資源稅法實施條例精選(九篇)
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第1篇：資源稅法實施條例范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 匯算清繳 應(yīng)注意的問題
一、匯算清繳時間問題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。在這期間至少應(yīng)注意兩點：
（一）特別納稅調(diào)整的風(fēng)險
按照稅法的規(guī)定，匯算清繳期過后主管稅務(wù)機關(guān)將在適當(dāng)時間對企業(yè)匯算情況進行檢查，其中涉及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（以下簡稱《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》）調(diào)整的內(nèi)容，企業(yè)除按規(guī)定補繳稅款和加收滯納金外，還要自匯算清繳結(jié)束后次日（即6月1日）起至補繳稅款之日止，按日加收銀行同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率5%的利息，涉及偷稅的還要按規(guī)定處以罰款，甚至追究刑事責(zé)任，因此，企業(yè)在匯算清繳時對多列支出、少列收入項目一定要認(rèn)真進行調(diào)整。企業(yè)的納稅調(diào)整分為永久性差異納稅調(diào)整和時間性納稅調(diào)整。永久性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時所作的以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項，如超額列支的限額扣除項目、不允許扣除項目、免征額、加計扣除等。時間性差異是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項目，如開辦費、折舊、預(yù)提維修費、廣告費、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。對于永久性納稅調(diào)整項目，企業(yè)要想辦法將限額扣除項目向非限額扣除項目轉(zhuǎn)化、將不允許扣除項目向允許扣除項目上轉(zhuǎn)化，并經(jīng)常了解、研究企業(yè)能夠享受、爭取到的稅收減免。對于時間性差異的納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)作好備查。避免以后時間性差異轉(zhuǎn)回時，因為遺忘在稅前進行反向調(diào)整而給企業(yè)帶來損失。
（二）錯過申報和繳稅時間的風(fēng)險
按照稅法規(guī)定，超期未申報的或申報資料不全的，將按照未按規(guī)定辦理納稅申報（含報送相關(guān)納稅資料，下同）處以罰款，少繳的稅款同樣要按規(guī)定加收滯納金，因此，必須在匯算清繳期內(nèi)辦理年度納稅申報，繳清應(yīng)補交的稅款。
二、收入總額確認(rèn)與不征稅收入劃分問題
《企業(yè)所得稅法》第六條明確了收入總額的范圍，第七條則規(guī)定了不征稅收入的內(nèi)容，《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第十二條至第二十六條對此做出了詳細(xì)規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》又對銷售商品和勞務(wù)的所得稅收入確認(rèn)方法做出了補充規(guī)定。此外，國家稅務(wù)總局還下發(fā)文件對一些具體行業(yè)、具體項目的收入確認(rèn)方法進行了明確，企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)當(dāng)對照這些政策對應(yīng)申報的收入總額、不征稅收入做出正確調(diào)整。
三、認(rèn)定和確認(rèn)本企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策
《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十五至第三十四條分別對這些優(yōu)惠政策進行了明確?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四章用21個條款對這些優(yōu)惠政策做出了詳細(xì)規(guī)定。此外，國務(wù)院及其財政、稅務(wù)主管部門還出臺了許多補充政策，有的是針對某一行業(yè)的，有的是針對特定項目的，還有的是針對具體納稅人的，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對照這些政策，確定是否屬于稅收優(yōu)惠的范圍或?qū)ο?，對屬于本企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策，沒有認(rèn)定和確認(rèn)的，要在匯算清繳期內(nèi)按照《稅收減免管理辦法（試行）的通知》等要求進行認(rèn)定和確認(rèn)，以獲得國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
四、各項扣除項目的調(diào)整
企業(yè)所得稅以會計核算資料為基礎(chǔ)這是確定無疑的，但是由于稅法與財務(wù)會計制度的立法目的不同，《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)依照稅法的規(guī)定計算調(diào)整，這也是稅收強制性在所得稅管理上的具體體現(xiàn)，因此，企業(yè)所得稅法在匯算清繳時應(yīng)著重注意以下扣除項目的調(diào)整：
（1）公益性捐贈支出不得超過年度利潤總額的12%，非公益性捐贈、罰款支出不允許在稅前扣除。
（2）經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用計入有關(guān)存貨資產(chǎn)成本，待該產(chǎn)品出售時連同其他成本項目金額一并扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
（3）職工福利費實際發(fā)生額不能超過工資薪金總額的14%。
（4）企業(yè)當(dāng)年實際支出的職工教育經(jīng)費（包括上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)），不能超過工資薪金總額的2.5%。
