內(nèi)部審計(jì)過程精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；啟示

作者簡介：孫合珍（1967－），女，河南南陽人，畢業(yè)于武漢理工大學(xué)工商管理學(xué)院，研究方向：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、理財(cái)理論和實(shí)務(wù)。

中圖分類號(hào)：F715.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3309（2008）01-0064-04收稿日期：2007－11－20

一、國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷程

（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)大體經(jīng)歷了3個(gè)發(fā)展階段

1.20世紀(jì)20―40年代的財(cái)務(wù)審計(jì)階段。隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模日益壯大，經(jīng)營管理跨度增大，經(jīng)營地點(diǎn)日益分散，一年一度的外部審計(jì)已無法滿足企業(yè)管理當(dāng)局的需要，迫切需要不從事經(jīng)營管理活動(dòng)的專職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的迅速發(fā)展。這一階段內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。

2.20世紀(jì)50年代―20世紀(jì)末的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)形成和發(fā)展時(shí)期。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)需求發(fā)生了巨大的變化，促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，為了提高企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)變和競(jìng)爭(zhēng)能力，必須強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制，這就迫使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，不斷地向以審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)為重點(diǎn)的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)拓展，其審計(jì)目標(biāo)已拓展到內(nèi)部控制、職能部門分工、企業(yè)素質(zhì)、經(jīng)營管理決策、資源利用效果、計(jì)劃方案等各個(gè)方面的審查，并針對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性提出建設(shè)性的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。

3.21世紀(jì)至今的戰(zhàn)略審計(jì)階段。如今，國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展正實(shí)現(xiàn)著“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是內(nèi)部審計(jì)正由管理保障（即管理會(huì)計(jì)）向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變；二是由被動(dòng)審查向主動(dòng)提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，這兩個(gè)轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計(jì)作用更具有前瞻性、建設(shè)性。

（二）我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷程

1.1983―1993年，內(nèi)部審計(jì)初步建立階段。1983年，國務(wù)院批準(zhǔn)了審計(jì)署《關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請(qǐng)示》，首次提到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問題；1985年，國務(wù)院頒布《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，其中第10條明確規(guī)定：“縣以上政府部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員”；1987年7月，國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的報(bào)告》；1988年國務(wù)院頒布了審計(jì)條例，其中第6章對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了較全面的規(guī)定；1989年審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這是我國第一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的部門規(guī)章。這一階段，通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計(jì)的基本制度，促使我國內(nèi)部審計(jì)走上了依法審計(jì)的軌道。

2.1994―2002年，內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善階段。1994年8月頒布了《審計(jì)法》，其中第29條明確規(guī)定：“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度?！睆亩诜缮洗_立了內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)也為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作提供了法律依據(jù)。1995年7月審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。為了適應(yīng)我國加入WTO的新形勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，1998年經(jīng)審計(jì)署批準(zhǔn)，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國性社會(huì)團(tuán)體組織。2001年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開始實(shí)行國際上通行的行業(yè)自律管理，推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)逐步走向職業(yè)化。

3.2003年至今，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系全面建立健全階段。2003年3月審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)走上法制化、規(guī)范化的軌道。

二、國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

（一）一切從實(shí)際出發(fā)，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思路

要搞好內(nèi)部審計(jì)工作，必須堅(jiān)持解放思想，實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中的問題。

（二）找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的定位點(diǎn)是充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和服務(wù)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須把定位點(diǎn)確立在為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

（三）堅(jiān)持依法審計(jì)，制定、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、章程是確保內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制健康運(yùn)轉(zhuǎn)的前提

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)簽發(fā)的綱領(lǐng)性文件。該章程應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、目標(biāo)、責(zé)任和權(quán)力，內(nèi)容包括：確定內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，授權(quán)在審計(jì)工作時(shí)可以檢查的有關(guān)記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍等。

（四）開展對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審是改革內(nèi)部審計(jì)工作方法不可缺少的一環(huán)

內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我制約、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特征是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，并在評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)，即所經(jīng)過的程序?yàn)椋毫私鈨?nèi)部控制――（評(píng)價(jià)內(nèi)控）確定符合性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍――確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。通過對(duì)內(nèi)部控制制度，包括會(huì)計(jì)控制、管理控制、資本金保全控制、成本費(fèi)用控制、質(zhì)量控制的評(píng)審，監(jiān)督現(xiàn)行制度是否被執(zhí)行，是否合理，運(yùn)行是否富有效率以及符合效益原則等，查出管理上存在的問題，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)，從而促使企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，使生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行。

（五）對(duì)資金投向及其效果進(jìn)行評(píng)審是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方法

企業(yè)工作的重點(diǎn)在經(jīng)營，而經(jīng)營的中心是決策，對(duì)企業(yè)投資前的方案進(jìn)行全面細(xì)致的調(diào)查研究，深入分析，預(yù)測(cè)效益，從中選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)營合理、投資少、風(fēng)險(xiǎn)低、效益好的方案作為投資決策的依據(jù)，是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)從產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、生產(chǎn)條件、市場(chǎng)需求等方面進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，審查評(píng)價(jià)其必要性、可靠性，盡量避免決策失誤。項(xiàng)目上馬后，還要進(jìn)行追蹤調(diào)查、合理預(yù)測(cè)、定期分析、考核，開展事中、事后審計(jì)，促使企業(yè)降低消耗，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（六）領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用的關(guān)鍵

內(nèi)部審計(jì)的成敗與否與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)注程度有直接聯(lián)系。西方內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展得到了企業(yè)成功人士的重視，在定期召開總裁辦公例會(huì)上經(jīng)常要求監(jiān)事會(huì)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況和提出對(duì)策措施，并親自部署落實(shí)，同時(shí)也得到了決策層和經(jīng)理層的普遍重視和支持，各被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人希望在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)和暴露管理中存在的問題，從而促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（七）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是團(tuán)隊(duì)建設(shè)的基礎(chǔ)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，具體應(yīng)從以下4個(gè)方面入手：一是要從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來；三是要抓好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)部門是監(jiān)督部門，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計(jì)紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。

（八）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)突出重點(diǎn)，并正確處理好與被審計(jì)部門或單位的關(guān)系

