財務審計發(fā)現(xiàn)問題精選(九篇)

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第1篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

1審計人員素質較低

由于村級財務審計工作涉及的領域較多，每個村涉及的項目內容也不盡相同，審計工作人員需要具有全面而且豐富的財會、法律法規(guī)以及行業(yè)知識，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員大多不具備相關素質，對審計監(jiān)督工作處理較為困難，不能發(fā)現(xiàn)財務中的問題，也不能起到監(jiān)督管理的作用。有些審計人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長了財務工作的不正風氣。

2審計處理較難

有些農村在審計工作中發(fā)現(xiàn)了不同程度的財務問題，但是由于沒有相關的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，而且審計人員沒有處理的權利，導致發(fā)現(xiàn)問題與處理問題出現(xiàn)脫節(jié)，人為因素的介入使得審計工作人員的工作積極性下降，審計處理有效性得不到保證。有的基層干部態(tài)度蠻橫粗暴，審計工作人員得不到應有的保護，一旦發(fā)現(xiàn)問題只能隱藏或擱置。

3審計監(jiān)督工作需要規(guī)范

由于審計獨立性不強、人為因素的介入、工作人員專業(yè)水平不高，思想態(tài)度不端正，審計方式不適宜、缺少相關的制度規(guī)定和約束機制，導致審計監(jiān)督工作程序不規(guī)范，審計質量不高。

二、村級財務審計監(jiān)督的改進措施

根據(jù)當前村級財務審計監(jiān)督工作的現(xiàn)狀，為了進一步加強審計監(jiān)督工作，做好農村財政管理，提出以下改進措施。

1建立健全村級財務審計制度

所謂“規(guī)范管理制度先行”，需要建立村級財務管理制度和內控制度，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識。只有建立健全相應的制度，才能讓廣大的村級審計工作人員有章可循，有參考的依據(jù)，依法辦事、依法查處，形成長效的工作機制。同時還要制定強有力的法律體系，加強農村審計工作的權威性。制定配套的審計取證、報告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題以及審計過程中自身存在的問題，都進行明確的規(guī)定，對不正之風進行嚴格的處罰，確保審計工作不流于形式。同時，還要制定相關的獎勵措施，提高審計工作人員的積極性，將審計質量和結果與經濟效益掛鉤，促進審計工作的真實可靠。增強基層干部的法律意識，減少各個環(huán)節(jié)的人為操作確保農村財務審計結果的綜合使用，既不能在審計過程中受到人為因素的影響，更不能在審計發(fā)現(xiàn)問題后，有人為因素的介入，降低審計工作的有效性。

2改變審計組織與工作環(huán)境，改進工作方式

審計工作與部門的獨立性是審計監(jiān)督工作高質量和公正性的重要保證。應該改變原有財務會計與審計檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財務與審計的雙重身份，建立穩(wěn)定的審計人員隊伍，并將審計經費納入預算管理，保證審計人員有良好的工作狀態(tài)與工作環(huán)境，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的職能和作用。對于村級審計工作量大的問題，可以抓住對重點項目資金使用的檢查以及涉及農民切身利益的財務檢查，改進工作方式，提高工作效率。

3提高審計人員的專業(yè)水平

對原有的審計人員應定期進行業(yè)務指導與培訓，提高專業(yè)水平，通過建立持證上崗和定期考核的制度，促進審計人員提高自身素質，淘汰素質低和工作不力的審計人員。根據(jù)需要充實相關方面的人才，選拔引進一批素質較高的專業(yè)工作人員，充實基層審計隊伍。同時還要抓好審計人員的思想工作，提高認識，加強職業(yè)道德規(guī)范的學習、端正思想與態(tài)度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經驗發(fā)現(xiàn)農村財務工作容易出現(xiàn)問題的普遍性、規(guī)律性和傾向性。

第2篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

隨著經濟全球化水平的不斷提高，國家經濟的發(fā)展速度也越來越快，企業(yè)的會計業(yè)務發(fā)生了變化，融入的更多新的東西，但是傳統(tǒng)的會計記賬方法等已經不能滿足經濟發(fā)展速度的要求。在這個大背景下，經濟的發(fā)展對企業(yè)的會計制度提出了新的要求，也就要求會計制度增添新的內容，與經濟社會的發(fā)展相適應，因此要對業(yè)務手法和規(guī)則進行創(chuàng)新。

關鍵詞：

財務審計；審計業(yè)務；創(chuàng)新；發(fā)展

對于一個企業(yè)來說，只要有經濟業(yè)務事項的發(fā)生，那么財務審計事項也就會必定發(fā)生，根據(jù)企業(yè)內部制度，根據(jù)一定的會計期間，對企業(yè)的財務狀況以及經營狀況會進行審核。然后根據(jù)審核的出來的結果，來比較一個企業(yè)的生產經營狀況，然后會依據(jù)這個結果來對企業(yè)進行一些獎懲的方法。

一、財務與審計的概念與作用

財務與審計是兩個不同的概念，工作內容也不一樣。財務的工作簡單來說就是對企業(yè)的收入支出進行管理，也就是企業(yè)的日常經營活動。審計是指對財務的評定以及監(jiān)督考核，而且是上一級的機構對財務狀況的審核，所以說審計工作對財務工作進行監(jiān)督和管理，審計是財務的上一級。在審計時如果發(fā)現(xiàn)了財務工作的問題，應該對其提出進一步完善并且對其提出處罰的建議。根據(jù)企業(yè)的最后報表和數(shù)據(jù)進行分析，然后進行審計，最后得出報告，這就是傳統(tǒng)財務審計的做法。審計的最后結果是為了對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督和分析，并且根據(jù)分析過程中出現(xiàn)的問題，盡快提出解決的辦法，并且進行獎懲措施，如果出現(xiàn)的問題過大，可能會嚴重影響的企業(yè)的經濟業(yè)務事項。這主要是行政審計的工作。還有一個就是內部審計，它比行政審計更加嚴格，主要是對支出和賬務處理，內部的審計對企業(yè)來說更加有積極意義。

二、財務審計與審計業(yè)務的分類

以企業(yè)為首的內部審計和以政府為主的行政審計是財務審計的兩個方面內容。

1.企業(yè)內部財務審計

根據(jù)企業(yè)的制度對企業(yè)本身以及下屬單位的審計指的是企業(yè)的內部財務審計。在我國的企業(yè)中，一般把企業(yè)的內部財務審計分為季度性審計和跨年性審計。這兩種審計工作有相同的，也有不相同的。相同的地方是指兩者進行審計的內容和方式是一樣的，主要根據(jù)原始憑證，記賬憑證，資產負債表，現(xiàn)金流量表等財務方面的數(shù)據(jù)和收據(jù)進行審計。不同的是，這兩者之間的會計期間不同，跨年度的財務審計是一個企業(yè)全面的財務狀況的審計。

2.政府財務審計

和企業(yè)內部財務審計相比較，行政性的審計帶有政治意味，是根據(jù)政府的行政指令對企業(yè)的財務狀況進行審計。上級的行政主管部門會對企業(yè)提出命令和要求，，企業(yè)再根據(jù)日常的經營所做的帳給上級部門提供需要審計的各項資料。需要提供的信息和數(shù)據(jù)包括申報納稅證明，開具的發(fā)票情況，還有企業(yè)平時現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)。政府財務審計的財務審計工作人員，需要對企業(yè)內部財務審計提供的資料進行兩個方向的核對，強調信息的真實性。根據(jù)提供的信息做成最后的審計報告，然后工作人員會參考最后的審計結果最后形成審計報告，然后根據(jù)報告對企業(yè)寫意見和建議，這樣就完成了財務審計的工作。

三、財務審計與審計業(yè)務創(chuàng)新的融合與發(fā)展

1.網(wǎng)絡審計

顧名思義，網(wǎng)絡審計是指利用網(wǎng)絡對財務經濟業(yè)務事項進行審計，這樣也就和傳統(tǒng)的審計方法比較工作效率會更高。網(wǎng)絡審計的方法在市場上流通過后，收到了市場企業(yè)的歡迎，并且得到了很好的反向以及很好的評價。在這個計算機技術高速發(fā)展的時代背景之下，計算機互聯(lián)網(wǎng)的應用越來越廣，將它的應用范圍拓展到財務審計和審計工作中，這樣不僅提高了工作的效率也很多程度上提升了可操作性。

