公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

    一、股權(quán)分置改革對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響

    (一)有利于改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)

    上市公司有兩種治理模式,第一種是股東治理模式,它是通過(guò)經(jīng)理報(bào)酬(激勵(lì)機(jī)制),董事會(huì)制度(約束機(jī)制),股東大會(huì),用腳投票(引發(fā)并購(gòu)和接管)以及社會(huì)約束力量這五道防線(xiàn)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司治理的。第二種是利益相關(guān)者治理模式。我國(guó)上市公司大多采用第一種模式。公司治理結(jié)構(gòu)是處理公司中的各種合約,協(xié)調(diào)和規(guī)范公司各利益主體之間關(guān)系的一種制度安排。在這種制度安排中,股權(quán)結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ),在相當(dāng)程度上起較大作用。在股權(quán)分置情況下,由于股權(quán)估值方式的不同,流通股股東和非流通股股東的利益經(jīng)常發(fā)生沖突。當(dāng)上市公司的業(yè)績(jī)、品牌、核心競(jìng)爭(zhēng)力等不能成為公司的市場(chǎng)價(jià)值和充分地成為非流通股股東的財(cái)富時(shí),非流通股股東的利益取向與流通股股東的利益取向不一致,非流通股股東的行為就有可能發(fā)生扭曲,導(dǎo)致上市公司無(wú)法形成良好的治理結(jié)構(gòu)。在股權(quán)分置改革以后,流通股和非流通股股東利益趨于一致,形成公司治理的共同利益基礎(chǔ)。社?；?、保險(xiǎn)公司、基金、券商和QFII (合格的境外機(jī)構(gòu)投資者) 等機(jī)構(gòu)投資者將更多地參與公司治理,有利于改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)。另外,股改后,上市公司更能通過(guò)股票價(jià)格這一綜合指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)管理層的工作,也更容易實(shí)施期權(quán)等激勵(lì)兼容的、長(zhǎng)效的激勵(lì)方式。

    (二)有利于證券市場(chǎng)資本配置功能的發(fā)揮

    證券市場(chǎng)的功能是資源配置。這種資本配置功能的實(shí)現(xiàn)需要最基本的假設(shè)條件:股價(jià)能夠反映公司的真實(shí)價(jià)值(即未來(lái)收益的現(xiàn)值)。股權(quán)分置的情況下,大股東與小股東利益的分置決定著股價(jià)被嚴(yán)重扭曲,本來(lái)具有預(yù)測(cè)價(jià)值的利潤(rùn)與股票價(jià)格之間缺乏內(nèi)在的聯(lián)系。股權(quán)分置改革后,股票的全流通有助于公司的股價(jià)充分反映上市公司的真實(shí)價(jià)值。無(wú)論是投資者,還是公司管理層都會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在公司價(jià)值的提升和公司股價(jià)的維護(hù)上。在股改方案中,非流通股股東大多采用送股或縮股的方式,這將使控股股東的持股比例下降,有助于改善“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。機(jī)構(gòu)投資者堅(jiān)持價(jià)值投資理念,日益重視上市公司內(nèi)部治理,在同股同權(quán)同價(jià)的證券市場(chǎng)上更能夠發(fā)揮機(jī)構(gòu)投資者的價(jià)值發(fā)現(xiàn)能力,促使公司股價(jià)向公司價(jià)值回歸,從而有助于擺脫證券市場(chǎng)上價(jià)值歪曲的被動(dòng)局面。

    (三)利用資本市場(chǎng)進(jìn)行并購(gòu)擴(kuò)張將成為上市公司增長(zhǎng)的重要方式

    公司的成長(zhǎng)除了自我積累之外,通過(guò)并購(gòu)進(jìn)行擴(kuò)張是非常重要的一個(gè)方式。在股權(quán)分置問(wèn)題解決之后,上市公司可以向被收購(gòu)方定向增發(fā)流通股作為支付方式。這種并購(gòu)擴(kuò)張的支付方式有利于創(chuàng)造出收購(gòu)方和被收購(gòu)方雙贏(yíng)的局面。對(duì)于收購(gòu)方而言,并購(gòu)只支付股權(quán)而不需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金,充分利用了資本市場(chǎng)和金融工具來(lái)實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張。對(duì)于被并購(gòu)方而言,獲得了上市公司的流通股,不僅資產(chǎn)的流動(dòng)性大大提高,而且可以分享并購(gòu)創(chuàng)造的價(jià)值和上市公司進(jìn)一步成長(zhǎng)的收益。因此,利用資本市場(chǎng)和現(xiàn)代金融工具進(jìn)行的并購(gòu)擴(kuò)張將成為上市公司增長(zhǎng)的重要方式。

    二、股權(quán)分置改革對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

    財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等。在股權(quán)分置的情況下,由于股權(quán)被人為割開(kāi),股東相應(yīng)也分為兩大陣營(yíng)。這兩大陣營(yíng)的股東在利益追求、關(guān)注焦點(diǎn)等方面存在著諸多差異(見(jiàn)下表),他們的矛盾也是顯而易見(jiàn)的。

    由于股價(jià)不對(duì)非流通身份的控股股東構(gòu)成約束,再加上以往剝離上市、分拆上市遺留的歷史問(wèn)題,上市公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的目標(biāo)實(shí)際上是控股股東利益最大化。由于控股股東控制著財(cái)務(wù)決策權(quán),這種財(cái)務(wù)目標(biāo)下的財(cái)務(wù)運(yùn)作產(chǎn)生的后果是:對(duì)于非流通股股東與流通股股東之間存在利益矛盾的決策事項(xiàng),以犧牲流通股股東的利益為代價(jià);對(duì)于非流通股股東、內(nèi)控股股東與非控股股東之間存在利益沖突的決策事項(xiàng),則以犧牲非控股的非流通股股東利益為代價(jià)。證券市場(chǎng)曾出現(xiàn)的通過(guò)利潤(rùn)操縱甚至財(cái)務(wù)欺詐獲取配股資格、以犧牲股價(jià)為代價(jià)獲取資金就是明顯的佐證。

    股權(quán)分置改革后,公司治理的利益基礎(chǔ)一致化以及證券市場(chǎng)資本配置功能的正常發(fā)揮,必將使財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從控制股東利益最大化轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價(jià)值最大化。對(duì)于全流通的上市公司而言,企業(yè)價(jià)值最直接的衡量標(biāo)準(zhǔn)是股票價(jià)格,股價(jià)成為企業(yè)價(jià)值的指示計(jì)。隨著全流通局面的形成和市場(chǎng)監(jiān)管效率的提高,股價(jià)的信息含量將不斷提高,它不僅包括有關(guān)企業(yè)以往盈利能力和盈利構(gòu)成的信息,還包括未來(lái)盈利潛力、時(shí)間分布和不確定性等方面的信息。股價(jià)高低表明投資者對(duì)上市公司管理層的信心以及未來(lái)盈利預(yù)期;而對(duì)公司管理層而言,股價(jià)高低反映公司投資決策以及日常管理中資源配置和運(yùn)用的效率,并影響未來(lái)融資成本。值得注意的是,利潤(rùn)僅僅是影響股票價(jià)格的一個(gè)重要因素,公司股價(jià)是包括利潤(rùn)在內(nèi)的多種影響綜合作用的結(jié)果。企業(yè)價(jià)值最大化不再只強(qiáng)調(diào)企業(yè)當(dāng)前的微觀(guān)經(jīng)濟(jì)利益,更注重微觀(guān)經(jīng)濟(jì)利益與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)利益的協(xié)調(diào)一致。

    三、股權(quán)分置改革對(duì)籌資、投資及股利分配三大財(cái)務(wù)政策的影響

    在股權(quán)分置的情況下,控制股東在明顯的圈錢(qián)動(dòng)機(jī)驅(qū)使下,為達(dá)到增發(fā)、配股或保牌的目的,財(cái)務(wù)管理上存在著嚴(yán)重的利潤(rùn)操縱和短期化行為。對(duì)于業(yè)績(jī)平平的公司來(lái)說(shuō),這種現(xiàn)象更嚴(yán)重。在股權(quán)分置下,將凈資產(chǎn)收益率作為配股、增發(fā)的考核指標(biāo)的情況下,這種財(cái)務(wù)行為具有一定的合理性。

    但是,隨著全流通局面的形成和市場(chǎng)監(jiān)管效率的提高,股價(jià)的信息含量將不斷提高,股價(jià)成為企業(yè)價(jià)值的指示計(jì)。在這種情況下,上市公司在投資項(xiàng)目選擇、融資方式、股利政策制定等方面的財(cái)務(wù)決策必須充分考慮不確定性和時(shí)間價(jià)值,強(qiáng)調(diào)規(guī)模、盈利、風(fēng)險(xiǎn)三者的均衡,確保公司的可持續(xù)發(fā)展,不斷提升公司價(jià)值。

    (一)股權(quán)分置改革對(duì)籌資政策的影響

    股權(quán)分置下,上市公司一味追求籌資規(guī)模,形成了獨(dú)特的股權(quán)籌資偏好,并且很多上市公司在IPO 或再籌資前往往大肆編造盈利前景十分美好的“項(xiàng)目”,在籌資以后頻頻改變募集資金用途,以致被冠以“圈錢(qián)”的惡名,加上控股股東利用關(guān)聯(lián)交易等手段非法侵占上市公司資金的現(xiàn)象十分嚴(yán)重,導(dǎo)致上市公司經(jīng)?！艾F(xiàn)金短缺”、業(yè)績(jī)滑坡。這種現(xiàn)象嚴(yán)重地違背了“以投定籌”這一財(cái)務(wù)管理基本原則,這種籌資規(guī)模“多多益善”的偏好完全是非理性的。

    之所以出現(xiàn)以上情況,我們可以從不同的角度來(lái)分析。從技術(shù)層面看,有關(guān)實(shí)證研究認(rèn)為,我國(guó)上市公司的股權(quán)籌資偏好根源于股權(quán)籌資成本低廉(約2%左右),低于銀行借款(5%以上),并且只是一種軟約束;從制度層面看,股權(quán)籌資偏好仍然根源于股權(quán)分置情況下非流通股的收益來(lái)源。有研究認(rèn)為,非流通股收益來(lái)源于4 個(gè)方面:高溢價(jià)發(fā)行收益(指IPO 或增發(fā)股份)、控制權(quán)私有收益(如關(guān)聯(lián)交易、以劣質(zhì)資產(chǎn)充好認(rèn)購(gòu)股份、以股抵債等)、認(rèn)配權(quán)收益(配售股份是以非現(xiàn)金資產(chǎn)認(rèn)配)、轉(zhuǎn)讓收益(場(chǎng)外大宗協(xié)議或拍賣(mài)轉(zhuǎn)讓)。各種再籌資方式對(duì)非流通股收益率最高的是增發(fā),約為72%,其次是發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,再次是配股,其收益率也可達(dá)到28%至33%。這就可以說(shuō)明上市公司籌資行為在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的非理性偏好根源于股權(quán)分置。

    股權(quán)分置改革后,公司籌集資金會(huì)慎重地選擇高溢價(jià)的再籌資,因?yàn)楣筛暮?制度收益沒(méi)有了,他們無(wú)法利用發(fā)行股票或者配股進(jìn)行圈錢(qián)了。他們會(huì)根據(jù)公司的利益更多選擇債券籌資,因?yàn)樗某杀颈绕鸸善币〉枚?而且銀行的資源有限并且都是中短期的,用它增加財(cái)務(wù)杠桿不會(huì)滿(mǎn)足公司的戰(zhàn)略需要,所以股改后,債券籌資會(huì)成為主流。