在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中重大的、帶有傾向性或共同性的問題作為審計(jì)的重點(diǎn)，突出審計(jì)監(jiān)督的宏觀職能。對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)，注意集中力量查深查透，做到不僅事實(shí)清楚、處理得當(dāng)，而且能提供有價(jià)值的意見和建議，收到明顯的成效，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審計(jì)部門或單位的服務(wù)和顧問作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中還應(yīng)處理好與被審計(jì)部門或單位的關(guān)系，尊重被審計(jì)部門或單位的有關(guān)意見，但又要堅(jiān)持原則，做好按制度要求如實(shí)上報(bào)檢查事項(xiàng)的協(xié)調(diào)工作，共同形成為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的融洽局面。

（九）堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”，改進(jìn)工作方法和手段是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的橋梁

一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

（十）內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制要與內(nèi)部控制和公司治理緊密連在一起

公司治理是所有者（主要是股東）對(duì)經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，通過一種制度安排，來合理配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對(duì)所有者利益的背離，其特點(diǎn)是通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要向企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，還要向企業(yè)出資者負(fù)責(zé)。而其最終的工作目標(biāo)是完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)新形勢(shì)的要求，在內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行中不斷建立、完善內(nèi)部控制制度，建立高層次的法人治理結(jié)構(gòu)；同時(shí)，完善法人治理結(jié)構(gòu)、重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促使內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制順暢進(jìn)行。

（十一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和戰(zhàn)略管理審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和戰(zhàn)略管理審計(jì)拓展，通過調(diào)查、取證、分析，評(píng)價(jià)內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度，擬定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先秩序，擴(kuò)大視角，確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，將審計(jì)工作縱向延伸橫向拓展，以對(duì)戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、管理及效果實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，審查并評(píng)價(jià)子公司是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略相匹配。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；健全；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；全過程；控制

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.064

近年來，社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制方面提出了新的更高要求，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)日常運(yùn)營管理中不可忽視的重要工作之一。對(duì)于新時(shí)期的企業(yè)來說，如何客觀、公正評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門工作情況，提出更具參考價(jià)值的建議、意見始終是難點(diǎn)所在。想要有效解決這一問題，必須從不同角度入手提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，有效防范、化解運(yùn)營管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

簡單來說，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是內(nèi)部審計(jì)工程的良好程度，是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。想要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，必須多角度動(dòng)態(tài)控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的多樣化作用，提高工作人員的工作效率與質(zhì)量，有效控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是非常必要的。一是：可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。從某種角度來說，保證審計(jì)質(zhì)量是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等的核心任務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以準(zhǔn)確把握企業(yè)運(yùn)營中已發(fā)生或形成的各影響因素，及時(shí)采取可行的措施加以解決，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保一系列審計(jì)工作順利開展，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。二是：可以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著密不可分的聯(lián)系，直接決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來說，和審計(jì)計(jì)劃的制定密切相關(guān)，比如，審計(jì)作業(yè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)，它是一種不可抗因素，客觀存在的，無法徹底將其消除。內(nèi)部審計(jì)部門必須全方位分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，采用適宜的控制方法，優(yōu)化調(diào)整審計(jì)工作，提高自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2強(qiáng)化健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過程控制

2.1內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段

在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)準(zhǔn)備階段是其首要前提，做好審計(jì)前期準(zhǔn)備工作，可以大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率與質(zhì)量，為提高審計(jì)整體質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，確定好審計(jì)項(xiàng)目組人員。在安排審計(jì)人員的時(shí)候，企業(yè)必須綜合分析審計(jì)人員已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，是否具備較高的審計(jì)能力、電算化能力，根據(jù)工作內(nèi)容、性質(zhì)等，明確各審計(jì)人員自身職責(zé)，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，將審計(jì)工作落到實(shí)處，避免形式化，相互監(jiān)督，認(rèn)真做好審計(jì)工作。同時(shí)所安排的審計(jì)人員必須具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，審計(jì)中能夠做到客觀、公正，規(guī)范操作，認(rèn)真做好本職工作。其次，將審計(jì)前的調(diào)查工作落到實(shí)處。在開展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員要全方位深入調(diào)查審計(jì)事項(xiàng)等，客觀分析調(diào)查相關(guān)信息數(shù)據(jù)，促使各個(gè)重要控制點(diǎn)明確化，看其審計(jì)質(zhì)量控制是否適度，準(zhǔn)確估計(jì)被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)運(yùn)營造成的影響，確定好審計(jì)的核心領(lǐng)域。最后，合理制定審計(jì)方案。在制定審計(jì)方案過程中，審計(jì)人員要進(jìn)一步細(xì)化具體的審計(jì)內(nèi)容，結(jié)合事前調(diào)查情況，選出更具針對(duì)性、代表性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，促使審計(jì)方案內(nèi)容更加明確化、合理化，具有其可行性。在此基礎(chǔ)上，明確審計(jì)重點(diǎn)，完善作業(yè)程序，針對(duì)工作流程等，提出相關(guān)要求，不得隨意更改審計(jì)方案，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)整體質(zhì)量。如果必須更改審計(jì)方案，必須得到相關(guān)部門的審批，確保所制定的審計(jì)方案具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作性。

2.2內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、檢查

在開展審計(jì)工作中，必須明確項(xiàng)目組長、審計(jì)人員各自的崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照所制定的審計(jì)實(shí)施方案做好審計(jì)工作，確保審計(jì)工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)人員必須結(jié)合各影響因素，健全日常工作考核制度，認(rèn)真編寫審計(jì)工作日志，確保領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長等能夠第一時(shí)間全方位了解參與審計(jì)工作人員的各方面情況，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量，采取可行的措施對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制。還要構(gòu)建科學(xué)化、合理化的審計(jì)工作會(huì)議制度，審計(jì)組長、主審要以定期、不定期形式開展不同形式的審計(jì)工作會(huì)議，組長審計(jì)人員參與其中，確保審計(jì)部門各成員更好地溝通、交流，提出更多具有參考價(jià)值的措施，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)部門相關(guān)人員要及時(shí)全方位了解審計(jì)工作開展的具體情況，支持、指導(dǎo)、監(jiān)督乃至復(fù)核審計(jì)人員日常工作，認(rèn)真查看關(guān)鍵性審計(jì)領(lǐng)域、重要的審計(jì)事項(xiàng)，看其是否具備具有說服力的審計(jì)證據(jù)，要認(rèn)真審查審計(jì)工作底稿，看其是否合理，確保所制定的審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.2.2認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿編制、復(fù)核工作

