國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付　預(yù)算單位　財(cái)務(wù)

一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)的影響

(一)是部門預(yù)算編制要求更高，預(yù)算執(zhí)行更加嚴(yán)格

國(guó)庫(kù)集中支付“有預(yù)算才能有支出”的這一嚴(yán)格規(guī)定對(duì)部門預(yù)算提出了更高的要求。預(yù)算編制不全，用款項(xiàng)目及數(shù)額的漏報(bào)、少報(bào)，有可能造成單位必須開支的費(fèi)用無法報(bào)銷或資金閑置。只有細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性，才能保證預(yù)算單位各項(xiàng)開支的需要。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位所有財(cái)政出都由國(guó)庫(kù)直接支付，取消各部門和單位在銀設(shè)立的收支賬戶，改變了原來通過財(cái)務(wù)部門直以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支付的報(bào)賬方式：預(yù)算經(jīng)費(fèi)和基資金都由零余額賬戶支付，改變了以前一般經(jīng)和基建資金分賬核算的做法。

(三)是預(yù)算資金的撥付方式和程序。

(1)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，經(jīng)費(fèi)劃撥方式發(fā)生了變化，資金不再劃撥給預(yù)篡單位，預(yù)算單位銀行賬戶上的原存款由一個(gè)“額度”來代替，預(yù)算單位在銀行只開設(shè)零余額賬戶(賬戶上沒有存款及現(xiàn)金)；同時(shí)改變了原有的財(cái)務(wù)報(bào)銷方式，過去費(fèi)用報(bào)銷都是通過各單位財(cái)務(wù)部門直接以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等方式支付，現(xiàn)在，單位報(bào)銷費(fèi)用必須在經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的指標(biāo)中列支。(2)必須定時(shí)根據(jù)預(yù)算提前向財(cái)政部門申報(bào)用款計(jì)劃，被批準(zhǔn)后才能用款。(3)具體用款時(shí)，單位開具《財(cái)政支付憑證》，經(jīng)財(cái)政有關(guān)部門確認(rèn)后，由銀行直接劃撥資金到收款人賬戶。

(四)對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的影響

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付前，財(cái)政資金是按年度預(yù)算批復(fù)直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，各預(yù)算單位許多財(cái)務(wù)工作都是圍繞資金管理展開；實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政資金不再劃撥到預(yù)算單位的基本賬戶，而是按照批復(fù)后的部門預(yù)算填報(bào)“月度用款計(jì)劃”，安排本單位的支付項(xiàng)目。財(cái)務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃，只有符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，才能辦理財(cái)政支付，充分體現(xiàn)了支出的計(jì)劃性，財(cái)務(wù)管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理。

(五)是財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度增強(qiáng)

買行國(guó)庫(kù)集中支付制度，財(cái)政部門及銀行能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過程監(jiān)控預(yù)算單位財(cái)政資金的支付活動(dòng)，對(duì)預(yù)算單位支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時(shí)間、付款人賬戶余額等要素都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。極大地提高了財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度和部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

二、目前國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的問題

(一)監(jiān)督控制體系有待加強(qiáng)

制訂再好的制度，如果得不到認(rèn)真貫徹落實(shí)，只能是一紙空文，國(guó)庫(kù)集中支付制度也同樣。所以要確保國(guó)庫(kù)集中支付制度能真正貫徹落實(shí)到位并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還必須相應(yīng)建立形成一套嚴(yán)格高效的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，事前、事中及事后監(jiān)督等等。但目前與實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)的各監(jiān)督部門之間其職責(zé)分工還不明確，監(jiān)督控制體系尚未形成，有待進(jìn)一步建立和加強(qiáng)。

(二)部門預(yù)算的編制和管理還不規(guī)范

國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)依據(jù)是單位用款計(jì)劃。而單位編制用款計(jì)劃的前提條件是該單位的部門預(yù)算。因此部門預(yù)算是否科學(xué)規(guī)范將直接影響到國(guó)庫(kù)集中收付制度的順利實(shí)施。當(dāng)前我們部門預(yù)算的編制和管理還存在著不少的問題：一是預(yù)算編制還比較粗糙，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出還達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性。

(三)資金監(jiān)管的主動(dòng)權(quán)移位，增加了財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行后，財(cái)政資金的撥付流程發(fā)生了較大的改變，財(cái)政資金撥付是以財(cái)政及行審核為主，人民銀行國(guó)庫(kù)部門審核處于從屬地位，事實(shí)上行履行了經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職責(zé)。從支付流程來看，人行國(guó)庫(kù)部門在支付體系中處于資金審核的末端，國(guó)庫(kù)部門在監(jiān)督財(cái)政資金使用時(shí)，只能通過行提供的有關(guān)憑證和清單核對(duì)其清算金額，而對(duì)財(cái)政資金使用的合法、合規(guī)無權(quán)監(jiān)督。從資金結(jié)算來看，國(guó)庫(kù)集中收付實(shí)施后，資金劃撥行為首先發(fā)生在銀行，再通過國(guó)庫(kù)單一賬戶劃到國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行清算。這樣一來，國(guó)庫(kù)部門的財(cái)政資金撥付監(jiān)督權(quán)由銀行取代，在行劃至國(guó)庫(kù)部門清算時(shí)，若國(guó)庫(kù)部門發(fā)現(xiàn)支付中有問題，也只能做事后補(bǔ)救，如補(bǔ)救不及時(shí)易形成資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決國(guó)庫(kù)集中支付制度存在問題的對(duì)策

(一)重視建立科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系。為國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施提供機(jī)制保障

國(guó)庫(kù)集中支付制度要想充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。財(cái)政、國(guó)庫(kù)、審計(jì)、銀行及預(yù)算單位應(yīng)按照各自的職責(zé)對(duì)財(cái)政資金支付的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)政部門要建立預(yù)算單位分月用款計(jì)劃制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)建立完善對(duì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度；人行國(guó)庫(kù)部門要嚴(yán)格履行央行對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)銀行的資信、資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督；審計(jì)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系，確保國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。

(二)切實(shí)提高預(yù)算編制和管理水平

一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，專項(xiàng)資金應(yīng)力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。只有在細(xì)化了的單位預(yù)算和年初預(yù)算到位的情況下，單位用款計(jì)劃編制準(zhǔn)確，集中支付才能確保單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。以保證預(yù)算單位按預(yù)算列支。

(三)全面推進(jìn)財(cái)政其他支出管理制度改革，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付改革的作用

推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革，離不開部門預(yù)算、政府采購(gòu)和收支兩條線改革的同步推進(jìn)。部門預(yù)算編制改革是國(guó)庫(kù)集中收付的基礎(chǔ)，只有將預(yù)算編制細(xì)化到具體預(yù)算單位和具體支出項(xiàng)目。國(guó)庫(kù)部門才能將改革推進(jìn)到基層預(yù)算單位，將資金支付到項(xiàng)目并監(jiān)督資金的正確使用。政府采購(gòu)是財(cái)政資金直接支付的重要前提，政府采購(gòu)規(guī)模越大，財(cái)政直接支付的額度越高，國(guó)庫(kù)集中支付的效果就越明顯。因此，國(guó)庫(kù)管理制度改革必須與部門預(yù)算和政府采購(gòu)改革相互促進(jìn)。才能共同構(gòu)筑公共財(cái)政的基本框架，充分發(fā)揮改革的效能。

第2篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付;改革;對(duì)策

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是我國(guó)財(cái)政支出管理制度改革的重要內(nèi)容,是我國(guó)建立公共財(cái)政框架的重要組成部分。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,其實(shí)質(zhì)就是將政府所有財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的行開設(shè)的帳戶,同時(shí)所有財(cái)政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進(jìn)行撥付,以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金支出的透明度,提高財(cái)政資金使用效益。

2001年國(guó)務(wù)院通過了財(cái)政部提出的《財(cái)政預(yù)算國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》,標(biāo)志著我國(guó)國(guó)庫(kù)制度改革的正式啟動(dòng)。隨后,根據(jù)財(cái)政部提出的改革方案,各級(jí)各地陸續(xù)開展了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革,隨著我國(guó)公共財(cái)政框架構(gòu)建(建立)工作的逐步深入,推行國(guó)庫(kù)集中支付制度已勢(shì)在必行。但是由于我國(guó)公共財(cái)政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實(shí)施中還存在不少的困難與問題,需要我們認(rèn)真加以研究和解決。以更好地推動(dòng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的順利進(jìn)行,更好地使財(cái)政為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)。

一、目前推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革存在的主要困難和問題

(一)對(duì)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的思想認(rèn)識(shí)尚不夠統(tǒng)一。

(二)作為國(guó)庫(kù)集中支付基礎(chǔ)的部門預(yù)算,其編制和管理還不夠規(guī)范。

(三)部分預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實(shí)。

(四)“小金庫(kù)”仍未絕跡,有抬頭的可能。

(五)是相關(guān)的配套改革尚未跟上,成為進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革的瓶頸。

二、順利推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)做好宣傳和協(xié)調(diào)工作,進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。

應(yīng)通過各種形式,進(jìn)一步加大宣傳力度,必須明確實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付,只是財(cái)政資金支付方式的變革,資金的審批權(quán)、使用權(quán)、開支渠道、預(yù)算定額均不發(fā)生變化,也沒有弱化各部門和單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限。充分認(rèn)識(shí)到“集中”不是“集權(quán)”、“收權(quán)”,也不是財(cái)政部門與其他部門財(cái)權(quán)的轉(zhuǎn)移和重新分配,而是按照社會(huì)主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件下公共財(cái)政 發(fā)展 要求,必須進(jìn)行的一項(xiàng)重大改革。誠(chéng)然,要對(duì)幾十年來的支付方式進(jìn)行根本性改革,確實(shí)需要轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在這個(gè)轉(zhuǎn)變的過程中,尤其需要各級(jí)黨委、政府的重視與支持,及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤觀點(diǎn),對(duì)出現(xiàn)的利益問題進(jìn)行協(xié)調(diào),做好相應(yīng)宣傳解釋工作。

(二)繼續(xù)推進(jìn)深化部門預(yù)算改革進(jìn)程,切實(shí)提高預(yù)算編制和管理水平。

一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié),在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上,努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí),應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā),結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項(xiàng)支出的方向和用途,專項(xiàng)資金應(yīng)力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。只有在細(xì)化了的單位預(yù)算和年初預(yù)算到位的情況下,單位用款計(jì)劃編制準(zhǔn)確,集中支付才能確保單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),國(guó)庫(kù)集中支付制度改革目標(biāo)才能得以順利實(shí)現(xiàn)。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在集中支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制,賦予主管單位和財(cái)政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力,使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。這樣既能保證預(yù)算單位按預(yù)算列支,又可以促進(jìn)其預(yù)算編制水平的逐步提高。

(三)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

各單位財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的操作技能,國(guó)庫(kù)支付涉及預(yù)算編制、用款申請(qǐng)、計(jì)劃下達(dá)、項(xiàng)目管理等多個(gè)環(huán)節(jié),這就要求財(cái)會(huì)人員不僅要做財(cái)務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。一是應(yīng)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),至少應(yīng)具有 會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證,經(jīng)培訓(xùn)仍沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的,一律調(diào)離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制。由財(cái)政部門具體負(fù)責(zé),國(guó)庫(kù)支付中心和各單位配合,每年對(duì)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次客觀、全面的考核,對(duì)業(yè)績(jī)突出的,由財(cái)政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務(wù)素質(zhì)得到較好的提高。

