審計與風(fēng)險管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計與風(fēng)險管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計與風(fēng)險管理范文

近年來商業(yè)保險公司相繼實現(xiàn)股份制改造，部分保險公司在海外上市，保險市場迎來新的變化。在這一背景下，太平洋保險公司要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，需要加強內(nèi)部審計工作。本文簡要介紹內(nèi)部審計的定義及其作用，并重點論述內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的影響。

關(guān)鍵詞：

太平洋保險公司；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；作用；影響

保險業(yè)可以說是我國支柱產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟社會發(fā)展的過程當(dāng)中有著不可替代的作用。隨著太平洋保險公司管理制度的日益完善，內(nèi)部審計逐漸應(yīng)用在各項管理工作中，并且對提高保險公司的風(fēng)險管理水平有重要意義。

一、內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計指的是被審計企業(yè)的工作人員或者是職能機構(gòu)，對內(nèi)部控制有效與否、財務(wù)信息完整真實與否以及經(jīng)營活動效果效率進行的評價活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠加強企業(yè)內(nèi)部自我約束與管理，維護政府財經(jīng)法規(guī)，也為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的實現(xiàn)提供保障[1]。內(nèi)部審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部審計可以說是企業(yè)對財經(jīng)行為進行的自我監(jiān)督，不同于外部的審計，企業(yè)通過內(nèi)部審計有利于及時發(fā)現(xiàn)自身存在的財經(jīng)問題，為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。內(nèi)部審計是以財經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)定為主要依據(jù)，對被審計對象開展經(jīng)濟活動方面的評估檢查，督促被審計的對象糾正問題，不斷改善企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理水平。第二，服務(wù)作用。企業(yè)的內(nèi)部審計能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)濟問題，為企業(yè)管理人員的控制、計劃以及決策提供可靠依據(jù)，這也能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計具有的服務(wù)職能[2]。同時隨著內(nèi)部審計工作的深入，企業(yè)審計人員能夠不斷提高完善，內(nèi)部審計發(fā)揮的服務(wù)作用也會更加明顯。第三，控制作用。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)中的獨立職能部門，擁有一定控制作用，其控制作用同其它部門的控制作用不同，更加具有全面性、獨立性以及權(quán)威性。內(nèi)部審計可以說是對經(jīng)營效果的評價，評價內(nèi)容直接影響到管理人員的決策，因此本身是屬于內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。第四，評價作用。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于企業(yè)的其它部門，對企業(yè)的內(nèi)部評價更為公正客觀，內(nèi)部審計也能為企業(yè)提供生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)狀況。內(nèi)部審計能夠客觀公正評估企業(yè)預(yù)算、計劃以及決策方案，從而評價企業(yè)的經(jīng)營方式以及經(jīng)濟活動。

二、太平洋保險公司內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的途徑

第一，內(nèi)部審計能夠?qū)L(fēng)險管理納入到企業(yè)文化當(dāng)中。太平洋保險公司要想加強風(fēng)險管理，不是某個特定管理人員或者部門的職責(zé)，只有把風(fēng)險管理融合到保險公司的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，落實到各個部門的工作人員，變成全體工作人員的共同意志以及統(tǒng)一行動，實現(xiàn)全員風(fēng)險管理，才可以達到風(fēng)險管理的目的。所以保險公司工作人員的風(fēng)險意識、價值觀念以及道德水準(zhǔn)都屬于內(nèi)部風(fēng)險治理與控制的重要組成部分。內(nèi)部審計可以借助于不斷的檢查，調(diào)整、評估并且反饋保險公司風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的程度，督促保險公司在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險控制機制的時候，把道德規(guī)范以及行為準(zhǔn)則等內(nèi)容納入到內(nèi)部控制制度當(dāng)中，讓風(fēng)險管理的意識真正融入企業(yè)文化當(dāng)中，成為每個工作人員的行為準(zhǔn)則，體現(xiàn)在每位管理人員以及普通職工的行動當(dāng)中。

第二，內(nèi)部審計能夠成為風(fēng)險管理的參謀。風(fēng)險在保險公司內(nèi)部有著傳遞性、感染性以及不對稱性等方面的特點，也就是某個部門帶來的風(fēng)險或者風(fēng)險管理出現(xiàn)的漏洞，產(chǎn)生的后果往往不是直接承擔(dān)，反而會傳遞到保險公司的其他部門，最終由整個部門承擔(dān)。所以對風(fēng)險的認識以及控制都應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)加以考慮。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制有機組成部分之一，是企業(yè)自身風(fēng)險監(jiān)控機制的中堅力量與核心環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉保險公司的行業(yè)特點以及業(yè)務(wù)流程，并且對公司經(jīng)營流程當(dāng)中的風(fēng)險點分布狀況、控制系統(tǒng)狀況、潛在問題以及經(jīng)營風(fēng)險的了解的最為清楚全面，對于預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險并且實現(xiàn)目標(biāo)有強烈的義務(wù)感，同時有著服務(wù)性以及連續(xù)性都比較強的特點。內(nèi)部審計可以保護保險公司的資產(chǎn)，以對經(jīng)濟事項連續(xù)進行跟蹤審計并且及時反饋跟蹤得到的信息。正是因為內(nèi)部審計機構(gòu)不同于其他的職能部門，其建議容易受到管理人員的重視，能夠利用內(nèi)部審計的獨立性來實現(xiàn)對風(fēng)險管理的整體評估，評估意見可以直接報告高級管理人員，協(xié)助決策層制訂保險公司的長期風(fēng)險策略以及各種具體的執(zhí)行措施。所以在保險公司風(fēng)險管理當(dāng)中，內(nèi)部審計可以作為風(fēng)險管理參謀以及顧問。

第三，內(nèi)部審計能夠協(xié)調(diào)組織風(fēng)險管理決策。因為保險公司的內(nèi)部審計接觸面比較廣，地位獨立同時在風(fēng)險管理方面更加專業(yè)，能夠影響到企業(yè)管理人員，種種特點決定內(nèi)部審計可以在企業(yè)的風(fēng)險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮協(xié)調(diào)組織的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)可以主動參與到保險公司風(fēng)險管理的過程，從而對風(fēng)險管理進行全方位協(xié)調(diào)。通過建立保險公司內(nèi)部各個職能機構(gòu)的溝通通道，通報審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題并提供改進措施，指導(dǎo)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門實施風(fēng)險管理的策略與決策，構(gòu)建齊抓共管的機制，發(fā)揮整體合力保證經(jīng)營管理活動同保險公司的目標(biāo)保持一致。通過內(nèi)部審計能夠有效促進保險公司風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進與優(yōu)化。在當(dāng)前市場環(huán)境日新月異變化的情況下，保險公司的內(nèi)審部門借助于對風(fēng)險管理過程進行持續(xù)的評估檢查，評估風(fēng)險管理執(zhí)行的效果，可以準(zhǔn)確分析判斷保險公司的潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制同新環(huán)境新形勢不夠匹配而導(dǎo)致的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，從而及時提出針對性并且具備較高操作性的改進措施，為企業(yè)的管理人員在風(fēng)險管理方面的科學(xué)準(zhǔn)確決策提供依據(jù)，不斷改善保險公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。

綜上所述，太平洋保險公司的內(nèi)部審計可以通過檢查、評估并且反饋風(fēng)險管理完成狀況，促進企業(yè)管理機制的不斷完善，并且將準(zhǔn)則與規(guī)范融入到保險公司的內(nèi)部管理中，將風(fēng)向管理以及風(fēng)險意識融入到企業(yè)文化中。內(nèi)部審計作為保險公司評估監(jiān)督的重要途徑，在公司管理過程當(dāng)中扮演著顧問以及參謀的角色，通過內(nèi)部審計有利于保險公司認清自身的狀況，進而做出決策并組織協(xié)調(diào)實施工作，在此過程當(dāng)中將保險公司存在的各種問題體現(xiàn)出來，便于管理人員做出針對性的整改，不斷完善保險公司管理機制。

參考文獻

[1]王保立.淺談內(nèi)部審計在保險企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，10（5）：105-106.

