內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；一體化
隨著我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)如何可持續(xù)發(fā)展，如何健康發(fā)展越來越為政府和經(jīng)營者關(guān)注。進(jìn)入新世紀(jì)以來發(fā)生的一些經(jīng)營失敗案例和問題，遠(yuǎn)的如安然、中航油、巴林銀行事件，近的如雷曼兄弟、三鹿奶粉事件以及陷入困境的無錫尚德等，其失敗的一個共同的、重要的原因，就是風(fēng)險管理、內(nèi)部控制出了問題。
為指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，2006年6月國務(wù)院國資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》）。為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，2008年5月財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）。為加快中央企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，2012年5月，國資委、財政部下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》。一系列指引、規(guī)范文件的下發(fā)，體現(xiàn)了國家對企業(yè)、尤其對中央企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的高度重視和迫切要求。
自《指引》、《規(guī)范》頒布以來，不少企業(yè)尤其是中央企業(yè)先后開展了全面風(fēng)險管理體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善工作?？梢灶A(yù)見，將來會有更多的企業(yè)重視并開展這項工作。
要做好全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)工作，正確認(rèn)識和處理全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系很重要。
一、全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
1.全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概念
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。
所謂全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
2.全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
對于兩者的關(guān)系，目前理論界主要有以下三種觀點：
（1）內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理。例如CICA（1998）的風(fēng)險闡述、巴塞爾委員會的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中的風(fēng)險管理要求等。
（2）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。例如COSO委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（2004）就指出“企業(yè)風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制”、英國Turnbull委員會（2005）也認(rèn)為“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分”。
（3）內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。例如Blackburn（1999）認(rèn)為“風(fēng)險管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離”等。
本文同意以上第二種觀點，以發(fā)展的眼光看，也認(rèn)可第三種觀點。
①管理實務(wù)支持
管理實務(wù)操作上，以國家的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》進(jìn)行比較，兩者有大量的相同或相似之處。
從目標(biāo)分析，內(nèi)部控制目標(biāo)包括合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報告可靠性、經(jīng)營有效性、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略五項。全面風(fēng)險管理目標(biāo)包括與企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性、信息溝通（含報告）可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營有效性、避免遭受重大損失五項。除合法合規(guī)性、經(jīng)營有效性、信息可靠性外，企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性與支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略表述不同，實質(zhì)是一致的；避免遭受重大損失包括資產(chǎn)安全性。應(yīng)該說內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理主要目標(biāo)是一致的。
從管理要素分析，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項，全面風(fēng)險管理包括信息收集、風(fēng)險評估、管理策略、解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險文化八項。具體分析兩者管理范疇和業(yè)務(wù)過程，我們大致能得出風(fēng)險評估、解決方案對應(yīng)控制活動、組織體系與風(fēng)險文化對應(yīng)內(nèi)部環(huán)境、信息系統(tǒng)對應(yīng)信息與溝通、監(jiān)督與改進(jìn)對應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)該說全面風(fēng)險管理幾乎包含了內(nèi)部控制的所有管理要素。
全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的對象都是風(fēng)險（包括風(fēng)險收益），目標(biāo)也是一致的，管理范疇和過程也有諸多相同或相似之處，因此全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制一體化建設(shè)是有客觀基礎(chǔ)的。
②演進(jìn)趨勢支持
從演進(jìn)趨勢上分析，全面風(fēng)險管理是對內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和提升。
內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中一種自發(fā)的內(nèi)部安全和效率需求，是企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的必由之路，從最初保護(hù)財產(chǎn)安全、防弊堵漏發(fā)展到如今的支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制活動也逐漸由簡單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。例如三鹿奶粉問題，不僅涉及內(nèi)部控制，實際上也涉及外部供應(yīng)鏈的風(fēng)險管理了。
全面風(fēng)險管理是一個較新的概念，和內(nèi)控相對，是一種自覺的行為，是經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展到一定的高度的產(chǎn)物。人們在經(jīng)營活動中逐漸認(rèn)識到企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險，必須從整個企業(yè)的高度認(rèn)識風(fēng)險和實施控制，做好頂層設(shè)計和系統(tǒng)化設(shè)計，即實行全面風(fēng)險管理。例如企業(yè)內(nèi)部不同部門不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的可能相互疊加放大，有的可能相互抵消減少，這就涉及風(fēng)險統(tǒng)籌；例如風(fēng)險的大小不一樣，管理要求就不同，這涉及到風(fēng)險量化；例如不同經(jīng)營時期，企業(yè)風(fēng)險種類、管理特點是不一樣的，這涉及到風(fēng)險動態(tài)管理；還有風(fēng)險預(yù)測、決策管理等等。如果說內(nèi)部控制活動是紡紗的過程，全面風(fēng)險管理則是一個從紡紗到織布的整個過程，是對內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和完善提升。
另外，雖然全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的隸屬關(guān)系目前尚無明確答案，但業(yè)界主流看法認(rèn)可隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的不斷完善，兩者的交叉、融合、統(tǒng)一將是大趨勢，這也為我們一體化建設(shè)帶來信心。
二、全面風(fēng)險管理與內(nèi)控一體化效果
1.管理完整性更好。全面風(fēng)險管理是從上而下的風(fēng)險管理，系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)化程度高；內(nèi)部控制是自下而上的風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)支撐能力和操作性更強(qiáng)。兩者一體化建設(shè)，可以互為補(bǔ)充、互相配合，上支撐了企業(yè)目標(biāo)，下又兼顧了具體業(yè)務(wù)的管控實際。
2.管理效率更高。在一體化思路下，工作領(lǐng)導(dǎo)、方案設(shè)計、資源調(diào)度都是統(tǒng)一的，一般不會出現(xiàn)指揮混亂、接口復(fù)雜、流程沖突、問題推諉的現(xiàn)象，將會大大提高建設(shè)和運維效率。特別是在日常風(fēng)險管理工作中，統(tǒng)一的、結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)將會帶來發(fā)現(xiàn)、決策、行動和反饋效率的立體提升。
3.綜合管理成本更低。大多數(shù)企業(yè)特別是大企業(yè)在長期經(jīng)營活動中一般已形成一套基本適合自身需要的內(nèi)控系統(tǒng)。一體化建設(shè)能有效利用企業(yè)已擁有的內(nèi)控資源，減少重復(fù)投入。運行期也僅需支撐一套系統(tǒng)的開支，顯然會低于兩套獨立系統(tǒng)的運作成本。
4.責(zé)任主體更明確。一體化管理的主體只有一個，責(zé)、權(quán)、利歸于一體，在系統(tǒng)建設(shè)、運維過程中不會出現(xiàn)爭權(quán)和責(zé)任不清的問題。
三、全面風(fēng)險管理與內(nèi)控一體化建設(shè)工作應(yīng)注意的幾個問題
為保證全面風(fēng)險管理與內(nèi)控一體化建設(shè)效果，在相關(guān)工作中應(yīng)該注意以下一些問題：
1.建設(shè)思路上，一開始就要確立全面風(fēng)險管理和內(nèi)控一體化建設(shè)思路，這樣才能統(tǒng)一思想，明確方向，凝聚力量，避免走彎路、走錯路。
2.工作方式上，要充分利用企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控資源為全面風(fēng)險管理或內(nèi)控體系建設(shè)所用，形成合力，這是體系建設(shè)工作取得成效的關(guān)鍵。開展全面風(fēng)險管理或內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)該是對現(xiàn)有內(nèi)控資源的整合、補(bǔ)充、規(guī)范和領(lǐng)導(dǎo)，而不是另起爐灶，各行其是。
3.實施準(zhǔn)備上，做好企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控情況評價，全面、客觀了解現(xiàn)行內(nèi)控工作范圍、流程、執(zhí)行情況，并根據(jù)全面風(fēng)險管理的需要梳理內(nèi)控活動存在的問題，分析、提出改進(jìn)思路。為下一步一體化實施打下基礎(chǔ)。
4.業(yè)務(wù)安排上，可根據(jù)“能責(zé)相當(dāng)”的原則進(jìn)行分工。對內(nèi)控已覆蓋且運轉(zhuǎn)良好的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，如風(fēng)險評估、解決方案、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等方面繼續(xù)發(fā)揮原內(nèi)控作用，并根據(jù)全面風(fēng)險管理的要求予以適應(yīng)性改造。在信息收集、管理策略、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險文化等方面根據(jù)全面風(fēng)險管理的要求開展工作，逐步建立、健全風(fēng)險系統(tǒng)?？傮w上，全面風(fēng)險管理應(yīng)注重宏觀和指導(dǎo)性，內(nèi)控更應(yīng)注重微觀和操作性。
5.組織管理上，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并確保工作力量。不少人認(rèn)為，財務(wù)部門很多業(yè)務(wù)涉及內(nèi)控工作，經(jīng)驗豐富，作為企業(yè)全面風(fēng)險管理的牽頭部門較好。當(dāng)然如果以更好地從全局角度組織開展工作為中心，由戰(zhàn)略、規(guī)劃或企管部門牽頭也是可以考慮的。另外審計部門作為全面風(fēng)險管理工作的內(nèi)部評價部門，應(yīng)保持相對獨立性，盡量避免參與全面風(fēng)險管理的日常執(zhí)行活動。要確保工作力量，一是要設(shè)置專職歸口部門，至少應(yīng)在指定部門下配備專職崗位，明確職責(zé)。二是要整合企業(yè)原有的內(nèi)控工作力量，組成一個統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險工作組織。三要保障人員專業(yè)能力，各部門風(fēng)險管理人員應(yīng)選擇了解業(yè)務(wù)、管理能力強(qiáng)的骨干員工，并保持相對穩(wěn)定。
