企業(yè)稅務籌劃風險精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

關鍵詞： 稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現(xiàn)稅務籌劃的目標，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。

1稅務籌劃風險分析

充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風險有效的稅務籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業(yè)財務部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環(huán)境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務將可能導致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負變化，因此企業(yè)管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風險稅務籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。

1.3 稅務籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風險稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應具備經(jīng)濟預測能力、較強的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業(yè)帶來違法的風險。

1.4 稅務籌劃越界的風險稅務籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續(xù)進行的前提。

1.5 稅收政策運用不當風險在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執(zhí)行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。

1.6 稅務籌劃滯后風險稅務籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調(diào)整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。

2防范稅務籌劃風險措施

有效規(guī)避稅務籌劃過程中的風險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度稅務籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標的一致性。企業(yè)的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風險監(jiān)控反饋體系稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統(tǒng)有效的風險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風險。企業(yè)既有的風險監(jiān)控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產(chǎn)生的機會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

2.4 加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進行稅務籌劃，必須取得當?shù)囟悇諜C關的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當?shù)囟悇諜C關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務籌劃等進行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

2.5 加強財務人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經(jīng)驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應注重對財務人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應培養(yǎng)財務專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務籌劃的風險。

3結(jié)束語

稅務籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業(yè)在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制，針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施，為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻：

[1]蓋地．稅務會計與稅務籌劃[M]．大連：東北財經(jīng)大學出版社，2001.

[2]李曉永．納稅籌劃的風險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).

第2篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 防范

近年來，稅務籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，企業(yè)卻往往忽視了稅務籌劃過程中的風險，使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務籌劃風險產(chǎn)生動因的基礎上，提出了若干稅務籌劃風險的防范措施。

一、企業(yè)稅務籌劃風險及其產(chǎn)生的原因分析

稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也存在著相應的風險。企業(yè)如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃，其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險，是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險：

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風險，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關。一般來說,政府為促進經(jīng)濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業(yè)的稅務籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

3.稅務行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃，風險一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風險。稅務籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

6.財務管理和會計核算風險。企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風險極大。

二、企業(yè)稅務籌劃風險的防范

企業(yè)在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據(jù)風險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業(yè)務等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業(yè)領導者應時刻保持警惕，針對風險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。

4.評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務風險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節(jié)稅的目的，使企業(yè)獲得一定的收益。但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

6.搞好稅企關系，加強稅企聯(lián)系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權，現(xiàn)實中企業(yè)進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。

隨著稅務籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅務籌劃風險應該受到更多的關注，因為只要企業(yè)有稅務籌劃活動，就存在稅務籌劃的風險。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]范忠由.企業(yè)稅務風險與化解.

第3篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

1.企業(yè)稅務籌劃中存在的目標風險 

稅務籌劃所要達到的目標：最小化的稅負、最大化的稅后利潤和最大化的企業(yè)價值。如果企業(yè)把最小化的稅負作為稅務籌劃的目標，就有可能造成片面性的企業(yè)稅務決策。因為很多情況下企業(yè)稅務籌劃制定的方案是針對特定的經(jīng)營項目，當同時存在若干個方案可供選擇時，如果僅以最小化的稅負為標準，造成的結(jié)果是：企業(yè)投入的成本的上升或者獲得的利潤減少。最主要的是各種籌劃方案的風險在這種稅務籌劃目標并沒有得到考慮，而當前企業(yè)競爭激烈的形勢下，風險的控制是企業(yè)經(jīng)營首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負目標在稅務籌劃中可能會給企業(yè)帶來一些風險。 

2.企業(yè)稅務籌劃方案中存在的風險 

隨著經(jīng)濟的發(fā)展各國都在頻繁的調(diào)整宏觀經(jīng)濟的稅收政策和制度，同時企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境也在發(fā)生著很大的改變。如果企業(yè)在制定稅務籌劃的方案時缺乏一定的靈活性，當企業(yè)的投資、經(jīng)營和籌資活動不適應新的政策和制度時，企業(yè)原先的稅務籌劃方案就會給企業(yè)帶來風險。因為稅務籌劃方案就是根據(jù)政策的特殊性而制定的，無論是特定的經(jīng)活動發(fā)生了變化還是這些特殊性的政策發(fā)生了變化，這都會導致稅務籌劃方案的預期結(jié)果和最終結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，就會導致籌劃失敗的風險。 

