財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 經(jīng)營管理 模式革新

近年來隨著電網(wǎng)的擴(kuò)建和安全文明生產(chǎn)，電力企業(yè)在經(jīng)營管理方面取得了顯著地成果，為推行現(xiàn)代化管理的革新之路邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

一、電力企業(yè)總體經(jīng)營管理模式革新

針對以上現(xiàn)狀，經(jīng)過研究分析，筆者認(rèn)為可以從以下方面總體進(jìn)行經(jīng)營管理模式的革新。

（1）電力企業(yè)內(nèi)部需要健全法人代表制度，明確產(chǎn)權(quán)劃分，實(shí)現(xiàn)政企分開、科學(xué)管理，通過區(qū)域治理快速向股份制形式轉(zhuǎn)變。通過構(gòu)建對應(yīng)于股份制形式的領(lǐng)導(dǎo)體制，賦予法人經(jīng)營管理和機(jī)制建立的權(quán)利，使其能通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理體制適應(yīng)市場需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)化運(yùn)營。

（2）企業(yè)運(yùn)營需要對內(nèi)滿足組織和職工需求，對外提供優(yōu)質(zhì)和全面服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部決策要公正公開，職工人文環(huán)境要融洽向上。加強(qiáng)專利、先進(jìn)管理技術(shù)、企業(yè)形象等無形資產(chǎn)的管理。實(shí)際經(jīng)營中，要將電力資源作為商品，向外界提供服務(wù)，借助國家電網(wǎng)實(shí)行商業(yè)化運(yùn)營。

（3）完善經(jīng)營管理模式首先要與客戶建立良好的關(guān)系，以市場為導(dǎo)向確立營銷體制，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)效益。針對用電市場化的大趨勢，要遵循商品價(jià)值法則，實(shí)施階梯電價(jià)。建立保證電費(fèi)有效回收的機(jī)制。電力企業(yè)要以公益服務(wù)形象示人，抓住優(yōu)勢，整合資金、技術(shù)以及人力資源加快模式轉(zhuǎn)變，打響自己的品牌。

（4）采用人才戰(zhàn)略是當(dāng)今企業(yè)謀求發(fā)展的起始步驟，企業(yè)通過吸納、培養(yǎng)人才實(shí)現(xiàn)人才資源的占有?？萍寂d企是現(xiàn)代電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)突破的不二法則，通過組織開發(fā)、市場獲取等方式鼓勵(lì)新技術(shù)應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)，為企業(yè)謀求經(jīng)濟(jì)效益。

（5）電力企業(yè)的經(jīng)營管理需要企業(yè)的軟實(shí)力：企業(yè)哲學(xué)、形象、精神等企業(yè)文化。企業(yè)文化的建立要謀求消費(fèi)者、企業(yè)、社會(huì)利益的和諧統(tǒng)一，通過宣傳標(biāo)語，動(dòng)員演講，活動(dòng)組織來增強(qiáng)員工凝聚力，形成企業(yè)特色，創(chuàng)立鮮明文化，從職工素質(zhì)上為企業(yè)管理提供保障。

（6）隨著市場化的逐步完善，電力企業(yè)要引入基于價(jià)值的投資理念，使企業(yè)績效達(dá)到消費(fèi)者價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，減小社會(huì)成本。并且要對應(yīng)國資委對國有大型企業(yè)的績效考核。電網(wǎng)企業(yè)的投資計(jì)劃要與投資環(huán)境結(jié)合，謹(jǐn)慎理性投資。對于高峰負(fù)荷，政府應(yīng)進(jìn)行宏觀調(diào)控來補(bǔ)齊額外差價(jià)。電網(wǎng)要以經(jīng)濟(jì)性形式量化投資可靠性。

（7）電力企業(yè)進(jìn)行電網(wǎng)規(guī)劃時(shí)，要具備廣泛的視野和冷靜的分析。電網(wǎng)規(guī)模的日益擴(kuò)大對電網(wǎng)的運(yùn)營提出了新的要求。面對新技術(shù)、新變化、新環(huán)境，電網(wǎng)規(guī)劃要從需求導(dǎo)向型向價(jià)值導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，要力爭達(dá)到各級(jí)電網(wǎng)互補(bǔ)、總系統(tǒng)最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)、有效的運(yùn)行模式。電力銷售應(yīng)窮盡買賣雙方所有可以利用的資源進(jìn)行整體規(guī)劃。電網(wǎng)投資要在現(xiàn)有條件和未來期許之間尋找新的平衡，防止不足和冒進(jìn)。

（8）當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展大部分還是靠“投資刺激”，并沒有形成“服務(wù)創(chuàng)收”的盈利模式。因此，不當(dāng)?shù)陌l(fā)展速度極易引起失衡，避免這種情況目前只有依靠“投入”和“產(chǎn)出”的雙向監(jiān)管，要發(fā)展但不能強(qiáng)發(fā)展，只有循序漸進(jìn)的“可持續(xù)發(fā)展”才是正確之路。

（9）電網(wǎng)企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜多變，如何對周圍環(huán)境建立清晰的認(rèn)識(shí)，關(guān)系到企業(yè)的決策、經(jīng)營、績效，針對紛繁復(fù)雜、瞬息萬變的外部環(huán)境，企業(yè)要時(shí)刻認(rèn)清形勢，冷靜做出判斷。

通過以上措施對電力企業(yè)經(jīng)營管理模式進(jìn)行總體改進(jìn)后，還需要細(xì)化管理項(xiàng)目，本文選取其中的一些環(huán)節(jié)進(jìn)行了以下探討。

二、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評估

隨著電力企業(yè)市場化進(jìn)程的加快，市場風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范逐漸成為電力企業(yè)經(jīng)營管理的主要內(nèi)容。對電力工程項(xiàng)目進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)可依據(jù)目標(biāo)項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)信息，說明大綱，風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)清單等文件，通過采用概率預(yù)測、趨勢推斷、影響力分析、計(jì)算機(jī)輔助模擬等方法，并結(jié)合分析數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷驗(yàn)證，以便企業(yè)正確掌握工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況。定量風(fēng)險(xiǎn)評估的實(shí)施不僅可以為電氣企業(yè)提供直觀的數(shù)據(jù)，且風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查驗(yàn)證可以參考經(jīng)驗(yàn)值與各種近似模型比對；在對風(fēng)險(xiǎn)作出合理的評估之后，需要進(jìn)一步做好規(guī)劃，以制定出完整周詳?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略；風(fēng)險(xiǎn)一旦形成時(shí)，評估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的種類、危害、措施等準(zhǔn)確迅速的作出評估和辨識(shí)，以期編制出適合的控制方案；由于風(fēng)險(xiǎn)管理要根據(jù)突況作應(yīng)急處理，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之初所做的管理措施需要隨進(jìn)展進(jìn)行調(diào)整，力爭最大化的控制經(jīng)濟(jì)損失；定量風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急結(jié)束之后，企業(yè)要進(jìn)行總結(jié)，編制管理文件，列出風(fēng)險(xiǎn)清單，將問題、數(shù)據(jù)、成果、資料等內(nèi)容系統(tǒng)歸納并存檔收集。

三、電力企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理

近年來隨著廠網(wǎng)分開，競價(jià)上網(wǎng)等電力體制的改革及市場化進(jìn)程的推進(jìn)，傳統(tǒng)的預(yù)算已不能適應(yīng)當(dāng)今電力企業(yè)的發(fā)展需要，其問題主要表現(xiàn)在：缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，控制范圍不全面，不能完全反映和激勵(lì)業(yè)績等。電力企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算以新接觸的服務(wù)、用戶、市場等為目標(biāo)，需要長期的人力、物力資源；以既定的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)；以連續(xù)、動(dòng)態(tài)預(yù)算為方法。從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到量度指標(biāo)認(rèn)定再到各指標(biāo)的行動(dòng)方案、預(yù)算。面對廠網(wǎng)分開、競價(jià)上網(wǎng)的電力體制改革，電力企業(yè)將面臨開拓市場、提高服務(wù)、增進(jìn)需求等任務(wù)。戰(zhàn)略預(yù)算的編制和執(zhí)行關(guān)系到整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃和執(zhí)行流程，因此需要各個(gè)部門之間高效有序的協(xié)調(diào)合作，通過經(jīng)常性的協(xié)調(diào)和溝通，確保共赴同一個(gè)目標(biāo)。

四、電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息分析

第2篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

【關(guān)鍵詞】 COSO報(bào)告；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、COSO背景

COSO委員會(huì)是由美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)( AICPA )、美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)( AAA )、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)( FEI )、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)( IIA )和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)( IMA )共同發(fā)起并出資組成的民間組織。該組織的宗旨在于通過商業(yè)倫理、有效的內(nèi)部控制和公司治理提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。COSO的研究成果在美國以及全球會(huì)計(jì)、審計(jì)和證券界產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，其中的一些概念和原理被寫入了教科書，成為研究人員經(jīng)常引用的經(jīng)典；而且，隨同報(bào)告的實(shí)務(wù)指南也為單位組織建立內(nèi)部管理架構(gòu)提供了十分有益的幫助，成為評價(jià)單位組織內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。（柳木華 . 2006）。迄今為止，COSO委員會(huì)共了五部研究報(bào)告。

1987年，COSO了《反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)報(bào)告》，報(bào)告對財(cái)務(wù)欺詐的研究和分析沒有簡單地局限于獨(dú)立審計(jì)師的查錯(cuò)作用，而是密切關(guān)注企業(yè)法律、金融和其他咨詢顧問在財(cái)務(wù)欺詐中的角色，分析了企業(yè)經(jīng)理班子價(jià)值觀念和會(huì)計(jì)、內(nèi)審與審計(jì)委員會(huì)的作用，觸及了政府管制(包括SEC)和大學(xué)會(huì)計(jì)課程設(shè)置是否充分有效等問題。報(bào)告分別向公眾公司、注冊會(huì)計(jì)師、SEC以及其他法律部門、教育部門等提出了約100條建議。1996年，COSO發(fā)表了《金融衍生工具使用中的內(nèi)部控制問題》，該報(bào)告模型認(rèn)為，“風(fēng)險(xiǎn)管理過程需要理解實(shí)體的目標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)，識(shí)別市場風(fēng)險(xiǎn)和測度承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，然后決定是否使用衍生產(chǎn)品將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以承受的水平。只要簡單的忽略與衍生產(chǎn)品有關(guān)的部分并代之以其他合適的降低風(fēng)險(xiǎn)行為，這個(gè)過程就具有普遍性”。報(bào)告為衍生工具用戶建立、評估和改善內(nèi)部控制，提供了指導(dǎo)性建議。1999年，COSO利用1987-1997年欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告公司樣本，在歸納其公司特征、控制環(huán)境特征、欺詐特征的基礎(chǔ)上，了《欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告-1987至1997：美國公眾公司分析》。報(bào)告探討了三個(gè)欺詐高發(fā)行業(yè)――信息技術(shù)、保健和金融服務(wù)業(yè)的欺詐特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)三個(gè)行業(yè)的欺詐手段存在顯著差異，如信息技術(shù)業(yè)最常見的欺詐手段是收入欺詐，而金融服務(wù)業(yè)最常見的手段是資產(chǎn)欺詐和資產(chǎn)盜用，并且研究了財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐與公司治理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)欺詐樣本公司與其所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比，具有相當(dāng)弱的公司治理機(jī)制。20 世紀(jì)在經(jīng)歷了70年代一連串財(cái)務(wù)失敗和可疑的商業(yè)行為相繼爆發(fā)后，國際社會(huì)又出現(xiàn)了更聳人聽聞的以金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)為代表的財(cái)務(wù)失敗事件，給納稅人最終帶來超過1 500億美元的成本。為能有效遏制這種愈演愈烈的會(huì)計(jì)舞弊活動(dòng)，1992年，COSO在進(jìn)行了深入研究之后了一份關(guān)于內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件，即《內(nèi)部控制――整體框架》，它標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐進(jìn)入了整體框架的階段。報(bào)告提出了內(nèi)部控制的五個(gè)重要組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息及溝通與監(jiān)督，深化了內(nèi)部控制的理念和應(yīng)用。COSO報(bào)告一經(jīng)便得到了業(yè)界的認(rèn)可與采納，并在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛影響。2001年以來，以安然、世通等為代表的一些美國大公司，因財(cái)務(wù)信息造假等行為而相繼倒閉破產(chǎn)，震撼了美國的資本市場，引起了世界的極大反響。在國際社會(huì)對改善公司治理與加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的呼聲日益高漲的背景下，2004年9月，COSO委員會(huì)結(jié)合《薩班斯一奧克斯利法案》的相關(guān)要求，頒布了一個(gè)概念全新的報(bào)告：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》（ERM）?？蚣艿某雠_(tái)順應(yīng)了各方需求，與1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》相比，在內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、要素以及內(nèi)部控制責(zé)任承擔(dān)等層面有了全新的突破，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做出了更為詳盡的闡述。ERM并沒有取代《內(nèi)部控制――整體框架》，而是基于并將其融入其中，全面推進(jìn)了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展。

二、COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架概要

COSO為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確立了一個(gè)可普遍接受的概念，為各組織識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供了理論基礎(chǔ)。ERM框架認(rèn)為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的、貫穿整個(gè)企業(yè)，旨在識(shí)別影響組織的潛在事件，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由人參與的過程而并非結(jié)果，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理融入在日常的經(jīng)營管理之中，并涉及企業(yè)的每個(gè)員工。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠識(shí)別對企業(yè)造成影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)，能在一定程度上幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的既定目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，它由《內(nèi)部控制――整體框架》要素中的“控制環(huán)境”演變而來，但包含了更為豐富的內(nèi)容，如風(fēng)險(xiǎn)文化和風(fēng)險(xiǎn)偏好、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)力和責(zé)任分配、實(shí)踐操守和價(jià)值觀等。