6.日常運作上，要充分將風(fēng)險管理工作溶入到具體業(yè)務(wù)中去，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，這也是一體化運行中的難點。由于不少企業(yè)內(nèi)控活動開展已久，制度配套、流程接口、日常執(zhí)行、監(jiān)督跟蹤、報告反饋比較成熟，已形成良好的業(yè)務(wù)環(huán)境。因此在全面風(fēng)險管理體系運行初期或兩者一體化建設(shè)不暢的情況下，受原業(yè)務(wù)環(huán)境及慣性思維影響，極易出現(xiàn)實際工作繼續(xù)按原內(nèi)控思路運行，而對于全面風(fēng)險管理所需做的工作和要求，則可能抱著應(yīng)付與完成任務(wù)的態(tài)度，導(dǎo)致相關(guān)活動不能真正發(fā)揮作用，久而久之被邊緣化。如何從管理氛圍、制度配套、流程整合、考核引導(dǎo)等方面著手，將全面風(fēng)險管理工作真正溶入到具體業(yè)務(wù)中去，是我們要不斷深入探索和解決的重要問題，這將關(guān)系到全面風(fēng)險管理能否在企業(yè)中生根、成長、壯大。
四、結(jié)束語
全球經(jīng)濟(jì)一體化、以網(wǎng)絡(luò)為代表的新科技不斷應(yīng)用、金融業(yè)的迅猛發(fā)展、人的創(chuàng)新能力不斷釋放的今天，企業(yè)管理廣度、深度、難度均發(fā)生了深刻變化，企業(yè)風(fēng)險也非往日可比。據(jù)普華永道《2011年中國企業(yè)長期激勵調(diào)研報告》數(shù)據(jù)，目前中國中小企業(yè)的平均壽命僅2.5年，集團(tuán)企業(yè)的平均壽命也僅7～8年。另稍留意我們就能發(fā)現(xiàn)，證券市場上由盛轉(zhuǎn)衰的公司也是數(shù)不勝數(shù)的。怎樣才能避免這樣的命運？怎樣才能創(chuàng)建百年基業(yè)？顯然，建立健全全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系是必備條件之一了。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
一、科學(xué)認(rèn)識三者的職能作用
（一）內(nèi)部審計的職能作用
內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)經(jīng)營，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點。主要審查各項內(nèi)部控制是否健全、有效，會計及相關(guān)信息是否真實、合法、完整，對經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，對企業(yè)治理、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。
（二）內(nèi)部控制的職能作用
內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施；保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。
（三）風(fēng)險管理的職能作用
全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險以促使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險從而實現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會層面綜合報告不同的風(fēng)險；提高對主要風(fēng)險及其廣泛影響的認(rèn)識；對重要事項集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動增加變更的可能性；具備為獲取更高回報而承擔(dān)更大風(fēng)險的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險承受和決策。
二、正確處理三者之間的相互關(guān)系
（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評價活動，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。
（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計定義中包含有風(fēng)險管理的內(nèi)容，風(fēng)險管理賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險、增加價值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險管理方案時，將內(nèi)部審計列為風(fēng)險管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計對整個風(fēng)險管理流程進(jìn)行評估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計直接參與風(fēng)險管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的突出作用。
內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評價，并出具監(jiān)督評價審計報告。內(nèi)部審計參與企業(yè)全面風(fēng)險管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對風(fēng)險管理的職責(zé)；審計人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計章程并由審計委員會審批通過；內(nèi)部審計不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險；內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險管理決定。內(nèi)部審計不能同時為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。
（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。
從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的差異來講，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的青少年期，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項職能；全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對風(fēng)險的定義不一致，全面風(fēng)險管理把風(fēng)險明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會；內(nèi)部控制中沒有提及對風(fēng)險的對策。
三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實施的措施
（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”
風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險管理為起點，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計評結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運營體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運營部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計部門。
（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺
由企業(yè)董事會建立內(nèi)控與全面風(fēng)險管理專門委員會，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，運作高效，形成一個“綜合控制治理機(jī)制”，切實發(fā)揮風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個規(guī)定”、“兩個評價”，確立統(tǒng)籌實施依據(jù)
一是嚴(yán)格按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中《風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職責(zé)，審計部門每年對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會內(nèi)控與全面風(fēng)險管理委員會，也可結(jié)合年度審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展；二是嚴(yán)格按照國資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價〔2012〕68號）和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計監(jiān)督評價職責(zé)，審計部門做好對企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評價工作，加強(qiáng)對重點子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評價。
（四）做好“兩個傳遞”、“兩個反饋”，打通實務(wù)結(jié)合路徑
風(fēng)險管理部門要定期將風(fēng)險評估結(jié)果信息傳遞給審計部門，以供內(nèi)部審計進(jìn)行年度審計項目立項時參考使用，加強(qiáng)對重點風(fēng)險領(lǐng)域、事項的審計監(jiān)督；也要將風(fēng)險評估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險點，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計部門要將年度審計發(fā)現(xiàn)問題情況及風(fēng)險管理監(jiān)督評價結(jié)果反饋給風(fēng)險管理部門，以供其對風(fēng)險清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新；也要將年度審計發(fā)現(xiàn)問題情況及內(nèi)部控制自我評價結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。
第3篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社 合規(guī)風(fēng)險 管理。
近年來,農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險管理工作取得了一定成績,但與國有或股份制商業(yè)銀行相比還存在較大差距,有差距就說明有問題,有問題就要想辦法解決。本文提出了當(dāng)前農(nóng)村信用社存在的一些合規(guī)風(fēng)險管理問題,并對如何解決這些問題提出了自己的看法。
1 當(dāng)前農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險管理存在的主要問題。
近年來,在銀監(jiān)會積極倡導(dǎo)和推動下,包括農(nóng)村信用社在內(nèi)的廣大銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)啟動了合規(guī)建設(shè),注重和加強(qiáng)了對合規(guī)風(fēng)險的管理。但也不容忽視,農(nóng)村信用社的合規(guī)風(fēng)險管理工作才剛剛起步,存在著合規(guī)風(fēng)險意識淡薄、管理資源有限人才匱乏、合規(guī)部門獨立性不強(qiáng)以及合規(guī)風(fēng)險管理有效性差的問題,合規(guī)風(fēng)險管理工作與監(jiān)管要求、與業(yè)務(wù)發(fā)展需要、與管控風(fēng)險的需要相比還存在很大差距。
1.1 合規(guī)風(fēng)險管理意識淡薄,合規(guī)文化缺失。由于管理體制、經(jīng)營機(jī)制和人員素質(zhì)等方面原因,農(nóng)村信用社還處于過去傳統(tǒng)的經(jīng)營和管理模式中,從高級管理層的高管人員到分支機(jī)構(gòu)的一般操作柜員,對合規(guī)風(fēng)險的理解還存在模糊意識,一些先進(jìn)的合規(guī)理念還沒有得到深入貫徹,甚至沒有自覺地把合規(guī)風(fēng)險當(dāng)做一項重要風(fēng)險源去管控,積極參與合規(guī)風(fēng)險管理工作的主動性不高。
1.2 合規(guī)風(fēng)險管理的有效性較差。一是目前農(nóng)村信用社合規(guī)管理的實質(zhì)性功能尚不具備,獨立于其他檢查的合規(guī)風(fēng)險檢查機(jī)制尚未建立,獨立檢查尚未開展,合規(guī)風(fēng)險管理部門組織開展的專項合規(guī)檢查較少,對一些違法、違規(guī)問題的調(diào)查受到所屬業(yè)務(wù)部門或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的干擾或影響,達(dá)不到合規(guī)風(fēng)險管理職責(zé)的要求;二是農(nóng)村信用社對合規(guī)風(fēng)險管理技術(shù)的認(rèn)識和應(yīng)用尚在起步階段,合規(guī)風(fēng)險管理的方法與手段落后,有關(guān)合規(guī)風(fēng)險管理的識別、監(jiān)測、計量、控制技術(shù)嚴(yán)重缺乏,遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到監(jiān)管要求;三是合規(guī)風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)、審計稽核、風(fēng)險管理和監(jiān)察等部門尚未形成資源信息共享、溝通合作、協(xié)同配合的機(jī)制。
1.3 管理機(jī)制不完善,制度執(zhí)行不到位。一是雖然逐步完善了“三會”制度,但并未產(chǎn)生“三權(quán)”制衡的實際效果,話語權(quán)基本掌握在理事會和經(jīng)營班子手中,往往會對經(jīng)營決策失去有效的監(jiān)督制約,而失去約束的權(quán)力必然產(chǎn)生逆向選擇和各種風(fēng)險。二是崗位之間職責(zé)不明確,不能有效執(zhí)行內(nèi)控制度,內(nèi)部失控和職能部門監(jiān)管不力,監(jiān)督制約體系形同虛設(shè)。
1.4 管理方法不規(guī)范,考核獎懲不到位。一是規(guī)范風(fēng)險管理以定性分析為主,量化分析工作不到位,在風(fēng)險識別、度量、監(jiān)測等方面不夠科學(xué)合理,管理方法陳舊落后,跟不上形勢發(fā)展的要求。二是對日常經(jīng)營中存在的問題,好人主義思想嚴(yán)重,不能按規(guī)章制度嚴(yán)肅追究責(zé)任。
