審計署內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：審計署內(nèi)部審計范文

關鍵詞：基層交通運輸 內(nèi)部審計 思路

1、基層交通內(nèi)審工作的現(xiàn)狀及不足

《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》都沒有明確提出應該如何建立健全內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計協(xié)會也缺乏行之有效的管理辦法，從而導致交通行業(yè)內(nèi)部審計難以建設高質(zhì)量的運行機制?，F(xiàn)在基層交通管理層在日常工作中不重視內(nèi)部審計，低估了各環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的可能性，對內(nèi)部審計在單位發(fā)揮的作用存有誤解，不利于內(nèi)部審計職業(yè)化；職能定位不確定，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，業(yè)務兼容比重大，影響審計人員獨立客觀公正地執(zhí)業(yè)，不利于內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的提高；成品油稅費改革以來，區(qū)級交通的人財物統(tǒng)一交由區(qū)級財政管理，上級交通主管部門只對港航、公路、運管進行業(yè)務上的指導，對資金運行和財務管理不再進行指導和督查，而區(qū)級審計機關只是事后進行離任審計或年度收支審計，不能及時全過程參與重大經(jīng)濟活動，交通建設項目日漸增多，審計力量嚴重不足，面臨的挑戰(zhàn)日益嚴峻，不利于交通運輸?shù)慕】悼焖侔l(fā)展。

2、改善交通內(nèi)部審計工作環(huán)境的思路

2.1、正確認識內(nèi)部審計的價值。2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）修改內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理，內(nèi)部控制和治理程序的效力，以幫助實現(xiàn)組織目標。同時，對風險管理活動及現(xiàn)任人的績效評價，促進單位各職能部門維持良好的工作秩序，努力改善工作績效。

劉家義審計長指出，建立健全內(nèi)部審計是我國法委法規(guī)做出的一項年度制度安排，內(nèi)部審計要把握機遇，努力推進實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，切實履行職責，努力提高內(nèi)部審計業(yè)務發(fā)展的指導水平，維護國家安全，保障國家利益，這是國家審計永恒的主題，也是內(nèi)部審計永恒的主題。隨著交通建設的迅猛發(fā)展，港口、物流、站場、橋梁、公路（包括通村通鄉(xiāng)干線公路）及日常養(yǎng)護大中修等建設資金大額投入，內(nèi)審將會是基層交通行業(yè)經(jīng)濟活動中的“仁醫(yī)”、“高級咨詢顧問”和“變革方案的發(fā)現(xiàn)者”。

2.2、明確內(nèi)審人員職責權限，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。要保證內(nèi)部審計人員獨立、客觀地進行全方位監(jiān)督、分析和評價，深化和擴展內(nèi)部審計的深度和廣度，必須解決內(nèi)部審計的角色定位問題，通過科學的授權和議事規(guī)則等制度安排來提升內(nèi)部審計的獨立性和審計監(jiān)督能力，為管理層的經(jīng)營管理決策提供有用的信息。

2.3、內(nèi)部審計覆蓋整個經(jīng)濟活動。①評價內(nèi)部管理制度的科學性，包括各項管理制度和業(yè)務流程是否規(guī)范，是否明確了重要風險和關鍵控制點，②參與部門預算編制、修改和執(zhí)行，改革后交通的人員經(jīng)費、公務費及基礎設施建設配套資金都納入?yún)^(qū)級財政部門預算統(tǒng)一管理，通過對財政預算編制情況的審計，從事業(yè)發(fā)展的角度有效、科學、合理地安排財政資金，加強“三公”經(jīng)費的監(jiān)督，防止鋪張浪費，促進預算管理水平的進步。③參與各職能部門行政運行成本與績效的評價，督促各級管理人員遵紀守法，嚴格執(zhí)行制度。④參與對交通罰沒、培訓費及港務費等非稅收入收繳管理情況審查，規(guī)范各職能部門的財務，嚴格收支兩條線管理，杜絕截留、坐支行為發(fā)生。⑤參與重大合同包括物質(zhì)采購合同的簽定⑥加強專項審計工作，嚴格專項資金（包括中央省級專項撥款及區(qū)級配套資金）規(guī)范管理，確保專項資金專款專用。⑦參與交通基礎設施建設（重大工程）的投標、施工合同簽訂及工程變更簽證，對工程項目在建設實施和竣工階段的財務管理及資金監(jiān)管全過程跟蹤審計。對每一隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要嚴格審查，堅持先審后付，有效控制工程投資。

2.4、積極進行審計整改，切實保障審計成果。為了滿足現(xiàn)今交通運輸業(yè)對新時期的內(nèi)審工作的需求，要積級進行審計整改工作，堅決杜絕審計問題重復出現(xiàn)卻不能切實解決的現(xiàn)象，要保證審改工作的質(zhì)量，審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題要積極進行改正，從而有效的規(guī)范管理，填實漏洞，完善不足，切實保障工作的成果。提供解決問題的方法、有價值的建議并落實改進，全面發(fā)揮審計的約束、監(jiān)控、促進、參謀作用。

2.5、不斷完善內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和技能，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。行業(yè)高速發(fā)展，審計項目不斷增多，對審計人員提出更高要求，內(nèi)審人員要具有較高的政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德。業(yè)務方面不僅要精通財務和審計知識，還要具備合同法、工程項目預決算、工程管理設計以及風險管理等方面專業(yè)知識，審計人員要深入學習和了解新《事業(yè)單位會計制度》、會計準則、項目建設相關法規(guī)和政策，及時充電，滿足日益復雜多樣的審計業(yè)務需要。同時內(nèi)審工作要設置年度考核目標責任制，能夠準確客觀的評價內(nèi)審工作，激發(fā)內(nèi)審工作人員的積極性，為交通事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的審計服務。

我國還處于經(jīng)濟調(diào)整期，通脹壓力、經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度以及經(jīng)濟風險逐淅加大，我們要充分利用時機，乘勢推動內(nèi)部審計在交通領域發(fā)展，不斷拓展審計領域，創(chuàng)新工作方法，提高工作質(zhì)量，更好地服務基層交通發(fā)展。

參考文獻：

[1]李曉慧.如何提升內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位和價值[J].中國內(nèi)部審計，2012（11）：22-25.

[2]楊光.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資建設項目存在的問題及建議[J].農(nóng)村財政與財務，2013（3）：44-45.

[3]曲平.論我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策[J].中國證券期貨，2012（12）：98-100.

第2篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)時代;內(nèi)部審計;風險控制

在大數(shù)據(jù)時代背景下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作面臨轉(zhuǎn)型，雖然取得了一定的成效，但是依然存在很多問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文圍繞大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部審計與風險控制進行闡述，希望能給相關企業(yè)提供借鑒意義。

一、內(nèi)部審計工作的意義

在當代社會中，我國結(jié)合信息化現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計工作建設了相關系統(tǒng)，有效促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。但是，某些企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率較低，主要包含以下內(nèi)容:由于我國綜合國力不斷增強，很多企業(yè)的內(nèi)部審計技術變得越來越成熟，但是，內(nèi)部審計工作缺乏一套較為完善的系統(tǒng)，導致審計人員在工作環(huán)節(jié)中沒有參照指標。很多企業(yè)加強了硬件設施建設，硬件資源配置越來越完善，但是，某些內(nèi)部審計軟件在運用過程中，難以與硬件設施相互協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計工作無法滿足企業(yè)的發(fā)展。同時，當代社會背景下很多審計人員的綜合素質(zhì)越來越低，雖然具備相關的專業(yè)知識，但是，實踐操作水平較低，遇到問題難以靈活處理，導致內(nèi)部審計工作效率不斷下降。我國相關部門結(jié)合當代社會現(xiàn)狀，制定了《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，將內(nèi)部審計一詞設置了新的定義，該定義體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計工作范圍的不斷擴寬，改進了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計含義，使企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，能夠發(fā)展得更好。同時，內(nèi)部審計工作可以結(jié)合企業(yè)的管理效益，不斷實現(xiàn)信息化工作。在內(nèi)部審計工作的快速發(fā)展下，企業(yè)的業(yè)務量迅速增加，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作以人工審計為主，無法適應當代社會的發(fā)展，同時，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作常常出現(xiàn)效率低、準確率不高等問題，增加了企業(yè)的運營風險。因此，為了不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須結(jié)合大數(shù)據(jù)時代，加強硬件設施建設，從而有效提高內(nèi)部審計工作效率。在當代社會中，互聯(lián)網(wǎng)技術普及率越來越廣，很多領域?qū)崿F(xiàn)了信息化建設，企業(yè)的業(yè)務量越來越多，審計人員通過運用互聯(lián)網(wǎng)技術，提高了日常工作的效率。因此，我國實現(xiàn)信息化審計工作是企業(yè)發(fā)展的方向，同時，也能有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計效率。但是，信息化在建設過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計工作面臨很多風險，包括傳統(tǒng)審計工作風險、建設環(huán)節(jié)審計風險。因此，企業(yè)必須落實好內(nèi)部審計工作的風險控制。企業(yè)信息的風險控制工作中，審計部門常常出現(xiàn)職位獨立的特點，導致信息數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)與校對環(huán)節(jié)權限相互依賴，很多數(shù)據(jù)信息被人為出于個人利益修改，導致企業(yè)內(nèi)部的財務運營出現(xiàn)問題，增大了信息化審計工作的風險。同時，系統(tǒng)數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)時代的背景下，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息常常出現(xiàn)不完整的特點，因此，企業(yè)必須加強對審計系統(tǒng)的修復，技術人員需要落實好對真實數(shù)據(jù)的校對工作。

