建筑企業(yè)的稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業(yè)建立在對(duì)稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過(guò)違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報(bào)前所開(kāi)展的節(jié)稅行為，通過(guò)企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動(dòng)因。
二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議
（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財(cái)務(wù)部門(mén)的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購(gòu)、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來(lái)采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無(wú)法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅及車(chē)輛購(gòu)置稅。其中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來(lái)源。施工企業(yè)適用稅種問(wèn)題不可避免地會(huì)涉及到施工企業(yè)的“營(yíng)改增”問(wèn)題。國(guó)家財(cái)政部與稅務(wù)總局在2012年1月1日正式啟動(dòng)營(yíng)改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動(dòng)，“營(yíng)改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對(duì)的問(wèn)題。“營(yíng)改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購(gòu)難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題的存在，故在“營(yíng)改增”實(shí)施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過(guò)系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)
規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是有效實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會(huì)計(jì)核算的混亂；另一方面，由于財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對(duì)稅種稅率、缺乏對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會(huì)計(jì)核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無(wú)法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議
（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中進(jìn)行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過(guò)設(shè)置分公司的形式來(lái)起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容。稅收籌劃可以通過(guò)對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來(lái)起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過(guò)相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，譬如分包方將分包部分開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以帶出總包方給建設(shè)方的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過(guò)程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，來(lái)減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
（三）在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，建筑施工企業(yè)施工過(guò)程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過(guò)與長(zhǎng)期合伙伙伴進(jìn)行采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本，從而降低計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中的原材料價(jià)值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來(lái)起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動(dòng)用工方面進(jìn)行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時(shí)，在勞務(wù)公共方面，通過(guò)與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)，起到了稅收籌劃的作用。
四、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動(dòng)用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。
參考文獻(xiàn)
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第2篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；“營(yíng)改增”；稅收籌劃
一、“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）稅負(fù)可能不減反增
由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，建筑施工企業(yè)繳納的稅額由營(yíng)業(yè)稅的3%變?yōu)樵鲋刀惖?1%，價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅。雖然說(shuō)國(guó)家的目的是為了給企業(yè)減負(fù)，推動(dòng)其優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是如果建筑施工企業(yè)不能有效應(yīng)對(duì)，稅負(fù)可能會(huì)增加?！盃I(yíng)改增”后有兩種計(jì)稅方法，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，即按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額作為應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷(xiāo)售額與征收率的乘積作為應(yīng)納稅額。一般納稅人需要有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣稅負(fù)才能降低，否則，在工程造價(jià)不變的情況下，企業(yè)的稅負(fù)與繳納營(yíng)業(yè)稅相比較，就會(huì)有一定幅度的上升。目前，建筑施工企業(yè)的工程多采用總承包制，其主要材料一般由建設(shè)單位進(jìn)行集中采購(gòu)（或稱(chēng)甲供材料），勞務(wù)成本占比較大，由于人工組織模式粗放，所以很難取得該類(lèi)可以抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此企業(yè)獲得足夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的難度增大。對(duì)于沒(méi)有取得足夠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的建筑施工企業(yè)，稅負(fù)可能不減反增，這將是其“營(yíng)改增”后的一大風(fēng)險(xiǎn)。
（二）面臨法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
“營(yíng)改增”前，個(gè)別企業(yè)管理者的法律意識(shí)比較淡薄，會(huì)出現(xiàn)出于個(gè)人利益多開(kāi)材料發(fā)票等行為，還有個(gè)別企業(yè)為了配合建設(shè)單位降低稅負(fù)，多開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，以增加建設(shè)單位的成本及費(fèi)用：而且在實(shí)踐中，管理沒(méi)那么嚴(yán)格，相關(guān)責(zé)任人沒(méi)有被追究相應(yīng)責(zé)任。但是“營(yíng)改增”后，施工企業(yè)如果還存在此類(lèi)行為，將面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，比如“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪”，該責(zé)任會(huì)追究到相關(guān)責(zé)任個(gè)人或者單位。雖然“營(yíng)改增”前，這些行為被追究的可能性極小，但“營(yíng)改增”后，企業(yè)不能再存在僥幸心理。因此，承擔(dān)刑事責(zé)任是建筑施工企業(yè)在“營(yíng)改增”后將面臨的第二大風(fēng)險(xiǎn)。
二、“營(yíng)改增”下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議
（一）做好新舊信息的銜接，對(duì)新舊合同做出合理界定
“營(yíng)改增”后，老項(xiàng)目可以選擇適用一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法，所以建筑施工企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目進(jìn)行梳理，對(duì)新舊項(xiàng)目做出嚴(yán)格的界定，做好新舊信息的銜接工作。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，把界定出來(lái)的老項(xiàng)目，計(jì)算其可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，比較兩種計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，選擇最適合本項(xiàng)目的計(jì)稅方式，進(jìn)而做出決策。建筑施工企業(yè)應(yīng)該與建設(shè)單位進(jìn)行協(xié)商，約定適用一般計(jì)稅法或是簡(jiǎn)易計(jì)稅法，如果因選擇一般計(jì)稅法而比簡(jiǎn)易計(jì)稅法多出來(lái)的稅額，則約定由建設(shè)單位承擔(dān)。
（二）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
如果施工企業(yè)適用一般計(jì)稅法，那必須取得足夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以企業(yè)需要取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為了達(dá)到貨物、資金、發(fā)票的一致性（即“三流一致”），項(xiàng)目部不能直接以自己的名義對(duì)外簽訂采購(gòu)、租賃、分包等合同并直接支付相關(guān)款項(xiàng)。一個(gè)項(xiàng)目的采購(gòu)、租賃、分包等合同的簽訂必須只能以總公司（中標(biāo)單位）的名義進(jìn)行，增值稅專(zhuān)用發(fā)票也應(yīng)由總公司名義向相關(guān)單位索取、開(kāi)具，施工企業(yè)才能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
（三）根據(jù)“營(yíng)改增”的要求修訂相關(guān)合同條款
如果建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，那么“營(yíng)改增”將是一項(xiàng)為其減負(fù)的政策。所以，企業(yè)要深刻分析和掌握“營(yíng)改增”政策。企業(yè)要注意選擇納稅人種類(lèi)、計(jì)稅方法等。雙方要根據(jù)“營(yíng)改增”政策修訂好現(xiàn)有的合同條款，并對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、違約賠償責(zé)任等事項(xiàng)做出進(jìn)一步的規(guī)定。
