財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)民辦高校大部分的教學(xué)經(jīng)費(fèi)是自己籌集的，學(xué)生的學(xué)費(fèi)是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的主要來源之一，但是由于高校生源逐漸減少，學(xué)費(fèi)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)無法支撐學(xué)校的正常運(yùn)行，民辦高校也開始主動(dòng)尋找生源，緩解招不到學(xué)生的壓力，為了防止資金來源枯竭，提高教學(xué)質(zhì)量，擴(kuò)寬教學(xué)資源，增加學(xué)生和家長(zhǎng)對(duì)民辦高校的認(rèn)可程度，高校貸款便是必不可少的一項(xiàng)籌資方式，大量的貸款只能解決一時(shí)的困難，面對(duì)巨額的貸款本息給高校帶來了資金壓力，增加了資本成本，單一的籌資方式不利于民辦高校的運(yùn)營(yíng)，提高了財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。(二)投資風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)一些民辦高校的財(cái)務(wù)管理制度仍然不夠完善，在資金管理上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，一些高校的辦學(xué)投資者往往還經(jīng)營(yíng)其他企業(yè)，在不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度下，投資者會(huì)存在挪用私款的現(xiàn)象，從而影響民辦高校的正常發(fā)展。一些民辦高校的管理者在不充分考察高校的發(fā)展現(xiàn)狀時(shí)，經(jīng)常會(huì)高估教學(xué)的發(fā)展空間，把資金直接投入到基礎(chǔ)建設(shè)或其他行業(yè)中，不考慮項(xiàng)目投資給民辦高校帶來的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金管理不當(dāng)，高校資金鏈斷裂，加大財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。(三)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)一些民辦高校是新成立的，相對(duì)于公辦高校來說，運(yùn)營(yíng)時(shí)間比較短，缺乏豐富的教學(xué)管理經(jīng)驗(yàn)，浪費(fèi)了許多優(yōu)質(zhì)的教學(xué)資源，教學(xué)設(shè)備利用率低，同時(shí)民辦高校的師資力量不夠強(qiáng)大、穩(wěn)固，部分教師的從業(yè)水平有限，仍需不斷提高其自身的綜合素質(zhì)，如果教學(xué)質(zhì)量提不上去，優(yōu)秀生源就會(huì)流失，使得民辦高校的聲譽(yù)降低，一旦民辦高校的辦學(xué)質(zhì)量低于國(guó)家教育管理部門的規(guī)定，高校最終將會(huì)因運(yùn)營(yíng)不善而關(guān)閉，不利于民辦高校的快速、可持續(xù)發(fā)展。

二、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)民辦高校管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著我國(guó)教育體系的不斷深化改革，民辦高校的運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張，導(dǎo)致民辦高校的資金需求量不斷提高，大量銀行借貸現(xiàn)象嚴(yán)重，這都是因?yàn)楣芾碚呷狈ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏現(xiàn)代教育體系管理理念，忽略高校的資金管理風(fēng)險(xiǎn)和成本管理風(fēng)險(xiǎn)，不結(jié)合民辦高校的自身實(shí)際情況，盲目擴(kuò)張運(yùn)營(yíng)規(guī)模，辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)不豐富，資金管理不科學(xué)、合理，加大了高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，制約了民辦高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。(二)民辦高校的財(cái)務(wù)管理制度不完善。1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善。民辦高校缺乏高效、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算沒有與國(guó)家目前的教育體系和高校實(shí)際發(fā)展情況有效的結(jié)合起來，預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠，缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)管制度，沒有建立有效的預(yù)警機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)民辦高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且加以防范，沒有做好預(yù)算的事前、事中、事后工作，降低了預(yù)算的效力，阻礙了高校財(cái)務(wù)資金的高效管理。2.缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。民辦高校在運(yùn)營(yíng)過程中缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，財(cái)務(wù)信息披露滯后、透明度低，對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)管理制度的約束力較差，沒有充分、有效的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，使財(cái)務(wù)管理運(yùn)行缺乏制約性、規(guī)范性。(三)缺乏地方政府的財(cái)政扶持。隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，地方政府部門加大了對(duì)教育事業(yè)的投入、財(cái)政補(bǔ)貼，但是地方政府對(duì)民辦高校教育資金的投入有限，無法跟上時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加上民辦高校之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，教育經(jīng)費(fèi)缺口仍然很大，使得民辦高校不得不加大貸款額度，以獲取更多的活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)資金，加重了民辦高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，不利于高等教育事業(yè)的生存和快速發(fā)展。(四)民辦高校缺乏資金籌集渠道。我國(guó)民辦高校的資金來源主要是教學(xué)收入、銀行貸款和少量的地方政府財(cái)政補(bǔ)貼，現(xiàn)有的資金籌資渠道較少，教學(xué)收入取決于高校生源問題，隨著我國(guó)學(xué)生人口數(shù)量的逐漸減少，很多民辦高校出現(xiàn)生源緊張的問題，這樣直接影響了高校的教學(xué)收入。為了維持民辦高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高校會(huì)向銀行申請(qǐng)貸款，但是貸款額度也是有一定限制的，一旦高校將土地、房產(chǎn)、設(shè)備等抵押貸款出去，高校很難再次進(jìn)行大額借貸，同時(shí)貸款利息也會(huì)加大高校的財(cái)務(wù)壓力，財(cái)政補(bǔ)貼金額有限，無法長(zhǎng)期解決民辦高校的資金問題，因此需要尋找更多的籌資渠道，穩(wěn)固民辦高校的發(fā)展。

三、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范對(duì)策

(一)加強(qiáng)民辦高校管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。我國(guó)現(xiàn)代教育體系管理理念更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能減少資金的不合理使用，降低高校的資金管理風(fēng)險(xiǎn)和成本管理風(fēng)險(xiǎn)，民辦高校的管理者應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分考察教育事業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及國(guó)家對(duì)教育體系的實(shí)施政策，明確高校自身的運(yùn)營(yíng)狀況和未來的發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)、合理、可行的財(cái)務(wù)決策。加強(qiáng)民辦高校的教學(xué)管理知識(shí)學(xué)習(xí)，管理者應(yīng)積極參加教育部舉辦的教學(xué)相關(guān)講座，通過交流汲取成功的辦學(xué)方法，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。(二)加強(qiáng)民辦高校財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)。1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建設(shè)。民辦高校應(yīng)引入全面預(yù)算管理體系，根據(jù)高校辦學(xué)情況制定合理的預(yù)算編制方法和執(zhí)行程序，加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，將預(yù)算的執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析、上報(bào)、總結(jié)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與初期預(yù)算目標(biāo)差異較大的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)分析原因，并作出合理的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的目的。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，量化風(fēng)險(xiǎn)，通過定性和定量相結(jié)合，有效識(shí)別高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。2.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。民辦高校應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)的有效建立，確保其工作的獨(dú)立性，不受高校領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，對(duì)于存在問題的財(cái)務(wù)信息及時(shí)披露，實(shí)現(xiàn)公開透明，主動(dòng)接受國(guó)家教育部和社會(huì)大眾的監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用，促進(jìn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展。(三)加強(qiáng)地方政府的扶持。我國(guó)民辦高校之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，地方政府除了在財(cái)政補(bǔ)貼方面加以扶持，還可以由政府出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，建立教育基金，由社會(huì)資本出資給教育事業(yè)捐款，將獲得的捐款獎(jiǎng)勵(lì)給有需要的高校。地方政府也可以轉(zhuǎn)變職能，鼓勵(lì)民辦高校自主辦學(xué)，政府在民辦高校的運(yùn)營(yíng)過程中起到指導(dǎo)、調(diào)控、監(jiān)督作用，通過對(duì)高校的考核和監(jiān)督來規(guī)范民辦高校的運(yùn)行、發(fā)展，從而提高高校的管理水平、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。(四)拓寬民辦高校的籌集渠道。民辦高校應(yīng)提高教學(xué)質(zhì)量，增加升學(xué)率，提高社會(huì)聲譽(yù)，吸引社會(huì)資本的投資，相對(duì)于銀行貸款來說減少利息支出，降低了高校的資本成本。積極參與政府部門組織的活動(dòng)，獲取政府財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)資格。同時(shí)，民辦高校的聲譽(yù)提升了，生源問題也會(huì)有所提升，增加了教學(xué)收入，拓寬了民辦高校的籌集渠道。

四、總結(jié)

隨著我國(guó)教育事業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家及社會(huì)大眾越來越關(guān)注民辦高校的運(yùn)營(yíng)情況，民辦高校要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并長(zhǎng)期發(fā)展下去，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，拓寬籌資渠道，合理調(diào)整高校的資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)地方政府的支持和職能轉(zhuǎn)變，提升民辦高校的教學(xué)質(zhì)量和聲譽(yù)，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

作者:白雪敏 單位:山東華宇工學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]李文鵬.廣州市民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].高教學(xué)刊，2016(1)：148-150.