二、內(nèi)部審計風險分析

在大數(shù)據(jù)時代中，企業(yè)的內(nèi)部審計工作風險涉及以下幾個內(nèi)容:內(nèi)部審計工作環(huán)節(jié)中，由于審計數(shù)據(jù)信息采集不當，處理與轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題;企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)存在漏洞。由于企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)本身存在漏洞，很多黑客利用系統(tǒng)的不完善性，趁機攻擊企業(yè)重要信息數(shù)據(jù)庫，導致企業(yè)重要信息外泄，給企業(yè)的經(jīng)濟財產(chǎn)帶來威脅。同時，落后的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)細節(jié)一旦出現(xiàn)失誤，將會給整個信息系統(tǒng)帶來負面影響，因此，內(nèi)部信息系統(tǒng)的劣勢屬于綜合系統(tǒng)的風險因素。由于技術人員在處理數(shù)據(jù)信息過程中，數(shù)據(jù)信息具有信息量大、數(shù)據(jù)處理速度快、存取渠道為互聯(lián)網(wǎng)等特點，導致技術人員在處理信息數(shù)據(jù)的過程中，難以及時追蹤數(shù)據(jù)信息的來源，同時，較龐大的信息數(shù)據(jù)庫導致技術人員難以快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，因此，一旦重要的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)錯誤，將會給企業(yè)帶來很多損失。

三、控制內(nèi)部審計風險的對策

(一)加強監(jiān)督管理。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計風險控制工作包括以下幾個內(nèi)容:微觀解決措施、宏觀解決措施。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，內(nèi)部審計工作的隱蔽性越來越強，一旦失去了企業(yè)的有效監(jiān)督，將會給企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來大量風險。同時，為了保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實可靠性，其內(nèi)部審計方式必須進行改革，從而有效降低內(nèi)部審計工作風險率。因此，企業(yè)必須落實好內(nèi)部審計的方式改革工作，從最大程度上提升內(nèi)部審計工作效率。(二)提高審計人員的綜合素質(zhì)。在當代社會中，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)的運行效率。因此，企業(yè)必須加強挑選內(nèi)部審計人員的嚴格性，保障數(shù)據(jù)信息的真實性，不斷減少內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中的風險。在實際的內(nèi)部審計過程中，某些內(nèi)部審計人員與實際水平不符。同時，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員屬于應對大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計風險的主力，短時期內(nèi)難以快速提高審計人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)可以采用多種知識型人才進行內(nèi)部審計工作，各審計人員從事擅長的工作，在互相協(xié)調(diào)配合下，快速提高內(nèi)部審計工作的效率?？紤]到企業(yè)的長期利益，企業(yè)應不斷提高高素質(zhì)內(nèi)部審計人才的聘請率，從而為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟利益，在社會上樹立更好的形象，在同行競爭中脫穎而出。(三)不斷完善內(nèi)部審計工作準則。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應不斷完善內(nèi)部審計工作準則，保障審計人員在工作過程中有章可循，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作與其他部門相協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計人員接受相關部門的監(jiān)督，具有一定的科學性與合理性。因此，在當今環(huán)境中，企業(yè)還應不斷完善內(nèi)部審計工作準則，同時，定期檢查內(nèi)部審計人員工作內(nèi)容，不斷提高內(nèi)部審計部門的透明度，從最大程度上降低內(nèi)部審計工作的風險。(四)加強硬件設施建設。為了提高內(nèi)部審計工作的準確率，企業(yè)必須保障內(nèi)部審計系統(tǒng)的可靠性，因此，技術人員應落實好系統(tǒng)的防范工作，通過不斷提高審計系統(tǒng)的保密性，避免出現(xiàn)黑客入侵重要數(shù)據(jù)信息庫的情況。技術人員在工作過程中，應重點審查審計人員數(shù)據(jù)信息的錄入環(huán)節(jié)，同時，認真分析數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)維護等方面的內(nèi)容。技術人員還應不斷提高審計系統(tǒng)的糾錯能力，避免由于審計人員的工作失誤，對企業(yè)的經(jīng)濟運營帶來負面影響。同時，技術人員還需落實好原始數(shù)據(jù)信息庫的采集環(huán)節(jié)。原始數(shù)據(jù)庫在采集信息的過程中，審計人員應重視采集數(shù)據(jù)的方式，不斷提高數(shù)據(jù)信息的準確率。同時，在數(shù)據(jù)信息的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)中，審計人員應選擇最科學的方式，保障數(shù)據(jù)信息不會丟失。在數(shù)據(jù)信息庫的分析過程中，審計人員通過多項先進措施，對數(shù)據(jù)信息進行嚴密分析，從而落實好內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)信息分析工作，有效提升內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的準確率，降低內(nèi)部審計工作中存在的風險。技術人員在運用數(shù)據(jù)信息庫的過程中，可以將其與電子技術進行結(jié)合，從而不斷完善審計工作，提高內(nèi)部審計工作的科學性，同時，有效降低內(nèi)部審計人員的工作量，為企業(yè)節(jié)省人力資源，降低人工成本。在運用電子數(shù)據(jù)庫的過程中，審計人員不能完全依賴該系統(tǒng)，應堅持使用數(shù)據(jù)信息庫為主，運用電子技術為輔的原則，不斷提升數(shù)據(jù)信息結(jié)果分析的準確率，有效提升內(nèi)部審計工作效率，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，對企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部審計技術，加強審計人才隊伍建設，不斷降低內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型過程中的風險，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

［1］孫昕．基于公司治理視覺的內(nèi)部審計與外部審計關系研究［D］．天津財經(jīng)大學，2009

第3篇：審計署內(nèi)部審計范文

近幾年，內(nèi)審機構(gòu)設置問題成為學術界討論的熱點。按照隸屬關系劃分，內(nèi)審機構(gòu)運作模式多種多樣，如何設置運作模式，是確保其有效運行的關鍵所在。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其頒布的《內(nèi)部審計實務標準》中強調(diào)，為促進審計工作的獨立性，保證工作范圍的充分性，審計執(zhí)行主管應向有足夠權力的人報告工作。因此，內(nèi)審機構(gòu)地位只有提升到一定高度，才能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。首先，它符合獨立性原則。在經(jīng)濟責任審計中，被審計對象具有一定特殊性，往往是公司董事會和經(jīng)理層的高級管理人員。如由董事會或經(jīng)理層領導企業(yè)內(nèi)部審計，會形成自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，違背審計獨立性原則。其次，監(jiān)事會領導內(nèi)部審計的模式符合權威性原則。監(jiān)事會與董事會同屬股東會下設機構(gòu)，均對股東負責，只是職責分工不同而已，不存在誰領導誰的問題。第三，此種模式有利于公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全和完善。將內(nèi)部審計機構(gòu)由監(jiān)事會領導并向其報告工作，使監(jiān)事會能夠從更專業(yè)的角度進行監(jiān)督，在一定程度上也強化了監(jiān)事會權威，避免監(jiān)事會陷入形同虛設的尷尬境地。

加強內(nèi)審人員學習，切實提高內(nèi)審機構(gòu)待遇

企業(yè)需注意并做好以下幾點工作:一方面要堅持“以人為本”的思想，為內(nèi)部審計部門配備既懂財務又懂經(jīng)營管理的、責任心強的高素質(zhì)人才，充實審計力量。另一方面要加強培訓，使企業(yè)內(nèi)部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，以適應審計領域日益拓展的需要。第三個方面要給內(nèi)部審計提供足夠的經(jīng)費保障，在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內(nèi)審人員，給審計人員的待遇不應低于本單位的財會人員，以穩(wěn)定隊伍、吸引人才，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內(nèi)部審計的獨立性，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量。這就要求審計人員要做到兩個過硬:一是政治過硬。審計人員對復雜的審計對象要及早做好心理準備，樹立正確世界觀、人生觀與價值觀。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費國家財產(chǎn)的行為。二是業(yè)務過硬。審計部門是執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的業(yè)務部門，作為內(nèi)審人員，必須掌握與審計有關的專業(yè)法律、法規(guī);同時，熟悉電算化會計、電算化審計、網(wǎng)絡操作、系統(tǒng)維護、法律、稅務、外貿(mào)、金融、紀檢、企業(yè)管理等方面的知識，不斷加強后續(xù)教育，以適應新形勢發(fā)展的需要。

