進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

一、納稅籌劃的概念及原則

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是納稅人根據(jù)其經(jīng)營活動所涉及的稅法，在遵守稅法，不違背稅法精神的前提下，充分運(yùn)用納稅人的權(quán)利及稅法中的有關(guān)規(guī)定，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營活動所進(jìn)行的旨在減輕稅收負(fù)擔(dān)的策略研究和策略實(shí)施。

（二）納稅籌劃的原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須做到與現(xiàn)行的稅收政策法令不沖突。要以國家制定的相關(guān)稅法為根本，一切違反法律規(guī)定，如逃稅漏稅，都不屬于納稅籌劃。

2.事前籌劃原則。由于在經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)的納稅行為具有滯后性，在企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后，才向國家繳納稅收。所以企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，根據(jù)已知的稅收法規(guī)，自行調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳的納稅方案。

3.經(jīng)濟(jì)利益最大化原則。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，但是納稅籌劃還會產(chǎn)生為制定籌劃方案所產(chǎn)生的相關(guān)成本費(fèi)用，比如聘請有關(guān)的稅務(wù)咨詢師。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，不僅要考慮節(jié)稅效益，也需要考慮成本費(fèi)用，做出經(jīng)濟(jì)效益最大化的選擇。

二、鐵路運(yùn)輸業(yè)“營改增”后納稅籌劃存在的問題

營改增的推行是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。調(diào)查顯示，自2014年交通運(yùn)輸行業(yè)開始實(shí)行營改增以來，稅負(fù)不降反升，推行營改增同樣面臨很多實(shí)際困難。

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的難度

營改增的主要目的是為了避免重復(fù)納稅，減低稅收負(fù)擔(dān)。但是在現(xiàn)階段鐵路行業(yè)的實(shí)際操作中，成本費(fèi)用不降反升。比如部分站段日常采購零星且金額不大，商家往往處于自身利益考慮不愿提供專用發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣。在材料采購的招標(biāo)工作中，供應(yīng)商能否提供增值稅專用發(fā)票已成為一大重要的參考因素。有時為了取得專用發(fā)票，不得不被迫選擇價格更高的供貨商，從而推升了成本費(fèi)用，這顯然與通過增值稅改革降低成本的改革初衷相悖。另外鐵路運(yùn)輸行業(yè)涉及大量支出都不在抵扣范圍之內(nèi)，如人員工資、折舊等，并且在“營改增”之前購進(jìn)的設(shè)備繳納的稅款無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，造成在企業(yè)進(jìn)行“營改增”之后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重卻并不高，因此稅基在沒有太大變化的基礎(chǔ)上，稅率卻從營業(yè)稅的3%提高到6%、11%，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)超過未改革之前，企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯加重。

（二）鐵路會計(jì)人員缺乏相關(guān)的納稅籌劃知識

納稅籌劃要求工作人員不僅要精通稅法的各種規(guī)定和要求，而且還要隨時了解我國稅收政策和相關(guān)規(guī)定的變化。目前，對于我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，之前大部分基層站段財(cái)務(wù)人員很少涉及稅務(wù)工作。實(shí)行“營改增”后，各主要基層單位的相關(guān)信息納入了地方的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，涉稅業(yè)務(wù)及報(bào)送的稅務(wù)監(jiān)管報(bào)表大大增加?，F(xiàn)在除了增值稅外，基層站段還需繳納相關(guān)附加稅。日常業(yè)務(wù)上涉及到會計(jì)上的固定資產(chǎn)概念、稅法上的動產(chǎn)、不動產(chǎn)概念，稅收核算還需要確定業(yè)務(wù)相關(guān)還是與企業(yè)相關(guān)等方面，這對鐵路的很多財(cái)務(wù)人員來說，各項(xiàng)稅法知識的掌握嚴(yán)重不足。因此“營改增”后增加了納稅籌劃的難度。

三、鐵路運(yùn)輸業(yè)納稅籌劃的重要意義

鐵路運(yùn)輸業(yè)作為大型國有企業(yè)，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不僅擁有自己獨(dú)立的車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、供電、車輛、電務(wù)和通信系統(tǒng)，而且下設(shè)有獨(dú)立的控股合資公司、多經(jīng)公司等?！盃I改增”后，鐵路運(yùn)輸業(yè)缺乏全盤長期的納稅籌劃。如果探索并完善相應(yīng)的納稅籌劃方案，合理的配置鐵路現(xiàn)有資源，優(yōu)化鐵路的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將大大降低鐵路的稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，將增強(qiáng)中國鐵路在國際上的競爭力。

四、鐵路運(yùn)輸業(yè)“營改增”后納稅籌劃建議

（一）從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面做好納稅籌劃

目前，鐵路總公司要求具有一般納稅人資格的運(yùn)營決算單位，購進(jìn)材料、燃料、電力等外購成本時要求取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通過抵扣而減少企業(yè)的運(yùn)營成本，所以應(yīng)盡可能全部取得增值稅扣稅憑證。而且在此基礎(chǔ)上，鐵路總公司應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，想方設(shè)法擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。由于鐵路行業(yè)特殊性，稅法和相關(guān)文件不可能將所有業(yè)務(wù)羅列清楚，站段判斷能否進(jìn)行抵扣的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)性質(zhì)，進(jìn)行綜合判斷。除了增值稅條例明確規(guī)定不能抵扣的業(yè)務(wù)，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，屬于生產(chǎn)經(jīng)營流通環(huán)節(jié)的各項(xiàng)支出都應(yīng)該可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。盡可能將鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目中的設(shè)備購置納入可抵扣范圍。

（二）從會計(jì)核算方面做好納稅籌劃

1.在固定資產(chǎn)折舊問題上，根據(jù)政策鐵路運(yùn)輸業(yè)在2014年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；鐵路運(yùn)輸業(yè)中小型微利企業(yè)在2014年1月1日以后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備、單位價值不超過100萬的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)稅所得額中扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。對于固定資產(chǎn)較多的鐵路運(yùn)輸業(yè)，會降低企業(yè)所得稅支出。

2.在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面，應(yīng)利用好相關(guān)政策。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的動機(jī)之一是通過必要的招待活動，達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷售的目的，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也有此類似的動機(jī)，假如A企業(yè)每年業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬，營業(yè)收入為10000萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%，最高扣除額限為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算，500×60%=300萬元，最高扣除限額為10000×0.5%=50萬元，則得出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)扣除50萬， 而稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，如果將500萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名目進(jìn)行支出處置，A企業(yè)允許扣除的限額為10000×15%=1500萬元，則500萬中當(dāng)期可以全額扣除 ，將大量減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與支持

“營改增”以前，鐵路運(yùn)輸業(yè)與稅務(wù)局的聯(lián)系較少，而現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，在進(jìn)行納稅籌劃的過程中應(yīng)注意相關(guān)稅收政策的變化，存在問題及時進(jìn)行溝通，特別是對于稅法中沒有明文規(guī)定而現(xiàn)實(shí)中實(shí)際存在的情況，應(yīng)當(dāng)主動匯報(bào)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持，使納稅籌劃合理合法。

第2篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)營籌劃；采購籌劃；核算籌劃

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。作為一個現(xiàn)代企業(yè),如何在恪守稅法和不違背企業(yè)發(fā)展的前提下,充分利用好現(xiàn)行的稅收政策,以最大限度的控制成本、節(jié)約費(fèi)用。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是企業(yè)獲得最大利益的必經(jīng)途徑,是每一個企業(yè)管理者必然關(guān)心的重要問題。企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅務(wù)籌劃主要可以通過選擇合適的采購方式、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

