財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

關(guān)鍵詞:藥品生產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù);控制管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的含義是，在企業(yè)的各項(xiàng)資金流通的過程中，對于內(nèi)外部等各種條件做到最大限度的控制。如果藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不到位，則會出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，藥品企業(yè)迅速崛起，競爭激烈，財(cái)務(wù)不穩(wěn)定將使得藥品企業(yè)失去市場競爭力，后果十分嚴(yán)重。因此進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理，對于藥品生產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營和發(fā)展十分重要。

一、藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作重要性

、我國藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理主要是從資金控制、債務(wù)控制、盈利控制、經(jīng)濟(jì)效益控制等方面進(jìn)行。同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)不穩(wěn)定現(xiàn)象出現(xiàn)的各種起因，可以分為投資不穩(wěn)定、資金回收不穩(wěn)定、籌資不穩(wěn)定等，對于不同的不穩(wěn)性原型，企業(yè)采取的解決辦法也不盡相同。對于籌資穩(wěn)定性而言，主要是由企業(yè)高層的經(jīng)營觀念、投入資金方式、盈利方式?jīng)Q定的。一些企業(yè)的資金來源過于復(fù)雜，為藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)情況造成了不穩(wěn)定性。盲目的進(jìn)行資金的籌備，會使得企業(yè)的債務(wù)產(chǎn)生高額的累積。對于企業(yè)的發(fā)展十分不利。有些企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，由于沒有現(xiàn)實(shí)考慮充分，資料沒有完全掌握，準(zhǔn)備工作不充分，市場需求度沒有全面考察，導(dǎo)致投資的資金無法收回，這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的失誤也會造成公司的發(fā)展受到阻礙。就藥品生產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，除了企業(yè)內(nèi)部主要存在的籌資問題、投資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的問題。也有外界競爭壓力過大導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行不理智競爭的問題。藥品市場的競爭隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越發(fā)激烈。為了開拓更大的藥品銷售量，在競爭中占有更大的銷售市場，賒銷這一種銷售方式被越來越多的藥品生產(chǎn)企業(yè)所采用。這種投資方式對于藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理十分的不利。由于這種投資方式投資風(fēng)險(xiǎn)大、不確定因素多并且資金回收較慢，很容易導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。資金周轉(zhuǎn)的相對不流通會降低醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營能力、債務(wù)償還能力、新產(chǎn)品開發(fā)能力等等。特別是新產(chǎn)品研發(fā)能力的受阻將導(dǎo)致公司的發(fā)展受到十分大的阻礙。

二、藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的常見問題

(一)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識

在我國目前大多數(shù)的藥品生產(chǎn)企業(yè)中，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意識也只停留在根據(jù)以前積累的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行直覺性的分析的階段上。雖然，一部分藥品生產(chǎn)企業(yè)具備了財(cái)務(wù)分析部門以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門，但是真正實(shí)施工作的效率性和工作成果的效果性不盡人意。甚至有些藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析企業(yè)以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門成為了公司中的“閑職”，根本沒有發(fā)揮自身應(yīng)有的效果。另外，一些藥物企業(yè)根本沒有建立財(cái)務(wù)分析部門以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門。對于藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行的重要性明顯沒有充足的認(rèn)知。使得企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，做不到財(cái)務(wù)管理的可控性、有序性。

(二)存在經(jīng)營收入風(fēng)險(xiǎn)

我國的藥品生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間較為短暫。藥品的開發(fā)能力不足，一般情況下，藥品企業(yè)主要將公司的精力集中投入在藥品銷售上，對于新藥品的研發(fā)的資金投入相當(dāng)不足，這一點(diǎn)與國外先進(jìn)的藥品企業(yè)發(fā)展模式相比較，我國藥品生產(chǎn)企業(yè)的競爭力明顯不足。當(dāng)市場對于藥品出現(xiàn)新型需要時(shí)，我國藥品生產(chǎn)企業(yè)的競爭力明顯較弱，因此不能夠進(jìn)行有效的盈利，使得經(jīng)營收入出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制狀況出現(xiàn)不穩(wěn)定性。

(三)藥品市場形勢估計(jì)不足

從藥品銷售的角度看，藥品生產(chǎn)企業(yè)一般是通過市場的所需量和市場份額進(jìn)行估算，二合進(jìn)行原材料和藥品的儲備。并且根據(jù)藥品市場價(jià)格進(jìn)行對于藥物儲備量和藥物銷售量的調(diào)控。如此一來，當(dāng)藥品的市場需求量增高的時(shí)候，藥品生產(chǎn)公司可以適當(dāng)?shù)奶嵘幤烦鍪蹆r(jià)格進(jìn)行出售，從而使得藥品生產(chǎn)公司獲得更好的利潤。但是如果藥品的市場需求量降低，藥品生產(chǎn)公司所儲備的藥品則會出現(xiàn)大量的囤積，對于公司的資金的流通和運(yùn)轉(zhuǎn)十分的不利，會使藥品公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)失誤。

三、良好藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的方法

(一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的建立將有效的幫助藥品生產(chǎn)企業(yè)及時(shí)的對于財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)的問題采取有效的解決辦法。建立專門的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的對于整個(gè)藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，確保對于要藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行精確、有效、及時(shí)的控制。

(二)加強(qiáng)對于研發(fā)新型藥品

我國很多藥品生產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的藥品的專利，都屬于其他國家。因?yàn)槲覈幤飞a(chǎn)企業(yè)自身研發(fā)力的不足，導(dǎo)致大量的資金因購買國外專利而外流。我國藥品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將目光放得更加長遠(yuǎn)，加大對于藥品研發(fā)部門的投資，提高企業(yè)的競爭實(shí)力，才能使得我國的藥品生產(chǎn)企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，從而獲得更好的發(fā)展。

(三)加強(qiáng)控制投資風(fēng)險(xiǎn)

很多藥品企業(yè)為了在市場獲得更好的競爭力，其投資范圍十分的廣泛，這種競爭方式會加大企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對自身的投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，在進(jìn)行投資之前必須對于被投資方以及市場需求份額有一個(gè)明確的信息掌握。才能保證投資的有效回收，從而保證藥品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有序性。