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展和完善，新醫(yī)改背景下，醫(yī)院面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，不僅面臨本土各種私營(yíng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)，還要應(yīng)對(duì)來自外資興辦的高水平醫(yī)院的挑戰(zhàn)。在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程當(dāng)中，受到各種市場(chǎng)因素的影響，醫(yī)院往往會(huì)面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)較大幅度的波動(dòng)，盈利能力不斷下滑，甚至存在無法償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅影響了醫(yī)院的正常醫(yī)療活動(dòng)，而且降低了醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重的可能危及醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者研究的重點(diǎn)，必須對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程中影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析，找出對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)有重大影響的因素，及時(shí)采取措施進(jìn)行規(guī)避，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響醫(yī)院的正常醫(yī)療活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益，保障醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了新醫(yī)改形式下醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因，提出醫(yī)院規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的對(duì)策。

一、新醫(yī)改背景下醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）醫(yī)院大量的舉債

我國(guó)醫(yī)療改革的推進(jìn)促進(jìn)了老百姓的醫(yī)療需求的增長(zhǎng)，政府財(cái)政不足以及醫(yī)院內(nèi)部資金的匱乏導(dǎo)致醫(yī)院大量的舉債。通過舉債的方式來完成基本設(shè)施、設(shè)備以及人才的引進(jìn)，以求吸納更多的患者。這種負(fù)債的發(fā)展方式使得醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本急劇上升，大量的貸款使得醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率偏高，長(zhǎng)期負(fù)債問題嚴(yán)重。醫(yī)院不斷吸收新技術(shù)和新項(xiàng)目，造成了公共醫(yī)療費(fèi)用的攀升。這種負(fù)債經(jīng)營(yíng)很可能導(dǎo)致醫(yī)院的負(fù)債失控，短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的共同作用導(dǎo)致資金鏈的斷裂。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

隨著新醫(yī)改的推行，引入第三方支付的前提下，患者往往會(huì)對(duì)超低的價(jià)格產(chǎn)生過度消費(fèi)，造成醫(yī)療資源的浪費(fèi)。此外，醫(yī)院的應(yīng)收賬款管理缺乏應(yīng)有的催帳觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，常常會(huì)錯(cuò)過收賬的最好時(shí)機(jī)，給醫(yī)院造成大量的呆賬和死賬，使醫(yī)院蒙受巨大損失。隨著醫(yī)療改革，第三方支付的主體變成了政府，患者只交少量存款，然后由政府的財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)醫(yī)院進(jìn)行補(bǔ)助，但政府的財(cái)政補(bǔ)貼往往較長(zhǎng)時(shí)間才能到賬，這也造成了醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)困難。

（三）醫(yī)院增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，市場(chǎng)規(guī)則下，不斷有民營(yíng)和中外合資的醫(yī)療機(jī)構(gòu)出現(xiàn)，給公立醫(yī)院造成巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。公立醫(yī)院不斷增加醫(yī)療設(shè)施的改進(jìn)，不按照政府要求用藥、收費(fèi)，造成醫(yī)院支出超標(biāo)，造成資金短缺的問題。同時(shí)，在設(shè)備的采集過程中，由于缺乏對(duì)設(shè)備的技術(shù)、市場(chǎng)和財(cái)務(wù)的可行性研究，對(duì)設(shè)備的市場(chǎng)前景、設(shè)備的先進(jìn)性沒有進(jìn)行可行性分析，同時(shí)對(duì)設(shè)備使用帶來的未來現(xiàn)金流量的影響預(yù)測(cè)，導(dǎo)致醫(yī)院盲目購(gòu)買設(shè)備，造成資金的浪費(fèi)，甚至使醫(yī)院背上沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜性導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是醫(yī)院產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部原因，所謂的宏觀環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、社會(huì)文化、市場(chǎng)環(huán)境以及資源環(huán)境等因素。這些因素獨(dú)立于醫(yī)院的管理之外，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理不可控制的部分，因此，一旦宏觀環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和資金周轉(zhuǎn)都會(huì)產(chǎn)生重大的影響。同時(shí)，對(duì)于醫(yī)院來說，宏觀環(huán)境的變化一般是不可預(yù)測(cè)和不可改變的，宏觀環(huán)境的變化對(duì)醫(yī)院來說是一把雙刃劍，既可能給醫(yī)院帶來前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也可能給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)帶來毀滅性的打擊。因此，醫(yī)院必須正確的識(shí)別宏觀環(huán)境的變化，抓住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，否則，就會(huì)造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是，我國(guó)醫(yī)院當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在很多漏洞，例如系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不完善，都導(dǎo)致了醫(yī)院應(yīng)對(duì)外部宏觀環(huán)境變化能力的減弱，給醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)行埋下隱患。

（二）管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

目前，在很多的醫(yī)院的管理者當(dāng)中，管理思想落后、管理能力不足等問題非常嚴(yán)重。我國(guó)醫(yī)院的管理著往往是一些醫(yī)學(xué)專家即院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，他們往往身兼數(shù)職，精力很難集中在財(cái)務(wù)管理上。此外，這些醫(yī)學(xué)專家往往不具備財(cái)務(wù)管理的知識(shí)，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，很多管理者沒有給予充分的重視，忽視了財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的核心地位和作用，缺乏現(xiàn)代的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理觀念，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理失去了它原本的地位和對(duì)醫(yī)院的重要作用。醫(yī)院沒有或無法建立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，有的醫(yī)院即使有審計(jì)部門，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的正常運(yùn)行，這樣財(cái)務(wù)管理工作更加無法科學(xué)的開展，給醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全埋下隱患。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不健全

目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院都沒還沒有形成一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度，有些醫(yī)院雖然開始嘗試制定相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，但是卻沒有很好的執(zhí)行，在實(shí)踐中仍然很難將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)合起來。同時(shí)，大多數(shù)醫(yī)院沒有建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行不力，不能形成有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。財(cái)務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要系統(tǒng)，醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際特點(diǎn)，建立起一套完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

三、新醫(yī)改形式下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著醫(yī)院所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，醫(yī)院想要健康的發(fā)展，就必須完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)成功企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，建立健全醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，綜合的分析醫(yī)院自身存在的漏洞和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，利用各種會(huì)計(jì)方法，積極的對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行調(diào)整，有效的防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；其次，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理思想，改變傳統(tǒng)的只重視醫(yī)療建設(shè)，忽視醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的觀念。積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，正確的領(lǐng)導(dǎo)全體財(cái)務(wù)人員參與風(fēng)險(xiǎn)防范；最后，要樹立全體醫(yī)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，實(shí)行科學(xué)的績(jī)效考核制，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，有效控制醫(yī)院潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度

對(duì)于醫(yī)院資金的使用，應(yīng)該進(jìn)行合理的監(jiān)控和跟蹤管理，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在資金、預(yù)算和采購(gòu)上。加快建設(shè)信息化，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的信息共享和控制，對(duì)資金放出和回收做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，流動(dòng)資金和固定資金保持一個(gè)合理的比例，以提高資金的使用率。對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)預(yù)算編制工作，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格按照規(guī)范獲得審批后使用，審批的權(quán)限則根據(jù)指出的大小進(jìn)行分級(jí)管理。對(duì)于超出的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，應(yīng)該由相關(guān)部門以書面形式提出申請(qǐng)，經(jīng)由相關(guān)部門討論酌情發(fā)放。此外，醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算考核制度，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證預(yù)算編制科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上，推進(jìn)預(yù)算規(guī)劃的有效落實(shí)，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）科學(xué)管理，正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，醫(yī)院應(yīng)該注重信息技術(shù)的應(yīng)用，通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)龐大機(jī)構(gòu)的有效控制，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有條不紊。同時(shí)，加強(qiáng)科學(xué)管理，提高管理人員的素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平，促進(jìn)決策能力的提升，正確識(shí)別醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定科學(xué)舉措，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

改革開放以來，我國(guó)醫(yī)療改革不斷推進(jìn)，促進(jìn)了醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，然而在市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)過程中，醫(yī)院面臨著大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，因此，必須強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)科學(xué)管理，有效規(guī)避醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉靈.新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)策略的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2010

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

一、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

對(duì)于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，在其日常運(yùn)行過程之中，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展往往會(huì)受到許多方面因素的影響，而在這些因素的影響之下，就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會(huì)使得其正常運(yùn)營(yíng)受到阻礙，還會(huì)對(duì)于其經(jīng)濟(jì)利益造成影響。所以對(duì)于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指的使其遭受經(jīng)濟(jì)損失的一種可能性，它是一種潛在的影響因素，在一定條件下就會(huì)轉(zhuǎn)變成為經(jīng)濟(jì)損失。所以在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)過程中，必須要有效對(duì)于這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，避免自身的經(jīng)濟(jì)利益受到影響。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)之所以要對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理，主要就是因?yàn)樵谄髽I(yè)管理機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過程中，首先可以通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來對(duì)于自身籌資所遇到的問題加以了解，從而有助于其完善自身的籌資渠道和方式；其次，通過有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，還能夠使其進(jìn)一步明確了自身進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