第2篇：審計與風(fēng)險管理范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 動因 可行性

風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。風(fēng)險管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，既是強化風(fēng)險管理的需要，又是拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域的需要，它的目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的具體動因

1.受托責(zé)任多極化的需要。審計應(yīng)對受托責(zé)任報告加以測試，應(yīng)審核包括現(xiàn)金要素在內(nèi)的許多要素的綜合受托責(zé)任 。由股東投資形成的企業(yè)資產(chǎn)的受托責(zé)任，向來就是重要的審計問題。歷史地看，受托責(zé)任從最初的僅僅要求報告已取得和處理資源的種類和數(shù)量的保管責(zé)任演進到含義寬泛的管理業(yè)績概念，充分顯示了受托責(zé)任從簡單到復(fù)雜、從低級到高級的發(fā)展過程。隨著對受托責(zé)任的要求越來越多，企業(yè)風(fēng)險的大小自然成為委托人所關(guān)注的重要信息，內(nèi)部審計的范圍也要相應(yīng)地進行拓展和延伸，對風(fēng)險管理進行審計成了必不可少的內(nèi)容。

2.企業(yè)面臨的高風(fēng)險經(jīng)營環(huán)境引起內(nèi)部審計職能的變化。隨著經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險大大增加。減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)置的一個職能部門，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的有效組成部分，從組織目標(biāo)的角度來評估與改善風(fēng)險，為專業(yè)的風(fēng)險管理部門或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險管理人員提供咨詢與保證服務(wù)，從而推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

3.內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理為自身提供了發(fā)展契機。內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。

4.企業(yè)內(nèi)部審計外部化趨勢侵蝕內(nèi)部審計生存的職業(yè)空間?，F(xiàn)在，民間審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷向企業(yè)內(nèi)部管理擴展，越來越多的企業(yè)傾向?qū)?nèi)部審計業(yè)務(wù)外包。內(nèi)部審計外部化在客觀上使得內(nèi)部審計和外部審計在管理者面前展開激烈的業(yè)務(wù)競爭，動搖了內(nèi)部審計在組織中的地位，威脅了內(nèi)部審計的職業(yè)生存。生存危機使內(nèi)部審計必須尋求獨特的方式為組織提供增值服務(wù)。參與風(fēng)險管理正是這樣一條途徑。

二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的可行性包括

1.內(nèi)部審計以推進公司規(guī)范化運作和管理，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增加企業(yè)股東權(quán)益為目的，相對于國家審計與中介審計，內(nèi)部審計始終圍繞增加企業(yè)股東權(quán)益開展工作，目標(biāo)定位是“股權(quán)收益最大化”。它與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)。它熟悉企業(yè)內(nèi)部管理過程，熟悉企業(yè)管理特點和缺陷，更能針對實際檢查內(nèi)控系統(tǒng)十分有效貫徹，及時提出抵御風(fēng)險的建議，以達到有效控制風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的目的。

2.內(nèi)部審計是一個持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)過程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能，其作用事其它職能部門無法替代的。內(nèi)部審計處于企業(yè)各職能部門或所屬分支機構(gòu)之間，不直接參與經(jīng)營活動，具有相對的獨立性。因此內(nèi)部審計不僅要抓好以評價經(jīng)營活動及其信息的真實性、合規(guī)性為主要內(nèi)容的基礎(chǔ)審計，還要利用基礎(chǔ)審計資料開展對各種信息的真實完整、資產(chǎn)安全、資源有效利用的全面審計活動，評價內(nèi)控制度的健全性、遵循性、科學(xué)性：保證戰(zhàn)略目標(biāo)和計劃、各種政策、制度、程序得以貫徹執(zhí)行；檢查企業(yè)目標(biāo)的完成情況和運營的效果與效率，提出改進或整改意見，促進企業(yè)規(guī)范化管理。

3.內(nèi)部審計通過內(nèi)控制度的評價，對企業(yè)經(jīng)營活動進行風(fēng)險識別和評估，符合企業(yè)市場化經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計職責(zé)是采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進建立風(fēng)險管理機制，強化內(nèi)部控制程序，改進風(fēng)險管理與控制體系，通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，報告分析預(yù)測結(jié)果，提請管理層關(guān)注風(fēng)險、科學(xué)決策，完善管理、提高效率、消除風(fēng)險負面影響，利用風(fēng)險機會提升企業(yè)市場競爭實力和應(yīng)變能力，促進企業(yè)快速發(fā)展。

4.內(nèi)部審計能夠客觀地、從全局的角度出發(fā)去管理風(fēng)險。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。

5.內(nèi)部審計獨特地位使其具備涉足風(fēng)險管理的優(yōu)勢。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。內(nèi)部審計部門屬于不直接參與經(jīng)營活動的高層次監(jiān)督部門，獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

可見，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理具有其客觀必然性和一定的優(yōu)勢。隨著企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險的增多，內(nèi)部審計也被賦予了更多的職責(zé)和使命，內(nèi)部審計在改進風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機構(gòu)方面將發(fā)揮積極的作用。

三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理

與一般的風(fēng)險管理部門進行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險;兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。

內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理是在一般部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面:

1.評估風(fēng)險識別的充分性。單位要識別內(nèi)外環(huán)境中所有的風(fēng)險，不管大小都不能遺漏，保證風(fēng)險輪廓勾勒的完整性。內(nèi)部審計人員可以采用通用風(fēng)險分析模板及方法，識別單位本身的風(fēng)險和重要合作者的風(fēng)險，并且進行創(chuàng)造性的分析，判斷管理層是否完全識別了單位的所有風(fēng)險，若有遺漏的風(fēng)險要提醒管理層加以考慮。

2.評價已有風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計部門和人員要對已有風(fēng)險的評估結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要?調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法(又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法)、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

3.評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。單位在風(fēng)險反應(yīng)活動中要根據(jù)不同的風(fēng)險決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險，接受風(fēng)險，還是降低風(fēng)險。內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。

綜上所述，內(nèi)部審計是防范企業(yè)風(fēng)險的重要手段，隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，內(nèi)部審計的這一職能還將進一步得到強化。努力防范風(fēng)險，盡可能地減少損失和失誤，是內(nèi)部審計制度發(fā)展的一個必然趨勢。

參考文獻：

[1]王光遠:內(nèi)部審計在世界.財會月刊，2003，（2）

[2]羅秀然:企業(yè)內(nèi)部審計職能探究.審計文匯，2006，（9）

[3]孟英姿:內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色定位.集團經(jīng)濟研究，2006，（09Z）

[4]劉秀梅:淺議單位內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，商業(yè)會計.2006，（5）

第3篇：審計與風(fēng)險管理范文

摘 要 企業(yè)在運行過程中存在著大量風(fēng)險，而這些風(fēng)險很可能導(dǎo)致企業(yè)費用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力，因此企業(yè)風(fēng)險管理越來越來成為一個倍受關(guān)注的焦點問題。在企業(yè)風(fēng)險管理這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制、公司治理及組織運營中的地位日趨突出。本文在分析了內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系及應(yīng)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

1．對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是內(nèi)部審計發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理，內(nèi)部審計以內(nèi)部控制作為生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，以對組織風(fēng)險的評估與改善作為目標(biāo)，旨在增加企業(yè)價值和改善組織的運營，風(fēng)險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制，以提高組織整體管理的效果和效率。

2．內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中享有獨特的位置，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險，使其在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用；內(nèi)部審計師更了解組織的高風(fēng)險領(lǐng)域，會計信息系統(tǒng)提供的會計信息的真實可靠是內(nèi)外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監(jiān)督制度是確保這一前提條件實現(xiàn)的關(guān)鍵。

3．內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要部分，與風(fēng)險管理密不可分。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系日趨緊密。在制定內(nèi)部控制政策時，企業(yè)決策層應(yīng)對諸多風(fēng)險管理問題進行深入思考。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計，其工作重點也隨之發(fā)生了變化，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)；審計目標(biāo)與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)使用適應(yīng)風(fēng)險管理原則的審核過程；內(nèi)部審計的工作重點不僅包括測試控制，還包括分析、確認、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