四、結(jié)束語

淺析藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，分析藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作重要性，發(fā)現(xiàn)藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的常見問題，提出良好藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的方法，從而使得我國藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加順利的進(jìn)行，藥品生產(chǎn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

作者:劉丹 單位:北京朗依制藥有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]付杰.制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究[D].云南大學(xué),2015

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度關(guān)系到公民的醫(yī)療消費(fèi)以及國家自己的使用效率，其重要作用是不言而喻的。在當(dāng)前，這個(gè)問題越來越受到廣泛的關(guān)注。但是現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度在應(yīng)用過程當(dāng)中，還存在相當(dāng)多的問題，其中的漏洞和缺失嚴(yán)重影響到了醫(yī)院資金的運(yùn)用。本文就醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制管理；存在問題；應(yīng)對策略

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的必要性

1.保證國家財(cái)產(chǎn)的安全。

醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行管理工作中，涉及到大量的國家資產(chǎn)。作為對這些資產(chǎn)的管理者和使用者，只有切實(shí)的推行醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，才能保證醫(yī)院資產(chǎn)用之于民。另一方面，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中，如果沒有一個(gè)嚴(yán)格的控制管理機(jī)制，很容易滋生腐敗，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失。

2.提升會計(jì)信息的質(zhì)量保障。

在醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作過程當(dāng)中，建有嚴(yán)格的管理和監(jiān)督制度，才有有效的保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。之所以這樣做，首先是因?yàn)閲?yán)格的制度保障可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作效率。同時(shí)，又能對一些錯(cuò)誤的甚至是虛假的信息進(jìn)行排除，這樣在解決工作時(shí)間的同時(shí)，也避免了對國家資產(chǎn)造成浪費(fèi)。

3.促進(jìn)審計(jì)工作的開展。

醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理，不僅促進(jìn)醫(yī)院本身財(cái)務(wù)工作的開展，而且對于審計(jì)工作具有很大的幫助。審計(jì)工作與財(cái)務(wù)會計(jì)工作有著相同的方面，都是為醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作健康、有序進(jìn)行而服務(wù)的。醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理，從根本上促進(jìn)了審計(jì)工作的開展，為審計(jì)工作人員排除虛假數(shù)據(jù)，促進(jìn)審計(jì)工作效率的提高，具有著重要作用。

二、醫(yī)療財(cái)會制度中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前醫(yī)院在運(yùn)行過程當(dāng)中，在醫(yī)療水平上已經(jīng)取得了很大的提高。但是由于受到傳統(tǒng)的財(cái)會管理模式的影響，在對財(cái)會內(nèi)部控制制度的認(rèn)識上，還存在著很大的不足。這就導(dǎo)致了醫(yī)療財(cái)會制度在推行過程中缺乏相應(yīng)的準(zhǔn)則和要求的約束，在操作過程當(dāng)中造成了許多的失誤。

2.內(nèi)部制度不健全。

醫(yī)院在運(yùn)行過程當(dāng)中，受到來自社會各個(gè)方面因素的影響，造成內(nèi)部審核制度不夠健全，在人員配置方面更是缺乏，甚至在某些地方出現(xiàn)了一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響了醫(yī)院在運(yùn)行過程中審查工作的進(jìn)行，使審查工作的獨(dú)立性方面，受到嚴(yán)重的影響。同時(shí)，醫(yī)院對于內(nèi)部財(cái)會活動缺乏相應(yīng)的管理以及跟蹤監(jiān)督，從而造成對于財(cái)會活動中出現(xiàn)的問題，不能及時(shí)的掌握，更不能迅速的作出反應(yīng)，制定行之有效的處理方案。這就導(dǎo)致了醫(yī)院的部分工作人員，無視法律禁止與道德約束，鋌而走險(xiǎn)，與相關(guān)利益機(jī)構(gòu)相互勾結(jié)，謀求私利，對醫(yī)院的正常運(yùn)行造成了嚴(yán)重影響。另一方面，在醫(yī)院運(yùn)行過程當(dāng)中，對于工作人員的日常工作方面缺乏相應(yīng)的考核評價(jià)制度，在工作中不能提高醫(yī)務(wù)人員的工作積極性，這也對醫(yī)院的良性發(fā)展造成了一定的阻礙。

3.崗位職責(zé)不明確。

醫(yī)院在運(yùn)行過程當(dāng)中，內(nèi)部機(jī)制上存在缺陷，導(dǎo)致崗位職能交叉，崗位職責(zé)難以明確。這種現(xiàn)象的發(fā)生，不僅影響了醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的工作效率，同時(shí)也造成了責(zé)任不明，一旦出現(xiàn)問題，難以進(jìn)行明確追責(zé)。同時(shí)運(yùn)行過程中還缺乏相應(yīng)制衡機(jī)制，造成醫(yī)院內(nèi)部分工上的不明確。

4.財(cái)會人員專業(yè)素質(zhì)低下。

由于受到傳統(tǒng)的財(cái)會制度以及社會其他方面一些因素的影響，導(dǎo)致部分醫(yī)院財(cái)會人員的專業(yè)素質(zhì)不夠過硬，存在相當(dāng)大的問題，從而導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)嚴(yán)重紕漏。同時(shí)，醫(yī)院在人員任用過程當(dāng)中，還存在制度上的缺陷，部分財(cái)務(wù)工作人員上任之前，并沒有經(jīng)過專業(yè)的崗前培訓(xùn)。而且在財(cái)務(wù)人員任用過程當(dāng)中，對此缺乏嚴(yán)格的審核，從而造成非專業(yè)人士走馬上任，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。

5.信息技術(shù)在管理系統(tǒng)中運(yùn)用不成熟。

作為新世紀(jì)先進(jìn)技術(shù)的代表，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對于醫(yī)院財(cái)會制度的發(fā)展，具有重要的推動作用。但是在實(shí)際操作過程當(dāng)中，部分醫(yī)院無視先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，仍舊運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)會管理方式，不僅浪費(fèi)了大量的工作時(shí)間，而且造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理改進(jìn)方法