（5）實際繳撥的工會經(jīng)費憑工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在工資薪金總額的2%以內(nèi)扣除。
（6）企業(yè)實際支付業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)招待費不得超過銷售（營業(yè)）收入的5‰，且扣除比例不得超過實際發(fā)生額的60%。
（7）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（包括上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)），扣除比例不得超過銷售（營業(yè)）收入的15%。法律另有規(guī)定的除外
（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息也不得扣除。（企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出允許稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除除外）
（9）生物資產(chǎn)的折舊允許扣除，但僅限于財務(wù)會計制度規(guī)定的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。
（10）財務(wù)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計價和折舊方法、修理費列支以及存貨計價方法等政策與《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定存有一定的差別，實際執(zhí)行中如有不同，在年終匯算時要認(rèn)真按照稅法政策規(guī)定進行調(diào)整。
（11）企業(yè)按會計制度規(guī)定提取的各項資產(chǎn)減值（含呆賬、壞賬）準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除，已經(jīng)列入利潤備抵項目的應(yīng)該在匯算清繳期內(nèi)進行調(diào)整。
此外，國務(wù)院及其財政、稅務(wù)主管部門在《企業(yè)所得稅法》及其實施條例頒布后又出臺了許多補充政策，如：《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》等等，有的還針對具體行業(yè)和特定納稅人，企業(yè)應(yīng)對照政策――進行甄別并進行調(diào)整。
五、繳納和支付已提未付的各項稅金及費用
新《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》與原稅法（含外資企業(yè)所得稅法）相比，在扣除項目的規(guī)定上除固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、已銷產(chǎn)品成本等項目外，一個很明顯的不同就是必須以實際發(fā)生（支付）數(shù)（規(guī)定的范圍和比例內(nèi)）扣除，因此，作為已提取尚未支付的營業(yè)稅金及附加（消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等）、應(yīng)付職工薪酬、借款利息及其他應(yīng)付未付費用、支出等，要在匯算清繳期內(nèi)支付完畢，不能如期支付的亦應(yīng)在編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表時進行調(diào)整。
六、編制和報送年度納稅申報資料
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》對企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報說明進行了修改，企業(yè)要按照填報說明將對收入、扣除項目的調(diào)整情況以及稅收優(yōu)惠政策的核算、確認(rèn)結(jié)果通過企業(yè)所得稅年度納稅申報表集中上報，同時，還要按照《匯算清繳管理辦法》的要求報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表、財務(wù)會計報表以及減免稅審批、備案事項等相關(guān)資料，對存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人還要按照《企業(yè)所得稅法》第四十三條、《實施條例》第一百一十四條以及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報和準(zhǔn)備相關(guān)的同期資料。
七、賬務(wù)的調(diào)整
經(jīng)過以上確認(rèn)、調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會計核算的利潤總額一般都有一定的差距，有的多，有的少，從企業(yè)所得稅核算的角度都應(yīng)該進行調(diào)整，但有些內(nèi)容，如：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、稅收滯納金與罰款等項永久性差異，一旦調(diào)整，不但會計核算麻煩，對利潤的最終分配也不會產(chǎn)生影響。為體現(xiàn)會計核算準(zhǔn)確性，可在會計核算上不做調(diào)整，只要將需要補、退的企業(yè)所得稅調(diào)整當(dāng)年的所得稅費用即可，而對由于計算錯誤等原因形成的時間性差異，如非法采取加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊、存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤等，則必須進行賬務(wù)調(diào)整。
總之，通過在匯算清繳期對企業(yè)收入總額、扣除項目的調(diào)整以及對各項稅收優(yōu)惠政策確認(rèn)等項工作，核實年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，結(jié)清應(yīng)補、退的所得稅稅款，不但消除了納稅風(fēng)險，也為稅后利潤分配奠定了基礎(chǔ)，同時，對會計人員來講也給全年工作劃上了一個圓滿的句號。
參考文獻：
[1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法，企業(yè)所得稅法實施條例》
第2篇：資源稅法實施條例范文
關(guān)鍵詞：國有糧食小企業(yè)；《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》；資產(chǎn)負(fù)債表要素；利潤表要素；影響
