合同管理內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：合同管理內(nèi)部控制范文

企業(yè)在合同簽訂與履行的過程中，都會潛伏著各類風(fēng)險因素?？傮w來講導(dǎo)致合同風(fēng)險的既有外部因素，又有企業(yè)內(nèi)部因素。只有通過全面的分析與評估，并采取有效的預(yù)防措施，才能將風(fēng)險控制在預(yù)期范圍內(nèi)。通常企業(yè)的合同風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾點:

1.1營運風(fēng)險

這類風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，如果在合同管理過程中出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的管理失誤或缺失，所引起的預(yù)期目標(biāo)無法實現(xiàn)或產(chǎn)生重要經(jīng)濟(jì)損失。通常營運風(fēng)險的主要原因有，業(yè)務(wù)評價不完整、不正確，導(dǎo)致決策失誤，這一點主要表現(xiàn)在合同需求與業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致，合同審核不當(dāng)以及定價策略失誤等方面;在合同制定時，如果存在合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理，合同雙方權(quán)利及義務(wù)表述不清，違約責(zé)任劃分不明確等問題，所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失及糾紛等;在合同履行過程中，合同雙方溝通不及時或相關(guān)信息缺失，也會帶來一定的營運風(fēng)險;另外，如果合同一方無法履行合同約定的義務(wù)，進(jìn)而造成對方經(jīng)濟(jì)損失，或者自身違約需要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償?shù)冗`約風(fēng)險也隨時存在。

1.2財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在簽訂與執(zhí)行合同的過程中，如果由于合同條款或合同方信用等原因而產(chǎn)生收益偏差、經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的主要原因為:沒能合理的對預(yù)算進(jìn)行制定，不能對成本進(jìn)行有效的控制;合同的支付條件、付款進(jìn)度、結(jié)算審核等不合理、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金占用增加或產(chǎn)生資金損失;合同雙方在約定各方的權(quán)利及義務(wù)時，如果約定不清，有可能產(chǎn)生額外的費用，進(jìn)而導(dǎo)致成本控制失利;另外，在稅收方面對可能產(chǎn)生的稅費沒有考慮全面，對哪一方該承擔(dān)哪部分的稅款沒有約定清楚所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3合規(guī)風(fēng)險

合規(guī)風(fēng)險是指，企業(yè)在訂閱與履行合同的過程中，不能夠全面考慮到相關(guān)的法律法規(guī)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)規(guī)范等，所受到的法律制裁或處罰，甚至引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損失。在合同管理方面主要存在的合規(guī)風(fēng)險有:在訂立合同時，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，合同有可能被確認(rèn)為無效，同時還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;在對合同主體進(jìn)行選擇時，并不具備合同所需要的資質(zhì)，因此項目質(zhì)量或產(chǎn)品質(zhì)量不能得到有效的保證;在合同審核期間不能認(rèn)真審核，審核流程或?qū)徍斯ぷ鞑荒車?yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)利益受損;另外，一些人員違反制度、，甚至侵吞公款、接受賄賂等現(xiàn)象也會造成合規(guī)風(fēng)險的產(chǎn)生。

2合同的內(nèi)部控制對策

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，相關(guān)的制度與管理流程應(yīng)該覆蓋到合同管理的全過程當(dāng)中，實施精細(xì)化管理，尤其要對可能產(chǎn)生較大風(fēng)險的因素進(jìn)行重點控制。筆者結(jié)合多年合同管理經(jīng)驗，對合同管理過程中的具體控制措施提出相應(yīng)看法:

2.1準(zhǔn)備階段的合同管理及控制措施

在準(zhǔn)備階段首先需要建立起系統(tǒng)的合同需求申請制度，對未經(jīng)批準(zhǔn)的需求進(jìn)行嚴(yán)格控制，以保證合同需求能夠符合企業(yè)的實際;對市場行情、行業(yè)信息等相關(guān)情況進(jìn)行深入調(diào)查，對合同主體的合法性、履約能力及資質(zhì)等情況進(jìn)行核實，并對相關(guān)信息進(jìn)行分析、比選，對合同的談判策略進(jìn)行擬訂。并建立起信用資料庫以及一系列的評價機(jī)制與管理制度;將合同資金納入到全面的預(yù)算管理之內(nèi)，在進(jìn)行合同談判定價時，合同預(yù)算是基礎(chǔ)，也是成本控制的依據(jù);另外，還需要建立起相應(yīng)的合同文本示范文庫，針對合同類型的不同，編寫出標(biāo)準(zhǔn)化的合同文本格式，合同文本的建立必須在合法、公平、合理的基礎(chǔ)之上。在進(jìn)行合同談判前，主動向?qū)Ψ教峁┍締挝坏暮贤谋荆幦∽寣Ψ浇邮?，對于存在分歧或事項不明確的條款，應(yīng)該留待談判階段進(jìn)行協(xié)商。

2.2簽訂階段的合同管理及控制措施

對于重要、重大的項目合同，應(yīng)該由技術(shù)部門、財務(wù)部門以及法律部門等組成談判小組，對合同價格、付款方式、技術(shù)要求、違約責(zé)任、變更處理等主要內(nèi)容進(jìn)行重點解決;談判小組應(yīng)該對權(quán)限范圍內(nèi)的各類事項作出合理決策;對談判的過程及結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，并由談判各方統(tǒng)一簽字;在合同文本形成之后，應(yīng)該由企業(yè)的相關(guān)職能部門或管理人員進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核的內(nèi)部不僅要包括合同的合法性及可行性，還需要考慮合同的經(jīng)濟(jì)性;建立健全合同的分級授權(quán)等管理制度，在限額范圍內(nèi)批準(zhǔn)簽訂合同，但限額范圍外的合同，需要經(jīng)過有管理權(quán)限的上級部門進(jìn)行審核。當(dāng)法人代表或授權(quán)代表簽字以后，相關(guān)管理人員應(yīng)該根據(jù)相關(guān)條例對合同審批文件、合同編號等進(jìn)行核對與確認(rèn);另外，還應(yīng)該建立完善的合同檔案管理體系，對合同檔案進(jìn)行妥善保管。在合同簽訂之后，應(yīng)該在規(guī)定的時間內(nèi)，將合同正本移交給檔案管理人員進(jìn)行歸檔，其中如果有涉及財務(wù)收支的合同，必須保存一份原件，作為財務(wù)記賬依據(jù)。

2.3履行階段的合同管理及控制措施

在合同履行期間，需要建立起相應(yīng)的合同管理臺賬，對合同內(nèi)容、金額、付款方式以及執(zhí)行重點等情況進(jìn)行記錄。并對合同雙方的履行情況進(jìn)行實時監(jiān)控。近年來，隨著合同管理工作越來越龐大化、復(fù)雜化，很多企業(yè)都會請一些有資質(zhì)的軟件公司結(jié)合企業(yè)實際情況，來定制開發(fā)一套有效的合同財務(wù)管理軟件，以便提高合同管理、審查及協(xié)調(diào)等工作的效率;在合同簽訂之后，合同主管部門還需要組織相關(guān)部門及人員，對合同的相關(guān)條款進(jìn)行進(jìn)一步的分析，以便及時對合同履行階段的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測及防范;如果出現(xiàn)重大環(huán)境變化，導(dǎo)致合同無法繼續(xù)履行時，應(yīng)該及時與合同單位進(jìn)行有效溝通與協(xié)商，同時，根據(jù)變更條款，簽訂變更補(bǔ)充合同或解除合同;另外，還需要建立起相應(yīng)的合同糾紛處理機(jī)制，在協(xié)商無法進(jìn)行時，由法律部門根據(jù)合同糾紛進(jìn)行依法處理，并在處理完后，對相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。

3結(jié)論

第2篇：合同管理內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】規(guī)范合同管理；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控

合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

下面，筆者結(jié)合企業(yè)加工實際，從合同訂立和合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點以及采取的控制措施作一淺析：

一、合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（一）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)議、談判的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審核。筆者單位從事服裝承攬加工業(yè)務(wù)，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時初步協(xié)商了一個價格，而合同有時未及時簽訂，以至于到月底結(jié)算時價格還沒有確定，這樣給結(jié)賬催款帶來不便，而且這樣也有潛在風(fēng)險，因為服裝已加工完畢，而加工費還不能確定，容易發(fā)生糾紛。