1.強(qiáng)化管理層的重視。

首先是建立健全相關(guān)的管理規(guī)章制度，并發(fā)揮其指導(dǎo)和規(guī)范作用，從而促進(jìn)管理層思想意識的改變。同時(shí)，在運(yùn)行過程當(dāng)中，加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的監(jiān)管工作，對于工作中的財(cái)務(wù)支出，要進(jìn)行詳細(xì)的審核，以做到物有所用，并做好詳細(xì)的賬目記錄，以備查詢之用。這樣，就能從根本上避免賬目混亂現(xiàn)象的產(chǎn)生，以及杜絕公款私用和為己謀私利的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.完善檢查、評價(jià)制度。

檢察監(jiān)督工作對于醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理，具有相當(dāng)重要的作用。要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行，要保持檢查監(jiān)督結(jié)果的客觀性和真實(shí)性。同時(shí)，要建立相關(guān)的考察評審制度，在醫(yī)院日常運(yùn)行過程當(dāng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，盡快的找到一個(gè)合理的解決處理方案，并在之后，建立行之有效的防御體制，防治類似現(xiàn)象的再次出現(xiàn)。此外，還要建立完善的懲罰和獎勵(lì)制度。

3.確立權(quán)責(zé)分明的執(zhí)行制度。

要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理，就要加強(qiáng)各財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)分明以及相互制衡制度的建設(shè)。只有這樣，才能保證在醫(yī)院日常財(cái)務(wù)工作中，工作人員的明確分工、責(zé)任分明。同時(shí)，責(zé)任制的推行，還有助于各職能部門之間的相互制衡，避免了權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的教育工作。

財(cái)務(wù)工作的有序開展，與各崗位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有著非常緊密的聯(lián)系。在醫(yī)院日常的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，要建立嚴(yán)格的考核審核制度，對于工作中存在的問題，要根據(jù)實(shí)際情況，有針對性的進(jìn)行培養(yǎng)教育，在提高其職業(yè)技能的同時(shí)，加強(qiáng)對其思想道德方面的建設(shè)。

5.加強(qiáng)信息技術(shù)與會計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)合。

信息技術(shù)作為作為先進(jìn)技術(shù)的代表，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展的作用是不言而喻的。在工作過程當(dāng)中，要根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)信息技術(shù)與會計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)合。在提高工作效率的同時(shí)，也增加了會計(jì)工作的安全性。

總之，醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作意義重大，在此過程當(dāng)中，還存在相當(dāng)多的問題和不足，我們要根據(jù)實(shí)際情況，采取有針對性的方針策略，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有序進(jìn)行，為醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作的運(yùn)行提供良好有序的環(huán)境。

作者：吳瑤希 單位：浙江省麗水市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

隨著國家各項(xiàng)惠民政策的出臺和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，各級政府不斷加大對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入，為保證財(cái)政資金安全、完整，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。但目前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)暴露出內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控人員不到位等一系列問題，本文從從多角度、多方位完善內(nèi)部控制體系等方面做了剖析，意在筑牢國家財(cái)政資金投入的防線,有效防范基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),確保國家惠民政策落到實(shí)處。

關(guān)鍵詞：

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；對策

隨著全面建設(shè)小康社會進(jìn)程的加快和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，各級政府對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)更為重視，對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)政資金投入逐年加大，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施和醫(yī)療裝備不斷更新，醫(yī)療保障水平得到很大提升。為保證財(cái)政資金安全、完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)有針對性地建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系，從而有效預(yù)防腐敗行為的發(fā)生，最大限度地提高國家財(cái)政資金的使用效益。

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)控意識淡薄

不少基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，在日常管理過程中沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理列上重要議事日程，只重視醫(yī)療建設(shè)，輕視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制沒有任何意義，耗費(fèi)大量的人力物力進(jìn)行內(nèi)部控制管理，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，反而牽扯了醫(yī)療人員的精力，耗費(fèi)了大量財(cái)力和時(shí)間。為應(yīng)付上級部門檢查和相關(guān)驗(yàn)收，只是從網(wǎng)上死板硬套地下載制度或直接套用上級部門的指導(dǎo)意見，沒有結(jié)合本單位實(shí)際情況制定適合本單位的內(nèi)部控制制度，表面上看內(nèi)控制度上墻，一應(yīng)俱全，而實(shí)質(zhì)上這些規(guī)定的可操作性很低，相關(guān)業(yè)務(wù)人員無法根據(jù)這些規(guī)定進(jìn)行操作，只能憑借過去從書本所學(xué)的基礎(chǔ)知識或自身以往的工作經(jīng)驗(yàn)開展工作，造成財(cái)務(wù)管理不規(guī)范乃至給不法分子以可乘之機(jī)的局面。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，實(shí)施難以到位

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)編制少，轄區(qū)服務(wù)人口多，醫(yī)療任務(wù)重。醫(yī)療業(yè)務(wù)人員占醫(yī)療機(jī)構(gòu)人員比例大，所剩管理人員少之又少，許多單位根本沒有設(shè)立財(cái)務(wù)、倉儲、內(nèi)部監(jiān)督等部門，所有后勤管理人員隸屬于辦公室，一些關(guān)鍵崗位人員“身兼數(shù)職”，根本無法保證開展工作的獨(dú)立性，更難以形成有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。有些基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)雖然在組織架構(gòu)上分設(shè)若干科室，也形同虛設(shè)，科室各部門人員交叉使用，關(guān)鍵崗位無法相互分離，崗位之間相互推諉扯皮，工作應(yīng)付了事，比如會計(jì)兼任收費(fèi)員、兼任檔案管理，出納兼任藥房保管員。有些單位完全沒有實(shí)行決策、執(zhí)行和監(jiān)督的有效分離，對“三重一大”集體決策根本沒有執(zhí)行，或者在形式上走過場，單位負(fù)責(zé)人“一言堂”，完全忽視了有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定。如此不完善的內(nèi)部環(huán)境，根本無法保證內(nèi)部控制建立與實(shí)施。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，執(zhí)行力不強(qiáng)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，或者確定負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的牽頭部門。牽頭部門一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)”。長期以來，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)重視醫(yī)療質(zhì)量的改善，醫(yī)療水平的提升，只重視醫(yī)務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)幾乎為零。再加上大多數(shù)從事財(cái)務(wù)工作的人員由醫(yī)療技術(shù)人員轉(zhuǎn)行做財(cái)務(wù)，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，或者由社會購買人員擔(dān)任，這些人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有限，后續(xù)學(xué)習(xí)動力不足，有些甚至沒有會計(jì)從業(yè)資格證，對相關(guān)專業(yè)知識知之甚少，這些財(cái)務(wù)人員實(shí)際應(yīng)用能力、執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，不能擔(dān)負(fù)起牽頭負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，更無法保證內(nèi)部控制制度的高度有效的實(shí)施。

