審計常見問題精選(九篇)

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第1篇：審計常見問題范文

一、建設工程審計中常見問題分析

一般來說，建設工程都是一個非常復雜的工程項目，存在著很多不確定因素，會給建設工程審計工作的開展帶來很大困難，同時，建設工程審計中也存在很多問題。審計工作人員只有合理的解決這些問題，才能更好的開展建設工程項目的審計工作。

（一）缺乏健全的建設工程審計管理體制

建設工程的具體實施程序包括決策、設計、招標投標、施工、工程竣工結(jié)算和決算以及工程評估，程序規(guī)劃非常完善。但是，建設工程審計制度并不健全，無法對整個工程建設程序進行系統(tǒng)地監(jiān)督和管理。由于建設工程實行的是建設單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，往往會出現(xiàn)各個部門各自為政和權(quán)責不清等問題發(fā)生，導致施工、監(jiān)理、造價、管理和審計等環(huán)節(jié)無法有效的聯(lián)系起來，嚴重違背了建設工程的內(nèi)在規(guī)律。有些建設工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設資金，具有嚴重的隨意性和盲目性。這些現(xiàn)象表明建設工程審計工作存在著嚴重的制度性缺失。

（二）不規(guī)范的招標方式

由于我國建立了與市場經(jīng)濟相適應的建設工程投資機制，有效的避免了建設工程行業(yè)中暗箱操作的事情發(fā)生，有助于節(jié)約建設資金，提高建設工程企業(yè)的投資效益。然而，建設工程審計機構(gòu)通常把建設工程竣工結(jié)算審計作為審計工作的重點，并沒有對建設工程的整個實施過程進行全面的審計，導致施工企業(yè)在整個建設工程實施過程中存在著嚴重的問題，尤其是在建設工程項目招標過程中，由于招標方式不規(guī)范，導致很多違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，在投招標過程中經(jīng)常會出現(xiàn)應招標而未招的現(xiàn)象出現(xiàn)，特別是在招標勘察、設計、監(jiān)理以及材料采購等相關企業(yè)的招標過程中，有時出現(xiàn)招標形式混亂；有的招標企業(yè)甚至沒有在國家規(guī)定的媒體和網(wǎng)站上招標公告或者招標公告內(nèi)容不夠詳細；在招標資格預審過程中，招標資格預審制度形同虛設，招標企業(yè)并沒有按照相關強制性規(guī)定對投標單位進行資質(zhì)審查，導致一些不具備投標資格的施工企業(yè)參與建設工程項目的投標；有的招標企業(yè)甚至出現(xiàn)標的編制粗糙的現(xiàn)象發(fā)生，導致建設工程項目內(nèi)容不完整，一些建設工程項目的重要數(shù)據(jù)在招標時沒有明確，暫定價工程項目過多，為建設工程完成后的工程決算埋下隱患；在招標過程中甚至會出現(xiàn)內(nèi)定中標人的現(xiàn)象發(fā)生，整個招標過程只是個表面形式。由此可見，建設工程項目的招標方式不規(guī)范，會對建設工程審計工作的順利開展產(chǎn)生極為不利的影響。

（三）缺乏對施工過程的審計管理

建設工程審計機構(gòu)和審計工作人員在進行建設工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理，嚴重影響了建設工程審計工作的順利開展。正是因為建設工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會導致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請監(jiān)理單位或者聘請的監(jiān)理單位并沒有履行職責，默許施工企業(yè)擅自更改建設工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對建設工程變更單的真實性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關規(guī)定進行送檢，隱蔽工程沒有進行仔細的記錄或者缺少對重要工程環(huán)節(jié)的驗收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細，無法保證建設工程的質(zhì)量及其真實性；對建設工程沒有進行及時的計量，造成集中計量、重復計量的現(xiàn)象發(fā)生，導致對建設工程的計量不夠準確。

（四）建設工程竣工結(jié)算存在的問題

建設工程審計在建設工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計機構(gòu)與審計人員及時發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價。由于有些業(yè)主對發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價款，無法進行竣工結(jié)算，致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計算單位不一致導致工程量的小數(shù)點錯位以及對計算規(guī)則的不夠了解都會造成工程量計算出現(xiàn)誤差，導致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復套用定額都會產(chǎn)生建設工程竣工結(jié)算問題；建設工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費用計算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費用定額，根據(jù)工程類別劃分進行費用計算，導致建設工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設工程審計在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復雜的問題。

二、建設工程審計中常見問題的解決途徑

通過對建設工程審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。

（一）建立建設工程審計監(jiān)督制度

為了更好的完成建設工程審計工作，建設工程單位應該建立完善的建設工程審計監(jiān)督制度。例如，建設工程企業(yè)可以建立工程監(jiān)理監(jiān)督機制、內(nèi)部審計監(jiān)督機制以及建立預算和結(jié)算審計監(jiān)督機制等。建設工程企業(yè)通過建立完善的建設工程審計監(jiān)督制度，有助于提高建設工程企業(yè)的投資效益。建設工程單位通過建立工程監(jiān)理監(jiān)督機制，可以加強監(jiān)理對建設工程施工的全過程進行嚴格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能。由于建設工程項目投資較大，對施工技術(shù)要求較高，因此，從建設工程立項開始監(jiān)理工作人員就要對工程進行監(jiān)理，包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結(jié)算的審核等，監(jiān)理工作人員通過對建設工程的全程監(jiān)督，不僅能夠保證建設工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。建設工程單位通過完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，能夠加強審計人員對建設工程的監(jiān)督。審計工作人員在建設工程立項之前會對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進行評估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監(jiān)督，保證建設工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設工程單位建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標方式發(fā)生，保證投標的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度，提高建設工程的施工質(zhì)量。建設工程單位通過建立健全預算和核算審計監(jiān)督機制，能夠提高審計工作人員對建設工程的預算和結(jié)算工作效果，為建設工程企業(yè)提供準確的預算和結(jié)算數(shù)據(jù)，避免建設工程預算和結(jié)算問題的發(fā)生。由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經(jīng)驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調(diào)查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結(jié)算的審核，審計工作人員在將各個部門的審核結(jié)果進行審計把關，對整個預算和結(jié)算過程進行監(jiān)督，不僅能夠保證減輕審計工作人員的工作量而且能夠保證預算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準確性。

（二）建設工程審計人員應該加強審計調(diào)查和取證

建設工程審計工作人員是根據(jù)建設工程圖紙、建設工程的甲乙雙方認可的簽證、現(xiàn)行預算和結(jié)算定額、現(xiàn)行費用定額以及相關的建設工程政策開展審計工作。在正常的工作環(huán)境中，審計工作人員都是通過上述資料開展審計調(diào)查和審計取證工作。但是施工企業(yè)往往會繪制虛假圖紙、過高估計預算和結(jié)算以及虛報工程量等，使審計工作人員無法分析出準確的審計數(shù)據(jù)。因此，建設工程審計工作人員應該加強審計調(diào)查和取證，對施工現(xiàn)場進行實地考察，對施工工程進行實地測量，進行市場調(diào)查，掌握建筑材料的具體價格，收集準確的審計證據(jù)，提高建設工程單位的投資效益，避免資金浪費。

（三）加強對施工合同的審計

建設工程審計工作人員應該加強對施工合同的審計工作，可以明確建設工程雙方應該履行的權(quán)利和義務，保證建設工程的順利開展和工程的保質(zhì)保量的完成。建設工程審計工作人員應該對施工合同的規(guī)范性、可靠性、完備性以及適用性進行嚴格的審查，保證施工合同內(nèi)容的完整性以及合同內(nèi)容在語言組織的嚴謹性。審計工作人員應該對施工合同中說明的各項費用進行認真的審核，防止施工單位變更建筑費用。由此可見，建設工程審計工作人員通過加強對施工合同的審計工作，為建設工程審計工作人員在開展工程竣工結(jié)算審計工作中提供重要的法律依據(jù)，也可以明確建設工程雙方的各自職責，保證建設工程的順利施工和完工。

