財務風險預警制度精選(九篇)

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第1篇：財務風險預警制度范文

目前,由于建筑市場尚不規(guī)范,工程招、投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化,不正當?shù)母偁幰廊淮嬖?。特別是工程投標依然采取各種手段進行惡性競爭。施工企業(yè)為了爭得施工項目,通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價承攬工程,造成施工項目到手后經(jīng)營風險極大。同時在項目管理過程中,偶然性的不可預見因素出現(xiàn),也會給施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)濟風險。隨著建筑市場的不斷發(fā)展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業(yè)主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓一定比例的應收工程款等等,最終都凝聚成財務風險。加之由于施工企業(yè)向BOT、BT等投資經(jīng)營領域發(fā)展,子公司需要母公司或其他成員企業(yè)為其借款提供擔保等等,又增加了投資和融資風險,使得施工企業(yè)的各種風險進一步增大。

施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風險因素,必須建立和完善自身的財務風險預警體系。為了防范和規(guī)避風險,應通過計算財務預警指標和對企業(yè)的會計報表及其相關經(jīng)營資料進行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預測財務風險,最大限度地避免或降低財務風險。

一、施工企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降,或營業(yè)額在增加,但利潤在下降,子公司經(jīng)營狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運營效率低下,潛虧風險增加。

三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債,利息負擔沉重,到期債務喪失償還的能力,流動資產(chǎn)不足以償還流動負債,總資產(chǎn)低于總負債。

四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。

上述財務風險,是導致施工企業(yè)發(fā)生財務危機的重要因素。只有針對可能造成財務危機的因素,建立財務預警指標體系,采取監(jiān)測和預防措施,才能有效防范財務風險,控制財務危機。

二、施工企業(yè)財務風險預警體系的建立

為了提高企業(yè)財務預警指標體系管理的效率和效果,在財務風險預警系統(tǒng)的建立中,應堅持實用性和可操作性,預警指標不宜過多。具體按以下五個順序?qū)嵤?一是設計財務風險預警的核心指標和輔助指標;二是測算財務風險預警指標的“預警標準值”;三是測算監(jiān)測指標的實際值;四是根據(jù)財務風險預警指標的實際值和臨界值,做出預警警度判斷;五是提出預警報告。

(一)設計預警指標體系

建立財務風險預警體系,重點和難點是預警指標的選擇和指標權重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財務結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時期,財務風險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務風險,財務風險預警指標應以變現(xiàn)能力指標和償債能力指標為基礎,以財務效益指標和資產(chǎn)營運指標為補充,重點突出變現(xiàn)能力指標。具體包括10個指標,總分100分:

1.財務風險預警核心指標占70分

現(xiàn)金流動負債比率(20分)、資產(chǎn)負債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重(10分)、流動比率(10分)、速動比率(10分)。

2.財務預警輔助指標30分

凈資產(chǎn)收益率(10分)、應收款項周轉(zhuǎn)率(10分)、主營業(yè)務收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測算財務風險預警指標的“預警標準值”

風險預警指標的“預警標準值”應以企業(yè)近三年各項財務指標實際值(按照2:3:5的比例)為基礎,參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財政部《企業(yè)效績評價》標準值,結(jié)合市場情況和金融環(huán)境等宏觀因素測算確定。

(三)計算指標的實際值和預警指標的得分

財務風險指標的實際值計算出來后,同區(qū)間表下達的標準值進行比較,采用內(nèi)插法計算單項預警指標的得分,最后計算綜合得分就可以計算出該企業(yè)的財務風險評估得分。

(四)預警警度判斷

為了更加形象地標識企業(yè)財務風險所處的級次,應該把財務風險預警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預警區(qū)(黃區(qū))、危機區(qū)(紅區(qū))三個區(qū)域。指標在安全區(qū),表示發(fā)生財務危機的可能性較小;指標在預警區(qū),表示存在發(fā)生財務危機的可能性;指標在危機區(qū),表示發(fā)生財務危機的可能性較大。根據(jù)財務風險評估得分,對照相應的預警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預警警度。

(五)提出預警報告

對于財務風險處于預警區(qū)和危機區(qū)的單位,應提出專題的財務風險分析報告,財務風險分析報告的內(nèi)容包括:本單位財務風險所處的級次;指標當期值與上期變動情況以及發(fā)生異常變動的原因;指標處于預警區(qū)或危機區(qū)的原因分析;降低財務風險和改善財務狀況擬采取的措施和建議等等。

三、建立財務風險預警體系應注意的問題

財務風險預警指標體系的建立和運行,對企業(yè)的基礎管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎工作,否則,財務風險預警將成為空中樓閣。

(一)高素質(zhì)的管理團隊以及企業(yè)負責人的高度重視是企業(yè)財務預警指標體系運行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關鍵在于落實。對財務風險的控制是財務人員的責任,更是企業(yè)負責人的責任,同時還需要各個職能部門通力配合。

(二)規(guī)范真實的財務會計信息是準確進行風險預警的前提。財務預警指標體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息,企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務預警指標體系的建立和運行效果。建立在虛假的財務數(shù)據(jù)基礎之上的財務風險預警肯定會與企業(yè)的實際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財務風險。

(三)建立完善靈敏的財務信息系統(tǒng)。隨著ERP等財務軟件的成熟,財務信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大,離開財務信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財務預警效率和效果。

(四)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財務預警指標體系對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求,良好的內(nèi)部控制制度可以提高財務預警的準確性。

第2篇：財務風險預警制度范文

關鍵詞：企業(yè)；財務風險；財務預警機制

企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，推動企業(yè)發(fā)展能夠激發(fā)我國經(jīng)濟發(fā)展活力，使經(jīng)濟又好又快發(fā)展。財務風險往往存在于企業(yè)運營的不同業(yè)務環(huán)節(jié)中，對企業(yè)業(yè)務活動開展產(chǎn)生深遠影響。受外部市場體制和內(nèi)部管理機制等因素的影響，財務風險發(fā)生概率逐漸增加。若企業(yè)對財務風險認知不足，未能采用風險管控措施，將會限制企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)為實現(xiàn)高效發(fā)展，必須重視財務風險問題、積極采取應對措施，以規(guī)避風險。財務預警機制是企業(yè)管控財務風險的重要機制，該機制主要將企業(yè)財務指標體系作為重點，深入分析企業(yè)內(nèi)部各項財務數(shù)據(jù)信息，挖掘信息背后蘊含的價值，有效識別風險，并進行風險預警，便于企業(yè)及時采取措施應對財務風險。企業(yè)應重視財務預警機制的構(gòu)建，使其成為提高管理水平與核心競爭力、占據(jù)市場份額的助力。

1企業(yè)財務預警機制的概述

1.1財務預警機制的概念

財務預警機制也稱企業(yè)破產(chǎn)預警機制，主要是利用企業(yè)內(nèi)部各項財務指標，對企業(yè)財務狀況進行衡量與分析，繼而發(fā)出財務預警信號，便于企業(yè)掌握當前財務工作中的不足，并及時采取措施，優(yōu)化財務工作。財務預警機制具有良好的檢測、診斷等功能。財務預警機制在企業(yè)中應用較為廣泛，最為常見的使用方法可分為兩種，一種是定性預警，另一種是定量預警。在運營與發(fā)展過程中，構(gòu)建完善的財務預警機制，對企業(yè)發(fā)展具有推動作用。首先，財務預警機制具有良好的診斷與預測功能，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務工作中存在的問題。其次，財務預警機制具有一定的預防功能，能夠預防財務風險。最后，財務預警機制具有良好的完善功能，在運行中，企業(yè)應結(jié)合實際運行情況，不斷完善財務預警機制，以更好地適應企業(yè)的發(fā)展。財務預警機制通常是由多個小部分組成，如財務預警組織機制、財務信息收集與傳遞機制、財務風險分析系統(tǒng)和財務風險處理系統(tǒng)等。

1.2財務風險預警機制的功能特征

財務管理是企業(yè)管理工作中的一項重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在開展財務管理工作時，構(gòu)建完善的財務預警機制，不僅能夠保證企業(yè)生產(chǎn)和運營活動的正常開展，還能夠保證企業(yè)穩(wěn)定運行。財務風險預警機制主要具備以下五個方面的功能。1.2.1有效收集不同類型的信息企業(yè)在運營過程中，易受多種因素的影響，如政策法律制定、外部市場形勢變化等。企業(yè)在開展財務管理工作時，積極構(gòu)建財務預警機制，能夠收集較為全面的信息，并對收集到的信息展開分析，從而結(jié)合企業(yè)內(nèi)部具體的財務信息，開展風險預測和預警工作。信息收集是財務預警機制的基礎功能，也是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的功能之一。1.2.2全面監(jiān)管企業(yè)的各項財務活動財務預警機制的運行能夠使企業(yè)結(jié)合當前運營情況和戰(zhàn)略目標落實情況，調(diào)整策略，實現(xiàn)風險規(guī)避，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。財務預警機制的運行，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項財務活動的實時、動態(tài)監(jiān)督，并將目標制定與企業(yè)實際運營情況進行對比，分析出現(xiàn)偏差的原因。1.2.3預測財務風險財務風險預測是財務預警機制中的核心功能。財務預警機制在運行時，能夠收集企業(yè)內(nèi)部和外部的多重信息，通過信息深入探析并掌握企業(yè)的實際運行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險問題，并在此基礎上，結(jié)合對企業(yè)財務指標的分析，引導企業(yè)管理者了解財務風險問題，采取風險管控措施。1.2.4規(guī)避風險財務預警機制能通過多重信息分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的潛在風險，明確風險來源，并將相關信息提供給企業(yè)管理者。管理者能夠根據(jù)相關信息，制訂風險管控措施，強化風險處理，提高財務管理水平，最終規(guī)避風險，確保企業(yè)的正常運營和發(fā)展。1.2.5行為規(guī)范財務預警機制還具有良好的行為規(guī)范功能。它能深入分析企業(yè)運營中的財務問題，通過風險識別、預警，消除風險，通過日常工作總結(jié)，在企業(yè)管理中，將日常工作經(jīng)驗逐步轉(zhuǎn)化為行為規(guī)范和標準，繼而提升企業(yè)風險管控能力，避免企業(yè)在運營中再次發(fā)生類似問題，保障企業(yè)的高效發(fā)展。