（二）合同訂立過程中需關(guān)注幾個問題

加工企業(yè)采購、銷售、工程建設(shè)、業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等業(yè)務(wù)均應(yīng)訂立書面合同。在合同訂立過程中應(yīng)關(guān)注：1、格式條款。格式條款是指一方當(dāng)事人為了與不特定多數(shù)人訂立合同重復(fù)使用而單方面預(yù)先擬定，并在訂立合同時不允許對方協(xié)商變更的條款。格式條款的適用可以簡化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風(fēng)險，因此，往往有利于交易雙方當(dāng)事人?！逗贤ā穼Ω袷綏l款的效力及解釋作有特別規(guī)定，以保證合同相對人的合法權(quán)益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對方要求，對該條款予以說明。提供格式條款一方已盡合理提示及說明義務(wù)承擔(dān)舉證責(zé)任。（2）格式條款具有《合同法》規(guī)定的合同無效和免責(zé)條款無效的情形，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任，加重對方責(zé)任，排除對方主要權(quán)利的，該條款無效。（3）對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數(shù)情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應(yīng)注意理解格式條款的內(nèi)容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當(dāng)事人一方在合同訂立前后，合同履行前預(yù)先交付于另一方的金錢或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。當(dāng)事人約定的定金數(shù)不得超過主合同標(biāo)的額的20%，如果超過20%的，超過部分無效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定，一方當(dāng)事人違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兜囊欢〝?shù)額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加，約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。在同一合同中，如果當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時，當(dāng)事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時要求適用兩個條款。3、承攬合同。目前監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。承攬合同是雙務(wù)、有償、諾成的合同。承攬人應(yīng)當(dāng)以自己的設(shè)備、技術(shù)和勞力，完成主要工作，但當(dāng)事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應(yīng)當(dāng)按照約定選用材料，并接受定作人檢驗。合同約定由定作人提供材料的，定作人應(yīng)當(dāng)按照約定提供材料。承攬人對定作人提供的材料，應(yīng)當(dāng)及時檢驗，發(fā)現(xiàn)不符合約定時，應(yīng)當(dāng)及時通知定作人更換、補(bǔ)齊或者采取其他補(bǔ)救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報酬或者材料費等價款的，承攬人對完成的工作成果享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。定作人可以隨時解除承攬合同，這是承攬合同的一個特點。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應(yīng)允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。定作人因此造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)目前多數(shù)情況下是定作人提供材料，但隨著加工產(chǎn)業(yè)的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權(quán)利義務(wù)，維護(hù)企業(yè)的自身利益。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核

重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同的權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同會審制度。合同承辦部門應(yīng)當(dāng)將起草的合同文本交由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門和法律部門會同審核并出具書面意見。合同審核的重點訂要包括：經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性。正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽名或加蓋有關(guān)印章。2.關(guān)于“三重一大”事項。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見?！叭匾淮蟆钡木唧w標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。筆者認(rèn)為，監(jiān)獄企業(yè)重大的承攬、工程建設(shè)、采購及對外擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)按照“三重一大”事項的原則處理，實行集體決策。比如重大的工程項目合同，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議和批準(zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目合同決策，嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

（四）企業(yè)應(yīng)建立合同專用章的保管制度并加強(qiáng)合同信息安全保密工作

合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽署后，方可加蓋合同專用章，對于重要合同，原則上應(yīng)與合同對方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂。單位對加蓋公章的空白合同應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，防范業(yè)務(wù)人員利用加蓋公章空白合同帶來的風(fēng)險。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家秘密。

二、合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制及控制措施

（一）在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平，條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。

變更或解除合同應(yīng)當(dāng)由合同雙方達(dá)成書面協(xié)議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同違約處理制度。對方違約的情形，應(yīng)當(dāng)按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時，應(yīng)當(dāng)要求對方賠償損失，必要時應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。企業(yè)自身違約的情形，應(yīng)當(dāng)由合同承辦部門以書面形式報告企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，經(jīng)批準(zhǔn)后履行相應(yīng)賠償責(zé)任。

（二）企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。加工企業(yè)除采購、工程等合同應(yīng)送一份于財務(wù)部門外，每份承攬合同都要留存一份于財務(wù)部門，據(jù)以辦理開票結(jié)算。

參考文獻(xiàn)：

[1]《高級會計實務(wù)》教材.

第3篇：合同管理內(nèi)部控制范文

一、電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制方法

第一，主動控制。主動控制是指提前分析目標(biāo)偏離的所有可能，然后制定和采取相應(yīng)的預(yù)防措施，從而保證電力建設(shè)工程項目計劃目標(biāo)實現(xiàn)。它是對未來進(jìn)行控制，能夠最大可能把握局勢，防止被動局面發(fā)生，控制起來非常有效。也就是，在事情發(fā)生之前便采取了控制措施。

對電力建設(shè)工程外部環(huán)境條件進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析，以確定各種不利和有利因素，同時把它們列入項目計劃及其他的管理之中。

識別電力建設(shè)工程風(fēng)險，盡量發(fā)現(xiàn)各種潛在因素，為項目風(fēng)險分析和項目風(fēng)險管理提供可靠依據(jù)，并在電力建設(shè)工程實施過程中努力做好合同風(fēng)險管理工作。

制定好計劃，并給出可行性分析，消除不利因素，保障電力建設(shè)工程的實施順利，在此基礎(chǔ)上追求優(yōu)化。

制定出不可缺少的應(yīng)急預(yù)案，用來應(yīng)付未來可能出現(xiàn)的不利情況。一旦發(fā)生不利狀況，立即啟動應(yīng)急預(yù)案，保障項目施工的開展，減少項目偏離計劃差距，甚至是避免發(fā)生偏差。

計劃需要設(shè)定好一定的松弛度，也就是說計劃需要留有余地，使施工單位工作處于主動地位。

加強(qiáng)信息的收集和研究，用來預(yù)測電力建設(shè)工程未來發(fā)展情況。

第二，被動控制。被動控制是電力建設(shè)工程控制者從項目計劃的實際實施輸出中發(fā)現(xiàn)偏差，對項目出現(xiàn)的偏差采取糾正的控制措施。因此要求電力建設(shè)工程合同管理人員對項目實施情況進(jìn)行跟蹤，把得到的輸出信息進(jìn)行整理加工，由控制人員從中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的問題，找出其中偏差，并制定好糾正偏離解決問題的方法。被動控制實際上也是一種積極控制的方法，而且在電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制上是十分重要。

應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)方法跟蹤檢查項目實施情況，發(fā)現(xiàn)項目中出現(xiàn)的異常情況，以便及時采取管理控制措施。

建立高效的信息反饋系統(tǒng)，以便及時反饋偏離計劃目標(biāo)值，從而更好的方便采取措施。

二、合同的內(nèi)部管理控制總體策略

在電力建設(shè)工程合同簽訂后，電力建設(shè)工程承包商必須就合同履行作出具體安排，制定合同內(nèi)部管理控制和實施計劃。電力建設(shè)工程承包商的工程施工項目的目標(biāo)就是為了完成一份工程合同。所以從總體上說，電力建設(shè)工程承包商的工程項目管理實施就包括了合同內(nèi)部管理控制。筆者認(rèn)為，合同的內(nèi)部管理控制重點突出如下兩個內(nèi)容：總體策略和合同實施保證體系。電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制總體策略主要有：

電力建設(shè)工程承包商一定要充分評價這個工程在自己同期工程中的位置和重要程度，從而確定好它的優(yōu)先級別。在合同管理控制中，以與業(yè)主的關(guān)系為重，以保證工程順利開展為重。

確定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：項目范圍內(nèi)的工作哪些由企業(yè)內(nèi)部完成，哪些準(zhǔn)備委托分包出去；對材料和設(shè)備所采用的供應(yīng)方式，如由自己采購，或由分包商采購；與分包工程相關(guān)的風(fēng)險的分配；如何有效地控制。

電力建設(shè)工程施工單位一定要積極合作，工作中以熱情飽滿的態(tài)度去執(zhí)行合同。嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款去做好本職工作，為業(yè)主打造高質(zhì)量的工程。

在電力建設(shè)工程開展過程中，如果不是由于自己的原因引起的施工費用增加或者工期出現(xiàn)延誤，承包商向業(yè)主提出索賠沒有被答復(fù)的話，承包商就可以在合同執(zhí)行過程中通過對工程的進(jìn)度進(jìn)行控制，對業(yè)主施壓。

如果對合同進(jìn)行診斷，發(fā)現(xiàn)業(yè)主是故意不支付該工程的款項，或者發(fā)現(xiàn)自己已經(jīng)深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已經(jīng)出現(xiàn)虧損，而且今后會繼續(xù)虧損，并且損失越來越大的話，就要針對該合同確定好執(zhí)行戰(zhàn)略，采取相應(yīng)的措施，比如及時解約合同，把損失降到最低點；或者爭取得到道義上的索賠，從而彌補(bǔ)部分損失；或者以守為攻，故意拖延工期，消極怠工等。

三、建立合同內(nèi)部管理保證體系

電力建設(shè)工程公司應(yīng)該把合同實施工作責(zé)任具體分擔(dān)到工程施工單位的各個小組，讓工程小組了解清楚合同上面規(guī)定的工作表，工程施工圖紙以及相關(guān)設(shè)備安裝圖紙及其說明。