3.企業(yè)激進擴張中存在的風險 

國家每年都會出臺一些政策是為了我國經(jīng)濟的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，進而給我國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供良好的條件。但有一些企業(yè)在擴張中過于盲目，造成了許多的稅務籌劃風險，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，由稅務戰(zhàn)略的缺乏而遭受的風險。當企業(yè)對異地環(huán)境不了解的情況下進行擴張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進而就不能夠制定出比較合理的稅務籌劃戰(zhàn)略計劃，因此，這樣的擴張企業(yè)不能形成良好的整體效益，可能加大企業(yè)擴張失敗的風險。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風險。當企業(yè)在異地進行擴張時，異地的稅收政策和制度、法律和本地區(qū)的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對異地的稅收政策、法律不了解或著錯誤的理解或著任然按照本地區(qū)的稅收政策進行籌劃，就會導致籌劃方案無法再異地實施進而造成各種各樣的損失，極有可能承擔法律責任的風險。 

4.企業(yè)稅務籌劃系統(tǒng)性風險 

由于企業(yè)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，部分業(yè)務將被放棄，同時會對原有的一些業(yè)務進行重組或者會新增一些業(yè)務。此時，企業(yè)的稅務籌劃人員在進行稅務籌劃時就需要從整體上對各個業(yè)務進行仔細的考慮，以期獲得最大的經(jīng)濟效益。如果稅務籌劃人員沒有從企業(yè)的整體上考慮，而只是對個別業(yè)務進行適當?shù)幕I劃，這種稅務籌劃在局部上可能是最優(yōu)的但在整體上達不到最優(yōu)的效果，還會對其他業(yè)務可能產(chǎn)生不利影響。如果企業(yè)的某兩種業(yè)務在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時只考慮其中一種業(yè)務就有可能對另一種業(yè)務的稅收就會產(chǎn)生不利影響。因此，只考慮單個業(yè)務稅務籌劃很可能會對企業(yè)的整體優(yōu)勢造成不良的影響。 

二、減少企業(yè)稅務籌劃風險防控的一些對策 

1.制定良好的稅務籌劃戰(zhàn)略 

企業(yè)對總體發(fā)展目標的謀劃的方法是企業(yè)戰(zhàn)略，它一定程度上決定企業(yè)的未來發(fā)展方向和興衰。把稅務籌劃作為一個分戰(zhàn)略納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，就可以使企業(yè)的財務目標和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標保持一致，并在一定程度上服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業(yè)的整體高度來制定稅務籌劃戰(zhàn)略，將各項業(yè)務納入到統(tǒng)籌范圍內(nèi)，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業(yè)務而損害企業(yè)的整體效益。 

2.樹立正確的稅務籌劃目標 

企業(yè)目標應包括以下幾點：最小化的納稅成本、資本的時間價值和維護利益相關者的利益。企業(yè)最小化的納稅成本是相對的，而不是絕對的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來維護企業(yè)的長期利益。其次，企業(yè)在制定稅務籌劃時應盡可能的將納稅的時間向后推移，根據(jù)貨幣時間價值改變，之后的同等的貨幣價值是小于現(xiàn)在貨幣價值，其差額隨著時間的延長而加大，這樣做的優(yōu)點就是可將企業(yè)現(xiàn)在的投資作為無償融資，進而在危機時段幫助企業(yè)順利度過難關。最后，我們從契約方面來看，利益相關者中的一個集合就是企業(yè)，如果企業(yè)在制定稅務籌劃時能夠考慮利益相關者的利益，那么就很容易實現(xiàn)納稅共贏，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個良好的環(huán)境和條件，同時企業(yè)的價值也在無形中得到一定的增加，企業(yè)在不斷的發(fā)展和轉(zhuǎn)型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務籌劃靈活性 

稅務籌劃的靈活性就是要求稅務籌劃方案在具體的實施過程中隨著外部環(huán)境的變化而做適當?shù)恼{(diào)整。增加稅務籌劃的靈活性首先應做到企業(yè)應國家的宏觀經(jīng)濟政策來制定稅務籌劃方案，不同時期國家可能有不同的宏觀經(jīng)濟政策，企業(yè)的稅務籌劃者只有順應國家的宏觀經(jīng)濟政策，才能最大化的獲得稅務籌劃的效益。 