2企業(yè)財務預警機制構(gòu)成內(nèi)容以及應注意的問題

2.1企業(yè)財務預警機制構(gòu)成內(nèi)容

2.1.1財務風險預警分析機制在財務風險預警機制構(gòu)建過程中，為充分發(fā)揮該機制的作用和優(yōu)勢，應當在企業(yè)內(nèi)部設置專門的財務風險預警分析部門，主要負責預警功能管理。同時，還應輔助其他部門，共同推進風險預警工作。企業(yè)可引導財務部門與內(nèi)部審計部門建立協(xié)作關系，共同推進預警組織分析工作。預警人員是財務風險預警機制的主體，在機制構(gòu)建環(huán)節(jié)，預警人員應充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與需求，確保預警機制的構(gòu)建符合企業(yè)的需求。2.1.2信息收集與傳遞機制信息收集與傳遞機制是財務預警機制的重要內(nèi)容。在財務預警機制的構(gòu)建環(huán)節(jié)，強化對信息收集與傳遞機制的構(gòu)建，能夠及時獲取企業(yè)內(nèi)部和外部市場的數(shù)據(jù)信息，通過對海量數(shù)據(jù)進行分析與處理，能夠獲取準確的預警信息，為企業(yè)財務工作的調(diào)整夯實基礎。2.1.3高效財務風險評價機制首先，在財務預警機制的構(gòu)建中，重視對財務風險評價機制的構(gòu)建與完善，有利于企業(yè)及時分析并評價內(nèi)部財務風險問題，判斷財務風險的大小，將更多精力放在對企業(yè)影響較大的風險中，以實現(xiàn)對風險的管控與規(guī)避；其次，在運營過程中，企業(yè)應當充分使用財務風險分析機制，掌握財務風險發(fā)生原因及對企業(yè)產(chǎn)生的影響；最后，企業(yè)可針對不同的風險，采取針對性的管控方案，降低財務風險對企業(yè)運營的影響。2.1.4財務風險責任機制企業(yè)管理者應重視財務風險管控工作。為提高風險管控質(zhì)量，促進企業(yè)高效發(fā)展，管理者可將風險管控責任落實到具體的員工和部門。在此基礎上，企業(yè)管理者還可將風險管控與員工績效相結(jié)合，制定獎懲制度，充分調(diào)動員工參與風險管控的積極性，強化風險管控，從而為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

2.2建立財務預警機制應注意的問題

2.2.1完善企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)在構(gòu)建財務預警機制時，應調(diào)整并完善內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束與規(guī)范作用，以提高財務預警機制的運行質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)控制度通常會涉及多個部門，在財務預警機制高效運行中發(fā)揮了重要的作用。企業(yè)可以通過完善內(nèi)控制度，明確不同部門的職責，有效分工，引導員工相互監(jiān)督，確保工作質(zhì)量。2.2.2充分協(xié)調(diào)不同組織之間的關系在企業(yè)內(nèi)部，為保證財務預警機制的高效運行、提高企業(yè)財務管理質(zhì)量，應摒棄傳統(tǒng)的各部門間相互獨立發(fā)展的模式，引導各部門間建立協(xié)作關系，并強化信息交流，增強企業(yè)凝聚力，完善財務工作流程，提高財務預警機制的工作質(zhì)量，從而為企業(yè)提供翔實的財務預警信息，便于企業(yè)制訂風險管控方案。此外，協(xié)調(diào)不同組織之間的關系，有利于企業(yè)使用有限資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

3企業(yè)建立財務預警機制的具體步驟

3.1準確識別企業(yè)的財務風險

在構(gòu)建財務預警機制時，首先企業(yè)需要準確識別內(nèi)部財務風險。在日常運營過程中，企業(yè)應加強觀察與分析，掌握企業(yè)潛在的財務風險。在明確財務風險后，企業(yè)需結(jié)合多重指標與數(shù)據(jù)，掌握財務風險誘因，在風險發(fā)生前采取措施，以規(guī)避風險的發(fā)生；其次，企業(yè)可對內(nèi)部資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等會計資料展開解讀與研究，掌握企業(yè)可能存在的財務風險，并分析風險發(fā)生原因。最后，企業(yè)還可通過多重指標間的對比分析，掌握財務風險對企業(yè)正常運營產(chǎn)生的影響，從而制訂科學有效的風險應對措施。

3.2正確選擇財務風險預警指標

正確選擇財務風險預警指標是財務預警機制構(gòu)建的重要內(nèi)容。首先，企業(yè)在構(gòu)建財務風險預警指標前，應結(jié)合企業(yè)實際運營情況，分析內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息，同時還需要掌握行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將分析結(jié)果作為基礎，以推動財務風險預警指標的科學構(gòu)建。其次，企業(yè)在財務風險預警指標構(gòu)建中，需要將企業(yè)實際情況作為基礎，避免出現(xiàn)指標的構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展不相符的情況，以充分發(fā)揮風險預警指標的優(yōu)勢和作用；最后，企業(yè)可結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)營狀況和財務狀況，完善指標體系，合理預測潛在風險，以進一步發(fā)揮財務預警機制對企業(yè)的推動作用。3.3明確企業(yè)財務風險預警成員為確保預警機制的科學性和完善性，企業(yè)在構(gòu)建財務預警機制時應明確內(nèi)部主要成員，以推動財務風險預警工作的有效開展。由于財務風險預警工作是一項較為復雜的工作，涉及內(nèi)容較多，因而對其成員提出了更高的要求。財務風險預警成員應具備良好的專業(yè)性，才能開展預警工作。其內(nèi)部成員主要從企業(yè)內(nèi)部選擇，不僅包含企業(yè)管理者和財務人員，同時還需要邀請企業(yè)各部門管理人員加入?？茖W合理地選擇成員，是實現(xiàn)高效溝通的重要前提。在日常工作中，預警成員可結(jié)合預警機制當前存在的問題展開討論，分析企業(yè)存在的財務風險，制訂應對方案，以降低財務風險發(fā)生的概率。

3.4制訂財務風險預警方案

在財務預警機制的構(gòu)建中，最后一個環(huán)節(jié)是制訂財務風險預警方案。針對可能存在的風險問題，提前制訂應對方案，可有效避免出現(xiàn)風險發(fā)生后因無法及時應對而導致企業(yè)受損的情況。因此，企業(yè)應在內(nèi)部建立財務預警部門，結(jié)合企業(yè)實際財務狀況、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營現(xiàn)狀和外部環(huán)境。在分析完成后，對比分析結(jié)果與財務指標，及時掌握企業(yè)內(nèi)部財務風險，深究風險發(fā)生原因，并結(jié)合企業(yè)情況及發(fā)展戰(zhàn)略，制訂風險管控方案。此外，企業(yè)應充分協(xié)調(diào)不同部門之間的財務關系，為各部門建立溝通渠道，以便信息共享，發(fā)揮部門間的協(xié)作優(yōu)勢，解決財務風險問題。