1 企業(yè)采購的稅務(wù)籌劃

企業(yè)采購的稅務(wù)籌劃是建立在增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及應(yīng)納稅額總體的分析和把握上。所以企業(yè)要求把不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額,降低采購成本。例如:某鋼鐵企業(yè)(增值稅一般納稅人)下設(shè)原料部,除負(fù)責(zé)采購正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料外。還負(fù)責(zé)向社會收購廢鋼,購進(jìn)廢鋼經(jīng)過加工、挑選整理后可以直接使用,挑選、整理、加工工程中的費(fèi)用計(jì)入廢鋼成本。向社會收購的廢鋼一部分是從廢舊物資公司購進(jìn),可取得廢舊物資發(fā)票,抵扣10%的稅金,降低了成本。一部分是從個體散戶中購進(jìn),無發(fā)票,增加了成本。若企業(yè)設(shè)立控股的廢舊物資公司,將廢鋼收購及挑選整理業(yè)務(wù)交由廢舊物資公司承擔(dān),廢舊物資公司按照廢鋼收購價加上挑選整理費(fèi)的價格將整理好的廢鋼買給該企業(yè),并開具廢舊物資發(fā)票,則企業(yè)購入的所有廢鋼進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。可見,通過設(shè)立廢舊物資公司將不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)化為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,降低了廢鋼的成本。

2 加強(qiáng)會計(jì)核算的稅務(wù)籌劃,降低稅收負(fù)擔(dān)

利用會計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時存在著不同的會計(jì)處理方法，而不同的會計(jì)處理方法又對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計(jì)處理方法又都得到了稅法的承認(rèn)。所以，通過對有關(guān)會計(jì)處理方法籌劃也可以達(dá)到獲取稅收收益的目的。具體從以下幾個方面來闡述：

2.1 存貨計(jì)價方法的選擇。存貨計(jì)價的方法有多種，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價法等。不同的計(jì)價方法對貨物的期末庫存成本、銷售成本影響不同，繼而影響到當(dāng)期應(yīng)稅所得額的大小。特別是在物價持續(xù)上漲或下跌的情況下，影響的程度會更大。納稅人就是利用其進(jìn)行稅務(wù)籌劃的。如在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法，稅負(fù)會降低。

由于不同的存貨計(jì)價方法可以通過改變銷售成本，繼而影響應(yīng)稅所得額。因此，從稅務(wù)籌劃的角度，納稅人可以通過采用不同的計(jì)價方法對發(fā)出存貨的成本進(jìn)行籌劃，根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇使本期發(fā)出存貨成本最有利于稅務(wù)籌劃的存貨計(jì)價辦法。在不同企業(yè)或企業(yè)處于不同的盈虧狀態(tài)下，應(yīng)選擇不同的計(jì)價方法。

2.1.1 盈利企業(yè)：由于盈利企業(yè)的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價方法。

2.1.2 虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計(jì)價方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計(jì)價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。

2.1.3 享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。如果企業(yè)正處于企業(yè)所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價方法，減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時，應(yīng)選擇使得存貨成本最大化的計(jì)價方法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤，推遲納稅期的目的。

2.2 固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)價值是通過折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用之中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價、折舊年限和折舊方法。

2.2.1 固定資產(chǎn)計(jì)價的稅務(wù)籌劃。按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求，外購固定資產(chǎn)成本主要包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。按照稅法的規(guī)定，購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，以及繳納的稅金后的價值計(jì)價。由于折舊費(fèi)用是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的人賬價值要盡可能地低。例如，對于成套固定資產(chǎn)，其易損件、小配件可以單獨(dú)開票作為低值易耗品人賬，因低值易耗品領(lǐng)用時可以一次或分次直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，降低了當(dāng)期的應(yīng)稅所得額；對于在建工程，則要盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以便盡早提取折舊。如整體固定資產(chǎn)工期長：在完工部分巳經(jīng)投入使用時，對該部分最好分項(xiàng)決算，以便盡早計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶。

2.2.2 固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)折舊年限取決于固定資產(chǎn)能夠使用的年限，固定資產(chǎn)使用年限是一個估計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，包含了人為的成分，因而為稅務(wù)籌劃提供了可能性。采用縮短折舊年限的方法，有利于加速成本回收，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會計(jì)利潤發(fā)生后移。在稅率不變的情況下，可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。

需要注意的是，稅法對固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求。如果企業(yè)享受開辦初期的減免稅或者在開辦初期享受低稅率照顧，在稅率預(yù)期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)就不宜縮短折舊年限，以避免將折舊費(fèi)用提前到免稅期間或低稅期間實(shí)現(xiàn)，減少企業(yè)享受稅收優(yōu)惠待遇。只有在稅率預(yù)期下降時縮短折舊年限，才能夠在實(shí)現(xiàn)貨幣時間價值的同時達(dá)到少納稅的目的。

2.2.3 固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃。按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直線法（或稱平速折舊法）和雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的加速折舊法。不同的折舊方法對應(yīng)稅所得額的影響不同。雖然從整體上看，固定資產(chǎn)的扣除不可能超過固定資產(chǎn)的價值本身，但是，由于對同一固定資產(chǎn)采用不同的折舊方法會使企業(yè)所得稅稅款提前或滯后實(shí)現(xiàn)，從而產(chǎn)生不同的貨幣時間價值。如果企業(yè)所得稅的稅率預(yù)期不會上升，采用加速折舊的方法，一方面可以在計(jì)提折舊期間少繳企業(yè)所得稅，另一方面可以盡快收回資金，加速資金周轉(zhuǎn)。但是，稅法規(guī)定在一般情況下納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)算，應(yīng)該采取直線法。只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，才可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這與會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是有區(qū)別的。納稅人應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件達(dá)到符合實(shí)行加速折舊法的要求，以便選擇對自己有利的折舊計(jì)算方法，獲取貨幣的時間價值。

采用直線法計(jì)提折舊，在折舊期間折舊費(fèi)用均衡地在企業(yè)收益中扣除，對利潤的影響也是均衡的，企業(yè)所得稅的繳納同樣比較均衡。采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在折舊期間折舊費(fèi)用會隨著時間的推移而逐年減少，對企業(yè)收益的抵減也是逐年遞減的，企業(yè)所得稅會隨著時間的推移而逐年上升。從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)，為獲得貨幣的時間價值，應(yīng)盡量采用加速折舊法。但是需要注意的是，如果預(yù)期企業(yè)所得稅的稅率會上升，則應(yīng)考慮在未來可能增加的稅負(fù)與所獲得的貨布時間價值進(jìn)行比較決策。同樣的道理，在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi)添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來講是不合算的。

3 費(fèi)用列支的選擇與稅務(wù)籌劃

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費(fèi)用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費(fèi)用。由于費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益。

對費(fèi)用列支，稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。例如：對于已發(fā)生費(fèi)用及時核銷入賬，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用；能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃。提方式及時入賬，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支；盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時間，達(dá)到節(jié)稅目的。

稅務(wù)籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計(jì)師協(xié)會.年度注冊會計(jì)師統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013.

