稅收籌劃的收獲精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的收獲范文

美國(guó)知名大法官漢德曾說(shuō)過(guò)：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無(wú)可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?這種觀念，正逐漸被中國(guó)政府和企業(yè)所接受。作為實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的一項(xiàng)專業(yè)活動(dòng)，稅收籌劃受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。關(guān)于稅收籌劃，有眾多的理論問(wèn)題需要探討，本文從宏觀角度探討以下五個(gè)主要問(wèn)題：一、稅收籌劃的概念與特征；二、稅收籌劃的前提；三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則；四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系；五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任。

一、稅收籌劃的概念與特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又被稱為“節(jié)稅”。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：企業(yè)要走出國(guó)門，進(jìn)行跨國(guó)投資，在哪個(gè)國(guó)家辦企業(yè)，就應(yīng)了解哪個(gè)國(guó)家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個(gè)國(guó)家稅率較低，就可以設(shè)立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問(wèn)題，實(shí)際上就是一項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。在西方的大公司里，一般都設(shè)有稅收籌劃的專門機(jī)構(gòu)，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節(jié)約一筆數(shù)額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已成為令人羨慕的職業(yè)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所有專門人員從事這項(xiàng)工作。在我國(guó)，稅收籌劃還是一個(gè)新鮮事物，但同時(shí)也蘊(yùn)藏著重要的商機(jī)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，在未來(lái)的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國(guó)的一項(xiàng)“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”。

（二）稅收籌劃的特征

從稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來(lái)看，稅收籌劃有以下五個(gè)主要特征：

第一，合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結(jié)果也是國(guó)家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，而不能通過(guò)違法活動(dòng)來(lái)減輕稅負(fù)。

第二，選擇性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，如針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方案供選用時(shí)，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。例如，企業(yè)對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、零售價(jià)法等，企業(yè)應(yīng)對(duì)物價(jià)因素、稅法規(guī)定進(jìn)行綜合考慮、權(quán)衡，以確定最佳納稅效果。

第三，籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)可以通過(guò)事先的籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定等，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制。從稅收法律主義的角度來(lái)講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的，因此，從理論上講，應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的。但法律所規(guī)定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免等，而無(wú)法規(guī)定納稅人的應(yīng)稅所得，也就是說(shuō)，法律無(wú)法規(guī)定納稅人的稅基的具體數(shù)額，這樣就給納稅人通過(guò)適當(dāng)安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應(yīng)稅事實(shí)行為，并沒(méi)有涉及法律規(guī)定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。

第四，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負(fù)，低稅負(fù)就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時(shí)間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個(gè)稅種，而要從企業(yè)的總體稅負(fù)考慮，否則就可能出現(xiàn)在某一個(gè)稅種上減輕了負(fù)擔(dān)，而在另外一個(gè)稅種上增加了負(fù)擔(dān)，總體上沒(méi)有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的情況。因此，從整體角度進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。

第五，機(jī)率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時(shí)，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)預(yù)估的范圍，不是絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來(lái)劃分，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。國(guó)內(nèi)籌劃是針對(duì)本國(guó)稅法進(jìn)行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優(yōu)惠政策、成本費(fèi)用的列支等。國(guó)際稅收籌劃則要考慮不同國(guó)家、國(guó)際組織的稅法規(guī)定，相關(guān)國(guó)家的稅收協(xié)定等。中國(guó)企業(yè)和美國(guó)企業(yè)之間進(jìn)行貿(mào)易，就要熟悉美國(guó)的稅法規(guī)定，如美國(guó)的網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，如果我們不了解，就無(wú)法據(jù)此進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。在實(shí)務(wù)中，我們還應(yīng)關(guān)心一些法律前沿和技術(shù)前沿問(wèn)題，以更好地設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)。

二、稅收籌劃的前提

稅收籌劃并不是在任何條件和環(huán)境下都可以進(jìn)行的。我國(guó)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有稅收籌劃，就是因?yàn)樯胁痪邆涠愂栈I劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的不斷增強(qiáng)，我國(guó)已初步具備了稅收籌劃的條件。

（一）稅收法治的完善

稅收法治是實(shí)現(xiàn)了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態(tài)。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因?yàn)槎愂栈I劃是在法律所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，則一方面無(wú)法確定自己所進(jìn)行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，而沒(méi)有必要耗費(fèi)人力、物力進(jìn)行稅收籌劃。

（二）納稅人權(quán)利的保護(hù)

納稅人權(quán)利保護(hù)也是稅收籌劃的前提，因?yàn)槎愂栈I劃本身就是納稅人的基本權(quán)利 ——稅負(fù)從輕權(quán)的體現(xiàn)。稅收是國(guó)家依據(jù)法律的規(guī)定對(duì)具備法定稅收要素的人所作的強(qiáng)制征收，稅收不是捐款，納稅人沒(méi)有繳納多于法律所規(guī)定的納稅義務(wù)的必要。納稅人在法律所允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，也是自由法治國(guó)中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對(duì)納稅人權(quán)利都不承認(rèn)或者不予重視，那么作為納稅人權(quán)利之一的稅收籌劃?rùn)?quán)當(dāng)然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家都是納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家，而納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家也都是稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。

我國(guó)的稅收籌劃之所以?shī)檴檨?lái)遲，其中一個(gè)很重要的原因就是不重視納稅人權(quán)利保護(hù)。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，應(yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻谋Ｗo(hù)，得到整個(gè)社會(huì)的鼓勵(lì)與支持。應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權(quán)利的過(guò)程中不斷發(fā)展壯大。

三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則

稅收籌劃是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值巨大、技術(shù)層次較高的業(yè)務(wù)。開(kāi)展稅收籌劃工作，政府與企業(yè)均能從中受益。對(duì)企業(yè)而言，有可能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化；對(duì)政府來(lái)講，則有助于體現(xiàn)稅收法律及政策的導(dǎo)向功能，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的完善。

盡管稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，但在籌劃過(guò)程中，還應(yīng)遵循一些基本的原則。

1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果企業(yè)賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變?yōu)橥刀愋袨椤Ｒ虼?，保證賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。

2.綜合衡量原則。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來(lái)考慮：應(yīng)同時(shí)衡量“節(jié)稅”與 “增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把稅收成本作為一項(xiàng)重要的成本予以考慮，而不是一味強(qiáng)調(diào)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不考慮因此有可能導(dǎo)致的企業(yè)其他成本的增加。因此，如果某項(xiàng)方案降低了稅收負(fù)擔(dān)，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設(shè)成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。

3.所得歸屬原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來(lái)源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)的目的。稅法對(duì)于不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)的所得、不同來(lái)源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業(yè)能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)進(jìn)行所得的安排，就有可能實(shí)現(xiàn)降低所得稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

4.充分計(jì)列原則。凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M(fèi)用的期限，如可對(duì)某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無(wú)形資本攤銷期限；二是以公允的會(huì)計(jì)方法增加損失或費(fèi)用，如在通貨膨脹較嚴(yán)重時(shí)期，可對(duì)原材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；三是改變支出方式以增加列支損失和費(fèi)用；四是增加或避免漏列可列支扣除項(xiàng)目。充分計(jì)列原則所減輕的主要是企業(yè)所得稅稅負(fù)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是對(duì)凈所得征稅，充分計(jì)列了各種費(fèi)用、損失和扣除項(xiàng)目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達(dá)到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說(shuō)企業(yè)可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

5.利用優(yōu)惠原則。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，所達(dá)到的節(jié)稅效果很好，而且風(fēng)險(xiǎn)很小，甚至沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策都是國(guó)家所鼓勵(lì)的行為，是符合國(guó)家稅收政策的，因此，其合法性沒(méi)有問(wèn)題。比如，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。

6.優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)原則。企業(yè)投資資金來(lái)源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。稅法對(duì)負(fù)債的利息支出采用從稅前利潤(rùn)中扣除的辦法，而對(duì)股息支出則采用稅后利潤(rùn)中扣除的辦法。因此，合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度地提高投資收益。

7.選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置原則。不同性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，由于納稅義務(wù)的不同，稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預(yù)提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業(yè)擬在某地投資，是設(shè)立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。

8.選擇經(jīng)營(yíng)方式原則。經(jīng)營(yíng)方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業(yè)可靈活選擇批發(fā)、零售、代銷、自營(yíng)、租賃等不同的經(jīng)營(yíng)方式，以降低稅負(fù)。

以上基本原則需要在稅收籌劃的過(guò)程中綜合考慮、綜合運(yùn)用，而不能只關(guān)注某一個(gè)或某幾個(gè)原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達(dá)不到稅收籌劃的目的。另外必須強(qiáng)調(diào)的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內(nèi)，或者說(shuō)合法原則是最初的原則也是最后的原則。

四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系

（一）稅收籌劃與偷稅的關(guān)系

稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來(lái)逃避應(yīng)繳稅款，采取的手段有偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種納稅方案（其中任何一個(gè)方案都是法律允許的，起碼是法律沒(méi)有明確禁止的）進(jìn)行比較，按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵(lì)與保障的。

（二）稅收籌劃與避稅的關(guān)系

稅收籌劃與避稅的關(guān)系則復(fù)雜一些。我們認(rèn)為，避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。判斷避稅是否合法的依據(jù)就在于政府是否承認(rèn)納稅人有權(quán)對(duì)自己的納稅義務(wù)、納稅地點(diǎn)進(jìn)行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。