    (二)股權(quán)分置改革對(duì)投資政策的影響

    股權(quán)分置下,非流通股的收益主要來(lái)自于增發(fā)、配售股份時(shí)的凈資產(chǎn)增值,所以他們對(duì)于公司是否真的賺了錢(qián)并不十分關(guān)心,而是關(guān)心上市公司是否達(dá)到再籌資資格,上市公司的凈資產(chǎn)是否足夠高。在我國(guó),由于特殊的管理體制,股票供給少于需求,致使市盈率偏高(約為20 倍)。控股股東熱衷于抬高股票市價(jià)以獲得凈資產(chǎn)增值的收益。公司管理層的投資決策會(huì)傾向大股東的關(guān)聯(lián)交易也就是大股東控制的公司或行業(yè),這樣會(huì)使上市公司的資金投入范圍過(guò)寬,而且投資的目的不是求收益而是求得個(gè)人的業(yè)績(jī)。股改后,非流通股東的制度收益不復(fù)存在,非流通股股東和流通股股東的利益趨于一致,公司的資金會(huì)投向高收益的項(xiàng)目,會(huì)更注意公司業(yè)績(jī)的提升。

    (三)股權(quán)分置改革對(duì)股利分配政策的影響

第2篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

結(jié)合前面高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的性質(zhì)分析，可以看出高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是充當(dāng)人的角色，其主要的任務(wù)有以下幾點(diǎn)：第一，管理好學(xué)校的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)以及學(xué)校對(duì)外投資的股權(quán)，確保高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)保值和增值；第二，促進(jìn)高校的科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，孵化科技企業(yè)，創(chuàng)辦文化教育特色和智力資源優(yōu)勢(shì)的企業(yè)；第三，加速高校后勤社會(huì)化的進(jìn)度。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要不斷開(kāi)發(fā)學(xué)校的包括校產(chǎn)業(yè)、物業(yè)、土地、教育在內(nèi)的資源，充分挖掘后勤產(chǎn)業(yè)資源，進(jìn)一步吸納銀行資本和社會(huì)資源為高校服務(wù)，促進(jìn)高校后勤社會(huì)化改革。

二、現(xiàn)階段高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司主要財(cái)務(wù)管理模式及面臨的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式

本文介紹現(xiàn)有的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的主要的兩種模式，分別是分散型財(cái)務(wù)管理模式和集中型財(cái)務(wù)管理模式。所謂分散型的財(cái)務(wù)管理模式是指高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)其子公司的控制較弱，子公司也是獨(dú)立的法人，有充分的財(cái)務(wù)自由，進(jìn)行獨(dú)立的核算。該模式下母公司僅僅對(duì)子公司實(shí)施間接的管理。管理的措施往往是向子公司是委派財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)母子公司的財(cái)務(wù)交流。該模式的優(yōu)點(diǎn)在于賦予了子公司較多的權(quán)利，有利于提升子公司的經(jīng)營(yíng)積極性，同時(shí)減少母公司因?yàn)椴涣私鈱?shí)際情況而做出錯(cuò)誤決策的影響；缺點(diǎn)是是如果子公司管理層存在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，很可能損害母公司的利益。所謂集中的財(cái)務(wù)管理模式是指高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司借助現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的整合，對(duì)子公司實(shí)施有效的監(jiān)督，具體來(lái)講該模式特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：第一，母子公司在會(huì)計(jì)核算方面設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目，同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一；第二，關(guān)于對(duì)子公司的監(jiān)督方面，將子公司高管的任免權(quán)放在母公司，這樣就從源頭上實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司的監(jiān)督，此外，關(guān)于子公司的重大財(cái)務(wù)決策，要交由母公司進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。綜上，該模式的特點(diǎn)就是強(qiáng)調(diào)母公司的絕對(duì)地位，限制了子公司的財(cái)務(wù)自由。

（二）當(dāng)前高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理方面所面臨的困境

前面提到，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理模式要么集中、要么分散，由于人們對(duì)高校資產(chǎn)管理公司的性質(zhì)和目標(biāo)定位認(rèn)識(shí)不夠，在其財(cái)務(wù)管理中存在著很多的問(wèn)題：

（1）產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)難以分離

結(jié)合前面提到的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的性質(zhì)，公司的資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)該是屬于高校，高校和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是委托關(guān)系，高校是委托方，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是方。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，應(yīng)該實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，但是現(xiàn)實(shí)中卻不是這樣，高校往往參與到高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)管理中，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)獨(dú)立性遭到很大的破壞，不利于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重影響其向現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型和自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)管理混亂

由于對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的定位不清，高校對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理總是存在著過(guò)多的干預(yù)，突出表現(xiàn)在高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的很多財(cái)務(wù)人員主要來(lái)自于高校的委派。但是，我們知道，高校的會(huì)計(jì)是事業(yè)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與流程等和企業(yè)會(huì)計(jì)是不一樣的，而且他們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)也不強(qiáng)，這樣就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理混亂，比如高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在使用高校的燃料、設(shè)備時(shí)沒(méi)有計(jì)入費(fèi)用，造成公司利潤(rùn)虛高等等。

（3）資金運(yùn)營(yíng)及投資不合理，缺乏資金全面預(yù)算管理

資金的運(yùn)營(yíng)和投資是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的重要方面，但是在這個(gè)方面高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司存在嚴(yán)重問(wèn)題，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，資金周轉(zhuǎn)慢，閑置資金沒(méi)能夠得到有效的利用。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司目前的定位是國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，因此較少涉及大額的投資，因此閑置資金較多，對(duì)于閑置的資金公司卻沒(méi)有好好的利用，造成資金不能參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中去，難以實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值；第二，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司多是學(xué)校發(fā)起成立的，資金規(guī)模有限，再加上其資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的屬性，公司以穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為主，較少涉及有戰(zhàn)略性地進(jìn)行長(zhǎng)期的投資，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了巨大的收益，不利于國(guó)有資產(chǎn)增至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、關(guān)于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的思路

結(jié)合前面的分析，筆者認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，關(guān)鍵是要建立產(chǎn)權(quán)明晰、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理模式向現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離

目前高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理中存在的突出的問(wèn)題就是產(chǎn)權(quán)不明晰，高校過(guò)多地參與公司的管理，為此需要明確相關(guān)權(quán)利的劃分。對(duì)于一些重大的財(cái)產(chǎn)權(quán)諸如資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)以及收益分配權(quán)等應(yīng)該歸屬于由高?；蛘哂筛咝：笄谌藛T組成的董事會(huì)，而對(duì)于一些日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)則應(yīng)該發(fā)揮經(jīng)營(yíng)者的作用，比如資金的調(diào)配、財(cái)務(wù)人員的錄用和罷免等。只有做到權(quán)利分配明晰，才能使高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成為真正獨(dú)立的法人，才能為建立健全的財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。

（二）強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心所在，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司由于其自身的特點(diǎn)，需要制定全面的資金預(yù)算政策，筆者認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)做起：第一，建立健全、合理的預(yù)算制度。公司應(yīng)該制定最佳的現(xiàn)金留存標(biāo)準(zhǔn)，保證資金的充分利用，防止資金的無(wú)端閑置和浪費(fèi)；第二，要實(shí)時(shí)地做到風(fēng)險(xiǎn)控制，防止資金斷裂，企業(yè)如果涉及到應(yīng)收賬款，還要建立應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金制度，防止壞賬的發(fā)生對(duì)現(xiàn)金流的影響。

（三）提升公司投資決策科學(xué)性，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

我們知道，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)的最大目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值。隨著國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持力度不斷提升，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)該抓住當(dāng)下的機(jī)遇，集中財(cái)力選擇符合自身優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目進(jìn)行投資，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)效益最大化。筆者認(rèn)為，對(duì)于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司而言，其優(yōu)勢(shì)在于平臺(tái)下的高校擁有大量的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，為此公司應(yīng)該主要投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在投資中要綜合考慮項(xiàng)目的長(zhǎng)短，既要考慮見(jiàn)效快的項(xiàng)目，也要考慮能提高長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力和有增長(zhǎng)潛力的項(xiàng)目，此外，在追求高收益率的同時(shí)也要注意降低風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)作出決策，提升企業(yè)價(jià)值。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

第3篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠幫助公司制定經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案是建立在經(jīng)營(yíng)策略、發(fā)展計(jì)劃之上的，根據(jù)公司的長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)，明確每個(gè)年度、季度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容，并交由各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，明確每個(gè)執(zhí)行部門(mén)的工作職責(zé)、管理權(quán)限，建立負(fù)責(zé)人機(jī)制，加強(qiáng)不同管理部門(mén)之間的分工與合作，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管控促使部門(mén)之間主動(dòng)配合，節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，提升公司經(jīng)營(yíng)收益額。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提高公司資金利用率，同時(shí)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理等活動(dòng)。節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能，通過(guò)事先對(duì)各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)活動(dòng)、行政管理工作制定目標(biāo)和工作計(jì)劃，列明預(yù)算清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管和控制，估算公司在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)收入，提升公司對(duì)現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)的控制效果，避免對(duì)有限資金的過(guò)度浪費(fèi)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、當(dāng)前我國(guó)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的不足之處

公司要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，公司才能夠?qū)l(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，確保經(jīng)營(yíng)收益。

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效監(jiān)督。在實(shí)際實(shí)施中，許多企業(yè)集團(tuán)跟蹤預(yù)算執(zhí)行存在一些問(wèn)題。例如，控制程度沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化等。許多商業(yè)團(tuán)體的跟蹤預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)基于每月的基礎(chǔ)，但是，正常的標(biāo)準(zhǔn)是要對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤。因?yàn)閱?wèn)題一旦產(chǎn)生，如果不能及時(shí)掌握，就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果。在每年的年末，企業(yè)都會(huì)對(duì)各個(gè)子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整過(guò)程中往往會(huì)存在缺乏符合實(shí)際的預(yù)算調(diào)整情況和預(yù)算調(diào)整方案的規(guī)范。但是，這種調(diào)整不是基于任何系統(tǒng)，違反了剛性預(yù)算的原則，預(yù)算一旦發(fā)出，原則上不可調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中使用，只能采取相應(yīng)措施來(lái)消化不利因素，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)完成。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的項(xiàng)目編制不合理。大多數(shù)公司通過(guò)對(duì)初始問(wèn)題和調(diào)節(jié)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，但該方法也不是很科學(xué)合理的。首先，該方法很容易導(dǎo)致子公司不平衡的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定。從而導(dǎo)致經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)跟一些子公司的實(shí)力以及市場(chǎng)狀況不匹配，對(duì)于設(shè)置預(yù)算目標(biāo)較低的分公司來(lái)說(shuō)，輕松的完成目標(biāo)，進(jìn)而影響激發(fā)他們的發(fā)展?jié)摿?；而?duì)于一些高目標(biāo)的子公司就很可能出現(xiàn)因?yàn)闊o(wú)法實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)而出現(xiàn)的不良影響，進(jìn)而影響到實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)；一般來(lái)講，企業(yè)把每一個(gè)子公司的產(chǎn)品或服務(wù)能力和單位利潤(rùn)乘以所獲得的總利潤(rùn)作為年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)給全資子公司。不過(guò)，該計(jì)算方法得出的利潤(rùn)并不是年終考核中使用的全部?jī)衾麧?rùn)，而只是每個(gè)子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。因此，該計(jì)算方法做法還是不科學(xué)的。其后果，使每個(gè)分子完成了各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的難度不同，加大經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)之間的差距，破壞預(yù)算的原則，造成不公平現(xiàn)象。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行效果有待提高。在這實(shí)際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執(zhí)行和實(shí)施，預(yù)算年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)將評(píng)估子公司的預(yù)算內(nèi)容，測(cè)試結(jié)果則作為績(jī)效的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在年末評(píng)估時(shí)，對(duì)所有子公司采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)出現(xiàn)缺乏公平性的現(xiàn)象，對(duì)于一些缺乏資源的子公司來(lái)講是非常不利的，反之則非常有利，進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)各種情緒，從而降低工作效率。