就審計(jì)工作底稿來說，準(zhǔn)確記錄了審計(jì)證據(jù)收集、鑒定等情況，能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的編寫提供關(guān)鍵性的參考依據(jù)。在審計(jì)質(zhì)量控制過程中，相關(guān)人員必須保證所編寫的審計(jì)工作底稿具有其完整性，能夠客觀折射出審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采用的審計(jì)方法、實(shí)施的具體審計(jì)范圍等。同時(shí)，所編制的審計(jì)工作底稿重點(diǎn)要鮮明，尤其是重大事項(xiàng)，必須在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)列出，為合理編寫審計(jì)報(bào)告奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，必須明確審計(jì)工作編制人員自身的職責(zé)，簽字蓋章，審計(jì)總負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真檢查所編制的底稿，做好復(fù)核工作。

2.3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)人員必須保證所提交的審計(jì)報(bào)告客觀、真實(shí)。在編寫審計(jì)報(bào)告過程中，審計(jì)人員必須綜合分析一系列的審計(jì)證據(jù)，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不僅僅是財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)方面，確保所制定的審計(jì)報(bào)告具有較強(qiáng)的操作性，相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)日常運(yùn)營情況，站在內(nèi)部控制的角度，提出合理化的審計(jì)措施，有效解決審計(jì)過程中遇到的一系列問題，促使企業(yè)可以從根源上加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有效防范、規(guī)避運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。還要進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，審計(jì)報(bào)告初稿是由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草的，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)其進(jìn)行全方位的審核。在完成好審計(jì)報(bào)告初稿之后，要認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見，多和他們交流、溝通，優(yōu)化調(diào)整編寫的審計(jì)報(bào)告，是其更加規(guī)范化，并向企事業(yè)單位管理當(dāng)局等提供正式的審計(jì)報(bào)告。

2.4內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段

在內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段，內(nèi)部審計(jì)小組一定要對(duì)日常審計(jì)工作加以總結(jié)，根據(jù)企業(yè)具體運(yùn)營情況，對(duì)其生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面提出針對(duì)性、合理性的審計(jì)意見，有效解決日常管理中各方面存在的問題，促使內(nèi)部管理更加規(guī)范化、合理化，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。還要根據(jù)審計(jì)工作特點(diǎn)，制定可行的責(zé)任追究制度等，動(dòng)態(tài)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)工作落到實(shí)處，明確相關(guān)工作人員自身職責(zé)，一旦審計(jì)中出現(xiàn)問題，相關(guān)人員必須承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任，要進(jìn)一步完善考核制度，需要審計(jì)質(zhì)量責(zé)任融入到日?？己酥?，使其和工作人員的績效考核直接掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，認(rèn)真做好本職工作，加強(qiáng)日常審計(jì)檔案管理，做好檔案歸檔、管理工作，為企業(yè)管理者日后查找相關(guān)資料信息提供便利，科學(xué)決策，還能在一定程度上檢驗(yàn)當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)具體情況。此外，企業(yè)還需要多層次加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理，將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理成效。

3結(jié)語

總而言之，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)至關(guān)重要，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、運(yùn)營、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，加以解決，完善內(nèi)部管理，促使各部門處于動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)體系中，確保一系列經(jīng)營活動(dòng)順利開展，有效防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部資金利用率，不斷增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：過程方法；符合性審核；內(nèi)部審核

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 前言

符合性審核是內(nèi)部質(zhì)量審核最常用的方法之一，其一方面評(píng)價(jià)企業(yè)質(zhì)量管理體系文件與標(biāo)準(zhǔn)的符合性，另一方面評(píng)價(jià)企業(yè)質(zhì)量管理體系文件執(zhí)行的符合性。如果審核員發(fā)現(xiàn)不符合項(xiàng)，將要求受審核部門采取糾正或糾正措施。符合性審核一般依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者公司手冊(cè)程序進(jìn)行，審核要求一般比較明確，需要審核員分析判斷來做出結(jié)論的事項(xiàng)較少，一般得出的問題不外乎文文不符或者文實(shí)不符。因此，符合性審核的難度較小。

2 過程方法的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)

其一，確保審核工作的完整性。過程方法邏輯性較強(qiáng)，可以覆蓋活動(dòng)的全過程，不會(huì)遺漏對(duì)活動(dòng)的子過程進(jìn)行檢查。

其二，有利于受審部門進(jìn)行活動(dòng)的持續(xù)改進(jìn)，過車方法審核的取證過程是隨著過程的進(jìn)展逐漸顯現(xiàn)的，這樣受審核方就能夠全面地看待問題，不用跳出過程獨(dú)立地分析問題，更不會(huì)對(duì)審核問題感到不知所措。

其三，過程方法審核可降低審核員對(duì)企業(yè)手冊(cè)程序的依賴程度。換句話說，即時(shí)企業(yè)程序?qū)顒?dòng)過程的描述不夠細(xì)化或不夠詳細(xì)，甚至沒有編寫相應(yīng)程序，審核員運(yùn)用過程方法一樣可以有效實(shí)施活動(dòng)的審核工作。

3 運(yùn)用“過程方法”開展內(nèi)部審核工作

由定義指出，運(yùn)用“過程方法”開展內(nèi)部審核工作，需要做好識(shí)別活動(dòng)的過程及其應(yīng)用、確定過程之間的先后順序和接口，分析確?；顒?dòng)有效所需的標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及支持過程運(yùn)行所需的資源。

3.1 對(duì)審核員的要求

過程方法主要是針對(duì)活動(dòng)的過程及管理進(jìn)行分析，判斷活動(dòng)過程的輸入、輸出是否滿足規(guī)定的管理要求，因此這對(duì)審核員的水平提出更高要求，審核員不僅要對(duì)活動(dòng)過程十分熟悉，對(duì)活動(dòng)過程有分析能力，同時(shí)還要理解掌握活動(dòng)過程中輸入和輸出的各項(xiàng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求。

3.2 審核方法的要求

（1）對(duì)準(zhǔn)備采取過程方法審核的活動(dòng)進(jìn)行分析，確認(rèn)活動(dòng)相關(guān)過程以及所需資源。

（2）確認(rèn)相關(guān)過程的先后順序。

（3）針對(duì)受審核活動(dòng)過程，倆節(jié)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，確認(rèn)程序文件的完整性和清晰度。