同時電力建設(shè)工程合同責(zé)任的履行一定要通過某些經(jīng)濟(jì)手段來督促。對電力建設(shè)工程公司施工單位（或相應(yīng)的組織）可以采取內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行管理控制。搭建起一套完整的經(jīng)濟(jì)獎懲機(jī)制，對于那些能按工期準(zhǔn)時完成，質(zhì)量高而且資源消耗低的電力建設(shè)工程施工單位進(jìn)行嘉獎，并且把直接的經(jīng)濟(jì)利益跟此掛鉤，鼓舞工人多快好省的完成工程，達(dá)到目標(biāo)。

建立電力建設(shè)工程合同內(nèi)部管理控制工作程序。在電力建設(shè)工程開展過程中，合同內(nèi)部管理控制需要做很多的日常事務(wù)性工作。因此，為了達(dá)到協(xié)調(diào)好各方面的工作的目的，合同內(nèi)部管理控制工作必須程序化、規(guī)范化。

建立電力建設(shè)工程合同文檔系統(tǒng)。主要包括以下內(nèi)容：

第一，在電力建設(shè)工程合同實施過程中，業(yè)主、承包商、工程師、業(yè)主的其他承包商之間有大量的信息交往。承包商的項目經(jīng)理部內(nèi)部的各個職能部門（或人員）之間都有許多信息上的交往。

作為電力建設(shè)工程合同責(zé)任，承包商一定要按時向業(yè)主提交相關(guān)的信息、請示和報告。這些都是承包商體現(xiàn)其電力建設(shè)工程實施情況（工程完成的范圍、進(jìn)度、成本、質(zhì)量等），并作為后面的電力建設(shè)工程進(jìn)展、付款請求、賠償取得、工程竣工的一系列條件。

第二，在電力建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)和合同實施過程中，承包商做好現(xiàn)場記錄，并保存記錄是十分重要的。

電力建設(shè)工程過程中嚴(yán)格的檢查驗收制度。承包商有自我管理工程質(zhì)量的責(zé)任。承包商應(yīng)根據(jù)合同中的規(guī)范、設(shè)計圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)采購材料和設(shè)備，并提品合格證明，對材料和設(shè)備質(zhì)量負(fù)責(zé)，達(dá)到工程所在國家法定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（規(guī)范要求）基本要求。如果合同文件對材料的質(zhì)量要求沒有明確的規(guī)定，則材料應(yīng)具有良好的質(zhì)量，合理地滿足用途和工程目的。

電力建設(shè)工程合同管理人員需要主動地去對工程質(zhì)量進(jìn)行管理，做好工程全面的質(zhì)量管理工作，建立起一整完整的質(zhì)量檢查以及驗收的制度，比如：

在每道工序結(jié)束之時，需要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和質(zhì)量驗收。

在工序之間乃至工程小組之間都需要建立起交接制度。

在材料進(jìn)場和材料使用之時，需要進(jìn)行相關(guān)的的檢驗。

隱蔽工程的檢查制度等。

避免由于電力建設(shè)工程質(zhì)量問題造成驗收不通過，從而導(dǎo)致工程生產(chǎn)失敗及其所出現(xiàn)的違約責(zé)任承擔(dān)問題。

建立報告和行文制度。這是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在實際工作中這項工作特別容易被忽略。報告和行文制度包括如下幾方面內(nèi)容：

定期的工程進(jìn)展情況報告，比如工程進(jìn)展日報、工程進(jìn)展周報、工程進(jìn)展旬報、工程進(jìn)展月報等等。并且應(yīng)該規(guī)定這些報告時間、格式、內(nèi)容、方式以及負(fù)責(zé)人。

電力建設(shè)工程過程中發(fā)生的一些特殊情況及其解決的書面性文件。對工程中合同雙方所出現(xiàn)的一切協(xié)商、請示、意見、指示等等這些一定要落實成書面文檔。在電力建設(shè)工程過程中，承包商、業(yè)主和工程師之間需要保持及時溝通，一旦出現(xiàn)問題馬上向相關(guān)工程師進(jìn)行請示和匯報。

電力建設(shè)工程中所有涉及到的活動，如各種檢查驗收，圖紙、場地的交接，會議紀(jì)要等各種文件的交接，都需要有相關(guān)的手續(xù)，保存好簽收證據(jù)。

第4篇：合同管理內(nèi)部控制范文

一、教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的基本論述

1.教育系統(tǒng)財務(wù)管理基本論述

財務(wù)管理是教育系統(tǒng)管理工作的組成部分之一，是在符合我國財務(wù)管理法律法規(guī)以及管理制度的前提下，根據(jù)教育系統(tǒng)財務(wù)管理原則，對事業(yè)單位資金運營管理、以及各種財務(wù)關(guān)系進(jìn)行管理的工作。

2.教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本論述

教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是指為了在一定程度上改善教育系統(tǒng)的經(jīng)營管理活動、日益提高教育系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)教育系統(tǒng)的年度發(fā)展目標(biāo)，在教育系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部實行的自我控制、規(guī)劃、評價以及優(yōu)化調(diào)整的方法措施以及管理手段。教育系統(tǒng)內(nèi)部控制是隨著現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)管理工作的需要而逐漸發(fā)展起來的，并且會隨著社會經(jīng)濟(jì)工作的發(fā)展而不斷進(jìn)步完善。

二、教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制中存在的常見問題

1.對于教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠

現(xiàn)階段，教育系統(tǒng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人對于財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠，從而導(dǎo)致對于財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識不合理。教育系統(tǒng)的工作人員對于兩者的認(rèn)識僅僅停留在感性層面。認(rèn)識程度不夠深入，他們認(rèn)為教育系統(tǒng)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制的實際含義相同，對教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理就是對教育系統(tǒng)的財務(wù)管理。這種不科學(xué)的認(rèn)識直接影響了教育系統(tǒng)內(nèi)部控制實際內(nèi)涵的弱化，導(dǎo)致教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制不能發(fā)揮實際價值，也阻礙了教育系統(tǒng)財務(wù)管理水平的提高。

2.教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制落實執(zhí)行不當(dāng)

從教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的落實執(zhí)行方面來看，在實際工作中存在較多問題。主要包括教育系統(tǒng)財務(wù)管理中會計憑證的填制管理工作不到位、會計工作的崗位職責(zé)不能科學(xué)劃分、教育系統(tǒng)的物資管理工作中會計記錄賬目與實際賬目出現(xiàn)問題以及教育系統(tǒng)的經(jīng)費管理不到位等。實際工作中的問題不僅違反了教育系統(tǒng)財務(wù)管理的制度要求，也阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

3.教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理與現(xiàn)代化社會發(fā)展不適應(yīng)

現(xiàn)階段教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理不能與現(xiàn)代化社會發(fā)展相適應(yīng)的，實際工作中出現(xiàn)諸多問題，包括教育系統(tǒng)財務(wù)管理目標(biāo)制定不合理以及內(nèi)部控制管理措施作用不能得到充分發(fā)揮等。因此，要從整體出發(fā)，根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)的教育系統(tǒng)財務(wù)管理目標(biāo)以及內(nèi)部控制管理計劃方案，充分發(fā)揮教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理的積極作用。

三、教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理要點分析

1.加強(qiáng)教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制中的預(yù)算管理

預(yù)算管理工作水平的高低直接影響到教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的管理水平。首先，改進(jìn)教育系統(tǒng)預(yù)算編制方法，在原有預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新發(fā)展，根據(jù)實際情況對教育系統(tǒng)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。其次，高度重視預(yù)算管理的審核評價管理。預(yù)算審核有利于預(yù)算要素的合理性以及科學(xué)性。教育系統(tǒng)的預(yù)算管理必須要有行之有效的審核評價管理措施與考核指標(biāo)，確保預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。教育部門可以通過預(yù)算的審核加強(qiáng)對學(xué)校各項資金的監(jiān)督管理，保證學(xué)校的未來發(fā)展方向以及資金使用效率的提高。最后，加大預(yù)算管理的執(zhí)行力度。學(xué)校預(yù)算管理的相關(guān)負(fù)責(zé)人要以教育系統(tǒng)預(yù)算方案為主要標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制其落實執(zhí)行，將學(xué)校的支出項目合理控制在規(guī)定范圍之內(nèi)。對重要的預(yù)算項目進(jìn)行監(jiān)督管理，定時追蹤，防止虛報支出等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2.確保會計資料的規(guī)范化

教育系統(tǒng)的會計管理工作在一定程度上制約著教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理工作的順利運行，要將會計管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化作為教育系統(tǒng)管理以及內(nèi)部控制的目標(biāo)。學(xué)校要采取科學(xué)合理的管理手段以及管理方法，保證教育系統(tǒng)會計資料的規(guī)范化以及完整性，嚴(yán)格按照教育系統(tǒng)的相關(guān)財務(wù)管理制度要求，確保教育系統(tǒng)會計憑證的真實性以及合法性，避免會計報表失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的工作效率。

