供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估精選(九篇)

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第1篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，單個企業(yè)之間的競爭已經(jīng)轉(zhuǎn)化為不同供應(yīng)鏈之間的競爭。在供應(yīng)鏈體系中，如果某一成員企業(yè)處于不健康的財務(wù)狀況，可能會影響整個供應(yīng)鏈條的財務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致鏈條的資金流斷裂?？紤]供應(yīng)鏈核心企業(yè)受上下游企業(yè)和整個鏈條的影響及不同生命周期階段的特點，構(gòu)建了其財務(wù)風(fēng)險評估的指標(biāo)體系；引入信息熵法，擺脫對人為主觀賦權(quán)的依賴，建立了不同生命周期條件下供應(yīng)鏈核心企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估模型。該模型所需樣本量較小，可以充分選取與被評估企業(yè)具有相似特征企業(yè)的數(shù)據(jù)作為訓(xùn)練樣本，因此計算出的指標(biāo)權(quán)重更加客觀、具有針對性，可以得到較為客觀公正的綜合評價結(jié)果。

【關(guān)鍵詞】

供應(yīng)鏈；財務(wù)風(fēng)險；信息熵；生命周期

對ERP和供應(yīng)鏈的日益依賴使企業(yè)更加適應(yīng)激烈的市場競爭，與此同時也使企業(yè)受到財務(wù)風(fēng)險威脅的概率增加，因此財務(wù)風(fēng)險研究的重要性日漸增強(qiáng)。一些學(xué)者對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的含義作了界定，也有學(xué)者對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了定量評估，但多集中于對財務(wù)預(yù)警的探討?？v觀現(xiàn)有財務(wù)預(yù)警模型，雖然模型的預(yù)測準(zhǔn)確率一直在提高，但由于財務(wù)預(yù)警模型都需要使用大量的樣本數(shù)據(jù)來進(jìn)行模型的建立，而不同公司的特點不盡相同，用大量公司數(shù)據(jù)得出的模型往往不能體現(xiàn)所要預(yù)測企業(yè)的特點，對預(yù)測企業(yè)并不具有針對性，因此預(yù)測結(jié)果也就差強(qiáng)人意。供應(yīng)鏈作為將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一體的功能網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，在給企業(yè)帶來競爭與效益優(yōu)勢的同時，也帶來了諸多風(fēng)險，且由于企業(yè)在不同生命周期階段所表現(xiàn)出的特點不盡相同，有必要從生命周期角度來探討企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

一、指標(biāo)體系的構(gòu)建

從生命周期視角出發(fā)，不同階段下企業(yè)的治理方式、管理風(fēng)格和財務(wù)特點都不盡相同，因此財務(wù)風(fēng)險評估的指標(biāo)應(yīng)該充分考慮企業(yè)在不同生命周期階段的不同特點。企業(yè)從發(fā)起成立到最后消亡的過程為生命周期，對其不同階段的劃分一直沒有一致性的答案。本文考慮到作為供應(yīng)鏈的核心企業(yè)，其規(guī)模基本比較成熟穩(wěn)定，不可能是處于初創(chuàng)期的，故將供應(yīng)鏈核心企業(yè)的生命周期分為三個階段：成長期、成熟期和衰退期。

（一）成長期階段的指標(biāo)選取處于這一階段的企業(yè)更注重成長性，如銷售收入的增加、市場份額的擴(kuò)大以及新產(chǎn)品的研發(fā)等。企業(yè)為實現(xiàn)產(chǎn)品研發(fā)、市場拓展等競爭戰(zhàn)略一般會采用債券、貸款等方式融資，較低的利潤率和較高的負(fù)債會導(dǎo)致企業(yè)長期償債能力等財務(wù)指標(biāo)較差，而此時由于有較小的利潤空間，短期償債能力較好。此外，因企業(yè)還處于成長期，無力進(jìn)行多元化的投資，故投資情況在此階段不是評價企業(yè)財務(wù)風(fēng)險高低的主要方面，且企業(yè)規(guī)模還沒有完全成熟穩(wěn)定，營運(yùn)能力和成本費(fèi)用水平均不如成熟期企業(yè)理想。與此同時，處于成長期的企業(yè)對外部政治經(jīng)濟(jì)及市場環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險抵御能力較差，且由于企業(yè)實力的限制，即使是供應(yīng)鏈的核心企業(yè)，其在上下游企業(yè)間也無法處于絕對優(yōu)勢，尤其對于成長期的企業(yè)，供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性、信息共享性及其所面臨的環(huán)境都對企業(yè)的財務(wù)狀況有重要影響。因此，在評估此階段的財務(wù)狀況時主要選擇表1所示的財務(wù)指標(biāo)。

（二）成熟期階段的指標(biāo)選取進(jìn)入成熟期的企業(yè)銷售和利潤兩手抓，相比成長期不惜代價進(jìn)行市場營銷搶占市場份額，企業(yè)更注重穩(wěn)定的市場份額和較高的利潤增長。因此，成熟期企業(yè)的市場份額和企業(yè)各種能力水平已保持穩(wěn)定，更注重對已有成績的保持，尤其是盈利水平的保持。此時企業(yè)的償債能力，無論短期還是長期，都會顯著提高，籌資能力和投資能力方面的財務(wù)指標(biāo)非常好且有較好的盈利能力、資產(chǎn)管理能力及成本費(fèi)用控制能力。此時企業(yè)對外部風(fēng)險的抵御能力較強(qiáng)，但仍難免受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。成熟期的企業(yè)由于其實力已比較強(qiáng)，往往在供應(yīng)鏈中處于絕對主導(dǎo)地位。所以，此時供應(yīng)鏈的健康性除了受行業(yè)生命周期等的影響外，往往由核心企業(yè)對供應(yīng)鏈的組織、協(xié)調(diào)力度所決定。因此在預(yù)測評估這個階段的財務(wù)狀況時主要選擇如表2所示的財務(wù)指標(biāo)。

（三）衰退期階段的指標(biāo)選取這一階段的企業(yè)市場份額萎縮，投資項目盈利下降，營運(yùn)能力減弱，資金流處于不斷減少的狀態(tài)。產(chǎn)品過時加之資源配置減少，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模逐漸萎縮，市場占有率逐漸下滑。由此引發(fā)企業(yè)的利潤率下降甚至嚴(yán)重虧損，資金流入越來越不足以彌補(bǔ)支出，部分債權(quán)人為避免損失而要求提前行使債權(quán)。企業(yè)積累的資金大多用來償債而不是生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營流入越來越少，伴隨著企業(yè)的財務(wù)狀況日益惡化。因此，此階段企業(yè)應(yīng)精簡機(jī)構(gòu)，節(jié)約成本支出，同時不斷尋找新的利潤增長點。短期償債能力、長期償債能力的下降和企業(yè)成長能力指標(biāo)的下降，都是衰退期企業(yè)的顯著標(biāo)志。此時，處于衰退期的企業(yè)已無心管理供應(yīng)鏈且自身已比較脆弱，供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性主要依靠聯(lián)盟契約來繼續(xù)維持，但供應(yīng)鏈的信息共享度依然很重要。此外，此時的企業(yè)受行業(yè)及政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響變得更大。因此，在預(yù)測評估這個階段的財務(wù)狀況時主要選擇如表3所示的財務(wù)指標(biāo)。

二、財務(wù)風(fēng)險評估流程

確定企業(yè)在不同生命周期的評估指標(biāo)后，引入信息熵對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估。

（一）確定樣本的生命周期階段對于企業(yè)生命周期的劃分方法有很多，本文采用銷售增長率為衡量指標(biāo)，以三年為一個階段，如果企業(yè)兩個階段的銷售增長率均大于行業(yè)平均銷售增長率，則該企業(yè)為成長期企業(yè)（如果企業(yè)在前一個階段的銷售增長率略低于行業(yè)銷售增長率，但是在第二個階段高于行業(yè)增長率，則認(rèn)為該企業(yè)也處于成長期）；如果企業(yè)在前一個階段的銷售增長率高于行業(yè)平均銷售增長率，而后一階段等于或略低于行業(yè)銷售增長率，則認(rèn)為該企業(yè)處于成熟期；如果企業(yè)在兩個階段的銷售增長率都低于行業(yè)銷售增長率，則該企業(yè)處于衰退期。

（二）評價指標(biāo)的選取設(shè)所選定的處于同一生命周期階段的觀測樣本數(shù)據(jù)為m，收集m樣本的n個指標(biāo)數(shù)據(jù)，由樣本原始數(shù)據(jù)可得矩陣。

（三）數(shù)據(jù)的趨同化和標(biāo)準(zhǔn)化處理評價指標(biāo)體系中各指標(biāo)所表征對象的屬性和量綱均不相同，無法直接比較。為了進(jìn)行對比，首先應(yīng)對全部指標(biāo)進(jìn)行趨同化，使其具有可比性；然后，將原始數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，以消除觀測量綱與數(shù)量級差異的影響；另外，為避免求熵值時出現(xiàn)對數(shù)無意義的狀況，通過數(shù)據(jù)平移來進(jìn)行數(shù)據(jù)的非負(fù)化處理。采用極差標(biāo)準(zhǔn)化方法的表達(dá)式如下。

（四）計算指標(biāo)的熵值其中，Ej為熵值；pi，j為相對比重；ri，j為第i個樣本第j項評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化之后的值，是一個無量綱的數(shù)值。

（五）計算指標(biāo)的差異系數(shù)差異系數(shù)表示某一指標(biāo)在綜合評價中的作用，差異系數(shù)值越大，表示該指標(biāo)在評價中起到的作用越大。

（六）計算評價指標(biāo)的權(quán)重權(quán)重是利用指標(biāo)的差異系數(shù)來衡量某一指標(biāo)在風(fēng)險評估模型中的重要程度，權(quán)重越大，表示該指標(biāo)對風(fēng)險水平的影響程度越大。第j項評價指標(biāo)的權(quán)重計算方法如下。

三、實例分析

下文以處于成熟期的企業(yè)為樣本，應(yīng)用本文所提出的方法對供應(yīng)鏈核心企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估。

（一）樣本選取與生命周期階段劃分由于信息熵法對樣本的數(shù)量要求不高，故本文從制造業(yè)中選取12家處于成熟期的上市公司，且為了建立對評估企業(yè)具有針對性的模型，所選取的12家企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等方面都比較相近。采用生命周期階段劃分方法找出如下處于成熟期的企業(yè)12家：C1深圳中華自行車（集團(tuán)）股份有限公司、C2青島海爾、C3合肥美菱股份有限公司、C4西北軸承股份有限公司、C5江蘇江淮動力股份有限公司、C6山東威達(dá)機(jī)械股份有限公司、C7寧波華翔電子股份有限公司、C8軟控股份有限公司、C9廣州御銀科技股份有限公司、C10江蘇中聯(lián)電氣股份有限公司、C11江蘇通達(dá)動力科技股份有限公司、C12廣東華聲電器股份有限公司。

（二）評價指標(biāo)的構(gòu)建根據(jù)以上分析，選取成熟期所需16個指標(biāo)。其中，x1為速動比率，x2為已獲利息倍數(shù)，x3為銷售利潤率，x4為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，x5為年投資收益率，x6為年投資回收率，x7為流動比率，x8為資產(chǎn)負(fù)債率，x9為核心企業(yè)對供應(yīng)鏈的組織力度，x10為存貨周轉(zhuǎn)率，x11為資產(chǎn)凈利率，x12為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，x13為信息共享度，x14為積極的預(yù)警程序，x15銷售收入占所在行業(yè)百分比，x16為高于行業(yè)平均利潤率百分比。

（三）數(shù)據(jù)的同趨化和標(biāo)準(zhǔn)化處理本文所建立的供應(yīng)鏈財務(wù)風(fēng)險評估模型，指標(biāo)值越大，表示財務(wù)風(fēng)險越小，因此在評估指標(biāo)體系中只有資產(chǎn)負(fù)債率為負(fù)效應(yīng)指標(biāo)，其指標(biāo)值越大，說明財務(wù)風(fēng)險越大，而其余正效應(yīng)指標(biāo)則相反。

（四）確定熵值和熵權(quán)計算各指標(biāo)的熵值和熵權(quán)。各指標(biāo)熵權(quán)如表5所示。

（五）計算核心企業(yè)財務(wù)風(fēng)險將熵權(quán)與各熵值相乘，計算得各企業(yè)的風(fēng)險水平如表6所示。從結(jié)果中可以看到，處于危機(jī)中的為C4西北軸

承，該家公司于2007年被ST（特別處理），而財務(wù)風(fēng)險最小的為C2青島海爾，其財務(wù)表現(xiàn)一直非常好，可見本文所提出的生命周期視角下基于信息熵法的供應(yīng)鏈核心企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估模型準(zhǔn)確性較高。

四、結(jié)論

生命周期視角下，企業(yè)處于不同的階段會有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略路徑，相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、管理風(fēng)格也不盡相同，企業(yè)各個階段的財務(wù)特征也隨其發(fā)生變化。因此，基于不同生命周期階段，對更為復(fù)雜的供應(yīng)鏈條件下核心企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估尤為重要。而以往的財務(wù)預(yù)警模型由于需要大量的樣本數(shù)據(jù)，導(dǎo)致其所建立的模型對所評估企業(yè)缺乏針對性。本文所提出的基于信息熵法的評估模型，所需樣本數(shù)據(jù)較少，能充分選取與所要評估企業(yè)相似的企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模，從而使模型更具針對性，進(jìn)而準(zhǔn)確率增加，并且較有效地消除了人為賦權(quán)的主觀因素，結(jié)合實例分析可以看出，在樣本數(shù)量較小的情況下評價結(jié)果依然比較準(zhǔn)確。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］王艷平，韓峰.供應(yīng)鏈生命周期中的核心企業(yè)風(fēng)險分析［J］.經(jīng)濟(jì)管理，2004（12）：18-22.