第4篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

【關鍵詞】建筑企業(yè)；稅務風險；納稅籌劃；策略

一、建筑企業(yè)面臨的稅務風險

（一）稅負增加

建筑企業(yè)在實施營改增后，其稅率、計稅方法等都會發(fā)生變化，在營改增前，建筑企業(yè)在營業(yè)額超過起征點后繳納3%的營業(yè)稅，營改增后建筑企業(yè)根據(jù)納稅人、經(jīng)營業(yè)務等繳納增值稅，稅率主要有9%、3%兩種稅率。在營改增前，建筑企業(yè)的稅負相對比較固定，在營改增后，一般納稅人的稅負額與進項稅抵扣額變化相關，小規(guī)模納稅人的流轉(zhuǎn)稅稅負下降。在營改增后，建筑企業(yè)繳納的增值稅增加，以增值稅為基準的附加稅也會相應增加，導致企業(yè)稅負增加。在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅負與供應商的性質(zhì)相關，企業(yè)不僅要關注材料價格，還要根據(jù)不同性質(zhì)的納稅人所適用的稅率進行納稅籌劃，從而促進企業(yè)稅負的降低。

（二）籌資風險

建筑企業(yè)的資金需求量大，而且很多工程都是跨地區(qū)進行，在經(jīng)營過程中需要預繳增值稅，導致企業(yè)的資金需求上升。為了擴大市場規(guī)模、促進企業(yè)長遠發(fā)展，建筑企業(yè)必須積極籌集資金，而在籌資過程中會遇到各種籌資風險。我國政策中有明確規(guī)定，建筑企業(yè)在異地提供建筑服務取得的收入或其他預收款都需要預繳稅款。以某建筑企業(yè)為例，該企業(yè)在某項工程簽訂的合同含稅金額為450萬元，以一般計稅方法2%的稅率需預繳8.26萬元稅款，而采用簡易計稅法時稅率為3%，預繳稅額為13.11萬元。另外，企業(yè)還要按規(guī)定繳納以增值稅為基準的附加稅。建筑企業(yè)的工程項目所需金額越大，其資金籌集風險也就越大，企業(yè)還要墊付部分資金，其資金流也會受到影響。

（三）合同風險

建筑企業(yè)在獲得工程項目后應該和業(yè)主方簽訂EPC合同，但是，很多企業(yè)在合同中對具體細節(jié)規(guī)定不詳細、不全面，導致施工過程中容易出現(xiàn)問題，進而導致發(fā)生各種糾紛，延誤工程進展。同時，設計、采購、施工等環(huán)節(jié)在簽訂合同時不規(guī)范，導致具體工作環(huán)節(jié)拆分簽訂核算。這種方式在選擇稅率時應選擇高稅率，進而導致企業(yè)的稅負增加。建筑企業(yè)在簽訂合同時如果沒有充分考慮不同的增值稅稅率，可能使企業(yè)繳納的稅收金額較高，導致企業(yè)的經(jīng)濟利潤下降。

二、建筑企業(yè)規(guī)避稅務風險與開展納稅籌劃的策略

（一）完善稅務籌劃體系

完善的稅務籌劃體系是建筑企業(yè)開展稅務籌劃、規(guī)避稅務風險的基礎，只有建立了健全的稅務籌劃體系，企業(yè)才能有序高效地開展稅務籌劃工作，從而避免稅務籌劃中出現(xiàn)各種不規(guī)范、不合法的行為。在實施營改增政策后，建筑企業(yè)如果沒有建立完善的稅務籌劃體系，不僅無法控制本身存在的稅務風險，還可能導致企業(yè)增加新的稅務風險[3]。因此，建筑企業(yè)應該積極轉(zhuǎn)變稅務工作觀念，增強稅務籌劃與風險管理意識企業(yè)管理人員與財務工作人員應該積極學習營改增政策，在遵循政策規(guī)范的基礎上，不斷完善企業(yè)稅務籌劃機制，對具體工作規(guī)劃進行調(diào)整，為稅務籌劃體系的完善提供支持。合理設置稅務籌劃工作崗位，分離不相容職位，明確各崗位職責，使工作崗位互相制約，工作人員互相監(jiān)督。同時，企業(yè)需要規(guī)范稅務籌劃工作流程，使稅務籌劃工作更加順利地開展。此外，在完善稅務籌劃體系時，企業(yè)應該將具體的經(jīng)濟活動聯(lián)系起來，通過業(yè)務與財務工作的深入融合不斷提高稅務籌劃體系的適用性與科學性，使稅務籌劃在具體的經(jīng)濟活動中實現(xiàn)。