（4）針對(duì)活動(dòng)過程的輸入輸出，結(jié)合本單位標(biāo)準(zhǔn)要求，設(shè)計(jì)審核內(nèi)容。

（5）針對(duì)審核內(nèi)容，編制審核檢查單，除用于記錄審核發(fā)現(xiàn)外，還用于防范審核員的隨意性，防止偏離審核主線，并及時(shí)提示審核員審核思路。

4 過程審核的注意事項(xiàng)

首先，企業(yè)針對(duì)跨職能涉及多部門的活動(dòng)，制定一些規(guī)范程序來區(qū)分職責(zé)或明確流程。但審核員在工作中絕不能死扣程序，而應(yīng)將重點(diǎn)放在活動(dòng)的過程，而非規(guī)章條款或者公司程序文件。

其次，不應(yīng)只停留在記錄方面的檢查，而更應(yīng)該關(guān)注活動(dòng)的結(jié)果，一旦在記錄方面發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該去追查活動(dòng)過程或接口是否存在問題。

再次，受審核活動(dòng)過程中涉及跨職能或者多部門時(shí)，需要將這些部門的相關(guān)過程納入一起進(jìn)行審核。

最后，過程審核不是對(duì)企業(yè)所有的活動(dòng)都是最佳的，對(duì)于有些簡單活動(dòng)過程，符合性審核來的更直接、更有效。因此過程審核與符合性審核結(jié)合來做更實(shí)用。

5 實(shí)施內(nèi)部審核活動(dòng)

5.1 明確審核任務(wù)，周密策劃內(nèi)部審核

依據(jù)質(zhì)量管理體系要求設(shè)計(jì)內(nèi)部審核活動(dòng)，按照審核要求點(diǎn)確定檢點(diǎn)，防止遺漏事項(xiàng)。審核組成員應(yīng)明確分工，確定審核大方向，對(duì)以往出現(xiàn)的不符合項(xiàng)和改進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行商討，編制具有針對(duì)性和可操作性的內(nèi)部審核檢查清單，內(nèi)容應(yīng)覆蓋驗(yàn)證糾正預(yù)防措施的有效性。內(nèi)審員采取抽樣方式和審核方法，提出取樣的代表性。

5.2 采用科學(xué)的方法，達(dá)到審核目的

企業(yè)應(yīng)將PDCA循環(huán)活動(dòng)注入質(zhì)量管理體系內(nèi)審工作，這樣既可以提升體系管理人員的認(rèn)知能力，又可以有效提高內(nèi)部審核程度。審核本身的質(zhì)量應(yīng)遵循客觀規(guī)律，保證審核質(zhì)量，實(shí)施內(nèi)部審核活動(dòng)需要PDCA思想的大力指導(dǎo)。

5.3 內(nèi)部審核活動(dòng)的成功取決于現(xiàn)場(chǎng)審核的順利進(jìn)行。

內(nèi)部審核實(shí)施過程中要搜集客觀事實(shí)以評(píng)價(jià)事實(shí)的可信性，現(xiàn)場(chǎng)審核中，審核員應(yīng)該以客觀事實(shí)證據(jù)為依托，遵從審核原則，做到多多記錄，保證科學(xué)合理。審核員應(yīng)獨(dú)立完成審核，不受外界影響就事論事，仔細(xì)記錄審核發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)。

5.4 廣開言路準(zhǔn)確辨別質(zhì)量改進(jìn)

審核不光是找缺點(diǎn)，更不是完成開出不符合的任務(wù)，而是通過此項(xiàng)活動(dòng)使質(zhì)量管理水平得到提高，并挖掘體系運(yùn)行的中的薄弱環(huán)節(jié)以及將要妨礙體系有效運(yùn)行的因素，使管理體系得到完善和改進(jìn)。審核也是一種交流，是體系內(nèi)的所有人員經(jīng)驗(yàn)交流，使內(nèi)部審核成為體系運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.5 領(lǐng)導(dǎo)的高度重視是內(nèi)部審核的源泉

任何組織的活動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)重視不重視，效果大相徑庭。有了領(lǐng)導(dǎo)的大力支持與參與，內(nèi)審員也會(huì)有很好的積極性。原因在于權(quán)威和監(jiān)控效應(yīng)，領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量意識(shí)水平的高低直接影響公司質(zhì)量管理水平，若非常重視質(zhì)量工作，很多審核出現(xiàn)的問題會(huì)迎刃而解。

結(jié)語

目前，許多企業(yè)不僅僅滿足與按照有程序進(jìn)行符合性審核，這就對(duì)內(nèi)審工作提出了新的要求，對(duì)于簡單活動(dòng)過程，符合性審核更直接有效，對(duì)于復(fù)雜審核，建議過程審核與符合性審核等審核方式相結(jié)合進(jìn)行，這樣對(duì)于企業(yè)的內(nèi)審工作會(huì)更為實(shí)用。運(yùn)用“過程方法”將會(huì)提高內(nèi)審工作的審核效果，實(shí)施內(nèi)部審核，將會(huì)使企業(yè)的活動(dòng)過程得以持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而增值內(nèi)部審核這項(xiàng)活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

通過審計(jì)人員定期對(duì)各建設(shè)項(xiàng)目開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中存在的問題，及時(shí)將信息反饋給集團(tuán)決策層，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)可有效的維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目投資資金安全和使用效益，有效加強(qiáng)項(xiàng)目管理的效益和效率。

建設(shè)項(xiàng)目全過程管理審計(jì)應(yīng)在投資決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收的全過程審計(jì)，本文著重介紹施工過程的建設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

1 建設(shè)管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。

P就是PLAN，計(jì)劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計(jì)劃；

D就是DO,執(zhí)行，制定了計(jì)劃以后按照計(jì)劃執(zhí)行的過程

C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；

A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；

以上步驟在建設(shè)過程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點(diǎn)也就是檢查在建設(shè)管理過程的各個(gè)方面是否遵循了以上過程。

2 建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)主要內(nèi)容

建設(shè)管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”

所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。

因此，建設(shè)項(xiàng)目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個(gè)內(nèi)容。

3 質(zhì)量管理審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理制度，現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：

