內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

    一、開工前跟蹤審計(jì)

    工程開工前,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評價(jià),對工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核,重點(diǎn)評價(jià)工程項(xiàng)目工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

    (一)內(nèi)部控制制度審計(jì)

    基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責(zé)越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價(jià)控制、進(jìn)度控制越是有保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的管理作用提供保障。

    (二)建設(shè)程序?qū)徲?jì)

    建設(shè)程序是國家對建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度,是國家對建設(shè)項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項(xiàng)目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)是以服務(wù)工程為目的,也應(yīng)該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲?jì)重點(diǎn)包括以下內(nèi)容:包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

    (三)對工程建設(shè)資金的審計(jì)

    資金安全也是跟蹤審計(jì)關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點(diǎn)審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機(jī)制是否完善,建設(shè)資金是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ),是否能滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

    (四)招投標(biāo)審計(jì)

    基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點(diǎn),也是確定工程造價(jià)是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價(jià)決算審核,內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展招投標(biāo)審計(jì)可重點(diǎn)督促完善招投標(biāo)管理體系、業(yè)務(wù)流程及管理流程等方面。

    內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)容主要包括審核招標(biāo)方式是否合規(guī),招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評標(biāo)等過程是否合法、合規(guī);評標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致,檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī);招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì);標(biāo)底編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)等。

    (五)合同審計(jì)

    有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)審機(jī)構(gòu)可重點(diǎn)關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計(jì)主要審計(jì)管理制度、管理臺賬、管理機(jī)構(gòu)是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計(jì)

    為實(shí)現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價(jià)、工程進(jìn)度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價(jià)進(jìn)行審核能起到控制與促進(jìn)工程管理的作用。

    (一)造價(jià)控制審計(jì)

    工程造價(jià)主要由合同、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價(jià)控制審計(jì)的工作重點(diǎn)是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要對工程施工過程中的工程進(jìn)度款撥付、材料價(jià)款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。

    1.工程進(jìn)度款撥付的審查。在跟蹤審計(jì)過程中,首先審查工程進(jìn)度款撥付的工作流程是否有效,是否能達(dá)到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級制衡、控制造價(jià)的目標(biāo)。

    2.材料價(jià)款審查。材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行審查。如果合同為統(tǒng)包價(jià),材料價(jià)格跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價(jià)的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應(yīng)的控制流程,同時(shí),審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價(jià)。

    (二)工程質(zhì)量管理、進(jìn)度管理審計(jì)

    工程質(zhì)量審計(jì)是跟蹤審計(jì)最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進(jìn)度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進(jìn)度控制措施是否真實(shí)有效,重點(diǎn)審查和評價(jià)設(shè)備材料驗(yàn)收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收的質(zhì)量控制措施落實(shí)是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計(jì)

    工程竣工驗(yàn)收后,此階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān),重點(diǎn)關(guān)注工程造價(jià)咨詢公司是否有效履行職責(zé)。審計(jì)首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費(fèi)用是否存在有效的溝通機(jī)制,其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審查。

第2篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

現(xiàn)將《水務(wù)局內(nèi)部控制制度建設(shè)工作方案》印發(fā)你們，請認(rèn)真組織實(shí)施。水務(wù)局

內(nèi)部控制制度建設(shè)工作方案

根據(jù)財(cái)政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<四川省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見的通知>的通知》要求，為做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制約，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)和行政風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)將貫徹實(shí)施工作落到實(shí)處，現(xiàn)就全面推進(jìn)我局內(nèi)部控制制度建設(shè)制定如下工作方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

局成立由局長任主任，分管領(lǐng)導(dǎo)任副主任，各科室、事業(yè)單位（以下簡稱各科室）負(fù)責(zé)人為委員的內(nèi)部控制委員會(huì)（以下簡稱內(nèi)控委），負(fù)責(zé)研究制定局內(nèi)部控制政策，審定重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度，部署內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)和管理措施，指導(dǎo)和督促各科室建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。內(nèi)控委定期或不定期召開會(huì)議，研究內(nèi)部控制工作情況，審議風(fēng)險(xiǎn)事件定級和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的措施。內(nèi)控委下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)控委日常工作。

二、工作內(nèi)容

財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定：內(nèi)部控制是單位對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（一）控制目標(biāo)

1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。采取必要的措施合理保證預(yù)算收支等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

2.各項(xiàng)資產(chǎn)安全和使用有效。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做到資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)情況相吻合，合理保證資產(chǎn)的安全和完整。

3.會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、可靠。合理保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，客觀反映預(yù)算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

4.提高資金使用效率。做好預(yù)算管理，為完成各項(xiàng)財(cái)政任務(wù)提供資金保障，合理分配各項(xiàng)資金，不斷提高資金使用效率。

5.作為反腐倡廉的重要手段。局內(nèi)部逐步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分立的機(jī)制，發(fā)揮制度和流程的控制作用，有效預(yù)防腐敗。

（二）實(shí)施范圍

內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的范圍包括：局機(jī)關(guān)各科（室）、事業(yè)單位。

要充分利用已經(jīng)開展的科學(xué)化、精細(xì)化梳理工作和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作等已有成果，結(jié)合本次內(nèi)控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。

（三）實(shí)施原則

制定實(shí)施內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到：

1.對單位預(yù)算收支的全過程進(jìn)行控制，資金走到哪里，內(nèi)控跟蹤到哪里。

2.突出重點(diǎn)，監(jiān)控一般，對關(guān)鍵控制點(diǎn)和關(guān)鍵崗位要特別加以防范。

3.要相互牽制和制衡，各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)要相互分離，各環(huán)節(jié)的不相容崗位和人員要相互分離。

4.各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續(xù)。

（四）工作任務(wù)

1.梳理并完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。全面梳理并完善預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，同時(shí)明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及到的科室、崗位、職責(zé)、權(quán)限等，在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)管理制度。

2.調(diào)整和明確職能分工。明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責(zé)，解決跨科室協(xié)調(diào)問題。對科室間和科室內(nèi)職責(zé)分工不合理處進(jìn)行調(diào)整。

3.建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制。對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的崗位，尤其是關(guān)鍵性崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限、人員要求以及獎(jiǎng)懲辦法等。建立健全關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等制度。

4.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限分配。針對不同的業(yè)務(wù)支出，設(shè)置不同權(quán)限的分級授權(quán)審批，控制風(fēng)險(xiǎn)避免審批權(quán)限高度集中。

5.建立內(nèi)控評價(jià)與監(jiān)督制度。建立內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控評價(jià)制度，確保我單位內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施、發(fā)揮作用并適時(shí)更新。

三、工作目標(biāo)

實(shí)施內(nèi)部控制，要通過機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、崗位責(zé)任制、歸口管理、三權(quán)分離等，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)根據(jù)管理職能固化到具體的業(yè)務(wù)流程中，并對應(yīng)到具體的工作崗位上。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)管理。建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性；建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制；建立全過程預(yù)算績效管理機(jī)制等。

2.收支業(yè)務(wù)管理。建立健全收入內(nèi)部管理制度；建立健全票據(jù)管理制度；建立健全收支內(nèi)部管理制度等。

3.政府采購業(yè)務(wù)管理。建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

4.資產(chǎn)管理。建立健全貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制；加強(qiáng)對銀行賬戶的管理和資金的核查；對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理等。

5.合同管理。建設(shè)健全合同內(nèi)部管理制度；建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理科室的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合；建立合同履行監(jiān)督審查制度等。

四、工作步驟

（一）動(dòng)員部署階段(2017年4月1日-4月30日)

對局內(nèi)控委委員進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)控工作的推進(jìn)力度；制定內(nèi)部控制建設(shè)工作方案，建立健全工作機(jī)制；深入做好宣傳、發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)和組織工作。

（二）制度建設(shè)階段(2017年5月1日-9月30日)

按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，結(jié)合工作實(shí)際，制定內(nèi)部控制制度和流程圖。

（三）落實(shí)實(shí)施階段(2017年10月1日-10月31日)

將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)和控制措施固化在相關(guān)信息系統(tǒng);組織開展內(nèi)控日常檢查，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)。

（四）完善總結(jié)階段(2017年11月1日-12月31日)

指導(dǎo)和推動(dòng)單位內(nèi)部的內(nèi)控體系建設(shè)，總結(jié)提升我局內(nèi)部控制制度建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)和取得的成效，在有效執(zhí)行基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。

五、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各科室負(fù)責(zé)人是本科室內(nèi)控工作第一責(zé)任人，要將建立和實(shí)施內(nèi)部控制作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進(jìn)。