建立全面監(jiān)督機制，促進審計成果有效應用

審計公告制度就是要增加審計的透明度，透明度是現(xiàn)代審計的特征，是審計公正的基礎，審計缺乏透明度是審計舞弊和審計失效產(chǎn)生的前提。因此，內(nèi)部審計要實現(xiàn)透明化，一是要向企業(yè)內(nèi)部公開審計計劃和領導任職簡歷，印發(fā)《內(nèi)審簡報》，讓職工了解內(nèi)審工作動態(tài)，不給經(jīng)濟責任審計留“死角”。二是要向被審計單位公開審計程序，宣布審計紀律，設置舉報信箱，使審計人員處于被監(jiān)督狀態(tài)，審計實施過程中，審計部門應該派出巡視人員對審計過程進行監(jiān)督，強化自我約束機制。三是將審計結(jié)論和審計建議的適度公開，以《審計通報》和《管理建議》等形式，向董事會、監(jiān)事會、管理層領導反映和通報審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況以及管理建議等重要信息，使公司治理層面更全面地掌握信息，更科學地決策，更有效地進行工作考核、評價。四是要健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，以審計、組織、紀委(監(jiān)察)部門為主，吸收財務、勞資，企管、計劃等相關部門密切配合、協(xié)調(diào)聯(lián)動、形成合力。主要負責審批經(jīng)濟責任審計工作計劃，落實審計結(jié)果，追究相關責任，還要把握好審計的保密性和透明性二者之間的關系，決定審計結(jié)果的公開程度和范圍。通過以上做法，將審計全過程置于陽光之下，不但使董事會和有關方面及時獲取公司運營和內(nèi)部控制審計信息，而且有利于樹立和維護內(nèi)部審計在企業(yè)中客觀、公正的職業(yè)形象。

推行內(nèi)外合作審計，提高經(jīng)濟責任審計效率

第4篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關鍵詞】內(nèi)部審計 醫(yī)院管理

中圖分類號:R197.322 文獻標識碼:A 文章編號:1005―0515(2010)07―204―02

內(nèi)部審計管理是指由單位內(nèi)設的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財政收支、財務收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價。近年來,榮成市人民醫(yī)院高度重視提升內(nèi)審職能,強化內(nèi)部管理,轉(zhuǎn)換機制,突出重點,科學發(fā)展,著力推進內(nèi)部審計職能規(guī)范化、制度化,有效保障了醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

1更新觀念,轉(zhuǎn)換機制,完善內(nèi)部審計職能

榮成市人民醫(yī)院多年前的內(nèi)部審計工作僅僅局限于醫(yī)藥價格的管理,內(nèi)容比較單一,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院管理、內(nèi)部控制中的作用。為此,該院從改革內(nèi)部審計運行機制入手,更新內(nèi)部審計觀念,完善內(nèi)部審計職能。

1.1 實施了內(nèi)部審計體制機制改革。為強化審計監(jiān)督、提高審計工作的獨立性,不斷改進和完善內(nèi)部審計管理體制,建立起了適應醫(yī)院發(fā)展需要的高效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。

2007年醫(yī)院成立了真正意義上專門的審計部門,建立了由院長直接領導的審計組織機構(gòu);形成了以審計基本準則、具體準則、職業(yè)道德和內(nèi)部審計審計規(guī)章制度等為主體的審計規(guī)范體系;

1.2 發(fā)揮內(nèi)部審計的預警預防功能。對發(fā)現(xiàn)可能對醫(yī)院總體產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性的問題及時發(fā)出預警,促進采取預防控制措施,消除風險,清除隱患。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計差錯糾弊的功能。通過審計發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,保證整個系統(tǒng)健康運行。

1.4 發(fā)揮內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制建設的功能。通過審計,發(fā)現(xiàn)各科室、部門在內(nèi)部控制制度建設和實際執(zhí)行力方面存在的問題,提出內(nèi)部審計意見和建議,加強醫(yī)院內(nèi)部控制。

2 突出重點,開拓內(nèi)部審計新領域

2007年以來,該院按照“全面審計、突出重點、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫(yī)院管理的內(nèi)在需求為導向,以醫(yī)院高效、穩(wěn)定發(fā)展為目標,堅持科學發(fā)展,開拓創(chuàng)新,全面促進內(nèi)部審計領域的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

一是加強審計基礎工作建設,著力在建章立制、擴大審計隊伍、提升人員素質(zhì)等方面下功夫。為實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化,明確審計工作責任,提高審計工作效率,確保審計工作質(zhì)量,該院根據(jù)審計法規(guī)和衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實際,制定了《內(nèi)審機構(gòu)工作職責》、《內(nèi)部審計作業(yè)流程》、《內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范》等工作管理規(guī)定。同時,為了解決審計力量不足,通過擇優(yōu),充實內(nèi)部審計隊伍,構(gòu)建起一支由4名專職審計人員組成的內(nèi)部審計團隊。內(nèi)部審計部門結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)自身特點,積極組織審計人員參加醫(yī)院管理、醫(yī)院會計、內(nèi)部控制等方面的培訓和學習,使內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)趨向合理,進一步提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力,逐步建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。目前該院4名內(nèi)部審計人員中,有1人取得了國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)資質(zhì),2人考取了會計師、審計師職稱。

二是推動內(nèi)部控制制度審計的開展。近年來,市人民醫(yī)院高度重視內(nèi)控審計工作的開展,根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的實際情況和管理現(xiàn)狀,緊緊圍繞醫(yī)院的熱點、難點和帶有普遍性的問題,特別是針對影響經(jīng)濟效益的主要因素和管理中的薄弱環(huán)節(jié),選取專題開展了全院范圍的內(nèi)控審計和審計調(diào)查,進一步加大了內(nèi)控審計工作的力度。例如:隨著醫(yī)院業(yè)務的快速發(fā)展,衛(wèi)生材料支出逐年大幅度上升,且在個別科室其增長速度已超過收入增長速度,為了解材料支出的現(xiàn)狀,審計科在全院范圍內(nèi)開展了調(diào)查工作,根據(jù)調(diào)查資料進行研究分析,提出了具體建議和意見,得到了院領導高度重視,并積極采取相應的解決措施,取得良好的效果。自07年以來,審計部門共提出30多項合理化建議和意見,有27項已被院委會和被審計科室采納。通過內(nèi)控制度審計的大力開展,促進了醫(yī)院的制度建設,規(guī)范了各項業(yè)務程序,為進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、優(yōu)化經(jīng)營決策、提升管理水平起到了積極的促進作用。

三是深化推進領導干部經(jīng)濟責任審計,加大任中經(jīng)濟責任審計力度。為加強對中層領導干部監(jiān)督管理,提高科室的內(nèi)部管理水平和管理效率,進一步完善對醫(yī)院中層干部的評價體系,在院領導的支持下,審計科不斷擴大經(jīng)濟責任審計的覆蓋面。在積極開展中層干部離任經(jīng)濟責任審計的同時,重點開展任中經(jīng)濟責任審計,實現(xiàn)關口前移,充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督和服務作用。在經(jīng)濟責任審計中,他們制定了具體的審計計劃,每年選擇7個醫(yī)技、臨床科室,對部門經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度的健全和完善情況、國有資產(chǎn)的管理情況進行審計評價,并將審計報告直接提交院委會,為院領導考核和任用干部、規(guī)范干部行為提供考量依據(jù),發(fā)揮了積極的參考作用,使審計效果得到進一步擴大和提升。

四是加大社區(qū)衛(wèi)生服務站經(jīng)營活動審計。榮成市人民醫(yī)院下轄7個社區(qū)衛(wèi)生服務站,分布在市區(qū)的7個重點社區(qū),承擔著市區(qū)內(nèi)老干部和社區(qū)群眾的醫(yī)療保健康復工作。長期以來,由于社區(qū)衛(wèi)生服務機構(gòu)分布廣、管理不便,同時其經(jīng)營收入占醫(yī)院總收入的比例很小,因此醫(yī)院對衛(wèi)生服務站的監(jiān)管不到位,同時,隨著個體診所的強力沖擊和國家對藥品價格調(diào)控力度的加大,7個服務站都不同程度的出現(xiàn)了虧損的局面,社區(qū)衛(wèi)生服務質(zhì)量受到一定影響。為了有效保障社區(qū)衛(wèi)生服務的效能和效果,醫(yī)院在組織醫(yī)務科、護理部對衛(wèi)生服務站調(diào)整人員配備、提高醫(yī)護質(zhì)量和服務質(zhì)量的同時,要求審計科、財務科、藥劑科定期對社區(qū)衛(wèi)生服務機構(gòu)進行經(jīng)濟效益審計,弱化外部環(huán)境不利因素對經(jīng)營活動的影響,確保社會效益和經(jīng)濟效益共贏。目前,有5個社區(qū)診所扭轉(zhuǎn)了虧損現(xiàn)象,醫(yī)療質(zhì)量和服務行為得到實質(zhì)性改善,有效維護了醫(yī)院在社會上的良好形象。

