最新審計(jì)法精選(九篇)
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第1篇：最新審計(jì)法范文
【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 最新發(fā)展 工作啟示
關(guān)于安然事故的發(fā)生，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的國際審核與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)在應(yīng)對(duì)面臨來自各方面的巨大壓力，審核師重點(diǎn)放在如何提高失誤審核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)欺詐行為?，F(xiàn)有的審核錯(cuò)誤原則提出一系列的主要修訂，于2003年10月了三個(gè)新國際審核錯(cuò)誤原則：了解被審核單位及其環(huán)境并核對(duì)主要錯(cuò)報(bào)問題，兩個(gè)ISA 330 / 315號(hào)審核的國際標(biāo)準(zhǔn)，核對(duì)的主要錯(cuò)報(bào)問題實(shí)施的程序，以及ISA 500（修訂版）的審核證據(jù)。新的國際標(biāo)準(zhǔn)的審核錯(cuò)誤原則，相比以前，到底是什么主要的實(shí)質(zhì)性的變化？我國獨(dú)立審核工作會(huì)有什么樣的結(jié)果？這些變化帶來的潛在問題都是我們應(yīng)該思考的。
一、國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的最新發(fā)展
（一）引入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念，重建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
從原則上分析，審核問題也有它原有的審核問題和固有問題，控制問題、檢查問題、需要的規(guī)劃和實(shí)施模式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核問題降至可接受的低水平。理論上這種模式有什么不對(duì)，但實(shí)際操作起來非常困難。
介紹新標(biāo)準(zhǔn)“的問題存在主要錯(cuò)誤陳述”的概念（主要錯(cuò)報(bào)問題的財(cái)務(wù)報(bào)表和審核前存在主要錯(cuò)報(bào)的可能性），審核問題可以通過以下公式表示：審核失誤=主要問題失誤×檢查問題，明確要求審核，以核對(duì)主要錯(cuò)報(bào)問題為出發(fā)點(diǎn)和指導(dǎo)，抓住審核工作，不讓別人抓住把柄，這樣才能幫助引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師緊緊圍繞核對(duì)的主要錯(cuò)報(bào)問題設(shè)計(jì)和實(shí)施審核程序，最終保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在主要錯(cuò)報(bào)。
（二）強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目組內(nèi)討論的積極作用，共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和資源
在審核工作時(shí)，應(yīng)該組織小組成員進(jìn)行嚴(yán)密細(xì)致的討論，討論相互之間在處理審核工作時(shí)的竅門和利用到的資料。這樣，整體的審核品質(zhì)就提高了。ISA 315中就首次出現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員向客戶免費(fèi)不存在主要錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論的財(cái)務(wù)報(bào)表，并使用合理的專業(yè)判斷來確定討論的目標(biāo)，內(nèi)容，人員，時(shí)間和的方式進(jìn)行。項(xiàng)目小組應(yīng)討論客戶所面臨的經(jīng)營問題，報(bào)告失實(shí)易發(fā)地區(qū)和發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是因欺詐前不存在主要錯(cuò)報(bào)的可能性。
（三）區(qū)分評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取不同應(yīng)對(duì)措施
ISA330中規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定問題應(yīng)對(duì)方案，這是根據(jù)應(yīng)核對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的宏觀分析總結(jié)時(shí)候得出的。第一，項(xiàng)目小組強(qiáng)調(diào)，需要收集和評(píng)價(jià)審核證據(jù)的過程中，以維持專業(yè)持懷疑態(tài)度；第二，越來越多的經(jīng)驗(yàn)或特殊技能的審核人員，或利用專家的工作分配；第三，提供更多的監(jiān)督。ISA330還需要在確定的“全面反應(yīng)”和“進(jìn)一步審核程序”是利用專業(yè)的判斷，“進(jìn)一步審核程序的性質(zhì)，時(shí)間和程度上是比以前的規(guī)定更詳細(xì)。
（四）強(qiáng)調(diào)與治理當(dāng)局溝通和與管理當(dāng)局溝通并重，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境
ISA 315設(shè)專章規(guī)定，監(jiān)管當(dāng)局和監(jiān)管當(dāng)局和內(nèi)部溝通的問題，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)帶來設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的內(nèi)部控制主要缺陷，告知客戶相應(yīng)級(jí)別的治理機(jī)構(gòu)或當(dāng)局的通知。如果客戶端主要錯(cuò)報(bào)問題的識(shí)別失控或控制不佳，或客戶的失誤審核過程中，有明顯的不足之處，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷與執(zhí)政當(dāng)局溝通。此外，也傳達(dá)給執(zhí)政當(dāng)局和監(jiān)管當(dāng)局的誠信和欺詐相關(guān)的問題。
二、對(duì)我國未來審計(jì)工作的啟示
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須實(shí)行，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)必須認(rèn)清
國際標(biāo)準(zhǔn)要求，新的審核問題的角度來看，基于問題的審核不想要它，而是必須認(rèn)真發(fā)出。財(cái)務(wù)報(bào)表審核是現(xiàn)代問題導(dǎo)向?qū)徍耍饕e(cuò)報(bào)問題導(dǎo)向?qū)徍?，關(guān)鍵是沒有曲解其基本含義?；趩栴}的審核兩個(gè)主要的工作是同樣重要的是：失誤審核和降低問題的主要錯(cuò)誤陳述存在主要錯(cuò)誤陳述。問題識(shí)別，失誤審核的前提條件是檢查問題，減少問題是真實(shí)的。兩者缺一不可，不能只專注于其中之一。目前有兩種典型的做法錯(cuò)誤做法，背離了真正意義上的問題導(dǎo)向?qū)徍说幕疽蟊仨氂枰约m正，規(guī)范和準(zhǔn)則：一個(gè)剛剛進(jìn)入完全憑經(jīng)驗(yàn)核對(duì)被審核單位的問題根本就沒有感覺更好時(shí)，實(shí)施或很少實(shí)施進(jìn)一步審核程序；二，失誤審核是不符合或不想做，項(xiàng)目小組沒有發(fā)現(xiàn)一個(gè)應(yīng)該審計(jì)的文件中一個(gè)很明顯的重要問題，直接對(duì)基本的常規(guī)項(xiàng)審核問題進(jìn)行操作，沒有認(rèn)真主動(dòng)地搜集審核背景資料，摸著石頭過河，而這些問題就是能檢查到的主要問題。
（二）審計(jì)工作重心必須前移，審計(jì)計(jì)劃工作必須加強(qiáng)
收集審核證據(jù)包括兩種類型的審核工作計(jì)劃和實(shí)施審核。規(guī)劃的做法大多是輕，重落實(shí)。新國際審核錯(cuò)誤原則的要求，我們要審核重心前移，重點(diǎn)審核規(guī)劃，應(yīng)該花費(fèi)大部分精力和資金去了解客戶的資料背景和潛在數(shù)據(jù) ，這樣才能發(fā)現(xiàn)重要失誤，并對(duì)此失誤進(jìn)行核對(duì)。只有不在主要錯(cuò)報(bào)問題的基礎(chǔ)上出現(xiàn)大問題，這樣就能制定有效的審核計(jì)劃。因?yàn)槟壳爸袊?dú)立審核業(yè)務(wù)的整體水平不高和關(guān)鍵是計(jì)劃能力不強(qiáng) 等問題歸根到底是識(shí)別和核對(duì)主要錯(cuò)報(bào)問題的能力不強(qiáng)。該公司的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)進(jìn)入單位拿出相同的舊習(xí)慣的審核程序列表，這樣做，不問主要錯(cuò)報(bào)問題。管道計(jì)劃打開像中藥處方，處方藥必須先問癥狀的疾病是能夠幫助檢測(cè)不存在主要錯(cuò)報(bào)，審核計(jì)劃，我們必須首先識(shí)別主要錯(cuò)報(bào)問題的核對(duì)。
第2篇：最新審計(jì)法范文
一、提高法制意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)法制基礎(chǔ)建設(shè)
近年來，我國審計(jì)法制建設(shè)已經(jīng)取得了很大成績(jī)，依法審計(jì)，依法行政已成為大多數(shù)審計(jì)人員的行為規(guī)范，但仍有部分審計(jì)人員法制觀念淡薄，注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)，忽視法律知識(shí)。因而，要培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的法制意識(shí)，強(qiáng)化法制基礎(chǔ)建設(shè)。一是建立健全專職法制機(jī)構(gòu)，配備專職法制人員，以落實(shí)審計(jì)法制工作，檢查督促依法審計(jì)情況。要求法制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，知識(shí)全面，不僅要精通審計(jì)知識(shí)，而且要具有法律等方面的知識(shí)。二是加強(qiáng)審計(jì)法制制度建設(shè)，推進(jìn)法制工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高法制工作水平。建立健全法制機(jī)構(gòu)職責(zé)、審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任制、審計(jì)質(zhì)量控制辦法、審計(jì)執(zhí)法追究制、審計(jì)執(zhí)法檢查等法制工作規(guī)范，使法制工作有章可循，有法可依，為促進(jìn)法制工作健康發(fā)展，提供制度保證。
二、提高服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)法制監(jiān)督
開展審計(jì)法制工作要與開展審計(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，樹立審計(jì)法制工作服務(wù)審計(jì)整體，把法制工作的重點(diǎn)放在當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)急需解決的問題上，找準(zhǔn)位置，正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，做到不缺位，不越位，不錯(cuò)位，使法制工作深入到每個(gè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，落實(shí)到每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。第一，堅(jiān)持制約監(jiān)督。法制機(jī)構(gòu)是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是審計(jì)質(zhì)量的重要把關(guān)者，因而必須充分發(fā)揮監(jiān)督職能，以高度的責(zé)任感、事業(yè)心，把住審計(jì)工作的這一生命線。對(duì)不依法審計(jì)，不執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范的行為，堅(jiān)決要求整改，決不姑息遷就。第二，堅(jiān)持“管、幫、促”，既要嚴(yán)格把關(guān)，履行職能，又要把監(jiān)督過程變?yōu)樵賹W(xué)習(xí)再提高的過程，使審計(jì)人員能及時(shí)認(rèn)識(shí)問題，糾正問題，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。第三，樹立服務(wù)意識(shí)。法制人員要充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)常用的法律法規(guī)及時(shí)搜集整理，對(duì)新頒布的法律法規(guī)要及時(shí)學(xué)習(xí)研究，為審計(jì)業(yè)務(wù)人員提供法律咨詢服務(wù)，使審計(jì)人員能隨時(shí)找到所需法規(guī)，及時(shí)了解最新的精神，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。另外，法制人員要認(rèn)真研究審計(jì)規(guī)范，并結(jié)合實(shí)際工作，制定各種審計(jì)文書格式，如審計(jì)方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等，促進(jìn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化。
