內部審計方式精選(九篇)

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第1篇：內部審計方式范文

內部審計質量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內部審計在社會主義市場經濟建設中扮演著經濟監(jiān)督、應對風險和服務管理等重要角色。市場規(guī)模的擴大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內部審計取得長足發(fā)展的同時，其質量管理也得到重視和加強，如許多企事業(yè)單位根據審計法規(guī)相繼設置內審機構并相應配備審計人員，建立內部審計工作相關規(guī)章制度并重視對內審人員的培訓以提升業(yè)務能力，強化內部審計業(yè)務各環(huán)節(jié)質量管理與重點區(qū)域審計業(yè)務質量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計算機輔助審計等?？梢哉f，在科學發(fā)展觀的引領下，內部審計范圍和深度在拓展，內部審計質量管理朝標準化、法制化方向發(fā)展，內部審計工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內部審計的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內部審計質量管理仍然存在一些問題，內審機構沒能形成全面的質量控制體系和有效的質量評價體系，導致內部審計質量總體水平不高成為制約內部審計作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）組織制度質量管理不健全。受人員、經費制約，內部審計組織機構不健全，內部審計機構設置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權威性，更談不上審計質量管理的具體操作思路；內部審計的制度建設參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內部審計質量管理和質量保證制度，如《內部審計計劃制度》、《內部審計復核工作制度》、《內部審計督導及質量責任追究制度》。有的組織即使依據審計準則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計人員質量管理不到位。不少組織沒能實行內部審計人員輪崗制度，導致內部審計人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識不強，復合型專業(yè)技術人才培養(yǎng)不利；內部審計人員數(shù)量不足并且專業(yè)結構不合理，如以審計、會計專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計算機專業(yè)人員不足，導致人力資源整合受限，效益審計、計算機輔助審計的深入開展受阻；權責利相結合原則的落實不到位，業(yè)績評價與獎懲措施缺乏，導致現(xiàn)有內部審計人員存在政治素質、職業(yè)道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務知識培訓不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時效性不強，導致內部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。

（三）審計項目質量管理不充分。年度內部審計計劃雖能反映組織內部年度工作的主要內容，但少有與被審計單位的溝通與協(xié)調且嚴格執(zhí)行不力；內部審計項目實施計劃內容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學性不佳；取證行為不規(guī)范，審計證據的審查不夠嚴格，審計證據充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準確。在審計實務中，審計機構對完成工作任務的重視高于對工作質量的重視，重審計實施而輕審計復核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導致審計環(huán)境相對惡劣和內部審計工作被動。

（四）審計結果質量管理不全面。目前，審計組長會對所負責的審計項目實施檢查，但內審機構對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機性強，被審計單位為內部審計工作提供改進的建議顯得不足；內審機構不能及時檢查督促組織管理層對內部審計結果的采用情況，致使內部審計未能有效發(fā)揮促進組織加強管理的作用；相關管理部門對內部審計結果利用的職責不夠明確，還未能將審計結果作為單位內部相關考核評價的依據；外部監(jiān)督和檢查的內容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內審工作的重復”的誤區(qū)。

（五）審計內容和審計技術創(chuàng)新不明顯。內部服務和管理控制已成為內部審計的重要職能，但是不少內部審計的目標還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務審計為重點，中小型組織更為明顯，導致內部審計的內容相對狹隘，沒能有效實現(xiàn)幫助組織管理者抵御風險；內部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測試、風險評估、內部控制評審技術顯得不足，在線審計、動態(tài)審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機在各個領域廣泛運用的現(xiàn)實。

個案分析——南京曉莊學院內部審計質量管理實踐

近年來，隨著高校規(guī)模擴大和辦學條件改善，財經活動及管理內容呈現(xiàn)復雜多樣化趨勢，高校內部審計所面臨的風險也在日益加大。南京曉莊學院的內部審計工作圍繞學校中心工作，服務于防范經濟風險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學校經濟活動和管理情況的優(yōu)勢，不斷改進內部審計質量管理，以提高治理效率。

首先，健全內部審計質量管理制度并完善工作機制。為切實防范審計風險，先后制定了《南京曉莊學院內部審計工作規(guī)定》、《南京曉莊學院內部審計復核工作制度》、《南京曉莊學院內部審計質量責任追究制度》、《南京曉莊學院審計工作人員崗位職責》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學院內部審計質量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學院基建工程項目跟蹤審計工作規(guī)程》、《南京曉莊學院關于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進內審工作人員在各個環(huán)節(jié)各盡其能、各負其責。學校內審質量管理的工作機制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內部審計目標定位、職能轉換及審計重點等方面，如內審機構和人員從審計結果使用者及利用相關者的角度出發(fā)，切實關注涉及師生切身利益和學校長遠發(fā)展的專項資金的審計，注重加強審計服務，深化并初步實現(xiàn)“四個轉變”，即審前調查向熟悉財務狀況、業(yè)務流程和政策制度轉變，現(xiàn)場審計向分析財務類問題、業(yè)務管理類問題和政策制度類問題轉變，定性處理向綜合分析成因轉變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機制轉變。

其次，重視培訓、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內部審計人員的素質。僅依靠內部審計人員自學業(yè)務知識和工作技能是不夠的，學校除了結合內部審計職業(yè)化管理的要求實行嚴格的準入制度外，創(chuàng)造條件讓內部審計人員參加市教育局、內部審計協(xié)會的培訓，學習交流審計政策法規(guī)、經濟理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉審計干部和審計人員，營造職業(yè)道德氛圍，切實加強內部審計人員的思想作風教育，降低因審計人員知識、經驗和個人意見對審計評價的負面影響，克服因審計人員審計理念滯后而阻礙內部審計預警功能的發(fā)揮。學校內審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家?guī)欤刚垖＜抑笇嚓P的項目實施，克服內部審計資源不足的制約作用。

再次，拓展內部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學校內部審計獨立性及管理和服務職能的強化，南京曉莊學院內部審計工作范圍已涵蓋內部控制制度、領導干部經濟責任、財務預決算、基建維修工程、采購等眾多領域，審計人員在運用審閱、核對、調賬、函證、盤點等傳統(tǒng)審計方法外，注重創(chuàng)新，積極實踐，逐步總結出了“五查五看五結合”的審計新方法，即：查經濟指標，看經營業(yè)績，審計與審計調查相結合；查財務收支，看執(zhí)紀情況，查賬與座談會相結合；查內控制度，看管理水平，內查與外延相結合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結合；查增值保值，看資產運行，查賬與查物相結合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數(shù)據庫，加大計算機輔助審計的應用，與數(shù)字化校園建設相結合，充分利用校園網絡優(yōu)勢并對信息進行有效過濾，向在線審計、聯(lián)網審計和動態(tài)審計方向努力。

此外，學校審計處還不斷強化審計項目管理，加強內部審計技術規(guī)范建設，對內部審計提出技術性要求；嚴格執(zhí)行內部審計計劃、工作底稿、內部審計報告質量標準；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業(yè)績評價和責任追究制度，克服“責任分散效應”；注重審計項目現(xiàn)場管理并加大審計跟蹤力度促進審計成果的轉化利用；通過公開招標方式選擇社會信譽高、業(yè)務能力強的社會中介機構，委托其進行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監(jiān)督和評價，協(xié)調相關主體間的關系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質量。

提升內部審計質量管理水平的途徑探析

狹義上講，內部審計質量是審計人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計人員對已發(fā)現(xiàn)違約行為進行披露的概率的乘積。廣義上講，內部審計質量取決于人員素質、法治環(huán)境、決策管理、技術方法等諸多因素的共同作用。內部審計質量管理作為一項復雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認為可以從以下幾個方面提高內部審計質量管理水平。

（一）完善內部審計的組織和制度管理

關于內部審計的組織管理應圍繞增強內部審計組織的獨立性和權威性進行，提高內審機構的層次，由組織的負責人直接領導，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計對象劃分的業(yè)務部門與審計項目結合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質量控制制度，完善內部審計質量監(jiān)督檢查機制，如制定并完善內部審計工作人員崗位職責、內部審計復核工作制度、內部審計質量責任追究制度，用剛性的制度實現(xiàn)管理的目的。在此基礎上，加強審計項目質量評比，通過開展優(yōu)秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調動積極性，提高審計質量。

（二）豐富內部審計人員質量管理

通過內部審計道德規(guī)范建設，提升審計人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學和培訓相結合，提升業(yè)務水平、工作技能、綜合素質，以便應對各種復雜局面；通過意識教育，提升責任意識、服務意識、風險意識和質量意識，培養(yǎng)全新的內部審計理念；加強思想作風建設，要求內審人員嚴格遵循《內部審計基本準則》及其他具體準則。針對內部審計人員數(shù)量不足并影響審計資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據審計項目及行業(yè)類型，聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果、效率加以評價，建立內部審計人員專家?guī)?，也可以引進其他專業(yè)人才，構建復合型審計人才隊伍。