三、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略與方法

一是，從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，科學(xué)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。只有確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，才能夠按步驟實(shí)現(xiàn)公司的策略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)水平、生產(chǎn)情況出發(fā)，避免脫離實(shí)際的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算編制目標(biāo)的確定，應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際，并且滿(mǎn)足公司發(fā)展需求，有利于在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率，有利于技術(shù)創(chuàng)新與科技研發(fā)，有利于維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)保護(hù)公司員工的勞動(dòng)積極性。

二是，開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的帶領(lǐng)與關(guān)注。只有公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性與現(xiàn)實(shí)意義，才有利于財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作在公司內(nèi)部的推廣與有效執(zhí)行，并將財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作融入公司生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷(xiāo)售、組織管理等全部活動(dòng)的方方面面。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，適度調(diào)整。舉例說(shuō)明，當(dāng)母公司下屬子公司在一個(gè)財(cái)政年度中，有財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃之外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以將具體情況、數(shù)據(jù)上報(bào)給母公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管控部門(mén)進(jìn)行審核和批復(fù)。如果該申請(qǐng)項(xiàng)目，切實(shí)可行，則可以由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)通過(guò)審核，增加子公司的預(yù)算額度。

四是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作應(yīng)當(dāng)重視數(shù)據(jù)收集，建立審核、批準(zhǔn)程序。舉例說(shuō)明，子公司如果有超出財(cái)務(wù)預(yù)算范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要提出申請(qǐng)，那么子公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)首先主動(dòng)收集申請(qǐng)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，進(jìn)行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領(lǐng)導(dǎo)者，由子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審查，審查通過(guò)后遞交給母公司的決策團(tuán)隊(duì)、董事會(huì)，召開(kāi)正式的財(cái)務(wù)審批會(huì)議，集體討論后，予以審批通過(guò)。

五是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控與行政管理工作的協(xié)調(diào)與促進(jìn)。為了提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果，公司的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者首先應(yīng)當(dāng)從思想上重視預(yù)算管控，學(xué)習(xí)并掌握財(cái)務(wù)預(yù)算管控的理論知識(shí)與管理方法，并將其與公司的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)需求、經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，制定出符合公司現(xiàn)實(shí)水準(zhǔn)的預(yù)算管控策略。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理制度的構(gòu)建，利用行政管理手段，輔助財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展與執(zhí)行，制定嚴(yán)格、明確的績(jī)效評(píng)估與考核人事管理機(jī)制，保護(hù)公司員工的勞動(dòng)生產(chǎn)積極性，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

第4篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

一、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心

在企業(yè)集團(tuán)管理上,集團(tuán)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵取決于財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。總公司決策的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)收益最大化,為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體目標(biāo),總公司不僅要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行決策管理,而且要憑借產(chǎn)權(quán)所賦予的控制權(quán),對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理行為加以控制。同時(shí),子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,其在一定范圍內(nèi)享有生產(chǎn)、銷(xiāo)售、分配等法定經(jīng)營(yíng)權(quán),這能增強(qiáng)子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)造性,但子公司自身利益與總公司的整體利益往往存在著矛盾。把握好集權(quán)與分權(quán)的力度,是企業(yè)集團(tuán)管理活動(dòng)面臨的重要問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理從價(jià)值角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程管理,作為一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、完整的體系,具有很強(qiáng)的綜合性,貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,各項(xiàng)管理工作的優(yōu)劣成敗,最終都會(huì)表現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)成果,因此,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,母子公司經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)分程度,關(guān)鍵取決于財(cái)務(wù)管理權(quán)限在母子公司之間的劃分。按照集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)分程度,集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理主要有高度集權(quán)型、廣泛分權(quán)型以及集權(quán)與分權(quán)結(jié)合型三種模式。

二、南京地鐵公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

南京地鐵總公司成立于2000年初,隨著2005年9月地鐵一號(hào)線(xiàn)建成投入運(yùn)營(yíng),公司已由最初的以項(xiàng)目建設(shè)為主、業(yè)務(wù)較為單一的項(xiàng)目建設(shè)公司發(fā)展成為集土地融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)等多領(lǐng)域、多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。總公司現(xiàn)有3個(gè)分公司(運(yùn)營(yíng)、建設(shè)、開(kāi)發(fā)分公司)、3個(gè)全資子公司(實(shí)業(yè)集團(tuán)、科技公司、物業(yè)公司)、3個(gè)職能部門(mén)(地保辦、土地分中心、行政服務(wù)中心)、1個(gè)控股子公司(鐵源房地產(chǎn)公司)及1個(gè)參股公司(IC卡公司),全資子公司又下設(shè)若干子公司和分公司,形成了以總公司為母公司的多層次集團(tuán)化公司,并按照企業(yè)化進(jìn)行運(yùn)作。隨著出資人變更為市國(guó)資委,產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)一步理順,總公司將實(shí)施企業(yè)改制重組,成立地鐵集團(tuán),通過(guò)集團(tuán)化改制和內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整,促使總公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,形成內(nèi)部協(xié)調(diào)和制衡的運(yùn)行體制,實(shí)現(xiàn)從行政型治理向經(jīng)濟(jì)型治理的轉(zhuǎn)變。

按照南京地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā) “三位一體”的組織管理模式,總公司全面負(fù)責(zé)地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)管理;分公司以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶,根據(jù)授權(quán)從事在建項(xiàng)目的建設(shè)管理或已建成項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng);子公司以投資產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶,根據(jù)總公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,獨(dú)立從事相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)。與組織管理模式相適應(yīng),南京地鐵現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系是以制度管理為基礎(chǔ),以資金管理為核心,以預(yù)算管理為手段,以資產(chǎn)管理和產(chǎn)權(quán)管理為紐帶,按照條塊結(jié)合的方式,對(duì)下屬公司進(jìn)行監(jiān)督管理。總公司與分公司是緊密型財(cái)務(wù)關(guān)系,總公司通過(guò)預(yù)算管理對(duì)分公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)進(jìn)行控制,分公司財(cái)務(wù)自相對(duì)較小;總公司與子公司之間聯(lián)系較松散,總公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)進(jìn)行控制,子公司具有較大的財(cái)務(wù)自。

三、南京地鐵構(gòu)建集權(quán)式集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想

南京地鐵各子企業(yè)主要從事地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)及資源開(kāi)發(fā)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng),圍繞工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)提供相關(guān)配套服務(wù),與總公司建設(shè)和運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)依從度較高,且子企業(yè)多為全資或控股子公司,經(jīng)營(yíng)、人事、資金等方面受總公司的高度控制,在財(cái)務(wù)管理上適合采用高度集權(quán)的模式。為此,南京地鐵將按照集團(tuán)化企業(yè)管理的核心就是財(cái)務(wù)集權(quán)管理的要求,進(jìn)一步完善集團(tuán)財(cái)務(wù)集權(quán)管理,建立“以資金管理為核心、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為內(nèi)容、預(yù)算管理為手段、審計(jì)監(jiān)督為保證”的財(cái)務(wù)管理體系,健全財(cái)務(wù)管理制度,完善財(cái)務(wù)委派制,加強(qiáng)預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督,提高總公司宏觀(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)管能力,強(qiáng)化對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)監(jiān)管和指導(dǎo),以全面提升總公司財(cái)務(wù)管理水平,真正發(fā)揮總公司在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理上的資金管理中心、預(yù)算控制中心、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心和審計(jì)監(jiān)督中心職能。

具體來(lái)說(shuō),資金管理中心就是統(tǒng)籌總公司資金籌集、調(diào)配及支付結(jié)算管理,強(qiáng)化資金管控,提高資金使用效率和效益;預(yù)算控制中心就是健全預(yù)算管理體系,做好預(yù)算編制、審批下達(dá)、執(zhí)行控制、調(diào)整、考核的全過(guò)程管理,通過(guò)制定科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)和控制措施,做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)、事中嚴(yán)格控制、事后總結(jié)完善,充分發(fā)揮預(yù)算管理計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)和績(jī)效考核的功能;資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心就是建立完善的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體系,做好資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等基礎(chǔ)管理,規(guī)范資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓處置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧審批等流程管理,通過(guò)調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓等程序優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)配置,充分發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益;審計(jì)監(jiān)督中心就是通過(guò)多種形式的內(nèi)部審計(jì),做好經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和意見(jiàn),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“把脈問(wèn)癥”的作用,強(qiáng)化對(duì)下屬公司的內(nèi)部監(jiān)督。

1.以資金管理為核心,統(tǒng)一資金籌集、支付管理,提高資金使用效益。集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的核心就是資金的管理。為加強(qiáng)對(duì)下屬公司的資金管理,總公司將建立資金結(jié)算管理中心,資金中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌集團(tuán)范圍內(nèi)企業(yè)資金籌集、調(diào)配及支付結(jié)算管理?？偣緦?duì)各下屬公司資金實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”集中管理,總公司及下屬公司統(tǒng)一在銀行分別開(kāi)設(shè)收入賬戶(hù)和支出賬戶(hù),通過(guò)網(wǎng)銀建立銀企網(wǎng)絡(luò)直聯(lián)。集中資金收入管理,各公司收入款項(xiàng)存入開(kāi)設(shè)的收入帳戶(hù),并由銀行按日自動(dòng)上劃到總公司收入帳戶(hù),以減少收入款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),通過(guò)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng),總公司實(shí)時(shí)掌握各下屬公司收入帳戶(hù)明細(xì);集中資金支付管理,設(shè)定各下屬公司資金開(kāi)支審批權(quán)限,按照不同的支出金額分層級(jí)審批,保證對(duì)下屬公司的資金監(jiān)管。資金結(jié)算管理中心通過(guò)資金統(tǒng)一管理發(fā)揮資金融通的職能,充分利用資金的存貸差、時(shí)間差、空間差來(lái)控制總量,調(diào)節(jié)存量,壓縮下屬公司資金的占用,加速資金周轉(zhuǎn)。通過(guò)集中資金收支管理,加強(qiáng)資金管控,提高資金利用效率和效益。