第3篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

一、增值稅的稅收籌劃

供電企業(yè)涉及的主要稅種之一是增值稅，其稅收籌劃的效果影響整個企業(yè)的稅收籌劃的成敗，籌劃內(nèi)容主要是銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額兩方面，包括稅金是否計(jì)提準(zhǔn)確和及時抵扣等內(nèi)容。

(一)進(jìn)項(xiàng)稅的稅務(wù)籌劃

供電企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的成本項(xiàng)目很多，其中修理費(fèi)、材料費(fèi)、購電費(fèi)在成本中所占比重很大，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額同樣很大，因此加強(qiáng)修理費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅的管理是進(jìn)項(xiàng)稅稅收籌劃的重點(diǎn)。

1.改變傳統(tǒng)的維修費(fèi)管理方式供電企業(yè)部分維修工程，存在以包工包料結(jié)算方式委托給外部的一些企業(yè)施工。施工企業(yè)“營改增”前作為營業(yè)稅的納稅人，只能開具地稅安裝類發(fā)票，使得供電企業(yè)這部分維修費(fèi)無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增加了稅負(fù)。因此，改變維修工程的管理方式作為籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，對維修工程采取包工不包料的管理方式，工程使用的材料由供電企業(yè)自行采購，維修費(fèi)則發(fā)包給外部施工，這樣，材料費(fèi)這部分能夠取得增值稅專用發(fā)票，從而可以增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低稅負(fù)。

2.支付貨款應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票方式供電企業(yè)在購買貨物時，對一些資金較為困難的企業(yè)，為了及時獲得對方單位的貨物發(fā)票入賬，支付貨款時可以開具商業(yè)匯票，這樣企業(yè)可以利用商業(yè)匯票的短期融資功能，企業(yè)資金的支出實(shí)際就延遲了，這樣企業(yè)可以充分利用資金的時間差，緩解資金的緊張局面；同時，企業(yè)也能夠獲得對方發(fā)票入賬，既抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，又獲得成本入賬，減少增值稅和企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，降低了這兩稅的稅負(fù)。

3.加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理供電企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)管理辦法，明確增值稅專用發(fā)票取得時和日常管理時的規(guī)定，執(zhí)行過程中并加強(qiáng)監(jiān)督和考核，主要內(nèi)容有：一是加強(qiáng)對取得增值稅專用發(fā)票的考核力度，對超過一定金額的成本入賬必須要求開具增票。供應(yīng)商在各方面條件相仿的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇能夠開具增值稅發(fā)專票的商家。二是增值稅專票在取得后，要及時認(rèn)證抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票，在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)抵扣，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，供電企業(yè)在取得增值稅專票后，應(yīng)在最短的時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而為企業(yè)在第一時間內(nèi)降低稅負(fù)。

(二)特殊固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，且在2008年12月31日以前購置或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法4%的征收率減半征收增值稅。供電企業(yè)特殊固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要有固定資產(chǎn)報(bào)廢時的出售處理和客戶以固定資產(chǎn)抵債時的入賬處理。這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃時，要點(diǎn)主要有：一是在處置時要明確該項(xiàng)固定資產(chǎn)取得時是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，從而準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅。二是企業(yè)在取得抵債的固定資產(chǎn)時，若資產(chǎn)是2008年12月31日之后購置的，則要求對方開具增值稅專用發(fā)票，達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的效果。通過以上分析，供電企業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃也有很大的研究空間，對降低企業(yè)的稅負(fù)也有相當(dāng)大的影響。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

根據(jù)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅是應(yīng)納稅所得額和稅率相乘計(jì)算而來，應(yīng)納稅所得額根據(jù)年度的收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目計(jì)算而來，因此，納稅籌劃的主要是減少應(yīng)納稅所得額，關(guān)鍵是如何合法合規(guī)地少確認(rèn)收入和多確認(rèn)成本費(fèi)用。

(一)在企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

企業(yè)從組織形式上有子企業(yè)和分企業(yè)兩種選擇。其中,子企業(yè)是具有獨(dú)立法人資格，在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，自負(fù)盈虧，不允許與母公司合并繳納企業(yè)所得稅；而分企業(yè)是不具有獨(dú)立法人資格，繳納企業(yè)所得稅時需要與母公司合并匯總，一方發(fā)生的虧損均可以用對方的盈利彌補(bǔ)，盈虧相抵則降低了母子公司的整體稅負(fù)。因此，供電企業(yè)應(yīng)充分考慮盈利狀況來設(shè)置企業(yè)的組織形式，達(dá)到最優(yōu)的稅負(fù)水平，實(shí)現(xiàn)組織形式的稅務(wù)籌劃。

(二)用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的設(shè)備，可以按專用設(shè)備的投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。供電企業(yè)每年在配電網(wǎng)建設(shè)投入很大，使用的配電變壓器很多，因此，選擇使用符合上述稅法優(yōu)惠目錄的變壓器(高效干式、高效油浸式)，充分利用優(yōu)惠政策，抵免所得稅稅額，從而直接降低企業(yè)稅負(fù)。

(三)固定資產(chǎn)在修理時的籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)可在當(dāng)期直接扣除，大修理支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。大修理支出是指同時符合下列條件的，一是修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，二是修理后資固定產(chǎn)的使用年限延長2年以上。供電企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)能否在當(dāng)期全額計(jì)入成本，而不作為長期待攤費(fèi)用，主要依據(jù)是支出總額不超過固定資產(chǎn)原值的50%。因此在所得稅籌劃時，只要在滿足資產(chǎn)正常使用的的前提下，發(fā)生的修理費(fèi)要盡量控制減少，總額不要超過上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而當(dāng)期直接扣除，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

(四)管理軟件攤銷的籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年。供電企業(yè)在日常管理和經(jīng)營中經(jīng)常需要一些軟件，稅務(wù)籌劃時應(yīng)充分利用此優(yōu)惠政策，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，滿足條件并經(jīng)備案后方可縮短軟件的稅務(wù)攤銷年限，從而降低企業(yè)前期的稅負(fù)。

三、房產(chǎn)稅的稅收籌劃

第4篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：核電，增值稅，稅務(wù)管理

國際能源機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，2030年世界對電力的需求將在現(xiàn)有基礎(chǔ)上翻一番。雖說日本福島事故產(chǎn)生了一些負(fù)面影響，但不會動搖核電發(fā)展方向，預(yù)計(jì)全世界用于新建核電站投資將超過2000億美元。目前，我國核電只占1.2%(世界平均16%)，在保證安全的前提下，一定會繼續(xù)發(fā)展核電，在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，稅務(wù)管理的科學(xué)合理性將直接關(guān)系到核電行業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和長遠(yuǎn)發(fā)展。本文就核電行業(yè)如何進(jìn)行合理的增值稅稅務(wù)管理作相應(yīng)的論述，以饗業(yè)內(nèi)同仁。

一、熟悉項(xiàng)目所在地稅務(wù)環(huán)境，建立良好稅企關(guān)系

熟悉國家、行業(yè)及核電項(xiàng)目所在地的稅收法律政策，要特別關(guān)注同行業(yè)以及所在地其他企業(yè)已經(jīng)取得的優(yōu)惠政策，關(guān)注稅法變化，多琢磨，深鉆研，對各項(xiàng)稅收政策具備高度的敏感性，及時調(diào)整相應(yīng)的稅收籌劃方案。同時，積極主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，多咨詢，了解各項(xiàng)政策的具體實(shí)施情況，為公司爭取稅收優(yōu)惠政策提供方向及目標(biāo)，并充分利用這些信息與當(dāng)?shù)卣?、稅?wù)機(jī)關(guān)積極溝通，爭取更優(yōu)惠的政策。

     二、建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，做好稅務(wù)基礎(chǔ)工作

建立和完善稅務(wù)管理制度流程，明確稅務(wù)工作職責(zé)及不相容崗位，重視增值稅稅務(wù)基礎(chǔ)工作，如制定增值稅專用發(fā)票管理制度，對發(fā)票傳遞進(jìn)行明細(xì)規(guī)定，安排專人按月進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的歸集、整理和核對，建立增值稅專用發(fā)票使用登記制度等，降低稅務(wù)風(fēng)險。

     盡早取得增值稅一般納稅人資格。國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款允許扣除。核電應(yīng)抓住并充分利用這一有利政策，在開始建設(shè)時，創(chuàng)造條件盡早取得增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。不能等到款項(xiàng)支付了，對方開具發(fā)票時才想起需要取得資格，這樣會損失進(jìn)項(xiàng)稅額，增加投資成本。