(二)認(rèn)真抓好落實(shí)。各科室要認(rèn)真查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評估定級，通過界定各環(huán)節(jié)崗位職責(zé)，完善工作流程，制定完整的內(nèi)部控制操作規(guī)程，并切實(shí)抓好落實(shí)。

(三)強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)。各科室負(fù)責(zé)人要牢固樹立內(nèi)控理念，積極引導(dǎo)干部職工將內(nèi)控意識貫穿于日常工作中，由“要我內(nèi)控”變?yōu)椤拔乙獌?nèi)控”，在科室內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍。

第3篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 基本建設(shè) 項(xiàng)目投資 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算

所謂基本建設(shè)項(xiàng)目投資就是以貨幣表現(xiàn)的基本建設(shè)完成的工作量。它是反映一定時(shí)期內(nèi)基本建設(shè)規(guī)模和建設(shè)進(jìn)度的綜合性指標(biāo)，是一項(xiàng)非常繁雜且專業(yè)性很強(qiáng)的工作。加強(qiáng)基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，就是為了提高資金的使用效益，避免在基本建設(shè)投資過程中的資金浪費(fèi)。

一、基本建設(shè)投資中的財(cái)務(wù)管理在實(shí)踐中存在的問題

1、部分項(xiàng)目預(yù)算中存在的問題

在編制預(yù)算時(shí)由于預(yù)算編制的深度不夠，在實(shí)踐中預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不合理，不能合理、及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目投資預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行的不一致，不能滿足特定建設(shè)項(xiàng)目的需要。

2、財(cái)務(wù)管理職能弱化

基建項(xiàng)目投資成功的關(guān)鍵在于基建部門的管理，在實(shí)踐中，個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)不熟悉新的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，不重視項(xiàng)目資金管理，項(xiàng)目資金管理不規(guī)范。財(cái)務(wù)人員的職能僅限于會(huì)計(jì)核算，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行付款。既不參與單位項(xiàng)目的前期財(cái)務(wù)分析、研究以及預(yù)測；更不參與項(xiàng)目的實(shí)施過程、項(xiàng)目的決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收和決策控制、監(jiān)督檢查等。無法根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要主動(dòng)參與監(jiān)督，造成被動(dòng)應(yīng)付，弱化了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能。此外，對于那些不符合項(xiàng)目決策程序，隨意挪用基建資金以及不合理變更合同等一系列違規(guī)現(xiàn)象也不能有效地實(shí)施監(jiān)督。

3、內(nèi)部控制制度不健全

在一些基建財(cái)務(wù)管理工作中，對工程款的審批及復(fù)核環(huán)節(jié)相對薄弱，而財(cái)務(wù)人員也難以主動(dòng)地對工程的工作量與進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)，所以引發(fā)了虛列或虛報(bào)工程款的現(xiàn)象。進(jìn)而造成超付款。在建設(shè)項(xiàng)目竣工之后，財(cái)務(wù)人員也沒有進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，更沒有進(jìn)行及時(shí)財(cái)務(wù)決算。此外，財(cái)務(wù)人員對基建的相關(guān)知識沒有全面的了解，在核算過程中往往會(huì)出現(xiàn)一些遺漏和錯(cuò)誤，總體來說，上述這些問題的存在，根本原因在于內(nèi)部控制制度不夠健全。

4、沒有嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度

目前，財(cái)務(wù)人員輪崗任然不夠，存在各崗位的責(zé)任、工作壓力、待遇等要素組合不均衡的現(xiàn)象。有的員工不愿意輪崗，有的員工不適合輪崗。

二、基建財(cái)務(wù)人員做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施建議

1、嚴(yán)格按照規(guī)定開展財(cái)務(wù)工作，做細(xì)做嚴(yán)預(yù)算工作

基建財(cái)務(wù)人員在對基建項(xiàng)目進(jìn)行管理和核算的過程中，要嚴(yán)格地按照財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定來對基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行管理和核算。首先，應(yīng)該重視基建項(xiàng)目的預(yù)算編制，這是基建項(xiàng)目投資成功與否的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。對由于決策階段時(shí)間倉促，沒有充分分析論證，方案設(shè)計(jì)粗糙，投資概算只是靜態(tài)的估算和粗略估計(jì)，缺乏充分科學(xué)依據(jù)的項(xiàng)目堅(jiān)決不予審批?；?xiàng)目的審批程序通常為：審批―立項(xiàng)―規(guī)劃―設(shè)計(jì)―報(bào)建―施工等。從項(xiàng)目的審批直到項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，財(cái)務(wù)管理人員都應(yīng)該積極的參與其中，對整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。在項(xiàng)目的前期，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策及價(jià)格體系對現(xiàn)行的財(cái)務(wù)收益和費(fèi)用等進(jìn)行分析和計(jì)算，同時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。通過建立起評價(jià)指標(biāo)體系，對項(xiàng)目的盈利能力和償債能力進(jìn)行考核，充分地反應(yīng)出項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)狀況。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的投資概算要力求細(xì)化，把握投資概算與概算執(zhí)行的一致性。（1）科學(xué)、準(zhǔn)確、真實(shí)、細(xì)化投資概算?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目支出的具體建設(shè)內(nèi)容和實(shí)際情況的差別對項(xiàng)目建設(shè)投資的成功與否是否影響重大，概算是否科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、是否符合特定建設(shè)項(xiàng)目的需要，直接影響到項(xiàng)目能否有效執(zhí)行，因此，在編制項(xiàng)目投資概算時(shí)，還應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目具體情況再進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析，保證項(xiàng)目的各項(xiàng)實(shí)際支出都能體現(xiàn)在概算中，為項(xiàng)目的執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目概算。預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不合理，需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)。對于非重大變更項(xiàng)目的一般項(xiàng)目變更，應(yīng)報(bào)原審批部門批準(zhǔn)；對于變更項(xiàng)目地點(diǎn)、核心內(nèi)容等項(xiàng)目的重大變更，必須重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。（3）認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目管理的合同制度，貫徹執(zhí)行合同審核制度。建立健全施工、變更以及結(jié)算管理制度，加強(qiáng)對基建文書簽訂的管理。（4）要充分實(shí)行基建項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制作用。

2、加大財(cái)務(wù)部門在基本建設(shè)中的參與程度，提升基建財(cái)務(wù)人員的綜和素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該參與到招標(biāo)文件和工程建設(shè)合同的審計(jì)工作當(dāng)中。對于基建項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，財(cái)務(wù)管理主要是對參與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評價(jià)。對項(xiàng)目建設(shè)的可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、訂立合同等進(jìn)行分析研究。檢查招標(biāo)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目發(fā)包人的招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，這樣才能確認(rèn)競標(biāo)企業(yè)是否能在項(xiàng)目進(jìn)行過程中完成其履行項(xiàng)目的能力。這方面的工作主要包括：其一，對合同的主體進(jìn)行嚴(yán)格的審查，確保施工主題具有施工資質(zhì)；其二，對項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行考察，確認(rèn)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組織具有相關(guān)的項(xiàng)目開展條件；其三，督促項(xiàng)目實(shí)施主體按照國家的相關(guān)規(guī)定來開展基建項(xiàng)目。強(qiáng)化招標(biāo)文件的制定和相應(yīng)的監(jiān)管力度，堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，建立人員問責(zé)及責(zé)任追究制度，提高投標(biāo)篩選，投標(biāo)及招標(biāo)機(jī)構(gòu)的評標(biāo)質(zhì)量。一是利用招標(biāo)文件對投標(biāo)單位的資質(zhì)、業(yè)績進(jìn)行要求，防止投標(biāo)人提供虛假資料或者有意隱瞞不良業(yè)績，串標(biāo)、陪標(biāo)，搞不正當(dāng)競爭，擾亂招投標(biāo)市場。二是注重施工組織設(shè)計(jì)或施工方案的分析、比較，將方案與投標(biāo)預(yù)算的相關(guān)性，方案與工程現(xiàn)場條件的復(fù)合性納入評標(biāo)范圍。在既有的工程概、預(yù)算體制下，結(jié)合基建項(xiàng)目的具體實(shí)際情況，通過管理部門的進(jìn)一步優(yōu)化、細(xì)化之后，得到基建工程項(xiàng)目的主體預(yù)算，進(jìn)而編制出執(zhí)行概算。對于建筑、安裝工程以及需要購置設(shè)備的項(xiàng)目等，以實(shí)際招標(biāo)的采購金額作為概算執(zhí)行的計(jì)入金額。之后對其它的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分和處理，尤其是對項(xiàng)目法人的管理費(fèi)、前期工程費(fèi)用等，要結(jié)合基建項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格管理。在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)該將預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行合理的分解，并將之落實(shí)到具體的項(xiàng)目中，確保預(yù)算總額與各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目相吻合，為充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)資金的監(jiān)控創(chuàng)造條件。