2.加強審計人員專業(yè)技能

在審計工作中的財務審計工作說來簡單也簡單，說復雜也復雜。不僅需要極度認真，也需要高度負責。在工作過程中，對審計人員的要求和標準也越來越高，不僅需要財務審計專業(yè)知識，也需要計算機方面的知識，也需要統(tǒng)計學方面的知識。因為審計技術的越來越進步，所涉及的領域也越來越多，不僅為專業(yè)知識要求高，而且涉及到統(tǒng)計學方面的知識。以及計算機軟件的應用，這就對專業(yè)技能提出了新的要求。所以政府部門和企業(yè)審計部門應該加大力度對審計工作人員進行培訓，使審計工作人員能夠勝任這份工作。能夠跟進時代的發(fā)展，經濟的不斷進步，滿足社會的要求，不斷提高審計人員的工作效率。

3.改變審計模式

根據(jù)政府的規(guī)定和企業(yè)的相關規(guī)定，得到上級部門通知就在同一時間對經濟業(yè)務事項進行審計，由于工作涉及的內容多，所以在審計過程中就會出現(xiàn)很多問題。因為財務對會計憑證特別重視，所以原始的憑證一定要保存好，如果丟失后就不能找回，這樣就會出現(xiàn)審計工作方面的錯誤。因為這些問題的存在，所以傳統(tǒng)的財務審計和審計業(yè)務都是根據(jù)企業(yè)或政府部門提出了單日審計。所謂單日審計，說的就是每天都對經濟業(yè)務事項進行審計，以便于隨時發(fā)現(xiàn)問題，隨時改正。這樣就能固定財務審計，就能有效提高企業(yè)審計部門工作效率，也為政府審計部門提供了便利。

4.改變財務審計的作用

可能在很多人的映像理念，財務審計和審計業(yè)務就是專門挑刺的，這樣的錯誤意識也引發(fā)了一些不好的東西。因為經濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)對經濟利益更加重視，財務審計工作的地位也越來越重要，所以它也必須適應社會發(fā)展的需要以及經濟發(fā)展的要求。由于發(fā)展的需要，也對審計的方式提出了新的要求，應該提出一些可行性的改進方法，不能都處罰。也就是要轉變思想，使工作得到創(chuàng)新，以此來增加企業(yè)的利潤。

四、結束語

企業(yè)的財務審計和審計業(yè)務應該要適應經濟社會發(fā)展的需要，不僅為了使工作的效率得到提高，也是為了處理好下級部門和上級部門之間的關系。因為本身的特點就決定了財務審計和審計業(yè)務的嚴肅性，也就要求在這兩者融合發(fā)展過程中保證會計資料的準確性，真實性，以及專業(yè)性，只有這樣才能使其適應經濟社會的發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬勇.財務審計方法在節(jié)能量審計中的應用研究[J].會計之友,2012,(8):90-91.

[2]梁婷.企業(yè)財務審計及決策支持信息化的應用分析[J].中國商貿,2014,(36):216-218.

第3篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

1、根據(jù)財政局的統(tǒng)一部署和局領導的統(tǒng)一安排，及時做好教育系統(tǒng)2015年的經費預算編制、審核、匯總和上報工作。配合財政局做好__年經費決算工作；

2、對各學校公用經費、食堂和幼兒園資金使用情況以及賬務處理情況進行全面審計；

3、對校長離任的學校及時進行財務審計，明確經濟責任，全面交接有關賬務，保障財務工作正常、有序開展；

4、對全縣各學校（含食堂、幼兒園）進行財務審計，并出具審計報告。

（二）對照指標，結合實際，加強經費管理

1、與校管辦協(xié)調統(tǒng)計2015年上半年校安工程，積極申請校安工程資金2231.28萬元，嚴格按制度要求和工程進度撥付使用。

2、認真梳理項目，積極爭取省、市各類資金2942.6萬元萬元。

3、認真組織各項報名收費工作，積極完成機關工作人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險、住房公積金、退休等各項手續(xù)的辦理工作。

（三）追求精準，認真統(tǒng)計，及時編制報表

1、圓滿完成__年度全縣教育經費統(tǒng)計和教育事業(yè)統(tǒng)計資料的收集、計算、匯總和上報工作。

2、按月編制、報送“三公經費”、能源使用和債務增減資料。

3、及時進行賬務處理，按時結清賬目，按月編制、報送各學校會計報表。

（四）多方兼顧，統(tǒng)籌安排，做好其他工作

1、為部分學校申請歸還銀行貸款本息；

2、配合物價局做好收費檢查工作；

3、對學校食堂、幼兒園整改情況進行抽查；

4、配合財政局做好各學校票據(jù)的領用和繳驗工作；邀請非稅局票據(jù)管理人員集中參加各學校票據(jù)的領用和繳驗，積極處理遺留問題；

5、做好2015年秋季教材及暑假作業(yè)征訂工作；

6、協(xié)調財政局對泗洪中專學校設備進行驗收，并申請撥付相關資金。

7、做好學期結束前的賬務處理工作，核對往來賬；

8、迎接國家督導組對教育基本均衡縣的驗收；

9、做好中、高考經費保障工作；

10、積極收集招商引資信息，主動與有關客商聯(lián)系。

1．按照“蘇教辦審〔2015〕3號”文件要求，積極開展

高中階段學校債務化解審計調查工作；

2．認真做好教育現(xiàn)代化的驗收準備工作；

3、與財政局協(xié)調，做好非稅收入網(wǎng)上開票布線、安裝和培訓工作，保證網(wǎng)上開票順利進行；

4、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，加強對會計人員培訓和考核； 5、加大審計檢查力度，維護財經紀律的嚴肅性，力爭提前發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，防微杜漸。

6、吃透政策，梳理項目，認真做好策應扶持工作，積極爭取省補資金；

7、收集資料，歸類匯總，做好2015年度全縣教育經費統(tǒng)計和教育事業(yè)統(tǒng)計報表的編制、上報工作；

8、做好年終賬務處理工作，認真核對往來賬，處理呆、死賬；

第4篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

關鍵詞:內部審計重要性 定位 方式 措施

隨著國企改革的日益深入，國有企業(yè)的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出，如何建立和優(yōu)化內部控制、促進企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費，已成為企業(yè)面臨的重大課題。尤其是企業(yè)舞弊案的層出不窮，管理者應認識到：為徹底解決舞弊、腐敗和管理不當問題，需建立一套完整的監(jiān)督和控制系統(tǒng)，其中內部審計是重要組成部分。為保障企業(yè)經濟持續(xù)快速健康的發(fā)展，必須加強內部審計，創(chuàng)新工作方法，提高內部審計的質量與效益，充分發(fā)揮內部審計的作用。

一、內部審計具有重要的法律地位和特殊的監(jiān)督管理作用

內部審計是現(xiàn)代經濟管理的產物，是我國審計體系的重要組成部分，在企業(yè)內部經濟管理活動中起到其他監(jiān)督形式不可替代的作用。

(一)內部審計具有重要的法律地位

首先，法定的監(jiān)督權?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定：“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度”。審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》確定了內部審計的對象、目標、范圍等，并規(guī)定了審計機構履行職責所必須擁有的十項權限。

其二，具有經濟監(jiān)督和服務監(jiān)督的雙重性。內部審計是監(jiān)督企業(yè)經濟管理活動的經濟監(jiān)督手段；內部審計還通過審計信息以獨有的價值內涵服務于其他監(jiān)督形式，如利用審計信息服務黨內監(jiān)督、行政監(jiān)察和公眾監(jiān)督等。

(二)內部審計具有特殊的監(jiān)督管理作用

內部審計作為企業(yè)內部監(jiān)督機構具有四個特點，決定了對權力在經濟領域錯用、濫用和腐敗的監(jiān)督管理有著特殊作用。一是廣泛性，可以采取多種形式對本單位、部門各項經濟活動情況進行事后、事中和事前的審計監(jiān)督。二是獨立性，內部審計對最高管理層負責，包括內審機構、控制審查過程和審計結論的獨立。三是直接性，對生產經營的各環(huán)節(jié)、各階段實施直接、經常地審計監(jiān)督，不因被監(jiān)督者或有問題而去監(jiān)督。四是有效性，既能實施事前、事中的監(jiān)督，防微杜漸，又能實施事后監(jiān)督，評價管理者的績效，有效地從源頭上預防、治理腐敗，提高企業(yè)經營管理水平。