［2］徐曉燕.基于企業(yè)生命周期的財務(wù)診斷方法［J］.預(yù)測，2004（4）：61-64.

［3］楊秀梅.基于企業(yè)生命周期的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測［J］.大慶石油學(xué)院學(xué)報，2008，32（6）：115-121.

［4］李凡.基于企業(yè)生命周期的財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)選擇［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（10）：34-36.

第2篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 現(xiàn)金流量 風(fēng)險管控

【中圖分類號】F275

財務(wù)風(fēng)險是所有企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，按照國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金流風(fēng)險屬于財務(wù)風(fēng)險范圍?，F(xiàn)階段企業(yè)對現(xiàn)金流風(fēng)險管理的認(rèn)識尚不足，對現(xiàn)金流的控制僅僅局限于現(xiàn)金的收入和存量管理方面，對現(xiàn)金流風(fēng)險的識別、分析、預(yù)警、控制和監(jiān)督比較薄弱，沒有建立系統(tǒng)的現(xiàn)金流風(fēng)險管理體系，可能給企業(yè)造成現(xiàn)金流風(fēng)險，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)危機(jī)，給企業(yè)造成不可估計的損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險管理體系建設(shè)，從現(xiàn)金流的角度最大限度地降低和防范財務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與現(xiàn)金流的關(guān)系分析

（一）財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)是資金運(yùn)動的風(fēng)險

財務(wù)活動的本質(zhì)是通過資金的運(yùn)作實現(xiàn)資金增值的過程，起點是資金的籌集，終點是資金價值增值以及資金的收回和償付，這個過程本身存在無法籌集到資金、資金不能實現(xiàn)增值以及資金無法收回和償付的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險管理的過程實質(zhì)上就是現(xiàn)金流風(fēng)險的管理過程。

（二）現(xiàn)金流量是反映財務(wù)風(fēng)險的可靠依據(jù)

現(xiàn)金流是企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要因素，最能反映企業(yè)的本質(zhì)?，F(xiàn)金流量信息能為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控提供可靠的依據(jù)，是企業(yè)識別財務(wù)風(fēng)險的可靠依據(jù)。現(xiàn)金流量的金額、流度及其穩(wěn)定性等指標(biāo)能全面反映企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動的運(yùn)行狀況。現(xiàn)金流入量能反映企業(yè)現(xiàn)金來源情況，現(xiàn)金流出量能反映企業(yè)現(xiàn)金使用情況?，F(xiàn)金流量以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，避免了相同會計事項產(chǎn)生出多種不同會計信息的可能，為企業(yè)合理配置現(xiàn)金，控制財務(wù)風(fēng)險提供了可靠的依據(jù)。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與現(xiàn)金流風(fēng)險管理相互聯(lián)系

在企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中，現(xiàn)金流量管理與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理相互聯(lián)系，密不可分，財務(wù)風(fēng)險蘊(yùn)含在整個資金運(yùn)動過程中，現(xiàn)金流量信息為財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測提供可靠依據(jù)，現(xiàn)金流量控制也是為了更好的防范財務(wù)風(fēng)險，兩者的最終目標(biāo)都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

二、從現(xiàn)金流的角度建立財務(wù)風(fēng)險評估模型

企業(yè)現(xiàn)金凈流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量，每種類型現(xiàn)金凈流量可能出F正、負(fù)兩種情況，按照排列組合原理，企業(yè)的現(xiàn)金凈流量大致可分為8類（見表1）。

首先，風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)是評估風(fēng)險的基礎(chǔ)，建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)是評估財務(wù)風(fēng)險的尺子。企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度綜合考慮，將財務(wù)風(fēng)險分為較低、可控、預(yù)警、較重、財務(wù)危機(jī)5個等級（見表2）。

其次，在對8類現(xiàn)金凈流量組合進(jìn)行分析的過程中，關(guān)鍵是對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，它基本決定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的等級。這里提到的風(fēng)險等級是相對的概念，即8種組合相對風(fēng)險的大小，而不是絕對大小，絕對大小還要根據(jù)企業(yè)具體情況和現(xiàn)金流量的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析。

最后，通過現(xiàn)金凈流量的分析，可以反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況，評估出財務(wù)風(fēng)險對應(yīng)的等級，從而建立現(xiàn)金流量組合與財務(wù)風(fēng)險等級的映射關(guān)系，即現(xiàn)金流量組合―財務(wù)風(fēng)險等級模型。這個模型主要應(yīng)用于基于現(xiàn)金流初步評估財務(wù)風(fēng)險等級。

三、基于現(xiàn)金流的財務(wù)風(fēng)險管控措施

（一）建立現(xiàn)金流風(fēng)險管理體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，積極建立企業(yè)現(xiàn)金流專項風(fēng)險管理體系，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞、監(jiān)督改進(jìn)等要素出發(fā)，分析企業(yè)現(xiàn)金流管理情況，合理設(shè)定管理目標(biāo)，認(rèn)真識別、分析和評價現(xiàn)金流風(fēng)險，針對重大、重要風(fēng)險點，強(qiáng)化管控措施，并建立監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

（二）強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)建立并不斷完善現(xiàn)金預(yù)算制度，明確預(yù)算責(zé)任人，對關(guān)鍵流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保現(xiàn)金預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)合理確定現(xiàn)金預(yù)算編制頻率，合理安排現(xiàn)金收支，及時反映企業(yè)現(xiàn)金的盈缺情況?，F(xiàn)金流量要適時平衡，一方面要在數(shù)量上協(xié)調(diào)平衡，另一方面在時間上要做到協(xié)調(diào)和平衡，保證企業(yè)資金實現(xiàn)良性循環(huán)。

（三）建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)在財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)，選取有代表性的現(xiàn)金流量指標(biāo)，建立現(xiàn)金流量指標(biāo)體系，運(yùn)用現(xiàn)金流量分析指標(biāo)評價企業(yè)的財務(wù)狀況，從現(xiàn)金流的角度對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，從而對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時、有效的控制。同時，企業(yè)應(yīng)安排專（兼）財務(wù)人員做好現(xiàn)金流量指標(biāo)的監(jiān)控工作，建立現(xiàn)金流風(fēng)險監(jiān)控報告制度和現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警工作機(jī)制，出現(xiàn)偏離正常值的情況，提前采取防范措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能和影響程度。

（四）完善企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金使用規(guī)定和銀行結(jié)算紀(jì)律，建立完善的現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金收支不出差錯、財產(chǎn)安全完整。企業(yè)應(yīng)實行內(nèi)部制約制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理授權(quán)，不相容崗位相互分離，強(qiáng)化監(jiān)督。及時進(jìn)行現(xiàn)金的清點，現(xiàn)金收支日清月結(jié)。

（五）有效管理資產(chǎn)，減少現(xiàn)金占用

企業(yè)應(yīng)有效管理資產(chǎn)，減少現(xiàn)金占用，實現(xiàn)改善現(xiàn)金流量的目的。特別應(yīng)多措并舉，強(qiáng)化清欠工作，對應(yīng)收賬款進(jìn)行深入分析，根據(jù)金額、賬齡、客戶信譽(yù)等情況，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，加速應(yīng)收賬款的催收，縮短現(xiàn)金流入企業(yè)的時間，改善企業(yè)現(xiàn)金流量。加強(qiáng)存貨管理，利用科學(xué)的存貨管理方法進(jìn)行存貨管理，減少現(xiàn)金在庫存產(chǎn)品上的占用量。加強(qiáng)票據(jù)管理，降低資金浮存量。

（六）合理安排現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

企業(yè)應(yīng)合理安排現(xiàn)金支付，充分合理利用供應(yīng)商提供的賒銷期，不提前或推遲支付現(xiàn)金，最大限額地利用現(xiàn)金。要充分考慮現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的時間，有效配置現(xiàn)金流入和流出，做到現(xiàn)金流量同步，促使交易性現(xiàn)金余額降到最低。同時，充分利用各種現(xiàn)金流量指標(biāo)監(jiān)控企業(yè)償債能力和支付能力，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可控。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》.國資發(fā)改革〔2006〕108號.

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.財會〔2008〕7號.

第3篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等

風(fēng)險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性

風(fēng)險的類型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效。

風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。

二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個過程，皆在保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，可靠性。

內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督

內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則

內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化）

b風(fēng)險評估（不相容崗位設(shè)置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實性，財產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）

c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）

d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）

三企業(yè)各類風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀?。對企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點

b應(yīng)收賬款風(fēng)險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估（有表格），應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%

c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。

d存貨風(fēng)險管理：價格變動風(fēng)險，產(chǎn)品過時風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應(yīng)商，采購驗收與相關(guān)會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。

e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險：一個企業(yè)的實力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。企業(yè)要把降低費(fèi)用作為獲利的一個根本永遠(yuǎn)。

f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來源表，風(fēng)險的分類和分組對項目管理其他方面的要求

內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。

內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。

b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務(wù)）建立信用保險機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。

第4篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；生產(chǎn)企業(yè)；采購業(yè)務(wù)

一、引言

2006年7月，由財政部牽頭發(fā)起的，國資委、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（簡稱CICSC）”正式成立，并與此后五年內(nèi)先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，這標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

然而，設(shè)計一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系只是開展內(nèi)部控制建設(shè)的第一步，要真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的作用，還需要將這套標(biāo)準(zhǔn)體系與市場主體――企業(yè)，更加全面的融合匹配。內(nèi)部控制體系龐大，涉及到了企業(yè)經(jīng)營管理中的諸多流程，采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》對該業(yè)務(wù)需要關(guān)注的主要風(fēng)險和基本要求做出了明確闡述。

A公司是一個典型的生產(chǎn)企業(yè)。本文結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以A公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制制度缺陷及執(zhí)行問題為例，舉一反三，研究及討論企業(yè)采購業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制制度設(shè)計與執(zhí)行問題，以提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)運(yùn)行中的作用，降低企業(yè)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的長期目標(biāo)。

二、A公司采購業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及控制缺陷

通過查閱A公司相關(guān)管理制度文件以及實地訪談，筆者對于該公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀有一定的了解，并發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷。

（一）A公司采購業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

該公司的采購物資主要有卡基、原材料、重要設(shè)備、零備件、易損件等，其采購業(yè)務(wù)主要由采購部、市場部、技質(zhì)部及質(zhì)檢部四個部門主要負(fù)責(zé)。筆者分別對以上四個部門的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請購制度、定貨制度、驗收制度以及退貨和折讓制度的測試，并與各個環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行的面對面的訪談。從表面上看，公司所指定的采購管理制度能夠得到有效的執(zhí)行，能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計劃進(jìn)行采購，關(guān)鍵崗位已分開且相互牽制，各單位本身的內(nèi)部控制較好。但是經(jīng)過對A公司采購業(yè)務(wù)的全面了解，發(fā)現(xiàn)該公司采購環(huán)節(jié)存在以下風(fēng)險：

1.不相容職務(wù)沒有分離，可能導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生；

2.采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，導(dǎo)致公司資金的浪費(fèi)；

3.比價過程出現(xiàn)舞弊行為，可能導(dǎo)致采購無法達(dá)到預(yù)期效益；

4.驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失；

5.付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

（二）A公司采購業(yè)務(wù)控制缺陷

雖然A公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制從表面狀況良好，但經(jīng)過深入分析判斷和進(jìn)一步訪談之后，筆者發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制還存在著很多缺陷。