1．內(nèi)部審計的工作范圍過于狹窄。長期以來，我國的企業(yè)內(nèi)部審計主要是在經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下，對接受分權(quán)的其他職能部門、下屬企業(yè)進行監(jiān)督、鑒證和評價；直到現(xiàn)在我國多數(shù)公司的內(nèi)部審計仍僅限于財務(wù)領(lǐng)域，重點集中在檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性的查錯防弊上，而很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。審計對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料。

2．內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高。經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)出現(xiàn)各種紛繁復(fù)雜的新情況，迫切需要內(nèi)審領(lǐng)域的擴展和審計層次的提高，對具體實施人員有著很高的要求，他們不僅要精通于常規(guī)的審計程序，還要對風(fēng)險管理的專業(yè)知識進行學(xué)習(xí)。就我國當(dāng)前的狀況而言，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大都是財會人員出身，其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗，因此使內(nèi)部審計的重要作用無法充分發(fā)揮。

3．內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不完善及獨立性不充分?，F(xiàn)階段我國的上市公司發(fā)展還不夠成熟，各公司特點也不盡相同，存在各種內(nèi)部審計類型并存的局面。內(nèi)部審計雖大多隸屬于董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，但其獨立性沒有得到充分發(fā)揮。在國有企業(yè)，內(nèi)部審計還同時接受政府審計的監(jiān)督和指導(dǎo)，甚至接受政府審計的指令實施有關(guān)審計，從而極大地降低了內(nèi)部審計效能的發(fā)揮。

三、對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的建議

1．改進內(nèi)部審計技術(shù)，拓展內(nèi)部審計范圍。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)中應(yīng)用水平的提高，企業(yè)的運作方式已有很大變化，內(nèi)部審計應(yīng)改進審計方法，創(chuàng)新審計技術(shù)，以便更好地履行審計職責(zé)。內(nèi)部審計應(yīng)充分利用計算機技術(shù)，推行審計信息化，在企業(yè)內(nèi)部建立一個與企業(yè)管理控制系統(tǒng)集成的、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)及其其他經(jīng)營決策的實時監(jiān)控，避免監(jiān)控不力而發(fā)生的損失。

2．提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立激勵約束機制。加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中有效作用的客觀要求。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、技能和方法，熟悉財會、經(jīng)濟法規(guī)等相關(guān)知識。與此同時，還要加強職業(yè)道德教育，提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德水平；第三，要拓展對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)范圍，將風(fēng)險的分析與管理納入考試及其培訓(xùn)范圍，使內(nèi)部審計師能夠全面的掌握覺察和分析風(fēng)險的能力，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計向事前的、提供決策咨詢、實現(xiàn)企業(yè)增值的管理地位轉(zhuǎn)變。

3．合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)時應(yīng)堅持獨立性原則和權(quán)威性原則，這樣有利于審計人員獨立開展工作，保證內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，較大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。但在具體設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的過程中，還應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，配備具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，并保持其獨立性和客觀性，且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。

參考文獻：

第4篇：審計與風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計工作在參與過程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）相互依存

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國的企業(yè)風(fēng)險管理框架進行分析，在內(nèi)部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內(nèi)部審計對象進行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內(nèi)部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進風(fēng)險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

（二）相互作用

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內(nèi)部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計工作中，保證審計目標(biāo)的有效實施。同時，內(nèi)部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進系統(tǒng)維護的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險制定計劃，明確機構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計工作重點，促進風(fēng)險管理與內(nèi)部審計程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

（三）新功能的實現(xiàn)

在風(fēng)險管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能。因為內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€企業(yè)進行有效評價，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險、促進戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計部門中設(shè)立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進風(fēng)險管理工作開展的有序性。

（四）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

將傳統(tǒng)審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導(dǎo)致風(fēng)險問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風(fēng)險評估思路，對內(nèi)部控制工作進行有效評價，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，促進審計效率的有效提升。

（五）戰(zhàn)略性審計

將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計工作作用充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理問題

（一）審計目的不明確

在日常工作實施期間，內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對財務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務(wù)部門進行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內(nèi)部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）審計獨立性不強

企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機構(gòu)權(quán)責(zé)機構(gòu)設(shè)置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)以及財務(wù)機構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，形成的內(nèi)部審計結(jié)果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內(nèi)部的審計人員來說，常常會受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進風(fēng)險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計、風(fēng)險管理工作沒有充分認識主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟效益方面傾斜，還會使內(nèi)部審計人員忽視工作積極開展的重要性。

（四）人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實際發(fā)展中，內(nèi)部審計人員都是來自于財務(wù)部門，不僅掌握的知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計專業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質(zhì)。

（五）審計領(lǐng)域受限

我國內(nèi)部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內(nèi)部審計工作認識不足，單純地認為對財務(wù)進行審計，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計工作領(lǐng)域無法得以擴展。

（六）審計技術(shù)落后

近幾年，我國內(nèi)部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理建立

（一）發(fā)揮審計的獨立性與客觀性

實現(xiàn)內(nèi)部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計委員會，促進內(nèi)部審計工作的獨立性，保障能夠為內(nèi)部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。

（二）加強對工作的重視

企業(yè)需要加強內(nèi)部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計態(tài)度，認識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計人員在參與過程中，認識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強了風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作的實施。

（三）增強隊伍工作水平

在內(nèi)部審計工作中，為了實現(xiàn)風(fēng)險管理工作，需要增強內(nèi)部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進審計工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計工作價值的充分發(fā)揮。

（四）轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法

促進內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進內(nèi)部審計領(lǐng)域，促進財務(wù)審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內(nèi)部控制審計，保證審計的信息化以及社會責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，還能促進企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。

四、總結(jié)

基于以上的分析，實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作進行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標(biāo)。

參考文獻：

[1]陳燊.論企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].教育教學(xué)論壇,2012(28):121-122.

[2]邱大鵬,肖敏.加強企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(36):164-164.

[3]成煥玲.探討企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].勞動保障世界,2015(9):40,42.

[4]趙麗芳,張偉.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計——風(fēng)險管理活動(系統(tǒng))的再確認與咨詢[J].會計之友,2011(10):46-49.

[5]張紀(jì)軍.風(fēng)險管理視角下的大型煤炭企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].煤炭技術(shù),2013(11):280-281,282.

[6]何淼,潘美霖.基于內(nèi)部審計視角的企業(yè)風(fēng)險管理研究[J].中國商論,2016(21):28-29.

第5篇：審計與風(fēng)險管理范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計　風(fēng)險管理　關(guān)系　作用

一、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理概述

企業(yè)內(nèi)部審計主要是為了便于企業(yè)進行經(jīng)濟管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益目標(biāo)而開展的針對本單位以及附屬單位的財政與財務(wù)收支、經(jīng)濟活動核實等積極活動的監(jiān)督與評價。通過對經(jīng)濟效益、財務(wù)活動以及經(jīng)濟責(zé)任進行內(nèi)部審計，可以有效的加強管理者對于企業(yè)的控制，確保企業(yè)的正常運行處于有效的監(jiān)督與管理之下。風(fēng)險管理是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，通過對各項投資以及經(jīng)營決策進行風(fēng)險識別與控制，進而將成本風(fēng)險降低的企業(yè)管理活動。隨著市場競爭的不斷激烈，企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，風(fēng)險管理需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)作，而內(nèi)部審計管理由于其監(jiān)督以及評價功能，可以作為風(fēng)險管理的保障體系，促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以實現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系研究

1.企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理具有密切的關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨更大的風(fēng)險環(huán)境，企業(yè)在進行決策活動中對于風(fēng)險管理工作也更為看重，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部審計的工作重點已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了關(guān)鍵性經(jīng)營風(fēng)險的分析控制以及管理方面。

2.內(nèi)部審計的發(fā)展要求必須對風(fēng)險管理進行有效地監(jiān)督控制。內(nèi)部審計的發(fā)展已經(jīng)延伸到企業(yè)的管理過程中，為了有效的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，內(nèi)部審計已經(jīng)將風(fēng)險管理作為企業(yè)的重點控制指標(biāo)。