二、明確審計定位、改革審計方式，體現(xiàn)內部審計價值

(一)明確審計定位、創(chuàng)新工作思路

內部審計從促進和服務組織目標實現(xiàn)的高度出發(fā)，轉變觀念、勇于創(chuàng)新，提高內審工作質量和效率。因此內部審計的定位非常重要，決定著內部審計的職能與作用，內部審計要求創(chuàng)新工作思路，要求企業(yè)重視內部審計定位、審計目標、審計方式、審計成果，適應內部審計環(huán)境的變化，推進現(xiàn)代內部審計模式，這就要求首先內部審計定位是企業(yè)內部監(jiān)督管理機構，利用監(jiān)督職能發(fā)現(xiàn)問題，有針對性在提出改進企業(yè)管理水平的意見；其次是內部審計目標是加強內部控制評價與風險評估，提高企業(yè)管理風險意識，擴大內部審計內涵，豐富內部審計信息；其三是內部審計方式是審計監(jiān)督企業(yè)的全部經營管理活動，實現(xiàn)“事前參與、事中監(jiān)督、事后評價”；最后是內部審計成果是講究審計綜合效果，反映內部審計工作的綜合價值，充分體現(xiàn)內部審計重要性。

(二)改革審計方式、改變審計模式

為實現(xiàn)內部審計價值，提高內部審計工作成果，適應現(xiàn)代內部審計模式，內部審計應逐步建立“事前參與、事中監(jiān)督、事后評價”的審計方式，實現(xiàn)“審計——控制——管理”的協(xié)調統(tǒng)一，更好地體現(xiàn)內部審計的基本指導思想。

1、加強內部財務信息的審計監(jiān)督

財務類審計工作的發(fā)展方向應以財務審計為基礎，對財務信息進行事中監(jiān)控的審計方式。隨著企業(yè)財務信息系統(tǒng)電算化實際應用的全面普及，適時改革財務審計的基本方式，積極推行計算機輔助審計及“網(wǎng)絡在線實時審計”等，逐步做到“動態(tài)監(jiān)督、過程跟蹤”。

2、加強企業(yè)資金使用效果的審計監(jiān)督

以效益審計方法對企業(yè)資金使用進行審計，評價資金使用效果，提高企業(yè)經濟效益。如事前審計企業(yè)各類支出性經濟合同，合同執(zhí)行過程的事中監(jiān)督，項目結算完畢后的事后評價等。

3、加強企業(yè)經營行為的審計監(jiān)督

對企業(yè)經營行為進行經營成果審計，加強內部控制評價、風險評估等，提高企業(yè)經營風險控制能力，從而使內部審計成為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經營管理服務。

(三)轉變管理思維，保障內部審計監(jiān)督行為的實施

為了保證內部審計的監(jiān)督管理能在企業(yè)經營管理行為中發(fā)揮應有的作用，企業(yè)應提高對內部審計的認識，對內部審計工作應給予一系列的保障措施。

首先加強企業(yè)內部審計制度建設，在企業(yè)規(guī)章制度體系中明確內部審計制度，如建立《企業(yè)內部審計管理辦法》、《財務內部審計監(jiān)督辦法》、《經營合同內部審計辦法》、《任期經濟責任內部審計辦法》等，確立企業(yè)內部審計的制度依據(jù)，確定企業(yè)內部審計獨立的監(jiān)督地位。

其次明確企業(yè)內部審計的經營環(huán)節(jié)、管理行為，使內部審計成為企業(yè)經營管理必經流程，規(guī)定財務決算、經營合同、資產報損、固定資產投資、對外投資等企業(yè)主要經營管理領域創(chuàng)立內部審計監(jiān)督把關的管理意識，發(fā)揮內部審計在企業(yè)內控管理體系中的作用，如企業(yè)經營合同規(guī)定審計后才能對外簽訂，資產報損規(guī)定審計后才能報批損失等等。

最后規(guī)定內部審計具體審計規(guī)程，依據(jù)《關于內部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)確定內部審計的必要程序，規(guī)范內部審計的計劃、目標、范圍等，嚴格管理內部審計人員隊伍，提高內部審計人員的業(yè)務能力和水平，節(jié)約審計成本，提高審計效果。

三、創(chuàng)新思想、轉變觀念，充分發(fā)揮內部審計的作用

(一)創(chuàng)立整改制度，體現(xiàn)內部審計效果

整改內部審計發(fā)現(xiàn)的問題可充分體現(xiàn)內部審計的實際效果，也是內部審計的目的和責任，因此企業(yè)要建立健全內部審計問題整改制度，提高企業(yè)經營管理水平。如建立整改事項企業(yè)領導督辦制度，企業(yè)領導層采取專題會議等方式督辦內部審計整改事項；建立整改事項協(xié)調制度，企業(yè)紀檢、人力資源、內部審計等部門成立聯(lián)席協(xié)調辦，定期研究并以專題內部通報等方式督辦內部審計整改事項；建立整改事項責任人制度，確定內部審計發(fā)現(xiàn)問題的具體整改責任人，監(jiān)督責任人整改內部審計發(fā)現(xiàn)問題的具體效果。

(二)創(chuàng)立服務意識，提高內部審計工作質量

第5篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

全面推進政府績效審計首先要更新觀念、強化認識。要深刻理解科學發(fā)展觀內涵和精神實質，充分認識以促進落實節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策為目標，以監(jiān)督檢查資源環(huán)境政策措施落實和資源安全以及政府績效管理現(xiàn)狀為重點，全面推進績效審計，事關廣大人民群眾的切身利益和福祉，事關國家經濟社會的可持續(xù)發(fā)展。在認識形勢嚴峻性中，增強憂患和責任意識；在認識績效審計迫切性中，全力工作，盡快在審計項目計劃、被審計領域和審計內容上消除空白。

要根據(jù)審計工作發(fā)展規(guī)劃，在整合審計力量的基礎上，制定重點突出、循序漸進、具體的年度政府績效審計發(fā)展計劃。同時做好指導、組織、協(xié)調、服務工作，運用各種資源去預防實踐中出現(xiàn)的新情況、新問題，堵塞各環(huán)節(jié)可能存在的漏洞，以形成政府績效審計有效運行的有機整體，推動全國績效審計的開展。要加強實踐經驗的總結和研究，盡快健全各類績效評價指標體系，客觀評價、揭示政府績效管理制度和機制存在的缺陷。要注重績效審計研究成果的轉化，及時指導審計實踐，發(fā)揮“智庫”作用。要下大力解決迫在眉睫的問題，創(chuàng)新組織制度，培養(yǎng)一專多能人才，探索審計人才開發(fā)規(guī)律和職業(yè)化道路，建立科學的準入、培訓、培養(yǎng)、考評、考試、考核、晉升機制，建設高素質各類績效專業(yè)隊伍，使人才總量與績效審計事業(yè)發(fā)展的總體要求基本適應。

二、構建“一體兩翼”政府績效審計監(jiān)督體系

社會發(fā)展過程中，不同形式的受托經濟責任，產生了不同的審計主體。選擇恰當?shù)膶徲嬛黧w并加一集合，是政府績效審計制度有效運行的重要因素。政府審計、社會審計和內部審計因不同的宏觀需要和審計目的而共同存在，彼此各司其職，相互不可替代，卻又相互配合，完全可以凝聚成完整的中國績效審計組織體系，以適應現(xiàn)體制下日益繁重的政府績效審計監(jiān)督工作。

政府審計是國家宏觀管理的組成部分，權威性較高、獨立性較強、強制性較大。由于政府審計的范圍幾乎覆蓋了所有的權力部門，可以從宏觀上提出改進規(guī)制、完善政策的建議，實施對權力的監(jiān)督；提出客觀公正的公共資金分配和使用的反饋信息，促進政府管理方式改善，增強政府公信力。所以，由政府審計作為績效審計監(jiān)督、反饋主體是必然的。

市場經濟條件下，經濟生活復雜化，作為現(xiàn)代組織內部控制不可缺少的重要組成部分，內部審計越來越重要。由于其審計服務內向、審計地位相對獨立、審計效果顯著，因此通過其審查評價內部經營管理活動，可以促使內部改善經營管理、提高經濟績效。