(四)監(jiān)督部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

組織紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、人行等部門,定期對(duì)預(yù)算單位的銀行開戶情況進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查,設(shè)舉報(bào)電話,對(duì)舉報(bào)人保密,并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)檢查及舉報(bào)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”現(xiàn)象,對(duì)其單位負(fù)責(zé)人從嚴(yán)處理,追究其相應(yīng)責(zé)任,避免財(cái)政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財(cái)政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。

(五)必須深化配套改革,完善各項(xiàng)規(guī)章制度。推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,必須進(jìn)行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個(gè)方面:

一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的需要。如及時(shí)修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則;抓緊做好《財(cái)政資金支付管理辦法》及相關(guān)資金清算等辦法上升為 法律 或部門規(guī)章等工作,完善國(guó)庫(kù)集中支付改革的法制建設(shè),增強(qiáng)改革的權(quán)威性、合法性與不可逆轉(zhuǎn)性;研究修訂《財(cái)政總預(yù)算 會(huì)計(jì) 制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國(guó)庫(kù)支付憑證的使用和管理辦法、銀行財(cái)政業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法,既方便預(yù)算單位用款又保證改革規(guī)范有序進(jìn)行。

第3篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

一、當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督存在的問題

(一)分散收支制度下監(jiān)督難全面

國(guó)庫(kù)集中支付涉及的基礎(chǔ)法規(guī)包括:《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則、預(yù)算會(huì)計(jì)制度(包括國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度)等,這些法規(guī)制度都是建立在分散收支制度基礎(chǔ)之上的,而“收支分散”具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:

一是預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的區(qū)分。存在預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金兩個(gè)核算體系,使得預(yù)算外資金脫離于國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督。預(yù)算內(nèi)外資金的區(qū)分既不利于國(guó)家宏觀財(cái)政政策的制定,也有可能造成預(yù)算內(nèi)資金的流失;另外,預(yù)算外資金不納入國(guó)家單一賬戶,只通過商業(yè)銀行的專戶收支,脫離了人民銀行國(guó)庫(kù)的監(jiān)督,而依靠商業(yè)銀行對(duì)其進(jìn)行支出監(jiān)管是不現(xiàn)實(shí)的;而且,由于預(yù)算外資金沒有納入國(guó)家單一賬戶,還會(huì)造成人民銀行統(tǒng)計(jì)的財(cái)政收支信息失真。

二是支出的范圍不統(tǒng)一。理想的做法是將所有的財(cái)政資金都納入集中收支的范圍,而實(shí)際上各地都有一部分財(cái)政資金未納入集中收支的范圍,并且未納入的部分各地也不統(tǒng)一。這樣,一方面使得各地政府對(duì)各預(yù)算單位的管理不統(tǒng)一,不能很好地調(diào)動(dòng)已納入集中收支的預(yù)算單位的積極性;另一方面,由于有些預(yù)算單位納入集中收支,有些沒有,使得政府沒有辦法對(duì)各預(yù)算單位實(shí)行統(tǒng)一的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。由于各地的做法不一致,各種支出的核算口徑不一致,使得中央政府無法正確掌握各種支出信息,不利于國(guó)家財(cái)政政策的制定和執(zhí)行。

(二)國(guó)庫(kù)間接支付模式下監(jiān)督易出現(xiàn)缺位

我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)集中支付模式主要有兩種:一種是國(guó)庫(kù)間接支付模式,另一種是國(guó)庫(kù)直接支付模式。國(guó)庫(kù)間接支付模式是絕大部分地區(qū)采用的模式。在國(guó)庫(kù)間接支付模式下,易產(chǎn)生三個(gè)問題:一是會(huì)增大財(cái)政資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的,完全按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)營(yíng),有可能會(huì)遇到資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈、甚至于破產(chǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),這嚴(yán)重威脅著財(cái)政資金的安全。二是各地政府對(duì)單一賬戶銀行的選擇加劇了銀行間的競(jìng)爭(zhēng)。各商業(yè)銀行為了爭(zhēng)取政府這一大客戶,用盡各種手段進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),影響了金融業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。三是削弱了人民銀行對(duì)國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)督。國(guó)庫(kù)間接支付模式下,商業(yè)銀行墊付在前,國(guó)庫(kù)清算在后,商業(yè)銀行作為向財(cái)政部門和預(yù)算部門的尋利者,既無權(quán)監(jiān)督財(cái)政審核是否合法合規(guī),也無意監(jiān)督預(yù)算部門的申請(qǐng)是否合理,造成事實(shí)上的國(guó)庫(kù)監(jiān)督缺位。

(三)技術(shù)水平偏低使監(jiān)督手段匱乏

由于國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督涉及海量交易信息,必須借助現(xiàn)代化信息技術(shù)處理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。但從目前情況看:一是各部門的管理系統(tǒng)不完善,許多地方甚至未建立相應(yīng)的管理系統(tǒng),資金支付也主要借助于人民銀行同城票據(jù)交換或支付系統(tǒng),財(cái)政、人民銀行國(guó)庫(kù)、銀行尚未構(gòu)建全面的共享機(jī)制,部門之間信息掌握不對(duì)稱,無法為監(jiān)督提供較為完整的國(guó)庫(kù)直接支付信息,這在很大程度上制約了國(guó)庫(kù)管理制度的推廣,造成監(jiān)督手段匱乏。二是缺乏財(cái)政收支的過程化控制監(jiān)督。在現(xiàn)行制度下,由于控制范圍不全面,控制過程不完整,控制信息不及時(shí)、準(zhǔn)確,收支透明度不高,難以對(duì)財(cái)政管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全過程的控制。

二、完善集中支付監(jiān)督機(jī)制的思考

(一)為完善國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督提供法律保障

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后,財(cái)政資金的收繳方式、預(yù)算執(zhí)行機(jī)制等內(nèi)容都發(fā)生了較大變化,對(duì)集中收支管理的要求越來越高,相應(yīng)的法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)按新的內(nèi)容進(jìn)行修改補(bǔ)充,以滿足改革后的需要,從而避免改革的做法與有關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾。財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外,將所有的財(cái)政資金都納入預(yù)算內(nèi),并都通過設(shè)置在人民銀行的單一賬戶進(jìn)行收支,從而使國(guó)庫(kù)收支真實(shí)反映所有的財(cái)政收支,使所有的財(cái)政收支都納入國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督范圍。

(二)推進(jìn)國(guó)庫(kù)直接支付模式,規(guī)范單一賬戶設(shè)置

國(guó)庫(kù)直接支付模式下,資金支付效率高,國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能易發(fā)揮,具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。因此,應(yīng)全力推廣這種模式。同時(shí)應(yīng)設(shè)置單一賬戶的備案制度,加強(qiáng)對(duì)單一賬戶的管理工作,其開立、變更、撤銷必須在國(guó)庫(kù)部門備案,并由國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)對(duì)其的監(jiān)督檢查。

第4篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的主要成效

(一)增加了政府宏觀調(diào)控能力，財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)了集中管理和統(tǒng)籌使用。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，財(cái)政資金在產(chǎn)生支付行為前都保留在國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，而不是沉淀在預(yù)算單位，政府能夠統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，宏觀調(diào)控能力明顯加強(qiáng)。

(二)減少了財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高了資金的撥付效率。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，預(yù)算單位的收支帳戶得到了清理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出直接支付到供應(yīng)商或用款單位，大大簡(jiǎn)化了資金撥付環(huán)節(jié)，解決了過去財(cái)政資金層層撥付，多環(huán)節(jié)滯留的問題。

(三)提高了財(cái)政資金使用的透明度，從制度上解決了財(cái)政資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。財(cái)政資金的收支運(yùn)作更公開、更透明、更規(guī)范。在新的國(guó)庫(kù)集中支付體系下，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門能運(yùn)用財(cái)政信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全過程監(jiān)測(cè)各部門的財(cái)政資金支付活動(dòng)，從而對(duì)預(yù)算單位的資金支付的詳細(xì)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，若發(fā)現(xiàn)有單位違規(guī)辦理資金支付，能及時(shí)予以糾正。實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，有效預(yù)防了腐敗行為的發(fā)生。

(四)促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以來，預(yù)算單位通過使用財(cái)政管理信息系統(tǒng)，按照用款計(jì)劃申請(qǐng)使用財(cái)政資金，在資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性方面得到了進(jìn)一步提高。

雖然集中支付制度改革取得了一定成效，但由于這項(xiàng)改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，特別是改革還處于初始階段，各項(xiàng)制度還不夠完善，不可避免地出現(xiàn)了一些亟需解決的問題。

二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度改革中存在的問題

(一)財(cái)政預(yù)算管理體制不規(guī)范，部門預(yù)算編制出臺(tái)遲緩，影響國(guó)庫(kù)集中支付順利實(shí)施。財(cái)政資金分為預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，目前只有預(yù)算內(nèi)資金納入預(yù)算，成為國(guó)庫(kù)資金。國(guó)庫(kù)集中支付也僅是預(yù)算內(nèi)資金的集中支付。而真正意義上的集中支付是指所有財(cái)政資金的集中支付。當(dāng)前財(cái)政預(yù)算管理體制不規(guī)范，財(cái)政部門預(yù)算改革嚴(yán)重滯后，致使國(guó)庫(kù)集中支付缺乏基礎(chǔ)。同時(shí)目前存在預(yù)算批復(fù)遲緩，不及時(shí)，造成預(yù)算執(zhí)行依據(jù)不充分，預(yù)算監(jiān)督不全面，無法滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度中規(guī)定的：“各支付單位每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須根據(jù)當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃向財(cái)政部門按用途提出用款申請(qǐng)”的要求。

(二)信息系統(tǒng)不完善。自動(dòng)化程度不高，信息系統(tǒng)建設(shè)亟待加強(qiáng)。信息系統(tǒng)是支撐國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的技術(shù)基礎(chǔ)，當(dāng)前使用的支付核算軟件缺乏靈活性，難以滿足實(shí)際工作需要；網(wǎng)上運(yùn)作速度慢。給財(cái)政和預(yù)算單位的工作帶來許多不便，同時(shí)國(guó)庫(kù)集中支付軟件與其他相關(guān)系統(tǒng)之間銜接不夠，縣級(jí)支庫(kù)核算系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)對(duì)接。財(cái)政直接支付的大量數(shù)據(jù)還未能導(dǎo)入國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完全依賴手工錄入，增加了工作量，降低了工作效率和數(shù)據(jù)的可靠性。另外軟件功能單一，對(duì)數(shù)據(jù)應(yīng)用開發(fā)不夠，缺乏進(jìn)行綜合分析的功能。銀行清算系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)展緩慢。

