車船稅的減免政策精選(九篇)

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第1篇：車船稅的減免政策范文

按照《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（(國(guó)務(wù)院令第482號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）、《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實(shí)條例的有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于“公共交通車船”減免稅問題

條例第四條規(guī)定的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以享受車船稅減稅、免稅優(yōu)惠政策的城市、農(nóng)村公共交通車船，是指依法取得運(yùn)營(yíng)資格，執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定時(shí)間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營(yíng)，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會(huì)公益或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船。

二、關(guān)于各地車船稅實(shí)施辦法的適用時(shí)間問題

條例自20*年1月1日起施行。根據(jù)實(shí)施細(xì)則第三十二條的規(guī)定，20*納稅年度起，車船稅依照條例和細(xì)則的規(guī)定計(jì)算繳納。從20*年1月1日起，各類車船的納稅人應(yīng)統(tǒng)一按照條例、實(shí)施細(xì)則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定制定的本地區(qū)實(shí)施辦法計(jì)算繳納車船稅。

三、關(guān)于利用行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資料做好車船稅稅源管理問題

第2篇：車船稅的減免政策范文

【關(guān)鍵詞】汽車稅收 汽車消費(fèi) 稅制調(diào)整

我國(guó)汽車產(chǎn)銷量已穩(wěn)居世界第一，汽車消費(fèi)的高速增長(zhǎng)為擴(kuò)大內(nèi)需、增加稅收等做出了很大貢獻(xiàn)。2010年我國(guó)汽車銷售量超過1500萬，車輛購(gòu)置稅完成1792億元，同比增長(zhǎng)54.0%，汽車增值稅和消費(fèi)稅等各項(xiàng)相關(guān)稅收也有所增長(zhǎng)。汽車消費(fèi)的增加會(huì)拉動(dòng)稅收的增長(zhǎng)，但過重的稅負(fù)會(huì)抑制汽車消費(fèi)，因此在我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中必須協(xié)調(diào)好稅收政策和汽車消費(fèi)目標(biāo)，使之相互促進(jìn)，形成良性循環(huán)。

一、我國(guó)目前汽車相關(guān)稅種

中國(guó)的汽車家庭買輛轎車，基本上在三個(gè)環(huán)節(jié)交稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、購(gòu)置環(huán)節(jié)及使用環(huán)節(jié)。如果是買輛國(guó)產(chǎn)車，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)要上繳17%的增值稅和1%-40%不等的消費(fèi)稅，車輛上市銷售后，購(gòu)買者還必須支付10%購(gòu)置稅。如果是進(jìn)口車，要繳車價(jià)進(jìn)口關(guān)稅，同樣需要再繳納消費(fèi)稅和購(gòu)置稅。在使用的過程中，還會(huì)涉及車船稅和燃油稅等。車輛生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷企業(yè)繳納的增值稅和消費(fèi)稅會(huì)通過價(jià)格的方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。車輛使用者繳納的購(gòu)置稅、車船稅和燃油稅毫無疑問也由自己來承擔(dān)。所有汽車相關(guān)的稅加起來，賦稅總水平已經(jīng)相當(dāng)高。

二、與汽車保有量高的國(guó)家稅負(fù)的比較

汽車消費(fèi)大國(guó)之一的美國(guó)，在汽車的購(gòu)置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)及使用環(huán)節(jié)征收稅，主要在使用環(huán)節(jié)。汽車使用環(huán)節(jié)的稅費(fèi)主要通過燃油稅來實(shí)現(xiàn)，車主需負(fù)擔(dān)全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)邦稅和各州自定的州稅，燃油稅在汽油價(jià)格中的比例約為20%，在柴油價(jià)格中的比例約為21%。

汽車發(fā)源地的德國(guó)，從2009年開始，二氧化碳排放量成為新的汽車稅征收標(biāo)準(zhǔn)，二氧化碳排放量越大，稅負(fù)越重。對(duì)于達(dá)到歐Ⅴ或歐Ⅵ排放標(biāo)準(zhǔn)的新車將減免兩年的汽車稅，而負(fù)荷歐Ⅳ排放標(biāo)準(zhǔn)的新車可以獲得一年的免稅優(yōu)惠，從2013年開始，所有汽車都會(huì)按照二氧化碳排放量的多少征稅。

汽車業(yè)極其發(fā)達(dá)的日本，雖然沒有明確征收車船稅和養(yǎng)路費(fèi)，但這些稅費(fèi)包括在汽油價(jià)格里，同樣體現(xiàn)了多開車就多花錢多交稅的管理理念。日本購(gòu)車也有購(gòu)置稅，計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)是汽車的排量以及車身的重量等，大排量車自然稅負(fù)就重。

從稅負(fù)上看，在美國(guó)，大部分州對(duì)汽車公司僅征收5%-10%的稅費(fèi)，終端環(huán)節(jié)也沒有購(gòu)置稅。在日本，轎車的平均稅率大概是11%，德國(guó)則為7%。我國(guó)目前的汽車相關(guān)的稅種繁多，在汽車的生產(chǎn)、購(gòu)買和消費(fèi)環(huán)節(jié)均有稅征收，總體稅負(fù)重，這不利于刺激消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需。

三、對(duì)我國(guó)汽車相關(guān)稅種調(diào)整的建議

日本、美國(guó)以及歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家，汽車稅制已經(jīng)全面按油耗或二氧化碳排放值為改革指標(biāo)來完成。我國(guó)現(xiàn)行的汽車稅制，仍然停留在以價(jià)格和排量為主要指標(biāo)、以保證財(cái)政收入為征稅主要目的。從擴(kuò)大內(nèi)需、鼓勵(lì)汽車消費(fèi)，又要節(jié)能減排的目標(biāo)出發(fā)，現(xiàn)行的汽車稅制必須借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行一些適當(dāng)?shù)母母铩?/p>

（一）汽車相關(guān)稅率需要進(jìn)一步調(diào)整。

從增加財(cái)政收入和誰使用誰交稅的角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)17%的增值稅短期內(nèi)不須再做調(diào)整。我國(guó)從2008年9月1日起調(diào)整了汽車消費(fèi)稅政策，提高了大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，降低了小排量乘用車的消費(fèi)稅稅率。但汽車越來越成為現(xiàn)代社會(huì)的必需品，國(guó)家應(yīng)該取消普通汽車的消費(fèi)稅，只對(duì)屬于奢侈品的豪華汽車征收消費(fèi)稅，并提高汽車燃油消費(fèi)稅。這樣既可以抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，又鼓勵(lì)小排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，有利于降低油耗、減少空氣污染，促進(jìn)國(guó)家節(jié)能減排工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

目前，我國(guó)汽車購(gòu)買環(huán)節(jié)的購(gòu)置稅不分進(jìn)口和國(guó)產(chǎn)，基本也不分排量，稅率為10%，只是在金融危機(jī)的時(shí)候，排量為1.6L及以下曾減為5%和7.5%，在未來的稅制改革過程中，汽車購(gòu)置稅的繳納即要考慮車價(jià)，更要考慮排量的大小。使用環(huán)節(jié)的車船使用稅最近已做了調(diào)整，從2012年開始按排量征收，大幅下調(diào)了2.0L及以下排量車船稅，提高了大排量的車船稅，這符合節(jié)能減排的政策。

（二）汽車的稅負(fù)結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步優(yōu)化

從汽車本身所具有的特點(diǎn)和征稅公平、便利的原則出發(fā)，對(duì)其從生產(chǎn)到保有多環(huán)節(jié)設(shè)置多種稅進(jìn)行征收，這與其他商品有著明顯的不同。只有把各個(gè)環(huán)節(jié)的稅種設(shè)置合理，才能實(shí)現(xiàn)增加稅收和調(diào)節(jié)消費(fèi)的雙重目的。

我國(guó)應(yīng)改變生產(chǎn)和購(gòu)置階段收稅多，使用階段收稅少的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家汽車征稅經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)汽車稅收征稅依據(jù)應(yīng)向按油耗或二氧化碳排放值指標(biāo)方向改進(jìn)。其實(shí)國(guó)外很多國(guó)家通過燃油稅來提高使用成本，調(diào)節(jié)使用行為，比如燃油稅，對(duì)所有開車的人都要增加稅負(fù)成本，勢(shì)必會(huì)約束和限制他們汽車使用行為。當(dāng)然這是一種結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，會(huì)鼓勵(lì)人們購(gòu)買小排量汽車和盡量減少汽車的使用，鼓勵(lì)滿足比例需求，限制奢侈需求。

（三）汽車整體稅負(fù)需要進(jìn)一步降低

從國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)來看，2.0L及以下乘用車占乘用車總數(shù)的87%左右，這說明國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)的主體是工薪階層。在現(xiàn)行汽車稅收制度下，車主的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重，單獨(dú)依靠汽車稅收調(diào)整并不能解決所有問題。從中國(guó)的實(shí)際來應(yīng)對(duì)汽車消費(fèi)與交通、環(huán)境乃至社會(huì)公平，政府需要把目光放得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)些，鼓勵(lì)清潔環(huán)保能源的研發(fā)推廣力度，推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)升級(jí)，加大宣傳和政策力度，完善公共交通體系等綜合配套措施，提高節(jié)能環(huán)保車的市場(chǎng)占有率，而不是一味地通過加重汽車稅負(fù)來減少汽車的消費(fèi)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉斌,黃永和.借鑒韓國(guó)汽車稅收政策,完善我國(guó)汽車稅收制度[J].汽車工業(yè)研究,2010,(3).

第3篇：車船稅的減免政策范文

關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；財(cái)政補(bǔ)貼

   隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護(hù)問題越來越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)成為這個(gè)時(shí)代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進(jìn)入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

   一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國(guó)家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動(dòng)力來源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動(dòng)力裝置，綜合車輛的動(dòng)力控制和驅(qū)動(dòng)方面的先進(jìn)技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進(jìn)、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動(dòng)汽車（fcev）、氫發(fā)動(dòng)機(jī)汽車、其他新能源（如高效儲(chǔ)能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

   新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動(dòng)力來源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點(diǎn)，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護(hù)環(huán)境的作用，對(duì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

   （二）我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)在國(guó)家“863”計(jì)劃重大專項(xiàng)的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強(qiáng)，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開發(fā)投入不足，市場(chǎng)化扶植和激勵(lì)政策不到位等。

   二、目前我國(guó)發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策2010年6月1日，財(cái)政部等四部委聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于開展私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長(zhǎng)春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市啟動(dòng)私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。根據(jù)通知中的標(biāo)準(zhǔn)，插電式混合動(dòng)力乘用車最高補(bǔ)助5萬元/輛；純電動(dòng)乘用車最高補(bǔ)助6萬元/輛；中央財(cái)政還根據(jù)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

   2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國(guó)新能源汽車發(fā)展的方向和目標(biāo)。其中，在財(cái)政上要加大補(bǔ)貼力度，2011-2015年的中央財(cái)政安排專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持新能源汽車示范推廣和以混合動(dòng)力汽車為重點(diǎn)的節(jié)能汽車推廣；私人購(gòu)買新能源汽車的示范推廣試點(diǎn)城市應(yīng)安排專項(xiàng)配套資金，主要用于支持私人購(gòu)買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開展電池回收，其中對(duì)私人購(gòu)買新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼比例，不得低于中央財(cái)政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車免征車輛購(gòu)置稅；2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國(guó)家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

   以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)有利的財(cái)稅政策環(huán)境，為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

   發(fā)展我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議（一）以中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式推動(dòng)新能源汽車規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費(fèi)用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財(cái)政補(bǔ)貼就成為推動(dòng)其規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買、登記注冊(cè)和使用的新能源汽車實(shí)施直接價(jià)格補(bǔ)貼，對(duì)生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

 地方政府根據(jù)實(shí)際情況，并適當(dāng)考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價(jià)對(duì)混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車和燃料電池汽車等進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)貼，推動(dòng)國(guó)內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

   （二）加大政府公務(wù)車采購(gòu)力度，發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向作用我國(guó)目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費(fèi)較大，政府汽

車采購(gòu)每年遞增的速度較慢，占政府采購(gòu)總量的比例不高，而且采購(gòu)的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購(gòu)公務(wù)車擁有巨大的市場(chǎng)空間，新購(gòu)公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購(gòu)買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺(tái)更有利的實(shí)施細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，把新能源汽車列入政府采購(gòu)清單中。不僅要采購(gòu)新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購(gòu)清單中。

   （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺(tái)促進(jìn)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對(duì)節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實(shí)施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購(gòu)置稅等特定稅種，免征純電動(dòng)汽車、充電式混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅，減半征收普通混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅，對(duì)于新注冊(cè)純電動(dòng)汽車和充電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，普通混合動(dòng)力汽車減半征收車船稅等。

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國(guó)市場(chǎng)，2010，2.

徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動(dòng)新能源汽車發(fā)展.中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2010，11.

第4篇：車船稅的減免政策范文

新能源汽車項(xiàng)目啟動(dòng)階段

2001年9月， 863計(jì)劃“電動(dòng)汽車重大專項(xiàng)”啟動(dòng)。這標(biāo)志著對(duì)我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重大戰(zhàn)略意義的電動(dòng)汽車專項(xiàng)正式啟動(dòng)。時(shí)任“十五”國(guó)家863計(jì)劃電動(dòng)汽車重大專項(xiàng)首席科學(xué)家的萬鋼表示，在電動(dòng)汽車這一新的領(lǐng)域我們與國(guó)外處于相近的起跑線，技術(shù)水平與產(chǎn)業(yè)化的差距相對(duì)較小，如果說在傳統(tǒng)內(nèi)燃機(jī)汽車方面我國(guó)落后于國(guó)外先進(jìn)水平20年左右的話，那么在電動(dòng)汽車領(lǐng)域只有四、五年的差距。因此，把大力發(fā)展新一代汽車實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化作為促進(jìn)我國(guó)汽車工業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略性舉措，就有可能在世界汽車工業(yè)新一輪競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)制高點(diǎn)，取得有利地位，提高我國(guó)汽車工業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2007年11月，發(fā)改委制定《新能源汽車生產(chǎn)準(zhǔn)入管理規(guī)則》。發(fā)改委在其網(wǎng)站上的公告稱，新能源汽車包括五大類型：混合動(dòng)力電動(dòng)汽車（HEV）、純電動(dòng)汽車（BEV，包括太陽能汽車）、燃料電池電動(dòng)汽車（FCEV）、其他新能源（如超級(jí)電容器、飛輪等高效儲(chǔ)能器）汽車等。發(fā)改委表示，將組建一個(gè)新能源汽車專家委員會(huì)，根據(jù)技術(shù)成熟程度的不同，將新能源汽車產(chǎn)品分成三類。根據(jù)規(guī)定，技術(shù)成熟的成熟期產(chǎn)品將不受特定標(biāo)準(zhǔn)限制，而技術(shù)尚處于前期研究階段的起步期產(chǎn)品則必須受到嚴(yán)格監(jiān)管。

出臺(tái)鼓勵(lì)性政策，城市示范階段

2008年9月，科技部部長(zhǎng)萬鋼首次提出新能源汽車發(fā)展的明確目標(biāo)。萬鋼希望通過各方努力，到2012年，國(guó)內(nèi)有10%新生產(chǎn)的汽車是節(jié)能與新能源汽車。按汽車年產(chǎn)輛為1000萬輛計(jì)算，我國(guó)新能源汽車要達(dá)到年產(chǎn)100萬輛規(guī)模。

2009年1月，《關(guān)于開展節(jié)能與新能源汽車示范推廣試點(diǎn)工作的通知》。科技部、發(fā)改委、工信部、財(cái)政部四部委，聯(lián)合開展了“節(jié)能與新能源汽車示范推廣試點(diǎn)工作，并先后確定北京、上海、重慶、杭州、深圳等25個(gè)新能源汽車試點(diǎn)城市。入選城市也紛紛推出各自的新能源發(fā)展規(guī)劃，一時(shí)間，新能源項(xiàng)目遍地開花。

2009年3月，《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》出臺(tái)。該規(guī)劃要求電動(dòng)汽車產(chǎn)銷形成規(guī)模，改造現(xiàn)有生產(chǎn)能力，形成50萬輛純電動(dòng)、充電式混合動(dòng)力和普通型混合動(dòng)力等新能源汽車產(chǎn)能，新能源汽車銷量占乘用車銷售總量的5%左右，主要乘用車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有通過認(rèn)證的新能源汽車產(chǎn)品。

2009年6月，財(cái)政部公布《節(jié)能與新能源汽車示范推廣財(cái)政補(bǔ)助資金管理暫行辦法》?！掇k法》決定，在北京、上海等城市開展節(jié)能與新能源汽車示范推廣試點(diǎn)工作，以財(cái)政政策鼓勵(lì)在公交、出租、公務(wù)、環(huán)衛(wèi)和郵政等公共服務(wù)領(lǐng)域率先推廣使用節(jié)能與新能源汽車，對(duì)推廣使用單位購(gòu)買節(jié)能與新能源汽車給予補(bǔ)助。其中，中央財(cái)政重點(diǎn)對(duì)購(gòu)置節(jié)能與新能源汽車給予補(bǔ)助，地方財(cái)政重點(diǎn)對(duì)相關(guān)配套設(shè)施建設(shè)及維護(hù)保養(yǎng)給予補(bǔ)助。

2009年6月，工業(yè)和信息化部制定《新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品準(zhǔn)入管理規(guī)則》。該規(guī)則把新能源汽車分為三個(gè)技術(shù)階段，分別為起步期（技術(shù)原理的實(shí)現(xiàn)路徑尚處于前期研究階段，缺乏國(guó)家和行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，尚未具備產(chǎn)業(yè)化條件的產(chǎn)品）、發(fā)展期（技術(shù)原理的實(shí)現(xiàn)路徑基本明確，國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚未完善，初步具備產(chǎn)業(yè)化條件的產(chǎn)品）、成熟期（技術(shù)原理的實(shí)現(xiàn)路徑清晰，產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)成熟，國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)基本完備，可以進(jìn)入產(chǎn)業(yè)化階段的產(chǎn)品）。明確了新能源汽車企業(yè)的準(zhǔn)入條件：新能源企業(yè)具備生產(chǎn)新能源汽車產(chǎn)品所必需的生產(chǎn)能力和條件；具備新能源汽車產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)能力（至少掌握新能源汽車車載能源系統(tǒng)、驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)及控制系統(tǒng)三者之一的核心技術(shù)）；具備保證新能源汽車產(chǎn)品生產(chǎn)一致性的能力；具備新能源汽車產(chǎn)品營(yíng)銷和售后服務(wù)能力；建立與所生產(chǎn)新能源汽車產(chǎn)品相適應(yīng)的零部件采購(gòu)體系等。

私人購(gòu)車補(bǔ)貼額度確定，引導(dǎo)消費(fèi)階段

2010年5月，財(cái)政部、科技部、工業(yè)和信息化部、發(fā)改委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大公共服務(wù)領(lǐng)域節(jié)能與新能源汽車示范推廣有關(guān)工作的通知》。在原有13個(gè)試點(diǎn)城市的基礎(chǔ)上，增加天津、?？?、鄭州、廈門、蘇州、唐山、廣州等7個(gè)試點(diǎn)城市。

2010年6月，財(cái)政部、科技部、工業(yè)和信息化部、發(fā)改委聯(lián)合出臺(tái)《私人購(gòu)買新能源汽車試點(diǎn)財(cái)政補(bǔ)貼資金管理暫行辦法的通知》。《通知》稱，中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買、登記注冊(cè)和使用的插電式混合動(dòng)力乘用車和純電動(dòng)乘用車給予一次性補(bǔ)貼，在中國(guó)5個(gè)試點(diǎn)城市購(gòu)買新能源汽車可獲最高6萬元補(bǔ)貼。

技術(shù)路線探索階段

2011年7月， 總理在《求是》雜志上發(fā)表《關(guān)于科技工作的幾個(gè)問題》。溫總理指出了新能源汽車發(fā)展的諸多問題，要求“發(fā)展新能源汽車下一步要集中解決哪些問題，包括技術(shù)路線問題、關(guān)鍵核心技術(shù)問題、投入問題、政策支持問題，必須盡快明確下來”。

2011年8月，科技部、財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、發(fā)改委《關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能與新能源汽車示范推廣安全管理工作的函》。對(duì)新能源汽車的市場(chǎng)推廣戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化市場(chǎng)推廣方面的監(jiān)管，即從過去重視試點(diǎn)城市數(shù)快速增長(zhǎng)，轉(zhuǎn)為重視對(duì)既有試點(diǎn)城市的市場(chǎng)進(jìn)行精細(xì)化管理。示范推廣工作兩年多，四部委連續(xù)下發(fā)了三個(gè)通知，批準(zhǔn)了3批共25個(gè)節(jié)能和新能源汽車的示范推廣試點(diǎn)城市。

2011年12月，發(fā)改委、商務(wù)部《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（修訂）》。目錄鼓勵(lì)外商投資新能源汽車關(guān)鍵零部件制造。

強(qiáng)制法規(guī)為先導(dǎo)，政策支持為支撐階段

2012年1月 ，《乘用車燃料消耗量評(píng)價(jià)方法及指標(biāo)》出臺(tái)。該標(biāo)準(zhǔn)提出了“車型燃料消耗量＋企業(yè)平均燃料消耗量目標(biāo)值”的全新評(píng)價(jià)體系，在確保汽車節(jié)能總體目標(biāo)的同時(shí)，給予企業(yè)更多的靈活性，有助于推動(dòng)汽車行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)傳統(tǒng)汽車和新能源汽車的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)于完善我國(guó)汽車產(chǎn)品節(jié)能管理標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)我國(guó)汽車節(jié)能減排工作具有重要意義。

2012年3月 ，科技部《電動(dòng)汽車科技發(fā)展“十二五”專項(xiàng)規(guī)劃（摘要）》，明確“純電驅(qū)動(dòng)”汽車是中國(guó)新能源汽車技術(shù)的發(fā)展方向和重中之重，“十二五”期間純電驅(qū)動(dòng)汽車銷量達(dá)到同類車型總銷量1%左右的目標(biāo)。

2012年3月，《關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅政策的通知》，對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。對(duì)于減免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車船，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過聯(lián)合《節(jié)約能源使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》實(shí)施管理。

第5篇：車船稅的減免政策范文

關(guān)鍵詞：低碳汽車稅制；低碳經(jīng)濟(jì)；二氧化碳稅；燃油稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能源問題、二氧化碳排放問題、環(huán)境保護(hù)問題越來越受到人們的重視。低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)模式，這一經(jīng)濟(jì)模式需要一系列的制度和政策加以保障，其中稅收政策是最為重要的手段。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)的汽車產(chǎn)業(yè)一直處于高速發(fā)展階段，已成為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)。這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也主要是以高能耗、高污染、高排放為代價(jià)的。因此，建立和完善我國(guó)的低碳汽車稅制有其深刻的必要性和深遠(yuǎn)的意義。

一、低碳汽車稅制的涵義及建立低碳汽車稅制的意義

本文所闡述的汽車稅制并非是把與汽車有關(guān)的稅種進(jìn)行簡(jiǎn)單的集合，而是專門針對(duì)汽車產(chǎn)品開征的稅，具體包括對(duì)汽車的生產(chǎn)、購(gòu)買、保有、使用、養(yǎng)護(hù)、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢開征的稅。有些國(guó)家將汽車稅制按照三個(gè)階段設(shè)立：一是汽車購(gòu)置階段，如汽車購(gòu)置稅、消費(fèi)稅、增值稅等；二是汽車保有階段，如汽車重量稅、汽車稅、車船稅等；三是汽車的使用階段，如燃料稅、燃油稅等。由此可見，汽車稅制是指在汽車產(chǎn)品(包括整車和零部件)生產(chǎn)和流通的不同階段征收，彼此間又具有內(nèi)在聯(lián)系的不同稅種構(gòu)成的體系。低碳汽車稅制則是指在汽車稅制的構(gòu)建中，應(yīng)當(dāng)出于低碳經(jīng)濟(jì)之考慮，設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定，以達(dá)到節(jié)能減排、提高燃料的經(jīng)濟(jì)性、鼓勵(lì)新能源研發(fā)和使用之功效。

我國(guó)當(dāng)前的汽車稅制主要是由增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅等稅種構(gòu)成。在以上稅種中，僅有汽車消費(fèi)稅考慮到了低碳的因素，即依據(jù)乘用車不同的排量征收不同的汽車消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)汽油、柴油、汽車輪胎征收消費(fèi)稅。除此之外，鮮有考慮低碳因素的。筆者認(rèn)為，設(shè)立低碳汽車稅制具有如下意義：首先是促進(jìn)汽車的生產(chǎn)者節(jié)約能源，減少排放，提高能源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率。低碳的汽車稅制可以鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，減少污染，加大研發(fā)投入；對(duì)使用新能源的稅收優(yōu)惠，更能夠促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，提升技術(shù)，加快節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)品的開發(fā)。其次是增加財(cái)政收入，專款專用，用于環(huán)境的治理。在現(xiàn)有的汽車稅制中，如車船稅、汽車消費(fèi)稅本身還屬于環(huán)境稅的范疇；在將來可能新增的一些稅種中，如汽車企業(yè)的排污稅(費(fèi))、固體廢棄物稅、汽車尾氣排放的二氧化硫和二氧化碳稅等亦屬于環(huán)境稅。征收環(huán)境稅所獲得的收入有兩種使用方式：一是?？顚Ｓ?，用于特定的環(huán)境保護(hù)活動(dòng)，這是世界各國(guó)普遍的做法；二是納入一般預(yù)算收入，制訂補(bǔ)償計(jì)劃，用于抵消環(huán)境稅可能帶來的累退性，或者補(bǔ)償對(duì)其他稅的削減，即用環(huán)境稅代替那些影響勞動(dòng)所得和勞動(dòng)成本的稅種。第三是有助于人們養(yǎng)成節(jié)約能源、減少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽車稅制的建立，新的汽車稅種如二氧化碳稅、燃油稅的開征，以及鼓勵(lì)購(gòu)買使用新能源和小排量車的稅收政策的出臺(tái)，必然會(huì)影響到人們購(gòu)車的選擇和汽車的使用，盡可能減少私家車的出行，選擇公共交通工具或更加節(jié)能環(huán)保的交通運(yùn)輸工具，養(yǎng)成低碳的生活方式；同時(shí)，也有助于建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會(huì)。