3.內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理具有較大的優(yōu)勢。內(nèi)部審計由于在企業(yè)管理過程中具有一定的控制作用，在對企業(yè)的控制管理、經(jīng)營活動以及風(fēng)險管理都有著全面的認識，因此借助于內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，可以起到更好的分析控制效果。

三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的具體作用分析

1.內(nèi)部審計可以整體的客觀的進行風(fēng)險管理。在企業(yè)經(jīng)營活動中由于部門較多，風(fēng)險控制管理產(chǎn)生的根源往往不會在項目開始體現(xiàn)，一般會在項目決策實施的后期體現(xiàn)。因此這就需要在全局進行整體的風(fēng)險控制管理。而企業(yè)的內(nèi)部審計由于不直接參與企業(yè)經(jīng)營活動中的決策管理，而是獨立于業(yè)務(wù)之外的監(jiān)督評價部門，這就使得內(nèi)部審計可以在全局以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面，進行企業(yè)風(fēng)險控制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計可以有效的優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部中的獨立以及控制地位,因此內(nèi)部審計部門可以作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險決策的指導(dǎo)協(xié)調(diào)方，對于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的針對風(fēng)險控制管理矛盾進行仲裁，進而發(fā)揮對企業(yè)的風(fēng)險控制進行有效調(diào)節(jié)的作用，加強企業(yè)對于經(jīng)營活動中風(fēng)險的管理控制。

3.企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)意見更容易被企業(yè)管理部門接受。企業(yè)在經(jīng)營活動中，雖然具有專業(yè)的項目風(fēng)險管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風(fēng)險分析管理結(jié)論有時難以為管理及決策部門接受。而內(nèi)部審計部門由于不參與決策，在其對項目進行審計分析后，可以將風(fēng)險報告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項目的風(fēng)險管理。

四、企業(yè)內(nèi)部審計過程風(fēng)險管理具體措施

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計管理體制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作得到有效的實施，必須依賴完善的內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，使得審計作用的功能得以發(fā)揮。同時不斷優(yōu)化管理體制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的全局控制。

2.內(nèi)部審計部門應(yīng)提高審計工作人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計監(jiān)督評價效果，而且由于內(nèi)部審計的控制作用要求審計部門在企業(yè)管理過程中應(yīng)該具有較強的獨立性，因此內(nèi)部審計部門員工應(yīng)具有較強的審計技能，在審計過程中嚴(yán)格遵守工作準(zhǔn)則，提高內(nèi)部審計水平。

3.進一步深化內(nèi)部審計對于企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督管理。企業(yè)風(fēng)險管理部門在確定了風(fēng)險管理體系后，各項管理措施能否得到有效的落實需要內(nèi)部審計的監(jiān)督管理。因此企業(yè)內(nèi)部審計部門在對財務(wù)活動、經(jīng)濟效益以及風(fēng)險管理控制過程中，應(yīng)該進一步深化對風(fēng)險管理的側(cè)重。通過內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬁刂?，保證各項風(fēng)險管理措施得到有效的實施。

4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理新理念。在企業(yè)的內(nèi)部審計管理上，應(yīng)樹立企業(yè)審計的全局整體關(guān)，將審計監(jiān)督目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系，在審計過程中重點加強風(fēng)險管控，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督逐步向風(fēng)險性的審計監(jiān)督改變，以及審計監(jiān)督的預(yù)估性，不斷地提高內(nèi)部審計工作的功效。

5.結(jié)合企業(yè)實際情況建立有效的風(fēng)險管理審計程序。在對審計程序的優(yōu)化上，內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際狀況以及市場環(huán)境，重點加強對于企業(yè)財務(wù)政策、經(jīng)營效益目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營風(fēng)險的管理控制。在對企業(yè)的風(fēng)險審計上，應(yīng)重點加強以下幾方面的審計：風(fēng)險與市場環(huán)境、會計政策等方面的關(guān)系；風(fēng)險與企業(yè)貿(mào)易的復(fù)雜性的關(guān)系；風(fēng)險分析的真實性；風(fēng)險涉及的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面。在對審計程序進行構(gòu)件后，應(yīng)實際檢驗企業(yè)內(nèi)部審計體系的運行效果，并及時發(fā)現(xiàn)審計程序過程中的不利因素，保證審計程序的有效性。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國企業(yè)在管理過程中對內(nèi)部審計與企業(yè)管理控制之間關(guān)系認識及重視程度不足，內(nèi)部審計工作對于風(fēng)險管理的側(cè)重程度不足，這在一定的程度上影響了內(nèi)部審計的效果以及風(fēng)險管理效果。因此，在企業(yè)管理過程中，應(yīng)充分認識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系及其在企業(yè)管理活動中的重要性，并不斷完善管理體制，優(yōu)化審計程序，才能將內(nèi)部審計工作落到實處，實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制。

參考文獻：

[1]宋東紅，朱秀霞.風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部審計職能探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009(31)

[2]李兆華，楊晨嵐.風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部審計新視野[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2011(23)

第6篇：審計與風(fēng)險管理范文

（一）內(nèi)部審計人員自身能力的問題

內(nèi)部審計是一項綜合性工作，對審計人員的素質(zhì)要求較高，需要工作人員具有完善的知識結(jié)構(gòu)和較高的綜合能力。內(nèi)部審計人員不僅僅要有財務(wù)會計和審計方面的知識，還應(yīng)該熟悉企業(yè)管理流程，了解生產(chǎn)經(jīng)營活動，有一些法律、金融、管理等方面的知識儲備，只有這樣，才能勝任內(nèi)審工作。但是在現(xiàn)實情況中，財會專業(yè)的工作人員占到了絕大部分，這樣一來，知識結(jié)構(gòu)單一的問題就非常突出，無法適應(yīng)現(xiàn)代化的審計工作。

（二）內(nèi)部審計未能發(fā)揮其應(yīng)有作用

因為風(fēng)險意識不強，一些企業(yè)沒有專門的風(fēng)險管理部門，還有一些人員，認為內(nèi)部審計沒有必要參與到風(fēng)險管理當(dāng)中，雖然很多企業(yè)也會對風(fēng)險管理中的問題對董事會提出建議，但是人員培訓(xùn)力度不強，對企業(yè)風(fēng)險認識不夠，這些情況都造成了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中沒有充分發(fā)揮其作用。

（三）缺乏先進的風(fēng)險管理方法

我國大部分的企業(yè)在管理過程中，使用的方法落后。尤其在內(nèi)部審計中，不僅在選擇審計項目時，有很大的隨意性和盲目性，被動接受安排，而且在審計技術(shù)上，也未使用先進的計算機信息技術(shù)做輔助，實現(xiàn)不了定量分析。風(fēng)險管理理論的指導(dǎo)作用沒有體現(xiàn)出來，直接導(dǎo)致了風(fēng)險管理水平低下，進而影響企業(yè)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

（一）對風(fēng)險的識別作用

通過內(nèi)部審計，風(fēng)險管理部門能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險進行判斷與鑒定，明確風(fēng)險類型，從而采取相應(yīng)措施。內(nèi)審人員對風(fēng)險識別的過程，起到檢查和評價作用，看外部風(fēng)險是否被正確認識。

（二）管理協(xié)調(diào)作用

內(nèi)部審計部門相對獨立，受審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，由于這種特殊的地位，所以它能夠獨立于總經(jīng)理與各其它部門，不受干擾，能夠作為各戰(zhàn)略決策和風(fēng)險管理策略之間的協(xié)調(diào)者。

（三）保駕護航作用

隨著企業(yè)體制的改革日益深入，為了適應(yīng)市場，很多企業(yè)都會進行資產(chǎn)重組、上市經(jīng)營等一系列行為，在這種情況中，內(nèi)部審計能夠在事前進行介入，防止在重組過程中資產(chǎn)流失，保護企業(yè)利益。

三、加強風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的措施

（一）加強對風(fēng)險管理的重視

我國自加入WTO以來，競爭日益激烈，企業(yè)規(guī)模也在不斷擴大，要讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，就要在企業(yè)內(nèi)部積極有效的開展風(fēng)險管理與審計，政府也應(yīng)該出臺與風(fēng)險管理相關(guān)的一些政策和法規(guī)，以此來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的審計工作，使得企業(yè)有專業(yè)的風(fēng)險管理部門和專業(yè)的人才。