及時認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，按時申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在取得增值稅專用發(fā)票后，要在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，尤其需要注意的是，不是認(rèn)證之后工作就做完了，一定要在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。處于基建期的電廠，由于沒有收入沒有銷項(xiàng)稅，不需要繳納增值稅，所以有些單位在增值稅發(fā)票認(rèn)證后，沒有在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就導(dǎo)致這部分進(jìn)項(xiàng)稅額在生產(chǎn)運(yùn)營后不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，增加了電廠建設(shè)成本。

三、盡量多取得合格增值稅專用發(fā)票，增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

無論是在基建期還是在生產(chǎn)經(jīng)營期，在選擇設(shè)備、材料等供應(yīng)商時，要求對方具備增值稅一般納稅人資格，并在合同談判以及合同簽訂時，要求對方及時開具合法的增值稅專用發(fā)票，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介等溝通聯(lián)系，盡早明確基建期固定資產(chǎn)、設(shè)備及材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍，增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，降低投資成本和生產(chǎn)成本。

由于核電統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策(財(cái)稅「200838號)，有的單位基建期不申報(bào)抵扣增值稅，認(rèn)為不抵扣可以使投資成本增加從而增加經(jīng)營期的折舊費(fèi)，而所得稅稅率比增值稅高，少交所得稅對企業(yè)更有利。事實(shí)上，這是一個誤區(qū)。一個核電廠的主要設(shè)備價值100多億元，進(jìn)項(xiàng)稅約15億元，如不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，多繳納的增值稅可在第一個5年按75%退稅11.25億元，因折舊增加使利潤減少，少繳納企業(yè)所得稅約3.47億元（第1-3年免稅、4-6年減半，稅率按25%），在不考慮時間價值及增加的城建稅及教育費(fèi)附加情況，合計(jì)減少稅金14.72億元。如申報(bào)抵扣15億元的進(jìn)項(xiàng)稅，則生產(chǎn)經(jīng)營開始就抵扣，減少繳納增值稅額則為15億元。由此可見，在目前的稅收政策下，核電行業(yè)在基建期多取得增值稅專用發(fā)票，并及時進(jìn)行申報(bào)抵扣是最有利的。

四、強(qiáng)化稅收政策研究，提前做好增值稅稅收籌劃

學(xué)習(xí)研究混合銷售等政策，把對工程質(zhì)量有重要影響、單價較高和較易管理的大宗材料采用甲供，甲供范圍可參照《推薦增值稅抵扣范圍》所附明細(xì)清單。如果甲供確實(shí)有困難，在選擇乙供時也需根據(jù)本節(jié)“乙供材料實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的籌劃”的操作進(jìn)行合理安排，以確保進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣。一方面可保證質(zhì)量，還可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一方面，不會含在工程費(fèi)中，從而可減少營業(yè)稅，降低投資成本。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，還應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)情況，綜合考慮各方利益及其可行性。

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整三代核電機(jī)組等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2011〕45 號）,對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的三代核電機(jī)組而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。核電行業(yè)要創(chuàng)造條件，充分利用其稅收優(yōu)惠政策。

另外，還要密切關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅收籌劃方案。如上例，增值稅退稅率如為100%，則應(yīng)考慮不抵扣增值稅，充分享受減少所得稅帶來的好處。在近期，根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅政策，增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公司應(yīng)及時開展研究運(yùn)輸業(yè)以及建筑業(yè)等對核電行業(yè)的影響，并結(jié)合公司實(shí)際情況提前做好策劃工作。

    核電行業(yè)增值稅的稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從給企業(yè)帶來的影響上來看，其作用和地位不容易小覷和忽視，完善合理的稅務(wù)管理不但可以降低成本，增加效益，還可以提高企業(yè)整體競爭力。作為核力發(fā)電企業(yè)，應(yīng)妥善運(yùn)用國家優(yōu)惠政策增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等方法，為國家和自身提供更好的效益和利益。

    

     參考文獻(xiàn)：

第5篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 增值稅 稅收籌劃

那么如何進(jìn)行增值稅的稅收籌劃呢？方法如下：

（1）利用增值稅的的起征點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部令【2014】《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》的文件規(guī)定，自2014年10月1日起，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000-30000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-30000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?/p>

現(xiàn)在很多省都已經(jīng)發(fā)文，將起征點(diǎn)調(diào)整到了30000元的最高金額，每個省的金額可能不一樣，具體可以詢問本地稅務(wù)局。假如有一家提供修理勞務(wù)的企業(yè)。當(dāng)?shù)氐脑鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)為每月3萬元。當(dāng)這家企業(yè)的營業(yè)額在3萬左右的時候就要考慮增值稅的納稅因素了。如果發(fā)現(xiàn)交了增值稅稅后的凈收入比營業(yè)額在2萬以下時的凈收入還少，就要減少自己的業(yè)務(wù)量或者降低單價以獲取更大的利益。

（2）利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來進(jìn)行稅收籌劃。我國增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的時間是工業(yè)企業(yè)貨物驗(yàn)收入庫時可申報(bào)抵扣，商業(yè)企業(yè)為支付貨款后才能申報(bào)抵扣。因此我們必須時刻關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的大小，如果銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該馬上進(jìn)貨，并且辦理好入庫驗(yàn)收手續(xù)；如果是商業(yè)企業(yè)則馬上付清貨款。例如某中小商業(yè)企業(yè)需要購進(jìn)一批物品，不含稅價款為60萬元，合同約定采用分四期付款的形式。每個月付款15萬元。則該企業(yè)必須在4個月后付清全部貨款才能抵扣60萬×17%=10.2萬元。如果改為簽訂四次合同，后面三次為延期付款，由于每次付款時都能收到對方開具的增值稅發(fā)票，則企業(yè)每次都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為15×17%=2.55萬元。這樣可以調(diào)節(jié)每次要交的增值稅額，可以將這部分抵扣的稅額資金存入銀行或投資以取得較好經(jīng)濟(jì)效益。

（3）利用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證和抵扣的時間差進(jìn)行稅務(wù)籌劃。增值稅專用發(fā)票當(dāng)月可以不進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。相關(guān)法律規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣我們就可以利用時間差來獲取節(jié)稅的好處。例如：某中小企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年8月至11月每月均固定外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額是17萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，而且，該企業(yè)外購的原材料應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。但是這兩個項(xiàng)目所耗原材料無法劃分。如果增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，則8月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17×100÷（200+100）=5.67萬元，8月份應(yīng)納增值稅=200×17%-（17-5.67）=22.67萬元。同理可以求出9月份、10月份、11月份分別繳納增值稅為20.4萬元、22.67萬元、20.4萬元。這四個月一共繳納增值稅86.4萬元。如果對取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)安排，把8月份和10月份取得的增值稅發(fā)票安排在9月份和11月份進(jìn)行認(rèn)證，那么該企業(yè)在8月份和10月份都不要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，9月份需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為34×50÷（50+200）=6.8萬元，11月份需要轉(zhuǎn)出金額34×50÷（50+100）=6.8萬元，該中小企業(yè)這4個月一共繳納增值稅81.6萬元，成功地節(jié)約稅費(fèi)4.54萬元。

