公司內(nèi)部稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)對(duì)措施

就目前情況來看，人壽保險(xiǎn)公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對(duì)整個(gè)社會(huì)民生以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險(xiǎn)公司面臨著嚴(yán)峻的市場競爭，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)波中，將會(huì)直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險(xiǎn)公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說明了保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。本文將針對(duì)人壽保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對(duì)其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。

1引起人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于：首先，公司在開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時(shí)違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會(huì)降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。

1.1國家政策、市場等外部因素

（1）對(duì)國家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)不充分。近年來市場經(jīng)濟(jì)不斷深入，國家也出臺(tái)了大量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動(dòng)改革之中，這要求公司財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識(shí)和政策，并根據(jù)公司的實(shí)際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因?yàn)樵谑褂枚愂辗〞r(shí)不準(zhǔn)確，使得公司沒有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮?chǔ)存。這無疑要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍?、深入的認(rèn)識(shí)和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2人壽保險(xiǎn)行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務(wù)收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品大多為長期壽險(xiǎn)，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會(huì)備案。這一過程往往比較繁復(fù)，花費(fèi)的時(shí)間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動(dòng)性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險(xiǎn)公司面臨的行業(yè)競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對(duì)保險(xiǎn)營銷業(yè)加以激勵(lì)，公司常常采用旅游福利、食品器具獎(jiǎng)勵(lì)等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)營銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個(gè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項(xiàng)。

1.3公司內(nèi)部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識(shí)，就會(huì)增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

人壽保險(xiǎn)公司往往在全國各地開設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識(shí)不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會(huì)給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的境地。

2人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

2.1對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測

（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝?nèi)部運(yùn)作和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況下，高效的開展檢查工作，能對(duì)公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)公司開展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對(duì)公司的日常經(jīng)營活動(dòng)提出符合國家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控

內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財(cái)務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊開展工作

對(duì)公司開展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個(gè)人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，從而解決機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊還能減少人員更換帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師；作用

中圖分類號(hào)：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國當(dāng)前的稅收體制也逐步的健全與完善，同時(shí)在各行各業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)管理工作也越來越重要，公司中的稅務(wù)會(huì)計(jì)也成為其科學(xué)的管理手段之一。稅務(wù)會(huì)計(jì)師就是在這樣的背景下孕育而生，它是以國家當(dāng)前的稅收政策與法律法規(guī)作為前提，基本形式是貨幣計(jì)量，他們針對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)引發(fā)的資金行為給予監(jiān)督與核算，而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)需要全方位的分析，要想使其在公司內(nèi)的作用發(fā)揮到最大化，務(wù)必要準(zhǔn)確把握稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用與工作職能。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的概述

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)師概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)師即以國家最新的稅收政策與法律法規(guī)為基礎(chǔ)，從事企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)資金展開監(jiān)督與核算活動(dòng)，專業(yè)從事納稅籌劃、稅務(wù)檢查、統(tǒng)籌管理等稅務(wù)工作，從而有效對(duì)納稅人權(quán)益與國家利益進(jìn)行保障的專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位上的人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為公司內(nèi)部專業(yè)管理稅務(wù)責(zé)任人及直接代表人，是公司內(nèi)部具備稅務(wù)管理能力、經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)的專業(yè)性人員，也是包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)單位財(cái)稅管理工作往職業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展的體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中職務(wù)

依照國家稅法及相關(guān)法律程序的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的全部稅務(wù)申報(bào)與計(jì)算工作均由稅務(wù)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)辦理，督促在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行足額納稅，以保證國家及公司的利益不受侵害，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的日常綜合工作包括以下方面：其一，往上級(jí)相關(guān)部門錄入、填寫并報(bào)送相關(guān)賬務(wù)報(bào)表，同時(shí)往地方財(cái)政局或稅務(wù)局報(bào)送當(dāng)月、季度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)報(bào)表，再收集、整理并填寫企業(yè)外部使用的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬等月底報(bào)表，還要往上級(jí)主管單位報(bào)送即時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表等；其二，協(xié)助人力資源部門核算勞動(dòng)工資，即配合進(jìn)行員工保險(xiǎn)基金、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及工資的校核，以便能夠按時(shí)發(fā)放工資；其三，負(fù)責(zé)向上申報(bào)公司稅務(wù)，主要包括計(jì)算印花稅、繳納防洪費(fèi)、申報(bào)車船稅、企業(yè)房產(chǎn)稅、代扣代繳員工個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅、外銷增值稅的退稅等；其四，負(fù)責(zé)核銷企業(yè)的進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，按照企業(yè)進(jìn)出口的實(shí)際情況來審核進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，同時(shí)要領(lǐng)取企業(yè)進(jìn)出口需要的專用業(yè)務(wù)單據(jù)。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)里面相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)分支，它不僅具備了其他相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)的共有特征，而且還帶有一定的特殊性，表現(xiàn)為以下方面：

1.統(tǒng)一性。國家稅法具備適用性、普遍性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，即同一種稅針對(duì)不同的納稅人會(huì)表現(xiàn)出規(guī)范性與統(tǒng)一性，這種一致性也使得稅務(wù)會(huì)計(jì)在監(jiān)督與核算各類納稅行為時(shí)表現(xiàn)出統(tǒng)一性。

2.法定性。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)是目前國家稅收法律法規(guī)，因而其受到稅收相關(guān)法律的制約與規(guī)范，這也成為了稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相區(qū)別的最大特點(diǎn)。

3.廣泛性。任何企業(yè)無論是行業(yè)不同、部門不同、組織形式不同還是所有制結(jié)構(gòu)不同，只要其被明確是納稅人，那么在進(jìn)行稅務(wù)行為時(shí)則需要遵守稅法規(guī)定，同時(shí)要結(jié)合專業(yè)會(huì)計(jì)核算方案監(jiān)督與核算相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因而法定納稅人的廣泛性也決定了整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

1.計(jì)算損益的內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算損益內(nèi)容為會(huì)計(jì)所得，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則為納稅所得。

2.核算原則不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在收益確認(rèn)以及費(fèi)用 扣減事項(xiàng)方面有所不同。

3.目標(biāo)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即使用人所提供的有效會(huì)計(jì)信息，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即納稅、計(jì)稅以及提供稅務(wù)活動(dòng)資料信息。

4.法律依據(jù)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以國家財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為法律依據(jù)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是以按時(shí)足額納稅和相關(guān)稅務(wù)法規(guī)作為法律依據(jù)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用

（一）實(shí)現(xiàn)最大限度經(jīng)濟(jì)價(jià)值

企業(yè)開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)即實(shí)現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，并不是盡量少繳納稅款，而經(jīng)濟(jì)效益的最大化作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，因而也就成為了稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作過程中的核心內(nèi)容，那么他們在處理稅務(wù)籌劃與管理的時(shí)候，需要不斷提高管理水平，并且強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營管理，而在優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)與增加科技投入的同時(shí)，還要努力探求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的制度得到了創(chuàng)新，則能夠獲得超額利潤，以便實(shí)現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）降低稅負(fù)成本

稅收活動(dòng)中的籌劃過程是為了企業(yè)在繳納稅費(fèi)之后還可以實(shí)現(xiàn)最大化，而籌劃工作的規(guī)劃人員即是稅務(wù)會(huì)計(jì)師，，他們運(yùn)用納稅籌劃可以在遵守稅法的前提下，科學(xué)進(jìn)行節(jié)稅與避稅工作，這樣就可以在利潤增長的同時(shí)使得稅收成本下降。

（三）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要確保申報(bào)納稅的準(zhǔn)確，公司賬目全部清晰明了，這樣就規(guī)避了相關(guān)稅收活動(dòng)方面的處罰，使得稅務(wù)活動(dòng)的為零風(fēng)險(xiǎn)，我國稅務(wù)主管部門針對(duì)合法納稅人相關(guān)活動(dòng)制定了納稅信用評(píng)級(jí)體系，即對(duì)高信用等級(jí)的納稅者進(jìn)行各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)舉措，包含對(duì)于納稅人可以減少或免除納稅檢查環(huán)節(jié)。那么，企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師就務(wù)必要參考該企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，可以在對(duì)自身企業(yè)信用級(jí)別不做影響的基礎(chǔ)上，不會(huì)對(duì)公司的各項(xiàng)利益造成損害。