五是加大工程審計力度,促進工程建設管理。幾年來,醫(yī)院組織審計科完成了大量的工程竣工決算審計工作,并圍繞工程決算審計開展了工程招標、施工監(jiān)督、投資效益審計;實行工程項目由事后審計,向事前介入、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變;確保工程項目“不審計不結(jié)算”;三年來,已累計獨立完成工程決算審計80多項,審計工程金額870多萬元,與社會中介機構(gòu)合作完成工程審計項目5項,審計工程金額2000多萬元,對查出的虛報材料價格、多記工程量、高套定額等問題,及時與基建管理部門和施工方聯(lián)系,予以整改落實;通過工程審計工作,不僅為醫(yī)院節(jié)約了大量的建設資金,而且促進了工程建設管理的制度化、規(guī)范化。

六是積極參與經(jīng)濟合同審計和招投標審計。醫(yī)院內(nèi)審部門從審查主體單位資格著手,考察主體單位誠信度,確保經(jīng)濟合同能夠順利履行。三年來審計科先后參與監(jiān)督了新生兒呼吸機購進、職工食堂公開招標、整修暖氣工程等五十多項包括醫(yī)療設備購進、基建工程的招標和合同簽訂工作,涉及合同金額1000多萬元,加大監(jiān)督力度,有效地提高了合同簽定的合法性、嚴密性、完整性。

第5篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關鍵詞】會計電算化；內(nèi)部審計；信息技術的應用

我國內(nèi)部審計發(fā)展的初期是國家要求企業(yè)建立審計制度，企業(yè)處于‘要我建’的被動狀態(tài)；隨著內(nèi)部審計的作用逐漸被認識，企業(yè)從‘要我建’的被動狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)椤乙ā闹鲃訝顟B(tài)。但是，我國目前內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能就是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。

一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1、組織與管理控制。⑴適當?shù)穆氊煼蛛x。這就是設置網(wǎng)絡管理中心，由網(wǎng)管中心全盤規(guī)劃合理布局，采取措施確保各工作站、終端和人員之間適當?shù)穆氊煼蛛x。⑵優(yōu)化配置人力資源。良好的人力資源管理政策對于企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施起著關鍵性的作用。因此要制定措施確保人力資源的合理利用。⑶發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制。通過內(nèi)部審計部門對會計電算化系統(tǒng)信息的質(zhì)量和完整性進行獨立和公正地監(jiān)督與評價，有利于系統(tǒng)內(nèi)部自我約束、自我激勵機制的建立與鍵全。

2、系統(tǒng)開發(fā)控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是為保證會計電算化系統(tǒng)開發(fā)過程中各項活動的合法性和有效性而設計的控制措施，它應貫穿于系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施和系統(tǒng)運行測試與維護的各個階段。共主要內(nèi)容包括如下：⑴明確開發(fā)目標，制定項目管理計劃，進行項目的可行性研究與分析；控制開發(fā)進度監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量，檢查各功能模塊設置的合理性及程序設計的可靠性，提高系統(tǒng)的可審性。⑵利用計算機測試的功能，檢驗整個系統(tǒng)的完整性，并應對非法數(shù)據(jù)的容錯能力、系統(tǒng)抗干擾能力和發(fā)生突發(fā)事件的應變能力以及系統(tǒng)遭遇破壞后的恢復能力進行重點測試；做好人員和設備等資源的整合配置以及初始數(shù)據(jù)的安全導入，保證新舊系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換有序進行。⑶一旦發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)各類軟件可能存在安全漏洞，應立即進行修補與升級，并將所有與軟件修改有關的記錄報告及時存儲歸檔。

3、日常操作系統(tǒng)管理控制。⑴制定上機操作規(guī)程。主要包括軟、硬件操作規(guī)程、作業(yè)運行規(guī)程和用機時間記錄規(guī)程等。⑵加強系統(tǒng)人員的操作管理。人作為系統(tǒng)主體是會計電算化發(fā)展的基本動力和信息安全的最終防線。人員操作管理的重點是權限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級用戶管理權限，主要負責系統(tǒng)硬、軟件的管理維護和系統(tǒng)資源分配，操作人員應按照被授予的權限嚴格作業(yè)，不得越權接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進行業(yè)務操作，以避免人為因素或操作不當給操作系統(tǒng)帶來不必要的損失和風險。⑶建立計算機資源訪問授權和身份認證制度。即明確每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象；⑷建立安全稽核機制。對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)控和記錄，進行必要的權限設置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。⑸設置安全檢測預警系統(tǒng)。即實時尋找具有網(wǎng)絡攻擊特征和違反網(wǎng)絡安全策略的數(shù)據(jù)流，實時響應和報警，阻斷非法的網(wǎng)絡鏈接，對事件涉及的主機實施進一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實時監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進的安全模式。

4、會計電算化系統(tǒng)安全控制。⑴硬件設備安全控制。硬件設備安全主要涉及計算機機房環(huán)境和沒備的技術安全要求。應制定計算機機房和設備的管理制度、崗位職責和操作規(guī)程，嚴格禁止無關人員接觸系統(tǒng)，專機專用；計算機機房應充分滿足防火、防潮防塵、防磁和防輻射及恒溫等技術要求，關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。⑵系統(tǒng)軟件安全控制。嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復的功能。⑶會計信息安全控制。會計信息安全的基礎是密碼學。按加密和解密算法所用的密鑰是否相同，將密碼分為對稱密鑰密碼體制和非對稱密鑰密碼體制。后者在信息安全管理方面得到了廣泛的應用。如通信線路上的數(shù)據(jù)流加密，數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)文件加密，訪問者的身份認證，數(shù)字簽名等。除密碼學之外，模式識別的方法也在網(wǎng)絡信息安全方面得到應用。如指紋識別、面容識別在身份認證中具有很好的作用。⑷系統(tǒng)入侵防范控制。為了防止非法用戶對會計電算化系統(tǒng)的入侵，應采取設置防火墻，身份認證和授權管理等安全技術，用以限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；用以隔離應用系統(tǒng)與外界訪問區(qū)域之間的聯(lián)系，限制外界穿過訪問區(qū)域?qū)W(wǎng)絡應用系統(tǒng)服務器尤其是對會計數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的非法訪問；加強原有的基于帳戶和口令的控制，提供授權訪問控制和用戶身份識別。⑸交易安全控制。為了保證交易者的交易信息不被他人竊取或破譯，主要應采取數(shù)字加密、數(shù)字認證等核心技術。

5、應用控制。應用控制是指在會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、通訊、處理和輸出環(huán)節(jié)所采用的控制程序和措施。⑴輸入控制。輸入控制的重點在于建立適當?shù)氖跈嗪蛯徟鷻C制，并對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、科目代碼校驗和邏輯關系測試等。⑵通訊控制。通訊控制的重點在于批量控制，業(yè)務時序控制、數(shù)據(jù)編碼控制與發(fā)放和接收的標識控制等。⑶處理控制。處理控制的重點在于處理過程的現(xiàn)場控制、數(shù)據(jù)有效性檢測、預留審計線索控制和錯誤糾正控制等。⑷數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的重點在于數(shù)據(jù)稽核控制，授權輸出控制和打印程序控制等。

二、信息技術對內(nèi)部審計的影響

隨著信息技術的發(fā)展，利用計算機從事經(jīng)營管理越來越多地被企業(yè)接受，會計電算化給財務管理帶來了便利同時，也給內(nèi)部審計工作增添了新的審計內(nèi)容，具體來講包括以下幾個方面：

1、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審計

會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是制約會計電算化核算的行為規(guī)范，是保證會計電算化系統(tǒng)可靠性和準確性的關鍵。對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審計主要包括兩個方面：一是審查電算化的內(nèi)部控制制度是否完善健全；二是測試已建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果。

2、會計電算化硬件的審計

會計電算化硬件指計算機隨機配備的為防止硬件運行失靈的一些控制功能。如為防止計算機數(shù)據(jù)丟失或損壞，服務器配備雙硬盤，實時對計算機的數(shù)據(jù)映射到備份硬盤中；為防止硬件運算出錯，很多計算機配備了重復處理校驗功能，常見的有冗余校驗等。

3、會計電算化軟件審計

主要是了解軟件系統(tǒng)所需要達到的目標和實現(xiàn)的功能，了解計算機輸出的內(nèi)容和格式。包括審查財務軟件是否通過財政部門或其他有關部門的鑒定、評審；審查財會軟件的設計是否符合現(xiàn)行財政法規(guī)和會計核算制度；審查會計科目設置的科學性、合理性；審查會計電算化系統(tǒng)輸出的格式和內(nèi)容是否滿足管理部門和其他部門的要求；審查軟件是否具有應變能力，能否適應外界環(huán)境的變化；審查電算化軟件是否操作方便、簡單易學。