五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任

稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。籌劃者如有不慎，就會(huì)使籌劃活動(dòng)由合法走向非法，從而演變?yōu)橥刀?、漏稅、欠稅及騙稅行為，并要承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)非法稅收籌劃行為的性質(zhì)及后果，違法者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任可分為刑事責(zé)任和行政責(zé)任。

第2篇：稅收籌劃的收獲范文

一、讓利促銷時(shí)的稅收籌劃

不同的讓利促銷方式會(huì)涉及不同的稅種從而使納稅人承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。

1.折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明：稅法規(guī)定以扣除折扣后的實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅和所得稅，且該種方式不存在個(gè)人所得稅的繳納，因此該種方式稅負(fù)最輕。但若不在同一張發(fā)票上注明，則按未扣除折扣的全額銷售額計(jì)算繳納，因此企業(yè)應(yīng)盡量在同一張發(fā)票上注明。

2.贈(zèng)送實(shí)物：采取實(shí)物折扣的銷售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為。根據(jù)規(guī)定，無(wú)論贈(zèng)送的貨物是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工或購(gòu)進(jìn)的，折扣的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。并且企業(yè)要為消費(fèi)者繳納所得贈(zèng)品的個(gè)人所得稅。因此，比前一種方式稅負(fù)加重了。

3.返還現(xiàn)金：返還現(xiàn)金與直接捐贈(zèng)現(xiàn)金相似，按規(guī)定，直接捐贈(zèng)不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額。且存在繳納個(gè)人所得稅，因此該方式稅負(fù)最重。

二、購(gòu)銷活動(dòng)中轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃

1.貨物的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。即集團(tuán)公司利用其關(guān)聯(lián)公司之間的原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售等貿(mào)易往來(lái)，通過(guò)采用“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”等內(nèi)部作價(jià)辦法，將收入盡量轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)公司，而把費(fèi)用盡量轉(zhuǎn)移到高稅負(fù)公司，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和減輕整體稅負(fù)的目的。

2.勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以利用勞務(wù)的內(nèi)部作價(jià)方式提供勞務(wù)，不計(jì)報(bào)酬或不按常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬，轉(zhuǎn)移收入，來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移和減輕總體稅負(fù)。

3.有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)租賃機(jī)器設(shè)備實(shí)現(xiàn)避稅。一種是利用自定租金來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，如處在高稅國(guó)的公司借入資金購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，以最低價(jià)格租給低稅國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，后者再以高價(jià)租給另一高稅國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，就可以達(dá)到一箭雙雕、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅的目的;另一種是利用國(guó)家之間折舊規(guī)定的差異進(jìn)行避稅。有的國(guó)家按機(jī)器設(shè)備的法定所有權(quán)計(jì)提折舊，有的國(guó)家規(guī)定按機(jī)器設(shè)備經(jīng)濟(jì)所有權(quán)計(jì)提折舊。兩個(gè)處于不同規(guī)定的國(guó)家的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，就可以利用設(shè)備租賃業(yè)務(wù)重復(fù)計(jì)提兩次折舊。再一種是先賣后租用，購(gòu)進(jìn)設(shè)備投入生產(chǎn)后，即可提取折舊。如將投產(chǎn)不久的設(shè)備先出售再租回使用，這樣買賣雙方，對(duì)同一設(shè)備都可享受首年折舊免稅額，租用設(shè)備的承租方還可享受在利潤(rùn)中扣除設(shè)備租金的優(yōu)惠。

4.無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，采取不收?qǐng)?bào)酬或不按常規(guī)價(jià)格作價(jià)的方法，轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)避稅。因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)定缺乏可比性，很難有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因此，與其他轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式相比，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)更為方便。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，來(lái)調(diào)節(jié)其利潤(rùn)，以追求稅收負(fù)擔(dān)最小化。

三、利用電子商務(wù)進(jìn)行稅收籌劃

1.利用免稅條款進(jìn)行籌劃。目前，各國(guó)稅法對(duì)電子商務(wù)是否征稅有不同的規(guī)定，如美國(guó)1998年國(guó)會(huì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)免稅法案。這樣在美國(guó)境內(nèi)或同美國(guó)公司開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí),就可能有很大的籌劃空間。我國(guó)規(guī)定: 外商投資企業(yè)的訂單，如使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨,沒(méi)有開(kāi)具書面憑證的,暫不貼花。如某企業(yè)2002年1月～9月出口金額達(dá)4.6億元,如果按傳統(tǒng)方式銷售,應(yīng)繳納印花稅13.6萬(wàn)元，若通過(guò)電子郵件銷售,13.6萬(wàn)元的印花稅就合法地節(jié)省了。

2.利用稅收管轄權(quán)進(jìn)行籌劃。對(duì)于實(shí)行地域管轄權(quán)原則的國(guó)家,依照稅法規(guī)定,外國(guó)公司獲得的所得是否在該國(guó)繳稅,取決于該商品或勞務(wù)是否在該國(guó)銷售,以及是否在該國(guó)辦理過(guò)稅務(wù)登記。這就為依靠互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅籌劃提供了空間，比如香港目前實(shí)行地域管轄權(quán)原則,如果某企業(yè)不想就其在香港的交易向香港政府繳納稅款,可以不在香港注冊(cè),并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，香港政府無(wú)法征稅而不必納稅。

3.利用常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。OECD稅收協(xié)定范本指出,僅僅是網(wǎng)站運(yùn)作不足以構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，然而,也不排除電腦設(shè)備構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的可能性,完全自支運(yùn)行的網(wǎng)站服務(wù)器可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu);而自動(dòng)化程度較低，只行使準(zhǔn)備性和輔助的網(wǎng)站服務(wù)器可能不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu);根據(jù)網(wǎng)站提供服務(wù)的協(xié)議,在獨(dú)立的因特網(wǎng)服務(wù)提供商的服務(wù)上運(yùn)行的網(wǎng)站也不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此，我們盡量避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行商品交易則可免稅。

四、通過(guò)設(shè)立銷售公司進(jìn)行稅收籌劃

通過(guò)組建銷售公司除了可以獲得與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)的利益以外，還可以在某些稅種實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

1.降低消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)，因而如設(shè)立獨(dú)立核算的銷售部門，由于處于銷售環(huán)節(jié)，只需繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅，這樣可以使企業(yè)集團(tuán)的整體消費(fèi)稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。

2.擴(kuò)大費(fèi)用列支范圍的稅收籌劃。通過(guò)設(shè)立銷售公司再進(jìn)行一次銷售，增加了企業(yè)的銷售額，從而擴(kuò)大了法定扣除范圍，使企業(yè)所得稅負(fù)明顯下降。

五、簽訂合同中的稅收籌劃

根據(jù)規(guī)定，在業(yè)務(wù)中，單位與委托單位之間簽訂的委托合同，凡僅明確事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花稅，而且由于沒(méi)有收入，不存在繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。因此，在簽訂合同時(shí)，如存在轉(zhuǎn)委托，最好簽為合同以減少稅負(fù)。

第3篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 籌劃方案

一、納稅籌劃的涵義

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費(fèi)，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目的，在遵守相關(guān)法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)借助國(guó)家的優(yōu)惠稅收政策來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資及日?；顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。

二、我國(guó)石油企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收體制的不斷完善，眾多企業(yè)越來(lái)越重視稅收的籌劃工作，但由于我國(guó)石油企業(yè)的起步較晚，大多數(shù)石油企業(yè)的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）納稅籌劃意識(shí)薄弱

我國(guó)有很多石油企業(yè)都沒(méi)有真正落實(shí)籌劃工作，有的企業(yè)甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。

（二）納稅籌劃的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮

石油企業(yè)在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒(méi)有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒(méi)能有效降低稅負(fù)。

三、我國(guó)石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

由于石油企業(yè)涉及的稅種較多，其稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤(rùn)的比重很大。因此，設(shè)計(jì)合理的納稅籌劃方案對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大，下面介紹幾個(gè)典型的籌劃方案：

（一）集團(tuán)政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)，作為企業(yè)集團(tuán)的石油企業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)重視集團(tuán)政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)。因此，為了實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)及時(shí)針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等變動(dòng)做好政策性納稅籌劃。

（二）優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身l展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該充分運(yùn)用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運(yùn)作的效率。

（三）節(jié)稅型納稅籌劃方案

石油企業(yè)可在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，以科學(xué)合理的方式降低稅負(fù)：籌資過(guò)程-籌集資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益；投資過(guò)程：稅負(fù)輕重，將對(duì)企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇；經(jīng)營(yíng)過(guò)程：企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國(guó)家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利?rùn)分配等一系列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。通過(guò)有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤(rùn)達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

（四）石油企業(yè)可選擇稅務(wù)機(jī)構(gòu)做企業(yè)的稅務(wù)咨詢

企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況，在稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面、運(yùn)用方面以及具體操作方面進(jìn)行稅務(wù)咨詢，隨著法制的不斷完善，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)咨詢使其在日常業(yè)務(wù)中能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題