三、房地產(chǎn)企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核心作用

（一）房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)公司即為進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)的經(jīng)濟(jì)型組織，其是在國家、城市建筑商品化、城鄉(xiāng)房建事業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下正在快速發(fā)展的行業(yè)，我國目前在房地產(chǎn)市場內(nèi)總共增收契稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、城市建設(shè)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅與營業(yè)稅等十二種稅收。

江蘇南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于1997年成立，是具備二級(jí)開發(fā)資質(zhì)的國家級(jí)房地產(chǎn)企業(yè)，其代表工程是高190米的銀河國際廣場工程項(xiàng)目，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中也聘請(qǐng)了專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理稅務(wù)相關(guān)問題，其在前期投資環(huán)節(jié)中，主要開展了與耕地占用稅、印花稅、土地增值稅和建筑行業(yè)的營業(yè)稅相關(guān)的稅收活動(dòng)，這些稅收均是針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)與建設(shè)所需要投入的稅費(fèi)。在其中期交易過程中，則由稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理與契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和營業(yè)稅相關(guān)的活動(dòng)，這樣均以土地增值額或者是流轉(zhuǎn)額當(dāng)成是征收的對(duì)象。在其中期占用過程里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)負(fù)責(zé)土地資源占用課稅與房產(chǎn)占有課稅相關(guān)事宜，其中包括了城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等內(nèi)容。在其后期的所得環(huán)節(jié)里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師則主要處理個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，其均以個(gè)人或者房地產(chǎn)經(jīng)營者能夠獲取的利潤作為征收對(duì)象，并不會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師在房地產(chǎn)公司工作實(shí)例

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)了一個(gè)工業(yè)廠房項(xiàng)目，與總承包施工單位簽訂了總包合同為一億元人民幣，主材也都由總承包單位購買，總價(jià)占到了七千萬元，在沒有開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，該公司需要繳納的營業(yè)稅費(fèi)是（10000+7000）*3%=510萬元，而在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)當(dāng)?shù)亟ú氖袌鲞M(jìn)行詢價(jià)與摸底后，只需要六千萬元即可以配備原材料，其就購買建材同對(duì)方進(jìn)行協(xié)調(diào)，結(jié)果就是相關(guān)材料有甲供，即業(yè)主方購買，這樣得到稅務(wù)籌劃后的需要繳納的營業(yè)額為（10000+6000）*3%=480萬元，與此前相比，足足節(jié)約下了30萬元人民幣。所以說，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師在其工程項(xiàng)目開發(fā)直到結(jié)束的整個(gè)過程中都扮演了重要角色，即通過分析從中選取最為有利能夠降低總成本的方案，以此來節(jié)稅，這樣也使得該公司在稅務(wù)籌劃時(shí)可以全盤考慮，并且在整體水平上使國家針對(duì)房地產(chǎn)公司的總稅額減少，以此實(shí)現(xiàn)了該公司在經(jīng)濟(jì)利潤上的最大化。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職責(zé)分析

1.強(qiáng)化房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場發(fā)展現(xiàn)狀與稅收形勢的發(fā)展變化，有針對(duì)性的強(qiáng)化對(duì)于本公司相關(guān)稅收政策、征管技巧、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、他國政策等一系列方面的管理知識(shí)培訓(xùn)，以便使自身的管理技能與理論水平不斷提高。另外，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有機(jī)的聯(lián)系在一起，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是作為稅務(wù)會(huì)計(jì)的根本基礎(chǔ)，那么就務(wù)必要加強(qiáng)收集與管理會(huì)計(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)文件資料，在該公司的工程項(xiàng)目中對(duì)于費(fèi)用預(yù)算、成本收入等進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。在房地產(chǎn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以準(zhǔn)確體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)實(shí)運(yùn)營成果，那么房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)則需要根據(jù)實(shí)際成本與收入針對(duì)房地產(chǎn)工程的應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)由此得出的項(xiàng)目利潤和企業(yè)全年的應(yīng)納稅所得額核算其房地產(chǎn)工程的應(yīng)納稅額。

2.開展房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的項(xiàng)目從前期開發(fā)到最后出售交房會(huì)歷經(jīng)許多不同環(huán)節(jié)，包括了物業(yè)管理、營銷、資金、裝修、采購、土建、設(shè)計(jì)、拆遷、拿地等一系列行為活動(dòng)，而其中的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均會(huì)產(chǎn)生稅金，并且生成稅收籌劃的過程，由此可知，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師所開展的稅收籌劃工作需要貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)營與開發(fā)全過程。首先，是工程項(xiàng)目的報(bào)建階段。會(huì)計(jì)稅務(wù)師的籌劃工作要體現(xiàn)出超前性，并且發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，而房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃工作就是從公司籌建階段開始實(shí)施，稅務(wù)會(huì)計(jì)師即要通過選擇出資方式、人員結(jié)構(gòu)、組織形式、企業(yè)性質(zhì)、注冊地點(diǎn)等等，科學(xué)合理、并且有針對(duì)性的選擇房地產(chǎn)公司在經(jīng)營階段中需要承擔(dān)的各項(xiàng)稅負(fù)。其次，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的籌資環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的占用資金較多，開發(fā)周期較長，那么當(dāng)一個(gè)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全部建完以后，若是長期的閑置那么就會(huì)產(chǎn)生許多新的成本，根據(jù)國家法律法規(guī)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人要在經(jīng)營與生產(chǎn)的過程中形成一定量的負(fù)債利息支出，這是方便能夠在稅前就扣除并且獲取所得稅相關(guān)利益，可是現(xiàn)金紅利往往只是在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅后利潤里面再進(jìn)行分配。因此，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)決策的過程中，務(wù)必要準(zhǔn)確分析公司內(nèi)部股權(quán)資本與債務(wù)資本之間的分?jǐn)偙壤?，這樣才能從宏觀上對(duì)整體利益與房地產(chǎn)公司稅收的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡，然后再對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及到稅收的決策與選擇進(jìn)行判定與優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。再次，房地產(chǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目的開發(fā)環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目中會(huì)涉及到各種各樣的稅費(fèi)，那么房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師就需要首先明確國家頒布的有關(guān)于稅法的法律法規(guī)，這樣能夠保證在法律控制的范圍中從事稅務(wù)工作，處理好公司的稅收籌劃工作，在房地產(chǎn)公司收益增大的同時(shí)使其稅收成本降低。最后，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的賣房銷售階段。房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠提出在公司內(nèi)部設(shè)置具備獨(dú)立核算能力的二級(jí)法人機(jī)構(gòu)，這樣他們就可以處理和房地產(chǎn)公司日常經(jīng)營活動(dòng)不相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，這也能夠讓代墊以及代收的資金由公司的應(yīng)納稅營業(yè)額里面分離出來，讓這一部分的房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)與相適應(yīng)的稅率進(jìn)行匹配，以便有效的使稅負(fù)下降。

（四）科學(xué)開展稅務(wù)稽查工作

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要對(duì)于自己所在公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行深入并充分的了解，尤其是需要該公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠理解涉稅工程項(xiàng)目的相關(guān)信息，這樣才可以保證公司里面的財(cái)務(wù)情況真實(shí)的反映，同時(shí)也可以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行稅收繳納。在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中對(duì)于相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)需要開展評(píng)估工作，同時(shí)要設(shè)置與之對(duì)應(yīng)的防范舉措。與此同時(shí)，還要掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查內(nèi)容和程序，并且隨時(shí)都可以接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查準(zhǔn)備，保證資料及其中的數(shù)據(jù)的完好性，積極配合所有的稽查工作，以便該公司各房地產(chǎn)項(xiàng)目的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟慶麗.淺談對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)[J].財(cái)會(huì)審計(jì)，2010，7.

[2]趙宏婧.淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，8.