隨著基建財(cái)務(wù)管理工作的日益加重，財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)地提高自身素質(zhì)，不僅應(yīng)該熟練地掌握概算、預(yù)算及決算知識，還應(yīng)該對基建定額管理、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及工程造價(jià)等業(yè)務(wù)知識進(jìn)行必要了解。單位領(lǐng)導(dǎo)層要為基建財(cái)務(wù)人員提供良好的環(huán)境和氛圍，大力支持財(cái)務(wù)部門進(jìn)行建設(shè)的全過程管控。

3、提高對可行性研究的重視

在項(xiàng)目論證決策階段，就要從科學(xué)發(fā)展觀的高度出發(fā)，對建設(shè)項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)的再論證，項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系工程造價(jià)的高低和投資效果的好壞以及建設(shè)空間的合理利用。要培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，不能太樂觀地估計(jì)立項(xiàng)的成功率，也不可盲目地進(jìn)行前期工作。雖然不能徹底排除前期費(fèi)用無法落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，然而，建設(shè)單位可以進(jìn)行立項(xiàng)源頭管理，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于基建項(xiàng)目，在投資之前，應(yīng)進(jìn)行可行性研究，只有可行性項(xiàng)目才能進(jìn)入下一個(gè)程序。預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，需要及時(shí)地分析預(yù)算執(zhí)行的情況并根據(jù)性質(zhì)和差異大小采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。差異超出范圍，需要采取糾偏措施。

重視風(fēng)險(xiǎn)的管理，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立健全明確的、可操作的內(nèi)控制度，做到不相容崗位相分離如：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策人員相分離；預(yù)算編制人員與審核人員相分離；項(xiàng)目實(shí)施人員與價(jià)款支付人員相分離。只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。如在工程變更簽證上可以從這幾個(gè)方面來控制：一要及時(shí)做好簽證，督促施工單位對變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn)；二要引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的工程量、價(jià)款進(jìn)行確認(rèn)，防止偷工減料，保證工程質(zhì)量；三要建立變更簽證審批制度，按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議或黨組會(huì)集體討論審查確認(rèn)，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。完善項(xiàng)目執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督制度，是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、提高資金效益的最后一環(huán)。因此，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)建立和完善項(xiàng)目法人責(zé)任制、崗位分工與授權(quán)審批控制，決策控制、概算執(zhí)行控制、價(jià)款支付控制，竣工決算控制等相關(guān)內(nèi)部控制制度。完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)，保證項(xiàng)目完成的綜合質(zhì)量。預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，需要及時(shí)地分析預(yù)算執(zhí)行的情況并根據(jù)性質(zhì)和差異大小采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。

4、加快培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，推行輪崗管理

（1）財(cái)務(wù)人員輪崗是內(nèi)部控制的有效手段，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的有效形式。通過實(shí)行輪崗制度，有利于部門工作人員間的業(yè)務(wù)交流以及財(cái)務(wù)人員對公司財(cái)務(wù)工作流程的了解和熟悉。通過輪崗制度的安排，有利于該崗位的新員工發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)控漏洞，在一定程度上預(yù)防和治理腐敗。通過輪崗交流可以培養(yǎng)和打造全能型員工，有利于企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型人才，提升專業(yè)技能和管理能力。（2）培養(yǎng)高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才，對優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員實(shí)行多崗位培養(yǎng)鍛煉，不局限于財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)崗位，可以適當(dāng)選取施工、監(jiān)理等非會(huì)計(jì)崗位上短期任職；（3）管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)和運(yùn)行也能鍛煉人才，企業(yè)可分批選派管理人員去先進(jìn)企業(yè)接受短期培訓(xùn)，或直接從管理會(huì)計(jì)具體崗位工作，通過管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)實(shí)踐來發(fā)掘培養(yǎng)人才。

三、結(jié)語

現(xiàn)在很多單位對財(cái)務(wù)管理在基本建設(shè)中的重要作用沒有重視起來，忽視了財(cái)務(wù)方面的管理，造成財(cái)務(wù)管理的理念、監(jiān)督過程的力度都沒有能夠真正的起到很好的作用。企業(yè)應(yīng)重視抓好基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的基本建設(shè)，使財(cái)務(wù)管理工作與工程項(xiàng)目管理各階段緊密結(jié)合，全過程參與到基本建設(shè)管理當(dāng)中去，做到“用錢必問效，問效必問責(zé)”，真正履行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能。

【參考文獻(xiàn)】

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第4篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；基建財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

對于企業(yè)基本建設(shè)活動(dòng)是一項(xiàng)投資大、周期長、業(yè)務(wù)種類繁多的綜合性工作。強(qiáng)化基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算有利于企業(yè)及時(shí)掌握基建資金的使用及運(yùn)動(dòng)情況，提高建設(shè)資金的使用效益，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性、科學(xué)性，有效地避免項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)和虛假現(xiàn)象。然而，目前企業(yè)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀不容樂觀，還存在諸多尚未解決的問題，企業(yè)必須制定與此相對應(yīng)的措施以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的不足，提高企業(yè)管理工作效率，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算存在的問題

1.煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的重要性

煤炭建設(shè)往往投資額巨大，建設(shè)周期長，除了自有資金，還需大量融資。如何及時(shí)籌措、合理分股投入資金，更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算，節(jié)約工程成本，使投資效益最大化是擺在每一煤炭企業(yè)面前的現(xiàn)實(shí)問題?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)積極主動(dòng)地參與項(xiàng)目工程的管理，有利于建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，同時(shí)保證了建設(shè)資金的有效利用，使建設(shè)資金由于財(cái)務(wù)的參與和管理發(fā)揮了更高的效益。但是目前的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理也存在一系列的問題?；ㄍ顿Y規(guī)模的不斷加大，但在財(cái)務(wù)管理上相比成本管理還未得到應(yīng)有的重視。

2.財(cái)務(wù)管理中存在的問題

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度難以滿足當(dāng)前基建發(fā)展要求，在諸多方面存在空白或存在可操作性差的問題，致使財(cái)務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，而目前大部分基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定等常規(guī)性審核，至于工程的進(jìn)展情況、合同簽訂的過程，財(cái)務(wù)人員均不能有效參與。

二、完善煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理建議和方法

1.建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)針對基建項(xiàng)目情況建立財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、崗位責(zé)任制度、概算編審制度、報(bào)表制度、資金管理制度、竣工財(cái)務(wù)決算制度等，確?；ɑ顒?dòng)中的存貨、設(shè)備采購、材料等財(cái)產(chǎn)物資記錄齊全，根據(jù)工程的進(jìn)度及時(shí)做好財(cái)產(chǎn)清查工作。財(cái)務(wù)管理應(yīng)貫穿于工程管理的全過程之中，涉及概算編制審核、工程成本控制、資金籌集、竣工計(jì)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，并以概算編制為指導(dǎo)依據(jù)，確保工程實(shí)際施工情況與財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作相一致。

2.加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管

強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目建造過程的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。通過內(nèi)部控制制度明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)分工，實(shí)現(xiàn)各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。特別要健全人、財(cái)、物管理制度、工程驗(yàn)收制度，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。監(jiān)督制度的執(zhí)行，要按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，不斷完善內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)企業(yè)基建會(huì)計(jì)核算的措施

1.正確使用會(huì)計(jì)科目

基建期間的會(huì)計(jì)核算比較繁瑣，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和應(yīng)用都有嚴(yán)格的規(guī)定，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況做出一些合理科學(xué)的調(diào)整。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握基建核算在會(huì)計(jì)科目設(shè)置，在結(jié)合實(shí)際情況的前提下做出相應(yīng)的變化；建立新的會(huì)計(jì)核算流程，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的項(xiàng)目工程成本核算模式，根據(jù)不同性質(zhì)的投資支出分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；設(shè)立完善的明細(xì)賬和輔助賬，以確保財(cái)務(wù)管理部門對項(xiàng)目投資實(shí)時(shí)監(jiān)控；規(guī)范決算編制方法，保證會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映出項(xiàng)目資金投入產(chǎn)出的情況。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員及會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)

由于企業(yè)基建項(xiàng)目的內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn)，所以其財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算涉及的專業(yè)知識和專業(yè)技能也較為廣泛，會(huì)計(jì)核算工作量大，這就要求財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備多學(xué)科、多領(lǐng)域的專業(yè)知識。企業(yè)應(yīng)針對基建項(xiàng)目配備專門的基建會(huì)計(jì)，以減少會(huì)計(jì)的流動(dòng)，使會(huì)計(jì)能夠很好地完成費(fèi)用攤銷、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)，從而確保會(huì)計(jì)核算工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。此外，財(cái)會(huì)人員還應(yīng)增強(qiáng)法制觀念和職業(yè)道德觀念，認(rèn)真做好各項(xiàng)基建資料的收集、加工、處理、整理以及歸檔工作。同時(shí)向主管部門及時(shí)、準(zhǔn)確、如實(shí)地報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料，確?；?xiàng)目成本核算的真實(shí)性，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，避免決策的盲目性和隨意性，將決策風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

四、結(jié)束語

總之，在我國社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的進(jìn)程中， 應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)、完善、細(xì)化、規(guī)范在建工程會(huì)計(jì)核算， 使之既能對工程項(xiàng)目成本進(jìn)行有效控制， 又能加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，同時(shí)保證煤礦企業(yè)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算有章可尋， 促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓 玲：淺談煤炭基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理[J]煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2009（12）.

