稅收征管體系精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收征管體系主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收征管體系范文

    國家稅務(wù)總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路,制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標:“通過進一步完善新的征管模式,初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業(yè)化分工管理體制,即征、管、查分權(quán)的管事制。它的運作原理是通過成立三個專業(yè)機構(gòu),進行權(quán)力制約,三者之間既明確分工又有機聯(lián)系,形成稅收管理的一個有機整體。本文就此作一粗淺探討。

    一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

    (一)建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟發(fā)展的需要。

    稅收征管體系是上層建筑的組成部分,它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟發(fā)展的要求,它必須隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化而變化。當今世界經(jīng)濟全球化進程加快,信息化已成為世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢,受其影響,企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復雜。特別是當前企業(yè)的e化經(jīng)濟迅猛發(fā)展,生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù),這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題,迫切要求稅收工作提高征管水平,適應形勢的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性,致使稅務(wù)部門不能及時、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復勞動過多,征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局,則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享,更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量,堵塞征管漏洞,提高征管質(zhì)量,適應經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要。

    (二)實行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

    據(jù)有關(guān)資料表明,1999年我國的稅務(wù)行政“官司”中,稅務(wù)機關(guān)勝訴率只有15%,敗訴率卻高達32%,53%則是通過做工作后撤訴的,而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞,再加上部分稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強等因素,導致稅收執(zhí)法權(quán)不能得到有效的監(jiān)督制約,出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權(quán)代法、以情代法等現(xiàn)象,而實行專業(yè)化分類管理后,一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對稅收執(zhí)法權(quán)力進行分解制約,加強權(quán)力監(jiān)督,減少執(zhí)法的隨意性;另一方面有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊伍的專業(yè)化執(zhí)法技能,從而推進依法治稅的進程。

    (三)建立專業(yè)化的征管格局是WTO透明度原則的要求。

    我國已經(jīng)加人WTO,透明度原則是WTO的重要原則之一。稅收是國際國內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分,WTO成員國(方)稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度,它的關(guān)鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認定和對稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標準都應當規(guī)范化和確定化,盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對權(quán)力的分解制約和明確崗責劃分,來對執(zhí)法行為進行規(guī)范和約束,從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

    (四)信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術(shù)條件。

    專業(yè)化征管的前提是崗責劃分,形式是專業(yè)化分工,需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術(shù)條件,所以只有將崗責劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來,貫徹科技加管理的方針,才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

    二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

    (一)目的。

    建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收利益的最大化,充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則,使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實行權(quán)力分解和制約,推進依法治稅,提高征管質(zhì)量和水平,降低稅收成本。

    (二)要求。

    1.明確崗責劃分,建立責任追究制度。專業(yè)化分工后,必面對征管查三個機構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個機構(gòu)及各個崗位的職責,并通過建立責任追究制,增強各崗位人員履行職責的主動性,減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫,進而影響征管質(zhì)量和水平。

    2.實現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后,征管查各成體系,只有加快信息化建設(shè)步伐,充分利用現(xiàn)代化的計算機管理手段和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享,才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

    3.收縮機構(gòu),精簡人員。我國擁有近百萬稅務(wù)大軍,素質(zhì)參差不齊,稅收成本較大和不適當性已勿庸諱言。要適應在信息化支持下的專業(yè)化征管體系,就應提高人員素質(zhì),實行集中征收,收縮機構(gòu),精簡人員,降低稅收征管成本。

    4.優(yōu)化納稅服務(wù),推行多元化申報方式。按照集中征收的要求,大力推行包括電子申報在內(nèi)的多種申報方式,實現(xiàn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng),減少納稅環(huán)節(jié),簡化納稅程序,方便稅款的申報繳納入庫,降低納稅人的納稅成本。

    5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后,由于機構(gòu)收縮,縣局是一線征管單位,科室進大廳,撤銷了全職能征管機構(gòu),甚至縣以下的稅務(wù)所也要撤掉,這樣勢必要影響到對稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下,如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

    6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度,提高稽查質(zhì)量,打擊震懾偷稅行為,發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞,使征、管、查協(xié)作并進,促進專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

    三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對策

    (一)基層改革目標不明確。

    稅務(wù)人員對改革的步驟、要求及結(jié)果不能準確把握,靠摸著石頭過河的工作方法,只能加大工作量,影響改革進程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件TMSIS,由于在當初設(shè)計時不支持多元化申報功能,但為了適應改革進程,盡快推行多元化申報方式,就不得不對TMSIS進行增強補訂程序,重新構(gòu)造功能,這對于市地級以上的國稅管理部門而言,只是進行修改程序的編寫,而對于縣區(qū)級以下的稅務(wù)部門而言,則要面對的是幾千戶納稅人、多個數(shù)據(jù)庫的整理修改,增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的CTAIS軟件本身就具備這種功能,所以能否在CTAIS運行以后再進行多元化申報改革是當前不少基層稅務(wù)干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中,缺少對改革的前瞻性和預測性,缺少對改革內(nèi)容的了解和準備。所以建議我們在推行CTAIS過程中,一定要加強對稅務(wù)人員的培訓工作,真正了解什么是CTAIS,具體功能和要求是什么,充分做好CTAIS推行前的準備工作,以促進改革的順利進行。

    (二)崗位不明,責任不清,工作程序脫節(jié)。

    成立征、管、查三個專業(yè)機構(gòu),它的運行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方案,但由于對具體工作沒有達到最細化,崗位責任劃分不清,分工不合理,缺乏考核等監(jiān)督制約機制,造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂,業(yè)務(wù)繁瑣復雜,甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象,嚴重影響改革的進度和效果。

    1.發(fā)票發(fā)售問題?，F(xiàn)在基層稅務(wù)所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議,在形式上雖然取消了稅務(wù)所直接發(fā)售發(fā)票的權(quán)利,但實際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能;另外還存在管理局因管理需要,對某納稅人采取停票措施,但由于手續(xù)傳遞或責任不強等問題,該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領(lǐng)出發(fā)票,造成工作脫節(jié)。

    2.代開發(fā)票問題。目前運行的代開發(fā)票的程序是:縣局審批,基層稅務(wù)所繳稅和辦稅服務(wù)廳開發(fā)票三個環(huán)節(jié),手續(xù)更加繁瑣復雜,增加了納稅人的負擔。

第2篇：稅收征管體系范文

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)　稅收　征管　對策

我國現(xiàn)行稅收征管活動的主要法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經(jīng)1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國稅收征管的基本法。此部法律對于加強稅收征管，保障國家收入、改善征管環(huán)境等方面都發(fā)揮了重要的作用。但隨著近年來電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)行稅收征收管理體制暴露出一些不適應。工信部數(shù)據(jù)表明2009年我國電子商務(wù)整體市場交易額突破3.4萬億，較2008年增長40％以上，未來10年中國將有70％的貿(mào)易通過電子商務(wù)來完成，可見電子商務(wù)時代即將到來。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展，又能解決稅收流失問題，是一個亟待解決的問題。

一　電子商務(wù)對稅收征管的影響

(一)電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響

1　對稅務(wù)登記的影響

按照我國現(xiàn)行的稅收管理體制規(guī)定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅登記手續(xù)。稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對稅源進行監(jiān)控的基礎(chǔ)，稅務(wù)機關(guān)以此確定納稅人以及對納稅人進行監(jiān)管。而我國現(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但是電子商務(wù)交易范圍具有虛擬性和無限性，交易主體具有流動性和隱匿性，不需要事先經(jīng)過工商部門批準，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)登記管理方法不再適用于電子商務(wù)交易主體。另外，隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以采用加密、授權(quán)等方式掩藏其交易信息，使得稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務(wù)機關(guān)對稅源的有效監(jiān)控。

2　對賬簿、憑證管理的影響

我國現(xiàn)行的稅收征管模式是以審查企業(yè)的各種票證和賬冊為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)，而電子商務(wù)交易實行的是無紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數(shù)據(jù)具有隨時被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務(wù)征管中失去了最直接可靠的實物性憑據(jù)，稅務(wù)部門難以利用傳統(tǒng)的發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的著手點。