第3篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]國際保險(xiǎn)；保險(xiǎn)公司；轉(zhuǎn)讓定價(jià)；關(guān)聯(lián)交易

一、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的必要性

保險(xiǎn)業(yè)自由化和全球一體化的趨勢使得保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險(xiǎn)的自由化表現(xiàn)為保險(xiǎn)險(xiǎn)種在過去幾十年不斷創(chuàng)新，新險(xiǎn)種打破保險(xiǎn)與金融、壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的界限，保險(xiǎn)市場與其他金融市場如銀行信貸市場、股票證券市場呈現(xiàn)出很強(qiáng)的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢。發(fā)展 著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險(xiǎn)人傳統(tǒng)再保險(xiǎn)安排的現(xiàn)金流量，所以實(shí)際操作中一般母公司為再保險(xiǎn)人，子公司為原保險(xiǎn)人。將融資為目的的再保險(xiǎn)歸類于借貸業(yè)務(wù)，是因?yàn)閺哪康?、手段和效果來看，?cái)務(wù)再保險(xiǎn)都具有顯著的借貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

通常來講，保險(xiǎn)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)的定價(jià)都不同于無關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務(wù)定價(jià)。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價(jià)的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務(wù)中可以通過運(yùn)用以下因素進(jìn)行審核與監(jiān)管，即假設(shè)無關(guān)聯(lián)貸方的貸款價(jià)值(stand-alone basis)、貸款貨幣、貸款時(shí) 間、還款方式、信用風(fēng)險(xiǎn)和其他權(quán)利(比如優(yōu)先還款約定)等。

(二)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

再保險(xiǎn)主要是指傳統(tǒng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，即保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以承保形式部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人。再保險(xiǎn)的合同關(guān)系中，再保險(xiǎn)分出人分出一定的保費(fèi)給再保險(xiǎn)接受人，再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償。由于各個(gè)國家之間的稅制存在著許多差別，利用保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)交易無疑可以優(yōu)化保險(xiǎn)集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)；同時(shí)還可以調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低責(zé)任準(zhǔn)備金壓力，甚至可以將仲裁地轉(zhuǎn)移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。

如何界定保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部再保險(xiǎn)交易定價(jià)的合理性是保險(xiǎn)監(jiān)管部門和稅務(wù)部門的難題。因?yàn)榇罅康呐R時(shí)再保險(xiǎn)合同都是針對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定價(jià)，使得運(yùn)用“無關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)”方法難度較大。國際經(jīng)合組織《討論初稿》將再保險(xiǎn)的功能定義為無關(guān)聯(lián)兩方確保通過一個(gè)再保險(xiǎn)合同來保證必要的人力和財(cái)力，實(shí)現(xiàn)再保險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和轉(zhuǎn)移。利用這一定義實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)定價(jià)的難度是非常高的，因?yàn)閺亩愂罩行栽瓌t看很難以通過第三方來證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對(duì)于再保險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和轉(zhuǎn)移為充分的。

實(shí)踐中采用無關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)的設(shè)想仍然是可以實(shí)現(xiàn)的，即不考慮自己投入必要人力和財(cái)力的費(fèi)用，而是考慮轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用(即預(yù)期的可預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)資金值)。監(jiān)管部門可要求保險(xiǎn)公司提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間基于風(fēng)險(xiǎn)資金值翔實(shí)的，可利于比較的建檔定價(jià)文件，用于確認(rèn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性。

(三)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)的使用費(fèi)

無形資產(chǎn)對(duì)所有服務(wù)性企業(yè)都有著無可或缺的意義。所謂無形資產(chǎn)包括：使用工業(yè)資產(chǎn)(如專利、商標(biāo)、商號(hào)、設(shè)計(jì)或模型)的權(quán)利，文學(xué)和藝術(shù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利和諸如專有技術(shù)、行業(yè)秘密之類的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。就保險(xiǎn)公司而言，典型的保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)交易物包括代表著公司整體實(shí)力和信譽(yù)統(tǒng)一的商號(hào)，使子公司可以更有效地控制風(fēng)險(xiǎn)和保證集團(tuán)的最大利益的由母公司依借其豐厚實(shí)力與經(jīng)驗(yàn)制定的《保險(xiǎn)指南》，母公司設(shè)計(jì)的用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、定價(jià)等軟件程序或者保險(xiǎn)合同的樣本。

子保險(xiǎn)公司使用母公司的無形資產(chǎn)，通常都是有償?shù)?。但是?duì)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該如何定價(jià)，是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。在無形資產(chǎn)交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無形資產(chǎn)交易時(shí)價(jià)值難以確定，并且即便當(dāng)時(shí)是確定的，在其后的轉(zhuǎn)讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價(jià)格難以確定。無形資產(chǎn)一般缺乏可比財(cái)產(chǎn)或交易，評(píng)估相當(dāng)困難，而跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部目標(biāo)，可以隨意地確定無形資產(chǎn)的價(jià)格，使得利潤來源國稅收可能流失。

對(duì)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)管，可以參照各國和國際組織近年來發(fā)展的新轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法——比較利潤法。比較利潤法的基本特征是根據(jù)可比的無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間獨(dú)立交易的利潤水平，而并不是根據(jù)價(jià)格水平，來決定關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易中應(yīng)得的利潤。可比利潤法的理論基礎(chǔ)是，盡管可比交易的價(jià)格可能存在較大差距，但其利潤水平卻應(yīng)該是基本一致的。不少學(xué)者致力于研究關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤水平的確定，德國學(xué)者knoppe提出關(guān)于許可證使用費(fèi)在許可證所有人和許可證使用人之間利潤分配比例公式。該公式認(rèn)為，支付給許可證所有人的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費(fèi)之前利潤的1/3到1/4之間。該結(jié)論已經(jīng)被許多實(shí)證數(shù)據(jù)證明是可行的。

(四)保險(xiǎn)公司中心服務(wù)費(fèi)

跨國公司習(xí)慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務(wù)，以節(jié)省成本和提高競爭力。典型的中心服務(wù)包括定期的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)和法律的咨詢、信息技術(shù)、市場營銷和企業(yè)運(yùn)營等管理活動(dòng)。對(duì)于直接單一的服務(wù)，監(jiān)管部門和保險(xiǎn)公司內(nèi)部都不難用傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法確定交易成本。

保險(xiǎn)公司的中心服務(wù)還包括保險(xiǎn)業(yè)務(wù)直接由海外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行承保。對(duì)于信用保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)、d&o保險(xiǎn)(director & officer insurance)、非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(alternative risk transfer)和巨災(zāi)保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，跨國公司內(nèi)部往往設(shè)有專門統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理承保和索賠業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，為投保人提供最優(yōu)化的保險(xiǎn)方案?；诳鐕緦ｉT機(jī)構(gòu)的專業(yè)化程度，他們所提供的保險(xiǎn)方案一般都綜合考慮了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和稅收籌劃等因素。

對(duì)該類費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管需要解決兩個(gè)問題，即稅收的歸屬權(quán)和價(jià)格的確定問題。由于主要的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)都由海外的專門機(jī)構(gòu)完成，而利潤來源國的保險(xiǎn)公司僅僅負(fù)責(zé)市場的推廣和交易過程的協(xié)調(diào)，利潤來源國如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國際慣例對(duì)本國利潤實(shí)施征稅是問題的癥結(jié)。許多國家均采用利潤來源地征稅原則，那么應(yīng)該將利潤來源國的關(guān)聯(lián)企業(yè)方看作是跨國保險(xiǎn)公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。參照《oecd國際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤來源國有權(quán)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國取得的利潤進(jìn)行征稅。由于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要通過海外專門機(jī)構(gòu)完成，因此看作常設(shè)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)公司實(shí)際上扮演著保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的角色。對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤額確定的合理性，監(jiān)管部門可以參照國際保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)收取的傭金予以評(píng)估。

四、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施

上文分析了保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)重要業(yè)務(wù)和定價(jià)合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點(diǎn)從整體的角度分析如何對(duì)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管?；诒ｋU(xiǎn)業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門轉(zhuǎn)讓定價(jià)常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南、單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)與保險(xiǎn)公司內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與報(bào)告。

