稅收征收管理法細則精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理法細則范文

    ⑴辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷稅務(wù)登記。

    稅務(wù)登記,是納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的法律手續(xù),稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)當履行的義務(wù)?！?a href="http://www.mug-factory.cn/haowen/19050.html" target="_blank">稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

    如果發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及其他需要改變稅務(wù)登記的情形時,《稅收征收管理法》第16條規(guī)定納稅人應(yīng)“自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記”。

    ⑵辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。因為稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),發(fā)票的印制和領(lǐng)購都由稅務(wù)機關(guān)負責,而且《稅收征收管理法》中規(guī)定單位、個人、在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,應(yīng)當按照規(guī)定出具、使用、取得發(fā)票。所以納稅人需要委托稅務(wù)人辦理此事項。

    ⑶辦理納稅申報或者扣繳稅款報告。

    納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人也必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

    有關(guān)申報方式,《稅收征收管理法》第26條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。因此,納稅人或扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人辦理納稅申報或者扣繳稅款報告業(yè)務(wù),就是法律規(guī)定中的“其他方式”的有效體現(xiàn)。

    ⑷辦理繳納稅款和申請退稅。稅款退還,就是納稅人繳納的稅款額超過了應(yīng)納稅額的部分,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將其退還給納稅人。而且稅務(wù)人在自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,不僅可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款,還可以要求其加算銀行同期存款利息。

    ⑸制作涉稅文書。

    ⑹審查納稅情況。稅務(wù)人要協(xié)助納稅人向稅務(wù)機關(guān)查實納稅人是否未按照規(guī)定期限繳納稅款,納稅人是否存在在委托人之前因為自身的計算失誤,未繳納或者少繳納稅款的情況,等等。

    ⑺建賬建制,辦理帳務(wù)。《稅收征收管理法實施細則》第22條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起十五日之內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。第25條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),按照所代扣、代繳的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

    ⑻開展稅務(wù)咨詢,受聘稅務(wù)顧問。因為稅務(wù)人自身具有相關(guān)稅收的專業(yè)知識,一般納稅人在實際中遇到的難以把握和明白的稅務(wù)事項都可以向稅務(wù)人求助,以求得到對于外行人而言的“專家意見”。

第2篇：稅收征收管理法細則范文

1、認定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復(fù)審)當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)和《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

2、享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

二、高新技術(shù)企業(yè)的取消：

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的；

(二)有偷、騙稅等行為的；

(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

注：被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請

三、高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審

第3篇：稅收征收管理法細則范文

1.下列屬于人大及其常委會授權(quán)立法的法規(guī)有(　)。

A.《營業(yè)稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例》

C.《稅收征收管理法實施細則》

D.《消費稅暫行條例》

2.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有(　)。

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.教育費附加

3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收保全措施的有(　)。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

4.下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有(　)。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費

5.以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的結(jié)算方式有(　)。

A.賒銷和分期收款方式

B.預(yù)收貨款方式

C.托收承付方式

D.委托銀行收款方式

6.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

7.根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

8.下列收入免征營業(yè)稅的有(　)。

A.高校后勤實體經(jīng)營學生公寓所取得的收入

B.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得收入

C.從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國運載旅客出境取得收入

D.保險公司攤回的分保費

9.下列項目中，按20%計征營業(yè)稅的有(　)。

A.保齡球館收人

B.游藝

C.跑馬場收入

D.射擊場收入

10.租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有(　)。

A.以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

第4篇：稅收征收管理法細則范文

一、指導(dǎo)思想

維護國家和省市稅收管理法律法規(guī)嚴肅性，依法加強稅收征管。以推進稅收征管體制改革為突破口，充分調(diào)動社會力量開展協(xié)稅護稅，積極推進個人出租房屋稅收管理工作，建立“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、財政主體、部門參與、信息共享”的綜合治稅機制，實行財政收入的可持續(xù)增長，促進縣域經(jīng)濟和社會發(fā)展。

二、工作內(nèi)容

針對個人出租房屋的稅收管理工作，稅務(wù)部門委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負債征收并簽定委托代征協(xié)議，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所發(fā)放《委托代征稅款證書》。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）發(fā)揮屬地管理優(yōu)勢，動員轄區(qū)的稅務(wù)分局、公安派出所、工商分局及社區(qū)等社會力量，組建專兼職征收管理隊伍，聯(lián)合組織開展日常管理和稅款征收工作。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立縣出租房屋稅收委托代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)委托代征工作?？h政府主管領(lǐng)導(dǎo)任組長，成員由縣財政、稅務(wù)、公安、工商、房產(chǎn)、行政執(zhí)法等部門及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）分管負責人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣財政局，負責具體組織、協(xié)調(diào)委托代征工作。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）建立相應(yīng)的委托代征工作組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負責協(xié)調(diào)、動員轄區(qū)的社會力量，組織開展日常的聯(lián)合管理和稅款征收工作。

財政部門要全面加強委托代征的綜合協(xié)調(diào)及財政政策的調(diào)研工作。建立政策激勵機制，對委托代征入縣庫稅收實行獎勵機制。按照征收稅款15%的比例給予獎勵。

稅務(wù)部門要加強對代征稅款單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策培訓(xùn)，提供專用軟件系統(tǒng)進行管理，與代征部門簽訂委托代征協(xié)議，建立模式化的業(yè)務(wù)流程和格式化的業(yè)務(wù)文本，制定配套的出租房屋稅收管理相關(guān)政策。

工商部門要在工商登記環(huán)節(jié)強化經(jīng)營用房登記管理，依法做好出租房屋的清理及辦照工作，按屬地管轄要求，及時向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）提供相關(guān)經(jīng)營業(yè)戶的登記信息。

公安部門要從流動人口、消防安全、治安管理等環(huán)節(jié)入手，參與、配合出（承）租房屋、未辦理稅務(wù)登記等個體經(jīng)營戶的信息采集、漏征漏管戶清查及打擊涉稅違法行為。