（二）目標(biāo)設(shè)定

ERM框架認(rèn)為，企業(yè)的管理層在評估風(fēng)險(xiǎn)之前必須確立目標(biāo)，并針對不同的目標(biāo)分析相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)的目標(biāo)可以分成四類：1.戰(zhàn)略目標(biāo)。與企業(yè)的使命相一致，是較高層次的目標(biāo)；2.經(jīng)營目標(biāo)。與企業(yè)經(jīng)營的效果與效率相關(guān)，旨在使企業(yè)能夠有效地使用資源；3.報(bào)告目標(biāo)。企業(yè)組織報(bào)告的可靠性，分為對內(nèi)報(bào)告和對外報(bào)告，涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息；4.遵循目標(biāo)。即企業(yè)經(jīng)營是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)。

（三）事件識(shí)別

指識(shí)別影響事件的內(nèi)外部因素。潛在的事項(xiàng)，對企業(yè)可能有正面影響，也可能有負(fù)面影響。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)旨在于抓住機(jī)遇，或者在風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對階段彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估

是決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別后，就需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，這樣，管理層就能根據(jù)被識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的重要程度來進(jìn)行規(guī)劃和組織，使通過風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)過程識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，并采取減弱風(fēng)險(xiǎn)影響的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估可根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，主要為定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。

（五）風(fēng)險(xiǎn)對策

是在評估了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，所做出的應(yīng)對、控制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的各種策略和措施。通常將風(fēng)險(xiǎn)對策分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)等四類。企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本效益原則的前提下，考慮每個(gè)方案如何影響事件發(fā)生的可能性和事項(xiàng)對企業(yè)的影響，并設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。COSO認(rèn)為，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是管理者的選擇能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)的容忍度內(nèi)。

（六）控制活動(dòng)

是有助于保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案得到執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。管理當(dāng)局應(yīng)對企業(yè)所有系統(tǒng)進(jìn)行控制，包括對信息系統(tǒng)的控制，通?？刂苹顒?dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評估過程是聯(lián)系在一起的。

（七）信息與溝通

信息是溝通的基礎(chǔ)，溝通必須滿足不同團(tuán)體和個(gè)人的期望。企業(yè)內(nèi)部和外部的信息必須以一定的方式進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，以保證員工各自職責(zé)的執(zhí)行和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行。

（八）監(jiān)督

COSO將監(jiān)督作為評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量過程的一個(gè)部分，即評估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行，以及評價(jià)某一時(shí)期執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。該過程包括持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評估或者兩者的結(jié)合。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素是一個(gè)有機(jī)整體。風(fēng)險(xiǎn)管理不只是一個(gè)直線的過程，而是一個(gè)多元化的相互作用的過程。 各要素之間的關(guān)系是：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他要素的運(yùn)行提供了平臺(tái)和組織結(jié)構(gòu)；企業(yè)目標(biāo)的制定，是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，是其他步驟的軀動(dòng)力量；在企業(yè)目標(biāo)已定的前提下，企業(yè)需要對影響目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事件識(shí)別，進(jìn)而對識(shí)別事件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)評估馭動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，影響控制活動(dòng)；信息與溝通和監(jiān)督貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，并且可對其他各個(gè)組成要素進(jìn)行修正（吳永澎 . 2006）。

三、COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展

（一）豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)涵

COSO在《內(nèi)部控制――整體框架》中將內(nèi)部控制定義為一個(gè)受董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員影響的過程，提出內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)，即：經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性。該定義明確了以下要點(diǎn)：內(nèi)部控制是一個(gè)過程；內(nèi)部控制是一個(gè)受人影響的過程；內(nèi)部控制為了實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)；內(nèi)部控制過程的設(shè)計(jì)是為了提供實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的合理保證。這個(gè)定義比較寬泛，從某些角度來說，也存在一些片面性。而新的ERM框架則更加明確了對風(fēng)險(xiǎn)管理和保護(hù)資產(chǎn)概念的運(yùn)用，并將糾正錯(cuò)誤的管理行為明確地列為控制活動(dòng)之一。ERM框架在原《內(nèi)部控制――整體框架》所明確的要點(diǎn)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了以下內(nèi)容：即，內(nèi)部控制應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；內(nèi)部控制貫穿整個(gè)企業(yè)的所有層級(jí)和單位；內(nèi)部控制旨在識(shí)別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。由于ERM框架提出了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度等概念，使得ERM的定義更加明確、具體，同時(shí)又涵蓋了內(nèi)部控制所有合理的內(nèi)容。

（二）發(fā)展了內(nèi)部控制的目標(biāo)

針對《內(nèi)部控制――整體框架》對企業(yè)戰(zhàn)略管理方面關(guān)注不夠的缺陷，ERM在目標(biāo)中增加了一個(gè)新的目標(biāo)――“戰(zhàn)略目標(biāo)”。使企業(yè)在追求短期利益的同時(shí)，從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。風(fēng)險(xiǎn)管理既應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。特定的戰(zhàn)略目標(biāo)雖然可以通過不同的戰(zhàn)略來實(shí)現(xiàn)，然而不同的戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)給企業(yè)帶來不同的風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略制定和風(fēng)險(xiǎn)偏好存在直接關(guān)系，在考慮達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的具體目標(biāo)時(shí)，管理當(dāng)局要鑒別與戰(zhàn)略選擇相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并且要考慮對這些風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施的運(yùn)用（吳永澎. 2006）。此外，ERM整體框架還將“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”發(fā)展為“報(bào)告的可靠性”。原COSO報(bào)告將財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性界定為“編制可靠的公開財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期和簡要財(cái)務(wù)報(bào)表，以及從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中摘出的數(shù)據(jù)，如利潤分配數(shù)據(jù)”。新報(bào)告則將報(bào)告拓展到“內(nèi)部的和外部的”、“財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的報(bào)告”，該目標(biāo)涵蓋了企業(yè)的所有報(bào)告。

（三）拓展了內(nèi)部控制的要素

COSO在《內(nèi)部控制――整體框架》中提出了五個(gè)要素：即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。ERM框架對這五個(gè)要素進(jìn)行了深化和拓展，將其演變?yōu)榘藗€(gè)要素。引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)文化等概念，將原有的“控制環(huán)境”擴(kuò)展為“內(nèi)部環(huán)境”。這一修改使企業(yè)關(guān)注的范圍不再局限于控制方面，而是從更寬闊的視野，以及更綜合、更直接的角度考慮各種因素對風(fēng)險(xiǎn)的影響。并且將原有的“風(fēng)險(xiǎn)評估”要素發(fā)展為“事件識(shí)別”、“風(fēng)險(xiǎn)評估”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。這不只是對原“風(fēng)險(xiǎn)評估”進(jìn)行的簡單細(xì)化，而是意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)和主動(dòng)地管理風(fēng)險(xiǎn)。也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架強(qiáng)調(diào)應(yīng)對所有事件，包括正面事件和負(fù)面事件進(jìn)行綜合識(shí)別，并且應(yīng)將其以適當(dāng)?shù)慕M合方式加以看侍，并通過對固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的綜合評價(jià)做出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，以減少經(jīng)營偏差的發(fā)生及相關(guān)成本和損失，有利于企業(yè)抓住機(jī)會(huì)，及時(shí)調(diào)整策略，避免資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營獲利目標(biāo)。

（四）明確了內(nèi)部控制的責(zé)任關(guān)系

ERM框架認(rèn)為，組織的每個(gè)成員都應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)責(zé)任，并進(jìn)一步劃分了責(zé)任主體的等級(jí)：董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更加重要的角色――負(fù)總體責(zé)任，并被要求變得更加謹(jǐn)慎。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否主要依賴于董事會(huì)，因?yàn)槎聲?huì)需要批準(zhǔn)組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好；在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，CEO負(fù)有首要責(zé)任，并應(yīng)對所有權(quán)負(fù)責(zé)，其他經(jīng)理人員則起支持作用；風(fēng)險(xiǎn)部門管理者，財(cái)務(wù)部門管理者和內(nèi)部審計(jì)人員等負(fù)有關(guān)鍵性責(zé)任；其他的企業(yè)人員負(fù)有按確定的指示和協(xié)議執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。另外，企業(yè)外部利益相關(guān)者如客戶、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計(jì)師、監(jiān)督者和財(cái)務(wù)分析師經(jīng)常提供影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有用信息。雖然他們并不為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，但卻是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理必須考慮的因素。

（五）創(chuàng)新了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)觀念

ERM 框架指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本假設(shè)是，每一主體存在的目的是為其所有者創(chuàng)造價(jià)值。所有主體都面臨不確定性，管理層的挑戰(zhàn)就是確定在其為所有者創(chuàng)造價(jià)值的過程中，須在多大程度上接受不確定性。ERM把事件區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，事件可能有消極的影響、積極的影響或兩者兼有。消極影響事件意味著風(fēng)險(xiǎn)，它妨礙價(jià)值創(chuàng)造或削弱現(xiàn)存價(jià)值；積極影響事件可以抵銷消極影響或意味著機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)是一種可能性，即事件將會(huì)發(fā)生并積極影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、支持價(jià)值創(chuàng)造或價(jià)值保持。一個(gè)組織必須識(shí)別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部事件，區(qū)分哪些是風(fēng)險(xiǎn)、哪些是機(jī)會(huì)。管理當(dāng)局要密切注意各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極的管理措施。內(nèi)部控制的目的不應(yīng)是消極控制或防范風(fēng)險(xiǎn)，而是要主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理能使管理層有效地處理不確定性及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值的能力，并在追求主體目標(biāo)的過程中有效地配置資源，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 賈國軍，李陽，楊秀玲. “從美國COSO報(bào)告的發(fā)展,看我國內(nèi)部控制體系的完善”. 財(cái)會(huì)研究，2006.11.

[2] 宋怡萱，張翩. “COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架解析”.財(cái)會(huì)通訊，2006.3.

[3] 陳秧秧. “COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》簡介”. 財(cái)會(huì)通訊，2005.2.

[4] 金小英，唐予華. “COSO風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告內(nèi)外部關(guān)系的解讀與啟示”. 財(cái)會(huì)通訊，2006.6.

第3篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、引言

近年來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，給企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇，但企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增大，在經(jīng)營管理過程中越來越多的不確定因素使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸顯現(xiàn)。疫情更是讓很多企業(yè)效益銳減，成本驟增，面臨巨大的損失，甚至陷入經(jīng)營危機(jī)。因此在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如何有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的負(fù)面影響甚至毀滅性打擊，如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、管理能力是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須要重視的問題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展時(shí)，各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)在開展過程中由于各種不確定因素而產(chǎn)生的可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期收益造成差異，甚至導(dǎo)致企業(yè)失去生產(chǎn)能力、陷入經(jīng)營困境、最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程。

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型從本質(zhì)上來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于經(jīng)營、決策、戰(zhàn)略上的失誤造成的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。具體看來，企業(yè)在經(jīng)營過程中常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以歸為以下四類：(1)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)不能正常履行付現(xiàn)責(zé)任，或不能確定和正常以賬面價(jià)格變賣或抵押資產(chǎn)償還債務(wù)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。(2)存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。如何確定最優(yōu)庫存量是現(xiàn)代企業(yè)普遍面臨的難題，存貨過少可能會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序；存貨過多會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)品擠壓，占用資金，都會(huì)給企業(yè)帶來損失。(3)籌資風(fēng)險(xiǎn)。籌資是企業(yè)在發(fā)展過程中重要的資金來源方式，包括銀行借款、股票、債券、吸引外部投資等外部籌資和股東入股等內(nèi)部籌資，不同的籌資渠道和方式也給企業(yè)帶來了諸多的不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)。(4)投資風(fēng)險(xiǎn)。投資是企業(yè)為獲得投資收益而投入資金的一種行為，包括對內(nèi)投資和對外投資，但在獲得投資收益的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征(1)客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在、時(shí)時(shí)存在，人們無法回避也無法消除，只能通過各種措施和手段盡可能避免或?qū)p失降到最低。(2)全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。(3)不確定性。由于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著內(nèi)外部環(huán)境諸多的不確定因素，因此其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是不確定的。(4)損失與收益共存性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，通常風(fēng)險(xiǎn)大收益也會(huì)變得更高，而風(fēng)險(xiǎn)小收益也會(huì)相對減少。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的重要性(1)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常有序開展。只有當(dāng)企業(yè)積極開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范工作，盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生或?qū)p失降到最小，才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常有序地開展，更好地促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。(2)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供有力保障。對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，從而幫助企業(yè)更為真實(shí)、全面地了解自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地提出應(yīng)對措施，科學(xué)合理地制定發(fā)展戰(zhàn)略。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、滿足企業(yè)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)保障和重要前提。(3)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。當(dāng)企業(yè)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范時(shí)，才能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，提高資金使用效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)作良好的環(huán)境氛圍，進(jìn)而增強(qiáng)市場競爭力，讓企業(yè)快速獲取市場。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)為前提的，然而當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)的管理者及其相關(guān)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄。具體表現(xiàn)為：對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盲目無知，只看到利潤的誘惑而忽視其背后存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如盲目擴(kuò)展業(yè)務(wù)、盲目跟風(fēng)多元化等?；蛘咝拇鎯e幸，高估企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，輕視對可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對潛在風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)不做分析、不做防范準(zhǔn)備。一些企業(yè)即使開展了風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作，但因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作松懈，責(zé)任劃分不夠明確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程運(yùn)行不暢，在管理過程中可能出現(xiàn)漏洞或失誤，不能及時(shí)給出行之有效的應(yīng)對措施，不能真正有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系和健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評估體系和預(yù)警機(jī)制的建立是企業(yè)有效開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的重要保障。但很多企業(yè)往往只注重追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽視風(fēng)險(xiǎn)評估體系、預(yù)警極致的建設(shè)。一些企業(yè)雖開展了風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警的工作，但由于缺乏具有全面性、科學(xué)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，無法較為合理的全面歸類財(cái)務(wù)指標(biāo)，無法將影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多種因素進(jìn)行可視化數(shù)據(jù)化，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性得不到保障，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。另外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響和制約，想要全面、真實(shí)地評估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)類指標(biāo)也是重要的參考依據(jù)，但目前很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系沒有足夠重視非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的使用，這會(huì)造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估不夠嚴(yán)謹(jǐn)，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果不佳。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)較為落后當(dāng)前正處速發(fā)展的信息化時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合日益緊密，這對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。盡管當(dāng)前越來越多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作開始向信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但多數(shù)企業(yè)還不具備在財(cái)務(wù)管理中靈活運(yùn)用信息化技術(shù)手段提供具有戰(zhàn)略化、具體化、業(yè)務(wù)化的決策依據(jù)的能力，因此財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的效用還未充分展現(xiàn)。受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維的局限，很多企業(yè)尚缺乏運(yùn)用模型化工具來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新和探索，財(cái)務(wù)信息的整合能力和處理能力不足，無法為企業(yè)的管理者提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，這會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而制約企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的優(yōu)化建議