（四）防范承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)很多建筑施工企業(yè)采用的是內(nèi)部承包方式，施工企業(yè)與內(nèi)部承包人簽有相應(yīng)的合同，但是，施工企業(yè)必須注意對(duì)前面所述的兩大風(fēng)險(xiǎn)做出有效防范，與內(nèi)部承包人約定好稅負(fù)承擔(dān)、違約責(zé)任及有關(guān)不確定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方的具體措施。
（五）對(duì)工作人員做好“營(yíng)改增”政策的培訓(xùn)
“營(yíng)改增”與企業(yè)的大部分部門(mén)與工作人員相關(guān)，而不只是局限于財(cái)會(huì)部門(mén)。雖然目前的“營(yíng)改增”政策尚待進(jìn)一步完善，但是企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的政策進(jìn)行深刻的了解和掌握，并及時(shí)關(guān)注稅務(wù)總局在“營(yíng)改增”方面的最新動(dòng)態(tài)，以便做出及時(shí)應(yīng)對(duì)。企業(yè)要對(duì)“營(yíng)改增”的內(nèi)容和方法進(jìn)行梳理，并對(duì)不同的部門(mén)及其工作人員進(jìn)行合同修訂、發(fā)票保管、采購(gòu)管理等方面的指導(dǎo)培訓(xùn)，也可以制作“營(yíng)改增”政策的指導(dǎo)手冊(cè)，為不同的部門(mén)和工作人員提供相應(yīng)的工作指南，以適應(yīng)“營(yíng)改增”政策順利開(kāi)展。
（六）進(jìn)行合理的納稅籌劃
“營(yíng)改增”后，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃空間更大。如果能進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，對(duì)建筑施工企業(yè)的利潤(rùn)有一定的影響。比如一個(gè)年產(chǎn)值為3億的建筑施工企業(yè)，如果稅負(fù)能合理降低1%，那么稅務(wù)將減少三百萬(wàn)。那么，建筑施工企業(yè)可以從以下幾方面展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作：第一，為了獲得足夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)要保證資金、貨物、發(fā)票的一致性，可以避免可能刑事責(zé)任。第二，在對(duì)新老項(xiàng)目做出界定的同時(shí)，并與建設(shè)單位進(jìn)行協(xié)商，選擇最有利于本項(xiàng)目的計(jì)稅方式，可以利用“營(yíng)改增”過(guò)渡期稅收利好政策，為項(xiàng)目降低稅負(fù)。第三，注意各種可抵扣稅票的取得，因?yàn)椴煌袠I(yè)應(yīng)稅行為稅率的不同，企業(yè)可以重點(diǎn)關(guān)注高稅率票據(jù)的取得，以便降低項(xiàng)目稅負(fù)。第四，還要做好合同方面的籌劃，“營(yíng)改增”后，涉及的法律行為顯得更加復(fù)雜，企業(yè)在簽訂合同時(shí)，要細(xì)化法律行為，分散法律風(fēng)險(xiǎn)。
第3篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)稅收；籌劃要點(diǎn)
一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點(diǎn)
針對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，需要從企業(yè)自身情況進(jìn)行分析。由于和其他企業(yè)進(jìn)行比較，建筑企業(yè)施工周期相對(duì)偏長(zhǎng)，并且施工內(nèi)容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務(wù)內(nèi)容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結(jié)合自身情況和特點(diǎn)，其稅收籌劃具備的特點(diǎn)具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是剛性大，也就是結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)改革要求，針對(duì)建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結(jié)算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務(wù)。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收的精準(zhǔn)核查。在這種情況下，在進(jìn)行稅務(wù)征收的過(guò)程中，其基層稅務(wù)部門(mén)要想確保稅源，將會(huì)采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。
二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃原則
（一）合法性原則
從稅收籌劃自身角度來(lái)說(shuō)，其往往構(gòu)建在合法的標(biāo)準(zhǔn)上，反之將無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開(kāi)展工程建設(shè)工作以及日常管理活動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)內(nèi)容都要嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不可出現(xiàn)違反法律標(biāo)準(zhǔn)的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時(shí)，應(yīng)該第一時(shí)間和公安、工商管理等部門(mén)聯(lián)系，及時(shí)將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴(kuò)大。稅收籌劃作為一項(xiàng)合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行。
（二）效益性原則
由于開(kāi)展稅收籌劃工作的意義在于滿(mǎn)足國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，減少建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實(shí)稅收籌劃工作過(guò)程中，需要綜合思考行為目的。在國(guó)家法律許可的情況下，對(duì)納稅行為進(jìn)行綜合評(píng)估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設(shè)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要充足的資金支持，則需要結(jié)合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運(yùn)行，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設(shè)定，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行再生產(chǎn)，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，引?dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。
（三）權(quán)衡性原則
稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時(shí)也能夠有效的防止各種稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也就是，結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中可能存在的各種的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因?yàn)槭艿礁鞣N因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開(kāi)展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運(yùn)行。在每次工程結(jié)算工作結(jié)束以后，財(cái)務(wù)部門(mén)需要保存在應(yīng)急資金庫(kù)中，可以給建筑企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供資金支持。所以，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，需要秉持風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益權(quán)衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護(hù)航。
三、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)
（一）確認(rèn)企業(yè)收入
在工程建設(shè)過(guò)程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)往往由企業(yè)收入高低情況來(lái)設(shè)定，并且企業(yè)收入將會(huì)給企業(yè)獲利總額情況帶來(lái)直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費(fèi)額度。結(jié)合新稅法標(biāo)準(zhǔn)得知，建筑企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的工作情況及工程施工進(jìn)度進(jìn)行收入確認(rèn)，但是因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目時(shí)間跨度相對(duì)較長(zhǎng)，并且無(wú)法在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中實(shí)現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標(biāo)準(zhǔn)許可的情況下，結(jié)合自身實(shí)際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項(xiàng)結(jié)算收入確認(rèn)時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率。
（二）完善會(huì)計(jì)核算管理體系
建筑企業(yè)需要做好會(huì)計(jì)核算管理體系構(gòu)建工作，根據(jù)國(guó)家規(guī)章體系要求開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，優(yōu)化會(huì)計(jì)操作流程，定期安排會(huì)計(jì)工作人員接受專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和考核，使其對(duì)國(guó)家最新的稅收政策有深入的認(rèn)識(shí)，明確會(huì)計(jì)工作流程，引導(dǎo)稅收籌劃工作順利開(kāi)展。建筑企業(yè)管理層級(jí)以及決策層級(jí)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學(xué)設(shè)定激勵(lì)體系，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，掌握國(guó)家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，營(yíng)造良好的工作環(huán)境。
（三）扣除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用
費(fèi)用扣除給企業(yè)所得稅帶來(lái)一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對(duì)各個(gè)費(fèi)用列支以及可能造成的損失進(jìn)行評(píng)估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費(fèi)的繳納。首先，需要明確國(guó)家許可的企業(yè)列支費(fèi)用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務(wù)費(fèi)用。其次，對(duì)部分出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的費(fèi)用加以記錄和核查，保證各種費(fèi)用不可超出稅法所要求的列支限額。
（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)組織格局
首先，建筑企業(yè)需要通過(guò)集團(tuán)股份企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的均衡。其具備的優(yōu)勢(shì)在于集團(tuán)企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當(dāng)作主體，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)和子公司稅務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)和發(fā)展，減少集團(tuán)企業(yè)稅費(fèi)繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術(shù)企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過(guò)應(yīng)用優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并對(duì)各項(xiàng)和新技術(shù)材料有關(guān)的資源進(jìn)行分配，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負(fù)。