4企業(yè)財務預警機制的建立路徑

4.1樹立良好的財務風險管理意識

在企業(yè)運營中，財務風險客觀存在，無法全面消除。為降低財務風險對企業(yè)的影響，企業(yè)應構(gòu)建財務預警機制，及時發(fā)現(xiàn)風險并解決。在財務預警機制的構(gòu)建中，企業(yè)應從思想意識層面出發(fā)，摒棄傳統(tǒng)且落后的管理理念，樹立良好的財務風險管理意識。首先，企業(yè)需要掌握財務風險的具體成因。財務風險客觀存在于企業(yè)不同的工作環(huán)節(jié)中，管理者只有制定科學的財務風險管控措施，才能降低財務風險發(fā)生概率，減輕財務風險對企業(yè)的影響。企業(yè)財務風險誘因存在多樣性，若內(nèi)部環(huán)境不完善，財務工作操作不規(guī)范，企業(yè)整體風險意識不足，就會引發(fā)財務風險。新時期，企業(yè)應跟隨時展變化，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，同時內(nèi)部管理者、財務人員均需要對財務風險形成正確認知，增強財務風險識別及防范能力。在日常工作中，企業(yè)可深入探究財務風險成因，強化內(nèi)部管理，降低財務風險發(fā)生的概率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。其次，企業(yè)需要樹立風險意識。財務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，通過開展財務管理工作，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。但企業(yè)在開展財務管理工作時，受多重因素影響，易滋生財務風險，影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。對此，企業(yè)通過樹立風險意識，在日常工作中規(guī)范財務操作，強化內(nèi)控，能夠有效規(guī)避風險。為引導全體員工形成風險意識，企業(yè)管理者應積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確風險意識，明確財務風險對企業(yè)運營產(chǎn)生的危害，正確認知財務風險，以發(fā)揮管理者的引導和示范作用，推動員工觀念的轉(zhuǎn)變。此外，企業(yè)還應定期組織培訓、召開座談會，鼓勵員工積極參加，促使員工更新思想觀念，積極參與財務風險管控。由此可見，從思想層面出發(fā)，掌握財務風險誘因，樹立財務風險理念，是財務預警機制構(gòu)建的基礎。

4.2構(gòu)建財務預警機制指標體系

財務風險指標是財務預警機制的重要組成部分，企業(yè)在構(gòu)建財務預警機制時，應重視指標體系的構(gòu)建。財務預警機制的構(gòu)建涉及諸多內(nèi)容，如財務風險預警指標體系構(gòu)建、財務風險預警指標模糊處理和不同指標的權重確認等。企業(yè)在財務風險預警指標體系構(gòu)建中，首先，需要確保各項指標的科學性與全面性，確保指標符合企業(yè)的實際需求，避免指標出現(xiàn)重復、繁雜等問題進而影響財務預警機制的運行質(zhì)量。其次，在指標體系構(gòu)建中，應始終遵循構(gòu)建原則，完善基本指標體系，如企業(yè)盈利能力分析、企業(yè)償債能力分析等。若財務指標體系不完善，將會降低財務預警機制的運行效率，難以全面管控企業(yè)的財務風險。最后，在指標體系構(gòu)建中，企業(yè)應當突顯出現(xiàn)金流量指標體系的作用?，F(xiàn)金流量將對企業(yè)生存產(chǎn)生直接影響，將現(xiàn)金流量指標作為財務預警體系的重要指標，可及時明確問題本質(zhì)，助力企業(yè)解決問題。

4.3建立健全風險防范預警機制

通過建立健全風險防范預警機制，能夠推動企業(yè)財務預警機制的構(gòu)建。首先，企業(yè)應逐步完善內(nèi)控制度。在現(xiàn)代型企業(yè)中，內(nèi)控制度是企業(yè)的重要管理制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的規(guī)范性和約束性優(yōu)勢，能夠促進企業(yè)治理、內(nèi)部管理、責任考核和風險防范等工作的融合，推動不同工作間的相互協(xié)調(diào)與補充，提高企業(yè)管理水平和工作質(zhì)量。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，企業(yè)應重點突出內(nèi)控作用，對企業(yè)內(nèi)部管理者進行合理分工。在此基礎上，完善機構(gòu)，如審計部門、預算部門等，為內(nèi)控體系運行夯實基礎。例如，企業(yè)應積極完善預算決算結(jié)構(gòu)，在董事會下設置預算管理委員會，還可結(jié)合企業(yè)實際情況，制定預算管理制度，規(guī)范預算的執(zhí)行。其次，企業(yè)應積極完善財務管理信息化系統(tǒng)。隨著信息技術的高速發(fā)展，將高速發(fā)展的信息技術與企業(yè)財務管理工作相融合，打造財務管理信息化系統(tǒng)，不僅能夠提高財務管理工作的效率和質(zhì)量，還能推動財務預警機制的構(gòu)建。財務風險主要是企業(yè)在開展財務活動中因受多種不確定因素的影響而引發(fā)的風險問題。當前，市場競爭十分激烈，企業(yè)面臨發(fā)展困境。為此，企業(yè)需將信息網(wǎng)絡與風險防范預警機制相結(jié)合，以信息技術為依托，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，構(gòu)建高效的管理系統(tǒng)，實施數(shù)字化管理，及時識別并分辨風險，制訂應對方案，打造良好的辦公環(huán)境。企業(yè)可通過大量數(shù)據(jù)信息分析，明確內(nèi)部經(jīng)營波動情況與財務危機前兆，及時預警，以發(fā)揮財務預警機制的作用。企業(yè)在數(shù)據(jù)信息分析中，不僅需要從內(nèi)部出發(fā)，還應對外部市場與行業(yè)展開分析，并以此為基礎，完善財務預警系統(tǒng)，以提高風險防范質(zhì)量。最后，企業(yè)需要做好經(jīng)營決策工作，管理層在制定戰(zhàn)略目標時，針對財務風險，可提前制訂應對預案，強化風險管控，將風險預警意識滲透到企業(yè)各項管理工作中。

5結(jié)束語

新形勢下，為從根本上規(guī)避財務風險，企業(yè)應結(jié)合自身發(fā)展特點，構(gòu)建符合企業(yè)需求的財務預警機制，通過數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并采取應對措施。財務預警機制的建立能夠降低財務風險發(fā)生的概率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展助力。

參考文獻：

［1］邵蕾.企業(yè)財務預警機制構(gòu)建研究［J］.大眾投資指南,2021(4):49-50.

［2］高楊.企業(yè)財務預警機制研究［J］.商訊,2019(28):34-35.

［3］拓步嬌.中小企業(yè)財務預警機制研究［J］.西部皮革,2018,40(24):51.

第3篇：財務風險預警制度范文

關鍵詞：財務風險預警；現(xiàn)實問題；政策建議

企業(yè)財務風險預警是近年來企業(yè)財務管理理論和實踐中的一個熱點問題，也是一個前沿問題。企業(yè)財務風險是企業(yè)眾多風險中最重要的風險之一，企業(yè)的生存和發(fā)展受企業(yè)財務狀況好壞的影響，因此說深入的研究企業(yè)的財務風險管理具有重要的意義。本文主要從企業(yè)財務風險預警的理論內(nèi)容、預警中存在的問題及其原因分析和構(gòu)建有效的財務預警體系的政策建議方面進行闡述。

一、企業(yè)財務風險預警概述

1.財務風險預警的概念

預警就是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和條件的變化，對未來發(fā)生的一些風險和不利事件進行預測和報警。它是一種事先采取措施，減少不確定性因素或風險造成的損害的一種管理方法。

企業(yè)財務風險預警是在企業(yè)信息化的基礎上，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和財務目標，通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關的一些產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營狀況，市場競爭狀況及企業(yè)本身各類財務狀況，分析資金流動的運行規(guī)律，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的潛在財務風險進行監(jiān)測、診斷與報警的一種技術。它能夠及時的對資金管理過程中的堵塞、過度滯留、浪費等信號及時發(fā)出警報，促使企業(yè)及時的采取相應措施，不斷的提高企業(yè)抵抗財務風險的能力。

2.財務風險預警的重要意義

有效的財務風險預警具有預知危機、處理信息的功能，并能控制風險避免財務危機再次發(fā)生。企業(yè)建立有效的財務風險預警機制對提高企業(yè)的抗風險能力，及時跟蹤、監(jiān)控、預測企業(yè)的財務狀況有著極為重要的意義。

二、企業(yè)財務風險預警中存在的現(xiàn)實問題及其分析

1.籌集資金過程現(xiàn)實問題及原因分析

資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件，如果資金出現(xiàn)短缺，企業(yè)就無法實現(xiàn)其經(jīng)營目標，使其陷入困境。企業(yè)在資金管理過程中常見的現(xiàn)象主要表現(xiàn)為有錢就用，無錢就貸，沒有合理預測資金需要量及資金的投放時間。如果預測也就是眼前資金需求。不僅資金需要量預測不準，而且又不能及時的籌集貸款，導致資金緊張。其主要原因在于其預測時方法不科學.沒能把全年的資金需求量納入預測得范圍：不注意預測不同時點的資金需要量和產(chǎn)品的銷售趨勢；企業(yè)籌資渠道單一，籌資方式不靈活，主要以銀行信貸作為籌資渠道，這樣的籌資方式不能滿足企業(yè)籌集到足額資金之需；企業(yè)沒有選擇最佳的籌資組合和方式，只考慮了盡快的解決資金，而忽略了成本和風險。

2.銷售與收款風險現(xiàn)實問題及原因分析

在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務中，銷售收入與應收賬款是衡量企業(yè)債權與經(jīng)營業(yè)績的主要指標，這種指標也很容易失控，尤其是在關聯(lián)交易中，虛增虛減銷售收入現(xiàn)象時常發(fā)生.應收賬款不實普遍出現(xiàn)，給企業(yè)如實的反映其經(jīng)濟狀況帶來瓶頸。主要表現(xiàn)為：虛增收入，利益誘惑；提前確認收入，為考核指標兌現(xiàn)；違規(guī)做支，債權、實物資產(chǎn)不實。其主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，責任人缺乏控制意識和責任心。