(二)電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響

傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)真實的合同、發(fā)票、憑證等進行審核，而電子商務(wù)方式下，沒有發(fā)票、賬簿等作為檢查依據(jù)，以網(wǎng)頁形式存在的財務(wù)信息可以輕易變動，這就為交易價格的認證帶來困難，特別是在C2C領(lǐng)域，買賣雙方幾乎都形成了不要發(fā)票的共識，以降低各自成本，這種無賬可查的狀況，加大了稅務(wù)稽查的難度。同時，電子商務(wù)交易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機銀行的充分使用，使得網(wǎng)絡(luò)交易無法追蹤，加大了稅務(wù)機關(guān)通過銀行的支付交易進行監(jiān)控的難度。另外電子商務(wù)的交易環(huán)節(jié)減少，很多中間環(huán)節(jié)被省略，這就使得傳統(tǒng)的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發(fā)揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務(wù)稽查增加了難度。

二　完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議

(一)改善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)

我國現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，無法完全解決電子商務(wù)的稅收問題，因此針對電子商務(wù)衍生的稅收問題，對現(xiàn)行稅法條款進行修訂、補充和完善是十分必要的。首先，傳統(tǒng)交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設(shè)機構(gòu)”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等概念的內(nèi)涵和外延需要進行準確界定，以便于明確電子商務(wù)的征稅對象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務(wù)的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務(wù)交易活動的所得類型，明確不同類型應適用的稅種和稅率，在現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等主要稅法中增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定，將電子商務(wù)的稅收征管切實納入稅收征管體系中。最后，從長遠來看，對電子商務(wù)交易還應開征新的稅種，如對電子商務(wù)以字節(jié)數(shù)為計稅依據(jù)計算應納稅額等，否則勢必造成對某些電子商務(wù)交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負原則也不能得到體現(xiàn)。總之，通過改革和完善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)，使稅收工作做到有據(jù)可依，有理可循，減少電子商務(wù)稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規(guī)范化，也將有利于電子商務(wù)稅收征管工作的順利開展。

(二)建立科學的稅收征管機制

1　建立專門的電子商務(wù)稅收登記制度

一方面，稅務(wù)部門應在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記條款。聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部門共同建立電子商務(wù)登記制度，規(guī)定納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，為以后的交易納稅活動提供相關(guān)材料。納稅人應填報電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱、網(wǎng)銀賬號以及計算機密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，同時稅務(wù)機關(guān)對填報事項進行嚴格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號碼，并要求納稅人將稅務(wù)登記號永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。另一方面，作為稅務(wù)機關(guān)，也要做好納稅人信息的保密工作，設(shè)計稅務(wù)登記密鑰管理系統(tǒng)，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網(wǎng)上交易納入稅收管理中。

2　研制開發(fā)電子發(fā)票

電子商務(wù)具有無紙化的特點，因此傳統(tǒng)的發(fā)票、憑證只有實現(xiàn)電子數(shù)據(jù)化，電子商務(wù)稅收問題才能得到有效的解決?？梢钥紤]研制開發(fā)電子發(fā)票，每一筆交易達成后，必須開具電子專用發(fā)票，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)給銀行，才能進行電子賬號的款項結(jié)算。如同傳統(tǒng)發(fā)票一樣，電子發(fā)票的發(fā)行權(quán)應掌握在稅務(wù)部門手中，為保證其存在的唯一性和不可復制性，須對電子發(fā)票進行數(shù)字加密。納稅人可以在其硬盤上保存電子發(fā)票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發(fā)票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。

第3篇：稅收征管體系范文

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應用上的問題

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發(fā)應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴密科學的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學合理的質(zhì)量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

第4篇：稅收征管體系范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)優(yōu) 專業(yè)化 基礎(chǔ)

一是扎實打牢征收管理基礎(chǔ)。

1.努力提升稅法遵從度的社會化。加大稅法宣傳力度，通過多種形式，運用多種載體，形成稅法宣傳聲勢，讓稅法走進千家萬戶、入腦入心。以全市骨干企業(yè)、成長型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)為重點，開展“送法上門、服務(wù)到家”活動。遵循“始于納稅人追求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的服務(wù)原則，落實納稅人涉稅確認制度，進一步還責于納稅人，提升納稅人依法納稅能力、辦稅效率，全力維護納稅人的合法權(quán)益。充分尊重納稅人，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人得到真正的實惠。

2.切實抓好稅收征管環(huán)節(jié)的規(guī)范化。強化稅源管理，突出稅種管理的關(guān)鍵領(lǐng)域，建立覆蓋金融、保險、郵政、電信、制造業(yè)、建筑房地產(chǎn)業(yè)等重點行業(yè)的重點稅源監(jiān)控體系，加大管理力度促增收。完善“征、評、管、查”工作流程，健全完善“有崗必有責、權(quán)責必對等、用權(quán)受監(jiān)督”的崗責體系，確保四個環(huán)節(jié)銜接順暢、運轉(zhuǎn)有序。合理分解和科學配置“兩權(quán)”，劃清權(quán)力邊界，明確責任主體，形成完整的權(quán)力運行的規(guī)范機制，推進“兩權(quán)”運行安全到位。同時，實行“財務(wù)、審計、稽查、審理”相分離的領(lǐng)導干部分工辦法和推薦權(quán)、考察權(quán)、任用權(quán)相分離的選人用人機制，以及大宗物品采購、基建項目、經(jīng)費使用上權(quán)利使用和公開辦法，確保依法用權(quán)、 秉公用權(quán)、陽光用權(quán)。

3.不斷強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的規(guī)范化。把數(shù)據(jù)化管理提上更加突出的位置，認真把握數(shù)據(jù)入口關(guān)，建立常態(tài)化的數(shù)據(jù)質(zhì)量審計和維護機制，完善企業(yè)財務(wù)報表報送制度，加快第三方信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)，全面推廣應用納稅人電子檔案管理，真正實現(xiàn)涉稅檔案資料電子化和應用信息化。實施信息管稅工程，做好涉稅信息的收集、篩選、上報、反饋和利用工作。建立各類設(shè)立的模型，對各類涉稅源頭信息實施有效監(jiān)控?？茖W整合各類信息資源，充分利用各種信息推進征管工作的開展。尤其是注重暢通納稅人利益訴求的表達和實現(xiàn)合理訴求的渠道，保護納稅人的合法權(quán)益，力保各類涉稅信息暢通無阻、各類涉稅信息及時得到科學的處理。

二是扎實打牢隊伍管理基礎(chǔ)。

1.狠抓一個“學”字，增強履職的本領(lǐng)功底。倡導“學習工作化、工作學習化”，養(yǎng)成“愛讀書、讀好書、善讀書”的習慣，促進全體干部讀書的心態(tài)由“浮躁”向“平靜”轉(zhuǎn)變，讀書的目的由“裝飾”到“充實”轉(zhuǎn)變，讀書的方式由“充電”向“擴容”轉(zhuǎn)變。繼續(xù)強化學習培訓力度，開展常態(tài)化的全員培訓，專業(yè)化的崗位培訓、高端化的人才培訓，繼續(xù)實施一個季度對一類稅種組織一場考試的“三個一”考試計劃，消除“能力衰減”、“知識恐慌”的危機，不管提高履職能力。

2.緊摳一個“責”字，鍛造履職責任鏈條。堅持以責任為地稅干部的工作底線，以“重于泰山”的責任要求，全面健全完善并落實以責任為核心的崗位責任制度和各項管理規(guī)章。弘揚勇于擔當、敢于負責的精神品質(zhì)，以踏石留印、抓鐵有痕的精神和作風，狠抓各項工作任務(wù)的落實，只為完成任務(wù)想辦法，不為困難所折腰，不辱使命，心無旁騖，盡心盡責，盡智盡力，不斷推進各項工作的進程。