1.5 操作程序多,責(zé)任劃分不清。隨著業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不斷升級,合規(guī)控制更多地依賴于業(yè)務(wù)辦理的事中控制,從而造成柜面處理流程多、環(huán)節(jié)多、手續(xù)多、授權(quán)復(fù)核多現(xiàn)象。與此同時,一筆業(yè)務(wù)往往牽涉到多個當(dāng)事人。如:辦理一筆貸款業(yè)務(wù),會涉及到調(diào)查人、審查人、審批人、發(fā)放人等多個責(zé)任人,有些員工因工作變動,對貸款的管理責(zé)任也容易產(chǎn)生推委,導(dǎo)致責(zé)任不清,這給違規(guī)操作提供了空間,自己違了規(guī)不要緊,還有更多的人也會跟著受牽連、承擔(dān)責(zé)任。
2 農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險管理的建議和對策。
2.1 加快合規(guī)風(fēng)險管理隊伍建設(shè)。一是在現(xiàn)有員工中選拔懂得金融、財務(wù)、會計、法律等知識的專業(yè)人才,充實到合規(guī)風(fēng)險管理崗位,鼓勵現(xiàn)有在崗人員通過自學(xué)、培訓(xùn)等途徑提升素質(zhì);二是招聘具有國家法律職業(yè)資格、企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人才,為合規(guī)風(fēng)險管理培養(yǎng)后備力量;三是選拔派遣骨干力量到國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行合規(guī)管理部門掛職或進(jìn)修,學(xué)習(xí)他行先進(jìn)的合規(guī)管理經(jīng)驗,并進(jìn)行嚴(yán)格的考核;四是和監(jiān)管部門實行互動和對接,參與監(jiān)管部門的合規(guī)風(fēng)險檢查,分享監(jiān)管現(xiàn)場檢大案例信息,提升農(nóng)村信用社合規(guī)管理人員的資質(zhì)、經(jīng)驗、專業(yè)技能和個人素質(zhì);五是加大省級聯(lián)社等行業(yè)管理機(jī)構(gòu)對合規(guī)風(fēng)險管理的指導(dǎo)與培訓(xùn)力度,拓寬培養(yǎng)合規(guī)風(fēng)險管理人才的途徑,造就一批活躍在法人行社的合規(guī)風(fēng)險管理隊伍,為農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險管理提供組織和智力上的保證。
2.2 培育良好的合規(guī)風(fēng)險文化。健康向上的合規(guī)風(fēng)險文化是商業(yè)銀行實現(xiàn)有效合規(guī)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)保障。農(nóng)村信用社需采取多種手段加強(qiáng)
合規(guī)風(fēng)險管理知識教育和技能培訓(xùn),加大合規(guī)宣傳力度,倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員合規(guī)風(fēng)險意識,樹立誠信與正直的價值觀念,讓員工充分認(rèn)識自己是合規(guī)操作和管理的第一責(zé)任人,堅持合規(guī)操作和管理是每個部門、每位員工的神圣職責(zé),讓每位員工都自覺養(yǎng)成按章辦事、遵紀(jì)守規(guī)的良好習(xí)慣,杜絕有章不偱、違規(guī)操作的現(xiàn)象,逐步樹立起良好的合規(guī)風(fēng)險控制文化。在深化改革加快發(fā)展的同時,農(nóng)村信用社應(yīng)高度重視規(guī)范風(fēng)險管理,借鑒商業(yè)銀行規(guī)范風(fēng)險管理的理念和經(jīng)驗,構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系,提升風(fēng)險管理能力。
2.3 高度重視風(fēng)險管理,有效防范和化解風(fēng)險。農(nóng)村信用社各級管理者,要在實際工作中做到多想。多想想工作中還有哪些需要及時完善,安全系數(shù)是否達(dá)標(biāo),操作規(guī)程是否完善、合規(guī),相關(guān)制度是否完善,把風(fēng)險管理工作想透;事后監(jiān)督是否到位,風(fēng)險管理工作還有哪些薄弱環(huán)節(jié),防范措施還有哪些需要進(jìn)一步完善,把風(fēng)險管理工作想全。 除此之外,還要在實際工作中做到多講,多講風(fēng)險管理條例、規(guī)章制度和上級有關(guān)規(guī)定、講清講透,使員工知道什么可以做,什么禁止做,為什么要這么做,為什么不能這么做,應(yīng)該怎么做,使員工自覺用條例、規(guī)章制度規(guī)范自己的言行。對于發(fā)現(xiàn)的問題既要說明現(xiàn)象,也要分析根源,更要講明危害,由淺入深,由表及里,透過現(xiàn)象看本質(zhì);既要講普遍性問題,也要講特殊性問題,更要講突出問題,做到綜合防范。還有就是在實際工作中要做到多抓,全面防范風(fēng)險。要抓好不良貸款的清收工作,減少損失風(fēng)險;要抓好重點崗位、重點人的管理工作,防范道德風(fēng)險;抓好各項規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行,防止操作風(fēng)險;抓好案防工作,防止安全風(fēng)險等等。在抓風(fēng)險管理過程中,領(lǐng)導(dǎo)干部要身體力行,要求員工做到的,自己首先要做到;要求員工不做的,自己首先不做,以自己的模范行為帶動員工,確保風(fēng)險管理工作落到實處。只有這樣,農(nóng)村信用社才能切實防范風(fēng)險,實現(xiàn)快速健康發(fā)展。
第4篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】 高校；內(nèi)控體系建設(shè)；階段；現(xiàn)狀；對策
隨著《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020年）的貫徹實施，以及高等教育體制改革的持續(xù)推進(jìn)，特別是當(dāng)前發(fā)展過程中面臨的錯綜復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高校亟需借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論，通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險管理能力，提升辦學(xué)效益，最終推動我國高等教育向大眾化發(fā)展。
一、內(nèi)部控制體系的含義及要素
借鑒著名的COSO報告并結(jié)合高校特點，本文認(rèn)為，高校的內(nèi)部控制體系是指由高校黨政領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理者及其他人員來建立和落實，旨在有效預(yù)防、識別與應(yīng)對各種管理風(fēng)險，為實現(xiàn)高校既定發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，高校能更好地實現(xiàn)政策法規(guī)的遵守、財務(wù)信息的可靠、職務(wù)犯罪的降低以及運行效率與效果的提高等。高校可以“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險應(yīng)對”等要素（見表1）為抓手來建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系。
二、內(nèi)控體系建設(shè)的三個階段
1、合規(guī)型內(nèi)控
以滿足國家政策法規(guī)、行業(yè)法規(guī)等為特點，強(qiáng)調(diào)財務(wù)信息的可靠性和遵從各項法規(guī)制度。
2、管理型內(nèi)控
要求高校在管理的各個環(huán)節(jié)和過程中建立健全內(nèi)控管理體系，將內(nèi)控活動融入日常工作，執(zhí)行內(nèi)部控制體系，評價其有效性，降低不確定因素對管理目標(biāo)實現(xiàn)的影響，從而實現(xiàn)既定目標(biāo)。
3、全面風(fēng)險管理
在充分考慮內(nèi)外風(fēng)險及其復(fù)雜變化的條件下，制定切實可行的戰(zhàn)略和運行目標(biāo)，并建立健全全面風(fēng)險管理體系，通過在管理的各個環(huán)節(jié)和過程中執(zhí)行風(fēng)險管理流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，確保高校實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
以上是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的三個遞進(jìn)階段：滿足外部監(jiān)管的“合規(guī)型內(nèi)控”、自發(fā)提高運行效率和效果的“管理型內(nèi)控”、為實現(xiàn)高校健康可持續(xù)發(fā)展而實施的“全面風(fēng)險管理”，這三個階段之間的關(guān)系如圖1所示。
三、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀
1、控制環(huán)境不佳
有些高校領(lǐng)導(dǎo)層尚沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對風(fēng)險存在的客觀性、風(fēng)險管理方法和工具認(rèn)識不足，其關(guān)心的更多是學(xué)校規(guī)模和層次，相對忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質(zhì)的提高，導(dǎo)致決策效率和質(zhì)量低下，人才儲備不足或素質(zhì)參差不齊。此外，有些學(xué)校還存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層級較多、官僚作風(fēng)較重、溝通不順暢等問題，導(dǎo)致信息傳遞不及時，信息整合能力較弱，對環(huán)境和風(fēng)險的反應(yīng)較慢。
2、內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱
有些高校管理以“人治”為主，內(nèi)部集權(quán)化較重，重大事項少數(shù)人說了算，主觀決策、“拍腦袋”現(xiàn)象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程，但缺乏對基建工程、設(shè)備采購、圖書教材采購、學(xué)生用品采購、招生就業(yè)以及辦班創(chuàng)收等主要風(fēng)險點的關(guān)注和控制，使得內(nèi)控體系無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而有些高校的內(nèi)控體系建設(shè)只停留在理念層面，沒有定期進(jìn)行內(nèi)控評估，缺乏具有較強(qiáng)操作性的評估方法等，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系流于形式。
3、財務(wù)信息失真
高校是以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，這不能如實反映資產(chǎn)和負(fù)債、收支結(jié)余以及現(xiàn)金流全貌情況。隨著高校的發(fā)展，基建投資規(guī)模逐年擴(kuò)大，融資渠道越來越多，銀行貸款越來越大，將基建資金與預(yù)算資金分開核算，就不能統(tǒng)一反映學(xué)校整體財務(wù)狀況，同時也容易忽視融資貸款所帶來的財務(wù)風(fēng)險。還有一部分高校不將自立收費、預(yù)算外收入入賬，或單列為賬外資金，逃避財政和審計監(jiān)督，導(dǎo)致財務(wù)信息失真。
四、完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策
1、營造良好的控制環(huán)境
（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。高校領(lǐng)導(dǎo)層要做內(nèi)控體系建設(shè)的首倡者、執(zhí)行內(nèi)控體系的表率者，要健全完善“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，監(jiān)察、審計組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾支持和參與”的工作機(jī)制，帶頭落實相關(guān)政務(wù)公開制度，認(rèn)清內(nèi)控的主要目的是降低風(fēng)險，一旦發(fā)生風(fēng)險危機(jī)，立即啟動應(yīng)急處理方案以減少傷害，尤其要著重于事前預(yù)防，而非事后補(bǔ)救、檢討、追責(zé)。
（2）建立內(nèi)控責(zé)任體系。清晰具體的責(zé)任體系是提高內(nèi)控執(zhí)行力的基礎(chǔ)。高校的《內(nèi)控手冊》中應(yīng)制定自上而下的內(nèi)控責(zé)任體系，涵蓋領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、執(zhí)行層和操作層的內(nèi)控目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任，以及在管控上的相互關(guān)系等，確保各負(fù)其責(zé)，齊抓共管，形成合力，努力構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰、逐級負(fù)責(zé)、層層落實的內(nèi)控責(zé)任體系。高校還應(yīng)構(gòu)筑“防堵查”三層遞進(jìn)式的內(nèi)控體系：第一層次是在重點內(nèi)控環(huán)節(jié)中融入牽制制度，建立以防為主的監(jiān)控防線；第二層次是在常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線；第三層次是成立一個獨立于被審計部門的審計小組。
（3）優(yōu)化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅持民主、公開、競爭、擇優(yōu)原則，大力營造“能者上，平者讓，庸者下”的選人、用人環(huán)境，不斷健全干部選拔、任用和退出機(jī)制，完善領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任期、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等制度。二是要加強(qiáng)對重要崗位、重點部位人員的教育、管理和監(jiān)督，要加強(qiáng)對高校不同層面人員的教育和培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，并把內(nèi)控的真諦深深植入“高校人”的理念中，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)，讓人人都是內(nèi)控的執(zhí)行者和責(zé)任人，各自都在控制鏈上發(fā)揮積極作用。
2、強(qiáng)化制度流程體系建設(shè)