(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱是企業(yè)落實(shí)和推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作應(yīng)解決的首要問題。首先企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，以身作則營造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防控意識(shí)的氛圍。其次通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視經(jīng)營過程中每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員對于預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的敏感程度，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的意義、作用和緊迫性。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也與其他部門的工作息息相關(guān)，需要引導(dǎo)全體員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作樹立正確的觀念，可以通過一定的激勵(lì)機(jī)制培養(yǎng)員工對于風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任感和積極性。

(二)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系和預(yù)警機(jī)制企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況設(shè)計(jì)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，通過客觀的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)來建設(shè)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而幫助企業(yè)及時(shí)高效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，從而最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。更進(jìn)一步健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系和預(yù)警機(jī)制，第一步就是設(shè)計(jì)具體的指標(biāo)，使之能夠客觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)前階段的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。另外還需要改善財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理歸類，在最大程度上降低或避免財(cái)務(wù)信息失真情況的出現(xiàn)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，也需要關(guān)注非財(cái)務(wù)類的指標(biāo)，從多方面對企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

(三)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行效果直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范效果，而隨著信息技術(shù)手段與財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)合日益緊密，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該借助信息技術(shù)手段和工具，構(gòu)建全面的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，形成財(cái)務(wù)管理規(guī)范秩序和標(biāo)準(zhǔn)化流程，從而提升財(cái)務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。另外，有條件的企業(yè)還可以結(jié)合自身實(shí)際情況，通過應(yīng)用財(cái)務(wù)共享軟件，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，更好地滿足企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范所需的需求。

第4篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 重要性 途徑

一個(gè)企業(yè)的興衰與財(cái)務(wù)息息相關(guān)，企業(yè)的管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心，因此財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理最為重要的組成部分，往往受到各級(jí)管理者的密切關(guān)注。但在現(xiàn)實(shí)中，對于財(cái)務(wù)管理的重要性仍存在一定的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對財(cái)務(wù)管理的地位和作用仍然缺乏充分的認(rèn)知與重視。財(cái)務(wù)管理賦予企業(yè)自主理財(cái)?shù)臋?quán)利，在整個(gè)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中屬于最高層次，是企業(yè)生存的根源，可以將現(xiàn)代企業(yè)置于瞬息萬變、高度風(fēng)險(xiǎn)性的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。這就對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的重要性，建立起適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

1 財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理（如圖1），基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過價(jià)值形態(tài)對企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理。我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立起來的，在成本控制、財(cái)務(wù)分析、資金管理制度、籌資四個(gè)方面均有具體的表現(xiàn)形式（見表1）。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，處于企業(yè)管理的核心地位

企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的核心地位主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約和檢查，且資金籌集、使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。因此財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，是一切管理活動(dòng)的共同基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中的中心地位是一種客觀要求；第二，財(cái)務(wù)管理可以通過投資決策、籌資決策和分配決策為企業(yè)創(chuàng)造更多的獲利機(jī)會(huì)，是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本保證[1]。

2.2 財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)和外部交往的橋梁

通過會(huì)計(jì)核算，對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳遞、分類、登記、歸納、總結(jié)、儲(chǔ)存、將其處理成有用的經(jīng)濟(jì)管理信息；然后開展財(cái)務(wù)分析，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和分析，并對未來財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果作出預(yù)計(jì)和測試。通過這一系列財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)能夠向外界提供準(zhǔn)確、真實(shí)的信息，從而有助于國家宏觀調(diào)控，使投資人進(jìn)行合理投資，銀行做出信貸決策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅[2]。

2.3 財(cái)務(wù)管理是找出問題根源的常用工具

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)部門通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的經(jīng)常性計(jì)算、預(yù)測、整理、分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營性等問題，并根據(jù)指標(biāo)的特點(diǎn)、數(shù)值等尋找出原因，提出改進(jìn)措施，同時(shí)對于好的指標(biāo)能夠進(jìn)行肯定，以便后期參考，最終促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑

3.1 加強(qiáng)培訓(xùn)、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體系與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)，所以提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)是十分必要的。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員每天與錢打交道，做的事情繁瑣而多，但是工資待遇普遍不是很高，這就需要具有認(rèn)真負(fù)責(zé)、腳踏實(shí)地、任勞任怨、默默風(fēng)險(xiǎn)，具有良好工作心態(tài)和辦事認(rèn)真講究效率的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員；同時(shí)，要通過各種辦法讓財(cái)務(wù)人員不斷汲取新的知識(shí)，面對知識(shí)快速更新和經(jīng)濟(jì)、金融活動(dòng)的廣闊、靈活和多變，能夠開拓創(chuàng)新的工作方法，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的地位。

3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)測體系

風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。企業(yè)以盈利為目的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，這個(gè)過程必然存在風(fēng)險(xiǎn)。在大部分企業(yè)中普遍缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)測體系，缺乏對各類業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估的能力。這使得企業(yè)隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)不必要的損失。因此，要通過定性與定量分析、橫向與縱向分析相結(jié)合的辦法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等，對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排列，確定關(guān)注點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)分析所得的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，以及企業(yè)所處的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況等，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定并及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略。[3]

3.3 強(qiáng)化資金管理

由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)地方，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、算好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門單個(gè)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要努力提高資金使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要性。例如，可以把企業(yè)成員的閑置和分散資金集中起來統(tǒng)一管理，合理地進(jìn)行資金分配，減少浪費(fèi)、提高資金的使用率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李慧. 論企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性[J]. 中國外資，2011（10）：102-103

第5篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

1.1信用風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全

銀行進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是運(yùn)用科學(xué)合理的信用評估方法，西方發(fā)達(dá)國家的銀行在決定是否發(fā)放貸款時(shí)會(huì)有一系列文字評價(jià)、客戶信用評估、財(cái)務(wù)分析及貸后監(jiān)督等規(guī)范的程序。我國銀行在開展信貸業(yè)務(wù)方面盡管承擔(dān)了一些信用風(fēng)險(xiǎn)，如貿(mào)易融資、債券投資和銀行承兌等，但在度量信用風(fēng)險(xiǎn)上也奠定了一定基礎(chǔ)。例如在銀行內(nèi)部開展信用評級(jí)和計(jì)量客戶信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，普遍推廣應(yīng)用計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)程度和專家分析的方法，這對我國銀行開展信用風(fēng)險(xiǎn)管理具有積極的作用。針對中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，我國銀行普遍運(yùn)用的是定性分析，而財(cái)務(wù)分析技術(shù)相對落后，例如對歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較倚重，而對客戶的管理水平、償債能力、還款意愿和競爭能力等方面缺乏深入分析。由于風(fēng)險(xiǎn)控制措施和風(fēng)險(xiǎn)評判標(biāo)準(zhǔn)尚未成熟，還沒有依據(jù)中小企業(yè)的具體特點(diǎn)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制準(zhǔn)則，中小企業(yè)評估體系還不健全，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，這就造成了銀行在對中小企業(yè)融資需求進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)常會(huì)面臨一些困境：難以及時(shí)反映出一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終產(chǎn)生了現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；使得有些相對較好的項(xiàng)目與企業(yè)失去了融資機(jī)會(huì)；缺乏對中小企業(yè)融資額度的實(shí)際控制力，融資額度的核定通常是依據(jù)個(gè)人主觀判斷，這使得客戶從客觀上產(chǎn)生了較大的還款壓力，在放貸時(shí)就已經(jīng)埋藏了潛在的還款風(fēng)險(xiǎn)等。

1.2銀行與中小企業(yè)間的信息不對稱

在銀行開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)中，實(shí)際使用資金的是中小企業(yè)，它們對資金實(shí)際所投資的項(xiàng)目的具體貸款償還率、還款意愿、風(fēng)險(xiǎn)與收益及財(cái)務(wù)狀況等方面掌握了大量有效信息，然而提供資金的銀行，它們由于無法直接參與或完全監(jiān)控資金的具體運(yùn)作，缺乏對相關(guān)信息的全面了解。銀行與中小企業(yè)間的信息不對稱會(huì)直接影響到信貸資產(chǎn)的安全性，主要表現(xiàn)在：其一，存在著逆向選擇的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榕c銀行相比中小企業(yè)擁有大量的有效信息，當(dāng)市場上同時(shí)出現(xiàn)了信貸質(zhì)量好的和差的中小企業(yè)，銀行無法對單個(gè)中小企業(yè)準(zhǔn)確的判斷和預(yù)測出具體風(fēng)險(xiǎn)水平，貸款利率只能依據(jù)在市場上所有中小企業(yè)的平均風(fēng)險(xiǎn)狀況而定，這就造成了那些風(fēng)險(xiǎn)相對較低的中小企業(yè)因貸款成本高于它們的預(yù)期值，從而迫使它們選擇其他融資途徑，進(jìn)而從信貸市場退出。這樣市場上留下來的企業(yè)從某種程度上來說存在的風(fēng)險(xiǎn)較高，銀行將信貸資金發(fā)放給這些企業(yè)后，將會(huì)抬高其平均風(fēng)險(xiǎn)水平，而銀行將會(huì)再次提高貸款利率，長此以往將會(huì)使大量的優(yōu)質(zhì)企業(yè)被排擠出信貸市場，而那些積極主動(dòng)申請貸款的企業(yè)實(shí)質(zhì)是信貸風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，它們極有可能會(huì)發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)，這就是逆向選擇。其二，存在道德風(fēng)險(xiǎn)。在申請貸款時(shí)中小企業(yè)為了能得到銀行的貸款支持會(huì)盡量包裝自身，竭盡全力去隱瞞對貸款產(chǎn)生不利影響的信息，甚至直接提供虛假信息，以此獲得貸款。貸后由于收益與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不對等，同時(shí)銀行也無法時(shí)刻有效監(jiān)控中小企業(yè)，這樣中小企業(yè)就可能會(huì)改變資金用途，將直接影響到信貸資產(chǎn)的安全性。

1.3貸后管理工作不到位

銀行在具體操作中，信貸管理中的貸后管理成了薄弱環(huán)節(jié)。首先，貸后檢查工作不完善，在近些年的各種審查中普遍存在貸后管理薄弱問題。其次，信息采集、處理系統(tǒng)的建設(shè)比較落后，主要是在貸后沒有進(jìn)行充分的信息采集。最后，貸后管理的意識(shí)不強(qiáng)，存在許多不良信貸習(xí)慣。另外，銀行的激勵(lì)機(jī)制存在不足，從某種程度上滋生了重視貸款而輕視管理的現(xiàn)象。

二、防范中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

2.1針對中小企業(yè)完善信用風(fēng)險(xiǎn)評估體系

首先，對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，建立必要的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。我國銀行業(yè)雖然進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有一定時(shí)間，但相關(guān)數(shù)據(jù)的積累還不夠，同時(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性還存在不少問題，所以要建立完整的客戶數(shù)據(jù)庫，這就要在借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的前提下，研究出滿足自身需要的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。其次，確立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法。要想準(zhǔn)確評估出中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，就要求掌握中小企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況，不能僅以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，應(yīng)該堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)因素相結(jié)合。對中小企業(yè)要驗(yàn)證其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和真實(shí)性，分析中小企業(yè)在資產(chǎn)、權(quán)益資本、銷售收入等方面的具體增長情況，并判斷出其發(fā)展能力。其增長情況可以體現(xiàn)企業(yè)在過去一段時(shí)間的經(jīng)營成果，也是預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ囊粋€(gè)重要因素。通過對中小企業(yè)分析上下游關(guān)系來了解其經(jīng)營情況，主要的分析內(nèi)容有：與上下游客戶的價(jià)格談判能力，與上下游客戶關(guān)系是否穩(wěn)定及結(jié)算方式等。最后，加大建設(shè)信用征信系統(tǒng)的力度。銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理是系統(tǒng)工程，只要加大建設(shè)信用微觀基礎(chǔ)和宏觀環(huán)境的力度，就能從本質(zhì)上優(yōu)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，為銀行進(jìn)行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。應(yīng)將完善信用制度、建立信用體系視為市場經(jīng)濟(jì)體制不斷健全的重要環(huán)節(jié)。

2.2全面掌握中小企業(yè)的具體信息

銀行需要從總分支三個(gè)層次來掌握中小企業(yè)的信息，尤其是與風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)系的信息。支行是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一關(guān)，需要對目標(biāo)客戶群進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查了解，在開展中小企業(yè)融資時(shí)，支行的相關(guān)負(fù)責(zé)人和客戶經(jīng)理需要與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行直接交流，主要是為了了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的基本素質(zhì)、經(jīng)營管理理念、文化程度、業(yè)余嗜好等，這些都是信貸審查的組成部分。分行除了掌握重點(diǎn)客戶群的信息外，更應(yīng)側(cè)重了解本區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)整體經(jīng)營情況。總行應(yīng)從行業(yè)的角度來考慮，控制好行業(yè)組合風(fēng)險(xiǎn)與貸款總體投向的問題。銀行必須從完善其內(nèi)部信貸運(yùn)行機(jī)制入手，盡量減少行內(nèi)的信息不對稱。在整個(gè)信用鏈中銀行與中小企業(yè)是重要的節(jié)點(diǎn)，只有實(shí)現(xiàn)互利互惠，才能使各方的利益得到鞏固，這一方面雙方必須達(dá)成共識(shí)。