二、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其原因

（一）資金錯(cuò)配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因分析

資金錯(cuò)配主要是來自于現(xiàn)金流方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指的就是由于現(xiàn)金流不暢或者是現(xiàn)金流斷裂而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體情況包括以下幾個(gè)方面：第一是因?yàn)楣蓹?quán)無法及時(shí)退出而造成的風(fēng)險(xiǎn)，而之所以會(huì)造成這一風(fēng)險(xiǎn)，主要就是因?yàn)楫?dāng)前在我國(guó)的市場(chǎng)之中，產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)性相對(duì)較差，因此就導(dǎo)致了長(zhǎng)期投資一般都有著很長(zhǎng)的變現(xiàn)周期，而且諸如企業(yè)管理機(jī)構(gòu)這一類的投資公司總部目前的“退出機(jī)制”還不是十分完善，所以就使其投資資金回籠變得非常困難；第二是分紅不均而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來說，其主要的收入都是依賴于分紅，但是如果在分紅的過程中出現(xiàn)了分配不均的情況，就有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)以及現(xiàn)金流出現(xiàn)一定程度的波動(dòng)，進(jìn)而導(dǎo)致資金錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；第三就是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)在日常經(jīng)營(yíng)的過程中如果無法對(duì)于債權(quán)及時(shí)地加以回收，也可能會(huì)導(dǎo)致了資金錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）投資鏈條方面的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，首先，控股和參股企業(yè)的分紅是其最為主要的收入來源，所以其利潤(rùn)的增長(zhǎng)就需要依賴于自身的投資鏈條，而如果在其對(duì)于投資鏈條進(jìn)行管理的過程中，存在管理不善的情況，又或者是其投資所涉足的領(lǐng)域較廣，而自身在技能以及知識(shí)方面難以滿足項(xiàng)目管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，從而就使得自身面臨投資鏈條方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于許多企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，其往往都是通過控股或者是參股于各個(gè)項(xiàng)目企業(yè)之中的方式來獲得利潤(rùn)，所以其次，其為所投資企業(yè)擔(dān)保的數(shù)額往往十分巨大，而這些擔(dān)保項(xiàng)目企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就有可能被轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)管理機(jī)構(gòu)身上，所以說一旦項(xiàng)目企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中資金鏈出現(xiàn)了問題，最終將會(huì)使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度膨脹。再次，如果企業(yè)管理機(jī)構(gòu)投資鏈條越長(zhǎng)，那么信息失真的可能性也就越大，而一旦信息失真，就有可能由于自身的決策失誤而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資鏈條的長(zhǎng)度越長(zhǎng)，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)要想對(duì)于每一個(gè)控股和參股企業(yè)的情況更加深入地進(jìn)行了解往往就變得更加困難，因此也就使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)難以掌握自己控股和參股企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及其負(fù)債及負(fù)債的償還能力，而這些都是會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的潛在因素，如果企業(yè)管理機(jī)構(gòu)不能夠?qū)τ谶@些信息有效地加以掌握，往往就有可能使得自身面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)而言，其資本往往都是有限的，所以如果其要想對(duì)于投資的規(guī)模加以擴(kuò)張，就必須要依賴于銀行的貸款，通過債務(wù)融資的手段來謀取用于投資的資金，所以說企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)杠桿往往都是非常高的，在這種情況下，如果出現(xiàn)了一些突發(fā)事件或者是不可控制的意外因素，都會(huì)引起一系列的連鎖反應(yīng)，進(jìn)而使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)陷入財(cái)務(wù)困境之中，使其面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以說籌資風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所面臨的一個(gè)重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

投資是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)獲得利潤(rùn)的直接方式，但是同時(shí)投資也有可能使其面臨較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以要想使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)能夠更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就必須要加強(qiáng)自身對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)的管理。在對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，首先在投資之前必須要對(duì)于自己即將參股或者控股的企業(yè)進(jìn)行投資價(jià)值評(píng)估，對(duì)其投資價(jià)值加以評(píng)估是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)投資的一個(gè)關(guān)鍵，所以說在投資之前必須要科學(xué)地對(duì)于企業(yè)的投資價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，然后再作出投資決策。其次，還應(yīng)該分階段地進(jìn)行投資，通過分階段投資來對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)加以有效地規(guī)避，而且采取分階段投資的方式也能夠更好地對(duì)于控股和參股企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，促使其加強(qiáng)對(duì)于自身的管理，保證自身持續(xù)盈利的能力。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)也可以安排專門的工作人員對(duì)于控股和參股企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，使其參與到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)之中，從而對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)加以有效地控制。只有加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)才能夠更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）進(jìn)一步拓展籌資渠道

企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的籌資渠道往往較為單一，而這十分容易引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，所以要想使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)更好地對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，還必須要進(jìn)一步地拓展自身的融資渠道，對(duì)于資本結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，從而使得自身的財(cái)務(wù)杠桿得以降低，更加有利于對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)必須要合理地對(duì)于自身的投資規(guī)模加以管理，使得自身的投資規(guī)模能夠和當(dāng)前自身經(jīng)營(yíng)情況相匹配，不能夠盲目地進(jìn)行投資擴(kuò)張，一味地向銀行貸款，使得自身面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在其籌資的過程中，也應(yīng)該不僅僅局限于銀行，還可以通過其他的方式?斫?行資金的籌集，從而更好地對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

要想使得企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到有效地提升，還必須要建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，首先在組織結(jié)構(gòu)方面，建立起優(yōu)秀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理班子，創(chuàng)建起有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠更加有效地得以開展。其次，還應(yīng)該制定專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控條例，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠更加有效地得以開展。所以只有建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，才能夠更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析研究

我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)始建于20世紀(jì)50年代初期，由國(guó)家與企業(yè)按現(xiàn)收現(xiàn)付模式籌資。80年代末90年代初，一些部門和地方開始改革現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，探索統(tǒng)帳結(jié)合的籌資模式，1995年3月國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，決定推進(jìn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)模式從現(xiàn)收現(xiàn)付向“社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合”的部分積累體制轉(zhuǎn)變。1997年頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，形成了以現(xiàn)收現(xiàn)付與部份積累相結(jié)合的社會(huì)保障制度，黨的十五屆五中全會(huì)提出了“要加快形成獨(dú)立于企業(yè)事業(yè)單位之外、資金來源多元化、保障制度規(guī)范化、管理服務(wù)社會(huì)化的社會(huì)保障體系”的要求，國(guó)務(wù)院制定了完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的方案，這個(gè)原則是從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的，是有中國(guó)特色的社會(huì)保障制度的重要標(biāo)志，是符合中國(guó)國(guó)情的制度創(chuàng)新，也是我國(guó)新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的核心內(nèi)容。而這一制度界定了國(guó)家對(duì)職工養(yǎng)老所應(yīng)負(fù)的有限責(zé)任，也明確了職工個(gè)人應(yīng)負(fù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任。從根本上改變了國(guó)家、企業(yè)包下來的舊制度，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合，是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的根本性轉(zhuǎn)變。并向著制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化邁進(jìn)了一大步。2005年12月31日國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》進(jìn)一明確了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資模式實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和部份積累相結(jié)合形式，個(gè)人帳戶繳費(fèi)比例由11%調(diào)整為8%，完全由個(gè)人繳納。從我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)變革進(jìn)程可以看出，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但新的制度社保基金應(yīng)面臨巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人帳戶空帳運(yùn)行社?；鹑笨诤艽箜?xiàng)懷誠(chéng)在中國(guó)財(cái)富論壇2005講，我國(guó)社?；鹑笨诤艽螅髽I(yè)和政府交的錢不夠現(xiàn)收現(xiàn)付。目前個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行7400億，并且以每年大約1000億的規(guī)模在擴(kuò)大。

一、社?；鹑笨诔梢?/p>

1.改制形成隱性債務(wù)

基金制養(yǎng)老保險(xiǎn)是以‘自我積累、自我保障’的基本原則獲得養(yǎng)老金，由社會(huì)保障養(yǎng)老體系覆蓋范圍內(nèi)的個(gè)人在其年輕時(shí)按一定比例自我積累形成的、以個(gè)人賬戶形式保有的養(yǎng)老基金，用以保障其自身年老時(shí)的基本經(jīng)濟(jì)生活安全。對(duì)于任何一個(gè)社會(huì)而言，在此類基金形成之時(shí)都將面對(duì)全部年齡層次社會(huì)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)體系覆蓋范圍內(nèi)的參與者群體，在其參與者群體中的已參加工作者和退休者，此前沒有繳納過以個(gè)人賬戶形式存在的養(yǎng)老金，無法按照基金制社會(huì)保障養(yǎng)老制度‘自我積累、自我保障’的基本原則獲得養(yǎng)老金，然而由于他們已經(jīng)為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了自己的貢獻(xiàn)，擁有（現(xiàn)在和將來）獲得養(yǎng)老金的權(quán)利，這樣就產(chǎn)生了基金的籌集和支付的實(shí)際情況與其基本原則之間的矛盾，形成了在基金制社會(huì)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)體制下的國(guó)家對(duì)于其覆蓋范圍內(nèi)退休者和在職者的某種負(fù)債，這就是隱性債務(wù)。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合”的部分積累籌資模式時(shí)，并未注入資金而是直接轉(zhuǎn)嫁給基金制社會(huì)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。形成了養(yǎng)老基金的欠帳。