制度和流程體系是內(nèi)控執(zhí)行的載體和基礎(chǔ)。高校應(yīng)該在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上全面梳理內(nèi)部控制的流程，確定所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，明確管控重點，檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點風(fēng)險管控環(huán)節(jié)。同時，為了增強(qiáng)《內(nèi)控手冊》中制度和流程體系的可操作性，各章節(jié)中還應(yīng)包含內(nèi)控工作的流程圖、流程描述和相關(guān)的工具、模板等，并明確闡述相關(guān)目的和實施途徑，把內(nèi)控落到實處。
第5篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：貸款風(fēng)險；管理方式；創(chuàng)新
中圖分類號：F830.61
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)08-0059-03
1998年以來，我國四大國有商業(yè)銀行逐步實行貸款風(fēng)險五級分類管理。2004年初，中國銀監(jiān)會提出了關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險分類工作的意見，要求農(nóng)村信用社全面推行這一管理辦法。同時，銀監(jiān)會還提出了以風(fēng)險為中心的監(jiān)管理念和監(jiān)管方式，將監(jiān)管重點由對銀行業(yè)的合規(guī)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險為主，重視對銀行總體風(fēng)險的把握、防范和化解，尤其是對早期風(fēng)險的識別、預(yù)警和控制，堅持促進(jìn)銀行內(nèi)控機(jī)制的形成和內(nèi)控效率的提高等，這標(biāo)志著我國金融業(yè)貸款管理方式將徹底向以建立風(fēng)險管理為主的模式轉(zhuǎn)變。因此，加強(qiáng)貸款風(fēng)險管理不僅是防范、化解經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是農(nóng)村信用社適應(yīng)新的金融監(jiān)管形式的需要。
一、樹立以風(fēng)險管理為核心的貸款管理理念
樹立貸款風(fēng)險管理理念，就是對農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)進(jìn)行全方位的風(fēng)險識別、度量和處置。相對于過去的資產(chǎn)負(fù)債比例管理和合規(guī)性管理，貸款風(fēng)險管理的難度將會增加。因為貸款風(fēng)險管理不再是簡單依靠信貸人員對客戶和市場的經(jīng)驗判斷，更主要的是借助于健全的風(fēng)險評價體系，對貸款風(fēng)險做出科學(xué)、準(zhǔn)確的界定。信貸資產(chǎn)所面臨的主要風(fēng)險既有信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，也有操作風(fēng)險、管理風(fēng)險，還有道德風(fēng)險等。要對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、計量、監(jiān)測和控制，經(jīng)營管理者必須牢固樹立貸款風(fēng)險管理理念，建立全面系統(tǒng)的風(fēng)險管理程序和評價體系，包括使用客戶信用評級、貸款風(fēng)險分類和貸款風(fēng)險模型等技術(shù)手段。
從農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀看，所采取的貸款風(fēng)險管理手段還比較落后，主要停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理、合規(guī)性管理水平上。資產(chǎn)負(fù)債比例管理的局限性很大，一是貸款質(zhì)量指標(biāo)設(shè)置過于簡單，8?5?2的貸款質(zhì)量指標(biāo)，不僅不能全面地反映貸款的質(zhì)量狀況，而且隨著管理政策的調(diào)整，逾期、呆滯、呆賬貸款的內(nèi)涵及其比例關(guān)系都發(fā)生了變化，已不能有效地反映貸款質(zhì)量管理的要求。二是單戶貸款、最大10戶貸款和存貸款比例及中長期貸款比例等風(fēng)險控制指標(biāo)，測重于對信貸管理單項指標(biāo)的分析與監(jiān)測，指標(biāo)之間各自獨立、缺乏必要的關(guān)聯(lián)度，難以據(jù)此對信貸風(fēng)險做出綜合評價，進(jìn)行全面、整體的風(fēng)險評級及量化管理。三是指標(biāo)多為靜態(tài)指標(biāo)，注重考量某一個時點的形態(tài)，沒有考慮貸款風(fēng)險的動態(tài)變化因素，缺乏對貸款過程風(fēng)險的把握和控制，不能事前對貸款風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督。[1]由于資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的局限性和農(nóng)村信用社管理基礎(chǔ)較為脆弱，以致貸款管理工作存在較大的隨意性、無序性和不規(guī)范。可見，隨著金融的發(fā)展和管理政策的變遷，資產(chǎn)負(fù)債比例管理已不能滿足信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的需要。因此，按照國家金融監(jiān)管部門監(jiān)管政策和管理方式的要求，盡快確定以風(fēng)險為中心的管理理念是非常必要的。
二、健全以安全經(jīng)營為前提的貸款質(zhì)量管理體系
貸款是農(nóng)村信用社主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和盈利方式。沒有貸款的安全就沒有貸款的效益。因此，加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)營必須以貸款安全為基本前提。
1.完善貸款質(zhì)量保障機(jī)制要以防范風(fēng)險為前提。一是在貸款的調(diào)查階段，重點進(jìn)行借款人信用分析或者借款項目的評估，確定借款人信用等級系數(shù)，測算貸款風(fēng)險度，提出貸款意見。二是在貸款審查階段，主要驗證貸款風(fēng)險度，確定貸款方式，對貸款的基本情況進(jìn)行審查，努力將風(fēng)險控制在最低限度之內(nèi)。三是在貸款決策階段，由管理人員在充分聽取各方面意見后，最終審批貸款。四是貸款發(fā)放后，貸款檢查人員監(jiān)測貸款資產(chǎn)質(zhì)量的變化，加強(qiáng)對貸款的管理和清收處理，并及時向有關(guān)部門通報貸款風(fēng)險情況，定期測算和分析全部貸款的風(fēng)險度。
加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理重點在自控、互控、監(jiān)控三道環(huán)節(jié)，具體到管理過程必須健全三個機(jī)制。首先是嚴(yán)格的大額貸款決策審批機(jī)制。包括年度貸款投放計劃，引導(dǎo)貸款投向，選擇貸款對象，指導(dǎo)風(fēng)險規(guī)避，并負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)貸款和高風(fēng)險度貸款的審批，督促監(jiān)控部門定期對貸款投放情況進(jìn)行檢查，修正偏差，確保貸款投放計劃順利實現(xiàn)。其次是以審貸分離為核心的控制機(jī)制。推行審貸分離的關(guān)鍵是在抓好機(jī)構(gòu)、人員合理設(shè)置的同時，認(rèn)真落實各個職位的職責(zé)，正確處理分工合作的關(guān)系，以提高工作效率。還要完善與上級管理部門之間的縱向監(jiān)督制約程序，從而提高科學(xué)決策水平。第三是部門密切配合的質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制。應(yīng)明確信貸、會計、稽核等部門的責(zé)任，對有問題貸款，信貸部門要及時催收，會計部門要主動在賬上反映，資產(chǎn)保全部門要及時統(tǒng)計分析并最終做出綜合評價。要改變過去單純的形態(tài)監(jiān)控為多重監(jiān)控，對風(fēng)險度高的貸款除確定專人跟蹤監(jiān)測外，還應(yīng)作為重點監(jiān)控對象定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促有關(guān)部門進(jìn)行處理。
2.重視內(nèi)控機(jī)制在貸款質(zhì)量管理中的作用。有效的內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社防范貸款風(fēng)險的保障。目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制水平較落后，主要的缺陷表現(xiàn)在三個方面。一是對聯(lián)社、信用社信貸管理層的監(jiān)督制約缺位；二是對貸款的風(fēng)險不能充分認(rèn)定和評估，沒有建立以風(fēng)險防范為主導(dǎo)的貸款安全質(zhì)量評價體系和風(fēng)險控制機(jī)制；三是內(nèi)部稽核獨立性不強(qiáng)。由于農(nóng)村信用社管理體制不健全，內(nèi)部稽核部門隸屬于聯(lián)社或信用社，稽核人員工資福利、任命、考核、升遷等都與被稽核單位息息相關(guān)，獨立行使稽核監(jiān)督的權(quán)利受到極大限制，影響了稽核工作的客觀性。
貸款的風(fēng)險有內(nèi)生性風(fēng)險和外生性風(fēng)險，內(nèi)控機(jī)制薄弱是貸款風(fēng)險生成的內(nèi)在因素。農(nóng)村信用社要提高貸款風(fēng)險管理的效率，必須克服和解決內(nèi)控機(jī)制的功能缺陷及問題，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在貸款風(fēng)險管理中的作用。首先必須在指導(dǎo)思想上確立內(nèi)控制度建設(shè)的地位。農(nóng)村信用社應(yīng)加深對貸款風(fēng)險的認(rèn)識，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為信貸管理的重中之重，包括對貸款風(fēng)險的識別、預(yù)警、評估和控制機(jī)制的建立，以及主動接受上級管理部門管理，不斷完善貸款風(fēng)險的管理體系和內(nèi)控機(jī)制。其次要參照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，建立健全信貸管理內(nèi)部控制體系，并實現(xiàn)傳統(tǒng)管理方式向風(fēng)險管理方式的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的管理方式里，內(nèi)控的主要精力是放在具體業(yè)務(wù)的檢查和對有關(guān)時點數(shù)據(jù)的分析上，管理的重心在于合規(guī)性；以風(fēng)險為中心的管理方式，則是把內(nèi)控的重點集中在與貸款風(fēng)險緊密相關(guān)的銀行內(nèi)控制度建設(shè)上，集中在信用社對管理貸款的方式、程序能否預(yù)警、衡量和控制貸款風(fēng)險發(fā)生上。農(nóng)村信用社要克服法律制度供給不足的缺陷，通過管理方式的轉(zhuǎn)變來保障和促進(jìn)信貸資金的安全運營。
三、構(gòu)建以信息監(jiān)測為基礎(chǔ)的貸款風(fēng)險管理體系
貸款風(fēng)險識別是貸款風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，主要包括兩個方面：一是感知風(fēng)險，即通過客戶信息的收集整理和加工，識別貸款風(fēng)險的存在；二是分析風(fēng)險，即通過歸類處理，分析引起貸款風(fēng)險的各種因素。因此，貸款風(fēng)險識別必須建立健全客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)和貸款風(fēng)險權(quán)數(shù)體系。
1.建立健全的客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)。該系統(tǒng)建設(shè)由信息采集、信息加工和信息傳導(dǎo)三個重要環(huán)節(jié)組成，缺一不可。應(yīng)提高對建立客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)重要性的認(rèn)識，認(rèn)清充分掌握客戶信息資料對貸款風(fēng)險管理的意義，不斷完善客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)和充實數(shù)據(jù)庫。首先應(yīng)建立統(tǒng)一系統(tǒng)的客戶信用等級評定體系，可按一般農(nóng)戶、其他個體客戶、企業(yè)(公司)客戶分別建立。其次應(yīng)建立規(guī)范的信息采集、整理、分析操作流程。對于客戶信息資料的來源，農(nóng)戶小額信用貸款可以利用對農(nóng)戶進(jìn)行評級授信和信用村鎮(zhèn)建設(shè)有關(guān)資料，大客戶可以利用貸款風(fēng)險分類建立的資料庫。在此基礎(chǔ)上，還要從三個方面加強(qiáng)客戶信息資源的采集和管理工作：一要拓寬信息的采集渠道，注意多渠道收集貸款資料，包括客戶的財務(wù)信息和非財務(wù)信息；二要堅持完善信貸檔案管理，確保貸款客戶信息資料的完整、統(tǒng)一，為處理信息提供準(zhǔn)確、真實、有效的信息資源；三要采取現(xiàn)代科技手段，利用計算機(jī)技術(shù)逐步建立貸款風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，應(yīng)組織科技人員統(tǒng)一開發(fā)適應(yīng)農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險管理特點的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，既便于信息收集和存儲，又便于信息處理和風(fēng)險預(yù)警。
2.建立有效的貸款風(fēng)險內(nèi)部評級控制系統(tǒng)。一是建立獨立的內(nèi)部評級部門。該部門的組織架構(gòu)和人員應(yīng)獨立于決策者和信貸部門，以保證評級結(jié)果的客觀性。二是建立合理的內(nèi)部評估程序，確定風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)、信息披露制度，評級認(rèn)定規(guī)則，以便對風(fēng)險有正確的判斷，并在此基礎(chǔ)上做出客觀的評估。三是內(nèi)部評級監(jiān)督制約機(jī)制在內(nèi)部評級部門外設(shè)立監(jiān)督部門，以便定期對評級結(jié)果進(jìn)行檢驗。從機(jī)制上對內(nèi)部評級部門形成制衡作用。