二、低碳汽車稅制的構(gòu)建

構(gòu)建低碳汽車稅制既要立足于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，又要考慮到低碳經(jīng)濟(jì)的要求和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。如果同時(shí)開征過多的新稅種，或課以較重的稅賦，脫離了當(dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，給汽車企業(yè)和汽車使用者造成過多的責(zé)任和過重的負(fù)擔(dān)，則會(huì)欲速不達(dá)，甚至抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；谶@一原則，筆者認(rèn)為，可從以下幾方面構(gòu)建我國(guó)的低碳汽車稅制。

1.取消排污費(fèi)，開征排污稅。對(duì)汽車生產(chǎn)企業(yè)(含零部件的生產(chǎn))而言，應(yīng)取消排污費(fèi)，設(shè)立排污稅；同時(shí)通過稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清潔生產(chǎn)，鼓勵(lì)對(duì)新能源車和節(jié)能小排量車的生產(chǎn)。當(dāng)前我國(guó)主要對(duì)污水、廢渣、廢氣、噪音、放射等5大類113項(xiàng)污染環(huán)境行為進(jìn)行排污收費(fèi)。由于排污費(fèi)以“費(fèi)”的形式征收，法律效力不高，隨意性大，征收成本高，征收效率低，存在較多問題。如征收資金管理不嚴(yán)，普遍存在擠占、挪用情況；排污費(fèi)與企業(yè)利潤(rùn)不掛鉤，企業(yè)可將排污費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本作為商品價(jià)格的組成部分轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)，無法提高企業(yè)治理污染的積極性；由于污染收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用，企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿積極治理污染；排污費(fèi)的返還制度也不利于環(huán)保資金的統(tǒng)籌與合理安排，排污費(fèi)中不高于80％的一部分要返還給企業(yè)用于重點(diǎn)污染源的治理，返還的資金大部分被用做生產(chǎn)發(fā)展資金，只有少

部分被用作污染治理。長(zhǎng)此以往，企業(yè)對(duì)環(huán)境的污染依然不減。目前，將排污費(fèi)改為排污稅已刻不容緩，它也是我國(guó)環(huán)境稅構(gòu)建面臨的重要課題。國(guó)內(nèi)有的學(xué)者雖未提出新建排污稅，但是對(duì)排污收費(fèi)要進(jìn)行規(guī)范的要求卻是一致的，這其中包括改超標(biāo)收費(fèi)為排放收費(fèi)，收費(fèi)收入納入國(guó)家預(yù)算，中央與地方按比例分成，收費(fèi)收入全部用于環(huán)保項(xiàng)目，引入當(dāng)量的概念，適當(dāng)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。筆者認(rèn)為，以上對(duì)排污費(fèi)的改革措施，與將排污費(fèi)改為排污稅在實(shí)質(zhì)上是一致的。由于稅有更高的權(quán)威性，將當(dāng)前的排污費(fèi)改為排污稅更加妥當(dāng)。當(dāng)然，征收的主體、征收的環(huán)節(jié)、征收的辦法也要隨之變化，會(huì)涉及眾多具體的操作事宜。

在當(dāng)前的稅收體制中，如企業(yè)所得稅關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因確需加速折舊的稅收優(yōu)惠、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的稅收優(yōu)惠同樣適用于汽車企業(yè)，但是缺乏專門針對(duì)汽車企業(yè)開發(fā)、使用新能源的稅收優(yōu)惠。雖然，國(guó)家給予了新能源車的生產(chǎn)企業(yè)以財(cái)政補(bǔ)貼，但是關(guān)于專門鼓勵(lì)和扶持新能源車的稅收政策基本沒有建立。稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策至少應(yīng)該給予新能源車生產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、增值稅的抵扣優(yōu)惠、消費(fèi)稅的減免優(yōu)惠等。在鼓勵(lì)小排量車方面，國(guó)家已出臺(tái)政策對(duì)1.6升以下排量的乘用車享受車輛購(gòu)置稅減半的優(yōu)惠，汽車下鄉(xiāng)政策還規(guī)定對(duì)小排量的微型客車、微型載貨車、輕型載貨車給予財(cái)政補(bǔ)貼。這些措施的出臺(tái)雖然只是針對(duì)小排量車的購(gòu)買者，非及于小排量車生產(chǎn)企業(yè)自身，但也極大促進(jìn)了小排量車的生產(chǎn)和銷售。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持關(guān)于小排量車的稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼的政策措施，同時(shí)鼓勵(lì)小排量車生產(chǎn)企業(yè)提升技術(shù)，降低小排量車的油耗，提高小排量車燃油的經(jīng)濟(jì)性，進(jìn)一步推廣小排量車的使用范圍。

第6篇：車船稅的減免政策范文

分析安徽省新能源汽車在企業(yè)生產(chǎn)、銷售及消費(fèi)者購(gòu)買環(huán)節(jié)的稅收政策中存在的問題:稅制設(shè)計(jì)政策支持導(dǎo)向不明、稅收結(jié)構(gòu)不合理、稅負(fù)過重等問題。以上市公司江淮汽車股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為例，與國(guó)內(nèi)外發(fā)達(dá)地區(qū)作比較，提出促進(jìn)安徽省新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議：調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，降低生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，加大使用和保有環(huán)節(jié)稅收，同時(shí)降低稅負(fù)，將使用環(huán)節(jié)稅收與二氧化碳排放量掛鉤，給予投資新能源汽車外部環(huán)境企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等措施。

關(guān)鍵詞：

新能源汽車；節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)；稅收結(jié)構(gòu)；稅收政策

近幾年，迫于資源和環(huán)境的壓力，新能源汽車產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。然而由于配套基礎(chǔ)設(shè)施、資金、人力、技術(shù)等資源的不足，新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展仍具有一定的局限性。以節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境為目的的稅收政策有利于推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅可以引導(dǎo)購(gòu)買消費(fèi)行為發(fā)生轉(zhuǎn)變，還可以引導(dǎo)生產(chǎn)者的研發(fā)和生產(chǎn)行為的轉(zhuǎn)變。2011年國(guó)家將培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)列入國(guó)家“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家自主創(chuàng)新能力建設(shè)規(guī)劃，作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一的新能源汽車和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，政府出臺(tái)了很多的財(cái)政扶持政策,積極的稅收優(yōu)惠政策也為發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)揮重要的引導(dǎo)作用。

一、安徽省新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

我國(guó)汽車行業(yè)涉及的稅種主要是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅及企業(yè)所得稅、消費(fèi)者購(gòu)買環(huán)節(jié)的車輛購(gòu)置稅、保有過程中的車船稅及使用過程的燃油消費(fèi)稅等。下面以安徽省上市公司江淮汽車股份有限公司為例，梳理出安徽省新能源汽車各個(gè)環(huán)節(jié)目前正在使用的稅收政策：

（一）新能源汽車生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)過程中涉及的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城建稅及教育費(fèi)附加等稅種。城建稅和教育費(fèi)附加以流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，相對(duì)稅負(fù)較少，對(duì)汽車的銷售價(jià)格影響不大。增值稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅在所有稅負(fù)中占了很大的份額，也是影響汽車銷售價(jià)格的重要因素之一，對(duì)消費(fèi)者具有一定的引導(dǎo)作用。以下主要從企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅三個(gè)方面分析稅收政策對(duì)新能源汽車銷售環(huán)節(jié)的影響。1．增值稅從江淮汽車股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來看，目前增值稅的稅率主要有以下幾種：6%、11%、13%、17%、免、抵、退等。對(duì)于運(yùn)輸公司適用11%的營(yíng)改增稅率；農(nóng)用車適用13%的增值稅稅率；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如文化、興業(yè)公司實(shí)行6%的增值稅稅率；出口汽車享受出口退稅或者免稅政策；而對(duì)于江淮汽車各個(gè)汽車配件生產(chǎn)企業(yè)及整車生產(chǎn)和汽車銷售執(zhí)行17%的所得稅稅率。增值稅是按企業(yè)的規(guī)模和類型設(shè)置增值稅稅率，而新能源汽車只是作為江淮汽車公司的一個(gè)具體項(xiàng)目，政府并沒有針對(duì)企業(yè)的某個(gè)項(xiàng)目設(shè)置不同的稅率，因而新能源汽車在研發(fā)、生產(chǎn)及銷售等環(huán)節(jié)并沒有執(zhí)行優(yōu)惠的稅收政策。從江汽的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，安徽省新能源汽車有關(guān)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)一般納稅人的稅率仍適用17%的增值稅稅率,小規(guī)模納稅人的征收率是3%；新能源汽車在技術(shù)研發(fā)過程中的中間試驗(yàn)產(chǎn)品銷售時(shí)也是17%的增值稅稅率。2．消費(fèi)稅目前，在消費(fèi)稅稅率設(shè)置上，我國(guó)對(duì)于汽車產(chǎn)業(yè)的消費(fèi)稅稅率是按排氣量設(shè)置級(jí)差的，近年來對(duì)于用車大排量的稅率逐漸提高，小排量稅率有所降低，這種消費(fèi)稅稅率的設(shè)置有利于消費(fèi)者轉(zhuǎn)向購(gòu)買排放少無污染的汽車。新能源汽車和傳統(tǒng)能源汽車一樣，也以氣缸容量為征稅依據(jù)，不管是否屬于新能源汽車，有氣缸就征消費(fèi)稅，沒氣缸就免征。對(duì)于純電動(dòng)的新能源汽車無氣缸也即沒有消費(fèi)稅，但是燃料和混合動(dòng)力的新能源汽車有氣缸，并沒有實(shí)行差別稅收政策，政府在消費(fèi)稅的設(shè)置上沒有體現(xiàn)出對(duì)新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)該對(duì)混合動(dòng)力和燃料新能源汽車設(shè)置差別化稅收政策，與傳統(tǒng)汽車相比具有更低的消費(fèi)稅稅率，這樣才能在消費(fèi)上體現(xiàn)節(jié)能減排汽車的優(yōu)勢(shì)，從而合理引導(dǎo)消費(fèi)者使用新能源汽車。3．企業(yè)所得稅江淮汽車公司國(guó)內(nèi)各公司的所得稅稅率主要為15%、25%。符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，不符合的執(zhí)行25%的稅率標(biāo)準(zhǔn)，新能源汽車符合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行15%的稅率政策，也就是說生產(chǎn)新能源汽車的企業(yè)與大多數(shù)傳統(tǒng)汽車的所得稅執(zhí)行同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)所得稅稅基計(jì)算上，新能源汽車技術(shù)、市場(chǎng)均不夠成熟，廣告費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用投入較多，稅前扣除部分與傳統(tǒng)汽車適用同樣的標(biāo)準(zhǔn)，不利于新能源汽車技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)推廣，也沒有體現(xiàn)出對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這樣的政策規(guī)定，沒有考慮到新能源汽車產(chǎn)業(yè)在推廣階段所承擔(dān)的比傳統(tǒng)汽車更高的風(fēng)險(xiǎn)，可見所得稅政策在新能源汽車產(chǎn)業(yè)推廣階段扶持力度不夠。江淮汽車的固定資產(chǎn)普遍采用年限平均法、工作量法計(jì)提折舊，對(duì)于新能源汽車產(chǎn)業(yè)屬于新興的產(chǎn)業(yè)，需要投入大量的研究開發(fā)費(fèi)用，然而對(duì)于新能源汽車企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算同傳統(tǒng)汽車沒有區(qū)別，沒有形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用按150%計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)已形成的無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用按150%攤銷，企業(yè)所得稅的核算方法抑制了新能源汽車企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新的動(dòng)力。