2.3建立科學(xué)有效的貸后管理體系

一是進(jìn)行定期檢查，信貸管理人員要進(jìn)行定期或不定期的回訪授信企業(yè)，對授信企業(yè)的業(yè)務(wù)往來、交易記錄、營運(yùn)及財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行檢查，對授信企業(yè)的資金流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌控，存在異?，F(xiàn)象及時(shí)向上級(jí)回報(bào)，并采取積極的措施以減少損失；二是對授信企業(yè)及時(shí)更新基本資料，不僅要求企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表與材料，還要隨時(shí)向征信部門了解企業(yè)的基本情況；三是多關(guān)注一些法律訴訟事件，相關(guān)人員從外界專門收集相關(guān)資料，查看是否有本行的授信企業(yè)被牽連其中，并及時(shí)采取相應(yīng)措施。

三、結(jié)論

第6篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

摘要：高職院校的財(cái)務(wù)管理也隨之由原來的無風(fēng)險(xiǎn)管理變成了風(fēng)險(xiǎn)管理，如何衡量和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為高職院校財(cái)務(wù)管理面臨的重要問題。

關(guān)鍵詞：高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

關(guān)鍵詞：高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，對人才的需求也發(fā)生了很大的變化。發(fā)展高職，培養(yǎng)生產(chǎn)一線的技術(shù)應(yīng)用、技術(shù)管理和服務(wù)的實(shí)用型人才，是經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的迫切需要。高職教育事業(yè)成為推動(dòng)高等教育事業(yè)發(fā)展的一股新生力量。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，高職特色已初步呈現(xiàn)。但由于高職院校大多是從各類大中專學(xué)校急速轉(zhuǎn)型而來的，在快速的變化過程中必然存在很多的問題和矛盾，另外年輕的高職院校為適應(yīng)高職教育事業(yè)的大發(fā)展，提高自身在教育市場上的競爭力，又必須盡快擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、改善辦學(xué)條件、提高辦學(xué)質(zhì)量，所需投入的辦學(xué)資金日益見長。由此帶來了大規(guī)模的負(fù)債辦學(xué)的問題。同時(shí)隨著教職員工及各種運(yùn)行成本的增加以及政府對高職教育投入資金的不足，尤其在近幾年社會(huì)大環(huán)境下生源數(shù)量的下降和招生計(jì)劃趨于穩(wěn)定，學(xué)校學(xué)費(fèi)收入不會(huì)大幅度增長的情況下，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日漸加大，財(cái)務(wù)危機(jī)日漸凸顯。高職院校的財(cái)務(wù)管理也隨之由原來的無風(fēng)險(xiǎn)管理變成了風(fēng)險(xiǎn)管理，如何衡量和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為高職院校財(cái)務(wù)管理面臨的重要問題。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，對人才的需求也發(fā)生了很大的變化。發(fā)展高職，培養(yǎng)生產(chǎn)一線的技術(shù)應(yīng)用、技術(shù)管理和服務(wù)的實(shí)用型人才，是經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的迫切需要。高職教育事業(yè)成為推動(dòng)高等教育事業(yè)發(fā)展的一股新生力量。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，高職特色已初步呈現(xiàn)。但由于高職院校大多是從各類大中專學(xué)校急速轉(zhuǎn)型而來的，在快速的變化過程中必然存在很多的問題和矛盾，另外年輕的高職院校為適應(yīng)高職教育事業(yè)的大發(fā)展，提高自身在教育市場上的競爭力，又必須盡快擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、改善辦學(xué)條件、提高辦學(xué)質(zhì)量，所需投入的辦學(xué)資金日益見長。由此帶來了大規(guī)模的負(fù)債辦學(xué)的問題。同時(shí)隨著教職員工及各種運(yùn)行成本的增加以及政府對高職教育投入資金的不足，尤其在近幾年社會(huì)大環(huán)境下生源數(shù)量的下降和招生計(jì)劃趨于穩(wěn)定，學(xué)校學(xué)費(fèi)收入不會(huì)大幅度增長的情況下，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日漸加大，財(cái)務(wù)危機(jī)日漸凸顯。高職院校的財(cái)務(wù)管理也隨之由原來的無風(fēng)險(xiǎn)管理變成了風(fēng)險(xiǎn)管理，如何衡量和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為高職院校財(cái)務(wù)管理面臨的重要問題。

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要分為經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，筆者提出以下防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策和方法：

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要分為經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，筆者提出以下防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策和方法：

1 防范經(jīng)營性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

1 防范經(jīng)營性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.1 建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

1.1 建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

內(nèi)部控制制度是一種科學(xué)且合理的管理工具或手段。它對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重大的保障作用。財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及和反應(yīng)一個(gè)單位方方面面的活動(dòng)，要想有一個(gè)科學(xué)的、高效的、規(guī)范的總體環(huán)境，就要建立健全單位的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系可以在控制、監(jiān)督、調(diào)節(jié)、合作和溝通上使分散的財(cái)務(wù)活動(dòng)整合統(tǒng)一起來，使防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效能達(dá)到最大化。因此，加強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要建立健全內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制制度是一種科學(xué)且合理的管理工具或手段。它對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重大的保障作用。財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及和反應(yīng)一個(gè)單位方方面面的活動(dòng)，要想有一個(gè)科學(xué)的、高效的、規(guī)范的總體環(huán)境，就要建立健全單位的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系可以在控制、監(jiān)督、調(diào)節(jié)、合作和溝通上使分散的財(cái)務(wù)活動(dòng)整合統(tǒng)一起來，使防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效能達(dá)到最大化。因此，加強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要建立健全內(nèi)部控制。

1.2 深化教學(xué)改革，提升競爭實(shí)力

1.2 深化教學(xué)改革，提升競爭實(shí)力

深化教學(xué)改革，提高教育教學(xué)質(zhì)量，從而保證生源地穩(wěn)定，收入的穩(wěn)定，這是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最根本的途徑。由于高職院校的形成特點(diǎn)，高職院校教師的實(shí)力普遍不強(qiáng)，又由于高職教育培養(yǎng)實(shí)用性、技能型人才的目標(biāo)在我國尚屬新的教育領(lǐng)域，得不到社會(huì)、家長和學(xué)生的認(rèn)可，高職院校普遍存在著招生困難和招生流失的現(xiàn)象，從而直接影響學(xué)費(fèi)收入，影響財(cái)務(wù)狀況。因此，高職院校要大力深化教學(xué)體制改革，提高教學(xué)實(shí)力，創(chuàng)辦自己的特色，提高社會(huì)聲譽(yù)，提升競爭實(shí)力，吸引更多的學(xué)生。

深化教學(xué)改革，提高教育教學(xué)質(zhì)量，從而保證生源地穩(wěn)定，收入的穩(wěn)定，這是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最根本的途徑。由于高職院校的形成特點(diǎn)，高職院校教師的實(shí)力普遍不強(qiáng)，又由于高職教育培養(yǎng)實(shí)用性、技能型人才的目標(biāo)在我國尚屬新的教育領(lǐng)域，得不到社會(huì)、家長和學(xué)生的認(rèn)可，高職院校普遍存在著招生困難和招生流失的現(xiàn)象，從而直接影響學(xué)費(fèi)收入，影響財(cái)務(wù)狀況。因此，高職院校要大力深化教學(xué)體制改革，提高教學(xué)實(shí)力，創(chuàng)辦自己的特色，提高社會(huì)聲譽(yù)，提升競爭實(shí)力，吸引更多的學(xué)生。

1.3 加強(qiáng)人力資源的管理，精簡開支

1.3 加強(qiáng)人力資源的管理，精簡開支

隨著近幾年工資制度的改革，人員經(jīng)費(fèi)支出額度越來越大。尤其作為高職院校，為了開創(chuàng)特色專業(yè)，引進(jìn)了不少人才。但由于事業(yè)單位的進(jìn)人制度的約束，其中有相當(dāng)一部分教師都是學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)用于開支。在生源穩(wěn)定或是減少的情況下，人員經(jīng)費(fèi)卻越來越大，再加上大量需償付的債務(wù)資金，使高職院校的財(cái)務(wù)不堪重負(fù)，成為造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最根本的原因。所以要想解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)人力資源制度的管理，精簡開支。

隨著近幾年工資制度的改革，人員經(jīng)費(fèi)支出額度越來越大。尤其作為高職院校，為了開創(chuàng)特色專業(yè)，引進(jìn)了不少人才。但由于事業(yè)單位的進(jìn)人制度的約束，其中有相當(dāng)一部分教師都是學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)用于開支。在生源穩(wěn)定或是減少的情況下，人員經(jīng)費(fèi)卻越來越大，再加上大量需償付的債務(wù)資金，使高職院校的財(cái)務(wù)不堪重負(fù)，成為造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最根本的原因。所以要想解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)人力資源制度的管理，精簡開支。

2 防范債務(wù)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

2 防范債務(wù)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

2.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

2.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

高職院校為了跨越式發(fā)展大規(guī)模搞基礎(chǔ)建設(shè)，樂觀的高估預(yù)期收入大規(guī)模舉債，致使高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)猛增。這歸根結(jié)底是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期不準(zhǔn)，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)又無法采取有力的措施。因此在當(dāng)前情況下，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制成為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是要制定風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，如收支比率，資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、償債比率、負(fù)債現(xiàn)金保證率、貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等，通過一系列指標(biāo)的評估，可以很好的了解風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而掌控好風(fēng)險(xiǎn)，減少盲目性。

高職院校為了跨越式發(fā)展大規(guī)模搞基礎(chǔ)建設(shè)，樂觀的高估預(yù)期收入大規(guī)模舉債，致使高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)猛增。這歸根結(jié)底是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期不準(zhǔn)，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)又無法采取有力的措施。因此在當(dāng)前情況下，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制成為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是要制定風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，如收支比率，資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、償債比率、負(fù)債現(xiàn)金保證率、貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等，通過一系列指標(biāo)的評估，可以很好的了解風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而掌控好風(fēng)險(xiǎn)，減少盲目性。

2.2 多渠道籌措資金，減低籌資成本

2.2 多渠道籌措資金，減低籌資成本

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的表現(xiàn)就是資金的匱乏，無力償付債務(wù)導(dǎo)致無法持續(xù)經(jīng)營。因此如何多渠道、低成本的籌措資金，是解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要問題。在學(xué)費(fèi)收入一定的情況下，要建立起多元化的教育融資新模式。比如大力爭取政府的投入，非常可喜的是，政府也認(rèn)識(shí)到高校債務(wù)的問題，從今年開始推進(jìn)了政府化債的措施，從根本上給予了支持，緩解了高校的債務(wù)壓力。另一種模式是加大校企合作的力度、廣度和深度，比如合作辦學(xué)，學(xué)院給企業(yè)人才和技術(shù)的支持，企業(yè)利用資金和設(shè)備優(yōu)勢，從而降低教育成本。比如吸引企業(yè)或個(gè)人對教育的捐贈(zèng)，對高職教育的扶持。再比如發(fā)行教育債券或教育彩票籌集辦學(xué)資金，以減少商業(yè)貸款額。我們要多引進(jìn)這些多渠道的低成本的方式，這才是解決當(dāng)前資金不足的根本。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的表現(xiàn)就是資金的匱乏，無力償付債務(wù)導(dǎo)致無法持續(xù)經(jīng)營。因此如何多渠道、低成本的籌措資金，是解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要問題。在學(xué)費(fèi)收入一定的情況下，要建立起多元化的教育融資新模式。比如大力爭取政府的投入，非?？上驳氖?，政府也認(rèn)識(shí)到高校債務(wù)的問題，從今年開始推進(jìn)了政府化債的措施，從根本上給予了支持，緩解了高校的債務(wù)壓力。另一種模式是加大校企合作的力度、廣度和深度，比如合作辦學(xué)，學(xué)院給企業(yè)人才和技術(shù)的支持，企業(yè)利用資金和設(shè)備優(yōu)勢，從而降低教育成本。比如吸引企業(yè)或個(gè)人對教育的捐贈(zèng)，對高職教育的扶持。再比如發(fā)行教育債券或教育彩票籌集辦學(xué)資金，以減少商業(yè)貸款額。我們要多引進(jìn)這些多渠道的低成本的方式，這才是解決當(dāng)前資金不足的根本。

2.3 對貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，加強(qiáng)借貸資金的管理

2.3 對貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，加強(qiáng)借貸資金的管理

高職院校在進(jìn)行貸款或融資前，一定要根據(jù)學(xué)院的中長期發(fā)展規(guī)劃，對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，合理制定貸款計(jì)劃。內(nèi)容主要包括對自身的發(fā)展?jié)摿Α⒇?cái)務(wù)狀況、償債能力、承受能力、配套能力等進(jìn)行評估和分析，預(yù)測貸款風(fēng)險(xiǎn)度，根據(jù)具體情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。對于已到位的資金，更是要加強(qiáng)管理，做到?？顚Ｓ茫岣哔Y金的使用效率，并且要嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算和資金監(jiān)管。同時(shí)要科學(xué)合理的安排還款，認(rèn)真落實(shí)還款資金來源和保障措施。

高職院校在進(jìn)行貸款或融資前，一定要根據(jù)學(xué)院的中長期發(fā)展規(guī)劃，對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，合理制定貸款計(jì)劃。內(nèi)容主要包括對自身的發(fā)展?jié)摿?、?cái)務(wù)狀況、償債能力、承受能力、配套能力等進(jìn)行評估和分析，預(yù)測貸款風(fēng)險(xiǎn)度，根據(jù)具體情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。對于已到位的資金，更是要加強(qiáng)管理，做到?？顚Ｓ茫岣哔Y金的使用效率，并且要嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算和資金監(jiān)管。同時(shí)要科學(xué)合理的安排還款，認(rèn)真落實(shí)還款資金來源和保障措施。