3.1 監(jiān)理公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量管理：

監(jiān)理公司要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定相應(yīng)的監(jiān)理計(jì)劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時(shí)檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時(shí)提交監(jiān)理月報(bào)，按時(shí)組織監(jiān)理會(huì)議。所以對(duì)監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個(gè)方面：

3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全

3.1.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批

3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時(shí)檢查施工過程并簽字

3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報(bào)是否及時(shí)交付

3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全

3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會(huì)并進(jìn)行了會(huì)簽

3.2 現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過程：

3.2.1 人員配備

3.2.2 施工組織設(shè)計(jì)審批

3.2.3 監(jiān)理大綱審批

3.2.4 進(jìn)度計(jì)劃審批

3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定

3.2.6 工地會(huì)議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會(huì)議，檢查會(huì)議紀(jì)要是否齊全

3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.2.8 檢查圖紙會(huì)審、施工交底記錄

3.2.9 檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄人員簽字是否齊全

3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告是否齊全

3.2.11 檢查到場(chǎng)設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗(yàn)報(bào)告及簽字是否齊全

3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄是否齊全

4 進(jìn)度管理審計(jì)重點(diǎn)

進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

4.1 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃編制及審批工作

一般施工單位進(jìn)場(chǎng)后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計(jì)劃和單位工程施工進(jìn)度計(jì)劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。

檢查進(jìn)度計(jì)劃審批過程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計(jì)劃編制時(shí)間

4.2 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃檢查及分析工作

施工過程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計(jì)劃的檢查工作，并在監(jiān)理會(huì)議及工地會(huì)議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施

檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報(bào)與進(jìn)度計(jì)劃的對(duì)比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作

4.3 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整及審批工作

經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整，修改進(jìn)度計(jì)劃并報(bào)監(jiān)理和業(yè)主審批；

檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時(shí)點(diǎn)是否進(jìn)行了進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整和審批工作

檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量

4.4 在我公司項(xiàng)目中還要重點(diǎn)檢查設(shè)備采購訂貨計(jì)劃、設(shè)備到場(chǎng)計(jì)劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進(jìn)度計(jì)劃是否銜接，檢查實(shí)際到場(chǎng)時(shí)間是否與進(jìn)度計(jì)劃一致

5 投資管理審計(jì)重點(diǎn)

投資管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作

5.2 檢查施工單位上報(bào)的進(jìn)度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)人員計(jì)算和審批，對(duì)照周進(jìn)度報(bào)表、月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行了投資對(duì)比，檢查是否超出了預(yù)算控制價(jià)

5.3 檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計(jì)算，但設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)

5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過程，每筆款項(xiàng)撥付是否對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的合同

5.5 檢查進(jìn)度撥款計(jì)算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定

5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗(yàn)收

重點(diǎn)檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測(cè)量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作

5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批

6 合同管理審計(jì)

合同管理審計(jì)主要分為以下幾個(gè)方面：

6.1 檢查施工合同是否及時(shí)簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求

6.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批

6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)

6.4 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證審批及投資計(jì)算

6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)

7 信息管理審計(jì)重點(diǎn)

管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過程資料就能說明項(xiàng)目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計(jì)要點(diǎn)為以下兩方面：

7.1 項(xiàng)目的檔案管理

根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場(chǎng)審查其檔案資料是否齊全有效

7.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職檔案資料管理人員

合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。

8 安全管理審計(jì)重點(diǎn)

安全管理主要包括以下幾個(gè)方面：

8.1 檢查安全管理制度是否建立

8.2 檢查安全管理人員的配備情況

8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會(huì)議中對(duì)安全的要求是否執(zhí)行

9 協(xié)調(diào)工作審計(jì)重點(diǎn)

業(yè)主單位現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)主要包括：

9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時(shí)完成；

9.2 項(xiàng)目合法手續(xù)的辦理工作；

9.3 項(xiàng)目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；

9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系

9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會(huì)議以便于展開協(xié)調(diào)工作

9.6 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否及時(shí)以便于證明設(shè)計(jì)單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位

通過建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部管理審計(jì)工作，可以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，提高建設(shè)項(xiàng)目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時(shí)糾正問題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。

作者簡介：

第5篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)

1 背景

近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場(chǎng)要求，建設(shè)國際一流的高速動(dòng)車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。

2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。

3 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等，

（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價(jià)格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。

4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的具體做法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價(jià)，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評(píng)標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對(duì)照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評(píng)標(biāo)管理辦法及流程，通過規(guī)范招標(biāo)程序，對(duì)照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)對(duì)招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。

（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)辦公，參加各類會(huì)議，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。全程審查工程簽證，控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對(duì)2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。

（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對(duì)合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對(duì)合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。

（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書，對(duì)結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)。

5 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：

（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。

（4）對(duì)設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對(duì)施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對(duì)工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結(jié)束語

實(shí)踐證明，通過實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時(shí)掌握工程變化情況并提出審計(jì)意見和建議，在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益，進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)的可行性、實(shí)用性和有效性。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

1 .有利影響

會(huì)計(jì)集中核算制有利于科技將各個(gè)單位的財(cái)務(wù)資料集中匯集在一起, 使內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)可以對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行集中審核, 減少審計(jì)工作花費(fèi)的時(shí)間與成本, 在審計(jì)過程中可以迅速確定需要審核的重點(diǎn)內(nèi)容, 提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率; 會(huì)計(jì)集中核算制的建立, 有利于降低會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn), 增加資金使用的透明度, 以更好地對(duì)單位的依法理財(cái)、?？顚Ｓ玫确矫孢M(jìn)行監(jiān)督, 在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2 .不利影響

首先, 會(huì)計(jì)集中核算制的建立, 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性和合規(guī)性產(chǎn)生了影響。會(huì)計(jì)集中核算制會(huì)使會(huì)計(jì)相關(guān)材料都集中到核算單位中, 容易使核算單位的工作人員與被審計(jì)單位部門相互勾結(jié), 讓違法亂紀(jì)的行為通過審核。其次, 會(huì)計(jì)審核制度的使用, 使責(zé)任認(rèn)定的難度增加,在會(huì)計(jì)集中核計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的算制下, 審計(jì)對(duì)象由被審計(jì)單位變?yōu)楸粚徲?jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作雖然轉(zhuǎn)移, 但其作為單位經(jīng)濟(jì)管理行為的主體, 仍享有財(cái)務(wù)收人籌集、支出的審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及財(cái)產(chǎn)物資管理權(quán); 而會(huì)計(jì)核算中心成為被審計(jì)對(duì)象是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等職能都是會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)的。因此, 在審計(jì)過程中, 核算中心與被審計(jì)單位可能對(duì)一些會(huì)計(jì)核算責(zé)任問題相互推誘, 增大責(zé)任認(rèn)定難度。