（四）建立嚴格的建設工程項目變更審計程序

第2篇：審計常見問題范文

一、施工方在送審資料方面存在的常見問題

（一）結(jié)算編制不完整，資料不齊全、不真實。工程承包方可能為了獲取更大的利益空間，或者是由于自身能力不足，導致竣工結(jié)算書編制不完整，缺項少項，故意編制未發(fā)生項目的資料，還有的資料保存不當，缺失丟失，諸如此等原因，致使審計過程中，竣工結(jié)算編制內(nèi)容無法完全核實，無法找到相應的真實的原始資料，也造成了工程造價結(jié)果的不準確。在實際工作中，審計發(fā)現(xiàn)竣工結(jié)算書存在問題的現(xiàn)象非常普遍。

（二）項目管理環(huán)節(jié)薄弱，項目超預算嚴重。在實際的項目開展中，不同建設方及承包方管理水平是參差不齊的。還存在建設單位招標文件不嚴密、合同簽訂不規(guī)范的現(xiàn)象，施工單位利用其中漏洞，將自身管理不當所造成的成本增加轉(zhuǎn)嫁到建設單位，造成建設單位嚴重超預算等問題。

（三）工程變更、簽證不規(guī)范。當建設項目預算準確，材料供應控制嚴格，且項目結(jié)構(gòu)規(guī)整，隱蔽設備較少時，項目的成本非常透明，施工單位的利潤是可預見的。工程變更、簽證就可能成為邊緣手段，施工單位虛開工程變更，蒙蔽建設單位簽證同意，又或者直接偽造工程變更、簽證等；或出現(xiàn)有的工程變更未經(jīng)多方確認，弄虛作假等情況。

（四）定額、取費就高不就低。工程建設項目體量大，工作量大，周期長，涉及分部分項繁多，定額套取過程中模棱兩可或者界定模糊的情況時有發(fā)生，以建設單位的角度來說，希望定額套用盡量走低，控制成本；施工單位則希望應用取費更高的定額，獲取更高的利潤，因此，有的施工單位往往取定額套用錯誤、定額取費就高不就低的做法來達到獲取更高利潤的目的。

（五）工程量、金額計算故意放大“錯算”。在竣工結(jié)算時，建設單位與施工單位博弈，建設單位潛意識里就認為施工單位會存在多報工程量的可能，而施工單位也心知肚明，更多的時候就將計就計，反正最終的結(jié)算金額會在上報金額的基礎上有所折扣，便索性在工程量、金額計算故意放大“錯算”，希望最終的結(jié)算金額在有所消減后依然能有可觀的利潤。

（六）材料價差調(diào)整有誤。一個工程項目從動工到竣工，少則幾個月時間，多則工期達到幾年之久，市場經(jīng)濟大環(huán)境下，材料、人工和機械等各方面費用都可能會發(fā)生較大波動，此時就涉及到材料價差調(diào)整，價差調(diào)整的時間比較容易被忽略，也是錯誤率發(fā)生較高的領域。

二、竣工結(jié)算審計機構(gòu)及人員自身存在的常見問題

（一）不同審計機構(gòu)的互動性、協(xié)同性有待加強，作用有待發(fā)揮。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計之間應該是相輔相成，應資源共享，積極互動和協(xié)同共助的。在此方面，近年來有了許多積極的探索和實踐，但各自相對獨立、各自為營的情況仍然非常明顯，不同機構(gòu)之間往來有限，或只顧自己份內(nèi)之事，其他一概不管，或合作意識淡薄，很少出現(xiàn)相互支持、配合、借鑒的情況。這些問題，對于工程項目結(jié)算審計的進一步開展是非常不利的。

在作用發(fā)揮方面，近年來，不同審計機構(gòu)在工程項目結(jié)算審計的成效是有目共睹的，但作用發(fā)揮很不平衡。以內(nèi)部審計為例，雖然現(xiàn)在很多單位都設立了內(nèi)審部門，也在積極工作，但還需更加完善相關方面的協(xié)調(diào)工作。

（二）審計人員在專業(yè)知識的層次性和復合性方面有待完

善。工程審計行業(yè)不同于一般審計行業(yè)，除了對審計相關專業(yè)知識有較高要求外，對工程與工程造價相關知識的要求也非常高。我國在此方面有所欠缺，目前工程竣工審計的從業(yè)人員多為造價專業(yè)人員，結(jié)構(gòu)較單一。

（三）加強對工程審計工作延展作用的認識。從更高的角度看審計工作，很多人都忽略審計工作在提升建設單位與施工單位的工程管理水平，健全完善規(guī)章制度，保障工程項目的質(zhì)量，社會效益、效能等方面的作用。

（四）在對存在問題的魘竟愣群蛻疃壬嫌寫深化。目前，更多的時候工程項目竣工結(jié)算審計只在指出竣工結(jié)算存在的定額錯誤、計算錯誤、工程量錯誤以及最后的造價錯誤，幫助或督促修改之后就作為審計工作的終止，很少能夠關注并指出錯誤出現(xiàn)背后的原因，沒有揭示出現(xiàn)問題所代表的實際原因，對存在問題的揭示廣度和深度上都非常有限。

第3篇：審計常見問題范文

一、稅務問題

的往往是稅務會計、發(fā)票會計，審計中如果按《企業(yè)會計制度》進行調(diào)整，收入、費用等的確認與稅法的規(guī)定往往有重大差異，難以調(diào)和。具體又有以下一些問題。

（一）流轉(zhuǎn)稅問題

稅務部門對收入及有關的流轉(zhuǎn)稅的確認，通常以發(fā)票為依據(jù)。如果報表收入多于發(fā)票金額，往往采取“就高不就低”原則。但是，會計準則對于收入的確認與稅法的規(guī)定不同，造成會計收入確認比稅法滯后的情況。這種時間性差異在調(diào)整時往往受到很大限制。如調(diào)低以前年度收入后，并不能調(diào)減稅金，但以后年度報表收入可能會高于發(fā)票金額（因?qū)⒁郧澳甓仁杖霚蟮脑颍Ｆ髽I(yè)會擔心如果稅務部門按報表收入征稅，可能導致重復征稅。同時，年度之間進行納稅調(diào)整的工作量也很大。如果不做調(diào)整，又有違反會計準則、虛增收入之嫌。

（二）所得稅問題

1.公司虛增收入、少計費用，導致多交所得稅，上市審計時予以調(diào)整，利潤減少，所得稅卻無法調(diào)減（因為盡管原來計錯，退回的可能性不大）。

2.上市審計中，對前三年的報表按《企業(yè)會計制度》調(diào)整后，除累計利潤的變化外，利潤實現(xiàn)的時間也可能有較大變化。在期末應交稅金不變的前提下，是否可以對前三年各年度損益表中的所得稅進行調(diào)整，以更好地與當期利潤相匹配？但是這樣可能使前兩年資產(chǎn)負債表的應交稅金余額出現(xiàn)負數(shù)。

3.按《企業(yè)會計制度》核算造成的時間性差異（特別是因計提各項準備所造成的時間性差異）通常按“應付稅款法”核算，容易造成損益表“所得稅”金額與稅前利潤嚴重不匹配。上，用“納稅會計法”可以解決這一問題，但對企業(yè)來說，用“納稅影響會計法”往往是很不謹慎的。因為中國的稅法應納稅所得比會計利潤往往是提前的，而不像國外，稅法計算的應納稅所得比會計利潤往往是滯后的，典型例子如會計使用直線折舊法而稅務使用加速折舊法。因此如果采用“納稅影響會計法”通常會導致出現(xiàn)巨額的“遞延稅款借項”（國外則是巨額的“遞延稅款貸項”）。而這些“遞延稅款借項”未來能否兌現(xiàn)，有很多不確定因素，包括稅務政策、企業(yè)未來有無足夠的應納稅所得，等等。其實，遞延稅款借項與遞延稅款貸項同樣有可能無法實現(xiàn)，但不能實現(xiàn)的“遞延稅款借項”將導致巨額損失，“遞延稅款貸項”則是收益，因此，國外普遍采用的“納稅影響會計法”是出于謹慎原則，在國內(nèi)卻很難行得通。