（五）認(rèn)真研讀合同內(nèi)容
建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，并簽署對(duì)應(yīng)的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價(jià)格因素將會(huì)給企業(yè)納稅帶來(lái)影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)合作中包含的各個(gè)價(jià)格條款進(jìn)行思考。由于合同中價(jià)格條款將會(huì)給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)直接影響，對(duì)合同經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行研讀和分析，減少稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出往往是因?yàn)楹贤杪┒鴮?dǎo)致的，進(jìn)而保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，建筑企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標(biāo)準(zhǔn)，在減少企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。
第4篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；減輕稅負(fù)
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
引言：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收的地位得到不斷提高，其作用已不容忽視。作為企業(yè)的外部成本，稅收額的多少直接影響著企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在追求利益最大化的過(guò)程中，必須采取各種措施進(jìn)行稅收籌劃，分析研究相關(guān)的稅收政策，從而將企業(yè)的稅負(fù)降低到最佳狀態(tài)。于此同時(shí)，出于對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，建筑施工企業(yè)還應(yīng)認(rèn)真研究和分析國(guó)家政策導(dǎo)向和稅收法律，綜合考慮建筑行業(yè)的特點(diǎn)，最大限度地節(jié)稅增收，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理、組織形式等方面積極進(jìn)行籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加和資金的良性循環(huán)。
稅收籌劃的概念和特點(diǎn)
所謂稅收籌劃是指為了節(jié)稅或延遲繳納稅款的目的，合理利用法律授予自己的權(quán)利和優(yōu)惠政策，在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前的安排和籌劃。目前，在很多西方國(guó)家，稅收籌劃都是在法律允許的范圍之內(nèi)，得到了較為普遍的應(yīng)用，但是在我國(guó)，很多人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定局限性，經(jīng)常把稅收籌劃和偷稅行為混為一談。在這里需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)的是，稅收籌劃是不違法的，偷稅是一種違法行為，稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，形式上完全合法。
并且稅收籌劃具有目的性、綜合性和前瞻性的特點(diǎn)。第一，稅收籌劃具有目的性的特點(diǎn)，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)就是納稅主體進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，實(shí)現(xiàn)最輕稅負(fù)的方式主要有兩種形式，其一是在多個(gè)稅收方案中選擇稅負(fù)最少的進(jìn)行納稅，其二是依據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值，在幾個(gè)納稅總額上下差不多的方案中，選擇納稅時(shí)間最晚的進(jìn)行納稅，企業(yè)獲得的稅收收益會(huì)隨著納稅時(shí)間的后置而增多；第二，因?yàn)槎愂沾嬖诙喾N稅基，并且它們之間不是互相孤立而是相互聯(lián)系的，本期稅負(fù)的減少可能會(huì)帶來(lái)以后幾個(gè)納稅期稅負(fù)的增加，一種稅基的減少可能會(huì)致使另一種稅基的增加，所以稅收籌劃具有綜合性的特點(diǎn)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只重視某一種稅負(fù)的減少，應(yīng)該進(jìn)行綜合的考慮，要著眼于納稅主體的整體稅負(fù)；第三，稅收的前瞻性是指納稅人對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，稅收義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，進(jìn)行稅收籌劃的話(huà)，必須是在納稅義務(wù)發(fā)生之前，所以說(shuō)稅收具有前瞻性特點(diǎn)。
二、稅收籌劃的意義
企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制框架下，開(kāi)展稅收籌劃具有多方面的作用和意義，其表現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，稅收籌劃有利于企業(yè)樹(shù)立正確的納稅觀(guān)念。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的前提就是對(duì)稅法的充分理解，建筑施工企業(yè)必須明白依法納稅是其法定義務(wù)，企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利是合法節(jié)稅（即科學(xué)合理的稅收籌劃）。施工企業(yè)需要遵守稅法的規(guī)定，正確區(qū)分合法節(jié)稅與違法偷稅的界限，通過(guò)稅收籌劃的方法促使企業(yè)自覺(jué)主動(dòng)地研究稅收法律法規(guī)，履行納稅義務(wù)，達(dá)到提高企業(yè)的納稅意識(shí)的效果。
第二，稅收籌劃有利于維護(hù)企業(yè)的良好社會(huì)形象。企業(yè)擁有良好的社會(huì)形象，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，能為企業(yè)帶來(lái)持續(xù)性的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益，可以說(shuō)是極其重要的無(wú)形資產(chǎn)，其納稅形象是企業(yè)社會(huì)形象中不可或缺的重要內(nèi)容。
第三，稅收籌劃有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平的提高。所謂企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策是指：解決企業(yè)應(yīng)該做什么、在什么地方做、何時(shí)做、如何做以及由誰(shuí)來(lái)做等問(wèn)題。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程也正是一個(gè)系統(tǒng)決策的過(guò)程，搞好稅收籌劃能夠不斷提高企業(yè)的決策水平，成功的稅收籌劃也是成功的經(jīng)營(yíng)策。
第四，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的重要途徑。對(duì)企業(yè)而言，稅負(fù)與其利潤(rùn)存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，稅負(fù)是一項(xiàng)不能獲得任何補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營(yíng)成本，同時(shí)，稅收具有固定性、無(wú)償性以及法律的強(qiáng)制性。企業(yè)如果能夠在實(shí)現(xiàn)同等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃降低稅負(fù)，企業(yè)就可以創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的建議
（一）合理利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部貸款利息可以在稅前扣除（購(gòu)買(mǎi)股份所得不能在稅前扣除）。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，多數(shù)都是以建筑施工企業(yè)集團(tuán)的形式存在，因此，科學(xué)合理利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以有效的降低稅費(fèi)支出。作為一個(gè)集團(tuán)，在市場(chǎng)上物資價(jià)格經(jīng)常變動(dòng)的情況下，內(nèi)部企業(yè)之間往往相互融資、投資關(guān)系頻繁，這就為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了有力的條件，企業(yè)集團(tuán)選擇貸款方式進(jìn)行投資時(shí)就可以降低稅費(fèi)支出。
對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的籌劃
建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，需要簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同，其中較多條款都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有較大影響，因此，經(jīng)濟(jì)合同在簽訂前，需要綜合考慮合同條款對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，注意籌劃技巧。尤其需要特別注意土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法、總分包合同中價(jià)格的確定、合作建房合同以及代建合同房合同中的相關(guān)規(guī)定、對(duì)建筑施工費(fèi)和建筑材料費(fèi)的區(qū)別等，從而可以避免出現(xiàn)不合理的稅收支出。
（三）重視對(duì)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃
由于建筑施工企業(yè)繳納的所得稅受成本費(fèi)用列支的直接影響，因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。需要做到以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬核銷(xiāo)那些已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，將正常損耗的部分列為費(fèi)用，及時(shí)調(diào)查那些存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧原因，及時(shí)將已經(jīng)發(fā)生的呆賬壞賬列為費(fèi)用；第二，施工企業(yè)應(yīng)該采用預(yù)先列支的方法將那些能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用以及損失列入費(fèi)用，比如，可以將職工未發(fā)放的到期工資，按照職工人數(shù)的平均工資和未發(fā)放的月份進(jìn)行工資總額的列支；第三，對(duì)于列支、損失費(fèi)用應(yīng)當(dāng)適當(dāng)縮短攤銷(xiāo)期。比如，根據(jù)自身特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)為了遞延納稅時(shí)間，可以進(jìn)行年限的選擇，利用會(huì)計(jì)制度和稅法在遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)上，給予的選擇空間，增大前幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用。
（四）準(zhǔn)備金的稅務(wù)籌劃