3.導(dǎo)入量化管理為主體的貸款風(fēng)險估測系統(tǒng)。貸款風(fēng)險估測是指在風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，通過對所收集的詳細(xì)信息資料加以分析，運用概率論和數(shù)量統(tǒng)計，估計預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。它是風(fēng)險管理中不可缺少的一環(huán)，目的是通過對風(fēng)險的分析，把風(fēng)險進(jìn)行量化，為選擇防范風(fēng)險的不同手段提供科學(xué)的依據(jù)。
貸款風(fēng)險用貸款風(fēng)險度的大小計量，度值大的風(fēng)險高，度值小的風(fēng)險低。按照國際風(fēng)險管理慣例，貸款風(fēng)險度值最低為0，最高為1，大于1時以1計；對風(fēng)險的控制臨界值一般設(shè)置在0.6，即應(yīng)全力將貸款風(fēng)險度控制在0.6以內(nèi)，當(dāng)貸款的風(fēng)險度超出這一度值時應(yīng)做出不予發(fā)放的決策。當(dāng)某個信用社的全部貸款資產(chǎn)綜合風(fēng)險度大于0.6時，說明該信用社貸款資產(chǎn)的整體風(fēng)險較高，應(yīng)采取積極的控制措施加以改善。[2] 對貸款風(fēng)險進(jìn)行量化管理和模型化是銀行風(fēng)險管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢。要對貸款風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的量化管理，首先要根據(jù)影響貸款風(fēng)險程度的主要因素，確定與之相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)數(shù)是識別和認(rèn)定各類貸款資產(chǎn)風(fēng)險含量的基本標(biāo)準(zhǔn)，即貸款對象風(fēng)險權(quán)數(shù)、貸款方式風(fēng)險權(quán)數(shù)、貸款期限風(fēng)險權(quán)數(shù)、貸款形態(tài)風(fēng)險權(quán)數(shù)。這些風(fēng)險權(quán)數(shù)要符合農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)特點和金融監(jiān)管當(dāng)局的風(fēng)險監(jiān)管要求。其次要建立貸款風(fēng)險量化模型，既可用于審批貸款時測算貸款的預(yù)期風(fēng)險，也可用于檢查某筆貸款或綜合考察某個信用社或某個區(qū)域各信用社全部貸款資產(chǎn)的風(fēng)險度。[3]
4.積極更新和優(yōu)化信用風(fēng)險管理技術(shù)。信用風(fēng)險管理科學(xué)化的實現(xiàn)需要強(qiáng)有力的技術(shù)和信息系統(tǒng)支持，包括風(fēng)險管理技術(shù)、計量統(tǒng)計技術(shù)和信用風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)等。目前我國銀行普遍采用打分法，這種方法雖簡便易行，但由于缺乏計量統(tǒng)計分析手段，對影響借款人信用狀況的各因素及其相互關(guān)系缺乏系統(tǒng)的量化分析，因而缺乏對未來風(fēng)險的準(zhǔn)確預(yù)測。而且以打分法得出的評級結(jié)果主要用于授信管理，不能取代對客戶信用風(fēng)險的全面管理。因此，應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險管理方法和手段，加強(qiáng)相關(guān)的管理信息系統(tǒng)的研究與開發(fā)。加強(qiáng)企業(yè)信用評級體系的建設(shè)，提高銀行的信用評級水平。在風(fēng)險評級方面，銀行可充分利用國內(nèi)外的專業(yè)技術(shù)力量，完善內(nèi)部評級體系，采用先進(jìn)的計量統(tǒng)計分析技術(shù)，為最新風(fēng)險測度方法如VAR法的運用提供技術(shù)保障。
5.加快貸款風(fēng)險五級分類管理的實施步伐。貸款風(fēng)險五級分類是國際通行的管理辦法，通過此類方法信用社可以動態(tài)地掌握貸款質(zhì)量的變化，及早采取措施控制風(fēng)險。農(nóng)村信用社采取此類方法防范貸款風(fēng)險剛剛起步，加上農(nóng)村信用社貸款管理基礎(chǔ)差、客戶分散、流動性大、客戶資料不全等因素，工作的難度很大。要達(dá)到風(fēng)險管理的目的，農(nóng)村信用社要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，根據(jù)有關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)要求，制定具體的分類操作實施辦法，既要立足于“利于管理、方便操作、提高效率、加快進(jìn)度”，又要盡量統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一規(guī)程，確保質(zhì)量和效果。對重要標(biāo)準(zhǔn)要盡可能設(shè)計量化指標(biāo)，增加可操作性和客觀性，要多作定量分析，減少定性描述。注重區(qū)別借款人和貨款這兩種不同性質(zhì)的風(fēng)險，提高信用社管理不同貸款風(fēng)險的能力。
6.努力提高管理人員對貸款風(fēng)險管理的適應(yīng)性。科學(xué)貸款風(fēng)險管理要求信貸人員對客戶的經(jīng)營活動、財務(wù)與非財務(wù)、現(xiàn)金流量等有關(guān)情況進(jìn)行全面細(xì)致的分析，這就要求農(nóng)村信用社必須建立一支具備業(yè)務(wù)素質(zhì)、掌握法律知識，對企業(yè)財務(wù)管理有一定了解的信貸人員隊伍，以提高對貸款的分析判斷能力。因此，必須切實加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理業(yè)務(wù)知識和技能培訓(xùn)工作，不僅要對信貸人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)，要求熟悉和掌握現(xiàn)金分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法，而且要開展宏觀理論、市場經(jīng)濟(jì)、信息收集、會計處理、法律法規(guī)統(tǒng)計計量等知識的培訓(xùn)，不斷提高管理風(fēng)險的能力。
參考文獻(xiàn)：
第6篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：資貸危機(jī)商業(yè)銀行風(fēng)險管理
美國次貸危機(jī)，全稱是美房地產(chǎn)市場上次級按揭貸款的危機(jī)?！按钨J危機(jī)”是自2007年初開始，由于“次級債”大量逾期違約引發(fā)全面性的信用危機(jī)。特別是2008年，隨著華爾街貝爾斯登、美林證券、雷曼兄弟公司、高盛和摩根士丹利五大投資銀行的全軍覆沒，將危機(jī)推向了，已演變?yōu)橐粓鋈蛐缘慕鹑陲L(fēng)暴。在這場危機(jī)中，越來越多的國家、金融機(jī)構(gòu)以及大型企業(yè)遭受重創(chuàng)，使世界經(jīng)濟(jì)陷入了衰退的時期。
金融的本質(zhì)是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導(dǎo)致了信用的濫用，給社會經(jīng)濟(jì)埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機(jī)。如何認(rèn)識和應(yīng)對這次危機(jī)，就成為我們金融內(nèi)審工作者當(dāng)前探討、分析的熱點問題。
一、美國次貸危機(jī)產(chǎn)生的機(jī)理
次貸危機(jī)的根本原因在于美元本位的國際貨幣體系和美國消費的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國則進(jìn)入了無約束的美金泛濫時期。
美國次貸危機(jī)產(chǎn)生的原因除了以上大的宏觀經(jīng)濟(jì)因素以外主要還有以下原因：
一是政府對經(jīng)濟(jì)運行缺乏必要的監(jiān)管。美國一度放縱經(jīng)濟(jì)泛濫增長，在宏觀層面對經(jīng)濟(jì)運行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領(lǐng)域沒有實施監(jiān)管。無政府狀態(tài)是導(dǎo)致次貸危機(jī)的根本條件，由于對房貸市場缺失必要的監(jiān)管，使其無限膨脹，形成了巨大經(jīng)濟(jì)泡沫。美國是世界經(jīng)濟(jì)，在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，這個巨型經(jīng)濟(jì)泡沫一旦破滅，勢必對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。
二是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險控制機(jī)制十分脆弱。盲目追求擴(kuò)張發(fā)展，追逐高額利潤，忽略了風(fēng)險管理，使次級抵押貸款標(biāo)準(zhǔn)降低，并一降再降，最終導(dǎo)致風(fēng)險失控。
三是過度擴(kuò)張金融衍生產(chǎn)品。在前幾年美國樓市最火爆的時候，很多按揭公司為了擴(kuò)張業(yè)務(wù)，牟取更高利率，介入了次級房貸業(yè)務(wù)，從而促使金融新產(chǎn)品無限度的不斷擴(kuò)張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級房貸的危害性。特別是次級房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復(fù)雜金融衍生產(chǎn)品的推波助瀾，構(gòu)筑了房地產(chǎn)市場空前的虛假繁榮。
四是金融機(jī)構(gòu)對投資者缺乏盡職調(diào)查。由于高額利潤的驅(qū)使和非?；鸨匿N售市場，使房地產(chǎn)開發(fā)商不顧社會實際需求狀況，沒有重視必要的市場調(diào)查，盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)。很多金融機(jī)構(gòu)也沒有實施可行性的市場需求調(diào)研，在利潤最大化的誘導(dǎo)下，忽略了對實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實需求及日益俱增的市場風(fēng)險控制，不斷推出新金融衍生產(chǎn)品，最終使這些金融業(yè)務(wù)純粹變成了金錢游戲，與分散風(fēng)險的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機(jī)。
五是各個環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長，導(dǎo)致信息披露不全面，不準(zhǔn)確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷商、資產(chǎn)管理人、信用評級機(jī)構(gòu)和投資者很難獲得足夠真實的信息。
六是信用評級嚴(yán)重脫離實際，使評級結(jié)果不夠真實、準(zhǔn)確。在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下，信用評級機(jī)構(gòu)受自身利益驅(qū)動，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責(zé)的現(xiàn)象。另一方面由于當(dāng)時房地產(chǎn)市場異常旺盛，使各類經(jīng)濟(jì)實體以往的經(jīng)營業(yè)績普遍向好，由此形成的風(fēng)險管理模型和宏觀計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，所反映的是好時期的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)具有片面性，提供的信用評級結(jié)果是虛假的，沒有真實地反映經(jīng)濟(jì)實體機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風(fēng)險。
二、金融危機(jī)對我國金融業(yè)的啟示
美國次貸危機(jī)對全球銀行業(yè)界來說都是一個深刻的教訓(xùn)，我國銀行業(yè)應(yīng)充分借鑒，特別是對我們商業(yè)銀行內(nèi)控管理及內(nèi)審工作來說，有以下幾點啟示：
(一)有效控制金融風(fēng)險是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營的基本保障。金融業(yè)應(yīng)盡快建立和完善全面的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理流程設(shè)計等多方面的制度基礎(chǔ)。次貸危機(jī)引發(fā)了百年罕見的金融危機(jī)，與以往歷次危機(jī)相比，次貸危機(jī)的不確定性、擴(kuò)散性、加速性更加明顯。世界經(jīng)濟(jì)日趨一體化的趨勢，加速了全球金融一體化。特別是世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及金融市場各要素之間的相互影響、相互決定的復(fù)雜關(guān)系，導(dǎo)致金融危機(jī)的全球化已成必然。近幾年，我國工、農(nóng)、中、建、交五個大型國有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個大型國有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內(nèi)外成功上市。農(nóng)業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準(zhǔn)備上市。我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理模式已與國際接軌。如何加強(qiáng)風(fēng)險管理，進(jìn)行多元化經(jīng)營和提升國際競爭力，是我國金融業(yè)亟待解決的重大問題。
美國經(jīng)過幾百年的發(fā)展，已經(jīng)構(gòu)建并發(fā)展了世界上最發(fā)達(dá)的金融體系，而在這次次貸危機(jī)中，美國的金融機(jī)構(gòu)和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對當(dāng)前的這次金融危機(jī)，我國金融業(yè)應(yīng)當(dāng)很好地進(jìn)行反思和總結(jié)，我們既要學(xué)習(xí)借鑒國外成功的內(nèi)控管理經(jīng)驗，也要從次貸危機(jī)中汲取深刻的教訓(xùn)。特別是在經(jīng)營管理和風(fēng)險控制方面，要研究如何堅持具有中國特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，屏棄陳舊落后的不適應(yīng)國際化經(jīng)營管理模式。要把國際金融業(yè)最成熟的風(fēng)險管理理念與我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經(jīng)驗有機(jī)地結(jié)合起來，在風(fēng)險管理和經(jīng)營方略上應(yīng)做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國的覆轍。