（三）對幾種解決方案的思考

1.企業(yè)除每月按會計制度編制會計報表，再按稅法編制納稅申報表，并編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)二者之間的差異。但這樣操作必須得到稅務部門支持。目前，只有所得稅有納稅調(diào)節(jié)表，但不能充分反映時間差異的影響；流轉(zhuǎn)稅則很少有調(diào)節(jié)表。稅務部門仍存在過分強調(diào)發(fā)票與報表“就高不就低”的現(xiàn)象。

2.以前年度多報收入導致多納稅的，應允許改正。不過，目前理論上可以，實際上卻難以操作。

3.積極向有關部門爭取縮小稅法與會計準則的差距。目前按稅法計算的利潤往往時間提早、金額夸大，嚴重增加企業(yè)負擔，不利于鼓勵投資。建議借鑒外國經(jīng)驗，通過推遲納稅時間來鼓勵投資。特別是上市公司，運作較為規(guī)范，一般不會偷稅漏稅。目前“寧可多征，不可漏征”的模式對上市公司的打擊最大。

二、往來款計息問題

股份公司與關聯(lián)方的往來款是經(jīng)常存在的，其中的應收款是否應該計息，往往存在爭議：如果計息則有非法拆借資金之嫌，還存在回收性的風險，可能不夠謹慎；不計息則又有侵犯股份公司利益之嫌，可謂左右為難。

同時，計息還存在交納營業(yè)稅的問題，特別是母公司統(tǒng)一籌集資金的情況下，母公司將從銀行借入的資金轉(zhuǎn)給子公司使用，相應收取資金占用費，是否需要計算營業(yè)稅？如計算的話，將增加公司的資金成本。目前實際工作中的做法并不統(tǒng)一，很多情況下并未計稅。

三、股權(quán)投資問題

（一）上市前運作不規(guī)范問題

公司上市前運作不規(guī)范，往往沒有按權(quán)益法核算持股比例超過20%的股權(quán)投資，而又在上市審計前將這部分股權(quán)投資出售。這時，對前三年報表審計時，是否應在前面兩個年度按權(quán)益法調(diào)整？這將直接影響三個年度各年度的利潤（但不影響累計損益），無論是否調(diào)整都可能沾上“調(diào)節(jié)利潤”的嫌疑。

（二）投資收益問題

對按權(quán)益法計算的投資收益，是否應作為時間性差異在計算所得稅時進行納稅調(diào)整，只將實際收到的分紅（或股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益等）計入應納稅所得額？按稅法規(guī)定是應該這樣做的，但經(jīng)常都沒有做這樣的調(diào)整，因為所涉及的工作量很大，而且很難向稅務機關和公司解釋清楚。

（三）收購基準日問題

收購基準日如果是在月中，可否采用月末的數(shù)字作為核算依據(jù)？因為要求企業(yè)在月中結(jié)一次賬是不大可能的，我認為應當可以從權(quán)處理。

（四）購入股權(quán)問題

如果購入股權(quán)時，被投資企業(yè)賬面的所有者權(quán)益為負數(shù)，股權(quán)投資差額是等于投資成本還是等于“投資成本+按比例應占所有者權(quán)益的絕對值”？我認為，應當是投資成本。

四、資產(chǎn)重組

購入或出售資產(chǎn)是否必須評估或?qū)徲?？達到多大金額就必須評估或?qū)徲嫞课艺J為，需要股東大會投票表決的收購或出售行為，應進行評估或?qū)徲嫞捎啥聲Q定是評估還是審計），并在大會召開前公布簡要的結(jié)果，為股東的決策提供依據(jù)。其余收購或出售行為，則應由董事會自主決策。

五、驗資問題

（一）上市前后的驗資問題

如果公司設立時由不具備證券期貨業(yè)務資格的事務所驗資，則必須由具備證券期貨業(yè)務資格的事務所出具對原驗資報告的審核報告。如果發(fā)現(xiàn)原來的驗資報告不規(guī)范，實際收到的投資與章程有不符之處，是否可以采取措施補救？或是在上市前糾正即可？證監(jiān)會對此并無明確說明，建議事務所有必要向有關部門提請解釋。其實，許多公司以前年度存在不規(guī)范，都有一個如何補救的問題。許多問題正是因為不知道如何補救，迫使作假，修改資料，將有問題說成無問題。

（二）債務轉(zhuǎn)為投資問題

債務轉(zhuǎn)為投資是否一律視為現(xiàn)金投資？還是需要追查債務的來源？例如，因購入無形資產(chǎn)形成債務，如果轉(zhuǎn)為投資，是否當作無形資產(chǎn)投資？來源無法查清的又如何處理？

六、原始報表與審計后報表的差異問題

證監(jiān)會要求披露上市前三年原始報表與審計后報表的差異，何為原始報表？是公司原來已對外報送的（可能已由不具備證券業(yè)務資格的事務所審計的）報表，還是公司尚未對外報送的審計前的會計報表？后者是很容易被修改的。因此，我認為應采用公司已對外報送的最好是經(jīng)審計的會計報表。

如果擬上市公司是由國有企業(yè)以其部分經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)起設立的，則原始會計報表是否是整個原企業(yè)的會計報表？我認為，如果這部分經(jīng)營性資產(chǎn)原來就是一個或數(shù)個獨立核算單位，則可以原獨立核算單位的報表作為原始報表。否則只能以整個原企業(yè)的報表作為原始報表。

七、合并報表問題

（一）持續(xù)經(jīng)營但已資不抵債的子公司是否納入合并范圍？

上應該納入，但實際上操作有困難。共同控制的合營企業(yè)應作比例合并，但也無具體的操作。目前實際上是各人根據(jù)自己的理解來操作。希望財政部能在新的合并報表準則中對此作出具體規(guī)定。

（二）實際操作中的作法是否合理？

按財政部的有關規(guī)定，子公司計提的盈余公積中母公司應占部分要計入合并報表的盈余公積中，以使合并報表盈余公積比母公司報表盈余公積多（未分配利潤則相反）。但實際操作中許多公司沒有這樣做，而是維持合并報表盈余公積與母公司報表盈余公積相等。主要是由于存在以下的實際困難：

1.導致合并報表的利潤分配與股份公司股東大會通過的利潤分配方案不同，在附注中不易解釋清楚，股東也不易理解。

2.如果子公司盈余公積較多而母公司未分配利潤較少，可能導致合并報表未分配利潤為負數(shù)。

3.如果收購或出售子公司導致合并范圍變化，合并報表盈余公積和未分配利潤也會隨之變化，使利潤分配表變得更加難以理解。理論上有這樣的可能：因收購子公司導致合并范圍擴大，合并抵銷時增加盈余公積而減少未分配利潤，使合并報表未分配利潤僅因合并范圍的變化就變?yōu)樨摂?shù)，顯然是不合理的。

我個人認為，子公司的盈余公積計入合并報表是不太合理的，再加上上述實際困難的存在，編制合并報表時還是以不補計子公司的盈余公積為宜。

第4篇：審計常見問題范文

【關鍵詞】項目投資審計 工程造價審核 問題

工程項目投資審計是指企業(yè)對具有實際控制力的新建、擴建、改建工程、技術(shù)改造項目及其他固定資產(chǎn)投資項目進行的審計。它是以國家有關方針、政策、制度、法規(guī)為依據(jù)對固定資產(chǎn)投資領域的資金運動和資產(chǎn)形成過程所進行的審查監(jiān)督。分為前期準備階段審計、實施階段審計、竣工驗收審計和后評價審計四個階段。其目的為加強企業(yè)工程項目建設的規(guī)范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項目造價，促使企業(yè)規(guī)范建設程序、改善建設管理、節(jié)約建設成本、提高資金使用效益；工程造價審核是按當?shù)氐挠嘘P規(guī)定、定額和取費標準等對工程的各項人工、材料、機械消耗及價格和取費所進行的審查。雖然兩者有一定的聯(lián)系，但也存在著較大的區(qū)別，不能混為一談。