二、在會(huì)計(jì)集中核算制下開展內(nèi)部審計(jì)工作的具體措施

會(huì)計(jì)集中核算制使用以來, 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作既帶來了有利影響也帶來了不利影響。所以, 內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中, 應(yīng)采取積極有效的措施, 避免會(huì)計(jì)集中核算制中的不利因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中審核之中的積極作用, 提高內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率。從目前的情況看, 內(nèi)部審計(jì)工作可以采取以下幾種措施。

1 . 完善相關(guān)法律法規(guī)

在會(huì)計(jì)集中核算制下的內(nèi)部審計(jì)工作, 一定要進(jìn)一步完善自身的相關(guān)法律法規(guī), 所有的相關(guān)行為規(guī)范都要按照《審計(jì)法》的基本要求進(jìn)行調(diào)整, 豐富審計(jì)的執(zhí)法手段, 增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的力度, 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能。對(duì)于被審單位出現(xiàn)違規(guī)行為的, 審計(jì)部門要參照相關(guān)法律法規(guī)上的基本要求, 做出審計(jì)決定, 對(duì)會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)的管理問題, 要根據(jù)《審計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定, 對(duì)會(huì)計(jì)核算中心出具審計(jì)建議書。

2 .明確責(zé)任主體

在會(huì)計(jì)集中核算制施行以后, 內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了兩個(gè)審計(jì)對(duì)象, 分別是被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心, 所以在內(nèi)部審計(jì)工作中要明確責(zé)任主體。從客觀的角度上來說, 集中核算單位的負(fù)責(zé)人依舊是財(cái)務(wù)責(zé)任的主體, 應(yīng)對(duì)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性來負(fù)責(zé)。所以, 在內(nèi)部審計(jì)工作中, 審計(jì)的主體就是被審計(jì)單位與集中核算單位的負(fù)責(zé)人。而會(huì)計(jì)核算中心的主要職責(zé)就是對(duì)各單位的會(huì)計(jì)核算,所以要對(duì)財(cái)務(wù)資料的合理性與完整性負(fù)責(zé), 一旦審計(jì)過程中出現(xiàn)了問題, 會(huì)計(jì)核算中心也要承擔(dān)一部分責(zé)任。

3 .要把握審計(jì)的重點(diǎn)

第一, 要注意審計(jì)的全面性, 將被審單位作為內(nèi)部審計(jì)的主要現(xiàn)場(chǎng), 并要求處理該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中心的經(jīng)辦人員到現(xiàn)場(chǎng), 對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)情況和現(xiàn)象進(jìn)行解釋, 將不同現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)進(jìn)行結(jié)合, 配合完成內(nèi)部審核的工作。第二, 在審計(jì)的過程中, 要注意對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查, 由于會(huì)計(jì)核算中心的存在, 被審單位本身的財(cái)務(wù)管理會(huì)出現(xiàn)相對(duì)的弱化的情況, 這種弱化在固定資產(chǎn)的管理上體現(xiàn)得尤為明顯, 所以要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的檢查。第三, 在審計(jì)過程中, 要詳細(xì)檢查各個(gè)單位票據(jù)的使用情況, 對(duì)票據(jù)使用的合規(guī)與否、收人的人賬情況進(jìn)行詳細(xì)審查, 以免出現(xiàn)有賬不報(bào)、報(bào)賬過程中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；會(huì)計(jì)集中核算；影響

在內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)部門必須要規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)工作行為，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)效率，全面應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式開展內(nèi)部審計(jì)工作，在建立高效、公開與廉潔會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效果。

一、內(nèi)部審計(jì)受會(huì)計(jì)集中核算的影響分析

當(dāng)前，部分企業(yè)在利用會(huì)計(jì)集中核算方式的過程中，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)審核工作效率降低，無法形成良好的發(fā)展體系。具體問題表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響。在內(nèi)部審計(jì)過程中，集中會(huì)計(jì)核算會(huì)對(duì)其產(chǎn)生直接的影響，主要因?yàn)樵谄髽I(yè)會(huì)計(jì)集中核算之后，需要統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施檢查工作，在實(shí)際檢查期間，涉及到較多會(huì)計(jì)集中核算對(duì)象，從原來的核算對(duì)象改變成為集中的核算對(duì)象，因此，會(huì)計(jì)集中核算工作影響著內(nèi)部審計(jì)對(duì)象。其次，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)集中核算過程中，企業(yè)相關(guān)部門會(huì)委托專門的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)開展核算工作，不能由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行核算，導(dǎo)致核算機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此類問題的出現(xiàn)，很容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容失真，無法提高其準(zhǔn)確性，難以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果[1]。再次，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序與工作效率的影響。當(dāng)前，我國各個(gè)企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式的時(shí)候，還存在較多不足之處，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)與作用。導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中，無法制定出完善的內(nèi)部審計(jì)程序，也不能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，增加了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本，難以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。最后，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的影響。在會(huì)計(jì)集中核算過程中，其影響著內(nèi)部審計(jì)工作方式，主要因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)期間，會(huì)計(jì)集中核算與實(shí)際經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)嚴(yán)重不符的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)工作與集中會(huì)計(jì)核算工作難以同時(shí)運(yùn)行，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。同時(shí)，在一些會(huì)計(jì)集中核算工作中，內(nèi)部審計(jì)工作沒有按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，極大程度上影響著內(nèi)部審計(jì)方法[3]。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)部審計(jì)控制問題

在企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式之后，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)問題，難以影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展體系，首先，企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式之后，忽視內(nèi)部審計(jì)工作制度的落實(shí)，不能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，抑制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，還在應(yīng)用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，無法提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。最后，企業(yè)管理人員忽視內(nèi)部審計(jì)工作，不能將會(huì)計(jì)集中核算與內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)系到一起，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響[4]。