(三)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。一方面，手工清算方式存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于電子網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后的限制，目前票據(jù)的清算仍采用手工清算的模式，票據(jù)傳遞手續(xù)環(huán)節(jié)多。所需時(shí)間長(zhǎng)，票據(jù)手工傳遞及資金清算過程中存在安全隱患。另一方面，支付資金過程中存在風(fēng)險(xiǎn)：①財(cái)政直接支付存在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷，但存在著預(yù)算單位虛假套取財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，收款人、收款單位帳戶是否真實(shí)難以核實(shí)，預(yù)算單位用款申請(qǐng)的合理性很難確定。②財(cái)政授權(quán)支付存在的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險(xiǎn)性更大。因?yàn)樨?cái)政授權(quán)給預(yù)算單位后，財(cái)政部門的監(jiān)督余地相對(duì)減小，給預(yù)算單位套取和轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金提供了便利。同時(shí)由于預(yù)算單位和基層銀行管理制約機(jī)制相對(duì)松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財(cái)政資金留有一定的空間。③預(yù)算單位零余額帳戶支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算單位通過零余額帳戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，預(yù)算單位常常從零余額帳戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金，這就導(dǎo)致財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的存在。再者，零余額帳戶支取頻率較高，至于支取行為合不合理，應(yīng)不應(yīng)該支付，財(cái)政部門無法審定。

(四)支付實(shí)時(shí)清算還不能完全實(shí)現(xiàn)，銀行存在資金墊付問題。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，人民銀行國(guó)庫(kù)部門不再直接辦理預(yù)算資金的撥付，而是由商業(yè)銀行支付，然后再與人民銀行清算，先支付后清算。由于清算時(shí)間限制并且缺乏高效的清算機(jī)制，人民銀行和銀行間系統(tǒng)不能進(jìn)行實(shí)時(shí)清算，銀行隔夜墊付資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(五)對(duì)人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能產(chǎn)生了不利影響。在對(duì)財(cái)政庫(kù)款監(jiān)督方面，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革后，由于先支付、后清算，人民銀行的監(jiān)管范圍應(yīng)更廣，監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)更多。但由于有關(guān)法律、法規(guī)及制度未對(duì)人民銀行的監(jiān)管權(quán)限作出過多規(guī)定，加上人民銀行監(jiān)管手段不夠豐富，致使各級(jí)人民銀行在進(jìn)行財(cái)政庫(kù)款收、支，對(duì)財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督方面無法很好地發(fā)揮作用。

三、推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的對(duì)策建議

(一)修訂和完善相關(guān)法律、法規(guī)和制度，深化預(yù)算管理制度改革

1、對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和制度與改革不適應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行修訂和完善，以適應(yīng)改革的需要。一是要制定《集中支付操作規(guī)程》、《國(guó)庫(kù)支票管理辦法》，二是要修改《國(guó)庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則，修改《中國(guó)人民銀行制度》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)。并明確人民銀行對(duì)財(cái)政部門的監(jiān)督職責(zé)以及在財(cái)政資金劃撥中的監(jiān)督職權(quán)范圍，便于實(shí)際工作具體操作。

2、加大配套制度改革力度，完善各項(xiàng)措施。①抓好各部門預(yù)算編制的改革，細(xì)化部門預(yù)算編制，逐步使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上；積極開展非稅收入直接繳財(cái)政；取消各單位非稅收入在收付中的過渡帳戶，使財(cái)政收入更加及時(shí)、足額地繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算資金專戶。②優(yōu)化預(yù)算科目，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算科目進(jìn)行全面、合理的改革。一方面要與國(guó)際慣例接軌，另一方面要盡量與我國(guó)現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行的收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。③改革預(yù)算審批時(shí)間。要實(shí)現(xiàn)按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請(qǐng)的依據(jù)，我國(guó)預(yù)算批準(zhǔn)的時(shí)間必須提前到上年12月

31日前。

(二)加快電子化步伐，努力提高改革的科技含量

為適應(yīng)改革的需求，財(cái)政部門要加快“金財(cái)工程”的建設(shè)，人民銀行要加快建立現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)銀行與人民銀行間的實(shí)時(shí)清算；國(guó)庫(kù)部門要完善國(guó)家金庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和國(guó)家金庫(kù)支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，使國(guó)庫(kù)擁有直達(dá)、暢通的資金匯劃渠道，使各類財(cái)政收支在國(guó)庫(kù)單一帳戶中實(shí)現(xiàn)高效、安全運(yùn)行。同時(shí)要加快建立財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行、銀行、預(yù)算單位之間的橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。努力實(shí)現(xiàn)操作程序標(biāo)準(zhǔn)化，管理手段現(xiàn)代化，業(yè)務(wù)處理無紙化的目標(biāo)。

(三)建立內(nèi)控制度、規(guī)范操作程序，完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制，預(yù)防財(cái)政資金潛在風(fēng)險(xiǎn)

1、建立財(cái)政部門、預(yù)算單位、銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度，防止資金支付清算風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立健全財(cái)政資金支付參與主體之間的相互制衡機(jī)制，資金用款計(jì)劃的申報(bào)、審核、批復(fù)，財(cái)政授權(quán)支付額度的審批，以及資金的申請(qǐng)、支付、審核、復(fù)核、清算、會(huì)計(jì)核算，信息管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，要相互獨(dú)立互為制約。

3、完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤問效。并做好以下幾方面工作：①以電函等形式及時(shí)向收款人查詢資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。②通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。③對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。

4、對(duì)預(yù)算單位零余額帳戶提取現(xiàn)金實(shí)行限額支付。如遇特殊情況確需支付大額現(xiàn)金的，必須經(jīng)財(cái)政部門、銀行、預(yù)算單位的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后方可支付。

(四)逐步解決銀行墊付資金的問題

銀行墊付資金且沒有補(bǔ)償機(jī)制與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則相違背，長(zhǎng)此下去，會(huì)影響銀行的積極性。從而影響集中支付制度改革。因此應(yīng)盡快建立銀行墊資補(bǔ)償機(jī)制，維護(hù)銀行的利益，以利于改革的順利進(jìn)行。

第5篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 高校 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào):G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）12-112-02

國(guó)庫(kù)集中支付制度，國(guó)際上也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，其主要特征是通過國(guó)庫(kù)集中單一賬戶管理，規(guī)范財(cái)政資金支付方式，提高預(yù)算執(zhí)行透明度和財(cái)政資金使用效率。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付的主要做法是，設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、財(cái)政資金通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系實(shí)行財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付，對(duì)于工資、大額購(gòu)買、轉(zhuǎn)移性支出等采用財(cái)政直接支付方式由財(cái)政部門直接支付到收款人，對(duì)于零星、小額性支出等采用財(cái)政授權(quán)支付方式由預(yù)算單位支付給收款人。由于取消了支付中間環(huán)節(jié)，使財(cái)政資金在未支付到收款人之前一直保存在國(guó)庫(kù)，預(yù)算單位“花錢不見錢”，從制度上保障了財(cái)政資金運(yùn)行的高效與安全，有利于防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的有利影響

江蘇省高校從2005年6月開始預(yù)算內(nèi)資金實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，2006年1月預(yù)算外資金也納入國(guó)庫(kù)集中支付。到目前已經(jīng)實(shí)行了六年，其成效日益顯現(xiàn)。

（一）財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益顯著提高

建立新型財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，改變銀行賬戶設(shè)立方式，由過去分散、重復(fù)設(shè)置銀行賬戶改為設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系統(tǒng)一管理。同時(shí)，改變傳統(tǒng)方式下資金層層支付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多的弊端，財(cái)政收入取消過渡性戶，直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付到收款人或用款單位，顯著提高了財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益。高校作為財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的重要節(jié)點(diǎn)，也受益良多。

（二）預(yù)算執(zhí)行的透明度顯著提高

運(yùn)用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握每一筆資金交易記錄，動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)政資金支付活動(dòng)的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)或不規(guī)范操作問題，為解決以往資金使用中的截留、擠占、挪用等問題提供了有效的監(jiān)控手段，基本形成了事前、事中和事后相結(jié)合的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。同時(shí)，由于信息生成機(jī)制的變化，大大提高了預(yù)算執(zhí)行信息完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為高校加強(qiáng)財(cái)政資金的管理提供了及時(shí)可靠的信息基礎(chǔ)。

（三）高校的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和管理水平顯著提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度促使高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念逐步轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理水平有了明顯的提高。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門為建立完善的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體系，積極加強(qiáng)與相關(guān)部門密切配合，落實(shí)各項(xiàng)配套改革措施，財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)水平得到明顯提升。

二、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的不利影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)龐大復(fù)雜的系統(tǒng)工程，高校作為一個(gè)特殊實(shí)體，在自身管理和運(yùn)行方面有其獨(dú)特的行業(yè)特征。因此，在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付過程中必然會(huì)出現(xiàn)一些新情況新問題，深入認(rèn)識(shí)這些問題，有利于高校國(guó)庫(kù)集中支付制度更好地執(zhí)行。

（一）削弱了高校的獨(dú)立法人地位和理財(cái)籌資能力

《中華人民共和國(guó)教育法》規(guī)定:“學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)具有法人條件的，自批準(zhǔn)設(shè)立或者登記注冊(cè)之日起取得法人資格?！边@一規(guī)定從法律上明確了高校的法人實(shí)體地位。高校作為獨(dú)立法人，應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，高校的所有預(yù)算外資金都要上繳財(cái)政統(tǒng)一賬戶，由銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管，高校納入國(guó)庫(kù)集中支付的資金必須嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定的用途使用。財(cái)政性資金只有計(jì)劃額度，沒有實(shí)體資金，并且只能根據(jù)上報(bào)的用款計(jì)劃使用，未上報(bào)用款計(jì)劃的資金不得使用且停留在國(guó)庫(kù)內(nèi)，不能供高校周轉(zhuǎn)調(diào)劑使用，高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)很大程度上已經(jīng)被壓縮成單一的預(yù)算管理活動(dòng)。沒有財(cái)務(wù)自，獨(dú)立法人地位受到實(shí)質(zhì)性的削弱，對(duì)高校自主辦學(xué)產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，取消了高校在商業(yè)銀行賬戶，沒有更多的資金可以調(diào)配使用。這樣，高校就基本喪失了以往作為“優(yōu)質(zhì)客戶”對(duì)銀行的吸引力，高校通過貸款籌資辦學(xué)變得越來越困難。

（二）加大了高校部門預(yù)算編制的難度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，高校所有預(yù)算外資金均需通過財(cái)政分戶上繳，所有支出不能用自有資金事先墊付，均需按照部門預(yù)算來執(zhí)行。由于高校教學(xué)、科研的特殊性，事實(shí)上，不可能把所有在未來發(fā)生情況都準(zhǔn)確預(yù)算出來，對(duì)一些具體支出也實(shí)行明細(xì)預(yù)算存在很大難度。高?？倳?huì)存在不確定因素或新突發(fā)事件發(fā)生。比如：作為主要預(yù)算外收入來源的學(xué)費(fèi)收入，高校就很難作出準(zhǔn)確的預(yù)算。通常高校要在下半年編制下一年度的部門預(yù)算，而此時(shí)下一年度的招生計(jì)劃還沒有確定，即使招生計(jì)劃已經(jīng)下達(dá)，也會(huì)涉及“招生計(jì)劃調(diào)整、招生計(jì)劃能否足額完成、貧困大學(xué)生學(xué)費(fèi)的減免”等不可預(yù)測(cè)的情況。支出方面受到不確定因素更多。如人員經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出就經(jīng)常受到下一年度新進(jìn)人員、工資調(diào)整等因素的影響，需要根據(jù)實(shí)際情況而確定。國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)預(yù)算準(zhǔn)確性要求近乎苛刻，缺少必要的靈活性，給高校編制部門預(yù)算帶來較大的壓力。