三、堅(jiān)持以貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則為中心開展審計(jì)法制工作
第3篇：最新審計(jì)法范文
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題 改善措施
中圖分類號(hào)：F239
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-172-02
目前，我國的審計(jì)監(jiān)督體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三部分構(gòu)成。與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)這兩種外部審計(jì)相比，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展相對(duì)緩慢。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門，則是近幾年才逐步建立的。因此，盡快健全和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理體制、促進(jìn)和加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)成為當(dāng)今內(nèi)審工作的重中之重。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題
1.法律法規(guī)體系不健全，難以對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督。為更有效規(guī)范和監(jiān)督行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照政府職能部門要求，越來越多的行政事業(yè)單位增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門。但與之不匹配的是，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全，規(guī)范化建設(shè)相對(duì)緩慢，為內(nèi)審工作的有序開展增加了難度。一方面，國家審計(jì)機(jī)關(guān)制定的專門針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則少之又少，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)依據(jù)不足或者不適用的情況，審計(jì)工作權(quán)威性受到嚴(yán)重質(zhì)疑。另一方面，各行政事業(yè)單位沒有結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)制定具體的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能完全按照標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序、方法開展審計(jì)工作，審計(jì)隨意性較大。同時(shí)，由于制度不健全，缺少科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，在履行崗位職責(zé)、開展審計(jì)工作有效性等方面均無法形成對(duì)內(nèi)審人員的有效監(jiān)督。
2.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，審計(jì)獨(dú)立性難以保證。一方面，由于內(nèi)審部門剛剛設(shè)立，其對(duì)單位的重要性尚未凸顯。另一方面，近年來財(cái)政部門采取資金國庫集中支付、部門預(yù)算編制、部門決算公開等多種財(cái)政手段，加大了對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制。這使得一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，外部監(jiān)督足以滿足審計(jì)的需要，無需再開展內(nèi)部審計(jì)。正是由于重視程度不足，審計(jì)部門的獨(dú)立性也因此受到影響。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有些單位在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有些單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察部門之下;其次，領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)不高。領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)。然而有些單位的審計(jì)工作是由單位分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人分管，而有些單位直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)管;最后，人員配備不足。很多單位并沒有配備專門的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員兼任。
3.審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)方法與技巧不足。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具有財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、審計(jì)、工程、法律、計(jì)算機(jī)等各方面的知識(shí)，以保障審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。然后實(shí)際情況是，內(nèi)審工作在行政事業(yè)單位剛開展不久，單位沒有足夠的審計(jì)人才儲(chǔ)備，很多審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門調(diào)整過去的，審計(jì)人員存在專業(yè)單一、結(jié)構(gòu)不合理的問題。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位并沒有進(jìn)行有效的崗前培訓(xùn)及后續(xù)教育，直接導(dǎo)致審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，審計(jì)人員采用的審計(jì)方法較為單一，通常采用從證到賬再到表的傳統(tǒng)檢查模式，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，很少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法。在審計(jì)內(nèi)容上，更是以事后審計(jì)為主，忽視事中及事前審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)職能不能有效發(fā)揮。
4.忽視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)意見及審計(jì)建議難以執(zhí)行。審計(jì)人員通過對(duì)單位賬務(wù)的審查，結(jié)合自身專業(yè)判斷，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些存在的問題或者潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這些問題，審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)匯報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)，并結(jié)合單位具體情況，盡快確定整改思路。同時(shí)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，在合理范圍內(nèi)，與之協(xié)商確定整改措施。在這個(gè)過程中，容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)結(jié)果的情況，認(rèn)為有些問題不影響整體賬務(wù)處理則不必修改，而有些問題涉及實(shí)際情況又無法修改。強(qiáng)烈的人為色彩，不但無法達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的目的，更是影響了審計(jì)的獨(dú)立性，使得審計(jì)部門形同虛設(shè)。與此同時(shí)，很多被審單位也并不認(rèn)同審計(jì)意見及審計(jì)建議，面對(duì)審計(jì)結(jié)果百般說辭，再加上沒有領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，最終使得審計(jì)結(jié)果不了了之。
二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的措施
1.完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范化。隨著內(nèi)審部門在行政事業(yè)單位的逐步設(shè)立，內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍越來越廣，發(fā)揮的作用也將越來越大。因此，為規(guī)范內(nèi)審行業(yè)，指導(dǎo)內(nèi)審業(yè)務(wù)，制定符合我國國情的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)勢(shì)在必行。同時(shí)，隨著內(nèi)審行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)涌現(xiàn)出許多新情況、新問題。這就需要內(nèi)部審計(jì)法律體系的建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，杜絕理論滯后于實(shí)踐的現(xiàn)狀，從而逐步建立有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化。
2.提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，全方位、多角度保障審計(jì)獨(dú)立性。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)擁有自己的優(yōu)勢(shì)，如熟知單位具體情況，能夠更有針對(duì)性的開展審計(jì)工作。發(fā)現(xiàn)問題后，也能做到具體問題具體分析，在最短的時(shí)間內(nèi)理清整改思路，大大提高審計(jì)效率。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，最大程度的為內(nèi)審工作提供人員保障及資金支持。同時(shí)，建立行業(yè)內(nèi)審準(zhǔn)則，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立，優(yōu)化內(nèi)審部門選人用人制度，促進(jìn)各部門的積極配合，全方位、多角度保障審計(jì)工作的獨(dú)立性。
3.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利開展。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，決定了審計(jì)部門發(fā)揮作用的大小。因此，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是開展審計(jì)工作的前提。首先，完善審計(jì)部門人員構(gòu)成。作為一個(gè)能夠獨(dú)立完成審計(jì)工作的內(nèi)審部門來說，審計(jì)人員的構(gòu)成必須包括財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等多學(xué)科人才，同時(shí)符合一定的比例結(jié)構(gòu);其次，進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)。由于內(nèi)審部門在行政事業(yè)單位剛剛成立不久，一些審計(jì)人員仍不清楚具體的職責(zé)以及審計(jì)方法。特別是對(duì)于從財(cái)務(wù)部門調(diào)整過去的審計(jì)人員，財(cái)務(wù)思想根深蒂固，審計(jì)觀念嚴(yán)重缺乏。崗前培訓(xùn)能夠客觀地將審計(jì)觀念及方法程序傳達(dá)給審計(jì)人員，為以后審計(jì)工作的開展指明道路;最后，堅(jiān)持后續(xù)教育。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的逐步規(guī)范，審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方法均會(huì)發(fā)生改變。審計(jì)人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，而這種審計(jì)能力的培養(yǎng)與職業(yè)后續(xù)教育息息相關(guān)。行政事業(yè)單位應(yīng)該積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加對(duì)最新財(cái)經(jīng)政策、最新審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法的培訓(xùn)，定期更新專業(yè)知識(shí)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。