3 防范財(cái)務(wù)管理性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

3 防范財(cái)務(wù)管理性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

3.1 推進(jìn)以全面預(yù)算管理制度為核心的財(cái)務(wù)管理

3.1 推進(jìn)以全面預(yù)算管理制度為核心的財(cái)務(wù)管理

全面預(yù)算管理是單位按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解并下達(dá)于內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，然后以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立起一套完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。高職院校可以通過全面預(yù)算管理來提升管理能力，提高收入和降低成本，有效地管理風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施有效地監(jiān)控和考核。樹立了全面預(yù)算的理念，首先在編制上要做到全面、科學(xué)、精確，然后在執(zhí)行過程中要嚴(yán)格把關(guān)，避免預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象產(chǎn)生，并且要做好事后的監(jiān)督檢測和分析，并制定有效地獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，推進(jìn)以全面預(yù)算管理制度為核心的財(cái)務(wù)管理，可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理是單位按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解并下達(dá)于內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，然后以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立起一套完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。高職院?？梢酝ㄟ^全面預(yù)算管理來提升管理能力，提高收入和降低成本，有效地管理風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施有效地監(jiān)控和考核。樹立了全面預(yù)算的理念，首先在編制上要做到全面、科學(xué)、精確，然后在執(zhí)行過程中要嚴(yán)格把關(guān)，避免預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象產(chǎn)生，并且要做好事后的監(jiān)督檢測和分析，并制定有效地獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，推進(jìn)以全面預(yù)算管理制度為核心的財(cái)務(wù)管理，可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 重視成本效益核算，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系

3.2 重視成本效益核算，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系

高職院校的財(cái)務(wù)工作更偏重于報(bào)賬，不重視成本效益核算和財(cái)務(wù)分析，結(jié)果造成在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足資金嚴(yán)重緊張的情況下，有限的資金未能發(fā)揮最大的效用，使學(xué)校的各項(xiàng)工作舉步為艱，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此高職院校應(yīng)引入成本效益觀念，借鑒企業(yè)成本管理方法，將“教育事業(yè)支出”進(jìn)行細(xì)分，研究學(xué)生培養(yǎng)和教育成本的關(guān)系。同時(shí)還要注重資產(chǎn)的核算，通過計(jì)提折舊、定期評估的方式及時(shí)掌握資產(chǎn)的增值貶值狀況，提高資產(chǎn)的使用效益和信息質(zhì)量。另外還要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)歸集和分析，逐步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，顯現(xiàn)與收入的配比關(guān)系，為管理層的決策提供參考。比如設(shè)計(jì)反映財(cái)務(wù)狀況和綜合實(shí)力的指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、人均教學(xué)收入、支出結(jié)構(gòu)比率、、人均校產(chǎn)及科研收入、就業(yè)率等；反映財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)，如利息保障倍數(shù)、資本保值增值率、資本積累率、收入增長率、科研投入增長率、發(fā)展性支出占總支出比率、、創(chuàng)收增長率等；反映運(yùn)行績效的指標(biāo)，如學(xué)費(fèi)交繳率、三年收入平均增長率、三年資本積累平均增長率、資產(chǎn)利潤率等、實(shí)驗(yàn)室對外服務(wù)率等。這樣才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的職能，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

高職院校的財(cái)務(wù)工作更偏重于報(bào)賬，不重視成本效益核算和財(cái)務(wù)分析，結(jié)果造成在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足資金嚴(yán)重緊張的情況下，有限的資金未能發(fā)揮最大的效用，使學(xué)校的各項(xiàng)工作舉步為艱，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此高職院校應(yīng)引入成本效益觀念，借鑒企業(yè)成本管理方法，將“教育事業(yè)支出”進(jìn)行細(xì)分，研究學(xué)生培養(yǎng)和教育成本的關(guān)系。同時(shí)還要注重資產(chǎn)的核算，通過計(jì)提折舊、定期評估的方式及時(shí)掌握資產(chǎn)的增值貶值狀況，提高資產(chǎn)的使用效益和信息質(zhì)量。另外還要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)歸集和分析，逐步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，顯現(xiàn)與收入的配比關(guān)系，為管理層的決策提供參考。比如設(shè)計(jì)反映財(cái)務(wù)狀況和綜合實(shí)力的指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、人均教學(xué)收入、支出結(jié)構(gòu)比率、、人均校產(chǎn)及科研收入、就業(yè)率等；反映財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)，如利息保障倍數(shù)、資本保值增值率、資本積累率、收入增長率、科研投入增長率、發(fā)展性支出占總支出比率、、創(chuàng)收增長率等；反映運(yùn)行績效的指標(biāo)，如學(xué)費(fèi)交繳率、三年收入平均增長率、三年資本積累平均增長率、資產(chǎn)利潤率等、實(shí)驗(yàn)室對外服務(wù)率等。這樣才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的職能，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

3.3 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理的水平

3.3 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理的水平

財(cái)務(wù)管理水平的高低，除了要依靠完善的制度體系，還要依靠高水平高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員的能力、知識(shí)水平、素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)直接決定了財(cái)務(wù)管理水平，因?yàn)橐磺泄ぷ鳉w根到底要靠人去執(zhí)行。因此，首先要注重財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，其次要定期實(shí)行崗位輪換制度，使財(cái)務(wù)人員都能熟悉學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，另外還要引進(jìn)業(yè)務(wù)精通又有管理能力的骨干。這樣優(yōu)化了知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高了技能，提升了理財(cái)水平，才能促使財(cái)務(wù)工作從“核算型”向“管理性”轉(zhuǎn)變，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的核心作用，為學(xué)院正確進(jìn)行各項(xiàng)決策和防范風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)造良好條件。

財(cái)務(wù)管理水平的高低，除了要依靠完善的制度體系，還要依靠高水平高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員的能力、知識(shí)水平、素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)直接決定了財(cái)務(wù)管理水平，因?yàn)橐磺泄ぷ鳉w根到底要靠人去執(zhí)行。因此，首先要注重財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，其次要定期實(shí)行崗位輪換制度，使財(cái)務(wù)人員都能熟悉學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，另外還要引進(jìn)業(yè)務(wù)精通又有管理能力的骨干。這樣優(yōu)化了知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高了技能，提升了理財(cái)水平，才能促使財(cái)務(wù)工作從“核算型”向“管理性”轉(zhuǎn)變，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的核心作用，為學(xué)院正確進(jìn)行各項(xiàng)決策和防范風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)造良好條件。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控與否關(guān)系一個(gè)學(xué)校發(fā)展的生死存亡。對于風(fēng)險(xiǎn)，更重要的在于預(yù)防，因此，不管是作為一個(gè)學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者，還是一名普通員工，都要從本職崗位上做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，促進(jìn)學(xué)校良性和諧的可持續(xù)發(fā)展。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控與否關(guān)系一個(gè)學(xué)校發(fā)展的生死存亡。對于風(fēng)險(xiǎn)，更重要的在于預(yù)防，因此，不管是作為一個(gè)學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者，還是一名普通員工，都要從本職崗位上做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，促進(jìn)學(xué)校良性和諧的可持續(xù)發(fā)展。

作者簡介：

作者簡介：

田靜：（1977-），河北藁城人，石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院規(guī)劃財(cái)務(wù)部副部長，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理。

第7篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

關(guān)鍵字：全球化；多元化；風(fēng)險(xiǎn)管理；前兆性因素；虛擬現(xiàn)實(shí)；崗位職責(zé)

一、前言

隨著我國納入全球化的深度、廣度和緯度不斷增加和深化，現(xiàn)實(shí)世界與虛擬世界的相互連接碰撞，各種社會(huì)關(guān)系趨于多元化、復(fù)雜化、立體化和泛關(guān)聯(lián)化，組織和人、自然界和模擬現(xiàn)實(shí)的網(wǎng)上世界面臨現(xiàn)實(shí)和虛擬世界的各種突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，例如，2003年的非典；2005-2006年間的禽流感。尤其是在“非典”的初期，我國社會(huì)和政府在突發(fā)的災(zāi)難面前極力掩蓋的驚慌失措和“善意”的謊言交織并行，錯(cuò)過了最初最佳的寶貴的治理時(shí)間。釀成影響巨大的災(zāi)難。但在2005-2006年間的禽流感，我國各級(jí)政府經(jīng)過“非典”的歷練，積極防御和主動(dòng)配合，禽流感在我國得到很好的監(jiān)控和掌握下，在全世界取得贊譽(yù)。風(fēng)險(xiǎn)管理的概念正在逐步深入我國各個(gè)層面。但是，這與我們面臨的實(shí)際各類風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)相比，我們應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理能力和水平還相差很遠(yuǎn)，為了盡快提高我們的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平，我們應(yīng)該將基于預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)管理引入全社會(huì)的各級(jí)工作崗位的職責(zé)中去，使得全社會(huì)的每個(gè)工作崗位職責(zé)都建立在基于預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之下，監(jiān)控著每個(gè)工作角度的可能出現(xiàn)的有關(guān)每個(gè)工作職責(zé)范圍內(nèi)的前兆性風(fēng)險(xiǎn)因素，使得社會(huì)中大部分風(fēng)險(xiǎn)能夠得到前置的監(jiān)控，從而化解和減小風(fēng)險(xiǎn)，減少災(zāi)難的發(fā)生、人民生命財(cái)產(chǎn)和資源的浪費(fèi)。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源一戰(zhàn)后的德國；1931年美國管理協(xié)會(huì)首先倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理，以學(xué)術(shù)會(huì)議及研究班等多種形式集中探討和研究風(fēng)險(xiǎn)管理問題。50年代起風(fēng)險(xiǎn)管理問題在美國工商企業(yè)中引起重視并得到推廣，并逐漸展開了理論探討和一些大企業(yè)的初步實(shí)踐。1963年，美國的《企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》一文，引起歐美各國的普遍重視。此后，對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究逐步趨向系統(tǒng)化，專門化，使風(fēng)險(xiǎn)管理率先成為企業(yè)管理中一門獨(dú)立學(xué)科。（2）

二、全面理解風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是從科學(xué)的角度看待風(fēng)險(xiǎn)，以科學(xué)的手段，為了防止風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果出現(xiàn)，對可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的各種前兆因素進(jìn)行預(yù)測、識(shí)別、評估、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)是人們因?qū)ξ磥硇袨榈臎Q策及客觀條件的不確定性而可能引起的后果與預(yù)定目標(biāo)發(fā)生多種負(fù)偏離的綜合。

全面正確理解風(fēng)險(xiǎn)定義，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（1）風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性和普遍性。作為損失發(fā)生的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人的主觀意識(shí)的客觀實(shí)在，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在、無時(shí)沒有的。人類只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，但不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理是為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能的前兆因素進(jìn)行預(yù)測、識(shí)別、評估、分析、處置等環(huán)節(jié)組成的，是通過計(jì)劃。組織、指導(dǎo)、控制等過程，通過綜合、合理地運(yùn)用各種科學(xué)方法來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理以選擇最佳的管理技術(shù)為中心，可以體現(xiàn)成本效益的關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障。（2）

（4）本文所涉及的是整個(gè)社會(huì)的大視野下各個(gè)個(gè)體基于預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)管理體系概念，可以促進(jìn)社會(huì)良性循環(huán)可持續(xù)發(fā)展寬泛的風(fēng)險(xiǎn)管理。人們通常所說的風(fēng)險(xiǎn)管理是狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理，即專指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（5） 風(fēng)險(xiǎn)與行為相聯(lián)的，個(gè)人、群體或組織的行為。不與行為聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)是危險(xiǎn)。而行為受決策左右，因此風(fēng)險(xiǎn)與人們的決策有關(guān)。

（6）客觀條件的變化是風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要成因，盡管人們無力控制客觀狀態(tài)，卻可以從科學(xué)的角度看待風(fēng)險(xiǎn)，以科學(xué)的手段，認(rèn)識(shí)并掌握客現(xiàn)狀態(tài)變化的規(guī)律性，對相關(guān)的客現(xiàn)狀態(tài)作出科學(xué)的預(yù)測，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。

（7）風(fēng)險(xiǎn)的正負(fù)偏離。風(fēng)險(xiǎn)是指可能的后果與受體發(fā)生多種多樣的負(fù)偏離，且重要程度不同，需要根據(jù)具體情況加以分析，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)控制負(fù)偏離；現(xiàn)實(shí)中也存在正偏離。由于正偏離是人們的渴求，屬于風(fēng)險(xiǎn)收益的范疇，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理中也應(yīng)予以重視，以它激勵(lì)人們勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，獲得風(fēng)險(xiǎn)收益。（2）

（8）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念外延很大，風(fēng)險(xiǎn)管理的主體和受體可以是自然界物質(zhì)實(shí)體，即人類社會(huì)、動(dòng)植物和天體地質(zhì)氣候因素等；甚至虛擬世界的網(wǎng)絡(luò)災(zāi)害同樣能夠引發(fā)大的災(zāi)難（千年蟲、黑客攻擊、病毒等）。

（9）具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性和大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是諸多風(fēng)險(xiǎn)因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無章的，但對大量風(fēng)險(xiǎn)事故資料的觀察和統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)出明顯的運(yùn)動(dòng)規(guī)律，可找到大概率事件和小概率事件，用概率統(tǒng)計(jì)方法及其他現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析方法去計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，科技手段的應(yīng)用促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的迅猛發(fā)展。

（10） 風(fēng)險(xiǎn)的可變性。各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上的變化，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到控制，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到處理，在發(fā)展每個(gè)階段都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素。尤其在大型項(xiàng)目中，由于風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，風(fēng)險(xiǎn)的可變性更加明顯；新出現(xiàn)的一時(shí)難以辨別風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素，使風(fēng)險(xiǎn)的可變性加大增加了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控難度。

（11）大型項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)是多樣性和多層次性。大型項(xiàng)目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜致，還會(huì)相互作用隨時(shí)衍生新的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，使大型項(xiàng)目在壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、各風(fēng)險(xiǎn)因素之間并與外界因素交叉影響使風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)多層次性。