房產(chǎn)部門要協(xié)助提供房產(chǎn)租賃信息及地段房屋租金最低標準。

行政執(zhí)法部門要從工作職能出發(fā)，重點對出(承)租房屋且未辦理稅務(wù)登記的個體經(jīng)營用戶的違規(guī)、違法行為依法進行監(jiān)督檢查，以營造公平競爭的經(jīng)營環(huán)境。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所要做好專、兼職協(xié)稅人員配備及辦公設(shè)施配置，進行政策宣傳、解釋工作，全面摸清征管對象信息，積極協(xié)調(diào)、組織相關(guān)部門開展聯(lián)合征收工作。

四、工作要求

（一）建立工作例會制度。定期召開委托代征工作會議，交流、研究委托代征工作開展情況。

（二）建立信息反饋制度。每月組織各部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所開展信息傳遞和交流，暢通信息共享渠道。

（三）建立監(jiān)督檢查制度。加強對依法代征行為的有效監(jiān)督、檢查和管理，切實維護納稅人的合法權(quán)益。定期對委托代征開展情況進行檢查，對違反委托代征規(guī)定，采取欺騙等手段取得的收入，追繳違規(guī)所得，追究有關(guān)人員責任。

第5篇：稅收征收管理法細則范文

認清形勢明確目標

攻堅克難全力推進

確保圓滿完成征收任務(wù)

——在全縣耕地占用稅、契稅征收工作動員（20xx年4月日）

同志們：

這次全縣耕地占用稅、契稅征收工作動員大會是經(jīng)縣委、縣政府研究，決定召開的一次重要會議。會議的主要目的是貫徹落實縣委常委會議精神，部署我縣耕地占用稅、契稅的征收工作，堵塞稅收漏洞，確保財政預(yù)算平衡，完成全年稅收任務(wù)。剛才，宣讀的《***耕地占用稅、契稅征收工作實施方案》及***縣耕地占用稅征收管理辦法》、《***縣契稅征收管理辦法》，是經(jīng)縣政府常務(wù)會議討論通過的，希望大家會后認真學習，抓好落實。下面按照縣委常委會議討論的意見，我講三個方面的問題。

一、統(tǒng)一思想，充分認識契稅房產(chǎn)稅征收的重要性和必要性

稅收是財政收入的主要來源。稅收任務(wù)完成的好壞，直接影響著全縣財政的收支平衡，關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。做好稅收工作，增加稅收收入，對于促進我縣經(jīng)濟和社會全面發(fā)展具有十分重要的意義。人大次會議政府工作報告和縣委全會及經(jīng)濟工作會議中，要加大稅收工作力度，尤其是明確提出做好耕地占用稅、契稅的征收工作，做到應(yīng)收盡收。這樣的決策十分及時、十分必要。實事求是地講，由于我們以前這項工作開展得不好，干部群眾中有一些模糊認識，甚至錯誤認識，因此，形成共識是前提。

第一，做好耕地占用稅、契稅征收工作，是維護稅法尊嚴的需要。《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》已于20xx年10月份開始實施。新的《稅收征管法》及其《實施細則》對稅收征管工作做出了更加明確的規(guī)定，做到“依法征收，應(yīng)收盡收”。同時，河北省針對耕地占用稅、契稅的征收出臺了《河北省實施＜中華人民共和國契稅暫行條例＞的辦法》和《河北省實施＜中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例＞細則》。這些規(guī)定都要求對耕地占用稅、契稅要嚴格征收。通過了解，我們周邊的高碑店、涿州、徐水等縣市都對兩項稅種進行著征繳，并且成效很大。我縣由歷史等多種原因，此項工作一直沒有很好的進行，這樣就違背了國家、省、市的有關(guān)規(guī)定。我縣財政收入流失的同時，法律及相關(guān)規(guī)定的權(quán)威、尊嚴也受到影響，甚至有的干部群眾認為不交稅反到是有理的。因此，為了維護稅法的尊嚴，我們必須加大這兩項稅種的征收力度。

第二，做好契稅、耕地占用稅征收工作，是完成全年稅收任務(wù)的需要。20xx年，我縣財政一般預(yù)算收入計劃為萬元，剔除農(nóng)業(yè)稅為萬元，比上年增長。完成上述目標，我們面臨著諸多困難。一是國家深化農(nóng)村稅費改革，農(nóng)業(yè)稅稅率整體降低2個百分點；落實各項稅收政策，如增值稅起征點調(diào)高等都將直接導(dǎo)致稅收減收。二是提高“兩個確?！焙偷捅Ｋ剑瑢⒃黾又С?。三是根據(jù)國家的調(diào)資政策，20xx年新增工資部分以及落實以前年度工資欠帳等由縣財政負擔將增加剛性支出多萬元。四是我縣稅收占GDP的比重和財政收入占GDP的比重偏低，財政收入增長的后勁不足。五是我縣已進入償債高峰年度，今年按政策規(guī)定，省市財政將扣還我縣各項借款近千萬元。六是今年縣鄉(xiāng)道路建設(shè)我縣投入資金萬元，路建設(shè)我縣投入配套資金多萬元。上述減收增支因素，都無疑會給我縣財稅工作帶來巨大壓力。但在我們財政面臨巨大壓力的同時，我們的契稅、房產(chǎn)稅又在大量流失。從近年來應(yīng)征未征契稅、耕地占用稅、稅稅源情況看，我縣契稅、耕地占用稅在征繳過程中，還存在著很多問題。一是由于前些年的財政體制不合理，導(dǎo)致一部分契稅和耕地占用稅稅源流失。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了不提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入基數(shù)，在完成當年財政收入任務(wù)后，瞞報、漏征契稅和耕地占用稅。二是在前些年城區(qū)改造過程中，對契稅、耕地占用稅政策法規(guī)宣傳力度不夠，契稅征免界限不清，導(dǎo)致了一部分稅源流失。三是稅收征管部門監(jiān)管力度不夠，致使了一部分稅源流失。四是個別領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭納稅意識不強，托關(guān)系、走后門以達到逃稅，導(dǎo)致一部分稅源流失。據(jù)初步統(tǒng)計，自20xx年1月至20xx年月，僅在房產(chǎn)交易所辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)而漏交契稅的達萬元。更何況還有許多私下交易房產(chǎn)的行為不在此列。因此，我們?nèi)h上下必須統(tǒng)一思想，切實做好這兩項稅款的征收工作。不做到應(yīng)收盡收，我們的財政收入就完不成預(yù)算目標，所以必須加大稅收征收力度，確保財政平衡，實現(xiàn)保開支保穩(wěn)定，保發(fā)展的任務(wù)。