3.注重一個“和”字，締造履職的團結(jié)氛圍。把團結(jié)和諧作為大智慧、大本事、大境界來培養(yǎng)，作為一種能力來強化。領(lǐng)導班子及其組成人員以身作則，率先垂范，帶好隊、收好稅，叫響“向我看齊”的口號。全體地稅干部要以大局為重，小事講風格，大事講原則，加強溝通、互相尊重、互相信任、互相理解、互相支持，擰成一股繩，聚成一股勁，同心同德，齊心協(xié)力，共創(chuàng)靖江地稅工作新局面。

三是扎實打牢行政管理基礎(chǔ)。

1.大力轉(zhuǎn)變機關(guān)職能。按照納稅服務(wù)、稅源管理、政策支持、服務(wù)保障四大系列的職能分工體系，加速機關(guān)由行政管理職能為主向行政管理和稅源管理相結(jié)合的職能轉(zhuǎn)變。扎實開展機關(guān)實體化運作，不斷提高機關(guān)直接承擔稅源管理的職能比重。堅持各部門的職能定位，稅政、法規(guī)、征管科技部門要承擔起政策支持的責任，法規(guī)部門同時要承擔起法律救濟、涉稅爭議調(diào)處等職能。服務(wù)保障部門要分別承擔風險應對質(zhì)量和執(zhí)法監(jiān)控、人力資源和財力物力保障、信息化支撐、績效評價等職能，確保新的征管體制有序高效運行。圍繞提高納稅人的滿意度，加強納稅人服務(wù)平臺融合，以效率優(yōu)先為原則，在堅持目標、要求、標準統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，著力在服務(wù)理念、方式、效果上下功夫謀轉(zhuǎn)型。堅持以合理需求為“第一信號”，建立需求快速響應機制，強化納稅人需求分析運用。堅持以解決問題為“第一原則”，建立多層級投訴處理機制，開展規(guī)范的維權(quán)服務(wù)。堅持以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為“第一標準”，大力推進同城通辦、預約服務(wù)等便民服務(wù)措施。堅持以改革創(chuàng)新為“第一動力”，加強納稅服務(wù)管理創(chuàng)新，拓展完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，“納稅人自主管理平臺”、“納稅人全功能稅收檢驗系統(tǒng)”的功能。

第5篇：稅收征管體系范文

一、 我國財政稅收管理體制的問題

1.稅權(quán)分配高度集中

我國是一個社會主義國家，是一個要求統(tǒng)一、團結(jié)的國家，更加是一個中央集權(quán)的國家。所以，對于財政稅收管理體制來說，其稅收的權(quán)利也高度的集中在中央。然而，我國地域遼闊，省市眾多，并且每一個省市都有其各自的特點，并且貧富差距也十分懸殊。而稅收權(quán)利的高度集中就極不利于我國地方經(jīng)濟的調(diào)控，不利于地方政府合理的配置資源。因而，稅收權(quán)利的高度集中是目前我國財政稅收管理體制中的一個重要問題。

2.稅收管理體制的法制性弱

相比于西方發(fā)達國家來說，我國的財政稅收管理體制在法制性方面還有一定的欠缺。在法律規(guī)定方面更是缺少專門的法律，現(xiàn)行的一些法律也只是暫行條例。因而有待進一步的進行加強。同時，法制性薄弱還體現(xiàn)在其他的很多方面，如在財政稅收管理權(quán)利方面，地方和政府的權(quán)利沒有一定的法律依據(jù)；再如，在稅收的相關(guān)人員上，其監(jiān)查、預審都缺乏專業(yè)性的法律規(guī)定。

3.財政稅收監(jiān)督管理不力

除了以上兩點重要問題外，我國財政稅收管理體制方面還存在的問題就是監(jiān)督管理力度不到位。財政稅收管理體制需要嚴謹?shù)谋O(jiān)督管理。而就我國當下的情況來看，普遍存在著一些問題。首先，一些企業(yè)一味的追求利益，所以頻頻的出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，這主要是由于監(jiān)督不力導致的。其次，我國財政管理人員的整體素質(zhì)還有一定的欠缺，普遍出現(xiàn)責任感不強、工作力度不夠的現(xiàn)象。

二、完善財政稅收管理體制的舉措

由上述可以看出，我國當下的財政稅收管理體制存在著較多的嚴重問題，直接影響了我國國家的發(fā)展。因此，對于當下的財政稅收管理體制必須加以完善。本文在此提出了幾點完善財政稅收管理體制的措施，希望能夠為我國財政稅收管理體制進一步的完善做出一些貢獻。

1.適當下放稅收管理權(quán)限

要先完善我國的財政稅收管理體制，就筆者來看，首先就要適當下放稅收管理的權(quán)限。從我國目前權(quán)利集中的現(xiàn)狀我們可以看出，過度的集權(quán)對于地方經(jīng)濟的發(fā)展是非常不利的。所以，國家適當?shù)南路哦愂盏臋?quán)利是十分有必要的。在國家統(tǒng)一政策的基礎(chǔ)上，下放一部分的稅收權(quán)利給地方政府，如個人所得稅等等。同時地方要以國家的政策為主，根據(jù)自身地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展特點來進行稅收相關(guān)方面的管理。此外，下放權(quán)利要逐步的進行，不能一次性下放過多的權(quán)利，導致不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2.加強稅收管理體制立法

加強稅收管理體制方面的立法，也是完善財政稅收管理體制的一項重要體制。要不斷的建立財政稅收管理體制相關(guān)方面的立法，并且要從財政稅收管理體制的多個角度進行考慮，如地方與財政稅收權(quán)利的劃分、執(zhí)法人員工作相關(guān)方面的法律等等，從而做到我國的財政稅收管理體制能夠有法可依，不斷的加強財政稅收管理體制的法制性。

3.貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)

加強我國財政稅收管理體制，還要從貫徹我國稅收政策、制度以及法規(guī)等方面進行考慮。財政稅收管理體制實施的有效性，在很大程度上需要各級政府的積極響應和配合。所以，在今后的財政稅收管理體制發(fā)展中，要不斷的明確各級政府的權(quán)利和責任，使得我國財政稅收管理體制的相關(guān)政策、制度等深入到每一級政府。

4.加強稅收監(jiān)管力度

建立科學、完整的稅收考核機制，加強對稅收征管質(zhì)量的考核，補充查補入庫、準確率等稅收征管質(zhì)量的指標。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過培訓、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責任感強、使命感強、專業(yè)能力過硬的專業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管嚴格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

第6篇：稅收征管體系范文

    關(guān)鍵詞：稅收征管法 核定方式 偷稅 滯納金 涉稅犯罪移送

《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新征管法）及實施細則自施行以來，已經(jīng)在加強稅收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。但我們在稅務(wù)稽查實踐中，仍遇到一些難以掌握和操作的問題，主要表現(xiàn)在核定征收方式的采取、偷稅行為的認定、滯納金的加收、涉稅犯罪案件的移送等方面。這些問題如不盡快較好地解決，那么，實現(xiàn)科學化、精細化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，將難以在基層得到貫徹落實。

一、關(guān)于核定征收方式的存在問題及建議

新征管法第三十五條賦予稅務(wù)機關(guān)對六種情形之一的行為有權(quán)采取核定其應納稅額，實施細則第四十七條對稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法進行了規(guī)定。但在實際操作中仍存在一些問題，有待進一步完善。

（一） 核定征收方式存在問題

1、核定征收方式確定條件的不足。新征管法第三十五條第四、六款在表述上存在模糊不清之處。⑴ “賬目混亂”的概念內(nèi)涵模糊，缺乏明確的標準，對于到達何種程度才算“混亂”難以掌握和判斷，實踐中稅務(wù)機關(guān)和納稅人往往有不同的認識，容易發(fā)生爭執(zhí)；⑵ “成本資料”的范疇不明確。如入庫單、出庫單、投料單、月末在產(chǎn)品盤存單等，按照相關(guān)的會計制度，都屬于成本核算中的有關(guān)資料，缺失上述資料的企業(yè)是否符合“成本資料、收入憑證殘缺不全、難以查賬的”這一條件難以認定；⑶ 對于“納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的”缺乏具體解釋，“明顯偏低”和“正當理由”的定義未能明確。