石油企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

一是正確認(rèn)識(shí)并防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有的，任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境和國(guó)家政策都具有很大的變動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注這些動(dòng)態(tài)，通過(guò)對(duì)變化的分析，判斷、預(yù)測(cè)這些變化可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的影響和作用，從而提前制定出相應(yīng)的對(duì)策和計(jì)劃，盡可能地減少企業(yè)的損失。尤其是石油企業(yè)，其資金鏈和企業(yè)的各種活動(dòng)的聯(lián)系極其密切，再加上運(yùn)營(yíng)資金數(shù)量龐大，一旦在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)相關(guān)人員正確的納稅意識(shí)。一方面，石油企業(yè)要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過(guò)程，對(duì)稅法和稅收政策要及時(shí)把握，全面了解與企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項(xiàng)規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)立法精神，合理科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃企業(yè)的日常行動(dòng)；另一方面，石油企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其在思想上和行動(dòng)上規(guī)范化，培養(yǎng)企業(yè)所需要的復(fù)合型人才。

三是石油企業(yè)應(yīng)該與稅收相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。石油企業(yè)應(yīng)該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，與當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T保持溝通協(xié)調(diào)，可以根據(jù)國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整信息及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是在實(shí)踐中沒(méi)有固定的模式，每個(gè)企業(yè)的運(yùn)行模式都是有區(qū)別的，因此，企業(yè)必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著世界石油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，國(guó)內(nèi)石油需求量日益增加，我國(guó)石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實(shí)施有效的納稅籌劃策略有助于增強(qiáng)石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)石油企業(yè)在這方面還有很長(zhǎng)的一段路要走。

參考文獻(xiàn)：

[1]溫立輝.石油企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016（05）

第4篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；稅收籌劃；會(huì)計(jì)核算

前言

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)在不斷的變化，這些變化為企業(yè)的生存帶去很大的壓力。因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力的背景下，企業(yè)如何降低自身經(jīng)營(yíng)上的成本，是當(dāng)前企業(yè)需要主要面對(duì)的問(wèn)題。而通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)各個(gè)方面進(jìn)行有效的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)減輕壓力、提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)稅收，而對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃規(guī)劃，可以有效的減少企業(yè)在收入、支出、存貨等方面的納稅，幫助企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)。而會(huì)計(jì)核算就是計(jì)算企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)上是否有浪費(fèi)、是否達(dá)到最優(yōu)。因此兩者之間息息相關(guān)。會(huì)計(jì)核算是稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作如果不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，那么企業(yè)的稅收籌劃就不會(huì)做到合理有效。如果會(huì)計(jì)核算不能正確反映企業(yè)增值稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，那么稅務(wù)籌劃工作就將發(fā)揮不了其真正的作用。并且企業(yè)可能還會(huì)出現(xiàn)偷稅。漏稅的違法行為，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中要把握好兩者的關(guān)系，在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中更好的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)審核中的稅收籌劃需要遵循的原則

企業(yè)會(huì)計(jì)審核中的稅收籌劃需要遵循的原則主要有四個(gè)原則。第一是遵循合法性原則。企業(yè)會(huì)計(jì)審核中的稅收籌劃工作一定要遵循國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，是一種通過(guò)對(duì)企業(yè)科學(xué)有效的統(tǒng)籌，降低企業(yè)稅負(fù)的方式，因此對(duì)于企業(yè)而言要嚴(yán)格的遵循《稅收征管法》；第二是遵循事前籌劃的原則，也就是在掌握國(guó)家相關(guān)稅法的前提之下，提前的制定好企業(yè)各方面的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)；第三是經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)存在的最終目的就是盈利，因此企業(yè)對(duì)于稅收籌劃要著重于為企業(yè)盈利，在盈利的基礎(chǔ)上不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；第四要遵循適時(shí)調(diào)整的原則，由于我國(guó)的相關(guān)稅收法律根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)的實(shí)際情況會(huì)不斷發(fā)生變化，因此企業(yè)要把握好與自己相關(guān)的稅收政策，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷地對(duì)稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，避免企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。[1]

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

1.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)收入上的應(yīng)用

在絕大多數(shù)的企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于銷售和結(jié)算采用的核算方法是不同的，而且國(guó)家稅法對(duì)于企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)核算的要求也是不同，銷售的核算方式大致上可以分為：“直接收款類、委托收款類、賒銷收款類、分期收款類、預(yù)期收款類等”。而根據(jù)國(guó)家對(duì)預(yù)期收款的稅收核算要求規(guī)定，直接收款的結(jié)算方式，在經(jīng)濟(jì)交易的當(dāng)天賣家企業(yè)必須要把提貨單價(jià)給買方，同時(shí)雙方要提前確認(rèn)好交易時(shí)間；對(duì)于委托銷售或銀行銷售的收入結(jié)算方法，首先要把需要付出的貨物做好相關(guān)的委托手續(xù)，當(dāng)天要對(duì)收貨情況進(jìn)行及時(shí)的確認(rèn)；賒銷分期付款等銷售方式，要簽訂雙方銷售合同，合同當(dāng)中要確認(rèn)企業(yè)的收款時(shí)間?；谝陨蠗l款，會(huì)計(jì)核算人員在對(duì)企業(yè)的銷售進(jìn)行結(jié)算時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)于貨物的收款方式進(jìn)行合理的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)延緩企業(yè)的納稅時(shí)間。

2.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)成本、折舊上的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)成本上的應(yīng)用主要體現(xiàn)在對(duì)成本進(jìn)行分配的過(guò)程當(dāng)中，它的主要目的就是通過(guò)對(duì)有限的資金進(jìn)行分配，盡可能的減少損失、多分配當(dāng)期費(fèi)用，從而間接地減少遞延納稅時(shí)間以及企業(yè)所得稅的時(shí)間。在企業(yè)當(dāng)中的實(shí)際做法主要有，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行即時(shí)的核銷，例如企業(yè)的存貨發(fā)生虧損以及壞賬等情況，以及對(duì)當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行合理的攤銷等。稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)折舊上的應(yīng)用。有效的折舊方法可以減小企業(yè)的納稅額，因此企業(yè)科學(xué)的進(jìn)行折舊也可以達(dá)到納稅統(tǒng)籌的效果。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊分為加速折舊以及直線折舊這兩種方法，在比例稅率每一年都處于不變或者下降的情況之下，就要運(yùn)用加速折舊的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行折舊，這樣可以保證將企業(yè)的前期利潤(rùn)先后進(jìn)行推移，可以對(duì)納稅統(tǒng)籌進(jìn)行時(shí)間上的遞延。相反，如果比例稅率每一年都處于上升的狀態(tài)，那就要使用直線折舊法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際折舊，并且在超額累計(jì)稅率的情況下同樣要使用直線折舊的方法[2]。

3.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)存貨計(jì)價(jià)上的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用當(dāng)中，存貨計(jì)價(jià)是必不可少的一環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的相應(yīng)存貨的計(jì)算，選擇貨物的核算計(jì)價(jià)方式是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要問(wèn)題。在企業(yè)的實(shí)際核算當(dāng)中，存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)盈利核算來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。主要可以通過(guò)四個(gè)方面對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。第一方面，以先進(jìn)先出的方式，就是指通過(guò)對(duì)先發(fā)出先收到的存貨這種假設(shè)的存貨流轉(zhuǎn)順序?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際發(fā)出的存貨，和企業(yè)期末結(jié)算時(shí)的實(shí)際存貨，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的核算手段。利用這一核算方法，將計(jì)價(jià)之后收購(gòu)存貨花費(fèi)的成本與之前收貨花費(fèi)的成本轉(zhuǎn)出，使已經(jīng)發(fā)出的存貨和期末存貨的相關(guān)成本得到有效的核算。這種方法一定程度上使存貨發(fā)出的成本核算變得更加的科學(xué)，但是使用過(guò)程十分的復(fù)雜，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤；第二方面，利用加權(quán)平均的方法實(shí)施存貨計(jì)價(jià)，這一方法是通過(guò)對(duì)期初企業(yè)的存貨進(jìn)行結(jié)余，企業(yè)存貨需要的成本以企業(yè)收入存貨量進(jìn)行計(jì)算，之后在期末的結(jié)算時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，以此作為當(dāng)期存貨發(fā)出的成本以及期末結(jié)余的價(jià)值單價(jià)依據(jù)，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨的成本以及存貨結(jié)余的價(jià)值；第三方面，移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨計(jì)價(jià)，這一方法就是在企業(yè)收獲結(jié)束時(shí)，對(duì)企業(yè)庫(kù)存和貨物的總成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以此為基礎(chǔ)，計(jì)算出新的存貨平均單價(jià)和成本，這一方法的實(shí)行，可以及時(shí)地了解企業(yè)庫(kù)存的實(shí)際情況，并且計(jì)算出來(lái)的單位和存貨成本相比其他計(jì)算方式會(huì)準(zhǔn)確很多，但是這種計(jì)算方式也存在著缺陷，那就是在每次的收貨之后都要對(duì)庫(kù)存進(jìn)行計(jì)算，這樣就會(huì)加大會(huì)計(jì)核算的相關(guān)工作量，因此這種方法適用于那些存貨與發(fā)貨不是那么頻繁的貨物；第四方面，個(gè)別計(jì)價(jià)法，它是一種在每一次存貨收入的成本上，計(jì)算發(fā)出存貨的成本方式，這種計(jì)算方法的優(yōu)點(diǎn)就是計(jì)算出來(lái)的結(jié)果誤差相對(duì)較小，不足之處就在于如果企業(yè)的收貨和發(fā)貨十分的繁忙，那么會(huì)計(jì)核算人員就需要花費(fèi)大量的時(shí)間對(duì)貨物的成本進(jìn)行辨別，這樣就會(huì)浪費(fèi)大量的人力物力。因此這一方法一般都適用于企業(yè)不可替代存貨的計(jì)價(jià)當(dāng)中。以上都是稅收籌劃在會(huì)計(jì)存貨計(jì)價(jià)當(dāng)中的計(jì)算與應(yīng)用，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇不同的方式進(jìn)行計(jì)算與籌劃[3]。例如河北建筑企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用，它向政府買一塊地，在實(shí)際與政府簽訂轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，遇到了附加的免贈(zèng)條款，要贈(zèng)送給政府部門一億房產(chǎn)成本，企業(yè)跟政府部門進(jìn)行溝通，將這一億元包含在實(shí)際簽訂的土地轉(zhuǎn)讓合同當(dāng)中，以成本的形式支付給土地轉(zhuǎn)讓部門，并獲得相關(guān)票據(jù)，并且同時(shí)簽訂一份銷售合同，這樣就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)，減小增值稅的繳納。由此可見(jiàn)合理的將會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)籌劃結(jié)合在一起，可以減小企業(yè)稅收，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