（4）利用分拆技術(shù)進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃。分拆技術(shù)主要有兩個要點(diǎn)：第一要點(diǎn)是合理化，要使分拆出去的部分盡可能地能適應(yīng)低稅率；第二要點(diǎn)是使分拆出去的企業(yè)組織節(jié)稅最多。例如：某高檔罐頭廠生產(chǎn)用的水果及其他食物主要由內(nèi)設(shè)的農(nóng)場提供?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目是向農(nóng)民收購的水果及少部分輔料用品。但該企業(yè)生產(chǎn)出來的罐頭則適用于17%的增值稅稅率，在抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅后，增值稅稅負(fù)在12%以上。聰明的做法是：將農(nóng)場和罐頭廠分開獨(dú)立核算，并且辦理工商和稅務(wù)登記。農(nóng)場生產(chǎn)出來的產(chǎn)品賣給罐頭廠進(jìn)行加工銷售。農(nóng)場和罐頭廠之間按照正常的供銷關(guān)系進(jìn)行結(jié)算。因此農(nóng)場自產(chǎn)自銷的未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品，符合增值稅的免稅政策，可以享受免稅待遇。農(nóng)場像農(nóng)民收購的農(nóng)產(chǎn)品可以按收購價款的13%來抵扣增值稅。這樣就可以大大地降低增值稅稅負(fù)。又如：某中型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，送貨的物流運(yùn)費(fèi)達(dá)銷售額的30%以上，并且該筆運(yùn)費(fèi)作為價外費(fèi)用算入銷售額向客戶收取。對此，靈活的籌劃辦法是：依法設(shè)立獨(dú)立核算的運(yùn)輸企業(yè)，銷售產(chǎn)品時按不含運(yùn)費(fèi)的價款開票，運(yùn)費(fèi)由運(yùn)輸企業(yè)單獨(dú)開票給機(jī)械企業(yè)。這樣運(yùn)費(fèi)部分的稅收負(fù)擔(dān)就有17%降低到3%，還能享受運(yùn)輸費(fèi)用按7%的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的好處。

（5）利用企業(yè)的納稅人身份的選擇來進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃。在法律和政策允許的情況下，中小企業(yè)可以通過靈活地選擇納稅人身份來進(jìn)行增值稅的節(jié)稅。因?yàn)樵鲋刀惗惵视?7%、13%、11%、6%，3%的檔次。比如可以進(jìn)行一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進(jìn)行選擇：當(dāng)選擇一般納稅人的適用稅率是17%，而小規(guī)模納稅人的適用稅率是3%時，就要考慮增值率（銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差除于銷項(xiàng)稅的比率）的問題。當(dāng)增值率>17.65%時，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份；當(dāng)增值率

第6篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃

稅收籌劃的內(nèi)容主要包括節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)，也就是納稅人以遵紀(jì)守法為前提，通過合理的安排與科學(xué)的籌劃整理出最優(yōu)納稅方式，使企業(yè)在合理避稅中獲得更多經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)實(shí)施營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)不僅能通過科學(xué)的稅收籌劃有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，還能成功避免重復(fù)征稅問題，使企業(yè)的成本及風(fēng)險得到降低。因此，基于營改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是值得分析和探究的重要課題。

一、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)受到的影響

長時間以來，房地產(chǎn)企業(yè)的建筑業(yè)和不動產(chǎn)銷售都需要繳納營業(yè)稅這種價內(nèi)稅，而營業(yè)稅作為一個價內(nèi)稅，極易發(fā)生重復(fù)征稅問題，無論是建筑業(yè)或是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是營銷企業(yè)，房地產(chǎn)鏈條上的分工越明細(xì)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。這使房地產(chǎn)企業(yè)無形中增加了稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)營改增在房地產(chǎn)行業(yè)得到實(shí)施后，由于每個環(huán)節(jié)就其新增價值額征稅，避免了重復(fù)征稅，在一定程度上降低了企業(yè)稅負(fù)。同時，營改增進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式能促使房地產(chǎn)企業(yè)對其經(jīng)營流程重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，將以往的粗狂式管理轉(zhuǎn)化成精細(xì)化管理，達(dá)到降稅的目的。但在實(shí)際的運(yùn)作中，房地產(chǎn)企業(yè)的營改增面臨許多改革中的問題，比如建筑業(yè)作為以提供建筑勞務(wù)為主的企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)購進(jìn)業(yè)務(wù)非常少，營改增之后如何對其制定合理的稅率，使其稅負(fù)不至于過重。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本構(gòu)成中土地成本作為占比重最大的一個項(xiàng)目，由于是政府直接收取的土地出讓金，還不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)有所增加；此外，增值稅納稅人作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同的房地產(chǎn)企業(yè)選擇不同的納稅人，可能會給企業(yè)的稅負(fù)帶來不同的影響，不同的企業(yè)不能盲目選擇，而應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況以及稅法的相關(guān)規(guī)定申報(bào)不同的納稅人。

二、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，房地產(chǎn)行業(yè)是根基，任何行業(yè)的發(fā)展都離不開房地產(chǎn)行業(yè)，它是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，更是人民生活改善的一項(xiàng)基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。當(dāng)實(shí)施營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)不僅能成功避免重復(fù)征稅問題，還能通過科學(xué)的稅收籌劃有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的成本及風(fēng)險得到降低。因此，基于營改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是值得分析和探究的重要課題。

營改增以后對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃有積極意義。一是稅收籌劃能幫助房地產(chǎn)企業(yè)提高其經(jīng)濟(jì)效益。通過稅收籌劃，納稅人能減少房地產(chǎn)企業(yè)支出稅費(fèi)增加利潤。二是幫助房地產(chǎn)企業(yè)降低稅收風(fēng)險。當(dāng)出臺并實(shí)施營改增稅收政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員務(wù)必要熟練掌握一系列稅收政策，增強(qiáng)納稅意識，真正實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的誠信納稅，通過完善稅收籌劃來降低其稅務(wù)風(fēng)險。三是對提高辦稅人員水平、督促國家建立健全稅收制度等起到積極作用。在任何國家的避稅與反避稅的博弈中，稅制越健全避稅的空間越小，企業(yè)避稅的渠道趨于對政策的熟練運(yùn)用，比如減稅免稅的運(yùn)用等。而不是能有多少可鉆的空子。正所謂愚昧者抗稅、愚蠢者偷稅、聰明者避稅、精明者籌稅，營改增促使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員獲得良好的培訓(xùn)空間與個人發(fā)展空間，為房地產(chǎn)企業(yè)依法籌稅、誠信納稅提供良好條件，同時促使國家在稅收法律法規(guī)的不斷完善中堵住稅收缺陷與不足。

三、基于營改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃建議

（一）科學(xué)合理申報(bào)納稅人身份

在房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施營改增后，所有增值稅納稅人都要按照增值稅納稅人的相關(guān)規(guī)定申請納稅人身份，增值稅納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分的標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)營規(guī)模的大小和會計(jì)核算是否健全，一旦認(rèn)定后身份不同計(jì)稅方法不一樣，一般納稅人使用進(jìn)項(xiàng)抵扣計(jì)算繳納增值稅而小規(guī)模納稅人則以全部銷售額計(jì)算繳納增值稅，當(dāng)然一般納稅人使用的通用稅率為17%，而小規(guī)模納稅人使用的是征收率3%。

經(jīng)過測算我們以為企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)達(dá)到一定比例有必要按照規(guī)定申報(bào)一般納稅人，否則稅負(fù)會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出小規(guī)模納稅人的平均稅負(fù)。并且需要提醒的是，按照現(xiàn)行增值稅納稅人管理規(guī)定，對于年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，沒有按照規(guī)定期限申報(bào)一般納稅人的，稅務(wù)部門將要求按照一般納稅人稅率計(jì)算增值稅并且不得做進(jìn)項(xiàng)抵扣，亦不得為其代開增值稅專用發(fā)票，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了這樣的申報(bào)失誤，企業(yè)的稅負(fù)將大幅度增加。但需要提醒的是并不是所有房地產(chǎn)企業(yè)都被認(rèn)定為一般納稅人才好，比如提供建筑勞務(wù)為主的企業(yè)和以不動產(chǎn)銷售為主的企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)稅額很低，認(rèn)定為一般納稅人一方面使用一般納稅人的較高的稅率（預(yù)測房地產(chǎn)企業(yè)為11%的增值稅稅率），另一方面卻幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么同樣會大大增加企業(yè)的稅負(fù)。這種情況下不如按照小規(guī)模納稅人的征收率繳納增值稅。