2、核定征收方式條件的缺失。新征管法對適用核定征收的幾種情形的表述中均未涉及稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)記假賬、或提供虛假賬簿、憑證資料該如何處理，這就必然會給一些企圖偷逃稅的納稅人以可乘之機。按照規(guī)定，只要企業(yè)設(shè)置有賬簿，而且賬目清晰，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，稅務(wù)機關(guān)就應該對其進行查賬征收（企業(yè)采取兩套賬偷逃稅款的除外）。如果企業(yè)設(shè)置的是虛假賬簿、虛假憑證，盡管所反映的內(nèi)容是不真實的，但其形式滿足了賬目明晰、憑證齊全的要求，那么稅務(wù)機關(guān)能否實行核定征收則沒有明確規(guī)定。如果按其虛假的賬簿、憑證對其進行查賬征收，大量稅款將從這一政策漏洞中流失。

3、征納雙方的合法權(quán)益難以有效保障。如果稅務(wù)機關(guān)采用的是核定征收的方式，則不一定依據(jù)發(fā)票、賬簿、報表進行計稅。通常的核定依據(jù)方法包括：⑴參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；⑷按照其他合理方法核定。納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取核定方法確定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。但在實際操作過程中，核定征收給稅務(wù)稽查工作帶來很大難度。過高或過低都不合適，難以有效保障征納雙方的合法利益。

4、核定依據(jù)欠缺說服力。在有關(guān)納稅信息方面，納稅人明顯占據(jù)優(yōu)勢，因為只有納稅人才最清楚自己必須納稅的事實及實際收入和成本等納稅資料。由于征管技術(shù)、征管人員和征管費用所限，要求稅務(wù)機關(guān)完全了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是不現(xiàn)實的。正是稅收征管中征納雙方的信息不對稱，稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法在很大程度上有賴于納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供完整、準確、可信的稅務(wù)資料。可是，納稅人追求利益最大化的內(nèi)在動機，往往會促使其為減輕稅收負擔而以一些“虛假行為”來蓄意隱瞞信息或?qū)π畔⑦M行“技術(shù)處理”，致使稅務(wù)機關(guān)掌握的是虛假的或質(zhì)量很低的納稅信息。正是基于這種現(xiàn)實，納稅人必然會更多地強調(diào)其經(jīng)營情況的特殊性。加上由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部還沒有形成獨立的、系統(tǒng)的稅源監(jiān)控部門，涉稅信息的采集缺乏專業(yè)化、規(guī)范化、連貫性和時效性，這就造成稅務(wù)稽查人員在運用核定征收方式時，難以找到使納稅人感到有說服力的參照物。

（二）完善核定征收方式的建議

1、對有關(guān)規(guī)定中模糊不清的概念加以明確，制定具體的認定標準，方便基層執(zhí)法人員嚴格執(zhí)法，避免實際工作中出現(xiàn)隨意性。

2、對缺失部分予以補充，以減少政策漏洞造成的稅收流失，打消部分納稅人借以偷逃稅款的幻想，避免稅收征管資料失真現(xiàn)象，提高相關(guān)數(shù)據(jù)對稅源情況反應的可靠性以及對政策制定的指導意義。同時加強稅源信息的采集分析，及時將部門信息、征管信息、財務(wù)信息進行比對，按行業(yè)、分類型制定核定征收的參考標準。

3、運用聽證制度，使納稅人了解核定征收所依據(jù)的證據(jù)和事實是否充分、正當，所運用的核定方法是否合理，而稅務(wù)機關(guān)則可以根據(jù)涉稅額的大小設(shè)置正式和簡易兩種聽證制度，以提高行政效率。

4、建立辯論制度，即納稅人對核定的稅款有異議的，有權(quán)辯論和質(zhì)證，如在規(guī)定期限內(nèi)提供確鑿證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)應當盡快進行調(diào)整，這樣可以促使納稅人提供更多的據(jù)以征稅的真實情況，并使核定結(jié)果更接近真實。

二、關(guān)于偷稅行為的問題及建議

（一）偷稅行為存在問題

1、偷稅認定的內(nèi)涵過寬。根據(jù)新征管法第六十三條的規(guī)定，偷稅行為采取正列舉的方法，從會計賬簿和納稅申報兩個方面對偷稅的范圍進行了界定，但其表述方式存在一定的缺陷。⑴從征管法條文的字面來看，沒有漏稅的字眼，會給人造成“非欠即偷”的誤解，凡查補的稅款都認定為偷稅，從而把一些本該屬于漏稅范圍的非主觀故意的不交和少交稅款的行為視為偷稅來處理，使納稅人承擔了本不該承擔的法律責任。⑵對進行虛假納稅申報不繳或者少繳稅款的理解，只要納稅人不如實申報，那怕是不如實申報“一分錢”的稅款，也是偷稅，造成偷稅認定的面過寬，打擊范圍太大。⑶現(xiàn)實工作上漏稅是客觀存在的。根據(jù)公認的稅收理論，漏稅是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。納稅人有可能由于對稅收法律法規(guī)的不甚理解或者粗心大意而導致應稅收入確認、稅率適用發(fā)生差錯，從而造成稅款的“不繳或少繳的”不良后果，即引發(fā)漏稅。但從目前情況看，稅務(wù)機關(guān)常常被偷稅認定面過寬，打擊范圍太大的現(xiàn)象所困擾，影響稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法。

2、難以準確認定偷稅行為。偷稅行為的主觀故意，無論在取證上還是在性質(zhì)的認定上都存在著較大的困難。而且隨著社會發(fā)展和科技進步，偷稅手段越來越多樣化。如以欺騙手段獲取特殊行業(yè)資格認定，享受稅收優(yōu)惠或獲得退稅資格，從而達到不繳或少繳稅款的目的。又如，有的納稅人在銀行多頭開戶，隱瞞銷售收入，逃避稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管；有的納稅人甚至利用因特網(wǎng)、電子商務(wù)等高技術(shù)手段，通過在網(wǎng)上商務(wù)信息、采取送貨上門服務(wù)的方式，不辦理工商登記和稅務(wù)登記，從而大肆偷逃國家稅款。

3、偷稅行為的認定與財務(wù)會計制度的沖突。由于我國現(xiàn)行的財務(wù)會計制度與稅法規(guī)定存在差異，因此對納稅人有的行為在客觀表現(xiàn)上符合偷稅行為的條件，但主觀上是否具有偷稅故意很難判斷和取證。⑴納稅人按《會計準則》計提壞賬準備金、減值準備金、折舊以及確認收入時，按稅法規(guī)定則要做相應納稅調(diào)整。⑵如果納稅人出現(xiàn)應當作進項稅額轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出，應當視同銷售計提稅金而未計提，該進行納稅調(diào)整而未調(diào)整等情形，在會計制度上完全合法的，但按照稅法規(guī)定則可能出現(xiàn)申報不實，不繳或少繳稅款的情況。

4、偷稅手段的列舉外延過窄。法律的法定原則是“法無明文不為罪，罰無明文不處罰”，只有符合新征管法第六十三條所列舉的行為才能認定為偷稅行為，否則就難以認定。這種完全式列舉雖然具有“明示其一，排除其它”的功能，但也存在一定的弊端：⑴完全列舉雖一目了然，便于遵守執(zhí)行，但容易產(chǎn)生疏漏，使法律法規(guī)不能適應紛繁復雜的現(xiàn)實。⑵采取這種方式易與稅法不協(xié)調(diào)。稅法存在形式多樣性和易于變動性等特點，如目前的會計電算化和電子報稅等就是以前沒有的。所以在稅收制度和稅收征管制度不斷變化的過程中，完全從稅收征管形式的角度限定偷稅方式是不可能的，無論偷稅方式羅列多少，也無法涵蓋偷稅之全部外延。