（三）充實審計過程和結果質量管理

審計過程質量管理，要點線面結合，既要落實“計劃—準備—實施—報告—公告”各個環(huán)節(jié)的質量控制，又要對列為重點區(qū)域的審計業(yè)務環(huán)節(jié)或活動采取必要的手段和措施進行重點管理。在審計現(xiàn)場管理方面要強化審計項目現(xiàn)場進度控制、崗位責任落實及復核機制。加強相關理論研究和實務研討，提升對審計復核與審理的重視程度，將審計復核和審計審理的理念落實到內部審計項目執(zhí)行的各個階段，建立專門法制機構并配置審計復核、審理人員，堅持全面復核，突出重點，各級復核人員要明確具體復核內容和所承擔的責任，實現(xiàn)層層把關和級級負責，注重審計人員和審計復核、審理人員之間有機結合，在審計實施現(xiàn)場審計組成員之間還可以隨時進行復核審理，把復核審理工作做到審計實施現(xiàn)場，可隨時糾正不當?shù)膶徲嬓袨楹蛯徲嬋藛T初步對問題定性不準的問題。關于審計結果質量管理，要堅持內部審核與外部檢查評價并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責問效機制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實內部審計改進管理的意見和建議，加強對審計建議執(zhí)行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴肅性和建設性。

（四）轉變審計觀念，創(chuàng)新內部審計內容與方法

第2篇：內部審計方式范文

關鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉型 轉變形式 轉變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內部審計作為內部管理和內部控制的重要手段，工作中心轉移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實現(xiàn)規(guī)?；⒁惑w化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經營也面對著以往不曾有過的各種風險，醫(yī)院內部審計必須要從以財務審計為主轉為財務審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查向管理的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；

二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變；

三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；

四是在審計內容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉變；

五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術為主轉變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內部審計工作的關系

(一)醫(yī)院發(fā)展對內部審計轉變服務方式的影響

以往，我國內部審計過于強調查錯糾弊，隨著法制建設的不斷完善、醫(yī)院內部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內部審計防止損失和保護資產的功能已逐步減弱，預防及建設管理作用凸顯，醫(yī)院內部審計要從以財務收支審計為主向監(jiān)督與服務并重的管理審計轉變，要對內部控制的效益和管理部門的措施進行評價，要對醫(yī)院經營風險進行監(jiān)控和評價。

目前，伴隨著我國醫(yī)院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠程會診、管理網絡的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計的手段上，傳統(tǒng)的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網絡信息技術為主所取代。

與此同時，醫(yī)院各項管理制度和監(jiān)督檢查機制亦逐步健全，使得內審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應更側重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內部審計幾乎“無所不能達”的特殊作用，及時修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學的保障。

(二)轉變方式是內部審計工作發(fā)展的客觀要求

內部審計轉變服務方式既是醫(yī)院發(fā)展對內部審計提出的要求，也是內部審計自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內部審計事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達國家先進的內審理念及方法逐漸傳入我國，內部審計的實務經驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內部審計制度、準則及實務指南，應該說我國的內部審計從制度建設到實務操作已日臻成熟，在單位經濟發(fā)展中的建設作用也日益凸顯。內部審計不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內部審計是控制系統(tǒng)、是風險預警，服務于醫(yī)院發(fā)展。

二、內部審計服務醫(yī)院發(fā)展方式的轉變

(一)轉變審計理念，發(fā)揮內部審計工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計工作要發(fā)揮“強管理、防風險、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風險為導向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉向過程控制，開展追蹤審計，適應醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內審新領域，逐步實現(xiàn)由財務審計為主向財務審計與風險導向審計并重轉變，使內部審計有傳統(tǒng)的“為管理審計”轉變?yōu)椤皩芾韺徲嫛?，發(fā)揮審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務轉變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉變，由控制導向審計模式向風險導向審計模式轉變，從單一的財務收支審計向經營審計、效益審計等管理審計轉變。

(二)改進審計方式方法

把現(xiàn)代審計融入到傳統(tǒng)審計中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內部審計工作要圍繞保障、促進醫(yī)院科學發(fā)展的中心內容進行開展，并把內部控制、管理審計、風險審計等融入到審計項目中，以加強醫(yī)院內控管理、提高醫(yī)院風險防范和整體效益為中心，才能適應并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計算機審計軟件使用。適應醫(yī)院信息化、網絡化發(fā)展的新形式，采用先進的計算機審計手段，實現(xiàn)內部審計與財務信息共享。應用計算機現(xiàn)場輔助審計、遠程聯(lián)網審計等現(xiàn)代審計技術，減少誤差，提高審計工作效率和質量。

(三)抓好審計質量，確保審計工作的有效性

嚴格審計各環(huán)節(jié)質量控制關鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關。依據醫(yī)院發(fā)展目標及可能存在的風險確定審計項目，搞好審前調查，制定確實可行的審計方案。根據本單位內審機構的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題，按程序報告醫(yī)院領導，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規(guī)審計，嚴格審計工作程序，取證、復核等嚴格經手人、主管人、責任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質量的內部控制，注意防范審計風險，實行審計質量內審機構主管負責制。內審報告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經營風險、制訂長遠發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務對象，內審報告既要做到依據充分、事實突出、定性準確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內部審計工作觀

醫(yī)院內部審計的內容涵蓋財務、工程基建、經濟合同、設備及藥品采購等，審計過程（取證、調查等）牽扯到多個部門，內部審計人員一定要牢固樹立服務意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結果的執(zhí)行，不僅要進行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進行整改。只有與被審計部門形成良性互動關系，才能達到審計工作的目的。

三、醫(yī)院內部審計服務方式轉變的實現(xiàn)途徑

(一)合理設置內審機構和人員

內審機構及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經濟活動之外，以確保內審部門有較高的權威性，保證其對該經濟活動審計的客觀公正性。內審人員的知識結構應逐步從單一的財會人員向以財務、審計、計算機、工程基建、法律等多結構的專業(yè)技術人員轉變。

(二)提高內審隊伍綜合素質

注重醫(yī)院內部審計人員自身綜合素質的培養(yǎng)和提高，抓好內審人員職業(yè)道德教育、內部審計規(guī)范知識的學習和業(yè)務技能的培訓，并注重對審計相關知識的了解和學習。使每一名內審人員都能做到：了解金融、稅務、統(tǒng)計、計算機以及與經濟相關的法律法規(guī)等基本知識。正確運用財務會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內部審計標準、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復雜的問題。正確運用經營管理方面的知識去認識和評價被審計部門經營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計算機審計系統(tǒng)，但內審人員對其強大的分析、查詢功能的應用還遠遠不夠，一些醫(yī)院的內審機構對計算機輔助審計系統(tǒng)的應用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預警、審計分析和審計工具等功能模塊的應用。加強醫(yī)院內審隊伍在計算機技術應用方面的業(yè)務學習和培訓尤為重要。

(三)加強領導，提高水平

醫(yī)院內審的終極目標是為了保障醫(yī)院（國家）資產的安全完整，并促進其增值，所以內審機構要自覺接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，并加強審計、會計等法律法規(guī)的學習，掌握、運用相關新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規(guī)審計，建立健全內部審計規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風險問題及時預警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計

醫(yī)院內部審計的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運動，況大多數(shù)醫(yī)院的內審機構與被審計部門的位置設置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內審后續(xù)審計的必要性。醫(yī)院內部審計機構要在規(guī)定期限內進行后續(xù)審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內審機構作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計中，既要關注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協(xié)助被審計部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進，內審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內審模式的框框內，醫(yī)院內審就會與服務醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

第3篇：內部審計方式范文

【關鍵詞】事業(yè)單位 內部審計作用

事業(yè)單位開展內部審計的目的就是實現(xiàn)內部控制，可以有效提高內部財務開支、經營管理、經濟效益等各方面水平。在當前事業(yè)單位當中利用建立內部審計可以促進事業(yè)部門的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場競爭中處于有利地位。同時利用開展內部審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時采取有效措施糾正，保證國有資產的安全。

一、內部審計在內部控制中的功能

（一）準確評價內部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內部審計人員可以依據單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對不同部門不同人員的審計方法，可以準確得到內部控制流程是否最為合理與準確，提高關于不同控制點的管理水平。利用深入研究不同測試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時采取針對性補救措施進行治理。