第三，做好契稅、耕地占用稅征收工作，是保證社會全面進步的需要。十六大報告提出的全面建設(shè)小康社會，就是要建設(shè)一個惠及十幾億人口的、更高水平的、更全面的、發(fā)展比較均衡的小康社會。所謂更高水平，就是用大體20年的時間，使我國國內(nèi)生產(chǎn)總值比20xx年翻兩番，人均超過3000美元，相當于中等收入國家的平均水平。按照國家統(tǒng)計局測算，未來20年，我國經(jīng)濟將保持7.18的年均增長速度。雖然我縣近幾年保持了經(jīng)濟的快速發(fā)展，但與其他先進的兄弟市縣比較我縣的經(jīng)濟總量比較小，特別是人均GDP過低，全面建設(shè)小康社會的目 標任務(wù)很艱巨。今年我縣經(jīng)濟和社會發(fā)展的任務(wù)繁重，各項社會事業(yè)的發(fā)展對資金的需求量都很大。尤其我縣保穩(wěn)定的任務(wù)很重，一方面，全縣失業(yè)人員、離退休人員以及低保人員增加，另一方面，社會穩(wěn)定、教育、文明生態(tài)建設(shè)等方面的資金需求也很大。全縣現(xiàn)有財力除保證工資支出外，還要保證下崗再就業(yè)、最低生活保障、醫(yī)療體制改革等公共性支出，這些都需要稅務(wù)切實加大組織稅收收入工作力度，爭取多收、超收，為加速經(jīng)濟和社會發(fā)展，為保持社會穩(wěn)定提供財力支持。因此，加大契稅、耕地占用稅征收十分必要。

二、落實措施，努力做好耕地占用稅、契稅征收工作

這項工作事關(guān)財政收入大局，事關(guān)群眾切身利益，必須要細致、扎實的工作，收到良好的工作效果。

第一，加強宣傳，形成氛圍。為扎實有效地開展契稅、耕地占用稅征收會戰(zhàn)工作，前段時間，各征管部門采取了多種形式大力宣傳契稅、耕地占用稅征收政策，并收到了一定的效果。但從所掌握的稅源情況看，征收進度還比較緩慢。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計表明，僅機關(guān)干部未交契稅、耕地占用稅的就占很大一部分。為此，我們要進一步加大宣傳力度，要在縣城主要街道懸掛標語條幅，要組織流動宣傳車在主要街道巡回宣傳，財政、建設(shè)、國土等有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)要在電視臺做專題訪談。要開展稅收進度電視公示。通過上述措施，形成強大的聲勢，創(chuàng)造良好的稅收征管氛圍。要做過細的政策宣傳和解釋工作，我們相信只要把道理和納稅戶講清楚了，群眾會理解和支持我們的。

第二，把握政策，依法治稅。一是要做到應(yīng)收必收。20xx年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》對稅收征收管理活動的全過程進行了具體規(guī)范，在法律、制度、機制和手段上為強化稅收征管工作提供了有力的保證。特別是對依法治稅提出了更高的標準和要求。依法征稅是稅收工作必須時刻遵循的基本原則，稅收征管工作要嚴格依法辦事，保證稅收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科學高效的稅收征管機制和以執(zhí)法責任制為核心的考核管理機制，嚴格規(guī)范執(zhí)法程序，進一步強化執(zhí)法監(jiān)督機制，將依法治稅貫穿于稅收工作的每一個環(huán)節(jié)。這次征收活動，對未按規(guī)定期限繳納契稅耕地占用稅稅款的納稅義務(wù)人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，采取強制執(zhí)行措施，依法扣繳稅款，并按稅收政策規(guī)定加收滯納金；對拒不繳納契稅的納稅戶依法予以處罰；對涉嫌犯罪案件，移交公安機關(guān)立案查處。涉稅需強制執(zhí)行案件，將申請人民法院強制執(zhí)行，并通過媒體進行曝光，形成強大的威懾力。二要注意把握征收標準，不能隨意擴大范圍，時間上就追溯到年，年前的不能追繳，對上級有明文規(guī)定的免減對象，要認真按政策執(zhí)行，決不能犯擴大化的錯誤，造成不必要的不穩(wěn)定。

第三，要強化服務(wù)，提高效能。搞好征收會戰(zhàn)不是簡單的工作，不僅要加強稅收征管，而且要做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。財稅部門要適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方式，運用現(xiàn)代技術(shù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，開創(chuàng)工作新局面。要進一步簡化辦稅手續(xù)，公開辦稅制度，在政策咨詢、納稅申報、發(fā)票供應(yīng)等稅收管理的各個環(huán)節(jié)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、文明的服務(wù)，創(chuàng)造一個公正、透明的稅收環(huán)境。稅收是政權(quán)運轉(zhuǎn)的前提，是生產(chǎn)力發(fā)展的基礎(chǔ)。組織收入是財稅干部的天職，是衡量廣大財稅干部工作成就的最根本的標準。因此，我們要克服畏難情緒，努力完成任務(wù)。同時要加強自律，樹立依法治稅的理念，講法不講情，恪盡職守，執(zhí)法為公，不管是誰，只要觸犯稅法，偷逃稅收，都要依法嚴加懲治。

三、加強領(lǐng)導(dǎo)，圓滿完成契稅房產(chǎn)稅收繳工作

契稅、耕地占用稅征繳工作時間緊、任務(wù)重，必須加強領(lǐng)導(dǎo)，嚴密部署，將工作重點全力轉(zhuǎn)移到契稅、耕地占用稅征收會戰(zhàn)工作中來，按縣委、縣政府的要求保質(zhì)保量地完成征收任務(wù)。

第一，落靠責任。近年來我縣契稅、耕地占用稅征收管理不太規(guī)范，納稅人納稅意識不強，征收難度較大，所以我們把全縣廣大干部帶頭納稅作為契稅、耕地占用稅征收的切入口。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)就是這次契稅、房產(chǎn)稅征收的第一責任人。領(lǐng)導(dǎo)干部本人要帶頭納稅。同時，要配合征管部門，將本單位應(yīng)繳未繳契稅的干部職工的名單拿出來，在做好單位干部職工思想工作、督促其主動納稅的同時，對沒有按法定程序繳納契稅、耕地占用稅的干部職工，實施強制執(zhí)行，采取統(tǒng)扣統(tǒng)交的辦法。