（二）完善風(fēng)險管理的架構(gòu)

要使得風(fēng)險管理起到其應(yīng)有的作用，企業(yè)就要建立起完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，明確風(fēng)險責(zé)任的承擔(dān)問題，除了內(nèi)部的風(fēng)險管理與審計人員，還要利用三方機構(gòu)（如風(fēng)險管理咨詢公司）的專業(yè)咨詢服務(wù)，來進行有效管理，這樣一來，審計人員便能制定出更科學(xué)合理，更客觀的審計計劃，還能節(jié)約時間，提高效率。

（三）積極培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才

一個好的審計工作者，要具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。企業(yè)面臨的風(fēng)險，往往來自各個方面，是互相聯(lián)系的，同時受到多種內(nèi)外部因素的共同影響，所以，審計人員必須要具有洞悉環(huán)境變遷、了解經(jīng)濟運行趨勢、熟悉企業(yè)的行業(yè)特點等能力，所以對審計人員本身的要求是較高的。這樣的人才數(shù)量并不多，作為企業(yè)管理者，就必須要花精力來培養(yǎng)這樣的人才，不斷拓寬現(xiàn)有審計人員的知識廣度和深度，更新專業(yè)知識，這樣，才能為以后的風(fēng)險管理審計工作的展開，奠定基礎(chǔ)。

（四）風(fēng)險管理審計要做到制度化

企業(yè)面對的風(fēng)險是長期存在的，且隨時都會發(fā)生，對這些風(fēng)險問題的發(fā)現(xiàn)與解決，也是一個長期的過程，不可能通過短期努力，達到一勞永逸的效果。明白了這一點，那么風(fēng)險管理審計工作就要定期或不定期的進行開展，并逐步制度化。

（五）提高內(nèi)部審計獨立性

現(xiàn)代企業(yè)中，除了在董事會下面開設(shè)審計委員會，對企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性和效益性進行監(jiān)督和評價以外，還要在各個分支機構(gòu)下，根據(jù)部門規(guī)模和性質(zhì)的不同，設(shè)立總經(jīng)理帶領(lǐng)下的獨立部門。這樣的結(jié)果，就是既在決策時，有良好的監(jiān)督系統(tǒng)，在具體的部門執(zhí)行過程中，也能起到好的作用，使得內(nèi)部審計的職能得到充分的體現(xiàn)。

第7篇：審計與風(fēng)險管理范文

（一）完善信托業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的重要性

信托業(yè)是體系的重要組成部分，在改革開放的大潮中，通過吸引外資、吸收國外先進管理經(jīng)驗等舉措，為促進結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項產(chǎn)業(yè)的發(fā)揮了重要作用。但由于缺少具體經(jīng)驗，也走了不少彎路，從1982年開始先后經(jīng)歷了五次大的整頓，交了很高的學(xué)費。起來，信托投資公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全、不真實、不作為是一個很重要的原因。

2001年以來，重新登記后的信托投資公司都按照《公司法》建立了公司治理基本結(jié)構(gòu)，但在實際經(jīng)營管理中，信托資金的違規(guī)運用、不顧風(fēng)險的關(guān)聯(lián)交易屢禁不止，甚至個別公司的主要股東經(jīng)營目的不良，有意模糊和弱化內(nèi)部監(jiān)控機制，達到渾水摸魚中飽私利的目的，使公司治理、內(nèi)控體系有名無實，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

有鑒于此，銀監(jiān)會正在制訂“非銀行金融機構(gòu)公司治理指引”，指導(dǎo)信托投資公司等非銀行金融機構(gòu)完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確“三會一總”（股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理）的職權(quán)和職責(zé)；在董事會下，規(guī)范設(shè)立風(fēng)險管理委員會、戰(zhàn)略發(fā)展委員會和審計委員會，做到有職、有權(quán)、有責(zé)，名副其實，不做表面文章，防止權(quán)力過于集中，在體制建設(shè)上加強內(nèi)部牽制作用，防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險的發(fā)生。

信托業(yè)內(nèi)人士希望通過完善信托業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，更好地樹立行業(yè)形象，促進業(yè)務(wù)發(fā)展，實現(xiàn)將信托業(yè)發(fā)展成金融業(yè)第四支柱的戰(zhàn)略設(shè)想。而一個完善的公司治理結(jié)構(gòu)將促進信托投資公司更好地合法合規(guī)經(jīng)營，提高風(fēng)險防范能力，而且也必將對信。托業(yè)整體的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展產(chǎn)生不可估量的重要作用。

（二）完善信托業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實緊迫性

1.違規(guī)事件的抬頭。重新登記后，一些信托投資公司在業(yè)務(wù)創(chuàng)新上表現(xiàn)出擴張的沖動，產(chǎn)生新的風(fēng)險，引起公眾和監(jiān)管機構(gòu)的高度關(guān)注。不可否認，有些信托投資公司鋌而走險、險中求富貴有客觀的原因，如面臨股東方的短期盈利壓力、內(nèi)部人控制等，2003年慶泰信托投資公司和2004年金新信托投資公司違規(guī)事件為其他信托投資公司敲響了警鐘，監(jiān)管機構(gòu)對個別信托投資公司的股東把金融牌照當(dāng)成融資工具的也保持了高度的關(guān)注。

因此，信托投資公司建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，促使公司管理層和股東趨于理性，不僅是監(jiān)管機構(gòu)的指導(dǎo)意見，也是信托投資公司規(guī)范經(jīng)營的必然選擇。

2.分類監(jiān)管的要求。2004年，由于個別公司以創(chuàng)新之名，行違規(guī)之實，最終導(dǎo)致信托資金嚴(yán)重虧損，產(chǎn)生極其惡劣的社會，引起監(jiān)管機構(gòu)的高度重視，并引發(fā)了分類管理體制的啟動。銀監(jiān)會將對全國的信托投資公司采取差異化管理的監(jiān)管模式，“獎優(yōu)、限平、驅(qū)劣”。對于資質(zhì)好、信譽高的信托投資公司，在業(yè)務(wù)許可、經(jīng)營范圍上都可以適當(dāng)放開，并可單批業(yè)務(wù)，諸如信托合同200份放開、異地銷售放開、報批改為報備等。分類監(jiān)管評級中，公司治理水平是一項很重要的考核指標(biāo)，完善治理結(jié)構(gòu)，提高自律水平，是信托公司獲得監(jiān)管信任的重要工作之一。

3.增資擴股的需求。各公司為迅速做大資本規(guī)模，提高整體盈利能力和綜合實力，紛紛加快增資擴股的行動，不僅鼓勵現(xiàn)有股東增加投資，而且向國際著名金融公司頻頻招手，希望獲得外界的認可。

而良好的公司治理不僅可以向投資者表明較高的財務(wù)安全性，而且可以使投資者更愿意為治理狀況好的公司支付股本溢價。正如國內(nèi)著名公司治理專家李維安教授所說，經(jīng)營成果與公司治理好比一棵樹的果實與軀干，公司治理好的，它就能每年持續(xù)結(jié)果，越結(jié)越多。如果公司治理有問題，它的成果持續(xù)性就無法得到較高的保證。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是信托公司獲得外部資源的重要表現(xiàn)方式。

中國銀監(jiān)會劉明康主席強調(diào)，信托投資公司將法人治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險內(nèi)控搞好，行業(yè)就有了加快發(fā)展，健康發(fā)展的扎實基礎(chǔ)和核心競爭力，信托業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展也就有了較好的保證。因此，我們相信，在監(jiān)管機關(guān)的指引下，全行業(yè)注重公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)與完善，將對信托業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生巨大的推動作用。

二。內(nèi)部審計功能對健全公司治理結(jié)構(gòu)的意義

內(nèi)部審計是在公司有權(quán)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家相關(guān)、行政法規(guī)以及公司的規(guī)章制度，獨立監(jiān)督和評價公司及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位）經(jīng)濟活動合法合規(guī)、效益、效率及內(nèi)部控制健全有效的行為。在公司經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部審計主要發(fā)揮著維護內(nèi)部控制、支持業(yè)務(wù)創(chuàng)新、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策等重要作用。