第5篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 內(nèi)部控制 項(xiàng)目管理

中圖分類號：TU712 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱?，F(xiàn)代企業(yè)普遍認(rèn)同，內(nèi)部控制的建立與完善是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對其競爭力與企業(yè)管理水平具有舉足輕重的作用。

在一般建設(shè)工程的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部控制的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、成本”三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是工程項(xiàng)目管理的重要控制手段?；陧?xiàng)目管理的建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制，是貫穿項(xiàng)目全過程的一種控制體系，存在于工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等各個(gè)方面。目前，我國一般建設(shè)工程項(xiàng)目對于內(nèi)部控制都比較重視，但在實(shí)踐中，各個(gè)階段的內(nèi)部控制還存在著一些問題，影響著工程項(xiàng)目管理的成效，亟待項(xiàng)目管理者的重視與改進(jìn)。

1 工程立項(xiàng)階段的內(nèi)部控制

1.1 存在的問題

工程立項(xiàng)是指對擬建工程項(xiàng)目的必要性以及可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷決策的過程。工程立項(xiàng)階段的主要工作內(nèi)容包括了編制項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目評估與決策等。在目前建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段的內(nèi)部控制中，存在著無項(xiàng)目建議書且決策過程僅通過會(huì)議形式進(jìn)行，沒有決策依據(jù)的問題；可行性研究報(bào)告存在著不真實(shí)不科學(xué)，純粹為辦理項(xiàng)目備案證而編寫，沒有經(jīng)過內(nèi)控部門或是專業(yè)機(jī)構(gòu)的評審，沒有實(shí)際參考價(jià)值，項(xiàng)目聯(lián)合考察及實(shí)施論證報(bào)告流程缺乏監(jiān)督等問題；項(xiàng)目評估與決策過程缺乏對可行性研究報(bào)告的審核與評價(jià)，項(xiàng)目實(shí)施論證報(bào)告未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評審，項(xiàng)目申請與決策違背不相容職務(wù)相分離的原則。

1.2 管控措施

對于項(xiàng)目建議書的管控，企業(yè)應(yīng)明確投資分析、編制和評審工作的職責(zé)分工；應(yīng)規(guī)定項(xiàng)目建設(shè)書的主要內(nèi)容與格式，明確編制要求；對于專業(yè)性較強(qiáng)或是較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目建議書的編制；企業(yè)決策層應(yīng)對項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必要時(shí)可成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。

對于可行性研究報(bào)告的管控，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求；委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)制定嚴(yán)格的選擇標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、聲譽(yù)、人員專業(yè)素質(zhì)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等，確?？尚行匝芯康目茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)；切實(shí)做到技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)可行性的有機(jī)結(jié)合。

對于項(xiàng)目評審與決策的管控，企業(yè)應(yīng)組建項(xiàng)目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行評審，評審組成員與評審專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目的可行性研究；評審過程中要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)可靠，特別要對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)可行性進(jìn)行深入全面的分析與論證；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?xiàng)目進(jìn)行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行集體審議。

在此階段內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是評審可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性；已立項(xiàng)工程項(xiàng)目的決策程序。

2 工程設(shè)計(jì)階段的內(nèi)部控制

工程設(shè)計(jì)是根據(jù)建設(shè)工程和相關(guān)法律法規(guī)的要求，對建設(shè)工程所需的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境等條件進(jìn)行綜合分析、論證，編制建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件，提供相關(guān)服務(wù)的活動(dòng)。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段一般可分為初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個(gè)階段。在建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的內(nèi)部控制中，存在著前期規(guī)劃深度不足，造成后期投資失控；工程項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不完整、不詳細(xì)，施工圖標(biāo)示不清等問題。

在此階段，主要的管控措施包括建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評議等制度，層層把關(guān)確保工作質(zhì)量；建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度，確保施工圖設(shè)計(jì)的完整與詳盡。關(guān)鍵控制點(diǎn)包括初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的完整性、設(shè)計(jì)變更管理制度的制定。初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)重點(diǎn)關(guān)注是否建立健全設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；建設(shè)深度是否符合規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的完整性及資料保存的完整性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，初步設(shè)計(jì)應(yīng)在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上進(jìn)行多方案的比選。在O計(jì)變更管理制度方面，企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分重大設(shè)計(jì)變更和一般設(shè)計(jì)變更的審批權(quán)限及流程；應(yīng)特別關(guān)注重大設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合初步設(shè)計(jì)方案；應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的工程進(jìn)度的影響；設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整。

3 工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制

3.1 存在的問題

工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)5個(gè)主要的環(huán)節(jié)。建設(shè)工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制，主要存在以下一些問題，即招標(biāo)管理制度不健全，議標(biāo)流程、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等的規(guī)定不具體；對不響應(yīng)招標(biāo)文件的投標(biāo)書未做廢標(biāo)處理；企業(yè)未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴(yán)，評委缺乏專業(yè)水平；對投標(biāo)企業(yè)的技術(shù)、資金實(shí)力等考核不嚴(yán)；評標(biāo)過程中未考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平，未對投標(biāo)人的投標(biāo)策略進(jìn)行評估；評標(biāo)中得分最高者沒有成為最終的中標(biāo)單位。

3.2 管控措施

在此階段，企業(yè)應(yīng)建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確議標(biāo)、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等相關(guān)制度及程序；企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況，合理確定工程項(xiàng)目建設(shè)方式；企業(yè)應(yīng)完善建筑公司考察制度，應(yīng)對投標(biāo)人的信息采取保密措施，防止串標(biāo)；在確定中標(biāo)人之前，不得與其就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；評標(biāo)委員會(huì)成員的選擇應(yīng)綜合考察專業(yè)水平及職業(yè)道德水平。

關(guān)鍵控制點(diǎn)包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作是否完善；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面、準(zhǔn)確地表達(dá)招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況以及招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度等；開標(biāo)程序是否符合相關(guān)規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公正；定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定，中標(biāo)價(jià)是否合理等。

4 工程建設(shè)階段的內(nèi)部控制

工程建設(shè)階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點(diǎn)包括工程施工過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實(shí)踐中主要存在的問題包括質(zhì)量把控不嚴(yán)，進(jìn)度緩慢；盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量與成本目標(biāo)；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位；設(shè)計(jì)變更流程不完善；工地項(xiàng)目部變更簽證不及時(shí)，未做到一事一簽，事后補(bǔ)簽現(xiàn)象嚴(yán)重；變更簽證單簽字手續(xù)不完整等。

此階段的管控措施主要為：施工單位應(yīng)編制詳細(xì)的分段或是分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理與控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對施工單位的安全檢查；施工單位應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，細(xì)化各項(xiàng)安全防范措施；企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更。此階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制與工程投資控制。

5 工程驗(yàn)收階段的內(nèi)部控制

在工程竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收外，還包括竣工結(jié)算與決算兩項(xiàng)重要工作。存在的主要問題是竣工結(jié)算不及時(shí)，施工單位在結(jié)算時(shí)，依照簽證資料編制結(jié)算書，以預(yù)代結(jié)。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)開展竣工結(jié)算。關(guān)鍵控制點(diǎn)為：是否存在質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)；竣工決算是否及時(shí)；竣工結(jié)算是否已完成合同約定的全部工作內(nèi)容；建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效。

參考文獻(xiàn)

第6篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理；政府投資；投資審計(jì)