4.完善審計(jì)思路及審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和效果。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的逐步規(guī)范，查錯(cuò)防弊式的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，這就需要重新完善審計(jì)思路及審計(jì)方法。積極探索構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代審計(jì)模式，將財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)并重，提高對(duì)財(cái)政資金績(jī)效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)比率，并對(duì)制度建立健全、日常管理模式、人員崗位風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行綜合評(píng)估，使單一的審計(jì)內(nèi)容向多內(nèi)容審計(jì)轉(zhuǎn)變。更加注重事前審計(jì)及事中審計(jì)，盡早發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。對(duì)于審計(jì)查出的問題，不僅要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，更要查明具體原因，以便制定相應(yīng)的政策，從根本上杜絕此類問題的發(fā)生。
5.強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改到位。審計(jì)結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后形成的意見，對(duì)于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)范性具有指導(dǎo)意義。因此，對(duì)于審計(jì)結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)層及被審計(jì)單位應(yīng)給予高度重視。一方面，領(lǐng)導(dǎo)層可以將此審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的任職情況相結(jié)合，以此作為評(píng)價(jià)、考核、升職的參考;另一方面，被審計(jì)單位應(yīng)以此為契機(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正日常工作中存在的問題，規(guī)范財(cái)政收支流程，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中指出，要狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追尋問責(zé)。因此，需要多方面共同努力，確保審計(jì)結(jié)果執(zhí)行到位。一是在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)文件中對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行進(jìn)行明確規(guī)定，為審計(jì)執(zhí)行提供制度保障;二是積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，做好領(lǐng)導(dǎo)決策的助手，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持;三是以幫助被審計(jì)單位分析問題產(chǎn)生的原因及后果并找出解決思路為目的，爭(zhēng)取被審計(jì)單位的積極配合。
內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，通過完善制度建設(shè)，規(guī)范部門設(shè)置、提升業(yè)務(wù)水平等措施，逐步建立一支專業(yè)涵蓋廣、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、操作能力強(qiáng)的優(yōu)秀隊(duì)伍，使得評(píng)價(jià)更加規(guī)范，監(jiān)督更加有力，為行政事業(yè)單位的有序發(fā)展保駕護(hù)航。
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第4篇：最新審計(jì)法范文
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);現(xiàn)狀;對(duì)策
中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)與職能
1、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)指出:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素,而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。
2、內(nèi)部審計(jì)的職能。具體來說,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯(cuò)防弊,重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
(2)管理控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià),客觀公正地做出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(3)評(píng)價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議,從而肯定成績(jī),指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明,據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。
(4)服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對(duì)最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù),完成他們交辦的工作。
二、我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展,而新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善,這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差,甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清,監(jiān)督不力。
2、內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性受到限制。從我國現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務(wù),其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng),從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。
3、內(nèi)審的工作范圍過于狹窄。直到目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上,很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。
4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理。我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身,其中不少?zèng)]有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。
5、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展推動(dòng)作用的有限性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法定審計(jì)范圍的各級(jí)政府及部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位,而對(duì)上市公司及其他不屬于國家審計(jì)法定范圍的單位,特別是中小型民營企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關(guān)政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。
三、建立和完善我國內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策
1、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)。從目前看,雖然《審計(jì)法》提出“要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”,但《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系,如何健全內(nèi)部審計(jì)則“無法可依”。我們應(yīng)該根據(jù)我國國情,借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),制定出一系列切實(shí)可行的有中國特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例,從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全。
2、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低,地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性就越大,內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。
3、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此,我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求,內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識(shí)與技能,以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。
(作者單位:聊城大學(xué)東昌學(xué)院)
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第5篇：最新審計(jì)法范文
關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳審計(jì)；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）20-0272-02
引言
碳審計(jì)是環(huán)境審計(jì)的其中一個(gè)部分，是由單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于政府和企業(yè)在承擔(dān)碳排放責(zé)任方面進(jìn)行的檢查和簽證，也是對(duì)碳排放管理活動(dòng)以及其成果進(jìn)行獨(dú)立性評(píng)價(jià)和監(jiān)督的一種行徑。簡(jiǎn)單來說，碳審計(jì)就是對(duì)消耗煤炭、石油、木材等自然資源時(shí)所排放的溫室氣體進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)如今，推行低碳經(jīng)濟(jì)、建設(shè)低碳城市正是全球關(guān)注的熱點(diǎn)。而隨著低碳經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生的碳審計(jì)必然要得到重視和發(fā)展。碳審計(jì)的推行不僅是發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在需求，同時(shí)也是我國徹底落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)際要求。推行碳審計(jì)可以促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。通過碳審計(jì)也可以時(shí)刻反映出低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，客觀衡量低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從其反映出的情況中判斷出何為有利條件，何為不妥之處。以后在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，為之有效。推行碳審計(jì)無疑可以限制溫室氣體的排放，從而改善生活環(huán)境和空氣質(zhì)量。
一、國外碳審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)況
（一）全面推行碳審計(jì)的英國
率先提出低碳經(jīng)濟(jì)繼而迅速推行碳審計(jì)的英國無疑為大家做了很好的榜樣和起到了積極的帶頭作用。英國可以說做到了全面推行碳審計(jì)，它不僅要求國內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)實(shí)行可持續(xù)管理體制，而且也將外國大使館劃入低碳范疇。英國環(huán)境審計(jì)的委員在環(huán)境工作報(bào)告當(dāng)中明確了碳審計(jì)的動(dòng)因、內(nèi)容以及目標(biāo)，從2009年之后便形成一個(gè)較為完整的結(jié)構(gòu)框架。經(jīng)過他們的不斷努力實(shí)踐，政策中的不足之處被驗(yàn)證了出來，比方說政府直接參與環(huán)保標(biāo)識(shí)的監(jiān)督和管理，撤消了每一個(gè)有歧義或不準(zhǔn)確的環(huán)保標(biāo)識(shí)。不得不提的是，英國在推行碳審計(jì)過程中取得最大的成就就是建設(shè)低碳社區(qū)。英國可以通過碳審計(jì)十分精準(zhǔn)地算出社區(qū)以內(nèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)建設(shè)以及運(yùn)營過程中的碳排放量，并對(duì)其進(jìn)行分析，之后用最新型、最清潔的能源代替排放溫室氣體的傳統(tǒng)能源。英國政府推行碳審計(jì)的可持續(xù)性、全面性都值得我們?nèi)W(xué)習(xí)。他們?cè)诠?jié)能減排，控制溫室氣體排放上取得了很大的成就。
