會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；作用；措施

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理中的必不可少的部分，集中體現(xiàn)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用。會(huì)計(jì)審計(jì)是會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析、核查的工作，便于減少會(huì)計(jì)問(wèn)題，提高管理質(zhì)量，維護(hù)資金安全。因此，會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

1.提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理是增強(qiáng)企業(yè)決策力，提高現(xiàn)代化管理水平的重要舉措。但是從實(shí)際來(lái)看，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并不重視財(cái)務(wù)管理，尤其是民營(yíng)小企業(yè)。而會(huì)計(jì)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施，能全面、深入的審查會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，預(yù)防決策失誤帶來(lái)的損失。同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，還能提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而將其納入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)中。2.降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)審計(jì)能監(jiān)督各項(xiàng)工作的開(kāi)展，幫助管理人員檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)信息，用公平、客觀、透明的態(tài)度評(píng)價(jià)和審核財(cái)務(wù)信息，同時(shí)根據(jù)信息所反映的情況找尋管理漏洞，發(fā)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析時(shí)，能通過(guò)對(duì)市場(chǎng)變化的預(yù)測(cè)，判斷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系，達(dá)到降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的效果。3.提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。會(huì)計(jì)審計(jì)能通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生賬簿、報(bào)表的審核和檢查，提升信息的完整性、真實(shí)性，從而提升財(cái)務(wù)信息價(jià)值，幫助管理人員根據(jù)信息的反映情況，對(duì)管理決策進(jìn)行調(diào)整，并結(jié)合管理問(wèn)題制定有效的解決對(duì)策，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。4.完善財(cái)務(wù)管理體系。會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)束后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或管理人員能根據(jù)反映情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并在審計(jì)人員的幫助下調(diào)整和規(guī)劃財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和制度。通過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)來(lái)重建和梳理財(cái)務(wù)管理體系，能進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體系，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，提高管理效率。另外，財(cái)務(wù)管理體系的完善，還能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，明確工作職責(zé)，同時(shí)還能根據(jù)企業(yè)情況制定更加合理、高效的規(guī)劃，保證資源分配的合理性，預(yù)防有損企業(yè)效益現(xiàn)象的發(fā)生。5.提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)審計(jì)能幫助管理人員全面掌握和了解企業(yè)資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)狀況，保證財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等資料的合法性、精準(zhǔn)性。而且，還能幫助企業(yè)決策者利用財(cái)會(huì)信心對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，保證決策的可行性，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，會(huì)計(jì)審計(jì)還能完善財(cái)務(wù)管理體系，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

二、發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)促進(jìn)作用的措施

1.轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多，管理人員、領(lǐng)導(dǎo)文化素質(zhì)不高，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)審計(jì)的推行，阻礙著財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。因此，無(wú)論是企業(yè)管理者還是領(lǐng)導(dǎo)，都要轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，可從這樣幾點(diǎn)進(jìn)行：第一，借鑒國(guó)內(nèi)外同行的工作經(jīng)驗(yàn)，明確會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的作用，根據(jù)自身情況推行會(huì)計(jì)審計(jì)；第二，領(lǐng)導(dǎo)必須具備前瞻性的眼光，明確現(xiàn)代化管理才是促進(jìn)自身發(fā)展的關(guān)鍵。而會(huì)計(jì)審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展中的重要組成，只有了解到會(huì)計(jì)審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，才能建立完善的審計(jì)體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)只有建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)作用，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。首先，明確會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)管理中的地位，將其貫穿企業(yè)各環(huán)節(jié)，同時(shí)加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、事中跟蹤、事后核算，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、可行性。其次，構(gòu)建會(huì)計(jì)結(jié)算中心，重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，共享財(cái)務(wù)信息，幫助管理人員及時(shí)、全面的掌握企業(yè)情況。最后，發(fā)揮財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督作用，保證財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性。3.提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中，工作人員的工作素質(zhì)和審計(jì)質(zhì)量有著直接影響，因此必須重視審計(jì)人員的技能培養(yǎng)，從而提高他們的綜合素質(zhì)。首先，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，保證每位工作人員都能自覺(jué)執(zhí)行職業(yè)規(guī)范，提高工作效率。其次，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善知識(shí)體系，豐富法律、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，提高業(yè)務(wù)處理能力。最后，建立考核激勵(lì)機(jī)制和淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，選用合適措施獎(jiǎng)罰和激勵(lì)，約束審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。4.加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)控制體系，使各部門形成相互制約、相互影響的關(guān)系，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理水平。首先，基于不相容崗位的分離原則對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行設(shè)置，制定并實(shí)施職務(wù)分離控制制度，預(yù)防會(huì)計(jì)管理漏洞、弄虛作假現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，控制財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，履行審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)會(huì)信息誤差。同時(shí)還要嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)記錄和憑證，保證財(cái)會(huì)資料的完整性、真實(shí)性。最后，落實(shí)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金保管業(yè)務(wù)的管理和控制，保證資金安全；強(qiáng)化實(shí)物資金管理，嚴(yán)格把控實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用、入庫(kù)、保管等環(huán)節(jié)，預(yù)防資產(chǎn)流失。5.保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)審計(jì)是約束企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)行為的主要途徑，為推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展，發(fā)揮監(jiān)管職能，必須保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。首先，將審計(jì)部門設(shè)于企業(yè)董事會(huì)下，使審計(jì)工作不再受管理層干擾，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。其次，借助抽樣審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)法提高工作質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要將先進(jìn)化的技術(shù)手段、審計(jì)軟件引入其中，提升審計(jì)效率。最后，拓展審計(jì)范圍，除要重視財(cái)會(huì)審計(jì)外，還要重視管理組織、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)，為會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展提供良好環(huán)境，充分發(fā)揮審計(jì)作用，提升整體的管理水平。6.提升企業(yè)的審計(jì)能力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)審計(jì)的應(yīng)用能通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息、報(bào)表等資料的審核，保證財(cái)會(huì)信息的完整性。但是，部分企業(yè)多使用會(huì)計(jì)電算法的方式提高管理效率，使得以往的審計(jì)方法不再適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求。因此，會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須緊跟時(shí)展步伐來(lái)提高自身能力，充分發(fā)揮審計(jì)作用。此外，還要將財(cái)會(huì)信息的管理作為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作重點(diǎn)，由于會(huì)計(jì)審計(jì)工作方式、重點(diǎn)等方面的變化，增加會(huì)計(jì)審計(jì)工作難度，故而需要提升會(huì)計(jì)審計(jì)能力，這樣才能保證信息質(zhì)量，提高工作效率。