對(duì)于壞賬損失的處理，在原有的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法中，一方面允許企業(yè)計(jì)提少量壞賬準(zhǔn)備，予以稅前抵扣，另一方面，需要遵循稅法的原則，要求在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才可以稅前抵扣。然而在新頒布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，規(guī)定除金融企業(yè)外的其他企業(yè)，任何未經(jīng)稅務(wù)主管部門(mén)核定的其他企業(yè)不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)只能在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，利用提取壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行籌劃的空間己經(jīng)縮小，但是需要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，將已經(jīng)發(fā)生的壞賬進(jìn)行認(rèn)定，實(shí)現(xiàn)損失稅前扣除，從而減少所得稅應(yīng)納稅所得額。
借款及利息支出的避稅籌劃
建筑施工企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，以及因自有資金不能滿(mǎn)足某項(xiàng)投資或經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)資金不足等實(shí)際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。在此過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別注意使其符合以下三個(gè)條件：取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核同意；使借款利息不高于按一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息以及取得借款付息的證明文件。
結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，受多方面因素的影響，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做一個(gè)主動(dòng)的納稅人，認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握并研究國(guó)家宏觀(guān)稅收政策和有關(guān)稅收的法律法規(guī)。于此同時(shí)，受施工企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，其進(jìn)行稅收籌劃的空間非常廣闊，應(yīng)該綜合考慮影響企業(yè)稅負(fù)水平的相關(guān)因素，最大限度地實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃稅負(fù)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率,從這個(gè)公式中可以看到,影響營(yíng)業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè):一個(gè)是營(yíng)業(yè)額,另一個(gè)是適用的稅率。這兩個(gè)因素中的任何一個(gè)因素變動(dòng)都會(huì)引起營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手,尋求營(yíng)業(yè)稅的籌劃策略:
一、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃策略
按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為其取得的營(yíng)業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃的著眼點(diǎn)應(yīng)放在營(yíng)業(yè)額上。
(一)金融業(yè)的稅收籌劃
對(duì)于銀行的貸款業(yè)務(wù),應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對(duì)于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過(guò)降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計(jì)稅利息收入,以達(dá)到籌劃的目的。
案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬(wàn)元,貸款利率假定為6%,則該季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1000×6%=60(萬(wàn)元)
稅收籌劃方案:
該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資,這樣就可以減少計(jì)稅利息收入,少繳營(yíng)業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)外投資,
可節(jié)省營(yíng)業(yè)稅200×6%=12(萬(wàn)元)。
(二)保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃
對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),其獲得的保費(fèi)收入就是保險(xiǎn)企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行籌劃的操作較復(fù)雜,在控制營(yíng)業(yè)額的同時(shí),還要從其他方面尋求突破口。保險(xiǎn)業(yè)以保費(fèi)收入作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)額,稅收和保險(xiǎn)理賠是非常重要的支出項(xiàng)目。如果保險(xiǎn)企業(yè)能夠減少保險(xiǎn)理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)額,以減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅款,其減少的營(yíng)業(yè)額用于防止保險(xiǎn)理賠,下面以具體案例加以說(shuō)明。
案例:石家莊合眾保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)火災(zāi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),2008年全年?duì)I業(yè)額為1000萬(wàn)元,客戶(hù)發(fā)生火災(zāi)理賠支出600萬(wàn)元,則:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×8%=80(萬(wàn)元),凈收益=1000-600-80=320(萬(wàn)元)。
稅收籌劃方案:
石家莊合眾保險(xiǎn)公司應(yīng)減少每位客戶(hù)的投保費(fèi)用,但規(guī)定每位客戶(hù)必須到指定公司購(gòu)買(mǎi)一套防火設(shè)備,由專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)安裝在家。該項(xiàng)措施出臺(tái)后,保險(xiǎn)理賠額勢(shì)必會(huì)減少。假如該公司全年?duì)I業(yè)額變?yōu)?00萬(wàn)元,但相應(yīng)保險(xiǎn)理賠支出降為300萬(wàn)元,則:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=700×8%=56(萬(wàn)元),凈收益=700-300-56=344(萬(wàn)元)。可見(jiàn),通過(guò)稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬(wàn)元。
二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略
承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;如果承包公司只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅的稅額也不相同,致使對(duì)建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進(jìn)行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達(dá)到籌劃的目的。
案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項(xiàng)建設(shè)工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標(biāo)。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬(wàn)元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。
按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)。
稅收籌劃方案:
冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬(wàn)元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬(wàn)元。
這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬(wàn)元)。
通過(guò)這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬(wàn)元。但要注意,因?yàn)榧郊t房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬(wàn)元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬(wàn)元(4-1.14)。不過(guò)這給了我們一個(gè)啟示:在進(jìn)行籌劃操作時(shí),要全面分析稅負(fù)的增減變化,然后再?zèng)Q定這項(xiàng)操作是否可行。
(三)娛樂(lè)業(yè)的稅收籌劃策略
娛樂(lè)業(yè)的稅率為20%。娛樂(lè)業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂(lè)茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營(yíng)一個(gè)茶社,其業(yè)務(wù)將被認(rèn)定為營(yíng)業(yè)稅中娛樂(lè)業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目,適用20%的營(yíng)業(yè)稅率。那么,如何進(jìn)行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?
經(jīng)過(guò)分析與比較,找到了籌劃的著眼點(diǎn):通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率。可將茶社改為“圍棋茶社”,主要作為圍棋愛(ài)好者們交流和學(xué)習(xí)的場(chǎng)所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛(ài)好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請(qǐng)名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進(jìn)行裝飾,請(qǐng)圍棋名人題詞等。除此之外,爭(zhēng)取獲得當(dāng)?shù)伢w委的資質(zhì)認(rèn)證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過(guò)一系列的安排與設(shè)計(jì),目的使得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標(biāo)準(zhǔn)適用3%的稅率。這樣一來(lái),比原來(lái)適用的娛樂(lè)業(yè)稅率降低了17個(gè)百分點(diǎn),大大地減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過(guò)程中,會(huì)付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進(jìn)行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請(qǐng)名人等。因此,在籌劃操作過(guò)程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。
稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合、復(fù)雜、要求相對(duì)較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)外,還應(yīng)具備持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度,準(zhǔn)確(下轉(zhuǎn)第140頁(yè))
(上接第12頁(yè))把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準(zhǔn)而造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