第二，要標本兼治。征管部門要以這次契稅、耕地占用稅征收會戰(zhàn)為契機，依法治稅，標本兼治，不斷完善契稅、耕地占用稅征收管理工作。目前，我們出臺了《****縣契稅耕地占用稅征收工作實施方案》及《契稅征收管理實施辦法》、《耕地占用稅征收管理辦法》，這就是我們征管部門實施依法納稅的依據(jù)。今后，我們征管部門就要依照《耕地占用稅、契稅征收工作實施方案》以及兩個辦法來開展稅收征管工作。今后，我們征管部門在稅收征收管理上，必須做到標本兼治。治標，就是要加大契稅、耕地占用稅征收管理的政策宣傳力度，創(chuàng)造良好的輿論，增強納稅人的自覺納稅意識；治本，就是要形成制度，依法納稅，依法采取強制執(zhí)行的措施，實現(xiàn)應(yīng)收盡收。

第三，要協(xié)調(diào)配合。征收會戰(zhàn)是全縣一次大型的經(jīng)濟活動，需要方方面面的支持和配合。各級各有關(guān)部門要站在經(jīng)濟和社會發(fā)展的高度，支持財稅部門做好稅收工作，支持財稅部門依法治稅。對妨礙財稅部門依法執(zhí)行公務(wù)的問題要依法及時處理，維護稅法的嚴肅性。公安、司法機關(guān)要加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系和配合，做好涉稅案件的查處工作，加大對涉稅違法犯罪行為的打擊力度，整頓和規(guī)范稅收秩序。工商行政管理部門要與稅務(wù)部門建立工作聯(lián)系和協(xié)作制度，加強對納稅人的戶籍管理，最大限度地減少漏征漏管戶。新聞宣傳單位要加大稅收法制宣傳力度，營造良好的依法治稅輿論氛圍。

第6篇：稅收征收管理法細則范文

第二條凡在區(qū)境內(nèi)開采石灰石的單位和個人為石灰石資源稅的納稅人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定繳納資源稅。

收購未納稅石灰石的區(qū)境內(nèi)的水泥生產(chǎn)企業(yè)為石灰石資源稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定代扣代繳資源稅。

第三條石灰石資源稅征收方式分為查賬征收、核定征收和代扣代繳。

（一）對財務(wù)核算健全且使用炸藥開采石灰石的納稅人，經(jīng)主管地稅機關(guān)認定，實行查賬征收資源稅方式，即由主管地稅機關(guān)依據(jù)石灰石實際銷售量和自用量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（二）對財務(wù)核算不健全且使用炸藥開采石灰石的納稅人，采取“以藥控稅，源泉控管”,即從開采石灰石所需炸藥入手，把炸藥審批（領(lǐng)用）作為源泉控管的關(guān)鍵；以實際炸藥單位消耗量測算出每噸炸藥石灰石開采量計稅定額，實行核定征收資源稅方式，即由主管地稅機關(guān)依據(jù)納稅人上月炸藥消耗量按照計稅定額換算成的石灰石開采量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（三）對收購未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，采取“資源稅證明”管理制度，實行代扣代繳資源稅方式，即由收購未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，在石灰石收購環(huán)節(jié)，按規(guī)定單位稅額代扣代繳資源稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定，代扣代繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。

2、凡開采應(yīng)稅石灰石資源的單位和個人，在銷售應(yīng)稅石灰石資源時，應(yīng)當向所在地主管地稅機關(guān)申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售應(yīng)稅石灰石資源時已申報納稅并免予扣繳資源稅的依據(jù)?！百Y源稅管理證明”分甲、乙兩種，“資源稅管理甲種證明”適用于生產(chǎn)規(guī)模較大、財務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人?！百Y源稅管理乙種證明”適用于個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人?！百Y源稅管理證明”，由納稅人申請，主管地稅機關(guān)核發(fā)。

3、收購未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，必須認真執(zhí)行《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》，依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。凡銷售方不能提供“資源稅管理證明”或未足額繳納資源稅的，由水泥生產(chǎn)企業(yè)在石灰石收購環(huán)節(jié)依法代扣代繳資源稅。水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”以備地稅機關(guān)核查。

第四條稅額計算

（一）全區(qū)石灰石資源稅單位稅額：2元/噸。

（二）全區(qū)每噸炸藥石灰石開采量計稅定額：3000噸。

（三）資源稅計算方法：

1、查賬征收方式

應(yīng)繳資源稅額=（銷售數(shù)量+自用數(shù)量）×單位稅額

2、核定征收方式

應(yīng)繳資源稅額=炸藥使用數(shù)量×每噸炸藥石灰石開采量計稅定額×單位稅額

3、代扣代繳方式

應(yīng)代扣代繳資源稅額=收購未納稅石灰石數(shù)量×單位稅額

第五條實行核定征收方式征收資源稅的納稅人，因特殊情況提出調(diào)低每噸炸藥石灰石開采量計稅定額申請的，主管地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人的機器設(shè)備生產(chǎn)能力、國土資源部門核定的年開采規(guī)模等情況進行審核，經(jīng)審核每噸炸藥石灰石實際開采量確實低于計稅定額的，在不超過20%（含20%）的幅度內(nèi)核準降低計稅定額。

第六條爆破企業(yè)接受石灰石資源開采單位和個人委托購買炸藥用于開采石灰石的，以石灰石資源開采單位和個人為納稅義務(wù)人，按照第四條第三款第二項規(guī)定計算繳納資源稅；爆破企業(yè)購買炸藥用于其他用途的，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供證明材料，主管地稅機關(guān)核實后，不予核定征收資源稅。

第七條征收管理

（一）納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，必須向主管地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（二）納稅人、代扣代繳義務(wù)人必須在次月10日前向主管地稅機關(guān)申報繳納或解繳資源稅。