三、小結(jié)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審計(jì)的實(shí)施，能約束經(jīng)濟(jì)行為，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，配置復(fù)合型、高素質(zhì)的審計(jì)人員，同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)能力，便于全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)防有損企業(yè)效益的行為發(fā)生，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

1.有利于促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)知

會(huì)計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)以會(huì)計(jì)信息為審計(jì)內(nèi)容的工作，通過(guò)審查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策者提供更為可靠的決策依據(jù)，避免因決策失誤而給企業(yè)造成不可估量的損失。此外，將會(huì)計(jì)審計(jì)成果應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，促使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，從而將財(cái)務(wù)管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。

2.有利于促進(jìn)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系

通過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度上的漏洞以及在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度中出現(xiàn)的偏差，并指導(dǎo)企業(yè)重新梳理現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)建立健全財(cái)務(wù)管理制度有著重要意義。在財(cái)務(wù)管理體系不斷完善的前提下，企業(yè)的內(nèi)部控制也會(huì)得到強(qiáng)化，有利于防范、等現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.有利于促進(jìn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

會(huì)計(jì)審計(jì)通過(guò)履行監(jiān)督職能，能夠督促企業(yè)財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)工作的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，并如實(shí)披露會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4.有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員提高綜合素質(zhì)

通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)，可以指出企業(yè)財(cái)會(huì)工作中的不足，并提出相應(yīng)整改意見(jiàn)，促使企業(yè)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，重視財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。同時(shí)，促使財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)工作能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)均在合法、合規(guī)的范圍內(nèi)開(kāi)展。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的措施建議

1.健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)的作用創(chuàng)建良好運(yùn)行環(huán)境。首先，應(yīng)重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作，明確其在企業(yè)管理中的地位，使會(huì)計(jì)審計(jì)工作貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)之中，并加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中跟蹤和事后核算、審查，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。其次，設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)結(jié)算中心，重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，通過(guò)公開(kāi)、共享財(cái)務(wù)信息，從而使企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。再次，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督功能，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各級(jí)管理部門之間形成相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序、合法開(kāi)展，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，實(shí)施職務(wù)分離控制，以防會(huì)計(jì)管理上漏洞，出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊、弄虛作假的行為發(fā)生。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制，履行會(huì)計(jì)審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)信息偏差，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)記錄、總賬報(bào)表等進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保會(huì)計(jì)資料完整、有效、合法，使會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。再次，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的控制，確保企業(yè)貨幣資金安全。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管以及處置等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格控制，防止實(shí)物資產(chǎn)流失。

3.保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門獨(dú)立性

會(huì)計(jì)審計(jì)是約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的重要手段，為了推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有序開(kāi)展，充分發(fā)揮其的監(jiān)督管理職能，企業(yè)應(yīng)確保會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。首先，企業(yè)要將會(huì)計(jì)審計(jì)部門設(shè)在董事會(huì)之下，使會(huì)計(jì)審計(jì)工作不再直接受管理層的干涉，確保會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果的客觀性、真實(shí)性。其次，運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極引入科學(xué)技術(shù)手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，提升審計(jì)工作效率。再次，合理拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，不僅要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，更要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、管理組織結(jié)構(gòu)有效性等方面的審計(jì)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。

4.提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響著審計(jì)質(zhì)量，必須要重視會(huì)計(jì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，來(lái)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作水平。首先，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，使其自覺(jué)執(zhí)行《審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，在工作中做到求真務(wù)實(shí)、一絲不茍、公正嚴(yán)明、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，成為一名具備良好道德素質(zhì)和堅(jiān)定理想信念的優(yōu)秀審計(jì)人員。其次，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷完善自身知識(shí)體系，豐富財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)處理能力。再次，建立競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制和考核激勵(lì)機(jī)制。定期對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核，并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施與薪酬掛鉤，從而激勵(lì)審計(jì)人員不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)自身審計(jì)行為的約束。

三、結(jié)論

第3篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審核；財(cái)務(wù)管理；作用探討

近幾年隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也變得越來(lái)越高。對(duì)會(huì)計(jì)管理的需求也不僅僅只滿足于表面的數(shù)據(jù)，對(duì)其反應(yīng)的內(nèi)在企業(yè)變化也逐漸重視起來(lái)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷壯大，但是會(huì)計(jì)行業(yè)門檻低魚(yú)龍混雜，財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核是我們今天研究的主題。財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核會(huì)直接關(guān)系到廣大群眾的利益，甚至?xí)P(guān)系到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

一、會(huì)計(jì)審核的重要性

會(huì)計(jì)審核是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督審核，防范企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題。是財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量保證。從現(xiàn)實(shí)中觀察，財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核工作并沒(méi)有想象中進(jìn)行的順利。很多企業(yè)沒(méi)有重視到會(huì)計(jì)審核工作的重要性。所以并沒(méi)有建立完善的會(huì)計(jì)審核制度，會(huì)計(jì)審核人員的工作得不到強(qiáng)有力的支撐和保障，也得不到重視，只有完善財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，資金鏈的安全穩(wěn)定，企業(yè)才能更好更快的發(fā)展。會(huì)計(jì)審核工作能夠有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)工作的工作效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。我們生活中的每一個(gè)部分都跟會(huì)計(jì)有著密切聯(lián)系，而會(huì)計(jì)信息的審核關(guān)系著我們的利益問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息如果不能保證可靠性將會(huì)影響到相關(guān)者的利益。而會(huì)計(jì)審核是保證會(huì)計(jì)信息可靠性的重要部分，是提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，社會(huì)發(fā)展的必要途徑。提高會(huì)計(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定性，會(huì)計(jì)職業(yè)的職業(yè)道德專業(yè)素養(yǎng)，為會(huì)計(jì)信息的可靠性提供可靠途徑。