2.養(yǎng)老基金新欠帳

近幾年來，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理雖然建立了“統(tǒng)帳結(jié)合”模式但并未真正實(shí)現(xiàn)，雖然為參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工建立了個(gè)人帳戶，同時(shí)公布了參保者個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額，職工心里有了底帳，未來退休養(yǎng)老金有了保障。但是，目前我國(guó)用“社會(huì)統(tǒng)籌”部分來支付離退休職工的養(yǎng)老金，也根本不能滿足，所以最直接便利的辦法就是挪用在職職工個(gè)人帳戶的資金，這樣就使已按標(biāo)準(zhǔn)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的所有在職職工（中人和新人）的個(gè)人帳戶都變成了空帳，即養(yǎng)老保險(xiǎn)新的欠帳。此外我國(guó)金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)還不完善，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累投資渠道有限，影響?zhàn)B老保險(xiǎn)基金保值增值。這樣大的資金缺口，顯然偏離了最初確立的通過建立個(gè)人帳戶實(shí)施部分基金積累制的改革目標(biāo)，因此，解決個(gè)人帳戶的空帳勢(shì)在必行。

3.離退休人數(shù)增長(zhǎng)快于參加養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的增長(zhǎng)。

包括4000多萬已退休人員在內(nèi)，我國(guó)上年末的參保人數(shù)只有1.6億多人，僅占城鎮(zhèn)人口的30%左右，不及勞動(dòng)力人口的15%，覆蓋率不到世界水平的一半。不止如此，2001年以來，在覆蓋的城鎮(zhèn)國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)職工中，參保人數(shù)平均增速為4.04%，已經(jīng)低于離退休職工人數(shù)的平均增速6.64%。由于養(yǎng)老金的籌集主要依賴參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工人數(shù)，這種現(xiàn)象必然影響?zhàn)B老金的供求關(guān)系。

二、解決社社?；鹭?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）進(jìn)行制度創(chuàng)新，降低繳費(fèi)門坎，建立統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會(huì)保險(xiǎn)制度

進(jìn)一步完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和政策體系，加快《社會(huì)保障法》立法進(jìn)程，明確政府、參保單位和個(gè)人權(quán)力和義務(wù)，明確對(duì)參保人員的最低保障承諾，建立對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的信心，提高參保人員積極性。

改革創(chuàng)新繳費(fèi)制度，降低繳費(fèi)門坎。一是取消繳費(fèi)年齡限制，允許展期和一次性繳費(fèi)。對(duì)于補(bǔ)繳或一次性繳費(fèi)除收取本金外還要按市場(chǎng)收益率收取機(jī)會(huì)成本。二是改革收費(fèi)辦法，允許以低于最低基數(shù)繳費(fèi)，在計(jì)算退休養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇時(shí)，對(duì)低于最低繳費(fèi)基數(shù)的繳費(fèi)限按最低繳費(fèi)計(jì)算。

取消社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)城鄉(xiāng)二元制度，建立統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面前人人平等。打通通過財(cái)政籌集社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金鐵渠道，體現(xiàn)社會(huì)公平。

（二）實(shí)行社?；鸾y(tǒng)籌帳戶和個(gè)人帳戶分開管理

社保基金統(tǒng)籌帳戶和個(gè)人帳戶混帳管理，容易造成政府部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、參保單位和個(gè)人責(zé)權(quán)不明，管理混亂，監(jiān)管難。一是養(yǎng)老保險(xiǎn)的隱性債務(wù)得不到解決，個(gè)人帳戶基金空帳運(yùn)行，基金不能保值和增值，形成舊帳未清又欠新帳。二是個(gè)人帳戶記錄和個(gè)人帳戶社?；鸸芾矸蛛x，基金的收支脫離會(huì)計(jì)監(jiān)督。進(jìn)行分帳管理勢(shì)在必行。

單位繳納社保費(fèi)存入社?；鸾y(tǒng)籌帳戶，個(gè)人繳納社保費(fèi)存入個(gè)人社?；饚簦爸腥恕蓖诵輹r(shí)個(gè)人帳戶社?；鸱执位蛞淮无D(zhuǎn)入社保基金統(tǒng)籌帳戶。兩個(gè)帳戶各自平衡，兩人帳戶基金可以相互借用，按市場(chǎng)化原則，有借有還，并按金融和資本市場(chǎng)收益率計(jì)息，政府財(cái)政部門最終負(fù)責(zé)統(tǒng)籌帳戶社?；鹗罩胶舛档?。

（三）廣開財(cái)源，多渠道籌措社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

1.可以通過財(cái)政手段籌集養(yǎng)老金。我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老體制，大多數(shù)還是以企業(yè)為載體的保障機(jī)制。效益好的企業(yè)養(yǎng)老金水平已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過標(biāo)準(zhǔn)；而效益不好特別是虧損企業(yè)的養(yǎng)老金拖欠卻已成常事，企業(yè)一旦被兼并、破產(chǎn)就更為尖銳，使養(yǎng)老金的債務(wù)進(jìn)一步加大，企業(yè)解決不了的問題，就直接擺到政府面前。按理論和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)制成本和養(yǎng)老保險(xiǎn)的一些債務(wù)應(yīng)由政府承擔(dān)，有利于新制度一步到位，也有利于新制度的實(shí)施。近年來，中央和地方財(cái)政事實(shí)上已在不斷給養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充資金。但是目前由于在制度設(shè)計(jì)時(shí)沒有把財(cái)政補(bǔ)助考慮進(jìn)去，財(cái)政補(bǔ)助比較被動(dòng)，不夠規(guī)范，通過財(cái)政手段籌集養(yǎng)老金應(yīng)包括：①調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，可適當(dāng)壓縮一些屬于“越位”或效率不高的財(cái)政支出，用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金缺口；②新的稅收來源，可考慮開征面向社會(huì)高收入階層的稅種。如開征遺產(chǎn)稅，餐飲業(yè)，旅館業(yè)，娛樂業(yè)和特殊消費(fèi)行為的消費(fèi)稅等，所得收入直接劃人養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；③發(fā)行長(zhǎng)期的（償還期限定為10年以上）的有關(guān)社會(huì)保障特種國(guó)債，以充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；④彩票在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家被置于“軟財(cái)政”，或是“準(zhǔn)稅收”的地位，可以通過財(cái)政的再分配完成政府的各項(xiàng)職能，在我國(guó)目前建立和完善社會(huì)保障體系需要資金很大的情況下，國(guó)家擴(kuò)大和統(tǒng)管彩票發(fā)行，可以充分地體現(xiàn)彩票和社會(huì)公益性，也可為籌集養(yǎng)老基金，提供一條新渠道。特別是征收20%的利息稅更使養(yǎng)老金的籌集有了保證，取之于民，用之于民。

2.可變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老基金。變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)的做法，是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)存量的調(diào)整。這樣做有兩方面的理由，即在過去實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，長(zhǎng)期實(shí)行低工資的政策，職工的工資收入中沒有包括各種補(bǔ)償勞動(dòng)力需要的保險(xiǎn)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)入企業(yè)利潤(rùn)中全部上繳給了國(guó)家，國(guó)家又將其中的一部分或大部分變成了國(guó)有的固定資產(chǎn)或其他有形資產(chǎn)的投資，從而使保險(xiǎn)費(fèi)凝結(jié)在國(guó)有資產(chǎn)中。另外是長(zhǎng)期以來國(guó)家是在全部領(lǐng)域進(jìn)行投資，現(xiàn)在，隨著我國(guó)政府職能的轉(zhuǎn)變，政府的投資要逐漸退出競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，滿足社會(huì)公共需要。變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)包括減持國(guó)有股、國(guó)有中小企業(yè)拍賣、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資產(chǎn)以及國(guó)有房地產(chǎn)出售、租賃所得收入的形式。如結(jié)合國(guó)有企業(yè)的股份制改革，讓更多效益好的國(guó)有企業(yè)上市，通過一級(jí)市場(chǎng)發(fā)行股票變現(xiàn)，按照一定的比例劃人養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；還可通過二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)配售國(guó)有股變現(xiàn)，這些國(guó)有股變現(xiàn)之后，將成為我國(guó)養(yǎng)老基金重要的補(bǔ)充。對(duì)國(guó)有小企業(yè)的拍賣，除安置部分職工就業(yè)補(bǔ)償外，全部劃歸養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。這樣做既落實(shí)了國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表，又彌補(bǔ)了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的缺口，劃轉(zhuǎn)國(guó)有資產(chǎn)即要考慮到社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的安全性，又要防止在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估時(shí)出現(xiàn)流失的情況。