(四)內(nèi)部監(jiān)督檢查缺失，缺乏震懾力

內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，離不開健全完善的內(nèi)部監(jiān)督，以減少內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷，堵塞執(zhí)行中的漏洞。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。但目前實(shí)際操作中，由于受體制影響和行業(yè)特殊性制約，衛(wèi)生主管部門對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審計(jì)還停留在經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)。同時(shí)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)規(guī)模小，人手緊，自身審計(jì)能力更是薄弱，很多機(jī)構(gòu)沒有正規(guī)的核算和審計(jì)程序。由于缺少嚴(yán)格的審計(jì)程序，很多基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控效果無法得到體現(xiàn)，這些因素綜合導(dǎo)致了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制舉步維艱。

二、加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

(一)強(qiáng)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。衛(wèi)生主管部門要“請進(jìn)來，走出去”，一是有計(jì)劃地請內(nèi)部控制專家對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)和分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)控知識的培訓(xùn)，使他們在掌握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)清自己在內(nèi)部控制體系建立和完善中的責(zé)任和重要地位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識。二是帶領(lǐng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)“走出去”，到先進(jìn)單位學(xué)習(xí)內(nèi)部控制建設(shè)，對內(nèi)部控制體系完善有形象化地認(rèn)識和了解，對本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，做好內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施的帶頭人。

(二)完善適合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系

衛(wèi)生主管部門要根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，深入基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展調(diào)研，積極探索基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在現(xiàn)有編制內(nèi)，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。研究制定符合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)特色的內(nèi)部控制體系，以指引基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)制定完善本單位的內(nèi)控體系?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)要結(jié)合本單位人員分工和實(shí)際情況，全面系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，對于各種不相容職務(wù)，實(shí)施可行的分離措施，明確各個(gè)崗位的責(zé)任范圍和權(quán)限，做到責(zé)任到人，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互聯(lián)系的工作機(jī)制，加強(qiáng)對重要崗位的監(jiān)督和薄弱環(huán)節(jié)的控制，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對于因人手緊張，無法實(shí)施分離的崗位，要對其工作進(jìn)行專門的監(jiān)督檢查，采取補(bǔ)償性控制措施。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控從業(yè)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。一是保證財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性。各單位財(cái)務(wù)部門必須獨(dú)立于其他部門，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得兼任任何與財(cái)務(wù)不相關(guān)的崗位，保證其開展工作的專注性。二是配備高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。各單位必須選配政治素質(zhì)高、具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的財(cái)會人員擔(dān)任財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。鼓勵(lì)支持財(cái)務(wù)人員積極參加各種與自身崗位相關(guān)的專業(yè)技術(shù)資格考試，并要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人必須取得會計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格證書。兼職的、中途轉(zhuǎn)行的財(cái)務(wù)人員必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書后方可上崗。三是建立衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)體系。衛(wèi)生主管部門積極創(chuàng)造條件，通過請衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)專家、財(cái)政審計(jì)部門專家授課；其他地區(qū)同行先進(jìn)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人介紹實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)；定期開展全系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控從業(yè)人員業(yè)務(wù)知識考試和實(shí)際操作能力測試，不斷提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的理論政策水平和實(shí)際操作能力。

(四)推進(jìn)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)

按照目前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)單位人員編制數(shù)，全部實(shí)行不相容崗位分離幾乎不可能，只有借助現(xiàn)代科技手段健全內(nèi)部控制。衛(wèi)生主管部門牽頭加強(qiáng)對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，在藥房和藥庫、日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面盡快實(shí)施信息化。積極與軟件開發(fā)公司溝通探索，建立區(qū)域信息化局域網(wǎng)，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。積極探索建立區(qū)域?qū)崟r(shí)查詢平臺，各單位財(cái)務(wù)內(nèi)控部門通過信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢收費(fèi)、藥房、倉儲等部門的運(yùn)行；內(nèi)部監(jiān)督部門實(shí)時(shí)查詢內(nèi)部控制牽頭部門日常內(nèi)部監(jiān)督管理；主管部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室實(shí)時(shí)查詢基層的財(cái)務(wù)、藥房、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)。通過實(shí)時(shí)查詢，便于各級責(zé)任部門通過信息化加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，加強(qiáng)監(jiān)管。衛(wèi)生主管部門要加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

(五)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果必須通過強(qiáng)有力的監(jiān)督審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)因其規(guī)模小，人手緊，自身審計(jì)能力薄弱，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層進(jìn)行有效內(nèi)部控制的動機(jī)不足。對此，衛(wèi)生主管部門可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作組履行相關(guān)的職能，有條件的單位，可以聘請社會會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)審計(jì)。同時(shí)，借助財(cái)政部門和審計(jì)部門的力量，充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，通過公開舉報(bào)電話、設(shè)立舉報(bào)信箱等形式接收社會公眾的監(jiān)督，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

作者：高曉紅 單位：南通市港閘區(qū)衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會

參考文獻(xiàn)：

[1]黃華新.財(cái)務(wù)制度背景下的基層醫(yī)院內(nèi)部控制研究.

[2]張蓉.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與建議.