（二）合理選擇材料供應商

建筑企業(yè)的材料成本在總成本中占有很大比例，稅務籌劃工作應從具體的材料采購工作入手，在實施營改增政策后，不同類型的供應商需要遵循的稅率不同，選擇不同納稅人，建筑企業(yè)繳納的稅收也會不同。如果供應商含稅報價，建筑企業(yè)可以選擇在一般納稅人處進行采購，企業(yè)可以通過這種方式獲得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)的稅務壓力會得到降低。如果供應商的報價不同，建筑企業(yè)需要考慮凈現(xiàn)金流量值等因素，通過科學的規(guī)劃與計算選擇對企業(yè)最有利的供應商。以企業(yè)承接的農(nóng)業(yè)干部學校實訓樓工程項目為例，在不考慮其他因素，僅考慮建材采購一項內(nèi)容時，含稅工程款為300萬元，企業(yè)可以選擇A、B、C三家供應商。A供應商為一般納稅人，選擇13%的稅率，可獲得增值稅專用發(fā)票，含增值稅報價為34.51萬元。B供應商為小規(guī)模納稅人，可選擇稅務機關開具的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，含稅報價為74.16萬元。C供應商為小規(guī)模納稅人，且只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率為3%，但是不能抵扣，含稅報價為73萬元。建筑企業(yè)在了解供應商的基本情況后，需要根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合凈現(xiàn)金流量方法進行納稅籌劃。納稅籌劃的目的是在供應商含稅報價相同的情況下，建筑企業(yè)需要盡可能選擇增值稅率較高的一般納稅人，從而獲得增值稅專用發(fā)票，進行進項抵扣，增加企業(yè)的抵扣稅額，降低企業(yè)稅負壓力。在工程承接環(huán)節(jié)，分別計算ABC三個供應商的應納稅額，對比選擇出可以使工程企業(yè)應納稅額最小的供應商。

（三）簽訂EPC拆分合同

建筑企業(yè)在簽訂單一EPC合同時需要將合同進行拆分，然后和不同的業(yè)主分別簽訂合同。一般情況下，設計合同的稅率為6%，施工合同稅率為9%，采購合同稅率為13%。以含稅總價款為240萬元的工程為例，在EPC合同中，設備價款110萬元、工程價款90萬元、設計價款40萬元，在不拆分合同時，稅收依從高稅率13%，因此，應繳增值稅額為276106元，城建、教育等附加稅為41846元，總納稅金額為317952元。拆分簽訂合同后，設計合同稅率為6%，施工合同稅率為9%，設備與材料等費用稅率為13%，企業(yè)通過核算得出總納稅金額為256781元。通過比較拆分與不拆分EPC合同來看，拆分EPC合同后，企業(yè)可以節(jié)約61171元。建筑企業(yè)在利用EPC合同拆分方式進行稅務籌劃之外，還應該加強合同管理。建筑企業(yè)在招投標前對各類工程項目進行詳細分析，在選擇工程項目時，應該對項目的收益進行科學預測，如果項目收益無法達到要求就不應該進行選擇。在選擇外地工程項目時，應該對當?shù)氐氖袌銮闆r、招標方的信用與資質(zhì)等情況進行全面了解，避免出現(xiàn)盲目投資的情況。另外，建筑企業(yè)還應該明確與企業(yè)相關的保護性條款，利用保護性條款為企業(yè)爭取更多權利。比如，如果發(fā)生甲方?jīng)]有按期支付工程款、材料供應方?jīng)]有按時供應材料等情況都可以利用保護性條款進行索賠。

（四）加強發(fā)票管理

在營改增政策全面實施后，建筑施工企業(yè)還應該加強對增值稅專票的管理，防止無法獲取發(fā)票或者取得假票等情況，降低企業(yè)的稅務風險。首先，建筑企業(yè)應該提高發(fā)票管理意識，建立發(fā)票管理制度，對發(fā)票獲得、保管、開具等過程中的具體工作情況進行規(guī)范，加強過程管理。在發(fā)票管理制度中要把進行稅額抵扣放在重要位置，盡可能獲得更多增值稅專用發(fā)票。同時，企業(yè)要建立發(fā)票分類管理制度，根據(jù)實際工作要求將發(fā)票分類，方便相關部門隨時使用、檢查。在營改增政策實施后，增值稅發(fā)票的地位越來越重要，企業(yè)的管理人員需要詳細了解增值稅發(fā)票的種類、時效等具體情況，提高自身的發(fā)票管理能力。另外，企業(yè)可以通過發(fā)票管理了解合作商的信譽情況，因此，發(fā)票管理也可以為建筑企業(yè)選擇材料、設備供應商提供參考。

第5篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；對策

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

所謂稅務籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎上，通過對相關涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業(yè)稅務籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

稅務籌劃概述

通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：

第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務籌劃過程中所進行的各項活動，都應當在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應當受到法律的嚴厲制裁，因此企業(yè)稅務籌劃的合法性應當是第一原則。