2.以資產(chǎn)管理為內(nèi)容,健全資產(chǎn)管理制度,規(guī)范資產(chǎn)管理流程,為后續(xù)總公司由資源、資產(chǎn)管理向資本運(yùn)作提升夯實(shí)基礎(chǔ)。地鐵產(chǎn)業(yè)是資產(chǎn)密集型產(chǎn)業(yè),資產(chǎn)總量大,設(shè)備系統(tǒng)復(fù)雜,專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),自動(dòng)化程度高,各項(xiàng)資產(chǎn)沿地鐵軌道和站點(diǎn)分布,分布范圍廣,管理難度大。南京地鐵在建兩條線(xiàn)投入運(yùn)營(yíng)后,總公司資產(chǎn)總額將達(dá)300億元。如此大的總資產(chǎn)規(guī)模,如何有效管理,確保資產(chǎn)的安全、完整,同時(shí)如何進(jìn)一步盤(pán)活資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)管理資本經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變,發(fā)揮資產(chǎn)的最大效益。可以說(shuō)資產(chǎn)管理和利用的效果和效益如何是財(cái)務(wù)管理作用能否有效發(fā)揮的重要體現(xiàn)。首先,完善資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體系,加強(qiáng)制度建設(shè),建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理辦法,規(guī)范資產(chǎn)管理流程,明確各部門(mén)、公司在資產(chǎn)管理中的職責(zé),做好資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等基礎(chǔ)管理工作,規(guī)范資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓處置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧審批等流程管理工作。其次,建立資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng),利用信息系統(tǒng)完善資產(chǎn)的臺(tái)賬管理,跟蹤資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等流轉(zhuǎn)全過(guò)程。第三,進(jìn)一步盤(pán)活存量資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)管理向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變,發(fā)揮資產(chǎn)的最大效益,為下一步總公司由資產(chǎn)管理向資本運(yùn)作打下了良好地基礎(chǔ)。

3.以預(yù)算管理為手段,積極推行全面預(yù)算管理,構(gòu)建全面預(yù)算管理新體系。南京地鐵從運(yùn)營(yíng)分公司成立起開(kāi)始在運(yùn)營(yíng)實(shí)行預(yù)算管理,并逐步在其他下屬公司推行。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。首先,全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的重要基礎(chǔ)性工作,公司的快速發(fā)展需要有管理手段的提升,預(yù)算管理就是最重要的管理手段,它明確經(jīng)營(yíng)管理的層級(jí)、責(zé)任、范圍和管理權(quán)限。其次,全面預(yù)算管理是控制成本膨脹的必然需求,隨著總公司的快速發(fā)展,資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,在收入大幅增加的同時(shí),只有有效控制成本的膨脹,才能確保有較高的利潤(rùn),全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)成本控制的有效管理措施。第三,全面預(yù)算管理是確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的必然需求,實(shí)施全面預(yù)算管理就是通過(guò)預(yù)算編制了解公司的各項(xiàng)資產(chǎn)總量,預(yù)測(cè)能增加多少量,確定預(yù)算目標(biāo),通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。為提高預(yù)算管理水平,形成完整的預(yù)算管理流程,做到編制、審批下達(dá)、執(zhí)行控制、考核的全過(guò)程管理,首先,樹(shù)立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念,提高集團(tuán)上下對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí);第二,構(gòu)建高效的多層級(jí)全面預(yù)算管理組織體系,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo);第三,強(qiáng)化全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析的環(huán)節(jié),提高預(yù)算管理的過(guò);第四,建立全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)考評(píng)體系,形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制;第五,加快信息化建設(shè)步伐,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化,提高預(yù)算管理工作效率。通過(guò)預(yù)算體系的建立和完善,切實(shí)提升全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用。

4.以?xún)?nèi)部審計(jì)為保證,完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀(guān)地監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)、真實(shí)、合法和效益的行為,它是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,具有監(jiān)督、控制和服務(wù)的職能。建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,一是要完善內(nèi)部審計(jì)管理制度,明確內(nèi)部審計(jì)職能、責(zé)任和工作要求,規(guī)范審計(jì)行為。二是拓展內(nèi)部審計(jì)范圍,轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn),從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢(xún)方面拓展,不只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,也將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。三是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法,突破單純的事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來(lái),在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用,從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。四是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。充分利用信息化技術(shù),開(kāi)展實(shí)時(shí)審計(jì)、事中審計(jì),建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái),對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià),從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合,從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合,從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià),找出公司薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題,提高審計(jì)工作的效率與效果,完善公司內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要。

5.實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制,強(qiáng)化對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為的直接監(jiān)管。各下屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)為其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),受各公司經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由各公司總經(jīng)理聘任,其人事、工資等關(guān)系都隸屬于所在公司,獨(dú)立性較差,財(cái)務(wù)人員關(guān)系現(xiàn)狀及其自身利益決定了財(cái)務(wù)部門(mén)很難對(duì)經(jīng)營(yíng)層的日常經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施有效監(jiān)督,各公司難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)不規(guī)范的行為。同時(shí),總公司與各下屬公司間缺乏有效的信息溝通,工作上、業(yè)務(wù)上聯(lián)系不夠緊密,沒(méi)有形成一個(gè)整體,在問(wèn)題面前難以形成合力?？偣精@取的會(huì)計(jì)信息相對(duì)滯后,不能及時(shí)掌握各公司重大的財(cái)務(wù)行為,各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為是否合法、規(guī)范,只能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)去發(fā)現(xiàn),即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,木已成舟,整改的難度也較大。為改變目前總公司對(duì)各下屬公司財(cái)務(wù)監(jiān)管被動(dòng)的局面,變財(cái)務(wù)事后檢查為事前控制,必須充分發(fā)揮各公司財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性,必須實(shí)行財(cái)務(wù)委派制。委派人員人事關(guān)系由總公司統(tǒng)一管理,明確派出人員的責(zé)任,賦予委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相應(yīng)的職責(zé)。通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派,一是調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性,提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派確定了各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相對(duì)獨(dú)立的地位,割斷了其與被委派公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的切身利益與派駐公司脫鉤,降低了被委派公司對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束控制,使財(cái)務(wù)人員真正能從落實(shí)總公司財(cái)務(wù)管理要求的角度對(duì)被委派企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,以提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息,總公司通過(guò)制訂統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算方法對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范管理。二是提高總公司監(jiān)管的有效性和實(shí)效性,使不合規(guī)行為被遏制在萌芽狀態(tài)。對(duì)于重大問(wèn)題,委派人員可以隨時(shí)向總公司匯報(bào)和有效溝通,有利于總公司及時(shí)采取預(yù)防對(duì)策和措施,防患于未然。在處理問(wèn)題時(shí),可以形成合力,提高解決問(wèn)題的效率。三是加強(qiáng)總公司與下屬公司間財(cái)務(wù)信息的溝通。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為總公司財(cái)務(wù)部門(mén)的一員,在總公司與各下屬公司間搭起了信息溝通的橋梁,使總公司能及時(shí)了解下屬公司財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題和遇到的困難,便于財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)與外部單位積極協(xié)調(diào)、溝通,切實(shí)為各下屬公司協(xié)調(diào)矛盾、解決問(wèn)題,提高服務(wù)的主動(dòng)性和服務(wù)質(zhì)量。

6.建立財(cái)務(wù)人員中長(zhǎng)期教育培訓(xùn)規(guī)劃,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作,提高專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和綜合業(yè)務(wù)水平。一流的企業(yè)需要一流的管理,一流的管理需要一流的人才。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步與國(guó)際準(zhǔn)則接軌、趨同,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法不斷變化與更新;隨著經(jīng)濟(jì)、金融、市場(chǎng)環(huán)境的變化,資金、資產(chǎn)、資本管理、投資、產(chǎn)權(quán)管理等財(cái)務(wù)管理理論和方法也不斷變革和創(chuàng)新,這些都要求財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí),掌握最前沿的理論成果,與公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)際相結(jié)合,以更好地指導(dǎo)實(shí)際工作。南京地鐵公司將按照分層次,分階段,自學(xué)與統(tǒng)一培訓(xùn)相結(jié)合的原則,做好財(cái)務(wù)人員中長(zhǎng)期教育培訓(xùn)規(guī)劃,全面促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的提高。一是對(duì)于年輕人員近期3年內(nèi)以會(huì)計(jì)核算知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)為重點(diǎn),以會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試培訓(xùn)為基礎(chǔ),加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),對(duì)滿(mǎn)足工作年限規(guī)定的人員,要求必須通過(guò)相應(yīng)職稱(chēng)考試,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員熟練掌握經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。二是中長(zhǎng)期以加強(qiáng)學(xué)歷教育學(xué)習(xí)為重點(diǎn),鼓勵(lì)年輕人員參加會(huì)計(jì)碩士、金融碩士、工商管理碩士等的學(xué)歷教育,以改變學(xué)歷偏低的狀況。三是對(duì)于科級(jí)以上人員以綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)為重點(diǎn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),以提高綜合業(yè)務(wù)水平。通過(guò)以上途徑,爭(zhēng)取5年內(nèi)培養(yǎng)一批具有財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)證,通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師等資格考試的財(cái)務(wù)人員,打造一支具有豐富理論知識(shí)、多元知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域能獨(dú)擋一面的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),以適應(yīng)公司快速發(fā)展的新要求,全面提高地鐵公司財(cái)務(wù)管理水平。

第5篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：種業(yè)企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)管理

一個(gè)產(chǎn)業(yè)是由一群生產(chǎn)相近替代產(chǎn)品的公司組成。種業(yè)企業(yè)是種子產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主體，是組成種業(yè)的細(xì)胞。我國(guó)種業(yè)企業(yè)最多時(shí)有1萬(wàn)多家，2010年農(nóng)業(yè)部啟用種子經(jīng)營(yíng)許可網(wǎng)上申報(bào)審批系統(tǒng)之前大約有8700家。由于2011年頒布實(shí)施的《農(nóng)作物種子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可管理辦法》大大提高了市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻，阻止新的弱小企業(yè)加入，一批經(jīng)營(yíng)許可證到期的弱小企業(yè)也因達(dá)不到許可被迫退出種業(yè)，企業(yè)數(shù)量逐步減少，2013年底種業(yè)企業(yè)為5949家，其中持部級(jí)頒證企業(yè)182家，持省級(jí)頒證企業(yè)2169家，持市縣兩級(jí)頒證企業(yè)3598家[1]。與歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)種業(yè)發(fā)展大約落后近20年[2]。存在問(wèn)題主要是：行業(yè)整合程度低，集中度不高，企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，很難擁有自己的專(zhuān)有品種和建立相對(duì)完善的質(zhì)量保證體系與分銷(xiāo)渠道，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。全球種子市場(chǎng)正在被先正達(dá)、杜邦、孟山都等跨國(guó)種業(yè)企業(yè)所壟斷，對(duì)我國(guó)的種質(zhì)資源、種業(yè)發(fā)展和國(guó)家糧食安全等構(gòu)成較大威脅。種業(yè)發(fā)展涉及到種業(yè)企業(yè)、育種單位、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、農(nóng)戶(hù)和政府機(jī)構(gòu)等諸多主體，由于“科技與生產(chǎn)兩張皮”，公益性科研院所和高等院校與所辦種業(yè)公司“事企不分”，“育種資源人才向企業(yè)有序流動(dòng)難”，種業(yè)企業(yè)“多、小、散”等情況使我國(guó)種業(yè)企業(yè)研發(fā)能力弱，營(yíng)銷(xiāo)能力差。同時(shí)，由于現(xiàn)有種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系、方法等不能適應(yīng)國(guó)際化、信息化背景下種業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展新要求，再加上種業(yè)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平低等因素進(jìn)一步影響了我國(guó)種業(yè)可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)核算信息是種業(yè)企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的綜合反映，真實(shí)與否直接影響我國(guó)種業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的成敗及其有效性，因此，研究種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及其財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題與提高途徑，對(duì)促進(jìn)我國(guó)種業(yè)發(fā)展具有重要理論價(jià)值與實(shí)際意義。