（二）評價內部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內部審計人員在測試控制體系中的控制點過程中，可以及時掌握處于此控制點方面的實際業(yè)務活動中內部控制體系是否能夠認真執(zhí)行，同時可以及時審核執(zhí)行過程中如何應用管理制度，主要涉及下面二個方面的內容：第一，準確確定不同控制點，不能完全執(zhí)行；第二，控制點所規(guī)定的實際內容與真實情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評價內部控制系統(tǒng)的科學性

利用事業(yè)單位內部審計人員測試不同控制點，看能不能解決內部控制方面存在的問題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據此發(fā)現(xiàn)其是否科學。主要操作與面臨的問題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進行改造、組織出現(xiàn)更替過程中，可以評估單位當中的資產總量與負債總量。

（2）依據固定時間及時審計財務收支情況，審核財務收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實際情況是否一致，審核財務工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財務管理當中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當中存在的各項經營管理制度，認真審核事業(yè)單位當中不同項目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當中的經營管理制度不斷完善，保證單位當中的不同經濟活動、財務收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問題要及時采取針對性解決策略進行處理。

（4）還需依據一定計劃審核事業(yè)單位下屬部門的經營運行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產結構是否合理，使資金在下屬單位當中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經濟效益。

（5）嚴格審計經濟合同。事業(yè)單位開展經濟活動必須依據經濟合同，經濟合同關系到單位的實際效益，審計經濟合同的主要內容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內，結算方式、價款、取費等內容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開展定期考核與離任審計工作，主要針對事業(yè)單位的不同層次與不同領導干部進行，保證領導者實行正確領導。

（7）幫助單位正確決策，利用內部審計可以得到事業(yè)單位的整體運行情況、事業(yè)單位的經濟活動情況等，將這些數(shù)據及時反饋給領導層可以幫助領導做出正確決策，防止領導層在投資、管理、經濟運行中做出錯誤決定，同時可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對決策的執(zhí)行進行監(jiān)督等。

二、內部審計過程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開展了深入改革，同時帶動了內部審計制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問題：

（1）審計力度較小。這是眾多事業(yè)單位內部審計中存在的一個明顯問題，雖然最近幾年審計部門在單位中得到了人們的普遍認可，本身也擁有較多的權力。但審計部門和審計人員畢竟處于一個事業(yè)單位當中，不可能脫離與其他部門人員的聯(lián)系，因此會涉及方方面面的利益，在審計過程中存在一定程度的風險。

（2）審計制度還需進一步完善。當前事業(yè)單位擁有國家出臺的《中華人民共和國新會計準則》，單位內部根據自身實際情況制訂的《企業(yè)審計工作制度》，其中明確指出了審計基本法則，如果能夠正確貫徹也會收到一定的效果，但隨著市場經濟的快速發(fā)展，結合事業(yè)單位經營模式的轉變，要求內部審計必須實現(xiàn)精細化與嚴格化發(fā)展，一旦不能范則必然會導致較為嚴重的后果。

（3）還需進一步加強審計力量。事業(yè)單位的內部審計工作是一項系統(tǒng)性工程，對時間與工作量都有著嚴格的要求，同時面臨諸多風險，要求審計部門、審計人員必須不斷提高整體素質才能適應時代的發(fā)展，但我國當前很多事業(yè)單位審計力量還不充足，導致內部審計工作不能正常開展，審計力量還需進一步加強主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計人員數(shù)量不足。要想順利完成一個審計項目，必須要配備6-8個審計人員，需要二個月以上的時間才能完成。當前，開展常規(guī)審計與專項審計需要大量的審計人員，由于數(shù)量不足導致大量審計工作不能如期完成，尤其是一些經濟責任審計項目不能適應時代的發(fā)展，審計質量不斷下降。

第二，審計人員不具備較高的專業(yè)水平。很多審計人員只掌握必要的財務知識，不能掌握豐富的審計法律法規(guī)知識、業(yè)務流程、經濟管理知識等，只能開展某一方面的審計，不能兼顧單位各個領域的全面發(fā)展，導致審計工作質量不能提高。

三、小結

總之，只有結合事業(yè)單位的實際情況與審計當中出現(xiàn)的各種問題，制訂一套完善的、科學的、有效的審計體系，積極引進高素質、高技能的專業(yè)審計人員，事業(yè)單位的內部審計工作才能正確開展，才能在推動事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

[1]王曉.略談水利科研事業(yè)單位內部審計工作優(yōu)化路徑[J].中國內部審計，2017，（03） .

第4篇：內部審計方式范文

摘 要 內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內部審計質量是保證內部審計發(fā)揮其功能的根本、是內部審計工作的生命，本文從如何提高內部審計質量的角度，對企業(yè)內部審計相關因素與環(huán)節(jié)進行深入分析，提出了完善企業(yè)內部審計質量管理的相關對策，以提高企業(yè)內部審計質量管理水平

關鍵詞 內部審計 質量管理 方法

內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內部審計質量管理是確保內部審計發(fā)揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術方法、審計人員的素質等實施監(jiān)督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執(zhí)行審計程序，實現(xiàn)項目審計目標，本文從如何提高內部審計質量的角度，對企業(yè)內部審計相關因素與環(huán)節(jié)進行深入分析，提出了完善企業(yè)內部審計質量管理的相關對策，以提高企業(yè)內部審計質量管理水平。

一、影響我國內部審計質量的主要因素

（一）內部審計法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導致內部審計制度不夠完善、 內部審計質量不高的主要原因之一。眾所周知， 經濟社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內部審計人員避險有據、保護自己。

（二）審計項目質量管理不到位

審計項目質量管理是發(fā)揮內審職能、提高審計質量的前提和基礎。為保證內部審計質量， 內審機構應建立完善的內部審計管理制度，但是， 目前部分內審機構的審計計劃缺少立項依據， 帶有一定隨意性，項目實施過程中質量控制不到位， 存在審計方案缺少復核、授權， 現(xiàn)場查證過程缺少督導， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準確、客觀， 審計建議不具操作性等， 這些問題嚴重影響了審計項目質量。

（三）審計技術、手段的局限性影響了審計質量

隨著組織經營范圍不斷拓展， 業(yè)務規(guī)模迅速擴大， 內審工作的內涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規(guī)性審計為主逐步向監(jiān)督、評價、建設并重職能轉變；二是實施全面審計控制，審計防線由過去的事后監(jiān)督轉向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內部經營管理中得到大量運用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計方法、技術已不能適用組織的業(yè)務變化，不適當?shù)膶徲嫾夹g方法勢必影響審計質量。

（四）內部審計人員素質及風險意識

審計人員的知識結構以及業(yè)務素質，也是影響審計質量的重要因素，特別是個別審計人員甚至審計組主審的綜合素質、經驗、知識結構往往與項目的審計目標不相匹配，導致審計項目質量不高；另外，審計人員的風險意識對審計質量的影響也是不容忽視，對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點沒有采取嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進行職業(yè)判斷，沒有完全遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求，因而導致了審計風險的產生，影響了審計質量。

二、加強內部審計質量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計質量管理的關鍵，完善的內部審計質量控制規(guī)范體系、質量控制準則，使得內部審計工作的行為有法可依，有章可循；內部審計人員認真執(zhí)行內部審計質量管理的規(guī)范、準則，自覺遵守相關規(guī)定，做到依法審計、依章審計，嚴格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計風險，而且有利于內部審計質量的不斷提高。

（二）審計項目質量管理

審計項目質量管理應當貫穿整個審計過程，審計項目立項要有合理的依據，充分考慮審計項目的風險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數(shù)量、知識結構、主業(yè)技術能力等，同時項目的確立必須通過批準程序；編制詳細、重點突出、可操作性強的審計方案；審計實施過程中應當與被審單位進行充分的交流、溝通，以確立審計重點、獲得被審單位的配合與支持，同時審計過程中應當取得全面、充分、完整、有力的審計證據；最后審計報告中對問題的闡述要事實清楚，證據要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規(guī)依據要相關可靠。

（三）改進內部審計方法

傳統(tǒng)的內部審計工作往往是事后審計，但是隨著經濟的發(fā)展、社會的進步，我們應更新審計思維，將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向風險審計、經營審計上來，更加重視對經濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業(yè)的經營，使內部審計更多地關注風險和事前控制，使管理層決策更科學合理。同時采用先進的信息化技術手段，建立信息化環(huán)境下的內部審計工作制度，規(guī)范信息化下的內部審計工作，加大對內審部門硬軟件的投入力度，積極引進高性能、適應性強的審計軟件，合理配置網絡系統(tǒng)資源，并及時調整或更新審計軟件功能，實現(xiàn)企業(yè)內部信息資源共享，以便強化內部控制，提高審計質量。

（四）以人為本，提高人員素質，風險意識

要確保審計的高質量、低風險，人的因素是根本。要建立一支高素質的內部審計隊伍，一要能自覺地遵守內部審計職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應的專業(yè)知識和專業(yè)技能。三要采用多種方式調整內部審計人員結構，實現(xiàn)復合型結構，以適應審計工作的新發(fā)展。四是審計人員要樹立較強的風險意識。在審計工作中， 內部審計人員要認真履行職責， 保持應有的職業(yè)謹慎性， 嚴格執(zhí)行審計程序， 并通過分析判斷， 準確識別審計風險， 制訂防范風險的措施。

（五）監(jiān)督機制

內部審計業(yè)務的監(jiān)督機制要求內部審計機構既要對內部審計的各項業(yè)務或工作進行自我監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，也要接受來自其他各個方面對內部審計業(yè)務的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內部審計中的各種問題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內部審計質量管理， 才能有效提高內部審計質量， 降低內部審計風險， 實現(xiàn)內部審計目標， 提升內部審計價值， 促進企業(yè)全面提高經營管理水平內部。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.全國內部審計質量控制研討情況綜述.中國內部審計.2004（10）：7- 8.