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》2013年1月1日起已開始在全國實施。國有糧食企業(yè)按照工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號對中小企業(yè)劃分，大多數(shù)是小企業(yè)，要執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行會計核算。
一、對國有糧食小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表要素核算的影響
1.對資產(chǎn)類科目核算的影響
（1）《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定資產(chǎn)按照歷史成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備_。國有糧食小企業(yè)原來設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收賬款壞賬損失和存貨跌價損失，現(xiàn)按照新準(zhǔn)則要求取消已設(shè)置的“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，并對余額進行轉(zhuǎn)銷，待實際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬、存貨損失時確認(rèn)為營業(yè)外支出。對于發(fā)出存貨成本的核算，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定可采用先進先出法和加權(quán)平均法、個別計價法等方法計算。我縣國有糧食購銷企業(yè)根據(jù)存貨采購價格波動大及存儲時間較長的特點，統(tǒng)一要求采用加權(quán)平均法作為發(fā)出存貨的成本，便于企業(yè)相互比較，符合會計核算可比性、一致行原則。
（2）國有糧食小企業(yè)原來設(shè)置“低值易耗品”和“包裝物”科目，對低值易耗品采用五五攤銷法或一次攤銷法核算，對包裝物分別采用分期攤銷法或一次攤銷法核算，企業(yè)根據(jù)其價值大小選擇具體的攤銷方法。《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將小企業(yè)的“低值易耗品”及“包裝物”科目合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，并按照分期攤銷法或一次攤銷法核算，并取消了五五攤銷法核算方法。因糧食行業(yè)特殊性，其包裝物及低值易耗品使用較多，我縣統(tǒng)一規(guī)定國有糧食小企業(yè)在“周轉(zhuǎn)材料”科目下設(shè)立“低值易耗品”和“包裝物”二級科目明細(xì)核算。
（3）國有糧食小企業(yè)原來專門設(shè)置了“應(yīng)收補貼款”核算應(yīng)收的各種補貼款，按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定取消該科目，由于糧食系統(tǒng)財政補貼品種較多，我縣根據(jù)具體情況，統(tǒng)一將它作為“其他應(yīng)收款”的二級科目加以核算，以便符合國家局和國資委財務(wù)報告的要求。
（4）《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》取消了待攤費用科目并對長期待攤費用科目的核算內(nèi)容、攤銷期限進行規(guī)范，與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定完全一致。原來國有糧食企業(yè)對一年內(nèi)分期分?jǐn)傆嬋氪龜傎M用的各項支出，以及計入長期待攤費用的開辦費項目，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》是直接計入管理費用核算。國有糧食行業(yè)新成立企業(yè)時，會計人員要注意這一變化。
2.對負(fù)債類科目核算的影響
（1）國有糧食小企業(yè)原來將短期借款利息計入“預(yù)提費用”，將長期借款利息計入“長期借款”科目核算，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將借款本金與借款利息分別用“長（短）期借款”和“應(yīng)付利息”科目核算，便于金融企業(yè)了解糧食小企業(yè)的會計信息便于糧食小企業(yè)融資。
（2）將國有糧食小企業(yè)原來設(shè)置的“其他應(yīng)交款”科目取消，作為“應(yīng)交稅費”的明細(xì)科目核算； “應(yīng)發(fā)工資”和“應(yīng)付福利費”合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，擴大了核算內(nèi)容。
3.對所有者權(quán)益科目核算的影響
原國有糧食企業(yè)執(zhí)行的制度中資本公積包括資本溢價和其他資本公積。而《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》僅包括資本溢價，不包括接收捐贈和外幣資本折算差額。糧食小企業(yè)原來將確實無法支付的應(yīng)付賬款計入“資本公積”，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將該項目直接計入“營業(yè)外收入”核算。
二、對國有糧食小企業(yè)利潤表要素核算的影響
1.對收入核算的影響
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定小企業(yè)對商品銷售收入的確認(rèn)，不再要求遵循實質(zhì)重于形式的原則，而是要求小企業(yè)采用發(fā)出商品或提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作為標(biāo)準(zhǔn)，減少關(guān)于風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷，同時采用增值稅條例中幾種常見的銷售方式收入確認(rèn)的時點，與稅法規(guī)定完全相同，避免會計與稅法的差異。
2.對補貼收入核算的影響
國有糧食小企業(yè)原來應(yīng)計應(yīng)補財政補貼，通過“補貼收入”科目核算，而《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將補貼收入作為營業(yè)外收入二級科目項目核算，不再設(shè)“補貼收入”科目。
3.對營業(yè)稅金及附加核算的影響