三、企業(yè)集中會(huì)計(jì)核算之后的內(nèi)部審計(jì)措施

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，必須要制定完善的工作制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的管理效果。具體措施包括以下幾點(diǎn)：

（一）樹立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，必須要樹立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念，保證可以走出內(nèi)部審計(jì)工作誤區(qū)。這就需要相關(guān)管理部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際要求，端正內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度，逐漸形成良好的內(nèi)部審計(jì)體系。同時(shí)，還要為內(nèi)部審計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀，徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。（二）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性目前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性，雖然可以改變落后的狀態(tài)，但是，在實(shí)際審計(jì)過程中，還是存在較多影響其內(nèi)部審計(jì)工作效果的問題。這就需要企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效率與工作質(zhì)量，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，達(dá)到良好的內(nèi)部審計(jì)效果。

（三）創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，高素質(zhì)人才隊(duì)伍占有較為重要的位置，這就需要相關(guān)部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際要求，創(chuàng)建出高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。首先，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置進(jìn)行優(yōu)化，這樣，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，大力配合會(huì)計(jì)集中核算工作的實(shí)施，進(jìn)而達(dá)到良好的工作效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員配置，階段性的對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作技能，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。最后，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)期間，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的考核，要求其在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，也要重視會(huì)計(jì)集中核算工作的有效性，避免出現(xiàn)與會(huì)計(jì)集中核算相脫離的現(xiàn)象。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行規(guī)范，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。首先，要根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性。其次，在內(nèi)部審計(jì)工作中，要全面審核會(huì)計(jì)集中核算資料，避免出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。最后，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員與會(huì)計(jì)集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

四、結(jié)語

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到影響，這就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)績情況，制定完善的工作制度，逐漸更新內(nèi)部審計(jì)方案，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

作者:馬春鳳 單位:山東省博興縣油區(qū)工作辦公室財(cái)務(wù)科

參考文獻(xiàn)：

[1]張建和.論會(huì)計(jì)集中核算制下的財(cái)務(wù)安全[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2016(5):17-18.

[2]陳文晶.會(huì)計(jì)集中核算后對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2015(3):137-138.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 管理 防范

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在假定與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無關(guān)的情況下，被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)報(bào)表和各賬戶余額或某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性，即由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算工作本身的不足而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善，內(nèi)部控制行為不力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正某個(gè)賬戶或某種業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)誤而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為單位服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如社會(huì)審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到具體的個(gè)人利益，因而審計(jì)過程難免受到各類人員干擾。

2、內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)不精

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。我國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢(shì)單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、內(nèi)部審計(jì)方法不科學(xué)

我國內(nèi)審方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復(fù)雜化，這種審計(jì)模式不適應(yīng)開展內(nèi)部管理審計(jì)的需要，因?yàn)樗^分依賴于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的測(cè)試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)一般采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，由于抽樣審計(jì)本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會(huì)形成一定的誤差，形成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全

內(nèi)部審計(jì)管理的制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審組織應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制制度，但是，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)至今仍缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。

2、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，樹立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，對(duì)其進(jìn)行定期與不定期的培訓(xùn)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及處理問題的能力；二是要引導(dǎo)審計(jì)人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力；三是要在進(jìn)一步完善審計(jì)隊(duì)伍準(zhǔn)入制度，實(shí)行執(zhí)證上崗的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大。

4、執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序

從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)和審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實(shí)施審計(jì)的工作中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代的及成熟的審計(jì)技術(shù)方法。從審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告到作出審計(jì)決定階段應(yīng)有完善的“把關(guān)”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。

5、確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)，要認(rèn)真評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，高風(fēng)險(xiǎn)單位應(yīng)該選派經(jīng)驗(yàn)豐富，解決問題能力強(qiáng)的人員，并適當(dāng)延長審計(jì)時(shí)間，而對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)單位可以投入較少的人力，物力和時(shí)間，這樣就能使降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高效率和降低成本三者統(tǒng)一起來。

6、開展風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉青.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征、成因及控制[J].中國審計(jì).2003.01

第9篇：內(nèi)部審計(jì)過程范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近年來，我國建筑業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，數(shù)據(jù)顯示，2013年全國建筑業(yè)總產(chǎn)值為159313億元，同比增長16.1%;全國建筑業(yè)房屋建筑施工面積為113億平方米，同比增長14.6%。此龐大的投資規(guī)模，必須有完善的審計(jì)制度，才能保障各方的利益，才能更好的促進(jìn)建筑業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，探討如何加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

一、建筑工程造價(jià)審計(jì)的基本途徑

建筑工程造價(jià)審計(jì)，是指根據(jù)建筑工程設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)資料，對(duì)預(yù)算（決算、結(jié)算）書進(jìn)行審計(jì)，以此作為建筑工程各項(xiàng)決策的參考依據(jù)。從當(dāng)前建筑工程造價(jià)審計(jì)的基本情況來看，主要有3種審計(jì)方式，且在實(shí)踐中可能存在3種審計(jì)并存的現(xiàn)象，共同構(gòu)筑一個(gè)完善的審計(jì)體系。

1、投資主體內(nèi)部審計(jì)

投資主體內(nèi)部審計(jì)是指投資方內(nèi)部的審計(jì)部門開展審計(jì)活動(dòng)，在這種審計(jì)模式下，審計(jì)人員與投資方的利益完全一致，并且對(duì)建筑項(xiàng)目的了解程度更深，這既可以避免審計(jì)人員與建筑承包者“合謀”抬高工程造價(jià)價(jià)格，又可以通過審計(jì)更好的了解工程建設(shè)的基本情況，從而為強(qiáng)化工程管理提供了便利。

2、建筑承包單位內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于建筑承包單位而言，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)必然的過程。一方面，這種審計(jì)可以幫助承包單位真實(shí)、準(zhǔn)確的了解整個(gè)工程的成本結(jié)構(gòu)，從而為成本節(jié)約奠定基礎(chǔ)。另一方面，這種審計(jì)可以更為科學(xué)的幫助建筑承包商編制預(yù)算書，對(duì)于提高中標(biāo)概率具有不可忽視的作用，而對(duì)于合理的編制結(jié)算書，弱化投資方與建筑承包方的差異具有重要的價(jià)值。