1.各部門之間信息不對稱，采購業(yè)務(wù)相互監(jiān)督力度不夠

應(yīng)用指引中要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等各種方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付等往來款項。然而查閱公司制度發(fā)現(xiàn)，公司未對與供應(yīng)商的對賬工作進(jìn)行規(guī)定，這不利于對賬工作的有序進(jìn)行；同時，還發(fā)現(xiàn)公司與供應(yīng)商往來的對賬工作由采購部采購員負(fù)責(zé)，財務(wù)部并未參與，這影響了對賬的客觀性。此外，雖然公司每月制定采購計劃，但是采購計劃流于形式，并未真正按計劃落實，缺乏后期評估，各部門相互監(jiān)督力度不夠，不利于采購員進(jìn)行業(yè)績考核。

2.合同履行監(jiān)督管理缺失

通過查閱A公司《采購控制程序》發(fā)現(xiàn)，A公司未對采購合同跟蹤管理進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致合同履行監(jiān)督管理缺失。這會導(dǎo)致企業(yè)采購效率低下、材料采購出現(xiàn)難以補(bǔ)給生產(chǎn)部門需要的情況，從而降低生產(chǎn)效率，影響企業(yè)經(jīng)營效果。

3.不相容職責(zé)未相互分離，未進(jìn)行定期輪崗存在舞弊風(fēng)險

在搜集資料的過程中，筆者發(fā)現(xiàn)公司的采購由采購員完成詢價和比價及采購的全過程，不相容職責(zé)未相互分離。此外，采購部采購員分類負(fù)責(zé)各項物資的采購，未進(jìn)行輪崗，使得同一采購員長期負(fù)責(zé)某項物資采購，與供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系，存在舞弊風(fēng)險。

4.原材料驗收入庫環(huán)節(jié)控制程序執(zhí)行不力，會計控制不嚴(yán)格

公司規(guī)定到貨后由采購員填制報檢單報質(zhì)檢部檢驗，質(zhì)檢部出具原材料檢驗單后辦理入庫。但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)原材料入庫僅有入庫單和發(fā)票，未見報檢單和原材料檢驗單，這表明企業(yè)在原材料驗收入庫環(huán)節(jié)控制程序執(zhí)行不力，財務(wù)部付款控制不嚴(yán)格，存在錯付、重復(fù)付款等風(fēng)險。采購相關(guān)會計憑證缺失，會導(dǎo)致財務(wù)復(fù)核記賬工作難以準(zhǔn)確進(jìn)行，進(jìn)而影響公司財務(wù)部與供應(yīng)商往來賬的核對工作，影響公司財務(wù)信息真實準(zhǔn)確性，增加財務(wù)風(fēng)險。

5.采購價格控制不嚴(yán)格，預(yù)算管理松散

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司雖有《供應(yīng)商選拔制度》但是幾乎流于形式。由于采購員長期不輪崗，供應(yīng)商長時間未更換，使得供應(yīng)商缺乏競爭意識，采購價格未經(jīng)過正確的定價機(jī)制定價，造成采購成本的增加。另外，公司在年初編制年度采購預(yù)算之后，并沒有進(jìn)行預(yù)算的跟蹤管理，使得預(yù)算實施不規(guī)范，控制力薄弱。

三、A公司采購業(yè)務(wù)控制缺陷原因分析

市場經(jīng)濟(jì)中的生產(chǎn)企業(yè)眾多，由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品等不同，各個企業(yè)的采購業(yè)務(wù)會具有其自身特點，然而上述缺陷卻一定不僅僅存于A公司之中。問題存在必有其根源，只有找準(zhǔn)癥結(jié)，才能對癥下藥。

（一）制度建設(shè)與公司實際情況脫節(jié)

由于A公司成立于我國全面推行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之前，A公司已經(jīng)有一套雖不健全但行之有效的運(yùn)行控制體系。在國資委要求下轄企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制改革之后，A公司僅僅只是對號入座，將《基本規(guī)范》中的要求與已有規(guī)章體制生硬對接，沒有深入研究公司當(dāng)前控制現(xiàn)狀和重新梳理公司的采購業(yè)務(wù)流程。A公司某些管理文件陳舊，并不符合公司現(xiàn)階段經(jīng)營現(xiàn)狀。而建立新的內(nèi)部控制體系需要投入大量的人力物力資源，并且在新制度磨合階段，必然會對公司的經(jīng)營效率產(chǎn)生一定的影響，是公司運(yùn)營產(chǎn)生一定波動。管理層追求眼前利益，不愿承擔(dān)建設(shè)新的內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的必要成本，使得公司制度建設(shè)存在缺陷。

（二）采購業(yè)務(wù)信息不對稱

中層管理人員僅注重各自部門自身的運(yùn)行，各部門之間缺乏有效的信息溝通。部門主管注重公司的生產(chǎn)目標(biāo)和眼前利益，對于執(zhí)行內(nèi)控制度“精簡化”。雖然制度中規(guī)定供應(yīng)商的選擇由多個部門參與，而在實際執(zhí)行時，供應(yīng)商選擇、詢價、競價這一過程基本流于形式，且由采購部門一手包辦。另外，采購計劃的審批主管往往對于供應(yīng)商及所供商品的信息缺乏掌握，使審批難以實現(xiàn)其真正作用，這導(dǎo)致預(yù)算控制、價格控制力量薄弱流于形式，采購質(zhì)量大打折扣。

（三）組織機(jī)構(gòu)陳舊，企業(yè)控制文化建設(shè)缺失

國企組織機(jī)構(gòu)設(shè)計相對陳舊，缺乏集中管理采購的專業(yè)團(tuán)隊。傳統(tǒng)意義上的“人情”限制使部門間無法達(dá)到有效的而真實的牽制與監(jiān)督。工作人員缺乏風(fēng)險管理意識，對于設(shè)計好的內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力，使得內(nèi)部控制無法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。公司忽視內(nèi)部控制企業(yè)文化的建設(shè)，員工缺乏控制思想和控制理念，工作人員得過且過，制度執(zhí)行力低下。

四、完善A公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）改善內(nèi)部環(huán)境，完善內(nèi)控制度建設(shè)

1.創(chuàng)建富有內(nèi)部控制思想的企業(yè)文化

企業(yè)創(chuàng)建富有內(nèi)部控制思想的企業(yè)文化，不斷提高員工的控制理念及風(fēng)險管理意識，能為內(nèi)部控制提供一個良好的“生長環(huán)境”。首先，將內(nèi)部控制的精神深入滲透到員工的生產(chǎn)理念當(dāng)中，激發(fā)員工控制意識和主人翁意識，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)風(fēng)險。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)的內(nèi)部控制隊伍，對企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行實時監(jiān)控與維護(hù)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠更好的切合企業(yè)實際，滿足企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中遇到的新問題新挑戰(zhàn)。

2.樹立風(fēng)險管理意識，建立采購環(huán)節(jié)風(fēng)險自查模式

根據(jù)企業(yè)采購業(yè)務(wù)目標(biāo)，影響企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素主要有：人員風(fēng)險、供應(yīng)商選擇風(fēng)險、付款失誤風(fēng)險，物資緊缺采購風(fēng)險，物資積壓風(fēng)險等。材料采購可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點進(jìn)行風(fēng)險評估。公司可在采購部設(shè)立風(fēng)險管理員，根據(jù)公司的采購業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點進(jìn)行定期的風(fēng)險評估，制定風(fēng)險評估自查表，包括風(fēng)險類別、名稱、影響、發(fā)生周期、涉及部門等。盡早識別風(fēng)險，制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，降低或避免企業(yè)的損失。

3.建立采購業(yè)務(wù)后評估制度

為了提高采購效率，保證采購質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度，定期對采購計劃、供應(yīng)商情況、采購價格、購貨質(zhì)量、采購成本以及合同簽約與履行情況等與關(guān)鍵控制點密切相關(guān)的控制活動進(jìn)行評估，以及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，對于涉及薄弱環(huán)節(jié)的職能部門，應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通，進(jìn)行自我分析與評估，最終達(dá)到優(yōu)化采購流程的目的。同時，將材料采購計劃管理、供應(yīng)商管理、存貨管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入采購部績效考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效率。

（二）增加控制措施，提高制度執(zhí)行力度

1.重新設(shè)計采購業(yè)務(wù)流程，引入關(guān)鍵控制點概念

通過對A公司采購業(yè)務(wù)的梳理，可以發(fā)現(xiàn)該公司的材料采購業(yè)務(wù)主要有以下幾個主要控制點，即申請、計劃、調(diào)研、合同、驗收、入庫這六個主要控制點。相較采購業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的五個控制點，多出了調(diào)研這一控制點。這是由于在市場經(jīng)濟(jì)下，市場調(diào)節(jié)作用日益加強(qiáng)，增加調(diào)研這一控制點，能夠選擇更加優(yōu)秀的供應(yīng)商，購入更加高質(zhì)量的原材料，降低材料的高成本和避免采購中的不正之風(fēng)，更有效的進(jìn)行價格控制和成本。

2.實現(xiàn)基本信息的高度共享

公司質(zhì)檢部建立集中的信息平臺管理采購的各項信息，包括訂單、供應(yīng)商信息、單筆采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的狀態(tài)，減少業(yè)務(wù)操作中的人為因素。并由技質(zhì)部定期對供應(yīng)商的狀態(tài)進(jìn)行分析，包括供應(yīng)商供貨質(zhì)量的分析和合同的追蹤管理。另外，財務(wù)部組織人員定期與供應(yīng)商對賬，使企業(yè)的財務(wù)信息更加真實可靠。這樣可以使各個部門的信息高度共享，同時節(jié)省溝通時間，提高溝通效率，加強(qiáng)各部門之間的監(jiān)督力度，使?fàn)恐撇辉倭饔谛问?。加?qiáng)會計信息系統(tǒng)的安全控制，保證會計信息的安全及各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確定，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。建立完善的切合企業(yè)實際的ERP管理系統(tǒng)，配備專業(yè)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理人員，定期進(jìn)行信息系統(tǒng)維護(hù)與更新。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)員負(fù)責(zé)授予相關(guān)權(quán)限，但必須由上級部門審批通過方可授權(quán)。企業(yè)高效的信息溝通可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提高生產(chǎn)經(jīng)營效率、降低舞弊的可能性，使得各部門能夠更好的合作，提高企業(yè)的資源利用效率。

3.人事部加強(qiáng)員工內(nèi)部控制能力培訓(xùn)，對采購員進(jìn)行定期績效考核

內(nèi)部控制體系是建立在“人”的活動之上，要想使企業(yè)的內(nèi)部控制制度真正行之有效，必須在全公司上下樹立起內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理意識，提高員工對于公司制度執(zhí)行力，使前述所設(shè)計的流程不要流于形式。另外，為了防止舞弊風(fēng)險，合理降低采購成本，人事部應(yīng)定期對采購員進(jìn)行績效考核，采購部內(nèi)部應(yīng)實行采購員定期輪崗。對于采購員的績效考核，可以從采購成本控制、采購交期控制和品質(zhì)成本控制三個方面展開。評估該采購員選擇供應(yīng)商的能力、議價能力和收貨效率，激勵采購員更加公平的選擇供應(yīng)商和供應(yīng)商所提供的商品，降低舞弊風(fēng)險。對采購員進(jìn)行定期輪崗，避免由于采購員與供貨商產(chǎn)生長期合作關(guān)系而產(chǎn)生的舞弊。

4.進(jìn)行市場調(diào)研，建立性價比機(jī)制，進(jìn)行招投標(biāo)采購

在制定好采購計劃之后需要對供應(yīng)商進(jìn)行市場調(diào)研，而調(diào)研的主要任務(wù)就是進(jìn)行招投標(biāo)采購。公司采購部將采購的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求、采購原則通過電話或網(wǎng)絡(luò)等方式告訴眾多供應(yīng)商，供應(yīng)商根據(jù)公司所提的相關(guān)要求，利用發(fā)函或直接派人將有關(guān)產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明、價格表等送還公司采購部。采購部再從中篩選信用程度高、質(zhì)量好、價格低、歷史悠久的供應(yīng)商進(jìn)行考察，索取相關(guān)產(chǎn)品樣品，再經(jīng)過技質(zhì)部對樣品的檢驗，以及要求名單上的供應(yīng)商填寫供方調(diào)查表，由總經(jīng)理審批后選擇最終的供應(yīng)商。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號――采購業(yè)務(wù)》，2010.