3.進(jìn)一步擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面?，F(xiàn)在參保人數(shù)占城鎮(zhèn)人口的比例在30%左右，對(duì)勞動(dòng)人口的覆蓋面不到15%。隨著我國(guó)人口老齡化態(tài)勢(shì)加速，養(yǎng)老金的負(fù)擔(dān)增加會(huì)很快。根據(jù)我國(guó)《憲法》規(guī)定，所有勞動(dòng)者都有享受社會(huì)保障制度的權(quán)利。目前，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)包括的范圍除國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)和部分事業(yè)單位外，還有部分事業(yè)單位、集體企業(yè)、外資企業(yè)以及大部分私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員游離在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)之外；還有大部分的政府公務(wù)人員也沒有真正進(jìn)入社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍；占全國(guó)總?cè)丝?0%的農(nóng)村人口的老年保障問題也尚待解決。我國(guó)是一個(gè)人口眾多的發(fā)展中國(guó)家，建立覆蓋全社會(huì)的社會(huì)保障制度，不是短期內(nèi)能辦到的事情，需要一個(gè)較長(zhǎng)的歷史過程。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)看，除了要顧及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平外，還要考慮社會(huì)成員的意愿。從我國(guó)目前的生產(chǎn)發(fā)展水平看，地區(qū)之間社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，差異明顯，這就要求社會(huì)保險(xiǎn)制度改革應(yīng)立足于基本國(guó)情，恰當(dāng)?shù)拇_定保險(xiǎn)的范圍、項(xiàng)目、水平，同時(shí)社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行多樣化的方法和多層次的結(jié)構(gòu)，在擴(kuò)大覆蓋面的過程中，除了強(qiáng)制城鎮(zhèn)各種類型的企業(yè)職工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，按統(tǒng)一稅率繳納保險(xiǎn)費(fèi)外；對(duì)于流動(dòng)人員，城鎮(zhèn)各類企業(yè)中打工的農(nóng)民，也要納人參保的范圍，按規(guī)定的稅率繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按比例劃入個(gè)人帳戶。根據(jù)權(quán)利和義務(wù)對(duì)等的原則，享受待遇，調(diào)動(dòng)參保者的積極性，進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面，其根本的目的使更多的社會(huì)成員被覆蓋在這一制度下，使其老年生活得到基本的保障，同時(shí)還可把擴(kuò)大部分的統(tǒng)籌金，用于彌補(bǔ)養(yǎng)老基金的資金缺口。增強(qiáng)養(yǎng)老金收不抵支的支撐能力。

4.開辟養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資的新渠道。在養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革目標(biāo)、模式甚至更具體的政策組合都比較清晰后，改革成敗的關(guān)鍵無疑取決于改革的管理體制是否有效，尤其是能否確?；鸨挥行У厥褂谩⒈Ｖ?、增值。這一問題不僅直接涉及到投保人切身利益和整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的安全，還關(guān)系到融資債券以及轉(zhuǎn)入的國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。因此，讓養(yǎng)老保險(xiǎn)基金入市的確非常必要，不僅可以拓寬增值渠道，而且可以接近同生產(chǎn)的關(guān)系。根據(jù)勞工組織提供的資料，允許社會(huì)保險(xiǎn)基金投資的國(guó)家，其保險(xiǎn)基金投資比例一般為：公司股票60%，公司的債券17%，政府債券6%，短期貸款3%，抵押貸款11%，房地產(chǎn)3%，通常國(guó)外養(yǎng)老基金占整個(gè)資本市場(chǎng)的25%一45%，是一支絕對(duì)不可小視的力量。這就要求我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金也應(yīng)采取多種投資方式。從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金流動(dòng)性要求較高的特點(diǎn)來看，①要把相當(dāng)比例的基金存人銀行購(gòu)買國(guó)債，對(duì)購(gòu)買其他債券，要考察它的信用、投資項(xiàng)目的可行性、市場(chǎng)前景與經(jīng)濟(jì)效益情況，在全面掌握情況，確保資金安全可靠的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資決策是十分必要的。②隨著入世的到來，我國(guó)股票市場(chǎng)的進(jìn)一步規(guī)范化發(fā)展，近年來在市場(chǎng)規(guī)模，投資者隊(duì)伍，投資工具等方面不斷發(fā)展壯大，吸引養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)入股票市場(chǎng)的條件在逐步成熟。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金以少量的比例和漸進(jìn)的方式，開始可以進(jìn)入投資股票一級(jí)市場(chǎng)為主，然后可以投資一些基金和績(jī)優(yōu)藍(lán)籌股相對(duì)有穩(wěn)定收益的股票。③當(dāng)前我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠帳較多，國(guó)家正加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，但資金缺口較大，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)抓住機(jī)遇，把資金投于國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可以購(gòu)買使用權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)若干年，以在使用或經(jīng)營(yíng)期內(nèi)收取有關(guān)費(fèi)用，約定的收益率作為投資的回報(bào)。④從發(fā)展的趨勢(shì)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資應(yīng)遵循專業(yè)化的原則。財(cái)政部門作為政府的理財(cái)部門，不宜進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資的實(shí)際操作，應(yīng)成立專門的投資機(jī)構(gòu)，專門從事基金投資運(yùn)營(yíng)，對(duì)投資的方式、結(jié)構(gòu)、比例等方面進(jìn)行全面控制和監(jiān)管，以獲取較大的收益，填充個(gè)人帳戶，逐步的做實(shí)個(gè)人帳戶。

三、改革管理體制，完善監(jiān)管制度

改革管理體制，要將社保基金行政部門和基金管理部門相分離，建立統(tǒng)一、獨(dú)立的強(qiáng)勢(shì)監(jiān)管主體，專司監(jiān)管，從制度上最大程度地避免違規(guī)行為的出現(xiàn) 。

第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

自1987年我國(guó)成立第一家財(cái)務(wù)公司以來,目前已有80多家財(cái)務(wù)公司分布于關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)行業(yè),成為企業(yè)集團(tuán)資金調(diào)劑中樞,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展發(fā)揮著越來越大的作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及金融體制的改革,份制商業(yè)銀行快速發(fā)展,以及外資金融機(jī)構(gòu)不斷涌入,我國(guó)財(cái)務(wù)公司將面臨著越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),而越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并沒有建設(shè)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn),如何解決財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制問題,乃是財(cái)務(wù)公司立足于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的根本。

一、財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的開放以及外國(guó)金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入,我國(guó)金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相比以前增加了不少,財(cái)務(wù)公司將面臨著更加殘酷的競(jìng)爭(zhēng)。自2000年中國(guó)人民銀行下發(fā)文件允許國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行證券投資以來,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然在企業(yè)內(nèi)外有了更大的施展空間,但財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加,而目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司并沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,這必將嚴(yán)重我國(guó)財(cái)務(wù)公司的自身發(fā)展。筆者根據(jù)近年來對(duì)財(cái)務(wù)公司的了解,認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中還存在以下問題:

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不健全

目前在我國(guó)大部分財(cái)務(wù)公司并沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,其風(fēng)險(xiǎn)管理主要由內(nèi)部稽核部門負(fù)責(zé),內(nèi)部稽核部門主要對(duì)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行事后監(jiān)督,并沒有進(jìn)行業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督。同時(shí),由于財(cái)務(wù)公司主要是由企業(yè)集團(tuán)成員出資組建,其股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層等“三會(huì)一層”在決策上的差異性不像企業(yè)那樣差異性很大,造成財(cái)務(wù)公司“三會(huì)一層”相互間的約束和制衡機(jī)制未完全發(fā)揮作用,影響了履職的有效性,往往只注重財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī),忽視其風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和方式單一

目前我國(guó)大部分財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制上主要采取內(nèi)部稽核方式進(jìn)行事后監(jiān)督,這樣就造成財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制方式也比較單一,內(nèi)部稽核主要包括財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、貸款“三查”以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)達(dá)標(biāo)等,這已不能滿足當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要,更不能滿足我國(guó)金融市場(chǎng)越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要。其風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容主要是以傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主,在實(shí)際中表現(xiàn)為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)財(cái)務(wù)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠。

(三)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制不強(qiáng)

目前很多財(cái)務(wù)公司雖然一直都在加大對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制,但還是不盡如意。為了追求利潤(rùn)最大化,財(cái)務(wù)公司往往會(huì)在政策允許的范圍內(nèi),不顧自身資產(chǎn)狀況與經(jīng)濟(jì)形勢(shì),無視其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而最大限度地開放準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還存在隨便簡(jiǎn)化結(jié)算流程,造成資產(chǎn)質(zhì)量下降的現(xiàn)象。在最大限度地開放準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)后造成資產(chǎn)負(fù)債比率奇高,使得財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性達(dá)不到安全標(biāo)準(zhǔn)。這就在無形之中加大了財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善我國(guó)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)收益的最大化和為企業(yè)集團(tuán)服務(wù),但各種不同類型風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,使其必須在極不確定狀況下追求兩者之間的平衡。因此,財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行平衡與選擇的過程,以實(shí)現(xiàn)盈利性、安全性、流動(dòng)性的目標(biāo)。因此,筆者根據(jù)上面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題,提出以下完善對(duì)策。