（三）給高校正常的會(huì)計(jì)核算帶來一些困擾

首先，國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定：一個(gè)預(yù)算單位只能設(shè)立一個(gè)零余額賬戶，而且不得向其下屬單位撥付資金。目前，高校的后勤部門大多數(shù)都是獨(dú)立法人，承擔(dān)大量服務(wù)保障工作，經(jīng)費(fèi)不能直接劃撥到二級(jí)單位，勢(shì)必影響這些單位正常運(yùn)行。其次，在日常會(huì)計(jì)核算中，國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定現(xiàn)金提取必須確定預(yù)算科目，但是往往事先根本無法估計(jì)每日現(xiàn)金報(bào)銷內(nèi)容、金額，因此每日提現(xiàn)不能做到與部門預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目逐一對(duì)應(yīng)，而國(guó)庫(kù)集中支付又強(qiáng)調(diào)不能使用單位自有資金預(yù)先墊支，于是為了應(yīng)付單位每天的零星報(bào)銷，高校財(cái)務(wù)人員操作時(shí)會(huì)在授權(quán)支付中申請(qǐng)其它某一款項(xiàng)的取現(xiàn)備用，造成預(yù)算執(zhí)行情況反映不實(shí)。但如嚴(yán)格按要求執(zhí)行，預(yù)算單位日常財(cái)務(wù)工作又不能正常開展。

（四）降低了高校資金的使用效益

由于國(guó)庫(kù)集中支付的執(zhí)行程序不夠完善，給高校資金使用管理帶來一系列的問題。比如，財(cái)政預(yù)算指標(biāo)會(huì)下達(dá)滯后，部門預(yù)算下達(dá)時(shí)間一般為次年的三月，為了不影響一月和二月的正常工作，高校只能先用自有資金墊付。又如，高校學(xué)生住宿費(fèi)的收退流程與國(guó)庫(kù)集中支付要求不匹配，也容易造成資金墊付。根據(jù)目前省屬高校預(yù)算外資金管理規(guī)定，高校每月15日上繳本月所有預(yù)算外資金，住宿費(fèi)也是高校預(yù)算外資金的重要組成部分，然而多數(shù)高校的住宿費(fèi)均是事先預(yù)收，等到學(xué)生軍訓(xùn)或報(bào)到統(tǒng)一安排住宿，再多退少補(bǔ)。而需退還多收的住宿費(fèi)時(shí)，由于學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)均已上繳財(cái)政，部門預(yù)算部分又未安排這部分資金，就必然造成資金出現(xiàn)缺口。高校資金墊付數(shù)額過大，必然會(huì)影響其他項(xiàng)目的資金需求，從而造成資金占?jí)?，降低資金效益。

（五）增加了高校會(huì)計(jì)人員的工作量

目前國(guó)庫(kù)集中支付程序較為繁瑣，會(huì)計(jì)人員每辦理一筆支付業(yè)務(wù)，都需要在網(wǎng)上進(jìn)行錄入、復(fù)核、提交國(guó)庫(kù)中心審批等程序，至少需要兩人才能完成，工作量成倍增加。一所綜合性大學(xué)平時(shí)業(yè)務(wù)量就很繁多，大多數(shù)高校都不可能單獨(dú)設(shè)崗，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都是身兼數(shù)職。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的深入推進(jìn)，人員不足和工作量加大之間的矛盾將會(huì)更加突出。

三、對(duì)策建議

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施之所以會(huì)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理帶來很大影響，主要是由于這一改革更多是站在政府管理層面和反腐層面考慮問題，對(duì)基層預(yù)算單位的現(xiàn)實(shí)情況考慮不多，對(duì)千差萬(wàn)別的行政事業(yè)單位采用一樣的制度，沒有出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則和指導(dǎo)意見，操作性先天不足。為使國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校深入推進(jìn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)做好以下幾方面的工作。

（一）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，順應(yīng)改革要求

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革涉及面廣，影響深遠(yuǎn)，給高校財(cái)務(wù)管理方式、會(huì)計(jì)核算程序帶來了新的挑戰(zhàn)，也帶來了新的機(jī)遇。高校管理層和財(cái)務(wù)管理部門要順應(yīng)改革形勢(shì)，克服畏難情緒，進(jìn)一步強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，積極深入地推進(jìn)這項(xiàng)改革。一方面做好校內(nèi)的宣傳工作，讓廣大教職工，特別是財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行的重要性；另一方面要進(jìn)一步充實(shí)力量，理順職責(zé)，配備專職人員和專用設(shè)備，為深入推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度提供思想保障和物質(zhì)保障。

（二）改進(jìn)和加強(qiáng)高校部門預(yù)算管理

加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算的科學(xué)性是推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的重中之重。高校要想擺脫日常資金支付上的制約就必須完善預(yù)算編制工作，建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，盡可能細(xì)化每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，使每一項(xiàng)預(yù)算都細(xì)化到類、款、項(xiàng)上，使所有財(cái)政資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算的基礎(chǔ)上，力求用款計(jì)劃與實(shí)際支出項(xiàng)目盡可能一致。要建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，必須從實(shí)際需要出發(fā)，堅(jiān)持“一保吃飯，二保必辦，三再發(fā)展”的原則，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況來核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向與用途，專項(xiàng)資金要細(xì)化到具體項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí)，可以適當(dāng)參考往年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算外資金收入方面可以參考往年新生報(bào)到率以及欠費(fèi)率，做好分析工作，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，在資金支付審核中，嚴(yán)格把好“執(zhí)行關(guān)”，督促部門嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，做到?？顚Ｓ谩Ｔ陬A(yù)算編制中，還應(yīng)適當(dāng)考慮或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的預(yù)算支出，根據(jù)或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性，估算資金的使用量，編入年度預(yù)算，實(shí)際發(fā)生時(shí)就會(huì)有備無虞。

（三）統(tǒng)籌安排資金使用，提高資金效益

在資金使用自和主動(dòng)性降低的情況下，高校要建立相應(yīng)的資金流監(jiān)控體系，制定周密的資金統(tǒng)籌計(jì)劃，合理安排資金支出，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的科學(xué)、有序、充分、高效使用。要加強(qiáng)與資金使用部門的溝通，了解他們對(duì)資金需求總量、支付時(shí)限、資金性質(zhì)等方面的具體要求，合理編制用款計(jì)劃，保證資金供應(yīng)。要建立良好的信息互通平臺(tái)，將項(xiàng)目資金落實(shí)到具體責(zé)任部門，督促他們?nèi)缙谵k理采購(gòu)或支付手續(xù)。要制定完善更適合高校的支付制度，統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及相關(guān)制度辦理提現(xiàn)和其它支付業(yè)務(wù)，保證財(cái)政資金的安全，杜絕擠占、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象。要積極提請(qǐng)財(cái)政部門充分考慮高校資金運(yùn)作的實(shí)際特點(diǎn)，出臺(tái)政策措施，利用財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶上的優(yōu)勢(shì)，緩解高校由于國(guó)庫(kù)集中支付所產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)困難。高校在不和相關(guān)政策相悖的前提下，也可以考慮如何利用好預(yù)算外資金上繳財(cái)政周轉(zhuǎn)期內(nèi)的資金的利用，提高資金使用效益，

（四）抓緊完善配套管理措施

國(guó)庫(kù)集中支付制度使高校的財(cái)務(wù)管理制度化、運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生較大變化，高校應(yīng)順應(yīng)這一趨勢(shì)，調(diào)整和修改相關(guān)財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部控制制度，修訂核算流程，杜絕不合理開支，確保?？顚Ｓ茫_保財(cái)政資金的安全使用。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付需要，提高會(huì)計(jì)電算化水平，添置更新設(shè)備，設(shè)立網(wǎng)上申報(bào)專線，加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)管理部門的聯(lián)系，互相溝通，確保信息報(bào)送準(zhǔn)確無誤、反饋批復(fù)及時(shí)、信息使用方便快捷，減少審核量，提高工作效率。同時(shí)，由于國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，要求高校會(huì)計(jì)人員要熟悉掌握國(guó)庫(kù)集中支付的具體操作流程與工作方法。因此，高校要通過多種形式、多種途徑，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高其工作水平與業(yè)務(wù)能力，以充分適應(yīng)高校國(guó)庫(kù)集中支付工作的需要。

四、結(jié)論

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，有利于提高政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)控能力與使用效率，有利于強(qiáng)化高校的預(yù)算管理，有利于高校建立有效的財(cái)政監(jiān)督約束機(jī)制，但國(guó)庫(kù)集中支付制度與現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)工作制度和現(xiàn)實(shí)狀況不完全匹配，增加了高校財(cái)務(wù)核算和資金管理的難度，制約了高校理財(cái)?shù)淖院椭鲃?dòng)性。這些問題都需要在實(shí)踐中不斷分析探討，從預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)控管理等途徑出發(fā)尋求解決之道，從而進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)管理水平，使高校國(guó)庫(kù)集中支付制度更好地得以在高校貫徹落實(shí)。

[基金項(xiàng)目：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2010年全國(guó)統(tǒng)計(jì)科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目“高校資產(chǎn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響因素及改善對(duì)策研究”（編號(hào)：2010LC17）的階段性研究成果。]

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第6篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

一是支出過程脫離財(cái)政監(jiān)督。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位,就脫離了財(cái)政監(jiān)督,資金使用缺乏事前監(jiān)督，財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為,各種擠占、截留、挪用資金的現(xiàn)象無法控制，財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；特別是建設(shè)項(xiàng)目資金,經(jīng)過層層截留、擠占、挪用，落實(shí)到具體項(xiàng)目上的資金往往少而又少,容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”現(xiàn)象。

二是資金分散支付和存儲(chǔ),使用效率不高。由于各單位資金都有個(gè)逐漸支付的過程,在預(yù)算資金按期撥付,由各單位分散保存的情況下,必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成沉淀,而財(cái)政部門為應(yīng)付短期資金需要,有時(shí)不得不向銀行借款或發(fā)行短期公債,從而大大增加財(cái)政利息負(fù)擔(dān)。

三是財(cái)政資金運(yùn)行的信息反映滯后。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶,財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)行過程，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。

二、推行國(guó)庫(kù)集中支付制度勢(shì)在必行

針對(duì)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理體制存在的種種問題,從深化財(cái)政支出管理與監(jiān)督的實(shí)際需要出發(fā),應(yīng)建立和推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的國(guó)庫(kù)集中支付制度。所謂國(guó)庫(kù)集中支付制度,即將所有的政府性財(cái)政資金全部集中存放到國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的行開設(shè)的單一賬戶,所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)單一賬戶集中支付的一種制度。在這種制度下,財(cái)政部門對(duì)各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥,財(cái)政資金的使用,由各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定,財(cái)政部門核對(duì)后準(zhǔn)予支出,財(cái)政資金將由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。但在實(shí)際支付之前,所有的資金都集中在國(guó)庫(kù),財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié),杜絕了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問題,確保了財(cái)政資金的使用效益。