第5篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

一、財務(wù)風(fēng)險界定與認(rèn)識

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)利用財務(wù)杠桿進(jìn)行債務(wù)融資后不能及時清償?shù)狡趥鶆?wù)的不確定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營中增加了債務(wù)這一固定性成本，在企業(yè)效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務(wù)成本使得企業(yè)凈收益減少，導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進(jìn)而引起財務(wù)風(fēng)險的增大。因此，狹義的財務(wù)風(fēng)險與負(fù)債經(jīng)營是密切相關(guān)的。事實上，在企業(yè)經(jīng)營中，不僅僅負(fù)債融資喪失清償能力導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險。廣義的財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運(yùn)及利潤分配等財務(wù)活動中因各種原因而導(dǎo)致的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個角度看，財務(wù)風(fēng)險又可細(xì)分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險及其他財務(wù)風(fēng)險。結(jié)合后金融危機(jī)企業(yè)面臨的財務(wù)困境，廣義的財務(wù)風(fēng)險可能內(nèi)涵更完整、界定更科學(xué)，更易引起企業(yè)的重視，并引導(dǎo)企業(yè)更有針對性地加以應(yīng)對。

二、后金融危機(jī)時代財務(wù)風(fēng)險特征

（一）財務(wù)風(fēng)險成因復(fù)雜化 財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應(yīng)對風(fēng)險的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)一直處于復(fù)蘇階段，要完全實現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時間。伴隨著國際資本市場的不斷擴(kuò)大、越來越復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國際市場大宗商品價格頻繁異常波動，國內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時有發(fā)生。同時，國內(nèi)市場需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。除了國內(nèi)、外市場的復(fù)雜變化使得財務(wù)風(fēng)險頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場主體對自身財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足、風(fēng)險控制的手段和能力還亟待提高，也對財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不再局限于籌資活動，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力有限，財務(wù)風(fēng)險是眾多因素綜合作用的結(jié)果，其成因也日趨復(fù)雜。正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的成因，才能有效地進(jìn)行防控，而忽視財務(wù)風(fēng)險的成因的復(fù)雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。

（二）財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)多樣化 由于財務(wù)風(fēng)險成因的復(fù)雜化，財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復(fù)雜化的特征。后金融危機(jī)時代，雖然經(jīng)濟(jì)仍在緩慢復(fù)蘇，但是經(jīng)濟(jì)仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟(jì)的波動，國家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財務(wù)困境產(chǎn)生融資風(fēng)險。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見的財務(wù)風(fēng)險是主要由金融市場價格變化而引起的市場風(fēng)險，如匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險和股票價格風(fēng)險。除此之外，企業(yè)需要應(yīng)對的主要財務(wù)風(fēng)險還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動性風(fēng)險，由于消費(fèi)者支付能力降低而未能及時回籠貨款產(chǎn)生的信用風(fēng)險，因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通貨膨脹帶來折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險的多樣化、綜合化、復(fù)雜化，增加了企業(yè)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的難度。

（三）財務(wù)風(fēng)險防控難度大 財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來損害，而多種財務(wù)風(fēng)險并存且相互作用，財務(wù)風(fēng)險變得更加復(fù)雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財務(wù)風(fēng)險本身的復(fù)雜化導(dǎo)致控制難度大，如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對國際市場匯率變動引起的匯率風(fēng)險、客戶支付能力下降導(dǎo)致的信用風(fēng)險、國際市場商品價格變化的商品價格風(fēng)險等相互作用的風(fēng)險。另一方面，企業(yè)管理層等相關(guān)人員對財務(wù)風(fēng)險防控的能力尚待提高。財務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜性和綜合性，對管理層及其員工的知識水平、業(yè)務(wù)經(jīng)驗提出了更高的要求，尤其是對匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風(fēng)險的管理，需要員工具備綜合知識和豐富的經(jīng)驗，才能勝任相關(guān)工作，這些風(fēng)險的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。

三、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境 財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境主要指公司董事會與管理層甚至員工對財務(wù)風(fēng)險控制重要性的態(tài)度及采取的行動。企業(yè)應(yīng)該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風(fēng)險態(tài)度即管理風(fēng)格、員工的勝任能力及企業(yè)的風(fēng)險文化等方面營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境。

（1）完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動能夠提供計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會對整個財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。

（2）強(qiáng)化管理層對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識。針對重大的投資決策，管理層易于忽視風(fēng)險評估，盲目投資，最后導(dǎo)致投資失敗的案例，在國內(nèi)資本市場上也是時有發(fā)生。管理層對待財務(wù)風(fēng)險的態(tài)度和認(rèn)識將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。因此，提高管理層的風(fēng)險評估意識，加強(qiáng)決策的科學(xué)性就顯得尤為必要。

（3）提高員工尤其是風(fēng)險管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財務(wù)風(fēng)險的防控水平也依賴相關(guān)人員的知識能力和道德水平。不確定的經(jīng)營環(huán)境，國際資本市場動蕩，層出不窮的金融衍生品，對于利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等控制和管理，無不考驗著員工的智慧，凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。

（4）積極倡導(dǎo)健康的企業(yè)風(fēng)險文化。企業(yè)風(fēng)險文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風(fēng)險意識可能導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，難以應(yīng)對突如其來的市場變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識和社會責(zé)任感，侵害消費(fèi)者權(quán)益可能導(dǎo)致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個案。倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險文化有利于引起管理層和全體員工對風(fēng)險的重視，有利于全體員工自覺在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動中積極貫徹風(fēng)險控制的原則。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險意識文化的培育并積極參與文化的建設(shè)，將財務(wù)風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認(rèn)識和自覺行動。

積極營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境，并不否認(rèn)具體的業(yè)務(wù)活動對風(fēng)險防控的作用。很多表面上是由于具體風(fēng)險控制活動失敗導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風(fēng)險控制環(huán)境。因此，財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境是整個財務(wù)風(fēng)險控制體系的基礎(chǔ)，企業(yè)是否具有良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風(fēng)險控制意識，進(jìn)而影響財務(wù)風(fēng)險控制的效果。

（二）開展全面財務(wù)風(fēng)險評估 企業(yè)作為市場競爭的主體，無論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風(fēng)險。由于風(fēng)險的客觀性，無法把風(fēng)險都降為零，必須決定準(zhǔn)備謹(jǐn)慎地承擔(dān)多大的風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財務(wù)風(fēng)險評估就是判別和分析企業(yè)運(yùn)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險識別、分析和財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對。企業(yè)要將可能面臨的財務(wù)風(fēng)險降到最低，首先要正確認(rèn)識自己也就是要識別出所面臨的財務(wù)風(fēng)險，識別出哪些風(fēng)險并分析風(fēng)險的成因，才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財務(wù)風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)決策的失敗，導(dǎo)致投資損失。

后危機(jī)時代的經(jīng)營環(huán)境中，以國內(nèi)為主要市場的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價格不穩(wěn)定等風(fēng)險；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風(fēng)險、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險、國際大宗商品價格變動風(fēng)險等?？梢?，由于企業(yè)面臨的風(fēng)險各不相同，需要具體識別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風(fēng)險的相互影響，采取風(fēng)險回避、降低風(fēng)險、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等應(yīng)對方案。因此，企業(yè)有必要對自身所面臨財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面地評估，以識別出可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，研究不同的財務(wù)風(fēng)險成因，根據(jù)風(fēng)險成因采取具體的應(yīng)對措施。

（三）實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險控制活動 通過全面財務(wù)風(fēng)險評估，企業(yè)可能需要對籌資、投資、銷售等活動中面臨的財務(wù)風(fēng)險采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?。財?wù)風(fēng)險控制活動是為防控財務(wù)風(fēng)險而建立的政策和程序，確保管理層的風(fēng)險控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的控制活動應(yīng)該貫穿于整個企業(yè)的各個層次和各個部門。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將人工控制與電腦控制相結(jié)合，提高控制的效率和效果。財務(wù)風(fēng)險控制活動具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個層次實施。

首先，在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動。為了更好控制企業(yè)整體的財務(wù)風(fēng)險，管理層有責(zé)任保證企業(yè)整個組織存在恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦?。除了積極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導(dǎo)風(fēng)險文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外，還應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的評估過程、財務(wù)風(fēng)險報告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細(xì)流程，以指導(dǎo)企業(yè)各部門、各員工的運(yùn)作，提高管理層對企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險的控制水平。

其次，在具體業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動前提下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)活動或財務(wù)風(fēng)險的特點，開展有針對性業(yè)務(wù)層面的控制活動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)層面和企業(yè)整體層面的控制活動的結(jié)合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務(wù)分離控制。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責(zé)任；（2）崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確財務(wù)風(fēng)險管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應(yīng)的責(zé)任。（3）營運(yùn)分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結(jié)合全面預(yù)算等技術(shù)手段，定期進(jìn)行企業(yè)營運(yùn)分析的制度，有助于及時發(fā)現(xiàn)、解決問題。（4）考核評價控制。對于重大財務(wù)風(fēng)險或者重大財務(wù)決策，在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險控制政策和程序的同時，加強(qiáng)風(fēng)險控制實施效果的跟蹤評價，以及時改進(jìn)缺陷調(diào)整應(yīng)對策略。

（四）保持及時暢通的財務(wù)風(fēng)險信息溝通 財務(wù)風(fēng)險的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門員工必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財務(wù)政策、融資渠道等與經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)信息，也包括來源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應(yīng)商、客戶、競爭對手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國際市場上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國際資本市場匯率、供求等的變化。這些因素的變動將會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 對這些因素的變動若不能及時做出反應(yīng)， 必將給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。后危機(jī)時代，對于環(huán)境的不確定性和市場的多變性，對于行業(yè)的發(fā)展變化、競爭對手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構(gòu)建反應(yīng)靈敏的信息系統(tǒng)，提高對財務(wù)風(fēng)險反映的靈敏度、及時性。

為了保持財務(wù)風(fēng)險信息溝通，風(fēng)險信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強(qiáng)全體員工進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險信息溝通的責(zé)任意識。風(fēng)險信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風(fēng)險管理崗位員工的責(zé)任，各級管理層次和各部門員工都有責(zé)任及時提供包括經(jīng)營、財務(wù)等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的依據(jù)。另一方面，財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的信息，更要密切關(guān)注外部因素諸如國家產(chǎn)業(yè)政策、財政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。通過財務(wù)風(fēng)險信息的溝通，有效的信息將及時在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳遞，以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時進(jìn)行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督 對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與控制是一個持續(xù)不斷的動態(tài)過程。一方面，董事會和高層管理人員應(yīng)及時根據(jù)財務(wù)風(fēng)險信息報告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當(dāng)前和潛在風(fēng)險敞口。另一方面，除了監(jiān)控當(dāng)前和潛在的風(fēng)險控制水平外，董事會和高層管理人員還應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限，以重大財務(wù)風(fēng)險、重大財務(wù)事件為重點，對財務(wù)風(fēng)險控制崗位職責(zé)分離、授權(quán)審批、報告等控制活動的開展進(jìn)行監(jiān)督，確保各項控制活動得到順利開展。資本市場上眾多的投資失敗的事實證明，離開了有效的監(jiān)督，相關(guān)的風(fēng)險防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對財務(wù)風(fēng)險控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中存在的問題，將財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，而且有利于確保組織的安全健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，如何有效地防控財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)不得不面對的重要課題。由于后金融危機(jī)時代財務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜化，財務(wù)風(fēng)險的控制難度不斷增大。面對復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響，企業(yè)不應(yīng)消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)市場和需求的變化，以財務(wù)風(fēng)險防控為導(dǎo)向，重視企業(yè)籌資、投資、營運(yùn)等各方面可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，從財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及風(fēng)險控制監(jiān)督等五方面，積極構(gòu)建適合自身特點的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，提高自身的財務(wù)風(fēng)險“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2期。

[3]陳文崗：《金融危機(jī)視角下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制》，《現(xiàn)代商業(yè)》2009年第4期。

第6篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

一、財務(wù)管理目標(biāo)多元化

現(xiàn)代財務(wù)管理目標(biāo)是以“股東財富最大化”“利潤最大化”等為代表，由于物質(zhì)資源的稀缺性和使用上的排他性等原因，與物質(zhì)資本占主導(dǎo)地位的工業(yè)時代極其適應(yīng)。然而，由于財務(wù)目標(biāo)是通過客戶目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程來實現(xiàn)的。

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化，必然要求企業(yè)考慮以下幾個重要因素，對其財務(wù)管理目標(biāo)重新定位：

（1）相關(guān)利益主體的利益及其利益協(xié)調(diào)化。在網(wǎng)絡(luò)時代下的資本結(jié)構(gòu)中，虛擬資本的地位顯著上升，這一變化，日益著企業(yè)各要素所有者的地位。不同的所有者對企業(yè)的要求不相同。而作為財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)滿足各個相關(guān)者的利益需要，才能促使企業(yè)的財務(wù)管理走上良性循環(huán)的軌道。