社會審計具有審計地位的雙向獨立性和審計內容的相對約束性等特征，很適合從事政府績效審計。加之政府審計資源和規(guī)模的有限性，公共支出項目的不斷擴充，投資額的大幅增長。如果將部分公共受托責任的績效監(jiān)督權受托給社會審計，是對政府審計的一種有效補充。

綜上所述，根據(jù)“誰投資、誰監(jiān)督”原則，構建以政府審計為主導，社會審計和內部審計共同參與的“一體兩翼”政府績效審計格局，可以最大限度實施績效審計工作，滿足經濟全球化和市場化條件下不斷增長的社會需求，促進經濟社會全面、協(xié)調、持續(xù)地發(fā)展。

三、堅持財務審計基礎上的績效審計

財務審計主要關注是否合乎法律法規(guī)的規(guī)定。審計范圍主要是財務收支領域，審計的對象是被審計單位會計年度內所發(fā)生的經濟活動，審計內容是資金使用的真實合法情況，而且是某一具體時段或事項、有規(guī)范的方法和標準格式，目的在于監(jiān)督審計對象會計資料真實合法性，維護財經紀律。而績效審計直接衡量經濟活動所產生的成績和效果。審計內容是公共資金、業(yè)務活動和管理工作的業(yè)績與效果，關注全部過程和審計要素之間的聯(lián)系，并從全面、發(fā)展的角度，宏觀、全局的高度給予評價，目的在于監(jiān)督政府運用公共資金的合理性、有效性、科學性，促進政府公共投資決策主動接受社會監(jiān)督，避免盲目性、隨意性，更好地履行公共責任。兩者差異較大。但作為一個完整的績效審計，是離不開財務審計的，還必須充分利用財務審計結果。

現(xiàn)階段，中國特色社會主義還處于初期，市場經濟體制還不完善，財政財務收支的合法性，尤其是真實性，還得不到充分保證，社會誠信、損失浪費問題也很突出。如此情形下，真實性、合法性審計仍然具有很強的必要性。更何況揭示損失浪費也是績效審計在完善國家治理中的一種作用方式。應當保持相當比例的財務審計，把合法性與經濟性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性統(tǒng)一起來，為績效審計提供前提條件、判斷和比較基礎。

四、擴展細化政府績效審計內容

要順應政府績效審計多元化特征，在審計機關內部組成組織協(xié)調機構，確保財政、資源環(huán)境、金融、投資、企業(yè)、外資等專業(yè)審計部門協(xié)同開展績效審計。要認真總結土地出讓金、水污染防治資金、退耕還林還草資金績效審計工作，盡快將成熟的經驗應用到礦產資源、固體廢棄物、大氣環(huán)境、農村環(huán)境綜合整治、土壤污染防治等領域。要將社會績效、經濟績效、生態(tài)績效擺在更加突出的位置，在審計實踐中注重從政策執(zhí)行、項目建設、設施運營、資金使用、資源利用、行政績效等多方面綜合評價其績效，全面提升績效審計質量與水平。

五、促進盡快建立績效預算制度

國家預算制度對績效審計影響重大，建立績效預算制度，將極大地促進中國政府績效審計的發(fā)展。建議強化在預算編制環(huán)節(jié)引入績效的做法。要求資金預算單位在編制預算時，設立績效目標及實施計劃；建立項目資金申報績效管理工作流程；按績效預算要求重新整合，區(qū)分一般專項支出和績效項目支出，并建立項目支出預算的申報、審議和評價程序；按項目支出績效目標撥款，對項目實施的結果，按申報時的績效目標進行績效評價。要將全部政府性資金按績效管理要求全部納入績效審計范圍。并分類設計出績效審計的辦法，積極試行項目績效審計與經常性支出績效審計兩種方式，先易后難、先急后緩、漸進式地完成各項政府績效審計工作。

六、著力提升政府績效審計公信力

要從法律高度，明確績效審計要素和相關內容。建議審計法增加或細化對績效審計的規(guī)定，增強績效審計的剛性，依法全面、持久地推進中國政府績效審計工作。

第6篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

內部審計是各單位加強內部控制、提高管理效益的重要手段。在市場經濟高速發(fā)展的今天，內部審計迎來了新的發(fā)展機遇，內部審計從傳統(tǒng)的財務收支審計向現(xiàn)代的管理審計轉型。內部審計的職能已不僅僅是監(jiān)督，而是監(jiān)督與服務并重；內部審計的工作重點也從單純的查錯糾弊向內部控制和風險評估轉變，從事后監(jiān)督向事前事中全過程監(jiān)督轉變。如何才能更好地實現(xiàn)內部審計工作的轉型與發(fā)展，將內審工作提高到一個新水平，我個人在長期的內審工作中有以下幾點體會與思路。

一、轉變審計理念，做好審計服務工作

轉變審計理念，不僅僅要轉變審計人員的工作理念，更要轉變被審計單位對我們內審工作的看法理念。傳統(tǒng)的審計理念把發(fā)現(xiàn)問題作為審計工作的重點，一些審計人員更是將查出的問題看作是自己的審計功勛。在這樣的審計理念下，被審計單位難免會對我們內審部門產生一些敵對情緒。要改變這種狀況，只有轉變審計理念，首先轉變內審人員的工作理念，明確內部審計的服務功能，提高內部審計工作管理水平。然而，轉變自己的工作理念容易，轉變被審計單位的理念不容易。怎樣才能轉變被審計單位對內部審計部門的看法呢，只有積極與被審計單位進行交流與溝通，切不可與被審計單位產生正面沖突，對被審計單位的一些不滿情緒應當理解，要讓被審計單位明白，我們審計人員不是來查他們的問題的，我們是為了完善單位的管理，提高單位的經濟效益。

二、制度審計，勢在必行

審計工作的實踐表明，審計中發(fā)現(xiàn)的許多問題都是因為被審計單位內控制度不健全或是內控制度未得到有效執(zhí)行而造成的。我在審計時發(fā)現(xiàn)一些被審計單位的招待費用特別高，明顯與他們的經營情況不配比。如果設立一項招待費用的限額制度，這個問題完全就可以解決。我在審計工作中也發(fā)現(xiàn)，一些表面上很好的內控制度形同虛設，而這只有通過內控制度的測試方能發(fā)現(xiàn)。有一個被審計單位對他們的外協(xié)加工產品合同價格的控制采用了核價制度，由他們自己的核價員根據(jù)該產品的材料成本及產品所需的加工工時等因素確定產品的加工價格，而在審計中，我們將產品的核價單與產品加工合同進行了比對，結果發(fā)現(xiàn)核價幾十元的產品，最終的合同價能超千元，并缺乏一個市場調研與多方分析的報告或原因說明，很明顯，該核價制度形同虛設。定期開展內部控制制度的審計工作，對內控制度的合理性、有效性以及制度執(zhí)行情況進行評價分析，對被審計單位提高經濟效益是大有利處的。

三、積極開展專項審計

專項審計是指針對特定事項開展的審計工作。如對被審計單位有無截留資金情況的審計、對被審計單位簽定合同的合規(guī)性及合同執(zhí)行情況的審計等等。傳統(tǒng)的審計工作立項思路以某個被審計單位為一個獨立的審計項目，以財務收支審計、經濟責任審計、經濟效益審計為主要審計內容，審計面比較小，而通過這樣的專項審計，即擴大了審計的工作面，又突出了審計工作的重點，提高了審計工作的效率與質量。在開展專項審計時，如果發(fā)現(xiàn)某一被審計單位有異常情況，即可對該單位實行全面審計，做到有的放失。

四、做好基建審計工作

內部審計部門的業(yè)務面不斷拓寬，基建審計工作也成為了我們內審工作的重點?；椖烤哂袑I(yè)性較強，隱蔽工程較多的特點，要想勝任次類審計工作，我們不僅要掌握基建的專業(yè)知識，更要有細心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地現(xiàn)場勘察，必要時還應開展全過程跟蹤審計。