3.存貨風險現(xiàn)實問題及原因分析

一般情況下，在企業(yè)的實物資產(chǎn)中所占的比重比較大的存貨，直接影響著產(chǎn)品成本的高低。因此在存貨運行中企業(yè)有以下現(xiàn)實問題值得分析：庫房運行環(huán)節(jié)不規(guī)范，職責不清；單據(jù)傳遞不到位，簽收不完整；盤點走過場，存貨霉爛、毀損無人處置，超儲短缺不過問；財務賬與庫房賬不符，造成賬實不符。其主要原因是庫房內(nèi)部控制體系不健全，不到位，對存貨管理人員職責分工不明確，對實物資產(chǎn)缺乏嚴格控制、監(jiān)督制度，沒有建立一個好的獎懲辦法，不能及時查明實物資產(chǎn)盤虧、毀損的原因，存貨管理者素質(zhì)偏低，領導的重視程度不足。

三、構(gòu)建有效的企業(yè)財務風險預警體系的政策建議

1.加強企業(yè)的財務信息化管理

企業(yè)預警需要有一定的管理功底和基礎，僅靠提高財務管理水平是遠遠不夠的。企業(yè)財務信息化的程度會直接影響財務風險預警的運行。在企業(yè)日常的監(jiān)控過程中，需要用到大量的基礎數(shù)據(jù)。這就要求企業(yè)加強信息化管理，以及時提供所需要的各種數(shù)據(jù)。企業(yè)建立財務風險預警組織機構(gòu)，應遵循“專人負責、職責獨立”的原則，并且該預警系統(tǒng)應該是開放性的，它不僅包括內(nèi)部財務信息，還應當包括外部相關信息。系統(tǒng)信息的不斷刷新與升級較為關鍵，它能確保財務信息的及時性、有效性和準確性。

2.樹立全員的財務風險防范意識

企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)得以成功建立并有效運行的前提是風險防范意識。這就要求企業(yè)全體員工，尤其是企業(yè)的領導層在思想上對潛在的危機要高度警惕和認識，企業(yè)的全體員工通過接收風險意識教育，使得他們都能充分的了解自己在整個財務風險預警管控體系中的地位和作用，從而發(fā)揮團隊防范效應，并且企業(yè)應當對員工發(fā)現(xiàn)的問題及提出的合理建議給予重視和采納。

3.完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)管理中，內(nèi)控制度起著至關重要的作用，尤其是在市場競爭日益激烈的今天，內(nèi)控制度，一方面作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，另一方面也成為財務風險管控的有力助手。企業(yè)要想完善其內(nèi)控制度，首先要建立有效的約束和激勵機制，企業(yè)可以建立一套針對財務風險防范的績效考核體系，將其落實到具體的業(yè)務部門，以此促進員工積極參與企業(yè)財務風險的防范；其次要明晰內(nèi)部的各種財務關系，做到權、責、利相統(tǒng)一并建立和完善企業(yè)財務風險跟蹤和監(jiān)控機制；最后要強化企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督機制，通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制，盡可能的將企業(yè)財務狀況的反映差錯降到最低。

參考文獻：

[1]朱祥德：我國企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].中國管理信息化，2009（12）.

[2]邱敬波：淺析企業(yè)財務風險預警[J].企業(yè)家天地，2009（10）.

第4篇：財務風險預警制度范文

(一)經(jīng)營風險國有企業(yè)要想在市場激烈的競爭中享有一席之地，必須正確管理其經(jīng)營風險，經(jīng)營風險涉及面廣，涉及財務方面的主要包括流動性風險和支付風險等。流動性風險是指企業(yè)在其日常經(jīng)營過程中，必須有充足的資金以備企業(yè)的日常周轉(zhuǎn)，我們常說的資金鏈斷裂也涉及流動性資金的不足；支付風險是指企業(yè)采購原材料、購買商品或者發(fā)生其他的支付行為，但是其擁有的資金不足支付的風險。

(二)投資風險國有企業(yè)面臨的財務風險中，除了籌資風險、經(jīng)營風險還有投資風險。國有企業(yè)具有一般企業(yè)的共有特征，需要尋求好的項目進行投資以實現(xiàn)資本的增值，從而達到所有者權益最大化的目標。針對國有企業(yè)而言，其投資風險包括投資的資金難以在規(guī)定的時間內(nèi)收回的風險和收回的投資低于原始投資額的風險，不管是哪種風險，都會導致國有企業(yè)陷入嚴重的財務危機中，甚至危及國有企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

二、防范和化解國有企業(yè)財務風險的措施

(一)建立財務風險預警體系為了防范和化解國有企業(yè)所面臨的財務風險，提高國有企業(yè)防范和化解財務風險的效率和效果，必須要構(gòu)建一套完善的風險預警體系。而一套完善的風險預警體系包括有五個方面：1、設計一套完善的預警指標體系由于同一企業(yè)的不同歷史時期所面臨的財務風險不同，所以國有企業(yè)必須根據(jù)自身所處的行業(yè)和特點建立一套完善的預警指標體系，在面臨財務風險時可以提前預測加以防范。2、測算預警指標體系中各預警指標的標準值國有企業(yè)應該參考相同行業(yè)和相同規(guī)模企業(yè)所設立的預警指標值的平均水平，再結(jié)合市場的實際情況測算適合自身的各預警指標的標準值。3、計算各預警指標的實際值根據(jù)財務風險指標實際值和內(nèi)插法計算出各預警指標的實際值。4、預警度判斷根據(jù)各預警指標的實際值和標準值之間進行比較，判斷出發(fā)生財務危機的可能性。5、向管理層提出預警報告根據(jù)各預警指標的實際值和標準值之間進行比較，判斷出發(fā)生財務危機的可能性時，應將本單位可能發(fā)生的財務危機報告給管理層，以便能夠提前做出防范措施，避免企業(yè)發(fā)生利益損失。例如，中國洛陽浮法玻璃集團有限責任公司在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的風險預警體系，對所面臨的財務風險進行有效的防范和控制。

(二)建立健全切實有效的內(nèi)部財務控制制度為了能夠切實防范和化解國有企業(yè)所面臨的財務風險，除了要制定一套比較嚴密的內(nèi)部控制制度，以防范出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象之外，還需要建立一套與之相適應的內(nèi)部財務控制制度，使國有企業(yè)的日常財務管理可以做到按制度辦事，有制度可循。在建立健全內(nèi)部財務控制制度時，除了要考慮日常的會計核算和會計監(jiān)督，還需要對國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)實施有效的控制，主要包括有四個方面：1、應該控制國有企業(yè)的現(xiàn)金流現(xiàn)金流是一個企業(yè)為之生存的血液，控制了企業(yè)的現(xiàn)金流就等于是控制了企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，要對國有企業(yè)的現(xiàn)金流有一個很好的規(guī)劃和使用，要對現(xiàn)金的籌集、調(diào)度、使用和分配等各個環(huán)節(jié)實行嚴密的控制，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流存在的問題，對日常預算內(nèi)的開支和超出預算之外的開支進行嚴格的控制，防止財務人員的舞弊行為導致現(xiàn)金流的流失，給企業(yè)造成不必要的損失。2、應該對國有企業(yè)的成本費用開支進行嚴格的控制國有企業(yè)經(jīng)濟利益的流出主要就是成本費用等開支的流出，在進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本開支必須要有預算標準，根據(jù)實際發(fā)生的成本開支與預期發(fā)生的成本開支水平進行比較，發(fā)現(xiàn)超出預期水平的原因，及時找出改進措施，防止出現(xiàn)成本開支倒掛的現(xiàn)象，為以后更好地進行成本控制奠定基礎。3、要對國有企業(yè)資產(chǎn)的使用情況和負債的發(fā)生進行控制在國有企業(yè)中，要設立一套權限機制用以規(guī)范對國有資產(chǎn)的處置和使用，在使用和處置的時候都必須確保在一定的權限范圍內(nèi)。同時還要通過資產(chǎn)負債率等財務指標來分析國有企業(yè)的財務風險情況并加以監(jiān)控，還可以通過凈資產(chǎn)收益率來考核企業(yè)經(jīng)營者或管理者的經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)其業(yè)績情況進行獎懲，用以監(jiān)控國有企業(yè)的資產(chǎn)使用和處置情況，避免國有資產(chǎn)的無謂流失。4、應該根據(jù)國有企業(yè)職位的責任進行適度的授權國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個循環(huán)的過程，每一個環(huán)節(jié)都有相對應的權利和責任，為了保證各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都能夠高效進行，同時又能夠保證各環(huán)節(jié)負責人經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，避免權利濫用現(xiàn)象的發(fā)生，給國有企業(yè)造成經(jīng)濟損失，應該對國有企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動的操作者進行適當?shù)氖跈?。例如，中國石化集團滄州煉油廠就在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的內(nèi)部財務控制制度，有效的防范和化解了它所面對的財務風險，避免了可能的損失，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利益。