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴(yán)把控企業(yè)各項(xiàng)制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進(jìn)一步確保企業(yè)正常開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。

企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。

3.確保深入貫徹落實(shí)企業(yè)政策方針。

企業(yè)要加強(qiáng)所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實(shí)到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進(jìn)企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對國家政策方針的貫徹落實(shí)。

4．確保良好的審計(jì)基礎(chǔ)。

審計(jì)工作依據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。總而言之，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是將來的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)。我們采用企業(yè)價(jià)值最大化也就是所說的股東最大化的觀點(diǎn)對財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運(yùn)資金管理、股利分配、項(xiàng)目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標(biāo)，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)產(chǎn)保全制、會計(jì)系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實(shí)現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負(fù)擔(dān)過重、資產(chǎn)負(fù)債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目的，內(nèi)部控制是手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。

三、怎樣加強(qiáng)內(nèi)部管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如何有效的加強(qiáng)內(nèi)部管理對于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.會計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng),對于會計(jì)信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。

會計(jì)對經(jīng)濟(jì)活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準(zhǔn)確的會計(jì)信息。由于經(jīng)濟(jì)決策主要依據(jù)會計(jì)信息來制定，因此會計(jì)信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟(jì)決策正確與否。錯(cuò)誤的會計(jì)信息不但會導(dǎo)致企業(yè)管理者錯(cuò)誤評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。所以，會計(jì)信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要推動作用。會計(jì)信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進(jìn)一步加強(qiáng)以會計(jì)核算水平、會計(jì)人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計(jì)基礎(chǔ)工作，促使會計(jì)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營狀況。其次是立足于會計(jì)信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計(jì)信息的要求。目前我國國內(nèi)會計(jì)信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計(jì)所提供的會計(jì)信息暫時(shí)只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計(jì)所提供的會計(jì)信息無法滿足目前會計(jì)信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)是增強(qiáng)會計(jì)對企業(yè)管理的信息反映職能并進(jìn)一步提高會計(jì)信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強(qiáng)會計(jì)信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，企業(yè)如果能將真實(shí)的會計(jì)信息披露反映給外界社會，將會進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會計(jì)部門所提供給企業(yè)管理者的會計(jì)信息雖然不能全面準(zhǔn)確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，但是這些會計(jì)信息是目前所能獲取的最真實(shí)可靠的信息。會計(jì)信息的使用在企業(yè)管理者的實(shí)際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策，進(jìn)一步加大了企業(yè)未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計(jì)在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)會計(jì)法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強(qiáng)會計(jì)制度約束力。

這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)信息能夠進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計(jì)信息加大了市場風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)而言，市場風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低與穩(wěn)定運(yùn)行。從以上內(nèi)容來看，會計(jì)制度約束力的強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有一定的積極作用。

3.增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善會計(jì)控制制度。

規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方式之一是完善會計(jì)控制制度，完善的會計(jì)控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財(cái)產(chǎn)、合法性的財(cái)務(wù)活動、可靠性的會計(jì)信息、安全性財(cái)產(chǎn)。會計(jì)控制的主要內(nèi)容是以下幾個(gè)方面：第一，對會計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步明確，將會計(jì)業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個(gè)崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機(jī)整合企業(yè)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物與價(jià)值管理，會計(jì)部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價(jià)值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確的對兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯(cuò)誤扼殺在搖籃中。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面共同組成了企業(yè)審計(jì)監(jiān)督。外部審計(jì)對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計(jì)對于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關(guān)系人認(rèn)可企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計(jì)能夠有效的縮減舞弊行為與會計(jì)差錯(cuò)，促使反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)信息更為真實(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)一步規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部對會計(jì)控制的進(jìn)一步強(qiáng)化，利用會計(jì)控制評價(jià)來對會計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督并對其加以改進(jìn)完善，進(jìn)一步降低會計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)。

4.穩(wěn)健主義的運(yùn)用。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)采用信息化的管理手段。財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息收集、數(shù)據(jù)處理以及財(cái)務(wù)會計(jì)核算的效率與準(zhǔn)確度有了很大的提高。但是與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化也對企業(yè)的內(nèi)控工作帶來了新的挑戰(zhàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)，對企業(yè)的內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整完善，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，這對于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的提升也具有重要的作用。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)信息化對于內(nèi)部控制的影響分析

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化

在財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施以后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作組織結(jié)構(gòu)以及管理模式發(fā)生了徹底的變化。財(cái)務(wù)會計(jì)等數(shù)據(jù)信息資料的收集整理、分析應(yīng)用等都是通過信息化來實(shí)現(xiàn)，信息傳遞、反饋的效率大幅度提高，但是同時(shí)信息的管理權(quán)限、信息的安全性、信息的儲存方式等也都發(fā)生了較大的變化，這些管理模式的變化同時(shí)也造成了內(nèi)部控制體系外部環(huán)境的變化，有效的在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必須深入的分析這些變化帶來的影響。

（二）對于風(fēng)險(xiǎn)的評估防范要求更高

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會業(yè)務(wù)管理工作更加依賴于信息系統(tǒng)。由于信息系統(tǒng)對于信息的收集、整理、傳遞儲存高度集中，雖然有助于提高信息的準(zhǔn)確度，但是一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真問題，發(fā)現(xiàn)分析的難度也很大。因此，這對于企業(yè)的內(nèi)控管理工作也提出了新的要求，信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制必須對于財(cái)務(wù)會計(jì)信息有著高度的敏感性，能夠及時(shí)有效的防范處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）內(nèi)部控制管理工作更加側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的控制

財(cái)務(wù)管理信息化將企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)處理模式改造為流程化的管理模式，通過信息高度集中地財(cái)務(wù)會計(jì)信息管理系統(tǒng)，可以集約化、高質(zhì)量、高效率的完成必要的業(yè)務(wù)處理。這樣的工作模式也就要求企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中，必須及時(shí)的財(cái)會、審計(jì)等工作部門的聯(lián)系，通過對企業(yè)經(jīng)營管理流程的跟蹤控制，及時(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營管理過程中各項(xiàng)工作的合法、合規(guī)情況，進(jìn)而確保內(nèi)控管理的有效性。

（四）對于監(jiān)督管理效果的影響

財(cái)務(wù)管理信息化由于信息能夠進(jìn)行集中的匯總與分析，因此這就簡化了內(nèi)部控制管理工作流程，監(jiān)督管理工作的效率得到提高。但與此同時(shí)財(cái)務(wù)管理信息化同時(shí)也造成了難以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行責(zé)權(quán)利的劃分，一旦發(fā)現(xiàn)問題難以及時(shí)分析問題產(chǎn)生原因，界定管理責(zé)任，因此增加了內(nèi)部控制監(jiān)督管理的難度。

（五）企業(yè)內(nèi)控管理的工作重點(diǎn)發(fā)生了變化

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，大量的財(cái)會處理業(yè)務(wù)由系統(tǒng)負(fù)責(zé)完成，傳統(tǒng)的分階段業(yè)務(wù)流程處理模式的組織控制功能減弱，這就要求必須強(qiáng)化對于財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的控制管理，而且信息系統(tǒng)的管理是財(cái)務(wù)管理信息化后內(nèi)控工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制管理措施研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)管理流程