(一)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南

監(jiān)管部門必須首先要求保險(xiǎn)公司建立關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，將定價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)化、定價(jià)依據(jù)合理化。規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南是單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南應(yīng)當(dāng)首先將跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總，根據(jù)分類匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析其無關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)，即規(guī)定計(jì)價(jià)依據(jù)，并且保證計(jì)價(jià)依據(jù)與同行業(yè)無關(guān)聯(lián)第三方的定價(jià)具備可比性。作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管的依據(jù)，定價(jià)指南必須規(guī)定單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的內(nèi)容，并且保證關(guān)聯(lián)方內(nèi)部在實(shí)踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險(xiǎn)和稅收監(jiān)管部門在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。

保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)形式各異，總體來講可以歸納為以下幾種業(yè)務(wù)：跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部的投保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)

間再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、母公司總部精算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、公司總部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、法律與稅務(wù)和計(jì)算機(jī)信息業(yè)務(wù)，等等。值得注意的是，保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南可能無法涵蓋所有的業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南沒有涉及到的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該通過單獨(dú)建檔加以說明。

(二)單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)

監(jiān)管部門必須加強(qiáng)對(duì)單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)的規(guī)范。單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)主要針對(duì)大規(guī)模的再保險(xiǎn)合同或者大型融資交易。單一建檔義務(wù)的目的是便于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、外部審計(jì)、稅務(wù)監(jiān)管部門的稅務(wù)稽查和保險(xiǎn)監(jiān)管。單一業(yè)務(wù)建檔需要說明交易雙方在法律上和商業(yè)往來中的關(guān)系，具體采用的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和定價(jià) 是否與無關(guān)聯(lián)第三方具有可比性。

具體而言，大規(guī)模再保險(xiǎn)合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險(xiǎn)詳細(xì)內(nèi)容的再保險(xiǎn)合同、標(biāo)準(zhǔn)的原保險(xiǎn)合同、精算定價(jià)模型和保費(fèi)的具體計(jì)算方法、足以證明定價(jià)具備與無關(guān)聯(lián)第三方交易價(jià)格可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。如果保險(xiǎn)公司自身存在著與無關(guān)聯(lián)第三方類似的再保險(xiǎn)交易，應(yīng)該將與無關(guān)聯(lián)第三方類似交易的價(jià)格模型和合同也一并存檔。對(duì)于大型融資交易，建檔內(nèi)容應(yīng)該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價(jià)格具有第三方可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。

(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與披露

監(jiān)管部門必須規(guī)范保險(xiǎn)公司訂立內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定和要求嚴(yán)格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)偘腹居糜谧庸镜膶儋M(fèi)用或共同費(fèi)用。專屬費(fèi)用是指專門為某一歸屬對(duì)象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對(duì)象的費(fèi)用。共同費(fèi)用是指并非為專門某一歸屬對(duì)象發(fā)生的，其費(fèi)用也不能全部歸屬于某歸屬對(duì)象的費(fèi)用。典型的保險(xiǎn)公司共同費(fèi)用例如由母公司開發(fā)的集團(tuán)保險(xiǎn)指南(undewriting guideline)、索賠處理軟件、公司評(píng)級(jí)等開銷。這些費(fèi)用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。要求保險(xiǎn)公司建立費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費(fèi)用在跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部合理化地分?jǐn)偅?guī)范跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部的利潤分配，提供保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本依據(jù)。

需要注意的是由于分?jǐn)偰康暮凸芾硭降牟煌?，認(rèn)定的分?jǐn)偨Y(jié)果也會(huì)因之不同，即同一項(xiàng)費(fèi)用在不同的分?jǐn)偰康南聲?huì)認(rèn)定為不同的屬性。此外，保險(xiǎn)公司管理和核算水平不同，費(fèi)用的細(xì)分程度就會(huì)不同，費(fèi)用認(rèn)定結(jié)果也會(huì)不同。所以，保險(xiǎn)監(jiān)管中必須要求保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)至少應(yīng)該包含以下要件：專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的認(rèn)定，重點(diǎn)分析可分?jǐn)偣餐M(fèi)用的特點(diǎn)、種類和會(huì)計(jì)科目歸類；共同費(fèi)用的分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析母公司承擔(dān)費(fèi)用比例的界限，扣除母公司承擔(dān)費(fèi)用后子公司間可分?jǐn)傎M(fèi)用的核算、費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偡椒ā?/p>

第4篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

一、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在內(nèi)部貿(mào)易中的應(yīng)用

（一）跨國公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)。九十年代，跨國公司的迅速發(fā)展促成了國際貿(mào)易與國際直接投資的同步增長，這種同步增長的主要?jiǎng)恿κ强鐕緝?nèi)部貿(mào)易，隨之產(chǎn)生了向集團(tuán)成員收取費(fèi)用所采用的特殊價(jià)格（轉(zhuǎn)移價(jià)格）?？鐕緝?nèi)部貿(mào)易采取轉(zhuǎn)移定價(jià)的價(jià)格策略，它與外部市場的正常交易價(jià)格相比存在較大差異，它可能完全偏離市場正常交易價(jià)格和成本，只是在于它可以實(shí)現(xiàn)跨國公司的諸多目標(biāo)，如逃避稅收、回避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，從而最終有助于實(shí)現(xiàn)跨國公司全球利益的最大化。轉(zhuǎn)移價(jià)格也反映了內(nèi)部貿(mào)易在價(jià)格上的全部特征，如通過半成品的出口影響子公司的出口、通過折舊來調(diào)整子公司的成本費(fèi)用、通過向子公司收取無形資產(chǎn)使用的勞務(wù)費(fèi)來調(diào)整子公司的成本和費(fèi)用等。

（二）跨國公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)的應(yīng)用。轉(zhuǎn)移定價(jià)作為內(nèi)部貿(mào)易不可缺少的手段以及跨國公司為實(shí)現(xiàn)全球利潤最大化的普遍做法，其動(dòng)機(jī)和作用應(yīng)用在以下幾個(gè)方面：

第一，逃避稅收，減少公司納稅額。大多數(shù)實(shí)證研究的結(jié)果表明，這是轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)施的最主要目的。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)可以調(diào)整母子公司之間、子公司相互之間的利潤分布，以便利用各子公司所得稅的差異來減少公司整體的納稅額。這類作用的前提是跨國公司置身于具有不同稅收制度的多國環(huán)境，從而跨國公司可以通過對(duì)子公司采取高進(jìn)低出的轉(zhuǎn)移價(jià)格，把處于高所得稅率國家或地區(qū)的子公司的利潤轉(zhuǎn)移到低所得稅率國家或地區(qū)的子(母)公司，減輕全球總所得稅負(fù)，達(dá)到避稅的目的。

第二，減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移

（1）減少和避免東道國外匯管制和資金管制的風(fēng)險(xiǎn)。許多國家的政府都對(duì)外資企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥資金，特別是外國資本利潤的匯出，都有許多限制性的規(guī)定，這種情況下，可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)向該國子公司銷售來自母公司的進(jìn)口產(chǎn)品或服務(wù)費(fèi)，提高子公司名義成本，降低其利潤，從而達(dá)到利潤調(diào)出的目的。

（2）避免和減緩?fù)鈪R風(fēng)險(xiǎn)。九十年代以來世界上先后爆發(fā)了幾次大的金融危機(jī)，造成匯率巨大波動(dòng)，對(duì)跨國公司十分不利。為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，跨國公司可以運(yùn)用“提前或拖延支付款項(xiàng)”的轉(zhuǎn)移定價(jià)策略。例如，如果子公司利潤必須在年終結(jié)算后才能匯回母公司，這段時(shí)間里，如果子公司所在國貨幣貶值，公司在向子公司發(fā)貨時(shí)就采用高的轉(zhuǎn)移價(jià)格，提前轉(zhuǎn)移出子公司的利潤，這樣不但避免了貨幣貶值的損失，甚至還能獲取匯率差價(jià)的利益。