第二，預先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務籌劃效率，因此在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)應當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務籌劃效率。

2、企業(yè)稅務籌劃過程中面臨的主要風險分析

實踐中我們可以看到，雖然當前國內(nèi)企業(yè)對稅務籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。

（1）政策性風險問題

從實踐來看，由于企業(yè)稅務籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務籌劃結(jié)果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業(yè)的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。

（2）.經(jīng)營性風險問題

企業(yè)稅務籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導致稅務籌劃目標難以實現(xiàn)，甚至會導致企業(yè)稅負加重，進而使企業(yè)稅務籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴重影響企業(yè)稅務籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業(yè)稅務籌劃效果就會明顯的降低。

（3）執(zhí)法風險問題

所謂執(zhí)法風險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關政策自身的不完善性，可能會導致稅務機關與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業(yè)稅務籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應當特別注意的一個風險問題。在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)應當保證稅務籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關部門的認可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔可能造成的經(jīng)濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關系。

（4）制定與執(zhí)行過程中的不當風險問題

所謂制定與執(zhí)行不當風險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應對，因此該種風險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務籌劃活動以失敗而告終，因此稅務籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。

企業(yè)稅務籌劃風險防范策略

基于以上對當前我國企業(yè)稅務籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：

（1）加強自身建設，注意成本效益的價值

企業(yè)在稅務籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟收益，首先要加強自身建設，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應當認真的考慮。

（2）建立健全風險預警管理機制

實踐中我們看到，企業(yè)稅務籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風險問題表現(xiàn)出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務籌劃風險問題?；诖耍髽I(yè)應當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監(jiān)控。風險預警管理機制的建立應當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關聯(lián)的當前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務籌劃問題的關鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎上建立一個動態(tài)的數(shù)學分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應當加強與稅務機關之間的溝通

從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務機關的認可，并嚴格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務籌劃人員難以準確把握其界限。基于此，筆者建議企業(yè)稅務籌劃及管理人員，應當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務籌劃工作的合法性。企業(yè)應當不斷加強與稅務機關之間的日常交流與溝通，對稅務機關的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎上與稅務機關盡快建立友好的關系，以爭取稅務機關對企業(yè)的稅務籌劃指導。

（4）企業(yè)稅務籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務籌劃方式方法的選擇應當謹慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風險。

分環(huán)節(jié)稅務籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務有一定的關聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務，實現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務籌劃成本、規(guī)避風險等，都具有非常重要的作用。

結(jié)語：在當前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎上不斷地創(chuàng)新風險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第6篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

關鍵詞:新稅制;增值稅;稅務籌劃;風險;防范

中圖分類號:F812.4 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)26-0099-02

一、新增值稅稅制改革的主要內(nèi)容

(一)進項稅額抵扣方面

第一,自2009年1月1日起,允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進的生產(chǎn)經(jīng)營用機器設備所含進項稅額,未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第二,取消了銷售廢舊物資免稅和購進廢舊物資抵扣10%進項稅額的規(guī)定。第三,增值稅扣稅憑證抵扣期限從90天延長至180天。第四,將納稅申報期限從10日延長至15日。

(二)固定資產(chǎn)進口和銷售方面

第一,取消了進口設備增值稅的免稅政策,消除了購買和使用國內(nèi)外設備在增值稅納稅方面的差異。第二,取消了外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。第三,銷售使用過的固定資產(chǎn)時,要按照適用稅率或簡易辦法征稅。

(三)納稅人資格認定方面

第一,將一般規(guī)模納稅人認定標準調(diào)整為:工業(yè)企業(yè)年應征增值稅銷售額在50萬元以上;商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上。第二,小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。

(四)調(diào)整了適用稅率

第一,將小規(guī)模納稅人征收率從6%與4%統(tǒng)一下調(diào)至3%。第二,將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復至17%。第三,調(diào)高了個人銷售貨物的增值稅起征點。

(五)調(diào)整和規(guī)范了相關配套政策

主要包括再生資源增值稅退稅政策,資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策,增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策和增值稅簡易征收政策。

二、新增值稅制下的企業(yè)稅務籌劃

(一)納稅人身份方面的稅務籌劃

由于不同類別納稅人所適用的稅率和征收方法不同,納稅人可依據(jù)稅法在一般納稅人或小規(guī)模納稅人、增值稅納稅人或營業(yè)稅納稅人之間進行稅務籌劃。

1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人。在進行一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份選擇時,通?？刹捎脽o差別平衡點增值率判別法與無差別平衡點抵扣率判別法兩種方法來判別究竟哪種納稅人身份更能實現(xiàn)“節(jié)稅”目的。