3.完善教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度體系

科學(xué)全面的教育系統(tǒng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理制度體系有利于教育系統(tǒng)管理水平的提高，也有助于教育系統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)的完善。可以從如下方面進(jìn)行完善：第一，優(yōu)化教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境影響到教育系統(tǒng)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，教育系統(tǒng)財務(wù)管理風(fēng)險的準(zhǔn)確評估。加強(qiáng)教育系統(tǒng)的風(fēng)險管理，增強(qiáng)抵御能力。第三，制定行之有效的控制措施。對教育系統(tǒng)的各個部門進(jìn)行監(jiān)督控制管理。

第5篇：合同管理內(nèi)部控制范文

(一)合同管理內(nèi)控意識薄弱。

對合同管理內(nèi)部控制的重視度不夠，許多單位領(lǐng)導(dǎo)根本沒有意識到合同管理工作的重要性，管理理念陳舊、落后，重視程度低。認(rèn)為合同管理可有可無，法律意識不強(qiáng)，只有在合同糾紛發(fā)生時，才會意識到采用法律手段來保護(hù)自身的合法權(quán)益。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

側(cè)重強(qiáng)調(diào)上下級之間的關(guān)系，卻忽視了合同管理權(quán)力的相互制衡。合同管理的歸口部門尚未建立，單位合同管理的整體情況難以全面掌握；事業(yè)單位內(nèi)部的多個部門都擁有自已的合同專用章；監(jiān)管部門對合同管理的監(jiān)控存在局限性，不夠全面，更多是在事后監(jiān)管。

(三)合同管理人才缺乏。

特定的專業(yè)合同管理人員不足，現(xiàn)有的合同管理人員在知識的專業(yè)性、全面性方面還有待提高，制約著合同管理水平的完善與提高。

(四)合同流程管理缺乏有效控制，合同管理內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善：

1.合同管理沒有一套完善、系統(tǒng)的制度，因此在實踐中無章可循。合同管理流程的混亂，使得流程管理的銜接能力就相對較弱。具體表現(xiàn)為：合同簽訂前市調(diào)工作不到位、合同簽訂時合同審查不盡職、合同履行時監(jiān)督落實流于形式。

2.合同管理未建立基礎(chǔ)臺賬，沒有扎實的第一手材料。基礎(chǔ)工作尚未規(guī)范化，因此對分散在不同的部門和環(huán)節(jié)中的各種原始合同信息資料，難以及時匯總并集中加以分析。合同及有關(guān)資料的記錄、運轉(zhuǎn)、存管不善及丟失，可能增加合同糾紛的風(fēng)險程度。

(五)合同管理的監(jiān)督機(jī)制尚缺、作用有限。

許多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門一直缺位，有的單位雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但是監(jiān)督人員之前并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，合同專業(yè)知識缺乏，合同管理內(nèi)部監(jiān)督的作用沒有真正發(fā)揮，達(dá)不到監(jiān)控制度有效執(zhí)行的目的。

二、事業(yè)單位在合同管理各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險

事業(yè)單位合同風(fēng)險是指在合同制訂、執(zhí)行、結(jié)算及變更過程中因不當(dāng)行為使合同當(dāng)事人的權(quán)益受到損害，合同的風(fēng)險復(fù)雜多樣，總的來看，事業(yè)單位的合同風(fēng)險存在于合同的立項、起草、設(shè)立、執(zhí)行、變更及合同保管等各個環(huán)節(jié)。

(一)合同立項環(huán)節(jié)。

未對合同市調(diào)作可行性評估，未嚴(yán)格審核合同對象的資質(zhì)、資格，合同當(dāng)事人不具有相當(dāng)?shù)哪芰唾Y歷，有可能增加合同無效的風(fēng)險。

(二)合同協(xié)商環(huán)節(jié)。

合同制訂的范圍和條件未明確，違規(guī)簽訂資金借貸合同、投資及抵押擔(dān)保合同，對本應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)往來活動未訂立合同；忽視合同重要條款及關(guān)鍵細(xì)節(jié)，對合同中的主要、關(guān)鍵問題做出不恰當(dāng)?shù)耐俗?；泄露與合同談判內(nèi)容有關(guān)的單位機(jī)密，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損的風(fēng)險。

(三)合同審批環(huán)節(jié)。

未組織熟悉法律和財務(wù)專業(yè)知識的人員參與專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項的談判等相關(guān)工作，對合同條款、格式審查不嚴(yán)密，對可能引起重大誤解的條款內(nèi)容存在不合理、不完整、不明確的表述，單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損的風(fēng)險增加。

(四)合同簽署環(huán)節(jié)。

未明確簽署權(quán)限和授權(quán)審批權(quán)限，空白授權(quán)書管理不當(dāng)，超越授權(quán)期限或有關(guān)事項簽訂合同，可能發(fā)生超越權(quán)限對外訂立合同的風(fēng)險。合同專用章保管不善，合同加蓋了專用章而沒有經(jīng)過審批程序，可能導(dǎo)致產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險。

(五)合同履行環(huán)節(jié)。

為規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，將需要更高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同或需要招投標(biāo)管理的重要合同拆分成若干不重要的合同及標(biāo)的小的合同，導(dǎo)致產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)違規(guī)的風(fēng)險：合同中約定的義務(wù)雙方?jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男?；發(fā)生合同糾紛時處理不當(dāng)損害單位權(quán)益；對合同對象的違約行為未及時發(fā)現(xiàn)并采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施；對方違約時未及時追究其違約責(zé)任等。未及時補(bǔ)充合同條款中未明確約定的事項，使合同生效后面臨合同無法正常履行的風(fēng)險。

(六)合同變更、終止環(huán)節(jié)。

應(yīng)當(dāng)變更內(nèi)容及條款而未按規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等，對達(dá)不到條件的擅自變更、終止，由此產(chǎn)生的合同糾紛倘若處理不及時，就有可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益蒙受損失、單位的信譽(yù)和形象受到損害。

三、進(jìn)一步完善事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的對策

(一)提高對合同管理內(nèi)部控制的重視度

1.提高單位領(lǐng)導(dǎo)對合同管理內(nèi)部控制的重視度，加強(qiáng)相關(guān)管理人員的內(nèi)部控制意識，只有提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)水平，才能確保合同管理的合理性與有效性。

2.加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，通過開展形式多樣的培訓(xùn)，有意識提高法律意識及管理水平，積極落實績效考評制度，激發(fā)合同管理人員的工作積極性，提高事業(yè)單位合同管理的質(zhì)量，減少合同管理的風(fēng)險。

(二)依法依規(guī)建立合同管理制度

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點，立足于單位發(fā)展實際，制定完善的合同管理內(nèi)部控制制度，做到有法可依，有章可循。

1.明確合同訂立權(quán)限。涉及大額資金的合同，應(yīng)明確必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過，由單位負(fù)責(zé)人簽署。在制度中明確合同審批、簽署、授權(quán)權(quán)限。推行合同審批會簽制度，合同在簽署之前，合同承辦部門負(fù)責(zé)合同會簽過程，合同只有在各會簽部門負(fù)責(zé)人審核、簽署意見之后，才能對外訂立合同。嚴(yán)禁違反規(guī)定訂立合同。2.實行崗位分工制度，保證不相容職務(wù)相互分離，明確每一崗位的工作職責(zé)，形成良好的制衡機(jī)制，以促進(jìn)單位內(nèi)部管理的合理有序，避免職能交叉。加強(qiáng)各合同歸口部門、財務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，使

收支管理與合同管理有效結(jié)合。

3.明確合同管理歸口部門是單位辦公室，具體負(fù)責(zé)部門是合同涉及的分級業(yè)務(wù)歸口部門。合同專用章由單位辦公室管理，只有在單位主要負(fù)責(zé)人同意后才能使用。

4.加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)控，建立合同監(jiān)督履行審查制度，降低合同風(fēng)險。例如在合同履行過程中出現(xiàn)重大變化，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施，及時與訂立方共同協(xié)商解決之道，通過合同的修訂或解除，最大程度地保障單位的利益。財務(wù)部門在付款前應(yīng)當(dāng)審核合同的履行情況，對未按照合同條款履約的，要中止辦理結(jié)算價款和賬務(wù)處理。

5.強(qiáng)化合同管理基礎(chǔ)信息工作。對合同流程管理中的信息資料進(jìn)行詳細(xì)、真實的記錄，執(zhí)行臺賬管理制度，建立合同管理基礎(chǔ)臺賬；對合同立項、訂立、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)檔案資料妥善保管并及時歸檔。明確合同訂立應(yīng)當(dāng)采用書面形式，真實的合同流轉(zhuǎn)過程記錄，能為檢查合同管理情況提供依據(jù)。