五、審計還應注重方式方法

在開展審計工作時，審計方法至關重要，有時甚至是審計成功的關鍵。在一次對所軍品勞務費用的審核中，開始時，我只從財務賬入手，并未發(fā)現(xiàn)勞務費用有錯計現(xiàn)象，最后通過某軍品部門自己內部的專用基金賬簿發(fā)現(xiàn)財務將不同項目勞務費用錯計。因此，在審計方式和審計證據(jù)的獲取上，內審人員不僅要重視財務數(shù)據(jù)和內部證據(jù)，還應重視一些外部的數(shù)據(jù)和證據(jù)。在審計工作中，發(fā)掘問題的根本原因，不僅要對賬面上的財務數(shù)據(jù)進行分析性復核，更應深入從制度和機制等層面來分析原因和解決問題。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，除了提出解決問題的方法和建議，還應開展后續(xù)的跟蹤審計，直到確定審計結論已有效落實?，F(xiàn)在，一些單位產品采購的比質比價工作也要求審計人員的參與，而此時，如何保證審計人員的公正性和獨立性將是一個重要問題。審計人員既要圓滿地完成監(jiān)督工作，又不能身陷其中。

六、注重信息化審計技術的運用

隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展和計算機技術的普及，信息化審計技術的運用也越來越廣泛，在審計工作中充分利用計算機審計技術，將會為我們內審工作創(chuàng)造便利條件。例如，充分利用單位內網(wǎng)系統(tǒng)，與基建、物資、財務等部門建立網(wǎng)絡操作運行系統(tǒng)，確保合同簽訂、付款等重要事項及時準確的網(wǎng)絡信息傳遞，同時還可以利用審計軟件，降低審計風險，提高審計工作的質量和效率。

七、加強內部審計質量管理

近年來，隨著美國安然、世通等一系列會計造假事件的曝光，使人們在關注內部審計的同時，也開始關注內部審計的質量管理問題。因為沒有嚴格的內審質量控制和管理，內審事業(yè)的發(fā)展將成為一紙空談，可以說內審質量管理已成為影響內部審計發(fā)展的重要因素。單位應當建立內部審計各個階段的質量管理制度，例如在審計項目準備階段，審計項目實施階段以及審計項目實施階段以及審計項目總結報告階段建立不同的審計質量控制制度，建立審計三級復核制度，明確審計責任，對審計成果進行量化管理等等都可以有效的控制內部審計的質量，降低審計風險。

第7篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

關鍵詞：新時期；企業(yè)審計；創(chuàng)新策略

中圖分類號：F239.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、企業(yè)審計的本質

企業(yè)的發(fā)展主要是以營利作為目的的，所以在企業(yè)的經濟問題上一定要嚴謹對待。企業(yè)審計是企業(yè)經濟發(fā)展上的一個具有重要意義的環(huán)節(jié)。企業(yè)審計就是在企業(yè)的發(fā)展過程中，對于經濟問題上的監(jiān)督和管理，在企業(yè)經濟發(fā)展上出現(xiàn)問題的時候，能夠及時的提出補救方法進行解決。

二、企業(yè)審計的重要性

企業(yè)審計作為企業(yè)發(fā)展中的一個重要的環(huán)節(jié)，有著其自身的重要性。以經濟發(fā)展為主要目的的企業(yè)，在經濟發(fā)展方面自然是十分的重視。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)審計的重要性也日益凸現(xiàn)出來。

企業(yè)審計能夠將企業(yè)發(fā)展過程中經濟上面出現(xiàn)的問題進行分析，進而監(jiān)督和管理整個企業(yè)經濟的發(fā)展過程，提高企業(yè)的經濟發(fā)展水平。隨著現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，企業(yè)管理水平和手段的提高，企業(yè)審計也應該順應發(fā)展進行一定的改變，提高創(chuàng)新能力，跟上時代進步的步伐

三、企業(yè)審計的現(xiàn)狀分析

傳統(tǒng)的企業(yè)審計手段是事后審計，但是隨著社會的進步和經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經不能完全適應當今社會的快速發(fā)展了。我國當前的企業(yè)審計主要存在以下幾點問題。

1.企業(yè)缺乏獨立的審計部門

由于我國當前大部分企業(yè)沒有意識到企業(yè)審計的重要性，所以并沒有設立單獨的審計部門來進行審計工作，大部分選擇了在財務部門中進行審計工作，這就給審計工作的開展造成了一定的阻礙。這也使企業(yè)的審計工作沒有真正的落實到實處。

在內部的審計工作中，往往會受到不同部門、不同的利益的多方面的趨勢，導致出現(xiàn)兩難的情況，在審計過程中，也會朝著利益驅使的一方發(fā)展，難以實現(xiàn)審計工作的公平公正，徹底喪失了審計工作的最初的定位。

2.審計范圍有限

我國目前的企業(yè)內部審計工作大部分還是針對企業(yè)的財務工作審計，而大部分企業(yè)所不知的是，內部審計也屬于財務審計工作中的一環(huán)，所以這兩者之間沒有形成一個強烈的界限，導致在審計工作中缺少公平公正的工作，所以企業(yè)應該增強對于審計工作的重視。

企業(yè)審計的范圍受到一定的限制，就會使企業(yè)難以建立規(guī)范化的審計體系，這就會使企業(yè)在審計過程中出現(xiàn)很大的問題。各種審計制度制定的不完善，沒有真正的認識到企業(yè)審計的重要性，導致審計工作開展進行的不順利。

3.企業(yè)缺少主動性的審計

當前我國大部分企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的事后審計的手段來進行企業(yè)審計，審計工作也是對審計企業(yè)的財務報表進行定期的查看、收集，審計的對象也只是賬本等資料，檢查企業(yè)的經濟運行是否符合國家的相關政策。有的也只是為了應付上級部門的檢查才開展的審計工作。這就是缺乏審計工作的主動性，都是在被動的接受審計。這種心態(tài)和模式，在一定程度上扼殺了企業(yè)主動審計的積極性，影響了企業(yè)審計工作的開展和進行，沒有對企業(yè)的運營進行很好的監(jiān)督和管理。

四、新時期企業(yè)審計的發(fā)展策略

隨著科學技術的發(fā)展和社會經濟的發(fā)展，我國傳統(tǒng)的審計工作已經不能適應新時期的發(fā)展了，想要更好的進行審計工作，對企業(yè)進行更好的監(jiān)督和管理，就要順應時展的步伐，提高企業(yè)審計的技術手段，制定相關的企業(yè)審計制度和規(guī)定，在審計部門的管理下，更好的進行企業(yè)審計工作。

1.運用科技手段提高審計水平

當前社會，大部分的企業(yè)審計工作都能夠利用計算機技術來完成，通過計算機可以很好的對審計資料進行處理和分析，在一定程度上能夠提高審計的速度和質量。所以，企業(yè)在新時期想要提高企業(yè)的審計工作，首先就是要利用科學技術。從審計資料的搜集到整理和傳送，都可以利用網(wǎng)絡技術來實現(xiàn)。利用科學技術手段來進行審計，可以實時更新企業(yè)信息，還可以對其進行審核、檢驗等，能夠更加直觀的反映出企業(yè)的經濟狀況和財務情況，能夠更有效的對企業(yè)財務情況進行監(jiān)督和管理。

2.健全企業(yè)審計機制

我國目前傳統(tǒng)的事后審計的模式不利于企業(yè)對財務狀況進行更好的審計，也不利于及時的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。所以企業(yè)要根據(jù)自己的現(xiàn)狀，不斷摸索出適合自己企業(yè)發(fā)展的審計方法，制定健全的企業(yè)審計制度，在事前和事中也要開展審計工作，進行全面的監(jiān)督和管理，實時的監(jiān)督整個過程。

3.建立審計部門

企業(yè)想要更好的發(fā)展，獲得更大的經濟利益，就一定要設置審計部門。企業(yè)的逐漸發(fā)展和壯大，對于審計工作的需求也逐漸增加，審計部門的職責就變的更大了。隨著企業(yè)的發(fā)展，審計部門的審計人員也是很重要的。企業(yè)應該選擇專業(yè)的審計人員，聘請經驗豐富的審計人員，能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經濟發(fā)展中出現(xiàn)的問題，并及時提出解決方法。還應該建立一個專業(yè)性極強的審計隊伍，包含各個方面的專業(yè)人才，對整個企業(yè)的各個方面進行監(jiān)督和管理，方便日后更直接，更快捷的進行審計工作。

4.提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

在審計工作中，審計人員是核心，想要更好的開展審計工作，就要在根本上提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。有些審計人員為了自己的利益，在工作中，往往會利用自己的職業(yè)之便來進行審計工作，這樣不僅影響到整個企業(yè)的財務狀況和企業(yè)運營，還會使自己的形象受到損害，甚至會觸及到法律。所以在選擇審計人員的時候，一定要仔細挑選，選擇職業(yè)道德素質高的員工。更要及時的進行培訓，讓審計人員能夠最先接觸到最新的技術，跟上時代的步伐。

五、結語

綜上所述，審計工作對于一個企業(yè)的發(fā)展和壯大有著至關重要的作用，在當代社會經濟發(fā)展如此迅速的浪潮下，企業(yè)想要更好的發(fā)展，就要合理的利用好審計部門。雖然我國目前在企業(yè)審計方面還存在許多不足，但是只要制定了相應的制度，嚴格按照制度執(zhí)行，利用專業(yè)的審計人員，就能夠克服這些困難，向前發(fā)展。

參考文獻：

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[3]李茂榮.新時期加強企業(yè)會計審計的有效策略[J].知識經濟，2015，（12）：106.