（2）企業(yè)的前瞻經(jīng)濟(jì)及其增加值。前瞻經(jīng)濟(jì)是企業(yè)的預(yù)期成長效益，可以預(yù)測未來的收益程度。這一目標(biāo)在網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)濟(jì)條件下，體現(xiàn)了企業(yè)通過產(chǎn)品銷售、風(fēng)險投資等充分實現(xiàn)了技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、市場化、收益最大化的可能程度。網(wǎng)絡(luò)時代，企業(yè)前瞻經(jīng)濟(jì)及“增長動力”、未來增加值的重要性將大于目前收益。

（3）社會責(zé)任。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，知識資本占主導(dǎo)地位，知識具有可享性和可轉(zhuǎn)移性，使得企業(yè)和社會的聯(lián)系更加廣泛而深入。企業(yè)的成敗更加取決于社會對知識形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)，從而要求企業(yè)更加重視其社會責(zé)任。同時，企業(yè)履行社會責(zé)任，如：保護(hù)生態(tài)平衡、維護(hù)社會公眾利益、支持社會福利、慈善事業(yè)等，既有助于實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，也有助于在社會大眾中樹立良好形象。

二、財務(wù)管理的重心將著重在企業(yè)流程的重整與改造、進(jìn)行價值鏈分析上

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是一種全新的貿(mào)易服務(wù)方式，它以數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備替代了傳統(tǒng)的紙介質(zhì)，這種方式突破了傳統(tǒng)企業(yè)中以單向物流運(yùn)作的格局，實現(xiàn)了以物流為依據(jù)，信息流為核心，資金流為主體的全新運(yùn)作方式。

在這種新型運(yùn)作方式下，顧客對供應(yīng)商提供設(shè)計和工程服務(wù)的要求將增加，廠商將外包更多的非核心任務(wù)；同時客戶將要求他們的供應(yīng)商提供更多的存貨管理服務(wù)，如：數(shù)據(jù)庫倉庫和訂單管理；廠商需要更多地使用自動化制造技術(shù)，為集成外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部操作提高更大的機(jī)會。這就便企業(yè)必須對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組即BPR（BussinessProcessReegineering），以加強(qiáng)管理水平，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

要對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，必須進(jìn)行價值鏈分析。價值鏈分析就是通過從戰(zhàn)略上對產(chǎn)業(yè)價值鏈（原材料供應(yīng)商——產(chǎn)品——制造商——銷售商）進(jìn)行分析，以了解企業(yè)在行業(yè)價值鏈中的位置，以判斷企業(yè)是否有必要沿價值鏈向前或向后延伸，以實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)；從企業(yè)內(nèi)部價值鏈（定單——產(chǎn)品研究設(shè)計——生產(chǎn)制造——銷售——售后服務(wù)）分析，以判斷如何降低成本，使企業(yè)流程更優(yōu)化；從競爭對手價值鏈分析，通過與競爭對手的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較，以找出與競爭對手的差異和自己的成本態(tài)勢，從而提高整體競爭力。

三、風(fēng)險管理和風(fēng)險預(yù)苔系統(tǒng)的建立將成為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)通常遇到的風(fēng)險有4種：經(jīng)營風(fēng)險、金融風(fēng)險、災(zāi)害風(fēng)險、環(huán)境和法律風(fēng)險。而隨著互聯(lián)網(wǎng)在商業(yè)中的廣泛應(yīng)用。對內(nèi)，作為數(shù)據(jù)管理的計算機(jī)往往作為逃避內(nèi)部控制的工具，同時，經(jīng)濟(jì)資源中智能因素的認(rèn)定將比無形資產(chǎn)更加困難，其隨著技術(shù)環(huán)境和信息環(huán)境的改變而發(fā)生價值波動；對外，由于“媒體空間”的無限擴(kuò)大，信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，出現(xiàn)了“網(wǎng)上銀行”、“電子貨幣”、交易無地域化和無紙化，這使得國際間資本流動加大，資本決策可在瞬間完成?？傊?，由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的非線性、突變性和爆炸性等特點。企業(yè)將增加諸如：資訊保護(hù)風(fēng)險、內(nèi)部和外部侵入風(fēng)險、破壞與舞弊風(fēng)險、交易完險，以及無形資產(chǎn)投入速度快、知識積累更新加快、產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短等風(fēng)險。

由于風(fēng)險的不確定性、復(fù)雜化，網(wǎng)絡(luò)時代建立新的風(fēng)險管理模式就勢在必行了。

舊模式新模式

風(fēng)險評估是特指的風(fēng)險評估是持續(xù)的

尋找機(jī)會是沖動的按風(fēng)險和回報來評估機(jī)會

絕大部分由財務(wù)部門負(fù)責(zé)以財務(wù)部門負(fù)責(zé)為主

每個部門獨立運(yùn)行重視風(fēng)險評估和各部門間的合作

重點控制財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)結(jié)果重點控制各種非財務(wù)風(fēng)險

應(yīng)取消錯誤或改正錯誤應(yīng)避免錯誤

風(fēng)險的主要因素是人風(fēng)險是的主要因素是業(yè)務(wù)流程

美國伊利洛斯大學(xué)E.貝爾考教授所著的《會計未來趨勢》一書中，對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險問題進(jìn)行了分析，指出風(fēng)險管理的極其重要性，并提出了未來會計發(fā)展的六大趨勢，其中之一就是財務(wù)風(fēng)險預(yù)測及其模型的建立。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測模型，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估，是網(wǎng)絡(luò)時代風(fēng)險管理模式的重要部分。其主要由監(jiān)測范圍與定性分析、預(yù)警指標(biāo)選擇、相應(yīng)閥值和發(fā)生概率的確定等方面的內(nèi)容組成，并將對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的敏感性指標(biāo)，如保本點、收人安全線、最大負(fù)債極限等予以反應(yīng)。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的風(fēng)險管理往往局限在某幾個高層管理人員之間，而且多是“亡羊補(bǔ)牢”的措施，并有很大的隨意性，即所謂的“救火隊操作”。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代，由于技術(shù)的進(jìn)步，風(fēng)險管理將變?yōu)橹鲃拥娘L(fēng)險管理，其要求有預(yù)見性，有系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

四、財務(wù)管理走向集中式管理，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

過去，企業(yè)缺乏支持集中式管理的技術(shù)手段，企業(yè)的發(fā)展受到物理地域的限制，許多大型企業(yè)不得不采取分散管理。由于監(jiān)管信息反饋滯后，從而導(dǎo)致對下屬機(jī)構(gòu)控制不力、企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)的例子屢見不鮮。

互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，小企業(yè)變成了“大企業(yè)”，桌面管理轉(zhuǎn)化成非桌面化的網(wǎng)絡(luò)方式。這使得集中式管理成為可能，尤其是企業(yè)可以綜合運(yùn)用各種現(xiàn)代化的電子信息工具，為整合企業(yè)財務(wù)資源，加強(qiáng)對下屬機(jī)構(gòu)的財務(wù)監(jiān)控，降低運(yùn)營成本，提高效率創(chuàng)造了有利條件。

財務(wù)集中式管理又可分為三種情況：

（1）會計核算的集中化；財務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時性，這是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的一大特點。一且確認(rèn)都將存人相應(yīng)的服務(wù)器并主動送財務(wù)信息系統(tǒng)隨時檢測，業(yè)務(wù)信息實時轉(zhuǎn)化且自動生成。

（2）財務(wù)控制的集中化。中層管理人員減少，會計核算信息直接送達(dá)高層，最高決策層可與最基層人員直接聯(lián)系，對財務(wù)的支出與收入進(jìn)行控制。企業(yè)所屬各單位、部門，包括多經(jīng)、關(guān)聯(lián)公司實行“大財務(wù)”管理，這樣就可以達(dá)到提高閑置資金的使用效率、增強(qiáng)內(nèi)部資金余額調(diào)劑能力、更好地杜絕腐敗等目的。

（3）財務(wù)決策的集中化。由于財務(wù)資料時刻處于高級管理人員控

制之中，管理人員就可以根據(jù)需求進(jìn)行虛擬結(jié)算，幾乎可以即刻發(fā)現(xiàn)市場情況的變化。

五、財務(wù)管理中的企業(yè)評價指標(biāo)體系多樣化、復(fù)雜化

財務(wù)報告較之以前將有如下變化：

（1）在會計報告的目標(biāo)上。傳統(tǒng)會計報告模式著重為投資者和債權(quán)人提供反映管理人員經(jīng)營責(zé)任的信息。未來的網(wǎng)絡(luò)會計報告模式則更側(cè)重于向使用者提供有助于決策的相關(guān)信息。

（2）表現(xiàn)在報告周期上。由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，采用事項會計核算模式，企業(yè)可以適時提供有關(guān)事項信息并實現(xiàn)了由信息使用者自己加工信息，進(jìn)行信息多元重組，這樣就打破了會計報表時間上和空間上的界限，可以提供一天、三天、一個月等任何地點卜任何時期的信息，即適時會計報告系統(tǒng)，并實現(xiàn)網(wǎng)上的在線式披露機(jī)制。

（3）表現(xiàn)在報告要素上。在網(wǎng)絡(luò)社會中，大部分虛擬企業(yè)尤其是高科技企業(yè)，它們增值最快并最為重要的是知識產(chǎn)權(quán)和人力資源等。而知識資本若在傳統(tǒng)的會計報告中，則得不到反映。傳統(tǒng)模式的會計報告劃分的六大要素已無法滿足決策有用性的要求。其應(yīng)在原有六大要素基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，如可將權(quán)益細(xì)化為“物質(zhì)資產(chǎn)所有者權(quán)益”“知識資產(chǎn)所有者權(quán)益”，同時將人力資產(chǎn)劃歸企業(yè)的資產(chǎn)處理。會計恒等式變?yōu)椋?/p>

資產(chǎn)（人力資產(chǎn)+物力資產(chǎn)）=負(fù)債+物質(zhì)資產(chǎn)所有者權(quán)益+知識資產(chǎn)所有者權(quán)益

（4）表現(xiàn)在“利潤分配”，方式上。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中，物質(zhì)資本的增值要以人力資本的增值為支撐。從資本能帶來剩余價值的角度看，知識勞動者應(yīng)參與分配。

未來的評價體系中，如果沒有反映客戶的滿意度、雇員的成就感、雇員的投資、企業(yè)長期增長等其它一些因素，光有會計報表中的財務(wù)指標(biāo)是不能滿足需要的，企業(yè)還需要提供多種非財務(wù)信息的綜合管理考核表，比如：新產(chǎn)品的開況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對企業(yè)的影響等背景信息，企業(yè)甚至還可能需要提供就業(yè)人數(shù)、工資福利、工作條件和職工培訓(xùn)等反映其社會責(zé)任的信息。綜合管理考核表的建立，一方面，可以評估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿εc社會的和諧程度；另一方面，對指明企業(yè)存在的缺點以及將來發(fā)展的方向具有“導(dǎo)航燈”的作用。

六、信息理財在財務(wù)管理中日趨重要

以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)，信息高速公路為主要內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，其經(jīng)濟(jì)活動可以通過在線進(jìn)行，如：在線訂貨、在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬、在線證券投資、在線外匯買賣等。因而產(chǎn)生的會計信息都是動態(tài)的，更具有不可捉摸性；同時，市場需求信息的公開化，會計信息公平、均勻分享，形成了多層次、立體化的信息格局。誰能占領(lǐng)信息的制高點，誰就將在市場竟?fàn)幹姓純?yōu)勢。世界第三大汽車制造商之一福特公司目煎就擁有一個龐大的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，有50萬種產(chǎn)品設(shè)計資源、生產(chǎn)管理工具和戰(zhàn)略信息資源等儲存信息系統(tǒng)，從而可以根據(jù)每個顧客的個性化要求設(shè)計產(chǎn)品。如目前搶手的新型“美洲虎”系列車。

企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)將建立在Internet、Extranet和Intranet基礎(chǔ)之上。會計信息傳遞模式將變?yōu)椤皥蟾嬷黧w——信息通道——信息使用者”。網(wǎng)絡(luò)方式從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息“孤島”直接轉(zhuǎn)向客戶、供應(yīng)商、政府部門及其它相關(guān)部門。而財務(wù)管理信息系統(tǒng)，則以價值形式綜合反映企業(yè)人力、物力和財力資源運(yùn)動的事前、事中、事后控制與實際生產(chǎn)經(jīng)營過程及其業(yè)績的全部信息。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中，信息理財將綜合運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的超文本、超媒體技術(shù)，使信息更形象、直觀，提供多樣化的各類信息，包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息、財務(wù)信息與非財務(wù)信息、物資層面的信息和精神層面的信息。