（三）主管地稅機關(guān)應(yīng)加強石灰石資源稅征收管理，按規(guī)定做好稅種核定工作。

（四）地稅部門應(yīng)加強同公安、國土、安監(jiān)、工商、國稅、黃堡鎮(zhèn)、民爆公司等單位的聯(lián)系和協(xié)作，定期交換相關(guān)信息或不定期召開聯(lián)席會議；公安、國土、安監(jiān)、工商、國稅、鎮(zhèn)、民爆公司應(yīng)結(jié)合各自工作職責，積極協(xié)助和支持地稅部門，切實做好石灰石資源稅征收管理工作。

第八條法律責任

納稅人違反本辦法規(guī)定，未辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及其他違反《征管法》、《實施細則》有關(guān)規(guī)定的，主管地稅機關(guān)除按《征管法》及其《實施細則》等有關(guān)規(guī)定進行處罰外，可提請公安機關(guān)暫停審批炸藥，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

第7篇：稅收征收管理法細則范文

[關(guān)鍵詞]推定課稅；立法依據(jù)；立法完善

[中圖分類號]DF432　[文獻標識碼]A　[文章編號]1006-5024(2009)09-0179-03

[作者簡介]楊秋林，江西省社會科學院副研究員，在讀法學博士，研究方向為憲法學與行政法學、經(jīng)濟法學。

(江西南昌330077)

一、推定課稅的基本概念

推定課稅是指當不能以納稅人的賬簿為基礎(chǔ)計算其應(yīng)納稅時，由稅務(wù)機關(guān)采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。對于推定課稅的概念，現(xiàn)行立法并沒有給出明確的概念，《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱實施細則)都沒有給出明確定義，只是規(guī)定了納稅人在符合規(guī)定的幾種情況下，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

二、推定課稅制度的依據(jù)

(一)客觀要求。推定課稅與查賬征收是現(xiàn)代各國普遍采用的兩種征收方式，但在兩者的關(guān)系上一般是以查賬征收為主，推定課稅為輔。查賬征收是建立在納稅人財務(wù)會計制度健全、會計核算真實準確的基礎(chǔ)上的，由納稅人自行申報其應(yīng)納稅額，再由稅務(wù)機關(guān)對其應(yīng)納稅額進行審核并填寫納稅繳款書，再由納稅人到指定銀行去繳納稅款。這種方式使納稅人的應(yīng)納稅額能夠真實地反映其實際稅額。從征稅機關(guān)的角度來看，可以保障國家稅收收入及時、足額入庫，更符合征收效率原則；從納稅人的角度來講，只要納稅人財務(wù)會計制度健全又誠實記賬的話，最后的納稅額是以納稅人的申報數(shù)額來定，稅務(wù)機關(guān)的審核等行為實際上只是對納稅人前面一系列行為合法性的確認，而不是涉及對具體數(shù)額的確定。所以，在查賬征收的方式下，稅務(wù)機關(guān)的行為對納稅人的納稅義務(wù)的多少不會造成什么影響，其優(yōu)越性正如有些學者所說，“這種方式具有讓納稅者自主地、民主地分擔國家在行政上各種課稅的功能，是一種遠比賦課征收更具有倫理性的收稅方式”?；谝陨显颍澜缟辖^大多數(shù)國家都以查賬征收方式作為主要的征收方式。

但查賬征收方式是建立在納稅人財務(wù)會計制度健全，會計核算真實準確而又誠實申報的基礎(chǔ)上的，倘若納稅人既不具備前面兩個條件，又不誠實申報，那么對于征稅機關(guān)而言，若對每個納稅人都去查賬再來確定其應(yīng)納稅額，則是個莫大負擔。而若就此放棄征稅，則不僅導(dǎo)致國家稅收的流失，而且對于誠實保持納稅資料又誠實申報的納稅人來說，則又不符合稅收公平原則。故只能考慮以推定的方式來確定納稅人的應(yīng)納稅。

盡管推定課稅方式能夠彌補查賬征收方式的一些局限性，也有其自身的優(yōu)點，但卻不足以替代推定課稅方式，而只能作為查賬征收的補充方式。在稅收征管中，存在這么一種傾向，對于部分小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不考慮其實際情況，一律以核定的方式征收，認為一方面可以加快征收效率，另一方面也可以防止納稅人偷逃稅。實際上，這種做法混淆了兩種征收方式的前后關(guān)系，也有違稅收法律主義原則。稅收法律主義要求稅務(wù)機關(guān)嚴格按照稅收實體法的規(guī)定來確定納稅人的應(yīng)納稅額，同時按照稅收程序法的規(guī)定來征稅。而推定課稅是建立在推定的基礎(chǔ)上的，很有可能讓納稅人承擔其實際稅額以外的稅收。而對納稅人而言，哪怕是要求其多繳納一分錢的稅收都有權(quán)拒絕，因為除非是納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機關(guān)的核定行為，否則要求納稅人承擔超出其納稅義務(wù)以外的負擔沒有法律上的依據(jù)。法律授權(quán)稅務(wù)機關(guān)在無法獲取真實納稅資料的情況下可以推定課稅，實質(zhì)上是對納稅人違反協(xié)助義務(wù)和符合法律特別規(guī)定時而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法征稅時的一種補救措施，并非為了提高征稅效率而設(shè)置該制度，更不容許稅務(wù)機關(guān)借此濫用核定權(quán)而違反稅收法律主義。