結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的首要工作，也只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能確保內(nèi)控管理工作能夠取得實(shí)效。企業(yè)管理部門首先應(yīng)該針對財(cái)務(wù)管理信息化對于財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的整合，對自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，盡可能將傳統(tǒng)的金字塔形式的治理結(jié)構(gòu)調(diào)整為扁平化的管理結(jié)構(gòu)，以提高信息的傳遞與反饋效率。其次，應(yīng)該營造內(nèi)控管理意識，并完善內(nèi)部控制管理制度，通過提高認(rèn)識并開展責(zé)任管理的方式，確保內(nèi)部控制管理工作能夠得到各部門的積極配合參與，真正起到內(nèi)部控制對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的作用。同時(shí)，為了確保內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施開展，企業(yè)管理部門應(yīng)該對內(nèi)部整體的業(yè)務(wù)流程，按照信息化管理的要求進(jìn)行相應(yīng)的整合與再造，重點(diǎn)確保各項(xiàng)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞與反映，通過規(guī)范、系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)管理流程與管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作效果。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)信息化背景下內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)

財(cái)務(wù)會計(jì)信息化雖然降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，但是同時(shí)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的難度，因此在內(nèi)控管理工作的實(shí)施中，應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制作為內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，應(yīng)該重點(diǎn)將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)缺陷問題、操作人員疏忽失誤、信息系統(tǒng)維護(hù)管理不當(dāng)、信息系統(tǒng)安全漏洞等作為風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的重點(diǎn)，通過提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免財(cái)務(wù)信息失真，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在具體管理工作的實(shí)施過程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對信息系統(tǒng)安全性、硬件可靠性、數(shù)據(jù)保存穩(wěn)定性進(jìn)行細(xì)致的檢查分析，確保信息數(shù)據(jù)的安全可靠。其次，針對財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)工作人員應(yīng)該強(qiáng)化責(zé)任、安全意識，并建立多次重復(fù)次審核、加密授權(quán)使用以及責(zé)任界定機(jī)制，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核與實(shí)施責(zé)任管理，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，防范由于財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真問題造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

財(cái)務(wù)管理信息化條件下，造成企業(yè)管理漏洞的原因更為復(fù)雜，工作環(huán)境、人員素質(zhì)、系統(tǒng)設(shè)置、網(wǎng)絡(luò)安全等都有可能造成內(nèi)控管理出現(xiàn)問題。因此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，逐步地建立完善高效的審計(jì)體系，可以嘗試采取網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方式，依靠計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對于內(nèi)部控制的規(guī)范與完善作用，提高內(nèi)部控制對于改善企業(yè)經(jīng)營管理體系的作用，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動能夠規(guī)范有序地開展實(shí)施。

四、結(jié)語

在財(cái)務(wù)信息化的形勢下，企業(yè)內(nèi)控管理工作的形勢環(huán)境出現(xiàn)了較大的變化。為適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)形勢，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)按照財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)，積極優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督管理，以提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，通過高效的內(nèi)部控制管理優(yōu)化企業(yè)管理模式，促進(jìn)企業(yè)管理工作的規(guī)范化與高效化。

參考文獻(xiàn)

[1]王健華.會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實(shí)現(xiàn)[J].中國管理信息化，2010（16）：6-8.

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。

高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗(yàn)。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計(jì)不全面、操作性較差，從而使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當(dāng)前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。

2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計(jì)制度認(rèn)識存在諸多不足之處。

長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護(hù)管理，而忽略了財(cái)務(wù)管理。他們總認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度屬于企業(yè)會計(jì)部門的職責(zé)，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會計(jì)控制制度僅僅只有每個(gè)部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。

3.工作人員基本素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。

在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會計(jì)制度的創(chuàng)新。

4.賬款收支長久以來失去科學(xué)化管理。

絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時(shí)間的往來賬款掛賬，其中包括重大項(xiàng)目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時(shí)間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時(shí)候未對確切的時(shí)間進(jìn)行記錄，也未對該部分賬務(wù)準(zhǔn)確相應(yīng)的查賬簿。因此，會導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。

二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

基于上述關(guān)于高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個(gè)方面的對策或策略：

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)創(chuàng)新意識。

針對當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財(cái)務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項(xiàng)管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。通過構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制制度，真正地將預(yù)算資金落實(shí)到實(shí)處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。

2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。

規(guī)章制度指的是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時(shí)它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個(gè)高速公路管理部門隨時(shí)都要對會計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。

3.發(fā)展高速公路會計(jì)電算化建設(shè)。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進(jìn)步，加強(qiáng)高速公路會計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個(gè)重要的問題。會計(jì)系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個(gè)組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進(jìn)行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計(jì)電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財(cái)務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財(cái)務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個(gè)設(shè)計(jì)就是面向國際、與世界先進(jìn)水平接軌的設(shè)計(jì)給高速公路公司財(cái)務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)從原來的記賬及對賬等機(jī)械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財(cái)務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報(bào)告體系。而信息化的財(cái)務(wù)管理,更能真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,及時(shí)性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時(shí)簡化了采集過程。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時(shí)增強(qiáng)了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平,同時(shí)為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn),從而達(dá)到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。

4.注重對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理控制。

主要策略為：（1）加強(qiáng)預(yù)算管理，對超支以及浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強(qiáng)對高速公路管理單位的車輛燃油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、參加會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及招待費(fèi)等進(jìn)行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護(hù)高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理過程中的基本支出與項(xiàng)目支出。實(shí)際過程中，常常會出現(xiàn)用項(xiàng)目支出來填補(bǔ)基本支出空缺，以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，對各個(gè)項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費(fèi)互相擠占挪用、費(fèi)用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。

5.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督及加強(qiáng)投資管理。

高速公路投資項(xiàng)目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)高速公路項(xiàng)目的各項(xiàng)管理以及控制。與此同時(shí)，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項(xiàng)目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進(jìn)行充分地科學(xué)分析與預(yù)測，且對比投資項(xiàng)目之間存在的風(fēng)險(xiǎn)度以及報(bào)酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進(jìn)行仔細(xì)的研究，同時(shí)將總概算進(jìn)行科學(xué)化的分塊處理，且進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜?jì)算，以對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項(xiàng)目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個(gè)管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強(qiáng)對動態(tài)投資進(jìn)行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。