第7篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向;銀行;財務(wù);審計

商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展和財務(wù)制度的不斷變化使審計資源的供需矛盾日漸凸顯，如何合理配置審計資源，有效防范財務(wù)風(fēng)險已成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員面臨的重要課題。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐怀鰧Ρ粚弳挝坏娘L(fēng)險評估，是從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計發(fā)展而來的一種新的審計方法和理念。審計人員對商業(yè)銀行財務(wù)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，能夠更?zhǔn)確地把握重大風(fēng)險點，有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行的財務(wù)管理，有利于促進(jìn)銀行價值增值，有利于提高審計的質(zhì)量與效率。

1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵與特征

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且员粚弳挝坏闹卮箫L(fēng)險為導(dǎo)向，對被審單位可能發(fā)生的重大內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行評估，以確定審計范圍及重點，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，合理配置審計資源，提高質(zhì)效的審計方法［1］。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂腥缦绿卣?一是審計重心從審計測試前移至風(fēng)險評估，更加注重審前準(zhǔn)備;二是風(fēng)險評估范圍主要是銀行經(jīng)營風(fēng)險及其內(nèi)部控制環(huán)境;三是風(fēng)險評估方法以分析性復(fù)核為主，并將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù);四是風(fēng)險評估模式從零散型轉(zhuǎn)向整體化、結(jié)構(gòu)化;五是風(fēng)險評估技術(shù)先進(jìn)化，借助大數(shù)據(jù)、非現(xiàn)場審計技術(shù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型，將具有某些共同特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，評估審計對象風(fēng)險集中區(qū)域、時段或會計科目;六是審計程序個性化，針對風(fēng)險不同的企業(yè)、不同的風(fēng)險領(lǐng)域，采用個性化的程序;七是審計證據(jù)更關(guān)注外部證據(jù)的證明力，通過了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來評價風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽︼L(fēng)險的評估更加恰當(dāng)、合理，能更準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險域和風(fēng)險點，從而確定審計重點，合理配置審計資源，提升審計質(zhì)效。

2風(fēng)險導(dǎo)向在財務(wù)審計中運(yùn)用的必要性

2．1及時防范財務(wù)風(fēng)險需要風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

財務(wù)風(fēng)險是銀行經(jīng)營管理中財務(wù)結(jié)果的不確定性。重視財務(wù)風(fēng)險管理，是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展和財務(wù)管理的需要。目前，銀行的財務(wù)風(fēng)險主要是與資本、資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、利率(匯率)、財務(wù)收支、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)、投融資業(yè)務(wù)以及支付清算等其他業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。商業(yè)銀行經(jīng)營活動的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)種類的多樣性、產(chǎn)品創(chuàng)新的前瞻性，以及該行業(yè)的高風(fēng)險性，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險分布范圍廣、表現(xiàn)形式復(fù)雜、數(shù)量龐大。面對各類風(fēng)險，如果不深入開展審前分析，而按一般流程實施審計，將使財務(wù)風(fēng)險防范效果大打折扣。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵸|(zhì)就是從各個層面對被審對象的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行科學(xué)的分析與評估，依據(jù)風(fēng)險評估與分析結(jié)果，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險區(qū)域及風(fēng)險點，從而確定審計范圍和重點，組織審計人員制訂審計方案，實施現(xiàn)場測試，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險。

2．2有效防范管理層舞弊需要風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

當(dāng)銀行從業(yè)人員串通舞弊時，內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮其作用。如果需要發(fā)現(xiàn)舞弊行為，審計人員應(yīng)拓寬視野，將審計視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外。通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥你y行經(jīng)營目標(biāo)入手，瞄準(zhǔn)銀行發(fā)展異常的業(yè)務(wù)，對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核，重點關(guān)注集中采購、大額費(fèi)用支出、管理人員與信貸單位或關(guān)聯(lián)方、管理人員與供應(yīng)商異常資金往來等情況，鎖定舞弊行為可能發(fā)生的范圍，采取內(nèi)查外調(diào)、多方取證等方式，可以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊的行為。例如，當(dāng)某銀行營業(yè)網(wǎng)點需要裝修時，管理層通過傳遞內(nèi)部關(guān)鍵信息等舞弊方式使得某施工單位中標(biāo);之后通過虛增費(fèi)用、多列資產(chǎn)的方式套取資金存放于施工單位存款賬戶，則在此情況下，內(nèi)部控制是失效的。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可將該項資本性支出偏高事項納入重點審計范圍，比較面積、標(biāo)準(zhǔn)相同的網(wǎng)點裝修情況，分析資本性支出偏高的原因，通過審查預(yù)決算資料，對施工單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并核查施工單位與銀行往來的相關(guān)賬務(wù)，揭示管理層串通舞弊的行為。又如，某單位資金周轉(zhuǎn)困難需要向銀行借款，根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定，單位不具備授信準(zhǔn)入條件，某些管理人員放寬尺度或內(nèi)部審核，從而使客戶獲得銀行信貸支持，在此情況下，內(nèi)部控制也是失效的。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可將新發(fā)貸款短期內(nèi)形成不良貸款的單位納入重點審計范圍，分析貸款形成不良的原因，通過審計管理層或控制人與貸款單位法人、財務(wù)人員或關(guān)聯(lián)人員的非正常資金往來，揭示管理層舞弊行為。

2．3促進(jìn)銀行價值增值需要風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，需對銀行經(jīng)營過程中的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行評價，包括國家方針政策與法律法規(guī)的執(zhí)行情況、經(jīng)營與財務(wù)信息的完整性與真實性、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、內(nèi)部管理制度遵守情況、銀行轉(zhuǎn)型創(chuàng)新過程中業(yè)務(wù)制度、系統(tǒng)、流程等設(shè)計情況等。通過檢查評估銀行財務(wù)管理的健全性、遵行性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的重要風(fēng)險，分析內(nèi)部控制缺陷，提出管理或整改建議，提示被審單位采取應(yīng)對措施，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險或損失。同時，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，收集相關(guān)資料、信息，識別并評價風(fēng)險時，審計人員應(yīng)對相關(guān)資料進(jìn)行梳理，對相關(guān)信息進(jìn)行篩選、加工和分析，挖掘內(nèi)部管理存在的漏洞，或找出有效信息未得到充分利用等，提出建設(shè)性意見。管理層采納審計建議，可以減少治理缺陷、控制漏洞等減值因素，還可以充分將有價值的信息運(yùn)用于財務(wù)管理活動中，從而創(chuàng)造出超預(yù)期價值，促進(jìn)商業(yè)銀行價值增值［2］。如，某商業(yè)銀行所轄區(qū)域貸款利息收入與信貸投放總量不匹配，審計借助非現(xiàn)場審計技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)分析，找出了該區(qū)域內(nèi)涉及貸款利率計付的相關(guān)參數(shù)設(shè)置不夠準(zhǔn)確的風(fēng)險因素，提出了修正相關(guān)參數(shù)的建議。審計建議得到采納，錯誤參數(shù)得到糾正，貸款利息收入明顯增加，審計促進(jìn)了價值增值。

3運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向開展財務(wù)審計的策略與方法

當(dāng)前，商業(yè)銀行為了防范經(jīng)營風(fēng)險、強(qiáng)化內(nèi)部控制，實踐工作中或多或少運(yùn)用了風(fēng)險導(dǎo)向原則，如在審計范圍上能圍繞財務(wù)管理中的重點、難點以及監(jiān)管部門關(guān)注事項進(jìn)行審計。在開展具體審計項目時有效運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ€應(yīng)結(jié)合被審單位的控制環(huán)境、測試結(jié)果及業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展情況進(jìn)行分析與評價，以提高審計質(zhì)量和審計效率［3］。

3．1分析商業(yè)銀行外部環(huán)境

審計人員在實施財務(wù)審計時，應(yīng)重點分析政治、法律環(huán)境，以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢、金融監(jiān)管的有效性、競爭對手經(jīng)營現(xiàn)狀等外部環(huán)境。通過對外部環(huán)境的研究，了解到銀行面臨的各類外部壓力、監(jiān)管要求，從內(nèi)部控制之外的角度，分析該壓力所可能引發(fā)的風(fēng)險及舞弊動機(jī)。

3．2評估商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境

評估商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境時，不但要從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，評價內(nèi)部管理制度的健全性、合理性、遵循性和有效性，還應(yīng)將審計視角擴(kuò)展到銀行經(jīng)營與轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)、上級機(jī)構(gòu)考核指標(biāo)、考核內(nèi)容與權(quán)重、高級管理層風(fēng)險偏好、銀行從業(yè)人員素質(zhì)、專業(yè)水平、職業(yè)操守及忠誠度等方面［4］。

3．3關(guān)注財務(wù)管理重要風(fēng)險域和風(fēng)險點

當(dāng)前，與商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，仍然是銀行的主要風(fēng)險。為此，銀行應(yīng)將信貸資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險納入財務(wù)管理的重要風(fēng)險領(lǐng)域，關(guān)注是否建立有效的考核激勵機(jī)制，將不良資產(chǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，不良資產(chǎn)處置是否及時合規(guī);關(guān)注貸款準(zhǔn)備金的計提是否足額、支出是否合規(guī)。負(fù)債方面，關(guān)注存款的吸收是否通過正常渠道，利率是否偏高，是否存在高息吸存、變相支付手續(xù)費(fèi)等不正當(dāng)競爭行為。銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否安全可靠，如網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、智慧柜員機(jī)等系統(tǒng)或渠道運(yùn)行是否可靠，能否確?？蛻糍Y金安全。財務(wù)管理方面，應(yīng)分析相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，將影響利潤的科目、發(fā)展異常的業(yè)務(wù)作為重要風(fēng)險點。1)收入管理:重點應(yīng)關(guān)注是否存在少計、多計業(yè)務(wù)收入;是否挪用、隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收入私設(shè)“小金庫”;是否存在滿足考核需要隨意調(diào)整各類收入;是否存在收入不足額收取、直接在外單位報銷費(fèi)用等現(xiàn)象;收入入賬是否及時等。2)支出管理:是否存在虛列支出套取資金形成“小金庫”或用于賬外開支;是否存在與有關(guān)單位聯(lián)合，采取虛列支出等方式在外單位套現(xiàn);是否嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出;是否嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算各項支出;庫存物資消耗是否及時攤?cè)氤杀?是否采取掛賬等手段逃避費(fèi)用指標(biāo)控制等。3)非金融資產(chǎn)管理:是否嚴(yán)格按程序?qū)嵭屑胁少徆潭ㄙY產(chǎn);是否存在與供應(yīng)商配合，在沒有購買或購建固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等情況下虛開發(fā)票、虛構(gòu)項目資料，套取資金帳外存放;是否利用網(wǎng)點改造、裝修等工作便利與施工企業(yè)聯(lián)合，通過虛增工程量、虛列支出項目、編制虛假工程決算的方法，多付工程款，套取資金帳外支用;資產(chǎn)處置是否按制度執(zhí)行，是否存在低價賣出資產(chǎn)后從買方返利等現(xiàn)象。關(guān)注銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險的同時，還應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展和產(chǎn)品創(chuàng)新可能帶來的風(fēng)險。審計應(yīng)關(guān)注新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度，從其核算、執(zhí)行情況以及與現(xiàn)行財務(wù)制度的匹配程度來分析其所產(chǎn)生的風(fēng)險。如理財、同業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)關(guān)注是否遵循國家政策和監(jiān)管要求，是否按正規(guī)渠道向客戶銷售理財產(chǎn)品，有無發(fā)生“飛單”行為;理財資金監(jiān)控是否到位，資金是否流向“兩高一剩”、民間借貸、政府平臺等高風(fēng)險領(lǐng)域，造成理財資金無法按期兌付，發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險，危及客戶資金安全，間接給銀行帶來損失。同業(yè)業(yè)務(wù)是否存在違規(guī)行為，出現(xiàn)期限錯配、監(jiān)管套利、跨市場套利等情況。同時，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、制度變更階段的審計，從業(yè)務(wù)需求的分析到新業(yè)務(wù)上線，從制度思路的形成到新制度的推廣，重點關(guān)注其各階段所可能產(chǎn)生的風(fēng)險控制不足及舞弊行為。此外，業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計缺陷和存在的漏洞也不容忽視，如相關(guān)業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置錯誤或系統(tǒng)控制存在缺陷，可導(dǎo)致商業(yè)銀行整體某項業(yè)務(wù)或某個區(qū)域產(chǎn)生風(fēng)險或損失。