（二）新能源汽車購(gòu)買環(huán)節(jié)在車輛購(gòu)置稅上安徽省目前執(zhí)行國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，自2014年9月1日至2017年底，凡購(gòu)買節(jié)能環(huán)保汽車混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車、燃料汽車三類新能源汽車，免征車輛購(gòu)置稅，不符合此三類的汽車仍執(zhí)行10%的車輛購(gòu)置稅[1]。此項(xiàng)政策的出臺(tái)極大地提高了新能源汽車的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）新能源汽車使用和保有環(huán)節(jié)1．車船稅2012年1月1日施行的新稅法中規(guī)定新車船稅按照車輛排氣量為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)小排量車輛實(shí)行低稅額，對(duì)大排量車輛采用高稅額。目前對(duì)于純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅[2]，這也體現(xiàn)了稅收政策對(duì)新能源汽車使用的引導(dǎo)。安徽省新能源汽車車船稅執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)免征或者減半征收的政策。2．燃油稅我國(guó)對(duì)汽車燃油和燃料均執(zhí)行同樣的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)比率較低，其稅收比例只占零售含稅價(jià)格的17.82%，不足以通過燃油稅調(diào)節(jié)燃油量的消耗，沒有體現(xiàn)對(duì)燃料節(jié)能環(huán)保汽車的鼓勵(lì)，沒有體現(xiàn)稅制對(duì)消費(fèi)者選擇節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)。

二、安徽省新能源汽車稅收政策中存在的問題

（一)稅制設(shè)計(jì)政策支持導(dǎo)向未體現(xiàn)各國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策的改革趨勢(shì)都是以鼓勵(lì)人們選擇更加節(jié)能減排的交通方式，我國(guó)也不例外，我國(guó)正在研制的新能源汽車代表了汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向。雖然國(guó)家也出臺(tái)了一系列針對(duì)新能源汽車的財(cái)政扶持政策，但新能源汽車由于技術(shù)及研發(fā)費(fèi)用等因素，新能源汽車的生產(chǎn)成本一直都高于傳統(tǒng)汽車，過高附加值的新能源汽車相應(yīng)的也承擔(dān)了更高的稅負(fù)。從汽車產(chǎn)業(yè)設(shè)計(jì)的稅種剖析，安徽省目前僅車輛購(gòu)置稅和車船稅對(duì)部分新能源汽車實(shí)行了單獨(dú)免稅，其余稅項(xiàng)未能體現(xiàn)對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也不利于對(duì)傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)高污染高能耗的限制。所以說目前的稅制設(shè)計(jì)，未能體現(xiàn)政府對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持導(dǎo)向作用。

（二）稅收結(jié)構(gòu)不合理各個(gè)國(guó)家在稅制結(jié)構(gòu)設(shè)置導(dǎo)向上是一致的：即鼓勵(lì)購(gòu)買限制使用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家購(gòu)置環(huán)節(jié)稅費(fèi)占整個(gè)汽車稅收的30%左右，保有和使用環(huán)節(jié)稅費(fèi)占70%；而我國(guó)汽車的稅收結(jié)構(gòu)正好與之相反，以價(jià)格和排量計(jì)算，稅收主要集中在購(gòu)買階段占60%，保有和使用環(huán)節(jié)占40%[3]。我國(guó)新能源汽車稅收結(jié)構(gòu)及計(jì)稅基礎(chǔ)仍沿襲傳統(tǒng)汽車，雖然表面看來這種稅負(fù)結(jié)構(gòu)不會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但卻抑制了汽車的銷量。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來講不利于節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也不利于環(huán)境的治理。

（三）稅負(fù)過重?fù)?jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)消費(fèi)者在汽車購(gòu)買的過程中承擔(dān)的稅費(fèi)占整車價(jià)格的30%-67%，而美國(guó)汽車購(gòu)買和銷售過程中稅收僅占汽車銷售價(jià)格的6%，日本降為6%-11%[3]。從幾者比較中不難看出，我國(guó)新能源汽車仍沿襲傳統(tǒng)汽車稅收政策，新能源汽車生產(chǎn)成本普遍高于傳統(tǒng)汽車，因而承擔(dān)了更高的稅收費(fèi)用。應(yīng)該對(duì)新能源汽車實(shí)行差異化的稅收政策，降低新能源汽車的稅收負(fù)擔(dān)，從而推動(dòng)該行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）缺乏鼓勵(lì)新能源汽車創(chuàng)新、投資的政策新能源汽車行業(yè)屬于技術(shù)、資金密集型新興產(chǎn)業(yè)，需要大量配套的基礎(chǔ)設(shè)施、資金、人力、技術(shù)資源等生產(chǎn)要素。美國(guó)日本等發(fā)達(dá)國(guó)家采用加計(jì)扣除科研經(jīng)費(fèi)、加速計(jì)提折舊等手段鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。而安徽省新能源汽車現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在車輛購(gòu)置稅及15%的企業(yè)所得稅，不過大部分的傳統(tǒng)汽車企業(yè)也享受15%的企業(yè)所得稅，對(duì)新能源汽車也未體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)投入、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠對(duì)象僅限于取得的收益行為，而對(duì)未取得收益的創(chuàng)新投入忽略考慮，不利于企業(yè)的創(chuàng)新投入。安徽省江淮汽車對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊仍采用年限平均法和工作量法，這種核算方法不利于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和資金回籠。在金融投資的資金流向上稅收也沒有合理的引導(dǎo)，目前金融企業(yè)統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅5%，不論投資任何行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不利于資金的有效配置。因?yàn)樾履茉雌噷儆谛屡d產(chǎn)業(yè)，高附加值、產(chǎn)品周期長(zhǎng)、成果轉(zhuǎn)化慢，風(fēng)險(xiǎn)高，同時(shí)需要大量的資金，政府應(yīng)該合理引導(dǎo)金融資本和社會(huì)資本投資新能源汽車產(chǎn)業(yè)。雖然《十二五規(guī)劃》中強(qiáng)調(diào)針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合稅收政策和稅制改革方向，研究完善鼓勵(lì)創(chuàng)新、引導(dǎo)投資和消費(fèi)的稅收政策。但目前在稅收設(shè)置上并未體現(xiàn)這種引導(dǎo)作用，可以給予資金投向新能源行業(yè)的金融企業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，同樣對(duì)于技術(shù)支持新能源汽車行業(yè)的個(gè)人、企業(yè)給予個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從而吸引各項(xiàng)資金、技術(shù)、資源等流入到節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)促進(jìn)其發(fā)展，既能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，又能達(dá)到資源有效配置。

三、安徽省新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策對(duì)策建議

為實(shí)現(xiàn)新能源汽車發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)以上存在的問題，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)達(dá)地區(qū)稅收政策的成功經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)就安徽省現(xiàn)行稅收政策改革和優(yōu)化提出建議。

（一）調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)前文已述我國(guó)新能源汽車在各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收政策，總體來說銷售購(gòu)買環(huán)節(jié)與使用和保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)比例為66%：34%，而發(fā)達(dá)國(guó)家這一比例僅為30%：70%，也就是說我國(guó)新能源汽車在購(gòu)買環(huán)節(jié)的稅負(fù)較重，使用和保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)較低，這種結(jié)構(gòu)的稅收政策不利于銷售，同時(shí)也不利于環(huán)保和道路交通堵塞狀況的改善。為了“鼓勵(lì)購(gòu)買，抑制使用”，我們的稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整，降低車輛購(gòu)買階段的稅費(fèi),刺激消費(fèi)；提高車輛使用階段的稅費(fèi)，控制使用減少道路擁堵降低能源消耗。具體措施為：1.降低或減免增值稅新能源汽車附加值高，與傳統(tǒng)汽車相比價(jià)格過高，也就承擔(dān)了更多的增值稅。雖然增值稅不直接增加汽車的生產(chǎn)成本，但流轉(zhuǎn)稅最終轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，增加了汽車的銷售價(jià)格，過高的銷售價(jià)格削弱了新能源汽車的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了抑制傳統(tǒng)汽車的銷量，引導(dǎo)新能源汽車的消費(fèi)，政府應(yīng)該降低或減免新能源汽車行業(yè)的增值稅。首先，降低新能源汽車產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率。為了增加新能源汽車行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，政府可以對(duì)新能源汽車實(shí)行13%的增值稅稅率優(yōu)惠政策。其次，對(duì)于新能源汽車企業(yè)試驗(yàn)產(chǎn)品或樣品免征增值稅。研發(fā)階段的產(chǎn)品屬于試運(yùn)行階段，產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，免征增值稅利于降低試驗(yàn)品的價(jià)格，利于新產(chǎn)品的推廣，同時(shí)減輕新能源汽車研發(fā)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)研發(fā)企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品的動(dòng)力。最后，在新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)不同階段實(shí)行差別增值稅稅收政策。在初創(chuàng)時(shí)期，研發(fā)投入大量資金，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大同時(shí)又沒有利潤(rùn)空間，企業(yè)償債能力和舉債能力比較差，可實(shí)施增值稅即征即退100%的稅收優(yōu)惠政策；在成長(zhǎng)時(shí)期，企業(yè)已經(jīng)能產(chǎn)生一定的利潤(rùn)，可實(shí)施即征即退50%的稅收優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)?；a(chǎn)能力。2.減免所得稅或調(diào)整所得稅的核算方法出臺(tái)有別于傳統(tǒng)汽車行業(yè)但又更優(yōu)惠的企業(yè)所得稅政策，增強(qiáng)新能源汽車研發(fā)動(dòng)力，給新能源汽車行業(yè)留有一定的利潤(rùn)空間。通過稅收政策引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，對(duì)于企業(yè)新能源汽車項(xiàng)目可以稅前預(yù)提研發(fā)科研基金，對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入給予減稅的優(yōu)惠政策可以支持新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和產(chǎn)品創(chuàng)新，也可通過稅收手段支持新能源汽車企業(yè)加速設(shè)備折舊。通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)新能源汽車企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，從“所得稅優(yōu)惠為主‘轉(zhuǎn)向’流轉(zhuǎn)稅、所得稅優(yōu)惠并重”兼施，從深度、廣度上更加有效激勵(lì)新能源汽車企業(yè)自主創(chuàng)新行為。

（二）將稅負(fù)與環(huán)境污染相掛鉤前文已述，應(yīng)該調(diào)整新能源汽車的稅收結(jié)構(gòu)，降低購(gòu)買階段的稅收，提高使用階段的稅收。新能源汽車產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目,為了積極應(yīng)對(duì)資源壓力和緩解環(huán)境污染的壓力,應(yīng)該鼓勵(lì)人們使用節(jié)能環(huán)保的新能源汽車。如何在稅收設(shè)計(jì)上突出新能源汽車的優(yōu)點(diǎn)，通過減少新能源汽車的使用成本或增加傳統(tǒng)汽車的使用成本來引導(dǎo)消費(fèi)者選擇。在稅收設(shè)計(jì)中將尾氣二氧化碳的排放量作為計(jì)稅的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)，這樣增加了傳統(tǒng)汽車的使用成本，也突顯了節(jié)能環(huán)保汽車的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)增加了汽車使用環(huán)節(jié)的稅收，控制車輛的使用，減少資源和環(huán)境壓力。

（三）給予投資新能源汽車外部環(huán)境企業(yè)稅收優(yōu)惠政策新能源汽車公共基礎(chǔ)設(shè)施相當(dāng)薄弱,能源補(bǔ)給基站沒有保障，消費(fèi)者使用該汽車沒有便捷的動(dòng)力充電設(shè)施，這也是影響新能源汽車發(fā)展的另一個(gè)重要原因。政府應(yīng)加大加氣站、充電基站的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，同時(shí)給予新能源汽車基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的優(yōu)惠政策。引導(dǎo)金融資本或民間資本投資新能源基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加速配套設(shè)施的建設(shè)也是促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)途徑。

總之，對(duì)于生產(chǎn)者而言，通過稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)，可提高新能源汽車的研發(fā)創(chuàng)新能力，降低新能源汽車的生產(chǎn)成本，降低新能源汽車的銷售價(jià)格，以增強(qiáng)新能源汽車在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于消費(fèi)者而言，通過稅收政策的實(shí)施，可降低新能源汽車消費(fèi)者的購(gòu)買成本，降低使用成本，從而刺激新能源汽車銷售，進(jìn)一步促進(jìn)新能源汽車的生產(chǎn)，使新能源汽車產(chǎn)業(yè)步入良性可持續(xù)發(fā)軌道。

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[關(guān)鍵詞] 新稅制改革外資并購(gòu)影響對(duì)策