國有糧食小企業(yè)根據(jù)新準(zhǔn)則，營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加外，擴大了核算范圍，將原計入管理費用的房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償稅、排污費等也計入營業(yè)稅金及附加核算。
4.對營業(yè)外收入核算的影響
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定充分征求稅務(wù)部門意見，根據(jù)所得稅法及其實施條例，其他收入所涉及內(nèi)容一律計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”。例如，小企業(yè)出租包裝物租金收入、存貨盤盈、匯兌收益等。國有糧食小企業(yè)會計人員在平時業(yè)務(wù)處理時應(yīng)高度關(guān)注這些變化。
5.對營業(yè)外支出核算的影響
國有糧食小企業(yè)原來計提各項資產(chǎn)減值損失，原來計提的應(yīng)收賬款壞賬損失、計提的長期債券投資損失、計提的長期股權(quán)投資損失計入相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，這些項目是利潤的減項；而《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》取消了計提的資產(chǎn)減值損失會計處理，將實際發(fā)生各項損失時再確認(rèn)為營業(yè)外支出，大大簡化了國有糧食小企業(yè)的會計核算工作，使糧食小企業(yè)會計報表信息與稅法規(guī)定盡量保持一致，減少納稅調(diào)整。
6.對所得稅核算的影響
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將“所得稅”科目改為“所得稅費用”科目核算，將計算應(yīng)交的所得稅額確認(rèn)為所得稅費用。采用“應(yīng)付稅款法”進行核算，最大限度地消除小企業(yè)會計與稅法的差異，既方便了國有糧食小企業(yè)會計人員核算，也更好滿足了稅務(wù)部門的需求。
參考文獻：
第3篇：資源稅法實施條例范文
但是，另一方面也應(yīng)看到這次個稅調(diào)整亦有其局限性。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券或其他形式的經(jīng)濟利益。而所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。因此，稅務(wù)部門解釋，單位、企業(yè)在發(fā)放實物或其他有價證券給員工時，應(yīng)按稅法規(guī)定并入員工的工資薪金所得計算扣繳個稅。
從條文上看，月餅這類屬于個人所得物品，應(yīng)當(dāng)交稅。然而，吃月餅要交稅，直觀上還是比較新鮮的。國情之下，員工在中秋節(jié)得到單位發(fā)放的月餅，一般是視作感情聯(lián)絡(luò)上的饋贈，這種感情聯(lián)絡(luò)方式，一年中也難得幾次，再精打細(xì)算的人，也不會計入工資收入之內(nèi)。所以，征收“月餅稅”，必然引起人們的詫異。
無所不在的間接稅
在中國，對于納稅人而言，許多人以為只有發(fā)工資時才會上繳個稅，其實不然。在現(xiàn)實社會中，幾乎已經(jīng)沒有能完全自給自足的個人，人們或多或少都要購買自己不能生產(chǎn)的消費品。所以，個體的消費活動和企業(yè)的生產(chǎn)活動、銷售活動一樣，都有一個納稅的步驟，只不過有些是直接交了稅，有些是間接交了稅，但歸根結(jié)底，羊毛出在羊身上，對企業(yè)的征稅，通常都可以轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。
以一個普通納稅人來說，從一大早開始就開始繳稅。早上起床第一件事，打開水龍頭洗臉，這時候增值稅的納稅行為已經(jīng)發(fā)生了。你用水，說明自來水公司在銷售水，這個售價里就含有增值稅。自來水公司要向稅務(wù)局交納所得稅和增值稅，而其中的增值稅雖然是自來水公司所交，但負(fù)擔(dān)者是每一個用水人。
也就是說，自來水公司向稅務(wù)部門交納增值稅是替每一位使用者繳納。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅的稅率是 13％，如果你一個月用了10噸水，每噸水的價格是0.8元，10噸水就是8元，其中就含有增值稅1.04元。
然后你乘公共汽車上班，公交車公司交的營業(yè)稅，也是在替每一個乘車人向稅務(wù)局交稅。換言之，公民享受服務(wù)的同時也在交稅。
此外，人們在生活中的其他場合也可能交稅。如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營業(yè)稅、個人所得稅和土地增值稅：如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
因此，個人所得稅僅是一種“直接稅”，它對于工薪階層是認(rèn)知度最高的稅種。但他們并不清楚，除了每月工資單上標(biāo)明了上繳的個人所得稅稅額以外，每天的衣食住行，自己的每一次日常消費，都包含了納稅行為。
據(jù)了解，2010年的個人所得稅數(shù)額，僅占了中國稅收總收入的7％左右。而僅增值稅和營業(yè)稅兩項，就占據(jù)了稅收總額的44.2％。大部分個人承擔(dān)的“間接稅”，都隱藏在不易察覺的經(jīng)濟行為之中。
據(jù)財政部和國稅總局的網(wǎng)站資料顯示，目前，我國共有19個稅種，包括增值稅，消費稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，資源稅等等。業(yè)內(nèi)專家評論說，盡管這些名目繁多的稅種看似與普通百姓無關(guān)，但事實上它們隱藏在幕后，最終都隱含在商品價格中，由每一個消費者來埋單。
富民才是正道
實際上，中國政府的稅收和財政收入自1994年實行分稅制改革以來，已經(jīng)保持十幾年超高速增長了。依照中國社會科學(xué)院財貿(mào)所《中國財政政策報告2009/2010》的計算，按全口徑計算(政府預(yù)算收入、政府性基金收入、預(yù)算外收入、土地有償使用收入、社?；鹗杖?的中國宏觀稅負(fù)，在2009年為32.2％，這不僅大大高于很多發(fā)展中國家，和歐美等發(fā)達國家比較也不算低。根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)，低收入國家的宏觀稅負(fù)平均為13％左右，中上收入國家平均為23％左右，高收入國家是30％左右。中國的宏觀稅負(fù)已經(jīng)達到了34.5％，這意味著什么?