第5篇：內部審計方式范文

一、CIA資格考試的特點

(一)目標明確、實用性強　CIA資格考試的主要目標是檢驗應試者分析問題、解決問題的能力，集中考察考生對內部審計基本原則、原理和技術的理解與應用。CIA考試實際上是一種模擬工作能力測試。這樣一方面造成國內初次應試考生不太適應，另一方面使得傳統(tǒng)方法學習效果差，因此純粹靠記憶概念、公式、解題方法等，通過考試的可能性不大。

(二)主題鮮明、綜合性強盡管考試分為“內部審計程序”、“內部審計技術”、“管理控制和信息技術”以及“審計環(huán)境”四個部分，但它們之間僅是側重點有所不同，彼此界限并不十分明顯，每一部分考題都包含多門相關課程的內容，不像國內的科目考試，如考“財務會計”就只考“財務會計”內容。

(三)知識面寬、觀念新穎　CIA資格考試與國內的會計、審計考試范圍有很大差異，它已經突破了傳統(tǒng)的財務范疇，把內審拓展到整個管理領域的方方面面，而國內類似考試主要局限于財務會計范圍。CIA資格考試內容緊跟時代步伐，考題經常會涉及當今國際內部審計和管理領域最新研究成果和實踐，盡管其知識點是基礎性的，但已超出了教科書范圍。隨著國際內審標準的重新修訂及信息技術的日新月異，國際內審協(xié)會以前編寫的教科書《內部審計原理與技術》(上、下冊)大部分章節(jié)已不適應CIA考試的弊端日益突出，因此必須淡化教科書作用。

(四)題型單一、題庫有限　根據CIA考試大綱規(guī)定，每門科目考題都是80道選擇題。由于這種題型是以答案結果為得分標準，不體現(xiàn)分析過程，能否得分，完全取決于應試者對題目的理解和判斷。另外，從1997年11月起，CIA考試試題不再對外公布，這就意味著CIA考試考察范圍有限。所以發(fā)現(xiàn)近兩年由國際內審協(xié)會出的試卷中，每門均有幾道是1997年及以前已公開的試題，這在國內考試中是罕見的。

(五)及格分數(shù)線高，考試難度較大　根據國際內審協(xié)會考試委員會的規(guī)定，每門科目的及格分數(shù)線為600分(相當于80道選擇題要答對60道左右才能通過)，這比國內考試及格分數(shù)要求高。而且參加CIA考試中文卷的考生還可能存在試卷信息障礙問題，因為試卷是經過翻譯而成的，可能存在某些與國內說法不一致的現(xiàn)象，尤其是計算機術語，如“結構化查詢語言”有時譯成“有組織的問訊語言”，又如1995年“內部審計程序”第29道試題將“整體測試法”譯成了“全年采用一綜合測試工具”，容易引起誤解和困惑，從而更加增添了解題的難度。

二、CIA資格考試的應試技巧

(一)樹立思想觀念，努力擴大自己的知識面　根據大綱要求掌握相關知識點內容。CIA考試題庫內容是按照大綱所規(guī)定的知識點進行組織的，題庫中針對每個知識點從多方面、多角度、多層次設計試題，而每份試題則是根據大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內容是考試成敗的關鍵，也是備考工作的核心所在。千變萬化的模擬題、練習題總是針對相關知識點的，萬變不離其中，應試準備的第一要務是熟練掌握各個知識點內容，只有樹立正確的觀念，掌握相應的方法才能把握解題思路和方向。為適應CIA考試特點，不能將目光僅局限于書本和財務范圍，而必須將視線擴展到整個管理控制系統(tǒng)，因此需經常查閱有關資料，密切關注國際上企業(yè)管理和計算機管理、控制方面的最新動態(tài)，拓寬自己的眼界，進一步夯實理論基礎。

(二)同時報考所有應試科目，選擇好學習用書與資料　由于CIA資格考試綜合性強，考試內容相互滲透，考生應盡可能同時報考自己所有應試科目，這樣有利于促進其全面理解和掌握內審原理和實務標準，增強自己的理論底蘊，進一步提高綜合分析。和融會貫通能力。應試者要以國際內審協(xié)會2001年修訂的《內部審計實務標準》和我國內審協(xié)會指定的輔導書為學習重點，因此，前者是考試試題的重要依據和答題標準，后者應試針對性強，輔導書既涵蓋了CIA考試大綱要求的所有內容，又能夠結合國內考生的實際情況和思維模式進行編寫，非常適合我國考生學習和理解，但對于教科書《內部審計原理與技術》(上、下冊)時效性和適應性較差。

(三)學以致用，學用結合　鑒于CIA資格考試主要考核應試者的綜合理解和實際操作技能，所以要有意識地將自己所學到的CIA知識直接運用于學習和工作中去。例如，針對CIA考試特點樹立“權變觀念”，改進傳統(tǒng)學習方法，運用“預算管理”加強學習進度控制，將“后續(xù)審計”運用于自己內審工作實踐等。注重《1995-1997年CIA考試試題》及以后出版的考試用書的練習。通過反復練習，切實領會，不僅可以加深對內部審計理論及出題思路的理解，還能鍛煉自己的綜合分析和解題能力，做到觸類旁通，確保在考試中遇到類似題目不失分。

(四)積極參加CIA考試輔導培訓班　考前培訓可以促進廣大考生盡快進入應試角色，縮短適應過程，培養(yǎng)學習興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導培訓，許多疑難問題則迎刃而解。尤其是自己能帶著問題去參加培訓培訓，問題及時得到理解與消化，不僅記憶深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善學習計算機術語的方法在平時學習中，遇到較重要的計算機術語，如光學字符識別(OCR)、一次寫多次讀光盤(WORM)、數(shù)據定義語言(DDL)、結構化查詢語言(SQL)、整體測試法(ITF)等，可以附帶記一下其縮寫字母，避免出現(xiàn)考試時因誤解譯文而答錯題目。

三、CIA資格考試的應試方法

第一，《內部審計實務標準》匯集了內審的實務基本原則，考生應在復習各門教材的基礎上，反復閱讀和熟悉。由于CIA考試全部是單選題，且很少有死記硬背的內容，大多是舉出一些案例讓考生運用所學的基礎知識、審計理念來進行選擇，因此熟悉這本提綱挈領的“準則”十分重要，而且近年的《內部審計實務準則》已經有相當多的修改，對修改的內容需要深刻了解與體會。此外，還須根據知識欠缺去補課，這關鍵在于找對資料，如對管理科學和組織目標決策這部分背景知識，可以將《通往管理大師之路》(中國經濟出版社)來作為參讀，足以應付考試。但如果找不到合適的資料，可以把這類試題挑出來，對照正確答案反復理解

記憶。

第二，多做往年的考題和CIA考試題庫中的考題。做題的主要目的是了解考試出題的類型、難度、試題涉及的知識點，CIA歷年考試約有10％的重復率，做的這些題中可能在考試中會碰到；更重要的是可以從中找出自己的弱點。做題的訣竅是：做對的不用再去管它，做錯的題目則要做上特別標記來進行分析。一般而言，錯題可分兩類：一是知識上的欠缺，包括專業(yè)知識和背景知識；--是中西思維上的差異，這是CIA考試的難點。