（二）加強(qiáng)管理增值稅發(fā)票，及時獲取可抵扣發(fā)票

對于認(rèn)定為一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)將使用增值稅專用發(fā)票，要求專人開具、專人保管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)使其內(nèi)部管理水平得到提高，并促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識。作為增值稅一般納稅人一方面要管理好銷項(xiàng)稅發(fā)票的開具和管理，另一方面加強(qiáng)管理各項(xiàng)購進(jìn)業(yè)務(wù)，包括固定資產(chǎn)購進(jìn)的管理和采購材料的管理，及時取得增值稅專用發(fā)票和相應(yīng)的抵扣聯(lián)。尤其是在與大多數(shù)建筑公司或銷售公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，由于對方可能是小規(guī)模納稅人，要積極協(xié)調(diào)獲取稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票以期正常完成抵扣。而作為小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)建筑施工企業(yè)競爭將更加激烈，由于難于實(shí)現(xiàn)外部稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，致使一些建筑企業(yè)選擇從工程質(zhì)量入手，降低成本獲得期望的利潤。這就需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)管和外部質(zhì)量監(jiān)控，盡量選擇那些與增值稅一般納稅人資格相符的、具備正規(guī)資質(zhì)的建筑施工企業(yè)，既能保證工程質(zhì)量，又為后期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅打下基礎(chǔ)。

筆者可以預(yù)見，基于增值稅避免重復(fù)征稅促進(jìn)社會化專業(yè)協(xié)作的重要杠桿作用，未來幾年，社會上的建筑業(yè)會發(fā)生優(yōu)勝劣汰整合兼并的熱潮，那些資質(zhì)缺失、質(zhì)量不過關(guān)的游走型建筑施企業(yè)會大批淘汰。

（三）科學(xué)利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減稅免稅目的

增值稅減免稅條例有諸多規(guī)定，比如利用摻兌廢渣在生產(chǎn)原料中且比例不低于30%的生產(chǎn)的特定建材產(chǎn)品，給予免稅；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，且在生產(chǎn)原料中比重不低于30%的給與增值稅即征即退；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣（含水泥熟料）不低于30%的給予增值稅即征即退；此外，隨著綠色建筑理念的推廣，增值稅對認(rèn)定為新型節(jié)能環(huán)保墻體材料的產(chǎn)品將給與免稅或即征即退的優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的相關(guān)企業(yè)要科學(xué)利用好這些稅收優(yōu)惠政策，積極稅收籌劃實(shí)現(xiàn)減稅免稅。

（四）注重經(jīng)營活動管理，合理開展稅收與成本聯(lián)動籌劃

一是對供應(yīng)方的資格和價格進(jìn)行比較。房地產(chǎn)企業(yè)到底應(yīng)該在一般納稅人處購進(jìn)貨物還是在小規(guī)模納稅人那里購進(jìn)貨物？在質(zhì)量相當(dāng)?shù)那疤嵯乱龀杀九c稅收的聯(lián)動籌劃，比如從一般納稅人處購進(jìn)一批增值稅稅率17%的貨物，價稅總計(jì)117萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)同樣一批貨物，在無法取得增值稅專用發(fā)票的前提下，該批貨物只有等于100萬元，企業(yè)的預(yù)期成本才不會改變，低于100萬元企業(yè)獲得額外利潤，如果高于100萬，即意味著企業(yè)成本費(fèi)用增加。二是利用稅率差異。當(dāng)同一納稅人的同一項(xiàng)業(yè)務(wù)既涉及一般物資又涉及建筑業(yè)勞務(wù)時候，一般物資的稅率是17%，建筑業(yè)的稅率是11%，在政策允許的情況下，利用混合業(yè)務(wù)不同納稅對象稅率不同的差異，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；

（五）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保企業(yè)稅收籌劃合法

在企業(yè)進(jìn)行合理避稅的過程中，制訂以及實(shí)施籌劃方案，要注意合法性的基本要求與準(zhǔn)則。所以，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守我國法律、法規(guī)、制度的規(guī)范，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，保障合理避稅行為的合法性。同時，企業(yè)還應(yīng)充分關(guān)注國家法律環(huán)境的變化，考慮國際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。

另外，由于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)貒囟悪C(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，熟悉當(dāng)?shù)氐亩愂照鞴芴攸c(diǎn)和具體要求，對稅務(wù)部門的指導(dǎo)要主動積極地接受，定期向其咨詢政策的最新發(fā)展動態(tài)，并進(jìn)行理解、掌握，為制訂合理的籌劃方案提供參考。制訂方案、實(shí)施方案的過程中，對本地稅務(wù)部門的征收管理方法要時刻關(guān)注，以取得本地部門的認(rèn)同。實(shí)施方案的后期階段，倘若與稅務(wù)部門在理解上存在不一致的問題，企業(yè)應(yīng)予以合理解釋。

四、結(jié)語

“營改增”的最終目的在于協(xié)調(diào)社會負(fù)擔(dān)和政府收入之間的矛盾，降低社會稅負(fù)。雖然，在“營改增”初期，房地產(chǎn)企業(yè)會面臨很多的問題，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營也會遭受一定的挫折，但是，只要合理進(jìn)行稅收籌劃，營改增必定是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要保障。

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第7篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

一、增值稅納稅籌劃的重要性

增值稅納稅籌劃能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。企業(yè)通過增值稅應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠政策方面的籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)效益；通過延期納稅籌劃可以使企業(yè)獲得資金的時間價值，滿足企業(yè)的資金需求，利于企業(yè)更好地成長和更持久的發(fā)展。同時，增值稅納稅籌劃還有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理避稅，合法開展納稅籌劃，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員非常熟悉增值稅稅收政策，深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，并結(jié)合專業(yè)的納稅籌劃方法，方可實(shí)現(xiàn)安全有效的納稅籌劃，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的籌劃目的，財(cái)務(wù)人員的工作能力和專業(yè)水平將會在籌劃過程中得到鍛煉和提升。

二、一般納稅人增值稅納稅籌劃的方法

增值稅納稅籌劃主要表現(xiàn)為減少應(yīng)納稅額、延期納稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁以及合理利用稅收優(yōu)惠政策減少應(yīng)納稅額等方面。增值稅一般納稅人可從以下方面出發(fā)，開展增值稅納稅籌劃。

（一）從稅基稅率角度出發(fā)的納稅

籌劃增值稅一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)按稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其納稅籌劃主要從銷項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算兩方面進(jìn)行。1.銷項(xiàng)稅額的籌劃銷項(xiàng)稅額的籌劃主要從銷售額和適用稅率兩方面進(jìn)行。“第三條納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！庇纱丝梢?，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，應(yīng)盡量做到分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從而實(shí)現(xiàn)增值稅稅率的納稅籌劃?！暗谑鶙l納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！睋?jù)此，納稅人在兼營免稅、減稅項(xiàng)目時，也應(yīng)當(dāng)盡量做到分別核算應(yīng)稅、減稅、免稅的銷售額，以達(dá)到增值稅銷售額籌劃目的。綜上可見，一般納稅人企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的客觀性、完整性、及時性，保障增值稅相關(guān)稅務(wù)資料報(bào)送的要求，爭取得益于增值稅納稅籌劃。2.進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃“第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)”。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，明確存貨管理崗位責(zé)任，不斷規(guī)范存貨管理，避免出現(xiàn)上述非正常損失的情形發(fā)生，以保證進(jìn)項(xiàng)稅額的正常抵扣，從而實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃。