(1)無差別平衡點增值率判別法。無差別平衡點增值率是指企業(yè)產(chǎn)品的增值率達到某一數(shù)值時,一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負相等。無差別平衡點增值率的計算公式為:銷售額×增值稅稅率×無差別平衡點增值率=銷售額×征收率;無差別平衡點增值率=征收率/增值稅稅率。

(2)無差別平衡點抵扣率判別法。無差別平衡點抵扣率是指當一般納稅人的抵扣額占銷售額的比重(抵扣率)達到某一數(shù)值時,兩種納稅人的稅負相等。因此,無差別平衡點抵扣率的計算公式為:增值率=1-抵扣率,無差別平衡點抵扣率=1-征收率/增值稅稅率。

增值稅改制后,由于小規(guī)模納稅人的征收率發(fā)生了變化,因此各類型企業(yè)的無差別平衡點增值率與無差別平衡點抵扣率的數(shù)值也發(fā)生了相應變化。具體數(shù)據(jù)如表1所示。

從表1可知,當企業(yè)銷售普通產(chǎn)品時,若增值率為17.65%,或抵扣率為82.35%,則一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應納稅額相同;若其增值率大于17.65%,或本期的抵扣率低于82.35%,則小規(guī)模納稅人的稅負低于一般納稅人,反之,則一般納稅人的稅負較低。當企業(yè)銷售低稅率產(chǎn)品時,若其增值率為23.08%,則無論是作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人,應納稅額是相同;若其增值率大于23.08%,則小規(guī)模納稅人的稅負低于一般納稅人;反之,則一般納稅人的稅負較低。所以,在一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇上,企業(yè)應綜合考慮自身經(jīng)營的特點,針對銷售產(chǎn)品的增值率、購進資產(chǎn)的可抵扣稅額數(shù)量等情況,在遵循法律規(guī)定的前提下,對經(jīng)營業(yè)務進行適當?shù)暮喜⒒蚍至?選擇相應的納稅人身份。

2.增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人。當納稅人有兼營和混合銷售等行為時,則應考慮在增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人之間進行選擇。鑒于增值稅轉(zhuǎn)型改革后小規(guī)模納稅人增值稅征收率比營業(yè)稅稅率低,所以從事兼營或混合銷售等業(yè)務的小規(guī)模納稅人可選擇不分開核算,可將稅率控制在3%的最低水平。

(二)進項稅額方面的稅務籌劃

增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購物資其增值稅不能進行抵扣(或只能抵扣3%),為了彌補因不能取得增值稅專用發(fā)票而產(chǎn)生的損失,必然要求小規(guī)模納稅人在價格上給予一定程度的優(yōu)惠。而優(yōu)惠的幅度則由價格折讓臨界點來決定。假設以一般納稅人為供應商時,其含稅進價為A;而以小規(guī)模納稅人為供應商時,其含稅進價為B,則:{銷售額-A/(1+增值稅稅率)-[銷售額×增值稅稅率-A/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]×(城市維護建設稅稅率+教育費附加征收率)}×(1-所得稅稅率)={銷售額-B/(1+征收率)-[銷售額×增值稅稅率-B/(1+征收率)×征收率]×(城市維護建設稅稅率+教育費附加征收率)}×(1-所得稅稅率)。當城建設稅稅率為7%,教育費附加率為3%,所得稅稅率為25%時,價格折讓臨界點情況如表2所示。

由表2可知,若購進的貨物普通產(chǎn)品,當小規(guī)模納稅人供應商的價格價格折讓幅度為86.80%時,無論從哪一方進貨,企業(yè)所取得的收益相等。同理,若購進的貨物為低稅率產(chǎn)品,則當小規(guī)模納稅人供應商的價格為一般納稅人供應商的價格折讓幅度為90.33%時,無論從哪一方進貨,企業(yè)所取得的收益相等。

對銷售方而言,由于稅率的調(diào)整,此價格折讓臨界點比增值稅改制前的數(shù)值均有所下調(diào)。因此,小規(guī)模納稅人在自身征收率下調(diào)的同時應注意價格折讓臨界點的相應變化,增強成本控制,擴大市場份額,從而在激烈的競爭中取勝。對購貨方而言,在選擇供應商時,應詳細比較各類型供應商的產(chǎn)品價格與質(zhì)量,結(jié)合價格折讓臨界點,合理選擇供應商以降低稅負,實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