通過分析各國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的經(jīng)驗(yàn)以及我國(guó)財(cái)政資金管理現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為,推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

第一,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,有利于庫(kù)款統(tǒng)一調(diào)度,降低財(cái)政資金運(yùn)行成本,提高財(cái)政資金使用效益。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,可以有效解決過去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。使過去的財(cái)政向多頭撥款變?yōu)橄蛞活^撥款,由一次大量撥款變?yōu)槎啻涡×繐芸?由單位分散存放變?yōu)閱我毁~戶集中存放,由層層下?lián)苤С鲎優(yōu)閲?guó)庫(kù)直接支付。這將有利于財(cái)政對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理,增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力,有效降低資金劃撥支付成本,提高財(cái)政資金的使用效益。

第二，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,有助于強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行,有效地防止單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,把對(duì)支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制,使各項(xiàng)支出能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性,強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí),由于實(shí)際資金不到單位賬戶,單位想擠占、挪用和截留財(cái)政資金已不可能。

第三,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,有利于健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制,從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開,從機(jī)制上防止?fàn)I私。財(cái)政預(yù)算部門、支出單位、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體,有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出全過程的監(jiān)督和管理,杜絕不合理支出,提高財(cái)政資金的使用效益。同時(shí),還能有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

三、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)遵循四個(gè)原則

法制原則。鑒于國(guó)庫(kù)集中支付這項(xiàng)改革尚處于試驗(yàn)階段，為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差。近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺(tái)之前，仍應(yīng)以財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合頒布的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》、財(cái)政部國(guó)庫(kù)司制定的《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》為基本法規(guī)依據(jù)。

便利原則。在法制和規(guī)范的前提下，國(guó)庫(kù)集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財(cái)政資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。

效益原則。在推行這項(xiàng)改革的過程中，必須堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低財(cái)政資金劃撥支付成本，提高財(cái)政資金使用效益。

積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施原則。國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個(gè)方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。要做好試點(diǎn)工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。

四、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)建立五項(xiàng)保障措施

（一）國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，是國(guó)家（政府）以社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理者的身份取得收入，用于政府公共活動(dòng)支出、保障國(guó)家安全和社會(huì)秩序、提高社會(huì)公共服務(wù)水平、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的政府財(cái)政活動(dòng)，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少財(cái)政收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級(jí)政府的事權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件。

國(guó)庫(kù)集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國(guó)庫(kù)分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一年度按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為核心內(nèi)容。

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系應(yīng)由五部分組成：（1）財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的財(cái)政資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶；（2）財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的零余額賬戶；（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；（4）用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國(guó)庫(kù)單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障。

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

五、國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)與政府采購(gòu)制度相互配合

國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡(jiǎn)潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性，因而也就無法實(shí)現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購(gòu)制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過程的透明度，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的具體設(shè)想

（一）改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，首先要改革財(cái)政部門現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財(cái)政核算體系，建立國(guó)庫(kù)支付中心、會(huì)計(jì)核算中心、政府采購(gòu)部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。具體思路是：進(jìn)行機(jī)構(gòu)分設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相分離。預(yù)算編制部門只負(fù)責(zé)編制預(yù)算和必要追加，不管執(zhí)行；國(guó)庫(kù)集中支付中心作為預(yù)算執(zhí)行部門則按照預(yù)算計(jì)劃具體執(zhí)行，兩者各司其職，保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、公開性，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度。

財(cái)政部門國(guó)庫(kù)資金管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)政資金整體調(diào)度，審核預(yù)算單位的資金使用安排，并下達(dá)資金支付指令，對(duì)資金撥付、使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控。人民銀行國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)財(cái)政資金的出納、結(jié)算業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，并對(duì)國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

資金支付中心是財(cái)政部門國(guó)庫(kù)資金管理機(jī)構(gòu)的直屬部門，負(fù)責(zé)為各預(yù)算單位建立支出總賬和分類賬，根據(jù)國(guó)庫(kù)資金管理機(jī)構(gòu)的支付指令通知銀行付款，并提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息。

支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行接受人民銀行委托，根據(jù)支付中心的指令具體承辦財(cái)政資金的支付和結(jié)算業(yè)務(wù)。

(二)改進(jìn)資金管理方式

根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容和國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系，實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國(guó)目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來的一切賬戶，由國(guó)庫(kù)集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國(guó)庫(kù)單一賬戶”，將所有財(cái)政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國(guó)庫(kù)單一賬戶中。與此對(duì)應(yīng)的是建立國(guó)庫(kù)分類賬冊(cè)管理體系，即在國(guó)庫(kù)單一賬戶下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。財(cái)政部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)按照這種資金管理方式，財(cái)政資金支付都在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對(duì)財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。商業(yè)銀行支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。

（三）規(guī)范資金運(yùn)行程序。

資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。按照財(cái)政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購(gòu)買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別采取不同的方式進(jìn)行支付。

第7篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)；監(jiān)管職能；國(guó)庫(kù)監(jiān)管

近年來，隨著財(cái)稅國(guó)庫(kù)管理體制改革的深入，中央銀行履行“政府的銀行” 職能，需要國(guó)庫(kù)工作從單純服務(wù)向服務(wù)與監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變，基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生深刻變化的形勢(shì)下，如何運(yùn)用新觀念、新思維開展對(duì)國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管，促進(jìn)國(guó)庫(kù)管理工作水平的提升，是基層國(guó)庫(kù)必須研究和探索的重要課題。

一、當(dāng)前基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管面臨著新的挑戰(zhàn)

隨著金融、財(cái)稅體制改革的深入和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子網(wǎng)絡(luò)化水平的提高，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)日趨增多，風(fēng)險(xiǎn)防范范圍日益擴(kuò)大，確保資金安全的難度顯著增大，基層國(guó)庫(kù)實(shí)施國(guó)庫(kù)監(jiān)管面臨新的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

（一）現(xiàn)有國(guó)庫(kù)監(jiān)督手段不適應(yīng)核算風(fēng)險(xiǎn)前移的要求。國(guó)庫(kù)資金清算方式的改變，使國(guó)庫(kù)作為獨(dú)立的核算主體，直接處于資金清算的第一線，致使國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，直接面臨防范外來風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，對(duì)事前、事中控制和國(guó)庫(kù)監(jiān)督提出了更高更嚴(yán)的要求，但現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理欠完善，很多時(shí)候無法實(shí)施有效的事前和事中控制，主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)控約束軟化。崗位設(shè)置與國(guó)庫(kù)人員不足的矛盾加劇，按新的操作規(guī)定要求，基層國(guó)庫(kù)人員配備普遍不足，兼崗現(xiàn)象普遍存在，致使內(nèi)控制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范大打折扣。同時(shí)，現(xiàn)有制度還沒有對(duì)電子信息、電子票據(jù)等新業(yè)務(wù)出臺(tái)明確，具體、規(guī)范、全面的管理制度，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)在電子網(wǎng)絡(luò)和信息監(jiān)管上存在制度盲區(qū)。二是國(guó)庫(kù)監(jiān)管技術(shù)手段明顯落后。目前，國(guó)庫(kù)部門行使監(jiān)督職責(zé)，偏重隨機(jī)監(jiān)管信息的獲取，缺乏完整、連續(xù)監(jiān)管信息的收集分析；偏重個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、感性評(píng)價(jià)，系統(tǒng)全面、過程控制、科學(xué)評(píng)估在國(guó)庫(kù)監(jiān)管中的運(yùn)用較少；偏重直觀、表象的監(jiān)督，追根溯源、連續(xù)跟蹤，進(jìn)行深度監(jiān)督較少，原有手段多停留在對(duì)紙制的帳簿、報(bào)表、憑證的事后監(jiān)督。

（二）財(cái)政體制改革增大資金風(fēng)險(xiǎn)范圍致使國(guó)庫(kù)監(jiān)管難度加大。隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的實(shí)施和單一賬戶體系的建立，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生了深刻變化，預(yù)算資金在收支領(lǐng)域出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)和政策性風(fēng)險(xiǎn)的范圍擴(kuò)大，加大了國(guó)庫(kù)監(jiān)管難度。

一是預(yù)算收入收納過程中的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算收入收納過程中存在一系列風(fēng)險(xiǎn)，如混稅混庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)，為完成稅收任務(wù)，調(diào)優(yōu)收入結(jié)構(gòu)，通過改變稅種、混稅混庫(kù)的辦法來完成考核任務(wù)；如“空轉(zhuǎn)”收入風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)稅任務(wù)為突出政府政績(jī)，實(shí)行空轉(zhuǎn)虛增財(cái)政收入；還有延解積壓風(fēng)險(xiǎn)，在表現(xiàn)形式上手段也是多種多樣，一些國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收到的稅款不按規(guī)定上解，甚至按旬、按月上解，延解占?jí)憾惪睿斐啥惪钌辖庵芷陂L(zhǎng)，影響稅款入庫(kù)進(jìn)度。

二是預(yù)算收入撥付過程中的風(fēng)險(xiǎn)。集中支付改變了原有的庫(kù)款支撥方式，而其監(jiān)管卻未得到及時(shí)跟進(jìn)和加強(qiáng)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付出現(xiàn)了預(yù)算單位超范圍使用授權(quán)支付的問題，預(yù)算單位將一些較大的采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行拆分，盡量申請(qǐng)授權(quán)支付，保留實(shí)有資金逃避監(jiān)督；又如實(shí)際上存在的非預(yù)算或超預(yù)算的撥款，撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的文件規(guī)范，國(guó)庫(kù)部門缺乏相關(guān)的資料，難以把握撥款的正確用途。此外，財(cái)政撥款憑證管理欠嚴(yán)謹(jǐn)，由預(yù)算單位人員傳遞票據(jù)，這些都給國(guó)庫(kù)資金留下了安全隱患。

三是預(yù)算收入退庫(kù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。退庫(kù)業(yè)務(wù)政策政出多門，有的退庫(kù)既有財(cái)政部的文件又有國(guó)家稅務(wù)部門的文件，執(zhí)行政策時(shí)易發(fā)生偏差；一些企業(yè)為減輕稅負(fù)鉆營(yíng)政策空子套取政策性退稅，更有不法企業(yè)采取欺詐手段，弄虛作假騙取出口退稅、先征后退、超繳、多繳退稅，這些都使國(guó)庫(kù)監(jiān)管面臨較大的核算風(fēng)險(xiǎn)和政策性風(fēng)險(xiǎn)。

四是預(yù)算監(jiān)管體制自身的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施集中支付改革之后，銀行申請(qǐng)清算墊付資金，可能出現(xiàn)銀行通過超額清算或先清算后支付等方式套取財(cái)政資金的問題。只要清算金額在額度控制范圍內(nèi)，庫(kù)款余額又足夠支付，央行國(guó)庫(kù)就會(huì)及時(shí)劃轉(zhuǎn)，至于銀行的清算金額是否是當(dāng)天實(shí)際發(fā)生的墊付金額，國(guó)庫(kù)部門無法知曉。