第三，最難的是中美處事方式和思維習慣的差異，這需要在多做題中分析、找感覺，而歸結起來，美國人的價值觀包括：正直、誠實、重視信用；重視法律的力量、關注公共利益、環(huán)保意識強烈；解決利益沖突時先后順序是：國家、社會公眾(法律)、職業(yè)團體(職業(yè)準則)、企業(yè)(企業(yè)內部的規(guī)章)、個人(公德意識)；重視民主、平等、重視團隊合作等。復習時，應按復習時間的充裕程度，首先看考試大綱以確定考試的范圍，了解要點、重點及各知識點的分值、比例。其次，讀透《內部審計實務標準》，《內部審計實務標準》規(guī)定了內部審計人員的職業(yè)道德及內部審計實務操作中應遵循的具體規(guī)范，是必須要多讀的，重在理解其含義。因為該標準在2001年度重新做了修訂，所以考試中有許多新的考點，試題較新。新版的中英文對照書值得多看，不僅對考英文的考生有幫助，而且因為題目新，有知識介紹和例題解析及解題思路，考生容易理解和掌握。缺點是部分知識點介紹過于簡單，復習時可以針對自己的不懂之處，查閱其他相關書籍。

第四，參加考試之前，一定要留出時間多做練習。因為CIA采用題庫的方式出試卷，每年都有部分相同的題目出現(xiàn)在以前年度的試卷中。1992年-1997年的試題曾是對外公開出版的，但1997年之后試題則不再對外公開。重點復習1995-1997年的習題集和中英文對照書中的習題。相關題目有所更新，試題題型趨于短小，以前前針對一段話提出的五、六個問題的題目現(xiàn)在已取消，一般最多會有兩個問題。計算題大多放到《審計環(huán)境》中考，在美方試卷中每科至多出現(xiàn)五、六題。雖然在實際的考試過程中，但所占的比重較少。通過多作練習，可以融會貫通各知識要點，發(fā)現(xiàn)西方人的思維方式、處理問題方式及管理理念和我國有所不同。題目做得多，自然便會理解和應用。由于試題都是單一選擇，實際考試中，一定要保持頭腦清醒，認準答案后下筆，東改西涂反而容易混淆正確答案。另外，雖說是四選一的單選題，有時也會有兩個以上的正確答案，甚至四個全對的也有。遇到這種情況，只要選一個自己認為最有把握的即可。

參加CIA考試如同參加其他資格考試、或日常做事一樣，如果從開始就采取一種無所謂的態(tài)度，那結果自然不會理想。只有用心準備，給自己確定恰當?shù)哪繕伺c一定的壓力，最終會發(fā)現(xiàn)其實它并不難!在備考的過程中，必須從思想上弄清楚幾個問題：要做的是什么，為什么要做，要作成什么樣以及怎么去做。這些問題考慮清楚了，行動和付出自然會取得事半功倍的效果。

所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。參加CIA這種國際性的、由其他國家出題的考試，要有針對性地備考，對其進行分析、準備。

(1)轉變觀念與思維方式。CIA考試的內部審計程序、內部審計技術、管理控制和信息技術三門試題是由美國出題，由于出題人的觀念、思維方式和價值觀等都與我國有較大的差別，而這種差別自然會充分體現(xiàn)于試題之中。如果不對此給予重視、加以了解認識并適時地自我調整，仍然以原有的思維方式去選擇，那結果肯定會與出題者的選擇即答案大相徑庭，考試結果也會受到很大的影響。美國與我國的差異很多，不可能短時間內徹底了解和全面轉變，針對CIA考試有兩種比較有效的途徑：一是大致了解幾個內部審計領域的關鍵差異并深人體會，如美國人在內部審計工作中更加注重人際關系的協(xié)調、審計中相關信息的反饋，講究內外溝通的技巧，借助統(tǒng)計抽樣等技術測定風險并加以控制等，在回答問題的時候要對選擇加以調整。舉例可能會更加直觀的說明這種差異的存在，如對產生舞弊的種類甄別中，對于出納、財務主管等關鍵崗位的人員不休假，可能會認為是一種奉獻的精神，而美國人卻認為他們可能是通過這種方式掩蓋什么，反而成為產生舞弊的最大疑點；二是通過“題海戰(zhàn)術”，對能夠獲得的以前年度考題多加關注，在做題中，通過具體問題對照查找差異和自己的知識薄弱點，進行有針對性的演練，可以獲得一舉兩得的效果。

(2)改變答題習慣。雖然CIA考試涉及的面很廣，按國內的學科劃分要涉及10多個學科，但這并不是構成困擾考生的真正難點。真正難點是改變答題習慣，從“選擇對與錯”的習慣轉變到“選擇最好項”。比如在以前參加的考試中，每道選擇題所給出的四個選項中只有一項或幾項是正確的，只要選擇正確的答案即可，但在CIA前三門考試中，每一個選項可能都對、都有道理，但題目的真正意圖卻是要求我們選擇其中一個最優(yōu)選項。如果仍然按照以前的答題習慣，勢必會對成績產生巨大不利影響，因此要對此予以極大的關注。

第6篇：內部審計方式范文

關鍵詞:電力；內部審計；風險；防范措施

內部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。它是保證企業(yè)正常運轉的前提與基礎。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內部控制系統(tǒng)如何適應市場經濟發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結構、經營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題， 因此，只有全面地了解各種可能存在的風險，并及時分析和研究導致這些風險的因素，才能不斷采取相應措施，以有效規(guī)避風險，最大限度地減少企業(yè)各種內外部風險帶來的不必要損失，從而經受住優(yōu)勝劣汰的市場競爭考驗，切實發(fā)揮電力企業(yè)在國民經濟發(fā)展的支柱性作用，并在市場中進一步拓展生存和經營發(fā)展空間，實現(xiàn)努力超越、追求卓越的各項發(fā)展目標與戰(zhàn)略舉措。

1電力企業(yè)內部審計現(xiàn)狀

1.1 電力企業(yè)內部審計思想觀念

電力企業(yè)內部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料,工作大都集中在財務領域的表面層次；審計方法也采用傳統(tǒng)方法, 基本上是對會計科目進行逐筆審查, 局限于“就帳查帳”, 審計效率低；在審計內容及范圍上對經濟責任審計、內部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工收集資料, 審計效率低。近年來,伴隨著ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)的推廣應用,財務管控、物資管控等相應的管控系統(tǒng)相應配套使用,但是由于這批系統(tǒng)數(shù)據平臺不統(tǒng)一,數(shù)據標準不統(tǒng)一,使審計技術和審計手段仍然不能有效實施。

1.2 內部審計機構缺乏獨立性,影響了審計工作的有效開展

電力企業(yè)設置的審計機構在本單位負責人的領導下開展工作, 在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制,面臨著單位領導層和各部門之間的關系,審計過程及結論必然涉及到具體部門和個人利益,難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內部審計管理模式難以保證內部審計的主體地位和獨立性,內部審計部門發(fā)表的審計意見首先要考慮企業(yè)的經濟利益,服從企業(yè)大局,一定程度影響了其客觀性,無法為外部所認同,減弱了內部審計在電力企業(yè)經營管理中的作用。

1.3 固定資產審計類型單一,覆蓋不全面

電力企業(yè)固定資產內部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計。其中工程造價審計和竣工工程財務決算審計開展的較為普遍,工程管理審計僅在部分電力企業(yè)得到開展。以某電力企業(yè)2010年對其資產審計中發(fā)現(xiàn)的問題為例: 工程規(guī)劃審計程序違規(guī)、工程合同管理不規(guī)范、工程招投標管理違規(guī)、廢舊物資處理不規(guī)范等合法合規(guī)性方面存在問題,占據了所發(fā)現(xiàn)問題的61%；工程造價過高、超概算等問題占24%。其他問題占15%。從上述數(shù)據可以看出,電力企業(yè)固定資產審計中,對于工程建設階段的關注度較高,對資產運行階段的關注度不夠；對資產管理合法合規(guī)性問題揭示較多,對資產管理機制、運營效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問題揭示較少；對風險的揭示集中在財務風險方面,缺乏對資產管理風險的全面揭示,反映出當前審計工作還沒有突破“查錯糾弊”的局限,未能向更高層次的管理型、績效型、風險型審計拓展。

1.4 審計人員的素質和結構需進一步加強,審計集約化管理亟待構建

審計人員的素質的提高與電力企業(yè)發(fā)展有很大差距。審計人員素質參差不齊的問題比較突出,業(yè)務精通、經驗豐富的審計人才稀缺。面對繁重的審計任務,審計人員偏少、專業(yè)結構單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計還停留在“ 查錯糾弊”的職能上,部分企業(yè)在審計人員的配置上著重于懂財務知識的人才,而掌握管理學、計算機、法律、工程學等方面知識的費財經類專業(yè)人才相對缺乏。近幾年來,整個電力行業(yè)對內部審計人員的配置也在向多元化發(fā)展,各種專業(yè)培訓、以審代培等不斷開展,對審計人員專業(yè)素質的提高起到了積極的作用,但既懂審計又精通計算機、工程管理、管理學等的復合型人才依然稀缺。