一、工程項目投資審計與工程造價審核的區(qū)別

（一）作用不同

項目投資審計可以根據(jù)情況進行事前審計、事中審計、事后審計。通過事前審計，可以弄清項目建設是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據(jù)，避免決策失誤而造成損失浪費；通過事中審計可以檢查項目的財務收支情況，資產(chǎn)形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費。通過事后審計有利考核投資效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓。而造價審核一般是事后進行的，即對工程完成后的各種人財物耗費進行審查，從而確定造價，其對工程施工前和施工時的損失浪費和違紀違規(guī)行為無能為力，實際上造價審核更多的是一種鑒證作用。

（二）地位不同

項目投資審計與工程造價審核相比，項目投資審計是高層次的審計，這是由項目投資審計綜合性、系統(tǒng)性、宏觀性等因素所決定。第一：項目投資具有規(guī)模大、周期長、涉及范圍廣的特點，從資金來源看有企業(yè)自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發(fā)改、財政、規(guī)劃、國土等單位，建設過程還可分為勘察、設計、施工、竣工等階段，因此項目投資審計是系統(tǒng)的綜合性審計，既要審計投資活動的真實性，又要審查投資活動的合法性及效益性，而工程造價審核可以拋開項目的其他情況，著重對造價的真實性進行審核。第二：投資活動涉及到一個企業(yè)發(fā)展的方方面面，投資的結(jié)果直接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)，因此項目投資審計除了對項目微觀情況進行審核外，還需從宏觀角度審查項目建設對企業(yè)整體布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，而工程造價審核是完完全全的微觀審計。因此項目投資審計是財務審計、工程造價審計、管理審計的統(tǒng)一，而單一的工程造價審核不涉及較高層次的管理審計。

（三）內(nèi)容不同

項目投資審計包括項目預算執(zhí)行情況審計和項目竣工決算審計兩大方面。項目預算執(zhí)行情況審計主要有準備階段的資金運用，項目的概算調(diào)整，合同實施，內(nèi)部控制制度的落實，資金來源及使用，建設成本及財務收支核算，設備、材料的采購，稅費的計繳以及相關的設計、施工、監(jiān)理單位收費情況等內(nèi)容；項目竣工效益決算審計包括項目竣工決算報表的編制，項目投資及概算執(zhí)行，建設成本，交付使用財產(chǎn)、結(jié)算資金，基建收入，投資效益等各方面的內(nèi)容?？梢婍椖客顿Y審計內(nèi)容十分豐富，幾乎包括項目投資整個過程中的各個環(huán)節(jié)，而工程造價審核內(nèi)容只是相當于項目竣工決算審計內(nèi)容中建設成本的那一部分。

（四）重點不同

項目投資審計內(nèi)容豐富，不同的項目和項目的不同階段可以有不同的審計重點，而工程造價審核的重點無非是工程量的計算，定額或取費標準的套用等方面而已。項目投資審計與工程造價審核區(qū)別較大，但是聯(lián)系也較多。項目投資審計包含了工程造價審核，而工程造價審核只是項目投資審計的一個重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。因此，對投資項目進行審計時，必然會對工程造價進行審核，由于工程造價審核比較繁雜，技術(shù)要求高，所需時間多，往往給人以投資項目審計就是工程造價審核的錯覺。因此在實際的項目投資審計過程中，可根據(jù)項目的特點合理地在工程造價審核上投放人力和時間。

二、工程項目投資審計常見問題

筆者將多年在中介、企業(yè)從事的工程項目投資審計的常見問題進行總結(jié)：

（一）項目投資建設程序方面的問題

2004年，中國第一部《行政許可法》開始實施，同年，國務院下發(fā)《國務院關于投資體制改革的決定》，這部法律和這個決定的實施合理界定政府投資職能，對我國的行政管理和投資體制的改革產(chǎn)生了巨大的影響。將項目投資審批制變更為核準制和登記備案制。這項變更，充分體現(xiàn)了“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風險”的原則,使企業(yè)自主投資項目建設的主動性和風險性加強。但同時，由于審批制變更為核準制和登記備案制，實務中存在企業(yè)淡化建設程序要求，乎視項目前期工作規(guī)范，未履行相關決策程序，未按規(guī)定程序進行核準或登記備案，在項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告不齊全，工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告不完備的情況下，滿目追求項目開工上馬。

（二）征地拆遷及移民補償方面的問題

項目建設中征地拆遷及移民安置補償涉及的工作是最為復雜和敏感的，包括項目選址、建設規(guī)劃、用地許可及土地征用、補償安置方案等，在對征地拆遷情況進行審計時，主要存在土地使用權(quán)的手續(xù)不齊全、不合規(guī)；征用土地的面積不屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準不合理、不合規(guī)，未及時、足額支付到位；擅自擴大拆遷范圍、提高或降低補償標準等問題。

（三）工程管理方面的問題

工程管理主要涉及設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價及竣工驗收等工作。在對工程管理的審計中，工程管理的突出問題主要集中在四個方面：第一，工程設計不到位，與項目最初定位不匹配，初步設計完成時間不及時，影響工程建設進度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現(xiàn)，這個矛盾更為突出。第二，在招投標環(huán)節(jié)，工程建設項目未嚴格履行《中國人民共和國招投標法》及其他相關法律法規(guī)的規(guī)定，應招標未招標項目較多，招標過程中評標方法不夠科學合理，招標流于形式等現(xiàn)象較為突出。第三，合同管理未設置專門的機構(gòu)或人員對合同進行全面系統(tǒng)的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實施過程中，工程進度的管理，工程質(zhì)量的控制，工程投資成本的控制，工程造價的審批等方面都是工程管理方面容易存在問題的環(huán)節(jié)。

（四）財務管理方面的問題

工程財務管理主要的工作是全面、完整的反映整個工程項目投資情況，將建設項目資金籌措、資金使用等及時進行賬務處理。在資金籌措方面主要存在的問題是對籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數(shù)額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關不足。在資金使用方面主要存在的問題是項目專項資金未能專項使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實際工程進度不匹配，稅收優(yōu)惠政策未充分利用等。

對于具體的工程項目投資，因所屬的行業(yè)不同，相應的行業(yè)特點及管理模式不同，審計發(fā)現(xiàn)的問題也會有所不同。其問題類型更是千差萬別，在此就不一一列舉。

參考文獻

第5篇：審計常見問題范文

>> 含中藥軟膠囊劑型保健食品審批情況及其審評中常見問題分析 中藥貯藏的常見問題分析及對策 中藥貯藏保管中的常見問題及改革 中藥固體制劑生產(chǎn)常見問題及解決方案探討 煤礦安全生產(chǎn)管理中的常見問題及策略分析 談水利工程審計中的常見問題及項目管理措施建議 10kv配電線路運行中的常見問題及建議探究 瀝青路面壓實施工中的常見問題及建議 當前基層紀律處分執(zhí)行中的常見問題及對策建議 建筑管理中的常見問題及相應建議 淺談市政工程管理中存在的常見問題及幾點建議 淺析新課程數(shù)學教學中的常見問題及改進建議 高中英語寫作教學中的常見問題及改進建議 地質(zhì)礦產(chǎn)勘探中的常見問題及改進建議 中藥配方常見問題及處理方法 英語寫作中的常見問題及對策 道路施工中的常見問題及措施 供暖設計及施工中的常見問題 暖通設計中的常見問題及措施 暖通設計中的常見問題及對策 常見問題解答 當前所在位置：l.

[2] 國家食品藥品監(jiān)督管理總局. 藥品注冊管理辦法（局令第28號）[EB/OL]. 2007-10-01. .

[3] 國家食品藥品監(jiān)督管理總局. 中藥注冊管理補充規(guī)定（國食藥監(jiān)注[2008]3號）[EB/OL]. 2008-01-07. .

Common questions and suggestions of evaluation for NDA of TCM

MA Xiu-jing*， ZHANG Yong-wen， YANG Chang-ming

（Center for Drug Evaluation， State Food and Drug Administration， Beijing100038， China）

[Abstract]According to the existing Provisions for Drug Registration （SFDA Order No. 28）， applications for new drugs of traditional Chinese medicine are divided into two parts： the applications for drug clinical trial and for drug production （including new drug certificate）. It will last for about 10 years from the application for drug clinical trial to get approving， and it also remains many problems and the low probability to succeed. From the sight of pharmaceutical review， there are mainly two aspects of regulatory compliance and technical issues， mainly for changes without approval of the competent authorities of the country. For example， sample preparation and approval of clinical trial process are significant changes. Technical problems are reporting incomplete data or information submitted does not comply with the technical requirements for review， such as： production process validation does not provide information， the preparation of samples for clinical trials and field inspection， production information， or the information provided does not meet the technical requirements. This paper summarizes the frequently asked questions and to make recommendations to advise applicants concerned， timely detection of problems， avoid risk， improving the quality and efficiency of the application for registration.