第5篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)會(huì)計(jì)處理；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年6月24日

目前，我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，發(fā)揮出企業(yè)本身作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)管理的社會(huì)實(shí)體的重要作用，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，取得更多的資金，更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以通過(guò)降低企業(yè)的生產(chǎn)投入資金以及增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益這兩種方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。企業(yè)可以在難以提高經(jīng)濟(jì)收入的時(shí)候，縮減投入資金的成本，在遵守國(guó)家稅法規(guī)定范圍里，運(yùn)用稅務(wù)籌劃的方式增加企業(yè)的資金利潤(rùn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)處理的有效合理，最終使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到有力提高。因此，通過(guò)深入研究企業(yè)的稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用，可以對(duì)企業(yè)在當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展具有重要的意義。

一、稅務(wù)籌劃的概念

根據(jù)我國(guó)在稅法方面制定的法律法規(guī)，稅務(wù)籌劃是嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定并且根據(jù)稅法的指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)在資金投入、經(jīng)營(yíng)管理等方面的合理安排、科學(xué)籌劃。以此使企業(yè)稅收支出得到減少，經(jīng)濟(jì)效益得到最大的提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是比較復(fù)雜和多樣的，因此有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要使用不同的會(huì)計(jì)處理辦法。其中，有折舊固定資金的方法，還有存貨的計(jì)價(jià)方法，等等。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的不同情況，合理選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法可以有效解決企業(yè)在應(yīng)繳稅款方面的問(wèn)題。所以，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該認(rèn)真工作，遵守國(guó)家稅法規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)行細(xì)致的稅務(wù)籌劃，最終可以減輕企業(yè)的應(yīng)繳稅款，增強(qiáng)企業(yè)的稅收收益。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)遵循的原則

在我國(guó)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，實(shí)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則，下面進(jìn)行一一闡述。

（一）遵循經(jīng)濟(jì)可行原則。企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，實(shí)施稅務(wù)籌劃，應(yīng)該遵循經(jīng)濟(jì)可行的原則。因?yàn)?，企業(yè)生存的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)為了減少因稅務(wù)籌劃而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，可以在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程，科學(xué)有效地將預(yù)計(jì)出前期企業(yè)投入的成本與最終企業(yè)收獲的效益進(jìn)行對(duì)比，選擇使用經(jīng)濟(jì)可行、簡(jiǎn)單有效的，并且合理合法的會(huì)計(jì)處理方法，使實(shí)施的稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（二）遵守法律原則。企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，實(shí)施稅收籌劃的原因是使企業(yè)的稅收能夠有效地減少，但是必須嚴(yán)格遵守國(guó)家制定的稅收法律。通過(guò)控制好企業(yè)的收支平衡，實(shí)時(shí)掌握最新的稅收政策并且加以利用，根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況選擇不同的稅收方案等方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的合法性。禁止企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，出現(xiàn)亂調(diào)企業(yè)利潤(rùn)、亂攤費(fèi)用成本等情況，科學(xué)合理合法的選擇納稅方案，使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策中能夠?qū)崿F(xiàn)最低的稅負(fù)。

（三）遵循全局原則。在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該遵循全局考慮的原則，用整體的觀念制定出每一個(gè)合理有效的納稅方案，使企業(yè)能夠做出最正確、最理想的決策。企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)籌劃中考慮到根據(jù)國(guó)家在稅收方面制定的法律法規(guī)，從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，分析企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及要考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的，最終制定出符合企業(yè)發(fā)展的最合適的稅務(wù)籌劃方案，解決企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)最大化。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

（一）根據(jù)情況，選擇合適的投資核算方法。企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展的不同情況，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資核算方法。在企業(yè)投資比重低于25%以及被投資企業(yè)在后虧損先盈利的情況下，可以實(shí)行成本法；在企業(yè)投資比重在25%～50%之間以及低于25%或是高于50%的情況下，可以實(shí)行權(quán)益法。

（二）選擇合適的結(jié)算方式。企業(yè)可以根據(jù)我國(guó)制定的稅法規(guī)定，確定收入的時(shí)間來(lái)選擇企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，使用合適結(jié)算方式，以此制定出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃，延緩企業(yè)的稅收，保證企業(yè)每年的稅收收益。

（三）選擇有效的存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該遵守會(huì)計(jì)法則的同時(shí)，也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目的以及現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，選擇適合的存貨計(jì)價(jià)，保證企業(yè)的盈利。例如，在市場(chǎng)價(jià)降低的時(shí)候，企業(yè)可以選擇先進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)方法，可以降低企業(yè)的成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

（四）費(fèi)用列支要合理。企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)籌劃思想的指導(dǎo)，在遵守稅法規(guī)定的情況下，選擇合適的費(fèi)用列支，以此減少可能會(huì)帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失以及減輕企業(yè)的應(yīng)繳稅收額度，并且還能延緩企業(yè)的納稅時(shí)間。企業(yè)通過(guò)選擇合理的費(fèi)用列支，采取計(jì)提的方式有效地使會(huì)計(jì)入賬，達(dá)到降低可能發(fā)生的企業(yè)損失的目的；企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員要及時(shí)準(zhǔn)確地將企業(yè)已發(fā)生的存貨盤虧等費(fèi)用入賬；企業(yè)可以最大限度的縮短成本費(fèi)用，節(jié)約稅收。

（五）攤銷和折舊的方法適當(dāng)。在企業(yè)繳納所得稅時(shí)，要對(duì)企業(yè)的一些項(xiàng)目扣除掉，如遞延資產(chǎn)攤銷，還有固定資產(chǎn)折舊以及其他的項(xiàng)目等，在企業(yè)的銷售收入中，只要提高攤銷額和折舊額，就可以降低企業(yè)應(yīng)繳納的數(shù)額。但是，應(yīng)該在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適的攤銷和折舊方法，這樣能夠延緩企業(yè)應(yīng)繳納稅款的時(shí)間，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

（六）使用合適的資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)要根據(jù)我國(guó)稅法的明確規(guī)定，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)設(shè)施，如煤氣管、中央空調(diào)等資產(chǎn)要進(jìn)行明確的區(qū)分，確定企業(yè)的某些設(shè)施是否為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，保證對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)，并且準(zhǔn)確詳細(xì)地記錄好，因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)會(huì)與財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)之間有著密切的聯(lián)系。在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)選擇合適的計(jì)價(jià)，可以有效地減低企業(yè)的房產(chǎn)稅支出，最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（七）籌劃好企業(yè)的盈虧抵補(bǔ)。企業(yè)要籌劃好盈虧抵補(bǔ)，保證企業(yè)在合理的時(shí)間里，用企業(yè)在第二年的年度盈余抵消企業(yè)在上年度的盈虧抵補(bǔ)，以此減少企業(yè)的應(yīng)繳納稅的額度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。但是，要想籌劃好企業(yè)的盈虧抵補(bǔ)，就應(yīng)該選擇在企業(yè)某個(gè)年度的營(yíng)業(yè)額的確出現(xiàn)毀損的時(shí)候，通過(guò)使用這種方法，在下個(gè)年度用企業(yè)的盈利來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)的虧損問(wèn)題，如果出現(xiàn)仍然彌補(bǔ)不足的情況，可以用企業(yè)在今后幾年的盈利來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)積極融入世界發(fā)展的大潮中，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，發(fā)展水平也有了很大程度的提高。我國(guó)企業(yè)在這種大環(huán)境下，要想增強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須實(shí)施合理合法有效地稅務(wù)籌劃，解決企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的問(wèn)題，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到最大程度的減輕，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，最終能夠促進(jìn)企業(yè)更快、更好地發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]張曉湘.中小商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2012.6.

[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[J].青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2008.3.

[3]李偉.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其在企業(yè)中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2010.3.