第8篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

在審計署聯(lián)合國審計辦公室的正確領導下，審計組全體同志團結一心，通力合作，克服了人員少、時間緊、任務重、工作環(huán)境異常危險等諸多困難，按計劃出色完成審計任務。在審計工作實踐中，我們積極有效地運用了審計理論，虛心學習鉆研，邊學邊干，初步積累了國際審計經驗，提高了國際審計能力，成為境外審計的積極參與者和實踐者。

一、兒基會區(qū)域辦事處審計的基本情況

此次境外審計的被審計單位是聯(lián)合國兒童基金會，財務期間是2008～2009年，共需3次中期審計和1次期末審計，中期審計結果為管理建議書，期末審計出具審計報告，該審計報告兼具簡式標準審計報告和長式審計報告的特征。

目前，兒基會在世界各地有6個總部，7個地區(qū)辦公室和127個國家辦公室。根據(jù)風險水平和重要性水平，兒基會審計組采用抽樣法選擇2008年審計1個區(qū)域辦事處和4個國家辦公室。因此我參加的項目是2008年唯一一個區(qū)域辦事處的審計，性質上屬于對兒基會的首次中期審計，審計對象包括全部管理過程及相關的財務事項。

通過審計，泰國審計小組需完成財務審計和績效審計任務，還需摸清情況，把握重點，為2009年初第二次中期審計打下基礎。整個審計過程遵照國際審計準則進行，參照標準包括聯(lián)合國財務規(guī)則、兒基會財務條例和兒基會為各領域制定的手冊等，審計語言全部為英語。

二、兒基會區(qū)域辦事處審計的三階段

此次兒基會區(qū)域辦事處的審計過程分為三個階段：

（一）審計計劃階段。

因為這是首次對兒基會的審計，而且為境外審計，我們的經驗有限，從陌生到熟悉需要較長時間。在計劃階段，我們主要進行了以下幾項工作：

1.前期分組和熟悉規(guī)則。

除3月份強化英語培訓外，審計署還聘請了德勤會計公司和前任菲律賓審計師對大家進行審計實務傳授，大家在領導點撥下群策群力進行摸索。大家分組閱讀并討論聯(lián)合國財務規(guī)則、兒基會財務條例、采購手冊等海量的不同層次的規(guī)則、守則、手冊和指導等文獻，這些標準少則幾十頁，多則幾百頁，而且為全英文，我們對部分內容的理解停留在猜測和爭論階段。前期準備階段最卓有成效的工作是分類匯總前期的管理建議書和審計報告，推測出被審計單位的業(yè)務循環(huán)和主要風險點，便于我們制定審計計劃，編寫審計方案。

2.制定整套審計工作底稿模板，編制初步的審計方案模板。

4月至6月，我們所有成員在懷柔集中學習，討論中國自己的全套審計工作底稿的模板。此外，小組根據(jù)被審計單位業(yè)務循環(huán)進行分工，初步編寫完整的審計方案模板，現(xiàn)場審計時需根據(jù)實際情況增減具體的審計程序和步驟。

3.下達審計通知書，編制并發(fā)出審計調查問卷，制定初步審計計劃。

聯(lián)合國審計辦公室提前向被審計單位下達審計通知書，確定審計期間，然后我們根據(jù)前期與被審計單位的溝通和了解，修改初步審計計劃，明確審計重點，將審計領域明確分工到人，具體到每一天的工作任務。為進一步了解兒基會，我們編寫了審計調查問卷，提前15日發(fā)給被審計單位填寫，審計組到達現(xiàn)場時回收，實踐證明這是了解被審計單位的重要途徑。

（二）審計外勤工作階段。

審計組到達曼谷當晚便開始閱讀審計調查問卷反饋表，趕在進點會之前進一步了解被審計單位的基本信息。在外勤審計工作階段，我們主要進行了以下三個方面的工作：

1.組織相關部門的人員座談。

審計組在閱讀問卷的基礎上，分別與被審計單位的主任辦公室、計劃部、共同事務部、信息技術部、人力資源部、籌資部等相關部門的負責人進行了近20場會談，全面系統(tǒng)地了解了區(qū)域辦事處預算管理、資產管理、籌資管理、項目和計劃管理、人力資源管理、計算機系統(tǒng)應用以及對國家辦事處監(jiān)督職能等方面的情況。通過聽取介紹以及面對面的交流溝通，對被審計單位的組織結構、業(yè)務流程、內部管理等基本狀況有了較深入的了解，為確定審計重點和發(fā)現(xiàn)問題提供了依據(jù)，奠定了基礎。

2.進行現(xiàn)場審計取證，初步與被審單位進行溝通。

在訪談的基礎上，審計組通過實地盤點、書面查閱有關資料等方式，多方面收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并將審計發(fā)現(xiàn)與被審單位初步交換，聽取被審單位的意見，適時補充審計證據(jù)。

（三）審計報告階段。

審計小組在現(xiàn)場及時歸納、匯總分析審計證據(jù)，撰寫審計發(fā)現(xiàn)備忘錄，編寫管理意見書。審計組共出具了十多個審計發(fā)現(xiàn)備忘錄（audit observation memorandum），提出了近三十條切實可行的審計建議（recommendation），同時我們向被審計單位征求對審計發(fā)現(xiàn)備忘錄的意見，及時獲得了意見反饋，在此基礎上，編寫了初步的管理意見書。截至2009年3月，該管理意見書仍處于聯(lián)合國審計委員國南非和法國的復核過程中。

三、首次聯(lián)合國兒基會境外審計經驗與收獲

本次審計過程可以用使命、責任、挑戰(zhàn)、機遇、效率、合作等關鍵詞來高度概括。

（一）不辱使命，無懼挑戰(zhàn)。

聯(lián)合國審計是中國第一次承接的大規(guī)模境外審計項目，除要按照國際標準執(zhí)行審計業(yè)務外，本項目帶有濃厚的政治色彩，每一位審計組的審計師都肩負國家使命，必須勇于承擔責任，既要展現(xiàn)中國審計師的國際形象，也要成為國際文化交流的使者。不辱使命的重要保證是署領導和院領導的關心和支持。審計期間正值泰國政治動亂，特別是12月初，泰國局勢急轉直下，機場關閉，形勢非常嚴峻，審計署劉家義審計長、聯(lián)審辦章主任等發(fā)來了慰問信。領導的關心使我們倍感到祖國的溫暖，同時也增加了審計組成員克服困難，接受挑戰(zhàn)，堅決完成任務的信心和勇氣，審計組毅然決定留在泰國繼續(xù)工作，按照原計劃完成了既定審計任務。

（二）機會難得，經驗珍貴。

雖然在審計工作中面臨時間緊、任務重、要求高的困難，自身的政治業(yè)務素質、工作能力、語言水平等方面還存在一定的差距，但是境外審計機會難得，能獲取第一手的審計資料和鮮活的境外審計經驗。通過實踐，不斷加強學習，不斷總結，提高素質和審計能力，去適應工作需要，傳播聯(lián)合國審計的精神。