(三)提高國有企業(yè)管理人員的財務風險意識在國有企業(yè)中，管理人員的認識對整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生直接的影響。在市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)所面臨的財務風險是客觀存在的，它是伴隨著國有企業(yè)的財務活動而產(chǎn)生的，要想完全消除所面臨的財務風險是不現(xiàn)實的，因此，這就需要企業(yè)的管理人員能夠?qū)ω攧诊L險有一個客觀的認識，時刻提高財務風險意識。在國有企業(yè)內(nèi)部，加強對管理層風險意識的宣傳教育，使他們充分意識到企業(yè)在發(fā)展的過程中可能存在的各種風險，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，更多的獲得財務風險信息，從而降低企業(yè)經(jīng)營決策存在的風險，為企業(yè)獲取更多的收益。但這種固定的財務風險意識并不是短期內(nèi)就可以形成的，它是一個長期積累的過程，所以就需要在國有企業(yè)內(nèi)部進行長時間的宣傳和教育培養(yǎng)。例如，四川省溫江縣國營廠在企業(yè)內(nèi)部進行長時間的宣傳和教育培養(yǎng)，提高了管理人員的財務風險意識，為企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展奠定了基礎。

三、結(jié)束語

第5篇：財務風險預警制度范文

關鍵詞：加強;財務風險;控制;管理

一、引言

企業(yè)的衰落直接表現(xiàn)在財務風險控制上，企業(yè)還處在落后的情況中，大多數(shù)企業(yè)并未真正的了解財務風險控制，也并沒有科學合理的財務風險控制措施。因此，將企業(yè)財務風險控制工作加強對企業(yè)進步發(fā)展有非常重要的作用，也是公司在經(jīng)營管理當中的關鍵部分，作用非常關鍵。我國，財務風險控制起步晚，可是經(jīng)過不懈的努力，獲得了不小的成績。

二、財務風險具體特點

財務風險存在客觀性，任何企業(yè)當中無法避免出現(xiàn)風險，財務風險有大小之分，并沒有存在不存在之分，需要企業(yè)嚴密的關注財務風險管理的常態(tài)化特點；另外風險動態(tài)性變化，企業(yè)不同的運營階段、不同的規(guī)模大小和競爭對手的不同，企業(yè)財務風險的影響范圍和風險等級隨之不同，財務風險在各個企業(yè)運行和競爭環(huán)境下表現(xiàn)出來的改變，需要準確控制，需要企業(yè)財務風險管理者需要快速的反應水平。

三、財務風險管理問題

1.缺乏風險防范意識。目前現(xiàn)代企業(yè)當中的工作人員并未有非常強烈的風險管理意識，將風險存在的普遍性直接忽視掉，財務管理工作者也是這樣，并未有非常高的風險防范認識，錯誤的認為良好的企業(yè)資金管理就能夠防止出現(xiàn)財務風險。實際上并不是如此，企業(yè)的所有活動都肯定出現(xiàn)一定的風險，同時說明在所有風險當中肯定會出現(xiàn)財務風險，普通財務方面的決定錯誤也是導致財務風險的最關鍵的原因。目前企業(yè)管理工作者進行財務決策的同時一般都是根據(jù)自我主觀意識和經(jīng)驗來決定的，所以，經(jīng)常出現(xiàn)非常重要的失誤，肯定會出現(xiàn)財務風險。所以，企業(yè)的財務風險因為管理人員的風險意識不足導致的，同時對企業(yè)的影響也非常大，更有嚴重的會將企業(yè)經(jīng)營能力直接喪失掉，最后將面臨破產(chǎn)的局面。2.財務風險內(nèi)控低效。目前非常多的現(xiàn)代化單位在風險內(nèi)部控制當中還存在非常多的不足之處，不具有良好的內(nèi)部控制水平，內(nèi)控環(huán)境不能達到優(yōu)化、有關文化不先進、內(nèi)控制度流于形式，管理經(jīng)驗落后，管理模式粗放等，組織企業(yè)工作當中，有的單位并未能夠科學的將工作崗位進行設置，有些部門存在崗位權力責任不清晰、互相推卸責任的情況，有關的問題都不利于企業(yè)內(nèi)控工作，從而將影響企業(yè)對財務風險的控制。3.財務風險預警不健全。不完善的財務風險預警制度建設工作，是帶給現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理影響的關鍵因素，如果無法立即分辨出潛在的風險，后來帶給企業(yè)應對財務風險的時間還是會充分不夠，也無法根據(jù)這設定出比較健全完善的應對方式，最后給企業(yè)帶來非常大的損失。建立完善的風險和預警機制，作為風險管理工作的前提，只有具備識別能力強的工作人員、快速反應的機制，才可以保證在風險出現(xiàn)之前將其扼殺在搖籃當中。

四、加強財務風險控制與管理措施

1.增強財務風險防范意識。企業(yè)管理者對企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響效果，管理者的總體素養(yǎng)提升，可以更快的將市場適應同時掌控市場，這樣能夠?qū)L險出現(xiàn)的幾率降低。因此，將管理者的風險識別能力和風險防范意識快速的提升非常關鍵，管理者能夠及時的發(fā)現(xiàn)和評價企業(yè)當中所存在的風險。這樣的決策當中，企業(yè)可以充分考量到不同影響因素的原因，盡量的使用合理科學的方式進行決定，將主觀臆斷行為堅決反對，這樣保證企業(yè)能夠出現(xiàn)非常低的財務風險，從而為企業(yè)帶來更多的保證。2.完善內(nèi)部控制機制。企業(yè)在加強內(nèi)部控制工作的同時，要關注到建立風險導向的控制方式，是和風險評價緊密相連的一種模式。在任何企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部，風險肯定存在，企業(yè)能夠做的唯一的事情就是防止和分散風險。企業(yè)需要對所聯(lián)系的每一個項目進行風險評估工作，大概了解所面對的風險的級別種類，同時將風險誘因進行探索，將盡快的探索防范和降低風險出現(xiàn)指數(shù)的方式。3.完善風險控制與預警體系。伴隨著我國經(jīng)濟制度的改革的不斷深入，財務管理包含了非常多的方面，需要企業(yè)進一步將風險控制和預警系統(tǒng)健全。尤其是需要根據(jù)全面控制預警、全程控制預警、全員控制預警建立由財務、業(yè)務、行政單位構(gòu)成的財務管理風險控制和預警董事會會議制度一同將企業(yè)當中所出現(xiàn)的財務管理控制和預警工作做好，落實好工作，將工作機制完善好，提升執(zhí)行力。企業(yè)要從自身的財務風險控制和預警系統(tǒng)的建設工作加強，依靠第三方機構(gòu)的力量來加大風險控制和預警工作力度，例如邀請專門的咨詢機構(gòu)、服務機構(gòu)等幫助企業(yè)開展財務風險控制和預警系統(tǒng)的建設，對提高企業(yè)財務風險控制和管理水準有非常關鍵的效果。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)發(fā)展的前提條件就是財務資金，是企業(yè)運行的中心，因此財務管理對企業(yè)的重要性不言而喻。財務風險作為企業(yè)發(fā)展當中出現(xiàn)的威脅，需要高度關注，因此，企業(yè)規(guī)劃當中財務風險管理控制工作越發(fā)重要。企業(yè)需要合理的使用資金，將風險降低，需要從多個方面進行控制資金，建立企業(yè)財務預警系統(tǒng)以及財務風險控制機制，多個措施一同進行，才可以保證企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟制度下，更好的有利于自我的進步發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉軍.新常態(tài)視角下企業(yè)加強財務風險控制的路徑[J].企業(yè)改革與管理,2016,08:143.

第6篇：財務風險預警制度范文

關鍵詞：財務風險 風險 評估 財務 財務管理

一、必要性

財務風險是指企業(yè)在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致企業(yè)蒙受損失的機會和可能。企業(yè)的財務風險可劃分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。也就是說，財務風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，只能通過各種技術手段來應對風險，進而避免風險。二是全面性。即財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動中均會產(chǎn)生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風險與收益成正比，風險越大收益越高，反之收益就越低。

二、財務風險的形成原因：

分為內(nèi)部原因和外部原因。由于來自不同風險源的各類風險綜合作用的結(jié)果終究會反映在財務信息上，因此財務風險可以看作是公司風險的集中體現(xiàn)及最終表現(xiàn)。財務風險形成于資本的流動過程中。從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財務風險的痕跡：本金墊支伊始，風險就已經(jīng)啟動；資本價值轉(zhuǎn)換和增值的過程，就是風險的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說，財務風險是資本價值經(jīng)營的必然產(chǎn)物。

財務風險形成的內(nèi)部原因及內(nèi)在財務風險分類 ：

1、內(nèi)部原因。財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。在現(xiàn)實工作中，許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險，風險意識淡薄;財務決策和管理缺乏科學和有效的制度。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，加上企業(yè)內(nèi)部控制不到位，存在管理漏洞，而這些都會導致財務風險的發(fā)生。