（12）風(fēng)險(xiǎn)的分類。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不同的需要、目的、角度、標(biāo)準(zhǔn)和分類，可以劃分出各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化和復(fù)雜化的不斷演進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)的劃分類別會(huì)不斷深化和激增。（3）

三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)測

為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能的前兆因素進(jìn)行預(yù)測和識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與識(shí)別要解決的問題：有哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素？這些風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)引起什么風(fēng)險(xiǎn)？這些風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和識(shí)別就是要找出風(fēng)險(xiǎn)之所在和引起風(fēng)險(xiǎn)的各種前兆和主要因素，再對后果做出定性和定量的估計(jì)。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一步，但經(jīng)常會(huì)夸大或縮小風(fēng)險(xiǎn)的范圍、種類和嚴(yán)重程度，從而使對風(fēng)險(xiǎn)的評估、分析和處置發(fā)生差錯(cuò)，造成不必要的損失。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是通過搜集、鑒別、測試初步分析、記錄鑒別最終結(jié)果計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)事件的過程。風(fēng)險(xiǎn)分析是根據(jù)事件發(fā)生的可能性和結(jié)果用于測試已鑒別的風(fēng)險(xiǎn)、孤立風(fēng)險(xiǎn)根源、確定其與其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、表述分析結(jié)果的技術(shù)和系統(tǒng)過程。風(fēng)險(xiǎn)分析的關(guān)鍵在于搜集所需數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可由風(fēng)險(xiǎn)管理專家提供，或者根據(jù)相似系統(tǒng)進(jìn)行類推而得。在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)鑒別和風(fēng)險(xiǎn)分析之間沒有嚴(yán)格的界限，往往是貫穿風(fēng)險(xiǎn)分析、確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)評估三位一體的整個(gè)過程。風(fēng)險(xiǎn)不僅指遭受創(chuàng)傷和損失的可能性；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還牽涉機(jī)會(huì)選擇（積極成本）和不利因素威脅（消極結(jié)果）；明確風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，為風(fēng)險(xiǎn)測度、風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括確定那些潛在的、可能的前兆性風(fēng)險(xiǎn)事件，只有事先識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)事件并知道它們可能帶來的影響，才能應(yīng)對和處理。因此，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的第一步。由于風(fēng)險(xiǎn)管理處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的環(huán)境中，隨著時(shí)間的進(jìn)展原先可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)和條件或許已經(jīng)不復(fù)存在，而新的機(jī)會(huì)和條件可能發(fā)生，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不是一蹴而就的事情，需要在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中隨時(shí)關(guān)注可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前兆性風(fēng)險(xiǎn)的蛛絲馬跡及新衍生出的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素。（6）

2.對前兆性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和識(shí)別的方法。

歷史資料統(tǒng)計(jì)分析法、獎(jiǎng)勵(lì)全員舉報(bào)法（形成有效的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)）、故障樹分析、頭腦風(fēng)暴法、系統(tǒng)分解法、情景分析法、檢查表法、德爾菲法、SWOT分析技術(shù)等方法來識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。（3；4）

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括識(shí)別內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)及外在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)組織能加以控制和影響的風(fēng)險(xiǎn)，如人事任免和成本估計(jì)等。外在風(fēng)險(xiǎn)指超出組織等控制力和影響力之外的風(fēng)險(xiǎn)，如市場轉(zhuǎn)向或政府行為等。

3.風(fēng)險(xiǎn)測度。

度量風(fēng)險(xiǎn)大小不僅要考慮損失或負(fù)偏離發(fā)生的大小范圍，更要綜合考慮各種損失或負(fù)偏離發(fā)生的可能性大小，即概率。概率分為客觀概率和主觀概率?？陀^概率是指用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，推斷、計(jì)算隨機(jī)事件發(fā)生的可能性大小，是對大量歷史先例進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析得到的。主觀概率是當(dāng)某些事件缺乏歷史統(tǒng)計(jì)資料時(shí)，由決策人自己或借助于咨詢機(jī)構(gòu)或?qū)＜覒{經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估計(jì)得出的（雖是主觀概率也是在長期實(shí)踐中得出的，并非純主觀意想）。風(fēng)險(xiǎn)測度主要難度在于科學(xué)地運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)確定主觀概率和確定隨機(jī)變量的概率分布以及期望值和方差等參數(shù)。

4.定性測度。

定性評估是將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中識(shí)別出的各種前兆性風(fēng)險(xiǎn)促成和演進(jìn)因素，定性的評價(jià)已識(shí)別出的各種前兆性風(fēng)險(xiǎn)促成和演進(jìn)因素的影響和可能性大小，排列劃分為高、中、低三檔。低風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生的可能性低，發(fā)生后對風(fēng)險(xiǎn)的影響微弱，具有偶然性特征，是容易控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，這類風(fēng)險(xiǎn)不必采取專門措施來處理；中等風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生的可能性比較高，是具現(xiàn)代科技的技術(shù)特征新衍生出的有待進(jìn)一步認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，控制起來有一定難度的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行有效的監(jiān)控和評審，并應(yīng)采取相應(yīng)的現(xiàn)代科技手段或方案來降低風(fēng)險(xiǎn)；高風(fēng)險(xiǎn)因素是發(fā)生的可能性很高，其后果將對風(fēng)險(xiǎn)的誕出產(chǎn)生極大影響，運(yùn)用現(xiàn)有的技術(shù)和手段，難以影響風(fēng)險(xiǎn)的演進(jìn)步奏，有難以逾越的技術(shù)和成本瓶頸來遏制風(fēng)險(xiǎn)的誕生。

5.定量測度。

定量分析是量化分析風(fēng)險(xiǎn)的概率及其風(fēng)險(xiǎn)造成可能的后果，估算風(fēng)險(xiǎn)大小及其嚴(yán)重程度的方法。風(fēng)險(xiǎn)定量評估是在定性評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，對各種前兆性風(fēng)險(xiǎn)影響因素逐項(xiàng)評分的方法來量化風(fēng)險(xiǎn)的大小，即事先確定評分的標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)先識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)影響因素打分，得出不同風(fēng)險(xiǎn)的估算大小。

風(fēng)險(xiǎn)評估是根據(jù)事件發(fā)生的可能性和結(jié)果，對于預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行鑒別和分析。風(fēng)險(xiǎn)評估的主要目的是鑒別和分析運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，以便對關(guān)鍵的重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素加以控制。

6.風(fēng)險(xiǎn)評估中風(fēng)險(xiǎn)與原因的關(guān)系。

無論是何種因素，風(fēng)險(xiǎn)管理都要對各要項(xiàng)的執(zhí)行目標(biāo)完成程度，以及每個(gè)目標(biāo)的控制方法進(jìn)行度量，然后進(jìn)行多級(jí)的綜合評判，最后得出風(fēng)險(xiǎn)程度。該方法可以與ISO標(biāo)準(zhǔn)分類體系相結(jié)合，覆蓋和影響風(fēng)險(xiǎn)要素，可以清晰地反映出造成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)原因，要項(xiàng)與目標(biāo)，目標(biāo)與控制方法間的對應(yīng)關(guān)系。

7.風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)鑒別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)評估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對每種風(fēng)險(xiǎn)事件對項(xiàng)目的影響進(jìn)行定性或定量的分析，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目目標(biāo)的影響程度對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)由大到小分級(jí)排序的過程。

風(fēng)險(xiǎn)評估在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理的量化工程實(shí)踐中。一方面使風(fēng)險(xiǎn)評估在實(shí)踐中的應(yīng)用更加完善和趨于成熟；更重要的是，可以依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理中所提出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立量化的、科學(xué)的指標(biāo)體系。可在企業(yè)大框架下整合、梳理現(xiàn)有資源并著重開發(fā)適宜企業(yè)實(shí)際和實(shí)踐的指標(biāo)技術(shù)，從工程技術(shù)的角度支撐我國風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障體系建設(shè)服務(wù)。

目前，處置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)仍不夠完善，有待進(jìn)一步研究。

8.風(fēng)險(xiǎn)評估的過程和難點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評估的過程包括風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度分析和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評價(jià)四個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別方式包括賬本、文檔審查、人員訪談、現(xiàn)場考察、輔助工具等多種形式，在風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別的基礎(chǔ)上，如何度量風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)難點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與賦值，威脅評估，弱點(diǎn)評估，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)措施評估，綜合風(fēng)險(xiǎn)分析等環(huán)節(jié)，對組織當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行評價(jià)，為制定改善風(fēng)險(xiǎn)措施提供依據(jù)。（2）

四、計(jì)劃、測度、評估和分析風(fēng)險(xiǎn)方法

1.制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的詳細(xì)表述，需掌握大量的信息資源，對企業(yè)運(yùn)作過程的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、測試、設(shè)備、后勤和管理方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其管理做出的規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的制定是一個(gè)反復(fù)分析研究的過程，但一旦確定下來，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。在宏觀和微觀條件發(fā)生變化時(shí)，也應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃進(jìn)行審查和修正。制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，就能了解和預(yù)警運(yùn)行過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，也能夠有的放矢地采取有效措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、分配特定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)的責(zé)任、確定必需的技術(shù)專家、描述需要考慮的評估過程和區(qū)域、明確選擇風(fēng)險(xiǎn)處理方法需要考慮的程序、制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)計(jì)劃、規(guī)定必需的報(bào)告和文件種類以及報(bào)告包括的內(nèi)容及其檢測標(biāo)準(zhǔn)等。

2.可以利用PFMEA的方法展開，從風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的嚴(yán)重性和能否有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生三方面來定量分析?？梢砸?guī)定從1到10分的等級(jí)來評估風(fēng)險(xiǎn)，如果在評估可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，認(rèn)為它非常不可能發(fā)生，得3分，但是一旦發(fā)生后果則非常嚴(yán)重，得9分；而且，風(fēng)險(xiǎn)很難控制，得8分，然后把這三個(gè)數(shù)字相乘，即得到該風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，表示風(fēng)險(xiǎn)越大，需制定相應(yīng)的措施認(rèn)真監(jiān)控。

3.層次分析法是整理和綜合主觀判斷的客觀方法，適用于多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的復(fù)雜評價(jià)問題。它可以將復(fù)雜的問題分解為階梯層次結(jié)構(gòu)。然后在比原問題簡單的多的層次上逐步分析?？梢詫⑷说闹饔^判斷用數(shù)量形式處理，可以同時(shí)處理定量和不定量因素。也可以提示人們對問題的主觀判斷是否存在一致性。層次分析法強(qiáng)調(diào)人的思維判斷在決策過程中的作用，通過一定模式使決策思維過程規(guī)范化。例如，杜邦分析系統(tǒng)就是首先ROE、ROA、權(quán)益乘數(shù)和主營業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率第一層面的財(cái)務(wù)分析，再根據(jù)需要決定是否對影響凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)和股東權(quán)益的構(gòu)成指標(biāo)展開下一個(gè)層面的分析……。

4.灰色系統(tǒng)是部分信息明確，部分信息不明確的系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就符合灰色系統(tǒng)的特征，因此灰色評估理論適用于對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評估。

5.模糊綜合評價(jià)法是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成原理，將一些邊界不清、不易定量分析的因素進(jìn)行定量化，而后綜合評價(jià)的一種方法。（2）

6.目標(biāo)評價(jià)法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)情況（目標(biāo)是否明確、合理）；再將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果對照評價(jià)；或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生事前與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生事后比較法來評價(jià)的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害程度；按照風(fēng)險(xiǎn)危害程度排列指標(biāo)，用平均先進(jìn)比較法繼續(xù)對比鱗選出前列的風(fēng)險(xiǎn)因素；最后按照評分法排列出的風(fēng)險(xiǎn)因素綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的正負(fù)偏離損失和收益。（5）

五、風(fēng)險(xiǎn)控制方法

風(fēng)險(xiǎn)控制的五種基本方法：風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留和虛擬現(xiàn)實(shí)緩解風(fēng)險(xiǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)回避是對風(fēng)險(xiǎn)極端厭惡有意識(shí)地放棄風(fēng)險(xiǎn)行為，以避免特定的損失風(fēng)險(xiǎn)。簡單的風(fēng)險(xiǎn)回避是一種最消極的風(fēng)險(xiǎn)處理辦法，因?yàn)橥顿Y者在放棄風(fēng)險(xiǎn)行為的同時(shí)，也放棄了潛在的目標(biāo)收益。所以一般在無能力消除、承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)得不到足夠的補(bǔ)償；存在可實(shí)現(xiàn)同樣目標(biāo)的其他方案，其風(fēng)險(xiǎn)更低，才會(huì)用這種方法。

風(fēng)險(xiǎn)回避有兩種含義，一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性極大，前兆性風(fēng)險(xiǎn)因素事件呈現(xiàn)與其它事件的多重關(guān)聯(lián)性或無法辨別和預(yù)測，后果極其嚴(yán)重，又不能控制，感到無計(jì)可施，采取主動(dòng)放棄或改變目標(biāo)的策略；二通過變更計(jì)劃，消除風(fēng)險(xiǎn)事件本身或風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件，從而保護(hù)目標(biāo)免受影響的方法。雖然不可能消除所有的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，但某些特定的風(fēng)險(xiǎn)還是可能回避的。例如，保險(xiǎn)公司認(rèn)為某項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)太大，拒絕承保；采用一種熟悉的、而不是創(chuàng)新的方法；避免使用一個(gè)不熟悉的分承包商；建筑工程上盡量避開梅雨季節(jié)施工等，這些都是風(fēng)險(xiǎn)回避的例子。大多數(shù)有冠心病史的患者，如果感覺到呼吸、后背和手臂有些不適及感到心臟的不適（心臟病爆發(fā)的前兆性風(fēng)險(xiǎn)因素），就要立即臥床歇息，盡量停止體力和心力的支出，這個(gè)休息的決定就是風(fēng)險(xiǎn)回避。