（二）提高全民低碳意識(shí)的美國
提高全民的低碳意識(shí)，關(guān)心生活方式的審計(jì)，在日常的生活當(dāng)中節(jié)能減排成為了美國推行碳審計(jì)的焦點(diǎn)內(nèi)容。經(jīng)過科學(xué)而全面的社會(huì)調(diào)查，美國分析出了三大重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象：汽車、房屋建筑以及居民生活，從而進(jìn)行抓重點(diǎn)審計(jì)。而在這三者之中，美國科學(xué)家認(rèn)為，居民在生活中排放的溫室氣體量占的權(quán)重較大。所以美國更具針對(duì)性地把碳審計(jì)的對(duì)象鎖定在居民的生活方式上?？上攵@種抓重點(diǎn)針對(duì)性的碳審計(jì)無疑會(huì)起到顯而易見的效果，而且大大提高了全美國人的低碳意識(shí)，更多的孩子從小就能養(yǎng)成低碳環(huán)保的生活習(xí)慣。從小要養(yǎng)成低碳環(huán)保的好習(xí)慣，不論是美國的這種抓重點(diǎn)審計(jì)法，還是倡導(dǎo)提高全民低碳意識(shí)，都值得我們學(xué)習(xí)。
（三）環(huán)保法制化的加拿大
加拿大的環(huán)境保護(hù)和空氣質(zhì)量在全世界名列前茅，從世界上10個(gè)空氣質(zhì)量最好的城市中，加拿大獨(dú)占7個(gè)這一點(diǎn)就可見一斑。作為一個(gè)工業(yè)大國卻一直保持著良好的空氣質(zhì)量，這與加拿大的環(huán)保法制化離不開關(guān)系。加拿大作為一個(gè)法制化的國家，在其第三十六屆國會(huì)第一次會(huì)議上面頒布了加拿大的環(huán)境保護(hù)法，將環(huán)境保護(hù)上升到了法制化的高度。政府在干預(yù)和監(jiān)督企業(yè)碳排放上用了很大力度，對(duì)于排污量大的企業(yè)會(huì)被直接告上法庭，對(duì)造成環(huán)境污染的企業(yè)將面臨巨額的罰款。加拿大政府在2008年起對(duì)大不列顛哥倫比亞省開始征收碳稅，起到了明顯的效果。該省的溫室氣體排放量較其他省份下降很多，而它的國內(nèi)生產(chǎn)總值并未收到影響，這使得碳稅政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很強(qiáng)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。在每次政黨選舉中環(huán)境保護(hù)也都是大家最關(guān)心的問題。加拿大居民可以將因排污過量而影響他們生活的企業(yè)告上法庭。每個(gè)人都在積極保護(hù)身邊環(huán)境，維護(hù)大家的共同利益。
二、我國碳審計(jì)存在的主要問題
（一）對(duì)碳審計(jì)涉足尚淺，缺乏審計(jì)人才
眾所周知，我國的碳審計(jì)相對(duì)于西方國家起步較晚。目前我國國人的碳審計(jì)意識(shí)較低，社會(huì)上缺乏可以進(jìn)行碳排放審計(jì)的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)。我國學(xué)校、社會(huì)中對(duì)碳審計(jì)的教學(xué)及培訓(xùn)都比較少，也不全面。而我們國人對(duì)碳審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，興趣不高，這都導(dǎo)致了我國缺乏碳審計(jì)人才的被動(dòng)局面?，F(xiàn)在的審計(jì)都主要集中在會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)上，對(duì)公司企業(yè)的會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)工作過程中有無嚴(yán)重失誤和納稅情況的審計(jì)，主要由財(cái)務(wù)人員完成。而進(jìn)行碳審計(jì)則需要碳審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，要能勝任環(huán)保資金、環(huán)保政策、環(huán)保技術(shù)等方面的工作。然而目前我國企業(yè)的碳審計(jì)工作完成的都很粗糙，審計(jì)人員只是依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)中積累的經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)審計(jì)中的方法。這種不科學(xué)的做法導(dǎo)致的直接后果是碳審計(jì)報(bào)告正確率和可信度低下。審計(jì)人員由于沒有專業(yè)的知識(shí)和方法，以至于對(duì)碳審計(jì)工作望而生畏，長(zhǎng)此以往下來更加地不利于碳審計(jì)的發(fā)展、環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
（二）碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低
我國目前碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低的原因主要有兩個(gè)。第一就是被審計(jì)單位不愿配合，取數(shù)困難。這主要是因?yàn)樘紝徲?jì)的概念及意義沒有廣泛的被認(rèn)知，大多企業(yè)單位不加以重視，更有企業(yè)擔(dān)心在提供碳排放數(shù)據(jù)的同時(shí)會(huì)泄露商業(yè)機(jī)密，這都直接導(dǎo)致了取證困難。第二就是碳審計(jì)缺乏專業(yè)的技術(shù)方法，在獲取碳審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)受到科學(xué)技術(shù)的限制。例如，對(duì)溫室氣體排放量的數(shù)據(jù)，很多企業(yè)沒有科學(xué)的收集方法和準(zhǔn)確的計(jì)量，增加碳審計(jì)工作的難度。
（三）碳審計(jì)內(nèi)容單一
和西方比較完備的碳審計(jì)體系相比，我國的碳審計(jì)比較零散。我國香港特區(qū)積極與國際接軌，在2010年就已全面推行建筑物碳審計(jì)。但對(duì)于我國大陸來說，碳審計(jì)的概念、內(nèi)容、目標(biāo)、意義等都亟待普及。在我國碳審計(jì)制度實(shí)施的道路上較成功的就是建筑物碳審計(jì)，可這較之西方完備的碳審計(jì)體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，碳審計(jì)內(nèi)容太過單一。
（四）碳審計(jì)工作缺乏法律法規(guī)的支持
我國碳審計(jì)工作缺乏法律法規(guī)的支持，這一點(diǎn)我們應(yīng)該向加拿大學(xué)習(xí)。又或者說我們有法可依但執(zhí)法不嚴(yán)，國家制定的法律沒有很好的起到約束、指導(dǎo)的作用。我國先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)雖然對(duì)碳排放的調(diào)控起到了一定的約束作用。然而由于系統(tǒng)性的缺乏，操作性低下，對(duì)于碳排放信息的披露以及碳審計(jì)報(bào)告的完成并沒有起到很大的指導(dǎo)性的價(jià)值。因此，對(duì)于碳審計(jì)這種新生的事物來說，則更需要一定的法律法規(guī)來制定操作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)，對(duì)于碳審計(jì)的目標(biāo)、人員、范圍、機(jī)構(gòu)、方法以及報(bào)告詳細(xì)地進(jìn)行規(guī)范，并且指導(dǎo)碳審計(jì)人員的工作。在主要法律《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》當(dāng)中并沒有明確碳審計(jì)的法律基礎(chǔ)和相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則[5]。這也只能說明碳審計(jì)缺乏法律法規(guī)有效支持。
（五）實(shí)施方法不科學(xué)，沒有合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
我國總體來說并沒有科學(xué)的碳審計(jì)方法，合理的碳審計(jì)程序普及率太低。而在我國也僅在香港特別行政區(qū)政府所發(fā)表的《香港建筑物的溫室氣體排放及減除的核算和報(bào)告指引》中提出了一套相對(duì)科學(xué)系統(tǒng)的方法，所起到的關(guān)鍵作用是為建筑物的檢出和溫室氣體排放做出相應(yīng)的報(bào)告及核算。但是對(duì)于很多碳審計(jì)工作來說都是比較表面的東西，并沒有合理確定有關(guān)的碳審計(jì)項(xiàng)目，制訂科學(xué)的碳審計(jì)方案、詳細(xì)實(shí)施碳審計(jì)的程序以及綜合編寫碳審計(jì)報(bào)告此類的正確的審計(jì)程序。編制的審計(jì)報(bào)告存在很多漏洞。第二點(diǎn)也是很重要的一點(diǎn)，就是我們沒有正確合理的碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒有確立明確的指標(biāo)。然而，對(duì)于鋼鐵、電力等溫室氣體排放量較大的行業(yè)我國沒有制定出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這無疑為開展碳審計(jì)工作設(shè)置了很大的障礙。
三、推動(dòng)我國碳審計(jì)持續(xù)健康發(fā)展的對(duì)策
（一）加大對(duì)碳審計(jì)的重視，培養(yǎng)審計(jì)人才
實(shí)施碳審計(jì)制度、開拓碳審計(jì)之路是一件十分有意義也是非常艱辛的事情。這對(duì)我國乃至世界都是一場(chǎng)意義重大的革命。穩(wěn)步減少碳排放，有效調(diào)控溫室氣體對(duì)地球環(huán)境造成的負(fù)面影響，這些都是每個(gè)國家應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。西方發(fā)達(dá)國家較早提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”和“碳審計(jì)”這些概念，并對(duì)它們給予了足夠的重視，現(xiàn)如今也有了較為完備的碳審計(jì)體系和正確的法律指導(dǎo)。香港政府在態(tài)度上積極與國際接軌，行動(dòng)上學(xué)習(xí)國外的專業(yè)技術(shù)與先進(jìn)的理念，并能夠有意識(shí)地將審計(jì)人才作為重要的培養(yǎng)對(duì)象，因此，我國香港特別行政區(qū)相對(duì)而言對(duì)于在碳審計(jì)上做的還是比較成功的。在建筑物方面可以說做到了全面推行碳審計(jì)的程度。而對(duì)于我國大陸來說，碳審計(jì)還是一個(gè)全新的概念，政府還沒有給予足夠的重視，沒有切實(shí)地全面普及碳審計(jì)和加大碳審計(jì)的教育力度，再加上我國國民的低碳環(huán)保意識(shí)普遍較低，所以我國的碳審計(jì)人才處于嚴(yán)重缺乏的狀態(tài)。為了兌現(xiàn)我國在聯(lián)合國大會(huì)上對(duì)外的承諾，盡快培養(yǎng)出一批專業(yè)的碳審計(jì)人才顯得迫在眉睫。
（二）政府正確引導(dǎo)，企業(yè)積極配合
我國國民低碳環(huán)保的意識(shí)薄弱，這與國家政府宣傳和教育的力度低離不開關(guān)系。政府應(yīng)掌握主動(dòng)權(quán)，積極進(jìn)行正確引導(dǎo)。目前民間的碳審計(jì)機(jī)構(gòu)較少，政府可以設(shè)立一些審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極在企業(yè)間開展碳審計(jì)，也可以起到對(duì)民間事務(wù)所碳審計(jì)工作開展的引導(dǎo)作用。政府再大力宣傳低碳經(jīng)濟(jì)的重要性，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到溫室氣體對(duì)大氣層和環(huán)境的破壞，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)和危機(jī)感，讓企業(yè)自覺提供正確的碳排放數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，自覺開展碳審計(jì)工作。另外，政府也可以對(duì)積極發(fā)展清潔能源的企業(yè)進(jìn)行減稅等優(yōu)惠政策。
（三）完善碳審計(jì)的法律法規(guī)，做到有法可依
由于我國碳審計(jì)處于起步階段，目前我國還沒有一部專門的具體的碳審計(jì)法律，并且我們還發(fā)現(xiàn)與西方發(fā)達(dá)國家的差距是很大的，這是在與西方發(fā)達(dá)國家的相比（下轉(zhuǎn)304頁）（上接273頁）較之下所得出的。但是，我們可以彌補(bǔ)自己的不足，結(jié)合自身的具體情況，借鑒的同時(shí)學(xué)習(xí)西方的相關(guān)法律法規(guī)。我們要多學(xué)習(xí)西方碳審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)的方法。比如，說加拿大實(shí)施的碳稅和二氧化硫稅等。我國要盡快修訂《審計(jì)法》和《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》，明確碳審計(jì)法律基礎(chǔ)，并制定出與碳排放過量相對(duì)應(yīng)的懲罰措施，通過制定出強(qiáng)有力的法律來約束企業(yè)溫室氣體的排放量和保障碳審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而慢慢引導(dǎo)碳審計(jì)走上制度化和規(guī)范法的軌道，抓緊與國際接軌。