2、內(nèi)在財務風險分類。由于各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部因素的影響而可能引起財務收益的不確定性，稱之為內(nèi)在財務風險。內(nèi)部的影響因素主要包括籌資過程中負債資金數(shù)量和籌資成本以及償還時間；資金投入過程中的投向、數(shù)量、結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)運營過程中的收入、成本、經(jīng)營管理水平等；收益分配過程中收益的確認以及收益分配政策、數(shù)量和形式。（1）籌資風險。它是由于負債融資不能如期償還而帶來的風險。（2）內(nèi)部投資風險。它是指企業(yè)對內(nèi)部資金投入所產(chǎn)生的風險。投入資金不足會破壞生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性；投入資金結(jié)構(gòu)比例不合理會形成流動比率過高或過低，固定資產(chǎn)閑置或不足；投入資金效益低等都會給企業(yè)帶來很大的風險。 （3）經(jīng)營內(nèi)部風險。它是由于企業(yè)經(jīng)營收入不確定性而產(chǎn)生的風險。這里主要指經(jīng)營管理不善而造成的風險。主要有銷售風險、成本風險、違約風險、流動性風險、管理風險以及相關法律風險等。（4）收益分配風險。收益分配方法和政策是否合理合法。。

三、防范措施和建議

1、增強風險防范意識。風險防范就是企業(yè)在識別風險、估量風險和探究風險的基礎上,用最有效的方法把風險導致的不利后果降低到最低限度的行為。經(jīng)營風險主要從企業(yè)實物運動的角度，財務風險則主要從價值運動的角度，兩種風險不過是一個事物的兩個側(cè)面而已。財務活動不是游離于企業(yè)經(jīng)營以外的另一種方式，而是對企業(yè)整體經(jīng)營活動的反映和控制。

2、建立健全財務風險管理機制，用活財務風險管理方法。財務風險管理機制，是指企業(yè)在財務風險管理中形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系。建立財務風險管理機制，首先，要明確承擔經(jīng)營者的責、權、利，爭取風險、收益和報酬的相互統(tǒng)一。其次，要建立合理的、協(xié)調(diào)的行為激勵和監(jiān)督約束機制，解決好企業(yè)所有者、經(jīng)營者和企業(yè)員工等內(nèi)部利益主體之間，以及企業(yè)和政府、企業(yè)和債權人等外部利益主體之間收益分享和風險分擔的關系。財務風險管理方法則是企業(yè)為降低風險，在財務風險猜測、決策、防范、處理的過程中，用來完成財務風險管理任務的各種手段和工具。主要采取以下工具規(guī)避財務風險：逃避、轉(zhuǎn)移、分散、套期保值、自我保護。

3、加強制度建設，建立健全風險控制機制。一是建立客戶管理制度，加強對客戶信用的調(diào)整和甄別，建立客戶信用分析檔案和壞賬準備金制度。對信譽不良的客戶，對資不抵債的客戶應及早收回貨款；二是建立統(tǒng)計分析制度。通過完善的統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)新問題，采取相應辦法加以控制；三是建立科學的內(nèi)部決策制度。對風險較大的經(jīng)營決策和財務活動，要在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進行嚴格的審查、評估、論證，做到合理化決策，避免財務風險。

4、確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)和籌資方式，合理布置債權資本所占的比例。企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是財務杠桿收益和財務風險的一種最佳均衡，是公司籌資的加權平均資本成本率最低的資本結(jié)構(gòu)。

5、引進科學的風險管理程序。財務風險管理是一個有機過程，通常包括：一是識別和評估風險。對企業(yè)財務可能遭受的風險進行事前猜測和全面估計，認清企業(yè)所處的環(huán)境，剖析財務系統(tǒng)中的不利因素，劃分出財務風險的強度和可能的損失程度。二是分析風險成因。三是預防和控制風險。四是風險的損失處理。

6、 建立內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部控制規(guī)范，做到事前防范，事中控制，事后補救，規(guī)避財務風險。建立和完善財務管理系統(tǒng)，設置高效的財務管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作；不斷提高財務管理人員的風險意識。

7、提高財務決策水平，建立財務預警系統(tǒng) 。通過預警指標對財務風險進行監(jiān)控。長期預警指標主要有總資產(chǎn)報酬率，成本費用利潤率：流動比率；資產(chǎn)負債率；股東權益收益率等指標；短期預警指標主要通過編制現(xiàn)金流量預算，滾動式現(xiàn)金流量預算來預測。

四、總結(jié)

企業(yè)的財務風險是客觀存在的，但是它在一定程度上也是可以預見和控制的。企業(yè)只有在對財務風險有足夠認識的基礎上，制定財務風險防范措施和預警機制，建立起財務風險防火墻，才能使企業(yè)最大限度地避免財風險，實現(xiàn)股東財富最大化的目標。

參考文獻

1、顧曉安 《企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構(gòu)建》 財經(jīng)論叢 2000：7 65~71

2、吳少平，李小燕 《談財務危機預警分析指標的確定標準》， 2000

3、朱望生：《論企業(yè)財務風險》，會計學會2002年第10期

第7篇：財務風險預警制度范文

關鍵詞 上市公司 財務風險 控制

一、上市公司內(nèi)部財務風險管控存在的問題

（一）財務風險控制制度不夠完善

完備的財務風險控制體系通常要以完備的公司制度和組織及治理結(jié)構(gòu)為先導。公司制度能夠保證公司層面的財務控制活動有章可循，組織及架構(gòu)則能夠保證財務控制活動有層次地得以開展。在公司制度建設方面，國內(nèi)的許多上市公司還遠遠不到位。許多公司雖然有相關的制度，但其內(nèi)容通常是泛泛的條文說明，欠缺明確的操作性及操作指引，并且對于財務風險的控制和管理也缺乏具體明確的工作流程；因而很容易引發(fā)財務風險控制活動的混亂。從組織結(jié)構(gòu)建設方面來看，部分上市公司治理結(jié)構(gòu)的欠缺，導致對財務風險的控制活動沒有專門進行負責的機構(gòu)，對權利及責任也缺乏清晰的界定。上市公司通常對其下屬分支機構(gòu)缺乏足夠的風險管控能力，沒有建設必要的風險控制聯(lián)系機制，難以及時進行風險控制方面的指導；加上相當一部分財務工作人員能力的缺乏使得風險管控工作沒有按照科學的制度流程來實施，結(jié)果導致對風險的警惕性低，處理措施不妥當、不及時，最后導致財務風險控制效果不理想。

（二）缺乏對財務風險的識別和分析

進行財務風險控制管理的首要工作是對公司紛繁的財務活動中的風險因素加以識別，然后針對性地控制財務活動。目前，許多上市公司一方面缺乏對公司財務風險全面細致的分析，財務人員只注意到明顯暴露的外部因素，而未能對潛在的風險因素進行挖掘，對于財務風險信息的搜集、辨別工作還遠不到位，缺乏對風險因素的分類以及匯總工作；對財務風險的發(fā)展走向及趨勢沒有預測、判別的能力，導致一些早期的財務風險未能被識別出來，或者是判斷有誤，導致了意料之外的損失。另外，許多上市公司欠缺對財務風險準確計量的工具或模型。很大一部分上市公司對其財務風險大小的衡量都是以定性的判斷或以往的經(jīng)驗來實施，或基于簡單的統(tǒng)計方式；沒有基于風險的性質(zhì)及特征采用其合適的計量方式，這樣必然導致計量的精確度無法保證，從而給后續(xù)的管理、監(jiān)測工作帶來不小的難度。

（三）缺乏對財務風險的跟蹤監(jiān)控和預警

在對財務風險進行初步的識別、計量之后，后續(xù)的持續(xù)監(jiān)控和預警工作也非常重要，這直接決定了上市公司能否對財務風險進行及時識別處理。但是，監(jiān)控和預警工作卻是許多公司風險管控工作的弱項和薄弱點。要對風險因素進行監(jiān)測就需要建立與之相關的指標。然而目前上市公司在風險監(jiān)測環(huán)節(jié)存在著過度信賴定量化財務指標，而忽視定性的指標的狀況。此類非財務性指標發(fā)生變化時的影響，很多時候要超過財務性指標的影響程度。另外，對相關的監(jiān)測指標的變化范圍難以準確把握，這給監(jiān)控工作實施的準確性帶來了障礙。許多公司還尚未建立起風險的自動識別、預警機制，對風險預警工作沒有建立足夠的技術支持，使得此項工作經(jīng)常是落到了財務人員身上，使風險預警的有效性、及時性極大地受到人為性因素的影響。

（四）沒有靈活多變的風險控制和管理能力

對財務風險進行及時有效的應對處理影響著上市公司財務風險管控工作的效果及目標的實現(xiàn)。上市公司以下兩個方面工作的不到位，導致了其風險控制工作的低效率。一是缺乏對財務風險因素發(fā)生的預防措施。這主要是因為許多上市公司工作缺乏前瞻性，對風險進行管控只是局限于對風險因素進行識別，但缺乏針對特定風險的預防措施和處理預案。當風險因素實際發(fā)生時，缺乏預先確定的處理措施導致公司對風險處理的時間明顯滯后，導致風險面進一步放大。二是沒有建立完備的財務風險應對舉措和框架。例如，沒有事先確立風險的處理小組，沒有明確規(guī)定人員的配備，沒有建立明確的決策程序，這導致了對具體風險因素處理的進一步遲鈍。