二、會(huì)計(jì)審核存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)環(huán)境落后

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)審核人員需要順應(yīng)時(shí)展的潮流，計(jì)算機(jī)操作技能是財(cái)務(wù)人員必須具備的基本技能之一。網(wǎng)絡(luò)在不斷更新發(fā)展，會(huì)計(jì)審核人員需要根據(jù)發(fā)展不斷進(jìn)步，不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)審核的各項(xiàng)技能，學(xué)習(xí)最快捷的財(cái)務(wù)審核軟件，不斷地提高工作效率和準(zhǔn)確率，來(lái)滿足財(cái)務(wù)的諸多復(fù)雜問(wèn)題。

(二)會(huì)計(jì)審核人員職業(yè)素質(zhì)不到位

會(huì)計(jì)審核人員在工作中存在許多問(wèn)題，如：工作不積極，態(tài)度懶散，渾水摸魚(yú)，專業(yè)知識(shí)水平不夠，沒(méi)有能力無(wú)法應(yīng)付繁雜的工作任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管工作不夠嚴(yán)格，工作人員工作態(tài)度消極，影響工作效率和工作質(zhì)量。沒(méi)有正確的工作態(tài)度職業(yè)素養(yǎng)，不可能為企業(yè)做好服務(wù)，會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的核心部分，態(tài)度不端正，會(huì)人為的影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確率，影響領(lǐng)導(dǎo)層的準(zhǔn)確判斷，企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

(三)缺乏監(jiān)督監(jiān)管執(zhí)行力度

會(huì)計(jì)審核工作范圍不只是算賬，記賬，報(bào)賬這幾項(xiàng)。也是企業(yè)管理層面需要做的工作。企業(yè)管理層面必須重視這個(gè)問(wèn)題且加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)謀求私利的這些不正之風(fēng)的個(gè)人行為，避免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。定期不定期的檢查賬目保證財(cái)務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。

三、如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)審核中出現(xiàn)問(wèn)題

(一)管理人員重視

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)審核的重要性，它反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層做決斷時(shí)給予有利數(shù)據(jù)支持。一個(gè)企業(yè)是否重視會(huì)計(jì)審核工作能夠?yàn)槠髽I(yè)工作環(huán)境提供重要的幫助，還能解決很多財(cái)務(wù)上的問(wèn)題。

(二)制定合理有序的審核制度

需要制定科學(xué)合理有效地審核制度，能夠保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。一個(gè)科學(xué)完善的會(huì)計(jì)審核制度是會(huì)計(jì)工作執(zhí)行的有力保證。會(huì)計(jì)審核系統(tǒng)不斷完善可以有效監(jiān)督會(huì)計(jì)工作人員的工作違規(guī)，進(jìn)行糾察和治理改正。保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。保證了企業(yè)的健康發(fā)展，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率。

(三)提高工作人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于會(huì)計(jì)審核工作人員在工作中存在的工作不積極、工作懶散、對(duì)工作不負(fù)責(zé)任等諸多情況，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)員工總額和素質(zhì)的培養(yǎng)，一方面要強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，改變工作人員的工作態(tài)度，讓大家意識(shí)到大家的努力才能帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展才能帶動(dòng)自己的發(fā)展，要給及時(shí)給予工作人員工作上的肯定；另一方面，財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審核人員工作的重視，實(shí)時(shí)的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)員工的專業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)審核工作的工作效率，根據(jù)時(shí)展潮流學(xué)習(xí)先進(jìn)的軟件技術(shù)，提高自己的工作效率，正視自己的工作崗位，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

四、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，人們對(duì)自己的財(cái)務(wù)管理有了更多新的要求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，各企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站立有利地位開(kāi)始重視會(huì)計(jì)的重要性。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)的運(yùn)用無(wú)處不在，與生活息息相關(guān)，體現(xiàn)在我們生活的每一個(gè)方面。無(wú)論是哪個(gè)行業(yè)，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)。經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)已經(jīng)成為我們國(guó)家諸多行業(yè)中重要的一部分。會(huì)計(jì)審核又是會(huì)計(jì)工作的核心部分。我們需要深入研究不斷改進(jìn)。財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核工作是企業(yè)前進(jìn)的重要部分，只有保證這一部分才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，企業(yè)才能健康發(fā)展。我們國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)審核還存在很多不足之處，本文就是針對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行研究分析給予合理建議，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

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第4篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

    現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常需要綜合多方面的因素來(lái)進(jìn)行,對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),產(chǎn)品銷售、物品采購(gòu)以及外觀的建設(shè)都是需要企業(yè)管理考慮的因素。財(cái)務(wù)管理與核算是企業(yè)的核心,只有綜合的多方面的因素進(jìn)行考慮,才能夠有效地對(duì)各部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào),使得企業(yè)向好的方向發(fā)展。這些工作的協(xié)調(diào)都需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審核來(lái)實(shí)現(xiàn)。

    (一)對(duì)管理人員的監(jiān)督的促進(jìn)

    在企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程中,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)中的地位和控制范圍是最高的,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)若是不能夠有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行審核,不能充分地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)的審核工作,對(duì)于整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一種損失。如果相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者出現(xiàn)了濫用職權(quán)的現(xiàn)象,將會(huì)給企業(yè)或者事業(yè)單位造成巨大損失。因此,做好會(huì)計(jì)審核工作對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,避免重大損失情況的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)工作人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審核時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題可提出相應(yīng)的意見(jiàn),并制定相應(yīng)的改進(jìn)方案,避免企業(yè)出現(xiàn)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的促進(jìn)