（三）對(duì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管亟待加強(qiáng)。當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患主要有：一是計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)，目前，國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)通過系統(tǒng)向上級(jí)國(guó)庫(kù)上報(bào)日?qǐng)?bào)，使用的是半開放的MT及NOTE網(wǎng)絡(luò)模式，極易使處在中心的國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)受到病毒侵害。二是網(wǎng)絡(luò)非法侵害。由于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)機(jī)器，只要安裝了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。三是應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)缺陷引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)訪問控制不嚴(yán)密；缺少對(duì)通信傳輸操作的控制，未能真正實(shí)現(xiàn)崗位互控的作用。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。主要表現(xiàn)在系統(tǒng)對(duì)參數(shù)設(shè)置、科目屬性、級(jí)次、比例等不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)審核控制，仍需人工操作，有著很大的隨意性。

二、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管的對(duì)策與建議

（一）以人為本，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。一是要重視國(guó)庫(kù)隊(duì)伍的建設(shè)。選拔、培養(yǎng)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、掌握財(cái)稅金融專業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才充實(shí)到國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍中；二是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織基層國(guó)庫(kù)人員培訓(xùn),不僅要學(xué)習(xí)金融法規(guī)和本身業(yè)務(wù)，還需要增強(qiáng)監(jiān)管意識(shí)，提高監(jiān)管能力，提高監(jiān)管人員財(cái)稅方面的政策法規(guī)水平，真正做到學(xué)法、懂法、用法，寓監(jiān)管于服務(wù)之中；三是搭建國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員的工作交流平臺(tái)。定期或不定期的舉辦交流研討會(huì)，搭建國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的交流平臺(tái)，廣泛介紹國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)、剖析國(guó)庫(kù)監(jiān)管案例、分析財(cái)稅金融體制改革新動(dòng)向等，多角度、全方位提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，大局意識(shí)、綜合素質(zhì)和履職能力，培養(yǎng)一支既懂國(guó)庫(kù)理論又有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)、熟練掌握現(xiàn)代化監(jiān)管手段的國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍。

（二）嚴(yán)格內(nèi)控，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督。國(guó)庫(kù)監(jiān)管不局限于事后監(jiān)督，更應(yīng)加強(qiáng)事中監(jiān)督，同時(shí)國(guó)庫(kù)監(jiān)管不能僅限于帳平表對(duì)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而應(yīng)把重心放在國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)上，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)規(guī)章制度執(zhí)行的監(jiān)督，利用現(xiàn)代化的管理手段，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)督的力度。完善內(nèi)控管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，遵循有效性、審慎性和全面性原則，把國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的全過程和所有風(fēng)險(xiǎn)都置于管理制度之中，通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制，確保各項(xiàng)職能的充分實(shí)現(xiàn)。

（三）更新觀念，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)管。一是加強(qiáng)對(duì)銀行監(jiān)管。針對(duì)集中支付改革后預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)發(fā)生的新變化，及時(shí)調(diào)整監(jiān)管思路，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行零余額賬戶及財(cái)政資金支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管。二是加強(qiáng)預(yù)算收入支撥、退付的監(jiān)督管理。嚴(yán)把柜面審核關(guān)口，依據(jù)政策法規(guī)，業(yè)務(wù)操作流程，合規(guī)開辦業(yè)務(wù)，嚴(yán)拒不合規(guī)業(yè)務(wù)。三是加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。與科技部門建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，針對(duì)新系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，制定切實(shí)可行的監(jiān)督和防范措施，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)用機(jī)使用的管理；四是提高事后監(jiān)督工作的效率，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，為國(guó)庫(kù)資金安全和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量保駕護(hù)航。

（四）完善法規(guī)，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能。針對(duì)國(guó)庫(kù)工作面臨的新情況、新問題，及時(shí)修訂《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，以法律的形式明確國(guó)庫(kù)的監(jiān)管地位、賦予國(guó)庫(kù)檢查監(jiān)督和處罰權(quán)力，確保國(guó)庫(kù)監(jiān)管的權(quán)威和地位；二是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立內(nèi)控機(jī)制平臺(tái)。根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，建立健全科學(xué)規(guī)范的國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度體系，不留內(nèi)控死角，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，開發(fā)內(nèi)控預(yù)警機(jī)制平臺(tái)，建立監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；三是建立健全國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程，確保國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范，確保國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（五）創(chuàng)新手段，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管能力。一是加強(qiáng)信息溝通，提供及時(shí)有效的監(jiān)管依據(jù)。密切財(cái)稅庫(kù)行工作交流，及時(shí)通報(bào)最新的制度信息，增強(qiáng)監(jiān)管的權(quán)威性和時(shí)效性；二是加強(qiáng)監(jiān)管制度建設(shè)。制定詳細(xì)的監(jiān)管辦法和監(jiān)管程序，使國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作制度化，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的規(guī)范化和程序化；三是利用現(xiàn)代科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。開發(fā)監(jiān)管系統(tǒng)，采用簡(jiǎn)便實(shí)用的監(jiān)管指標(biāo)體系，簡(jiǎn)化手工操作，為國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作提供提供必要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐平臺(tái)；四是加強(qiáng)央行各職能部門協(xié)調(diào)配合，形成內(nèi)部監(jiān)管合力，形成“大監(jiān)管”的格局，促進(jìn)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能的有效履行。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中收付制度；改革；成效；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）03-52 -02

一、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的成效

靖江市國(guó)庫(kù)集中收付制度改革按照公共財(cái)政的發(fā)展要求，在保持預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行主體、資金使用審批權(quán)限和財(cái)務(wù)管理職責(zé)不變的前提下，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。在改革的過程中，始終遵循高效便捷、規(guī)范透明、積極穩(wěn)妥的原則穩(wěn)步推進(jìn)，經(jīng)過3年的實(shí)踐，取得了一定的成效。它進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)政收支行為，加強(qiáng)了財(cái)政收支監(jiān)督管理，提高了財(cái)政資金使用效益，具體表現(xiàn)為：

（一）強(qiáng)化了部門預(yù)算編制，增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。

國(guó)庫(kù)集中收付管理的重點(diǎn)就是指標(biāo)管理，而指標(biāo)管理依托于部門預(yù)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，對(duì)納入國(guó)庫(kù)集中收付管理的各行政、事業(yè)單位的所有用款計(jì)劃都嚴(yán)格按要求進(jìn)行預(yù)算的編報(bào)和審核，預(yù)算部門根據(jù)部門預(yù)算和用款需求，將用款計(jì)劃核定后批復(fù)給預(yù)算單位，并將指標(biāo)及時(shí)下達(dá)至支付中心。這使得各行政、事業(yè)單位逐步在預(yù)算編制的深化、細(xì)化上下功夫，不斷提高預(yù)算管理水平，為財(cái)政部門準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的資金運(yùn)作情況創(chuàng)造了條件，為預(yù)算編制、執(zhí)行分析、調(diào)控經(jīng)濟(jì)提供準(zhǔn)確依據(jù)，從而使得財(cái)政宏觀調(diào)控能力大大加強(qiáng)。

（二）加強(qiáng)了收支管理，提高了資金運(yùn)營(yíng)效率。

為適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的要求，我市國(guó)庫(kù)管理改革在科學(xué)合理編制部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系來管理財(cái)政資金，將通過財(cái)政預(yù)算安排的資金、納入部門預(yù)算管理的資金以及列入財(cái)政預(yù)算管理的非稅收入等，都經(jīng)過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行集中收付。財(cái)政收入原則上采用直接繳庫(kù)方式（小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入采用集中匯繳方式）繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；財(cái)政支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接撥付到收款人或用款單位，減少了資金的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，方便了預(yù)算單位及時(shí)用款，同時(shí)也有效防止了單位截留、擠占財(cái)政資金的行為。

（三）規(guī)范了資金支付程序，提高了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，所有的財(cái)政收支都按規(guī)定在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，由預(yù)算單位填寫支付申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)集中收付中心嚴(yán)格根據(jù)部門預(yù)算指標(biāo)，按照“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”的要求，對(duì)各單位支出情況進(jìn)行審核確認(rèn)后，將款項(xiàng)直接撥付到收款人或用款單位。在具體的支付中，限定財(cái)政資金的使用用途，如工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、其他資本性支出等，支出與指標(biāo)支付按用途嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，使得財(cái)政資金?？顚Ｓ?。這一過程從源頭上堵塞支出漏洞，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金支出活動(dòng)的監(jiān)督控制，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金的流向、流量的全過程監(jiān)控。

（四）規(guī)范了資金結(jié)余管理，提高了對(duì)財(cái)政資金的綜合調(diào)度能力

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，各預(yù)算單位在國(guó)庫(kù)賬戶中的支出表現(xiàn)為已實(shí)現(xiàn)的預(yù)算支出（除小額和零星支出外），各預(yù)算單位不再有財(cái)政性資金結(jié)余，只有指標(biāo)結(jié)余。財(cái)政資金的余額全部保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶，不存在資金在各預(yù)算單位滯留沉淀的情況，這樣就使得財(cái)政部門能夠?qū)崟r(shí)掌握資金的使用情況，可以根據(jù)資金的使用是否符合預(yù)算的規(guī)定而決定是否給予支付，可以對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行全面統(tǒng)籌安排，綜合調(diào)度，使有限的資金用于更急需的項(xiàng)目。

二、國(guó)庫(kù)集中收付管理改革中存在的問題

從現(xiàn)行情況來看，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革進(jìn)展順利、運(yùn)行良好，取得了一定成效，但國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其涉及面廣，配套改革多，隨著改革的不斷深入，我們發(fā)現(xiàn)還存在著許多的問題，需要不斷的磨合和進(jìn)一步的完善。

（一）相關(guān)法律法規(guī)亟需修訂

從法律層面來看，現(xiàn)行的《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《政府采購(gòu)法》等都是1998年以前制定或修訂的，而這些法律、法規(guī)和制度從未涉及到國(guó)庫(kù)集中收付。就我市來講，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革依據(jù)的也只是《財(cái)政部關(guān)于深化地方財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革有關(guān)問題的意見》、《靖江市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金支付管理辦法》、《靖江市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、《靖江市國(guó)庫(kù)管理改革公務(wù)卡存款管理制度》等政府性意見或暫行辦法，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革推行至今，仍然沒有被法律層面確立下來，這充分體現(xiàn)了相關(guān)法律、法規(guī)修訂的滯后性。