二、加強上市公司財務風險管控的建議

（一）完善制度建設，增強財務風險控制的基礎性工作

建立并完備制度、組織架構(gòu)是上市公司財務風險控制應放在首位的工作。上市公司應當經(jīng)由有關管理咨詢公司的幫助和建議，根據(jù)本公司的實際狀況，對本公司的風險控制有關制度展開梳理，并根據(jù)財務風險控制的實際經(jīng)驗，對財務風險控制流程進行改進和及時修訂。同時公司還應加強組織架構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)的建設完善工作，建立或分配專門機構(gòu)部門對財務風險進行管控，并配置具備相當素質(zhì)的員工。同時，要完善對風險管理體系的分層次建設工作，加強在公司內(nèi)部各部門及總分公司之間聯(lián)系的機制和制度。

（二）增強對財務風險分析工作的重視和建設

建立完善財務風險管控的識別分析機制，首先，應當強化公司的信息搜尋建設工作，對影響公司財務的內(nèi)外部潛在因素進行充分分析，并按照科學的分類基準進行歸類和匯總，據(jù)此形成條理化的風險分析框架。其次，應當加強風險分析識別工作的前瞻性，加強財務風險變動趨勢的分析工作，把握好各種財務風險的預期發(fā)展及走勢，以便明確各因素的影響程度大小。最后，還要加強對財務風險的計量工作。在已有的風險管控工作經(jīng)驗數(shù)據(jù)基礎上，結(jié)合風險的趨勢性變動分析，通過建立科學的模型來估計不同風險的大小，這個過程中，要注意對非財務風險的計量工作通常是使用估計的方式，并采用概率計算的方法來保證計算結(jié)果的準確性。

（三）強化財務風險的持續(xù)監(jiān)測和預警制度

及時的監(jiān)測及預警制度對于公司處置財務風險至關重要。上市公司一方面要建立一整套的日常性監(jiān)測機制，完善各種監(jiān)測的實際措施和安排，還要建立監(jiān)測的完備指標。指標應當采用財務和非財務指標結(jié)合并重，并考慮定性指標的建立方式。公司要根據(jù)風險計量的結(jié)果確定合理的指標變動值范圍，并據(jù)此形成風險檔案。同時，公司也要建立完善其風險預警系統(tǒng)，通過對信息技術的使用，建立自動化的風險檢測及預警制度，通過現(xiàn)代化的系統(tǒng)實時查看風險指標的狀態(tài)。根據(jù)指標的預測及計量來確定風險控制的關鍵點，并確定專門人員做好風險波動的監(jiān)控工作，提高風險控制工作的效果。

（四）做好財務風險管控的預先準備工作

許多公司雖然及時對財務風險成功實施了識別和預警，但由于缺乏事前的措施安排而導致發(fā)生財務風險時手足無措。因此，上市公司必須就風險狀況的發(fā)生做出預先的措施安排：第一，要建立財務風險的防范體系，結(jié)合不同財務風險特點制定具體的預防措施和方案，并對有關的風險監(jiān)控責任人員進行適當?shù)呐嘤?，使其能夠掌握防止風險擴大和蔓延的有效措施。第二，要建立財務風險應對的領導小組，通過抽調(diào)財務部門、內(nèi)控部門風險管理部門的人員組成的小組，可以保證公司具有可以隨時處理風險意外的人員；另外，還要建立風險的應急決策程序。第三，要建立對風險處理措施的選擇考評機制；應成立專門的評價小組對風險的處理和應急方案進行科學的評價衡量，從中選擇能夠最小化風險損失的方案。公司也可以通過引入外部的風控處理專家來增強風控處理結(jié)果的效果。

綜上，上市公司要建立財務風險的識別、預警、跟蹤等相關風險管理工作，做好預警與預案，使上市公司應對財務風險更加充分，將相關損失降到最低。

（作者單位為東北制藥集團沈陽計控有限責任公司）

參考文獻

第8篇：財務風險預警制度范文

【關鍵詞】 醫(yī)院 財務風險 防范

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點正從醫(yī)療服務等個人衛(wèi)生服務領域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務領域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)費投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財務管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財務風險，成為財務管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫(yī)院財務風險管理提出自己的看法。

一、醫(yī)院財務風險產(chǎn)生的背景分析

1、宏觀風險管理環(huán)境復雜多變

財務管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補償機制進行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財務造成風險。

2、醫(yī)院微觀風險管理環(huán)境不容樂觀

財務風險存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中。籌資環(huán)節(jié)中的風險主要表現(xiàn)為負債總量過度、負債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時，過度的負債籌資會加大醫(yī)院的財務風險。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對營運資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務活動的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務花費在醫(yī)院流動資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會產(chǎn)生財務風險。

二、財務風險產(chǎn)生的具體原因分析

1、醫(yī)院財務管理人員對風險的認識不足

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動就必然存在財務風險。在現(xiàn)實工作中，很多醫(yī)院的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一，財務決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務風險的又一主要原因。避免財務失誤的前提是實現(xiàn)財務決策的科學化，目前財務決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財務風險也就隨之而來。

2、內(nèi)部財務監(jiān)控機制不健全

內(nèi)部財務監(jiān)控是醫(yī)院財務管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應該設置獨立的組織機構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財務監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。而我們國家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財務監(jiān)控機制，即使有，其財務監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴格，在實踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，對財經(jīng)紀律執(zhí)行不力，難以進行有效的約束，財務風險極易發(fā)生。

3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略

目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風險管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴謹、規(guī)范、完整的財務風險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。 三、醫(yī)院財務風險的控制與防范

1、完善醫(yī)院財務管理系統(tǒng)

財務管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，適時調(diào)整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫(yī)院對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環(huán)境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。醫(yī)院應設置合理、高效的財務管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫(yī)院財務管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。

2、建立有效的財務風險預警機制

營運資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動資產(chǎn)和流動負債的管理。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財務風險預警機制要以此為重點。同時，要認識到財務危機通常都是經(jīng)歷了一個漸進積累轉(zhuǎn)化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務指標值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務指標的優(yōu)劣變化，便可以對醫(yī)院的財務危機發(fā)揮監(jiān)測預警作用。為此，醫(yī)院在負債經(jīng)營過程中，建立一套規(guī)范、全面的風險預警機制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負債狀況，有效規(guī)避負債運營風險，可以根據(jù)各個醫(yī)院自身特點和負債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風險監(jiān)控和預警機制。通過收集有關財務信息，設立風險預警指標體系，對醫(yī)院獲得能力、償債能力、運營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A警指標進行動態(tài)跟蹤，進行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴大或風險發(fā)生前及時發(fā)出信號，使其充分發(fā)揮“警報器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動將帶來的財務狀況變化，進行預先分析測定，評價醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運營業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并提出有效的風險防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。

第9篇：財務風險預警制度范文

【關鍵詞】 高校； 財務風險； 評價預警； 雙模型； 實證研究

隨著高校進入快速發(fā)展的關鍵時期，財務風險的評價與控制已成為高校財務管理的一個重要課題。從現(xiàn)實情況來看，國家教育主管部門以及高校自身對此越來越重視，但由于該課題較為復雜且引入較晚，大多高校并沒有真正建立起有效的財務風險評價與預警機制。

國內(nèi)目前在定量分析上主要采用層次分析法、模糊評價法、因子分析法等方法，這些方法在企業(yè)會計應用較為廣泛，而應用在預算會計分析中相對較少。由于現(xiàn)行高校財務報告是基于《事業(yè)單位會計制度》以及收付實現(xiàn)制的基礎上設計的，在此基礎上設計出的一些財務風險預警模型的準確性并未得到充分驗證，如何用通用化的“企業(yè)”財務語言解讀和驗證“事業(yè)”單位財務風險的程度很有現(xiàn)實意義。本文正是應用企業(yè)財務風險評估模型對目前高校普遍采用的財務風險指標預警體系的警情預報進行驗證和分析。

一、模型的選擇

（一）巴薩利模型

巴薩利模型是衡量企業(yè)財務風險的重要模型之一，它是亞歷山大·巴薩利（Alexander.Bathory）在原有的Z計分模型基礎上發(fā)展而來的，此模型能比較直觀地反映研究對象的財務風險水平，其模型表達式如下：

財務風險評估值Z=A+B+C+D+E

其中：A，衡量企業(yè)業(yè)績=（稅后利潤+折舊+遞延稅）/流動負債；B，衡量營運資本回報率=利潤總額/（流動資產(chǎn)-流動負債）；C，資本結(jié)構(gòu)比率=所有者權益/流動負債；D，衡量扣除無形資產(chǎn)后的凈資產(chǎn)對債務的保障度=有形資產(chǎn)凈值/負債總額；E，衡量流動性=（流動資產(chǎn)-流動負債）/總資產(chǎn)。

巴薩利模型指標值高即說明經(jīng)濟主體實力強，財務風險??；反之，則說明經(jīng)濟主體實力弱，財務風險高。巴薩利模型是Z計分模型更普遍的應用，可在預測公司破產(chǎn)可能性的同時，也能衡量公司實力大小。據(jù)國外統(tǒng)計，該模型預測的準確率可達95%。