第6篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；作用；研究

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)籌劃已非常普遍而且發(fā)展也很成熟了。我國(guó)稅務(wù)籌劃起步晚，發(fā)展也很不平衡。越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重大作用，紛紛組織實(shí)施稅務(wù)籌劃，我國(guó)稅務(wù)籌劃有著巨大發(fā)展空間。本文將對(duì)稅務(wù)籌劃的概念，及在我國(guó)境內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，稅務(wù)籌劃與其他籌劃區(qū)別進(jìn)一步展開(kāi)深入分析討論。

一、稅務(wù)籌劃的概念及內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中選擇最優(yōu)，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的納稅方案，安排企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)策劃行為。

稅務(wù)籌劃是在國(guó)家稅法許可條件下進(jìn)行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務(wù)籌劃具有重要作用

下面通過(guò)兩個(gè)案例來(lái)對(duì)比分析，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料200萬(wàn)元（不含 稅），材料運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)元，當(dāng)月材料全部銷售給C企業(yè)，銷售金額400萬(wàn)元（不含 稅），此企業(yè)增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率7%，此企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬(wàn)元。

此企業(yè)可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運(yùn)費(fèi)中獲利，發(fā)票名稱直接開(kāi)C企業(yè)，這種方式叫代墊運(yùn)費(fèi)法。

代墊運(yùn)費(fèi)法應(yīng)交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬(wàn)元。

采用代墊運(yùn)費(fèi)法比普通法節(jié)省增值稅=31.2萬(wàn)元-27.2萬(wàn)元=4萬(wàn)元。

案例2 某企業(yè)2011年購(gòu)買一批固定資產(chǎn)，根據(jù)稅法按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，納稅人可以選擇固定資產(chǎn)折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)未來(lái)1、2年企業(yè)所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法折舊，每年折舊額200萬(wàn)元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬(wàn)元，第2年折舊200萬(wàn)元，第3年折舊100萬(wàn)元。（不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值）

直線法折舊費(fèi)用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬(wàn)元。

加速法折舊費(fèi)用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬(wàn)元。

直線法折舊比加速法折舊節(jié)稅= - = 萬(wàn)元。

因此企業(yè)所得稅率上升時(shí)，企業(yè)選擇直線法折舊法達(dá)到最大抵稅效應(yīng)，享受費(fèi)用抵稅節(jié)稅收益。

如果企業(yè)將固定資產(chǎn)600萬(wàn)元資本性支出當(dāng)成費(fèi)用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當(dāng)成費(fèi)用支出，屬于多列支出，加大當(dāng)期費(fèi)用扣除金額，違背稅法規(guī)定，就屬偷稅行為。根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔(dān)。

1.稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、充實(shí)企業(yè)實(shí)力才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中脫穎而出?，F(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是優(yōu)勝劣汰，誰(shuí)不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，誰(shuí)就將被淘汰，這就要求企業(yè)不斷壯大，產(chǎn)生更多營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。除了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，還可以實(shí)施稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅務(wù)籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業(yè)理財(cái)、投資項(xiàng)目的決策水平和預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃并取得成功，若投資新的項(xiàng)目，在前期的策劃中，除了其他正常的預(yù)測(cè)計(jì)劃，也會(huì)考慮原來(lái)稅務(wù)籌劃成功經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)投資新的項(xiàng)目和理財(cái)經(jīng)營(yíng)成功機(jī)率就會(huì)大大提高。

3.稅務(wù)籌劃是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)取勝的法定之一，節(jié)約稅收支出如同減少企業(yè)費(fèi)用支出，與增加企業(yè)收益具有同等重要意義。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要在激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下發(fā)展生存，就必須擴(kuò)大規(guī)模增加收入，加強(qiáng)管理降低成本費(fèi)用，實(shí)施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來(lái)越狹小，實(shí)施稅務(wù)籌劃意義就更加突出。

大多數(shù)企業(yè)都希望減輕稅負(fù)，因?yàn)樗麄兺Ｍ宰钌俚耐度?，獲取最多的收獲，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，這是稅務(wù)籌劃的需求動(dòng)力源泉和經(jīng)濟(jì)需要。這些年，人們雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，但對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，造成了企業(yè)人力、物力和財(cái)力等的浪費(fèi)，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務(wù)籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區(qū)別

稅務(wù)籌劃是在多種營(yíng)利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的稅務(wù)方案，以實(shí)現(xiàn)減輕稅務(wù)成本的目的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用稅法的政策倡導(dǎo)性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為。正常來(lái)講，只要是與國(guó)家稅收立法意圖相符來(lái)減輕稅收成本都可以認(rèn)定稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃在很多國(guó)家都是合法的也是正常的行為，也應(yīng)該受國(guó)家法律保護(hù)。稅務(wù)籌劃具有政策導(dǎo)向性、策劃性、合法性、倡導(dǎo)性的特點(diǎn)。

避稅籌劃是在不損害國(guó)家利益符合國(guó)家稅法的立法初衷的前提下，企業(yè)經(jīng)過(guò)通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達(dá)到減少其企業(yè)稅負(fù)成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎(chǔ)建立在符合國(guó)家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國(guó)家稅務(wù)法律條款，但本質(zhì)上與國(guó)家稅收立法意圖相違的非違法形式來(lái)滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒(méi)有違背與之相似行為的國(guó)家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業(yè)還是有本質(zhì)不同。避稅籌劃具有非倡導(dǎo)性、規(guī)范性、權(quán)利性、策劃性和不違法性的特點(diǎn)。國(guó)家只能采取不斷地填補(bǔ)空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規(guī)，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變?cè)欤▽?duì)記賬憑證、賬簿進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等）、偽造（設(shè)立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實(shí)際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)或者不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，應(yīng)當(dāng)追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行罰款并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。我國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定中沒(méi)有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務(wù)籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務(wù)籌劃是符合稅收立法意圖的，是國(guó)家法律允許甚至鼓勵(lì)的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導(dǎo)的，也會(huì)招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進(jìn)入的行為領(lǐng)域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領(lǐng)域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問(wèn)題產(chǎn)生的結(jié)果。避稅籌劃可以被利用作為稅務(wù)籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進(jìn)和完善，利用空間機(jī)會(huì)越來(lái)越??；逃稅、偷稅是被國(guó)家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，使企業(yè)遭受更大損失，甚至招來(lái)牢獄之災(zāi)。

四、一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，必須經(jīng)過(guò)以下4個(gè)程序步驟

1.組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施稅務(wù)籌劃。一個(gè)大型集團(tuán)公司應(yīng)該抽調(diào)素質(zhì)比較高專業(yè)人員設(shè)立稅務(wù)科，一般公司在財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)崗，專門潛心研究國(guó)家稅收法律法規(guī)，并對(duì)稅法各類稅種都要所了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅稅種，都要有一定研究，企業(yè)頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學(xué)習(xí)研究國(guó)家法律、稅法，并及時(shí)跟蹤稅法變化動(dòng)態(tài)。企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，就要特別注意研究政府稅收規(guī)則條款。必要時(shí)可以和公司法律部門對(duì)稅務(wù)籌劃共同討論研究，共同攻關(guān)稅務(wù)籌劃障礙性問(wèn)題。

2.加強(qiáng)對(duì)公司業(yè)務(wù)的梳理?，F(xiàn)代經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般存在多種經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)認(rèn)真分析業(yè)務(wù)，對(duì)現(xiàn)存有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新梳理。譬如一個(gè)企業(yè)即使全是增值稅業(yè)務(wù)，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業(yè)帶來(lái)不利。只有各種業(yè)務(wù)梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)減輕稅負(fù)降低經(jīng)營(yíng)成本。

3.提高財(cái)務(wù)及相關(guān)人員素質(zhì)。隨著時(shí)代進(jìn)步和社會(huì)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)要求越來(lái)越多，越來(lái)越高。如增值稅程序要求特別嚴(yán)格，程序復(fù)雜，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員要正確理解稅務(wù)政策、改變思維、測(cè)算籌劃，合法規(guī)避或減少給企業(yè)不利影響。

財(cái)務(wù)及相關(guān)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，積極參加稅務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)，提升涉稅業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)稅務(wù)處理會(huì)計(jì)核算方法，技能技藝，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確完整，抓好企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)管理，最大限度的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和虛高稅負(fù)。

4.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包。稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)業(yè)務(wù)，有的公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙無(wú)暇顧及，有的公司稅務(wù)業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，還有的公司缺乏稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士。這些公司可以將稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)分包給專業(yè)性很強(qiáng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮稅務(wù)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)稅務(wù)籌劃廣度和深度發(fā)揮到極致，這樣就能將企業(yè)稅負(fù)成本降到最低，將企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著非常重要作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出更高要求，既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇?，F(xiàn)代經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)該抓住國(guó)家宏觀政策，積極響應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整改革，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)做適時(shí)調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)增收增利更好更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王國(guó)華.納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)[J].中國(guó)稅務(wù)出版社，2012（15）.

[2]李占國(guó).納稅籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其涉稅誤區(qū)分析[J]生產(chǎn)力研究，2011（17）.