第三，平衡子公司利益。運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)子公司的利潤水平可避免各利益集團(tuán)之間的利益沖突，這種情況在合資企業(yè)里經(jīng)常發(fā)生，若跨國公司投資所占的比例較高，它一般希望擴(kuò)大合資企業(yè)的資產(chǎn)額，減少所公布的利潤額，從而減少因交納所得稅和分紅造成的損失，而運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以降低合資企業(yè)的利潤率；但如果東道國的投資所占比例大，按投資分紅，跨國公司獲利較少。因此，跨國公司不愿合資伙伴多分紅，也不希望更多利潤留在合資企業(yè)，所以通過調(diào)高轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，減少合資企業(yè)總收入。

第四，增加子公司競爭優(yōu)勢?？鐕究梢园l(fā)揮優(yōu)勢集中人力、物力、財(cái)力，以轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)開拓新市場或?qū)Ω陡偁幷叩淖庸巨D(zhuǎn)入商品和勞務(wù)，維持其低價(jià)傾銷增強(qiáng)其競爭能力，最終打敗競爭者占領(lǐng)市場。同樣，可以采取轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低子公司的高額利潤，增加進(jìn)入壁壘；也可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來調(diào)高子公司的利潤水平，從而有助于提高子公司的資信水平，易于在當(dāng)?shù)厥袌霭l(fā)行股票、債券或謀取信貸；還可以利用轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低子公司的賬面利潤，以掩蓋真實(shí)業(yè)績。

二、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在資金運(yùn)作中的應(yīng)用

由于轉(zhuǎn)移價(jià)格的特性，影響跨國公司的資金運(yùn)作?？鐕九c境外子公司外匯收支比較頻繁，大量占用子公司的收入，當(dāng)跨國公司財(cái)務(wù)危急時(shí)，占用子公司的款項(xiàng)將更多，導(dǎo)致子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量向境內(nèi)銀行貸款，給合資中的投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)。從外匯管理角度看，跨國公司的收支款項(xiàng)表面上屬于經(jīng)常項(xiàng)目的范圍，無資金的出入時(shí)，無法事先核準(zhǔn)，但由于跨國公司從境外子公司進(jìn)口設(shè)備和原材料，并將產(chǎn)品出口給境外子公司，跨國公司很容易通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格以及技術(shù)管理等手段控制境內(nèi)子公司的收支款項(xiàng)，造成事實(shí)上的非契約資本流出入，從而構(gòu)成隱形的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

跨國公司在開拓國際國內(nèi)兩個(gè)市場的同時(shí)，也為內(nèi)部轉(zhuǎn)移商品價(jià)格、避稅和逃匯提供了空間。如某些跨國公司在境內(nèi)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠稅收政策到期后，通過壓低產(chǎn)品的銷售價(jià)格，把產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到其他子公司，享受境外其他國家的減免稅等優(yōu)惠政策。1999年正是亞洲金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，外商大多處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期，這時(shí)跨國公司以銷售原材料名義，高估境外原材料價(jià)值，要求子公司向跨國公司轉(zhuǎn)移資金。這樣就為公司的發(fā)展囤積了大量的資金。超級(jí)秘書網(wǎng)

三、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在國際稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

轉(zhuǎn)移價(jià)格在跨國公司中的特殊角色，使其在國際稅務(wù)籌劃中有著重要的地位?？鐕灸缸庸鹃g多實(shí)行獨(dú)立核算，它們之間的交易應(yīng)該是在公平合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。其實(shí)不然，跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格是以不同國家的稅率高低作為優(yōu)先考慮對(duì)象，制定的價(jià)格與國際市場完全不同，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離其本身價(jià)值，以借助轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)納稅的影響實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，減輕公司總體的納稅額。

當(dāng)跨國公司在其子公司之間進(jìn)行交易時(shí)，面臨如何制定內(nèi)部價(jià)格的問題。原則上這種轉(zhuǎn)移價(jià)格不會(huì)對(duì)稅收方面有太大危害。在一個(gè)跨國公司里，子公司都根據(jù)所在國的稅法納稅，從跨國公司全球的角度來看，人為地通過協(xié)調(diào)內(nèi)部價(jià)格來協(xié)調(diào)稅收，可以產(chǎn)生利潤。

近幾年，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外資企業(yè)普遍存在的經(jīng)營損失感到很驚奇，經(jīng)過大量調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很大程度上是外國企業(yè)逃稅的結(jié)果。據(jù)報(bào)道，從1996～2000年間，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面稅務(wù)清查，收回了10億元人民幣的稅款，并深刻地認(rèn)識(shí)到外國企業(yè)人為地減少經(jīng)營利潤，避免繳稅的一個(gè)主要工具就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。

四、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國的作用

與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的“相關(guān)聯(lián)企業(yè)”定義相比，我國的“相關(guān)聯(lián)企業(yè)”定義要廣泛得多。

第5篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】跨國公司；內(nèi)部化貿(mào)易；轉(zhuǎn)移價(jià)格

一、研究背景

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，跨國公司的國際貿(mào)易在整個(gè)世界貿(mào)易中的地位日益突出，而跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易也以其巨大的規(guī)模及其特有的方式與特征影響著東道國、投資國，乃至整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)。到2012年，全球有跨國公司6.5萬家，85萬個(gè)國外子公司，跨國公司國外子公司創(chuàng)造了世界國內(nèi)生產(chǎn)總值的11%以及全球出口額的1/3。美國《財(cái)富》雜志排名的全球500家最大公司中，約450家已在華投資。隨著跨國公司經(jīng)營活動(dòng)的飛速發(fā)展，跨國公司的內(nèi)部化貿(mào)易也越來越以其巨大的規(guī)模及其多樣的形式和獨(dú)有的特征影響著整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)。

大量跨國公司的進(jìn)入的確為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來很多積極因素，同時(shí)也存在一些消極影響，這些不利因素歸根結(jié)底大多與跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的開展和我國對(duì)跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的監(jiān)管政策不完善存在著一定關(guān)系。因此，立足于目前世界經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，從中國作為東道國的角度來認(rèn)真分析跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易對(duì)中國對(duì)外貿(mào)易、國際收支、引進(jìn)外資、引進(jìn)技術(shù)、國內(nèi)市場、國內(nèi)企業(yè)、國家的經(jīng)濟(jì)利益等各方面造成的深刻影響，進(jìn)而研究管理跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的對(duì)策，在理論和實(shí)踐上，都具有重要意義。

二、跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易特征

廣義內(nèi)部化貿(mào)易包涵企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易、公司內(nèi)部化貿(mào)易、跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易三個(gè)層次。企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易——狹義的企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易指單個(gè)獨(dú)立法人企業(yè)的內(nèi)部化貿(mào)易，企業(yè)將外部市場交易內(nèi)部化，或?qū)⒂赏ㄟ^外部市場完成的外部采購轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)供應(yīng)內(nèi)部消費(fèi)。

跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易雖然采取國際貿(mào)易的形式，但由于是在同一所有權(quán)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，商品或勞務(wù)是從統(tǒng)一所有權(quán)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)流向另一分支機(jī)構(gòu)，并沒有流向其所有權(quán)之外的企業(yè)。跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易采取的主要方式，就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格是指跨國公司根據(jù)其全球戰(zhàn)略目標(biāo)，與母公司與子公司、子公司與子公司之間交換商品的勞務(wù)所采取的交易價(jià)格。這種價(jià)格不是按照生產(chǎn)成本和正常營業(yè)利潤或國際市場價(jià)格水平來確定，而是按照子公司所在國的具體情況和公司全球經(jīng)營戰(zhàn)略認(rèn)為確定。

跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易具有極強(qiáng)的計(jì)劃性，這種計(jì)劃性管理主要指內(nèi)部化貿(mào)易的數(shù)量、商品結(jié)構(gòu)以及地理流向等要受公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃、生產(chǎn)投資計(jì)、市場營銷計(jì)劃和利潤分配計(jì)劃的控制和調(diào)節(jié)。由于跨國公司實(shí)行全球經(jīng)營戰(zhàn)略，以世界市場和消費(fèi)者為目標(biāo)，在世界最有利的地方進(jìn)行投資和生產(chǎn)，然后在世界最有力地方銷售，謀求全球利潤最大化?？鐕救驊?zhàn)略要求各子公司緊密協(xié)作，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分工，決定了跨國公司要對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行計(jì)劃管理，從而跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易也深深打上計(jì)劃烙印，以滿足跨國公司全球戰(zhàn)略需要。