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)體系

1、改善財(cái)務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)

按照《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》規(guī)定,財(cái)務(wù)公司可以吸收40%以內(nèi)的集團(tuán)外股份。因此,要盡可能的增加集團(tuán)外股東的比例,特別是要引入國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略投資者,以降低本集團(tuán)內(nèi)的比重,改善財(cái)務(wù)公司一股獨(dú)大的局面。這樣就有利于建立起相互制衡的機(jī)制,保證財(cái)務(wù)公司的決策科學(xué)化。

2、保障董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

為了保障董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)當(dāng)按照《公司法》進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制,建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相關(guān)的日常機(jī)構(gòu),以解決董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)過而不問的情況。同時(shí)為了發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的職能,規(guī)定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)舉行一定次數(shù)的例會(huì)和臨時(shí)會(huì)議。以保障董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)控制上發(fā)揮其監(jiān)督作用。

3、設(shè)立獨(dú)立的、專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部

設(shè)立獨(dú)立的、專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部,由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制的制度和方法,定期將風(fēng)險(xiǎn)情況向董事會(huì)報(bào)告。這樣可以改變過去那種只進(jìn)行事后監(jiān)督的情況,以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的全程性、合理性和遵循性。

(二)改善風(fēng)險(xiǎn)控制方式

要積極的改變那種只強(qiáng)調(diào)事后控制的內(nèi)部稽核風(fēng)險(xiǎn)控制方式,應(yīng)積極主動(dòng)的根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化,引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制理念和方法,對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)測(cè),選擇符合財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)特征的切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具,最大限度的減少風(fēng)險(xiǎn)損失,提高對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的分析、運(yùn)用能力,并加快建立現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息收集和處理系統(tǒng),加大數(shù)據(jù)儲(chǔ)備,為先進(jìn)技術(shù)和工具的有效使用提供數(shù)據(jù)保證。要積極改變過去只重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理的傳統(tǒng)觀念,樹立信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)并重的管理觀念。由于財(cái)務(wù)公司的服務(wù)對(duì)象的特殊性,信用風(fēng)險(xiǎn)在各種風(fēng)險(xiǎn)中并不站主導(dǎo)地位。隨著世界各國(guó)對(duì)人民幣升值的壓力加大,人民幣利率、匯率的不確定性進(jìn)一步加大,財(cái)務(wù)公司面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。因此,財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特征,建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)過程中,要嚴(yán)格依照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求,建立科學(xué)合理的指標(biāo)考核模型,確保資本充足率、存貸款比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、備付金比例、拆借資金比例、對(duì)股東貸款比例等指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi),如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)指標(biāo)超標(biāo),就立刻采取補(bǔ)救和防范措施,使財(cái)務(wù)公司的資金運(yùn)行保持流動(dòng)性、安全性和盈利性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

(三)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析

雖然財(cái)務(wù)公司顧客的特殊性,但是還是應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),不能聽之任之。建立經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,每一筆款項(xiàng)從發(fā)生之日起,都要連續(xù)地、動(dòng)態(tài)地監(jiān)測(cè)其變化情況,分析判斷各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素是否存在。在這樣的預(yù)警機(jī)制下,財(cái)務(wù)公司能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的政策和措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽之中,這顯然有助于減少公司損失。

財(cái)務(wù)公司不同發(fā)展階段的各種業(yè)務(wù)都蘊(yùn)含著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),特別是在金融刨新進(jìn)程不斷加快中,財(cái)務(wù)公司將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn),而現(xiàn)實(shí)中,我國(guó)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行的不如人意,一些財(cái)務(wù)公司過于強(qiáng)調(diào)盈利性,甚至違規(guī)從事一些高風(fēng)險(xiǎn)的金融活動(dòng)。本文根據(jù)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題,提出了完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)體系、改善風(fēng)險(xiǎn)控制方式等對(duì)策,希望能為我國(guó)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制提供借鑒。

參考文獻(xiàn):

[1]中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì):中國(guó)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展與前景、財(cái)務(wù)公司的國(guó)際案例、發(fā)展中的金融自律組織[M].中國(guó)金融出版社,2005.

第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；對(duì)策

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，稍有不慎就很可能給企業(yè)的發(fā)展帶來不可挽回的損失。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須更新觀念，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和科學(xué)化。然而，從目前的情況來看，由于受多方面因素的影響現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著一些問題，需要企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員采取積極有效的措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和工作方法，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)穩(wěn)定和諧的環(huán)境，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作方面普遍存在的一個(gè)問題就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，一味的注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視了內(nèi)部管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中不可避免的要面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及其他部門工作人員更是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，面對(duì)專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無從下手，其他部門人員也不能積極配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，不能切實(shí)發(fā)揮作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代企業(yè)將幾乎全部精力都放在了經(jīng)濟(jì)效益的提升方面，而忽視了內(nèi)部管理制度的建立和完善，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作也沒有制定一個(gè)科學(xué)的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)自身的實(shí)際情況缺乏全面的了解，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的過程當(dāng)中對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行科學(xué)的判斷，也沒有一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，不能準(zhǔn)確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小、影響等，也不能根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)在面對(duì)日益增大的競(jìng)爭(zhēng)壓力的同時(shí)，還面對(duì)著巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，然而很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展速度不能跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)改革的發(fā)展速度，資本結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在，第一，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中企業(yè)過于追求財(cái)務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟(jì)收益，持續(xù)攀升的負(fù)債率導(dǎo)致資金與負(fù)債失衡；第二，以短期經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進(jìn)。因而企業(yè)容易因資本結(jié)構(gòu)不合理而面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展受阻。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立現(xiàn)代化的管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要性。其次，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)工作人員的教育培訓(xùn)，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，要幫助其樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，從而幫助企業(yè)有效的防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。高效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開一套科學(xué)完善的制度作為指導(dǎo)和支撐，因此為了切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)必須完善和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。首先，明確責(zé)任制，企業(yè)要嚴(yán)格按照各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的工作流程制定相關(guān)的工作制度，明確各崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，保證企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以很快的找出責(zé)任的根源，快速的處理風(fēng)險(xiǎn)，解決問題。其次，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理職能，梳理和規(guī)范企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確各部門在財(cái)務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和科學(xué)性。另外，企業(yè)還要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范、控制和評(píng)估體系，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供充足的制度保障。

3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前現(xiàn)代企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理而面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)有必要采取有效的措施優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然要求。企業(yè)在進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中要以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為前提，以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的變化發(fā)展，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有融資、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革優(yōu)化，調(diào)整和控制企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問題，將資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，最終達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提高重視，更新觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)；企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范及評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而幫助企業(yè)有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:白茹 單位:四川省阿壩州審計(jì)局

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：大型建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指企業(yè)在籌資、投資和資金回收及收益分配等一系列活動(dòng)中由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)和投資方式不科學(xué)等因素，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，進(jìn)而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的可能性。當(dāng)前，我國(guó)建筑施工企業(yè)，不僅僅面臨來自國(guó)內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，也不得不面臨世界頂級(jí)國(guó)際承辦商的壓力，以及宏觀環(huán)境變化和突發(fā)災(zāi)害等系統(tǒng)性因素的影響，因此其發(fā)展必須重視企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。建于建筑施工企業(yè)自身的獨(dú)特性，比如建筑施工行業(yè)通常是野外作業(yè)，具有時(shí)間長(zhǎng)、投資大、施工不確定性、涉及面廣等特點(diǎn)，因此其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地具有特殊性。那么如果企業(yè)沒有及時(shí)地分析原因，有效地采取措施來規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。在此背景下，結(jié)合自身在建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷，剖析目前我國(guó)大型建筑施工企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因及其規(guī)避措施，希望能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供實(shí)踐參考。

一、當(dāng)前我國(guó)大型建筑施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)和種類。本文將按照建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，從投標(biāo)階段、簽訂合同階段、項(xiàng)目施工和資金結(jié)算階段、利潤(rùn)形成與分配階段這四個(gè)階段來剖析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如下：

（一）投標(biāo)階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投標(biāo)是建筑施工企業(yè)承攬工程的主要手段。此階段，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是信息失誤風(fēng)險(xiǎn)、中介與風(fēng)險(xiǎn)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。為了中標(biāo)，一些企業(yè)往往采用低價(jià)招標(biāo)，甚至不惜低于成本價(jià)，為此需要承受巨大的成本和資金風(fēng)險(xiǎn)。如果判斷失誤，企業(yè)可能面臨后續(xù)工程建設(shè)能力不足的困境，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)無法得到保障，從而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來諸多困難。