    對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制,是實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。企業(yè)事業(yè)單位的相關(guān)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)是否能夠達(dá)到,各部門財(cái)務(wù)收支是否能夠達(dá)到平衡等。種種因素都需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審核來(lái)進(jìn)行,會(huì)計(jì)審核工作發(fā)揮作用,才能夠避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)更好地向前發(fā)展。

    (三)對(duì)于企業(yè)年度核算工作起到了促進(jìn)作用

    企業(yè)的年度預(yù)算對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),是至關(guān)重要的。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度相符;企業(yè)年度預(yù)算是不是合理;在進(jìn)行預(yù)算時(shí)是不是按照國(guó)家以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定來(lái)進(jìn)行核算;預(yù)算能不能有效滿足企業(yè)一年來(lái)的正常開(kāi)支等因素,都需要通過(guò)會(huì)計(jì)審核來(lái)確定。

    (四)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)支預(yù)算起到監(jiān)督作用

    企業(yè)屬于一個(gè)整體,相關(guān)的部門和單位工作人員數(shù)量較多,因此就需要對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)或活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。例如企業(yè)出現(xiàn)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的手續(xù)和相關(guān)的憑證是否按照財(cái)務(wù)部門的要求來(lái)進(jìn)行填寫、工程預(yù)算以及其他的費(fèi)用預(yù)算等,這些財(cái)務(wù)因素需要會(huì)計(jì)審核發(fā)揮作用,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作起到監(jiān)督作用,使企業(yè)的資金得到合理的利用,避免成本浪費(fèi)。

    二、企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核

    企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的管理,就需要重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核人員的工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮的作用。對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的審核工作要充分的支持,在會(huì)計(jì)工作人員上崗時(shí),需要進(jìn)行綜合能力以及專業(yè)能力進(jìn)行培訓(xùn),使會(huì)計(jì)工作人員能夠更好地實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值,在企業(yè)管理中發(fā)揮自身的職能,保證會(huì)計(jì)審核工作的順利進(jìn)行。隨著科技的發(fā)展,企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審核工作人員的信息化技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn),培養(yǎng)工作人員的服務(wù)能力,更好的為企業(yè)服務(wù)。

第5篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量；會(huì)計(jì)監(jiān)督；對(duì)策

會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督在會(huì)計(jì)工作中占有重要地位，會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠有效保障會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，保證其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與會(huì)計(jì)工作的合法性。部分企業(yè)存在做假賬的現(xiàn)象，通過(guò)這種方式降低企業(yè)成本，一方面與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不符，另一方面影響了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督，是企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)必須合法、完整和真實(shí)，對(duì)工作的及時(shí)性也有較高要求。會(huì)計(jì)審計(jì)包括多個(gè)層面，提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量也需要多方面考慮。就會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員而言，其個(gè)人素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量有直接影響。就法律法規(guī)來(lái)說(shuō)，規(guī)章制度和法律法規(guī)的健全和完善，是會(huì)計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的法律基礎(chǔ)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量有重要意義。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，也涉及多種因素。從會(huì)計(jì)監(jiān)督人員角度來(lái)說(shuō)，其自身的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，直接影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的效果。從企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的監(jiān)督體系來(lái)看，完善的監(jiān)督控制體系，良好的運(yùn)行狀態(tài)，都是影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要因素。

一、提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的直接決定因素，會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提高，必須提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)。職業(yè)道德素養(yǎng)的強(qiáng)化，是提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)的第一步，可以在思想層面強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，形成高度責(zé)任感，從整體上提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的思想政治素養(yǎng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力。對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，是提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)的第二步。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，需要采用不同的方式，在不同的渠道下針對(duì)進(jìn)行，通過(guò)一段時(shí)間的教育和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員自身技術(shù)水平，使其在實(shí)際工作中形成踏實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)其對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控政策相應(yīng)理論的認(rèn)識(shí)。此外，還應(yīng)定期開(kāi)展交流合作活動(dòng)，豐富會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，內(nèi)部控制制度有一定的約束力，能夠在一定程度上規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可以監(jiān)督和制約內(nèi)部從業(yè)人員的工作行為，通過(guò)控制體系，保障內(nèi)部從業(yè)人員職責(zé)的明確性，從而保證會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量以及會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的保證，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的落實(shí)，需要企業(yè)分離不相關(guān)職能的內(nèi)容，對(duì)于貫徹執(zhí)行和管理企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的過(guò)程，應(yīng)進(jìn)行相互約束和監(jiān)管，做好財(cái)產(chǎn)清查工作。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可以通過(guò)制定、執(zhí)行會(huì)計(jì)委派制，分離會(huì)計(jì)監(jiān)督人員和監(jiān)督對(duì)象，避免其利益關(guān)系的形成，從而保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的客觀性和公正性。

（三）提高會(huì)計(jì)審計(jì)水平

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在一定程度上推動(dòng)著會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化發(fā)展。會(huì)計(jì)審計(jì)工作利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以提高會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化水平，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和精確性，創(chuàng)新會(huì)計(jì)審計(jì)方法。會(huì)計(jì)審計(jì)信息化平臺(tái)的設(shè)立，在會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展工作的方式上進(jìn)行了改進(jìn)，提高了審計(jì)工作的技術(shù)水平，會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度也進(jìn)一步加大，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)的遠(yuǎn)程審計(jì)和IT審計(jì)，是對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的根本提升。另外，可通過(guò)與外部審計(jì)單位的交流合作，在交換會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作問(wèn)題，借鑒外部會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，從提升內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量以及會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。