(三)完善單位合同管理內(nèi)部控制制度

采用內(nèi)部審計與外部監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)督管理模式，選擇具備專業(yè)知識的審計人員負(fù)責(zé)合同整個流程的監(jiān)督審計。建立和完善內(nèi)部審計工作制度，定期對單位合同管理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、評價與指導(dǎo)，提高合同管理內(nèi)部控制的合理性與可靠性。建立合同履行評價機(jī)制，強(qiáng)化合同履行的控制與管理，進(jìn)行審計監(jiān)督、檢查、評價，按期評估，確保及時發(fā)現(xiàn)問題、及時處理問題。

四、結(jié)語

第6篇：合同管理內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：合同管理 問題 對策

2010年4月，我國五部委頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，主要針對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，這其中就包含合同管理。合同是現(xiàn)代企業(yè)之間用于規(guī)范各方權(quán)利、義務(wù)的協(xié)議，是現(xiàn)代企業(yè)之間進(jìn)行合作的主要形式。合同的重要意義決定了合同管理在企業(yè)管理中的重要地位。

一、合同管理的內(nèi)涵

合同管理主要是指與合同的訂立、合同的轉(zhuǎn)讓、合同的變更、合同的履行以及合同的終止有關(guān)的一系列活動的總稱。合同管理是企業(yè)之間貿(mào)易往來和經(jīng)濟(jì)合作的重要基礎(chǔ)。良好的合同管理對于保護(hù)合同利益相關(guān)者具有重要的意義，防止企業(yè)產(chǎn)生不必要的糾紛、舞弊等行為的發(fā)生。因此，合同管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存。

現(xiàn)階段，我國理論界對于合同管理的過程進(jìn)行了階段式的劃分。第一個階段為合同談判與簽訂階段的管理。由于我國的法律賦予合同相應(yīng)的法律效應(yīng)，因此，做好合同簽訂前的準(zhǔn)備工作顯得尤為重要，合同一旦簽訂，公司將必須按照約定履行其責(zé)任，否則將會承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。第二個階段為合同履行階段的管理。通過內(nèi)部的監(jiān)督等措施，促使合同約定的義務(wù)按時履行。第三個階段為合同歸檔階段。即在合同責(zé)任與義務(wù)履行完畢之后，對合同進(jìn)行整理，并按照歸檔程序保存，以備查閱。

二、當(dāng)前我國合同管理存在的問題

隨著我國企業(yè)管理水平的提高，越來越多的企業(yè)意識到合同管理的重要性，開始加大對其管理的力度。但是我國合同管理方面的研究起步較晚，多是借鑒西方發(fā)達(dá)國家理論的基礎(chǔ)上得來的。因此，在應(yīng)用的過程中遇到很多困難，如：

1.合同管理認(rèn)識上的誤區(qū)。合同管理工作在企業(yè)中不能良好實施的一個重要原因即是企業(yè)高級管理人員對于合同管理認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為合同管理是浪費時間和精力，完全沒有必要的事情。合同管理屬于企業(yè)的內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制包含五要素，分別為；控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、監(jiān)督。高管人員對于內(nèi)控的態(tài)度奠定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，如果高級管理人員都不能認(rèn)識到合同管理的重要性，要想其在企業(yè)順利推行，恐怕存在困難。

2.合同管理運行部門和監(jiān)督管理部門獨立性較差。企業(yè)中的合同管理往往涉及到多個部門，因此，存在一些利益沖突。只有保持合同管理的運行及監(jiān)管部門獨立于合同的執(zhí)行部門，才能保證管理的效率。但是，當(dāng)前一些企業(yè)中，合同管理運行部門和監(jiān)督管理部門不具有獨立性，甚至一些企業(yè)根本沒有合同管理的部門或者專職人員，這都將會造成合同管理的漏洞，使得企業(yè)合同風(fēng)險加大。這是合同管理現(xiàn)存的問題之一。

3.合同管理缺乏監(jiān)督管理的動力。企業(yè)合同管理往往針對其自身的管理，完善合同簽訂前的審批、準(zhǔn)備，完善合同變更的相應(yīng)手續(xù)和審查、完善合同后續(xù)的歸檔工作等等，這無疑是為企業(yè)管理人員增加了工作量，因此，企業(yè)的管理人員并不樂意實施這項額外的工作。同時，對于自己監(jiān)督自己，高管人員往往都是排斥的。這些因素均造成了合同管理缺乏監(jiān)督管理的動力。

4.合同管理模式存在缺陷。現(xiàn)代企業(yè)往往將合同管理歸責(zé)于法律事務(wù)，大型的公司一般設(shè)立有法務(wù)部，中小型企業(yè)出于節(jié)約成本的考慮，往往是外聘法律人士為其提供咨詢，這就是法務(wù)模式的合同管理，也是當(dāng)前最流行的一種合同管理模式。但是，深入分析后發(fā)現(xiàn)，這種管理模式存在一個較大的缺陷：法務(wù)部門往往關(guān)注的只是合同內(nèi)容的法律風(fēng)險。對于合同管理的其他方面的關(guān)注較少。同時，現(xiàn)實生活中也存在一些現(xiàn)象比如一個法律咨詢員一天要簽上百份合同，往往粗略的瀏覽下即簽字報出。這都是合同管理模式存在的缺陷。

三、針對當(dāng)前我國合同管理存在的問題的對策研究

針對上文分析的合同管理存在的問題，本文提出了以下解決問題的對策，以期我國的合同管理更加的規(guī)范，真正為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。具體的對策有如下幾點：

1.推進(jìn)企業(yè)合同管理信息化。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，現(xiàn)階段企業(yè)均已經(jīng)采用了信息化的管理系統(tǒng)，合同管理可以作為一個新的模塊引入企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中，對企業(yè)來說并不需要增加許多成本，但卻可以發(fā)揮信息化技術(shù)帶來的管理效率的提高。一方面，信息化的合同管理可以有效規(guī)避人為舞弊、人為的錯誤等，另一方面，信息系統(tǒng)經(jīng)過授權(quán)后，只有相關(guān)人員才能進(jìn)行操作，防止合同內(nèi)容丟失。計算機(jī)的操作往往會留下痕跡，因此，一旦出現(xiàn)問題，事后問責(zé)時也能快速找到相關(guān)的責(zé)任人。

2.建立合同管理的培訓(xùn)機(jī)制。針對企業(yè)管理人員對合同管理認(rèn)識上的誤區(qū)以及合同管理的動力不足問題，企業(yè)可通過組織相關(guān)的培訓(xùn)活動予以解決，之所以存在誤區(qū)、不予支持，是因為高級管理人員并沒有意識到合同管理所帶來的好處，因此，培訓(xùn)無疑是最快速、有效的方式。培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)主要關(guān)注合同管理的流程講解、合同管理的重要意義、合同管理的案例分析等方面。

3.建立合同管理的機(jī)制。機(jī)制是企業(yè)的制度順利實施的基礎(chǔ)，因此，要想合同管理在企業(yè)中順利實施，必須建立相關(guān)的合同管理機(jī)制，將合同管理各方面的內(nèi)容制度化。使得員工在操作的過程中有據(jù)可依，也方便事后追究或獎勵相關(guān)人員提供參考。

4.建立合同管理流程。合同管理的流程的建立可以使得合同管理工作更加有序進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)就調(diào)查與談判、審核與批準(zhǔn)、合同文本擬定、合同文本的會審、簽署、蓋章、履行、補(bǔ)充與變更、結(jié)算與解除、后續(xù)評估等環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容制定詳細(xì)的規(guī)章制度。這樣以來，合同管理變得有據(jù)可依、有法可循，大大提高管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：合同管理內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：合同管理；問題；風(fēng)險；對策建議

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-02

行政事業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括設(shè)備購置、工程建設(shè)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、房屋租賃以及對外租車和購買車輛保險等，都需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同管理貫穿于行政事業(yè)單位日?；顒又?，涉及資金管理、工程管理以及單位履行職責(zé)和事業(yè)發(fā)展的各項業(yè)務(wù)。2012年財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。內(nèi)部控制規(guī)范包括合同管理控制，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制逐步規(guī)范，合同管理制度逐步健全、程序逐步完善，然而仍有一些行政事業(yè)單位合同管理面臨著諸多問題，經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險依然較大。對此，本文闡述了行政事業(yè)單位合同管理存在的問題，分析了合同管理各個環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險，提出了加強(qiáng)行政事業(yè)單位合同管理的對策與建議。

一、行政事業(yè)單位合同管理存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

單位領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營意識和法律意識淡薄，不重視經(jīng)濟(jì)合同管理，未加強(qiáng)合同管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，沒有建立相關(guān)合同管理制度，也沒有建立起“以制度引導(dǎo)人，以制度約束人”的管理理念，出現(xiàn)合同管理不規(guī)范、簽訂的合同條款不完整、合同控制薄弱等問題，直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同糾紛甚至經(jīng)濟(jì)犯罪案件。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