第7篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；內(nèi)部控制；房地產(chǎn)及建筑業(yè)；企業(yè)稅負(fù)

自2016年5月1日起，我國(guó)開(kāi)始全面推行“營(yíng)改增”政策，房地產(chǎn)及建筑業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍。房地產(chǎn)及建筑業(yè)摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營(yíng)業(yè)稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業(yè)也由原來(lái)的上繳營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，避免了企業(yè)之前的重復(fù)征稅。數(shù)據(jù)顯示，2015年房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入分別占全國(guó)營(yíng)業(yè)稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調(diào)整無(wú)疑將對(duì)房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來(lái)重大影響，企業(yè)內(nèi)部控制也需要做出對(duì)應(yīng)調(diào)整。

一、公司簡(jiǎn)介及稅費(fèi)計(jì)算

（一）公司簡(jiǎn)介

安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)、水資源綜引合開(kāi)發(fā)利用、Bestway高新技術(shù)開(kāi)發(fā)為一體的優(yōu)秀上市公司，公司核心業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及工程施工建造。在“營(yíng)改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業(yè)執(zhí)行3%的營(yíng)業(yè)稅，相關(guān)酒店服務(wù)實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行“營(yíng)改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業(yè)物及商品房銷售業(yè)務(wù)開(kāi)始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務(wù)開(kāi)始按銷售收入的6%繳納增值稅。

（二）公司稅費(fèi)計(jì)算

“營(yíng)改增”后該企業(yè)所交稅種由營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅，而稅率也由原來(lái)的3%、5%調(diào)整為6%、11%，且考慮到該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為建筑施工，按照增值稅計(jì)稅方法，即按流轉(zhuǎn)過(guò)程中的增值部分交稅的原則，假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的平均稅率為11%，即按照該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的11%繳納增值稅。根據(jù)該公司所的2016年的年度報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及利潤(rùn)數(shù)據(jù)計(jì)算得知：從以上企業(yè)稅收計(jì)算結(jié)果來(lái)看，如果按照“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅稅收征收規(guī)定，企業(yè)需要應(yīng)繳稅金310484891.1元，而“營(yíng)改增”后應(yīng)交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業(yè)“營(yíng)改增”后企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的平均稅率為11%，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”后企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)水平明顯降低。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響分析

由以上數(shù)據(jù)分析可知，該企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)稅負(fù)較以前有了明顯降低，這也反映了營(yíng)改增政策減少了以前多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅給企業(yè)打來(lái)的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來(lái)的真正的實(shí)惠。但實(shí)際中想要實(shí)現(xiàn)理論效果，就必須對(duì)“營(yíng)改增”后的變化做出對(duì)應(yīng)調(diào)整，而帶來(lái)這些變化的主要是以下幾個(gè)方面因素：

（一）計(jì)稅方法

“營(yíng)改增”后，企業(yè)的計(jì)稅方法調(diào)整為根據(jù)企業(yè)計(jì)稅方式和會(huì)計(jì)處理方法不同對(duì)建筑企業(yè)工程造價(jià)和稅務(wù)處理分開(kāi)進(jìn)行，實(shí)行“價(jià)稅分離”原則，能較為真實(shí)的反映建筑企業(yè)在建造過(guò)程中發(fā)生的稅額流轉(zhuǎn)情況與價(jià)格形成過(guò)程，改變了以往重復(fù)征稅的做法。此外，企業(yè)若從事多種經(jīng)營(yíng)，則會(huì)涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會(huì)從高計(jì)稅，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的負(fù)擔(dān)。結(jié)合對(duì)該建筑企業(yè)的分析，改革前后出現(xiàn)的記賬差異直接在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。營(yíng)業(yè)稅計(jì)算企業(yè)施工建造成本總價(jià)格為該企業(yè)稅前建造價(jià)格與應(yīng)納稅額即營(yíng)業(yè)稅之和，其中該企業(yè)稅前建造價(jià)格為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅款及費(fèi)用，其中包含增值稅。而“營(yíng)改增”以后，要將企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額換算為不含稅價(jià)款，則該建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅額變?yōu)椋轰N項(xiàng)稅額=施工建造成本總價(jià)格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項(xiàng)稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業(yè)建造價(jià)格為扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的稅前施工建造總價(jià)格×1.11。其中按照上述方法計(jì)算時(shí)要調(diào)整稅前費(fèi)用及稅金，即評(píng)定出進(jìn)項(xiàng)材料費(fèi)用的不含稅價(jià)格。

（二）對(duì)于發(fā)票管理的影響

“營(yíng)改增”后，企業(yè)的發(fā)票管理在相對(duì)于企業(yè)原先發(fā)票的開(kāi)具和收取都發(fā)生了明顯變化，在開(kāi)具發(fā)票上，企業(yè)由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也由地稅改為國(guó)稅、應(yīng)稅對(duì)象由原先所有接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人調(diào)整為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人；其次是收取發(fā)票的變化，企業(yè)對(duì)于發(fā)票的要求進(jìn)一步提升，原先只要是可以扣除生產(chǎn)成本項(xiàng)目且來(lái)源合法可靠的發(fā)票便可認(rèn)定其有效，但是如今因增值稅作為價(jià)外稅，每一項(xiàng)收必須入按價(jià)外稅的扣除原則在實(shí)際計(jì)算的時(shí)候換算成不含稅價(jià)格，因而只有與正規(guī)企業(yè)合作才能拿到可抵扣的增值稅發(fā)票。但是不能保證所有的采購(gòu)材料和應(yīng)稅服務(wù)都能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這些因素都導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不易獲取，也導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)抵扣的困難加大。

（三）對(duì)于財(cái)務(wù)人員的影響

“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目的増多，將使繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算模式變得較為復(fù)雜，同時(shí)還帶來(lái)了開(kāi)票方法、申報(bào)納稅和繳納稅款方面的新問(wèn)題，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)處理能力和職業(yè)水平參差不齊財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是稅制改革后一大挑戰(zhàn)，對(duì)于新老稅制中變化的部分、具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及建造成本的核算都是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的需要注意的地方，企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)稅制變革，才能不斷調(diào)整企業(yè)以往賬務(wù)處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業(yè)中出現(xiàn)的申報(bào)不準(zhǔn)確、納稅不合規(guī)等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平及素養(yǎng)提出了更高的要求。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

雖然該企業(yè)稅負(fù)取得明顯降低，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”這一政策的實(shí)施畢竟才處于萌芽階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一變革。尤其對(duì)于企業(yè)計(jì)稅方法、發(fā)票管理及財(cái)務(wù)人員的影響則需要企業(yè)不斷去規(guī)范、學(xué)習(xí)，進(jìn)而完善企業(yè)的營(yíng)改增行為，這樣才可以真正獲得營(yíng)改增所帶來(lái)的利益與成效。

（一）強(qiáng)化票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化票據(jù)管理意識(shí)，企業(yè)應(yīng)與正規(guī)的上下游企業(yè)合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發(fā)票，避免在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)、接受勞務(wù)活動(dòng)、工程決算等日常過(guò)程中未能獲取足額可抵扣發(fā)票給企業(yè)造成稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，同時(shí)也要防范供應(yīng)商趁機(jī)提高售價(jià)的現(xiàn)象，在做出決定前與多家供應(yīng)商詢價(jià)對(duì)比，尋找最佳的合作伙伴。

（二）完善稅務(wù)籌劃

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，通過(guò)采取合理的稅務(wù)手段來(lái)降低企業(yè)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理，每筆記賬業(yè)務(wù)都應(yīng)有合法合規(guī)的原始依據(jù)作為支撐材料，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性；在投資活動(dòng)中，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)投資活動(dòng)可實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在投資中要進(jìn)行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業(yè)的虧損進(jìn)行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)合理的發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，在選擇債務(wù)融資還是股權(quán)融資時(shí)充分考慮企業(yè)需要，做到有效籌資且降低企業(yè)稅負(fù)的效果。

（三）提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)管理層在重視企業(yè)效益的同時(shí)需要進(jìn)一步提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理思想，特別是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員，不能僅憑借傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識(shí)更新，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要地位，賦予財(cái)務(wù)人員一定的管理、經(jīng)營(yíng)和決策企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利；最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將財(cái)務(wù)知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)管理之中，由原來(lái)核算簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂銖?fù)雜的增值稅需要財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取發(fā)票的嚴(yán)格把關(guān)，避免企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的異?，F(xiàn)象。

四、小結(jié)

總之，實(shí)行“營(yíng)改增”政策將會(huì)不斷提高房地產(chǎn)及建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅收申報(bào)及納稅過(guò)程的規(guī)范化、程序化，能夠梳理出企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值環(huán)節(jié)的所產(chǎn)生的稅況?！盃I(yíng)改增”涉及企業(yè)的各項(xiàng)工作，需要企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)人員的通力合作，做好財(cái)務(wù)及稅務(wù)知識(shí)的更新，完善企業(yè)整個(gè)納稅流程，使企業(yè)真正收獲國(guó)家稅制改革帶來(lái)的紅利。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠.關(guān)于“營(yíng)改增”對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制影響的分析及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（24）：163-165.

[2]幸曉玲.“營(yíng)改增”對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響及對(duì)策探究[J].時(shí)代金融，2016（2）：81-82.