（四）健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度

企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，首先需要從意識(shí)上了解和強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義，從思想上控制會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的違法亂紀(jì)行為。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)提升至首要位置，健全完善的規(guī)章制度，是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作開(kāi)展的重要法律保障。健全完善的會(huì)計(jì)制度，一方面滿足企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的需求，另一方面界定了會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任和權(quán)限，明確了會(huì)計(jì)各部門職責(zé)。在實(shí)際工作中，對(duì)于違反會(huì)計(jì)制度的個(gè)人和企業(yè)，應(yīng)給予相應(yīng)的懲處，以此強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)，確立會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位，從而提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督屬于不同的會(huì)計(jì)部門，表面上相互獨(dú)立，甚至存在一定程度的排斥，實(shí)際上相互關(guān)聯(lián)、相互依存。會(huì)計(jì)審計(jì)需要有會(huì)計(jì)監(jiān)督做支撐，而會(huì)計(jì)監(jiān)督也需以會(huì)計(jì)審計(jì)為基礎(chǔ)。因此，在探討提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)策時(shí)，既要考慮兩者獨(dú)立的影響因素，也要結(jié)合兩者的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行考慮。一方面，從部門角度，有針對(duì)性地提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督，另一方面，從企業(yè)角度，整體考慮提高會(huì)計(jì)工作水平和質(zhì)量的策略。

參考文獻(xiàn)： 

[1]于海玲.探析提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策的分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014，34：39. 

第6篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

一、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般都是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其財(cái)務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科學(xué)規(guī)范的分析方法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其結(jié)果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問(wèn)題的癥結(jié)點(diǎn)，并對(duì)癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動(dòng)力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關(guān)鍵所在。

2.成本費(fèi)用控制不力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力削弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也缺乏對(duì)原材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，中國(guó)的中小企業(yè)對(duì)人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源浪費(fèi)、負(fù)債結(jié)構(gòu)問(wèn)題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費(fèi)用過(guò)高等問(wèn)題尚沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，在市場(chǎng)情況樂(lè)觀時(shí)，掩蓋了這些問(wèn)題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境時(shí)，這些問(wèn)題就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。生產(chǎn)成本過(guò)高不僅使企業(yè)在談判中的議價(jià)空間不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)份額小，市場(chǎng)占有率低，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，而且難以在市場(chǎng)需求疲軟的情況下贏取促銷的主動(dòng)權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會(huì)將企業(yè)置于倒閉的邊緣。

3.融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展瓶頸。中小企業(yè)貸款難問(wèn)題由來(lái)已久，即使是在國(guó)家放松銀根、信貸增長(zhǎng)的情形下，這種局面也沒(méi)有改觀。中小企業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行推行集約化經(jīng)營(yíng)和授權(quán)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對(duì)中小企業(yè)的投入力度。同時(shí)，商業(yè)銀行將盈利最大化作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核制度，對(duì)中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

由于金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理策略，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制成本費(fèi)用，變壓力為動(dòng)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)分析機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財(cái)務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對(duì)比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作;其次，用比率分析法來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并通過(guò)橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財(cái)務(wù)比率的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題;最后，用趨勢(shì)分析法來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展變化趨勢(shì)，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。

(二)預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

1.對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，要時(shí)刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每天要將收入和支出及時(shí)編制收支日?qǐng)?bào)表，月末形成月報(bào)表，及時(shí)將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。

2.減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管理方面，要對(duì)客戶信用度以及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行事前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來(lái)的企業(yè)對(duì)其信譽(yù)的評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生;其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財(cái)務(wù)部門管理，銷售部門催討。部門之間應(yīng)及時(shí)溝通，減少不必要的紛爭(zhēng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，要形成合法有效的對(duì)賬憑據(jù)，并將對(duì)賬結(jié)果適時(shí)反饋到銷售部門，以便及時(shí)追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強(qiáng)催討;另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對(duì)于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴諸法律。

3.加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時(shí)關(guān)注分析市場(chǎng)動(dòng)向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，原材料的采購(gòu)周期可以由原來(lái)的定期采購(gòu)改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購(gòu)，并積極降低采購(gòu)成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。

(三)控制成本費(fèi)用

1.拓寬進(jìn)貨渠道，降低外購(gòu)成本。面對(duì)金融危機(jī)背景下的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，業(yè)務(wù)人員在采購(gòu)前必須充分利用各種信息工具了解進(jìn)貨渠道，爭(zhēng)取合理價(jià)格。對(duì)采購(gòu)價(jià)格的審核人員，應(yīng)該加大詢價(jià)的密度和力度，通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)等信息手段貨比三家，制定基準(zhǔn)價(jià)，對(duì)采購(gòu)價(jià)格偏離基準(zhǔn)價(jià)一定限額的進(jìn)貨，要求供貨商作出解釋或價(jià)格折讓。對(duì)大宗商品要采用公開(kāi)招標(biāo)等方式，增加進(jìn)貨的透明度，盡量消除價(jià)格波動(dòng)等不利因素的影響，降低采購(gòu)成本。

第7篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

引言

在我國(guó)，企業(yè)通過(guò)對(duì)自身結(jié)構(gòu)改變和健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，來(lái)使得企業(yè)能夠迎合和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展變化。企業(yè)自身往往注重企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算，來(lái)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算機(jī)制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算制度存在的問(wèn)題

1.缺乏企業(yè)自身管理機(jī)制

我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人要承擔(dān)起企業(yè)自身各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的責(zé)任，同時(shí)要確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的完整可靠性。該規(guī)定表明了企業(yè)負(fù)責(zé)人需要擔(dān)負(fù)起企業(yè)自身各項(xiàng)工作的責(zé)任，還有保障會(huì)計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)的懲罰制度和主要責(zé)任人。但是在企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算工作中企業(yè)的會(huì)計(jì)主體地位發(fā)生了改變，企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能也發(fā)生了改變，再加上企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)金額數(shù)大，牽涉人員多，企業(yè)缺乏健全的管理制度等因素，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)審核不同步