三、跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的原因

（1）降低交易成本，消除外部市場不確定性

國際貿(mào)易在國際市場上的運(yùn)作有一定的成本，而跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易是在跨國公司母公司和子公司，以及子公司和子公司之間進(jìn)行的，并且由跨國公司統(tǒng)一組織和安排，從而可以節(jié)省“搜尋成本”、“談判成本”和“監(jiān)督成本”等。

此外，公司通過內(nèi)部化貿(mào)易，可以將相互聯(lián)系的活動(dòng)在統(tǒng)一的控制下進(jìn)行，保證生產(chǎn)活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行。如由于原材料的供給地點(diǎn)分散、質(zhì)量差異大以及人為限制等，出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)和供給中斷的可能性很大，因此，在原材料儲(chǔ)量分布相對(duì)集中的區(qū)域設(shè)立開發(fā)采掘分公司，通過內(nèi)部化貿(mào)易來滿足整個(gè)公司系統(tǒng)生產(chǎn)上的需要，就可以消除這種不確定性。

（2）謀求轉(zhuǎn)移價(jià)格獲取更多利益

首先，轉(zhuǎn)移價(jià)格可以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在母公司和子公司所在國的所得稅不同的情況下，壓低高稅率國家的公司向低稅率國家的公司出口的價(jià)格，抬高進(jìn)口價(jià)格，以把利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，降低公司賦稅；第二，內(nèi)部化貿(mào)易的差別定價(jià)，可在短期的產(chǎn)品生命周期內(nèi)，提前收回對(duì)技術(shù)型產(chǎn)品前期的投資，又可在保持壟斷的條件下獲取更多的利潤。最后，跨國公司通過控制內(nèi)部交易的價(jià)格來影響子公司生產(chǎn)的成本或利潤，加強(qiáng)子公司的競爭地位。

（3）增強(qiáng)公司壟斷地位

當(dāng)子公司處于市場占領(lǐng)階段時(shí)，跨國公司通過內(nèi)部化貿(mào)易以低價(jià)向這一子公司提供原材料或產(chǎn)品，降低該子公司的生產(chǎn)成本或銷售價(jià)格，幫助它占據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?。?dāng)市場處于完全競爭條件下時(shí)，公司內(nèi)部化貿(mào)易既無必要也無優(yōu)勢可言。而在市場集中度高（賣方或買方壟斷）的行業(yè)或部門，跨國公司通過公司內(nèi)部交易，一方面依靠自身的綜合生產(chǎn)營銷實(shí)力，壟斷上游產(chǎn)品的生產(chǎn)，制定較高的內(nèi)部化貿(mào)易價(jià)格，從初級(jí)產(chǎn)品中獲取高額利潤；另一方面提高了產(chǎn)品下游階段的進(jìn)入壁壘，有力阻止新的競爭者的進(jìn)入。

（4）獲得融資優(yōu)勢

跨國公司所需的資金來源于內(nèi)部積累和外部籌借，但它外部籌借的范圍更廣、方式更多、成本更低。在西方大型跨國公司中，外部籌資占較大的比例，它可以在成本最低的地區(qū)融資，在收益最高的地方投資。大型跨國公司具有較高的資信等級(jí)及很強(qiáng)的利用不同區(qū)位利率和成本差的能力，可以幫助子公司及時(shí)地以較低的成本籌借所需資金。此外，各國的金融自由化及外匯管理自由化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步也為跨國公司拓展外部籌資創(chuàng)造了良好的外部條件。

四、跨國公司內(nèi)部交易對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響

（1）減少我國的稅收收入，侵吞中方利益

當(dāng)前，我國對(duì)外資企業(yè)征收的所得稅稅率低于美國、日本等發(fā)達(dá)國家，但高于巴哈馬、百慕大等避稅地的實(shí)際稅負(fù)。因此，跨國公司往往通過“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格轉(zhuǎn)移其子公司的利潤，從而逃避稅收。更為嚴(yán)重的是，許多跨國公司在“避稅天堂”設(shè)立象征性的分支機(jī)構(gòu)或子公司，從而有計(jì)劃地進(jìn)行內(nèi)部化貿(mào)易，通過賬面上的周轉(zhuǎn)使得賣者子公司“低價(jià)”出售而無利，買者子公司高價(jià)購買亦無贏利，從而減少了東道國稅收收入。

此外，我國外資企業(yè)中合資企業(yè)和合作企業(yè)都占了不少的數(shù)目，外方通過轉(zhuǎn)移價(jià)格操縱企業(yè)利潤，使企業(yè)利潤減少，甚至出現(xiàn)“零利潤”或“負(fù)利潤”，侵吞中方利益，卻使外方公司的總體收益實(shí)現(xiàn)了“虛虧實(shí)盈”，“中虧外盈”的目標(biāo)。

（2）跨國公司在華部分行業(yè)的壟斷優(yōu)勢

為了支持子公司迅速打開局面，站穩(wěn)腳跟，分得市場份額，達(dá)到占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌龅哪康?，跨國公司母公司或其他子公司通過內(nèi)部化貿(mào)易給予在華子公司在原材料、中間產(chǎn)品、服務(wù)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等方面的低價(jià)扶植，從而增加其競爭優(yōu)勢?；蛘撸腹居酶邇r(jià)收購子公司的產(chǎn)品，為該子公司特別是新建子公司變相注入資本，供其擴(kuò)大生產(chǎn)，獲得市場占有率。當(dāng)前，在華跨國公司已經(jīng)在軟件行業(yè)、感光材料行業(yè)、照相機(jī)行業(yè)、輪胎行業(yè)、軟包裝等行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了較高的壟斷。

（3）不利于我國產(chǎn)業(yè)技術(shù)提高

我國實(shí)行對(duì)外開放，實(shí)施的“以市場換技術(shù)”的政策。但是，跨國公司為了保持其技術(shù)優(yōu)勢，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)移實(shí)施了嚴(yán)格控制，通常只是通過內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移給擁有全部股權(quán)或多數(shù)股權(quán)的海外子公司，我國以“市場換技術(shù)”并未達(dá)到目的。同時(shí)，外資企業(yè)完全掌握市場和銷售渠道，嚴(yán)密控制關(guān)鍵技術(shù)，把技術(shù)和產(chǎn)品的開發(fā)能力大多留在境外，而中方只參與簡單的加工裝配環(huán)節(jié)。

（4）忽略當(dāng)?shù)嘏涮桩a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)

產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)，指某一產(chǎn)業(yè)由于自身的發(fā)展而引起其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用效果。理論上，引進(jìn)外資可以使我國的企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)銷商和上下游企業(yè)的技術(shù)水平的提高產(chǎn)生積極影響。但跨國公司實(shí)行生產(chǎn)營銷一體化管理，將布局于全球某一區(qū)位的生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的原材料、元器件供應(yīng)其在全球不同的子公司，將很大部分的國際貿(mào)易納入其內(nèi)部交易體系之中，這種自成體系，很難與我國當(dāng)?shù)厣a(chǎn)性企業(yè)形成前后關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)鏈，不利于當(dāng)?shù)嘏涮桩a(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

五、應(yīng)對(duì)在華跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的政策與措施

（1）監(jiān)控跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格

轉(zhuǎn)移價(jià)格涉及國內(nèi)外供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等各方面因素，正常運(yùn)用和不正常濫用交織在一起，使得國際組織和各國政府對(duì)跨國公司濫用轉(zhuǎn)移定價(jià)的不正當(dāng)行為難以監(jiān)督和管制。因此，我國需要采取切實(shí)有效的措施，首先，針對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的稅務(wù)動(dòng)機(jī)，明確對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，健全轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制；其次，加強(qiáng)國際稅收協(xié)作，通過國際協(xié)作建立跨國公司基本經(jīng)營情況的信息庫，為全國稅務(wù)部門提供有關(guān)信息，必然會(huì)推動(dòng)監(jiān)控轉(zhuǎn)移價(jià)格工作的開展。