一、近五年稅制改革的回顧

為積極推動(dòng)和支持我國(guó)改革開放的發(fā)展,不斷完善我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)總局加快了我國(guó)稅制改革的步伐。2004年到2009年,為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)開展了農(nóng)業(yè)稅改革,分地區(qū)的減征或免征了農(nóng)業(yè)稅。2004年,在振興東北老工業(yè)政策的推動(dòng)下,開始在東北三省試行增值稅改革,擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。2009年,全國(guó)范圍內(nèi)開始實(shí)行國(guó)際通用的消費(fèi)型增值稅稅制,即在計(jì)算增值額時(shí)允許把當(dāng)期購(gòu)買的固定資產(chǎn)價(jià)值在當(dāng)期商品或勞務(wù)的銷售額中全部予以抵扣。2004年,為了鼓勵(lì)出口,保證國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng),適當(dāng)抑制高耗能、高污染和資源型貨物出口,改革出口退稅機(jī)制,適當(dāng)降低出口退稅率,增加進(jìn)口稅稅目,由原來的7445調(diào)整為2008年的7758個(gè),增加313個(gè);進(jìn)口關(guān)稅的算術(shù)平均稅率則從2003年的11.3% 降至2007年、2008年的9.8%,降幅為13.3%。從2005年到2008年,先后三次調(diào)整了個(gè)人所得稅的稅基。從2005年到2007年,實(shí)施資源稅改革,分期分批地提高了應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)。從2005年到2008年為宏觀調(diào)控股票市場(chǎng),四次調(diào)整證券(股票)交易印花稅的稅率或征收方式。2006年,實(shí)施消費(fèi)稅改革,調(diào)整消費(fèi)稅稅目和稅率;新列了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目,取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。2007年,實(shí)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅制改革,擴(kuò)大了納稅人的范圍,開始對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人征稅,同時(shí)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn),每平方米應(yīng)稅土地的最高稅額標(biāo)準(zhǔn)由每年10元提高到30元。2007年,實(shí)行車船稅稅制改革,簡(jiǎn)化了稅制,實(shí)現(xiàn)了中外企業(yè)、個(gè)人平等納稅,納稅范圍增加了外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。2008年,為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng),實(shí)施企業(yè)所得稅改革,完成了內(nèi)資企業(yè)所得稅與外資企業(yè)所得稅的合并,并降低企業(yè)所得稅稅率,調(diào)整了部分企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件。2008年,實(shí)行耕地占用稅稅制改革,納稅人的范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人征稅;大幅度地提高了稅額標(biāo)準(zhǔn),每平方米應(yīng)稅土地的最高稅額標(biāo)準(zhǔn)從10元提高到50元,并有加征的規(guī)定;同時(shí)調(diào)整了免稅、減稅項(xiàng)目。

通過對(duì)近五年稅制改革的回顧,我們不難發(fā)現(xiàn),我國(guó)新稅制改革中有許多改革措施都與外資企業(yè)有關(guān)。新稅制改革作為經(jīng)營(yíng)決策的一項(xiàng)重要的外部因素,在影響外資企業(yè)的同時(shí),也在很大程度上影響跨國(guó)公司在中國(guó)實(shí)行外資并購(gòu)的決策和我國(guó)企業(yè)接收外資并購(gòu)的決策。以下將對(duì)外資投資方式的選擇,外資并購(gòu)企業(yè)的類型和行業(yè)選擇,外資并購(gòu)的稅收協(xié)同效應(yīng)的弱化等方面,闡述并分析新稅制改革對(duì)外資并購(gòu)行為的影響。

二、新稅制改革對(duì)外資并購(gòu)的影響

中國(guó)加入WTO以后,容量大且具有廣闊發(fā)展前景的中國(guó)市場(chǎng)正在成為跨國(guó)公司競(jìng)爭(zhēng)的熱點(diǎn),外商對(duì)華直接投資呈現(xiàn)出新的特點(diǎn),外資并購(gòu)也出現(xiàn)日益增強(qiáng)的趨勢(shì)。新稅制改革前,我國(guó)為了能夠創(chuàng)造一個(gè)良好的引進(jìn)外資的國(guó)內(nèi)外部環(huán)境,在稅制政策方面制定了許多優(yōu)惠政策,如對(duì)外資企業(yè)征收低稅率的企業(yè)所得稅,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,免征車船使用稅,免征耕地占用稅等。舊稅制的推動(dòng)力的確促進(jìn)了外商投資,特別是以并購(gòu)方式實(shí)現(xiàn)外商投資,外資并購(gòu)案例和并購(gòu)資金的數(shù)量均呈現(xiàn)明顯上升趨勢(shì)。在外資并購(gòu)決策過程中,本土國(guó)家的稅制政策作為外商投資應(yīng)考慮的重要外部環(huán)境因素,我國(guó)的新稅制改革必然會(huì)對(duì)外資并購(gòu)產(chǎn)生一定的影響。

1.新稅制改革消弱外資并購(gòu)的投資形式,綠地投資的投資形式的優(yōu)勢(shì)凸現(xiàn)出來。從跨國(guó)公司對(duì)華投資的投資形式分析,新增值稅稅制改革,由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為國(guó)際通用的消費(fèi)型增值稅,消費(fèi)型增值稅在計(jì)算增值額時(shí)允許把當(dāng)期購(gòu)買的固定資產(chǎn)價(jià)值在當(dāng)期商品或勞務(wù)的銷售額中全部予以抵扣,跨國(guó)公司可以通過綠地投資的方式在我國(guó)進(jìn)行投資,組建資金密集型企業(yè)和技術(shù)密集型企業(yè),同時(shí)可以享受消費(fèi)型增值稅帶來的稅賦減免。而通過外資并購(gòu)的形式進(jìn)行外商投資卻享受不到消費(fèi)型增值稅帶來的稅賦減免。消費(fèi)型增值稅比生產(chǎn)型增值稅擴(kuò)大了抵扣范圍,跨國(guó)公司設(shè)備投資的NPV(凈現(xiàn)值)和mR(內(nèi)含報(bào)酬率)值會(huì)比在生產(chǎn)型增值稅條件下有所提高,投資周期會(huì)明顯縮短,使跨國(guó)公司的綠地投資能夠有效地降低投資成本,獲得額外收益。

2.新稅制改革影響外商投資在投資行業(yè)和投資類型的選擇。新增值稅稅制更有利于資金密集型企業(yè)和技術(shù)密集型企業(yè),該類企業(yè)可以通過購(gòu)置固定資產(chǎn)來減少稅賦?？鐕?guó)公司在對(duì)華投資的企業(yè)類型的選擇方面,由勞動(dòng)密集型企業(yè)向資金密集型企業(yè)和技術(shù)密集型企業(yè)轉(zhuǎn)變。新企業(yè)所得稅稅制對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)15%的優(yōu)惠稅率,影響跨國(guó)公司對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的并購(gòu)決策?？鐕?guó)公司可以充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì),利用新稅制改革實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠杠桿效應(yīng)。新消費(fèi)稅稅制增加了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板五項(xiàng)稅目,取消低中檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目,影響跨國(guó)公司對(duì)準(zhǔn)備投資這五項(xiàng)新增稅目的行業(yè)的決策。

3.新稅制改革增加跨國(guó)公司在華投資的經(jīng)營(yíng)成本,削弱外商投資優(yōu)勢(shì),減緩了跨國(guó)公司在華進(jìn)行并購(gòu)?fù)顿Y的步伐?？鐕?guó)公司在中國(guó)通過并購(gòu)建立外資企業(yè),新所得稅法、新城鎮(zhèn)土地使用稅、新車船稅、新耕地占用稅逐步取消了外資企業(yè)的低稅率、減免稅賦的優(yōu)惠政策,在華投資的外資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本。外資企業(yè)和國(guó)內(nèi)企業(yè)放在一個(gè)起跑線上進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng),原有的稅收優(yōu)勢(shì)削弱,減緩了跨國(guó)公司在華進(jìn)行并購(gòu)?fù)顿Y的步伐。

4.新稅制改革使本土企業(yè)通過外資并購(gòu)實(shí)現(xiàn)獲得外商投資的稅收協(xié)同效應(yīng)逐步弱化。從本土企業(yè)被外資并購(gòu)的角度分析,通過對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)眾多外資并購(gòu)案例的分析,不難看出,我國(guó)企業(yè)在決策被外資并購(gòu)的主要?jiǎng)右蛑痪褪潜就疗髽I(yè)可以通過外國(guó)資金的注入將自己變成外資企業(yè)。本土汽車車牌由藍(lán)底白字換成白底黑資,不僅僅是換了車牌的顏色,該企業(yè)每年的車船使用稅也獲得了減免,外資并購(gòu)的稅收協(xié)同效應(yīng)可見一斑。例如,2000年原樂百氏總裁何伯權(quán)決定接受法國(guó)達(dá)能集團(tuán)的并購(gòu)計(jì)劃的原因之一便是樂百氏與法國(guó)達(dá)能的總體合資可以使原樂百氏每年的所得稅減少上千萬元。當(dāng)新《企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了稅法統(tǒng)一、計(jì)稅依據(jù)統(tǒng)一,優(yōu)惠政策統(tǒng)一和稅率統(tǒng)一的時(shí)候,本土企業(yè)通過外資并購(gòu)實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)同效應(yīng)逐步失去了應(yīng)有的光環(huán)。外資并購(gòu)的稅收協(xié)同效應(yīng)在新稅制改革中逐步弱化。

三、在新稅制改革下外資進(jìn)行有效并購(gòu)的對(duì)策

規(guī)范、公平的稅收制度是經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展的保證。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,稅制改革的步伐將不斷加快,跨國(guó)公司在華的并購(gòu)的外部環(huán)境也在不斷變幻。面對(duì)多變的國(guó)際環(huán)境和本土環(huán)境,跨國(guó)公司的并購(gòu)活動(dòng)應(yīng)逐漸擺脫投機(jī)并購(gòu)的短視行為,將中國(guó)的并購(gòu)活動(dòng)納入跨國(guó)公司全球化的戰(zhàn)略布局中。在并購(gòu)企業(yè)的選擇方面,充分發(fā)揮跨國(guó)公司的資金優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì),并進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。在公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,建立并購(gòu)后企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1.擺脫投機(jī)的短視行為,注重投資的戰(zhàn)略布局。在外商投資過程中,特別視通過外資并購(gòu)方式在中國(guó)投資的跨國(guó)公司在中國(guó)投資的一個(gè)重要的動(dòng)因就是投機(jī)。當(dāng)外資認(rèn)為目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)價(jià)值被低估的時(shí)候,就通過并購(gòu)取得目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)或部分股權(quán),再到產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上出售,從而賺取其中的差額利潤(rùn)。當(dāng)新稅制改革提高了目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)價(jià)值,或增加了跨國(guó)企業(yè)的投機(jī)風(fēng)險(xiǎn),將阻礙外商投資決策。對(duì)于一個(gè)擁有全球四分之一人口的大市場(chǎng),跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)的投資活動(dòng)具有全球性的戰(zhàn)略意義。面對(duì)中國(guó)新形式下的新稅制改革,跨國(guó)公司的投資理念應(yīng)擺脫投機(jī)的想法,拒絕短視的投機(jī)行為,更多的是考慮跨國(guó)公司在中國(guó)大市場(chǎng)以及全球市場(chǎng)投資的戰(zhàn)略布局,最終實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。

2.建立體現(xiàn)跨國(guó)公司優(yōu)勢(shì)和特色的稅務(wù)籌劃方案。首先,通過并購(gòu)具有產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè),實(shí)現(xiàn)并購(gòu)后企業(yè)的稅務(wù)籌劃。例如,跨國(guó)公司通過并購(gòu)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。其次,發(fā)揮跨國(guó)公司資金優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì),并購(gòu)資金密集型企業(yè)和技術(shù)密集型企業(yè),充分獲得消費(fèi)型增值稅的稅賦減免。第三,通過多個(gè)企業(yè)的并購(gòu),在企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的“特別納稅調(diào)整”,利用成本分?jǐn)傇瓌t進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.在公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中建立外資并購(gòu)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)中國(guó)新形式下的新稅制改革,在一個(gè)公平的稅制環(huán)境下開展競(jìng)爭(zhēng),推動(dòng)和發(fā)揮跨國(guó)公司在中國(guó)建立核心競(jìng)爭(zhēng)力?？偨Y(jié)世界著名企業(yè)的長(zhǎng)壽秘訣, 幾乎無一不是因其擁有強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力而在市場(chǎng)中“永葆青春”的。核心競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)企業(yè)制勝的根本和獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)基因。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵是要求企業(yè)達(dá)到“一組先進(jìn)的技術(shù)的和諧組合”,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部技能的協(xié)同與整合。對(duì)于具有多個(gè)下屬企業(yè)的跨國(guó)公司來說,在多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,如何快速、有效的將跨國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力引入的被并購(gòu)企業(yè),并且是被并購(gòu)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮到最大,成為外資并購(gòu)成敗的重要因素。

四、總結(jié)