在企業(yè)運(yùn)行會(huì)計(jì)集中核算制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)集中核算工作已經(jīng)分隔開(kāi)了，但是任然以會(huì)計(jì)集中核算制度作為“單據(jù)論單據(jù)”，這樣將導(dǎo)致企業(yè)的核心發(fā)展轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)和資金開(kāi)支方面。在核心發(fā)展方向轉(zhuǎn)移的前提下，企業(yè)的日常報(bào)銷是合理合法的收據(jù)齊全的情況下，企業(yè)的報(bào)銷業(yè)務(wù)行政轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金套取，將導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作難以開(kāi)展，使得企業(yè)的集中核算難以有效控制。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算缺乏有效的監(jiān)督

在政府的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算后，由于上級(jí)下派的會(huì)計(jì)核算人員難以接觸到真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)資料和辦公地點(diǎn)的集中，導(dǎo)致難以接觸到企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算人員僅僅只看到了企業(yè)的財(cái)務(wù)賬本收據(jù)相關(guān)的資料，并未接觸到實(shí)際的財(cái)務(wù)資料，企業(yè)通常提供財(cái)務(wù)票據(jù)來(lái)轉(zhuǎn)變監(jiān)督的對(duì)象，但是財(cái)務(wù)標(biāo)記并不能客觀的表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的真實(shí)性，再加上會(huì)計(jì)核算人員并不知曉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，總是會(huì)陷入誤會(huì)中，往往導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展受限，所以在企業(yè)開(kāi)展了會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)在會(huì)計(jì)工作和服務(wù)監(jiān)督方面都會(huì)降低其影響力，再加上企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度的規(guī)定，報(bào)賬員擁有連接企業(yè)和核算管理的橋梁作用，因此，在企業(yè)的會(huì)計(jì)結(jié)算中心往往是通過(guò)對(duì)每個(gè)報(bào)賬員的活動(dòng)情況來(lái)進(jìn)行了解，但是企業(yè)的報(bào)賬員都是具體部門委派的，對(duì)自身的部門懷有一定的依附和從屬關(guān)系，在實(shí)際工作中往往代表了企業(yè)的部門利益，企業(yè)核算中心通過(guò)報(bào)賬員了解到的不一定是全面的信息。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度問(wèn)題的解決措施

1.確定企業(yè)核算工作目標(biāo)和中心

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度以增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作人員和企業(yè)核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度的目標(biāo)：完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、企業(yè)管理不越權(quán)、加強(qiáng)企業(yè)協(xié)調(diào)能力、做好企業(yè)服務(wù)、回歸本心。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算員工需要做好企業(yè)自身的財(cái)務(wù)報(bào)賬工作和企業(yè)財(cái)務(wù)自己的預(yù)算、管理、分析工作，同時(shí)需要做好企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中心的溝通交流，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)核算工作的目標(biāo)和中心，一方面做好企業(yè)各個(gè)部門的實(shí)時(shí)交流，不定期或者定期預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)情況，做到企業(yè)財(cái)務(wù)賬本的真實(shí)可靠，避免企業(yè)腐敗，為國(guó)家減少資源流失和浪費(fèi)；另一個(gè)方面，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的，互相照應(yīng)，互相制約，企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中心的監(jiān)督工作是否能夠順利開(kāi)展與企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心能否開(kāi)展工作是同步的，一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，一旦企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費(fèi)資金等現(xiàn)象出現(xiàn)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息的同步是企業(yè)相關(guān)部門能否做好會(huì)計(jì)集中核算工作的保障，在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)狀態(tài)下，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息往往來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中心的資料，比如企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬本、財(cái)務(wù)資金憑證等資料，或者通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算制度開(kāi)展的審計(jì)擴(kuò)展、企業(yè)清查來(lái)開(kāi)展。

企業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)要做好審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高企業(yè)審計(jì)信息的質(zhì)量。項(xiàng)目審計(jì)工作人員要在了解企業(yè)內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算管理的認(rèn)識(shí)程度的基礎(chǔ)上，來(lái)準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的設(shè)計(jì)和落實(shí)，再制定出切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方案。企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)組要開(kāi)展一系列的企業(yè)內(nèi)部員工座談會(huì)，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員自身的監(jiān)督與自我監(jiān)督能力，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員越權(quán)審批現(xiàn)象的挖掘，還要成立專業(yè)組織人員培訓(xùn)隊(duì)，并要肩負(fù)起企業(yè)內(nèi)部員工的再培訓(xùn)與再教育，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的自身素質(zhì)與思想，從而增強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的工作責(zé)任，使得企業(yè)自身呈現(xiàn)出積極狀態(tài)高速發(fā)展。

準(zhǔn)確把握企業(yè)各年度的總財(cái)務(wù)報(bào)表和各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)情況表，在財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、研究問(wèn)題、探討問(wèn)題、結(jié)局問(wèn)題、落實(shí)解決措施，其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核中的財(cái)務(wù)審計(jì)信息資料的管理來(lái)加??企業(yè)內(nèi)部自身管理。企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)組還可以采取引入先進(jìn)技術(shù)資源，規(guī)范企業(yè)技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理審計(jì)信息等方法來(lái)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)后的財(cái)務(wù)審計(jì)信息資料的控制工作，為企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)只的審計(jì)后工作高效有序進(jìn)行。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的完整

企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中心主要負(fù)責(zé)了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的所以財(cái)務(wù)核算工作，在企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算后，往往將企業(yè)的全部資金放入集中核算的商業(yè)銀行，避免企業(yè)對(duì)財(cái)政機(jī)構(gòu)的資金造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免會(huì)計(jì)集中核算中心的會(huì)計(jì)核算制度出現(xiàn)差錯(cuò)，首先實(shí)時(shí)才用現(xiàn)代化手段來(lái)跟蹤企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，第二，規(guī)范運(yùn)行程序和銀行票據(jù)，來(lái)保證企業(yè)自己的安全性，在加上企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理、績(jī)效考核評(píng)估、會(huì)計(jì)資料專業(yè)制度以及企業(yè)核算專項(xiàng)的對(duì)賬制度，充分發(fā)揮企業(yè)制度的約束規(guī)范作用，從根本上來(lái)避免企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.明確主題責(zé)任制和責(zé)任人