(三)稅率方面的稅務籌劃

新增值稅法規(guī)定,一般納稅人企業(yè)所適用的增值稅稅率不僅有一般稅率17%,還有低稅率13%,而小規(guī)模納稅人企業(yè)稅率為3%,還有按照簡易辦法確定的征收率4%或6%。企業(yè)應結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點,按照適用相應稅率,降低企業(yè)稅負。而從事礦產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)應注重稅率調(diào)高后對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的影響,及時對經(jīng)營策略進行調(diào)整,減輕因稅率變動而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的不利影響。

(四)稅收優(yōu)惠方面的稅務籌劃

新增值稅法規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策,包括增值稅征收范圍的優(yōu)惠、稅率的優(yōu)惠、銷項稅額計算上的優(yōu)惠、進項稅額方面的優(yōu)惠、減免稅優(yōu)惠、增值稅出口退稅的優(yōu)惠、先征后退、先征后返的優(yōu)惠。這些稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)進行稅務籌劃提供了很多機會,企業(yè)應熟練運用這些政策,結(jié)合本企業(yè)的實際,利用各種優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)稅負。

(五)會計核算方面的稅務籌劃

新增值稅法規(guī)定,納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。納稅人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。這些規(guī)定要求納稅人加強會計核算,針對不同稅率的貨物或者應稅勞務、征稅和免稅、減稅項目,分別進行明細核算,達到享受低稅率和減免稅政策的稅收利益。

三、新增值稅制下的企業(yè)稅務籌劃風險防范

稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動受到各種因素影響而失敗的可能性。稅務籌劃風險主要有內(nèi)部風險和外部風險,其中:外部風險包括稅收政策選擇風險、稅收政策變化風險、稅收扭曲投資風險和稅務行政執(zhí)法偏差風險;內(nèi)部風險包括預期經(jīng)營活動變化風險、籌劃控制風險、籌劃心理風險、會計核算和稅務管理風險。企業(yè)在稅務籌劃方案確定之前應重視籌劃風險,采取各項措施,進行籌劃風險防范。第一,樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識,在合法的前提下開展稅務籌劃。第二,建立健全企業(yè)稅務管理和會計核算監(jiān)督程序,恰當選擇會計政策,提高稅收籌劃涉稅風險的可控性。第三,加強對籌劃人員的專業(yè)培訓,提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)、籌劃技能和職業(yè)道德水平。第四,企業(yè)管理層應充分重視稅務管理,建立稅務風險控制機制,定期進行稅務籌劃風險評估。第五,堅持成本效益原則,重視企業(yè)整體和局部利益,短期和長期利益的協(xié)調(diào)。第六,重視利用稅務中介。企業(yè)應借助注冊稅務師等稅務中介的專業(yè)、技術、信息等優(yōu)勢,幫助自身實施稅務籌劃,這樣不僅可以事半功倍,也可將企業(yè)籌劃風險轉(zhuǎn)嫁給中介機構。第七,搞好稅企關系,加強稅企聯(lián)系,以確保企業(yè)所進行的稅收籌劃行為合理合法,降低稅務行政執(zhí)法風險。第八,要正視稅務籌劃的作用,適當降低對籌劃期望,以減輕籌劃人員的心理負擔和壓力,降低籌劃心理風險。

參考文獻:

[1] 尹芳.稅收籌劃中涉稅風險防范策略探析[J].財經(jīng)問題研究,2010,(4):91-95.

第7篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

一、企業(yè)稅務籌劃風險及其產(chǎn)生的原因分析

稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時也存在著相應的風險。企業(yè)如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險,是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看,稅務籌劃主要包括以下風險:

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度,稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關。一般來說,政府為促進經(jīng)濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業(yè)的稅務籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

3.稅務行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關,都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強,否則納稅人由于對稅務機關執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。如果企業(yè)依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃,風險一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風險。稅務籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

6.財務管理和會計核算風險。企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風險極大。

二、企業(yè)稅務籌劃風險的防范

企業(yè)在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素,根據(jù)風險的產(chǎn)生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業(yè)務等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。

4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務風險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設立專門部門進行稅務籌劃,還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

第8篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。

(一)稅收政策遵從面臨的風險具體分為：

(1)稅收政策改變導致的風險。稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策法律形式的集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容，企業(yè)稅收人員有可能沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導致稅務法規(guī)濫用、錯用，從而給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收法律、法規(guī)的不明晰和各級機關在執(zhí)法時未按相關法律、法規(guī)或法定程序受理稅務納稅事項從而給企業(yè)帶來稅務風險。由于我國目前稅務行政執(zhí)法主體多元化，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執(zhí)法上常常重疊，且稅務執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，加上稅務行政執(zhí)法人員業(yè)務素質(zhì)和其他因素影響，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范行為時有發(fā)生，造成有的企業(yè)該繳的稅未繳，不該繳的稅反而繳了，給企業(yè)帶來稅務風險。