（二）合同簽訂階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，建筑施工企業(yè)的合同主要包括工程施工合同、采購(gòu)合同合設(shè)備租賃合同等，而項(xiàng)目施工合同是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。如果對(duì)施工合同的付款條款及違約責(zé)任不夠重視，很大程度上會(huì)增加合同風(fēng)險(xiǎn)。如，一些業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于承包工程的心理，附加不平等的條款，或者在合同條款中不約定支付預(yù)付款的同時(shí)由銷售方提供預(yù)付款的保涵等現(xiàn)象，企業(yè)很容易陷入合同陷阱。

（三）項(xiàng)目施工和資金結(jié)算階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這一階段的風(fēng)險(xiǎn)只要有匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)、收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)和資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)等。匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：指的是企業(yè)在國(guó)際建筑市場(chǎng)與外資發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國(guó)際金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩使得匯率變幻莫測(cè)。會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)：指的是由于受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及成本等諸多因素的限制，企業(yè)缺乏先進(jìn)的理財(cái)工具，因而采用會(huì)計(jì)集中核算模式存在障礙。收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)：指的是由于建筑施工行業(yè)的自身特點(diǎn)，如生產(chǎn)周期長(zhǎng)，建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，合同實(shí)際成本受市價(jià)的影響也很大，這些都會(huì)影響企業(yè)項(xiàng)目施工預(yù)計(jì)總成本、預(yù)計(jì)總收入及完工進(jìn)度的及時(shí)和準(zhǔn)確確認(rèn)。資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)：指的是企業(yè)由于資金緊缺而影響工程施工進(jìn)度，甚至?xí)?dǎo)致無法履行項(xiàng)目合同，從而給企業(yè)帶來不可估量的損失。

（四）利潤(rùn)形成與分配階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

該階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為利潤(rùn)形成及確認(rèn)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及利潤(rùn)分配時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為受客觀環(huán)境因素的影響或者企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員使用會(huì)計(jì)方法不當(dāng)，存在收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、成本虧損風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)等問題，從而導(dǎo)致企業(yè)賬面確定的可分配利潤(rùn)與實(shí)際不符的風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的管理

對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，尤其需要重視的內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有招投標(biāo)階段的控制；合同實(shí)施階段的控制；融資風(fēng)險(xiǎn)的控制及應(yīng)收賬款控制等。這些環(huán)節(jié)在很大程度上影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。一般來說，建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款即應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。為了防止財(cái)務(wù)危機(jī)，需要企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的事前控制、事中催收和事后清欠進(jìn)行全過程管理。1）應(yīng)收賬款事前控制：要求施工企業(yè)從源頭開始控制，科學(xué)建立適合企業(yè)發(fā)展階段的項(xiàng)目跟蹤、投標(biāo)報(bào)價(jià)、客戶管理和合同評(píng)審等事前控制體系。尤其是在客戶管理方面，需要企業(yè)對(duì)重要客戶建立信用管理與評(píng)價(jià)體系，并及時(shí)進(jìn)行資料的更新。2）應(yīng)收賬款事中控制：要求企業(yè)必須根據(jù)合同要求、施工圖、項(xiàng)目進(jìn)度和現(xiàn)場(chǎng)簽證等情況編制項(xiàng)目的中間結(jié)算或和竣工結(jié)算；必須防止隨意掛賬和通過其他科目對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算的情況發(fā)生。3）應(yīng)收賬款事后控制：需要設(shè)立清欠辦公室或類似機(jī)構(gòu)，以便處理己超過信用期限的應(yīng)收款項(xiàng)；需要建立清欠責(zé)任制度等。

（二）構(gòu)建和完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的集中表現(xiàn)，因此要構(gòu)建以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步將企業(yè)的管理戰(zhàn)略、績(jī)效考核和企業(yè)文化等有機(jī)聯(lián)系。具體包括：1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法體系。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方面，需要采用設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)方法，或者建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行預(yù)警。2）優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。需要更加完善企業(yè)內(nèi)部的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的組織結(jié)構(gòu)，特別是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和一些重大問題需要決策的時(shí)候，一定爭(zhēng)取避免因?yàn)闆Q策失敗可能導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化甚至破產(chǎn)。

結(jié)束語

目前我國(guó)建筑施工企業(yè)總體來說抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初步認(rèn)識(shí)的階段，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力尚且薄弱。本文深入剖析了建筑施工企業(yè)目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，提出了防范與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，但是各個(gè)關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)的管理和和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性還有待于進(jìn)一步完善和驗(yàn)證。（作者單位：湖北華生房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)

［1］ 魯帆.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范研究［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（10）.

［2］ 胡華平.基于模糊層次分析的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（7）.

第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

目前，鐵路發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，鐵路企業(yè)正致力于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，大力實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，充分利用鐵路的各類資源開發(fā)市場(chǎng)，在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和廣大人民群眾的同時(shí)，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)鐵路可持續(xù)發(fā)展。另一方面，隨著高速鐵路建設(shè)的大規(guī)模展開，資金保障問題也為社會(huì)關(guān)注，不斷創(chuàng)新融資方式多渠道低成本籌資、加強(qiáng)資金管理成為鐵路企業(yè)面臨的重大考驗(yàn)。因此，筆者就此對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了思考和研究。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都是經(jīng)營(yíng)過程中的核心內(nèi)容?，F(xiàn)代管理科學(xué)對(duì)大量企業(yè)長(zhǎng)時(shí)期觀察得出一個(gè)重要實(shí)證：有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)通過卓越的風(fēng)險(xiǎn)管理獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而企業(yè)的損失甚至倒閉都是由于不良的風(fēng)險(xiǎn)管理所造成。

1、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論

（1）2004年，COSO(美國(guó)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì))在1992年《內(nèi)部控制-整合框架》基礎(chǔ)上，全新頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，涵蓋企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理4個(gè)目標(biāo)、8個(gè)要素和4個(gè)執(zhí)行層次的基本框架。其中，4個(gè)目標(biāo)即戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)；8個(gè)要素即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；4個(gè)執(zhí)行層次即總部、分部、業(yè)務(wù)單位和附屬機(jī)構(gòu)。

（2）國(guó)內(nèi)，在借鑒西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，正試開始在中央企業(yè)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。《指引》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程進(jìn)行重要闡述，包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案：風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未來財(cái)務(wù)狀況不確定而產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能性。包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)和收益及分配風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源。一是源自財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)本身，存在于企業(yè)活動(dòng)全過程，如籌資中自有資金與借款資金的比例及相關(guān)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)問題、投資中的多元化投資問題與資金流動(dòng)性相關(guān)的利潤(rùn)分配中的比例問題、應(yīng)收賬款管理等問題。企業(yè)規(guī)模越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)越復(fù)雜。二是源自外部環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等，其復(fù)雜性和多變性能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重在關(guān)注外部環(huán)境的不利變化，如持續(xù)的通貨膨脹使資金成本不斷升高、原材料價(jià)格上漲致使?fàn)I運(yùn)成本增加無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。

二、當(dāng)前鐵路企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，鐵路企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特性，加上大規(guī)模鐵路建設(shè)帶來的資金保障壓力。

1、內(nèi)外部環(huán)境

近年來，公路、航空、海運(yùn)等多種運(yùn)輸方式的快速發(fā)展，給鐵路運(yùn)輸帶來了較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而鐵路運(yùn)輸自身經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的制約因素也比較多：一方面鐵路行業(yè)所具有的公益性和基礎(chǔ)性特點(diǎn)，使鐵路運(yùn)輸價(jià)格受到國(guó)家嚴(yán)格管控，在既有運(yùn)能規(guī)模下，運(yùn)輸收入增長(zhǎng)空間十分有限，致使鐵路企業(yè)收入與成本嚴(yán)重不匹配；另一方面原材料、能源價(jià)格持續(xù)上漲和安全設(shè)施、設(shè)備投入需求的不斷增長(zhǎng)，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本逐年攀升，加上職工收入增長(zhǎng)的剛性需求、前期鐵路建設(shè)高額投入的還貸壓力以及高鐵配套設(shè)備、設(shè)施的高額消耗等都使鐵路經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)受到制約；三是合資鐵路相繼開通，不確定因素將隨之增加。此外，隨著鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位的確立，財(cái)務(wù)面向市場(chǎng)所帶來的資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加大，資金持續(xù)緊張的局面一時(shí)難以緩解。