企業(yè)要明確會(huì)計(jì)集中核算制度的責(zé)任制，明確主要責(zé)任人，責(zé)任人和企業(yè)各個(gè)部門直接存在著直接的聯(lián)系，能夠增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度主要是在企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任的主題下的確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的制度，并不能夠改變企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制和地位，也不能夠改變企業(yè)會(huì)計(jì)資料的來(lái)源，一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料存在問(wèn)題，那么會(huì)計(jì)集中核算專項(xiàng)的責(zé)任人要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第8篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)審計(jì)；必要性；創(chuàng)新對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）03-0100-02

近年來(lái)，深化醫(yī)療體制改革，強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)審計(jì)在完善醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。但縱觀當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，一方面促進(jìn)了醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)，但另一方面，在構(gòu)建醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度體系中，還存在一些問(wèn)題，如審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)工作方法單一、審計(jì)機(jī)制不健全等。為此，立足公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作，從內(nèi)部審計(jì)視角來(lái)探應(yīng)該如何推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)？應(yīng)當(dāng)做些什么？并就未來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展提出幾點(diǎn)建議。

一、內(nèi)部審計(jì)概念及問(wèn)題的提出

依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，內(nèi)部審計(jì)從概念上定義為：“對(duì)本單位及所屬的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的行為，以提升單位經(jīng)濟(jì)管理水平，確保經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！盵1]2014年1月1日頒布實(shí)施的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，再次明確了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，并與國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）所定義的“內(nèi)部審計(jì)”概念基本一致，其內(nèi)容主要表現(xiàn)在三點(diǎn)。一是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的職能與地位，突出風(fēng)險(xiǎn)控制管理與控制；二是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)概念，尤其是在改善風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化醫(yī)院治理上提升醫(yī)院管理水平；三是深化內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)，突出內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院組織架構(gòu)的積極貢獻(xiàn)，特別是通過(guò)內(nèi)部審查、評(píng)價(jià)方法，來(lái)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)。

作為國(guó)家投資的公立醫(yī)院，其公共財(cái)產(chǎn)及資源更應(yīng)該突顯其非營(yíng)利性，尤其是在承擔(dān)醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)學(xué)教育、重大疾病預(yù)防、突發(fā)性醫(yī)療事件救援等工作中，要承擔(dān)其自身的服務(wù)社會(huì)的功能。2006年新修訂的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中，對(duì)年收入超3 000萬(wàn)元或擁有300張病床的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，明確規(guī)定要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置相應(yīng)的專職審計(jì)人員。盡管公立醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作較早，但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，就審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)職能地位、審計(jì)職責(zé)等問(wèn)題，一直未切實(shí)履行，尤其是在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控理念下，公立醫(yī)院就如何確保自身財(cái)務(wù)審計(jì)工作的合法、合規(guī)、真實(shí)、可靠，必然需要從財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐中來(lái)完成。

二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展導(dǎo)向

內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。從內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生來(lái)看，依照受托責(zé)任學(xué)理論，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)受托責(zé)任的履行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)量和報(bào)告，并通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的重認(rèn)定、重計(jì)量、重報(bào)告，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要的重要體現(xiàn)，也是通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)來(lái)改善受托責(zé)任的控制機(jī)制。隨著內(nèi)部審計(jì)方式的不斷發(fā)展，主要?dú)w納為三大導(dǎo)向。

1.財(cái)務(wù)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)。從英國(guó)《股份公司注冊(cè)法》（1845年）中對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的解釋，即由一名或多名股東代表，通過(guò)對(duì)單位財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查，來(lái)考察董事財(cái)務(wù)狀況的合法性，并通過(guò)審計(jì)結(jié)論讓其他股東了解單位的經(jīng)營(yíng)、管理實(shí)際情況，從而滿足對(duì)董事經(jīng)營(yíng)管理行為的影響。由此可見(jiàn)，對(duì)于股東代表的檢查單位賬務(wù)，并對(duì)單位董事及職員進(jìn)行詢證的行為即為審計(jì)過(guò)程。其后，隨著內(nèi)部審計(jì)制度的不斷發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，可以是股東代表，也可以是受聘的技術(shù)嫻熟的會(huì)計(jì)師，從而將審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了外部化?？梢?jiàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，主要專注于對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)信息的審查，其目標(biāo)在于幫助管理層做出科學(xué)、正確的經(jīng)濟(jì)管理決策，在于提升單位經(jīng)濟(jì)效益。

2.管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)。所謂管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)，主要是基于受托責(zé)任的劃分，即受托財(cái)務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任。從審計(jì)學(xué)理論到審計(jì)實(shí)踐，既有財(cái)務(wù)審計(jì)，也有管理審計(jì)。也就是說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作良好，但工作效率不高，影響經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，將會(huì)提出完善管理的改進(jìn)對(duì)策。另外，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有制方式來(lái)看，一般為合伙制或獨(dú)資制，而對(duì)于會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，由此帶來(lái)的審計(jì)責(zé)任，可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的效能。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)責(zé)任，突出外部監(jiān)管，將推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)。新修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，就內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)及工作范圍進(jìn)行了界定，提出內(nèi)部審計(jì)是“評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過(guò)程的效果”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》中，將內(nèi)部審計(jì)的職能明確為：“圍繞風(fēng)險(xiǎn)來(lái)展開(kāi)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的決定因素?！盵2]可見(jiàn)，近年來(lái)在強(qiáng)化公司治理，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平上，風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注焦點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要發(fā)展方向。