3．4實施審計測試

審計測試包括符合性測試和實質(zhì)性測試。符合性測試主要檢查是否建立、健全了內(nèi)部控制制度，制度設(shè)計是否合理，有效，制度更新是否及時;內(nèi)部控制制度是否得以貫徹執(zhí)行，是否有效。實質(zhì)性測試主要是對賬簿、報表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項進(jìn)行審計。國際審計和鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)在新風(fēng)險準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)，無論內(nèi)部控制是否有效，都要對各類交易、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計。實質(zhì)性測試時，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險各因素的綜合分析與判斷，將審計資源向高風(fēng)險領(lǐng)域傾斜。高等級風(fēng)險業(yè)務(wù)應(yīng)重點核查，中等風(fēng)險業(yè)務(wù)可抽樣50%，一般風(fēng)險可抽樣10%～25%。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，實質(zhì)性測試是必不可少的。

險導(dǎo)向在財務(wù)審計中運(yùn)用需注意的問題

4．1科學(xué)確定審計目標(biāo)

財務(wù)審計的目標(biāo)，旨在通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理，促進(jìn)商業(yè)銀行實現(xiàn)利潤最大化、價值創(chuàng)造最大化、股東權(quán)益最大化。針對具體項目進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計時，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險大小和緊急程度，進(jìn)行風(fēng)險排序，優(yōu)先選取風(fēng)險程度高、涉及范圍廣、機(jī)構(gòu)層級高的項目，同時，結(jié)合被審機(jī)構(gòu)要求，對各風(fēng)險進(jìn)行綜合評價，依據(jù)項目需要，科學(xué)合理地確定審計重點及具體審計目標(biāo)。如對某新成立商業(yè)銀行進(jìn)行財務(wù)審計，其目標(biāo)一般在于審計其建立的財務(wù)制度，針對財務(wù)風(fēng)險控制缺陷，提出完善和改進(jìn)建議。又如，開展財務(wù)制度執(zhí)行情況審計，其目標(biāo)在于揭示財務(wù)管理中存在的問題，分析評估銀行財務(wù)制度的執(zhí)行情況，針對存在的問題和管理缺陷，提出管理建議和人員處理建議。

4．2綜合運(yùn)用審計方法

運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，應(yīng)綜合使用各種審計方法，使得審計成本最低，效果最好。實施財務(wù)審計時，應(yīng)在全面掌握被審計單位財務(wù)管理狀況和經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分利用非現(xiàn)場審計工具，編制、運(yùn)行審計模型，找出審計疑點，并對疑點進(jìn)行深入分析，結(jié)合風(fēng)險程度對疑點進(jìn)行分類，確定審計重點，選取風(fēng)險程度高和有代表性的疑點作為審計樣本，有的放矢地開展現(xiàn)場審計。要充分利用數(shù)理統(tǒng)計抽樣等科學(xué)方法，避免過多依靠經(jīng)驗判斷，合理確定審計樣本。改變單純以查閱為主的審計方法，要善于從審計訪談、問卷調(diào)查、數(shù)理統(tǒng)計分析等途徑中得到線索，利用ERPF系統(tǒng)、前臺業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)、會計稽核系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱所需信息，綜合運(yùn)用復(fù)算、比較、分析性復(fù)核等多種審計方法發(fā)現(xiàn)問題。在審計的不同階段，應(yīng)運(yùn)用不同的方法。如審計準(zhǔn)備階段，主要運(yùn)用非現(xiàn)場審計分析法，即收集、整理審計對象經(jīng)營業(yè)務(wù)資料、數(shù)據(jù)和相關(guān)制度，通過分析相關(guān)資料，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型，分析大額、異常資金來源與去向，查找重要風(fēng)險事項，確定審計重點;實施階段，主要運(yùn)用訪談、審閱、復(fù)算、書面文檔檢查、“飛行檢查”等方法;審計報告階段，主要運(yùn)用比較、歸納、統(tǒng)計、分析等方法［5］。審計方法不是孤立、唯一的，它是一個系統(tǒng)的方法體系，需要審計人員根據(jù)實際情況進(jìn)行綜合運(yùn)用，從而提高審計質(zhì)量和審計效率。

4．3培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T具備較高的專業(yè)水平和較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。審計人員的專業(yè)素質(zhì)、綜合分析能力、非現(xiàn)場審計技術(shù)水平、從業(yè)經(jīng)驗等將直接影響審計方法的運(yùn)用。運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向開展財務(wù)審計，不僅要求審計人員掌握財務(wù)、會計、審計知識，而且要求審計人員了解法律法規(guī)，熟悉銀行業(yè)務(wù)、熟練運(yùn)用相關(guān)信息系統(tǒng)、非現(xiàn)場審計技術(shù)、具備綜合分析能力。如果審計人員綜合素質(zhì)不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，難以正確評估審計對象的財務(wù)風(fēng)險。如果風(fēng)險判斷出現(xiàn)重大失誤，審計重點把握不準(zhǔn)，則直接影響審計質(zhì)量和效果。倘若審計人員具備較為全面的財務(wù)、會計、審計知識，但對審計對象相關(guān)信息系統(tǒng)的使用不了解，非現(xiàn)場審計技術(shù)運(yùn)用不充分，可能會導(dǎo)致執(zhí)行具體事項查證時，或?qū)o從下手，或?qū)⒑馁M(fèi)大量時間卻收效甚微。為此，商業(yè)銀行應(yīng)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲備，提升審計隊伍整體素質(zhì)，充分發(fā)揮復(fù)合型人才在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械淖饔谩?/p>

參考文獻(xiàn):

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第8篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

摘要：建筑企業(yè)在我國占有相當(dāng)?shù)谋戎?，在?jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，但是近年來，建筑企業(yè)在內(nèi)部的財務(wù)控制方面逐漸的表現(xiàn)出一些問題，這些問題如果不能及時的有效解決，不僅會帶來較多的財務(wù)問題，同時還嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。本文主要論述的就是建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險與完善對策問題，在展開具體論述的過程中，首先從建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性展開論述，其次論述了建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中主要面臨的一些風(fēng)險問題，最后提出了完善建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞 ：建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；風(fēng)險；完善對策

當(dāng)前社會條件下，我國的建筑企業(yè)比較多，這相應(yīng)的也就增加了市場的競爭力，要想在市場競爭中取得核心競爭力，其中一個重要的因素就是做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，通過建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以降低在生產(chǎn)過程中的成本代價，保證企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金供應(yīng)，從而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利潤，但是當(dāng)前部分建筑企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的問題較多，這些都直接制約著企業(yè)的發(fā)展，所以只有了解到建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的一些風(fēng)險，并采取措施將這些風(fēng)險降到最低，才能進(jìn)一步提升建筑企業(yè)的市場競爭力。

一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.有利于提高企業(yè)的管理水平

建筑企業(yè)在長期存在過程中，與一般的企業(yè)管理存在著區(qū)別，建筑企業(yè)項目工程比較分散，而且在施工過程中施工周期長，此外還會受到地域以及季節(jié)的影響，而且在施工過程中人員的流動性較大，這些特點都使得建筑企業(yè)管理有著較大的難度，通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理可以及時的了解不同項目、不同施工階段企業(yè)的資金流動問題，通過建筑企業(yè)財務(wù)管理逐步的帶動企業(yè)整體的管理，通過財務(wù)管理控制不同項目的經(jīng)濟(jì)成本。

2.降低企業(yè)財務(wù)管理中面臨的風(fēng)險

建筑企業(yè)在施工過程中的結(jié)算是根據(jù)實際的工程量結(jié)算的，所以前期的許多經(jīng)費(fèi)都是需要施工單位墊資或者是貸款，這些在無形中都增加了建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，部分施工企業(yè)在施工結(jié)束后因為其他原因，造成工程款的拖欠，這些都給建筑企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理帶來風(fēng)險，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，才能盡可能的降低這種風(fēng)險。

3.提升企業(yè)的競爭力

加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，可以將不同部門之間有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)的團(tuán)隊意識，此外，在建筑企業(yè)財務(wù)管理過程中開展的績效考核，有助于提高施工企業(yè)工作人員的積極性，在實際工作中更好地去發(fā)揮自己的才能，這些都無形中提升了企業(yè)的競爭力。所以建筑企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理對于企業(yè)具有重要意義。

二、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險

1.缺乏有效地財務(wù)管理體系

建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，缺乏有效的財務(wù)管理體系，雖然都具有相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度，但是這些財務(wù)管理制度是通用型的，也就是說在不同企業(yè)之間都在使用，缺乏針對建筑企業(yè)或者是自身實際情況建立的財務(wù)管理體系，而且在財務(wù)部門設(shè)立過程中存在著不合理性，財務(wù)管理主要由財務(wù)部負(fù)責(zé)，具體的操作均是財務(wù)部統(tǒng)一執(zhí)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)部門的具體實施缺乏有效地監(jiān)督管理，部分施工單位好幾個項目施工現(xiàn)場只有一名財務(wù)管理人員，而在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員則較多，這種不合理分配造成了工作的不平等，容易在財務(wù)管理中出現(xiàn)問題，總之，在財務(wù)管理過程中缺乏有效地管理體系。

2.財務(wù)管理具體的執(zhí)行力度薄弱

建筑企業(yè)的財務(wù)管理涉及的內(nèi)容比較多，所以在財務(wù)管理過程中，每一個涉及到財務(wù)的項目都需要嚴(yán)格的執(zhí)行管理，但是實際上建筑企業(yè)在財務(wù)管理方面往往是只抓住了其中的一部分。比如：現(xiàn)場的建筑用材都是涉及到財務(wù)管理的，但是在材料采購過程中，沒有材料的具體采購計劃，采購的材料出現(xiàn)剩余，造成材料的浪費(fèi)，企業(yè)的成本也就提高了，此外像塔吊、施工升降機(jī)等這些常用的建筑設(shè)備，在檢驗合格后，可以周轉(zhuǎn)使用，但是往往因為財務(wù)管理執(zhí)行力不夠，造成設(shè)備使用后沒有周轉(zhuǎn)，增加了建設(shè)的成本，這些都是因為財務(wù)管理執(zhí)行力不夠造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險評估能力

財務(wù)管理人員作為整個經(jīng)濟(jì)活動中的主要參與者，不僅要做好財務(wù)管理工作，同時還要具有在財務(wù)管理過程中風(fēng)險評估的能力，這才是一個合格的財務(wù)管理人員。但是當(dāng)前的財務(wù)管理人員由于專業(yè)知識以及職業(yè)素質(zhì)等因素，對財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險缺乏有效地評估能力，從而使得財務(wù)管理過程中因為風(fēng)險造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在當(dāng)前，企業(yè)自身可以通過各種渠道來獲得自身發(fā)展所需要的資金，但是這種資金的自籌性也帶有巨大的風(fēng)險。因為在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的投資和介入利息的數(shù)率都是一個不確定的因素。當(dāng)利潤大于利息的時候，企業(yè)可以依靠自身的這種資金介入幫助自己獲得更高的利潤，使得自己的生產(chǎn)規(guī)模變大變強(qiáng)。但是一旦出現(xiàn)不可控因素直接導(dǎo)致利潤低于利息，就會讓這筆借入的貸款成為自己的最大負(fù)擔(dān)，不僅有可能拖累企業(yè)自身在其他項目上的利潤發(fā)展，甚至還有可能拖累企業(yè)，讓企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險。在這方面的預(yù)防框架下，財務(wù)人員自身的風(fēng)險評估能力就占據(jù)了很重要的地位，如果財務(wù)人員缺乏風(fēng)險的評估能力，就會導(dǎo)致企業(yè)在這方面的準(zhǔn)備不足，難以應(yīng)付可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

三、完善建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.結(jié)合企業(yè)自身實際情況建立有針對性的財務(wù)管理體系

建筑企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，除了具有共同的一些特點之外，還具有自身的一些特點，在財務(wù)管理過程中需要結(jié)合自身實際情況，有針對性的完善財務(wù)管理體系。首先應(yīng)該在原有的財務(wù)管理基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，重點加強(qiáng)會計核算、財務(wù)證明管理、內(nèi)部審計以及領(lǐng)導(dǎo)管理制。此外在施工現(xiàn)場需要根據(jù)每個現(xiàn)場的情況建立比較完善的財務(wù)管理體系，這些不僅要涉及到明確的財務(wù)管理而且要涉及到一些和財務(wù)管理有關(guān)的其他方面，比如：在現(xiàn)場財務(wù)管理中，一個突出的問題就是材料的大面積浪費(fèi)，所以在財務(wù)管理中應(yīng)該涉及到材料的費(fèi)用控制問題，避免大面積的材料浪費(fèi)。在財務(wù)管理中還應(yīng)該涉及到財務(wù)的風(fēng)險管理，這也是財務(wù)管理中的一個重要方面，所以風(fēng)險管理中就應(yīng)該明確不同階段的風(fēng)險存在，圖1是建筑企業(yè)財務(wù)管理過程中常見的一些風(fēng)險，只有了解不同階段存在的風(fēng)險，才能進(jìn)一步完善財務(wù)管理，保證財務(wù)管理的安全性。