2.損失控制是制定計(jì)劃和采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性或者是減少實(shí)際損失?？刂频碾A段包括事前、事中和事后三個(gè)階段。事前控制的目的主要是為了降低損失的概率，事中和事后的控制主要是為了減少實(shí)際發(fā)生的損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移在自然界的風(fēng)險(xiǎn)如氣候或地質(zhì)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)可以通過當(dāng)代高科技手段的轉(zhuǎn)換或轉(zhuǎn)移災(zāi)害的來臨形式，降低災(zāi)害的出現(xiàn)的可能概率等；在人類社會(huì)可以通過契約，將讓渡人的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給受讓人承擔(dān)的行為。通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移過程有時(shí)可大大降低經(jīng)濟(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)程度，保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是使用最為廣泛的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。

保險(xiǎn)和契約風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果連同對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移本身不能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，也不能減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的大小，只是將風(fēng)險(xiǎn)損失的一部分轉(zhuǎn)移給他人。

從財(cái)務(wù)的角度看，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)責(zé)任是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移最為有效的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)幾乎總是會(huì)伴有向風(fēng)險(xiǎn)接受方支付風(fēng)險(xiǎn)成本，這類成本包括保險(xiǎn)費(fèi)用、履約保證金、擔(dān)保和保證費(fèi)用?；蛘?，可以使用合同方式將某些特定風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方。例如，可利用遠(yuǎn)期金融工具買空賣空來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，購買金融工具的支付是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的成本。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法還可以有：出售、分包、保險(xiǎn)與擔(dān)保等。

4.風(fēng)險(xiǎn)保留即風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。損失發(fā)生災(zāi)害受體將以可利用的資源進(jìn)應(yīng)付和抵抗災(zāi)害主體的侵?jǐn)_。風(fēng)險(xiǎn)保留可分為無計(jì)劃自留、有計(jì)劃自留。

（1）無計(jì)劃自留。災(zāi)害承受體意識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)損失會(huì)發(fā)生時(shí)，或顯著低估風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，就會(huì)無計(jì)劃應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)總損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)計(jì)損失，將引起組織或個(gè)人的生存困難。

（2）有計(jì)劃自我保險(xiǎn)。災(zāi)害承受體預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失會(huì)發(fā)生，在預(yù)計(jì)損失發(fā)生前，通過做出各種資源安排以確保風(fēng)險(xiǎn)損失出現(xiàn)后能及時(shí)獲得支持補(bǔ)償損失。以及積極籌備風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：包括緊急措施和預(yù)防措施，緊急措施是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取的應(yīng)對操作方法；預(yù)防措施是為了防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)采取的防范手段。

所以，風(fēng)險(xiǎn)自留是將風(fēng)險(xiǎn)的后果自愿接受下來的辦法，風(fēng)險(xiǎn)自留可以是主動(dòng)和積極的，也可以是被動(dòng)和消極的。前者是已經(jīng)有了行動(dòng)計(jì)劃和應(yīng)急方案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)馬上執(zhí)行這些計(jì)劃和方案；后者是并沒有事先制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，而是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，臨時(shí)采取權(quán)變措施來對付風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)自留決不是被動(dòng)挨打，如果能提前制訂應(yīng)急計(jì)劃，將會(huì)大大減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)應(yīng)對行動(dòng)的成本。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后影響巨大，或所選擇的方案可能并不完全奏效，那么就應(yīng)著手編制一個(gè)后備措施，后備措施可能包括管理后備措施、研發(fā)后備措施、進(jìn)度后備措施等。（6）

5.虛擬現(xiàn)實(shí)緩解風(fēng)險(xiǎn)。就是利用計(jì)算機(jī)模擬仿真技術(shù)可以節(jié)省巨大的社會(huì)資源和防止失敗造成的就巨大浪費(fèi)，例如，已經(jīng)比較成熟的高爐冶煉的計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)就是在計(jì)算機(jī)的模擬高爐中可以反復(fù)改變爐料的配比，有效地防止各種高爐冶煉的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)造成的研究事故和浪費(fèi)；美國之所以同意并推動(dòng)停止核試驗(yàn)，就是美國已經(jīng)研制出完全能夠模擬核試驗(yàn)的超高速計(jì)算機(jī)，而能夠擁有這樣計(jì)算機(jī)技術(shù)的國家很少，美國這個(gè)舉措真實(shí)一舉數(shù)得。通過虛擬現(xiàn)實(shí)可以緩解風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和/或其后果降低到零或可以承受程度，是人類高科技高企的結(jié)果。

風(fēng)險(xiǎn)緩解采用的形式也可以是執(zhí)行一種減少問題的新的行動(dòng)方案。例如，可以采用更簡單一些的作業(yè)過程、進(jìn)行更多的地震實(shí)驗(yàn)或工程技術(shù)試驗(yàn)、或挑選更穩(wěn)定的供應(yīng)方。它可能涉及變更環(huán)境條件，以使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低，例如，增加項(xiàng)目資源或給進(jìn)度計(jì)劃增加時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)緩解可能需要進(jìn)行模型開發(fā)，以減少由模型放大帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

如果在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，早期采取措施，監(jiān)控前兆性風(fēng)險(xiǎn)促發(fā)因素事件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或風(fēng)險(xiǎn)的影響，比在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后茫然無措，錯(cuò)過最佳的反映時(shí)機(jī)再亡羊補(bǔ)牢要更為有效。但也應(yīng)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能的概率和其后果，緩解的成本應(yīng)是與之相配合理的。我們能采取應(yīng)急措施，就能減輕其后果。例如，汽車?yán)锇惭b安全氣囊，就是試圖在萬一發(fā)生撞車事故時(shí)，減輕駕駛員和乘客受傷的程度。在涉及有關(guān)國計(jì)民生的供給中，獨(dú)家供貨是必須考慮的風(fēng)險(xiǎn)，緩解風(fēng)險(xiǎn)就要多開發(fā)可供貨的渠道，這樣，如果其中一個(gè)渠道不能時(shí)或按規(guī)定要求供貨，另外一個(gè)渠道可以代位，這就是風(fēng)險(xiǎn)減緩。（1）

六、結(jié)束語

隨著全球化運(yùn)動(dòng)、WTO后過渡期的臨近結(jié)束和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的多元化、復(fù)雜化和現(xiàn)實(shí)世界與虛擬世界的混成一體化，競爭日益激烈，不確定因素日益增多，社會(huì)、網(wǎng)絡(luò)、自然、政治、經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人活動(dòng)的實(shí)施都會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)損失規(guī)模也越來越大，這些都要求加強(qiáng)全社會(huì)全方位的工作職責(zé)引入風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

引入基于預(yù)防的全社會(huì)全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)對企業(yè)和整個(gè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)都具有重要意義。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理能為全社會(huì)提供基于預(yù)防的日常安全環(huán)境，能促進(jìn)全社會(huì)決策的科學(xué)化、合理化，能促進(jìn)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益提高，并保障小康社會(huì)的順利實(shí)現(xiàn)；其次，建立基于預(yù)防的全社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)應(yīng)該是一項(xiàng)長期的、艱巨的、革命性的創(chuàng)舉，有利于將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里；有利于社會(huì)資源分配達(dá)到最佳組合；有利于減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失及其不良后果；有利于創(chuàng)造出一個(gè)保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活安定的社會(huì)環(huán)境；有利于節(jié)約型社會(huì)的形成。建立基于預(yù)防的全社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)能對整個(gè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、良性循環(huán)和不斷發(fā)展起到重要的穩(wěn)定作用。

參考文獻(xiàn)

1..張東起趙軍號(hào)《美軍國防采辦風(fēng)險(xiǎn)管理》中國科技公眾網(wǎng)2005-09-14

2..范紅呂俊杰《關(guān)于信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)采集技術(shù)的幾點(diǎn)考慮》第二十次全國計(jì)算機(jī)安全學(xué)術(shù)交流會(huì)論文選登20050914

3.楊建平 杜端甫 李鼎《大型工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)展》易建科技有限公司網(wǎng)站ebuilds.net 2005-6-18

4..瞿云華《市場監(jiān)管理論先行》99，8，25《廣東工商報(bào)》第二版

第8篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 資本結(jié)構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因。具體來說,有以下一些方面:

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因:企業(yè)的理財(cái)環(huán)境,是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部不確定性,包括自然、政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、環(huán)境等,它們?yōu)槠髽I(yè)的發(fā)展提供機(jī)遇和條件,同時(shí)又會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營提出挑戰(zhàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因:(1)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性,財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化、法律、市場、資源等環(huán)境。這些因素雖然存在于企業(yè)之外,但對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將產(chǎn)生重大的影響。我國許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、管理人員的素質(zhì)等方面存在很多問題,從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)資本結(jié)構(gòu)不合理,資本結(jié)構(gòu)的不合理的直接表現(xiàn)就是資金的變現(xiàn)能力降低。如果企業(yè)不能以適當(dāng)?shù)膬r(jià)格變換資產(chǎn)或不能以低于收益率的成本隨時(shí)獲取所需資金,必然引發(fā)資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(4)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及很多方面,如企業(yè)籌資中的自有資金與借款的比例問題外,相關(guān)的負(fù)債經(jīng)營問題、企業(yè)利潤分配中的比例問題、企業(yè)投資中的多元化投資問題及應(yīng)收賬款管理等問題。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一,企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)部門之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)越來越復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也隨著提高。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

外部環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響是客觀存在的,作為企業(yè),自身應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性,對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究,掌握其變化規(guī)律和趨勢,抓住對企業(yè)有發(fā)展的機(jī)會(huì),盡最大努力避開不利于企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn),可以采取以下一些措施:

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)處于一個(gè)多變的環(huán)境之中,作為市場的參與者,一定要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的市場狀況、銀行信用和利率政策的改變、產(chǎn)品的升級(jí)換代速度等對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、籌資能力和償債能力等產(chǎn)生很大影響。如果企業(yè)不能適應(yīng)市場變化,也沒有建立必須的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金,很可能由于不能適應(yīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)情況。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想發(fā)展,要增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,保持適度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),同時(shí)關(guān)注和跟蹤經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的各種因素,及時(shí)有效的調(diào)整起經(jīng)營戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)方針以達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的目的。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理過程中,必須系統(tǒng)全面的識(shí)別、分析與測試財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取科學(xué)的方法防范與控制財(cái)務(wù)分析,并對管理效果做出客觀評價(jià)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,作為管理層,必須關(guān)注一些客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

3.完善法人治理結(jié)構(gòu)和獨(dú)立董事制度,建立激勵(lì)機(jī)制和崗位責(zé)任制

公司法人內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是一種委托――合約,這一相互制衡的組織結(jié)構(gòu),側(cè)重于監(jiān)督與制衡,而忽視了激勵(lì)合約,由于公司的動(dòng)力源于公司各利益主體在公司統(tǒng)一目標(biāo)下實(shí)現(xiàn)自身利益主體之間合作中產(chǎn)生的外在性內(nèi)部化,這就要求必須有效的激勵(lì)機(jī)制來配合。激勵(lì)機(jī)制是法人治理結(jié)構(gòu)有效運(yùn)作的動(dòng)力,其核心是如何設(shè)計(jì)有效的薪酬制度,促使高層管理者最大限度的為股東利益工作和減緩機(jī)會(huì)主義行為,從而降低上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性只建立相關(guān)的制度是不夠的,更重要的是要結(jié)合實(shí)際來執(zhí)行。才能有效的降低上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司股權(quán)越集中,大股東對公司控制能力就越強(qiáng),治理結(jié)構(gòu)的作用就越有限;股權(quán)越分散,治理結(jié)構(gòu)的作用就越有效。健全崗位責(zé)任制既是防范和控制與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息可靠性和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的有效手段。激勵(lì)與責(zé)任相結(jié)合,能提高主動(dòng)積極性。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審制度

企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。通過強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在的問題。通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)對企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)所實(shí)施的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中存在的問題,提出改善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的措施與對策,并將審計(jì)結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局匯報(bào)。在良好的內(nèi)部控制制度前提下建立財(cái)務(wù)信息、網(wǎng)絡(luò),可以保證及時(shí)獲得數(shù)量多、質(zhì)量優(yōu)的財(cái)務(wù)信息,為正確進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別創(chuàng)造條件。

5.保持合理負(fù)債比率

5.1合理選擇籌資渠道,保持適度的債務(wù)比率,制定負(fù)債財(cái)務(wù)計(jì)劃

企業(yè)的負(fù)債比率必須與企業(yè)的償債能力相匹配。企業(yè)中,只有作為所有者權(quán)益的那一部分資產(chǎn)才是償債的來源,因此,舉債規(guī)模應(yīng)與企業(yè)所有者權(quán)益相適就,一般不應(yīng)該超過凈資產(chǎn)的數(shù)額。企業(yè)盈利能力越強(qiáng),效益越高,負(fù)債能帶來更好的效益,還款一般也有保證,因此可適當(dāng)加大負(fù)債比率。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流有保證,企業(yè)就可以承受較高負(fù)債比率。企業(yè)要提前做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作,安排企業(yè)的融資計(jì)劃,估計(jì)可能籌集的資金量。依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債比率,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求確定資金需求總量,合理安排籌集資金的時(shí)間和數(shù)量,使籌資時(shí)間、資金的投放運(yùn)用緊密銜接,及時(shí)調(diào)度,降低空閑資金占用額,避免由于資金不落實(shí)或無法償還到期債務(wù)而引發(fā)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí),使企業(yè)在充分考慮影響負(fù)債各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上,謹(jǐn)慎負(fù)債。從加強(qiáng)管理、加速資金周轉(zhuǎn)上下功夫,實(shí)現(xiàn)盈利產(chǎn)品的規(guī)模效應(yīng),努力降低資金占用,盡力縮短生產(chǎn)周期,提高產(chǎn)銷率,降低應(yīng)收賬款,合理配置庫存結(jié)構(gòu),減少儲(chǔ)備資金占用,增加企業(yè)贏利。在制定負(fù)債計(jì)劃的同時(shí)須制定出還款計(jì)劃,使其具有一定的還款保證,企業(yè)負(fù)債后的速動(dòng)比率不宜低于1:1,流動(dòng)比率應(yīng)保持在2:1左右的安全區(qū)域。