三、結(jié)語

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

糧食收儲企業(yè)是調(diào)控糧食市場的重要載體，其承擔(dān)著管理地方政府儲備糧的管理，對我國國家進(jìn)行糧食的宏觀調(diào)控有著非常重要的意義。對于現(xiàn)代糧食收儲企業(yè)來說，如何進(jìn)行儲備糧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的需求，也是控制各種不良現(xiàn)象的必然之舉。糧食收儲企業(yè)在具有傳統(tǒng)意義的企業(yè)之上還有一層政策性企業(yè)的光環(huán)，這也使得在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的同時(shí)存在一定的難度。因此，為了很好的服務(wù)與糧食儲備管理，加強(qiáng)糧食收儲企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理非常必要。

1 加強(qiáng)糧食收儲企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性

糧食收儲企業(yè)為政府承擔(dān)確保糧食安全的責(zé)職，其收入絕大部分來源于財(cái)政補(bǔ)貼，管理具有鮮明的行業(yè)特色和計(jì)劃性。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，有利于提高糧食收儲企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保儲備糧安全。

1.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和政策制度 糧食作為特殊商品，政策性非常強(qiáng)是儲備糧管理工作的一大特點(diǎn)。如：儲備糧管理需要實(shí)行庫貸掛鉤，資金實(shí)行封閉運(yùn)行，儲備糧業(yè)務(wù)處理需要根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定組織操作，任何單位和個(gè)人都要不得擅自動用等。加強(qiáng)糧食收儲企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，一方面有利于健立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，確保庫存糧食安全；另一方面有利于嚴(yán)格執(zhí)行政策，在政策規(guī)定范圍內(nèi)組織開展業(yè)務(wù)工作。

1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于按政策規(guī)定程序辦事 糧食收儲企業(yè)的政策性體現(xiàn)在計(jì)劃指標(biāo)的指令性和操作流程的嚴(yán)謹(jǐn)性。如：儲備規(guī)模的確定、儲備糧輪換出入庫的數(shù)量和形式、糧食儲備補(bǔ)貼資金的管理、以及輪換差價(jià)的結(jié)算等必須嚴(yán)格按規(guī)定的工作流程組織操作，任何單位和個(gè)人都不得擅自動用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理符合儲備糧管理的要求，有利于企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定的程序開展業(yè)務(wù)處理，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管理，確保糧食安全。

1.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于提高企業(yè)管理效益 儲備糧管理既要體現(xiàn)社會效益，同時(shí)又要有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠合理地對各層級人員進(jìn)行分工控制，促使各層級人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，在確保儲備糧安全運(yùn)作的同時(shí)，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件部控制管理，科學(xué)決策合理安排儲備糧輪換出入庫時(shí)機(jī)，合理有效地使用存量資金，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是糧食收儲企業(yè)自身管理的需要 糧食收儲企業(yè)雖屬政策性企業(yè)，但同樣需要通過明確的內(nèi)部控制目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序地發(fā)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理上新水平，發(fā)展上新臺階。

2 糧食收儲企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

糧食收儲企業(yè)屬傳統(tǒng)行業(yè)，市場化程度不高，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍存在控制意識薄弱的一面，主要表現(xiàn)以下方面：

2.1 內(nèi)部控制制度不夠完善，執(zhí)行力不足 糧食收儲企業(yè)屬傳統(tǒng)企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，存在觀念陳舊的現(xiàn)象，在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)主要沿用傳統(tǒng)管理辦法，對引入新管理理念和管理機(jī)制重視上不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺少濃厚的現(xiàn)代氣息，全面預(yù)算管理、投資成本效益相匹配的績效評價(jià)體系、獎懲分明考評激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用缺乏，與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度管理要求存在一定的差距。制度執(zhí)行力不足，也存在有些制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

2.2 內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏獨(dú)立性 糧食收儲企業(yè)在內(nèi)部控制組織建設(shè)過程中，機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，內(nèi)部控制監(jiān)督受到或大或小的限制，缺乏獨(dú)立性。大部分糧食收儲企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)體系，尤其是所屬企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)的職能也往往從屬于財(cái)務(wù)部門，不能獨(dú)立開展工作，內(nèi)部審計(jì)人員的配備不到位，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部審計(jì)人員合二為一，內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不能起到真正的獨(dú)立的監(jiān)督

作用。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，缺乏防范意識 糧食收儲企業(yè)屬政策性企業(yè)，指令性管理明顯，沒有完全投入市場經(jīng)濟(jì)懷抱，在充分識別、分析、防范及應(yīng)對管理中的風(fēng)險(xiǎn)意識，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求相差甚遠(yuǎn)。對庫存糧食的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保全的風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，特別是對風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對缺乏防范措施。

2.4 內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)處理能力不強(qiáng)，缺乏創(chuàng)新意識 由于行業(yè)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員往往墨守成規(guī)，對財(cái)務(wù)管理中的新法規(guī)、新理念、新技能了解認(rèn)識不到位，存在自身的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)際業(yè)務(wù)能力不能與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)狀，缺乏合理有效的分析、預(yù)測和控制能力，創(chuàng)新意識不強(qiáng)，不同程度影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的落實(shí)。

3 加強(qiáng)糧食收儲企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和措施。

3.1 健全內(nèi)部控制制度，明確各層級人員的職責(zé) 單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的第一人，單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)知和行為對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理起著關(guān)鍵性作用。根據(jù)糧食收儲企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，通過建立健全預(yù)算管理、績效考核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核、重大事項(xiàng)集體協(xié)商制等制度規(guī)定，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè).明確各環(huán)節(jié)各層級人員的職責(zé).規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基本問題和行為，從制度上杜絕漏洞，同時(shí)確保各層級人員各司其職，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真正成為日常管理工作的核心和重點(diǎn)。

3.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力 內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通過建立完善治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合糧食收儲企業(yè)儲備糧管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性、建立有效的會計(jì)系統(tǒng)，按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，并建立重大事項(xiàng)的審批制度。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，適時(shí)完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