（三）成功團隊，有效運作。

建立有效團隊是完成任務的重要手段。我們實行的是無權力框架下的矩陣式團隊結構，我們同時受聯(lián)合國審計辦公室和原單位雙重領導。我們的工作以組為單位展開，個人服從組織，突出體現(xiàn)團隊的力量，每個人分工明確、職責明確，對組織目標高度認同，且勇于承擔責任。我們在審計過程中發(fā)揚艱苦奮斗、忘我工作、靈活應變、通力合作、精益求精的團隊精神，出色地完成了審計任務，得到了被審計單位的一致認可和高度評價，充分展示了中國審計人員良好的職業(yè)形象和優(yōu)秀的職業(yè)素質。

我們良好的工作態(tài)度和作風是做好審計工作的重要基礎。在聯(lián)合國審計工作中，審計組每位同志都表現(xiàn)出勤懇務實的工作作風，勤奮忘我的工作態(tài)度，在工作中大家團結協(xié)作，相互鼓勵，盡己所能，互相配合；泰國審計時間緊、任務重，審計期間又逢泰國長假，為了能按時完成審計任務，大家連續(xù)加班加點，連續(xù)30日不休，每天工作16小時以上；尤其是泰國動亂期間，雖然聯(lián)審辦批準審計小組提前回國，但審計小組毅然決定以工作和大局為重，堅守審計現(xiàn)場，按原計劃圓滿完成了審計任務，大家以自己的實際行動，展現(xiàn)出中國審計人員良好的精神風貌。

（四）方法科學，突出效率。

同組成員就工作方法提前達成共識，確保每個步驟不返工，提高工作效率。

1.審計組力求做到審前準備充分，統(tǒng)籌計劃。出發(fā)前兩周，審計組制定了詳細的問卷，并把需要eapro提供的資料分類列示，同時將現(xiàn)場訪談的時間精確到天、責任到人，這樣被審單位有充分的時間準備問卷和資料，以及安排審計期間的時間和人員配合，節(jié)省了現(xiàn)場工作時間，合理控制了工作進度。

2.審計組在審計過程中不斷完善審計計劃，突出審計重點。區(qū)域辦事處不同于國家辦事處，在審計過程中，審計組主要根據(jù)區(qū)域辦事處的職能，把區(qū)域辦事處職能的履行作為審計重點。

科學的工作方法提高了審計效率，使審計組能夠按計劃順利完成任務。

（五）多方合作，突出交流。

此次審計中大家的緊密合作體現(xiàn)在三個層面上：一是審計小組內部的溝通和合作；二是審計小組與被審計單位的溝通和合作；三是審計小組與聯(lián)合國審計辦公室之間的溝通和合作。

1.審計小組內部隨時溝通，全面合作。

審計小組成員每天在同一個辦公室工作，分頭會談，收集審計證據(jù)，有問題隨時溝通，告知小組成員某個領域發(fā)現(xiàn)的問題，提醒注意跨領域收集相關證據(jù)。

2.審計小組與被審計單位多層次溝通合作。

審計溝通是提高審計效率和效果的重要環(huán)節(jié)。我們在充分閱讀問卷回復、多層次訪談以及審計取證的基礎上，初步編寫審計發(fā)現(xiàn)備忘錄，并將相關的事實、原因、建議先與當事人進行溝通，聽取初步意見；然后與部門負責人再次溝通，聽取部門負責人對事實、原因等情況的解釋，做出相應的修改和完善，力求客觀和公正。

第9篇：財務審計發(fā)現(xiàn)問題范文

（一）內部控制的概念及特征 目前國際上公認的關于內部控制的定義是1972年美國準則委員會所的版本，指出內部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實現(xiàn)經營目標，達成主體效益，保護資產完整，保障會計信息資料正確，保障經營理念實施，保障主體戰(zhàn)略目標達成，而針對主體內部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調整、自我評價和自我控制的活動與策略的結合，由此進一步保證主體經營活動的效率和效果。對內部控制的概念進行更為透徹的把握還需了解內部控制的如下典型的特征：（1）內部控制是一個動態(tài)過程，是一個從“發(fā)現(xiàn)問題――解決問題――發(fā)現(xiàn)新問題――解決新問題”的不斷循環(huán)往復、不斷優(yōu)化升級的動態(tài)過程，這是內部控制的本質要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎；（2）內部控制是一種人為控制，因此是一個主觀性的概念。內部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內部審計，而是要求主體中的每一個人，每一個崗位都要對內部控制予以關注和踐行，都要被納入到內部控制體系中來；（3）內部控制并非一種絕對保證，僅是一種合理保證，無論其流程和制度設計的多么完美，運行的多么完善，內部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經營決策、發(fā)現(xiàn)問題、制定戰(zhàn)略目標提供一種更大更加安全的可能性。

（二）內部審計的概念及其與內部控制的相關性 2003年我國審計署了關于內部審計的定義，指出，內部審計是企業(yè)或組織等主體為促進和加強自身經濟管理、確保實現(xiàn)既定經濟目標，而對內部控制主體及相關上下游合作機構的財政收支、財務情況及生產經營活動中的資產、負債、收益等進行合規(guī)性評價和監(jiān)督。通過我國對內部審計概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內部審計和內部控制在基本內涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實施內部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調，具有目標和職能上的一致性。一方面，內部控制決定內部審計，內部審計的發(fā)展層次、水平、目標、手段、范圍等等全部由內部控制的發(fā)展所決定，這是因為審計主體的財務和財政等經濟活動水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內部控制管理水平；另一方面，內部審計是構成內部控制的重要組成部分之一，是主體實施內部控制必然要涵蓋的內容，同時內部審計又反作用于內部控制，通過內部審計可以發(fā)現(xiàn)內部控制的不足，使內部控制自身不斷優(yōu)化和完善。

二、高校內部審計流程現(xiàn)狀

（一）高校內部審計流程現(xiàn)狀 通過筆者對我國若干高校內部審計流程的實證調查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國高校在內部審計流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計計劃、審計執(zhí)行、審計結論和后續(xù)跟蹤四個階段對整個內部審計流程進行構建和具體實施。

（1）審計計劃。審計計劃是指高校內部審計機構和人員在正式實施內部審計之前，對內部審計工作所做的總體規(guī)劃、準備。所謂“凡事預則立不預則廢”，筆者調查發(fā)現(xiàn)，各高校在內部審計活動中都制定有較為完整的審計計劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計周期，或依照主管部門、學校領導等的委托，對新的審計任務進行計劃編制，申請審計項目立項；二是相關主管部門、領導對書面審計計劃進行審批；三是成立審計小組；四是開展必要的審前調查，對審計對象的管理者和各職能人員進行初步的接觸和溝通，對其業(yè)務流程、工作情況，尤其是內部控制機制進行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調查結果制定審計方案，對審計目標、內容、方法、時間、人員安排及預算等進行詳盡規(guī)劃；六是向審計對象發(fā)出書面通知，告知其權利及義務，并最大可能尋求審計對象的配合，并告知其需準備的資料；七是接受審計對象提交的審計資料。

（2）審計執(zhí)行。審計執(zhí)行階段是整個內部審計流程中最為簡單的環(huán)節(jié)，但也是整個最為關鍵的環(huán)節(jié)，是內部審計的核心價值所在。在筆者的調查中，我國各高校大部分都能對審計執(zhí)行環(huán)節(jié)進行合理實施，審計人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計計劃中的各個事項有條不紊，合理開展審計工作，具體包括：一是分析審計對象提交的材料；二是通過面對面交流詢問、查找原始單證、技術分析、經驗判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性；三是對審計數(shù)據(jù)進行證據(jù)收集，對審計結論進行評估；四是準備審計工作報告的編制。

（3）審計結論。審計結論以審計報告的形式出現(xiàn)，是審計具體實施人員在審計工作執(zhí)行之后，對審計對象的審計內容進行綜合、全面的量化評價，并提交審計部門復核，由審計部門提出審計意見和處理決定。在這一階段，我國各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對其進行甄別篩選、匯總；二是審計小組編制審計報告初稿，并遞交審計對象確認，如審計對象對審計報告有異議，應反饋給審計小組；三是審計小組分析審計對象意見，修改審計報告，將審計意見和審計報告一同呈交審計部門審核；四是審計部門審核通過送交審計對象及上級主管部門或學校領導等審計委托部門；五是審計委托部門依據(jù)審計報告對審計對象做出相應處理意見。