（2）防范和規(guī)制跨國公司的壟斷行為

僅通過某些政策措施對(duì)外商行為進(jìn)行監(jiān)督容易受政策的易變性影響，不利外商形成穩(wěn)定的制度預(yù)期。因而，有必要構(gòu)建以反壟斷法為核心的競爭制度框架，調(diào)節(jié)跨國公司在我國投資的市場結(jié)構(gòu)，規(guī)范跨國公司在我國的市場競爭行為，維護(hù)公正公平的市場競爭秩序。

（3）利用競爭機(jī)制合理有效地誘導(dǎo)跨國公司技術(shù)轉(zhuǎn)移

當(dāng)前，利用外資戰(zhàn)略調(diào)整的核心問題是要實(shí)行競爭性政策來誘導(dǎo)跨國公司盡量向我國轉(zhuǎn)移先進(jìn)的技術(shù)，形成“擠壓效應(yīng)”。通過培育能夠與跨國公司相抗衡的國內(nèi)企業(yè)，營造跨國公司投資企業(yè)之間、投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品與進(jìn)口商品之間競爭性的市場環(huán)境，提高競爭強(qiáng)度，促進(jìn)跨國公司在高水平的競爭壓力下動(dòng)態(tài)地向我們轉(zhuǎn)讓先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理組織技術(shù)。從而有效地帶動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)。

（4）加快發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群當(dāng)?shù)嘏涮祝m應(yīng)跨國公司本地化需求

第6篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，我們的工作著重于內(nèi)部費(fèi)用的控管、成本、費(fèi)用的核算以及對(duì)集團(tuán)下屬各公司的財(cái)務(wù)制度的完善、緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、賬務(wù)處理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將XX年個(gè)人工作總結(jié)

一、費(fèi)用的規(guī)范管理：

（1）嚴(yán)格按照集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，如小車費(fèi)用定補(bǔ)到位，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)不同的省市進(jìn)行定額補(bǔ)助，填制費(fèi)用單據(jù)時(shí)查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費(fèi)用是否合理，分門別類的核算到每個(gè)部門，為方便下年做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)核定每個(gè)部門的各種費(fèi)用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個(gè)部門所發(fā)生的每一筆費(fèi)用。

二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：

(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。

（2）按規(guī)定時(shí)間及要求編制集團(tuán)公司所需要的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司內(nèi)部資金、費(fèi)用、成本、利潤等情況。

（3）每月按時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中稅務(wù)審查中積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了往年公司的稅務(wù)稽查工作。

（4）不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)責(zé)任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行報(bào)廢處理或者清理處理。

（5）每月按時(shí)核算職工的工資及費(fèi)用，準(zhǔn)備無誤的統(tǒng)計(jì)集團(tuán)公司及下屬各公司的貸款情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供最新最準(zhǔn)的公司資金信息。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

（1）按領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費(fèi)用，以便能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握其經(jīng)營動(dòng)態(tài)。同時(shí)提出了對(duì)門市部經(jīng)營管理的見議，以便日后核算與管理。

（2）正確計(jì)算營業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

（3）由于公司以往內(nèi)部往來管理不嚴(yán)產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結(jié)算工程欠款的同時(shí)，加大了對(duì)往來賬務(wù)的核對(duì)與清查，對(duì)年限過長的客戶往來進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)。

（4）10月份根據(jù)公司去年的利潤將XX年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時(shí)嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，將有欠款的扣回后再予以支付。

（5）積極配合工程部對(duì)去年及今年的馬綿河公路及其它工程進(jìn)行驗(yàn)收核算。

四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作

作為基層工作者，我充分認(rèn)識(shí)到自己是一個(gè)執(zhí)行者，無論何時(shí)何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)都能及時(shí)并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。

五、工作中存在的問題：

所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。工作之中再細(xì)也難免會(huì)出錯(cuò)，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：

1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、 努力學(xué)習(xí)盡快把合并報(bào)表的編制原理弄懂，并學(xué)之以用。

第7篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

我的工作內(nèi)容主要為以下幾個(gè)方面：

1、每月及時(shí)審核、溝通費(fèi)用報(bào)銷單，在付款完成后錄入相關(guān)費(fèi)用憑證，在錄入相關(guān)憑證時(shí)認(rèn)真核對(duì)相關(guān)發(fā)票，保證科目選擇準(zhǔn)確無誤，及時(shí)打印憑證粘貼完畢交送其他同事審核。

2、每月協(xié)助稅務(wù)會(huì)計(jì)開具公司發(fā)票，做好發(fā)票領(lǐng)購的工作，及時(shí)將發(fā)票與業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行交接，重點(diǎn)稅源報(bào)表的編制與報(bào)送。

3、固定資產(chǎn)的入賬，每月要及時(shí)將固定資產(chǎn)入賬，嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)入庫單的各項(xiàng)要素是否完整無誤。

4、每天查詢每日汽車金融部農(nóng)行收款賬戶流水并提交給汽車金融部相關(guān)人員，進(jìn)行汽車金融部每日租金實(shí)收表篩選，制作篩選表及記賬憑證附件，從汽車金融部車輛系統(tǒng)生成扣款文件，進(jìn)行扣款操作并最終進(jìn)行回導(dǎo)車輛系統(tǒng)維護(hù)。

5、統(tǒng)籌管理部門財(cái)務(wù)檔案的電子化管理，爭取今年完成部門財(cái)務(wù)檔案的電子化保存。計(jì)劃財(cái)務(wù)部的檔案類型主要包括銀行賬戶資料、會(huì)計(jì)憑證、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票及收據(jù)、報(bào)表、銀行利息發(fā)票、外對(duì)提供資料、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)文檔、規(guī)章制度、部門文件存檔、會(huì)議檔案等類型。

6、完成部門綜合性事務(wù)。涉及部門的通知以及工作及時(shí)通知到每個(gè)人，并按要求收集相關(guān)資料并匯總提交至需求部門。

為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改善工作，克服不足，現(xiàn)將上半年的工作情況總結(jié)如下：

一、費(fèi)用審核的嚴(yán)格性與記賬的規(guī)范管理：

嚴(yán)格按照公司內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核控制，我應(yīng)上級(jí)安排，及時(shí)準(zhǔn)確對(duì)公司發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核并歸集整理記賬，能夠?qū)景l(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分類查找，尋找費(fèi)用控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)，切實(shí)控制費(fèi)用，避免出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷失控。

二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：

1、規(guī)范記賬憑證的編制。嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。

2、不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)責(zé)任人，以便備查。

3、配合存量業(yè)務(wù)部汽車項(xiàng)目的扣款工作，做到及時(shí)的從系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行扣款操作，并將實(shí)收表進(jìn)行分類整理，傳遞給相關(guān)同事進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、稅務(wù)工作：完成每月的基礎(chǔ)性稅務(wù)工作，購買、開具相關(guān)項(xiàng)目的發(fā)票、收據(jù)，與業(yè)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)確的交接資料，完成相關(guān)工作。

三、部門綜合事務(wù)：

完成公司下達(dá)的部門內(nèi)的工作，及時(shí)通知傳達(dá)到部門人員，協(xié)調(diào)部門配合完成各項(xiàng)工作。

2021年下半年的工作計(jì)劃：

1、繼續(xù)認(rèn)真完成本職工作，并努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)。

2、 繼續(xù)制定明確目標(biāo)并努力實(shí)現(xiàn)。

3、 工作中小心謹(jǐn)慎，不能馬虎。

下半年希望公司能有新的機(jī)遇，新的面貌、新的挑戰(zhàn)，希望再接再厲，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下更上一層樓。

自接手費(fèi)用崗位以來,對(duì)本崗位的基本工作職責(zé)和工作任務(wù)已有了一些心得體會(huì)，形成了一套適應(yīng)團(tuán)隊(duì)節(jié)奏的工作風(fēng)格。這項(xiàng)工作的重心在于費(fèi)用的核算和協(xié)助團(tuán)隊(duì)成員共同收集總結(jié)經(jīng)營數(shù)據(jù)，在核算、賬務(wù)處理方面和大家一起努力實(shí)現(xiàn)精確及時(shí)反饋。對(duì)于稅務(wù)專員崗位，現(xiàn)在主要職責(zé)是每月去天津?yàn)I海購買發(fā)票，然后開具發(fā)票；根據(jù)稅務(wù)報(bào)表編制重點(diǎn)稅源報(bào)表，網(wǎng)上報(bào)送給天津?yàn)I海國稅；協(xié)助完成其他的稅務(wù)辦理事項(xiàng)。