單位管理設(shè)置不明確，未確定或單獨設(shè)置合同歸口管理部門，無法對本單位合同實行統(tǒng)一管理。也未從制度上明確合同歸口部門、承辦部門以及其他職能部門等在合同管理各個環(huán)節(jié)中的管理職責(zé)。另外，未建立健全合同管理制度和責(zé)任制度，對違反規(guī)定簽訂和履行合同管理者沒有進(jìn)行權(quán)利約束和責(zé)任追究，更不能從源頭上防止腐敗和權(quán)利的濫用。合同管理程序不規(guī)范，沒有規(guī)定合同運行各個環(huán)節(jié)的工作程序。

（三）合同管理混亂

由于合同管理主體不明確，各個職能部門職責(zé)不清，合同管理行為不規(guī)范，存在合同簽訂隨意，簽訂范圍、內(nèi)容和形式未規(guī)范。合同簽訂主體不符合《合同法》以及相關(guān)法律法規(guī)，在未取得授權(quán)的情況下部門或個人對外簽訂合同。合同簽訂之后，合同經(jīng)辦人或責(zé)任人未對合同進(jìn)行跟蹤和督導(dǎo)，導(dǎo)致合同當(dāng)事人未按照合同約定履行權(quán)利和義務(wù)。

二、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險

（一）合同簽訂環(huán)節(jié)

簽訂合同前，沒有根據(jù)自身的需求進(jìn)行充分的市場調(diào)查，無法判斷合同當(dāng)事人是否具備承擔(dān)合同經(jīng)濟(jì)行為能力，也無法審查合同當(dāng)事人的誠信，導(dǎo)致合同違約風(fēng)險。對于部分合同還需要特殊的資質(zhì)要求，比如采購政務(wù)內(nèi)網(wǎng)設(shè)備的保密資質(zhì)、環(huán)境影響評價資質(zhì)等等，如未調(diào)查清楚直接影響違法相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同無效或引發(fā)潛在的風(fēng)險。

沒有設(shè)置合理的內(nèi)部控制機(jī)制，合同文本未經(jīng)各職能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)審查和審批，重大合同未按照三重一大要求履行集體決策。沒有經(jīng)過單位法定代表人授權(quán)或者超越權(quán)限進(jìn)行簽訂合同。

簽訂的合同事項不符合財政資金支付方向和范圍，合同金額超出政府部門預(yù)算或工程概算。屬于政府集中目錄內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的采購事項，合同簽訂前也沒有履行《政府采購法》及其相關(guān)履行法律法規(guī)。合同簽訂依然存在一次性付款或者超過工作進(jìn)度付款，可能導(dǎo)致單位違反相關(guān)規(guī)定或利益受損。

（二）合同履行環(huán)節(jié)

未對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行有效管理，未能按照合同約定履行合同的權(quán)利和x務(wù)，沒有督促合同當(dāng)事人提交合同成果，未按照合同約定進(jìn)行付款或者查過工作進(jìn)度付款，導(dǎo)致單位利益受損或被訴訟。

未對合同進(jìn)行有效的跟蹤和監(jiān)控，出現(xiàn)合同依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章政策修改或者廢止、簽訂合同時的客觀情況發(fā)生重大變化、合同當(dāng)事人經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化和喪失商業(yè)信譽(yù)等重大影響時，未及時與合同當(dāng)事人進(jìn)行合理溝通，也沒有向合同歸口管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)報告，未及時處理或處理不當(dāng)影響單位合法權(quán)益。

合同簽訂部門違反合同約定，未按照合同規(guī)定的期限、金額或方式付款，在支付合同款項時沒有提交付款依據(jù)或者長時間沒有催收到期的合同款項。

（三）合同驗收環(huán)節(jié)

合同當(dāng)事人未按照合同約定提交合同成果，合同提交的成果不符合合同約定，合同成果得不到合理的運用。導(dǎo)致合同糾紛或者財政資金損失浪費。

三、行政事業(yè)單位合同管理的對策與建議

（一）建立健全合同管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政部《內(nèi)部控制》根據(jù)本單位實際情況，健全本單位合同管理辦法。要做到從制度規(guī)范人、從制度約束人。制度內(nèi)容不僅要側(cè)重基礎(chǔ)性管理，也要關(guān)注防范風(fēng)險和提高財政資金效益。

（二）明確合同歸口管理部門和相關(guān)部門職責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確合同歸口管理部門，對單位的合同實行統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)合同全過程管理。建立合同歸口管理部門與財務(wù)部門、承辦部門、法律部門以及其他各職能部門的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制。明確各職能部門在合同管理過程中的職責(zé)，使其各司其職、各盡其責(zé)。

（三）管控合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.合同簽訂環(huán)節(jié)

對單位合同在納入年度預(yù)算時履行合同集體決策，審核對外簽訂的合同是否符合本單位職責(zé)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。對于重大經(jīng)濟(jì)合同，按照三重一大決策程序，詳細(xì)匯報基本情況、委托理由、經(jīng)費測算、委托方式、預(yù)期成果等事項。

要加強(qiáng)合同調(diào)查，詳細(xì)了解合同當(dāng)事人的資信情況，包括營業(yè)執(zhí)照是否有效、委托的內(nèi)容是否在對方當(dāng)事人的營業(yè)范圍內(nèi)、是否具有履約能力、是否具有委托內(nèi)容所需要的特殊資質(zhì)要求。合同調(diào)查之后，要組織技術(shù)、財會、審計、法律等方面的人員與合同當(dāng)事人進(jìn)行談判，對影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同還應(yīng)當(dāng)聘請律師或外部專家參與合同談判。政府采購目錄內(nèi)或達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的合同，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定。

擬定合同文本后，要加強(qiáng)合同審簽管理，合同文本經(jīng)合同各職能部門、律師審核后，提交單位主管領(lǐng)導(dǎo)審定。要加強(qiáng)合同簽署管理，合同應(yīng)當(dāng)由單位法定代表人或其授權(quán)委托人進(jìn)行簽署，嚴(yán)禁無權(quán)限或超越權(quán)限簽署合同。

2.合同履行環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)合同的會計控制，嚴(yán)格按照合同約定辦理合同價款支付手續(xù)，不得超進(jìn)度支付款項。合同資金支付手續(xù)要符合資金管理相關(guān)規(guī)定。在合同履行過程中，要加強(qiáng)合同過程管理，對合同履行情況實施有效監(jiān)控，督促對方當(dāng)事人按合同約定開展工作，按期提供合同成果。對履行過程中出現(xiàn)合同事項需要調(diào)整或無法履行的，應(yīng)當(dāng)履行合同審批程序，簽訂補(bǔ)充、變更合同或者解除合同，防范合同糾紛。

3.合同驗收環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)合同驗收的分類管理，對于設(shè)備購置合同、技術(shù)合同、工程建設(shè)合同明確不同驗收程序和要求。在合同驗收過程中，要重點審查合同簽訂情況、履行情況和成果質(zhì)量情況等內(nèi)容。成果質(zhì)量要側(cè)重提交的合同成果是否符合有關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合合同約定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)要求。要強(qiáng)化合同檔案管理和成果運用，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，提高財政資金使用效益和效率。

第8篇：合同管理內(nèi)部控制范文

因此，我們探索嘗試以合同審計為切入點，搭建一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項目監(jiān)控、全過程跟蹤審計的采購項目內(nèi)部控制體系，服務(wù)于企業(yè)以實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，顯得很有意義。

一、概述

（一）內(nèi)部控制和采購項目內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是為了避免錯誤、偵察錯誤、改正已察覺的錯誤，在損失風(fēng)險較高處及需加強(qiáng)控制處，加強(qiáng)控制上的弱點。運用恰當(dāng)有利于減少疏忽、錯誤與違紀(jì)違法行為，并改善經(jīng)營活動，以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效益。采購項目內(nèi)部控制必須以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞企業(yè)風(fēng)險取向合理設(shè)定控制目標(biāo)，采取相應(yīng)的控制措施，使之處于有效的監(jiān)督之下。

（二）內(nèi)部控制審計和采購項目內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計就是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。采購項目內(nèi)部控制審計目標(biāo)旨在評價采購業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制機(jī)制，從而提高采購項目內(nèi)部控制的營運效率和效果。

二、采購項目內(nèi)部控制原則和主要審計方法

在設(shè)計采購項目內(nèi)部控制體系之初，我們對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和合同審計進(jìn)行梳理，加強(qiáng)弱點控制，最終確定以“業(yè)務(wù)人員報審―審計人員審核―審計結(jié)果反饋”為基本審計流程。以合同審計為切入點，應(yīng)用“起點介入、過程監(jiān)督、突出重點”控制原則，集中體現(xiàn)“協(xié)同審計”理念，主要對合同采購業(yè)務(wù)開展程序性審計，在此基礎(chǔ)上選擇開展過程跟蹤和實質(zhì)性抽查審計，從而達(dá)到“由點到線、由線到面、逐級結(jié)合、統(tǒng)御全體”的統(tǒng)合作用。在制訂采購項目內(nèi)部控制流程時，認(rèn)真分析企業(yè)采購業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與風(fēng)險導(dǎo)向，理順采購業(yè)務(wù)相互間的關(guān)系，選擇關(guān)鍵控制點時考慮了三個方面因素：一是能夠最好地衡量業(yè)績，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價糾正偏差。因此，采購項目內(nèi)部控制體系以合同審計為關(guān)鍵控制點設(shè)置體現(xiàn)了精而準(zhǔn)的原則。內(nèi)部控制基本理念為：