[1]《稅法》(2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)材),經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010
第6篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃
近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的變化，施工企業(yè)面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，如何提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平成為廣大財(cái)務(wù)管理人員共同思考的問(wèn)題。稅費(fèi)作為企業(yè)資金流出的一部分，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流的重要性日益凸顯，企業(yè)的稅收籌劃也隨之成為一個(gè)重要課題。
一、施工企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
目前，施工企業(yè)的稅費(fèi)主要以營(yíng)業(yè)稅的就地繳納和企業(yè)所得稅的匯總繳納為主，增值稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅的繳納為輔。但由于各種主、客觀(guān)原因，施工企業(yè)在各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納和籌劃上存在以下問(wèn)題：
（一）缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才
從事稅收籌劃的人員，必須熟知稅法和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等也有相當(dāng)程度的了解才能勝任稅收籌劃工作。而現(xiàn)階段施工企業(yè)普遍缺乏既精通稅法，又了解相關(guān)知識(shí)的人才。
（二）稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)
在施工企業(yè)，許多人不了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)的巨大意義，認(rèn)為稅收籌劃就是采取一切手段少繳稅、不繳稅，甚至偷稅、漏稅。沒(méi)有真正理解稅收籌劃是在遵循國(guó)家稅收相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)合法的稅收利益的一種活動(dòng)。
（三）對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠
企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，因征納雙方對(duì)稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)存在差異等原因，使得稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性。如不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)因素，將會(huì)因錯(cuò)誤的稅收籌劃給企業(yè)造成損失。
二、施工企業(yè)具體稅收籌劃
（一）營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃方法
新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于2009年1月1日起正式實(shí)施。新的暫行條例與以前條例在許多方面發(fā)生的明顯變化。根據(jù)新條例，施工企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃時(shí)可從以下幾方面著手。
1.努力加強(qiáng)材料管控
施工企業(yè)在施工過(guò)程中大部分繳納的是營(yíng)業(yè)稅，而企業(yè)為施工生產(chǎn)而采購(gòu)的材料、設(shè)備、配件等均為增值稅稅目。施工企業(yè)作為增值稅流轉(zhuǎn)最后一個(gè)環(huán)節(jié)，成為事實(shí)上的負(fù)稅人，其采購(gòu)的材料、設(shè)備、配件均無(wú)抵扣項(xiàng)目。所以，在企業(yè)的日常施工管理中，材料的節(jié)超成為降低稅負(fù)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)努力降低不必要的材料浪費(fèi)和設(shè)備采購(gòu)。
一個(gè)工程項(xiàng)目材料將占據(jù)總成本60%-70%的份額，對(duì)于規(guī)格相同或相似的材料,應(yīng)避免貨出多門(mén)，與不同的材料供應(yīng)商采購(gòu)相同材料往往導(dǎo)致企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)混亂，稅負(fù)居高不下。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持陽(yáng)光采購(gòu)和大宗材料招標(biāo)，與信譽(yù)較好的供應(yīng)商建立一種長(zhǎng)期合作的關(guān)系，最大限度地降低原材料的價(jià)格，節(jié)約原材料采購(gòu)費(fèi)用，降低計(jì)稅依據(jù)，從而給企業(yè)帶來(lái)了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。
2.合理選擇施工場(chǎng)地
國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）的通知：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠(chǎng)、車(chē)間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠(chǎng)、車(chē)間應(yīng)盡可能的設(shè)在施工現(xiàn)場(chǎng)，以適用于稅率較低的營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)3％），而避免繳納增值稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.巧妙利用營(yíng)業(yè)差額納稅
新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》刪除了舊條例中關(guān)于建安企業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總包人為扣繳義務(wù)人的規(guī)定?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財(cái)稅[2009]61號(hào)）也廢止了“建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；企業(yè)從事跨地區(qū)工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的以及企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人”的規(guī)定。
新法條的執(zhí)行，意味著施工企業(yè)與無(wú)論是否實(shí)行分包，建設(shè)單位和施工企業(yè)均不再具有法定扣繳義務(wù)。舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》扣繳義務(wù)人規(guī)定的執(zhí)行，使得施工企業(yè)和所屬勞務(wù)隊(duì)伍的營(yíng)業(yè)稅以施工企業(yè)繳納為主。勞務(wù)隊(duì)伍和分包隊(duì)伍憑施工企業(yè)稅票，為施工企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)或分包發(fā)票。按照新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》施工企業(yè)法定扣繳義務(wù)人資格取消后，勞務(wù)隊(duì)伍和分包隊(duì)伍的發(fā)票以其自主繳納為主，若施工企業(yè)仍然代勞務(wù)隊(duì)伍和分包隊(duì)伍繳納稅款，則勞務(wù)隊(duì)伍和分包隊(duì)伍不能憑借施工企業(yè)稅票開(kāi)具發(fā)票。
4.重視工程承包合同的簽訂
不同合同適用的稅率是不同的，施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)該引起足夠重視，在合法的前提下應(yīng)當(dāng)盡量選擇稅率教低的合同方式，比如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂承包合同就適用建筑業(yè)3％的稅率，如果不簽訂承包合同就適用服務(wù)業(yè)5％的稅率。當(dāng)承包有關(guān)安裝工程業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論是否參與施工都應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目適用3％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，如果施工企業(yè)只是單純地負(fù)責(zé)工程的協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，與建設(shè)方?jīng)]有簽訂建筑安裝工程合同按5％繳納營(yíng)業(yè)稅。
（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃方法
1.合理選擇公司設(shè)立地點(diǎn)
利用西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》規(guī)定對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。對(duì)在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子公司，進(jìn)行主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè)，同時(shí)也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。
2.積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定
根據(jù)新實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，國(guó)務(wù)院《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，還可以享受“兩免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。
3.恰當(dāng)?shù)卦O(shè)立子（分）公司
企業(yè)所得稅以法人為單位匯總納稅。因此，企業(yè)在設(shè)立業(yè)務(wù)部門(mén)時(shí)，可以適時(shí)選擇設(shè)立分公司或子公司。設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)或分公司可匯總納稅，而設(shè)立獨(dú)立法人的子公司，則要分別納稅。據(jù)此，對(duì)于企業(yè)新設(shè)立的業(yè)務(wù)部門(mén)，由于剛開(kāi)始運(yùn)作時(shí)，一般虧損較多，因此組織形式以分公司為宜，以實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)盈虧互抵，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。對(duì)于目前虧損的子公司，可以考慮通過(guò)工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而起到降低集團(tuán)稅負(fù)的作用。
4.做好子公司之間的合并、分立
除考慮企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)外，從稅收角度，對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)進(jìn)行合并、分立等并購(gòu)重組，可以降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。由于各成員企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策、收入的確認(rèn)時(shí)間及方法、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)過(guò)程、繳納稅款方式都存在差異，因此，按照有利于降低集團(tuán)整體稅負(fù)的目標(biāo)對(duì)各成員企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)整合，能大大減少集團(tuán)整體稅負(fù)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