（四）抓重點(diǎn)進(jìn)行碳審計(jì)
我國碳審計(jì)制度的發(fā)展尚處于起步階段，想要迅速實(shí)現(xiàn)全面系統(tǒng)的碳審計(jì)十分困難。而美國的抓重點(diǎn)審計(jì)法給了我們很大的啟示，借鑒他們的低碳審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我國可以先明確碳審計(jì)的重點(diǎn)方面。這種抓重點(diǎn)審計(jì)法不僅降低了審計(jì)難度，使我國現(xiàn)階段的碳審計(jì)發(fā)展更具可行性，而且還能得到顯著的效果。這樣可以大大提高我國碳審計(jì)發(fā)展初期的效率。有調(diào)查表明，我國現(xiàn)如今碳排放量最大的是建筑業(yè)，在建筑的過程中排放的溫室氣體量近總量的一半。因此，對(duì)于碳審計(jì)我國應(yīng)將目光放在建筑業(yè)上面，在審計(jì)過程中我們要明確建筑業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容。這種抓重點(diǎn)碳審計(jì)的好處就是我們?cè)谥攸c(diǎn)行業(yè)摸索出的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)可能會(huì)適用于其他行業(yè)，這無疑為碳審計(jì)制度在我國的全面推行提供了有利條件。
（五）建立碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)立科學(xué)審計(jì)方法
有一個(gè)完整明確的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的根本，比如說，財(cái)務(wù)審計(jì)中納稅額的調(diào)整都是根據(jù)一個(gè)系統(tǒng)明確的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的。而我國的碳審計(jì)正是缺乏一個(gè)這樣的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立健全碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員在審計(jì)過程中有據(jù)可依、有則可守，不至于做出盲目的判斷。然而對(duì)于不同的行業(yè)應(yīng)該制定不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這也是非常重要的。在制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)過程中，我們要充分考慮標(biāo)準(zhǔn)的全面性，邀請(qǐng)?zhí)紝徲?jì)專業(yè)教授、相關(guān)行業(yè)的高管和國際上有名望的審計(jì)專家來參與制定。另外，制定出的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的，我們要根據(jù)時(shí)勢(shì)的發(fā)展來不斷完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做到與時(shí)俱進(jìn)。
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第6篇：最新審計(jì)法范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)；質(zhì)量；計(jì)算工程量
中圖分類號(hào)： O213.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作是合理確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。在建設(shè)工程的施工中，必須要加大審計(jì)環(huán)節(jié)的工作力度，并不斷提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程中存在的問題并及時(shí)解決，才能達(dá)到對(duì)工程總造價(jià)進(jìn)行有效控制。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的技術(shù)性較強(qiáng)、難度較大、風(fēng)險(xiǎn)也較高，因此必須要掌握提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的有效抓手，才能從根本上提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量。
一、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要全面掌握審計(jì)內(nèi)容
要把握好建設(shè)工程結(jié)算審工作，必須要有切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，在制定審計(jì)方案之前，就必須要全面掌握要審計(jì)的內(nèi)容。這些準(zhǔn)備工作是否充分，對(duì)建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量都有著重要的影響。首先，要有審計(jì)工程竣工結(jié)算編制依據(jù)。這里面主要包含工程竣工報(bào)告、圖紙、驗(yàn)收單，施工合同或者是協(xié)議書，施工預(yù)算以及合同標(biāo)價(jià)。設(shè)計(jì)圖紙以及會(huì)審紀(jì)錄，設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)變更紀(jì)錄。預(yù)算以外的各種施工紀(jì)錄資料。合同中所涉及到的材料、價(jià)格等。國家或施工地區(qū)所頒布的最新相關(guān)規(guī)定。要注意相關(guān)材料的合法、齊全、完善、合規(guī)等等。其次，要對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)。決定工程造價(jià)的重要因素就是工程量，它也是建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵?？梢酝ㄟ^多種審計(jì)方法進(jìn)行核定施工工程量，但需要注意的是要重點(diǎn)審計(jì)投資比例較大的基礎(chǔ)工程或者是鋼筋混凝土以及鋼結(jié)構(gòu)等等。還有就是容易出現(xiàn)問題的重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)以及容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目，需要現(xiàn)場(chǎng)丈量無圖紙的項(xiàng)目；材料的用量以及差價(jià)是否符合預(yù)算，材料的代用以及變更是否與紀(jì)錄相吻合，在退補(bǔ)差價(jià)的金額上是否符合當(dāng)時(shí)的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格；對(duì)隱蔽的驗(yàn)收紀(jì)錄要進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)工程結(jié)算的前提就是要做好隱蔽工程驗(yàn)收紀(jì)錄，要檢驗(yàn)驗(yàn)收紀(jì)錄是否符合程序，是否是當(dāng)時(shí)紀(jì)錄而不是工程結(jié)算后補(bǔ)紀(jì)錄的，凡是不符合紀(jì)錄標(biāo)準(zhǔn)以及變更手續(xù)的都不能列入結(jié)算之內(nèi)；工程所執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)是否與設(shè)計(jì)文件一致，避免通過不同的計(jì)算單位對(duì)工程項(xiàng)目的定額提高費(fèi)用等；工程類別是否與國家規(guī)定、規(guī)范一致；在施工過程中各項(xiàng)費(fèi)用以及附屬工程的費(fèi)用是否混淆或者進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，在審查時(shí)過程中，應(yīng)重點(diǎn)審查不同項(xiàng)目的費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)以及換算的系數(shù)是否準(zhǔn)確無誤，價(jià)格差價(jià)的調(diào)整計(jì)算是否符合相關(guān)要求。最后要審計(jì)施工單位的資質(zhì)以及工程合同相關(guān)材料是否合法、齊全。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)所包括的內(nèi)容較多，工作量較大，需要審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德以及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，必須要細(xì)致真實(shí)的進(jìn)行審計(jì)才能保障工程結(jié)算審計(jì)工作順利開展，才能保障我國建筑市場(chǎng)規(guī)范有序地運(yùn)作。
二、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要綜合運(yùn)用審計(jì)方法
面對(duì)不同的施工企業(yè)，不同的建筑工程規(guī)模，不同的合同簽訂時(shí)間，面對(duì)這些不同的情況，就要采用不同的審計(jì)方法，并綜合運(yùn)用。一般所采用的審計(jì)方法包含分組計(jì)算審計(jì)法、對(duì)比審計(jì)法、全面審計(jì)法、重點(diǎn)抽查法、利用手冊(cè)審計(jì)法等等。其中分組審計(jì)法就是把所有的預(yù)結(jié)算項(xiàng)目分為若干組，相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目放在一起，這樣可以利用不同項(xiàng)目間的相同或相似工程量計(jì)算基礎(chǔ)來推導(dǎo)出其他的工程量計(jì)算方法是否準(zhǔn)確。對(duì)比審查法可以應(yīng)用在已經(jīng)完成的建設(shè)工程的預(yù)結(jié)算或者是沒有完成但已經(jīng)通過審查并且修正的工程，這些適用于工程設(shè)計(jì)、建筑面積、圖紙這三項(xiàng)中有一項(xiàng)是相同的工程。這樣就可以根據(jù)不同的工程的不同條件來進(jìn)行對(duì)比審查。
三、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制原則
要想切實(shí)提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量就首先要建立質(zhì)量控制原則，這也是進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)最基本的保障。必須要在基于事實(shí)的基礎(chǔ)上來遵循質(zhì)量控制原則，它包含依法開展、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)、成本效益四項(xiàng)基本原則。要想順利開展建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作并且保證結(jié)算審計(jì)質(zhì)量必須要遵循依法審計(jì)原則，審計(jì)方案要符合建筑工程結(jié)算要求，方案嚴(yán)謹(jǐn)并能夠?qū)崿F(xiàn)工程審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員的審計(jì)行為要規(guī)范，并通過調(diào)查、判斷后精確編寫工作底稿，面對(duì)出現(xiàn)的問題必須要依據(jù)條款進(jìn)行及時(shí)處理，同時(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、綜合分析等能力確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從整體上把握審計(jì)對(duì)像的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律。在建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作中不能眉毛胡子一把抓，要分清主次，遵循突出重點(diǎn)原則，這也是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)之一，要分析清哪些是工程中的要害問題，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，再做出綜合分析。結(jié)算審計(jì)工作既繁瑣又責(zé)任重大，因此在建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制中，必須要基于成本來進(jìn)行審計(jì)，要既能保障效率還要降低費(fèi)用，遵循成本效益原則。
四、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
建設(shè)工程結(jié)算必須要未雨綢繆，在不斷改進(jìn)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。審計(jì)人員要對(duì)工程計(jì)算中的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)，并養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，所有的審計(jì)項(xiàng)目都有其固有風(fēng)險(xiǎn)，這些都是由建筑工程的設(shè)計(jì)方案、施工技術(shù)、施工時(shí)間、施工運(yùn)行方式等等決定的，是審計(jì)人員無法避免的。其次，建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位對(duì)工程的控制程度與審計(jì)結(jié)果有著最直接的影響，但與審計(jì)人員沒有直接聯(lián)系，這些單位對(duì)施工內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相對(duì)較小。最后，就是審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)水平、審計(jì)方案的設(shè)計(jì)、審計(jì)方法的使用以及審計(jì)成本投入等也是影響工程造價(jià)的因素之一。