采購項目內(nèi)部控制實質(zhì)是不同類別的控制相互配合，以達(dá)成目標(biāo)。采購項目內(nèi)部控制特征是全面性、經(jīng)常性、潛化性、關(guān)聯(lián)性，使采購活動符合企業(yè)利益及既定規(guī)范。內(nèi)部牽制著重于將審計監(jiān)督滲透于采購業(yè)務(wù)運行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊，使錯誤與舞弊減至最小程度，從而達(dá)成運營效果與效率的最大化。采購項目內(nèi)部控制原則主要體現(xiàn)在三個方面：一是科學(xué)合理的可操作性，在各控制關(guān)鍵點或風(fēng)險區(qū)域時段，明確與該控制點相關(guān)的操作步驟、各步驟及審計部門或?qū)徲媿徫凰鶓?yīng)履行的職責(zé)權(quán)限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關(guān)系上，使采購業(yè)務(wù)下級受上級監(jiān)督、上級受下級牽制，橫向關(guān)系上，使采購業(yè)務(wù)接受審計監(jiān)督部門檢查和制約；三是便于檢查的標(biāo)準(zhǔn)性，建立針對各個環(huán)節(jié)定性和定量相結(jié)合、具有客觀性和可比性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和審計評價指標(biāo)體系，一項采購業(yè)務(wù)完成后，審計監(jiān)督部門對每個環(huán)節(jié)檢查評價和打分，并分析產(chǎn)生偏差原因，分清責(zé)任。

三、采購項目內(nèi)部控制存在的問題及審計對策

煙草行業(yè)全面審計反映，采購項目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證制度并嚴(yán)格執(zhí)行，采購合同制訂和執(zhí)行、過程管理和監(jiān)督職責(zé)、驗收和付款方面不合規(guī)，項目后評估管理不到位等。全面審計查擺出采購項目問題點數(shù)量11個，涉及金額60 485.85萬元，其中：

針對采購項目內(nèi)部控制存在的共性問題、突出問題，審計部門深入分析產(chǎn)生原因，提高內(nèi)部控制意識，督促完善采購相關(guān)管理制度，建立長效內(nèi)控機(jī)制杜絕類似問題再次發(fā)生。一是優(yōu)化采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，設(shè)置審計關(guān)鍵控制點；二是實現(xiàn)采購基礎(chǔ)信息高度共享，將審計內(nèi)控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對接，提高審計在內(nèi)部控制中的作用；三是加強(qiáng)采購預(yù)算和價格的審計控制，預(yù)算控制重點審計固定計劃中采購物資的資金占用量和補(bǔ)充計劃中物資采購的及時性，價格控制以“應(yīng)招盡招、真招實招”的公開招標(biāo)為主要采購方式，建立性價比審計內(nèi)控機(jī)制；四是建立采購項目定期審計評估機(jī)制，對采購成本控制（起伏價）、采購交期控制（采購進(jìn)度達(dá)成率）、品質(zhì)成本控制（進(jìn)貨品質(zhì)達(dá)成率）進(jìn)行績效考核與審計評估。從審計監(jiān)督內(nèi)部控制角度，重點解決審計與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)問題，推行實施“實時跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式，逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制審計的“三個轉(zhuǎn)變”：從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合。

四、以合同審計推進(jìn)采購項目內(nèi)控體系建設(shè)

（一）采購項目內(nèi)控體系總體審計業(yè)務(wù)流程設(shè)計

審計業(yè)務(wù)流程設(shè)計與運行，是采購項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們對企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進(jìn)行再造，達(dá)到審計業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。一是以流程管理為內(nèi)控體系載體，通過審計流程管理發(fā)揮內(nèi)控體系作用，在流程中設(shè)置項目批復(fù)、合同管理、送審管理、項目管理等關(guān)鍵控制點，梳理明確審計業(yè)務(wù)流程使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。二是以審計流程管理促使采購工作有章可循，從業(yè)務(wù)流程入手開展審計，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計工作很快切入問題根源，從根本上強(qiáng)化采購項目內(nèi)部控制。三是以合同審計為切入點，對采購項目審計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行基礎(chǔ)性再思考和實質(zhì)性再設(shè)計，從而獲得成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的顯著改善，通過審計“流程再造”完善采購管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過審計“流程再造”不斷優(yōu)化采購業(yè)務(wù)鏈條，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題，增強(qiáng)采購業(yè)務(wù)管理和審計內(nèi)部控制的互動性。四是以所有參與方為審計資源進(jìn)行整合，把業(yè)務(wù)部門、審計部門及中介機(jī)構(gòu)流程整合引入內(nèi)部控制資金監(jiān)管鏈條，將審計系統(tǒng)與投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)有效對接形成閉環(huán)式內(nèi)部控制，提高審計工作效率?？傮w業(yè)務(wù)流程為：

（二）審計內(nèi)控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對接

煙草行業(yè)的投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)運行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計系統(tǒng)與其有效對接，可以極大提高審計在內(nèi)部控制中的作用。從投資管理系統(tǒng)和兩項工作系統(tǒng)的“項目實施方式”審計介入，對公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價、單一來源等采購方式的確認(rèn)審查是否合規(guī)、合理，堅持以公開招標(biāo)為主要采購方式，確?！皯?yīng)招盡招、真招實招”；在兩項工作系統(tǒng)“發(fā)起合同審批”環(huán)節(jié)切入審計部門審批流程，將審計部門審核結(jié)果反饋到兩項工作系統(tǒng)中；在投資管理系統(tǒng)和兩項工作系統(tǒng)的“簽訂的合同信息”環(huán)節(jié)實現(xiàn)審計系統(tǒng)信息共享；對兩項工作系統(tǒng)中的工程類項目，嵌入審計部門付款審批流程，將審批結(jié)果作為兩項工作系統(tǒng)的資金支付申請信息依據(jù)；最終實現(xiàn)投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)、審計系統(tǒng)“付款信息”共享，形成采購項目內(nèi)部控制閉環(huán)式審計管理。

（三）審計在采購項目內(nèi)控體系中的主要做法

從內(nèi)部控制的“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五大要素可以看出，內(nèi)部控制是否健全以及能否嚴(yán)格執(zhí)行，是決定成敗的關(guān)鍵，主要是對管理活動予以制約，使經(jīng)營活動符合企業(yè)利益及既定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項目）、物資和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務(wù)類采購”三大項，以合同審計為切入點的采購項目內(nèi)部控制體系，主要履行采購項目運行流程的內(nèi)部控制審計。一是以采購項目合同簽訂審計為切入點，主要對合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行審計，包括年度采購計劃、項目采購方案、采購招標(biāo)文件、商務(wù)談判文件、與中標(biāo)中選供應(yīng)商簽訂采購合同以及對方單位資質(zhì)等相關(guān)資料；二是開展采購項目合同履約過程跟蹤審計，主要對到貨驗收、簽證、結(jié)算付款等情況進(jìn)行審計。主要做法為：

項目管理式審計 項目管理式審計是由內(nèi)審人員對所有簽訂合同進(jìn)行審計，參與監(jiān)督合同簽訂的重要過程，實現(xiàn)合同內(nèi)控審計日常化。以采購項目合同簽訂審計為切入點：一是審“該不該簽”，對合同項目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項目是否列入年度采購計劃并報批，檢查合同項目是否經(jīng)可行性研究或項目評估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否先進(jìn)、合理，檢查與立項有關(guān)的文件資料是否真實、可靠，檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價格簽”，對合同簽約主體選擇和合同價格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行審計，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應(yīng)商確認(rèn)和合同價格確定的合規(guī)性。三是審“怎么簽”，對合同形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審計，首先審查合同形式是否符合法規(guī)，其次審查合同文本是否符合規(guī)范，重點審查合同條款有無遺漏，主要條款內(nèi)容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不完備或過于簡單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業(yè)合法權(quán)益。采購項目合同簽訂切入審計以來，審計采購項目合同共254項，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規(guī)條款153條，提出審計修改意見138條，采購業(yè)務(wù)部門采納審計意見126條，審計意見采納率91.3%，有效控制和規(guī)避了企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同履約風(fēng)險。