4、系統(tǒng)安全性、保密性的審計

主要是對保證計算機系統(tǒng)運轉(zhuǎn)的連續(xù)性和導致系統(tǒng)資源損失的種種干擾因素所采取的各種控制手段的審計。包括：⑴接觸控制。只有經(jīng)過批準的財會人員才能接觸電腦系統(tǒng)的軟件、硬件和數(shù)據(jù)文件，如采用機房、加鎖、口令控制等多種方法。⑵后備控制。對重要的系統(tǒng)硬件、軟件配置后備設備，對數(shù)據(jù)文件進行備份，在系統(tǒng)資科毀損的情況下能及時恢復處理功能。⑶環(huán)境安全控制。如計算機房應配有防火、防塵、不間斷電源、穩(wěn)壓設備等。⑷保密性控制。會計信息作為單位十分重要的商業(yè)秘密，必須有保密控制，包括會計人員上機操作權限的分配、聯(lián)網(wǎng)后有關財會信息的安全等。

三、對開展會計電算化系統(tǒng)審計的一些建議

1、會計電算化審計，除了要求審計人員懂得會計、審計知識，還應懂得計算機硬件、軟件知識，兩者結(jié)和起來，并對被審計單位的會計信息系統(tǒng)達到全面的了解，這樣才能完成審計任務。審計機構(gòu)必須加大培訓力度，提高審計人員的計算機知識和技術水平。

2、審計機構(gòu)的領導要從思想重視會計電算化審計工作，從自身開始掃除計算機盲。應積極添置計算機設備，從硬件和軟件兩方面滿足審計工作的需要。

3、審計師和軟件工程師應加強合作，盡快研制開發(fā)出適合本單位內(nèi)部審計工作要求的審計軟件，并在審計實踐中逐步完善。

4、要加強會計電算化審計的理論研究，制定會計電算化審計的標堆和發(fā)展規(guī)范。

參考文獻：

[1]彭志國，劉琳.企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2008.

第6篇：審計署內(nèi)部審計范文

目前，如何利用自身現(xiàn)有資源，不斷革新思想，努力順應內(nèi)部審計信息化發(fā)展的要求，把握機遇，通過信息技術進一步內(nèi)部審計工作水平，成為擺在商業(yè)銀行面前亟需解決的問題。下面就廣西蒙山農(nóng)村商業(yè)銀行為例，主要探討金融信息技術在內(nèi)部審計工作中的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的不足，并結(jié)合該行實際尋求對策，爭取早日建設出具有較高水平的內(nèi)部審計信息化體系。

二、金融信息技術在內(nèi)部審計領域的現(xiàn)狀

目前我國商業(yè)銀行都在大力進行內(nèi)部審計工作的信息化建設工作，積累了一定的經(jīng)驗，取得較好的成效。廣西蒙山農(nóng)村商業(yè)銀行在信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作較傳統(tǒng)內(nèi)審有了較大的提升，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)大幅提高了內(nèi)部審計質(zhì)量、效率和覆蓋率

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是對銀行內(nèi)部的財務活動和銀行經(jīng)營狀況進行監(jiān)督、分析，涉及范圍與深度較廣，工作量較大。由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計中人工手工作業(yè)的原因，內(nèi)部審計主要是采用審計抽樣的方式。在應用信息技術之前，蒙山農(nóng)村商業(yè)銀行各分行的經(jīng)濟責任審計抽樣比例在12%到25%之間，不足1/4的審計抽樣比例意味著較多的審計盲區(qū)和較高的內(nèi)部金融風險。而應用信息技術后，依靠計算機強大的數(shù)據(jù)采集和處理能力，現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作已經(jīng)實現(xiàn)的100%全覆蓋，同時內(nèi)部審計的時間也大幅縮減，由原來的一、兩個月縮減到了兩周內(nèi)，審計數(shù)據(jù)處理的準確性也大幅提高，審計工作的質(zhì)量、效率和覆蓋面都大幅提升。

(二)提示傳統(tǒng)內(nèi)審無法發(fā)現(xiàn)的潛在風險

在內(nèi)部審計領域中采用信息技術對于降低商業(yè)銀行金融風險也具有積極意義。主要體現(xiàn)在以下幾點，一是由于內(nèi)部審計覆蓋面的增加，大幅降低了審計盲區(qū)，減少甚至是完全消除了由于審計范圍不足而未發(fā)現(xiàn)的財務風險；二是由于信息技術應用使得各個關聯(lián)體系之間實現(xiàn)了信息交互，對于涉及關聯(lián)體系間的風險能夠通過強大的信息技術進行數(shù)據(jù)篩查。蒙山農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)采用技術計算機輔助審計系統(tǒng)篩查出大量的多頭貸款，目前已經(jīng)及時采取了措施，進行清理和控制，大幅減低了金融風險；三是對于信用不佳的貸款人加強了管控。通過信息技術，蒙山農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)建立了現(xiàn)有用戶的個人信用評價體系，進行了信用分級，對于信用記錄不佳用戶的貸款申請進行了嚴格審查。定期進行歷年欠息記錄、貸款核銷、訴訟費、壞賬核銷、抵債資產(chǎn)、貸款不良等具有不良信用記錄的篩選分析，各支行采取采取清收已核銷貸款或提前收回新發(fā)放貸款等措施，收到較好效果[1]；四是在存在借據(jù)合同法律風險的經(jīng)濟往來中，對于符合借據(jù)合同規(guī)定的行為使用計算機信息技術進行核對與篩選，并采取及時的措施，要求責任支行立即整改，化解其風險。按照管理要求，借款借據(jù)發(fā)放日和到期日應在合同期限內(nèi)，借據(jù)合計金額不能超過相應合同金額，對公借款人和保證人不應在營業(yè)執(zhí)照到期或注銷后借款或作保證[2]。

(三)及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法的人為操作

通過計算機輔助審計系統(tǒng)，蒙山農(nóng)村商業(yè)銀行對所轄內(nèi)部重要職務人員的個人賬戶各項信息進行了審計分析，篩查有無出現(xiàn)利用工作職務通過個人結(jié)算賬戶與客戶之間違規(guī)進行業(yè)務往來的情況。據(jù)統(tǒng)計，我省農(nóng)村商業(yè)銀行2010年來連續(xù)兩年通過采集信貸業(yè)務經(jīng)營管理的相關數(shù)據(jù)，利用計算機審計手段，對全省81家行社的新增不良貸款進行了審計[3]。通過數(shù)據(jù)分析、成因剖析、風險評估和責任認定等，提示出授信管理不規(guī)范、部分信貸從業(yè)人員“主導”轉(zhuǎn)貸掩益資產(chǎn)質(zhì)量甚至充當資金中介、非法牟利等需重點關注的風注區(qū)域和薄弱環(huán)節(jié)[4]。及時查找并處理了各類信貸風險，規(guī)范了金融業(yè)務管理。

三、金融信息技術在內(nèi)部審計領域應用中的不足

雖然通過在商業(yè)銀行內(nèi)審工作廣泛深入地應用信息技術，已經(jīng)取得了較好的成效，但也并非盡善盡美，目前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化建設中存在著一些不足。

(一)內(nèi)部審計信息化建設的認識存在偏差

近年來，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的信息化建設已是大勢所趨，各商業(yè)銀行基本上都對信息化建設的重視程度較高，在資金投入上較為充足。但是目前有一部分商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計信息化認識仍然不夠全面科學，存在著一定的偏差，對于內(nèi)部審計信息化建設的難度預計不足，對于信息化的內(nèi)部審計工作又期望過高。具體表現(xiàn)為，在建設過程中過多地強調(diào)計算機信息技術的應用，甚至是超過了審計工作本身，重視設備和技術的購入，錯誤地認為采用信息技術后，內(nèi)部審計工作就一勞永逸了。在設備購入后，如何將其同商業(yè)銀行的自身內(nèi)審需求進行融合卻是一知半解，既不革新現(xiàn)有的審計方式方法以適應于計算機系統(tǒng)，也不調(diào)整系統(tǒng)設置使之真正作為有效平臺，真正能夠在實踐中得到應用的少之又少。這種主次不分甚至是本末倒置的認識是目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作信息化建設不足的思想源頭。