第8篇：稅收籌劃的收獲范文

一、實(shí)習(xí)目的

通過(guò)ERP企業(yè)模擬經(jīng)營(yíng)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中檢驗(yàn)、鞏固已學(xué)的理論知識(shí)，加深對(duì)相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握，靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的思路和方法，提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。

二、實(shí)習(xí)過(guò)程

時(shí)間匆匆，歲月如歌，一個(gè)多月的ERP企業(yè)模擬運(yùn)營(yíng)實(shí)習(xí)轉(zhuǎn)眼就結(jié)束了。在實(shí)習(xí)期間，我被安排到C區(qū)C13OT電子制造有限公司出任生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)主管。短短的幾個(gè)星期，讓“同事們”仿佛經(jīng)歷了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的興衰，過(guò)足了企業(yè)管理人的癮。那么究竟實(shí)習(xí)之后，我們從中得到了什么，學(xué)到了什么？恐怕每個(gè)人都大不相同，況且不說(shuō)崗位安排和職責(zé)要求的不同，就是實(shí)習(xí)態(tài)度上，有的人得過(guò)且過(guò)，有的人認(rèn)真負(fù)責(zé)，結(jié)果都很不一樣。另外，公司的團(tuán)隊(duì)氛圍和集體精神也影響著每一位成員的表現(xiàn)，影響著他們工作的積極性和參與的主動(dòng)性。很慶幸我們公司各位同事志同道合，實(shí)習(xí)期間能夠很好地合作，并且有困難互相幫助，把公司遇到的各項(xiàng)難題和某些同事的困難都一一克服解決，最后完滿完成實(shí)習(xí)任務(wù)，并且模擬公司的業(yè)績(jī)也在實(shí)習(xí)期間蒸蒸日上，取得不錯(cuò)的經(jīng)營(yíng)成果。我引以自豪。

實(shí)習(xí)期間，我作為公司的業(yè)務(wù)主管，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并盡自己所能全力以赴開(kāi)拓公司的生產(chǎn)業(yè)務(wù)。由于這個(gè)職位與我所學(xué)專業(yè)并不對(duì)口，所以在實(shí)習(xí)初期，可以說(shuō)，我是遇到了比較的大困難，對(duì)相關(guān)的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)操作不熟悉，而且公司中也沒(méi)同事是相關(guān)專業(yè)，也難以請(qǐng)教別人，只能自己摸索，通過(guò)各種渠道學(xué)習(xí)，包括一遍又一遍反復(fù)看《經(jīng)營(yíng)規(guī)則》，并到學(xué)校圖書館和因特網(wǎng)查閱相關(guān)資料，弄清楚其中的要求和知識(shí)點(diǎn)、工作開(kāi)展的流程，等等。這真是一個(gè)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的過(guò)程。不過(guò)，這個(gè)過(guò)程也令我學(xué)到了不少東西，別的暫且不說(shuō)，起碼教會(huì)我如何短時(shí)間內(nèi)快速學(xué)會(huì)新知識(shí)，及快速培養(yǎng)該方面的能力去解決相關(guān)問(wèn)題、處理相關(guān)業(yè)務(wù)等。

實(shí)習(xí)期間，我在完成自己的工作任務(wù)后，也積極主動(dòng)去幫忙其他同事去完成他們的工作任務(wù)，尤其常常去幫助繁忙的財(cái)務(wù)部。眾所周知，財(cái)務(wù)方面的工作是比較瑣碎的，而且要在壓縮了的短時(shí)間內(nèi)完成實(shí)際中應(yīng)該是相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的工作任務(wù)，所有財(cái)務(wù)部經(jīng)常忙不過(guò)來(lái)，不時(shí)要加班。由于我財(cái)務(wù)方面的知識(shí)比較扎實(shí)，對(duì)他們也是一個(gè)挺有效的助手。這樣，我在實(shí)習(xí)期間也有機(jī)會(huì)以此檢驗(yàn)自己的專業(yè)知識(shí)、鍛煉自己的實(shí)際動(dòng)手能力，尤其是稅收相關(guān)方面的操作。何樂(lè)而不為呢！

在正式開(kāi)始公司模擬經(jīng)營(yíng)前的準(zhǔn)備期，我們公司的全體成員本著以公司發(fā)展大局為重的原則，并參考各人的所學(xué)專業(yè)和各自興趣等要素，爭(zhēng)取最大限度地發(fā)揮各人所長(zhǎng)，經(jīng)過(guò)幾次開(kāi)會(huì)討論協(xié)商和互相的妥協(xié)，最終確定了公司各個(gè)管理職位的人員安排。這一環(huán)，我就當(dāng)上了生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)主管。確定了各個(gè)成員的職位后，參照《經(jīng)營(yíng)規(guī)則》，各自的工作職責(zé)也接著得到明確，大家就開(kāi)始為公司的發(fā)展分工合作地“干”起來(lái)了。

我作為生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)主管，需和生產(chǎn)部的生產(chǎn)主管通力合作，負(fù)責(zé)完成生產(chǎn)部的各項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)，為了更好地開(kāi)展我們的工作，完成生產(chǎn)任務(wù)，并且符合公司總體戰(zhàn)略，我們生產(chǎn)部的工作也離不開(kāi)其他部門，必須和其他部門加強(qiáng)合作、緊密聯(lián)系。由于我和生產(chǎn)主管都是第一次涉及公司的生產(chǎn)部的工作，都不熟悉其中情況，所以常常一起學(xué)習(xí)研究當(dāng)中的問(wèn)題。首先，我們一起商議制定了生產(chǎn)部的工作制度。接著，參考公司各個(gè)部門的數(shù)據(jù)，我們又一起制定了第一年的生產(chǎn)計(jì)劃。雖然這是個(gè)初步計(jì)劃，可能會(huì)隨著公司第一年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而調(diào)整，但已是我們兩人經(jīng)過(guò)多次計(jì)算，又不斷核算修改而辛苦得來(lái)的成果。真是來(lái)之不易啊。

在公司正式模擬經(jīng)營(yíng)的第一年，我根據(jù)公司的總體戰(zhàn)略和第一年的生常計(jì)劃，首先于1月份向認(rèn)證中心申請(qǐng)研發(fā)P2產(chǎn)品和申請(qǐng)ISO9001質(zhì)量認(rèn)證，并且申請(qǐng)都順利通過(guò)批準(zhǔn)。在這個(gè)業(yè)務(wù)當(dāng)中，我是第一次寫產(chǎn)品研發(fā)申請(qǐng)書和質(zhì)量研發(fā)申請(qǐng)書，雖然不難，但畢竟是以前沒(méi)做過(guò)的，又使我學(xué)到了新的東西。正所謂實(shí)踐出真知。申請(qǐng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，下一步的研發(fā)工作就更重要了，這事關(guān)我們的研發(fā)是否能按時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)完成。這個(gè)過(guò)程，我又仔細(xì)查看了《經(jīng)營(yíng)規(guī)則》里的規(guī)定，并按要求進(jìn)行各方面的投入，一步步達(dá)標(biāo)，最終也成功研發(fā)了P2產(chǎn)品和通過(guò)了ISO9001認(rèn)證。這樣，就為公司進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)和提高產(chǎn)品質(zhì)量及公司聲譽(yù)提供了有力的支持。

萬(wàn)事開(kāi)頭難，這第一次的申請(qǐng)過(guò)程就是這樣。不過(guò)經(jīng)過(guò)這次，我對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)就熟悉了很多，以后的認(rèn)證應(yīng)該說(shuō)就會(huì)相對(duì)易操作和簡(jiǎn)單了。

由于公司戰(zhàn)略的需要，我在第一年的4月份就向認(rèn)證中心提出了P4產(chǎn)品的研發(fā)申請(qǐng)，這是8間公司中最早研發(fā)該產(chǎn)品的。在為時(shí)8個(gè)月的研發(fā)過(guò)程中，各項(xiàng)工作進(jìn)展都挺順利的，本以為也將順利按時(shí)成功研發(fā)。然而，令我意想不到的是，由于對(duì)相關(guān)指標(biāo)的數(shù)值的計(jì)算，我和認(rèn)證中心的工作人員的理解不同，結(jié)果這項(xiàng)認(rèn)證就卡在了工人技術(shù)水平這個(gè)指標(biāo)上，從而導(dǎo)致綜合分?jǐn)?shù)不能達(dá)標(biāo)，而得延長(zhǎng)認(rèn)證時(shí)間和追加投入。這是公司的一個(gè)不小的損失，也是我工作的失誤，我該擔(dān)負(fù)這個(gè)責(zé)任。這里，我認(rèn)為其中的問(wèn)題主要是因?yàn)槲液屯獠凯h(huán)境的工作人員溝通不夠，沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，結(jié)果吃虧的是我公司自己。我會(huì)吸取這個(gè)教訓(xùn)。

第9篇：稅收籌劃的收獲范文

一，實(shí)習(xí)的目的和任務(wù)

通過(guò)畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，學(xué)生應(yīng)鞏固所學(xué)知識(shí)，盡快將所學(xué)專業(yè)知識(shí)與工作實(shí)際相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)在校期間與企業(yè)，與崗位的零距離對(duì)接，進(jìn)一步熟練掌握相關(guān)崗位操作技能，提高獨(dú)立工作能力，并樹(shù)立良好的職業(yè)意識(shí)，培養(yǎng)愛(ài)崗敬業(yè)，吃苦耐勞和團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神。

通過(guò)畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，學(xué)生應(yīng)全方位了解社會(huì)行業(yè)，并達(dá)到企業(yè)對(duì)從業(yè)人員應(yīng)具備的知識(shí)，技能，素質(zhì)的基本要求，實(shí)現(xiàn)就業(yè)零適應(yīng)期，為企業(yè)挑選優(yōu)秀畢業(yè)生，學(xué)生擇業(yè)創(chuàng)造條件。