站在公司治理的角度看，內(nèi)部審計作為監(jiān)督和評價機制的主要手段，在平衡不對稱信息，使合同有效執(zhí)行和促進股東與經(jīng)理人利益最大化等方面發(fā)揮著不可替代的重要作用，是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)審部門的隸屬關(guān)系體現(xiàn)所有權(quán)監(jiān)督的性質(zhì)，通過審計協(xié)助所有者平衡不對稱信息，使合同有效執(zhí)行。

審計產(chǎn)生的前提是兩權(quán)分離條件下（即財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離），財產(chǎn)所有者為保護財產(chǎn)的安全和完整，確保信息的真實可靠而建立的監(jiān)督機制。在授權(quán)經(jīng)營管理體制中，由于內(nèi)審部門大都采取董事會（監(jiān)事會）直接領(lǐng)導(dǎo)或者是董事會（監(jiān)事會）和經(jīng)營管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)的模式，使內(nèi)審部門具有所有權(quán)監(jiān)督的性質(zhì)，決定了其接受所有者授權(quán)對經(jīng)營者進行監(jiān)督評價的現(xiàn)實關(guān)系。

從世界范圍看，公司治理結(jié)構(gòu)中所有者與經(jīng)營者的委托關(guān)系至今未變，在兩權(quán)分離的條件下，管理公司的真正權(quán)力掌握在經(jīng)營者手中，作為委托方的所有者，反而處于公司的外部。這樣的公司管理現(xiàn)實，如果不采取措施，建立高效連續(xù)及時的監(jiān)督評價機制，容易混淆所有者與經(jīng)營者的權(quán)責(zé)關(guān)系，形成“所有者缺位、經(jīng)理層越位”的反?，F(xiàn)象，并使經(jīng)營者幾乎不再有如實披露經(jīng)營信息（含信息）的壓力。

因此，為確保受托方充分履行受托責(zé)任，如實報告經(jīng)營信息，就需要有專門的機構(gòu)對其經(jīng)營履約情況進行檢查和評價，而內(nèi)部審計由于熟悉公司政策和內(nèi)部體系，并擁有專業(yè)知識的優(yōu)勢，通過稽核檢查，可以協(xié)助所有者平衡不對稱信息，評價履約責(zé)任，為委托合同的有效執(zhí)行提供必要的條件。

2.內(nèi)部審計不僅是所有者進行監(jiān)督的有效手段，也是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績報告的重要鑒證方式，為激勵和考核經(jīng)營者能力提供必要的依據(jù)。

現(xiàn)代公司治理與古典公司治理理論的最大區(qū)別是將經(jīng)營者的激勵與考核機制作為其重要的組成部分，在經(jīng)營計劃管理下，由委托人和受托人協(xié)商，確定任期的經(jīng)營目標(biāo)，并簽訂任期經(jīng)營責(zé)任書，然后以此要求受托人按委托人的目標(biāo)利益從事具體經(jīng)營管理活動。只有在完成所有者設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)后，經(jīng)營者才能獲得其應(yīng)有的報酬。

經(jīng)營者能否獲得企業(yè)所有者給予的報酬，取決于經(jīng)營者的綜合管理能力和實際經(jīng)營效果。企業(yè)經(jīng)營者為向企業(yè)所有者證明其經(jīng)營能力，獲得所有者的信任，就必須定期向企業(yè)所有者匯報其工作成果，傳遞經(jīng)營管理信息。而內(nèi)部審計的存在就為經(jīng)營者的業(yè)績報告提供鑒證幫助，為經(jīng)營者迎接企業(yè)所有者的激勵與考核提供必要的依據(jù)。

公司治理的實踐證明，對內(nèi)部審計的要求已不僅僅是資本所有者單方面的需求，而且是資本所有者與經(jīng)營者的共同意愿，主要目的就是維護公司治理結(jié)構(gòu)的有效運行，并服務(wù)于治理結(jié)構(gòu)下各權(quán)利相關(guān)者的利益最大化。需要特別指出的是，不論是監(jiān)督手段，還是鑒證手段，內(nèi)部審計的結(jié)果都是體現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)下恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分配關(guān)系和相關(guān)利益各方的利益平衡和約束，達到多贏的效果。

在國際上，由于發(fā)生了美國“安然公司”、“世通公司”的造假案，促使紐約證券交易所下定決心制訂“上市公司誠信聲明”，進一步強調(diào)上市公司建立內(nèi)部審計制度的必要性和重要性，把內(nèi)部審計制度的健全與否，作為維護上市公司誠信守則一項很重要的內(nèi)部制約機制，使內(nèi)部審計不僅成為上市公司維護公眾形象的一項基本制度，而且也成為公司完善治理結(jié)構(gòu)的有效手段。

現(xiàn)階段，我國信托業(yè)正處在改革、創(chuàng)新、調(diào)整、的時期，許多信托公司在不斷發(fā)展業(yè)務(wù)的同時，注重治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系的完善。但不足的是，仍有部分信托投資公司并未充分重視獨立監(jiān)督和評價功能的重要性，只是將內(nèi)部審計作為財務(wù)部門職能的一部分，或是將其放在公司高級經(jīng)理層以下行使職能，并未重視發(fā)揮其維護公司治理結(jié)構(gòu)、平衡不對稱信息的作用。這不僅與國內(nèi)外公司治理趨勢相去甚遠，也與《信托投資公司管理辦法》的要求有較大的差距。因此，加強對內(nèi)部審計的重視，發(fā)揮其對完善監(jiān)督和評價機制的積極作用，將對健全公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠的。

三。內(nèi)部審計對提高風(fēng)險管理能力的作用

風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部，一般由董事會負責(zé)制定戰(zhàn)略管理目標(biāo)，由高級管理層負責(zé)風(fēng)險管理目標(biāo)的具體實施，由中層管理人員負責(zé)一方面管理工作，由操作人員進行有授權(quán)的日常操作，而內(nèi)部審計人員則定期評價和檢查工作的落實情況。信托業(yè)應(yīng)堅持的風(fēng)險管理理念是：全面體現(xiàn)信托產(chǎn)品不保底的特點，堅持風(fēng)險效益原則；在信托產(chǎn)品設(shè)計、銷售中充分識別和揭示風(fēng)險，通過信托機制和信托專家分解、分散、分擔(dān)和防范風(fēng)險，給委托人和受益人留下與其收益相匹配的風(fēng)險。實際操作中，體現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的行動，主要從制度建設(shè)和制度落實兩個方面人手。作為公司治理下的內(nèi)部審計，在提高風(fēng)險管理能力的過程中主要采取的措施有：

1.督促執(zhí)行者全面貫徹決策者的意志，不折不扣地實施各項風(fēng)險管理的決策和命令，落實風(fēng)險管理的目標(biāo)和制度。

2.評價執(zhí)行結(jié)果，通過反饋控制機制，糾正執(zhí)行者的行為或修正決策的目標(biāo)，使之達到風(fēng)險管理的目的，并促進風(fēng)險管理制度的建設(shè)。

需要說明的是，風(fēng)險管理監(jiān)督和風(fēng)險承受部門必須有效分離，這已成為現(xiàn)代管理風(fēng)險因素的一項重要原則。在信托投資公司中，內(nèi)部審計由于處在相對獨立并具有較高權(quán)威的位置，正逐步擔(dān)負起風(fēng)險管理的職能，不僅監(jiān)控部門內(nèi)部操作風(fēng)險，還協(xié)調(diào)解決各部門共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險。在以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗楣ぷ骼砟畹闹敢?，將?nèi)部控制與公司的風(fēng)險管理策略緊密聯(lián)系，促成公司治理與內(nèi)部控制之間產(chǎn)生良性的互動關(guān)系。通過內(nèi)部審計視角，對經(jīng)營過程中不斷變化的風(fēng)險因素進行敏銳的觀察，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使董事會和高級管理層做出快速反應(yīng)，及時采取措施，防范和糾正不正當(dāng)行為，使內(nèi)部審計工作有機地融入公司治理和風(fēng)險管理過程中，通過規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險等手段，發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中不可或缺的重要作用，為公司提高風(fēng)險管理能力不斷做出更大的貢獻。

「

1.曾慶生，《政府治理與公司治理：基于洞庭水殖捆綁上市與MB0的案例》，《管理世界》，2004.5.