5.2確定合理的籌資規(guī)模,降低籌資成本,提高籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

確定合理的籌資規(guī)模是企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,為了在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)避免籌資風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)一定要做到籌資規(guī)模合理,即企業(yè)負(fù)債比率與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng),以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的最優(yōu)組合。企業(yè)在經(jīng)營過程中,要根據(jù)自身情況,確定合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以通過合理安排籌資期限,做出相應(yīng)的籌資安排。在利率處于高水平時(shí)期,應(yīng)盡量少籌資或只籌急需的短期資金。在利率處于低水平時(shí),籌資較為有利。在利率處于由低向高的過渡時(shí)期,應(yīng)積極籌集長期資金,并盡量采用固定利率的計(jì)息方式,降低負(fù)債利息率。通過降低資金成本,提高籌資效率等途徑來提高企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

6.加強(qiáng)資金的流動(dòng)性,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)要想持續(xù)健康的發(fā)展,必須在生產(chǎn)經(jīng)營過程中關(guān)注資金的流動(dòng)性。對于現(xiàn)金流動(dòng)性管理企業(yè)可以根據(jù)資金負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債匹配關(guān)系,通過建立流動(dòng)性資產(chǎn)組合進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)金流入的不確定性主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)上。要降低資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),就必須增強(qiáng)其流動(dòng)性,而資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)又意味著收益性下降。企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)大小,取決于企業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)大小。資本結(jié)構(gòu)合理是優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的重要條件。保守的結(jié)構(gòu),流動(dòng)資本由短期債務(wù)資本和長期資本來保證,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對小些。冒險(xiǎn)的結(jié)構(gòu),短期債務(wù)資本作為全部流動(dòng)資本和部分長期資本的來源,風(fēng)險(xiǎn)大,資金成本較低。

7.采取反擔(dān)保規(guī)避擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以通過反擔(dān)保措施來回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),反擔(dān)保是指第三人為債務(wù)人向債權(quán)人提供擔(dān)保的同時(shí),又反過來要求債務(wù)人對自己提供擔(dān)保的行為,是為擔(dān)保人提供的擔(dān)保。反擔(dān)保屬于間接擔(dān)保,并非直接擔(dān)保主債務(wù),而是對擔(dān)保人所負(fù)的債務(wù)擔(dān)保進(jìn)行擔(dān)保,反擔(dān)保之債務(wù)除因一般擔(dān)保消滅原因而消滅外,當(dāng)債務(wù)和擔(dān)保債務(wù)同時(shí)消滅或其中之一消滅,反擔(dān)保也隨之消滅。當(dāng)借款企業(yè)不履行債務(wù)時(shí),保證人按照約定承擔(dān)連帶責(zé)任。企業(yè)可以采取企業(yè)保證反擔(dān)保,存單質(zhì)押反擔(dān)保等多種形式。作為企業(yè)應(yīng)該采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保內(nèi)部管理,確保不同崗位之間的職責(zé)分明、相互制約和監(jiān)督,建立擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,并進(jìn)行嚴(yán)格考核,將其與責(zé)任人的相關(guān)利益直接掛鉤。

8.建立實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),必須客觀、高效地對正在實(shí)施的決策進(jìn)行評價(jià),并采取相應(yīng)行動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系,必要時(shí)建立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)體制。企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中潛在著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此應(yīng)該在危機(jī)發(fā)生前發(fā)出預(yù)警提示,督促企業(yè)管理者采取有效措施,避免造成嚴(yán)重?fù)p失。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中是客觀存在的,我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究涉及很多方面。作為企業(yè)管理層要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取適合企業(yè)規(guī)模的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,使企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]陳文浩、郭麗紅,企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因分析.財(cái)會(huì)月刊2004.6

[2]謝科范.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制.遼寧人民出版社,1996

[3]紀(jì)根培.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].四川會(huì)計(jì),2001(4):23-25

第9篇：財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估范文

關(guān)鍵詞：學(xué)校 財(cái)務(wù)內(nèi)控 方法

自改革開放以來，我國大部分學(xué)校的監(jiān)督約束機(jī)制和管理體制都發(fā)生了改變。因此，完善學(xué)校的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)控制度就成為目前學(xué)校最為重要的工作。但就目前來說，我國學(xué)校財(cái)務(wù)管理中還存在許多問題，如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、預(yù)算管理體系不完善等，都在一定程度上給學(xué)校資產(chǎn)埋下了安全隱患，影響了學(xué)校各項(xiàng)工作的順利開展。所以，我們需要針對目前學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的探討，并提出相應(yīng)的解決方案。

一、學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

短時(shí)間內(nèi)，大部分學(xué)校還無法徹底的改變其管理思想和管理模式，因此，一些學(xué)校的管理者仍以科研、教學(xué)等工作為主，而忽略了應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念的重要性，從而使得部分學(xué)校在教學(xué)管理上、觀念上和思想上都無法真正的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新情況。另外，還存在一些學(xué)校沒有完全的重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力，致使學(xué)校即使制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也無法真正的落實(shí)下去。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在薄弱環(huán)節(jié)

就目前來說，學(xué)校經(jīng)費(fèi)主要依靠財(cái)政撥款，來源十分單一，從而導(dǎo)致部分學(xué)校重錢輕物、重計(jì)劃輕考核的思想十分嚴(yán)重。其次，在工程物資、固定資產(chǎn)、存貨等方面缺乏嚴(yán)格的管理，并且沒有按時(shí)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)記錄方面也沒有進(jìn)行及時(shí)的核對，使得資產(chǎn)記錄不清楚。最后，大部分學(xué)校加大了對辦學(xué)規(guī)模的資金投入，促使其快速發(fā)展，但仍存在一部分學(xué)校缺乏一定的安全防范措施，在建設(shè)項(xiàng)目的過程中并沒有進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查，也沒有科學(xué)的依據(jù)，盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，致使學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。另外，學(xué)校還缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)的資金已經(jīng)無法滿足學(xué)校的需求，因此，為了籌借建設(shè)資金，部分學(xué)校在沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評估后，就盲目的引入資金，給學(xué)校資金帶來安全隱患。

（三）沒有充分的發(fā)揮預(yù)算的功能

學(xué)校調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)收支的重要手段之一為預(yù)算管理。但是就目前而言，學(xué)校還無法充分發(fā)揮預(yù)算的功能。首先，在單位財(cái)務(wù)收支方面，由于預(yù)算部門沒有對其進(jìn)行硬性的約束，使得預(yù)算執(zhí)行失控，無法充分發(fā)揮部門預(yù)算和學(xué)校預(yù)算的功能。其次，部分學(xué)校在進(jìn)行編制預(yù)算的過程中，沒有科學(xué)、合理的進(jìn)行定額測定，基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備的也不充分，并且缺乏嚴(yán)格的測定方法，從而導(dǎo)致學(xué)校的預(yù)算金額不斷增加，“赤字預(yù)算”現(xiàn)象明顯。最后，部分學(xué)校中無法科學(xué)、合理的分配學(xué)校資源，導(dǎo)致部門之間出現(xiàn)互相爭斗經(jīng)費(fèi)的問題。綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算功能落實(shí)不到位在一定程度上影響了學(xué)校的收支平衡。

（四）缺乏對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)有力的監(jiān)督

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)控制的主要作用在于對學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，并考察其是否符合國家法律、法規(guī)，是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求。因此，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性，學(xué)校需要不斷的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，達(dá)到糾錯(cuò)防弊的目的。但就目前而言，學(xué)校中現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)力量還無法滿足學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的需要，審計(jì)的監(jiān)督效果也不太明顯，審計(jì)還不能充分的發(fā)揮其監(jiān)督的職能。另外，部分學(xué)校還存在事后審計(jì)的情況，也在一定程度上影響了審計(jì)評價(jià)的準(zhǔn)確性、審計(jì)結(jié)果的落實(shí)度等，導(dǎo)致了審計(jì)工作陷入被動(dòng)，降低了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度。

（五）缺乏對活動(dòng)范圍的控制

首先，大部分學(xué)校無法將組織文化建設(shè)與內(nèi)部控制結(jié)合起來，使得學(xué)校錯(cuò)誤的認(rèn)為財(cái)務(wù)控制就是針對財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員而言的，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅限于會(huì)計(jì)系，與其他部門無關(guān)。而忽略了財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)是自我控制、自我完善和自我管理，與每個(gè)人都息息相關(guān)。其次，部分學(xué)校還缺乏健全的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，如缺乏對人均經(jīng)費(fèi)、科研能力、財(cái)務(wù)實(shí)力等的相關(guān)規(guī)定，致使學(xué)校財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、案例分析

以某學(xué)校為例，我們對其財(cái)務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，并討論其弊端，針對該弊端提出整改意見。

第一，該學(xué)校具有完整的、健全的財(cái)務(wù)管理制度，關(guān)于財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定。但是在實(shí)際操作過程中缺存在許多不足，落實(shí)不到位，存在財(cái)務(wù)人員替代財(cái)務(wù)管理的人員，導(dǎo)致審計(jì)過程中，學(xué)校財(cái)務(wù)狀況記錄不合理。因此，對于這種情況，我們需要加強(qiáng)對不相容職務(wù)的管控。

第二，還學(xué)校還存在人員配備不足的情況，如財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)保管員由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，使得學(xué)校在運(yùn)營過程中賬務(wù)和實(shí)物都由一個(gè)人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)浪費(fèi)或徇私現(xiàn)象嚴(yán)重。

由此，我們可以發(fā)現(xiàn)該校審計(jì)整改不到位，違背了內(nèi)部控制中不相容職務(wù)分離控制的原則，使得學(xué)校舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，我們需要加大對學(xué)校的整改力度，進(jìn)一步完善學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)其執(zhí)行力度，有效的控制學(xué)校因具體操作不規(guī)范而引起的舞弊行為的發(fā)生。并且通過對學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全與完善，可以促進(jìn)學(xué)校長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法

（一）加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

第一，學(xué)校需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，提高對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視度，并且要定期安排專業(yè)人員監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和落實(shí)情況，進(jìn)一步提高學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的落實(shí)程度。隨著改革的進(jìn)一步深化，學(xué)校需要不斷的創(chuàng)新、改革、總結(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論，促進(jìn)學(xué)校學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論。第二，要定期對國內(nèi)外財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研，并且根據(jù)已經(jīng)的相關(guān)文獻(xiàn)，制定、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保相關(guān)操作的規(guī)范性和合理性，形成全面、完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系。

（二）加強(qiáng)各方面的內(nèi)部控制制度

第一，在貨幣資金的會(huì)計(jì)內(nèi)控中，不相容的崗位應(yīng)該進(jìn)行分離，各司其職，如稽核和出納、賬目登記員和出納等，都應(yīng)該由不同的人員進(jìn)行管理。其次，學(xué)校應(yīng)該建立健全的審批制度，對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序、權(quán)限等做出明確的規(guī)定。最后，學(xué)校還需要對監(jiān)督檢查的人員或機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限做出明確的規(guī)定，不定期的進(jìn)行檢查，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。另外，還需要加強(qiáng)完善對財(cái)產(chǎn)物資的全面清查和局部清查的制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理賬務(wù)中所遇到的問題。

第二，不斷的完善資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。首先，對于資產(chǎn)的日常管理，需要加強(qiáng)對資產(chǎn)的記賬登記與實(shí)物管理等的監(jiān)督，確保資產(chǎn)的使用與配置科學(xué)、合理。其次，加強(qiáng)對資產(chǎn)報(bào)廢請求的監(jiān)督、審批管理等，合理的評估學(xué)校資產(chǎn)，減少資產(chǎn)分配不合理、等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制

在學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，最薄弱的環(huán)節(jié)就是缺乏健全的考核獎(jiǎng)懲體制、缺乏有效的監(jiān)督管理，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用無法得到充分的發(fā)揮。如由于監(jiān)督考核制度的執(zhí)行力度不夠，致使會(huì)計(jì)核算質(zhì)量受到影響的情況頻繁發(fā)生，因此我們需要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)核算過程中的有效監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（四）提高學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大部分學(xué)校也開始面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。因此，學(xué)校需要不斷的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。并且可以通過成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析小組，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，來避免學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。其次，在實(shí)施過程中，要將定量分析和定性分析相結(jié)合，建立比較成熟的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。最后，要采取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)抑制措施，及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別學(xué)校財(cái)務(wù)所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（五）健全學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

學(xué)校在建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的過程中，不應(yīng)該只分析、記錄學(xué)校的收支和經(jīng)費(fèi)的使用情況，而忽略其它，如學(xué)校應(yīng)該對其自籌經(jīng)費(fèi)、國家撥款、經(jīng)營收益等進(jìn)行詳細(xì)的記錄。其次，學(xué)校還需要建立能夠反應(yīng)學(xué)校償債能力的指標(biāo)，如已獲利息和資產(chǎn)欠債率等，有利于學(xué)校拉贊助、自籌經(jīng)費(fèi)。最后，建立能夠反應(yīng)財(cái)務(wù)運(yùn)行效益的指標(biāo)，如師生比、設(shè)備利用率等，減少資源的浪費(fèi)。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)隨著教育體制改革的不斷推進(jìn)，大部分學(xué)校的監(jiān)督約束機(jī)制和管理體制都發(fā)生了改變。學(xué)校的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制制度無法滿足社會(huì)發(fā)展的需求，需要我們不斷的完善。因此，我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)各方面的內(nèi)部控制制度的管理，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，并加強(qiáng)其落實(shí)力度。另外，還需要不斷的提高學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，保證解決學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在問題的高效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]余海宗，袁洋.財(cái)務(wù)職能理論發(fā)展綜述[J].財(cái)會(huì)月刊，2007