過程跟蹤式審計 過程跟蹤式審計是有重點、有目的地將合同履約管理納入日常審計控制，形成關(guān)鍵控制點，實施相應(yīng)審計程序的審計模式，側(cè)重審查合同履約管理是否規(guī)范、有效。開展采購項目合同履約過程跟蹤審計：一是審查采購項目管理是否存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對采購項目內(nèi)部控制設(shè)計的健全性進(jìn)行測試和評價，促進(jìn)完善采購項目內(nèi)部控制體系建設(shè)。二是審查采購項目管理是否存在內(nèi)部控制運行缺陷，對合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果審計，主要審查合同內(nèi)容是否得到嚴(yán)格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項目合同履約跟蹤審計以來，審計抽查采購項目共22項，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項，涉及金額3 849.16萬元，提出審計管理意見51條，并督促采購業(yè)務(wù)部門及時整改，審計意見整改率94.5%。通過對采購項目內(nèi)部控制設(shè)計與運行的合同履約審計，為企業(yè)降低采購成本而直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益達(dá)513.2萬元。

五、采購項目內(nèi)部控制審計展望

以合同簽訂審計為切入點的采購項目內(nèi)部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計為主線、以采購合同關(guān)鍵控制點為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制審計在采購業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮著重要作用。設(shè)置關(guān)鍵控制點的目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊，防范風(fēng)險，而內(nèi)部控制的重點也是防范風(fēng)險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，關(guān)鍵控制點及其控制措施準(zhǔn)確與否決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。不同業(yè)務(wù)反映的控制點、關(guān)鍵控制點不同，要求的控制措施也有區(qū)別，但相同業(yè)務(wù)反映的控制點、關(guān)鍵控制點大同小異?，F(xiàn)有采購業(yè)務(wù)問題重重，采購內(nèi)部控制存在諸多缺陷，以合同審計為切入點而建立起來的采購項目內(nèi)部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是一個持續(xù)過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術(shù)發(fā)展、環(huán)境、顧客和競爭的變化，由于受采購業(yè)務(wù)活動中限定性不利因素影響，在實際應(yīng)用中也必然會出現(xiàn)一些新問題亟待解決。如：受審計資源限制，合同履約審計覆蓋面偏小，審計抽樣存在一定缺陷等。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)采購項目風(fēng)險管理，進(jìn)一步強(qiáng)化采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制勢在必行。

（一）改善風(fēng)險管理強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險管理有四個目標(biāo)（實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法則）、八個要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動），并在企業(yè)四個層次展開。對于任何企業(yè)來說，風(fēng)險管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。風(fēng)險管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過建立完善的風(fēng)險管理體系及風(fēng)險程序來管理企業(yè)風(fēng)險。而內(nèi)部審計具有獨立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點，在風(fēng)險管理方面內(nèi)部審計具有獨特的優(yōu)勢。構(gòu)建“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)”的采購項目內(nèi)部控制體系，將風(fēng)險管理理念貫穿于整個采購業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制審計的價值作用凸顯。通過對企業(yè)風(fēng)險管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估，對風(fēng)險管理過程的及時性、科學(xué)性進(jìn)行評估，找出企業(yè)風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，指出其控制缺陷，并提出改進(jìn)意見，提供風(fēng)險管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)價值增加。在采購領(lǐng)域，以合同管理審計為主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向與審計關(guān)口前移，“全程參與”對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評估、應(yīng)對并進(jìn)行有效控制，規(guī)避風(fēng)險，不斷改善風(fēng)險管理，持續(xù)完善采購項目內(nèi)部控制。

（二）采取補(bǔ)償措施強(qiáng)化內(nèi)部控制

在每一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項目監(jiān)控、全過程跟蹤審計的內(nèi)部控制項目實施后，應(yīng)進(jìn)一步采取補(bǔ)償性控制措施，適時開展項目后評估工作，主要從三個方面對其進(jìn)行作業(yè)評價：一是基礎(chǔ)作業(yè)評價，包括供應(yīng)商選擇評價和購貨作業(yè)評價，關(guān)注主要目標(biāo)、主要風(fēng)險及注意焦點；二是管理作業(yè)評價，包括計劃管理評價和風(fēng)險管理評價，關(guān)注企業(yè)管理活動、外部關(guān)系管理及提供服務(wù)；三是控制作業(yè)評價，包括資金處理作業(yè)評價和分析與調(diào)節(jié)作業(yè)評價，關(guān)注生產(chǎn)成本處理、財務(wù)報告及管理報告處理；四是建立合同審計信息系統(tǒng)，利用計算機(jī)對信息處理的準(zhǔn)確快捷，審核流程數(shù)據(jù)驗證、清理和轉(zhuǎn)換，從而有效地利用計算機(jī)系統(tǒng)實現(xiàn)高效的審計工作。通過內(nèi)部控制審計作業(yè)評價及信息化數(shù)據(jù)處理，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷并應(yīng)用PDCA循環(huán)不斷加以完善，最終達(dá)成企業(yè)運營效果與效率的最大化。

（三）完善內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值

內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時又是內(nèi)部控制的再控制?？梢詫ζ髽I(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測試評價，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議，督促有關(guān)部門整改落實，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價值。在間接價值方面，內(nèi)部審計會對企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴(yán)格管理，落實控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險，減少損失。在采購領(lǐng)域，主要通過審查采購項目各項管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評價其運行是否規(guī)范、有效等促進(jìn)各項管控措施的落實，防范風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則[S].

第9篇：合同管理內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院　內(nèi)部控制

公立醫(yī)院屬行政事業(yè)單位，但公立醫(yī)院較一般行政事業(yè)單位相比有較強(qiáng)的特殊性，與企業(yè)相比也不相同，所以本文認(rèn)為，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制在執(zhí)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時，還要借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、強(qiáng)化公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子風(fēng)險管控意識，促進(jìn)公立醫(yī)院加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制

公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，院長是第一責(zé)任人。

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。是醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門負(fù)責(zé)人、和全體工作人員共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，。

公立醫(yī)院應(yīng)編制好內(nèi)部管理手冊，使全體工作人員掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

要成立風(fēng)險評估組織，對公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定期全面系統(tǒng)和客觀評估，評估人員應(yīng)由醫(yī)院管理人員、醫(yī)護(hù)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)審計人員、工程技術(shù)人員以及外聘專業(yè)人員等組成。要保證經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估工作的權(quán)威性、獨立性和及時性。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果要形成書面報告，指出關(guān)鍵的風(fēng)險點，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。

二、做好內(nèi)部環(huán)境控制工作，設(shè)計好內(nèi)部控制工作的組織架構(gòu)，建立健全好內(nèi)部控制的規(guī)章制度

建設(shè)好規(guī)范的公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限并相互分離，形成科學(xué)有效的分工和制衡機(jī)制。塑造好公立醫(yī)院的文化氛圍并影響員工的內(nèi)部控制意識，是公立醫(yī)院建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

公立醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制職能部門來組織協(xié)調(diào)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的建立實施和日常工作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具體對公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，并對內(nèi)部制的設(shè)計有效性和運行有效進(jìn)行評價。

下列崗位要列為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位：預(yù)決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設(shè)項目管理、債權(quán)債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理等崗位。

對這些崗位必須明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對其中的關(guān)鍵性崗位上的人員和部門負(fù)責(zé)人要實施定期輪崗制。對以上崗位必須要將各崗位工作制度，工作流程，權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并公布，使每一個職工知曉。對國家政策有規(guī)定須持證上崗的崗位必須持證上崗。

三、抓好重點環(huán)節(jié)的控制工作和風(fēng)險評估工作

公立醫(yī)院應(yīng)抓好下列環(huán)節(jié)的控制工作：醫(yī)院的預(yù)算和決算的編制調(diào)整控制、醫(yī)院收入和支出的控制、醫(yī)院的物資和固定資產(chǎn)的采購控制、醫(yī)院的財產(chǎn)物資的使用管理的控制、醫(yī)院建設(shè)項目的控制工作、醫(yī)院的債務(wù)債權(quán)管理的控制工作、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理控制等工作。

對以上環(huán)節(jié)的控制可采用預(yù)算控制、不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等措施進(jìn)行控制。

醫(yī)院對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險評估時，要重點關(guān)注下列風(fēng)險：

公立醫(yī)院是否按照國家有關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部控制制度，是否督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

公立醫(yī)院是否健全崗位責(zé)任制和議事決策制，經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離。

內(nèi)部控制有效實施情況是否納入醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的設(shè)置、人員配備等是否符合國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責(zé)任不清和相關(guān)資料丟失等情況。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，是否掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會計核算等各項規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理規(guī)定。

醫(yī)院大額債務(wù)的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，債務(wù)管理流程是否明晰、職責(zé)是否明確，醫(yī)院是否存在無力償還的情況。醫(yī)院是否存在未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同的情況，是否違反相關(guān)規(guī)定簽訂對外擔(dān)保、投資和借貸合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)收入但不訂立合同或不交存合同而私設(shè)“小金庫”的情況。

醫(yī)院是否建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動的重要環(huán)節(jié)開展定期和不定期檢查，是否對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行評價，醫(yī)院對外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題，是否及時按要求進(jìn)行整改。