（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計委托部門對審計對象做出處理意見之后，審計部門及審計小組應對審計對象的意見落實和問題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達成內部審計促進審計主體自我發(fā)展完善的職能。我國很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達成：一是審計對象在接受上級處理意見之后，進行自我整改，并在規(guī)定期限內將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計部門；二是審計部門對審計對象提交的數(shù)據(jù)進行分析，并與審計對象及時溝通，詢問，核實；三是對核實結果出具后繼審計報告，并歸入審計檔案。

（二）高校內部審計流程存在的問題 通過以上對我國高校內部審計流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國高校內部審計流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢，但也存在一定的缺陷需要引以為相關管理者所重視，并需要在今后的內部審計工作中予以重點防范和改進，具體如下。

（1）審計計劃階段存在的問題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計項目立項上，更多地是由上級領導部門下達審計任務，審計范圍也以常規(guī)審計項目為主，如對資產狀況的審計、對審計對象預算和決算審計等等，而忽視了對高校運營中的績效、內部控制等方面的審計，這使得整個審計工作過于形式化，缺乏風險導向意識；其次，在審計準備工作中，往往對審計對象了解的不夠深入，尤其對高校內部管理制度了解不足，這使得后繼審計計劃制定缺乏針對性，無法反映出審計對象存在的更為深層次的問題；另外，審計人員思想認識不足也是審計計劃中存在的普遍問題，這導致了審計執(zhí)行者將審計工作簡單地理解為對會計賬目和財務報表等的審計，而忽視了對高校整體營運狀態(tài)的審計，從而使審計工作出現(xiàn)方向和定位偏差。

（2）審計執(zhí)行階段存在的問題。這一部分表現(xiàn)出來的問題：首先，審計人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計主體和審計對象的特色實施整個審計流程，而簡單地套用企業(yè)內部審計流程，或者套用獨立審計流程，使得整個內部審計流程失去了針對性；其次，在審計執(zhí)行過程中，審計人員主觀性和隨意性強，不能按照既定計劃實施審計，或者在審計中發(fā)現(xiàn)新的問題不能及時調整審計計劃，導致審計結論同審計對象實際、審計重點同實際問題之間存在偏差，起不到應有的審計效果；另外，僅僅從微觀上進行審理活動實施，而未能站在整個高校宏觀體系制度上進行考量，如對高校整個內部控制機制視而不見，轉而去審計具體的賬單、發(fā)票、往來賬戶，由此造成審計難度加大，效率降低。

（3）審計結論階段存在的問題。目前我國很多高校的內部審計仍把審計的重點放在“財務審計”上，審計結論也圍繞財務活動進行分析和評價，主要體現(xiàn)的是財務信息的真實性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計報告上記錄相關方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評價、意見及建議等，卻對高校的內部控制體系視而不見，在審計報告上根本未提及審計對象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見。同時，審計結論往往浮于表面，對問題的本質和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問題，也未就深層次問題給出審計意見和建議。

（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問題。后續(xù)跟蹤是整個審計流程的收尾階段，審計流程是否完整實施、有效達成目標，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國高校內部審計中：首先，審計小組僅僅負責審計，而不能進一步拓展服務，幫助審計對象預防和解決審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題、漏洞，這說明其審計職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對審計成果的廣泛應用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識，使得內部審計職能無法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計的影響力和認可度，不利于內部審計工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務，而僅僅以出具審計報告作為審計工作的結束，使得審計工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。

三、高校內部審計流程優(yōu)化

（一）審計計劃階段：以內部控制為基礎 針對我國高校內部審計工作在審計計劃階段出現(xiàn)的問題，筆者基于內部控制視角，從以下三個方面提出優(yōu)化策略：（1）審計立項。高校內部審計應依托高校自身特點，著眼于高校的教育目標和職能定位，以及其內外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內部控制體系狀況，由此合理預測高校風險，進而確定審計項目的內容、環(huán)節(jié)、重點等各個方面。高校內部審計立項應首先評估和選擇風險相對較高的領域，也即是內部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時發(fā)揮審計部門的積極性和主動性，由“委托式審計”轉型為“主動參與型審計”，由此提高內部審計工作針對性，提高審計效率。（2）審計準備。審計準備是充分了解審計對象的前提，因此必須保證對審計對象進行深入、全面、透徹、細致地了解，由此科學評估審計對象潛在風險，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計計劃。對審計對象的全面調查了解應基于動態(tài)觀點和全面聯(lián)系的觀點，同時也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內部控制體制進行評估。（3）制定審計計劃?？茖W合理的計劃是高效實施高校內部審計的保障，因此在制定審計計劃時，應力求細致、準確，既要面面俱到，又要有所權重，對有可能發(fā)生重大錯報風險的項目要重點關注，如有必要還應請外部專家學者協(xié)助分析評估風險程度。通過圖1做更為明晰的表述：

圖1 審計流程計劃階段優(yōu)化圖釋

（二）審計執(zhí)行階段：著眼于內部控制 （1）要善于利用中期審計報告。中期審計報告即是在審計執(zhí)行過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項出具中期結論和意見，由此第一時間對問題予以控制和解決。中期報告并非審計流程的必然要求，但善于利用中期報告卻能提高審計的效率，減少審計對象損失，這同時也是高校實施內部控制的要求和補充；（2）針對我國高校內部審計在審計執(zhí)行階段存在的審計人員專業(yè)性不足、審計方法不準確等問題，可以通過圍繞審計對象的內部控制制定審計具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計人員遵照執(zhí)行。首先，對審計對象的內部控制流程進行核查、評測，充分評估其內部控制制度的科學性、效能性、可信性，以及審計對象內部控制的執(zhí)行情況、權責及監(jiān)督機制運行情況，將內部控制納入審計范圍；其次，在資料實證審核階段，要重點和全面分析審計對象內部控制流程和執(zhí)行的整體過程，對其中的薄弱環(huán)節(jié)進行重點核查，對可能出現(xiàn)的風險充分評估并投入主要人力和專業(yè)人才進行重點核查。通過圖2做更為明晰的表述：

圖2 審計流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋

（三）審計結論階段：反映內部控制 具體而言，內部審計是內部控制的一部分，其目的是促進審計主體內部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計結論及審計報告也應圍繞內部控制來編制，重點反映審計對象內部控制不足所凸顯的問題和后果，并對此提出專業(yè)性意見和建議，籍此幫助審計對象改善管理，達成審計職能。（1）審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)是指審計人員在審計執(zhí)行過程中，通過專業(yè)的審計方法和審計技巧而對審計中的各種問題進行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結論。在內部審計過程中需要注意的是，審計發(fā)現(xiàn)不止是審計執(zhí)行之后才有的，而應貫穿于內部審計的始終，不但在審計過程中要及時進行審計發(fā)現(xiàn)，在審計期末也要以審計報告的形成完整的做出審計發(fā)現(xiàn)。另外，在審計后繼追蹤階段，也可以形成新的審計發(fā)現(xiàn)。在及時獲取審計發(fā)現(xiàn)的基礎上提出專業(yè)的審計建議，由此使整個審計工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內部審計報告和管理建議書。審計報告是內部審計工作的產品，可以說之前審計工作的全部活動，都是為這一產品的最終產出。高校內部審計報告需詳盡、規(guī)范，對審計對象部門經濟活動、管理活動的合規(guī)性、公允性，以及內部控制的健全性、有限性等出具調查結論，發(fā)表調查意見，同時應出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對性、可操作性。

（四）后續(xù)跟蹤階段：推動內部控制的持續(xù)改進 （1）要重視后續(xù)審計在高校整個內部審計環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說審計報告是審計流程的產品，那么審計后繼跟蹤階段則是審計流程的價值體現(xiàn)，是審計理論作用于實踐、推動實踐發(fā)展的途徑。（2）內部審計部門應對審計報告和審計建議書進行研討，對報告書和建議書上的內容與審計對象進行充分溝通，對有效建議進行處理、落實，并對審計結果做舉一反三的推廣應用，擴大審計效果，同時對后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計“走過場，走流程”。（3）高校內部審計人員應加強自身獨立性，持續(xù)保持對審計對象整改問題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計服務職能。針對新的審計發(fā)現(xiàn)還應提出新的審計結論和建議，由此保持審計工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計部門和審計人員在審計工作結束后也應及時總結審計經驗，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對自身的工作績效做出評價，由此持續(xù)優(yōu)化內部審計流程，進一步提高今后內部審計工作的質量。

參考文獻：