新稅制改革給外資并購(gòu)行為帶來了機(jī)遇也帶來了挑戰(zhàn),外資并購(gòu)理念隨國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展、中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及中國(guó)稅制改革等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化在不斷的更新。外資并購(gòu)的投機(jī)動(dòng)機(jī)和協(xié)同效應(yīng)動(dòng)機(jī)隨著規(guī)范、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的建立而逐步淡化。在公平的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,外資企業(yè)的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)能夠更加凸顯出來,外資企業(yè)堅(jiān)實(shí)的核心競(jìng)爭(zhēng)力能夠應(yīng)變不斷變幻的外部環(huán)境。通過外資并購(gòu)活動(dòng)跨國(guó)公司的投資行為對(duì)于本土企業(yè)更具有吸引力。對(duì)于跨國(guó)公司在進(jìn)行并購(gòu)時(shí),也逐步擺脫了急功近利的投機(jī)動(dòng)機(jī),在并購(gòu)企業(yè)的選擇方面更更看重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和對(duì)跨國(guó)公司全球戰(zhàn)略布局作用。

參考文獻(xiàn):

[1]劉佐:稅制改革五年回望.望,2008,第43期,25～27

第8篇：車船稅的減免政策范文

[關(guān)鍵詞] 黑龍江??；現(xiàn)代物流業(yè)；發(fā)展基本狀況；財(cái)稅政策

[中圖分類號(hào)] F252.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

現(xiàn)代物流業(yè)一般是指以現(xiàn)代運(yùn)輸業(yè)為重點(diǎn)，以信息技術(shù)為支撐，以現(xiàn)代制造業(yè)和商業(yè)為基礎(chǔ)，集系統(tǒng)化、信息化、倉(cāng)儲(chǔ)現(xiàn)代化為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)。我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)被視作國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”，受到政府的高度重視，并將其納入“十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃”。黑龍江省依據(jù)全省建設(shè)“經(jīng)濟(jì)區(qū)”、實(shí)施“十大工程”發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合交通經(jīng)濟(jì)區(qū)域和產(chǎn)業(yè)布局特點(diǎn)，以及重要商品物流流向及與周邊國(guó)家、省區(qū)市相互關(guān)系等因素，積極加快現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。本文從財(cái)稅政策視角，探討黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策的缺陷及其建議，旨在為指導(dǎo)工作實(shí)踐及有關(guān)部門決策提供有益的參考。

一、黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基本狀況

（一）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃

為貫徹國(guó)家大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的戰(zhàn)略部署，2012年黑龍江省制定了《黑龍江省物流業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，明確了總體布局，并將其列入“十大工程”項(xiàng)目中。目前黑龍江省重點(diǎn)打造哈大齊物流發(fā)展區(qū)、哈牡綏物流發(fā)展區(qū)、東部城市群物流發(fā)展區(qū)和沿邊物流發(fā)展帶的“三區(qū)一帶”的物流區(qū)域，構(gòu)建以哈爾濱為中心，服務(wù)全省、輻射全國(guó)、聯(lián)通國(guó)際的物流通道體系；按照“經(jīng)濟(jì)區(qū)”建設(shè)和“十大工程”實(shí)施的要求，合理確定物流園區(qū)的數(shù)量、性質(zhì)、規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，重點(diǎn)規(guī)劃建設(shè)17個(gè)綜合物流園區(qū)；依托主要經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、大型商貿(mào)市場(chǎng)和綜合交通樞紐，重點(diǎn)為機(jī)械制造、石油石化、糧食、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品及加工、醫(yī)藥、連鎖商業(yè)、對(duì)外貿(mào)易等產(chǎn)業(yè)服務(wù)，規(guī)劃建設(shè)一批專業(yè)物流中心。

為進(jìn)一步推進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展，2015年4月黑龍江省發(fā)改委下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)黑龍江省促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃（2015-2017年）和2015年黑龍江省物流業(yè)發(fā)展工作要點(diǎn)的通知》，該通知明確完善支持物流企業(yè)發(fā)展的用地政策，積極培育規(guī)模化物流企業(yè)，鼓勵(lì)物流業(yè)對(duì)外開放和“走出去”，加快多式聯(lián)運(yùn)設(shè)施和農(nóng)村物流配送網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)城市配送車輛的標(biāo)準(zhǔn)化管理等要求，為促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展指明了方向。

（二）現(xiàn)代物流業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

黑龍江省將現(xiàn)代物流業(yè)作為重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。以交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)固定資產(chǎn)投資為例，2014年投資額達(dá)到732.99億元，同比增長(zhǎng)34.55%，占黑龍江省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的7.46%，同比增長(zhǎng)56.78%。

2005年以來，黑龍江省運(yùn)輸線路建設(shè)除鐵路和內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)較為緩慢以外，總體發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，尤其是公路建設(shè)發(fā)展較為迅速。如2005年公路里程、定期航班航線里程由6.71萬公里和11.66萬公里，增至2014年的16.25萬公里和39.86萬公里，分別增長(zhǎng)8.54倍和1.42倍。黑龍江省運(yùn)輸線路里程情況如表1所示：

2014年黑龍江省公路建設(shè)完成投資130億元，建成二級(jí)以上公路956公里、農(nóng)村公路2089公里。此外，建三江至黑瞎子島、密山至興凱湖等高速和木蘭松花江公路大橋等項(xiàng)目開工建設(shè)。目前，已基本形成涵蓋全省、周邊相連接的公路網(wǎng)絡(luò)體系，為現(xiàn)代物流業(yè)全面發(fā)展奠定了交通運(yùn)輸?shù)幕A(chǔ)。

（三）現(xiàn)代物流業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況

1.物流業(yè)的產(chǎn)值狀況。黑龍江省近年來經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，其GDP由2005年的5513.70億元增至2014年的15039.38億元，增長(zhǎng)172.76%；第三產(chǎn)業(yè)的增加值由2005年的1857.42億元增至2014年的6923.94億元，增長(zhǎng)272.77%；物流業(yè)的增加值由2005年的331.55億元增至2014年的662.95億元，增長(zhǎng)99.95%；物流業(yè)的增加值占GDP、第三產(chǎn)業(yè)增加值的比例逐步呈現(xiàn)下降的態(tài)勢(shì)，即由2005年的6.01%和17.85%降至2014年的4.41%和9.57%，降低1.60和8.28個(gè)百分點(diǎn)，說明黑龍江省物流業(yè)發(fā)展較為緩慢。2005-2014年黑龍江省地區(qū)生產(chǎn)總值和物流業(yè)增加值等情況如表2所示：

數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站http：///

2.物流業(yè)的貨運(yùn)狀況。物流業(yè)產(chǎn)值增加與貨運(yùn)量增加密切相關(guān)，黑龍江省貨運(yùn)主要包括鐵路、公路、水路、航空和管道運(yùn)輸，2005-2014年全省貨運(yùn)總量總體發(fā)展緩慢，如由2005年的64612萬噸增至2014年65195萬噸，最高為2007年73122萬噸，年均64683萬噸，其中鐵路、公路、水路、航空和管道貨運(yùn)量年均分別為15904、44160、1149、7.3和3462萬噸。黑龍江省2005-2014年貨運(yùn)量變化趨勢(shì)如圖1所示：

黑龍江省2005-2014年貨運(yùn)量變化趨勢(shì)圖

3.物流業(yè)的就業(yè)狀況。物流企業(yè)是促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是行業(yè)發(fā)展最活躍的因素。至2013年末，黑龍江省交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)企業(yè)法人單位有3877個(gè)，其中內(nèi)資企業(yè)占99.75%（在內(nèi)資企業(yè)中私營(yíng)企業(yè)占比41.61%），港澳臺(tái)投資企業(yè)占0.15%，外商投資企業(yè)占0.10%，說明引進(jìn)外資存在薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加大對(duì)外招商引資、建立跨國(guó)物流企業(yè)的力度，促進(jìn)物流一體化的發(fā)展；同時(shí)充分利用私營(yíng)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用優(yōu)惠政策引導(dǎo)私營(yíng)物流企業(yè)的發(fā)展，活躍物流業(yè)市場(chǎng)，推動(dòng)物流業(yè)快速發(fā)展。

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展對(duì)吸納就業(yè)的效果明顯，本文以交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵電通信業(yè)為例說明物流業(yè)對(duì)吸納就業(yè)的重要作用。至2014年底交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位吸納就業(yè)人員27.75萬人，占其就業(yè)人員總數(shù)（450.88萬人）6.15%；國(guó)有單位吸納就業(yè)人員25.09萬人，占其業(yè)人員總數(shù)（277.10萬人）9.05%；城鎮(zhèn)集體單位吸納就業(yè)人員0.20萬人，占其就業(yè)人員總數(shù)（147.27萬人）0.14%；城鎮(zhèn)其他單位吸納就業(yè)人員2.46萬人，占其就業(yè)人員總數(shù)（159.06萬人）1.55%。

二、黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

1.財(cái)政資金投入。運(yùn)輸線路、港口和物流園區(qū)等大型公共產(chǎn)品基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但僅靠市場(chǎng)運(yùn)行難以完成，因而加大政府財(cái)政投資是必要的，黑龍江省各級(jí)財(cái)政部門將其納入部門預(yù)算管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省2010-2014年對(duì)交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資已高達(dá)3164.60億元，其中包括一定比例的財(cái)政資金投入。

2.專項(xiàng)資金支持。2011年黑龍江省制定了《黑龍江省貫徹〈國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法〉實(shí)施辦法》，該辦法規(guī)定專項(xiàng)資金由省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，包括補(bǔ)助、貸款貼息和無償資助三種方式，主要是重點(diǎn)支持高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等生產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以及支持中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)、扶持具有示范作用的中小企業(yè)加快發(fā)展。

3.引導(dǎo)民間投資。黑龍江省制定的《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展重點(diǎn)工作分工》規(guī)定其民間投資領(lǐng)域，鼓勵(lì)民間資本以獨(dú)資、控股、參股等方式投資交通基礎(chǔ)設(shè)施，并建立了鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金等。2014年以來，積極推廣政府和社會(huì)資本合作（PPP），建立全省統(tǒng)一的PPP項(xiàng)目庫(kù)，在271個(gè)項(xiàng)目中包括交通設(shè)施領(lǐng)域29個(gè)，投資462.70億元。

（二）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策

鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)自2014年1月起由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，物流業(yè)所涉及的主要稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，以及車船稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等，這些稅種的政策對(duì)物流業(yè)的發(fā)展也有一定的影響。

1.增值稅減免優(yōu)惠。如對(duì)跨境服務(wù)的郵政服務(wù)和收派服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、輔助物流服務(wù)等，適用免稅管理辦法；小規(guī)模物流企業(yè)月銷售額不超過2萬元的，免征增值稅；物流企業(yè)新購(gòu)進(jìn)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的固定資產(chǎn)，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，或者按60%比例縮短折舊年限或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊等。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目實(shí)施“免三減三”企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策；對(duì)物流企業(yè)購(gòu)置《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的現(xiàn)代物流技術(shù)裝備，準(zhǔn)予抵免所得稅，當(dāng)年不足抵免的可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.土地使用稅優(yōu)惠。如對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2015年1月起至2016年12月末止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅等。

4.其他稅收優(yōu)惠政策。自2004年10月起對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅；對(duì)黑龍江省的公共交通車船及農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征收車船稅，對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船減半征收車船稅；對(duì)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶和非機(jī)動(dòng)船舶，免予征收船舶噸稅。

（三）現(xiàn)代物流業(yè)財(cái)稅政策的缺陷

1.現(xiàn)代物流業(yè)財(cái)政政策的缺陷

（1）財(cái)政投入總量不足。從黑龍江省物流業(yè)的財(cái)政政策實(shí)施上看，對(duì)物流業(yè)發(fā)展雖給予一定的支持，但與其他省市相比其投入仍顯不足。以2011-2013年對(duì)交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資為例，上海市對(duì)物流業(yè)固定資產(chǎn)投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比例分別為10.48%、9.01%、8.84%，而黑龍江省對(duì)應(yīng)的數(shù)值分別為7.66%、5.36%、4.76%，分別低2.82、3.65、4.08個(gè)百分點(diǎn)，且其投資差距呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。

（2）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)失衡。黑龍江省對(duì)物流業(yè)的財(cái)政支出主要是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而對(duì)物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流技術(shù)與裝備的研發(fā)與推廣、物流人才培養(yǎng)等投入較少。如2014年和2015年用于推進(jìn)鐵路建設(shè)530億元，國(guó)省干道和農(nóng)村公路建設(shè)270億元，民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)30億元，城市基礎(chǔ)交通設(shè)施235億元；省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)資金1億元，用于口岸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、獎(jiǎng)勵(lì)跨境電子商務(wù)企業(yè)和引導(dǎo)對(duì)俄跨境物流業(yè)務(wù)等。