第8篇：審計與風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;企業(yè)風(fēng)險管理(ERM);保證;咨詢

自美國 COSO 委員會于2004 年4月頒布《企業(yè)風(fēng)險管理框架》(Enterprise Risk Management Framework,以下簡稱ERM框架)后,理論界對ERM的研究風(fēng)起云涌,監(jiān)管機構(gòu)對于ERM的規(guī)范不斷推出,實務(wù)界對ERM的嘗試不斷增多,如北美、歐洲有11%的組織擁有了完全實施的ERM,90%的組織正在建立或者想建立ERM (James Roth,2006);《財富》世界500強企業(yè)截至2004年底有近40%實施了ERM,30%部分實施了ERM;我國2006年針對部分先進企業(yè)和ERM探索者的一項調(diào)查顯示,7.89%的企業(yè)建立并實施了ERM,15.79%的企業(yè)已經(jīng)建立但是尚未運作,71%的企業(yè)在一定程度上建立但流程缺乏相互約束,5.26%的企業(yè)沒有建立(王雅婷,2008)?？梢?ERM受到了越來越多的重視,如何促使企業(yè)盡快建立ERM,保證企業(yè)順利實施和完善已經(jīng)建立的ERM,成為當(dāng)務(wù)之急。

ERM的精髓之一在于全員參與,如何清晰地界定各參與方的職責(zé)決定著ERM的實施成效。內(nèi)部審計作為組織治理結(jié)構(gòu)四大支柱之一,在ERM建立和實施中發(fā)揮著重要作用。IIA(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)在《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用》意見書中將內(nèi)部審計在ERM中能夠開展的活動劃分為三類,第一類是核心性保證活動,包括:就風(fēng)險管理過程提供保證;就風(fēng)險被準(zhǔn)確評估提供保證;評價風(fēng)險管理過程;評價關(guān)鍵風(fēng)險的報告;審閱關(guān)鍵風(fēng)險的管理。第二類是合理性咨詢活動,包括:促進風(fēng)險識別與評價;指導(dǎo)管理層作出風(fēng)險反應(yīng);協(xié)調(diào)風(fēng)險管理相關(guān)活動;加強風(fēng)險報告;保持和開發(fā)ERM框架;促進ERM的建立;經(jīng)董事會批準(zhǔn)制定ERM戰(zhàn)略。第三類是不適當(dāng)?shù)幕顒?包括:設(shè)立風(fēng)險偏好;對風(fēng)險管理過程施加影響;提供管理層風(fēng)險保證;對風(fēng)險反應(yīng)作出決策;以管理層立場做出風(fēng)險反應(yīng);對風(fēng)險管理承擔(dān)責(zé)任(Russell A.Jackson,2005)。

上述分類對于指導(dǎo)內(nèi)部審計合理定位、提供適當(dāng)形式的服務(wù)、保持獨立性具有一定的意義,卻無助于指導(dǎo)內(nèi)部審計實現(xiàn)與風(fēng)險管理過程的有機結(jié)合,容易導(dǎo)致內(nèi)部審計與ERM脫節(jié),或者重視ERM單一環(huán)節(jié)而忽視整體。為此,應(yīng)設(shè)計一種能夠?qū)?nèi)部審計與ERM實現(xiàn)對接的方式,使內(nèi)部審計能夠在ERM循環(huán)中實現(xiàn)跟蹤式全程審計,實現(xiàn)內(nèi)部審計對于ERM的全程監(jiān)督,為持續(xù)審計奠定基礎(chǔ),該種模式稱為“ERM基礎(chǔ)審計”。

ERM基礎(chǔ)審計模式以COSO委員會在企業(yè)風(fēng)險管理框架中設(shè)計的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控八要素為基礎(chǔ),考慮內(nèi)部審計在ERM中能夠開展的活動,將兩者進行有機結(jié)合,形成了如圖1所示的ERM基礎(chǔ)審計模式(George Matyjewicz等,2004)。

圖示各項要素中,以建立和溝通組織目標(biāo)為起點,依次經(jīng)歷決定組織的風(fēng)險偏好、建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理框架、識別阻礙目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險或事件、評價風(fēng)險發(fā)生的影響和可能性、選擇和實施適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險反應(yīng)、實施控制和其他反應(yīng)活動、進行風(fēng)險信息一致性溝通、監(jiān)督和調(diào)險管理過程和結(jié)果八個環(huán)節(jié),形成了ERM的一個運行系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,由管理層提供對ERM過程的首要保證,進而由內(nèi)部審計實施對ERM的獨立客觀保證和咨詢,最終各方履行對董事會服務(wù)的職責(zé),董事會對ERM承擔(dān)最終責(zé)任,形成了ERM的一個保障系統(tǒng)。該模式將ERM與內(nèi)部審計融合在一個完整的循環(huán)中,兩者實現(xiàn)了無縫對接;明確了內(nèi)部審計和管理層在ERM中的職責(zé)地位;同時,也便于內(nèi)部審計通過深入各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展對ERM的全程審計。

1.建立和溝通目標(biāo)。CEO負責(zé)制訂組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo),處于不同管理層次、不同地域分布中的各業(yè)務(wù)單位、分部和子公司管理層負責(zé)制訂各自的子目標(biāo),子目標(biāo)必須與組織整體目標(biāo)保持一致,并與組織文化、價值觀、使命和愿景相協(xié)調(diào),在整個組織員工中得到全面的溝通、清晰的解釋和正確的理解。內(nèi)部審計應(yīng)為下列各個方面提供保證:審查組織目標(biāo)得到有效建立(如檢查目標(biāo)建立依賴的信息、采用的程序、參與者的素質(zhì)等);審查子目標(biāo)與組織整體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致;審查目標(biāo)在組織員工中得到全面的溝通和一致的理解。審計人員可以采用訪談關(guān)鍵人員、獲取和審閱相關(guān)資料、向不同層次人員發(fā)放調(diào)查問卷、實施控制自我評估等方法來開展審計工作,其中問卷設(shè)計應(yīng)該提供可以由回答者進行評論的空間,以便于收集員工對目標(biāo)理解情況的軟性信息。

2.確定風(fēng)險偏好。組織的風(fēng)險偏好決定了組織能夠承受的風(fēng)險水平。風(fēng)險偏好與目標(biāo)設(shè)定有著直接的關(guān)系,體現(xiàn)在組織交易形式審批、資本預(yù)算限制、職責(zé)權(quán)限劃分、購買事項確定等各項活動中。確定風(fēng)險偏好是董事會和管理層的責(zé)任,內(nèi)部審計不能設(shè)定組織風(fēng)險偏好或容忍度,但可以就風(fēng)險偏好和容忍度水平的確定、量化、溝通,在政策、程序和實務(wù)中的有效實施情況提供保證。

3.建立風(fēng)險管理框架。在不同組織之間甚至在同一個組織不同部門之間,由于文化氛圍、管理理念、工作目標(biāo)、組織規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性以及與業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險容忍度相關(guān)的固有風(fēng)險水平不同,ERM框架可能會存在很大差別。例如,信息技術(shù)部門因為其工作的性質(zhì)需要有完整的風(fēng)險識別、評價框架,而人力資源部門可能僅需要一個明確的政策和程序性審閱。從事常規(guī)交易的部門一般具有相對成熟的ERM框架,該框架中有明確界定的風(fēng)險指示,與日常的業(yè)務(wù)運行過程相結(jié)合;而戰(zhàn)略管理部門卻不具有這樣正式的框架,需要進一步加以開發(fā)。某些組織擁有了較成熟的ERM框架,而其他一些組織卻僅處于ERM的計劃階段、萌芽階段甚至無知階段。