(二)審計監(jiān)督方式一成不變，不能適應信息化的發(fā)展要求

目前，商業(yè)銀行日常業(yè)務的信息化發(fā)展已經(jīng)較為成熟，基本都采用計算機系統(tǒng)完成。但是在內(nèi)部審計工作中，雖然信息化的投入建設力度較大，但是卻存在著高投入與低產(chǎn)出的怪圈。為了加大信息化建設的力度，各商業(yè)銀行都加大對設備、技術的資金投入，使得內(nèi)部審計成本的攀升，但是其實際利用率卻較低。由于審計監(jiān)督方式一成不變，仍然以手工操作時一樣，因此很難適應信息化后計算機系統(tǒng)的要求，使得具體的內(nèi)部審計信息化實踐仍然停留在較低水平，甚至還存在著應當采用信息技術處理的環(huán)節(jié)仍然采用人工處理的方式，計算機系統(tǒng)主要還是用于辦公自動化、數(shù)據(jù)收集檢索等層次，設備各項功能的使用率低，造成高投入低產(chǎn)出的怪圈，導致資源的浪費。

(三)信息化系統(tǒng)建設不合理，造成不同資源緊缺與閑置

目前一些商業(yè)銀行在信息化建設過程中盲目跟風，一味追求系統(tǒng)的先進性，在系統(tǒng)建設前忽略了對系統(tǒng)與銀行自身內(nèi)審工作實際的考察調(diào)研，缺乏科學地規(guī)劃，使得在系統(tǒng)建設完成后，發(fā)現(xiàn)某些設備的緊缺和另一些設備的閑置，緊缺的設備直接影響了信息化環(huán)境下內(nèi)審工作的正常運行，而閑置的設備造成資源不必要的浪費。

(四)信息化環(huán)境下的現(xiàn)有綜合內(nèi)審人才不足

雖然目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)審工作已經(jīng)基本實行了信息化，但是在具體管理的人員仍然是傳統(tǒng)內(nèi)審環(huán)境下的審計專業(yè)人員，他們對于計算機知識較為欠缺，甚至可以說是完全不了解。同時內(nèi)審人員難以熟悉業(yè)務系統(tǒng)的訪問控制技術、相關的系統(tǒng)配置方式和訪問控制日志[5]。這一點也直接影響了內(nèi)部審計工作從傳統(tǒng)手工向信息化發(fā)展的步伐，即使勉強做到了計算機操作，其操作水平也較低，同時由于計算機專業(yè)知識，在實際的信息化作業(yè)中工作人員對于審計信息的認識和分析能力也會進一步降低，不利于審計工作的深度開展，這樣反而提高了信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計風險。此外由于自身對于信息化環(huán)境下內(nèi)審工作的生疏也容易導致一部分內(nèi)審工作人員“往回走”，在應用信息化系統(tǒng)的過程中，暗地里對于內(nèi)部審計的核心工作仍然進行手工操作，使得信息系統(tǒng)的應用程度低，并沒有真正達到提高內(nèi)審水平的目的。

(五)信息環(huán)境下的內(nèi)審隊伍建設力度不足

除了上述現(xiàn)有內(nèi)審人員自身計算機系統(tǒng)知識不足，對于信息化的適應能力不強外，商業(yè)銀行不重視新時期內(nèi)審人才隊伍的建設也是阻礙其內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展的重要因素之一?，F(xiàn)有內(nèi)審人員綜合能力的不足是絕對存在的，但是大多數(shù)商業(yè)銀行卻只重視系統(tǒng)的開發(fā)建設，在設備與技術上投入加大，對于現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓提高認識不夠，力度不足。近年來，部分商業(yè)銀行在內(nèi)審人員的招聘過程中，仍然以審計專業(yè)人才為主，并沒有調(diào)整人才選拔思路，招進來的人仍然是只懂審計不懂計算機。這一點使得本來就不高的人員綜合技能止步不前，信息化系統(tǒng)建設得再好都難有用武之地。我們應該看到，金融內(nèi)部審計信息化建設和發(fā)展關系到我國金融風險防范的大局，直接體現(xiàn)著我國金融內(nèi)部審計的水平。在現(xiàn)階段只有不斷加快信息化建設力度，提高內(nèi)部審計水平才能進一步更好地保障商業(yè)銀行的金融安全，促進我國金融行業(yè)的健康長效發(fā)展。

四、進一步提高內(nèi)部審計信息化程度的相關對策

針對上述商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化中存在的問題與不足，筆者認為應該采取以下措施，逐個擊破，盡早提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的信息化水平，進一步擴大審計的范圍與深度，更好地完成內(nèi)審工作經(jīng)濟監(jiān)督的職能。

(一)樹立正確的內(nèi)審信息化建設觀念

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的好壞很大程度上是有人的意識決定。內(nèi)部審計工作的信息化建設不僅關系到內(nèi)部審計在信息化環(huán)境下的發(fā)展，甚至關系到內(nèi)部審計在信息化環(huán)境下的生存[6]。因此在內(nèi)審信息化建設工作中，商業(yè)銀行應當首先轉(zhuǎn)變自身的思想，樹立正確的內(nèi)審信息化建設觀念，要做到足夠重視，不僅是要對信息化建設對于內(nèi)部審計工作重要性有足夠的重視，而且要對自身信息化建設中的難點、重點有足夠的認識。不僅是商業(yè)銀行的相關領導、信息化建設帶頭負責人要有足夠的認識，而且包括內(nèi)審人員在內(nèi)的商業(yè)銀行的全體人員都要對其有足夠的認識，樹立起內(nèi)審信息化建設的正確觀念，認清各自的責任，商業(yè)銀行內(nèi)每個人都要對于自己在內(nèi)審心喜歡中所扮演的角色有一個清醒的認識。

(二)加快建立健全信息化環(huán)境下內(nèi)審制度建設

加快制度的建立健全能夠推動信息化環(huán)境下內(nèi)審工作的規(guī)范化和實用性。雖然目前國家已經(jīng)出臺了相關的制度與規(guī)定，如政府審計曾出臺了《審計機關計算機輔助審計辦法》，社會審計也曾頒布了《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，只提出了“內(nèi)部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計”對于其具體操作并無準確和詳細規(guī)定。因此商業(yè)銀行在自身內(nèi)部審計的信息化建設中，一定要在遵守政府相關的制度規(guī)定的前提下，參考其他銀行的成功經(jīng)驗與教訓，盡早地制定出符合自身內(nèi)審工作實際和信息化建設目標的制度，對于信息化建設的整個流程、階段性目標、人員職責、信息化水平考核方法等都要進行詳細的規(guī)定，促進內(nèi)審工作信息化建設的規(guī)范化。

(三)加快信息化環(huán)境下內(nèi)審人才的建設力度

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的信息化不僅需要人才，而且是離不開人才。在內(nèi)審工作的信息化建設中，商業(yè)銀行應當加大復合型人才的建設力度，一方面對現(xiàn)有的內(nèi)審人員進行全面培訓，增加其計算機相關知識，加快內(nèi)審人員對于信息化工作的適應速度，同時在培訓中增強內(nèi)審人員對于內(nèi)審工作信息化趨勢的認識。另一方面，適當引進同時具有審計和計算機技能的綜合性人才，在內(nèi)審人員的引進中，注意考察其綜合實踐能力，促進人才隊伍的快速建設。引進復合型人才不僅本身能夠促進信息化環(huán)境下內(nèi)審工作水平的提高，同時也能對原有的內(nèi)審人員做好指導示范，營造良好的信息化外部環(huán)境。此外在培訓過程中，要注意培訓內(nèi)容的全面性和實用性，培訓方法的多樣新，通過理論學習、實踐操作、考核等綜合手段，盡快提高內(nèi)審人員的綜合水平。

(四)大力推行非現(xiàn)場審計模式

目前非現(xiàn)場審計已經(jīng)在國外一些發(fā)達國家和我國中央銀行中廣泛應用，并取得了較好的成效。非現(xiàn)場審計是建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎上，通過全面、連續(xù)、實時地監(jiān)測審計對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預定的程序來分析、評價和監(jiān)測審計對象的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢以及風險狀況的一種審計方法[7]。非現(xiàn)場審計不但能夠發(fā)現(xiàn)銀行以及下屬金融機構(gòu)日常經(jīng)營過程中的各類風險，同時也能有效控制各類人為操作的欺詐、貪污等違法違規(guī)行為的發(fā)生。建設非現(xiàn)場審計對于審計工作的范圍與深度都有質(zhì)的提升，這離不開信息系統(tǒng)的建設，只有將內(nèi)審工作信息系統(tǒng)中各類子系統(tǒng)進行準確的權限設置和數(shù)據(jù)交互傳遞，同時使用信息技術提高內(nèi)審數(shù)據(jù)錄入的準確性、程式化，并建立起審計數(shù)據(jù)庫，才能真正達到上述功能，加強事前預測、事中監(jiān)督和事后分析的水平，降低審計成本，從而提高內(nèi)審工作的實效。