(二)深刻研究和認(rèn)識金融業(yè)務(wù)發(fā)展與金融產(chǎn)品創(chuàng)新。多年來，我國大型金融企業(yè)基本上都是國有的，在國內(nèi)金融市場上占據(jù)著絕對統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國金融體系的命運。因此，我國金融業(yè)一直受到國家積極保護(hù)和高度監(jiān)管。就目前金融危機(jī)影響來看，我國銀行業(yè)受到全球金融動蕩的沖擊較小。但是，隨著我國金融改革步伐及對外開放步驟的日益加快，與國際化接軌是我國金融業(yè)面臨的必然趨勢，我們在看到內(nèi)在優(yōu)勢與良好發(fā)展機(jī)遇的同時，還要看到所面臨的嚴(yán)峻形勢和許多不足。我國金融業(yè)今后將面臨三個方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。其經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)模式必將影響我國金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務(wù)競爭當(dāng)中。我國金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及早與國際接軌，探索混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)控管理和風(fēng)險控制對策與措施，在綜合化經(jīng)營的同時，實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，進(jìn)一步提高國際競爭力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產(chǎn)品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國金融業(yè)務(wù)發(fā)展及金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應(yīng)金融業(yè)務(wù)國際化需要，今后，我國必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展。這次金融危機(jī)產(chǎn)生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導(dǎo)致的信用過度擴(kuò)張。因此，我國應(yīng)高度警覺和及早控制金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。三是國家對金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務(wù)管理手段必將進(jìn)行革新。隨著金融全球化步伐加快，國家對金融業(yè)監(jiān)管模式必將進(jìn)行重大變革。在金融業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快探索和制定與國際接軌的內(nèi)控管理及風(fēng)險防范機(jī)制。
(三)亟待探索和提高風(fēng)險管理技術(shù)。過去，我們總認(rèn)為美國內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的技術(shù)是最先進(jìn)的，近些年來，我們一直都在學(xué)習(xí)和借鑒美國內(nèi)控管理經(jīng)驗和模式，并引進(jìn)了許多管理理念和內(nèi)控管理方法。但經(jīng)過這次金融危機(jī)來看，美國的風(fēng)險管理技術(shù)和內(nèi)控管理機(jī)制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對風(fēng)險隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機(jī)。同時，從世界各國來看，近年來，雖然國際風(fēng)險管理技術(shù)大力發(fā)展，各國對風(fēng)險管理都有所重視和加強(qiáng)，但在本次金融危機(jī)中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風(fēng)險管理技術(shù)，在國際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構(gòu)，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為必然趨勢。另外，我國要積極探索和提高具有中國特色的，并能夠適應(yīng)國際金融一體化的風(fēng)險管理技術(shù)，盡快健全和完善風(fēng)險管理機(jī)制，以確保在金融國際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運行。
三、商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險管理的對策與措施
面對金融危機(jī)持續(xù)蔓延的嚴(yán)峻形勢，以及我國金融業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我國商業(yè)銀行要審時度勢，應(yīng)最大限度的提高風(fēng)險防控能力，及早建立與國際接軌的科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理機(jī)制。
(一)強(qiáng)化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風(fēng)險。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)廣泛涉及到社會經(jīng)濟(jì)各個領(lǐng)域和個人，在整個社會經(jīng)濟(jì)體系中的地位非常特殊、非常重要，對社會經(jīng)濟(jì)影響巨大。我們國家應(yīng)借鑒美國次貸危機(jī)教訓(xùn)，研究和制定適合當(dāng)前金融全球化模式的金融監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化金融宏觀調(diào)控，促進(jìn)商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險管理力度，嚴(yán)防突發(fā)性、擴(kuò)散性等重大金融風(fēng)險事件的發(fā)生。
(二)商業(yè)銀行應(yīng)培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風(fēng)險是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營的基本保障，商業(yè)銀行應(yīng)把風(fēng)險控制當(dāng)作首要任務(wù)。特別是要加強(qiáng)內(nèi)控管理基礎(chǔ)性工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進(jìn)一步提高全體員工的風(fēng)險防范意識，使風(fēng)險管理工作融人到銀行業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)。特別是要調(diào)動員工參與并推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性。
(三)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)，不僅是防范控制金融風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的一個重要手段，也是提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的一個重要保障。一是要在全體員工中樹立內(nèi)控優(yōu)先的理念。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的靈魂，只有增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險防范意識，認(rèn)真主動地把內(nèi)控理念貫徹落實到銀行各項日常工作及每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率與效果。二是要建立和完善內(nèi)控制度和風(fēng)險管理機(jī)制。內(nèi)控制度是規(guī)范行為的準(zhǔn)則，是內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、超前性和有效性”的要求建立健全內(nèi)控制度體系。要根據(jù)我國金融管理的基本法規(guī)，參照國際金融慣例建立和完善內(nèi)控制度與風(fēng)險管理機(jī)制。特別是要對重要業(yè)務(wù)及重點環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴(yán)防各類風(fēng)險事件的發(fā)生。三是要建立風(fēng)險防控體系，切實發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對各個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機(jī)制，注重對銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)筑起對全部業(yè)務(wù)操作過程的監(jiān)控體系。業(yè)務(wù)部門要配備專職或兼職檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員，對該控制的風(fēng)險點都能不疏不漏地進(jìn)行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，要對各個營業(yè)機(jī)構(gòu)、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實施現(xiàn)場或非現(xiàn)場的事前、事中、事后的全過程監(jiān)控和審計檢查。
(四)發(fā)揮內(nèi)審合規(guī)部門的功能。內(nèi)審合規(guī)工作承擔(dān)了監(jiān)督、評價的職責(zé)。特別是對風(fēng)險政策的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)規(guī)章制度合規(guī)情況等評價，這對于風(fēng)險管理至關(guān)重要。內(nèi)審合規(guī)部門要堅持對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的真實性、合法性、合規(guī)性和規(guī)章制度執(zhí)行情況進(jìn)行長期不懈地檢查鑒證。不僅有問題要開展檢查，沒有問題也要進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時制止和糾正，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，作到警鐘長鳴，積極督促各部門把防范風(fēng)險的具體措施落到實處。
第7篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；成本效益；風(fēng)險管理
2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門召開聯(lián)合會，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行。施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。
無疑，《指引》的將對防范企業(yè)風(fēng)險、規(guī)范企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響和積極推動作用。但是，如何將其落到實處是政府及企業(yè)所要面對的棘手問題。首先面臨的便是成本效益問題：內(nèi)部控制作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟(jì)管理活動，涉及到企業(yè)工作的方方面面，構(gòu)建適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系要花人力、物力，實施要人來做，這必然會增加企業(yè)成本。同時，企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)組織，其追求的最終目標(biāo)是利潤，是經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度過程中，也必須考慮整體目標(biāo)的要求：即在保證內(nèi)部控制效果和實現(xiàn)既定目標(biāo)的前提下，盡可能節(jié)省費用、降低成本。
具體來說，內(nèi)部控制成本主要可以分解為以下成本:設(shè)計成本，包括設(shè)計內(nèi)部控制制度所發(fā)生的人工費用、調(diào)研費用、咨詢費用及其他管理費用；實施成本，包括確立內(nèi)部控制環(huán)境，評估風(fēng)險，實施控制活動，搜集、加工、傳遞和儲存信息，持續(xù)監(jiān)督和個別評估內(nèi)部控制等活動所發(fā)生的費用；評價成本，是指定期或不定期評價和報告內(nèi)部控制所發(fā)生的費用；其他資源消耗，包括控制程序增加、審批周期延長等引發(fā)的成本。
要使內(nèi)控制定的好并得到有效執(zhí)行，必須要處理好內(nèi)部控制成本與收益的關(guān)系。具體應(yīng)從以下幾方面加以考慮：
一是合理制定內(nèi)部控制的目標(biāo)?！痘疽?guī)范》提出內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告以及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這里實際涉及到控制目標(biāo)的合理性問題。一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定得越全面，內(nèi)部控制制度越嚴(yán)密，企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)報告的真實性就可能會越強(qiáng)。但是，即使這樣，也不可能保證經(jīng)營管理的絕對合法合規(guī)和資產(chǎn)的絕對安全。另一方面，隨著內(nèi)部控制制度嚴(yán)密性的增加，企業(yè)投入內(nèi)部制度的人力、物力、財力一定會相應(yīng)增加，而獲取的邊際收益會減少。這就要在成本與收益之間找到一個區(qū)間，此區(qū)間內(nèi)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平而增加的成本與其增加的收益相等，超過這個區(qū)間，企業(yè)再提高內(nèi)控水平就沒有經(jīng)濟(jì)上的意義了。
關(guān)系表示如圖：