結(jié)束語(yǔ)：目前，我國(guó)稅收政策變化很快，各種新的法律、法規(guī)不斷出臺(tái)，作為財(cái)務(wù)管理人員和稅收籌劃人員要不斷更新稅法知識(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化，實(shí)時(shí)了解國(guó)家的稅收動(dòng)態(tài)，從全局的角度把握好企業(yè)的稅收籌劃。一個(gè)成功的籌劃方案往往意味著企業(yè)對(duì)稅收法律、法規(guī)的全面理解和運(yùn)用，對(duì)國(guó)家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。企業(yè)在具體稅收籌劃的過(guò)程中，其方法和思路并不應(yīng)局限于本文闡述，還應(yīng)以系統(tǒng)的觀(guān)點(diǎn)來(lái)精心安排，妥善籌劃，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)及目標(biāo)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力而努力做好稅收籌劃工作?！?/p>
參考文獻(xiàn)
[1]全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫(xiě)組 2011年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材 稅法（Ⅰ）中國(guó)稅務(wù)出版社
第7篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；成本控制；房地產(chǎn)業(yè)
在金融風(fēng)暴席卷全球的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也不可避免地受到影響，特別是地產(chǎn)置業(yè)，房地產(chǎn)市場(chǎng)萎縮，投資增速回落，預(yù)售情況不佳，再加上前期宏觀(guān)調(diào)控的壓力，房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)幾乎枯竭的狀態(tài)。
在不違反稅法的前提下進(jìn)行精心的稅收籌劃，規(guī)避潛在納稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約合理納稅成本，是企業(yè)的合法權(quán)利。據(jù)專(zhuān)家測(cè)算，企業(yè)有15％~20％的節(jié)稅空間。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是典型的資金密集型行業(yè)，進(jìn)行必要的稅收籌劃，對(duì)企業(yè)有效降低運(yùn)營(yíng)成本，增加收入利潤(rùn)，具有相當(dāng)重要的意義。
1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃的必要性
企業(yè)繳納的稅款是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本之一，有效地進(jìn)行稅收籌劃、合理合法地減少企業(yè)繳納的稅款額，是一條有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的途徑。下面以一個(gè)案例進(jìn)行說(shuō)明：
某公司2005年3月在湖南注冊(cè)成立，注冊(cè)資金2000萬(wàn)元人民幣。該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是汽車(chē)租賃，年?duì)I業(yè)額達(dá)1000萬(wàn)元人民幣。按照5％的營(yíng)業(yè)稅率，該公司每年至少交50萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅；按照10％的租賃行業(yè)利率，該公司每年應(yīng)繳納33萬(wàn)元的所得稅；加上每年約5萬(wàn)元的附加稅，該公司每年應(yīng)繳納的總稅額在88萬(wàn)元左右（見(jiàn)圖1）。其稅收籌劃解決方案：
（1）通過(guò)安置下崗失業(yè)人員獲得稅收優(yōu)惠。財(cái)稅2002年208號(hào)文件規(guī)定，如果服務(wù)性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員達(dá)到其員工總數(shù)30％，可以免3年?duì)I業(yè)稅、3年企業(yè)所得稅和城建、教育等其他附加稅種。該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是汽車(chē)租賃，屬于服務(wù)性行業(yè)，對(duì)招收員工的學(xué)歷知識(shí)水平的要求不會(huì)太高，完全有能力招收一部分失業(yè)下崗人員作為員工。因此，如果該公司能夠安置超過(guò)30％的下崗失業(yè)人員，就可以免繳3年的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及附加稅。
（2）通過(guò)安置退伍軍人獲得稅收優(yōu)惠。財(cái)稅2004年93號(hào)文件規(guī)定，如果服務(wù)性企業(yè)安置軍隊(duì)退役士官達(dá)到其員工總數(shù)的30％，企業(yè)可以免繳3年?duì)I業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他附加稅。因此，如果該企業(yè)租賃公司能夠依此招收部分軍隊(duì)退役士官作為其員工，就可以在3年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和附加稅。
以上是稅收籌劃方式的一個(gè)小的運(yùn)用，可帶來(lái)可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，由于納稅風(fēng)險(xiǎn)、稅收制度的多變以及稅收籌劃知識(shí)的廣泛傳播等因素的存在，稅收籌劃將越來(lái)越被智慧的企業(yè)家們所接受。稅收籌劃正走上經(jīng)濟(jì)前臺(tái)，成為企業(yè)控制成本的利器。
2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃的可行性
2．1從稅收政策看稅收籌劃的可行性
國(guó)家關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策，雖然不斷完善，但由于行業(yè)發(fā)展快，會(huì)出現(xiàn)一些新的情況和問(wèn)題，因此稅法可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)、銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。加之會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間存在著差異，因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個(gè)可選擇的方案。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整，避開(kāi)稅收所要限制的方面，達(dá)到國(guó)家規(guī)定的政策條件。
2．2從納稅觀(guān)念看稅收籌劃的可行性
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，卻忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有不可估量的作用，研究企業(yè)納稅籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
2．3從合法地位看稅收籌劃的可行性
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家稅法體系的完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收籌劃行為也持肯定和支持的態(tài)度。2001年，國(guó)家稅務(wù)總局正式公開(kāi)承認(rèn)了稅收籌劃的合法地位，并且在其主管的專(zhuān)業(yè)報(bào)紙《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上開(kāi)辟《籌劃專(zhuān)刊》，專(zhuān)門(mén)討論稅收籌劃的理論和實(shí)踐知識(shí)。
3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃的具體做法
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及的稅種比較多，但并不是所有的稅種都適合進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以進(jìn)行稅收籌劃的主要有：營(yíng)業(yè)稅、上地增值稅、企業(yè)所得稅。由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及收益也不同。
3．1營(yíng)業(yè)稅籌劃
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。
3．1．1合作建房籌劃法
所謂合作建房，就是指一方提供資金，一方提供土地使用權(quán)，兩方共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營(yíng)企業(yè)”兩種方式。兩種方式納稅義務(wù)不同，納稅人可以利用這些規(guī)定中的差異進(jìn)行稅收籌劃。以“以物易物”方式為例：甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地，乙提供資金。兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經(jīng)評(píng)估該建筑物價(jià)值4000萬(wàn)元，甲乙各分得2000萬(wàn)元的房屋。此時(shí)，甲企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額為2000萬(wàn)元，甲應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝2000×5％＝100（萬(wàn)元），而乙企業(yè)則無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。
3．1．2承包合同籌劃法
工程承包公司是否與建設(shè)單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。承包公司與建設(shè)單位簽訂合同時(shí)，建房屬于建筑業(yè)，適用3％的稅率；不簽訂合同時(shí)，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)繳納5％的營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人在承包工程時(shí)，一定要與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程合同。這樣，其承包收入只需按建筑業(yè)適用3％的稅率。否則，其承包收入就需按服務(wù)業(yè)適用5％的稅率，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)加重。
3．1．3減少應(yīng)稅項(xiàng)目流轉(zhuǎn)次數(shù)籌劃法
我國(guó)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅范疇，而營(yíng)業(yè)稅是按次重復(fù)征收的，轉(zhuǎn)讓次數(shù)增加便會(huì)導(dǎo)致重復(fù)納稅。如：甲企業(yè)曾為建筑房屋向乙企業(yè)借入2億元人民幣，約定到期后以開(kāi)發(fā)的部分房屋充抵借款。最終，甲企業(yè)用300套住宅抵頂借款，依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000萬(wàn)元，城市維護(hù)稅70萬(wàn)元及教育費(fèi)附加30萬(wàn)元，以上二項(xiàng)稅合計(jì)1100萬(wàn)元。而乙企業(yè)接受這300套住宅后為收回欠款，轉(zhuǎn)手銷(xiāo)售，再次支付相關(guān)稅1100萬(wàn)元，乙企業(yè)實(shí)際只收回欠款1．89億元。300套住房被銷(xiāo)售了兩次，所以交納了兩次營(yíng)業(yè)稅。若乙企業(yè)幫助甲企業(yè)銷(xiāo)售這300套住房，并約定住房銷(xiāo)售后，銷(xiāo)售款優(yōu)先償還原先欠款。這樣使300套住房?jī)H被銷(xiāo)售一次，只需交納一次營(yíng)業(yè)稅，乙房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際可以收回的借款就是2億元了。
3．2土地增值稅籌劃
土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得增值額征收的稅種。
3．2．1成本核算對(duì)象的籌劃
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可設(shè)立一家獨(dú)立的裝飾公司，專(zhuān)門(mén)為購(gòu)房戶(hù)裝修。具體可與購(gòu)房戶(hù)簽訂兩份合同，一份是開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房戶(hù)簽訂的房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同，另一份是裝飾裝演公司與購(gòu)房戶(hù)簽訂的裝修合同。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)只就銷(xiāo)售合同上注明的房款的增值額繳納土地增值稅，而裝修合同上注明的金額屬于勞務(wù)收入，繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳土地增值稅。通過(guò)分散經(jīng)營(yíng)收入，從而減少稅基，降低稅率，節(jié)省稅款。