（3）專項(xiàng)資金范圍有限。黑龍江省尚未設(shè)立專門針對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金，只是在其它已設(shè)立的專項(xiàng)資金中涉及現(xiàn)代物流業(yè)；專項(xiàng)資金來源較窄，主要來源于省級(jí)財(cái)政預(yù)算而缺少中央和省級(jí)以下地方政府的財(cái)政支持，增加了省級(jí)財(cái)政部門的負(fù)擔(dān)；專項(xiàng)資金使用范圍有限，資金主要用于推進(jìn)省級(jí)及以上重大項(xiàng)目的實(shí)施，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)內(nèi)部多數(shù)物流企業(yè)發(fā)展較為緩慢，無法形成物流產(chǎn)業(yè)鏈。

2.現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展稅收政策的缺陷

（1）稅收政策導(dǎo)向不明。從國(guó)家和黑龍江省層面上看，現(xiàn)行針對(duì)支持物流業(yè)發(fā)展的稅收政策涉及甚少，既沒有體現(xiàn)整體扶持的優(yōu)惠內(nèi)容，也沒有反映結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策取向，尚未建立起導(dǎo)向性清晰的支持性稅收優(yōu)惠政策體系。由于支持物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策取向不明確，稅務(wù)主管部門無法制定并實(shí)施適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)具體措施，物流企業(yè)難以真正享受稅收優(yōu)惠政策，這在客觀上制約了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。

（2）稅收優(yōu)惠范圍較窄。通過梳理現(xiàn)行與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，除“營(yíng)改增”涉及較少的優(yōu)惠政策外，其他稅種主要側(cè)重于現(xiàn)代物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，特別缺乏對(duì)物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流技術(shù)與裝備的研發(fā)等方面的優(yōu)惠。有些稅種甚至沒有任何關(guān)于現(xiàn)代物流業(yè)的規(guī)定，如房產(chǎn)稅雖與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)關(guān)系密切，但房產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定并未提到任何有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的特殊優(yōu)惠規(guī)定等。

（3）稅收優(yōu)惠效果不佳。以“營(yíng)改增”為例，營(yíng)改增實(shí)施前后貨代和倉(cāng)儲(chǔ)等物流輔助服務(wù)的物流企業(yè)稅負(fù)基本持平；而陸路和水路等交通運(yùn)輸業(yè)的物流企業(yè)，由營(yíng)業(yè)稅的3%改為增值稅的11%，稅率上調(diào)幅度達(dá)266.67%。實(shí)際調(diào)查顯示，現(xiàn)代物流業(yè)不同企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，行業(yè)平均利潤(rùn)率僅為3%左右，如此高的稅收負(fù)擔(dān)率必將大幅度地縮減企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光看不利于現(xiàn)代物流行業(yè)的健康和快速發(fā)展。

三、完善黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

1.增加財(cái)政投入總量。財(cái)政直接投入作為財(cái)政政策的重要內(nèi)容，增加其數(shù)量對(duì)促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展具有積極的重要作用。增加財(cái)政投入主要用于：繼續(xù)加大對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，保證交通運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)；加大對(duì)物流公共信息平臺(tái)的投入，解決物流市場(chǎng)信息不對(duì)稱問題，從供應(yīng)鏈的層面提升物流的效率，使物流真正做到暢通無阻；支持先進(jìn)物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，通過政府支持吸引物流企業(yè)積極創(chuàng)新和應(yīng)用先進(jìn)物流技術(shù)，提高物流業(yè)效率和競(jìng)爭(zhēng)力；增加專業(yè)人才教育培訓(xùn)投入，可撥付專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持重點(diǎn)高校建立多層次的物流專業(yè)學(xué)歷教育，支持物流專業(yè)學(xué)科建設(shè)和實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)等，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面提高物流從業(yè)人員素質(zhì)。

2.調(diào)整財(cái)政投入比例。財(cái)政投入比例失衡易導(dǎo)致現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展所需各項(xiàng)要素發(fā)展的失調(diào)，進(jìn)而影響現(xiàn)代物流業(yè)的快速發(fā)展。均衡財(cái)政投入主要包括：調(diào)整現(xiàn)代物流業(yè)各要素之間的投入比例，因?yàn)榻煌ɑA(chǔ)設(shè)施、物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流業(yè)技術(shù)和物流業(yè)專業(yè)人才等是支撐現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展必不可少的因素，在增加財(cái)政投入的同時(shí)應(yīng)衡量各方面的需求，合理進(jìn)行投入；調(diào)整現(xiàn)代物流業(yè)要素內(nèi)部投入比例，主要是在基礎(chǔ)設(shè)施投入方面應(yīng)增加內(nèi)河航道建設(shè)，與鐵路、公路運(yùn)輸相比，內(nèi)河航運(yùn)具有成本相對(duì)低廉、節(jié)能環(huán)保、占用土地資源少等優(yōu)勢(shì)，且黑龍江省江河縱橫交錯(cuò)，建議在今后一定的時(shí)期內(nèi)進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)河航道建設(shè)的投入，提高內(nèi)河航道通行能力。

3.豐富財(cái)政支持方式。多種多樣的財(cái)政支持方式，能從不同方面調(diào)動(dòng)物流業(yè)各方面利益的積極性，從而更好的發(fā)揮財(cái)政支持效果。其完善財(cái)政支持方式主要包括：建立物流業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的基礎(chǔ)上建立現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，通過?？顚Ｓ谩?yōu)先發(fā)展等方式推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的規(guī)?；同F(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)；發(fā)揮財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)杠桿效應(yīng)，在對(duì)物流業(yè)發(fā)展清晰規(guī)劃的基礎(chǔ)上預(yù)先設(shè)定財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)與條件，對(duì)達(dá)到政府規(guī)定的企業(yè)給予財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，以引導(dǎo)物流企業(yè)節(jié)能減排、應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)、投資基礎(chǔ)設(shè)施等；充分運(yùn)用財(cái)政貼息政策，以有限的財(cái)政投入帶動(dòng)數(shù)倍的民間投資，提高財(cái)政資金使用效率，從而推動(dòng)物流基地和物流園區(qū)建設(shè)等。

（二）促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.強(qiáng)化稅收導(dǎo)向作用。為促進(jìn)物流業(yè)快速發(fā)展，稅制內(nèi)容應(yīng)明確對(duì)其進(jìn)行扶持，從根本上解決物流企業(yè)所面臨的一系列稅收困境，給予適度傾斜的稅收優(yōu)惠政策，以解決物流企業(yè)高投資、低利潤(rùn)率等問題，在一定程度上降低物流業(yè)投資及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大。如何完善物流企業(yè)的稅制體系，應(yīng)重點(diǎn)考慮稅收優(yōu)惠對(duì)物流企業(yè)科技創(chuàng)新應(yīng)有的導(dǎo)向作用，保證稅收優(yōu)惠政策的多樣化，有效降低物流企業(yè)的科技創(chuàng)新成本，最大限度地提升物流企業(yè)的科技創(chuàng)新水平，同時(shí)發(fā)揮稅收優(yōu)惠對(duì)第三方物流、綠色物流和物流園區(qū)的目標(biāo)導(dǎo)向作用，從而促進(jìn)物流業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

2.拓寬稅收優(yōu)惠范圍。在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上應(yīng)增加對(duì)物流公共信息平臺(tái)、先進(jìn)物流技術(shù)與裝備的研發(fā)和推廣應(yīng)用、物流人才培養(yǎng)等方面的稅收優(yōu)惠政策，如可通過對(duì)科技研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予企業(yè)稅前列支，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)減免征收相關(guān)稅費(fèi)等方式激勵(lì)物流企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新；通過延長(zhǎng)城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的期限和減免企業(yè)所得稅，推動(dòng)物流園區(qū)的建設(shè)等等；對(duì)一些與物流企業(yè)息息相關(guān)的稅種，應(yīng)明確給予優(yōu)惠，如上述的與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)密切相關(guān)的房產(chǎn)稅，應(yīng)給予稅收上的減免等。

3.改善稅收優(yōu)惠效果。對(duì)“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)明顯增加的情況，應(yīng)設(shè)立過渡期財(cái)政扶持專項(xiàng)資金，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的相對(duì)均衡；對(duì)招商引資的物流企業(yè)，且在自由經(jīng)濟(jì)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)及新城開發(fā)區(qū)設(shè)立的現(xiàn)代物流企業(yè)，投資規(guī)模大于（或等于）500萬美元的，即可享受企業(yè)所得稅“免三減三”的優(yōu)惠待遇等；對(duì)物流業(yè)專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)，給予國(guó)內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)勞務(wù)的外國(guó)人員5年免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠；為扶持新興的物流企業(yè)的生存與成長(zhǎng)，可給予其5-10年不等的稅收優(yōu)惠年限；在其他方面也可采用稅收減免、延長(zhǎng)優(yōu)惠年限等方式，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代物流業(yè)的專業(yè)化和現(xiàn)代化，進(jìn)而推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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第9篇：車船稅的減免政策范文

【關(guān)鍵詞】 新能源 稅收政策 啟示

人類社會(huì)的發(fā)展離不開優(yōu)質(zhì)能源的出現(xiàn)和先進(jìn)能源技術(shù)的使用。在當(dāng)今世界，能源的發(fā)展以及能源和環(huán)境的關(guān)系是全世界、全人類共同關(guān)心的問題，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要問題。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)化石能源的消耗日益嚴(yán)重，對(duì)生態(tài)環(huán)境帶來巨大的破壞，國(guó)際社會(huì)對(duì)溫室氣體減排的呼聲越來越高。新的世界能源格局必然會(huì)對(duì)包括我國(guó)在內(nèi)的發(fā)展中國(guó)家在未來的發(fā)展中造成制約，而我國(guó)又是傳統(tǒng)能源的消費(fèi)大國(guó)，因此新能源的開發(fā)和利用將會(huì)成為解決我國(guó)傳統(tǒng)能源枯竭和環(huán)境污染的重要法寶。稅收政策是促進(jìn)新能源發(fā)展的重要手段之一，通過對(duì)我國(guó)新能源產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、消費(fèi)等環(huán)節(jié)的稅收政策扶持，可以加強(qiáng)企業(yè)在新能源產(chǎn)品方面的投資信心，使我國(guó)在新能源的開發(fā)與利用上快速發(fā)展。本文通過對(duì)當(dāng)前部分國(guó)家新能源課稅制度的分析，為我國(guó)改革完善新能源稅收政策提供相關(guān)建議。

1. 我國(guó)新能源稅收政策現(xiàn)狀及存在的問題

1.1我國(guó)現(xiàn)行新能源產(chǎn)業(yè)的稅收政策

1.1.1增值稅政策。目前，我國(guó)只是對(duì)部分新能源產(chǎn)品給予了增值稅優(yōu)惠政策。比如，人工沼氣的增值稅按13%計(jì)征；小水電的增值稅按6%計(jì)征；風(fēng)力發(fā)電的增值稅按8.5%計(jì)征；生物質(zhì)能源的垃圾發(fā)電實(shí)行增值稅即征即退政策；對(duì)煤矸石、煤泥、石煤、油母巖巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%的實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實(shí)行增值稅先征后退；在2011—2020年期間，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。

1.1.2消費(fèi)稅政策。對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實(shí)行免征消費(fèi)稅政策。在2011-2015年期間，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收消費(fèi)稅。

1.1.3關(guān)稅政策。對(duì)《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2004）》鼓勵(lì)并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資可再生能源項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；2012年我國(guó)將對(duì)730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，這些商品中就包括了能源資源性產(chǎn)品、高端裝備制造、新一代信息技術(shù)、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所需的關(guān)鍵設(shè)備和零部件，如噴氣織機(jī)、渦輪軸航空發(fā)動(dòng)機(jī)、小轎車車身沖壓件用關(guān)鍵模具等。

1.1.4企業(yè)所得稅政策。我國(guó)目前在除統(tǒng)一規(guī)定將所有的新能源制造和生產(chǎn)企業(yè)視同高新技術(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠外，更多地運(yùn)用投資抵免、加速折舊和再投資退稅等優(yōu)惠手段促進(jìn)新能源企業(yè)的研發(fā)，加速新能源產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。比如，產(chǎn)品屬于新能源與節(jié)能技術(shù)（可再生清潔能源、核能及氫能、新型高效能量轉(zhuǎn)換與儲(chǔ)存、高效節(jié)能），資源與環(huán)境技術(shù)領(lǐng)域的符合條件的企業(yè)將享受15%的企業(yè)所得稅率；對(duì)設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于可再生能源電力利用項(xiàng)目的，可以按15%的稅率征收企業(yè)所得；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)目錄中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；企業(yè)綜合利用《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的資源，從而生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