二，實(shí)習(xí)時(shí)間與地點(diǎn)安排

1。時(shí)間安排:畢業(yè)實(shí)習(xí)安排在第六學(xué)期的第1-16周(3月1日——6月20日)進(jìn)行:

(第1至12周(3月1日——5月23日)為第一階段，學(xué)生深入企業(yè)，單位，了解企業(yè)概況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)核算，納稅的流程和方法等。其中學(xué)生應(yīng)于3月12日前將實(shí)習(xí)附件1交于實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師。

(第13至第16周(5月24日——6月20日)為第二階段，學(xué)生根據(jù)所在企業(yè)的具體情況，結(jié)合自己實(shí)習(xí)體會(huì)，撰寫實(shí)習(xí)報(bào)告(具體實(shí)習(xí)報(bào)告要求單獨(dú)下發(fā))。

(5月16日，6月20日兩次返校，指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)鑒定，同時(shí)檢查學(xué)生的就業(yè)落實(shí)情況。

5月16日返校安排第一批畢業(yè)實(shí)習(xí)鑒定，在返校前一周(5月7日前)與指導(dǎo)教師和丁昌勇老師聯(lián)系確認(rèn)是否允許返校，指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)實(shí)習(xí)資料的審核，丁昌勇老師負(fù)責(zé)出具答辯條;

6月20日返校，安排5月16日沒(méi)有返校的同學(xué)和5月16日返校但沒(méi)有通過(guò)畢業(yè)鑒定的學(xué)生進(jìn)行畢業(yè)鑒定，在返校前一周與指導(dǎo)教師和丁昌勇老師聯(lián)系確認(rèn)是否允許返校。

經(jīng)過(guò)以上兩次機(jī)會(huì)都沒(méi)有通過(guò)畢業(yè)鑒定的學(xué)生當(dāng)年不得畢業(yè)，等參加2011屆畢業(yè)生的畢業(yè)鑒定合格后再發(fā)畢業(yè)證。

第二次畢業(yè)鑒定的時(shí)間若發(fā)生變化，會(huì)由指導(dǎo)教師和輔導(dǎo)員聯(lián)系通知。畢業(yè)典禮時(shí)間另行通知。

2，地點(diǎn)安排:

實(shí)習(xí)單位原則上由學(xué)生個(gè)人聯(lián)系，也可以到校外實(shí)訓(xùn)基地實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)期間，由實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師具體負(fù)責(zé)學(xué)生的實(shí)習(xí)事宜，解答實(shí)習(xí)過(guò)程及實(shí)習(xí)報(bào)告中的有關(guān)問(wèn)題。

3，人員分組

具體分組見(jiàn)后面附表。

三，實(shí)習(xí)內(nèi)容與要求

1，學(xué)生的實(shí)習(xí)活動(dòng)均應(yīng)在實(shí)習(xí)單位有關(guān)部門和財(cái)會(huì)部門的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，請(qǐng)財(cái)會(huì)部門的有關(guān)人員根據(jù)實(shí)習(xí)要求組織一些必要的講解與介紹，并且具體指導(dǎo)，督促檢查學(xué)生的實(shí)習(xí)情況;學(xué)生應(yīng)深入企業(yè)各個(gè)職能科室進(jìn)行調(diào)查研究，了解企業(yè)的整體概況(包括企業(yè)類型，規(guī)模大小，經(jīng)營(yíng)范圍，生產(chǎn)流程，財(cái)務(wù)狀況等)，重點(diǎn)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)核算流程，會(huì)計(jì)核算方法和納稅流程，稅收籌劃方法，在有可能的情況下，可以參與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作(包括填制憑證，登記賬簿，編制報(bào)表，納稅申報(bào)等)和財(cái)務(wù)管理工作，培養(yǎng)自己的專業(yè)技能和實(shí)際工作能力(具體實(shí)習(xí)內(nèi)容見(jiàn)實(shí)習(xí)任務(wù)書)。

2，每個(gè)人都要求作好實(shí)習(xí)計(jì)劃具體活動(dòng)日程安排，按計(jì)劃進(jìn)行實(shí)習(xí)，作好實(shí)習(xí)日記;實(shí)習(xí)結(jié)束，及時(shí)完成畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告(基本情況，收獲，體會(huì)，感想等)，連同實(shí)習(xí)日記資料等上交指導(dǎo)教師查看，作為考核實(shí)習(xí)成績(jī)的主要依據(jù)。

3，要求學(xué)生每周與指導(dǎo)老師聯(lián)系至少一次，及時(shí)匯報(bào)實(shí)習(xí)情況及遇到的問(wèn)題。

四，實(shí)習(xí)紀(jì)律與安全保障

外出實(shí)習(xí)期間必須嚴(yán)格遵守有關(guān)畢業(yè)實(shí)習(xí)的規(guī)章制度，按畢業(yè)實(shí)習(xí)時(shí)間與任務(wù)要求進(jìn)行實(shí)習(xí)。

1，指導(dǎo)教師要認(rèn)真履行職責(zé)，盡職盡責(zé)，切實(shí)指導(dǎo)好，帶好，管理好畢業(yè)生，確保畢業(yè)畢業(yè)實(shí)習(xí)任務(wù)的完成。

2，畢業(yè)生畢業(yè)實(shí)習(xí)，表明畢業(yè)生既是一名學(xué)生，又是實(shí)習(xí)單位頂崗的一名員工，因此，實(shí)習(xí)生應(yīng)遵守雙重身份的紀(jì)律。具體要求如下:

(1)畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)院正常的教學(xué)環(huán)節(jié)，成績(jī)不合格屬未完成規(guī)定學(xué)業(yè)。

(2)在實(shí)習(xí)期間，必須強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，愛(ài)崗敬業(yè)，遵紀(jì)守法，做一名誠(chéng)實(shí)守信的實(shí)習(xí)生和文明禮貌的員工;

(3)認(rèn)真做好崗位的本職工作，培養(yǎng)獨(dú)立工作能力，刻苦鍛煉和提高自己的業(yè)務(wù)技能，在畢業(yè)實(shí)習(xí)的實(shí)踐中努力完成專業(yè)技能的學(xué)習(xí)任務(wù);

(4)實(shí)習(xí)期間要遵守實(shí)習(xí)單位管理規(guī)定和操作規(guī)程，服從領(lǐng)導(dǎo)，聽(tīng)從分配，不做損人利己，有損企業(yè)形象和學(xué)院聲譽(yù)的事情;

(5)實(shí)習(xí)學(xué)生應(yīng)牢記"安全第一"，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制。對(duì)不遵守勞動(dòng)紀(jì)律和規(guī)章制度造成的事故，實(shí)習(xí)學(xué)生本人要負(fù)全責(zé);對(duì)工作不負(fù)責(zé)造成的損失，必須追究相關(guān)責(zé)任;

(6)作好實(shí)習(xí)計(jì)劃具體活動(dòng)日程安排，按計(jì)劃進(jìn)行實(shí)習(xí)，作好實(shí)習(xí)日記;

(7)注意人身和財(cái)物安全，防止意外，因違紀(jì)外出造成人身和財(cái)物損失事故者，責(zé)任自負(fù)，并追查相關(guān)人員的責(zé)任。

(8)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，妥善使用資料，注意資料的保密性，未經(jīng)實(shí)習(xí)單位允許，不得將有關(guān)資料公開(kāi)引用和外傳。

3，在實(shí)習(xí)過(guò)程中，發(fā)生重大問(wèn)題，學(xué)生應(yīng)向?qū)W院和實(shí)習(xí)單位的指導(dǎo)教師及時(shí)報(bào)告，指導(dǎo)教師要及時(shí)向?qū)W院和實(shí)習(xí)單位雙方負(fù)責(zé)人報(bào)告。

4，學(xué)生在畢業(yè)實(shí)習(xí)期間，認(rèn)真填寫《日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)聯(lián)系函回執(zhí)》;學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)結(jié)束時(shí)，實(shí)習(xí)單位，實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師根據(jù)其畢業(yè)實(shí)習(xí)期間的表現(xiàn)等情況，填寫《日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)實(shí)習(xí)企業(yè)鑒定表》，《日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)實(shí)習(xí)學(xué)院鑒定表》中相應(yīng)欄目，與實(shí)習(xí)日記一起上交指導(dǎo)教師;學(xué)生及時(shí)撰寫《畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告》(基本情況，收獲，體會(huì)，感想等)，并填寫好封皮，一起上交指導(dǎo)教師查看，作為考核實(shí)習(xí)成績(jī)的主要依據(jù)。

五，實(shí)習(xí)成績(jī)考核

實(shí)習(xí)結(jié)束后，教師應(yīng)會(huì)同實(shí)習(xí)單位，結(jié)合前期階段性實(shí)訓(xùn)評(píng)定結(jié)果，對(duì)學(xué)生整個(gè)實(shí)訓(xùn)過(guò)程的成績(jī)進(jìn)行評(píng)定。評(píng)定成績(jī)從思想，業(yè)務(wù)兩個(gè)方面綜合考核，實(shí)行優(yōu)，良，中，及格和不及格五級(jí)分制，實(shí)習(xí)成績(jī)不及格者，不準(zhǔn)補(bǔ)考。

考核依據(jù):實(shí)習(xí)日記15%

實(shí)習(xí)單位鑒定70%

實(shí)習(xí)報(bào)告15%

六，實(shí)習(xí)材料上交時(shí)間