意識(shí)到有風(fēng)險(xiǎn)就必須要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。第一，要抓住防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，分清工程屬性，確立審計(jì)方案。不同的建筑工程涉及到地專業(yè)非常廣泛，審計(jì)人員要在接受審計(jì)工程時(shí)，充分了解工程屬性，熟悉工程業(yè)務(wù)，再確定審計(jì)方向，確立審計(jì)方案。第二，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，經(jīng)過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)或其他審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)分享，不斷提升判斷能力和分析能力。復(fù)雜的建設(shè)工程大部分都是進(jìn)行事后審計(jì)，這樣的審計(jì)方式就離不開建設(shè)單位提供全面的原始資料，這些原始資料時(shí)間久遠(yuǎn)并不齊全，因此作為審計(jì)人員必須要有較高的業(yè)務(wù)水平，不斷更新審計(jì)方法技能，具有精確的判斷和分析資料真實(shí)性的能力，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑和技術(shù)保障。第三，建設(shè)主管單位、施工單位以及審計(jì)單位要在審計(jì)中進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，這樣可以分散風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)又減輕審計(jì)單位的壓力。審計(jì)單位也要在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)精確的審計(jì)意見，實(shí)事求是，重點(diǎn)突出，簡(jiǎn)明扼要，并及時(shí)送交相關(guān)部門。
綜上所述，我們要切實(shí)掌握提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的抓手，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平，不斷創(chuàng)新，以確保建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的高效開展。
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第7篇：最新審計(jì)法范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 誤區(qū) 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239.6
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-114-02
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院實(shí)施全面管理的重要組成部分，具有樞紐地位。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督覆蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和強(qiáng)化內(nèi)部控制中的作用，具有十分重要的意義。
因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)定義理解不透徹、內(nèi)審制度不健全、工作性質(zhì)不明確、監(jiān)督機(jī)制缺失等方面原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)療系統(tǒng)開展得不是很好。
誤區(qū)之一：科室設(shè)置是健全機(jī)構(gòu)的要求
隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，外部監(jiān)督力度逐步加大，為迎接外部檢查，做好對(duì)口接待，或醫(yī)院在某一級(jí)檔次上的機(jī)構(gòu)設(shè)置有此硬性要求，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)考慮設(shè)立相應(yīng)的科室，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科就此應(yīng)運(yùn)而生。因此，審計(jì)科作為醫(yī)院的職能科室在其制度建設(shè)、工作性能等方面存在很多欠缺，未能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理方面應(yīng)有的職能作用。
醫(yī)院是否應(yīng)設(shè)置審計(jì)科呢？1994年8月國家頒布《中華人民共和國審計(jì)法》，第一次以法律的形式確立內(nèi)部審計(jì)制度。2003年3月，國家審計(jì)委員會(huì)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。也就是說，醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一是《中華人民共和國審計(jì)法》的要求；二是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立對(duì)加強(qiáng)管理意義重大。
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，其形式上的獨(dú)立性肯定不如外部審計(jì)，如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，那是十分荒謬的。醫(yī)院要積極宣傳和倡導(dǎo)樹立內(nèi)部審計(jì)新概念，正確理解、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中的重要作用：
1.預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。
2.服務(wù)促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等情況，工作便利。因此，通過內(nèi)部審計(jì)，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。
3.評(píng)價(jià)鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，對(duì)各部門經(jīng)營業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。
誤區(qū)之二：審計(jì)科就是“養(yǎng)老”的地方
從目前大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)配備的人員來看，未按科室設(shè)置要求和目的配備內(nèi)部審計(jì)人員，存在以下幾個(gè)方面的問題：
1.領(lǐng)導(dǎo)不重視，人員配備不足?？傉J(rèn)為內(nèi)部審計(jì)科室屬于行政管理后勤科室，不屬于創(chuàng)收科室，是吃“閑飯”的科室。
2.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)不對(duì)口。一般由臨床退伍下來的高年資護(hù)士長(zhǎng)擔(dān)任。
3.業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，不能獨(dú)立開展審計(jì)工作。配備的人員學(xué)歷不高，既不懂審計(jì)，又不懂財(cái)務(wù)，更不懂醫(yī)院管理。
4.與其他科室合并設(shè)置，不考慮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一般審計(jì)與審核、物價(jià)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢或監(jiān)察部門合并為一個(gè)大科。
據(jù)國家審計(jì)委員會(huì)對(duì)72家大型企業(yè)的調(diào)查，人員配備不足占42.88%；專業(yè)技能缺乏占26%。審計(jì)是一個(gè)專業(yè)技術(shù)要求很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也是一個(gè)不斷面對(duì)新法規(guī)、新知識(shí)、新技能的行業(yè)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)，提高其在政策、業(yè)務(wù)等方面的水平，更好地勝任崗位工作，才能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。
一是選拔懂審計(jì)與財(cái)務(wù)、又懂經(jīng)營管理的復(fù)合性人才。根據(jù)目前單位人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)，盡量派選綜合素質(zhì)高，實(shí)際經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。
二是通過培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平，以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要。不但要熟悉財(cái)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)，而且要具備經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識(shí)，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職能資格化的專業(yè)隊(duì)伍。
三是提高內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)方法，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。
四是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的宏觀意識(shí)、大局意識(shí)，牢固樹立內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于單位發(fā)展的意識(shí)。
誤區(qū)之三：內(nèi)部審計(jì)就是查處違法違紀(jì)違規(guī)
說到內(nèi)部審計(jì)，人們很容易將之與外部審計(jì)聯(lián)系起來，與紀(jì)檢監(jiān)察部門等同或功能相混淆，不自主地將單位自主經(jīng)營與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)立起來。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是查處違法、違紀(jì)、違規(guī)，到那個(gè)科室聯(lián)系業(yè)務(wù)，很容易讓其他人誤會(huì)到該科室是不是在經(jīng)濟(jì)上有什么問題，本科室人員也感到十分不爽。其實(shí)，這是由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)定位上的一種認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績(jī)、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）第七次最新的內(nèi)部審計(jì)定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯·索耶（Lawrence B.Sawyer）認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部咨詢師，而不是內(nèi)部的冤家對(duì)頭；是家中的貴賓，而不是街上的巡警。他不僅要尋找那些或大或小的錯(cuò)誤，而且要為改善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵(lì)精圖治的咨詢師，他不僅關(guān)心事情是否做得恰當(dāng)，而且關(guān)心該做的事是否做了。
審計(jì)人員最主要的工作在于發(fā)現(xiàn)問題，不在于解決問題；可提供解決問題的方案，但不是解決問題的主體。內(nèi)部審計(jì)更可能通過專注于確認(rèn)作用來增加企業(yè)價(jià)值，而不是通過更多地開展咨詢活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議，挑戰(zhàn)并支持管理層作決定，而不是他們自行作出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心作用，是為管理層就風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供確認(rèn)。
誤區(qū)之四：領(lǐng)導(dǎo)安排審計(jì)工作
因?qū)?nèi)部審計(jì)概念理解的錯(cuò)誤導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)理解錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)在：
1.內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全。內(nèi)部審計(jì)制度不健全。