3.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力 儲備糧管理是政策性很強(qiáng)的一項(xiàng)工作，管理不當(dāng)會給國家造成重大損失，并造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對糧食收儲企業(yè)及其重要。防微杜漸加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識管理，是儲備糧管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，特別是要對庫存儲備糧管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)保全控制、法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識、以及資金運(yùn)作、預(yù)算管理執(zhí)行等進(jìn)行評估，結(jié)合內(nèi)部因素和外部環(huán)境，從風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對各環(huán)節(jié)建立完善的適應(yīng)儲備糧財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，實(shí)現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益同步發(fā)展。

3.4 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的有效性很大程度上與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)分不開，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)技能的有效手段。結(jié)合儲備糧管理和現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求，通過定期的或?qū)I(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，以及具體業(yè)務(wù)的實(shí)戰(zhàn)操練，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和具體業(yè)務(wù)的操作能力，并全方位提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合處理能力。通過打造業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)儲備糧管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，從根本上提升儲備糧管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

水平。

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題,其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會計(jì)信息的保密程度,避免信息泄漏及對實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

對會計(jì)政策和會計(jì)控制制度,應(yīng)做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會計(jì)事項(xiàng)的政策和方法,也有利于企業(yè)會計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會計(jì)憑證和會計(jì)記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。(5)明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

(1)合法性原則,就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。(2)整體性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)針對性原則,是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的中薄弱五一節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,裝各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會計(jì)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時(shí)變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。(5)適應(yīng)性原則,指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)雇狀況及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。(6)經(jīng)濟(jì)性原則,是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運(yùn)用過程中,從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用,也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。(8)發(fā)展性原則,制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

四、解決企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)

一是如何把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本是授權(quán)不當(dāng)引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。不管哪個(gè)環(huán)節(jié),在具體授權(quán)時(shí),應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握,這樣既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

二是如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問題。一般而言,內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,也是對權(quán)力操縱者之問的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由單位領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。公路管理單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)不在于組織和籌集資金，而在于加強(qiáng)預(yù)算管理和資金管理，即用好管好有限的經(jīng)費(fèi)，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支合理合規(guī)、國有資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高資金使用效益，管理最終目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會效益最大化，促進(jìn)單位全面、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。圍繞這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，各單位按照部門預(yù)算精神和內(nèi)控制度要求，結(jié)合本單位實(shí)際工作特點(diǎn)，各顯神通，在各自領(lǐng)域發(fā)揮了公路管理單位協(xié)調(diào)管理之職能。但由于行業(yè)特點(diǎn)和人員素質(zhì)的差別，而財(cái)政部的是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，公路管理單位與企業(yè)管理目標(biāo)的差異，財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制部分只能參照基本規(guī)范和特點(diǎn)摸索前進(jìn)，各單位財(cái)務(wù)管理或多或少都存在一些不足。

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理之意義

第一，強(qiáng)化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前吉林省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時(shí)期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，公路管理單位收取的路政賠補(bǔ)償費(fèi)、占用費(fèi)能否完整上解，是財(cái)務(wù)監(jiān)督的首要內(nèi)容。

第二，處進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作走向制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到公路管理單位管理效能的發(fā)揮和單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，對樹立良好社會形象至關(guān)重要。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀

1、有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃油維修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了公路管理單位的形象。

2、有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來補(bǔ)充基本支出的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。各項(xiàng)目間支出界定不清，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無計(jì)劃、無定額，或是計(jì)劃定額流干形式。

3、有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的控制理財(cái)理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對項(xiàng)目資金實(shí)際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核。

（二）資金管理方面現(xiàn)狀

1、賬戶管理不嚴(yán)，多頭開戶、賬戶外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開戶可能產(chǎn)生對部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設(shè)想。

2、對賬不及時(shí)，在途資金失去監(jiān)管。

3、資金管理沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，長期對資金會計(jì)行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。

4、往來賬款失去管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時(shí)間長，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無時(shí)間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬薄，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。

5、不能嚴(yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

長期以來，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識淡薄、管理松弛、資產(chǎn)利用率低、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等問題。單位部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物分布情況，使用部門只用不管。國有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。國有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，擅自定價(jià)；有的對于不用或過時(shí)的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報(bào)廢，造成大量資產(chǎn)流失。

（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀

單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確。會計(jì)事前、事中、事后審批監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章可循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

三、問題的原因探析

第一，主觀原因。管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計(jì)控制缺乏認(rèn)識，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有建立或是雖已建立但實(shí)際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會計(jì)控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。

第二，客觀因素。有的單位因?yàn)槿藛T編制約束，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了還不知問題出在哪里。

第三，方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補(bǔ)救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢條件發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想

只有主觀認(rèn)識到位，才能重視并積極開展各項(xiàng)工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識其重要性和必要性。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是單位制定貫徹的問題，更是治理腐敗、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時(shí)期形勢發(fā)展的必然要求。

（二）建立健全管理制度

這些制度包括：授權(quán)審批制度、會計(jì)管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制定和績效考核制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理，顧名思義，就是財(cái)務(wù)部門的事情。因此只要財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個(gè)想法是大錯(cuò)特錯(cuò)，財(cái)務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個(gè)部門、每一個(gè)人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合制約。

1、授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)；特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

2、會計(jì)管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計(jì)制度結(jié)合公路管理單位的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一套會計(jì)管理制度。

3、國有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借，未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。

4、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度。旨在強(qiáng)化計(jì)劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

5、績效考評制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考評指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各責(zé)任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定職工晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭職的依據(jù)。

（三）嚴(yán)格制度考核，確保制度貫徹實(shí)施到位

內(nèi)部控制建設(shè)不僅是將制定張貼上墻、裝訂成冊，更正要的是讓這些制度深入人心，其實(shí)貫徹到行動中。僅有規(guī)范的制度是不行的，必須要有嚴(yán)明的紀(jì)錄來保證其貫徹落實(shí)。加強(qiáng)考核，嚴(yán)格責(zé)任追究程序必不可少。

（四）必要崗位配備必要的專業(yè)人員

堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

（五）開展業(yè)務(wù)宣傳培訓(xùn)工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)

開展業(yè)務(wù)宣傳培訓(xùn)工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)。這是開展工作的人員素質(zhì)保證。

參考文獻(xiàn)：

1、李元貴.加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的探討[J].交通財(cái)會,2008(12).