其中，Q表示企業(yè)目標(biāo)保證程度；C表示成本；Cp表示保證性成本；Cs表示損失性成本；Ct表示總成本。由圖1可知，內(nèi)部控制成本與企業(yè)目標(biāo)保證程度之間存在一個最佳搭配問題:企業(yè)目標(biāo)保證程度為Q*時，總成本的最低點Ct*（即保證性成本和損失性成本的交點）就是保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的最佳經(jīng)濟(jì)成本。當(dāng)然，這個點的確定對不同的企業(yè)是不同的。一般地說，人才素質(zhì)較高、管理較規(guī)范的企業(yè)，這個平衡點會低一些，企業(yè)在內(nèi)部控制方面的投入也會少一些；反之，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)方面會付出更多的成本。
另外，我們可通過分析內(nèi)部控制成本效益的關(guān)系得到內(nèi)部控制實施的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。一般認(rèn)為，內(nèi)部控制成本與效益之間的關(guān)系是：內(nèi)部控制成本隨著內(nèi)部控制效益的增加而增加。但增加的幅度不同，內(nèi)部控制成本是先減少后增加，內(nèi)部控制效益是先增加后減少。如圖2所示（M表示企業(yè)內(nèi)部控制投入；IC1表示內(nèi)部控制成本；IE1表示內(nèi)部控制效益）。通過圖2可知，要保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部控制成本必須控制在經(jīng)濟(jì)區(qū)域（Ma1，Mb1）內(nèi)，因為在該區(qū)域內(nèi)部控制成本小于內(nèi)部控制效益，是經(jīng)濟(jì)的。
二是合理評估企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的對策。風(fēng)險從本質(zhì)上說是事件發(fā)生的不確定性。如果對風(fēng)險缺乏科學(xué)的認(rèn)識，采取的措施過度或不足，都會給企業(yè)帶來損失。因此，企業(yè)必須對風(fēng)險進(jìn)行管理。在COSO于2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》（Enterprise Risk Manage-ment-Integrated Framework，簡稱ERM）報告中，風(fēng)險管理被定義為：由企業(yè)的董事會、管理層以及其它人員共同實施的，旨在識別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。由此看出，和內(nèi)部控制一樣，風(fēng)險管理也為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證，但它對企業(yè)目標(biāo)提供的是相對保證而不是絕對保證。在由行業(yè)專家、經(jīng)營管理專家及財務(wù)專家等高素質(zhì)人才組成的風(fēng)險評估團(tuán)隊對企業(yè)風(fēng)險做出合理判斷之后，企業(yè)要根據(jù)自身所處行業(yè)的特點和經(jīng)營管理現(xiàn)狀，對重點風(fēng)險點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)做出分類并排序，并就其重要性分別采取不同的控制方法，對重點風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點控制，而這就是企業(yè)內(nèi)控制度完善的關(guān)鍵。事實上，幾乎所有大公司都有一整套風(fēng)險管理制度，涵蓋了從對外投資到差旅費報銷等所有環(huán)節(jié)。董事會與管理層通常會認(rèn)為，貫徹與執(zhí)行這些制度就是內(nèi)控管理的所有內(nèi)容。然而，企業(yè)的管理資源有限，控制需要耗費大量成本，若企業(yè)將主要精力放在瑣碎細(xì)小的控制點上，顯然就有些舍本求末了。由此看來，ERM要求董事會與管理層將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)上，比如重點關(guān)注和控制與資金運動直接相關(guān)的領(lǐng)域，容易發(fā)生權(quán)錢交易的部門和崗位以及與重要信息的生產(chǎn)和披露相關(guān)的部門和崗位。實際上內(nèi)控效果、風(fēng)險和成本之間存在一個最優(yōu)組合的問題，三者之間的關(guān)系如下圖所示：
隨著對內(nèi)控管理的投入加大，企業(yè)內(nèi)控制度逐步完善，風(fēng)險下降，內(nèi)控效果明顯；但當(dāng)內(nèi)控成本超過合理范圍時，資源限制導(dǎo)致無法面面俱到，反而使風(fēng)險急劇放大，造成內(nèi)控效果下降，如果再追加對內(nèi)控的投入，也不能取得更好的效果。當(dāng)企業(yè)的成本曲線導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險曲線出現(xiàn)拐點時，就是內(nèi)控的最優(yōu)組合點。之后的內(nèi)控效果將出現(xiàn)下降，此時企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控管理的重點放到調(diào)整內(nèi)控成本分配結(jié)構(gòu)上來。
三是對內(nèi)部控制的成本與收益進(jìn)行測試、評估，并及時修正。企業(yè)內(nèi)部控制是一個制定制度、實施制度、測試與效益評估、不斷修正制度的周而復(fù)始的過程。促進(jìn)經(jīng)營效果是內(nèi)部控制的最高要求。在滿足風(fēng)險防范需要的基礎(chǔ)上，應(yīng)該追求內(nèi)部控制對于經(jīng)營活動效率性和效果性最大化的保證作用。只要追加控制效果所增加的成本小于增加的效益，就應(yīng)該通過健全控制實現(xiàn)該控制效果。綜合考慮控制成本和效益，可將某項控制所避免的潛在風(fēng)險損失作為效益計量，只要控制成本小于控制效益和潛在風(fēng)險損失之和，就有必要實施該項控制。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施一個會計年度之后，應(yīng)該對其效果進(jìn)行評估，對其成本與收益進(jìn)行測試并根據(jù)外部條件和內(nèi)部因素變化的情況進(jìn)行調(diào)整，使其內(nèi)部控制制度更加完善并符合企業(yè)的實際情況。
通過以上論述，我們可以得出以下結(jié)論：1、企業(yè)的資源是有限的，因此，在保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的過程中，要想達(dá)到“1+1＞2”的效果，就要考慮內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的影響。內(nèi)部控制的重點就是要減少風(fēng)險，隨著內(nèi)部控制制度的實施與完善，企業(yè)風(fēng)險就會減少，從而風(fēng)險管理投入就可以減少。2、分析收益和成本，需要結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)特征。同一項控制，在不同性質(zhì)和規(guī)模的企業(yè)，其控制效果和控制成本可能不同，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況有所取舍。
參考文獻(xiàn)
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第8篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)的內(nèi)部控制就是企業(yè)對自己的經(jīng)營管理的內(nèi)容，財務(wù)報告的真實性以及是否遵守國家的政策法規(guī)等進(jìn)行有效的管理和控制。因此可以說企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括企業(yè)對自己的經(jīng)營管理過程中面臨的問題進(jìn)行控制，同時對財務(wù)管理的工作、企業(yè)的財務(wù)信息的記錄文件以及企業(yè)的監(jiān)管措施等內(nèi)容也需要進(jìn)行有效的控制，它們都是企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容，需要企業(yè)針對出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效的管理，問題的出現(xiàn)就會有風(fēng)險的發(fā)生，因此需要企業(yè)對內(nèi)部控制的風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和分析，才能促進(jìn)企業(yè)更好地參與市場的競爭環(huán)境，迎接發(fā)展過程中的挑戰(zhàn)。
2.內(nèi)控的重要性
企業(yè)完善內(nèi)部控制管理能夠有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中存在的問題，及時進(jìn)行整改，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實、有效。對待企業(yè)的賬目記錄更加認(rèn)真，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的經(jīng)濟(jì)、財務(wù)數(shù)據(jù)支持;還有助于企業(yè)保證監(jiān)管部門的權(quán)威性，增加員工的崗位責(zé)任感，提高工作質(zhì)量，縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的影響因素
隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)需要重視內(nèi)控的風(fēng)險，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)控的完整，減少問題的出現(xiàn)，防止內(nèi)控成為阻礙企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。
1.企業(yè)缺少對內(nèi)部控制風(fēng)險的全面認(rèn)知
企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，管理者的思想不能充分認(rèn)識內(nèi)控的重要性，實際的企業(yè)經(jīng)營過程中沒有認(rèn)清內(nèi)控風(fēng)險的價值和重要性，所以實際的內(nèi)控管理缺少對它的正確理解和把握。企業(yè)內(nèi)部控制的制定中，因為企業(yè)內(nèi)部片面的認(rèn)識，所以內(nèi)部控制往往缺少預(yù)見性，只注重現(xiàn)狀的管理，沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃。同時企業(yè)管理者將財務(wù)管理部門當(dāng)做內(nèi)部控制和管理的核心部門，普遍認(rèn)為內(nèi)控風(fēng)險管理是財務(wù)部門的事情，主要是財務(wù)風(fēng)險的管理，這種片面的思想導(dǎo)致財務(wù)部門成為內(nèi)控風(fēng)險管理的主導(dǎo)，忽視了其他部門的作用，因此內(nèi)控必然不完整，制約內(nèi)部控制的整體發(fā)展水平。
2.缺少完善的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)控風(fēng)險頻發(fā)
企業(yè)內(nèi)控的管理以及內(nèi)控風(fēng)險的控制過程中，需要完善的內(nèi)控體制做基礎(chǔ)，而且企業(yè)內(nèi)部控制也是一個持續(xù)的、不斷完善的過程，但是很多企業(yè)完全忽視了這一點，企業(yè)都是在出現(xiàn)問題以后才想起來補(bǔ)救，這種事后處理的態(tài)度和方式，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，必然會給企業(yè)的發(fā)展帶來很多的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的內(nèi)容不全，僅將企業(yè)的主要部門納入其中，沒有把所有部門覆蓋，這是內(nèi)控風(fēng)險發(fā)生的誘因。同時因為企業(yè)對內(nèi)控的重視度不夠，在實際的工作中，內(nèi)控的地位被忽視，企業(yè)重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控的建設(shè)，內(nèi)控的管理也只是重視企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，沒有延伸到外部的風(fēng)險控制，企業(yè)內(nèi)控的作用下降，不能推動企業(yè)全面的發(fā)展。
3.內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制缺少獨立性
企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，但是由于企業(yè)都屬于私人控股或者股份制的機(jī)制，所以企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制不健全，最主要是缺少獨立性，監(jiān)管機(jī)制在實際工作中受到管理者的思想和行動的制約，導(dǎo)致監(jiān)管部門形同虛設(shè)。實際的工作沒有效果，常常都是事后監(jiān)督行為。監(jiān)管部門工作常常受到各部門的利益牽扯，很難獨立完成監(jiān)管工作。企業(yè)的股東和管理者之間也存在權(quán)利的制約，企業(yè)監(jiān)管人員很難獨立完成監(jiān)管工作，所以影響內(nèi)部控制的完整，內(nèi)控的問題不容易被發(fā)現(xiàn)，影響內(nèi)控的管理和完善。
4.內(nèi)部控制風(fēng)險管理人員素質(zhì)參差不齊
企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的各個方面，企業(yè)內(nèi)部控制需要一個系統(tǒng)化的程序，但是企業(yè)的人力資源缺乏，這就制約著企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理是系統(tǒng)的專業(yè)工作，企業(yè)的內(nèi)控人員都是兼職的人員，同時企業(yè)的內(nèi)控人員素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)的要求不相適應(yīng)。內(nèi)控人員的思想道德素質(zhì)及專業(yè)能力不足，相關(guān)的內(nèi)控知識不全面，企業(yè)沒有專職的人員，難以提升企業(yè)內(nèi)控的力度和廣度。很多企業(yè)的內(nèi)控工作往往都是表面工作，沒有深入到企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理實際工作中。
三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范措施