（二）完善偷稅行為認定的建議

1、修改稅收征管法，將漏稅行為法律化，從輕處理。既然漏稅是客觀存在的，那么我們就應該在法律法規(guī)上作出相應的規(guī)定，包括漏稅的構(gòu)成條件、應當承擔的經(jīng)濟或法律上的責任等等，通過將漏稅行為法律化，從而填補法律的空白，從法律上明確區(qū)分偷稅行為和漏稅行為的界限，對偷稅行為構(gòu)成犯罪的給予刑事處理，對漏稅行為納入稅務(wù)行政處罰的范疇。如果不這樣，稅收工作實踐中將不可避免地產(chǎn)生下述現(xiàn)象：⑴一些漏稅被當成是偷稅從嚴處治、使違法者承擔不應該承擔的法律責任，嚴重地影響了稅收執(zhí)法的公平與合理。⑵一些漏稅被依照“法無明文規(guī)定不予處罰”的原則免受法律制裁，使國家利益蒙受損失，以提高稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法效率，體現(xiàn)執(zhí)法的剛性。

2、采取明晰內(nèi)涵、概括外延方式規(guī)定偷稅行為。針對新征管法對偷稅的規(guī)定內(nèi)涵過寬、外延過窄的實際情況，修改征管法，盡量對偷稅的內(nèi)涵予以明晰，能量化的就量化，如虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的這種偷稅行為，就要把虛假的方式明晰為那幾種情況，盡量以正列舉方式來明晰，做到一目了然，便于操作。對于外延不足的情況，以概括方式解決，并以法律授權(quán)形式，授權(quán)給國家稅務(wù)總局根據(jù)偷稅行為的變化情況，以補充列舉方式解決完全列舉方式列舉不足的弊端, 能防止掛一漏萬，保證了法律法規(guī)的嚴謹性、周密性,新出現(xiàn)的、高科技的偷稅方式都能納入偷稅范圍, 這種立法方式將可以適應稅法的多變性和更接近稅收征管的實際需要，可以大幅提高執(zhí)法效率和執(zhí)法剛性。

  3、逐步減少財務(wù)會計制度與稅法的差異，兩者盡量融合。有關(guān)部門在修訂稅法和制定財務(wù)會計制度時，要注意減少兩者的差異，盡量減少納稅人由于財務(wù)處理與稅法差異需納稅調(diào)整的情況，減少納稅人客觀出錯的機會，降低納稅成本，最終達致稅務(wù)機關(guān)的征收管理成本的降低，給納稅人提供依法納稅的機會和便利。

三、關(guān)于加收滯納金的問題及建議

（一）加收滯納金存在的問題

1、加收滯納金難。從新征管法第三十二條規(guī)定看，征收滯納金工作的好壞反映了新征管法的嚴肅性，也體現(xiàn)了納稅人的納稅意識。然而，在實際工作中，滯納金征繳過程執(zhí)行難的問題非常突出：⑴部分稅務(wù)人員以及納稅人對征收稅收滯納金認識不夠。有些稅務(wù)人員、納稅人錯誤地理解了滯納金的概念和性質(zhì)，將滯納金看作一種處罰，認為對納稅人既打又罰不合理。其實，加收滯納金是納稅人因占用國家稅金而應繳納的一種補償，而不是行政處罰。這些有法不依的行為削弱了稅法的剛性，使得部分涉稅違法者感到違法成本低廉，以致形成故意欠稅的惡性循環(huán)。⑵滯納稅款計算存在難度。例如加收滯納金以流轉(zhuǎn)稅為依據(jù)時，納稅人、扣繳義務(wù)人應按期繳納稅款，一旦延誤，就應該加收滯納金。如果說納稅人當期稅款延遲繳納，這筆滯納金計算還簡單的話，那么在一年中每月有筆收入少繳或不繳流轉(zhuǎn)稅，計算這個滯納金就變得相當復雜了，稽查局往往是一查幾年，計算滯納金更復雜，工作量更大。這也使一些稅收征管人員產(chǎn)生了畏難情緒。⑶滯納時間難以認定。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于偷稅稅款加收滯納金問題的批復》規(guī)定：對偷稅行為加收滯納金的計算起止時間為，從稅款當期應當繳納或者解繳的期限屆滿的次日起，至實際繳納或者解繳之日止。而新征管法實施細則規(guī)定：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。所以說，稅法確定的納稅期限不一定是固定的某一日。如果查獲企業(yè)偷稅每月都有發(fā)生，滯納金的起始時間勢必要查日歷來得到，并且要注意節(jié)假日期間的休假日是否影響納稅期限。如果是前幾年的偷稅，還要查歷年的日歷。這樣計算的滯納金，稅務(wù)稽查人員不但增加了工作量，而且最主要的是容易出差錯。一旦發(fā)生有關(guān)滯納金的行政訴訟，極易使稅務(wù)部門處于尷尬境地，這導致了一些稅務(wù)人員不愿征收滯納金。

2、稅收滯納金過高的征收比例與其“補償”性特征不相符。新征管法在實質(zhì)上已經(jīng)將稅收滯納金界定為“補償金”。那么作為一種“補償金”，按照一般的經(jīng)濟法律原則，其補償額應當與其給對方造成的損害（含直接損害和間接損害）基本相當，不應該存在顯失公平的問題。如果顯失公平，按理當視為無效。而我國現(xiàn)行的稅收滯納金制度規(guī)定的滯納金的征收比例卻高達每日萬分之五，換算成年征收率則為18％（365×0.5‰），是同期銀行貸款利率的3倍左右。這一種“補償”顯然可以視為“顯失公平”，應當被視為無效。也就是說現(xiàn)行的稅收滯納金根本就不能看成是補償金，它除了補償成份之外，還具有相當?shù)膽徒渑c懲罰成份。

3、稅法對滯納金的計算問題規(guī)定得不全面。滯納金應當如何計算？從法律規(guī)定的角度考慮，這似乎不應該成為問題，但要真正計算加收滯納金了，卻又實在地成了問題：滯納金該加征到何時呢？也就是說滯納金的終止日究竟該如何確定？是只計算到稅務(wù)人員到單位實施稽查之日呢，還是計算到稽查資料移交審理之日？是計算到審理人員制作《稅務(wù)處理決定書》之日呢，還是計算到稅款最終入庫之日？應該說加收到稅款入庫之日最符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定。但是這其中也有不妥之處，主要是這其中有很多的不確定因素，特別是稽查審理可能需要很長一段時間，甚至會長達半年乃至更長，這對納稅人來說，滯納金負擔將會因?qū)徖頃r間延長而加大加重，更重要的是在這些情況下，納稅人可能很愿意將相關(guān)稅款盡早入庫主觀上已經(jīng)沒有繼續(xù)延遲納稅的過錯，但因為程序上的原因，卻仍然必須承擔額外的滯納金負擔。這顯然不妥。

（二）完善加收稅收滯納金的建議

1、用技術(shù)手段提高服務(wù)水平，加大檢查力度，堅決堵塞稅收漏洞。信息化使稅務(wù)管理走向規(guī)劃化、標準化，但過多的環(huán)節(jié)、繁瑣的手續(xù)，又常常使納稅人感到辦稅太麻煩。要充分體現(xiàn)稅收工作的服務(wù)理念，發(fā)揮稅收信息化潛在的優(yōu)勢，提高辦稅效率和服務(wù)質(zhì)量。要建立電子繳稅信息系統(tǒng)，使稅務(wù)機關(guān)在當天就可以了解企業(yè)賬戶透支情況，及時電話催繳。稅務(wù)部門應盡快開發(fā)出一種高效簡便的計算程序，對滯納金實行簡便計算。對滯納時間在一個月之內(nèi)的，按日加收滯納金，一個月以上的加收一個固定比例的滯納金，達到計算上既簡便又合理的目的。稅務(wù)部門要投入一定的人力和財力進行查補稅款及滯納金計算軟件的開發(fā)，把對加收滯納金內(nèi)容的檢查列入執(zhí)法過錯責任追究中。同時，對應加收的滯納金實行強制執(zhí)行，讓欠稅的納稅人切實感到拖欠稅款的代價。