（二）部門預(yù)算質(zhì)量有待提高

從財(cái)政資金運(yùn)行角度來看，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革需要嚴(yán)格的部門預(yù)算來配合，但當(dāng)前的部門預(yù)算改革還處在試點(diǎn)階段，部門預(yù)算編制缺乏合理性、科學(xué)性，這給國(guó)庫(kù)集中收付制度的推行帶來了一定的困擾。現(xiàn)行的部門預(yù)算編制仍延續(xù)著“基數(shù)法”的格局，這一點(diǎn)尤其表現(xiàn)在對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算上，即在以前年度事實(shí)支出的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷年決算數(shù)據(jù)倒推出下一年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)?；鶖?shù)大的可以大手大腳花錢，造成鋪張浪費(fèi)；基數(shù)小的只能縮手縮腳辦事，該辦的事經(jīng)費(fèi)卻得不到保障。同時(shí)，當(dāng)前預(yù)算部門的預(yù)算僅按項(xiàng)級(jí)科目核定，沒有落實(shí)到具體的用途和項(xiàng)目上，不夠規(guī)范化和精細(xì)化，這給違規(guī)支付留下了可乘之機(jī)，給后續(xù)國(guó)庫(kù)支付管理增加了難度。

（三）公務(wù)卡的推行遭遇冷落

公務(wù)卡的推行旨在方便預(yù)算單位用款，最大程度地規(guī)范公務(wù)消費(fèi)行為，使預(yù)算單位的所有支付行為都有據(jù)可查，有跡可循，對(duì)于提高政府支出透明度，從源頭上防治腐敗具有重要的意義。然而，公務(wù)卡在推行的過程中也存在多重阻礙。從銀行反饋的數(shù)據(jù)來看，2011年我市預(yù)算單位通過公務(wù)卡刷卡消費(fèi)的支出額僅占全年財(cái)政總支出的2%左右。如此低的公務(wù)卡使用率，筆者認(rèn)為，存在主觀、客觀多方面的原因：首先，持卡人員對(duì)傳統(tǒng)的消費(fèi)、支付方式根深蒂固，沒有公務(wù)卡刷卡消費(fèi)的習(xí)慣，沒有意識(shí)到公務(wù)卡的便利性以及存在對(duì)其安全性的疑慮；其次，公務(wù)卡消費(fèi)涉及多領(lǐng)域，許多小型商家、中小城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有安裝POS機(jī)，這也給公務(wù)卡消費(fèi)帶來不便；最后由于公務(wù)卡消費(fèi)的每一筆刷卡消費(fèi)的明細(xì)都能夠通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)進(jìn)行查詢，公務(wù)消費(fèi)人員擔(dān)心因此而產(chǎn)生負(fù)面影響，這也是公務(wù)卡使用率低的原因之一。

（四）遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)姍姍不啟

遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)的啟用是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門與各預(yù)算單位數(shù)據(jù)資源共享，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，提高工作效率。一方面能使國(guó)庫(kù)中心工作人員從繁重的結(jié)報(bào)信息輸入中解脫出來，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到部門預(yù)算及監(jiān)管上。另一方面也強(qiáng)化了預(yù)算單位的會(huì)計(jì)主體意識(shí)，預(yù)算單位通過網(wǎng)絡(luò)終端能及時(shí)了解本單位的用款計(jì)劃、財(cái)務(wù)支出、指標(biāo)結(jié)余情況等，增進(jìn)會(huì)計(jì)信息交流，促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。我市遲遲未真正意義上的啟用遠(yuǎn)程查、報(bào)賬系統(tǒng)，主要受以下幾方面條件的制約：（1）軟件開發(fā)的滯后。（2）宣傳力度不夠。（3）報(bào)賬員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力參差不齊。

三、完善國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的對(duì)策

針對(duì)上述國(guó)庫(kù)集中收付制度改革推行過程中存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面完善國(guó)庫(kù)集中收付制度，以推進(jìn)改革的進(jìn)程，盡快實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的目標(biāo)。

（一）加快法制建設(shè)

要改變目前國(guó)庫(kù)集中收付制度改革處于“無法可依”的尷尬局面，應(yīng)盡快對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付涉及到的相關(guān)法律、法規(guī)等進(jìn)行修訂，把國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)容寫進(jìn)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度中，如修訂《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等，以確立國(guó)庫(kù)集中支付制度的法律地位，使國(guó)庫(kù)集中收付真正做到有法可依，有法可循。

（二）推進(jìn)部門預(yù)算改革

當(dāng)前，部門預(yù)算的編制不夠規(guī)范化、精細(xì)化,給國(guó)庫(kù)集中收付制度的推進(jìn)了增加了難度，為使國(guó)庫(kù)集中收付制度改革達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，必須加大部門預(yù)算編制改革的力度。首先，從編制的形式上入手，即改變?cè)邪粗С龉δ芫幹频姆稚㈩A(yù)算為以部門為主體、按部門職能需要編制的完整預(yù)算；其次，從編制方式上入手，即將原有的“基數(shù)預(yù)算”逐步向“零基預(yù)算”轉(zhuǎn)變；最后，從編制方法上入手，即按基本支出、項(xiàng)目支出編制部門預(yù)算，預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化，基本支出科目細(xì)化到類、款、項(xiàng)、目，項(xiàng)目支出細(xì)化到具體事項(xiàng)，從而提高部門預(yù)算的規(guī)范性、精準(zhǔn)性、完整性。

(三)加快公務(wù)卡全面推廣

任何一項(xiàng)改革在推廣的過程中總會(huì)遇到一定的困難和阻力，公務(wù)卡的推廣也不例外，為了深化公務(wù)卡制度的改革，當(dāng)務(wù)之急是采取積極的措施確保公務(wù)卡的全面推廣，筆者認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面入手：（1）進(jìn)一步加大宣傳力度，提高公務(wù)人員對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)識(shí)；（2）增強(qiáng)公務(wù)卡使用的剛性，規(guī)定公務(wù)消費(fèi)在一定數(shù)額以上的支出必須使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，未使用公務(wù)卡結(jié)算的一律不得報(bào)銷；（3）加大POS機(jī)、ATM的布放力度，通過增加公務(wù)卡受理網(wǎng)點(diǎn)，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造便捷的條件，以促進(jìn)公務(wù)卡制度改革的全面推行。

（四）以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)遠(yuǎn)程報(bào)賬

2012年2月，真正意義的遠(yuǎn)程查賬、報(bào)賬系統(tǒng)在市民政局試點(diǎn)成功，為在全市范圍內(nèi)全面推廣遠(yuǎn)程查賬、報(bào)賬奠定了基礎(chǔ)。為使遠(yuǎn)程查、報(bào)賬得以順利地全面推廣，需要做到以下幾點(diǎn)：（1）加大宣傳力度，使預(yù)算單位充分認(rèn)識(shí)到使用遠(yuǎn)程查、報(bào)賬的作用及優(yōu)勢(shì)；（2）不斷優(yōu)化查賬、報(bào)賬系統(tǒng)，確保信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，同時(shí)要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，避免數(shù)據(jù)的泄密；（3）加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。相信遠(yuǎn)程查、報(bào)賬系統(tǒng)的全面推廣將使財(cái)政國(guó)庫(kù)管理水平上一個(gè)新的臺(tái)階。

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第9篇：國(guó)庫(kù)集中支付管理實(shí)施細(xì)則范文

一、目前國(guó)庫(kù)監(jiān)管現(xiàn)狀及困難

人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)管內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：一是對(duì)預(yù)算收入入庫(kù)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，主要是監(jiān)督預(yù)算收入是否足額、及時(shí)入庫(kù)，級(jí)次劃分是否正確，有無截留、挪用、延壓和擠占預(yù)算收入現(xiàn)象。二是對(duì)預(yù)算收入撥付環(huán)節(jié)的監(jiān)管，主要是監(jiān)督預(yù)算撥款的用途是否合規(guī)，是否超過庫(kù)存余額；銀行申請(qǐng)劃款的金額與其附件的金額是否一致，財(cái)政集中支付申請(qǐng)劃款金額是否超出額度余額。三是對(duì)預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)的監(jiān)管，主要是監(jiān)督預(yù)算收入更正是否遵循“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正”的原則，匯總更正依據(jù)是否合規(guī)。四是對(duì)預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)的監(jiān)管，主要是監(jiān)督退庫(kù)原因是否合規(guī)，退庫(kù)手續(xù)是否完備，退庫(kù)依據(jù)是否有效，退付級(jí)次是否正確。五是對(duì)金融機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)的監(jiān)管，主是監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)行為是否合規(guī)，是否存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞，是否存在越權(quán)行為。目前，國(guó)庫(kù)對(duì)上述業(yè)務(wù)的監(jiān)管采取了柜面監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查兩種方式，主要面臨如下困難：

（一）監(jiān)管法規(guī)制定滯后于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作形成制約。

隨著財(cái)政管理體制改革的深入，尤其是財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)和國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的實(shí)施，預(yù)算收入的種類、繳庫(kù)方式、支撥方式、退庫(kù)種類和范圍及國(guó)庫(kù)核算程序和清算手段等都有了很大變化，而對(duì)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)集中支付銀行業(yè)務(wù)等均未制定與之相配套的監(jiān)督法規(guī)，影響了國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能的發(fā)揮。近幾年，人民銀行出于風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)規(guī)范的考慮，也制訂了一些國(guó)庫(kù)管理制度，大多是對(duì)具體的核算業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理事項(xiàng)進(jìn)行改進(jìn)和補(bǔ)充，而對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍、內(nèi)容、程序及處罰措施等少有新的規(guī)定。

非稅收入近幾年快速增長(zhǎng)，目前已經(jīng)成為國(guó)庫(kù)收入的重要組成部分，占據(jù)相當(dāng)大的比重，然而在非稅收入業(yè)務(wù)監(jiān)管上，國(guó)庫(kù)缺乏制度支持，這使得部分已納入預(yù)算管理的非稅收入游離于國(guó)庫(kù)核算體系之外。如對(duì)罰沒收入、國(guó)有土地使用權(quán)出讓金等非稅收入管理，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策和制度，要求全額、及時(shí)入庫(kù)，然而有的地方做的不到位，存在一定的截留現(xiàn)象，將其滯留于財(cái)政專戶，而人民銀行國(guó)庫(kù)對(duì)此難以實(shí)施有效監(jiān)管。

（二）國(guó)庫(kù)、財(cái)政和征收部門對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管的意見不統(tǒng)一，國(guó)庫(kù)監(jiān)管體制有待理順。

長(zhǎng)期以來，財(cái)政部門一直把國(guó)庫(kù)看作是財(cái)政的“出納”，認(rèn)為人民銀行作為金融機(jī)構(gòu)其職責(zé)就是為開戶單位服務(wù)，財(cái)政部門對(duì)地方財(cái)政庫(kù)款具有絕對(duì)的支配權(quán)，國(guó)庫(kù)部門對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)督是一種“越俎代庖”行為，對(duì)國(guó)庫(kù)部門的柜面監(jiān)管勉強(qiáng)配合。征收機(jī)關(guān)認(rèn)為國(guó)庫(kù)就是辦理預(yù)算收入入庫(kù)，國(guó)庫(kù)工作無非就是記賬、對(duì)賬，提供金融服務(wù)，并不十分認(rèn)同國(guó)庫(kù)的監(jiān)督職能。雖然《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定了國(guó)庫(kù)具有監(jiān)督征收機(jī)關(guān)及時(shí)、完整入庫(kù)的職責(zé)，但對(duì)征收機(jī)關(guān)不及時(shí)入庫(kù)的行為并未規(guī)定處理措施，使得國(guó)庫(kù)部門不能有效實(shí)施監(jiān)管，國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作處于被動(dòng)局面。