2.領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作以領(lǐng)導(dǎo)主觀意志為準(zhǔn)，亂“審”會(huì)給管理工作帶來很多負(fù)面影響，反間干群關(guān)系，產(chǎn)生抵觸甚至敵對(duì)情緒。
3.內(nèi)部審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性，無內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，工作隨意性強(qiáng)，沒有采用系統(tǒng)的方法評(píng)估和確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)領(lǐng)域。
內(nèi)部審計(jì)涵蓋內(nèi)容很多，審計(jì)范圍不是越廣越好，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)性原則，從審計(jì)范圍責(zé)任的性質(zhì)和責(zé)任大小把握審計(jì)重點(diǎn)，切實(shí)選擇能準(zhǔn)確、客觀恰當(dāng)反映或體現(xiàn)內(nèi)容或事項(xiàng)，有效地揭示問題，不應(yīng)面面俱到。根據(jù)審計(jì)范圍和審計(jì)結(jié)果，建立科學(xué)公正的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系。
要建立一套嚴(yán)密的計(jì)劃流程，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好審前調(diào)查，編制工作計(jì)劃，下達(dá)審計(jì)通知，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，撰寫工作底稿，交換意見，審計(jì)報(bào)告，后續(xù)跟蹤審計(jì)。
任何活動(dòng)只有為企業(yè)創(chuàng)造或增加價(jià)值，才能為組織所重視，才能生存下去。沒有審計(jì)是萬萬不能的，但是審計(jì)也不是萬能的，不能解決所有問題。
內(nèi)部審計(jì)的工作重心要向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移，審計(jì)目標(biāo)從偏重財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)和效益審計(jì)。
審計(jì)方法要向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，由過去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，并借助對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍的方法。
根據(jù)單位內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
一是重大決策程序。重點(diǎn)：重大決策是否經(jīng)過必要的程序：集體討論、市場(chǎng)調(diào)研、成本分析，以及科學(xué)分析預(yù)測(cè)帶來的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
二是收款環(huán)節(jié)。重點(diǎn)：收款環(huán)節(jié)制度建立及執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，有無漏洞存在，防止不法分子有空可鉆，造成單位經(jīng)濟(jì)損失。
三是大型器材購買環(huán)節(jié)。重點(diǎn)：大型器材購買環(huán)節(jié)購買事實(shí)是否存在，質(zhì)價(jià)比、性價(jià)比如何，是否經(jīng)過招投標(biāo)程序，事前考察、談判以及合同簽訂、付款環(huán)節(jié)是否分置。
四是基建工程。重點(diǎn)：基本建設(shè)投資程序是否合規(guī)，招標(biāo)、投標(biāo)、集體研究、工程監(jiān)理等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，增加操作上的透明度。
五是醫(yī)用材料以及藥品采購程序。重點(diǎn)：醫(yī)用材料以及藥品采購是否有相應(yīng)的規(guī)定，測(cè)試制度落實(shí)，有無違規(guī)現(xiàn)象存在。
誤區(qū)之五：缺乏質(zhì)量控制機(jī)制
主要表現(xiàn)在職業(yè)道德遵守不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不健全。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理上實(shí)施監(jiān)督和推動(dòng)作用。因此，要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須建立一套內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。
一是建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的緊迫感、危機(jī)感和責(zé)任感，引導(dǎo)和督促內(nèi)部審計(jì)人員提高自身素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮其在領(lǐng)導(dǎo)干部管理領(lǐng)域的高層次監(jiān)督作用。
二是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自我評(píng)估，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理。處理好審計(jì)人員、被審計(jì)人員和審計(jì)委派人員等三方管理，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
三是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。通過機(jī)構(gòu)重置和機(jī)構(gòu)改革，逐步建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體制，并健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度，真正做到人員機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。
四是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，構(gòu)建審計(jì)立項(xiàng)的協(xié)同共享信息平臺(tái)。建立自動(dòng)關(guān)聯(lián)的數(shù)字化審前調(diào)查和審計(jì)方案模型。包括審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)分工和審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果載體模板化和審計(jì)方法科學(xué)化的結(jié)合。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程的在線管理、控制和考核，保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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第8篇：最新審計(jì)法范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；信息化建設(shè)
企業(yè)內(nèi)部信息化程度的不斷提高，使內(nèi)部審計(jì)也面臨信息化的挑戰(zhàn)，采用現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)工具，改變傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)手段，是審計(jì)工作適應(yīng)信息化的迫切需求。原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾經(jīng)指出“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。
一、內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀
隨著信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)信息化也在不斷地發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性，但局限于技術(shù)與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程較為緩慢，手工的內(nèi)部審計(jì)仍然較為普遍。在審計(jì)實(shí)踐中，許多審計(jì)人員還是繞過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，采用手工方法進(jìn)行審計(jì)，因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員也缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)到內(nèi)部審計(jì)信息化的過渡還沒完成，總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)仍需提高。
二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義
加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，不僅是創(chuàng)新發(fā)展的需要，而且也是提升審計(jì)能力和技術(shù)水平的需要，同時(shí)也是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇，不發(fā)展信息化，內(nèi)部審計(jì)就沒有出路，就要被時(shí)代所無情淘汰。
三、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要措施
為了適應(yīng)環(huán)境的變化，滿足自身發(fā)展和參與競(jìng)爭(zhēng)的需要，審計(jì)必須要從提高認(rèn)識(shí)、不斷創(chuàng)新、完善制度、提高審計(jì)人員素質(zhì)等幾方面入手，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。
1.提高對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)
要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的宣傳力度，提高對(duì)審計(jì)信息化重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到我國開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的時(shí)間還不長(zhǎng)，無論是審計(jì)人員還是被審單位都有一個(gè)逐步適應(yīng)的過程，不能盲從或過分依賴計(jì)算機(jī)，要有針對(duì)性、有重點(diǎn)地將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到審計(jì)中來
2.積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新
在審計(jì)工作中，仍如以往浪費(fèi)大量時(shí)間手工翻閱紙質(zhì)的賬冊(cè)、憑證難免使審計(jì)工作中的檢查風(fēng)險(xiǎn)大大增加，審計(jì)的質(zhì)量難以得到保證。因此，要在本單位內(nèi)部建立一個(gè)完善高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)工作有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)本單位資金、資產(chǎn)及各種經(jīng)營活動(dòng)隨時(shí)掌握。這樣既可以使審計(jì)人員從繁重的簡(jiǎn)單勞動(dòng)中解脫出來，將精力更多地投入到需要進(jìn)行邏輯思維和定性分析的問題上，更可以憑借計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)自身的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步擴(kuò)大和延伸審計(jì)范圍，提取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)部門不僅要發(fā)揮計(jì)算機(jī)“計(jì)”的作用，更要高度重視計(jì)算機(jī)“審”的作用。只有這樣才能真正體現(xiàn)出計(jì)算機(jī)審計(jì)的威力。
3.加強(qiáng)內(nèi)審法規(guī)建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為
在我國內(nèi)審信息化建設(shè)過程中，可依據(jù)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)及準(zhǔn)則主要有《審計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等，而我們的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，可依據(jù)的法律法規(guī)只有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和2003年新出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一些具體準(zhǔn)則。從這個(gè)方面來說我們內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)所依據(jù)的法律法規(guī)還很不健全。所以我們?cè)缛粘雠_(tái)相關(guān)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，形成一套結(jié)合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，使我們內(nèi)審工作的開展有法可依、內(nèi)審人員在實(shí)際工作中有章可循。