這實際上與中國高速增長的稅收有很大關(guān)系。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，分析近些年來中國稅收超高速增長的原因和內(nèi)在動力時不難發(fā)現(xiàn)，最為重要的一點是，政府部門一直有較強的增加稅收收入的沖動，并將其作為行政目標(biāo)。這一整體政策導(dǎo)向，與十七大報告提出乃至在“十二五規(guī)劃”中所確立的“逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重”的經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)似乎是相悖的。因為，從國民收入初次分配中政府稅收、勞動者報酬和企業(yè)營業(yè)盈余三分法來看，即使國民收入的“蛋糕”被不斷做大，如果政府稅收仍保持持續(xù)的超高速增長，居民收入和企業(yè)利潤的相對份額必定會相應(yīng)減少。
現(xiàn)實情況是，國民收入蛋糕越來越大，而諸如“月餅稅”之類的各種稅收也跟著“水漲船高”。稅收，歸根結(jié)底應(yīng)與富民緊密相連。如果稅收制度追求錙銖必較，“月餅稅”、 “加名稅”等怪胎就會越來越多，居民負(fù)擔(dān)就會越來越重，被剝奪感就會越來越強，有違富民導(dǎo)向。
要富民，稅收就應(yīng)多做“減法”。資料顯示，近10年來，我國稅收收入增長一直高于GDP增長速度，而居民收入增長一直低于GDP增長速度，今年上半年，全國財政收入增長30.5％，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長13.2％。稅收大幅增長，不僅意味著發(fā)展形勢好，有時也是公民或經(jīng)濟組織的負(fù)擔(dān)體現(xiàn)。在一個時期，社會財富這塊“蛋糕”是一定的，如果稅收增速總是高于居民收入增速，稅收切的蛋糕越來越大，如何保證個人所得同步增長?如果不及時清理不合理的稅費，不能最大范圍地“減稅”，最大限度地讓利于民，居民收入就難以趕上GDP，富民之路就會變得異常艱辛。
當(dāng)然，做好稅收“減法”，不是一件容易的事。無疑，“減稅”肯定受到納稅人的歡迎。從這次個稅改革看，“減稅”、讓利于民，進一步減輕企業(yè)和居民的總體稅負(fù)，也是政府的主張。然而，“減稅”必然對現(xiàn)實利益格局作出新的調(diào)整，可能會受到既得利益者的抵制。
“減稅”，需要有關(guān)方面順應(yīng)富民期待，拿出“向我開炮”的勇氣，反思稅收理念，削減不合時宜的稅收。更為重要的是，稅收絕不僅是哪個部門的事，而是涉及公眾權(quán)益的大事，需要公眾的積極參與，需要民意對稅收制度有剛性約束。
第4篇：資源稅法實施條例范文
一、工程煤的概念
工程煤是指基建礦井井巷工程在施工期間生產(chǎn)的煤炭和聯(lián)合試運行期間所生產(chǎn)的煤炭。
二、工程煤的核算
（一）會計核算
《企業(yè)會計制度》（財會[2000]25號）第三十一條的規(guī)定：“工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。”《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的在建工程項目，在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的試運行過程中取得的產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)沖減工程成本。新企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南中《附錄—會計科目和主要賬務(wù)處理》在建工程科目的規(guī)定“在建工程進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、 “原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、 “庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。”
綜上所述，無論是執(zhí)行企業(yè)會計制度還是新企業(yè)會計準(zhǔn)則的單位，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理都有相關(guān)規(guī)定，即發(fā)生的費用記入在建工程成本，取得的收入沖減在建工程成本。由于試運轉(zhuǎn)的收入一般都大于成本，實際也就是將試運轉(zhuǎn)的凈收入沖減在建工程成本。
工程煤的情況與在建工程的試運行收入有些不相同，但是由于這些煤是與井巷施工直接相關(guān)的收入，所以應(yīng)以凈收入沖減在建工程成本為宜。
（二）稅務(wù)處理
1、所得稅以外的其他稅費
煤炭企業(yè)生產(chǎn)銷售工程煤發(fā)生的除所得稅以外其他稅費，應(yīng)按照正常生產(chǎn)銷售進行申報繳納，包括：應(yīng)繳增值稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、價格調(diào)節(jié)基金、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金等 。
2、所得稅
2008年以前，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）第二條規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本?！毙碌钠髽I(yè)所得稅法及其實施條例中對此問題沒有明確界定，但是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的基本精神，試運行收入也是收入的一類，收支兩條線，不能相互抵頂，因此不應(yīng)沖減工程成本。煤炭企業(yè)建設(shè)期間取得的工程煤銷售收入應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
例1：假設(shè)某煤炭企業(yè)在基建施工中采掘煤炭1000噸，當(dāng)時銷售定價（不含稅）為500元/噸，并在當(dāng)時直接銷售。
采掘工程煤1000噸時；
借：庫存商品 500 000
貸：在建工程 500 000
工程煤銷售時：
借：銀行存款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 500 000
貸：庫存商品 500 000
這就是按預(yù)計售價沖減工程成本的例子，按預(yù)計售價沖減工程成本后，實際售價與預(yù)計售價可能不同，根據(jù)重要性原則，不需要調(diào)整。
例2：假設(shè)某煤炭企業(yè)在基建施工中采掘煤炭1000噸，當(dāng)時銷售定價（不含稅）為500元/噸。實際銷售價格（不含稅）為510元/噸。
采掘工程煤1000噸時；
借：庫存商品 500?000
貸：在建工程 500?000
工程煤銷售時：
借：銀行存款 596?700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 510?000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 86?700
借：主營業(yè)務(wù)成本 500?000
貸：庫存商品 500?000
這就是按實際銷售收入沖減工程成本的例子。根據(jù)《企業(yè)會計制度》（財會[2000]25號）第三十一條之規(guī)定是“沖減”而不是“直接沖減”。因此再次提請注意，如果是“直接沖減”，那么會計分錄是“借：銀行存款等 貸：在建工程”。 所以此處的會計處理是不能簡化為以下的：
借：銀行存款 596?000
貸：在建工程 510?000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 86?700
這樣進行會計處理，一是銷售工程煤，與銷售正式生產(chǎn)的煤炭一樣，也符合收入準(zhǔn)則；二是這樣處理符合會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果產(chǎn)品未驗收入庫就直接銷售，更是內(nèi)部會計控制制度不允許的。
第5篇：資源稅法實施條例范文