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年12月22日

一、從審計(jì)視角看基層政府投資項(xiàng)目管理中的具體問題

從審計(jì)的視角看，基層政府投資管理主要存在“五重五輕”現(xiàn)象。

（一）重建設(shè)管理、輕后期管護(hù)。一是項(xiàng)目未及時(shí)移交，管護(hù)主體不明確。在工作中發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收后并未及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交，導(dǎo)致后期管護(hù)主體責(zé)任不明，一些基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重?fù)p壞，建設(shè)資金未發(fā)揮效益。如某市政公園工程審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些造價(jià)不菲的小型雕塑，因建成后缺乏專人管護(hù)，已被人為破壞，地面鋪裝也存在一定損毀，部分名貴樹木死亡或被盜竊，造成財(cái)政資金的損失浪費(fèi)；二是管護(hù)責(zé)任未落實(shí)，管護(hù)經(jīng)費(fèi)無保障。部分項(xiàng)目建成不久配套設(shè)施便受到嚴(yán)重?fù)p壞，如籃球場變成了曬谷場、綠地變成菜園、消防通道被占用、地下管道被堵塞，不但群眾意見大，還形成安全隱患；究其原因，主要是建設(shè)單位重建設(shè)、輕管理，加之管護(hù)經(jīng)費(fèi)得不到保障，導(dǎo)致項(xiàng)目建成卻無法使用。

（二）重當(dāng)期建設(shè)、輕統(tǒng)籌論證。一是項(xiàng)目策劃缺乏整體統(tǒng)籌。部分項(xiàng)目只顧當(dāng)期建設(shè)，未整體統(tǒng)籌謀劃，導(dǎo)致項(xiàng)目還未完全建成投入使用，因不適應(yīng)片區(qū)要求被損毀重建。如某園區(qū)路網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)場踏勘時(shí)三條支路已未見，經(jīng)了解，該支路在完成路面結(jié)構(gòu)層后因周邊片區(qū)開發(fā)的需要，由其他單位將已修好的道路損毀拆除，導(dǎo)致建設(shè)資金浪費(fèi)；二是項(xiàng)目建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。部分項(xiàng)目建設(shè)缺乏系統(tǒng)性思考，建設(shè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)未考慮建設(shè)資金的平衡，導(dǎo)致半拉子工程和重復(fù)建設(shè)的出現(xiàn)。對審計(jì)某市政道路時(shí)發(fā)現(xiàn)，剛建好的道路已“開膛破肚”，經(jīng)了解，是由于該道路實(shí)施完成后才發(fā)現(xiàn)片區(qū)污水管網(wǎng)沒配套，只好又將該道路再次進(jìn)行半幅開挖來整治片區(qū)污水管網(wǎng)，造成建設(shè)資金損失浪費(fèi)的同時(shí)給群眾生活帶來不便；三是項(xiàng)目決策缺乏科學(xué)論證。部分項(xiàng)目在技術(shù)方案的決策上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，由行政領(lǐng)導(dǎo)隨意拍板，造成決策不科學(xué)，形成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。如審計(jì)某公路大修工程時(shí)發(fā)現(xiàn)，初設(shè)階段片面追求工程造價(jià)的經(jīng)濟(jì)性，未聽取設(shè)計(jì)建議對路基進(jìn)行必要的維修整治，導(dǎo)致花了一千多萬的路面大修工程效果不佳，完工一年后再次出現(xiàn)嚴(yán)重破損，又籌集資金進(jìn)行再次整治，造成嚴(yán)重的建設(shè)資金使用浪費(fèi)。

（三）重建設(shè)施工、輕勘察設(shè)計(jì)。一是“三邊工程”依舊存在。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些建設(shè)單位片面追求工程進(jìn)度，違反建設(shè)程序規(guī)定邊設(shè)計(jì)、邊施工。因設(shè)計(jì)深度不夠，造成變更多、浪費(fèi)大。表面是節(jié)約了時(shí)間，實(shí)際上由于設(shè)計(jì)工種之間銜接不夠、設(shè)計(jì)審查不細(xì)等問題，已施工完成的工程又要修改，既造成損失浪費(fèi)，又拖延了建設(shè)工期；二是勘察和初步設(shè)計(jì)工作不夠深入。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于建設(shè)單位不重視，疏于對勘察設(shè)計(jì)文件的審查，造成部分勘察O計(jì)文件質(zhì)量不高。部分設(shè)計(jì)文件較為保守，如在對某拆遷安置房進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有“肥梁胖柱深基礎(chǔ)密鋼筋”的現(xiàn)象，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分安置房鋼筋含量比同類項(xiàng)目高出36%。

（四）重程序形式、輕管理實(shí)質(zhì)。一是招標(biāo)管理不規(guī)范。部分項(xiàng)目的招標(biāo)工程內(nèi)容與最高限價(jià)的工程內(nèi)容不一致。部分項(xiàng)目存在違規(guī)退還投標(biāo)保證金的問題。如某學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在施工招標(biāo)過程中，第一候選人無故放棄中標(biāo)，建設(shè)單位和第二候選人簽訂了合同。但建設(shè)單位不但未依法向第一中標(biāo)候選人追責(zé)，要求賠償中標(biāo)金額價(jià)差，還將該公司投標(biāo)保證金進(jìn)行了退還；二是合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，普遍存在合同條款表述不準(zhǔn)確、責(zé)任不明確等問題。主要體現(xiàn)在合同條款中結(jié)算原則不一致，合同核心條款矛盾等問題。如審計(jì)某公共服務(wù)中心時(shí)發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)文件明確約定總價(jià)包干，含材料二次搬運(yùn)費(fèi)等。合同條款卻約定二次搬運(yùn)費(fèi)按實(shí)簽證，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)存在爭議。

（五）重安全進(jìn)度、輕經(jīng)濟(jì)效益。一是內(nèi)控制度不健全。單位管理制度不清，現(xiàn)場管理職責(zé)不明，管理人員責(zé)任追究未建立等情況普遍存在，特別是投資管理制度缺失尤為突出，如現(xiàn)場決策制度、工程變更、現(xiàn)場簽證、資料交接等。如審計(jì)某市政項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)，部分現(xiàn)場簽證有業(yè)主單位公章，部分簽證沒有，簽證的現(xiàn)場代表也多次變更，無相應(yīng)人員職責(zé)及內(nèi)控制度管理，部分業(yè)主單位現(xiàn)場人員不清楚項(xiàng)目具體情況；二是未充分考慮項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性。部分項(xiàng)目實(shí)施過程中，建設(shè)單位只關(guān)注項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度，對工程措施方案是否經(jīng)濟(jì)合理未做論證，導(dǎo)致項(xiàng)目成本增大。如審計(jì)某片區(qū)平場項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，業(yè)主孤立片面考慮一個(gè)地塊平場，導(dǎo)致大量土石方外棄后又因相鄰項(xiàng)目的建設(shè)需要，將剛外棄的土石方又拉回來，直接損失數(shù)百萬元；三是工程現(xiàn)場監(jiān)管不到位，簽證真實(shí)合規(guī)性不強(qiáng)。部分項(xiàng)目簽證依據(jù)不充分。如某市政道路工程簽證單中反映借土場土質(zhì)為較硬巖，但缺乏證明資料，無有效的取土點(diǎn)地勘資料和石方單觸抗壓強(qiáng)度試驗(yàn)報(bào)告，參建各方僅憑現(xiàn)場肉眼確定，簽證真實(shí)性有待商榷。

二、原因分析

（一）建設(shè)單位管理水平難以適應(yīng)新形勢。近年來，各地政府投資規(guī)模呈現(xiàn)出跨越式增長態(tài)勢，對建設(shè)單位自身的管理能力提出了更高的要求。但是建設(shè)單位的任命基本以行政任命為主，臨時(shí)性建設(shè)單位及各方抽調(diào)的臨時(shí)現(xiàn)場管理人員大量存在。這樣易使非專業(yè)人員擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目主管或現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目全局不能有力掌控，在管理過程中必會(huì)帶來各方面的問題。

（二）政府投資項(xiàng)目管理模式改革滯后。當(dāng)前各地政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理模式主要有代建制、法人責(zé)任制、業(yè)主責(zé)任制、臨時(shí)性的籌建處等。實(shí)行法人責(zé)任制和業(yè)主責(zé)任制的項(xiàng)目多為政府行業(yè)部門管理，為解決同位一體化、臨時(shí)業(yè)主建設(shè)經(jīng)驗(yàn)不足、投資超概算等問題，部分地區(qū)基層政府在非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目實(shí)行了代建制的試點(diǎn)，取得一定成效。但由于存在代建企業(yè)市場化程度較低、使用單位過多干預(yù)項(xiàng)目管理、代建取費(fèi)無序競爭導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁于項(xiàng)目管理等問題，這一新的項(xiàng)目管理模式還未得到全面推行。