1我國(guó)種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.1有些種業(yè)企業(yè)難以提供較為詳細(xì)的產(chǎn)品成本核算資料，財(cái)務(wù)管理無(wú)從談起

由于我國(guó)種業(yè)企業(yè)的管理者大多出身農(nóng)民，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的深刻了解，大多經(jīng)營(yíng)者重生產(chǎn)、輕管理，甚至有些經(jīng)營(yíng)者片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是簡(jiǎn)單的記賬和核賬，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算、成本管理、財(cái)務(wù)管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)知之甚少，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此，很多種業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算、產(chǎn)品成本控制更是無(wú)從談起，甚至有些中小種業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，在財(cái)務(wù)人員配備上僅有會(huì)計(jì)與出納，導(dǎo)致有些種業(yè)企業(yè)難以提供較為詳細(xì)的產(chǎn)品成本核算資料[3]。另外，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特殊性，一些規(guī)模較小的種業(yè)企業(yè)將土地承包給當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)或外來(lái)農(nóng)戶(hù)，這些當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)或外來(lái)農(nóng)戶(hù)在內(nèi)部實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧”的管理模式，制種的種類(lèi)、品種和規(guī)模完全是由承包者根據(jù)市場(chǎng)需求來(lái)決策，種業(yè)企業(yè)與承包者的關(guān)系是只負(fù)責(zé)承包合同的簽訂、種子收購(gòu)、推銷(xiāo)與管理。由于承包農(nóng)戶(hù)的數(shù)量眾多，地域分散，自身會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)水平有限，平時(shí)也很難對(duì)種業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的成本進(jìn)行記賬、核算；而種業(yè)公司在匯總分公司或承包者的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，由于基層分公司或承包者基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算資料缺乏或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，最終種業(yè)公司就無(wú)法匯總到提供反映種子生產(chǎn)過(guò)程的、真實(shí)的成本詳細(xì)核算資料。

1.2缺乏對(duì)種子生產(chǎn)過(guò)程全部環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，即使形成的會(huì)計(jì)核算資料也會(huì)失真

企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料信息失真是一個(gè)國(guó)際性難題，我國(guó)企業(yè)也不例外。相對(duì)于其他類(lèi)型的生產(chǎn)企業(yè)，農(nóng)業(yè)企業(yè)尤其是種業(yè)企業(yè)，是自然再生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)的交織，生產(chǎn)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)與推廣過(guò)程較特殊，受自然環(huán)境、自然條件影響較大。一般來(lái)講，種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程包含品種選育、種子生產(chǎn)、種子加工、種子包衣、種子推銷(xiāo)等過(guò)程，涉及到科研單位、承包農(nóng)戶(hù)、加工企業(yè)、推廣機(jī)構(gòu)等等。由于種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈較長(zhǎng)，涉及到的主體單位眾多，因此，對(duì)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的有效監(jiān)督與控制就較難形成，使形成的會(huì)計(jì)核算資料，也較難保證種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄與核算的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算資料信息失真[4]。從目前的實(shí)際狀況來(lái)看，即使很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)理論知識(shí)比較熟悉，但缺乏對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)，尤其是種業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面了解，甚至有的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程一無(wú)所知，嚴(yán)重地影響了種業(yè)企業(yè)產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算工作，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤。

1.3對(duì)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成本的特殊性了解不夠，影響了種業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

通過(guò)大量的調(diào)研得出的結(jié)論是種業(yè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)自于好的品種及其推銷(xiāo)能力。好的品種可以表現(xiàn)為產(chǎn)量高、品質(zhì)好、或抗倒伏、或抗干旱、或抗病蟲(chóng)害等特性，這些好的特性也是種子推廣的基礎(chǔ)。一般來(lái)講，一個(gè)好的玉米品種從育種算起，經(jīng)過(guò)試驗(yàn)等，最終走到市場(chǎng)需要7~8年或更長(zhǎng)的時(shí)間。目前，我國(guó)種業(yè)企業(yè)品種來(lái)源渠道主要有2種方式，一是外購(gòu)品種權(quán)，即從科研單位或育種專(zhuān)家手里購(gòu)買(mǎi)品種，交易市場(chǎng)極不規(guī)范，但是目前這種方式是種業(yè)企業(yè)品種來(lái)源大多數(shù)。二是自主研發(fā)。我國(guó)種業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為“多、小、散”，行業(yè)整合程度低，集中度不高，單個(gè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，整個(gè)行業(yè)缺乏具有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力的龍頭企業(yè)，很難擁有自己的專(zhuān)有品種和建立相對(duì)完善的質(zhì)量保證體系與分銷(xiāo)渠道。因此，對(duì)以購(gòu)買(mǎi)品種權(quán)為主的種業(yè)企業(yè)，品種權(quán)費(fèi)用攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)核算就顯得特別重要。一般來(lái)講，由于農(nóng)作物品種選育周期較長(zhǎng)，為方便企業(yè)核算，一般種業(yè)企業(yè)對(duì)自主研發(fā)品種的成本核算其研發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的所有費(fèi)用，可以全部進(jìn)入當(dāng)期損益。對(duì)于外購(gòu)品種的成本核算，企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或品種權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同形式，分類(lèi)進(jìn)行核算[4]。對(duì)一次性買(mǎi)斷品種權(quán)的品種成本，可以按年度支付使用費(fèi)進(jìn)行核算，如果還使用目前全部進(jìn)入當(dāng)期損益的核算辦法，就難于客觀(guān)反映實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用[5]。因此，了解種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)自然過(guò)程，認(rèn)識(shí)其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成本的特殊性，就可以提高種業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理水平。

1.4某些種業(yè)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)核算制度、方法，滿(mǎn)足不了種業(yè)發(fā)展的新要求

10年前開(kāi)始實(shí)行的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)今農(nóng)業(yè)企業(yè)、尤其是種子企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的要求。10年前，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)在很大程度上按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式進(jìn)行，企業(yè)收獲種子后一般由政府統(tǒng)一收購(gòu)、加工，然后由政府主導(dǎo)的各級(jí)種子公司經(jīng)營(yíng)推廣，種業(yè)企業(yè)一般不直接面向市場(chǎng)銷(xiāo)售種子產(chǎn)品。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)管理體制和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍等均發(fā)生了巨大的變化，但有些種業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、會(huì)計(jì)核算仍然執(zhí)行10多年前頒布的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其結(jié)果根本無(wú)法滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，也不能保證種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量。因此，種業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合種業(yè)企業(yè)種業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開(kāi)展會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作[6]。

2提高種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理水平的途徑

2.1建立與業(yè)務(wù)內(nèi)容相適應(yīng)的種業(yè)企業(yè)核算模式

依據(jù)種業(yè)企業(yè)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，將種業(yè)企業(yè)劃分為3種類(lèi)型，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化核算及分類(lèi)財(cái)務(wù)管理[7]。（1）小微制種農(nóng)戶(hù)或家庭農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理模式。制種農(nóng)戶(hù)或家庭農(nóng)場(chǎng)是以種植、收獲、經(jīng)營(yíng)種子及相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，其會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理應(yīng)充分體現(xiàn)種業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，由于制種農(nóng)戶(hù)或家庭農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的文化知識(shí)水平較低，經(jīng)濟(jì)核算及財(cái)務(wù)管理知識(shí)更是缺乏，也不具備進(jìn)行精確會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)條件。因此，對(duì)這部分經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，可以只要求他們對(duì)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的各種支出、耗費(fèi)等進(jìn)行流水帳式的記錄，以便為后續(xù)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)核算提供第一手資料。（2）中小種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理模式。在國(guó)際上，許多國(guó)家都有特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，如澳大利亞、加拿大、英國(guó)等國(guó)早就了中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。目前，聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)也把研究制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南作為工作重點(diǎn)之一，以滿(mǎn)足規(guī)范中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展。所以，對(duì)于我國(guó)中小種業(yè)企業(yè)而言，可以先執(zhí)行一段時(shí)間的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，待發(fā)展達(dá)到一定規(guī)模與層次后，逐步過(guò)渡到執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。（3）大型種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理模式。在我國(guó)，大型種業(yè)企業(yè)一般是由幾個(gè)與種業(yè)有直接或間接關(guān)系的分公司組成，實(shí)行集團(tuán)化管理，有些分公司主要從事種子包衣、加工、運(yùn)輸、銷(xiāo)售等相關(guān)活動(dòng)，已完全脫離種業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，因此，種業(yè)企業(yè)總部層面應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而分公司應(yīng)按生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。涉及種業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的分公司業(yè)務(wù)，應(yīng)按種業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算辦法進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；不涉及具體種業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的分公司業(yè)務(wù)，應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。這樣，既能反映種業(yè)公司的總體財(cái)務(wù)狀況，又能提供種子產(chǎn)品成本核算的詳細(xì)資料，突出種業(yè)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的不同需求。

2.2構(gòu)建貨幣資金支付新模式

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理目的是服務(wù)于種業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。種業(yè)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿于種子生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售、使用全過(guò)程，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理也應(yīng)貫穿于種子生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售、使用全過(guò)程。種業(yè)企業(yè)要采取多種措施，加強(qiáng)種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理，降低種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成本，為此應(yīng)構(gòu)建以貨幣資金支付預(yù)算為基礎(chǔ)的支付新模式。主要包括：（1）加強(qiáng)種業(yè)企業(yè)貨幣資金支付預(yù)算管理。種業(yè)企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算編制工作，使種業(yè)企業(yè)的種業(yè)投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，能隨時(shí)根據(jù)需要得到貨幣資金支持。（2）重點(diǎn)管理好貨幣資金支付流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如對(duì)種業(yè)企業(yè)通過(guò)育種科研而獲得的收益，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)核算為育種科研環(huán)節(jié)提供育種科研支出，從而鼓勵(lì)與鞭策企業(yè)的育種科研工作。對(duì)于種業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，由于占用資金量大，要受到重點(diǎn)關(guān)注。（3）種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程再造與創(chuàng)新。對(duì)種業(yè)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程要按照種業(yè)發(fā)展國(guó)際化、信息化、知識(shí)化的要求，進(jìn)行必要的細(xì)化與調(diào)整，使種業(yè)企業(yè)從品種研發(fā)、生產(chǎn)要素采購(gòu)、種子生產(chǎn)、推廣銷(xiāo)售及其售后服務(wù)等各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)一致，能最大限度地滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。種業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理要圍繞國(guó)際化、信息化、知識(shí)化背景下的種子生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)新流程，搞好經(jīng)營(yíng)成本核算和資本運(yùn)用，降低生產(chǎn)流通等各環(huán)節(jié)費(fèi)用，調(diào)動(dòng)科研人員、生產(chǎn)人員、銷(xiāo)售人員和管理人員積極性，取得參與主體、生產(chǎn)要素、科學(xué)技術(shù)等協(xié)同效應(yīng)[8]。