2、進一步下調(diào)滯納金的征收比例。雖然新征管法已經(jīng)大幅度下調(diào)了稅收滯納金的征收比例，但是滯納金的加收比例仍然很高，甚至比日本等經(jīng)濟發(fā)達國家的稅收滯納金也高出了近4 至5個百分點。過高的滯納金征收比例已經(jīng)讓納稅人不能承受。納稅人不能承受，但又不得不承受。結(jié)果會如何呢？納稅人可能會選擇不法手段如偷稅逃稅、不按照正當渠道辦理注銷手續(xù)即關(guān)門走人，甚至還可能發(fā)展為直接對抗。當然還有一種可能即納稅人破產(chǎn)。但不管怎么說，這兩種結(jié)果對經(jīng)濟發(fā)展與國家稅收收入都沒有任何利益。因此，從經(jīng)濟決定稅收看，我們?nèi)匀挥斜匾M一步下調(diào)稅收滯納金的征收比例。最佳的選擇是與銀行利率掛起鉤來。

3、滯納金時間的計算應扣除一些不應由納稅人負擔的時間。如從現(xiàn)階段稽查實踐看，從通知企業(yè)查賬開始到作出《稅務(wù)處理決定書》中規(guī)定的繳稅期限，這段時間應視作滯納時間停止，不作為加收滯納金情況處理，納稅人不負擔稅收檢查期間的滯納金。

四、關(guān)于涉稅犯罪案件的移送問題及建議

我國現(xiàn)行的涉稅犯罪移送制度主要由新征管法第六十三、六十五、六十六、六十七、七十一和七十七條和《中華人民共和國刑法》第三章第六節(jié)“危害稅收征管罪”中的諸條款加以確立。其中新征管法第七十七條更明確規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任?！币虼?，依法、準確、及時移送涉稅犯罪案件，成為稅收執(zhí)法工作的重要組成部份?，F(xiàn)行稅收征管法在一定程度上改進了我國的涉稅犯罪案件移送制度，但這些規(guī)定在實際操作過程中仍然存在不少缺陷，有待進一步加以完善。

（一）涉稅犯罪案件移送制度的現(xiàn)存問題

1、偷稅門檻過低，打擊面較大。根據(jù)新征管法的規(guī)定，涉稅犯罪案件主要包括涉嫌偷稅、涉嫌抗稅、涉嫌逃避追繳欠稅、涉嫌騙取抵扣稅款等案件，其中又以涉嫌偷稅的發(fā)案率為最高。但目前偷稅的起刑點過低，因此造成打擊面過大。以廣州為例，由于是經(jīng)濟較為發(fā)達的地區(qū)，偷稅金額動輒上萬元，甚至上百萬元的也屢見不鮮，以偷稅比例達到10%且1萬元以上的標準進行移送，稅務(wù)稽查部門和公安經(jīng)偵部門都會不堪重負，從而直接影響到辦案效率和質(zhì)量，而且也會由于打擊面過大而導致社會矛盾的激化。

2、逃避追繳欠稅定性模糊，操作困難。目前有關(guān)規(guī)定中對于如何認定納稅人為了逃避欠繳的稅款，而實施轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的行為以及如何掌握“致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳稅款”這個標準等問題都沒有做出進一步的解釋，從而直接影響涉稅案件的移送。例如，廣州市某稽查局查處某公司少繳稅款數(shù)萬元，在向該公司送達《稅務(wù)處理決定書》后，該公司沒有按規(guī)定期限繳納稅款，當該稽查局準備對其采取查封機械設(shè)備等強制措施時，該公司卻將其名下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給第三人用以抵債，且雙方簽訂了財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，對于這種行為稅務(wù)機關(guān)很難認定。

3、取證要求存在差異，有待明確。例如新征管法第三十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在特殊情形下有權(quán)核定納稅人的應納稅額；如果納稅人的行為又符合偷稅罪的構(gòu)成要件，稅務(wù)機關(guān)應當進行移送。但這種稅務(wù)部門通過核定方式定性的偷稅案件，移送時大部分在證據(jù)方面都受到質(zhì)疑。又如行政處罰法第三十七條規(guī)定，行政機關(guān)在收集證據(jù)時，可以采取抽樣取證的辦法，但對于公安、檢察機關(guān)而言，在涉稅刑事程序中則很難認可抽樣取證的方式。因此，必須及時解決涉稅犯罪案件證據(jù)標準的認定問題，否則就會造成對涉稅犯罪行為難以及時準確定罪的后果。

（二）完善涉稅犯罪案件移送制度的建議

1、完善相關(guān)立法，便于實際操作。建議有關(guān)機關(guān)及時制定新征管法和刑法“危害稅收征管罪”的司法解釋或出臺相關(guān)工作指引，如：(1)針對偷稅罪的構(gòu)成要件，應提高起刑點，從而保證有關(guān)部門能夠集中精力打擊重大涉稅案件；(2)鑒于新的偷稅手段的不斷出現(xiàn)，建議更加全面地列舉偷稅罪的客觀表現(xiàn)。如《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第一條規(guī)定的第5種偷稅手段“繳納稅款后，以假報出口或其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款”，新征管法卻沒有認定這一手段為偷稅手段之一；(3)針對逃避追繳欠稅罪中“致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款”在執(zhí)法實踐中難以具體把握，建議將該法條修改為“妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款”。

第7篇：稅收征管體系范文

【關(guān)鍵詞】稅收征管 模式 新時期

稅收是國家財政收入的重要來源，稅收征管是稅務(wù)工作開展的重要環(huán)節(jié)，也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構(gòu)件和諧納稅關(guān)系、提高征管效率等方面發(fā)揮著重要作用。但隨著我國社會經(jīng)濟的深化發(fā)展，現(xiàn)有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題，積極完善新時期我國稅收征管模式，是擺在我們面前的重要研究課題。

一、稅收征管模式簡介

稅收征管模式是我國稅務(wù)部門為實現(xiàn)其稅收征管功能，在征管稅收過程中對相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進行有機組合，從而形成的稅收征管方式。其主要表現(xiàn)為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國家國情與稅收征管模式密不可分，稅收征管模式直接決定著我國稅收征收目標的實現(xiàn)以及經(jīng)濟基礎(chǔ)的鞏固。正確認識稅收征管模式的作用，積極探究新時期我國稅收征管模式的完善對策，對于全面促進我國經(jīng)濟順利、健康發(fā)展具有重要作用。

二、現(xiàn)階段，我國稅收征管模式存在的主要問題

（一）稅收法治環(huán)境不和諧。

現(xiàn)階段，我國還未建立健全完善的稅收法律法規(guī)體系，稅法隨意性比較強、經(jīng)常會出現(xiàn)變動，導致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國稅法宣傳力度不足，宣傳手段、方法單一，納稅人的納稅意識相對較為薄弱。從整體上來說，我國稅收法治環(huán)境不和諧。

（二）征納關(guān)系有待進一步調(diào)整。

稅收征管具體工作中，缺乏服務(wù)意識，征納關(guān)系有待進一步調(diào)整。在實際征管工作中，沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實處，相應稅法宣傳工作不到位，在具體工作中很難及時、準確的對納稅人需求做出及時相應。另外，在要求納稅人必須誠信納稅的同時，我國稅務(wù)部門缺乏完善的誠信征稅體系與評價機制，納稅關(guān)系堪憂。