對(duì)于2021年下半年的工作構(gòu)想：

第8篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

戶口所在： 白云區(qū) 國 籍： 中國

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 160 cm

誠信徽章： 未申請(qǐng) 體 重： 60 kg

人才測評(píng)： 未測評(píng)

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 會(huì)計(jì)：

工作年限： 13 職 稱： 中級(jí)

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時(shí)

月薪要求： 1000--1500 希望工作地區(qū)： 廣州,廣州,廣州

工作經(jīng)歷財(cái)稅工作自由職業(yè)者 起止年月：2009-04 ～ 至今

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：服務(wù)業(yè)

擔(dān)任職位： 財(cái)稅工作自由職業(yè)者

工作描述： 從事記帳，稅務(wù)籌劃，企業(yè)開業(yè)等業(yè)務(wù)，注銷；ERP實(shí)施，財(cái)務(wù)顧問等管理工作；從事財(cái)務(wù)教學(xué)工作等。

離職原因： 從來至今天

廣州市日暉新型薄膜有限公司 起止年月：2005-03 ～ 2009-03

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔(dān)任職位： 財(cái)務(wù)部經(jīng)理

工作描述： 負(fù)責(zé)納稅籌劃，與政府相關(guān)部門建立，保持關(guān)系，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等工作

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境

廣州市日暉新型薄膜有限公司 起止年月：2002-06 ～ 2005-02

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔(dān)任職位： 主辦會(huì)計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)總賬，單據(jù)審核等財(cái)務(wù)工作

離職原因： 公司內(nèi)部職務(wù)調(diào)整 公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔(dān)任職位： 主辦會(huì)計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)公司全盤賬務(wù)

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境 公司性質(zhì)： 外商獨(dú)資 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔(dān)任職位： 成本會(huì)計(jì)/工資會(huì)計(jì)

工作描述： 制衣廠成衣生產(chǎn)成本核算，計(jì)件工資計(jì)算等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境

深圳華強(qiáng)三洋銷售公司 起止年月：1996-11 ～ 1997-07

公司性質(zhì)： 中外合資 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔(dān)任職位： 出納員

工作描述：

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 廣州大學(xué)(業(yè)余)

最高學(xué)歷： 本科 獲得學(xué)位: 畢業(yè)日期： 2008-12

專 業(yè) 一： 會(huì)計(jì)學(xué) 專 業(yè) 二： 國際金融

起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書 證書編號(hào)

1993-09 1996-06 深圳市財(cái)經(jīng)學(xué)校 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中專學(xué)歷 -

1994-05 1994-05 全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)員 -

1996-09 2000-01 深圳廣播電視大學(xué) 國際金融 大專學(xué)歷 -

1997-05 1997-05 全國會(huì)計(jì)技術(shù)職稱考試 會(huì)計(jì)學(xué) 助理會(huì)計(jì)師 -

2006-09 2008-12 廣州大學(xué)成教學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 本科學(xué)歷 -

2007-05 2008-05 全國會(huì)計(jì)技術(shù)資格考試 會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)師 -

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 精通

其它外語能力：

國語水平： 精通

工作能力及其他專長 本人有多年的會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作經(jīng)驗(yàn)及財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)。

1、能獨(dú)立完成全盤賬務(wù)處理工作（一般納稅人）；

2、能獨(dú)立完成整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理制度的制訂、執(zhí)行調(diào)整；

3、能獨(dú)立建立一套快速反應(yīng)市場，滿足各部門需求的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；

4、具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；

5、熟悉國家會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)稅和金融政策，及時(shí)了解最新的政策與信息；

6、熟悉廣州市稅務(wù)，銀行，工商等各部門的辦事流程；

7、能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府部門建立、維護(hù)良好的關(guān)系；

8、有金蝶K/3，速達(dá)3000PRO財(cái)務(wù)軟件的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，熟練使用辦公軟件操作。

第9篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 管理 目標(biāo)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)與范圍

1.1稅務(wù)管理的目標(biāo)

當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風(fēng)險(xiǎn)防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標(biāo)準(zhǔn)化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問題。

1.2稅務(wù)管理的范圍

按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括資格認(rèn)定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費(fèi)用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入的確認(rèn)、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括增值稅、營業(yè)稅的計(jì)提、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及其他稅費(fèi)的計(jì)算等；五是納稅申報(bào)、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納的及時(shí)性等。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要做法

2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（1）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨(dú)立法人單位，不設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)。

公司總經(jīng)理辦公會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策公司的重大涉稅事項(xiàng)，同時(shí)公司作為省公司下屬的非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項(xiàng)需要向省公司進(jìn)行匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行納稅申報(bào)、繳納稅款的義務(wù)，評(píng)估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)行對(duì)應(yīng)的處置措施。

（2）營造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)己成為當(dāng)今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實(shí)戰(zhàn)檢驗(yàn)，并積極開展各種類型的回頭看。同時(shí)公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入人心。

（3）強(qiáng)本固基，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際，制訂了一整套符合公司實(shí)際的管理制度：在農(nóng)維費(fèi)管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費(fèi)方面制定了《蕪湖供電公司差旅費(fèi)管理辦法》等。

2.2橫向應(yīng)對(duì)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“三步走”

第一步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中識(shí)別

為快速有效識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司采用強(qiáng)化內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報(bào)表分析法來識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，強(qiáng)化發(fā)票管理。對(duì)于報(bào)銷用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核；對(duì)于對(duì)外開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國家稅款不致流失；對(duì)于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時(shí)存在需要分割電費(fèi)發(fā)票的問題，因電費(fèi)分割單營銷部門無法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具相關(guān)的證明作為電費(fèi)分割的依據(jù)。

其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變。

再次，加強(qiáng)報(bào)表分析，設(shè)置科學(xué)有效的指標(biāo)分析體系。

對(duì)于增值稅，設(shè)置了如下兩個(gè)指標(biāo)體系：

增值稅稅負(fù)率

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）*100%

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率

用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進(jìn)行虛假申報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于個(gè)人所得稅，設(shè)置了個(gè)人所得稅稅負(fù)率指標(biāo)。

個(gè)人所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%

從這個(gè)指標(biāo)大致可以判斷企業(yè)有無少計(jì)提、繳納個(gè)人所得稅的情況。

第二步 重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如資本性支出和費(fèi)用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項(xiàng)的，我們從其金額上來判定是否會(huì)產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般我們認(rèn)為超過十萬元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

公司按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和頻次分別采取不同的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即行整改。對(duì)于偶發(fā)性質(zhì)的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則選擇保留相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要查明其經(jīng)常發(fā)生的原因，確保此類問題不再發(fā)生。

2.3加強(qiáng)溝通、暢通信息溝通渠道

（1）加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞

建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管控稅務(wù)管理模塊的深化應(yīng)用。

建立健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。公司積極利用預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、大修技改工程推進(jìn)會(huì)等多種形式宣貫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，同時(shí)為其他部門提供稅務(wù)咨詢并定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。

（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動(dòng)機(jī)制

公司定期開展與稅務(wù)主管部門溝通交流，總會(huì)計(jì)師經(jīng)常帶隊(duì)拜訪稅務(wù)主管部門，就企業(yè)相關(guān)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時(shí)積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管部門就最新的稅務(wù)政策等進(jìn)行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動(dòng)機(jī)制。除此之外，公司還積極加強(qiáng)與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.評(píng)估與改進(jìn)

公司為保證稅務(wù)管理體系運(yùn)行的有效性，通過審計(jì)委員會(huì)來開展對(duì)其持續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。同時(shí)為提高評(píng)估的有效性，公司還委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)外部規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部要求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓靈麗：《公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，稅務(wù)研究，2008（7）

[2]蔡昌：《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011