2電力企業(yè)內部審計風險防范措施

2.1提高審計人員素質,強化對審計人員的培訓監(jiān)督

審計既是一種專業(yè)和技術性都很強的職業(yè),也是一種高層次、綜合型的經濟監(jiān)督。對大多數(shù)審計項目來說,審計風險的識別、評價、預防等,大都依靠審計人員的經驗研判。對內部審計人員要進行有限的風險管理和現(xiàn)代信息技術的培訓,一方面, 采取送出去深造,專題辦班授課、強化網絡培訓、深入基層互動交流等方式,另一方面,充分利用審計項目機會,做到以審代培、以審促培、審教結合,努力提高其專業(yè)素質和各項技能,使審計人員能利用電力企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺, 采用各種網路手段、審計技術防范和抵御各類風險。同時,在內部審計過程中,要進行適當?shù)谋O(jiān)督和指導,將風險管理能力和復合技能作為考核評價內容,確保內部審計人員的風險意識和審計工作質量逐步提高。

2.2 進一步完善內部審計監(jiān)督制度和質量評價體系

提高審計質量,不僅要建立相關的工作保障制度和規(guī)定,還必須建立相關的工作監(jiān)督制度,通過建立《內部審計項目質量控制辦法》、《審計質量責任追究制度》、《內部審計人員培訓制度》、《月度審計工作例會制度》、《監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度》等以及向審計委員會、職代會定期報告機制等內部審計業(yè)務控制制度, 約束審計行為,規(guī)范審計程序。此外,建立一套科學、合理的質量考核評價體系,對審計管理和審計業(yè)務質量進行綜合考核評價,是提升審計質量的有效工具。建立審計質量內部自我評價體系應采取定性和定量相結合的評估方式, 首先對內部審計機構質量、審計項目質量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外部專家服務方面的內容制定科學的評估標準。而且,對需要評價的各個項目分別以百分制評分,按照制定的評估標準確定每一項目具體內容所得分數(shù),匯總得出每個項目的分數(shù),按照重要性原則,分別賦予每個項目權重,用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權重,即可得到質量考核應得分數(shù),最后根據考核標準認定審計質量的高低。

2.3 實施固定資產全壽命周期審計

隨著資產管理理論和實踐的發(fā)展,資產全壽命周期管理工作在電力企業(yè)得到了越來越廣泛的開展。內部審計部門應逐步探索資產全壽命周期管理審計,將審計范圍向前延伸至規(guī)劃設計階段,促進企業(yè)提前對資產全壽命周期的成本費用進行全面統(tǒng)籌規(guī)劃,向后延伸至運行維護、報廢階段,協(xié)助電力企業(yè)對資產整個壽命周期的成本效益實行科學控制,確保資產全壽命周期成本效益最優(yōu)化。

2.4 整合審計資源、深入開展審計集約化工作

審計集約化內涵是指以資源共享為基礎,以項目為紐帶,以業(yè)務領導為核心,以信息化手段為支撐,已審計垂直化管理為目標,實現(xiàn)省市縣三級在項目安排、人員布局、時間進度、處理口徑、信息披露、經費保障在內的審計一盤棋概念,把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目標是充分挖掘審計人員的潛能,通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯(lián)網對接、技術手段資源的優(yōu)勢互補、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運用,使審計資源得到更加充分的利用,協(xié)調一切有利因素,推動審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計全面轉型,為企業(yè)提供最為優(yōu)質的服務。此外, 應有效利用社會審計資源,積極引進外部審計機制,彌補內審自身的缺陷,這不僅能促進內部審計的發(fā)展,還能促進內部審計活動的有效增值,提高工作效率,擴展審計領域。

2.5 做好審計項目溝通工作、提高內部審計工作效率

內部審計溝通工作很重要,要做好有效溝通,內審人員除了要具備審計專業(yè)知識外,還應善于與被審計單位和部門進行有效溝通。對溝通中的重要事項要形成書面記錄,同時溝通記錄經對方簽字認可才能形成審計證據,記錄于工作底稿。審計人員在溝通結束前要提醒對方,這是因為一方面進行必要的補充可以防止疏漏,另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項的理解和認同。溝通結束時,除感謝對方的真誠合作外,還要向其說明下一步可能會進行的工作,給被審計單位或部門有充分的時間做準備。此外,在整個溝通過程中要注意識別被訪談者接受和抗拒的非語言訊號,適應場面氣氛調節(jié)談話內容。

3 結語

在電力企業(yè)內部審計過程中,內部審計部門只有全面地了解各種可能存在的風險,并及時分析和研究導致這些風險的因素,才能不斷采取相應措施、以有效規(guī)避風險,最大限度地減少企業(yè)各種內外部風險帶來的不必要的損失,從而促進電力企業(yè)管理水平的提高,為企業(yè)經濟效益和各項管理工作的提升奠定良好的基礎和提供有力的保障。此外，近年來許多現(xiàn)代企業(yè)的會計內部控制問題非常突出，進而影響了現(xiàn)代企業(yè)的經濟效益，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，會計內部控制問題是當代企業(yè)改革的重點之一，也將成為現(xiàn)代企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權體系和責任體系，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。

參考文獻

[1] 夏李君,文素華.關于電力企業(yè)集團內部審計管理模式的探討[J]電力技術經濟,2005,(4)

[2] 樓秀君.電力工程審計要點和重點[J].農村電氣化,2009, (8)

第7篇：內部審計方式范文

摘 要 應收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展和運營效益有著重大影響。本文試從當前企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應收賬款在事前、事中、事后三個階段的風險防范措施，并針對風險評估結果對薄弱環(huán)節(jié)進行補充和完善內部審計監(jiān)管制度，從而保障應收賬款工作安全、及時實施，進而促進企業(yè)經濟效益的提升。

關鍵詞 內部審計視角 應收賬款管理 風險防范

由市場經濟發(fā)展引起的工程建設的變革，必然導致應收賬款的產生。而以當前的內部審計視角觀察，由于應收賬款的管理措施失當，致使項目工程產生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導致企業(yè)的應收賬款呈增長趨勢。適當?shù)膽召~款累積能夠幫助企業(yè)擴大建設投資規(guī)模，增加市場份額，同時減少企業(yè)的投資風險，提升企業(yè)的經濟效益。但如果對應收賬款的風險防范措施不嚴密、不到位，會使企業(yè)的正常收益得不到保障，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應收賬款管理制度、加強應收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應有之義。

一、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

應收賬款的內部控制體系貫穿應收賬款發(fā)生的整個環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴密性與員工的履責能力，關系到企業(yè)經濟發(fā)展的最終效益。而在當前的企業(yè)應收賬款管理制度內部控制設計中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績與個人收入掛鉤，而忽視了應收賬款的回收，這導致企業(yè)的應收賬款問題得不到及r有效地解決，進而影響到正常的資金運轉。而企業(yè)內部缺乏相應的賬款責任制度，部門之間的分工不明確，欠款責任人得不到具體落實，在進行應收賬款的催收執(zhí)行時也有很大困難。如，在項目工程投標前，應先對業(yè)主的市場經濟發(fā)展進行資信情況進行統(tǒng)計，聯(lián)合財務部門、投標部門進行調查，了解客戶的商業(yè)經營模式、財政承載能力，由投標委員會建立風險防范措施，進而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內部審計視角下企業(yè)的應收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認識到對應收賬款風險防范的重要性，對公司員工開展相關的風險防范責任教育，增強企業(yè)員工防范風險的能力意識，處理好應收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關系，構建嚴密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級與賒賬比例掛鉤進行階梯式管理，不同的信用等級對應不同的客戶賒賬金額及賬期。根據工程建設的實際狀況制定相應的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經濟效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強合同實施過程中的管理入手，嚴格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進行核算。降低風險產生的概率。財務部門應與業(yè)務部門一道，互相配合、彼此協(xié)調，定期開展對賬工作，并做好應收賬款的及時催收。對于已無法收回的應收賬款，財務部門要及時進行損失預估和財務處理，提高企業(yè)日常的財政管理效率?？稍O置工程的財政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據合同約定時間進行工程進度款的催收。各部門應積極配合，把工程中的質量保證金等及時追回。同時，跟蹤客戶經營及資信狀況的實時變動信息，客觀分析，并通過動態(tài)分級管理措施，從根本上減少應收賬款的風險發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機制，確保應收賬款的及時性和準確性，工程建設的應收賬款管理應從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責任制度，將工程建設和賬款回收相結合，對員工的風險責任意識進行強化，加強應收賬款的管理。對目前催收賬款工作由財務部負責的現(xiàn)狀進行改變，實行工作人員的個人責任落實制度。每個工作人員的收入同個人業(yè)務、應收賬款的回收率掛鉤，依據不同人員的業(yè)績能力建立明確的獎懲措施。同時，做好定期向債務方致催收款函的工作；第二，加大工程運行內部的審計監(jiān)督制度，重視審計部門的檢查作用，將審計工作落實到銷售過程、收款信息記錄等相關的業(yè)務環(huán)節(jié)，同時將日常審計與專項審計相結合，精確把握應收賬款的關鍵控制點，進而保證回收工作安全平穩(wěn)實施，減少壞賬風險發(fā)生幾率。建立風險預警機制，并對項目追蹤管理，并定期對應收賬款的回收責任進行總結。

三、結語

應收賬款是工程建設資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時回收，關系著企業(yè)的生存與安危。要想在當今激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)應當高度重視應收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應收賬款風險管理貫穿整個業(yè)務流程。通過事前、事中、事后三個階段的風險管理及審計內控措施，及時對應收賬款展開追蹤、記錄、評估，并依據內部審計得出的風險評估結果實時調整應收賬款追收措施，從而將風險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內，保障企業(yè)得以正常運營。

參考文獻：

[1] 王楊.內部審計視角下的企業(yè)應收賬款管理與風險防范[J].中國內部審計，2016（8）：73-75.