三、創(chuàng)新公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

公立醫(yī)院在提供社會(huì)公共醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，還需要從履行財(cái)務(wù)審計(jì)工作職責(zé)，做好單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性監(jiān)督與評(píng)價(jià)。依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等相關(guān)法律規(guī)定，以及審計(jì)署制定的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)公立制度要求，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院自身及所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立監(jiān)督與審查，圍繞公立醫(yī)院內(nèi)部控制公立體系，將財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)作為構(gòu)建公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性、效率性的重要內(nèi)容。為此，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，將成為公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要措施。從內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容及審計(jì)對(duì)象來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)告既是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要對(duì)象，也是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息。但在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，一些醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，還在拓寬對(duì)非財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。勞倫斯?索耶（1989）曾提出：“內(nèi)部審計(jì)部門盡管已經(jīng)涉足單位組織中的與財(cái)務(wù)部門無(wú)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)，但對(duì)于這些審計(jì)不能走得過(guò)遠(yuǎn)，不能偏離單位財(cái)務(wù)記錄及單位內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)。”[3]可見(jiàn)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)及方向，更應(yīng)該以財(cái)務(wù)審計(jì)為主體，并從財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限延伸上來(lái)關(guān)注單位財(cái)務(wù)審計(jì)。另外，在內(nèi)部審計(jì)功能定位上，決不能僅僅滿足“查錯(cuò)糾弊”，而是要立足財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐，從解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題中，創(chuàng)新審計(jì)方法，特別是在財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐中，要將事前審計(jì)、事中審計(jì)作為常規(guī)審計(jì)手段，將基于過(guò)程的審計(jì)作為日常財(cái)務(wù)審計(jì)的突破口，以公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?yàn)閮?nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的覆蓋范圍，融入財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)與內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性、科學(xué)性。

四、內(nèi)審視角下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新對(duì)策

從內(nèi)部審計(jì)視角來(lái)創(chuàng)新公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)，主要從以下方面來(lái)著手。

1.注重審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)前移。從審計(jì)理論來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的財(cái)務(wù)信息多為事后審計(jì)，不利于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效監(jiān)督[4]。為此，在創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)思路上，通過(guò)審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)前移方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失實(shí)并給予整改。借助于審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)前移，通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)原始性財(cái)務(wù)憑證，以及大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支的審查，來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，體現(xiàn)提前介入的時(shí)間特征，推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)決策科學(xué)性。

2.注重對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。財(cái)務(wù)審計(jì)工作與醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)具有一致性，內(nèi)控制度本身從制度、措施、流程等方面，強(qiáng)調(diào)了各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)審部門在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以引入內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目、主要收支狀況、藥品采購(gòu)情況、資產(chǎn)管理現(xiàn)狀、工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度，以及醫(yī)院合同執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，來(lái)觀察國(guó)家、醫(yī)院各項(xiàng)法律法規(guī)及制度，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全c完整，防范差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。

3.注重財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制。隨著醫(yī)院管理信息化建設(shè)的發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表信息、醫(yī)療管理信息資源進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估過(guò)程中，迫切需要從完善醫(yī)院財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制上，來(lái)構(gòu)建真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制。如對(duì)醫(yī)院藥品、藥材采購(gòu)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，對(duì)醫(yī)院物質(zhì)庫(kù)存數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行實(shí)時(shí)管控。因此，利用內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制，來(lái)細(xì)化醫(yī)院財(cái)務(wù)收支指標(biāo)，并從建立相應(yīng)異動(dòng)指標(biāo)對(duì)比分析上提升醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化水平。

4.強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)安全及使用率。醫(yī)院資產(chǎn)門類較多，資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)。如醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)生材料采購(gòu)等。通過(guò)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)完整性、安全性評(píng)估，從降低和減少資產(chǎn)損失上，關(guān)注醫(yī)院資產(chǎn)的合理化利用，特別是對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備、大額投資設(shè)施的績(jī)效評(píng)價(jià)，來(lái)提升醫(yī)院資產(chǎn)利用率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增效目標(biāo)。

五、結(jié)論

從內(nèi)部審計(jì)視角來(lái)完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，需要從審計(jì)理念轉(zhuǎn)變上，明確財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)，不斷拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性，維護(hù)好醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)、效益目標(biāo)。另外，針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院管理信息化建設(shè)實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)工作要充分發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的融合，提升財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員隊(duì)伍建設(shè)，特別是在確保內(nèi)審活動(dòng)客觀、公正性上，加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)、制度學(xué)習(xí)，強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)及道德培養(yǎng)，真正促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張麗英，楊俊峰.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式導(dǎo)向轉(zhuǎn)變及路徑分析[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015，（2）：81-83.

第9篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)范文

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)為管理當(dāng)局服務(wù)的。其內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)舞弊情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 

1.1 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征 

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，是為內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)而非為廣大投資者或政府、公眾服務(wù)。 

1.2 內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性 

內(nèi)部審計(jì)直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，以便管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施并糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。 

1.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差 

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)的利益。 

1.4 內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍 

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)資產(chǎn)安全完整等等各個(gè)方面。可以進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。 

1.5 內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單 

相對(duì)于外部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序比較簡(jiǎn)單，主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。 

1.6 內(nèi)部審計(jì)比較明確 

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 

2 內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因 

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由幾方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限或政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或者人為故意出現(xiàn)錯(cuò)識(shí)與舞弊（如出納貪污）而不能有效的制止與發(fā)現(xiàn)；另一方面審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。 

2.1 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響 

內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見(jiàn)書，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。 

2.2 面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。 

2.3 內(nèi)部審計(jì)的人員素質(zhì)不高，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工資收入不高，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，還有些審計(jì)人員非科班出身又不追求上進(jìn)導(dǎo)致無(wú)法提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 

2.4 內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后 

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞。一些企業(yè)沒(méi)有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響。 

3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施 

3.1 積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作 

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中。 

3.2 建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度 

要明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。 

3.3 加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范 

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀公正。措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。 

3.4 重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn) 

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力。 

3.5 優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法 

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

參考文獻(xiàn)