我國農(nóng)村水電及電氣化事業(yè)蓬勃發(fā)展。農(nóng)村水電不僅成為廣大貧困山區(qū)農(nóng)村的重要基礎(chǔ)設(shè)施和強大推動力，有力地促進了國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和和諧社會建設(shè)，而且在增加能源供應(yīng)，改善能源結(jié)構(gòu)，保護生態(tài)環(huán)境，促進可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了不可或缺的作用。
但是，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，農(nóng)村水電資源開發(fā)利用中的一些深層次問題逐漸在一些地方顯露出來：一是農(nóng)村水電開發(fā)同當(dāng)?shù)剞r(nóng)民利益脫節(jié)。農(nóng)民不能從農(nóng)村水電開發(fā)中得到直接的好處，既不能分享經(jīng)濟收益，又用不上廉價電。電站周圍的山區(qū)農(nóng)民仍然使用高價商品電，除了電燈之外別的電器用不起；二是農(nóng)村水電開發(fā)與環(huán)境保護、生態(tài)建設(shè)脫節(jié)。開發(fā)商開發(fā)農(nóng)村水電主要是向電網(wǎng)賣電，獲取商業(yè)利益，電網(wǎng)買進后再加價賣出，農(nóng)民更加用不起電，不能實現(xiàn)以電代柴，當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生活燃料仍然靠砍柴燒柴，環(huán)境、生態(tài)難以改善；三是留下了影響穩(wěn)定、和諧的隱患。農(nóng)村水電資源是屬于國家所有的稀有資源，但在這些地方常被開發(fā)商無償或以極低的價格占有進行開發(fā)，當(dāng)?shù)剞r(nóng)民卻無錢無資源自己開發(fā)或參與開發(fā)農(nóng)村水電，常造成矛盾，有時還很尖銳，成為當(dāng)?shù)夭环€(wěn)定因素。
充分說明家寶同志批示的針對性、必要性和具有的重要意義。為了落實科學(xué)發(fā)展觀，貫徹家寶批示，實現(xiàn)農(nóng)村水電與農(nóng)民利益、地方發(fā)展、環(huán)境保護、生態(tài)建設(shè)相結(jié)合，走科學(xué)、有序、可持續(xù)發(fā)展的道路，首先對農(nóng)村水電資源的條件與優(yōu)勢談以下看法。
我國幅員遼闊，河流眾多，徑流總量豐沛，地形復(fù)雜多樣，地勢落差大，蘊藏著豐富的水能資源。根據(jù)最新水能資源復(fù)查結(jié)果，我國單站容量5萬千瓦及以下的農(nóng)村水電資源經(jīng)濟可開發(fā)量為1.28多億千瓦，居世界第一位。我國農(nóng)村水電資源點多面廣，除上海市外，遍及30個?。▍^(qū)、市）1600多個山區(qū)縣，主要分布在中西部地區(qū)和東部山區(qū)，70%左右集中在西部大開發(fā)地區(qū)。尚未開發(fā)的農(nóng)村水電資源還有近8000萬千瓦，可建小水電站7-8萬座之多，年發(fā)電量3000億千瓦時左右，相當(dāng)于4個三峽水電站的電力電量，可直接惠及貧困山區(qū)億萬農(nóng)民。
西部大開發(fā)地區(qū)（含廣西、內(nèi)蒙和湘西、恩施、延邊）農(nóng)村水電資源可開發(fā)量為8694.7萬千瓦，占全國農(nóng)村水電資源可開發(fā)總量的67．7%；中部地區(qū)農(nóng)村水電資源可開發(fā)量為2082.2萬千瓦，占總量的16．2%；東部地區(qū)農(nóng)村水電資源可開發(fā)量為2069.2萬千瓦，占總量的16.1%。在流域分布上，長江流域農(nóng)村水電資源最為豐富，其次為珠江、黃河流域。
第6篇：資源稅法實施條例范文
財稅法規(guī)
策劃樂稅網(wǎng)
關(guān)于制發(fā)《上海市個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)的通知
【標(biāo)簽】個體工商戶,計稅辦法,個人所得稅
【頒布單位】上海市地方稅務(wù)局
【文號】滬地稅四﹝1997﹞14號
【發(fā)文日期】1997-04-25
【實施時間】1997-04-25
【有效性】全文有效
【稅種】個人所得稅
各區(qū)、縣稅務(wù)局，浦東新區(qū)財稅局，市財稅第五分局:
為適應(yīng)對個體工商戶稅收實行查帳征收的需要，規(guī)范個體工商戶的財務(wù)、會計核算，加強對個體工商戶個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1997］43號文的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，特制定《上海市個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》，希結(jié)合滬財會［1997］4號、滬地稅
四［1997］7號《關(guān)于本市私營企業(yè)和實行查帳征收的個體工商戶必須依法建帳的通知》一并認(rèn)真執(zhí)行。
原市局下發(fā)的《關(guān)于檢發(fā)（上海市個體工商戶財務(wù)會計處理的若干規(guī)定）的通知》（滬稅政四［1994］17號）相應(yīng)廢止。
特此通知。
上海市個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）
第一條 為適應(yīng)對個體工商戶（以下簡稱個體戶）稅收實行查帳征收的需要，規(guī)范個體戶的財務(wù)、會計核算，加強對個體戶個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。
第二條 凡實行查帳征收的個體戶，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定計算并申報繳納個人所得稅。
第三條 個體戶每一納稅年度的收入總額減除成本、準(zhǔn)予扣除的費用和損失后的余額為
應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計算申報繳納個人所得稅。其計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額―成本、準(zhǔn)予扣除的費用和損失
應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
第四條 個體戶的收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收人、利息收入、其他業(yè)務(wù)收人和營業(yè)外收入。
第五條 個體戶的各項收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。
第六條 成本、費用是指個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；損失是指個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
第七條 直接支出和分配計入成本的間接費用是指個體戶在生產(chǎn)過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、然料、動力、包裝物等直接材料和發(fā)生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃費）、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。
第八條 銷售費用是指個體戶在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、攤位費、銷售服務(wù)費用以及其他銷售費用。
第九條 管理費用是指個體戶為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括；勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、無法收回的帳款（壞帳損失）、業(yè)務(wù)招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。
第十條 財務(wù)費用是指個體戶為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資中的其他財務(wù)費用等。