2.提高財務(wù)管理人員專業(yè)水平，保證現(xiàn)代化財務(wù)管理實施

隨著信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)的普遍發(fā)展，在財務(wù)管理過程中逐漸的向信息化方向發(fā)展，所以需要提高財務(wù)管理人員的專業(yè)水平，使現(xiàn)代財務(wù)管理方法得到應(yīng)用。在這方面，財務(wù)管理人員可以自行學(xué)習(xí)提高相關(guān)技術(shù)水平，或者是通過企業(yè)的培訓(xùn)教育，獲得新的專業(yè)知識，通過專業(yè)水平的提高，不僅可以提高財務(wù)管理人員對風(fēng)險評估的能力，同時還可以保證財務(wù)管理人員對現(xiàn)代財務(wù)管理方法的使用，提高工作效率，降低財務(wù)管理中的風(fēng)險。

3.加強(qiáng)對財務(wù)管理部門的監(jiān)督體制

財務(wù)管理部門在建筑企業(yè)中承擔(dān)著重要角色，在長期的管理中，對財務(wù)部門的監(jiān)督體制需要改進(jìn)，建筑施工具有的流動性，使得財務(wù)管理監(jiān)督體制不同意固定場所的財務(wù)管理。特別是對于一些材料的采購，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最后看到的是采購證明，具體的材料采購量以及采購價格都缺少監(jiān)督機(jī)制，這種情況很容易由于造成財務(wù)管理人員和材料供應(yīng)商從中謀利，對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，所以需要加強(qiáng)對財務(wù)管理部門的有效監(jiān)督，并重視其中的每一個環(huán)節(jié)。具體的就是企業(yè)要建立長期的材料供應(yīng)商，對于采購材料的價格和市場的價格之間的差異需要控制在一定范圍內(nèi)。有效地監(jiān)督體制可以減少企業(yè)在財務(wù)上的損失。

結(jié)束語

財務(wù)管理在建筑企業(yè)的正常運(yùn)行中發(fā)揮著重要作用，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部管理，可有效地減少企業(yè)在經(jīng)營活動中的成本代價，降低財務(wù)管理中的風(fēng)險。所以只有正視建筑企業(yè)在財務(wù)管理中的風(fēng)險問題，才能及時的根據(jù)風(fēng)險評估采取措施，將這種風(fēng)險降低到最小，并且要根據(jù)建筑施工的不同階段，正確的評價風(fēng)險。在當(dāng)前競爭激烈的社會，只有通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部管理才可以降低面臨的風(fēng)險，從而提高建筑企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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第9篇：供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險評估范文

一般來說引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因主要有內(nèi)外兩種因素――宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變和企業(yè)內(nèi)部的管理混亂決策失誤。財務(wù)管理的外部環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能為企業(yè)帶來機(jī)會，也可能帶來困難。在企業(yè)的內(nèi)部，從決策者的角度說，如果決策者能夠在企業(yè)建立起“風(fēng)險識別，風(fēng)險預(yù)測，風(fēng)險評估，風(fēng)險控制”的管理機(jī)制，特別是重視事前的風(fēng)險預(yù)測，若今后遇到風(fēng)險都在決策者的預(yù)料之中，那么企業(yè)就會處亂不驚，決勝千里。此時風(fēng)險也就無從談起，風(fēng)險也就可以得到有效的規(guī)避。因此，對管理者來說，就必須從管理入手，運(yùn)用信息化手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善財務(wù)規(guī)章制度，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。所以說，防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵在于在了解宏觀環(huán)境的基礎(chǔ)上加強(qiáng)微觀企業(yè)內(nèi)部管理，收集預(yù)測信息，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控，內(nèi)審制度，設(shè)計財務(wù)應(yīng)變方法――也就是說事前，事中，事后都要涉及。更為關(guān)鍵的是人的因素，管理人員的文化修養(yǎng)，專業(yè)水平，實踐經(jīng)驗將直接影響其決策和管理。本文將主要從企業(yè)內(nèi)部管理與人身素質(zhì)兩方面來剖析風(fēng)險防范的方法。圖1就是在企業(yè)中進(jìn)行有效的財務(wù)管理降低財務(wù)風(fēng)險要做到的基本構(gòu)想。

一、提高財務(wù)人員素質(zhì)

目前，我國的許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠等，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力。而企業(yè)的內(nèi)部管理也是重中之重，高素質(zhì)的人才和規(guī)范化的管理，財務(wù)風(fēng)險自然降低，即使風(fēng)險出現(xiàn)企業(yè)也有應(yīng)急措施予以應(yīng)對。

1、加強(qiáng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識。風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在所有財務(wù)關(guān)系上。管理人員必須認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

2、提高財務(wù)人員的專業(yè)知識水平。財務(wù)人員必須有過硬的專業(yè)基礎(chǔ)知識和其它相關(guān)的知識，具備收集信息，分析信息的能力，這樣他們才能具備及時捕捉風(fēng)險，衡量防范風(fēng)險的能力。

二、進(jìn)行恰當(dāng)?shù)念A(yù)測

在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)必須要根據(jù)市場狀況，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，事前認(rèn)真按資金需求動態(tài)編制資金預(yù)算，避免因事前無資金預(yù)算，急需用資金時匆忙籌資增加企業(yè)的資金成本，導(dǎo)致企業(yè)資金管理的惡性循環(huán)，造成風(fēng)險。

1、收集信息。信息涵蓋的量要相當(dāng)?shù)膹V泛。主要包括與企業(yè)生存發(fā)展有關(guān)的世界經(jīng)濟(jì)變動趨勢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國家產(chǎn)業(yè)政策，眾多競爭者的情況，市場的變化；企業(yè)自身的優(yōu)劣勢以及企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營等資料信息。

2、篩選信息。通過財務(wù)人員根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗去偽存真，去粗取精，得出一個相對可靠的預(yù)測結(jié)果。把所有與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的因素由強(qiáng)到弱進(jìn)行排列，設(shè)定風(fēng)險系數(shù)。風(fēng)險系數(shù)高的可以制定多種防風(fēng)險方案，風(fēng)險系數(shù)較低的就準(zhǔn)備一到兩種防范措施。

3、制訂措施。根據(jù)已有的分析設(shè)計出應(yīng)對風(fēng)險的方案措施。當(dāng)決策者有新的決定時可以根據(jù)上述因素進(jìn)行參考定奪。當(dāng)危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)問題時決策者和管理者就能夠根據(jù)預(yù)先設(shè)計好的方案計劃進(jìn)行補(bǔ)救，對癥下藥，避免財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，以便使企業(yè)遭受風(fēng)險時的損失降到最低值。

三、提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平

財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算、分析方法，運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行分析決策。對各種可行性法案分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案。防范財務(wù)風(fēng)險的工作既要有管理又要有技術(shù)方法。

1、從籌資方面看，從企業(yè)建立開始，各種企業(yè)之間就可以通過聯(lián)營來分散財務(wù)風(fēng)險。單個企業(yè)還可以通過購買財產(chǎn)保險的方式將企業(yè)財產(chǎn)損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔(dān)。企業(yè)籌資時，如果選擇舉債方式籌集資金，企業(yè)可以與其它單位達(dá)成相互擔(dān)保協(xié)議，將部分債務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給擔(dān)保方。而如果是發(fā)行股票籌集資金的企業(yè)則可以采用包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承包商。

2、從投資方面看，企業(yè)面臨兩方面的風(fēng)險――一是大量資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；二是新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險大。投資的高風(fēng)險，使得新產(chǎn)品的開發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。這時就考驗著決策者的經(jīng)驗及能力，要做到從資本需要量方面對投資項目總支出進(jìn)行規(guī)劃；要在項目的可行性與決策進(jìn)行優(yōu)劣取舍；在時間序列上考慮項目資本支出的時間安排；確定資本預(yù)算的審批程序和資本支出的監(jiān)督控制。投資的金額越大，影響的持續(xù)期越強(qiáng)，投資風(fēng)險也越大。因此，必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使得所選擇的投資方案達(dá)到與技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一和最優(yōu)化。而投資的方式可以采用聯(lián)營投資方式，將投資風(fēng)險部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。如果是大項目且風(fēng)險較大的投資，可以與其它企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風(fēng)險分擔(dān)，從而分散風(fēng)險。企業(yè)還可以實行投資多元化，即將資金投放在多個投資品種上。對外投資多元化可以在分散投資風(fēng)險的情況下，實現(xiàn)預(yù)期的投資收益。企業(yè)應(yīng)及時降低股票投資在全部對外投資的比重，從而降低財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的形式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險是必要的。在投資建造固定資產(chǎn)投時，企業(yè)可以采用出包方式，將建造過程中存在的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承包方。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品的滯銷所帶來的損失，可能會被其它產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免單一經(jīng)營產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險。

3、企業(yè)還可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計，努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷和市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預(yù)期收益的財務(wù)風(fēng)險。賒銷比重比較大的企業(yè)，對大宗賒銷及時與債務(wù)人達(dá)成還款協(xié)議，降低轉(zhuǎn)移壞賬的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)閑置的資產(chǎn)，采用出租或立即出售的處理方法，可以將資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)移給承租方或買方。以上這些方法可以大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

四、加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)管理有重大的關(guān)系，如果企業(yè)內(nèi)部能夠作到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，資源合理配置，企業(yè)就可以降低管理帶來的經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險。從財務(wù)的角度看，人員多，自然支出也多；人力資源浪費(fèi)同樣可以引起財務(wù)風(fēng)險。所以必須明確各部門，各個人在企業(yè)中的地位作用以及其責(zé)任和權(quán)利，真正做到權(quán)責(zé)分明。企業(yè)的財務(wù)管理部門一方面要接受企業(yè)高層管理者的管理，另一方面又要注意與產(chǎn)、供、銷、行政、公關(guān)、人力資源等部門協(xié)調(diào)，只有這樣，企業(yè)財務(wù)管理工作才能更好的發(fā)揮其應(yīng)有的功能。同時，也要抱著效率第一，兼顧公平的原則來進(jìn)行利益分配來促進(jìn)員工的積極性。只有在企業(yè)的管理體系中充分體現(xiàn)權(quán)力集中、統(tǒng)一和下放、靈活管理的結(jié)合，實現(xiàn)了責(zé)權(quán)利、約束和激勵的統(tǒng)一，才能實現(xiàn)企業(yè)的高效管理，降低管理引起的風(fēng)險。

五、利用信息手段支持有效的財務(wù)管理

1、用信息化進(jìn)行采購管理，利用合同控制降低產(chǎn)品成本，保證產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高產(chǎn)品競爭力，防范經(jīng)營風(fēng)險。利用信息化，利用控制鏈管理來實現(xiàn)生產(chǎn)部提交訂單，財務(wù)部支付貨款，這種管理模式既相互獨立又相互連接。企業(yè)與供應(yīng)商形成利益共同體，供應(yīng)商必然會按期，保質(zhì)，保量的供應(yīng)原材料，確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效率，防止因貨源質(zhì)量問題間接帶來的財務(wù)風(fēng)險。

2、運(yùn)用信息化進(jìn)行生產(chǎn)管理，以銷定產(chǎn)，按市場供應(yīng)，按訂單生產(chǎn)，克服呆板的舊方式的缺點，變企業(yè)推動為市場用戶的拉動。用戶和商絲毫不受庫存的限制，不用考慮庫存情況，只要把需要的產(chǎn)品訂單交給公司，然后采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸?shù)裙?yīng)系統(tǒng)立即轉(zhuǎn)動起來，保證在最短的時間內(nèi)完成訂單，把貨交到用戶手里，保持了銷售彈性。通過信息化管理，企業(yè)可以準(zhǔn)時及時生產(chǎn)，增加和完善與外部銷售市場的接口。這種先進(jìn)的生產(chǎn)模式有利于綜合平衡的協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)生產(chǎn)管理的優(yōu)化，保證了生產(chǎn)管理的先進(jìn)水平。

3、用信息化進(jìn)行庫存管理，可以加快企業(yè)流動資金自轉(zhuǎn)，減少庫存積存，防范庫存管理不善而帶來的財務(wù)風(fēng)險，通過信息技術(shù)手段，動態(tài)地掌握分析企業(yè)和市場的平衡點，減少庫存積壓。這樣，不但加快了庫存周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)作水平，同時也在財務(wù)上明晰了成本核算，降低存貨風(fēng)險。財務(wù)信息化可以保證給業(yè)務(wù)部門提供庫存的真實信息，避免庫存積壓和決策失誤。

4、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時的監(jiān)控系統(tǒng)，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的全過程。以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，并向經(jīng)營者示警。它與財務(wù)評價系統(tǒng)相互依賴，互為補(bǔ)充。