第6篇：審計常見問題范文

【關鍵詞】工程核算；審核；對策

中圖分類號：E271文獻標識碼： A

工程結(jié)算與工程建設單位及工程施工單位有著密不可分的關系，直接關系到它們的切身利益。在結(jié)算編審中，常常會由于操作人員所持的立場及所處的目的、角度不同，加之操作人員編審能力的限制，常常會使得編審的結(jié)果有著很大的差異。因此，在實際編審中，經(jīng)常會遇到很多問題，比如常常出現(xiàn)的壓價情況以及高估情況等。本文就工程結(jié)算中壓低造價及高估冒算等情況進行了細致的分析，并通過時間應驗提出了相應的改進建議，以期望對同行有所裨益。

一、結(jié)算審核中遇到的問題

（一）現(xiàn)場簽證缺乏依據(jù)

這種情況產(chǎn)生的原因主要由于建設單位所提供的部分資料缺乏真實性、完整性、準確性，工程不夠完整及相應的變更說明不夠詳細、明確等。第一，需要送審的資料一定要準確、真實、完整，這是核算最根本的。對于審核工作而言，也是必須要做好的基礎準備工作的前提。但在實際執(zhí)行中，很多的項目沒有按照工程本身的程序進行，建設單位面對施工方送交的各種簽證、設計變更等也缺乏相應的仔細檢查。第二，工程量清單的編制不夠完整。在實際中，工程量清單經(jīng)常出現(xiàn)多計、漏項、工程量不準確等情況很多，一般由造價人員的粗心造成的。因此，導致工程造價不夠確，在成本資金的投入上沒有真實體現(xiàn)，這都使得工程結(jié)算數(shù)據(jù)缺乏準確性。加之，在工程出現(xiàn)變更、洽商、簽證時，沒能及時進行必要的溝通及詳細說明。由于現(xiàn)場簽證是針對工程在現(xiàn)場施工中出現(xiàn)的合同方面、設計方面的一些不確定因素，使得在施工現(xiàn)場中出現(xiàn)了預算中沒有包含進去所發(fā)生的費用，或者工程量及工作日的增加等造成了各種超出預算之外的費用等，由于其具有很高的實效性，過期不補，因此必須要進行及時處理。這些情況在實際施工中是經(jīng)常遇到的。由于對其沒有進行詳細說明，因而經(jīng)常使得簽證缺乏足夠的依據(jù)，而簽證的實際內(nèi)容也決定了工程量的多少，也就直接影響到工程的造價，因此，經(jīng)常出現(xiàn)施工方與建設方在造價問題上的爭議現(xiàn)象。

二、針對存在問題而提出相應對策

（二）提升造價人員的素質(zhì)及水平

在結(jié)算審核中，造價審計人員是主要的執(zhí)行人員，其工作水平及業(yè)務能力直接關系到整個工程預結(jié)算編制、審核的效果。因此，如果審計人員業(yè)務能力差，水平不高，就難免在工作中出現(xiàn)差錯，在思想上對于工程結(jié)算審核不夠重視。還有的工作人員由于缺乏專業(yè)性知識及必要的審核實踐經(jīng)驗，使得工程造價審核工作存在一些問題。

加之工程結(jié)算的編制工作非常繁雜，在進行編制、審核中需要與技術(shù)規(guī)范、及計算規(guī)則等相結(jié)合，因此，對于編審人員的要求很高，除了要具有編審工作的專業(yè)性知識外，還需要工程技術(shù)、設計施工等方面的建筑知識和現(xiàn)場經(jīng)驗，同時也需要具備較高的專業(yè)性素質(zhì)及道德修養(yǎng)。

（三）計算審核方法的不恰當

由于編審人員素質(zhì)以及業(yè)務能力上的不同，在工程結(jié)算及審核方法上也會不一樣。很多編審人員不能根據(jù)工程現(xiàn)場實際，采取適當?shù)膶徍朔椒?，而是生搬硬套之前的工作模式，因而使得審核的效率不高，且?jīng)常出現(xiàn)錯誤等。因此，在工程結(jié)算審核中，對于審核方法的選擇很重要，不僅有利于施工單位也有利于建設單位。一般而言，由于工程的施工時間很長，項目環(huán)節(jié)很多，計價的方式及程序很繁雜，選擇正確的審核辦法，對于審核的效率及質(zhì)量都有著重要意義。

（一）對于資料要充分掌握，一切按照招投標文件、合同文件、會審紀要、設計施工圖、竣工圖及現(xiàn)場發(fā)生的實際變更、洽商、簽證等進行編制審核。對于施工方面的所有設計圖紙或者紀要等相關資料都要作為審核的基礎性依據(jù)。對于設計及施工中的變更情況，要出具相應的變更單并蓋章簽字來作為結(jié)算的依據(jù)。因此，在進行工程結(jié)算審核時，這些情況都要詳細掌握。同時，編審工作人員不能僅憑送交來的資料，要結(jié)合實際進行現(xiàn)場勘察，以保證資料與實際吻合。注重所有結(jié)算資料的真實性，結(jié)合現(xiàn)場實際對簽證情況進行逐條核實，以防止出現(xiàn)虛假簽證或者重復簽證的情況。

（二）提升造價工作人員素質(zhì)

以降低工程造價中有關結(jié)算審核的風險。對于造價人員而言，遵守自己的職業(yè)操守及道德規(guī)范是最基本的要求，由于造價審計的方式有很多種，作為造價審計人員主要根據(jù)國家的審計法和相關規(guī)定及國家有關法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設行政主管部門頒發(fā)的工程定額及相關的取費標準和有關文件，結(jié)合實際選擇合理的方法來開展工作。

（三）結(jié)算審核方法的選擇

為了使得工程結(jié)算審核工作切實有效，不論是采用定額計價還是工程量清單計價模式的工程預結(jié)算，在實施審核時，要突出重點，講求實際，進行有針對性的審核，因此，筆者將經(jīng)常使用的審核方法列舉如下：

1.全面審核法

這種審核方法是利用施工圖紙的要求，針對當前設計情況、合同的約定及相關造價計算的方法及文件的規(guī)定等，結(jié)合工程的定額、數(shù)量以及費用的計算方法等進行全面的審核。就實際而言，這種核算方法與施工的預算極為相近，無論是方法還是過程，都很適用與初學者。對于投資不大且分項不多的工程項目，都可以選擇這種方法。主要優(yōu)點有：細致且全面性。因而其具有很高的審核效率及審核質(zhì)量。

2.重點審核法

重點審核就是利用工程項目中的重點環(huán)節(jié)及項目實施審核的方法。它與全面審核的方法很相近，只是審核范疇有著很大區(qū)別。它一般針對于工程項目多且工程量很大的項目審核中。在實施審核中，需要將投資成本高且重要的工程項目作為審核的重點。比如：重復計量、套定額不準確、多個施工單位共同承建一個大型或群體工程時劃分和界定及工程項目中的基礎性工程等，一些零星的工程如水池或者明溝等，往往不予計算。

3.對比審核法

如果兩個工程項目在同一個區(qū)域且結(jié)構(gòu)及標準相同，其造價也應相當。因此，在進行工程結(jié)算審計時，根據(jù)同類材料的造價情況及物料的消耗用量情況，對其造價經(jīng)濟指標及消耗指標進行整理，再根據(jù)這些指標對需要審核的對象進行比較，對其中不符合規(guī)律的工程進行重新重點計算的方法。此外，還有篩選法等。