第十一條 個體戶的營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。
第十二條 上述各項直接支出、間接費用和銷售費用、管理費用、財務(wù)費用以及營業(yè)外支出準(zhǔn)予扣除的項目和標(biāo)準(zhǔn)，依照稅收法律、法規(guī)及本辦法的規(guī)定確定。
第十三條 個體戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)實行同一扣除標(biāo)準(zhǔn)，即按市地方稅務(wù)局公布的當(dāng)年度個體行業(yè)月人均計稅工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。
第十四條 個體戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的
費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，可作為開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起于不短于五年的期限分期均額扣除。
第十五條 個體戶因經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際支付數(shù)準(zhǔn)予扣除；向非金融機構(gòu)的借款需辦理一定的書面手續(xù)（其中向民間私人借款的必須向公證部門申請辦理公證手續(xù)），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，其利息支出按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。
第十六條 個體戶購置低值易耗品數(shù)額不超過5000元或本業(yè)戶上年度銷售額（營業(yè)收入）1%的，可在當(dāng)期攤銷，超過上述標(biāo)準(zhǔn)，可采用分期攤銷的辦法，但攤銷期限一般不超過一年。
第十七條 個體戶購置稅控收款機的支出，可在二年內(nèi)分期扣除。
第十八條 個體戶向保險公司繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險、運輸保險的保險金，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實后準(zhǔn)予扣除。
個體戶業(yè)主及其從業(yè)人員參加社會養(yǎng)老保險所繳納的養(yǎng)老保險金，按市有關(guān)部門規(guī)定的本市個體戶月繳納養(yǎng)老保險費基數(shù)、規(guī)定稅前列支的比例計算的數(shù)額準(zhǔn)予扣除。
個體戶業(yè)主及其從業(yè)人員參加社會醫(yī)療費統(tǒng)籌所繳納的醫(yī)療保險費和發(fā)生的醫(yī)療費用，在稅務(wù)機關(guān)確定的業(yè)戶計稅工資總額6.5％的額度內(nèi)從實扣除。
第十九條 個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，數(shù)額在1萬元以下或占業(yè)戶上年度銷售額（營業(yè)收入）2％以下的，可一次性據(jù)實扣除，超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，可采用分期攤銷的辦法，但攤銷期限一般不超過二年。
第二十條 個體戶按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅以及教育費附加準(zhǔn)予扣除。
個體戶繳納經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)開征的各項規(guī)費準(zhǔn)予扣除。
第廿一條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租人固定資產(chǎn)而支付的費用，分別按下列規(guī)定處理：
（一）以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最后一筆租金后，該固定資產(chǎn)即歸承租人所有）租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，不得直接扣除。
（二）以經(jīng)營租賃方式（即因生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租入固定資產(chǎn)，租賃期滿后，該固定資產(chǎn)應(yīng)歸還出租人）租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以據(jù)實扣除。
第廿二條 個體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。上述購置的測試儀器和試驗裝置作固定資產(chǎn)進行管理，不再計提折舊。單臺價值在5萬元以上的測試儀器和試驗性裝置，以及購置費達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的其他設(shè)備，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。
第廿三條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失，由個體戶提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可以在當(dāng)期扣除。
第廿四條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
第廿五條 個體戶用于與取得固定資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入購建資產(chǎn)的價值，不得作為費用扣除。
第廿六條 個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的帳款，經(jīng)司法部門判決后，憑處理決定書中認(rèn)定的無法追回的款項，報主管稅務(wù)機關(guān)審核，單筆在5萬元以下的或者年度累計在15萬元（含15萬元）以下的，由區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予扣除；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，由區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)審核、報市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后準(zhǔn)予扣除。
第廿七條 個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在其收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實扣除。
第廿八條 個體戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。
第廿九條 個體戶確因生產(chǎn)經(jīng)營活動需要租借單位或個人的場所而發(fā)生的租借費用，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可憑租借雙方所簽定的合同、協(xié)議及稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，準(zhǔn)予扣除。
第三十條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，準(zhǔn)予扣除。
第三十一條 個體戶按規(guī)定繳納的工商管理費、工商聯(lián)合會會費、個體勞動者協(xié)會會費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
第三十二條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的期限超過一年且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工器具等為固定資產(chǎn)。對有些單位價值低于2000元，但作為生產(chǎn)經(jīng)營中主要勞動資料的設(shè)備、工器具等也應(yīng)列