3．2．2利息扣除方式的籌劃
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5％以?xún)?nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不能單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中一并計(jì)算扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10％以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目主要依靠負(fù)債籌資歷，利息費(fèi)用所占比例較高，則可計(jì)算分?jǐn)偟睦⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除；反之，主要依靠權(quán)益資本籌資歷，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦?，這樣可以多扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
3．2．3合理確定增值額進(jìn)行籌劃
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免繳土地增值稅；如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定納稅。同時(shí)對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。土地增值稅適用30％~60％的超率累進(jìn)稅率，價(jià)格越高，相同條件下增值額越大，適用稅率越高，有些情況下價(jià)高未必利大。因此，在確定房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，要全盤(pán)考慮，既要考慮價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)力又要考慮企業(yè)的最終收益。
3．3企業(yè)所得稅籌劃
與營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅籌劃相比，企業(yè)所得稅籌劃的效益更大也更直接。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅籌劃的效益并不是最終的節(jié)稅效益，只有扣除對(duì)企業(yè)所得稅的影響后才是真實(shí)的效益。
3．3．1選擇投資地區(qū)籌劃
選擇投資地區(qū)進(jìn)行稅收籌劃，是伴隨著國(guó)家對(duì)部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)而產(chǎn)生的，符合國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策，因此得到官方承認(rèn)與支持。納稅人經(jīng)過(guò)核算其成本和收益，可在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策較多的地區(qū)注冊(cè)。如果企業(yè)已經(jīng)在無(wú)優(yōu)惠政策的地區(qū)成立，則可通過(guò)一定的策劃，與某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)掛靠，使自己也能符合優(yōu)惠條件。
3．3．2選擇從屬機(jī)構(gòu)籌劃
企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨(dú)立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡(jiǎn)單，不獨(dú)立核算，也不獨(dú)立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負(fù)較輕，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。
第8篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞 “營(yíng)改增” 稅收籌劃 園林施工企業(yè)
從2016年5月1日起，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了全面“營(yíng)改增”稅制改革。建筑業(yè)作為改革試點(diǎn)之一也在全國(guó)全面推行“營(yíng)改增”，作為建筑業(yè)一個(gè)分支的園林施工企業(yè)自然也包括在內(nèi)。從試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行11%增值稅稅率情況來(lái)看，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)面臨著增加的可能，企業(yè)發(fā)展的形勢(shì)也不容樂(lè)觀(guān)。因此，應(yīng)盡快做好園林施工企業(yè)的稅收籌劃，幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。
一、園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義
園林綠化企業(yè)稅收籌劃，是企業(yè)在深刻理解有關(guān)園林綠化企業(yè)相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在稅收法律法規(guī)劃定的框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)施工過(guò)程、利潤(rùn)分配等進(jìn)行事先的全局謀劃，提出多套可操作的納稅方案，并選擇一套企業(yè)能享受最多減免稅優(yōu)惠，整體稅負(fù)最低的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃遵循合法性、籌劃性、目的性、可操作性原則。目前，園林綠化企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作具有如下意義：
（一）有助于降低稅收負(fù)擔(dān)
通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以從納稅人身份、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織架構(gòu)及享受的稅收優(yōu)惠方面，找到最適合自身特點(diǎn)的最優(yōu)稅收籌劃方案，從而直接或間接地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
（二）有助于規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以加深對(duì)稅收法律法規(guī)條款的理解。對(duì)理解有分歧的問(wèn)題及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免日后造成事實(shí)偷漏稅款，帶來(lái)不必要的納稅信譽(yù)和理應(yīng)享受到的稅收優(yōu)惠政策損失，從而規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。
（三）有助于提高財(cái)務(wù)管理水平
通過(guò)稅收籌劃，能讓企業(yè)認(rèn)識(shí)自身在應(yīng)對(duì)增值稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不足之處。通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，建立更加完整規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，在設(shè)賬、記賬、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表方面滿(mǎn)足稅法核算要求，從而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
二、后“營(yíng)改增”時(shí)期園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要思路
（一）“營(yíng)改增”后選擇納稅人身份的籌劃
“營(yíng)改增”后，中小型園林工程企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模、管理、核算水平，謹(jǐn)慎選擇納稅人身份。由于小規(guī)模納稅人按照3%的稅率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，按以前3%繳納營(yíng)業(yè)稅，若成為增值稅小規(guī)模納稅人，稅率也是3%，不會(huì)發(fā)生變化。但從計(jì)算公式看：不含稅收入=含稅收入/（1+3%）×3%。顯而易見(jiàn)地可以減輕了稅收負(fù)擔(dān)，但是因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，業(yè)務(wù)面相對(duì)狹窄，特別是“營(yíng)改增”后將處于弱勢(shì)，企業(yè)發(fā)展受到限制。
對(duì)于一般納稅人，目前按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，若成為一般納稅人按11%稅率繳納增值稅。根據(jù)試點(diǎn)地區(qū)測(cè)算，當(dāng)企業(yè)可抵扣成本超過(guò)50%時(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)比稅改前是減少的；低于50%時(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不減反增。因此，企業(yè)應(yīng)該仔細(xì)測(cè)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的影響。
（二）“營(yíng)改增”后工程施工中使用苗木的籌劃
“營(yíng)改增”后，工程施工中使用苗木，根據(jù)甲方需要增值稅發(fā)票種類(lèi)的不同有兩種選擇方案。
方案一：如果甲方是生產(chǎn)企業(yè)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票者，園林綠化企業(yè)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)商品苗木，從而取得苗木增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票增加抵扣，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如果使用自己生產(chǎn)的苗木，因?yàn)槊缒旧a(chǎn)過(guò)程中只有農(nóng)藥、化肥能取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣太少，就會(huì)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
方案二：如果甲方是消費(fèi)終端接受增值稅普通發(fā)票者，根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免增值稅。所以，園林綠化施工企業(yè)在簽訂工程合同時(shí)，應(yīng)把工程施工合同與銷(xiāo)售自產(chǎn)苗木合同分別訂立，使用自己生產(chǎn)的苗木，以達(dá)到免增值稅的結(jié)果，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
（三）“營(yíng)改增”后分開(kāi)核算的籌劃
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。所以，園林綠化企業(yè)在提供設(shè)計(jì)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物等適用不同稅率或者征收率的，要分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，避免從高適用稅率，增加稅收成本。除此之外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八十六條規(guī)定：林木的培育和種植，還可以免征企業(yè)所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。因此，無(wú)論從增值稅，還是企業(yè)所得稅角度，企業(yè)都需要分開(kāi)核算綠化樹(shù)木、花卉、工程施工成本等，才能充分享受稅收優(yōu)惠，降低稅收開(kāi)支。
（四）“營(yíng)改增”后外購(gòu)勞務(wù)與設(shè)備的籌劃
第9篇：建筑企業(yè)的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè)；稅收籌劃；稅收政策；經(jīng)濟(jì)效益
一、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人站在企業(yè)管理的高度上，并在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化的納稅方案來(lái)處理生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資及理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)涉稅管理活動(dòng)，也是一種既合理又合法的“節(jié)稅”行為。
二、稅收籌劃技術(shù)