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理面臨很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有充分落實內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，對影響風(fēng)險的因素做充分的分析，才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的抵御能力，才能保障企業(yè)的內(nèi)控的完整，制度的健全，促進(jìn)企業(yè)健康科學(xué)地發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，需要采取以下防范措施，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險。
1.全面深化企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控風(fēng)險的認(rèn)識
企業(yè)管理者應(yīng)該起到帶頭作用，轉(zhuǎn)變過去的工作模式和工作態(tài)度，重新對內(nèi)控進(jìn)行分析和了解，為企業(yè)更好地提高管理水平，增加收益打好基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程中，企業(yè)管理者的重視程度，員工的參與度，都是企業(yè)內(nèi)控制度得以全面實施的關(guān)鍵，同時也有助于提高企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險的防范。企業(yè)管理者應(yīng)該把內(nèi)控風(fēng)險的管理工作從財務(wù)部門分離出來，獨立成立部門，派專人負(fù)責(zé)。同時內(nèi)控風(fēng)險管理中應(yīng)該做好宣傳，各部門之間加強(qiáng)溝通和交流，突破部門之間的壁壘，保證內(nèi)控的全面性。有利于內(nèi)控風(fēng)險的防范。內(nèi)控的風(fēng)險管理應(yīng)該形成組織機(jī)構(gòu)，明確好責(zé)任人，提升整體的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險防范水平。
2.建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系
企業(yè)需要結(jié)合自己的實際經(jīng)營情況，按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，制定完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，并且用發(fā)展的眼光看待問題，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確好崗位責(zé)任制度，員工之間相互制約和制衡。企業(yè)內(nèi)部為內(nèi)控的管理營造良好的環(huán)境氛圍，提高大家對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，贏得管理者和員工的支持，提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平。同時應(yīng)該統(tǒng)籌布局，完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，規(guī)范工作程序，保證內(nèi)部控制風(fēng)險管理的完善，以及執(zhí)行力度。按照企業(yè)的實際經(jīng)營情況和未來發(fā)展?fàn)顩r，確定內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，隨時根據(jù)企業(yè)發(fā)展的新情況做出調(diào)整和優(yōu)化。完善內(nèi)控的內(nèi)容，鼓勵各部門積極參與進(jìn)來，大家獻(xiàn)計獻(xiàn)策，共同為內(nèi)控的完善和風(fēng)險的管理及控制做出努力。
3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管部門的獨立性
企業(yè)內(nèi)部控制的管理需要重視監(jiān)管的作用，改變現(xiàn)有的事后監(jiān)管的問題，給予監(jiān)管部門一定的工作獨立性和權(quán)威性，同時企業(yè)管理者要放權(quán)，給予監(jiān)管部門一定的權(quán)利。監(jiān)管部門要按照國家的法律法規(guī)開展工作，秉著公平公正的態(tài)度，及時進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管，針對內(nèi)控風(fēng)險的管理要做好風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立，做好監(jiān)管部門的責(zé)任報告，明確好工作職責(zé)，便于內(nèi)部控制監(jiān)管部門作用的發(fā)揮，更好地發(fā)揮內(nèi)控的作用，合理地規(guī)避風(fēng)險，減少企業(yè)的成本，促進(jìn)企業(yè)獲得更多的收益。
4.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)
企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的質(zhì)量受到企業(yè)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)和工作能力的影響，企業(yè)為了構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)控管理機(jī)制，需要重視培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員，加強(qiáng)內(nèi)控人員技能的培訓(xùn)，提高工作能力，同時鼓勵他們參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提升自身的知識儲備和工作業(yè)務(wù)水平。企業(yè)還要聘請專業(yè)的復(fù)合型人才，具備專業(yè)的知識，提高經(jīng)營管理能力，重點是具備風(fēng)險防控意識。內(nèi)控人員工作具有創(chuàng)新思維，內(nèi)部制定完善的獎懲政策，鼓勵他們積極地開展工作，提升內(nèi)控管理的素養(yǎng)，恪守職責(zé)，更好地發(fā)揮主人翁意識，服務(wù)于企業(yè)。
第9篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險管理的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 ERM框架 IC-IF框架
一、內(nèi)部控制的定義
那么什么是內(nèi)部控制?理論界存在各種觀點，1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策?！?/p>
1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”下屬的由美國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會和管理會計學(xué)會等組織參與的發(fā)起組織委員會(COSO)報告《內(nèi)部控制――整體框架》(即“COSO報告”)。該報告將內(nèi)部控制定義為：是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。
我國1997年開始實施的《獨立審計具體準(zhǔn)則第九號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》的定義是：“內(nèi)部控制是被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。”
上述三個定義具有幾個共同特點：一是都將內(nèi)部控制解釋為一種政策或程序(過程)；二是都在定義中說明了內(nèi)部控制的目標(biāo)；三是都是從審計的角度做出的定義。
二、內(nèi)部控制理論發(fā)展過程
內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個逐步演變的過程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險管理框架五個階段。
第一，內(nèi)部牽制階段。
相互核對是此階段內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在漫長的幾千年內(nèi)被認(rèn)為是一種最實用的控制方法。
第二，內(nèi)部控制制度階段。
內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括，不僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃，以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計以及與財產(chǎn)保護(hù)和財務(wù)會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施。
第三，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。
內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)部控制由三個要素組成：內(nèi)控環(huán)境、會計制度和控制程序。
第四，內(nèi)部控制整體框架階段。
1992年9月，COSO委員會提出了報告《內(nèi)部控制――整體框架》(1994年進(jìn)行了增補(bǔ))，該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?！?/p>
第五，風(fēng)險管理框架階段。
2004年9月《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》正式文本。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項。管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。
三、關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的研究報告
COSO的研究報告《內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》是美國上市的公司需要重點研究的對象。
1992年《內(nèi)部控制一整體框架》(Internal Control-Integrated Framework以下簡稱為“IC-IF”框架)報告對內(nèi)部控制的定義是：“內(nèi)部控制是一個受到董事會、經(jīng)理層和其他人員影響的過程，該過程的設(shè)計是為了提供實現(xiàn)以下三類目標(biāo)的合理保證：經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性?！?它認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由以下五要素組成：
內(nèi)控環(huán)境――內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識。
風(fēng)險評估――風(fēng)險評估是識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都面臨著諸多來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，影響企業(yè)既定目標(biāo)的實現(xiàn)。因此必須設(shè)立一個機(jī)制來識別、分析和管理影響目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險，并適時加以管理。
內(nèi)控活動――內(nèi)控活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序，是針對風(fēng)險采取的控制措施。
信息與溝通――是指企業(yè)經(jīng)營管理所需信息必須被識別、獲得并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使企業(yè)的員工能及時取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。
監(jiān)督――是對內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的過程，可以通過持續(xù)性監(jiān)督、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督。
2002年薩班斯一奧克斯利法案頻布后，COSO于2004年了《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》(以下簡稱EBM框架)。ERM框架是IC-IF框架的更新補(bǔ)充。ERM框架對內(nèi)部控制的定義明確了以下內(nèi)容：(1)是一個過程；(2)被人影響；(3)應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；(4)貫穿整個企業(yè)的所有層級和單位；(5)旨在識別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險；㈣合理保證；(7)為了實現(xiàn)各類目標(biāo)。對比原來的定義，ERM概念要細(xì)化的多。
在內(nèi)部控制整合框架五個要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素增加到八個：(1)內(nèi)部環(huán)境；(2)目標(biāo)設(shè)定：(3)事項識別；(4)風(fēng)險評估；(5)風(fēng)險應(yīng)對；(6)控制活動；(7)信息與溝通；(8)監(jiān)控。八個要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)風(fēng)險管理的過程中。
COSO企業(yè)風(fēng)險管理的定義：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。”COSO-ERM框架是一個指導(dǎo)性的理論框架。為公司的董事會提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險，以及如何進(jìn)行風(fēng)險管理方面的重要信息。
ERM框架重視的是企業(yè)風(fēng)險管理，IC-IF框架中內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險管理中不可分割的一部分。COSO在《企業(yè)風(fēng)險管理框架》前言中指出，企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)之上的，對企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)容的關(guān)注更加廣泛與深入。ERM并非替代IC-IF，而是包容了IC-IF，在內(nèi)控的有關(guān)概念上，兩者保持了一致與連貫。企業(yè)風(fēng)險管理框架不僅可以滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的需求，也能促進(jìn)企業(yè)建立更為全面的風(fēng)險管理體系。