(3)納稅人員素質(zhì)有限，不能完全理解稅務法規(guī)，造成本意以外的稅收犯規(guī)，從而給企業(yè)帶來的稅務風險。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務素質(zhì)的限制，對有關稅收法規(guī)的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規(guī)定操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務風險。例如提高職工教育經(jīng)費的扣除標準(財稅[2006]88號)，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5％的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。要適用這一規(guī)定必須同時滿足當年提取和當年使用這兩個條件，如果只提取而未實際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的1.5％計算扣除；如果還按2.5計提就給企業(yè)帶來納稅風險。

(二)納稅金額核算面臨的風險具體分為：

(1)稅收法規(guī)界限不明確，導致納稅人對業(yè)務的劃分出現(xiàn)困難?，F(xiàn)階段，我國尚沒有統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)要應對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)。又因為國稅和地稅在同一方面的規(guī)定不盡相同，或者模糊不清，導致納稅人員無法正確劃分業(yè)務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導致的稅務風險。稅收法規(guī)的不明晰，會計人員對稅法理解不透、把握不準，或依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的稅基不正確，或稅率的選擇錯誤，進而給企業(yè)帶來稅務風險。另外，辦稅人員或?qū)彊z部門主觀差錯，也有可能造成企業(yè)在稅額計算上的問題。

(三)稅務籌劃面臨的風險稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也存在相應的風險。企業(yè)如果無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃，其結(jié)果可能事與愿違。稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動因各種原因(如稅收政策的調(diào)整和預期經(jīng)濟活動的變化)導致失敗而付出的代價。具體分為：

(1)經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策以及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，這時，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策經(jīng)常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業(yè)的稅務籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

(2)稅收政策改變導致的風險。由于我國正處于經(jīng)濟變革時期，為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩(wěn)定，如果企業(yè)不及時調(diào)整自己的涉稅業(yè)務，就會使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏◤亩a(chǎn)生稅務風險。

(3)稅務行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人會因?qū)Χ悇諜C關執(zhí)法力度、程序與步驟不熟悉而導致稅務風險的增大。

(4)籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。所以企業(yè)必須提高納稅意識。

(5)籌劃人員的職業(yè)道德風險。稅務籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

(6)財務管理和會計核算風險。企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風險極大。

二、稅務風險防范措施

一是樹立風險防范意識。首先，企業(yè)自身應做到依法誠信納稅，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款，健康參與市場競爭。其次，在對外簽定各種經(jīng)濟合同時，要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格和納稅資信情況，防止對方當事人轉(zhuǎn)嫁稅務風險；對合同條款要認真推敲，防止產(chǎn)生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務風險。

二是提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)。企業(yè)應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業(yè)務等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。

三是樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識，在依法納稅的前提下開展稅務籌劃。在強調(diào)對企業(yè)稅務籌劃人員的培訓外。也應對企業(yè)的高層管理人員進行培訓，對企業(yè)高層管理人員灌輸

正確的納稅理念，使之破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持財務部的工作。

四是密切關注稅收法規(guī)政策的變化，樹立法治觀念，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎。嚴格遵守相關稅收法規(guī)是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。面對這種風險，企業(yè)一定要熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的內(nèi)容，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

五是評估稅務籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅務籌劃風險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅務籌劃風險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。此外，還應定期進行納稅健康檢查，消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務風險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

六是堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節(jié)稅的目的，使企業(yè)獲得一定的收益。但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以，稅務籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

第9篇：企業(yè)稅務籌劃風險范文

［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務風險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務風險

第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產(chǎn)生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優(yōu)化，就容易導致稅務產(chǎn)生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現(xiàn)稅務籌劃行為不當問題，從而產(chǎn)生較大的稅務風險，還有可能出現(xiàn)稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務風險管理的關鍵內(nèi)容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務風險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務風險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務資金以及經(jīng)營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業(yè)存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務風險。財務管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當?shù)那闆r，大大提升了稅務風險，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務風險的措施

(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2)完善稅務風險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務風險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業(yè)稅務風險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務風險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務風險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業(yè)稅務風險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風險評估，通過風險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。

(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關系，從而產(chǎn)生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。

(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規(guī)避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質(zhì)，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風險進行有效控制。