（二）功效系數(shù)模型

功效系數(shù)法是根據(jù)多目標規(guī)劃原理，對每一項評價指標確定一個滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下限，計算各指標實現(xiàn)滿意值的程度，并以此確定各指標的分數(shù)，再經(jīng)過加權幾何平均進行綜合，從而評價被研究對象的綜合狀況。根據(jù)評價指標中各指標的特點，指標數(shù)值（即下述公式中的實際值）越大越好的?？啥x為極大型變量，如現(xiàn)實支付能力等；指標數(shù)值越小越好的，可定義為極小型變量，如銀行存款保障率等；指標數(shù)值在某一點最好的，可定義為穩(wěn)定型變量，如流動比率；若在某一區(qū)間內(nèi)最好，則可定義為區(qū)間型變量，如資產(chǎn)負債率。功效系數(shù)計算公式如下：

功效系數(shù)法從不同側(cè)面對評價對象進行計算評分，可操作性和科學性都大大提高，采用加權幾何平均法對各指標進行綜合，對于財務綜合分析來說，較算術平均法更為合理。

二、樣本的選擇及財務風險預警指標屬性

本文研究的主體是某中央級預算單位M高校，該學校是一所以理工學科為主，兼有部分人文科學、社會科學、管理科學的綜合性大學，是教育部直屬的列入“211工程”的全國重點大學。本文利用該校近三年（用Y1、Y2、Y3表示）的財務報表信息來進行財務風險的測度及預警。

根據(jù)功效系數(shù)模型，在充分調(diào)研的基礎上，結(jié)合目前高校普遍采用的財務風險預警指標，選取代表性的12個指標構(gòu)建了預警模型，對四類變量設置功效系數(shù)，如表1。

根據(jù)單項功效系數(shù)和權重即可計算出綜合功效系數(shù)，根據(jù)綜合功效系數(shù)的分值大小設置財務風險警情分布表，如表2。

三、雙模型實證檢驗

考慮到高校財務是以收付實現(xiàn)制為核算前提的，財務報告中沒有現(xiàn)金流量表，且事業(yè)收支與現(xiàn)金流量具有同步性，為了更通俗地反映高校財務狀況，根據(jù)我國《高等學校會計制度》和財政部《中央部門預算編制指南》，結(jié)合高校會計科目的特點，本文對樣本高校的《資產(chǎn)負債表》和《收入支出表》進行了合理的轉(zhuǎn)換，巴薩利模型測試數(shù)據(jù)均來源于該高校轉(zhuǎn)換后的《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》。

根據(jù)巴薩利模型，結(jié)合M高校轉(zhuǎn)換后的會計報表，可以計算出M高校近三年巴薩利模型標值，見表3。

從模型測算值來看，M高校財務風險評估值近三年來總體呈增長態(tài)勢，特別是資本結(jié)構(gòu)逐步趨于合理，學校自有資本對短期債務的保障程度以及有形資產(chǎn)對負債的保障程度大幅增加，學校的綜合實力逐步提升，財務風險系數(shù)進一步降低。M高校整體財務風險趨勢如圖1。

巴薩利模型幫助我們分析了高校綜合財務業(yè)績、資本結(jié)構(gòu)和債務保障程度等指標，對高校財務實力的走勢有一個清晰的描繪，但并不能非常精確地反映高校財務風險的警告程度。所以，下面將運用事業(yè)單位會計要素，運用高等學校財務指標和分析方法，對高校財務風險的預警警情進行衡量。

根據(jù)功效系數(shù)模型，計算M高校近三年的財務風險指標功效系數(shù)值，得出功效系數(shù)如表4。

從模型測算值來看，M高校Y1年財務風險警告程度為“極警”，財務風險極高，財務狀況很差；Y2年財務風險警告程度為“重警”，財務風險仍很高，財務狀況較差；Y3年財務風險為“中警”，表明財務風險逐步減小，財務狀況日益好轉(zhuǎn)，但仍不容樂觀。M高校財務風險警情走勢如圖2。

通過觀察M高校近三年的警情變動，得出該校近三年的綜合財務狀況逐年好轉(zhuǎn)，風險系數(shù)逐年降低，但到Y(jié)3年仍存在較大的財務風險。主要由于：

一是該校資產(chǎn)負債率三年基本維持在一個比較穩(wěn)定和滿意的水平，資本結(jié)構(gòu)較為合理；流動比率始終偏高，也就是說，流動資產(chǎn)占用較多，導致資金的使用效率較低，主要是由于應收款項和借出款特別是各項基本建設專項工程款占用過多所致，所以T2功效系數(shù)值很低。

二是該?？傌搨c貨幣資金的比值逐年減小，到Y(jié)3年基本達到理想水平，財務風險逐步減弱。由于幾乎沒有對外投資，所以T6值功效系數(shù)為100，該項財務風險系數(shù)為0。自有資金動用程度非常大，T7值功效系數(shù)很低，主要也是因為該校應收及暫付款中墊付的專項工程款占用過大。

三是該校現(xiàn)實支付能力三年也基本維持在一個滿意的水平，基本周轉(zhuǎn)資金周期保持在3個月以上，而且該項指標功效逐年提高，Y3年達到了接近5個月的水平。該校事業(yè)基金可用比率也較為合理，功效系數(shù)值較高。

四是該校收入與支出比較為平衡，基本維持在1以上的水平，每年收入可以全額彌補支出。專用資金占用程度很大，三年該項功效系數(shù)分值都較低，加大了財務風險。

通過比較巴薩利模型和功效系數(shù)模型對高校財務風險的評價與預警結(jié)果，得出M高校在兩種模型下財務風險指數(shù)的走勢，如圖3所示。

很顯然，運用巴薩利模型對M高校連續(xù)三年的財務風險水平進行評價的結(jié)果，與運用功效系數(shù)模型對M高校的財務風險水平進行預警的結(jié)果相比，二者的運行軌跡是基本相同的。

四、研究結(jié)論

（一）巴薩利模型與功效系數(shù)模型測度得出的財務風險趨勢軌跡基本吻合

將高校財務風險的評價與預警二者有機結(jié)合，在利用不同的評判模型分別對高校財務風險進行評價和預警程度測算之后，研究發(fā)現(xiàn)，兩種模型的應用結(jié)果吻合度高，而且所研究高校的財務風險運行軌跡也基本相同，從而印證了本文研究方法的準確性。

（二）兩種模型對高校財務風險的測度各有特點

巴薩利模型多用來衡量經(jīng)濟主體財務實力大小，以此來判斷其財務風險高低，總評估值得分情況可向外界表達經(jīng)濟主體實力，甚至預測其是否有破產(chǎn)的可能性。可以看出，該模型側(cè)重的是對經(jīng)濟主體的財務狀況評估與評價，并沒有從風險預警的測度角度給出經(jīng)濟主體所面臨財務風險的嚴重程度。

功效系數(shù)模型是在傳統(tǒng)的層次分析法基礎上改進而來，應用在高校財務風險預警方面有其獨到的優(yōu)勢。通過利用高校財務代表性指標進行風險測算后，能夠直接給出高校財務風險警情，更加客觀地反映高校財務風險的嚴重程度，從而提高工作效率。

（三）兩種分析模型的應用前景

2013年1月1日新實施的《高等學校財務制度》第六十七條“高等學校報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關附表以及財務情況說明書等”和第六十九條“高等學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高等學校應當按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學校財務管理的需要，科學設置財務分析指標，開展財務分析工作?！?/p>

本文選取的12個財務指標在高等學校財務風險測度和預警中，是具有充分代表性的，通過巴薩利模型總評估值驗證，說明可從高校籌資風險、投資風險、營運風險等角度對高校財務風險進行更加精確的度量，預測得出的財務風險警告程度可為高校如何應對并降低財務風險提供可靠的決策依據(jù)。經(jīng)過本文的雙模型耦合性實證分析，說明高校借助本文提出的兩種分析模型開展財務分析工作，具備科學性和較強的可操作性。

五、研究的局限性

首先，在制度層面上，由于高校會計核算采用的是收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制下收支不能配比，學校財務的資產(chǎn)負債和收入支出等情況也不能得到客觀的反映。

其次，在研究方法上，本文利用通用的“企業(yè)財務”的語言來描述“事業(yè)財務”狀況，盡管運用大量數(shù)據(jù)測算印證了財務風險預警模型的科學性，但目前比較公認的功效系數(shù)模型仍在定性分析上存在較大的主觀性，而且兩種模型指標在選取上本身各有側(cè)重，計算結(jié)果不可避免會存在一定偏差。在進行高校財務風險綜合評價分析中，目前尚沒有一套完整的方法體系，仍需對財務風險評價與預警做更深層次研究。本文的實證研究是一種嘗試。今后，對高校乃至事業(yè)單位財務風險的財務風險評價預警應該引入更多的企業(yè)會計元素，同市場經(jīng)濟接軌、同企業(yè)會計接軌是一個必然趨勢。

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