（三）稅收征管信息化水平低。

隨著科學技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用，以計算機為平臺的稅收征管模式是新時期下稅收征管的客觀需求。但是，我國稅收征管科技力量投入不足，無法更好的滿足不同管理階層需求。稅務(wù)部門內(nèi)部還沒有形成完善的信息交流平臺，國稅、地稅等相關(guān)部門之間缺乏及時聯(lián)系，信息共享程度非常低，再加上我國稅收工作面廣，信息的準確性與全面性上存在一定缺陷，無法滿足稅源監(jiān)控與稅收征管需求。

（四）征管失衡，缺乏完善的稅收監(jiān)控力度。

隨著經(jīng)濟、社會不斷變化發(fā)展，稅源來源、分布發(fā)生顯著變化，不可避免的出現(xiàn)稅源失控問題。征管部門設(shè)置不合理，進一步削弱了其管理職能，缺乏對稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下，必須存在了稅收流失問題。現(xiàn)階段，還沒有形成完善的稅源監(jiān)控機制，在稅收征、管等各個環(huán)節(jié)中責任不明，稅源失控問題明顯。

三、新時期完善我國稅收征管模式對策探究

（一）完善我國稅收征管法制環(huán)境。

建立健全我國稅收法律體系，完善稅法征收基礎(chǔ)，盡快出臺《稅收基本法》、完善《稅收征管法》，對稅收內(nèi)容、法規(guī)、程序等進行統(tǒng)一的法律界定，對于違反稅收征管的各種行為，明確法律懲罰規(guī)定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系，為稅收征管的開展提供基礎(chǔ)支持。與此同時，加強社會各界群體對稅收法律法規(guī)的學習與貫徹力度，全面提高其思想認識，規(guī)范納稅行為，提高征納稅的自覺性。強化稅法執(zhí)行檢查力度，對稅收征管工作進行深入調(diào)查，全面推動稅收執(zhí)法責任，同時強化稅務(wù)應訴、復議等各項工作。進一步完善重大案件的審理程序，強化稅務(wù)案件監(jiān)督力度。

（二）進一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式。

新形勢下，稅務(wù)部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念，全面履行對納稅人的工作責任，進一步提高稅收服務(wù)于納稅人、經(jīng)濟社會發(fā)展的意識，進一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，積極建設(shè)誠信、和諧的征納關(guān)系。通過強化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠信體系等方式，加強征納雙方的交流與溝通，努力減少信息不對稱問題，探索稅務(wù)征收的個性化、針對方式，實現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破，積極構(gòu)建和諧的征納新關(guān)系。

（三）全面提高稅收征管信息化水平。

新時期，必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標準、完善的稅收征管系統(tǒng)，統(tǒng)一配備統(tǒng)一硬件、軟件、通信、數(shù)據(jù)等設(shè)備，加強科學技術(shù)投入力度，更好的滿足征收技術(shù)標準，全面提升稅收征管效果。與此同時，以我國稅務(wù)總局為中心，積極建立覆蓋面省市縣區(qū)的綜合信息網(wǎng)絡(luò)體系，加強信息共享力度。與此同時，各級稅務(wù)機構(gòu)需加強自身數(shù)據(jù)庫資源管理與建設(shè)力度，加強信息數(shù)據(jù)的科學管理，全面提高信息準確性與全面性。

（四）積極打造稅收征管新格局。

首先，在強化專業(yè)分工基礎(chǔ)上完善崗位職責體系，徹底解決稅收征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)等人員的人工、權(quán)利、責任等問題，建立健全崗位責任體制，確保稅收征管各項業(yè)務(wù)等的順利開展。

其次，加強稅收征管的精細化管理程度，更好的指導稅務(wù)稽查，促進征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規(guī)范化與全面性，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責分工，加強不同部門之間的交流與配合，重視稅收征管細節(jié)管理，針對性抓緊、抓牢，促進稅收征管向著精細化、科學化方式轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

綜上所述，本文針對稅收征管模式概念、重要性開始以及現(xiàn)階段我國稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析，從四個方面：完善我國稅收征管法制環(huán)境，進一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，全面提高稅收征管信息化水平，積極打造稅收征管新格局，詳細論述了新時期完善我國稅收征管模式對策，旨在為一線工作提供理論指導。

參考文獻：

[1]凌榮安.東盟新興工業(yè)化國家稅收征管運行機制探析[J].宏觀經(jīng)濟研究，2008（10）.

[2]周海燕.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的稅收征管模式創(chuàng)新[J].稅務(wù)研究，2011（4）.

第8篇：稅收征管體系范文

一、稅收征管信息化的意義

（一）創(chuàng)新管理方式，提高管理效率

稅收征管信息化是一項技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合的復雜創(chuàng)新過程，是通過利用信息技術(shù)把組織管理的計劃、組織、人事、領(lǐng)導和控制五大職能集合起來，在新的管理平臺上創(chuàng)新原有的組織結(jié)構(gòu)、管理手段與業(yè)務(wù)流程的活動。嚴密的理論和豐富的實踐表明，把信息化建設(shè)與稅收征管業(yè)務(wù)工作充分結(jié)合，可以在很大程度上彌補稅收征管體系原有的缺陷，進一步完善稅務(wù)機關(guān)的崗位職責體系，優(yōu)化管理人員與稅務(wù)征收業(yè)務(wù)的有機結(jié)合，更加明確不同崗位的工作職責和權(quán)力義務(wù)，推動稅收征管工作從傳統(tǒng)的粗放型向現(xiàn)代的精細化方向轉(zhuǎn)變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。

（二）提供數(shù)據(jù)支撐，確保工作質(zhì)量

稅收征管信息化是以科技創(chuàng)新為動力，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本手段，把現(xiàn)代最新科學技術(shù)與稅收征管活動結(jié)合起來的一項活動。這種跨行業(yè)、跨學科的深度融合，為稅收征管提供了科學、準確的數(shù)據(jù)支撐。這種具有“科技+管理”特點的稅收征管信息系統(tǒng)具有強大的數(shù)據(jù)集中和整合功能。一方面，通過它的運行可以及時獲得大量、完整、真實和系統(tǒng)的稅源數(shù)據(jù)，大幅度提高和優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的應用層次；另一方面，通過使用這些經(jīng)過篩選和處理的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，可以輔助稅務(wù)征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進征管部門工作質(zhì)量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復性工作，從而起到提高業(yè)務(wù)效率和行政管理效率的目的。

（三）強化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收執(zhí)法

稅源管理是稅收征管中的重要任務(wù)之一，實現(xiàn)稅務(wù)征管信息化則可以從一個方面大大強化對稅源的監(jiān)督管理。依托稅收征管系統(tǒng)，輔之以無限的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，可以更大程度上拓展稅源監(jiān)控體系的功能，在更廣泛的空間內(nèi)加大稅源監(jiān)控的覆蓋面，充分提高監(jiān)控的靈敏程度和反應速度。通過構(gòu)建和使用稅收征管信息系統(tǒng)，可以從源頭上依照不同行業(yè)、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實現(xiàn)全方位的高度監(jiān)控，同時做好稅收計劃和預測工作，實現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。

以稅收征管信息系統(tǒng)為代表的稅收征管信息化的實現(xiàn)，對規(guī)范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當稅收征管信息系統(tǒng)引入到征管工作中后，科學的程序和模塊將會使征管人員執(zhí)行稅收政策法規(guī)的行為進一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執(zhí)法工作法制化、正?；幕A(chǔ)性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執(zhí)法、違規(guī)執(zhí)法的行為和機會。稅收征管流程的程序化和規(guī)范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準備納稅相關(guān)材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務(wù)于納稅單位。

二、通過信息化推動稅收征管轉(zhuǎn)型的途徑

我國經(jīng)濟體量已經(jīng)躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當前，要實現(xiàn)稅收征管工作的轉(zhuǎn)型，必須充分利用現(xiàn)代利息手段提高稅務(wù)部門的管理效率，強化稅收征管的服務(wù)意識，拓展稅收監(jiān)控的功能。