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)一般是指中介機(jī)構(gòu)接受投資方的委托開展審計(jì)活動(dòng)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如工程造價(jià)咨詢公司等由于集中了大量的專業(yè)人才，且長期開展工程造價(jià)審計(jì)工作，從而具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)中隱藏的一些問題，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本具有重要的意義。

二、建筑工程造價(jià)審計(jì)存在的主要問題

建筑工程造價(jià)審計(jì)不僅涉及到多個(gè)主體，而且審計(jì)的專業(yè)性較強(qiáng)，持續(xù)時(shí)間較長，因而加大了審計(jì)的難度。從實(shí)踐來看，建筑工程造價(jià)審計(jì)主要面臨二個(gè)方面的挑戰(zhàn)。

1、審計(jì)技巧有待加強(qiáng)

首先，審計(jì)方法運(yùn)用不合理。建筑工程造價(jià)常用的審計(jì)方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法、比較審核法等，在審計(jì)過程中，部分審計(jì)人員過多的采用全面審核法，依托設(shè)計(jì)圖紙重新計(jì)數(shù)工程量，而比較審核法等審計(jì)方法由于技巧性相對(duì)較強(qiáng)，且容易被認(rèn)為是“偷工減料”的審計(jì)，在審計(jì)過程中更多的是處于輔的地位，從而增加了審計(jì)的成本，降低了審計(jì)效率。其次，審計(jì)重點(diǎn)不突出，工程造價(jià)審計(jì)主要包括工程量計(jì)算是否正確審計(jì)，工程定額套是否準(zhǔn)確的審計(jì)，工程計(jì)價(jià)、取費(fèi)是否科學(xué)的審計(jì)，但審計(jì)應(yīng)該突出重點(diǎn)，部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中過于突出對(duì)工程量的審計(jì)，而其他方面有所忽視，部分審計(jì)人員則對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)容都進(jìn)行全面審計(jì)，沒有突出重點(diǎn)，增加了審計(jì)的工作量。

2、審計(jì)管理有待加強(qiáng)

首先，審計(jì)準(zhǔn)備不足，主要表現(xiàn)在部分審計(jì)單位在審計(jì)過程中過于依靠圖紙等資料，缺乏對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和測(cè)量，從而使得審計(jì)人員缺乏感性認(rèn)識(shí)，在審計(jì)過程中會(huì)“想當(dāng)然”的進(jìn)行審計(jì)，或者“生搬硬套”的利用工程造價(jià)軟件進(jìn)行審計(jì)，降低了審計(jì)質(zhì)量。其次，審計(jì)過程管理有待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在由于審計(jì)過程涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，且參與人員數(shù)量較多，甚至某些環(huán)節(jié)需要多個(gè)主體的參與才能完成，如現(xiàn)場(chǎng)勘查需要施工單位、投資單位和審計(jì)單位共同參與才能完成，且為室外作業(yè)，從而使得審計(jì)過程管理難度大。再次，審計(jì)結(jié)果的管理有待加強(qiáng)，一方面，部分審計(jì)單位在審計(jì)過程中保密意識(shí)不強(qiáng)，容易將審計(jì)結(jié)果泄露，從而給審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)，如對(duì)于預(yù)算審計(jì)，其結(jié)果會(huì)被用于招投標(biāo)工作，如果泄露審計(jì)結(jié)果則會(huì)影響招投標(biāo)的公平性。另一方面，由于大多數(shù)工程項(xiàng)目都會(huì)進(jìn)行二審乃至三審，如何充分尊重并利用上一次審計(jì)結(jié)果，降低審計(jì)成本，還需進(jìn)一步探討。

三、加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)策建議

加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審計(jì)，可以從規(guī)范操作，嚴(yán)格質(zhì)量控制，提高工作效率三個(gè)方面著手。1、以規(guī)范操作為中心改善審計(jì)工作

首先，要規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)流程，在審計(jì)過程中，要參照《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》等相關(guān)規(guī)章制度，在審計(jì)開始之前，要熟悉建筑工程的基本情況，在審計(jì)過程中，要嚴(yán)格根據(jù)建筑設(shè)計(jì)、施工、現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)資料開展審計(jì)工作，避免隨意、主觀性的審計(jì)，在審計(jì)結(jié)束后，要按照相關(guān)規(guī)定對(duì)資料進(jìn)行移交保管，避免審計(jì)泄密。其次，要完善審計(jì)管理制度，如要完善對(duì)審計(jì)人員的管理，如規(guī)定審計(jì)人員不能單獨(dú)與工程承包方接觸等。再次，要科學(xué)的選擇審計(jì)方法，要根據(jù)建筑工程的基本情況選擇審計(jì)方法，如對(duì)于工程量小的選取全面審核法，對(duì)于工程量大的選取重點(diǎn)審核法等。

2、以質(zhì)量控制為中心改善審計(jì)工作

首先，要建立完善的質(zhì)量管理體系，要明確審計(jì)責(zé)任，對(duì)一審（二審）審計(jì)結(jié)果與最終審計(jì)結(jié)果差額超過一定額度的，要給予懲罰，對(duì)審計(jì)結(jié)果與最終結(jié)果相差不大的，可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。其次，要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)提高審計(jì)工作質(zhì)量，一方面，單位內(nèi)部要開展各種培訓(xùn)活動(dòng)，如組織審計(jì)人員共同探討審計(jì)中的疑難問題，另一方面，要積極與中介機(jī)構(gòu)、高校等外部單位合作，利用外部力量來開展培訓(xùn)工作。

3、以工作效率為中心改善審計(jì)工作

首先，要積極利用信息化手段開展工程造價(jià)審計(jì)，一方面，審計(jì)部門要積極引進(jìn)、更新工程造價(jià)軟件，并幫助審計(jì)人員掌握軟件使用方法，另一方面，要積極利用工程造價(jià)相關(guān)網(wǎng)站來輔助審計(jì)，如全國和各省都基本建立了工程造價(jià)信息網(wǎng)，可以利用其中的最新造價(jià)信息輔助審計(jì)工作。其次，在審計(jì)過程中要樹立成本、效率觀念，要按照審計(jì)的工作量，規(guī)定某一建筑工程的審計(jì)時(shí)間，從而“倒逼”審計(jì)人員集中精力，有效的開展審計(jì)活動(dòng)，間接達(dá)到改善審計(jì)工作的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：