2.3建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍

種業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員及管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)技能提出了更高的要求，種業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)種業(yè)發(fā)展新變化，有針對(duì)性地進(jìn)行有關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，既要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，又要拓寬知識(shí)面，掌握新的財(cái)稅制度、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)管理等理論[9]。例如，就種業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)而言，種業(yè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也遇到了前所未有的3C背景，即：1C為變化（Change），變化已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種常態(tài)。21世紀(jì)，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)撲面而來(lái)，使得企業(yè)的未來(lái)變得撲朔迷離，難以預(yù)料。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域同樣驗(yàn)證了普里高津的觀(guān)點(diǎn)：確定性的終結(jié)。如何預(yù)見(jiàn)變化，如何應(yīng)付變化，是種業(yè)公司贏(yíng)得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。2C為顧客（Customer），顧客是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的源泉，企業(yè)通過(guò)簡(jiǎn)單需求，無(wú)營(yíng)銷(xiāo)；相同需求，規(guī)模營(yíng)銷(xiāo)；多樣化需求，差異化營(yíng)銷(xiāo)；個(gè)性化需求，定制營(yíng)銷(xiāo)；感覺(jué)需求，體驗(yàn)營(yíng)銷(xiāo)，形成了需求導(dǎo)向到顧客導(dǎo)向再到競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向全面發(fā)展。3C為競(jìng)爭(zhēng)（Competition），競(jìng)爭(zhēng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種常態(tài)，而且競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度在升級(jí)。由于資源有限，需求無(wú)限，激烈的爭(zhēng)奪愈演愈烈，種業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從來(lái)沒(méi)有像今天一樣，感受到如此大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。種業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)愈加復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)中有合作，合作中有競(jìng)爭(zhēng)。單個(gè)種業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已擴(kuò)展為整個(gè)種業(yè)供應(yīng)鏈之間、戰(zhàn)略群之間的競(jìng)爭(zhēng)。極大地改變了種業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局，博弈的變數(shù)更加復(fù)雜。

2.4提高種業(yè)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平

信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，使計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用得到迅速普及。企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和對(duì)內(nèi)部管理需求的不斷提升，促使財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)代信息技術(shù)高度融合的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。在新的背景下，如何把握信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，迅速收集種業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，為種業(yè)企業(yè)決策服務(wù)，把品種繁育、生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)，是我們無(wú)法回避的問(wèn)題[10]。“互聯(lián)網(wǎng)+”（InternetPlus）是近1~2年來(lái)與實(shí)際產(chǎn)業(yè)結(jié)合發(fā)展最為典型代表，它的發(fā)展激活了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的生命力，為種業(yè)改革、創(chuàng)新、發(fā)展提供了可借鑒思路與平臺(tái)，形成未來(lái)具有發(fā)展前景的互聯(lián)網(wǎng)種業(yè)，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于種業(yè)發(fā)展中，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在種業(yè)資源配置中的優(yōu)化和集成作用，提升種業(yè)企業(yè)創(chuàng)新力和生產(chǎn)力。

參考文獻(xiàn)

[1]農(nóng)業(yè)部種子管理局．2014年中國(guó)種業(yè)發(fā)展報(bào)告．北京：中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社，2014：41

[2]黃季焜．我國(guó)種子產(chǎn)業(yè)成就、問(wèn)題和發(fā)展思路．農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2010（3）：5-10

[3]汪國(guó)強(qiáng)．涉農(nóng)科技企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算中的難點(diǎn)與對(duì)策．安徽農(nóng)學(xué)通報(bào)：下半月刊，2008（7）：15-20

[4]鄭潔．種子企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的弊病分析及對(duì)策選擇．現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2006（12）：26-28

[5]賀旭玲，王德春．農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題及對(duì)策．中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2004（5）：37-38

[6]廖書(shū)金．淺談農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度．中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2010（3）：31-32

[7]杜迅雷．種子企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的難點(diǎn)破解及模式構(gòu)建．中國(guó)種業(yè)，2009（10）：33-35

[8]范莉．淺析農(nóng)業(yè)種業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式．財(cái)會(huì)研究，2011（5）：136-137

[9]高秀元．農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算運(yùn)行狀況及對(duì)策．內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)科技，2010（2）：24-25

第6篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

    一、財(cái)務(wù)政策及其在企業(yè)管理中的地位

    財(cái)務(wù)政策一般指財(cái)務(wù)主體利用一定的辦法有意識(shí)地改變財(cái)務(wù)對(duì)象,以達(dá)到企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的指針。財(cái)務(wù)政策因具有國(guó)家和企業(yè)兩個(gè)不同的主體而產(chǎn)生兩種不同的目標(biāo)取向和表現(xiàn)形式:

    (一)就國(guó)家主體而言,財(cái)務(wù)政策是國(guó)家以財(cái)務(wù)規(guī)則、制度等形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面所作的規(guī)范,它是一種強(qiáng)制執(zhí)行性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的一種配合,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和限制。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看,主要包括資本金的來(lái)源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤(rùn)及其分配政策的規(guī)定等;從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看,主要是《企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

    (二)就企業(yè)主體而言,財(cái)務(wù)政策是企業(yè)在國(guó)家財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下,根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的理財(cái)行動(dòng)指南,它是一種自主選擇性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策,調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系,力求提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看,主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營(yíng)支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等;從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看,它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

    在我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景下,企業(yè)作為政府的附屬物,無(wú)獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)權(quán),企業(yè)財(cái)務(wù)行為只能是一種被動(dòng)行為,財(cái)務(wù)政策也基本上是以國(guó)家為主體的強(qiáng)制執(zhí)行性財(cái)務(wù)政策,供企業(yè)選擇的余地非常有限,導(dǎo)致企業(yè)“無(wú)財(cái)可理”。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,企業(yè)作為市場(chǎng)主體地位的確立,特別是具有法人地位的財(cái)務(wù)主體的確立,企業(yè)財(cái)務(wù)行為成為一種積極的、主動(dòng)行為,自主選擇性財(cái)務(wù)政策成為理財(cái)人員自主理財(cái)?shù)耐庠诒憩F(xiàn)。在這種情況下,公司財(cái)務(wù)政策的地位變得越來(lái)越重要,它是實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障,也是規(guī)范和優(yōu)化公司理財(cái)行為,提高企業(yè)理財(cái)效率的重要基礎(chǔ)。

    二、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

    1、原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的利益沖突。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟(jì),它使傳統(tǒng)的以廠(chǎng)房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R(shí)資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護(hù)“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”,忽視了人力資本對(duì)公司發(fā)展的重大作用。事實(shí)上,在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識(shí)技術(shù)的員工在企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。因而,在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡時(shí)期,現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離”的問(wèn)題,現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際上是財(cái)務(wù)資本與知識(shí)資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”,是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置,忽視知識(shí)資本的有效配置,只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán),排斥智力勞動(dòng)及其他相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)的剩余分配權(quán),從而,會(huì)加劇所有者(股東)、經(jīng)營(yíng)者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。在這種情況下,財(cái)務(wù)人員有必要進(jìn)一步明確應(yīng)該以誰(shuí)的利益最大化為企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

    2、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)已是財(cái)務(wù)管理中的重要問(wèn)題。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái),企業(yè)會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn):(1)由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度將會(huì)大大加快,倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)信息的披露不充分、不及時(shí),或者企業(yè)當(dāng)局不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn);(2)由于知識(shí)積累和革新的速度加快,倘若企業(yè)及其員工不能及時(shí)作出反應(yīng)那就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化,會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);(3)高新技術(shù)的發(fā)展,使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短,這不僅加大了存貨風(fēng)險(xiǎn),而且加大了產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn);(4)由于“媒體空間”的無(wú)限擴(kuò)展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運(yùn)用,使得國(guó)際間的資本流動(dòng)加快,由此使貨市風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇;(5)在追求高收益驅(qū)動(dòng)下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無(wú)形資產(chǎn)上,使投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。因此,如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī),使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)管理需要研究和解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

    3、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴(lài)廠(chǎng)房、機(jī)器資金等有形資產(chǎn);而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無(wú)形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對(duì)象。但現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理的理論與內(nèi)容對(duì)無(wú)形資產(chǎn)涉及較少,在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,許多企業(yè)往往低估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,不善于利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)資決策的需要。

    4、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái),一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少,并具有靈敏、高效、快速的特征,我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀(guān)念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后,習(xí)慣地一切聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo),缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn),嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

    三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和衡量

    企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中,籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為:

    (1)籌資風(fēng)險(xiǎn),指由于資金供需市場(chǎng)、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。

    (2)投資風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)投入一定資金后,因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。

    (3)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時(shí)間上不一致所形成的風(fēng)險(xiǎn)。

    (4)外匯風(fēng)險(xiǎn),指由于匯率變動(dòng)引起的企業(yè)外匯業(yè)務(wù)成果的不確定性。具體包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和換算風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指未預(yù)料到的外匯市場(chǎng)匯率變動(dòng),使企業(yè)外匯業(yè)務(wù)受到的影響。交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)時(shí),由于交易發(fā)生日和結(jié)算日匯率不一致,使企業(yè)可能受到的損失。換算風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為一某一特定貨幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),由于匯率變動(dòng)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表造成的影響。

    正確了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和種類(lèi)是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和衡量的前提。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò),保證及時(shí)獲得數(shù)量多、質(zhì)量高的財(cái)務(wù)信息,為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)創(chuàng)造條件。企業(yè)收集和整理有關(guān)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的資料,包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)技術(shù)資料、計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)資料,企業(yè)對(duì)部的市場(chǎng)信息資料和同行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的資料。

    在初步預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,可以借助簡(jiǎn)化模型來(lái)衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即計(jì)算有風(fēng)險(xiǎn)情況下的期望收益。通常采用定性和定量相結(jié)合的方法,將情況的分析判斷和數(shù)據(jù)的整理計(jì)算結(jié)合起來(lái)。由于風(fēng)險(xiǎn)和概率有著直接的聯(lián)系,所以常借助概率統(tǒng)計(jì)方法來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)程度。先分析各種可能出現(xiàn)情況的概率和可能獲得的收益或付出的成本,計(jì)算收益或成本的期望值、方差和標(biāo)準(zhǔn)差,最后根據(jù)變異系數(shù)判斷風(fēng)險(xiǎn)程度。還可以運(yùn)用敏感性分析來(lái)測(cè)定各風(fēng)險(xiǎn)影響因素的作用范圍,尤其在投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)中,常通過(guò)測(cè)定每年現(xiàn)金流入額、投資回收期和內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)的敏感性,選擇投資項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)。

    四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

    1、制定嚴(yán)格的控制計(jì)劃,降低風(fēng)險(xiǎn)。

    多元化經(jīng)營(yíng)是企業(yè)分散風(fēng)險(xiǎn)的首選方法。多元化經(jīng)營(yíng),是指一家企業(yè)同時(shí)介入若干個(gè)基本互無(wú)關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)部門(mén),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干類(lèi)無(wú)關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品,在若干個(gè)基本互無(wú)關(guān)聯(lián)的市場(chǎng)上與相應(yīng)的對(duì)手展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。多元化經(jīng)營(yíng)分散風(fēng)險(xiǎn)的理論依據(jù)在于:從概率統(tǒng)計(jì)原理來(lái)看,不同產(chǎn)品的利潤(rùn)率是獨(dú)立或不完全相關(guān)的,經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)業(yè)多種產(chǎn)品在時(shí)間、空間、利潤(rùn)上相互補(bǔ)充抵消,可以減少企業(yè)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在突出主業(yè)的前提條件下,可以結(jié)合自身的人力、財(cái)力與技術(shù)研制和開(kāi)發(fā)能力,適度涉足多元化經(jīng)營(yíng)和多元化投資,分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    2、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法,包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