（一）加強信息化建設(shè)，密切部門間聯(lián)系

為了加強部門之間的聯(lián)系，強化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實施條例強調(diào)，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機構(gòu)、司法和海關(guān)等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作?，F(xiàn)有的法規(guī)雖然強調(diào)了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應該采取什么手段，如何實現(xiàn)有機的高度配合，實現(xiàn)信息資源共享，卻并沒有給出現(xiàn)成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強化各部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯(lián)系，加強部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區(qū)域范圍內(nèi)的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。

（二）發(fā)揮信息優(yōu)勢，提高評估質(zhì)量

稅收征管部門對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)常用的有效手段之一是進行納稅評估?？茖W性強、結(jié)構(gòu)合理、質(zhì)量優(yōu)異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實施征管監(jiān)控的功能，對完善稅收征管擴大稅收來源具有直接的引導作用。而真實、及時、全面的信息是取得合理評估結(jié)果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，才能對其納稅申報和稅款的繳納進行監(jiān)控。而信息化具有強大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立不同行業(yè)納稅評估模型，實現(xiàn)納稅評估方法創(chuàng)新，將會對提高納稅評估質(zhì)量起到明顯的保障和推動作用。

（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)功能，推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

在線辦理發(fā)票業(yè)務(wù)是結(jié)合計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人就近方便辦理機打稅控防偽發(fā)票，并保證稅收征管部門得以隨時監(jiān)控納稅人發(fā)票使用范圍和方向的一種創(chuàng)新型發(fā)票管理模式。它是稅收征管科學化、稅收管理便民化的一項新創(chuàng)舉。推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票可以沖破目前不同省份自我封閉的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應用模式，建立國內(nèi)統(tǒng)一的實施體系和網(wǎng)絡(luò)平臺，確保稅收征管部門能夠快捷便利地對全國不同區(qū)域的納稅人開具和收取的發(fā)票實施快速采集和高度監(jiān)控，對加快辦稅人員的工作速度，提高工作人員的工作技能，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)具有直接的推動作用。

參考文獻：

[1]房春惠.數(shù)據(jù)管理是稅收征管信息化建設(shè)的戰(zhàn)略選擇[J].國稅指南2006（2）

第9篇：稅收征管體系范文

[關(guān)鍵詞]征管模式；征管目標；納稅服務(wù)；人員素質(zhì)

一、我國稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查，強化管理。這種模式。從納稅人自覺申報納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人，進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

(一)納稅人自行申報納稅系統(tǒng)

1.確立科學簡便的申報納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。(2)納稅人在稅務(wù)機關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預儲賬戶”，提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報送稅務(wù)機關(guān)：稅款的入庫由稅務(wù)機關(guān)歸集報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應用計算機處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：(1)直接申報，即由納稅人到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達稅務(wù)機關(guān)。(3)電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)將納稅申報表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機關(guān)。

(二)建立稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應通過有效的形式及時頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務(wù)機關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機關(guān)應當鼓勵和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務(wù)組織進行稅務(wù)。

(三)建立以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)

1.建立統(tǒng)一的納稅人識別號。這是依托計算機監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計分析，稅收會計核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監(jiān)控。

3.抓住重點，加強監(jiān)控。在整個監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關(guān)注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。

4.建立四級計算機監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個質(zhì)的飛躍。

(四)建立人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點，應將稽查分為日?；?、專項稽查、專案稽查三類。

2.建立科學的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)

1.機構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機構(gòu)設(shè)置堅持“精簡高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務(wù)。

2.職能劃分。征管機構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負責稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項稅務(wù)申請，應納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報。滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強制執(zhí)行；稅收計劃，會計、統(tǒng)計、報表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負責稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復議，行政訴訟案的應訴。

3.人力分配。基層稅務(wù)機關(guān)的人力，應當根據(jù)機構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實際出發(fā)合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關(guān)活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強，我國現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢逐漸凸現(xiàn)。第一，各級稅務(wù)機關(guān)加強了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進。實施金稅工程，以申報納稅“一窗式”管理為突破口，基本實現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會計、統(tǒng)計、評估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論

上探討和實踐中改進。

二、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標認識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經(jīng)濟發(fā)展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時“寅吃卯糧”，不適當?shù)靥岣叨愂账剑换蛘邽榱怂^扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

(二)機構(gòu)設(shè)置不合理

一是分稅制后，機構(gòu)分設(shè)人員劇增、機構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機制，造成納稅人在辦理涉稅事項時，既要辦理國稅管理方面的事務(wù)，同時也要辦理地稅管理的事務(wù)；國、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發(fā)應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。

(四)稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點的相對集中。一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務(wù)機關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責出發(fā)要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報等多種申報方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機會少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時間上，基本只限于八個小時工作日內(nèi)。不能滿足工作時間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務(wù)為無償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報的電話費、網(wǎng)絡(luò)維護費、新稅制宣傳培訓費、納稅申報表等是否應該向納稅人收取費用，值得探討。

(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應征管手段現(xiàn)代化要求

經(jīng)濟和科技發(fā)展對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、精通微機操作和網(wǎng)絡(luò)知識的復合型稅收人才?，F(xiàn)在的稅務(wù)人員離復合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對基本的財務(wù)會計知識了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執(zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計算機和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應用。

(七)外部環(huán)境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識不強。納稅人稅收法制觀念不強，納稅申報率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個體和私營業(yè)主稅款流失非常嚴重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財務(wù)會計核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務(wù)師審查報表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當?shù)刈陨斫?jīng)濟利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴肅性。

三、對完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點思考

(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看。要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

(二)統(tǒng)一機構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率

各級稅務(wù)機關(guān)，應以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強調(diào)上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計會股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復管理、人浮于事等，將多余的人員充實到基層分局和稽查局。

(三)適應信息化要求，全面實行計算機監(jiān)督和管理

一是要加大對計算機設(shè)備的投入和開發(fā)運用的投入，大量采用先進的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計算機在稅收工作中運用的深度和廣度，特別是對發(fā)票的管理、重點稅源的監(jiān)控、重大案

件的稽查和處理等事項一定要運用計算機來實施，以提高各事項的準確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計算機水平和能力，要求人人達到懂計算機并能運用計算機。同時，要更新適合稅收特點的稅務(wù)管理軟件，提高計算機的使用效率。實現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。

(四)強化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點。只有夯實了稅收管理工作，對納稅企業(yè)稅源變化情況進行嚴密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點是加強稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。

2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對重點稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實現(xiàn)人機的有機結(jié)合，強化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營動態(tài)，負責稅款催報催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。

3.對納稅人實行分類分級管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用記錄、財務(wù)會計是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報、稅款入庫、發(fā)票供應、納稅檢查等方面實行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。

4.運用納稅評估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標測算等科學方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合理性進行審核評價。對發(fā)現(xiàn)的疑點問題轉(zhuǎn)入相應管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計程器、收銀機等領(lǐng)域推廣應用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)稅源監(jiān)控的動態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達國家的做法與經(jīng)驗，普遍實行源泉預扣制度，充分運用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)體系包括兩個方面：一方面是稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務(wù)中心職能進行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機關(guān)辦理的所有涉稅事項，包括稅務(wù)登記、延期申報繳納稅款、稅務(wù)資格認定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔的職責分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺對外、后臺對內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運行機制。社會中介機構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴大稅務(wù)的規(guī)模，激勵和培養(yǎng)一支有中國特色的稅務(wù)人員隊伍，為納稅人提供一個良好的依法履行納稅義務(wù)的社會環(huán)境。

(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊伍

一是要適應知識和業(yè)務(wù)技能不斷更新的稅務(wù)工作需要。建立相應的人才培養(yǎng)機制。就目前稅務(wù)干部隊伍的現(xiàn)狀來看，應著重努力造就一批精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉財務(wù)會計、掌握計算機操作的專業(yè)人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競爭獎勵機制，三是實施一套與綜合目標管理績效相統(tǒng)一的考核獎懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。