2、資金保障需求

“十一五”期間，大規(guī)模鐵路建設(shè)投資對(duì)資金需求量激增。運(yùn)輸支出預(yù)算以及更新改造計(jì)劃缺口及調(diào)整滯后相應(yīng)產(chǎn)生較大的資金缺口；合資公司委托管理資金到位滯后影響鐵路企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；資金結(jié)算所內(nèi)部調(diào)劑資金剩余空間十分有限，運(yùn)營(yíng)資金保障能力呈下降趨勢(shì)。從建設(shè)資金來看，國(guó)鐵建設(shè)資金和合資鐵路資本金由鐵道部負(fù)責(zé)籌集，合資鐵路債務(wù)性資金也由鐵道部統(tǒng)借或設(shè)定貸款條件，鐵路企業(yè)籌資能力十分有限，同時(shí)由于地方資金不能及時(shí)足額到位，導(dǎo)致建設(shè)資金保障壓力持續(xù)增加。

三、對(duì)于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)對(duì)策

增強(qiáng)鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體意識(shí)和經(jīng)營(yíng)效益理念，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、落實(shí)內(nèi)控制度，大力開展多元化經(jīng)營(yíng)，深入挖潛提效，確保運(yùn)輸生產(chǎn)安全穩(wěn)定、資金運(yùn)行有序、管理依法合規(guī)，才能做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，推進(jìn)鐵路協(xié)調(diào)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理效益最大化目標(biāo)。

1、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)主體意識(shí)

根據(jù)深化多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的發(fā)展要求，進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)管理制度體系，夯實(shí)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，明確各級(jí)各部門經(jīng)營(yíng)管理權(quán)責(zé)。同時(shí)，通過設(shè)置專欄以及編發(fā)手冊(cè)等方式，解析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度內(nèi)涵，宣傳經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向和管理要求，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)主體意識(shí)，引導(dǎo)企業(yè)上下深刻領(lǐng)會(huì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)效益是保障運(yùn)輸安全和職工利益的基礎(chǔ)，營(yíng)造 “保安全、保穩(wěn)定、重效益、重發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)管理氛圍，提升鐵路企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)的能力。

2、深化內(nèi)部控制機(jī)制

從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的角度完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，建立健全權(quán)力制衡、運(yùn)行有序、合力形成和考核有效的內(nèi)部控制制度。完善制度化、程序化內(nèi)控流程體系，健全崗位責(zé)任制，定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和分析，并通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

近幾年來，隨著中國(guó)人壽、中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)、中國(guó)大地保險(xiǎn)等企業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)越來越被人們所熟知認(rèn)可，保險(xiǎn)業(yè)已成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。2014年是中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展最好的一年，保險(xiǎn)行業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模突破了10萬億元，全年保費(fèi)收入2.02億元，同比增加17.5%；全年保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運(yùn)用平均收益率為6.3%。但與此同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)也進(jìn)入了激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o時(shí)不在左右著保險(xiǎn)公司的生存和發(fā)展。本文擬對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制作一探討，為保險(xiǎn)公司進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供參考。

一、保險(xiǎn)業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)反映與財(cái)務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至包括部分會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前四項(xiàng)屬于保險(xiǎn)企業(yè)的個(gè)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)）。

第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是保險(xiǎn)業(yè)本職――保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險(xiǎn)以外進(jìn)行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營(yíng)需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量和外部負(fù)債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績(jī)、成本、費(fèi)用信息和虛假的渠道營(yíng)銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價(jià)值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長(zhǎng)需求、虛妄的綜合經(jīng)營(yíng)能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險(xiǎn)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指由政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等宏觀環(huán)境因素所造成的對(duì)企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)穩(wěn)健性是保險(xiǎn)公司價(jià)值最重要的指標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要條件。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意義重大。

二、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中存在的問題

（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

（1）準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是事先收取固定保費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險(xiǎn)公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會(huì)受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動(dòng)。這些變化很多不能直接量化，所以實(shí)際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致無法顯示公司正確的財(cái)務(wù)狀況，更對(duì)公司未來的償付能力有很大影響。

（2）償付能力不足。對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，保戶從保險(xiǎn)公司購(gòu)買保單，即要求保險(xiǎn)企業(yè)必須履行合同并及時(shí)足額予以保險(xiǎn)賠付。保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后的認(rèn)可資本（即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額）必須大于保險(xiǎn)法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險(xiǎn)即被認(rèn)定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險(xiǎn)公司償付能力不達(dá)標(biāo)。

（二）投資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

（1）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險(xiǎn)企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險(xiǎn)資金運(yùn)用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國(guó)債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)并不利，保險(xiǎn)資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動(dòng)性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。

（2）對(duì)銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險(xiǎn)公司開展了一些貨幣市場(chǎng)投資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險(xiǎn)企業(yè)要面對(duì)解決的主要問題。

（三）融資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

保險(xiǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達(dá)國(guó)家，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)是衡量保險(xiǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，若評(píng)級(jí)結(jié)果不理想，保險(xiǎn)企業(yè)可能會(huì)為此承擔(dān)長(zhǎng)期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營(yíng)壓力。

而對(duì)上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國(guó)平安、中國(guó)人壽、新華保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等采用公開上市進(jìn)行融資，需要承擔(dān)比一般保險(xiǎn)公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費(fèi)用。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

由于受長(zhǎng)期粗放式經(jīng)營(yíng)管理的影響，一些保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)問題突出，主要表現(xiàn)為：

（1）保險(xiǎn)公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費(fèi)、虛假理賠等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如在收入確認(rèn)完整性方面，存在坐扣保費(fèi)和凈保費(fèi)入賬的問題；收入確認(rèn)合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費(fèi)、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費(fèi)等方式截留保費(fèi)收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)保費(fèi)收入、款項(xiàng)未到賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的行為；收入確認(rèn)真實(shí)性方面，存在虛增保費(fèi)收入、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費(fèi)收入及費(fèi)用變通補(bǔ)充保費(fèi)的情況。

（2）保險(xiǎn)公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)保費(fèi)收入，虛列手續(xù)費(fèi)、傭金支出，虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如手續(xù)費(fèi)支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險(xiǎn)中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費(fèi)支付沒有按照合同內(nèi)容來支付；手續(xù)費(fèi)支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)通過業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個(gè)人營(yíng)銷員來套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計(jì)算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等形式套取資金用于補(bǔ)貼銷售費(fèi)用等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)現(xiàn)象。

（3）保險(xiǎn)公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費(fèi)等，進(jìn)行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進(jìn)行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案列支、以虛假費(fèi)用票據(jù)報(bào)銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。

（4）保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供虛假的報(bào)告、報(bào)表或資料。由于存在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，由此得出的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在明顯的實(shí)際偏差。

（5）會(huì)計(jì)核算方面的問題。一些保險(xiǎn)公司存在未能依照有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算不合理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算依據(jù)不完全真實(shí)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目等方面。

（6）私設(shè)“小金庫(kù)”，資金使用透明度不足。一些保險(xiǎn)公司有假公濟(jì)私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤(rùn)或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。

三、解決保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題的對(duì)策措施

筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不到位、財(cái)務(wù)管控制度不完善、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因。保險(xiǎn)公司必須充分認(rèn)識(shí)、考量客觀存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全行之有效的防范與控制機(jī)制，采取得力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。

（一）提高公司上下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于保險(xiǎn)公司承保、理賠、管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，公司財(cái)會(huì)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的始終?；谀壳耙恍┍ｋU(xiǎn)公司高層管理人員和財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)實(shí)情況，公司應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建形成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成公司上下抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盾牌。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全與落實(shí)

針對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)采取以下措施：完善財(cái)務(wù)“收、支兩條線”制度；嚴(yán)格貫徹保險(xiǎn)業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度；完善見費(fèi)出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實(shí)行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保、私設(shè)小金庫(kù)等情況，對(duì)違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財(cái)務(wù)授權(quán)制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（1）對(duì)保險(xiǎn)公司短期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。2）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物是否足以歸還，未到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。

（2）對(duì)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額（或負(fù)債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負(fù)債經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司指標(biāo)值應(yīng)

（四）加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的管控

針對(duì)投資和融資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問題，保險(xiǎn)公司可采取以下對(duì)策措施：

（1）搭建有效的管控平臺(tái)。具體舉措包括：1）開發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國(guó)平安保險(xiǎn)為例，共經(jīng)過四個(gè)時(shí)期才逐步完善了財(cái)務(wù)集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)。3）資金集中支付。4）費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線。5）財(cái)務(wù)共享中心的建立。

（2）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，切忌經(jīng)驗(yàn)決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（五）強(qiáng)化保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來，保險(xiǎn)業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場(chǎng)行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強(qiáng)，提高了發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、防范和控制保險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。下一步要進(jìn)一步建立動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑和績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。參照國(guó)際慣例，進(jìn)一步完善符合保險(xiǎn)業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強(qiáng)信息披露，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、及時(shí)、透明。進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)市場(chǎng)行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的違法違規(guī)行為，提高市場(chǎng)行為監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，建立和諧有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，營(yíng)造保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)依法、合規(guī)、真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果的氛圍。

總之，每一個(gè)企業(yè)自成立之日起，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就相伴而來。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)并加強(qiáng)防控的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的緣由，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

（作者單位為中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司）

[作者簡(jiǎn)介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司會(huì)計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

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