[2] 孫文剛，孫賽軍.風險管理視角下內部審計的作用及實現(xiàn)路徑研究[J].山東財政學院學報，2016，28（2）：65-71.

第8篇：內部審計方式范文

關鍵字：事業(yè)單位 內部審計 績效

一、 綜述

績效的目的是為了客觀評價員工的業(yè)績，并且給單位員工特定的行為導向，讓員工了解單位 的目標、愿景，并保持高度一致。事業(yè)單位由于性質的特殊性，事業(yè)單位的績效一直是單位管理的難題，審計部門作為單位現(xiàn)金流、員工行為、治理程序的監(jiān)督部門，其職責是為了增加價值并改善機構的運營而提供獨立、客觀的保證與咨詢服務，內部審計績效直接會影響到單位的運營管理。內部審計績效不但可以使審計部門內部績效得到提升，更能為提高單位整體績效作出貢獻。

二、 績效的方法簡介

績效的目的在于客觀評價一個人的工作業(yè)績，并且激勵人的潛能，使人的行為有導向性，向著有益的方向發(fā)展，達到個人思想和企業(yè)文化高度一致，使個人職業(yè)生涯和企業(yè)利益得到提升?？偟恼f來，績效是根據人的正常生理、心理反應發(fā)展起來的，績效的成因分為內在因素和外在因素。外在因素如下圖：

由圖可以看出，外界有了壓力后，人自然而然產生不舒服感，從而釋放了潛能，最終為企業(yè)創(chuàng)造效益。內在因素是依據馬斯洛需求五層次論，如圖：

由圖可知，人們的最基本的需求是生理需要，隨著生活水平的提高，人從最基層的生理、安全需要提高到自我實現(xiàn)需要。人無論處在什么層次，都會由于不滿足感向著更高的層級邁進，這種不滿足感推動著社會進步、企業(yè)效益最大化和個人素養(yǎng)的提高。

績效評價的方法比較多，主要分為非系統(tǒng)評價技術和系統(tǒng)評價技術。

非系統(tǒng)評價技術中包括：360度考核法；關注員工行為及個性特征的績效評價方法；以業(yè)績報告為基礎的績效評價方法；以員工比較為基礎的績效評價方法；以特殊事件為基礎的績效評價方法；以個人績效合約為基礎的績效評價方法等。

系統(tǒng)評價技術包括：關鍵績效指標（KPI）、平衡計分卡（BSC）、目標管理（MBO）、標桿超越等

三、 內部審計績效模型

（一）內部審計的發(fā)展

伴隨著績效工具的發(fā)展和完善，內部審計績效評價體系也借助于這些新的業(yè)績評價工具快速發(fā)展，內部審計績效可以將員工行為與組織戰(zhàn)略目標有效結合，以達到企業(yè)利潤最大化。

國際內部審計師協(xié)會（IIA）認為，內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。在此基礎上，IIA 提出相應的內部審計績效評價指標體系。在我國，內部審計評價體系也在發(fā)展中，王光遠依據國外的內部審計評價理論，提出了內部審計的四個一級指標，即防衛(wèi)性指標、建設性指標、一般性指標和與外部審計師的協(xié)調指標，從這4各方面在進一步進行指標分解；同時，又有學者認為，內部審計績效考核需表現(xiàn)在三個方面，即合規(guī)性、高效性和效益性。

隨著內部績效手段的不斷提高，基于戰(zhàn)略目標的內部審計績效評價體系構建出現(xiàn)了，特別是20世紀八九十年代，經濟增加值（EVA）、平衡計分卡（BSC）等業(yè)績評價工具出現(xiàn)，為內部審計績效翻開新的篇章。有人認為，內部審計績效考核是對企業(yè)內部審計整體而不是個體，可以通過經濟增加值的評價辦法來設計內部審計的績效體系，即通過計算內部審計帶來的收益，減去其耗費的資源價值來計算內部審計機構的EVA，也有很多學者將平衡計分卡用于內部審計績效中，這些方法為現(xiàn)階段內部審計績效奠定了一定的基礎。

（二）內部審計績效設計

內部審計績效模型不能簡單的依靠一種績效方法，應該是將多項方法進行提煉，尋找合適的績效方案。本文中的模型是以關鍵績效指標（KPI）為基礎，參考平衡計分卡進行設計。具體方法見下圖：

上圖中，一級指標為4個：能力、客戶、流程和成果，每個一級指標賦予權重（Q1～Q4），每個一級指標對應的二級指標為35個，每個二級指標賦予權重（q1～q35），具體指標為：

1、能力方面（Q1）

q1：專職內審員所占所有內審員比例；q2：每年內審人員的培訓時間；q3：內審人員教育程度；q4：內審人員的任職資格情況；q5：內審人員的從事本行業(yè)年限；q6：內審部門每年開展審計工作次數(shù)；q7：改進審計質量的措施。

2、客戶方面（Q2）

q8：內審部門主管企業(yè)領導的級別；q9：內審部門的獨立性；q10：內審領導對風險的關注；q11：企業(yè)管理層對審計工作的重視程度；q12：企業(yè)管理層要求審計次數(shù)；q13：審計部門參與高層決策情況；q14：每年審計項目級別情況；q15：外部檢查者對審計工作的評價；q16：對審計部門的關注度；q17：審計建議的采納率；q18：審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率。

3、流程方面（Q3）

q19：內部審計主管的業(yè)務報告關系；q20：內部審計部門領導和主管高層的溝通力度；q21：管理層對審計發(fā)現(xiàn)問題的審核情況；q22：審計發(fā)現(xiàn)問題的披露形式和范圍；q23：年度審計計劃編制的及時性；q24：審計工作結束后，形成報告簽發(fā)的周期；q25：審計過程中其他部門的參與程度；q26：審計的自動化程度。

4、成果方面（Q4）

q27：促進節(jié)約或避免損失金額；q28：年度審計計劃完成率；q29：重復發(fā)現(xiàn)數(shù)量；q30：審計建議執(zhí)行率；q31：重大審計發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量；q32：組織內部自覺接受審計監(jiān)督檢查情況；q33：組織內部自覺維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，自律并努力改善工作績效的情況；q34：企業(yè)價值的增減變化情況；q35，企業(yè)內部員工的素質變化情況。

計算公式為：

以上4條以及指標和35條二級指標基本涵蓋了單位內部審計的工作內容、績效方向和量化指標，具體的權重確定方法主要有兩種：一種是經驗加權，是由評價者根據經驗，對評價指標進行評估得出，形式上主要是通過專家組通過經驗對每個指標進行權重判斷得出，這也是由個人決策轉向集體決策的過程，這是一種定性的分析最終形成定量的方法，這種方法簡單快捷，容易操作；另一種是數(shù)學加權，是利用數(shù)學公式對權重進行計算得出，代表方法是基于模糊數(shù)學理論的層次分析法。這種方法主要是要建立數(shù)學模型，對各指標進行邏輯分析后在經過數(shù)學處理后得出，這種方法具有科學背景，有根有據，具有較強的說服性。

經驗加權法是由專家小組打分得出，是一種主觀賦權，數(shù)學加權法是由數(shù)學公式計算得出，是一種客觀賦權。在現(xiàn)實工作中，主觀賦權雖然存在較多的人為因素，但由于人的大腦是極其復雜的機器，沒有任何一個數(shù)學公式或者機器可以比擬，主觀不等于隨意，只要控制好評價主體，盡可能減少由于情感帶來的誤差，由這種模糊方法判斷出的結果未必是不準確的。同時，客觀賦權法雖然是由數(shù)學公式計算出來，帶有一定的科學性和說服力，但是績效評價涵蓋內容較廣，層次較多，單一的數(shù)學公式不能涵蓋整個績效內容，如果簡單的依靠數(shù)學模型進行績效，數(shù)據往往會背離人們的認知，將會帶來嚴重的后果。經過實踐檢驗，基于加權法的經驗加權法在實際工作中是由可操作性的，這種復合型方法，既有科學的計算為基礎，又可以根據實際情況，人為的進行檢驗和調制，這樣數(shù)據才可靠，有參考性。