三結(jié)語

工程造價控制的最后一環(huán)就是結(jié)算審核工作，它是對工程造價的一種科學及合理的確定，也是對工程造價實施有效控制及完成目標管理的有效手段。作為審核人員，必須要進行前期工作的準備，從工程立項到竣工決算逐步審核，對招投標程序的資料及工程的相關資料要真實掌握，并對其使用的審核方法及審核的程序進行有效控制，并對其中存在的問題進行歸類及總結(jié)，并提出有針對性的建議。通過各種實踐，來不斷提升工程審計及核算的整體水平。

參考文獻：

[1]張玲;建筑工程造價預結(jié)算審核工作要點研究[J];價值工程;2011年32期

第7篇：審計常見問題范文

關鍵詞：深基坑支護、設計與施工、建筑工程

一、概述

目前的建筑工程深基坑支護設計和施工還存在著很多不夠完善的地方, 本文針對建筑工程深基坑支護設計和施工現(xiàn)狀, 進而提出了深基坑支護工程中存在的諸多問題, 在設計上對基坑支護設計單位、設計方案的提交、坡項堆載、結(jié)構(gòu)施工臨建的布置等的要求進行了明確說明;在施工上對施工方案編制與下發(fā)、施工過程控制、地下水控制等進行了詳細闡述。

二、深基坑支護工程特點

1、深基坑支護工程具有很強的差異性和個性。工程地質(zhì)和水文地質(zhì)條件的不同，自然條件（如降雨）的差別，都會造成基坑支護工程的差異性。即使是同一城市，不同區(qū)域也有差異。同時，深基坑支護工程還與基坑相鄰建筑物、構(gòu)筑物及市政地下管網(wǎng)的位置、抵御變形的能力以及周圍場地條件有關，使得每個基坑都要根據(jù)具體情況具體分析，進行專門設計。

2、深基坑支護工程是風險性較大的臨時工程，具有較高的事故率。深基坑工程一般都是臨時工程，安全儲備相對較小，造價較高，不確定因素較多，建設單位往往不愿投入較多的資金，因此風險性較大。深基坑工程施工周期長，從開挖到完成地面以下的全部隱蔽工程，常常經(jīng)歷多次降雨、周邊堆載、振動等許多不利條件，安全度的隨機性較大，事故的發(fā)生往往具有突發(fā)性。

3、基坑工程具有很強的綜合性。深基坑支護工程是巖土工程、結(jié)構(gòu)工程及施工技術(shù)相互交叉的學科，是多種復雜因素相互影響的系統(tǒng)工程。它涉及土力學中強度（或稱穩(wěn)定）、變形和滲流三個基本課題，三者需要綜合處理。有的基坑工程土壓力引起支護結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性問題是主要矛盾，有的土中滲流引起土體破壞是主要矛盾，有的基坑周圍地面變形是主要矛盾。

4、深基坑支護工程具有較強的時空效應。深基坑的深度和平面形狀，對深基坑的穩(wěn)定性和變形有較大影響。在深基坑設計中，要注意支護結(jié)構(gòu)的水平位移和土壓力分布具有明顯的空間效應。作用在支護結(jié)構(gòu)上的土壓力會隨著時間變化，蠕變將使土體強度降低，使土坡穩(wěn)定性減小。故基坑開挖時應注意其時空效應，必要時可以進行三維分析。

5、深基坑支護工程具有較緊的工期要求和很高的質(zhì)量要求。抓施工工期，不僅是施工管理上的要求，對減小基坑變形、減小基坑周圍環(huán)境的變形也具有特別的意義。由于深基坑開挖的區(qū)域也就是將來地下結(jié)構(gòu)施工的區(qū)域，甚至有時深基坑的支護結(jié)構(gòu)還是地下永久結(jié)構(gòu)的一部分，所以，必須保證深基坑支護工程的質(zhì)量。

三、關于支護結(jié)構(gòu)的計算方法

3.1、等值梁法

單支撐(錨拉)埋深板樁計算，將其視為上端簡支、下端固定支承，變形曲線有一反彎點，一般認為該點彎矩值為零?？砂褤跬两Y(jié)構(gòu)劃分為兩段假想梁，上部為簡支，下部為一次超靜定結(jié)構(gòu)，其彎矩圖不變，該法稱為等值梁法。實踐表明，等值梁法計算板樁是偏于安全的，實際設計計算常將最大彎矩予以折減，折減經(jīng)驗系數(shù)為0.6～0.8。等值梁法基于極限平衡狀態(tài)理論，假定支擋結(jié)構(gòu)前后受極限狀態(tài)的主被動土壓力作用，但不能反映支擋結(jié)構(gòu)的變形情況，即無法預先估計開挖對周圍建筑物的影響，故一般僅作支護體系內(nèi)力計算的校核方法。

3.2、彈性地基梁的m 法

基坑工程彈性地基梁法取單位寬度的擋墻作為豎直放置的彈性地基梁，支撐簡化為與截面面積、彈性模量和計算長度等有關的二力桿彈簧。彈性地基梁法中土對支擋結(jié)構(gòu)的抗力(地基反力)用土彈簧模擬，地基反力的大小與擋墻的變形有關，即地基反力由水平地基反力系數(shù)同該深度擋墻變形的乘積確定。但是，工程實踐表明，在軟土中的懸臂樁支護計算采用m 法，計算位移與實測位移有很大差異，實測位移是計算值的好幾倍。另外，m 法無法直接確定支護結(jié)構(gòu)的插入深度，通常假定試算有很大的隨意性。

3.3、靜力平衡法

靜力平衡法亦稱自由端支承法，該法假定圍護結(jié)構(gòu)是剛性的，并可繞支撐點轉(zhuǎn)動。圍護結(jié)構(gòu)的前側(cè)產(chǎn)生被動土壓力，后側(cè)產(chǎn)生主動土壓力。靜力平衡法適用于圍護結(jié)構(gòu)的入土深度不太深即底端非嵌固的情況，此時圍護結(jié)構(gòu)由于土壓力的作用而達到極限平衡狀態(tài)。利用墻前后土壓力的極限平衡條件來求插入深度、結(jié)構(gòu)內(nèi)力等。

四、動態(tài)設計和施工

深基坑工程是土體與圍護結(jié)構(gòu)體系相互作用的一個動態(tài)變化的復雜系統(tǒng)，僅依靠理論分析和經(jīng)驗估計是不夠的，要加強施工中的監(jiān)測和動態(tài)設計工作。監(jiān)測是基坑工程施工中的眼睛，只有作好監(jiān)測工作，才能看清施工方向，了解和預測整個基坑工程系統(tǒng)變化的趨勢。當出現(xiàn)險情預兆時，可做出預警，及時采取措施；當安全儲備過大時，可及時修改設計，削減圍護措施，提高設計與施工水平。

五、施工中遇到的問題

5.1基坑邊坡坍塌

這種情況一般發(fā)生在基坑施工階段和基坑支護施工剛結(jié)束不久。在某工地,基坑支護剛完工不到兩天,邊坡從上至下整體坍塌,長度達50余米。究其原因,支護施工單位沒有經(jīng)過合理的設計,也沒有嚴格按設計施工,從坍塌的坡面看,盡管是土釘支護,但是沒有按土釘支護規(guī)范進行。大多數(shù)土釘沒有注漿,只是打了一些孔把鋼筋去;有些土釘雖然注了漿,但是孔內(nèi)漿體沒有注滿; 有些土釘孔位置根本沒有打孔,只是將土釘桿體直接擊入土體。

5.2附近建筑物變形

在城市建設中,很多基坑緊鄰建筑物,處理稍有不當,附近建筑物就極易變形。一般來說,建筑物變形都是其地基沉降引起的。建筑物出現(xiàn)較大變形后, 不僅危及樓上的居民或工作人員的安全,而且也對在施的工程造成威脅,使得工程難以繼續(xù)進行下去。

5.3邊坡水平位移較大

一些基坑邊坡水平位移較大,達到4cm以上,并且經(jīng)監(jiān)測,水平位移還在繼續(xù)加大。面對此種情況, 結(jié)構(gòu)主體施工單位停止了地下主體施工,業(yè)主不得不立即召集基坑支護設計、施工單位和專家對基坑重新進行穩(wěn)定性分析, 并就出現(xiàn)的問題提出處理措施。