（三）政府投資責(zé)任追究制度不健全，執(zhí)行不到位。政府投資責(zé)任追究制度不健全、責(zé)任追究執(zhí)行不力的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前許多地區(qū)并未出臺當(dāng)?shù)氐恼顿Y項(xiàng)目責(zé)任追究制度，對政府投資活動(dòng)中各參與方都還未建立相應(yīng)完備的責(zé)任約束，未形成責(zé)任追究機(jī)制。由于責(zé)任追究執(zhí)行不到位，違規(guī)的成本過低、風(fēng)險(xiǎn)過小，收益卻很高，增加了違法違紀(jì)者的僥幸心理，使得個(gè)別行業(yè)領(lǐng)域建設(shè)管理混亂。由于政府投資項(xiàng)目資金來源于財(cái)政資金，對于經(jīng)濟(jì)性不強(qiáng)，增加建設(shè)成本，形成損失浪費(fèi)等問題沒有有力的監(jiān)督和追責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致參建各方只重質(zhì)量安全，忽視經(jīng)濟(jì)性。

三、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理的建議

（一）加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理隊(duì)伍建設(shè)。建設(shè)政府投資項(xiàng)目主管部門應(yīng)提高宏觀規(guī)劃和協(xié)調(diào)管理能力，提高監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。加強(qiáng)對項(xiàng)目業(yè)主的培訓(xùn)，既要系統(tǒng)學(xué)習(xí)有關(guān)理論，更要注重培訓(xùn)具體操作技能，不僅要培訓(xùn)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提升思想政治素質(zhì)，使其對項(xiàng)目的質(zhì)量和投資效益真正負(fù)起責(zé)任。

（二）完善代建制，培育成熟的代建市場。促進(jìn)培育成熟的代建市場，發(fā)展培育一批具備實(shí)力與競爭力的代建公司。對非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目，公開招標(biāo)選擇代建單位，實(shí)行代建制管理。對經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行法人責(zé)任制。出臺政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，以地方規(guī)章形式將代建制管理部T職能、實(shí)施范圍、確定方式、參與各方職責(zé)與地位、實(shí)施程序、資金管理使用、支付及獎(jiǎng)懲等內(nèi)容明確固定，使政府投資項(xiàng)目的代建工作有法可依、有章可循。

（三）強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目外部監(jiān)督體系建設(shè)

1、充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督作用。一是充實(shí)和加強(qiáng)投資審計(jì)力量，加大投資審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，保持一支穩(wěn)定的力量來實(shí)施對重大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目決策、管理與監(jiān)督的分離，克服專業(yè)部門自我監(jiān)督的弊端；二是通過地方性管理?xiàng)l款明確規(guī)定政府重大投資項(xiàng)目應(yīng)在合同中約定“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)”。

2、建立投資責(zé)任追究制度。建立健全政府投資項(xiàng)目的評價(jià)指標(biāo)體系，從決策、建設(shè)實(shí)施和效益各環(huán)節(jié)由指標(biāo)量化評價(jià)。明確各參與方的職責(zé)，根據(jù)對投資項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)果，分清責(zé)任，將應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任逐一分解到問責(zé)對象，真正落實(shí)到責(zé)任人，確保問責(zé)對象的責(zé)任得到承擔(dān)和對責(zé)任人的處理得以執(zhí)行。

主要參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

一、建立基于網(wǎng)絡(luò)的共享信息平臺

整個(gè)工程項(xiàng)目管理的流程納入一個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的共享，財(cái)務(wù)人員就可以及時(shí)了解工程進(jìn)展、項(xiàng)目成本發(fā)生情況，并對其效益、成本支出超支原因進(jìn)行及時(shí)分析。

該管理系統(tǒng)應(yīng)包括以下子系統(tǒng)：資金預(yù)算管理、成本控制管理、合同管理、質(zhì)量管理、工程設(shè)計(jì)管理、物資與設(shè)備管理、會(huì)計(jì)核算管理、資金支付管理等。在系統(tǒng)中，以預(yù)算控制和糾偏為核心進(jìn)行設(shè)計(jì)，按照預(yù)算編制的科目、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、方法和控制流程，實(shí)行程序化管理，通過系統(tǒng)能夠使項(xiàng)目管理者清楚地掌握工程每天的進(jìn)度、成本等關(guān)鍵信息，從而使資金管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，在工程實(shí)施過程中及時(shí)提出糾偏措施或優(yōu)化方案，減少損失，并使工程項(xiàng)目實(shí)施過程中不同環(huán)節(jié)的銜接更加緊密。通過對建設(shè)實(shí)施階段中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，所設(shè)計(jì)的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預(yù)算或資金預(yù)算為控制手段，突出和強(qiáng)化效益功能，來加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金的管理，實(shí)現(xiàn)效益預(yù)期。

二、建立健全完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：（1）組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財(cái)、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。（3）完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

三、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目前期工作的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

1.建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的管理和監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金來源主要由項(xiàng)目資本金、借入資金構(gòu)成。對于項(xiàng)目資本金監(jiān)督必需按照《公司法》、國家計(jì)委制定的《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》和《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目推行項(xiàng)目資本金制度》的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)項(xiàng)目資本金籌集的可能和可信度，以及資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)，確認(rèn)項(xiàng)目資本金能夠達(dá)到規(guī)定的最低限額以上，以保證建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的水平，為項(xiàng)目投產(chǎn)后運(yùn)營提供良好的基礎(chǔ)。對于借入資金的監(jiān)督主要是擬建項(xiàng)目準(zhǔn)備利用國內(nèi)（外）銀行貸款或國際金融組織貸款是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，銀行是否出具貸款承諾意向書等，以保證項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段能夠按計(jì)劃、按進(jìn)度及時(shí)借入資金，確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

2.加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測分析和評價(jià)，建立健全一套完整的評價(jià)分析指標(biāo)體系。建設(shè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、工程可行性研究階段，重點(diǎn)是對建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行研究，采取需要一可能一可行一最佳步驟對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)決策。因此，在項(xiàng)目立項(xiàng)、初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價(jià)格體系分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評價(jià)指標(biāo)、考察項(xiàng)目贏利能力、償債能力及外匯平衡等財(cái)務(wù)狀況，以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。并結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)進(jìn)行綜合考慮，提出投資決策建議。根據(jù)不同籌資渠道的特點(diǎn)，提出策略和合理組合。目前我國財(cái)務(wù)測算分析指標(biāo)體系主要有：投資利潤率、投資利稅率、借款償還期、投資回收期（動(dòng)態(tài)、靜態(tài)）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（率）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等等，這些分析指標(biāo)體系能夠滿足建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評價(jià)的需要，財(cái)務(wù)監(jiān)督就是對所作的財(cái)務(wù)預(yù)測分析要客觀公正和實(shí)事求是的評價(jià)，對收益的預(yù)測不宜過分的樂觀，對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要盡可能預(yù)計(jì)，防止人為提高財(cái)務(wù)收益來達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象發(fā)生，在源頭堵住“形象”工程、“政績”工程，確保國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

四、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

1.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要是對參與競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析評價(jià)，重點(diǎn)分析評價(jià)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等如流動(dòng)比、速動(dòng)比等指標(biāo)體系，以確認(rèn)竟標(biāo)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施工程中有足夠財(cái)務(wù)履約能力，保證項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果。

2.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。

①規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。②建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財(cái)、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

3、強(qiáng)化建設(shè)資金監(jiān)管。建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束，具體有：一、建設(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?。建設(shè)資金必須用于經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，按照批準(zhǔn)的概預(yù)算控制和使用各項(xiàng)建設(shè)資金，資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。二、落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，因此建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管的各項(xiàng)職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)，共同監(jiān)督管理。三、建設(shè)資金監(jiān)管按照效益原則進(jìn)行。建設(shè)單位的建設(shè)資金籌集、調(diào)度、使用實(shí)行規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費(fèi)，降低工程成本，提高資金使用效益。

五、建設(shè)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

建設(shè)任務(wù)按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計(jì)全部完成后，要求組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、移交投入生產(chǎn)，為確保建設(shè)項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值的正確全面反映投資者權(quán)益，對項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