（二）從延期納稅角度出發(fā)的籌劃

“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！睂τ诓捎妙A(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。由此企業(yè)在條件允許的情況下，應(yīng)多采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，并且應(yīng)盡可能的提前預(yù)收貨款的時間，這樣企業(yè)不僅可以提前得到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，又可以比直接收款方式延遲納稅，從而獲得資金時間價值收益，達(dá)到納稅籌劃的目的?！凹{稅人銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅?！庇纱耍{稅人在收取包裝物押金時，應(yīng)通過對押金的單獨(dú)核算，來實(shí)現(xiàn)包裝物押金的延期納稅，如果1年內(nèi)能夠退還給購買方，則不產(chǎn)生納稅義務(wù)，達(dá)到納稅籌劃的目的。（三）從稅收優(yōu)惠的角度出發(fā)的籌劃“營改增通知”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于“增值稅即征即退”規(guī)定：納稅人享受安置殘疾人即征即退優(yōu)惠政策。其本期應(yīng)退增值稅額計(jì)算公式為：本期應(yīng)退增值稅額＝本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍由此可知，企業(yè)在招用職工時，在滿足工作能力要求的前提下，可通過錄用殘疾人員，來享受增值稅的即征即退優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)降低增值稅稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到納稅籌劃的效果。

三、增值稅納稅籌劃的注意事項(xiàng)

雖然通過增值稅的納稅籌劃，企業(yè)可以達(dá)到既減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)更多經(jīng)濟(jì)利益，又能對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平的提高有所幫助，但是納稅籌劃的前提稅務(wù)籌劃人員必須非常熟悉相關(guān)的稅收法律政策，否則可能引起稅務(wù)主管部門的關(guān)注，給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

（一）納稅籌劃必須在遵守稅收法律法規(guī)的前提下開展納稅籌劃與逃稅、騙稅有著本質(zhì)的區(qū)別，納稅籌劃屬于合法措施，是在稅收法律法規(guī)允許的前提下，通過事先安排企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動，利用稅收優(yōu)惠政策、合理的納稅籌劃技術(shù)，進(jìn)行的以實(shí)現(xiàn)更大收益為目的的正常業(yè)務(wù)活動。逃稅、騙稅則屬于違法行為，是以違法的方式逃避納稅義務(wù)、以欺騙手段騙取國家出口退稅的行為，逃稅和騙稅都是要受到國家制裁的。

第8篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：采購；稅收籌劃；采購對象；結(jié)算方式

前言

稅務(wù)籌劃不同于避稅，稅務(wù)籌劃是政府所鼓勵和允許的，本文從采購業(yè)務(wù)的納稅籌劃為視角進(jìn)行分析。物資采購是企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵步驟，采購過程的稅收對企業(yè)涉稅項(xiàng)目籌劃起基礎(chǔ)領(lǐng)導(dǎo)性作用。

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義

在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)納稅人都很希望減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但問題的關(guān)鍵是采用何種手段方式來達(dá)到自己省錢的目的，任何省錢的方式都要以不能使用法律所不允許的辦法為前提，但是需要強(qiáng)調(diào)的是稅收籌劃不僅不違反現(xiàn)行稅法、經(jīng)濟(jì)法，而且還對企業(yè)、對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有積極的意義。

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)

影響企業(yè)利潤的直接相關(guān)因素只要是銷售收入和產(chǎn)品成本，銷售收入的高低受市場競爭和資本定價的影響，不能只由企業(yè)自身決定。但是成本確是可控的，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，節(jié)約稅款就成了企業(yè)降低成本的一條可行途徑。

（二）有利于迎合政府相關(guān)政策和法規(guī)的實(shí)施

企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員想要做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作就需要時刻關(guān)注稅法相關(guān)政策法規(guī)，稅務(wù)籌劃的最低要求是不多繳稅，這是一個籌劃人員為企業(yè)做的最基本的工作，其次，要想成功為企業(yè)降低稅金的繳納，還應(yīng)在政策方針上下功夫，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的重要性，會加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，強(qiáng)化政企關(guān)系的和諧。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資本的有效利用

對于企業(yè)而言，資本的機(jī)會成本是不容浪費(fèi)的，更多的資金流投入到企業(yè)業(yè)務(wù)中，加強(qiáng)了企業(yè)資本的有效利用，同時滿足了企業(yè)股東利益最大化的要求，再者說，該籌劃行為并非會損害國家和集體的利益，相反其為社會會帶來更多積極方面的影響。

針對企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，主要從采購對象的選擇、采購結(jié)算方式的選擇幾個方面來進(jìn)行稅收籌劃。

二、采購對象的選擇

（一）一般納稅人選擇采購渠道的納稅籌劃

案例：某企業(yè)生產(chǎn)部門從一般納稅人處購進(jìn)價值1000元的生產(chǎn)材料，則其應(yīng)納進(jìn)項(xiàng)稅額為170元，假設(shè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不含稅銷售價為1300元，則該產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為221元；若該生產(chǎn)部門改為向小規(guī)模納稅人采購，成本應(yīng)該會更低，如采購價為900元，則該商品進(jìn)項(xiàng)稅額為54元，銷售價格以還是1300元出售，銷項(xiàng)稅額為221元。從一般納稅人處獲得的利潤為249元，可以從小規(guī)模納稅人處獲得的利潤為233元。案例中兩種方案所獲得的利潤相差16元。

通過案例可以發(fā)現(xiàn)，不是從一般納稅人處購貨就可以獲得最大盈利，通過對含稅價格比率的比較，選擇適當(dāng)?shù)馁徹泴ο?，合理進(jìn)行納稅籌劃，可以為企業(yè)盈利更多。

（二）小規(guī)模納稅人采購對象的選擇

小規(guī)模納稅人在選擇采購對象時，由于小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的政策，進(jìn)項(xiàng)稅額必須計(jì)入成本構(gòu)成產(chǎn)品成本，因此，在小規(guī)模納稅人購入材料或半成品選擇購貨對象時，只需要考慮貨物價格的高低，在保證貨物質(zhì)量的前提下，控制購進(jìn)成本，降低繳稅基數(shù)，從而為企業(yè)獲得高的利潤回報(bào)。

三、采購結(jié)算方式的納稅籌劃

采購結(jié)算方式的籌劃，核心就是盡可能延遲付款的期限，因?yàn)檫@就相當(dāng)于一筆無息的貸款，能否有效爭取到這筆無息貸款，需要從結(jié)算方式上進(jìn)行籌劃，這項(xiàng)籌劃一般考慮以下幾點(diǎn)：

（一）在付款之前，先取得供貨方開具的發(fā)票；

（二）通過托收承付的付款結(jié)算方式，盡量使供貨方墊付稅款；

（三）盡量采用分期付款方式，讓供貨方方先墊付稅款；

（四）綜上，所列幾種方式具有代表性，但并不是所有，企業(yè)應(yīng)從切身利益出發(fā)，仔細(xì)研究購貨步驟，針對自身特點(diǎn)進(jìn)行管理，制定出適合自己的一套籌劃方案，但所有的籌劃都有一個前提，就是不能因籌劃而使公司信譽(yù)受到影響。

四、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

（一）納稅籌劃的風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也是有風(fēng)險的，會因?yàn)榛I劃失敗而付出代價[4]。風(fēng)險的來源可以簡單歸納為以下幾點(diǎn)：

1、政策風(fēng)險，是由于對有關(guān)政策的把握不到位，被認(rèn)定為該籌劃是不依法納稅的行為，那該行為很可能造成偷稅，會受到政府的處罰。

2、時機(jī)風(fēng)險，是對稅收政策的把握不到位造成籌劃失敗，如在企業(yè)并購，改制等情況下設(shè)計(jì)的籌劃機(jī)會沒有被很好的把握，造成企業(yè)稅收成本節(jié)省失敗。

3、主觀風(fēng)險，是因稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)涉稅人員對業(yè)務(wù)過程或者處理方式的理解不同，造成主觀因素上的誤差，給企業(yè)產(chǎn)生一些不良影響，甚至有違反法律的風(fēng)險。