六、正確的解決方法

對于深基坑支護設計和施工必須加強管理,要做好深基坑支護設計和施工,需從以下幾

方面著手解決：

6.1 設計應全面考慮深基坑支護的設計依據(jù)和條件, 這是做好深基坑支護工程的前提條

件。

6.2深基坑支護應重視設計,加強對設計的全面管理;投標時應單獨提供基坑支護設計。

6.3 基坑支護施工是工程得以安全、順利進行的保證,應加強施工過程控制。

6.4地下水是深基坑支護的大敵, 應重視對地下水的控制。同時,作為寶貴的地下水資源,應限制盲目、過度的抽降。

6.5 深基坑支護設計和施工管理目前還沒有得到人們的充分重視, 做好深基坑支護設計和施工管理對減少甚至杜絕基坑工程事故、規(guī)范建筑施工必將起到積極的推動作用。

第8篇：審計常見問題范文

 

誠信作為會計行業(yè)的規(guī)則與根本，也是會計業(yè)務合法、合規(guī)開展的基礎，對于會計行業(yè)具有十分重要的意義。然而現(xiàn)階段，由于我國經(jīng)濟環(huán)境的影響以及會計行業(yè)本身所存在的缺陷，我國會計行業(yè)社會誠信缺失嚴重。特別是會計行業(yè)業(yè)務處理進入信息化，為各種會計違規(guī)操作提供了空間，對于會計審計誠信問題也提出了更高的要求。因此，關注會計審計誠信問題，提高會計審計誠信度，已經(jīng)成為完善會計審計監(jiān)督體系的重要措施，這對于提高企業(yè)會計審計工作水平也具有重要的作用。

 

一、企業(yè)會計審計誠信管理問題分析

 

(1)對企業(yè)會計審計誠信問題重視不足。一些企業(yè)沒有認識到誠信會計審計在規(guī)范企業(yè)資金管理、提高企業(yè)運營效率以及增強企業(yè)競爭力方面的作用，也沒有制定相應的管理制度措施，導致企業(yè)的會計審計誠信問題缺乏相應的約束，各種企業(yè)會計審計誠信問題時有發(fā)生。

 

(2)企業(yè)會計審計誠信環(huán)境有待優(yōu)化?，F(xiàn)階段在企業(yè)會計審計工作方面，大部分企業(yè)都沒有建立一個良好的會計審計誠信環(huán)境，沒有形成良好的企業(yè)會計審計文化氛圍。這就導致一些企業(yè)會計審計工作人員缺乏應有的職業(yè)道德修養(yǎng)，經(jīng)常出現(xiàn)一些弄虛作假的會計審計違規(guī)問題。

 

(3)當前會計企業(yè)審計信息安全問題較多。當前企業(yè)會計審計工作已經(jīng)步入信息化階段，信息化的會計審計工作非常有利于提高審計工作效率，但是也存在著突出的問題，容易產(chǎn)生各種信息安全問題。企業(yè)會計審計信息很容易出現(xiàn)被篡改或者是泄露的問題，再加上一些會計審計人員缺乏必要的信息安全保護意識或者是違反授權(quán)違規(guī)操作，都有可能造成會計信息失真，出現(xiàn)會計審計誠信缺失的問題。

 

(4)會計審計工作人員缺乏誠信教育。當前一些企業(yè)對于會計審計工作人員的繼續(xù)教育，主要是側(cè)重于會計審計工作專業(yè)知識以及業(yè)務能力方面的教育培訓，而忽視了對會計審計工作人員的誠信價值觀的教育，誠信價值觀教育的缺失勢必會造成會計審計誠信問題的發(fā)生。

 

二、企業(yè)會計審計誠信體系建設措施研究

 

(1)完善會計審計相關誠信制度的建設。健全系統(tǒng)的制度建設也是會計審計誠信機制建設的重要保障，針對企業(yè)會計審計誠信建設，重點是要推行企業(yè)的會計委派制度與會計審計制度。通過實施會計委派制度，可以有效地防范企業(yè)會計工作人員由于外部壓力而出現(xiàn)會計業(yè)務弄虛作假行為，進而在企業(yè)會計工作上建立誠信審計新秩序。其次，在會計審計誠信問題方面，還應當進一步完善會計審計制度的建設，重點治理會計審計工作中的信息作假行為，通過嚴肅處理會計審計違規(guī)人員，為會計審計工作人員樹立誠信信條，實現(xiàn)會計審計工作應用的功效。

 

(2)為會計審計工作人員建立信用檔案。為了確保企業(yè)會計審計誠信，在對會計審計工作人員的管理上可以借鑒金融機構(gòu)對于企業(yè)的信用等級評價的做法，針對會計審計工作人員建立個人誠信檔案。通過個人誠信檔案對會計審計工作人員的審計工作進行記錄與評價。并可以采取設置誠信等級，實時動態(tài)管理，進而對會計審計工作人員形成約束，讓會計審計人員充分認識到誠信建設的重要性，進而讓會計審計人員對違規(guī)審計有所顧忌，提高違規(guī)審計成本，避免會計審計工作人員失信行為的發(fā)生。

 

(3)優(yōu)化會計審計誠信環(huán)境的建設。確保會計審計誠信，必須在企業(yè)內(nèi)部進行會計審計誠信體系的建設。對于會計審計誠信環(huán)境的建設，首先應該采取多種手段對企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境與管理環(huán)境進行優(yōu)化，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況制定相應的強制措施，并對會計審計管理方法與手段進行強化約束，通過在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建有利于誠信實施的空間，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的誠信氛圍。

 

(4)確保企業(yè)會計審計信息的安全。信息安全也是企業(yè)會計審計誠信工作的重要內(nèi)容，因此對于會計審計誠信機制建設也應該注意確保會計審計工作信息的安全可靠。首先，應該確保會計審計工作信息化的標準與規(guī)范，通過強化對于會計審計信息的檢查與監(jiān)督管理，確保會計審計工作信息的安全、可靠與準確，確保會計審計工作的誠信度。其次，應該注意進一步完善會計審計信息系統(tǒng)的安全可靠程度，對于涉及到會計審計信息方面的內(nèi)容，在會計信息系統(tǒng)的登錄操作上，應當設置相應的授權(quán)登錄、加密處理以及權(quán)限設定，通過這些措施避免會計審計信息出現(xiàn)篡改或者丟失的問題，為會計審計誠信管理提供良好的基礎。

 

(5)培養(yǎng)會計審計工作人員的誠信理念。當前一些企業(yè)在開展會計審計工作中出現(xiàn)誠信缺失，除了企業(yè)環(huán)境因素影響之外，更多的是企業(yè)會計審計工作人員對于自身定位不準以及誠信理念價值觀不正確造成的。因此，必須針對會計審計工作人員進行誠信價值觀的培養(yǎng)，通過誠信價值的教育培訓，讓企業(yè)的員工認識到誠信理念不僅僅是會計審計工作的要求，更是為人處事的基本道德準則。同時通過誠信教育，對會計審計人員進行職業(yè)道德教育，并讓會計審計人員準確地定位自己，進而降低會計審計道德風險，確保企業(yè)會計審計工作的誠信開展。

 

三、結(jié)語

 

誠信是企業(yè)會計審計工作的基本前提，確保會計審計質(zhì)量更應該將審計誠信問題作為工作的重點。在知識經(jīng)濟時代以及信息化環(huán)境下，應該按照會計誠信審計的要求，營造會計審計誠信環(huán)境，優(yōu)化會計審計誠信機制，進而確保會計審計工作誠信價值觀的樹立，推動企業(yè)會計審計工作水平的不斷提高。

第9篇：審計常見問題范文

關鍵詞：房建工程；深基坑施工；問題；施工技術(shù)

當下是一個電子信息時代，科學技術(shù)每天都在呈上升趨勢在發(fā)展，各個行業(yè)都受到了它的影響。房屋建筑企業(yè)也不例外，它將科學技術(shù)融入到施工中，不斷地完善現(xiàn)有的施工技術(shù)。由于世界人口一直只升不降，造成了很多城市用地緊張的出現(xiàn)，因此，房屋建筑理念也漸漸地向高層建筑轉(zhuǎn)變，而這無形之中也增加了基坑的施工深度和難度。為了能夠承受起幾十層的高樓建筑基坑是最基礎也是最重要的一步。但是就目前的施工水平來說，仍然存在著一些常見問題需要對其進行進一步地分析和研究。