(二)理論依據(jù)。公共財政理論認為，市場經(jīng)濟條件下的稅收在整體上體現(xiàn)出的是國家與人民之間的一種利益分配關(guān)系。因此，從理論上說，國家應(yīng)當按照個人從政府提供的公共服務(wù)中所獲利益的大小來征稅。但實際上個人從政府提供的公共服務(wù)中所獲得利益的大小在當前的技術(shù)條件下是很難精確計量的，所以，在具體的稅收征管活動中，往往只能采取用收入、消費支出或財產(chǎn)等中的某一個或某幾個作為衡量指標，以直接或間接推測納稅人受益程度的方法來解決這個問題。從這個意義上說，整個稅收都屬于“推定課稅”范疇。顯然這種理解過于寬泛，并不是我們通常所說的“推定課稅”，對“穩(wěn)定課稅”應(yīng)作相對狹義的界定。在稅收制度設(shè)計和具體的稅收征管實踐中，每一個稅種都必須課征于一定的稅基，這樣，根據(jù)稅法的規(guī)定準確計量稅基就成為準確課稅的基本前提。在大多數(shù)情況下，納稅人的稅基和納稅義務(wù)都是可以根據(jù)其提供的相關(guān)的納稅資料予以確定的；但在一些特定的情況下，稅務(wù)機關(guān)也有可能無法根據(jù)納稅人提供的納稅資料準確確定納稅人的稅基及其納稅義務(wù)，而只能采用推定的方法?！巴贫ㄕn稅”概念就是在與根據(jù)稅法的具體規(guī)定進行“準確課稅”相對應(yīng)的意義上使用的，它指的是稅務(wù)機關(guān)在因一些原因而無法按照稅法的規(guī)定準確確定納稅人的實際稅基的情況下，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)和納稅人經(jīng)濟活動所表現(xiàn)出的外部標志，運用一定的方法推算出納稅人的稅基并相應(yīng)地確定其納稅義務(wù)的一種課稅方法。也可以說，推定課稅是稅務(wù)機關(guān)為解決因無法準確確定納稅人實際計稅基礎(chǔ)而遇到的征管困難時所作出的一種制度安排。我國的稅收理論一般把國家課稅的根據(jù)歸結(jié)為國家的公共職能，國家執(zhí)行公共事務(wù)職能就是一個為社會再生產(chǎn)提供一般外部生產(chǎn)條件的過程，根據(jù)參與生產(chǎn)就可以參與分配的基本法則，國家可以用稅收的方式來彌補其提供公共服務(wù)的費用支出，從而國家也就擁有了征稅的權(quán)利。正因為國家擁有征稅的權(quán)利，所以國家也就有權(quán)按照某種確定的標準、運用一定的方法(包括推定課稅的方法)將社會費用(或者說是既定的稅收負擔)分配給國民承擔，不管是采用那種方法，只要不違反正義原則和社會倫理道德、不過于損害經(jīng)濟效率，這樣的分配一般都應(yīng)當被認為是合理的。這就是推定課稅方法運用的理論基礎(chǔ)。《中華人民共和國稅收征收管理法》(1995年2月28日)第23條規(guī)定對依照稅收征收管理法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人、已設(shè)置賬簿但賬目十分混亂或者會計憑證殘缺不全難以查實的納稅人以及未按規(guī)定的期限辦理納稅申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報又逾期仍不申報的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；稅收征收管理法實施細則(1993年8月4日)第31條還進一步明確“稅務(wù)機關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及其它方式征收稅款”。這些規(guī)定使得我國稅務(wù)機關(guān)運用推定方法進行課稅有了充分的法律依據(jù)。直觀上看，推定課稅方法運用的目的是為了在特定條件

下確定應(yīng)稅納稅人的稅基及其納稅義務(wù)，但從根本上說。推定課稅的目的卻在于確保稅收職能的有效實現(xiàn)。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能、社會政策職能和經(jīng)濟調(diào)控職能，這些職能實際上都是而且也只有通過具體的稅收征收與管理工作來最終實現(xiàn)的。納稅人的稅基無法根據(jù)稅法的具體規(guī)定予以確定無疑給稅收的征收與管理帶來了很大的困難，進而會使得稅收職能無法落實，推定課稅制度的推行在一定程度上解決了這一困難，從而避免了稅收職能無法實現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、推定課稅制度存在的問題

(一)從推定課稅的前提條件來看，稅收征收管理法第35條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)在納稅人具備以下任何一種情形時，就有權(quán)采取推定課稅的方法核定其應(yīng)納稅額，這就給行政機關(guān)留下了很大的裁量空間。1　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；3　擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；4　雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5　發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令申報的，逾期仍未申報的；6　納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。從該條來看，法律以“之一”、“可以”這些具有很強任意性的詞語給行政機關(guān)留下了很大的裁量空間。

(二)該法對推定課稅的程序和方法既無原則性要求，也無具體程序性規(guī)定，而只是在該條最后一款規(guī)定了“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定”，這無疑為稅務(wù)機關(guān)擴大自己的自由裁量權(quán)從而提高征稅率提供了可能。正因如此，自2002年10月15日開始施行的，由國務(wù)院的稅收征收管理法實施細則第47條賦予了稅務(wù)機關(guān)更大的自由裁量權(quán)，該條雖然響應(yīng)了稅收征管法第35條的規(guī)定，就核定的方法作出了規(guī)定，但這些規(guī)定的任意性很強，該條除了列舉了稅務(wù)機關(guān)可以采取的3種核定方法：同業(yè)利潤標準、成本加費用標準以及純費用推算標準，還規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以“按照其他合理方法核定”，除此以外，又規(guī)定了“采取前款所列任何一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定”，這些規(guī)定為稅務(wù)機關(guān)核定稅額時提供了很大的方便，一定程度上有利于提高核定效率，但方法的任意性也有可能造成納稅人之間稅負的不公，而且為部分稅務(wù)工作人員收取“人情稅”等腐敗行為提供了條件。所以，對于推定課稅這種自由裁量性過強的行為，如何依法規(guī)范，是一個值得注意的問題。

四、我國推定課稅權(quán)制度的完善

(一)實體法方面。就實體法看，稅收征管法及一些稅種法中的相關(guān)規(guī)定已構(gòu)成我國推定課稅權(quán)制度的基本框架。但是，其中不少規(guī)定是有待商榷的。例如，《稅收征管法》雖然明確規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)可以行使推定課稅權(quán)的情形，卻沒有限定推定課稅適用的納稅人和稅種，這意味著幾乎所有由稅務(wù)機關(guān)征收的稅種都可以采用推定課稅的方法，而這樣做是否合理。

此外，《稅收征管法實施細則》只是籠統(tǒng)地規(guī)定了4種稅款核定方法，并沒有考慮不同稅種的稅款核定有不同特點和要求，而事實是這4種方法只能適用于對商品稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅中的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的推定，對個人所得稅其他所得的推定無法適用。因此，對推定課稅稅種的限制就顯得十分必要。根據(jù)與現(xiàn)行法律一致原則，我們認為將其稅種限制在所得稅和商品稅最為恰當?shù)?，推定課稅應(yīng)設(shè)置以下條件：(1)依法未設(shè)賬簿或納稅人違反協(xié)助義務(wù)；(2)無任何其他方法確定納稅人的實際數(shù)額。