（1）免稅技術(shù)。（2）減稅技術(shù)。（3）稅率差異技術(shù)。（4）分割技術(shù)。（5）扣除技術(shù)。（6）成本（費(fèi)用）調(diào)整技術(shù)。（7）臨界點(diǎn)籌劃技術(shù)。（8）利用稅收優(yōu)惠技術(shù)。
三、房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)具有規(guī)模大、投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周期長(zhǎng)、涉稅標(biāo)的金額大、收益高等特點(diǎn)，這決定了房地產(chǎn)行業(yè)涉及到的稅收籌劃是多方面的，合理、科學(xué)的稅收籌劃有利于企業(yè)抑制偷稅、漏稅的不合法行為，規(guī)范納稅行為，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理與經(jīng)營(yíng)成本，從而有利于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的必要性
（1）房地產(chǎn)行業(yè)涉及的征稅科目較多，稅負(fù)較重，涉及到的征稅稅種也較多，進(jìn)行合理科學(xué)的稅收籌劃，可以避免企業(yè)重復(fù)納稅，節(jié)約外部開(kāi)支成本；
（2）合理的稅收籌劃有助于降低房地產(chǎn)行業(yè)的管理成本和經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)能力；
（3） 進(jìn)行稅收籌劃，有利于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)自身對(duì)稅收籌劃的重視，這樣就會(huì)減少其負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、違法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，有助于其健康發(fā)展；
（4） 房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，完善自身的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法、高效的財(cái)務(wù)控制，提高自覺(jué)納稅意識(shí)，也可以促進(jìn)我國(guó)稅收工作的開(kāi)展；
（5）房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃有利于相關(guān)的稅收法律法規(guī)制度的完善，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)構(gòu)建法治社會(huì)的目標(biāo)作出貢獻(xiàn)；
（6）房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃，也利于行業(yè)內(nèi)提高資源重復(fù)利用率，合理的配置資源，減少不必要的浪費(fèi)，為我國(guó)走可持續(xù)發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展作出貢獻(xiàn)；也有助于國(guó)家制定的宏觀(guān)調(diào)控政策的施行。
五、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的具體策略
1、從企業(yè)所得稅角度對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了其在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未完工時(shí)可以先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，待完工時(shí)再重新調(diào)整計(jì)稅成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》指定的5%——20%的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率與實(shí)際毛利率相比存在較大差額，若將差額毛利率合法合理地應(yīng)用到稅收籌劃中，對(duì)于企業(yè)利用差額毛利率獲得資金使用的時(shí)間價(jià)值，緩解資金緊張?zhí)峁┯欣麠l件。
房地產(chǎn)行業(yè)所得稅的繳納情況是分月、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，而房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工與未完工結(jié)算之間也存在跨月、跨季度的情況，房地產(chǎn)行業(yè)所得稅的核算可分為三個(gè)階段來(lái)籌劃：第一階段為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未完工，先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算；第二階段為竣工但未辦理結(jié)算手續(xù)，未取得全額發(fā)票，經(jīng)鑒證后按預(yù)算造價(jià)預(yù)提費(fèi)用，計(jì)算預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率；第三階段是完工并辦理竣工結(jié)算手續(xù)，根據(jù)銷(xiāo)售毛利率進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算企業(yè)所得稅。因此房地產(chǎn)行業(yè)可以合理推遲竣工時(shí)間，合理地把差額毛利率應(yīng)用到房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃中，把合法推遲交納的稅款巧轉(zhuǎn)為無(wú)息貸款充分提高資金使用效率，獲得資金的時(shí)間使用價(jià)值。
2、從土地增值稅角度對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃
從土地增值稅角度對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要可從建房方式和分散收入兩個(gè)方面著手：
（1）根據(jù)不同建房方式進(jìn)行稅收籌劃
我國(guó)稅法規(guī)定，合作建房建設(shè)完畢后自用的，可暫免征收土地增值稅，建成后要轉(zhuǎn)讓的，就需補(bǔ)交土地增值稅，代建房不屬于土地增值稅的征稅范圍。故采用代建房方式進(jìn)行稅收籌劃可在一定程度上降低企業(yè)外部成本，減輕企業(yè)稅負(fù)。具體操作如下例：
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得一塊價(jià)值350萬(wàn)元的土地使用權(quán)，2007年，公司在該土地上建造商務(wù)樓并以1100萬(wàn)元價(jià)格售出。假設(shè)商務(wù)樓的建筑成本為500萬(wàn)元，土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額為800萬(wàn)元。則該公司應(yīng)該繳納的稅費(fèi)為如下幾步：（其中成本利潤(rùn)率10%，城建稅7%，教育費(fèi)附加3%）：首先計(jì)算應(yīng)納建筑安裝營(yíng)業(yè)稅=500×（1+10%）/（l-3%）×3%=17.01萬(wàn)元，其次計(jì)算銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=1100×5%=55萬(wàn)元，第三，增值率=（1100-800）/800=37.5%，第四，應(yīng)納土地增值稅=300×30%=90萬(wàn)元，第五，應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=（17.01+55）×（7%+3%）=7.2萬(wàn)元，最后計(jì)算公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì) =17.01+55+90+7.2=169.21萬(wàn)元。
如果該公司進(jìn)行納稅籌劃，將其銷(xiāo)售行為轉(zhuǎn)為代建房行為，卻會(huì)發(fā)生不一樣的結(jié)果，籌劃前后成本基本相同，稅負(fù)卻不同，我國(guó)稅法規(guī)定單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置成本后的余額作為營(yíng)業(yè)額。如下例：
公司在開(kāi)發(fā)寫(xiě)商務(wù)樓前，首先將土地按350萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給最終客戶(hù)，然后以800萬(wàn)元的價(jià)格與客戶(hù)簽代建合同，房屋建成后可得800萬(wàn)元的建筑安裝收入。因此，該公司將土地以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)，只需繳納建筑安裝營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加，不須繳納轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，也不再負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅。
籌劃后該公司應(yīng)納稅：
建筑安裝營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24萬(wàn)元
城建稅、教育費(fèi)附加 =24×（7%+3%）=2.4萬(wàn)元
籌劃后可節(jié)稅169.21-（24+2.4）=142.81萬(wàn)元
（2） 用分散收入的方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
用分散收入的方式降低土地增值率，減輕房地產(chǎn)稅負(fù)。
常見(jiàn)的分散收入的方式有兩種：將可分除的房地產(chǎn)整體項(xiàng)目剝離出來(lái)單獨(dú)處理，達(dá)到盈利不繳納土地增值稅的目的；將一個(gè)整體項(xiàng)目分開(kāi)多個(gè)工程處理，以降低增值稅率，減輕稅負(fù)。
3、從營(yíng)業(yè)稅角度對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃
房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行稅收籌劃有很多方法，在這里簡(jiǎn)單從介紹以下三種方法：
（1）運(yùn)用減少流轉(zhuǎn)次數(shù)的方法進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)在銷(xiāo)售時(shí)按流轉(zhuǎn)次數(shù)繳納營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，在房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用合理方法減少流轉(zhuǎn)次數(shù)降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。
（2）采用合作建房方式進(jìn)行稅收籌劃。
合作建房的方式一般分為兩種：一種是由雙方通過(guò)互換房屋所有權(quán)的方式和土地使用權(quán)的方式合作建房，這時(shí)雙方則需要分別按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的方式來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅；一種是雙方分別以貨幣資金、土地使用權(quán)出資，成立合營(yíng)企業(yè)，此時(shí)的交易雙方均不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
六、總結(jié)
隨著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面臨新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何做好房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃工作，將影響著其如何發(fā)展下去。房地產(chǎn)企業(yè)自身要做好經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需要降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本與管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因?yàn)樾袠I(yè)本身的稅負(fù)過(guò)重，因此科學(xué)合理的稅收籌劃工作的開(kāi)展與施行，將有助于其降低這些成本，減輕稅負(fù)；從而促進(jìn)各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇，促進(jìn)自身能力提高，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，搶占市場(chǎng)獲得生存與發(fā)展。（作者單位：陽(yáng)煤集團(tuán)統(tǒng)計(jì)部）
參考文獻(xiàn)
[1]會(huì)計(jì)之友 2011年3月《差額毛利率在房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用》
[2]中國(guó)稅網(wǎng) 《企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南》2011年3月中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