(五)加快建設審計信息系統(tǒng)安全平臺

信息系統(tǒng)安全保護是一個動態(tài)的、持續(xù)的過程，硬件設備的更新、軟件系統(tǒng)的升級、網(wǎng)絡環(huán)境的變動都要求安全平臺作出相應調(diào)整[8]。在信息系統(tǒng)安全保護要素中，人是最重要的因素。要注重“人”“法”“技”的有機融合，沒有統(tǒng)一的組織領導和相關管理制度的出臺，很難使審計信息系統(tǒng)安全走上正軌[9]。建立健全信息安全管理制度，將信息系統(tǒng)安全中重要的因素――參與信息活動的“人”和信息安全的另一個重要因素“技術設備”有效地結(jié)合起來，責任到人，確保安全工作有序開展。其次加強審計信息安全的宣傳培訓工作，讓全體審計人員充分認識信息安全工作的重要性，了解和掌握基本的信息安全防護知識，養(yǎng)成良好的使用習慣。

第7篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關鍵詞】大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 影響 研究

目前國家電網(wǎng)公司逐漸實現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡化管理，公司大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。從2013年初，國網(wǎng)大同供電公司審計部門開展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計變革研究”的項目，就大數(shù)據(jù)對供電企業(yè)內(nèi)部審計的影響，以及內(nèi)部審計如何應對，審計工作中如何利用電子計算機審計開展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進行研究，并逐漸將研究成果應用于審計實踐之中。

一、大數(shù)據(jù)對供電公司內(nèi)部審計的影響

長期以來，供電單位傳統(tǒng)的審計方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題。缺乏采集管理、科學分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術，也就無法滿足企業(yè)審計發(fā)展的新需求。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨面對大數(shù)據(jù)所帶來的新技術、新思維的變革，公司內(nèi)部審計需要應時而變來適應思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計的意義與價值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。

二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計的幾個轉(zhuǎn)變

（一）審計方式向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變

以往審計中，公司審計人員只是在完成財務收支或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計方式對于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網(wǎng)公司信息技術的迅速發(fā)展，公司電子商務和信息化建設逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術及大數(shù)據(jù)基礎使連續(xù)審計成為可能。而連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風險，促進公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計部門已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風險預警，并安排專人進行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風險數(shù)據(jù)、超預警值指標及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。

（二）改進傳統(tǒng)的審計抽樣方法

以前，公司的常規(guī)審計工作廣泛采用隨機抽查法，利用抽查法所得出的審計結(jié)論出現(xiàn)重大錯誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法忽視了大量的業(yè)務活動，無法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對財務信息真實性有重大影響的舞弊行為和技術性錯誤，難以對經(jīng)營管理作出準確的判斷和評價。

為此，目前公司審計抽樣開始向三個方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計抽樣系統(tǒng)積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學習”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術發(fā)展應用的深入，公司內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位（部門）運作的基本規(guī)律及特征；預測被審計單位（部門）發(fā)展的趨勢。公司審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對大同供電公司所有財務、營銷、基建業(yè)務等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。

審計抽樣系統(tǒng)會強大到處理復雜的運算，這一度嚴重困擾著審計人員。為此公司審計部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術改進后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進行分析，進行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關聯(lián)規(guī)則，預測被審計單位經(jīng)營風險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。

（三）促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應用

目前，公司內(nèi)部審計成果應用主要是針對屢查屢犯的問題進行重點檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經(jīng)將審計成果應用閉環(huán)管理的手段對整改過程進行管理，以達到良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)，促進了審計成果的進一步應用。為此，公司審計部門采取了如下舉措：促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關資料的匯總、歸納，從中找出基建、營銷、財務等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為公司領導提供數(shù)據(jù)證明、關聯(lián)分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執(zhí)行，促進企業(yè)管理水平更上一層樓。促進問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應用大數(shù)據(jù)技術將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關聯(lián)性，將所有問題通過 IT 手段檢查出來。應用大數(shù)據(jù)技術進行連續(xù)式審計，促進審計問題的整改監(jiān)督。將審計成果進行知識化留存，通過大數(shù)據(jù)技術，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進行預警等。將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關聯(lián)，并進行信息化備案；在進行下次檢查時，根據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應檢查經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并按審計目標抽取相應被審計單位進行重點審計檢查等。

第8篇：審計署內(nèi)部審計范文

（一）內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是指“部門或單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，按照國家相關法規(guī)等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動”。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）（2007）的定義，內(nèi)部審計是“一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標”。

（二）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系

美國COSO委員會（Committee Of Sponsoring Organizations）1992年提出的《內(nèi)部控制――整體框架》報告中，認為內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督五個因素，專門將監(jiān)督作為一個獨立的因素。內(nèi)部審計是企業(yè)為加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使其自然成為內(nèi)部控制方式之一。1986年4月，最高審計機關國際組織在第十二屆大會上發(fā)表的《總聲明》，對內(nèi)部控制作了權威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財務和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計。也有學者認為，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是兩個并行的管理制度，但是二者互相依存互相促進（徐政旦，1986）。

（三）內(nèi)部審計增值功能

鄭新源（2009）把內(nèi)部審計“增值”界定為：內(nèi)部審計使公司治理效率得到提高，那么內(nèi)部審計就存在增值效應。因此，公司治理層次上的內(nèi)部審計增值效果就是提高公司治理的效率，從而增加參與治理的各方的收益，實現(xiàn)公司治理的目標。于志波（2015）認為，增值即內(nèi)部審計應該為企業(yè)增加價值。內(nèi)部審計雖然不參與生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護公司資產(chǎn)、減少經(jīng)營風險、提出有價值的建議、增加公司獲利機會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發(fā)揮每一分錢的價值。高文進，劉介星（2011）認為，內(nèi)部審計的價值增值功能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門通過確認和咨詢活動可以得到一些有價值的信息并將這些有價值的信息提供給企業(yè)管理層以及其他職能部門。

二、內(nèi)部審計增值功能內(nèi)容

（一）風險評估

梁江（2014）認為增值型內(nèi)部審計在現(xiàn)階段內(nèi)部審計活動中有三大功能：一是在企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理中起到評價作用；二是通過對企業(yè)的經(jīng)營目標、管理程序、投資過程及結(jié)果做出監(jiān)督的作用，控制支出，使企業(yè)達到收益最大化；三是為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效建議與技術服務。黎仁華、歐陽琴（2008）認為商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的功能主要反應為三個功能：一是服務功能，即通過對被審計活動的分析和評仇向被審計單位提供改進工作的建議、咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質(zhì)量；二是控制功能，內(nèi)部審計作為控制系統(tǒng)中的再控制，能站在全局的角度來分析和考慮經(jīng)營風險，并對整個業(yè)務運行及其經(jīng)營活動實行有效的控制，檢查控制力度，實現(xiàn)商業(yè)銀行風險控制的目標；三是評價功能，它是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的設計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，以此來達到為組織機構(gòu)增加價值的目的。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

余榕（2013）內(nèi)部控制審計作為會計社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，以獨立第三方的身份，通過對企業(yè)財務報告及財務報告內(nèi)部控制有效性的審計，監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，保障會計信息質(zhì)量。莊瑩（2009）利用我國上市公司的資料，通過考察財務報告質(zhì)量（表現(xiàn)為年報補丁和盈余管理）、內(nèi)部控制有效性、外部監(jiān)督機制等三個方面與內(nèi)部審計部門的設立及其隸屬情況的關系，檢驗了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部門的設立及獨立性與財務報告質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性正相關，表明內(nèi)部審計有效地發(fā)揮了監(jiān)督作用。

三、內(nèi)部審計增值功能的途徑

（一）改善公司治理

內(nèi)部審計對于公司治理的影響一直是一個熱門話題，大部分研究都表明內(nèi)部審計對于公司治理有積極的正面影響。陳寶，徐茂恩，冷曉萍，王鵬（2014）認為內(nèi)部審計積極開展完善內(nèi)部治理的服務活動，盡力提升公司治理的效率和質(zhì)量，促進公司價值增值。符寒峰（2005）認為內(nèi)部審計人員應參與公司治理，并按照一定的審計程序，對企業(yè)的經(jīng)營目標、決策程序、投資過程和投資結(jié)果等進行評價，以此說明公司治理的過程是否科學、有效，公司治理的結(jié)果是否盡如人意，還存在哪些需要改進的地方等，以推進企業(yè)依法經(jīng)營管理，幫助企業(yè)完成各項治理目標，實現(xiàn)價值增值，保證企業(yè)出資人能盡可能多地獲得投資收益。

（二）改善報表質(zhì)量

內(nèi)部審計因其監(jiān)督的作用，在一定程度上能規(guī)范企業(yè)的行為從而改善財務報告的質(zhì)量。在此發(fā)面有諸多文獻。時現(xiàn)（2003）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師建立適當?shù)姆结樥?，通過這種積極主動的在預防、確定和糾正虛假財務報表中的事前參與活動，來減少虛假財務報表的發(fā)生。chneiderandWilner（1990）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計對于企業(yè)財務報告的違規(guī)具有抑制作用。Asare等（2008）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師對管理層進行錯報的動機很敏感，當他們發(fā)現(xiàn)管理層存在此動機時，就會增加工作時間。