1.竣工項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理。建設(shè)項(xiàng)目完建后，應(yīng)對各種的物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時(shí)清理，做到工完賬清。各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)，妥善保管，按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不得任意侵占，處理的財(cái)產(chǎn)物資收入按照規(guī)定沖減相關(guān)成本；報(bào)廢工程需按規(guī)定的程序上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

第8篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

關(guān)鍵詞：建筑施工 內(nèi)部審計(jì)

一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及必要性

項(xiàng)目追求的目的是經(jīng)濟(jì)效益最大化，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益主要來源于工程施工，所以工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)十分重要的工作。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就是對建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，應(yīng)用專門方法，收集整理有關(guān)資料，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效果，揭示影響經(jīng)濟(jì)效益的問題，發(fā)現(xiàn)施工管理存在的弊端，幫助項(xiàng)目尋找解決問題的辦法和措施，提升項(xiàng)目的管理水平，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

建筑工程項(xiàng)目具有固定性、多樣性、工期長、規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜等顯著特點(diǎn)，每一個(gè)工程項(xiàng)目幾乎都具有其獨(dú)特的形式和結(jié)構(gòu)，需要有單獨(dú)的設(shè)計(jì)圖紙并采用互不相同的施工方法和施工組織。在施工過程中，容易受到基礎(chǔ)施工地基條件的不確定性、氣候條件復(fù)雜多變及市場波動(dòng)等因素的影響，從而會(huì)給建筑施工項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來一定的難度。

重點(diǎn)審查的內(nèi)容為：（1）分包工程量的真實(shí)性審計(jì)及分包單價(jià)執(zhí)行情況審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，分包單價(jià)是否偏離合同。（2）材料物資使用情況的審計(jì)，即材料定額消耗考核及材料采購單價(jià)調(diào)查、核實(shí)。（3）審計(jì)工程價(jià)款計(jì)量情況，即對完成實(shí)物工程量的計(jì)量是否及時(shí)、是否存在滯后現(xiàn)象。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查支付工程款的情況及有無擠占、挪用、超支付班組借款現(xiàn)象。（6）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施過程

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資設(shè)備及審計(jì)部門本身等多部門參與。

四、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的前期審計(jì)

（1）確定工程項(xiàng)目營銷成本和營銷效益，對費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地審核，審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性，有無擴(kuò)大開支的費(fèi)用，有無已發(fā)生的費(fèi)用或應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用在賬面沒有反映的情況，根據(jù)核實(shí)的數(shù)據(jù)確定工程項(xiàng)目的營銷成本。

（2）審查《建設(shè)工程施工合同》，首先，審查是否簽定了合同。如果雙方簽訂的《工程施工合同》內(nèi)容齊全，邏輯嚴(yán)密，雙方的權(quán)利義務(wù)對等，工程項(xiàng)目成本就可能合理，否則工程項(xiàng)目成本可能偏高，施工企業(yè)就可能蒙受損失。其次，審查合同雙方是否有具有法人資格和相應(yīng)履約能力，合同條款是否合法完整，責(zé)任、權(quán)力、利益和相關(guān)事項(xiàng)是否明確，合同是否存潛在的風(fēng)險(xiǎn)和與此相關(guān)的約定。

（3）工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作情況的審查：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，施工現(xiàn)場施工隊(duì)伍、機(jī)械設(shè)備和工程物資等是否滿足需要，各生產(chǎn)要素配備是否合理，工程項(xiàng)目管理部的設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)能否符合管理要求。

（4）對內(nèi)控制度建立的審查：項(xiàng)目是否簽定了內(nèi)部《工程項(xiàng)目承包合同》，是否建立了工程項(xiàng)目預(yù)算管理、合同管理、成本管理、勞務(wù)管理、工資管理、設(shè)備管理、材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包隊(duì)伍管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善。

五、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益施工過程審計(jì)

1、工程收入確認(rèn)的審計(jì)

具體表現(xiàn)在：（1）確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項(xiàng)目管理者為了完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實(shí)惠和利益等目的，可能操縱收益多計(jì)收入；有的為了以長遠(yuǎn)打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報(bào)留在下期再報(bào)，造成人為的少計(jì)收入，或待工程決算以后再?zèng)_回或再計(jì)收入。（2）按形象進(jìn)度審定的工程量不及時(shí)和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。（3）工程決算審定嚴(yán)重滯后。

2、工程成本確認(rèn)的審計(jì)

（1）人工費(fèi)的審查，由于自有職工較少，工程項(xiàng)目現(xiàn)場施工人員多數(shù)使用外來的勞務(wù)隊(duì)伍。

（2）材料費(fèi)的審查，材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分，建筑材料品種繁多，審計(jì)過程中不可能每樣材料都檢查到位。

（3）機(jī)械費(fèi)用的審查，主要審查機(jī)械臺班計(jì)提資料是否準(zhǔn)確、完整、真實(shí)，如果是外租的機(jī)械設(shè)備，租賃手續(xù)是否齊全有效，租賃價(jià)格是否合理，租賃費(fèi)用結(jié)算是否準(zhǔn)確，有無機(jī)械費(fèi)用的超耗和浪費(fèi)現(xiàn)象。

（4）其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用的審查，審查直接費(fèi)和間接費(fèi)用的開支是否嚴(yán)格控制，有無違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費(fèi)用攤銷是否合理。

3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟(jì)損失。

4、工程項(xiàng)目法律事務(wù)、經(jīng)濟(jì)簽證與索賠工作的審查。

5、內(nèi)控制度執(zhí)行情況的審查。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹執(zhí)行，有無流于形式而造成管理失控，對分包工程和分包隊(duì)伍是否進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無因管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)象。成本核算制度是否健全，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度要求。

六、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)審人員要對所有可能導(dǎo)致差錯(cuò)、舞弊的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)意見及建議，并向管理層報(bào)告。

建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就是以最少的成本消耗和成本占用，取得盡可能多的符合社會(huì)需要的勞動(dòng)成果，工程項(xiàng)目是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益主要來源，由于建筑產(chǎn)品比其它產(chǎn)品更具有特殊性，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要特性是：（1）產(chǎn)品生產(chǎn)的單件性和多樣化；（2）產(chǎn)品生產(chǎn)過程的長期性和變動(dòng)性；（3）建安工程量的波動(dòng)性和工程收入的不穩(wěn)定性；（4）建筑產(chǎn)品的總體價(jià)格水平游移不定性。由于其生產(chǎn)活動(dòng)客觀存在的特殊性，以及一些人為因素的影響，使得工程價(jià)款收入與工程成本支出不容易確定，從而加大了審計(jì)核實(shí)和認(rèn)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的難度。

促使被審計(jì)的單位改善管理，提高效益，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度范文

水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的誤區(qū)、定位及規(guī)律

1.財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)及原因分析一是對行業(yè)監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為“三定方案”已取消水利財(cái)務(wù)的行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)主要針對所屬單位，開展行業(yè)監(jiān)管缺少依據(jù)。產(chǎn)生誤區(qū)的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務(wù)院辦公廳批復(fù)水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強(qiáng)中央水利資金的監(jiān)管職責(zé)，在水利部層面不存在行業(yè)監(jiān)管職責(zé)取消的問題。二是對資金轉(zhuǎn)移支付的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為資金轉(zhuǎn)移支付后，由于資金不經(jīng)過各級水利主管部門轉(zhuǎn)撥，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管沒有了著力點(diǎn)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷ω?cái)務(wù)管理職能理解不全面，以點(diǎn)代面，對撥款控制的作用過于夸大。財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項(xiàng)缺失并不影響其他監(jiān)管措施的正常實(shí)施。三是對財(cái)政介入監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為當(dāng)前財(cái)政層層把關(guān)，一些地方財(cái)政更是全過程介入監(jiān)管，各級水利主管部門再進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管意義不大。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因主要為混淆了財(cái)政監(jiān)管和主管部門財(cái)務(wù)監(jiān)管的定位，對財(cái)政監(jiān)管被動(dòng)依賴。財(cái)政監(jiān)管主要為水利系統(tǒng)外的監(jiān)管，主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是水利系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)管，兩者監(jiān)管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財(cái)政監(jiān)管并不能代替主管部門的監(jiān)管。四是對系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為財(cái)務(wù)人員任務(wù)很重，自顧尚且不暇，可用系統(tǒng)內(nèi)部開展的各類監(jiān)管（如稽查、督導(dǎo)、內(nèi)審等）代替財(cái)務(wù)監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷ω?cái)務(wù)監(jiān)管方式和定位不清楚。財(cái)務(wù)監(jiān)管的方式很多，如委托中介機(jī)構(gòu)、組織專家參與等，財(cái)務(wù)任務(wù)重并不是放棄監(jiān)管的理由；相對于系統(tǒng)內(nèi)其他監(jiān)管方式而言，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有事前、事中、事后多種監(jiān)管形式，且有指導(dǎo)、制度制定等多種手段，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有不可替代性。五是對財(cái)務(wù)職能的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為基建財(cái)務(wù)職能只是對建設(shè)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財(cái)務(wù)無關(guān)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)橐云湃?，把?cái)務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會(huì)計(jì)核算內(nèi)容混淆為財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)容、把個(gè)人工作職責(zé)混淆為單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。如資產(chǎn)管理雖為財(cái)務(wù)部門職能，但由于負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)的人員不管資產(chǎn)，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)移交與財(cái)務(wù)部門無關(guān)的認(rèn)識誤區(qū)；就項(xiàng)目法人而言，財(cái)務(wù)管理主要為保證資金的安全高效，會(huì)計(jì)核算只能作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)手段。六是對中央級項(xiàng)目和中央資金的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門將中央級項(xiàng)目監(jiān)管和中央級資金監(jiān)管混為一談，認(rèn)為水利部及所屬單位應(yīng)只管中央級項(xiàng)目，不應(yīng)對中央?yún)⑴c投資和中央補(bǔ)助的地方項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷φ呃斫庥姓`。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中央級資金安排的項(xiàng)目，不僅僅局限于中央級項(xiàng)目，還包括各省實(shí)施的中央?yún)⑴c投資的項(xiàng)目和中央補(bǔ)助地方項(xiàng)目，對中央級資金的監(jiān)管自然大于對中央級項(xiàng)目的監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付資金也屬中央級資金的范疇。