(二)程序法方面。按照正當程序要求，在推定課稅的程序中稅務(wù)機關(guān)(稅務(wù)官員)對納稅人應(yīng)納稅額的估算、核定、調(diào)整、更正等各項處分權(quán)力應(yīng)當相對分散，并形成前后環(huán)節(jié)的監(jiān)督機制；同時，要建立和完善以下有關(guān)推定課稅的程序制度。

1　告知制度。對納稅人采取推定課稅要告知當事人事實和理由，以及推定方法，以保證推定稅款的謹慎與合理，防止恣意行為，并為納稅人不服推定提起申訴提供依據(jù)。

2　聽證制度。建立聽證制度的目的是使納稅人了解推定課稅所依據(jù)的證據(jù)和事實是否充分、正當，事實是否清楚，所運用的推定方法是否合理，而稅務(wù)機關(guān)則可以根據(jù)涉稅額的大小設(shè)置正式和簡易兩種聽證制度，以提高行政效率。

3　舉證責任。根據(jù)稅收征管法第36條、37條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查，并且向稅務(wù)機關(guān)如實反映情況，提供有關(guān)稅收資料和證明材料。由此可見，稅收行政程序采取的職權(quán)調(diào)查主義，稅務(wù)機關(guān)對課稅事實承擔舉證責任。但是，由于稅務(wù)機關(guān)舉證所需要的稅收資料實際上是由納稅人掌握，沒有納稅人的協(xié)助，稅務(wù)機關(guān)無法進行調(diào)查。故法律賦予納稅人諸如稅務(wù)登記保存賬簿、如實記賬、申報納稅等協(xié)助義務(wù)，使稅務(wù)機關(guān)得以順利進行調(diào)查。

那么，在納稅人不積極履行協(xié)助義務(wù)，致使稅務(wù)機關(guān)無法獲得納稅人的稅收資料而調(diào)查課稅事實，稅務(wù)機關(guān)得以推定的方法來確定納稅人的應(yīng)納稅額，即推定課稅。如何看待此時稅務(wù)機關(guān)的證明責任呢?有學者認為，由于納稅義務(wù)人未能履行協(xié)助義務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對課稅事實無法闡明時，稅務(wù)機關(guān)對課稅事實的證明責任得以減輕，而不需要負完全舉證責任，即可以容忍稅務(wù)機關(guān)的核定數(shù)額與實際數(shù)額有一定出入，因為這是納稅人不履行協(xié)助義務(wù)所理應(yīng)承擔的責任。納稅人對核定結(jié)果不服時，也可以舉出反證來該核定結(jié)果，稅收征管法實施細則第47條也規(guī)定納稅人對核定結(jié)果有異議的，應(yīng)當提出相關(guān)證據(jù)，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認可后進行調(diào)整。所以，推定課稅的規(guī)定并沒有轉(zhuǎn)移稅收機關(guān)本應(yīng)承擔的舉證責任，而只是賦予稅收機關(guān)得以一一計算標準或間接證明方式，以代替直接證據(jù)的調(diào)查，性質(zhì)上屬于證明程度的減輕。

4　辯論制度。即納稅人對推定的稅款有異議的，有權(quán)辯論和質(zhì)證，如在規(guī)定期限內(nèi)提供確鑿證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當盡快進行調(diào)整，這樣可以促使納稅人提供更多的據(jù)以課稅的真實情況，并使推定結(jié)果更接近真實。

第8篇：稅收征收管理法細則范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;當前現(xiàn)狀;解決對策

1 基層企業(yè)所得稅征管的當前現(xiàn)狀

1.1 戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現(xiàn)象時有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大。有時還出現(xiàn)納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。

1.2 所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會計制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額。稅前列支費用規(guī)定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產(chǎn)損失、總機構(gòu)管理費、彌補虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費以及預(yù)繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會計制度及財務(wù)準則差異過大,存在企業(yè)會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規(guī)定處理,導(dǎo)致申報質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的難度。

1.3 納稅人納稅意識淡薄,財務(wù)核算和納稅申報失真?，F(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財務(wù)人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營管理不規(guī)范、財務(wù)核算體系不完備、財務(wù)制度不健全、賬面信息真實度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營等問題,不能依法據(jù)實申報納稅,往往利用企業(yè)會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。

1.4 管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業(yè)化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2 解決現(xiàn)狀的對策

2.1 合理設(shè)置機構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前,縣(區(qū))級國稅機關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對納稅人的很多納稅調(diào)整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時進行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會計核算、了解企業(yè)管理、熟練微機操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓(xùn)的重點放在財務(wù)管理規(guī)定、會計核算知識、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學習培訓(xùn)的方法可以自學為主、集中輔導(dǎo)、學以致用、學用相長,或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實戰(zhàn)經(jīng)驗,以有豐富經(jīng)驗、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現(xiàn)場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。

2.2 實征管基礎(chǔ),積極探索改進征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實際出發(fā),夯實征管基礎(chǔ):

一是運用各類臺賬促進基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監(jiān)控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。

二是加強已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強化企業(yè)所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。

五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整。

2.3 加強部門協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態(tài)數(shù)據(jù)信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。

2.4 利用社會中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。會計師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)專業(yè)性較強,發(fā)揮中介機構(gòu)建賬、申報、鑒證等作用,對于規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報準確性以及緩解目前稅務(wù)機關(guān)管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻

[1] 相關(guān)法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》(國稅發(fā)[2004]4號)、《會計準則》、財務(wù)通則》、《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)[2006]103號).