四、總結(jié)

通過前人的研究可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計可以促進企業(yè)的優(yōu)化，從而增加企業(yè)的價值。對于國家而言，大量企業(yè)價值的提升可以增強國家的競爭力，促進國家發(fā)展；對于行業(yè)而言，優(yōu)秀的企業(yè)競爭能促進行業(yè)的良性發(fā)展；對于企業(yè)自身而言，自身價值的提升能有利于企業(yè)的長遠發(fā)展；對于股東而言，企業(yè)價值的提升能為其帶來直接的經(jīng)濟利益。但是，內(nèi)部審計增值功能的實現(xiàn)需要企業(yè)強有力的執(zhí)行，再好的機制如果不執(zhí)行也如同虛設。

參考文獻：

[1]時現(xiàn).現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的治理功能透視[J].審計研究，2003

[2]遲柏龍，劉靜.內(nèi)部審計外部化在我國中小企業(yè)推廣問題分析[J].審計研究，2009

[3]王浩.淺談如何實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能[J].中國內(nèi)部審計，2011

[4]曹偉，桂友泉.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制.審計研究，2002

[5]鄭偉，徐萌萌，戚廣武.內(nèi)部審計質(zhì)量與控制活動有效性研究――基于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的耦合關系及滬市上市公司經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2014

第9篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關鍵詞】神經(jīng)內(nèi)科；急診家屬；不良情緒

1.前言

在醫(yī)學不斷發(fā)展的情況下，急診科護士職責不再只是做好急診患者監(jiān)測與搶救的工作，還要疏導神經(jīng)內(nèi)科急診入院患者家屬心理情況。因為家屬的積極情緒對于患者治療至關重要，患者家屬積極情緒可以增強患者彈性的防御線，提高患者應對病魔的能力。因此，護理人員要及時疏導患者家屬的不良情緒，促進醫(yī)療工作的進行，提高患者治愈率。

2.神經(jīng)內(nèi)科急診入院的患者家屬不良情緒特征

2.1憤怒

面對神經(jīng)內(nèi)科急診入院患者，家屬渴望治愈康復，但由于神經(jīng)內(nèi)科疾病危重，難以逆轉(zhuǎn)，必須支付高昂費用進行治療。部分家屬難以接受支付了高額費用后，卻沒有顯著的療效，經(jīng)常認為是醫(yī)務人員的醫(yī)療水平欠缺，耽誤了病情，從而產(chǎn)生憤怒的情緒。

2.2失落感

神經(jīng)內(nèi)科集中患者入院以后，因為疾病原因，家屬希望護理人員可以悉心照料與護理患者。家屬這些要求并不過分，而且對于疾病康復與治療都有促進作用，因此，護理人員要盡可能給予滿足。但是當下醫(yī)院床護比例并沒有達標；護理人員的配備不足，要想滿足全部患者與患者家屬需要難度比較大。而個別患者需要不能獲得滿足時，家屬就容易產(chǎn)生不滿的情緒，進而出現(xiàn)失落感[1]。

2.3優(yōu)先治療感

大部分神經(jīng)內(nèi)科入院患者家屬都會表現(xiàn)出焦慮與悲痛的情緒，都期待患者可以盡快康復，經(jīng)常認為自家病人患病比較重，需要優(yōu)先治療，無法理解護理人員臨床工作的安排，從而出現(xiàn)不滿情緒。

2.4恐懼感

因為神經(jīng)內(nèi)科急診入院患者自身患有急危重癥、病勢比較兇險，例如：抽搐、劇烈疼痛、大出血、高熱與呼吸困難等，導致病人救治比較困難，且隨時面臨死亡威脅。加之，醫(yī)院環(huán)境特殊，例如：病房里多種設備信號報警聲與搶救儀器；醫(yī)護人員匆忙的腳步聲；頻繁治療的操作；患者身上的各種導管等，導致病房的氣氛比較緊張，使患者家屬產(chǎn)生恐懼感。

3.患者家屬不良情緒的疏導方式

3.1加強護理人員人際溝通的能力

護理人員人際溝通能力對于護患沖突與護患關系質(zhì)量有著直接影響，因此，護理人員要在護患交流中應用各種溝通技巧與策略，重視護患溝通方法，加強溝通的能力，進而增強溝通效果，使得患者與患者家屬情緒得到改善。

3.3優(yōu)化環(huán)境與實時進行康復訓練

護理人員要盡可能創(chuàng)造安靜、舒適與安全治療的環(huán)境，消除或者是減少不良刺激。此外，病情比較穩(wěn)定，且處于康復期的患者，護理人員要及時讓患者進行康復功能的訓練，讓患者部分自理的能力得以恢復，減輕患者家屬的負擔。

3.4接診護理人員要重視每一個患者

護理人員在患者入院之后要及時趕到患者身邊，盡量做到早檢查、早診斷與早治療，醫(yī)生也要及時傳達醫(yī)囑，護理人員要在第一時間執(zhí)行醫(yī)囑，及時處理危重癥狀。同時在不違反醫(yī)療原則情況下，滿足患者生活的需要。此外，還要關注患者家屬的情緒，讓患者家屬感受到醫(yī)護人員盡力搶救患者的安全感。

3.5護理人員要給患者家屬講解健康知識

患者家屬與患者對于病情有知情權，護理人員要在護理活動前與臨床治療前及時通知家屬與患者，并向患者家屬講解操作的意義與作用，以及可能出現(xiàn)的副作用與并發(fā)癥，這樣能夠消除患者家屬的猜忌，穩(wěn)定其緊張情緒與壓力。同時在救護過程中，護理人員要向患者及其家屬實施健康教育，例如：腫瘤患者，護理人員要告知患者注意休息，不能做劇烈運動，并且和患者家屬合作，確?；颊咦裾兆o理人員要求，從而提高治療的效果。此外，醫(yī)院可以利用余下時間組織座談會，宣傳疾病知識，讓患者家屬充分了解患者情況，積極參與救護過程[2]。

3.6緩解患者家屬負性情緒

負性情緒會增加醫(yī)護和患者家屬的矛盾，使得患者護理與臨床治療受到嚴重影響，致使患者病情惡化，因此，需要護理人員穩(wěn)定急診患者家屬情緒。

（1）護理人員要積極給患者技術講解醫(yī)院病區(qū)的環(huán)境，患者就診的特點、作息與治療安排、陪護管理的制度，讓患者家屬盡快熟悉醫(yī)院的環(huán)境，消除恐懼感與陌生感，使其遵守醫(yī)院的規(guī)定。

（2）護理人員要給患者家屬心理慰藉，指導患者家屬配合醫(yī)療護理的工作，給予患者必要的支持與關心。同時在不影響治療的前提下，盡可能讓家屬陪在患者身邊。如果有可能出現(xiàn)搶救無效的情況，要在事先告知家屬，讓家屬有心理準備。

（3）接診護理人員態(tài)度要真誠與熱情，處理相關問題要果斷沉著，技術性操作要熟練而準確，讓患者家屬產(chǎn)生信任感，提高患者家屬的配合度，使得患者家屬焦慮情緒得到緩解。護理人員還要給患者家屬介紹主治醫(yī)生并進行自我介紹，樹立一個良好的形象。

（4）醫(yī)護人員要自覺地給患者家屬與患者講解病情、護理與治療措施，讓患者家屬與患者充分了解病情。醫(yī)護人員和患者家屬討論患者病情時，要盡可能客觀，謹記保護性醫(yī)療的制度，不能將患者病情夸大，盡量不要使用病情太嚴重的句子，以免加重患者家屬的心理負擔。

（5）患者家屬因為不良情緒產(chǎn)生的過激行為，醫(yī)護人員不應該即刻直面反駁與訓斥，要對患者家屬行為給予包容、理解與體諒。在護理與治療過程中，護理人員要多和患者家屬、患者溝通，了解其內(nèi)心真實感受，將患者與患者家屬顧慮消除。對于患者與患者家屬的意見，護理人員要耐心、認真解釋，主動承擔自己的責任，醫(yī)護方面存在的缺陷，醫(yī)護人員要及時改正，對于不協(xié)調(diào)護患關系要及時改善，消除醫(yī)患、護患糾紛的隱患。

4.結(jié)語

總而言之，神經(jīng)內(nèi)科急診入院患者病情變化比較快、發(fā)病比較急，患者家屬受刺激會出現(xiàn)各種不良情緒，其中包含焦慮、消極等。因此，護理人員在危重患者監(jiān)護、搶救、護理時，要關注患者家屬情緒變化，對于患者家屬不良情緒要及時疏導，讓患者家屬改善不良情緒，降低患者心理焦慮的程度，使患者家屬主動參與到護理過程中，緩解患者病情，進而促進患者早日康復出院。

【參考文獻】