    非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或部門(mén),如將產(chǎn)品賣(mài)給商業(yè)部門(mén),將一些特點(diǎn)的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)驗(yàn)技能、擁有專(zhuān)門(mén)人員和設(shè)備的專(zhuān)業(yè)公司去完成等。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司投保,交納保險(xiǎn)費(fèi)。

    3、自保風(fēng)險(xiǎn),就是企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

    企業(yè)預(yù)先提留風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金,實(shí)行分期攤銷(xiāo)。目前,我國(guó)要求上市公司提取應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金,正是上市公司防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要措施。在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,有些風(fēng)險(xiǎn)能夠在計(jì)劃階段進(jìn)行預(yù)測(cè)控制的,可以將實(shí)際狀況與計(jì)劃狀況相比較,分析控制效果。有些風(fēng)險(xiǎn)是突發(fā)、未能預(yù)測(cè)到的,應(yīng)查明風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及性質(zhì),測(cè)算損失、力求找出最優(yōu)方法來(lái)控制或削弱風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

一、戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理把股東財(cái)富最大化作為自身的目標(biāo)，其不足之處一是只考慮了硬資源而忽視了軟資源；二是在資源配置上只追求狹隘的自身利益，只考慮股東的利益而忽視了其他相關(guān)利益者的需要和所要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任；三是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指導(dǎo)下，只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，而忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)主體朝多元化方向發(fā)展，財(cái)務(wù)主體不僅包括股東、經(jīng)營(yíng)者與員工、政府、顧客，還包括社會(huì)公眾、環(huán)境保護(hù)組織、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)組織及所在社區(qū)，這些利益相關(guān)者及其財(cái)務(wù)要求都是戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。目前，美國(guó)已有29個(gè)州先后修訂了《公司法》，要求公司的經(jīng)營(yíng)不能只為公司的股東服務(wù)，而必須為公司的相關(guān)利益主體服務(wù)。美國(guó)的IBM公司把其目標(biāo)提煉為“為員工利益、為顧客利益、為股東利益”三原則。這些變化都標(biāo)志著戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的形成。

1．相關(guān)利益主體的利益最大化。即不僅追求財(cái)務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債務(wù)人的償債能力最大化、政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、社會(huì)公眾的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，更要追求人力資本所有者收入的最大化。

2．社會(huì)責(zé)任。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資源與物資資源之間的一個(gè)明顯差別是知識(shí)資源具有可享性、增值性和可轉(zhuǎn)移性，使得企業(yè)與社會(huì)的聯(lián)系更加廣泛而深入，企業(yè)對(duì)知識(shí)的要求和應(yīng)用，更取決于社會(huì)對(duì)知識(shí)形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)，從而也就要求企業(yè)更加重視其社會(huì)責(zé)任，如維護(hù)社會(huì)公眾利益、維護(hù)生態(tài)平衡、防止公害污染、支持發(fā)展社區(qū)的文教和福利事業(yè)以及贊助社會(huì)的慈善事業(yè)等，這不僅有助于實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而且可在社會(huì)大眾中樹(shù)立良好的形象。

二、戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的觀(guān)念

1．人本化理財(cái)觀(guān)念。在泰羅制為代表的傳統(tǒng)管理中，由于機(jī)器大生產(chǎn)是以機(jī)械為中心的，工人只是機(jī)器系統(tǒng)中的配件，因此，人被異化為物，管理的中心是物。隨著人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展，特別是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，要求管理的中心由物轉(zhuǎn)移到人。20世紀(jì)90年代以來(lái)，聯(lián)合國(guó)的發(fā)展觀(guān)認(rèn)為，發(fā)展是人類(lèi)的最終目標(biāo)，人是發(fā)展的動(dòng)力和最終體驗(yàn)者，從而把人類(lèi)發(fā)展提到了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的中心地位。重視人的發(fā)展與管理，是現(xiàn)代管理發(fā)展的基本趨勢(shì)，也是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求?？萍紕?chuàng)新活動(dòng)本身就是人的活動(dòng)，企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)又都是由人操作和管理的，其結(jié)果也是取決于人的知識(shí)智慧和努力程度，因此，戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理應(yīng)貫徹“人本化理財(cái)觀(guān)念”，增加人力資源投資，圍繞人的價(jià)值管理來(lái)展開(kāi)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，協(xié)調(diào)以財(cái)務(wù)關(guān)系為表現(xiàn)的人的關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，這是最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的根本保證。

2．競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一的理財(cái)觀(guān)念。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度越來(lái)越快，必然加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，誰(shuí)在信息和知識(shí)上領(lǐng)先一步，誰(shuí)就可能獲得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，又必然要求各企業(yè)之間互相溝通與合作，實(shí)現(xiàn)資源共享。因此，戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)人員在作出財(cái)務(wù)決策和日常管理中，必須善于抓機(jī)遇，靈活地處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一，使各方的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到和諧統(tǒng)一。

3．風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀(guān)念。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于受各種因素的影響，企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)：

（1）信息傳播、處理和反饋的速度大大加快。如果企業(yè)的內(nèi)外部對(duì)信息的披露不充分、不及時(shí)，或者企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部的各種信息不能及時(shí)、有效地加以選擇和利用，均會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

（2）知識(shí)更新的速度加快。有專(zhuān)家估計(jì)，人類(lèi)可運(yùn)用的知識(shí)有90％尚未創(chuàng)造出來(lái)，而今天的大學(xué)生到畢業(yè)時(shí)所學(xué)的知識(shí)就有60％～70％已經(jīng)過(guò)時(shí)?？梢?jiàn)，如果一個(gè)企業(yè)及職工不能隨著社會(huì)知識(shí)水平及結(jié)構(gòu)的變化而相應(yīng)地調(diào)整其知識(shí)結(jié)構(gòu)，就會(huì)處于被動(dòng)地位，就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，從而會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短。目前，一般產(chǎn)品的壽命周期已縮短為5年左右，而像電子、計(jì)算機(jī)等高科技產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)品更新周期更短。這不僅加大了存貨風(fēng)險(xiǎn)，而且也會(huì)加大產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）“媒體空間”的無(wú)限擴(kuò)展性以及網(wǎng)上銀行的興起和電子貨幣的出現(xiàn)，使國(guó)際間的資本流動(dòng)加快，資本決策可在瞬間完成，使得貨幣的形式及本質(zhì)發(fā)生變化，如從有形形態(tài)演化為無(wú)形形態(tài)，從直接價(jià)值演化為間接價(jià)值，這些均有可能進(jìn)一步加劇貨幣風(fēng)險(xiǎn)。

（5）無(wú)形資產(chǎn)投入加快，變化加大，且給企業(yè)帶來(lái)很大的不確定性，從而使投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。所以，為使企業(yè)在追求不斷創(chuàng)造發(fā)展與有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)中取得成功，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)。

4．信息理財(cái)觀(guān)念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)展最快的是信息產(chǎn)業(yè)，信息技術(shù)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要手段和工具，在當(dāng)今國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中已有2／3以上的產(chǎn)值與信息行業(yè)有關(guān)。市場(chǎng)中一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向，信息成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要媒介。而且隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化技術(shù)成為先導(dǎo)，信息的傳播處理和反饋的速度加快，從而使交易決策可在瞬間完成，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間相對(duì)變小，出現(xiàn)了所謂的媒體空間和網(wǎng)上實(shí)體。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員牢固樹(shù)立信息理財(cái)觀(guān)念，是戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的必然要求。

5．知識(shí)化理財(cái)觀(guān)念。知識(shí)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代最主要的生產(chǎn)要素，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要源泉，知識(shí)含量是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性因素。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須牢固樹(shù)立知識(shí)化理財(cái)觀(guān)念。

6．權(quán)變理財(cái)觀(guān)念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也隨之變化，戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理必然要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有權(quán)變的理念，要根據(jù)具體環(huán)境的不同而采取相應(yīng)的理財(cái)方法，企業(yè)才會(huì)增加競(jìng)爭(zhēng)力，在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展。

三、戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1．無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要是知識(shí)資本。企業(yè)把知識(shí)資本作為對(duì)未來(lái)發(fā)展起決定性作用的戰(zhàn)略資本來(lái)培育，并需要財(cái)務(wù)的有效配合，來(lái)研究知識(shí)資本的構(gòu)成、培育、籌措、分配、運(yùn)營(yíng)效率及知識(shí)資本的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問(wèn)題。在所籌集的資本中，應(yīng)當(dāng)既有資金資本，又有知識(shí)資本，并盡可能多地獲得知識(shí)資本來(lái)改善企業(yè)的軟資源環(huán)境和結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮知識(shí)資本的潛力，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。知識(shí)資本化后，戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理應(yīng)研究知識(shí)資本所有者參與收益分配的原則、方法，研究制定知識(shí)資本運(yùn)作效率和價(jià)值方面的指標(biāo)，形成一套涵蓋泛財(cái)務(wù)資源的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。而知識(shí)資本價(jià)值的指標(biāo)將成為企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重要組成部分。

2．將資本經(jīng)營(yíng)納入財(cái)務(wù)管理。資本經(jīng)營(yíng)是企業(yè)把所有者的各種資本（包括有形的和無(wú)形的）變?yōu)榭梢栽鲋档幕罨Y本，通過(guò)流動(dòng)、裂變、組合、優(yōu)化配置等各種方式進(jìn)行有效地經(jīng)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)最大限度的增值。資本經(jīng)營(yíng)類(lèi)型有以下三種：一是資產(chǎn)重組，即通過(guò)資產(chǎn)存量與增量結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)化組合。采用的方式有多元化經(jīng)營(yíng)、兼并、收購(gòu)、剝離、投資、置換、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等；二是負(fù)債經(jīng)營(yíng)與債務(wù)重組，債務(wù)重組的方式有非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)、債轉(zhuǎn)股、修改債務(wù)條件等；三是產(chǎn)權(quán)重組，即通過(guò)產(chǎn)權(quán)主體的換位、產(chǎn)權(quán)主體的多元化、產(chǎn)權(quán)功能的分割等提高資產(chǎn)運(yùn)作效率。資本經(jīng)營(yíng)中，收益、成本與風(fēng)險(xiǎn)并存。因此，戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)資本經(jīng)營(yíng)決策和控制的程度與方法進(jìn)行研究。

3．建立利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)管理體系。戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理主要研究利益相關(guān)者與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求、利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)利及行使方式等。

4．改進(jìn)成本管理的內(nèi)容和方法。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的今天，出現(xiàn)了信息及時(shí)反饋系統(tǒng)、作業(yè)流程電腦化、靈活制造、零倉(cāng)儲(chǔ)管理、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)等一系列新的生產(chǎn)和管理制度及新技術(shù)，產(chǎn)品壽命周期也縮短了，成本管理的重心從生產(chǎn)階段向設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段的轉(zhuǎn)移，戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理必須去研究和建立新的成本管理制度和方法與之相適應(yīng)。