（三）重服務(wù)、輕監(jiān)督，國(guó)庫(kù)監(jiān)管力度有待提高。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)等條例》賦予國(guó)庫(kù)一定的管理和監(jiān)督職能，《商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》等規(guī)章對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管作了明確要求，這為我們開展國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作提供了重要法律保障，然而受監(jiān)管理念等因素影響，上述法規(guī)執(zhí)行欠佳。核算業(yè)務(wù)量大、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)是國(guó)庫(kù)工作的突出特點(diǎn)。嚴(yán)格內(nèi)控管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高服務(wù)水平，自然而然地成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注國(guó)庫(kù)工作的重點(diǎn)，對(duì)國(guó)庫(kù)部門的監(jiān)管職能并不看重，未能真正意識(shí)到加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管對(duì)于保障預(yù)算資金及時(shí)、足額入庫(kù)，保證國(guó)庫(kù)資金安全與完整，促進(jìn)預(yù)算資金有序、高效運(yùn)行的重要意義。

（四）國(guó)庫(kù)人員現(xiàn)狀難以適應(yīng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管形勢(shì)的要求。

由于國(guó)庫(kù)不是央行中心工作，長(zhǎng)期以來國(guó)庫(kù)部門的人員配備嚴(yán)重不足，國(guó)庫(kù)人員的日常工作處于嚴(yán)重超負(fù)荷狀態(tài)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)推廣后，內(nèi)制管理注重崗位牽制，要求非常嚴(yán)格，基層國(guó)庫(kù)人員安排更是捉襟見肘，只能滿足于日常核算工作?？傂幸蠓謳?kù)和中心支庫(kù)配備專職國(guó)庫(kù)監(jiān)管員，支庫(kù)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)配備專職或兼職國(guó)庫(kù)監(jiān)管員，據(jù)了解大部分基層國(guó)庫(kù)不能達(dá)到上述要求。另外，國(guó)庫(kù)工作業(yè)務(wù)量大、單一的特點(diǎn)也使得多數(shù)國(guó)庫(kù)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)狹窄，并逐漸養(yǎng)成了重操作、輕管理的工作意識(shí)，在一定程度上制約了國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的開展。

二、國(guó)庫(kù)監(jiān)管思考

筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下四個(gè)方面定位和把握國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，開創(chuàng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作新局面。

（一）擺正預(yù)算管理和國(guó)庫(kù)經(jīng)理的關(guān)系，將國(guó)庫(kù)監(jiān)督納入財(cái)政預(yù)算監(jiān)督體系之中，作為財(cái)政預(yù)算監(jiān)督的重要關(guān)口。

我國(guó)國(guó)家金庫(kù)實(shí)行的是中國(guó)人民銀行銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)制，既然是經(jīng)理就要對(duì)股東――人民負(fù)責(zé)，履行好肩負(fù)的監(jiān)督職責(zé)。財(cái)政庫(kù)款對(duì)財(cái)政部門而言是預(yù)算資金，是預(yù)算管理的對(duì)象，財(cái)政部門對(duì)其擁有支配使用權(quán)。從另一個(gè)角度看，財(cái)政庫(kù)款是國(guó)庫(kù)資金，是國(guó)庫(kù)部門經(jīng)理的對(duì)象，國(guó)庫(kù)部門對(duì)其擁有經(jīng)理權(quán)。同一資金兩種稱謂，折射了兩個(gè)部門不同的職能。為增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的透明度和合規(guī)性，提高財(cái)政資金使用效率，杜絕財(cái)政資金違規(guī)支付的現(xiàn)象，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的根本要求，應(yīng)強(qiáng)化部門之間的相互監(jiān)督、制衡機(jī)制，將國(guó)庫(kù)監(jiān)督納入財(cái)政預(yù)算監(jiān)督體系之中，鼓勵(lì)國(guó)庫(kù)部門象對(duì)待“自有資金”一樣，監(jiān)督國(guó)庫(kù)資金安全、完整、合法、有序流動(dòng)，使其成為監(jiān)督財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的重要關(guān)口。

（二）重視國(guó)庫(kù)的“樞紐”地位，合理構(gòu)建國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系。

從預(yù)算資金匯集、使用的鏈條來看，國(guó)庫(kù)處于“樞紐”地位，處于這樣的地位對(duì)預(yù)算資金實(shí)施日常監(jiān)管，會(huì)以極小的監(jiān)督成本投入，取得預(yù)算資金較大的使用效益。因此，構(gòu)建合理的國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系的構(gòu)建不僅在面上涵蓋預(yù)算收入的收納、支撥、更正、退付及行為等方面，而且在監(jiān)管的深度上要有突破，具有實(shí)用性、合理性和可操作性。譬如，對(duì)收入環(huán)節(jié)的監(jiān)管，要明確國(guó)庫(kù)對(duì)征收機(jī)關(guān)截留、占?jí)侯A(yù)算收入的處罰權(quán)。對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)管，國(guó)庫(kù)可監(jiān)督同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算和隨意列支的“變通”支出，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕，并向同級(jí)人大反映；監(jiān)督上級(jí)財(cái)政劃撥的專項(xiàng)資金使用情況，防止擠占、挪用，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為有權(quán)制止，并向上級(jí)國(guó)庫(kù)和相關(guān)審計(jì)、監(jiān)察部門反映。對(duì)退庫(kù)的監(jiān)管，要明確退庫(kù)的程序和審批權(quán)限，退庫(kù)依據(jù)文件要省級(jí)以上征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部和人民銀行聯(lián)合下發(fā)。

（三）國(guó)庫(kù)監(jiān)管對(duì)于中央銀行加強(qiáng)宏觀調(diào)控意義深遠(yuǎn)。

國(guó)庫(kù)存款是中央銀行的一項(xiàng)重要資金來源，因?yàn)閲?guó)庫(kù)存款按單位活期存款利率計(jì)付利息，所以相對(duì)于央行票據(jù)而言，其成本相對(duì)較低。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，能夠促進(jìn)預(yù)算收入全額、及時(shí)入庫(kù)，杜絕國(guó)庫(kù)存款隨意流出國(guó)庫(kù)，保障國(guó)庫(kù)存款的穩(wěn)定性，這對(duì)于中央銀行科學(xué)制定貨幣政策、加強(qiáng)宏觀調(diào)控是十分必要和有益的。

（四）國(guó)庫(kù)監(jiān)管與服務(wù)并重，提高國(guó)庫(kù)工作整體水平。

國(guó)庫(kù)監(jiān)管與服務(wù)同為央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能的有效手段，二者相互依存、不可分割。國(guó)庫(kù)監(jiān)管應(yīng)該與服務(wù)相結(jié)合，做到相輔相成，相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)寓監(jiān)管于服務(wù)之中。國(guó)庫(kù)部門在嚴(yán)格監(jiān)管的同時(shí)，也要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，認(rèn)真做好國(guó)庫(kù)日常核算工作，充分利用國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，準(zhǔn)確、及時(shí)地為財(cái)政部門和征收機(jī)關(guān)提供報(bào)表、資料和有關(guān)信息，滿足財(cái)政部門和征收機(jī)關(guān)合理業(yè)務(wù)需求，切實(shí)提高國(guó)庫(kù)工作整體水平。

三、國(guó)庫(kù)監(jiān)管策略

（一）適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)，完善現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)法規(guī)，為國(guó)庫(kù)監(jiān)管提供依據(jù)和保障。

首先制定國(guó)庫(kù)集中支付銀行資格審核制度，完善財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)集中支付銀行業(yè)務(wù)監(jiān)督制度，進(jìn)一步規(guī)范銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，保障預(yù)算收入足額、及時(shí)入庫(kù)，保證國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)正常開展，防止國(guó)庫(kù)集中支付改革變樣或走形。其次完善非稅收入繳入庫(kù)管理制度，規(guī)范非稅收入繳入庫(kù)管理，提高非稅收入直接繳庫(kù)比例。再次要制定預(yù)算收入更正、退付、支撥方面的管理規(guī)章，合理界定國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算收入、退付、更正和撥款等業(yè)務(wù)的監(jiān)督范圍及尺度，完善監(jiān)管程序及措施，避免監(jiān)管執(zhí)行中的缺位或越位現(xiàn)象，使柜面監(jiān)管做到有章可循，統(tǒng)一規(guī)范，保證國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的順利實(shí)施。

（二）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作。

做好國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作首先是要樹立正確的監(jiān)管理念。各級(jí)國(guó)庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)要摒棄“重核算、輕管理，重服務(wù)、輕監(jiān)督”的觀念，大力支持國(guó)庫(kù)部門做好國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，為國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作排憂解難，認(rèn)真對(duì)待和嚴(yán)肅處理國(guó)庫(kù)反映、查出的問題。國(guó)庫(kù)部門要高度重視國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，調(diào)整工作重心，增強(qiáng)監(jiān)管效果，以此促進(jìn)國(guó)庫(kù)整體水平上臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)對(duì)支庫(kù)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的監(jiān)管。

各級(jí)國(guó)庫(kù)要加強(qiáng)對(duì)轄內(nèi)支庫(kù)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督，經(jīng)檢查或年審不符合要求的，應(yīng)取消其資格。要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督檢查，加大違規(guī)處罰力度，維護(hù)正常預(yù)算收入劃繳秩序。加強(qiáng)對(duì)稅款過渡戶的監(jiān)管，堅(jiān)決清理和撤銷稅款過渡戶，保障稅款及時(shí)入庫(kù)。

（四）國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理由“人控為主”向“機(jī)控為主”轉(zhuǎn)化。

綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電子簽名等技術(shù)手段，將國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理覆蓋到國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的全過程，按事前、事中、事后三個(gè)階段，建立快速的信息反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)以“機(jī)控為主、人控為輔”的新型國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理預(yù)警監(jiān)測(cè)體系。通過對(duì)各業(yè)務(wù)崗位實(shí)行機(jī)控設(shè)置，將國(guó)庫(kù)日常監(jiān)督管理工作分解到各項(xiàng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)崗位，加強(qiáng)前臺(tái)柜面監(jiān)督和后臺(tái)業(yè)務(wù)資料的監(jiān)測(cè)分析，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)督的有效性。

（五）充實(shí)國(guó)庫(kù)工作人員，提高國(guó)庫(kù)人員的素質(zhì)，為有效監(jiān)管提供人力保障。

一是按照國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置的要求和內(nèi)控管理規(guī)定配足經(jīng)辦人員，避免出現(xiàn)一人多崗，疲于應(yīng)付日常核算工作的局面。二是國(guó)庫(kù)部門要大力倡導(dǎo)學(xué)習(xí)之風(fēng)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)工作，既要提高臨柜人員會(huì)計(jì)賬務(wù)處理能力，又要增加財(cái)政預(yù)算、稅收征管等方面的知識(shí)，為實(shí)施柜面監(jiān)督提供人力保證。三是以人為本，抓好國(guó)庫(kù)人員的政治思想工作和職業(yè)道德教育，使其能夠做到無私無畏，廉潔敢管，做好新形勢(shì)下的國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作。

參考文獻(xiàn)：