2.水利基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的定位分析財(cái)務(wù)監(jiān)管作為水利基建項(xiàng)目管理的有機(jī)組成部分和重要一環(huán)，理應(yīng)服從并服務(wù)于水利基建項(xiàng)目管理的大局，這是水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的基本定位。各級水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管，均應(yīng)遵循這個(gè)定位和原則。在監(jiān)管范圍上，應(yīng)做到水利主管部門的水利建設(shè)管理職能延伸至哪里，財(cái)務(wù)監(jiān)管就跟進(jìn)至哪里；在監(jiān)管目的上，應(yīng)做到立足服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實(shí)解決建設(shè)項(xiàng)目管理中的實(shí)際問題；在實(shí)施方式上，內(nèi)部做好與規(guī)計(jì)、基建、審計(jì)等部門的配合，外部做好與有關(guān)主管部門及相關(guān)施工參與單位的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。

3.水利基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的規(guī)律分析水利建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工移交至運(yùn)行管理，離不開資金和財(cái)務(wù)支撐。其財(cái)務(wù)監(jiān)管與項(xiàng)目管理、資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。水利主管部門的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管必須結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，遵循項(xiàng)目管理、資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理的固有規(guī)律辦事。一是把握項(xiàng)目管理的規(guī)律。按基建管理程序，找出各環(huán)節(jié)影響項(xiàng)目效益且適合財(cái)務(wù)監(jiān)管介入的突破口。如根據(jù)水利基建項(xiàng)目不論資金轉(zhuǎn)移支付與否，均可落實(shí)竣工驗(yàn)收主持單位這一特點(diǎn)，可重點(diǎn)規(guī)范竣工驗(yàn)收主持單位這一重要監(jiān)管主體的職責(zé)。二是從資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律入手，通過對資金運(yùn)動(dòng)全過程的分析，找出建設(shè)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目竣工三個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，進(jìn)行全過程風(fēng)險(xiǎn)防控。如針對項(xiàng)目前期工作對水利基建工程的功能設(shè)計(jì)、造價(jià)控制和建設(shè)施工均產(chǎn)生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價(jià)的可能性為75%～95%）這一特點(diǎn)，需加大前期階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。三是從財(cái)務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財(cái)務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集分析及反饋處理，及時(shí)采取相關(guān)措施，以促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)，及早發(fā)揮工程效益。如從資產(chǎn)管理視角，可重點(diǎn)關(guān)注基建自用資產(chǎn)的管理、基建竣工形成資產(chǎn)的接收和交付后資產(chǎn)的運(yùn)行情況等。

加強(qiáng)水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施和建議

1.抓好財(cái)務(wù)監(jiān)管的頂層設(shè)計(jì)一是做好財(cái)務(wù)監(jiān)管事權(quán)的劃分設(shè)計(jì)。按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和基建項(xiàng)目管理權(quán)限合理劃分事權(quán)，明確水利部、流域機(jī)構(gòu)、地方各級水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮各級水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)功能。針對水利基建項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)移支付問題，明確項(xiàng)目驗(yàn)收主持單位的全面財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，使財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理權(quán)限有機(jī)結(jié)合。該制度可作為水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，建議由水利部出臺。二是加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)控制度建設(shè)。以防范風(fēng)險(xiǎn)減少舞弊為目的，以資金運(yùn)動(dòng)過程為主線，重點(diǎn)規(guī)范水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管中上下級之間、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。該制度建議由各級水利主管部門按權(quán)限制定。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)綜合監(jiān)管的制度建設(shè)。將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變，對基建項(xiàng)目的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、決算審查、績效考核等進(jìn)行規(guī)范。該制度建議由各級水利主管部門的財(cái)務(wù)部門制定。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是落實(shí)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———工程項(xiàng)目（試行）》（財(cái)會(huì)〔2003〕30號）的規(guī)定，在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項(xiàng)目前期階段財(cái)務(wù)部門參與的機(jī)制。要求相關(guān)單位在開展前期工作時(shí)，對項(xiàng)目的資金籌措方案、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的評價(jià)應(yīng)聽取財(cái)務(wù)部門的意見和建議。在項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和編制的概預(yù)算評審或?qū)彶闀r(shí)，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門參加。二是建立項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)優(yōu)化的激勵(lì)機(jī)制，將項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)與運(yùn)行管理結(jié)合起來，引導(dǎo)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)建立全生命周期成本管理理念，促使生產(chǎn)工藝等優(yōu)化設(shè)計(jì)，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。

3.強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目采購的財(cái)務(wù)監(jiān)管。對招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目，要求項(xiàng)目法人組織財(cái)務(wù)人員參加分標(biāo)方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標(biāo)項(xiàng)目，要求項(xiàng)目法人嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法的規(guī)定。政府采購由財(cái)務(wù)部門組織采購，上級財(cái)務(wù)部門按分工實(shí)施行政監(jiān)督。二是加強(qiáng)項(xiàng)目建賬和會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)工作。上級水利主管部門和竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)組織專家對項(xiàng)目法人的建賬情況進(jìn)行關(guān)鍵技術(shù)指導(dǎo)，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實(shí)行年度財(cái)務(wù)達(dá)標(biāo)考核等方式進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。三是強(qiáng)化水利建設(shè)資金使用的控制。督促項(xiàng)目法人建立健全建設(shè)資金使用管理的責(zé)任制度，提早準(zhǔn)備，抓好項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作。四是督促項(xiàng)目法人建立內(nèi)部合同價(jià)款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價(jià)款結(jié)算審核工作。五是督促項(xiàng)目法人建立自用資產(chǎn)購置、處置及盤點(diǎn)等管理制度，對非經(jīng)營性項(xiàng)目，其自用資產(chǎn)的處置可明確按事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的權(quán)限進(jìn)行管理。

4.注重項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算指導(dǎo)?？⒐を?yàn)收主持單位及相關(guān)水利的財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)做好竣工財(cái)務(wù)決算編制的督促和指導(dǎo)工作，要求項(xiàng)目法人按《水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算。二是開展竣工財(cái)務(wù)決算審查工作?？⒐を?yàn)收主持單位在項(xiàng)目法人申請竣工決算審計(jì)前，應(yīng)督促項(xiàng)目法人將竣工財(cái)務(wù)決算逐級上報(bào)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，將有關(guān)問題提早消化在竣工審計(jì)之前。三是建立健全竣工財(cái)務(wù)預(yù)驗(yàn)收制度。對竣工審計(jì)意見、資產(chǎn)移交單位的落實(shí)情況，財(cái)務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的必備環(huán)節(jié)。四是水利基建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)督促項(xiàng)目法人及時(shí)上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，并組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。五是竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)對竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費(fèi)用的使用情況、驗(yàn)收財(cái)務(wù)遺留問題的處理情況等進(jìn)行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六是竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目法人嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)進(jìn)行分配處理，應(yīng)交盡交，不得截留和挪用，項(xiàng)目法人留用部分要按規(guī)定計(jì)提和使用。