第9篇：稅收征收管理法細則范文

第二條本辦法所稱的私人建房是指本縣范圍內(nèi)的自然人、個體工商戶以及個人合伙（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出資建設(shè)的房屋。

以上出資建房的自然人、個體工商戶及個人合伙各方統(tǒng)稱為建房人。

第三條為建房人提供建筑勞務(wù)（包括包工包料、包工不包料、按日計酬等各種形式）的單位和個人為本辦法所規(guī)定的建筑業(yè)納稅人，依法負有納稅義務(wù)。

建房人雇請未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的建筑業(yè)納稅人施工，建房人為扣繳義務(wù)人，依法負有扣繳稅款義務(wù)。

第四條建房人存在銷售、轉(zhuǎn)讓或承受土地房屋權(quán)屬行為均應(yīng)依照本辦法繳納與房地產(chǎn)有關(guān)的各項稅收。

第五條項目報建過程中，建房人應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供如下資料：

（一）個人居民身份證或戶口簿的原件及復(fù)印件；

（二）合作建房協(xié)議的原件及復(fù)印件；

（三）取得國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的原件及復(fù)印件；

（四）取得國有土地使用權(quán)繳納契稅、耕地占用稅的原件及復(fù)印件；

（五）國有土地使用權(quán)證的原件及復(fù)印件；

（六）主管地稅機關(guān)要求提供的其他資料。

項目報建后，建房人應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供相關(guān)房屋建設(shè)審批文件的原件及復(fù)印件。房屋竣工驗收后，建房人應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供房屋驗收單原件及復(fù)印件。

上述資料經(jīng)主管地稅機關(guān)認定后，原件退還給建房人，備案資料將作為征稅依據(jù)。

第六條建房人占用耕地新建房屋的，按以下規(guī)定繳納耕地占用稅，計稅依據(jù)以建房人實際占用的耕地面積為準，其中，農(nóng)村居民住宅為10.50元∕㎡，城鎮(zhèn)居民住宅為21.00元∕㎡，新建非住宅為21.00元∕㎡。

第七條從事私人建房的營業(yè)稅計稅依據(jù)為納稅人取得的營業(yè)額，包括收取的價款及價款以外的各種費用，其營業(yè)額具體為實際建房全部造價(包括材料、水電費用、人工工資等)。

未提供本條第一款規(guī)定的建房造價或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)由主管地稅機關(guān)按《征管法》的有關(guān)規(guī)定參照市場價格進行核定。

第八條銷售不動產(chǎn)(房屋等)的營業(yè)稅計稅依據(jù)為出賣人向買受人收取的全部價款和價外費用，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物的收入和銷售其他土地附著物的收入。

建房人未提供以上收入或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，其銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)（銷售單價）由主管地稅機關(guān)按《征管法》的有關(guān)規(guī)定參照市場價格進行核定。

第九條轉(zhuǎn)讓土地的營業(yè)稅計稅依據(jù)為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

第十條在縣城規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方應(yīng)繳納的建筑業(yè)地方稅收，在縣城規(guī)劃區(qū)外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡執(zhí)行。

第十一條私人建設(shè)非自用房屋，相應(yīng)的納稅人應(yīng)當依法繳納下列稅費。

（一）營業(yè)稅

1、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人取得營業(yè)收入時，按3％的稅率計算繳納；

2、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的納稅人取得銷售不動產(chǎn)收入時，按5％的稅率計算繳納；

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅的納稅人取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入時，按5％的稅率計算繳納。

（二）城建稅

1、縣城規(guī)劃區(qū)、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)按營業(yè)稅稅額的5％計算繳納；

2、農(nóng)村按營業(yè)稅稅額的1％計算繳納。

（三）教育費附加及地方教育附加費：

1、教育費附加按營業(yè)稅稅額的3％計算繳納；

2、地方教育附加費按營業(yè)稅稅額的1.5％計算繳納。

（四）個人所得稅

建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅納稅人、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅納稅人，按計稅營業(yè)額的2％附征。

（五）土地增值稅

1、銷售普通標準住宅按計稅營業(yè)額的5%進行附征；

2、銷售非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等按計稅營業(yè)額的6%進行附征；

3、單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按計稅營業(yè)額的6％進行附征。

（六）印花稅

1、建筑工程承包合同印花稅按承包金額的0.3‰計征；

2、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，依據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目按銷售（轉(zhuǎn)讓）收入的0.5‰計征；

3、購銷合同印花稅依據(jù)購料金額的70％按0.3‰計征。

（七）資源稅

提供建筑應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，在建筑過程中使用未稅礦產(chǎn)品的，按建筑面積0.8元∕㎡計征。

第十二條建房人銷售房屋時，應(yīng)積極協(xié)助地稅機關(guān)征收購房人繳納契稅的工作。

購房人應(yīng)繳納的契稅按實際成交價格的4％計算繳納。

對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，按1％的稅率征收契稅。

本條所稱的成交價格是指房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

第十三條建房人應(yīng)憑納稅人在縣地方稅務(wù)局開具的建筑安裝業(yè)發(fā)票支付工程價款。凡為納稅人提供方便，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定，對建房人處未繳、少繳稅款一倍以下的罰款，并向納稅人追繳該項目應(yīng)繳納的稅款。

第十四條納稅人或建房人采取隱瞞實際房價、少報銷售收入等方式未如實申報繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收，違反稅收法律、法規(guī)的，由地稅機關(guān)依照《征管法》及實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第十五條地稅機關(guān)應(yīng)對個人建房者的資料進行歸類、保管并登記臺帳，在建房的各個環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤，對個人建房者提交資料要與各部門進行交叉核對，發(fā)現(xiàn)有不一致的地方，應(yīng)及時通知納稅人進行處理。

第十六條縣地稅機關(guān)負責私人建房地方稅收的征收管理，縣國土、建設(shè)、房產(chǎn)等部門協(xié)助地稅機關(guān)做好私人建房地方稅收征收管理工作。為確保稅收征收到位，相關(guān)部門應(yīng)堅持“先稅后證”原則，即未見地稅機關(guān)出具的《完稅證明單》，縣國土、建設(shè)、房產(chǎn)等部門不得發(fā)放相關(guān)審批或驗收手續(xù)（含證件）。

第十七條地稅機關(guān)應(yīng)嚴格依法征稅，國土、房產(chǎn)部門及其他單位應(yīng)恪守職責，協(xié)助和配合地稅機關(guān)做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的征收管理工作。對、弄虛作假、，造成稅收流失的，依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第十八條如依據(jù)本辦法規(guī)定而發(fā)生重復(fù)征稅或未發(fā)生稅收而產(chǎn)生征繳的，按《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定，納稅人可申請退繳稅款。