（二）企業(yè)納稅籌劃的一般防范措施

為了避免籌劃失敗，應(yīng)該做好以下幾個方面：

1、從業(yè)人員應(yīng)積極系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅改政策，全面理解并把握政策的實(shí)施目的與落實(shí)方法，合理制定并利用籌劃方案，為企業(yè)利益最大化的目標(biāo)而積極努力。

2、采購及涉稅人員應(yīng)樹立納稅籌劃及籌劃風(fēng)險意識，注意風(fēng)險的防范，對于稅的籌劃采取適度政策，不能對籌劃結(jié)果要求過高而造成負(fù)面影響。

3、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)部門管理，對從業(yè)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，對員工進(jìn)行稅法培訓(xùn)，響應(yīng)相關(guān)政策改革，做到工作程序合理，資料準(zhǔn)備齊全，為更好的籌劃工作做好準(zhǔn)備。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)賺錢的一種合法渠道，省下的就是賺到的，對于企業(yè)來說，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的首要步驟，納稅籌劃從此步驟開始，但不僅僅是采購，企業(yè)應(yīng)該高度重視各個涉稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)的會計(jì)人員不應(yīng)只是單純的記錄賬簿的工作，更應(yīng)當(dāng)積極分析本企業(yè)的納稅情況和現(xiàn)狀及改進(jìn)措施，用科學(xué)的方法為企業(yè)設(shè)計(jì)最優(yōu)的納稅方案，使得企業(yè)可以長遠(yuǎn)發(fā)展，這樣也會提升會計(jì)人員的工作效率，在其工作崗位可以更好地發(fā)展，為企業(yè)走向國際化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（作者單位：重慶工商大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 李永芳，王耀球.生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)自營與外包運(yùn)作的涉稅分析.物流技術(shù)，2016，（11）：1-19

第9篇：進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計(jì)；信息化；高職

高職院校培養(yǎng)的會計(jì)專業(yè)人才主要面向中小企業(yè),隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,稅制的進(jìn)一步調(diào)整完善,中小企業(yè)對既懂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理,又熟悉行業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)條例,能辦理涉稅業(yè)務(wù)的綜合性會計(jì)人才需求量越來越大。目前高職院校的會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生在涉稅業(yè)務(wù)知識和技能方面都還比較欠缺，這不利于會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的快速走上工作崗位,開設(shè)《稅務(wù)會計(jì)》既是適應(yīng)社會信息化發(fā)展和稅收制度改革的需要,同時也是社會對人才的現(xiàn)實(shí)需求。另外，《稅務(wù)會計(jì)》對高職院校會計(jì)專業(yè)學(xué)生而言是一門實(shí)用性和操作性很強(qiáng)的課程，開設(shè)并要求學(xué)生學(xué)好這門課,可以實(shí)現(xiàn)高職會計(jì)專業(yè)學(xué)生的會計(jì)知識結(jié)構(gòu)的完整，同時，為學(xué)生的職業(yè)發(fā)展提供厚實(shí)的知識基礎(chǔ)和技能儲備。

一、稅務(wù)會計(jì)傳統(tǒng)教學(xué)的弊端

目前大多高職院校的《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)受課時、教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及學(xué)生學(xué)習(xí)習(xí)慣等因素的限制,課程教學(xué)任務(wù)的完成基本上依靠以教師單向講授為主,學(xué)生的參與度并不高,課后學(xué)生的自主學(xué)習(xí)和操練較少。專業(yè)對校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室利用相對薄弱,沒有利用稅務(wù)教學(xué)軟件,課程的實(shí)訓(xùn)教學(xué)只是按教材或網(wǎng)上搜索一些零散的案例讓學(xué)生完成零散的教學(xué)任務(wù)，這種方法完全不能適應(yīng)真實(shí)的涉稅業(yè)務(wù)情境。學(xué)生面臨的教學(xué)情境與實(shí)際工作還存在著不小的距離,在工作后,學(xué)生還需要較長的時間去適應(yīng)職業(yè)崗位。

二、新形勢下稅務(wù)會計(jì)教學(xué)改革

1、推進(jìn)教材的與時俱進(jìn)

目前高職的《稅務(wù)會計(jì)》教材多數(shù)仿照本科的《稅務(wù)會計(jì)》教材編制,難易度、合理性和實(shí)效性不高。有條件的院?？梢越M織編制適合本院校實(shí)際的教材,以案例為載體來講解稅務(wù)會計(jì)相關(guān)的知識點(diǎn),將課程內(nèi)容設(shè)計(jì)成相對獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目,比如會計(jì)憑證的填制、納稅申報(bào)表的填制、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等項(xiàng)目,讓學(xué)生在完成項(xiàng)目的同時能逐步體驗(yàn)實(shí)際工作崗位的操作流程和操作方法,這樣才能讓學(xué)生走上社會后能夠快速適應(yīng)并融入工作崗位。

2、采用網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺輔助教學(xué)

網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺設(shè)置稅務(wù)登記、增值稅會計(jì)、營業(yè)稅改征增值稅實(shí)訓(xùn)、消費(fèi)稅會計(jì)、關(guān)稅會計(jì)、企業(yè)所得稅會計(jì)、個人所得稅會計(jì)、資源稅會計(jì)、土地增值稅會計(jì)、印花稅會計(jì)、其他稅會計(jì)、稅費(fèi)計(jì)算綜合實(shí)訓(xùn)和稅收籌劃等,同時還配備試卷。以增值稅會計(jì)為例,該章節(jié)下包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳和綜合實(shí)訓(xùn)。每個模塊下按稅務(wù)會計(jì)的知識體系設(shè)置教學(xué)實(shí)訓(xùn)案例,例如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理模塊下設(shè)置外購材料進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、外購材料退貨和折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、外購材料短缺與損耗進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、支付水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、接受捐贈貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理、小規(guī)模納稅人購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和稅款系統(tǒng)購進(jìn)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)處理。例如外購材料進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理下有一個實(shí)訓(xùn)任務(wù)如下:2016年04月10日,北京宏發(fā)家具有限公司購入一批楓木板,供貨方代墊了運(yùn)費(fèi),采用實(shí)際成本法核算,根據(jù)原始單據(jù)(附楓木板增值稅專用發(fā)票、楓木板運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票、楓木板入庫單、貨款及運(yùn)費(fèi)的轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單)編制記賬憑證。實(shí)訓(xùn)時,首先按操作要求,更換角色(有制單員、出納、記賬和會計(jì)主管等角色),按選定的角色進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。該實(shí)訓(xùn)任務(wù)選擇制單員角色,進(jìn)行記賬憑證的填制。首先將憑證日期"2016年04月10日"和憑證字號"記字第026號"填好,然后在摘要處填入"購入原材料",總賬科目填列"原材料"、"應(yīng)交稅費(fèi)"和"銀行存款",在對應(yīng)明細(xì)科目分別填列"楓木板"、"應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"和"交通銀行北京朝陽支行"。金額分別填入借貸方,畫斜線,填入合計(jì)金額,最后將附單據(jù)5張寫好,在制單處簽章。通過該實(shí)訓(xùn),能夠強(qiáng)化稅務(wù)會計(jì)的實(shí)務(wù)教學(xué),提高學(xué)生處理實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)的能力。

3、提高學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力

通過網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺能夠?qū)崿F(xiàn)教、學(xué)、做一體化,學(xué)生對稅務(wù)會計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識更有興趣,有利于提高學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力。同時,在完成教學(xué)任務(wù)之余,適當(dāng)整合稅收籌劃的知識,結(jié)合稅收籌劃案例,讓學(xué)生共同討論、合作解決,充分調(diào)動每位學(xué)生的積極性。

作者:徐智鳳 單位:嘉興南洋職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]李穎.對高職院校稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)改革的思考[J].中國電子商務(wù)，2013(23)