四、 結論

內部審計績效是一項即有難度有非常關鍵的管理工作，在實際工作中，審計人員應該與人力資源部門共同協(xié)作完成?？冃Чぷ鞯目茖W性直接決定了員工的積極性，對企業(yè)有極大的促進作用，同時也降低了對企業(yè)的破壞性。內部審計績效工作不同于人力資源的績效考核，前者是重視監(jiān)督過程，受控的過程一定會帶來好的結果，后者是重視員工的情緒，一切的量化指標都是為了提高員工積極性，但兩者的共同點都是進行行為導向，引導員工行為與企業(yè)愿景保持一致。一個公正、科學的內部審計績效體系，凝聚著廣大審計人員的智慧與耐心，這是一項長期的工作，相信隨著審計實踐的不斷深入，審計部門會不斷創(chuàng)新出更適合自己單位的內部審計績效辦法。

參考文獻：

[1]孫青霞等.內部審計績效評價指標的重構.審計論壇.2011.3

[2]謝寶國等.基于兩種理念績效考評指標的設定.中國人力資源開發(fā).2002.9

第9篇：內部審計方式范文

關鍵詞：煤礦企業(yè)；內部審計；審計機構

內部審計工作質量會直接關系企業(yè)的管理運營以及發(fā)展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業(yè)實際運營管理、內部控制等多個方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內部審計工作出現(xiàn)風險，就會影響企業(yè)的正常運轉。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識到內部審計的重要性，從實際出發(fā)來對內部審計的風險展開研究，并以此為基礎提出針對性的風險防范策略，為煤礦企業(yè)營造一個健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內部審計風險

內部審計工作對煤礦企業(yè)的運營管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經濟效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動力支撐，必須要從內部審計工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過程中內部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內部審計和企業(yè)持續(xù)運營的風險。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內部審計風險主要有以下幾方面：

（1）審計制度不健全。我國正在全面推進法治社會建設，不斷調整和完善大量的法律制度，以期能夠適應社會的發(fā)展和國家經濟建設的要求。但在煤礦企業(yè)內部審計工作的實施過程中，相關制度不健全的問題十分嚴重，使各項制度以及責任得不到有效的貫徹落實，導致企業(yè)審計風險加??；

（2）審計人員素質有待提升。就當前煤礦企業(yè)內部審計工作人員的整體素質評估而言，素質偏低，不能夠恰當處理好內部審計的相關工作，為煤礦企業(yè)帶來一定的損失；

（3）內部審計的技術手段有待革新。煤礦企業(yè)在開展內部審計工作時，往往采用單一化的技術方法，而相關的工作處理方法已經過時或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應，也由此產生了一系列的審計風險問題；

（4）內部審計機構不完善。審計機構在優(yōu)化內部審計工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計機構能夠讓各項工作的實施實現(xiàn)規(guī)范化和科學化。但當前審計機構建設水平還有待加強，需要煤礦企業(yè)及時解決調整。

二、煤礦企業(yè)內部審計風險防范措施

1.建立健全企業(yè)內部審計制度

煤礦企業(yè)的發(fā)展離不開制度的支持，內部審計工作風險的防范也需要健全完善的審計制度，這也是當前煤礦企業(yè)審計工作的重點內容。第一，煤礦企業(yè)需要深入了解自身運營狀況，掌握運營需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，重新審視和統(tǒng)籌安排內部審計工作，構建起系統(tǒng)化的審計風險防范機制，并根據實際要求來制定相應的審計制度，明確規(guī)定審計人員以及相關的工作流程，確保各項審計制度的貫徹落實。煤礦企業(yè)的內部審計制度要涵蓋企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，形成一個全方位的制度保護系統(tǒng)，主要包括審計質量評價、人員管理、分級實施和激勵考核等方面的制度內容，使制度能夠涵蓋煤礦企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。與此同時，在具體制度貫徹落實過程中，煤礦企業(yè)要加強對制度落實的跟蹤和監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)制度實施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據實際情況進行及時調整，保障制度的全面貫徹與執(zhí)行。

2.提高內部審計人員的素質

內部審計對煤礦企業(yè)有至關重要的作用，同時這項工作也有極強的專業(yè)性和技術性特征，對審計人員的素質有較高的要求。只有保障內部審計工作人員的綜合素質過關，才能夠保證審計工作質量，并推動煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要重視對內部審計工作人員的素質培訓和教育，提高其綜合能力，構建一個高素質的審計工作隊伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業(yè)內部審計工作人員專業(yè)結構。隨著煤礦企業(yè)的發(fā)展和進步，其內部審計領域也在不斷的擴大，在企業(yè)的具體審計工作實踐中，要求審計人員的專業(yè)以及知識結構要做到與時俱進，除了要在審計、財會等方面繼續(xù)提升和完善專業(yè)素質以外，還需要結合具體的需要掌握法律、管理等方面的專業(yè)技能和知識，以便能夠對企業(yè)的風險管理提供必要支持。第二，加強對內部審計人員職業(yè)道德素質的教育，使他們能夠在具體的實踐工作中嚴格遵守各項行為規(guī)范，做好自身的管理以及約束，為企業(yè)內審工作質量的提高作出更大的貢獻。

3.有效改進內部審計技術方法

煤礦企業(yè)內部審計風險的防范離不開一系列審計技術方法的支持。當前，內部審計工作的實施過程中總結了一定的技術方法，但這些審計技術手段較為落后，已不能與當前的環(huán)境相適應，也不符合煤礦企業(yè)內審工作實際要求。因此，需要在此基礎上進行改進和調整，依據工作需要來優(yōu)化審計技術方法。第一，改進操作技術。隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢的增強，無紙化管理已經基本實現(xiàn)。煤礦企業(yè)在實施內部審計工作時，也要加強對信息技術和計算機技術的應用，并促進技術的普及，實現(xiàn)審計管理工作的網絡化和信息化，有效節(jié)約流程和時間，提升審計效率質量。第二，優(yōu)化專業(yè)處理方法。內部審計風險的降低以及規(guī)避離不開專業(yè)處理方法的支持，需要運用一種科學恰當?shù)膶徲嫾夹g手段來展開全面的風險分析，提高風險應對和防范的水平。例如，風險基礎審計方法是一種科學和專業(yè)的審計技術手段，能夠全方位的展開審計風險分析，做到風險和審計過程的緊密聯(lián)合，提高風險的可控性。

4.提高內部審計機構的建設水平

審計機構建設水平的提高是保障各項審計監(jiān)管工作順利實施的有效措施，能夠發(fā)揮內部審計的作用，為煤礦企業(yè)的審計水平提升提供保障，并充分發(fā)揮內部審計職能。為了提升機構建設水平，煤礦企業(yè)需要堅持從實際出發(fā)，認真貫徹落實以下幾個機構建設原則：

（1）獨立性。內部審計機構設置必須貫徹獨立性原則，更好的為企業(yè)發(fā)展提出專業(yè)化的判斷，而獨立性的實現(xiàn)需要在形式以及實質上作出更多的努力。在形式上，內部審計機構需要在整個組織中處于重要地位，相關審計人員也要得到企業(yè)領導部門的支持。煤礦企業(yè)的內部審計工作人員必須要秉持精神獨立，堅持公平公正誠實等工作原則，樹立良好的職業(yè)道德，不在審計工作處理中妥協(xié)；

（2）效率性。內部審計機構的設置必須要確保高效，使機構的運轉以及審計工作的處理都能夠滿足煤礦企業(yè)對效率的追求；

（3）靈活性。審計機構的安排必須要堅持靈活性的原則，根據煤礦企業(yè)內部環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，恰當安排機構中的細節(jié)，使其能夠根據實際需要進行靈活調整。

三、結語

煤礦企業(yè)在國家能源發(fā)展建設中有至關重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會直接影響國家的發(fā)展和社會的進步。重視以及優(yōu)化內部審計工作，有效降低審計風險是當前的工作重點。因此，煤礦企業(yè)必須樹立一切從實際出發(fā)的工作原則，加強對內部審計風險的分析研究，并以此為基礎來針對性的提出風險防范措施，建立健全企業(yè)內部審計制度，加強內部審計人員素質培養(yǎng)，有效改進內部審計技術方法，提高內部審計機構建設水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展營造良好環(huán)境。

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