1.2現(xiàn)行新能源稅收政策存在的問題

1.2.1新能源稅收政策單一，缺乏系統(tǒng)性和完整性。我國(guó)目前還沒有一個(gè)專門針對(duì)新能源的稅種，散見于各稅種的零星的、不系統(tǒng)的規(guī)定雖然有助于促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但作用的范圍和力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。比如，我國(guó)對(duì)風(fēng)能、太陽能、生物質(zhì)能等新能源發(fā)展的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策主要限于增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅等個(gè)別稅種，并且沒有在新能源生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)稅收優(yōu)惠鏈，這樣就會(huì)造成新能源產(chǎn)業(yè)鏈條上不同經(jīng)濟(jì)體的稅收待遇差異，從而影響稅收優(yōu)惠政策的效率。

1.2.2新能源產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的界定不明晰。我國(guó)應(yīng)該對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品有個(gè)明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，并且在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策過程中，還應(yīng)該對(duì)稅收政策重點(diǎn)傾向的新能源產(chǎn)品予以明確。只有這樣，才可以使政策有的放矢，才能更好地促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

1.2.3部分新能源稅收政策與企業(yè)的實(shí)際情況不相適應(yīng)。比如，企業(yè)所得稅對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬的納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，但是從新能源企業(yè)自身的營(yíng)利發(fā)展特點(diǎn)看，最初幾年難有盈利，因此企業(yè)實(shí)際上享受不到年免稅期的優(yōu)惠待遇。

1.2.4部分新能源稅收優(yōu)惠政策使地方政府發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)的積極性受挫。比如，風(fēng)電場(chǎng)在建成后六年都是免稅，這樣地方政府在很長(zhǎng)期間內(nèi)將無法享受到企業(yè)帶來的收益，從而就會(huì)挫傷其發(fā)展風(fēng)電的積極性。

2. 國(guó)外促進(jìn)新能源發(fā)展的主要稅收政策

2.1美國(guó)

美國(guó)在支持新能源發(fā)展方面已形成完善、系統(tǒng)的財(cái)稅激勵(lì)政策，包括稅收抵免、直接補(bǔ)貼、貸款擔(dān)保等。這些政策激勵(lì)力度大，較好地調(diào)動(dòng)了各方投資和應(yīng)用新能源的積極性，促進(jìn)了美國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。

2.1.1稅收抵免優(yōu)惠。主要有：根據(jù)《2009美國(guó)復(fù)蘇和再投資法案》，允許納稅人對(duì)新建裝置可再生電力生產(chǎn)稅抵免、投資稅抵免以及聯(lián)邦基金之間任選其一；對(duì)符合條件的用于可再生能源設(shè)備制造、研發(fā)設(shè)備安裝、設(shè)備重置和產(chǎn)能擴(kuò)大項(xiàng)目的投資，都可按照設(shè)備費(fèi)用的30%給予投資稅抵免；對(duì)新建的可再生電廠投入使用前10年中，每生產(chǎn)出1千瓦時(shí)電量可獲得1.9美分補(bǔ)助；新型火力發(fā)電廠可以享受到不同種類的投資稅收減免；根據(jù)《2005能源政策法案》規(guī)定，生產(chǎn)能力小于6000萬加侖的小型燃料乙醇生產(chǎn)商和生產(chǎn)能力小于1500萬加侖的小型生物柴油生產(chǎn)商，可以享受每加侖0.1美元的生產(chǎn)所得稅減免等。

2.1.2直接減稅優(yōu)惠。主要有：對(duì)太陽能和地?zé)犴?xiàng)目永久性減稅10%，但這一規(guī)定對(duì)電力公司是無效的；對(duì)風(fēng)能和生物質(zhì)能發(fā)電實(shí)行為期10年的產(chǎn)品減稅，即每發(fā)l千瓦時(shí)減少1.5美分；對(duì)購(gòu)買汽油-電力混合動(dòng)力汽車的消費(fèi)者減免稅收；凡在國(guó)際能源節(jié)約規(guī)范（IECC）標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上再節(jié)能30%以上和50%以上的新建建筑，每套房可分別減免稅1000美元和2000美元等。

2.1.3加速折舊優(yōu)惠。主要有：根據(jù)美國(guó)《1979能源稅法案》，可再生能源利用項(xiàng)目可以根據(jù)聯(lián)邦加速折舊成本回收制度享受加速折舊優(yōu)惠；根據(jù)《2008聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)刺激法案》，對(duì)一些符合條件的可再生能源項(xiàng)目給予50%的額外折舊，可以一次性將相關(guān)費(fèi)用的50%予以折舊，其余部分的折舊按照正常折舊程序操作。

2.2德國(guó)

德國(guó)的傳統(tǒng)石化能源比較缺乏，政府制定了與之想適應(yīng)的能源政策，其政策目標(biāo)包括提高能源效率、發(fā)展替代能源、節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境。在稅收政策方面，德國(guó)的生態(tài)稅改革是具有深遠(yuǎn)意義的。生態(tài)稅改革主要是對(duì)礦物能源在征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上再加征生態(tài)稅，從而達(dá)到抑制傳統(tǒng)能源的開發(fā)，鼓勵(lì)開發(fā)和利用清潔能源的效果。比如，對(duì)使用風(fēng)能、太陽能等新能源免征生態(tài)稅，對(duì)生物柴油的生產(chǎn)、銷售予以稅收減免，對(duì)不同能源產(chǎn)品和行業(yè)實(shí)行差別稅率，對(duì)一些低贏利的環(huán)保行業(yè)給予稅收優(yōu)惠等。

2.3英國(guó)

面對(duì)傳統(tǒng)能源的日益枯竭和隨之帶來的污染問題，英國(guó)政府制定了一系列可再生能源促進(jìn)計(jì)劃，旨在通過對(duì)可再生能源的開發(fā)利用，解決污染問題，擺脫對(duì)礦物燃料的過分依賴，建立一個(gè)多樣化、安全和可持續(xù)供應(yīng)的新能源產(chǎn)業(yè)。在稅收政策方面，一是以工業(yè)、商業(yè)和公共等耗能部門為對(duì)象的氣候變化稅以替代化石能源稅。氣候變化稅實(shí)行從量計(jì)征，其中，電力每千瓦0.43便士，天然氣每千瓦0.15便士，其他燃料每公斤1.17便士。二是向供電公司征收礦物燃料發(fā)電稅，用于補(bǔ)貼新能源的發(fā)電。英格蘭和威爾士的稅率為2.2%，蘇格蘭的稅率為0.8%。三時(shí)對(duì)企業(yè)新能源技術(shù)研發(fā)支出給予稅收抵免等優(yōu)惠。

2.4日本

日本是全球能源消費(fèi)大國(guó)之一，也是能源效率最高的國(guó)家之一，日本采用研發(fā)補(bǔ)助、資助企業(yè)和公共團(tuán)體發(fā)展新能源、用戶補(bǔ)貼、所得稅減免等方式支持新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2009年4月，日本開始實(shí)施“綠色稅制”，其適用對(duì)象包括純電動(dòng)汽車、混合動(dòng)力車、清潔柴油車、天然氣車及獲得認(rèn)定的低排放且燃油消耗量低的車輛。前三類車被日本政府定義為“下一代汽車”，購(gòu)買這類車可享受免除多種稅負(fù)的優(yōu)惠。比如，購(gòu)買混合動(dòng)力普銳斯可享受到的最高優(yōu)惠為免除新車100%的重量稅和取得稅，個(gè)別車輛還有50%自動(dòng)車稅的減免。日本政府還規(guī)定，只要新車的排放水平比政府規(guī)定的2005年排放限值低75%，且油耗比2010年度油耗標(biāo)準(zhǔn)低25%或15%以上，即可減少75%或50%的機(jī)動(dòng)車噸位稅及機(jī)動(dòng)車購(gòu)置稅。

3. 國(guó)外新能源稅收政策對(duì)我國(guó)的啟示

雖然上述各國(guó)促進(jìn)新能源發(fā)展的稅收政策方式和內(nèi)容有所不同，但是我們可以從中找出共有的特征，從而對(duì)我國(guó)發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)起到借鑒作用。

3.1新能源稅收政策的系統(tǒng)性、全面性

即稅收優(yōu)惠政策從新能源產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)到最后消費(fèi)的整個(gè)階段是系統(tǒng)的，全面的。通過對(duì)技術(shù)研發(fā)階段的稅收優(yōu)惠可以使企業(yè)在新能源產(chǎn)業(yè)科研投資方面的積極性加強(qiáng)，從而提高新能源產(chǎn)品科技含量。在消費(fèi)方面的稅收優(yōu)惠，又會(huì)加大消費(fèi)者在新能源產(chǎn)品方面的購(gòu)買力度，從而推動(dòng)新能源行業(yè)整體發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)該從研發(fā)、生產(chǎn)、市場(chǎng)、消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)入手，構(gòu)建全面覆蓋新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展全階段的稅收政策支持體系。

3.2對(duì)新能源的激勵(lì)政策和對(duì)傳統(tǒng)能源的約束機(jī)制相結(jié)合

西方國(guó)家在通過稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)新能源研究、開發(fā)、生產(chǎn)、消費(fèi)的同時(shí)，還注重抑制傳統(tǒng)能源消費(fèi)需求。如英國(guó)征收氣候變化稅和發(fā)電稅，丹麥征收能源稅和碳稅等。通過降低新能源稅負(fù)，同時(shí)增加傳統(tǒng)能源稅負(fù)，可以起到調(diào)整新能源和傳統(tǒng)能源相對(duì)價(jià)格的作用，從而推動(dòng)能源利用結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。

3.3新能源稅收政策的法制化

以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視通過法律手段將新能源稅收政策予以規(guī)范化、制度化，在法律條文中對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策作出詳細(xì)的規(guī)定，從而使新能源稅收激勵(lì)措施具有確定性和可行性，防止新能源稅收政策效力層次低、政出多門等現(xiàn)象。我國(guó)現(xiàn)行新能源稅收政策的法律層級(jí)偏低 有必要加強(qiáng)立法。

4. 完善我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

4.1新能源產(chǎn)業(yè)投資階段的稅收政策

4.1.1對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的新能源企業(yè)的生產(chǎn)用地，可以通過營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等稅種給予一定的免征或減征照顧。

4.1.2對(duì)企業(yè)發(fā)展新能源的固定資產(chǎn)投資允許加速折舊。

4.1.3對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)車輛購(gòu)置稅、車船稅給予一定的減免。

4.2新能源產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品研發(fā)階段的稅收政策

4.2.1對(duì)新能源技術(shù)、新能源產(chǎn)品、新能源工藝應(yīng)在新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的項(xiàng)目中予以明確，使新能源企業(yè)可以享受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，甚至可以對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)“三新研發(fā)費(fèi)”給予100%加計(jì)扣除。

4.2.2對(duì)從事新能源方面的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，可以考慮減征或免征營(yíng)業(yè)稅。

4.2.3除統(tǒng)一規(guī)定將所有的新能源制造和生產(chǎn)企業(yè)視同高新技術(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠外，更多地運(yùn)用投資抵免、加速折舊、再投資退稅等優(yōu)惠手段促進(jìn)新能源企業(yè)的研發(fā)，加速新能源產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。

4.2.4對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)人力資本投資，如引進(jìn)技術(shù)人才給予一定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

4.3新能源產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售階段的稅收政策

4.3.1應(yīng)視新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)現(xiàn)行資源稅、消費(fèi)稅的稅目做一定的調(diào)整，擴(kuò)大征稅范圍，對(duì)一些舊有資源或者不利于環(huán)境保護(hù)的資源課以重稅，以起到寓禁于征的作用。比如，適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率水平，提高大排氣量轎車的消費(fèi)稅稅率，適當(dāng)降低小排氣量汽車稅率，對(duì)節(jié)能減排效益明顯的新能源汽車實(shí)施零稅率的消費(fèi)稅政策。

4.3.2可以借鑒增值稅中對(duì)節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用等方面的優(yōu)惠政策，對(duì)特定類型或特定流程的新能源產(chǎn)品實(shí)行在一定期限內(nèi)的增值稅減免政策或即征即退、先征后返政策。

4.3.3在出口環(huán)節(jié)，對(duì)于我國(guó)向國(guó)外出口的新能源產(chǎn)品，符合國(guó)家規(guī)定的相關(guān)政策和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的，可以考慮施行較高的出口退稅率，提高我國(guó)新能源產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)內(nèi)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.3.4通過對(duì)相關(guān)優(yōu)惠內(nèi)容的修改或?qū)ο嚓P(guān)目錄的補(bǔ)充，使新能源企業(yè)享受所得稅減計(jì)收入或稅額抵免的優(yōu)惠。

4.3.5對(duì)受讓新能源車、船的納稅人給予一定的新能源車、船保有和使用環(huán)節(jié)的車船稅優(yōu)惠。

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