1 房屋建筑工程深基坑的施工現(xiàn)狀

深基坑工程的施工與很多因素有關，它易受到多方面因素的影響，如：施工地的水文條件和地質(zhì)狀況，周圍場地條件，基坑周圍的地下情況、地下管網(wǎng)的安裝位置等等。與同類的工程相比，深基坑工程的風險性會更高一籌，而且它的施工場地比較狹窄，施工周期也更長。如果遇到降雨或大風等惡劣天氣，這些可變因素都會對深基坑的穩(wěn)定性造成一定的影響。它分為多個相鄰的場地進行施工，主要的是施工工序包括基礎澆筑混凝土、挖土以及撲水等。這些工序常常會相互影響、相互牽制，從而增加了協(xié)調(diào)的難度。隨著房屋建筑的高度不斷上升，深基坑也需要不斷挖掘地更深，_挖的面積更大，有時甚至會將寬度以及深度擴展到幾百米以上，同時也增加了支撐系統(tǒng)的難度。一般開挖深基坑都選擇在較硬的土層進行施工，因為土層軟弱會造成沉降和發(fā)生位移的情況，對以后的地下管線的施工以及周遭建筑物產(chǎn)生不利的影響。

2 目前在深基坑施工中出現(xiàn)的主要問題

2.1 開挖和擋土支護環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題

大多數(shù)房建工程的深基礎都是利用大規(guī)模的機械設備來進行開挖。然而經(jīng)常由于邊坡修理達不到總的設計要求，出現(xiàn)欠挖或者超挖的情況。在實際的開挖施工過程中，施工的管理人員沒有盡到自己的責任，技術(shù)交底不明確，導致各個地方開挖的高度不一，而操作機械設備的工作者操作水平不到位，使得開挖后邊坡表面的順直度不能形成一個規(guī)則的狀態(tài)。當人工對邊坡進行修理時，只能對表面進行稍微的修正，沒有對其進行嚴格的檢查就進行下一個施工過程――初噴，所以在擋土支護后就容易引起超挖、欠挖情況的發(fā)生。

2.2 設計與實際施工狀況有著很大的不同

攪拌樁的施工在深基坑施工中通常是必不可少的一個步驟，可是很多施工人員對水泥的用量不明確，掌握不好精確的用量，經(jīng)常導致水泥摻量不夠的情況出現(xiàn)，降低基坑支護的強度，裂縫的產(chǎn)生影響整個施工的質(zhì)量。而這一切的主要原因就是施工單位為了更早地完成工程量，沒有嚴格地按照施工圖紙進行施工，對施工材料的監(jiān)管力度也不大，容易出現(xiàn)偷工減料的情況，大多數(shù)施工管理人員僅僅關注著眼見微小的利益而放棄長遠的利益，這種短淺的目光會給施工工程帶來很大的潛在危害。一般情況下，在還未形成一個立體空間結(jié)構(gòu)前，施工主要按照最初設計好的平面結(jié)構(gòu)的規(guī)劃來進行調(diào)整，從而更好地達到既定的空間施工的效應。

2.3 深基坑邊坡的修整操作控制難度大

深基坑施工相比于其他類型的施工項目來說，存在的施工難度較大。人和機械設備相互協(xié)調(diào)、想和配合的操作模式是當前施工企業(yè)最常用的一種施工方法。大面積的挖掘施工需要龐大的機械設備來完成，然后人工對挖掘部分的邊緣進行更加精細的施工，對其進行細微的處理。但是在現(xiàn)實的生活中，機械設備經(jīng)常不能掌握精確的挖掘深度，不是太深就是太淺，有時甚至將挖掘面積擴大很多。除此之外，由于機械設備挖掘基坑的深度不能把握好，所以導致邊坡的修正質(zhì)量不能得到有效地保證，但是如果不靠機械的幫助，僅僅依賴人力是很難完成挖掘工作的，人為變化因素非常多，由于這些因素的限制導致深基坑工作的挖掘更加不能順利地進行。

3 針對當前深基坑存在的主要問題提出相應的施工技術(shù)分析

3.1 增強對開挖施工工序的組織以及管理

在整個開挖施工過程中，對施工的位置、時間、擋土支護的時間進行合理精細的安排，并且盡可能地對已經(jīng)開挖部分進行保護，將其無支護暴露時間大大縮短，盡量減少土體被擾動的時間以及范圍，從而在一定程度上對自身的位移進行一個固定，能夠與尚未被挖動的土體一起對基坑支護周圍的土體進行一個固定的作用。對土方開挖的施工順序以及施工進度進行有效地控制，再結(jié)合已開挖土體與未開挖土體之間的相關性，兩者相互滲透，有利于對支護結(jié)構(gòu)的土體移動的控制。為了對支護結(jié)構(gòu)以及基坑周圍土體移動的情況更加了解，就要加強對開挖過程進行檢測。

3.2 加強設計與實際情況之間的銜接

對深基坑進行設計時，首先要注意的就是對挖掘的深度、防水措施等方面進行合理的規(guī)劃，其次對一些比較細微的挖掘工作進行詳細的設計。在施工前期，要充分對各個環(huán)節(jié)的細節(jié)進行了解和掌控，因為有些細節(jié)施工比較復雜。通常情況下，以相關技術(shù)作為標準，并且要嚴格參照技術(shù)標準以及施工設計來對整個隊伍進行監(jiān)管，除此之外，施工人員在選用技術(shù)以及設備時要小心謹慎，嚴格按照章程來進行。為了對深基坑施工條件有進步一地了解，可以在對它周圍的一些建筑或者土地條件進行拍照或者調(diào)查，并結(jié)合有關施工區(qū)域的詳細資料和地質(zhì)勘探結(jié)果，對整個施工地進行一個細致的分析，從而能夠大大地縮小設計與實際之間的差距。例如：在處理軟土層時，它的挖掘要求相對來說比較嚴格，深度、速率都要有一定的把握，否則容易出現(xiàn)施工失衡的狀況，造成土壤的穩(wěn)定性以及硬度有下降的趨勢，如果嚴重的話可能引起土體滑坡的狀況出現(xiàn)。這不僅會使工程不能及時完成，而且建筑質(zhì)量也會遭受到一定的損傷。因此，利用各種現(xiàn)代的渠道來加強對施工場地、條件等方面的了解，增強設計與實際情況的差距，從而更好地進行施工。

3.3 增強對深基坑周邊的處理控制

一般情況下，選擇在枯水或者降雨少的天氣下進行挖掘工作。大多數(shù)施工工程都會被水所影響到，所以在選擇施工區(qū)域時，地下水位的考察是它優(yōu)先考慮的一個因素，并且在施工時要有一定的防水措施，以免遭受到它的侵害。深基坑邊坡是最容易受到水的侵害的一個區(qū)域，為了保證房建工程的施工安全和穩(wěn)定，通常情況下是先用堵的方法，然后用水量抽取的方法來解決這個問題，這樣才能降低基坑周邊土體發(fā)生滑落的情況發(fā)生。深基坑邊坡的處理是非常繁瑣的一道工序，但是它在整個施工過程中又是必不可少的。為了能夠挖掘出一個尺寸合適的深基坑，可以先用機械設備開挖一個尺寸比計劃小的基坑，然后再利用人工來對它的邊坡進行修整，這樣既可以達到所需要的平整度，也可以挖掘出最準確的深基坑，減少差距的產(chǎn)生。

4 結(jié)語

綜上所述，房間施工中的深基坑施工存在的問題雖然不是難度很大的問題，但是它關系著整個施工工程的質(zhì)量和安全，因此，要大力對深基坑中出現(xiàn)的問題進行分析，并制定詳細的施工技術(shù)方案解決它，同時加強對施工人員的技術(shù)考核和監(jiān)管。只有不斷地進步和完善，才能保證建筑工程的質(zhì)量，促進企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