4.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的重要意義，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)水平強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍。
審計(jì)信息化建設(shè)的效果如何，關(guān)鍵還在于審計(jì)人員素質(zhì)的提高。首先，我們必須從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面做起，我們的領(lǐng)導(dǎo)決策層要做好自身的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作的重視力度和使用效果。真正的實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作從被動(dòng)的審計(jì)到人為主動(dòng)審計(jì)的關(guān)鍵轉(zhuǎn)變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視將決定企業(yè)內(nèi)審人員在公司工作中的地位。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)隊(duì)伍的的建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部我們要建立起強(qiáng)有力的并且獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)審部門，直接對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并且對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，提高企業(yè)內(nèi)審部門的地位，為內(nèi)審信息化提供依據(jù)。再次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)和業(yè)績(jī)考核，在新的發(fā)展形式面前，內(nèi)審人員一方面要精通財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)以外還要懂得一定的管理技能，對(duì)本企業(yè)所在的行業(yè)知識(shí)有一定的了解。我們通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)可以不斷提高相關(guān)內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，更有利于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
5.抓住時(shí)代的脈搏、不斷發(fā)展，利用現(xiàn)代高科技的信息化手段，加快內(nèi)審信息化堅(jiān)實(shí)，全面發(fā)揮內(nèi)審的工作職能。
第9篇：最新審計(jì)法范文
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 集團(tuán) 經(jīng)營戰(zhàn)略
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性、幫助實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。
公司治理的產(chǎn)生源于委托責(zé)任的產(chǎn)生，即公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。A集團(tuán)通過資產(chǎn)整合，優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化資本集中度，提升資產(chǎn)運(yùn)營的質(zhì)量和效率，為未來打造投融資平臺(tái)創(chuàng)造條件，有效支持和帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展。通過建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織架構(gòu)，深化制度建設(shè)，健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營層的 “三會(huì)一層”法人治理結(jié)構(gòu)，推動(dòng)公司治理更趨規(guī)范強(qiáng)化管理。緊緊圍繞各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加大內(nèi)部審計(jì)力度規(guī)范經(jīng)營、逐步清理解決長(zhǎng)期形成的妨礙企業(yè)發(fā)展的各類深層次問題?？梢?，內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分內(nèi)容，又是保持公司治理制衡關(guān)系的重要因素，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理的改善，公司治理也可以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
A集團(tuán)經(jīng)過資產(chǎn)整合，形成了集供氣、供熱、城市排水等市政公共服務(wù)為主業(yè)的集團(tuán)公司，作為城市公共產(chǎn)品運(yùn)營的國有企業(yè)，擔(dān)負(fù)著完善并提升現(xiàn)有城市配套設(shè)施建設(shè)、保障公共設(shè)施安全運(yùn)行的職責(zé)。經(jīng)營戰(zhàn)略決定了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展反響及管理模式，作為企業(yè)集團(tuán)管理控制的重要一環(huán)，內(nèi)審計(jì)部的方式及內(nèi)容也必須服務(wù)于經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，如何在組織發(fā)展各階段最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最高目標(biāo)，本文就理論與現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)突出問題談點(diǎn)認(rèn)識(shí)。
一、戰(zhàn)略提升內(nèi)部審計(jì)高度
A集團(tuán)借助重大民生工程建設(shè)契機(jī)，啟動(dòng)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略布局。該決策將對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。項(xiàng)目完成后不僅能提高資產(chǎn)質(zhì)量，擴(kuò)大生產(chǎn)能力，進(jìn)一步夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)，同時(shí)改善民生服務(wù)設(shè)施。內(nèi)部審計(jì)工作如何抓住企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變時(shí)機(jī)，將戰(zhàn)略運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)從戰(zhàn)略的高度實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)增加價(jià)值的目標(biāo)，有利于從全局出發(fā)，從宏觀上思考問題，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的高層次監(jiān)督與服務(wù)咨詢作用。
二、順應(yīng)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要
A集團(tuán)產(chǎn)品單一，各子公司均為市政基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的供氣、供熱、排水企業(yè)。集團(tuán)公司要對(duì)下屬各分、子公司進(jìn)行集權(quán)控制、統(tǒng)一管理，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的整體目標(biāo)，各子公司為集團(tuán)整體利益的協(xié)調(diào)性，更多的是要進(jìn)行管理審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）經(jīng)營過程中各種標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，如原材料采購、單位耗用標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)要定期檢查各子公司對(duì)制度規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，及時(shí)反饋糾正。（2）合同的簽訂與執(zhí)行，為了保證合同條款的合規(guī)和經(jīng)營效益的提高，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。（3）子公司經(jīng)營預(yù)測(cè)及經(jīng)營業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，對(duì)子公司的評(píng)價(jià)應(yīng)避免強(qiáng)調(diào)以利潤為中心，應(yīng)選擇更為綜合的指標(biāo)，如各期預(yù)算執(zhí)行情況、資金收支情況、銷售收入總額以及生產(chǎn)計(jì)劃完成情況等。（4）子公司各項(xiàng)費(fèi)用的控制，根據(jù)年初制定的目標(biāo)預(yù)算，定期進(jìn)行檢查考核，確定預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和適當(dāng)性。
三、溝通創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)價(jià)值
一個(gè)合格和優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)該包括兩種專業(yè)勝任能力，一種是業(yè)務(wù)能力，另一種是溝通能力。兩者又是相輔相成的關(guān)系。專業(yè)知識(shí)全面、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的動(dòng)力源，內(nèi)部審計(jì)人員必須有精湛的業(yè)務(wù)技能和法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等知識(shí)功底，提高自己的理論水平，善于運(yùn)用審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)手段“說話”， 只有切實(shí)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，，才能取得被審計(jì)單位的理解和支持，保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行、審計(jì)結(jié)果的客觀公正和審計(jì)意見的切實(shí)執(zhí)行，從而順利完成審計(jì)工作任務(wù)及達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的效果。
溝通中需秉持的意識(shí)：（1）服務(wù)意識(shí)與增值意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該樹立“立足本職、服務(wù)客戶”的服務(wù)意識(shí)，如果僅將自己的審計(jì)目的局限于差錯(cuò)防弊上，作為監(jiān)督者或監(jiān)察員的身份開展工作，不易于被接受審計(jì)的部門及單位接受，審計(jì)的主旨將不能很好地體現(xiàn)。審計(jì)人員始終將服務(wù)放在第一位，通過有效溝通與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)，審計(jì)的結(jié)果將為被審計(jì)單位提供增值服務(wù)，共同實(shí)現(xiàn)組織總體目標(biāo)。（2）保持應(yīng)有的獨(dú)立性。獨(dú)立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有充分的組織地位以使其完成審計(jì)職責(zé)，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人向高層決策者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這并不意味著屈從高層管理者的意志。內(nèi)審人員可以不受外部干涉地決定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)工作和交流審計(jì)結(jié)果，這樣才能做出公正的、不偏不倚的判斷。（3）保護(hù)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員向高層管理者報(bào)告重要事項(xiàng)和提出改進(jìn)意見或建議，僅有建議權(quán)，決定應(yīng)該留給“一錘定音”的高層管理者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在合理限度內(nèi)保持沉默，保護(hù)高管層的權(quán)威，保護(hù)自身權(quán)益。
四、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新