入固定資產(chǎn)。
第三十三條 固定資產(chǎn)按以下方式計價：
（一）購入的，按實際支付的買價、包裝費、運雜費和安裝費等計價；
（二）自行建造的，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；
（三）實物投資的，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價；
（四）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按帳面原價減去改擴建工程中發(fā)生的變價收入加上改擴建增加的支出計價；
（五）盤盈的，按同類固定資產(chǎn)的重估完全價值計價；
（六）融資租人的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃費加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
第三十四條 下列固定資產(chǎn)允許計提折舊：房屋和建筑物；在用機械設(shè)備、儀器儀表、各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不計提折舊；房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租人的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
第三十五條 固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值按固定資產(chǎn)原價的4％確定。
第三十六條 個體戶按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊允許扣除。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法或工作量法。
采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率具體規(guī)定為：（一）房屋、建筑物為二十年，月折舊率為0.4％；（二）輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為十年，月折舊率
為0.8％；（三）電子設(shè)備和輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為五年，月折舊率為1.6％。
采用工作量法的固定資產(chǎn)，其總行駛里程或總工作小時按同類固定資產(chǎn)規(guī)定的折舊年限換算確定，其折舊計算公式為：
單位里程（每工作小時）折舊額=（原價一殘值）／總行駛里程（總工作小時）
個體戶生產(chǎn)經(jīng)營與家庭生活兼用的財產(chǎn)設(shè)備，一般不列為固定資產(chǎn)。
第三十七條 固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，如受酸、堿等強烈腐蝕的機器和簡易或長年處于震撼、顫動狀態(tài)的房屋和建筑物，以及技術(shù)更新變化快等原因，可由個體戶提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，報市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第三十八條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資為存貨，包括各種原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
第三十九條 個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的計價，應(yīng)當(dāng)按照取得的實際成本為準(zhǔn)。具體是：
（一）作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價，非專利技術(shù)的計價應(yīng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估后確認(rèn)；
（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款為原價；
（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格確定原價。
第四十條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按無形資產(chǎn)規(guī)定的使用期限分期均額扣除。無形資產(chǎn)使用期限可按下列原則確定：
法律和合同或者協(xié)議中分別規(guī)定了法定有效期限和受益年限的，按照孰短的原則確定；
法律沒有規(guī)定有效期限，合同或者協(xié)議規(guī)定有受益年限的，按受益年限確定；
法律和合同或者協(xié)議均未規(guī)定有效期限和受益年限的，以及自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按照不少于十年的期限確定。
第四十一條 個體戶業(yè)主把本人在開辦前擁有的或者把本業(yè)戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的專利及其他專有技術(shù)投入本業(yè)戶使用的，應(yīng)作為投入的無形資產(chǎn)或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)處理，不得以任何方式或名義再按銷售額（營業(yè)收入）或利潤在稅前提成。
第四十二條 個體戶的下列支出不得扣除：
（一）資本性支出，包括：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出；
（二）被沒收的財物、支付的罰款；
（三）繳納的個人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款；
（四）各種贊助支出；
（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>
（六）分配給投資者的股利；
（七）用于個人和家庭的支出；
（八）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；
（九）上海市地方稅務(wù)局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
第四十三條 個體戶業(yè)主對外投資（包括購買股票、債券或與他人合資辦企業(yè)等）形成的損益均作為業(yè)主個人損益處理，不并入業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營虧損或利潤。
第四十四條 個體戶與其關(guān)聯(lián)業(yè)戶或企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立業(yè)戶或企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
第四十五條 個體戶的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
第四十六條 個體戶歇業(yè)清理期間，應(yīng)當(dāng)對其經(jīng)營財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清理結(jié)算。清算終了，其清算凈收益應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。
第四十七條 個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅實行按年計算、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。
個體戶應(yīng)在次月七日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后的四十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度會計報表和所得稅申報表，并在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳、多退少補。