四、戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理的方法

1．提升財(cái)務(wù)管理層次。戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理擴(kuò)展了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。我國(guó)加入WTO后，金融市場(chǎng)以及產(chǎn)品市場(chǎng)都發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)管理將在許多方面增添新的內(nèi)容，如金融風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資本管理、保險(xiǎn)管理等。因此，企業(yè)必然采用戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理。計(jì)算機(jī)的使用和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，使得數(shù)據(jù)的取得更加全面、快捷，計(jì)算更加精確，從而使各種量化方法得到更多的運(yùn)用和發(fā)展，如定量預(yù)測(cè)方法、風(fēng)險(xiǎn)決策方法、工程技術(shù)方法等。

2．優(yōu)化資源配置，建立內(nèi)部控制機(jī)制，管好用好資本。要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求和企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，合理配置企業(yè)有限資源，管好用好資本，提高資本的利用效率。同時(shí)，面對(duì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)管理既要慎重穩(wěn)健，又要靈活全面地建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第8篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制；集團(tuán)化管理；研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

一、引言

隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的飛速發(fā)展，暴露出來(lái)的問(wèn)題也越來(lái)越多。例如，企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有呈現(xiàn)出自己的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，也沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)控制體制，因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的控制方法也就不能集中明確?？傊?，就我國(guó)企業(yè)集團(tuán)所出現(xiàn)的一系列問(wèn)題而言，財(cái)務(wù)控制體系的不健全是企業(yè)集團(tuán)需要解決的當(dāng)務(wù)之急。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是當(dāng)前完善企業(yè)內(nèi)部管理的核心任務(wù)。目前，在我國(guó)進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制方面的問(wèn)題研究具有理論和實(shí)踐上的雙重意義。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制理論

由于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制具有特殊性，同時(shí)其相應(yīng)理論和環(huán)境并不是一成不變的，因此，我們需要重新界定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主體、客體和目標(biāo)。

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主體。財(cái)務(wù)控制的主動(dòng)實(shí)施者，是財(cái)務(wù)控制的主體。由于母公司是子公司的所有者，因此母公司董事會(huì)有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)方針、財(cái)務(wù)政策等重大事務(wù)進(jìn)行決策。母公司董事會(huì)不僅代表企業(yè)集團(tuán)中子公司出資人的利益，同時(shí)也是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主體。（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的客體。在企業(yè)集團(tuán)中，財(cái)務(wù)控制的客體包括兩個(gè)方面，首先，各級(jí)分公司、子公司的經(jīng)營(yíng)者，財(cái)務(wù)經(jīng)理，員工等是其中一方面。另一方面則包括了資金、技術(shù)、人力、信息、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。（三）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)。財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，也就是財(cái)務(wù)控制的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值的最大化是財(cái)務(wù)控制的終極目標(biāo)。提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率則是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式及影響

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的控制模式。企業(yè)集團(tuán)按照財(cái)務(wù)控制權(quán)限的集中程度可以分為集權(quán)模式、分權(quán)模式以及混合模式三種類(lèi)型。

1.集權(quán)模式。是指企業(yè)集團(tuán)中子公司的一切管理決策都由母公司進(jìn)行集中統(tǒng)一，子公司沒(méi)有任何財(cái)務(wù)決策的權(quán)力。母公司不僅可以參與決策和執(zhí)行決策，還可以直接參加子公司決策的執(zhí)行過(guò)程。集權(quán)模式作為一種極端的財(cái)務(wù)控制模式只適用在集團(tuán)規(guī)模比較小，子公司的財(cái)務(wù)行為可以通過(guò)集權(quán)進(jìn)行規(guī)范的情況下，企業(yè)集團(tuán)不能對(duì)子公司進(jìn)行分權(quán)，而子公司需要在集團(tuán)母公司的管理下才能提高管理效能。

2.分權(quán)模式。子公司對(duì)重大財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)有獨(dú)立的決策權(quán)和審批權(quán)，無(wú)需受到母公司的限制，但要向母公司提交決策結(jié)果。由于分權(quán)模式在落實(shí)戰(zhàn)略管理，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)時(shí)依然存在著不足。因此，通過(guò)縱觀(guān)國(guó)內(nèi)外的分權(quán)模式應(yīng)用案例，我們可以看出，分權(quán)模式主要在資本經(jīng)營(yíng)型企業(yè)集團(tuán)和對(duì)企業(yè)集團(tuán)影響比較小的子公司中應(yīng)用比較多。

3.混合模式。極端集權(quán)或者分權(quán)都不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)機(jī)制的職能，或?qū)ψ庸镜姆e極性造成影響，或是過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)利益而對(duì)集團(tuán)的整體利益造成損失?；旌夏Ｊ侥軌蚣瘍烧邇?yōu)勢(shì)于一身，是很多企業(yè)集團(tuán)所追求的主要財(cái)務(wù)控制模式。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式選擇的影響。

1.集團(tuán)公司的不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展大體會(huì)經(jīng)歷初始階段、實(shí)施擴(kuò)張戰(zhàn)略階段、實(shí)施穩(wěn)定性戰(zhàn)略階段、實(shí)施緊縮戰(zhàn)略階段、實(shí)施混合戰(zhàn)略階段，在每個(gè)階段中的財(cái)務(wù)控制模式也會(huì)發(fā)生變化，逐漸從集權(quán)模式經(jīng)分權(quán)模式，最終向混合模式轉(zhuǎn)變。總之，各企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該做到從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合集團(tuán)現(xiàn)狀確定科學(xué)合理的控制模式。

2.集團(tuán)公司總部管理層的素質(zhì)能力。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大包括了信息量的增加和知識(shí)面的拓寬，這就對(duì)決策提出了更高的挑戰(zhàn)。因此企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模后通常會(huì)采用決策層和經(jīng)營(yíng)層兩權(quán)分立的決策體制，對(duì)監(jiān)督管理制度加以完善，實(shí)現(xiàn)人治向制度治的轉(zhuǎn)變。

3.分、子公司對(duì)母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度。在一個(gè)集團(tuán)公司中，下屬企業(yè)之間也存在著地位差異，對(duì)具有重要影響的成員企業(yè)，集團(tuán)總部應(yīng)該采用高度集中的財(cái)務(wù)控制模式。對(duì)其余的子公司，則沒(méi)有必要實(shí)行集中的財(cái)務(wù)控制。

4.企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)一般可以分為直線(xiàn)職能制、控股經(jīng)營(yíng)制、事業(yè)部制等幾種。財(cái)務(wù)管理的方式和財(cái)務(wù)控制模式也會(huì)受到不同組織結(jié)構(gòu)的影響。子公司一般都具有一定的經(jīng)營(yíng)自，在符合母公司經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的前提下，子公司可以結(jié)合自身實(shí)際制定出合適的經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的應(yīng)用需要在一個(gè)完善的企業(yè)環(huán)境中來(lái)進(jìn)行，在應(yīng)用過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

第一，領(lǐng)導(dǎo)重視。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要從根本上意識(shí)到壯大企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)力才是經(jīng)營(yíng)的最終目的，而要實(shí)現(xiàn)最終的經(jīng)營(yíng)目的，就要不斷與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新自己的觀(guān)念，并加強(qiáng)企業(yè)管理，把財(cái)務(wù)管理作為重中之重。第二，建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。為了對(duì)企業(yè)的資金使用情況加強(qiáng)管理、監(jiān)督，集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)立必要的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中。集團(tuán)內(nèi)總體的經(jīng)營(yíng)方案擬定，以及重大項(xiàng)目的審核都應(yīng)該受到母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的管理。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該符合以下標(biāo)準(zhǔn)：首先，能夠及時(shí)把握公司的財(cái)務(wù)信息，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出建設(shè)性意見(jiàn)，其次，有能力調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員和下屬機(jī)構(gòu)的工作積極性，并能靈活處理與公司其他部門(mén)之間的關(guān)系。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，培育合格財(cái)務(wù)隊(duì)伍。為優(yōu)化集團(tuán)化管理，財(cái)會(huì)人員應(yīng)該具備更加專(zhuān)業(yè)的知識(shí)技能。因此集團(tuán)內(nèi)部要開(kāi)設(shè)相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)課程，為財(cái)會(huì)人員提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，最終建立起自己的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。

財(cái)務(wù)控制模式的選擇必須要建立在加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上，實(shí)際上，絕對(duì)的集權(quán)和絕對(duì)的分權(quán)都是不存在的，兩者是相對(duì)而言的。在不同的集團(tuán)之間，由于彼此的經(jīng)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行環(huán)境等方面都存在著差異性，其控制模式也就沒(méi)有可比性。因而集團(tuán)母公司在確定子公司的財(cái)務(wù)控制模式時(shí)，要結(jié)合公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)范文

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。**公司，總資產(chǎn)超過(guò)4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營(yíng)運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《**公司開(kāi)支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)行，*年我又重新修訂和完善了《**公司開(kāi)支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《**公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《**公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問(wèn)題出具書(shū)面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于*年6月重新起草了《**公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；趯?duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開(kāi)辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司*年度、*年度和*年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，依據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過(guò)二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，*年3月和*年1月，壓縮了公司長(zhǎng)期銀行貸款4000萬(wàn)元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。*年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶(hù)的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營(yíng)單位按客戶(hù)信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如*，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶(hù)，親自上門(mén)參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。*年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。*是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而*經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得必須經(jīng)公開(kāi)招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營(yíng)運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書(shū)的質(zhì)量，為開(kāi)展有效營(yíng)運(yùn)打好基礎(chǔ)。*年*省*招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條*經(jīng)營(yíng)權(quán)；*年分別參加省和市*招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)*經(jīng)營(yíng)權(quán)和3條地區(qū)*的經(jīng)營(yíng)權(quán)，*投入營(yíng)運(yùn)給公司帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，*年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.2萬(wàn)元，*年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)925.25萬(wàn)元，*年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)18*.42萬(wàn)元，每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)都超過(guò)了100%。

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過(guò)幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀(guān)念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門(mén)，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線(xiàn)經(jīng)營(yíng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司*年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。

與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。*年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過(guò)二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿(mǎn)足公司本部的核

算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營(yíng)的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專(zhuān)長(zhǎng)，做好參謀。

我的工作重點(diǎn)之一，是通過(guò)對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)*分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于*分公司經(jīng)營(yíng)思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在*更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫(xiě)了《公司三年經(jīng)營(yíng)狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀(guān)點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門(mén)及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。

鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)。*年7月，我參加由香港國(guó)際商學(xué)院開(kāi)設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過(guò)自身的學(xué)習(xí)來(lái)帶動(dòng)所在部門(mén)人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過(guò)日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過(guò)年終考核來(lái)促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。

六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。

作為集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理，依照《*省*集團(tuán)公司會(huì)計(jì)委派管理暫行辦法》的要求，努力規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合理的分析和建議；對(duì)不合理的支出，能頂住壓力，堅(jiān)持原則；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，能不隱瞞自己的觀(guān)點(diǎn)，書(shū)面向公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)公司匯報(bào)，切實(shí)履行了委派職責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)的有效營(yíng)運(yùn)和安全。同時(shí)，還擔(dān)任集團(tuán)公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)主任一職，承擔(dān)了較多的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。本人的工作得到了集團(tuán)公司的肯定，*年1月，任期屆滿(mǎn)，被集團(tuán)公司繼續(xù)委派在**公司擔(dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理。