董事會和高級管理層負責(zé)建立和管理ERM框架。審計人員不能參與設(shè)計ERM框架,但是需要依賴他們的判斷,結(jié)合組織的實際對ERM框架的適當(dāng)性做出結(jié)論,發(fā)現(xiàn)框架結(jié)構(gòu)和功能中的缺陷。具體的審查內(nèi)容包括:審查ERM框架的組成要素;審查在組織政策、治理框架、實務(wù)操作中所體現(xiàn)出來的風(fēng)險觀點和價值;審查風(fēng)險管理政策和指南的實用性、靈活性和自我引導(dǎo)性;審查員工對風(fēng)險管理含義的理解和對風(fēng)險管理技術(shù)的掌握情況;審查管理層對風(fēng)險管理的支持、對公司文化的培育情況;審查風(fēng)險管理實務(wù)按框架期望持續(xù)運行情況;審查框架動態(tài)調(diào)整、監(jiān)督和自我評價管理情況。

4.識別風(fēng)險。識別風(fēng)險是對組織正在和將要面臨的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程,換言之,即確定組織正在或?qū)⒁媾R哪些影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。風(fēng)險識別是管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計在風(fēng)險識別中的主要工作包括:審查風(fēng)險識別的充分性,即與組織整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相關(guān)的、涉及組織整體和分部層次的主要風(fēng)險是否均已被識別出來,是否存在未被識別的風(fēng)險,并提醒管理層注意;審查風(fēng)險識別的一致性,風(fēng)險定義、分類是否在組織中得到統(tǒng)一的運用。對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險識別不完全、不一致、忽視風(fēng)險等情況,內(nèi)部審計應(yīng)采用特殊審計程序并加以報告。

5.評估風(fēng)險。評估風(fēng)險是指采用定性與定量相結(jié)合的方式,估計風(fēng)險影響的大小和發(fā)生的可能性,在二者結(jié)合的基礎(chǔ)上,對風(fēng)險進行排隊,進而實施不同關(guān)注。實施風(fēng)險評估是管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計應(yīng)就風(fēng)險是否被準(zhǔn)確評估提供保證。具體可以采取兩種方式:(1)對管理層的風(fēng)險評估結(jié)果進行再檢驗,即掌握風(fēng)險評價的系統(tǒng)方法,對風(fēng)險成因、影響后果、發(fā)生頻率等作出綜合分析,根據(jù)“風(fēng)險值=風(fēng)險概率×風(fēng)險影響”的計算結(jié)果,對風(fēng)險級次進行排序,對不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估予以更正;(2)對管理層的風(fēng)險評估能力進行審查,如審查管理層的風(fēng)格(激進與穩(wěn)健的管理者對于相同風(fēng)險的賦值往往存在較大差別)、采用的風(fēng)險評估方法、對相關(guān)信息的掌握程度、對成本效益的考量、對相關(guān)部門或人員意見考慮的幅度,等等。

6.選擇實施風(fēng)險反應(yīng)。選擇實施風(fēng)險反應(yīng)即在風(fēng)險評估優(yōu)先級排序的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和風(fēng)險偏好制定相應(yīng)的防范措施,可采取的措施一般包括回避、接受、降低和分擔(dān)。內(nèi)部審計應(yīng)該對風(fēng)險應(yīng)對措施的選擇和執(zhí)行提供保證,包括:審查采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點;審查采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi);審查風(fēng)險應(yīng)對措施的成本效益衡量是否合理。對于風(fēng)險缺乏充分控制措施的情況,內(nèi)部審計應(yīng)提出改進措施和建議,協(xié)助完善風(fēng)險反應(yīng)方案。

7.建立控制?？刂苹顒邮鞘顾x擇的風(fēng)險反應(yīng)活動得到適當(dāng)決定和實施的政策、程序、過程和監(jiān)督機制等系列活動的總稱。一旦選擇了特定的風(fēng)險反應(yīng)方案,管理層需要據(jù)以實施相應(yīng)的控制和其他風(fēng)險反應(yīng)活動,包括批準(zhǔn)、授權(quán)、資產(chǎn)安全、職務(wù)分離、調(diào)整等。審計人員應(yīng)獲取對控制設(shè)計的全面理解(包括理解目標(biāo)、潛在風(fēng)險和控制活動之間的關(guān)系),審查其與組織風(fēng)險政策的一致性;審查其對組織戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和遵循性目標(biāo)的支持程度;審查其化解風(fēng)險的有效性;審查其按設(shè)計功能運行的持續(xù)性。

8.風(fēng)險信息溝通。風(fēng)險信息溝通是指以一致的方式在整個組織中所有層次之間對風(fēng)險信息進行可靠、及時、完整的傳遞和反饋,以實現(xiàn)對風(fēng)險的識別、分析和反應(yīng)。并非所有的風(fēng)險都能夠被避免,但早期的披露能夠為采取適當(dāng)?shù)男袆犹峁r間。內(nèi)部審計的核心職能是向董事會、管理層、股東提供風(fēng)險得到及時削減的保證。為此,內(nèi)部審計需要審查風(fēng)險信息的準(zhǔn)確性;審查關(guān)鍵風(fēng)險報告的及時性、相關(guān)性和完整性;審查風(fēng)險信息在整個組織不同層次中傳遞的有效性;審查風(fēng)險信息支持系統(tǒng)的安全性等。

9.監(jiān)督和調(diào)整。組織需要對風(fēng)險管理進行持續(xù)監(jiān)控和不斷調(diào)整,以保證風(fēng)險管理過程的持續(xù)有效性?？梢圆捎玫谋O(jiān)控和調(diào)整方式包括控制自我評估、定期檢查和數(shù)據(jù)分析,各種方式或者融合在持續(xù)的管理活動中,或者采取個別評價的方式,或者通過兩者的結(jié)合來完成。管理層執(zhí)行對風(fēng)險管理過程的監(jiān)督和調(diào)整。內(nèi)部審計通過調(diào)查問卷、控制自我評估、行動跟蹤等方式,獲取管理層實施監(jiān)督的相關(guān)證明,審查管理層監(jiān)督執(zhí)行的一致性、持續(xù)性和有效性以及實施調(diào)整的適時性和必要性。

10.管理層保證。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)形式、資源保障程度、政府監(jiān)管要求和風(fēng)險管理的特點,風(fēng)險管理的保證可以來自于不同方面,包括董事會、管理層、操作人員、內(nèi)部審計、外部審計和獨立專家等。其中,董事會對保證風(fēng)險管理承擔(dān)全部責(zé)任,但董事會往往將風(fēng)險管理的責(zé)任委托給管理層,該種委托關(guān)系決定了管理層對風(fēng)險管理承擔(dān)直接、首要的責(zé)任,他們向董事會提供的風(fēng)險保證居于首位。管理層必須向董事會保證,他們對于存在的風(fēng)險和運行的控制實施了檢查,所采取的措施能夠足以降低那些阻礙公司目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險,其風(fēng)險管理過程的運行是有效的。內(nèi)部審計針對上述各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審查結(jié)果可以對管理層保證情況做出基本判斷,同時,還可以根據(jù)對管理層誠實性、業(yè)績、勝任能力、素質(zhì)和文化等方面的綜合評價來制定相應(yīng)的審計戰(zhàn)略,對管理層的風(fēng)險保證活動提供再保證。

11.內(nèi)部審計保證和咨詢。內(nèi)部審計的保證和咨詢具體體現(xiàn)在ERM各個運行程序中,如上所述。其中,內(nèi)部審計在ERM中的核心作用是向董事會提供客觀保證:保證風(fēng)險管理過程和內(nèi)部控制框架的設(shè)計和運行有效,保證關(guān)鍵風(fēng)險的管理(包括控制和其他風(fēng)險反應(yīng))有效,保證風(fēng)險信息的分類和報告可靠、適當(dāng)。

內(nèi)部審計就ERM提供咨詢的程度依賴于組織風(fēng)險管理的成熟度。在組織尚未建立風(fēng)險管理體系的情況下,內(nèi)部審計就執(zhí)行審計項目時發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題提請管理層和董事會注意,提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議;如果董事會提出要求,內(nèi)部審計人員可以協(xié)助管理層完成組織風(fēng)險管理的初步建立工作,甚至可以在董事會允許的情況下制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略,指導(dǎo)風(fēng)險識別和評估,協(xié)調(diào)實施風(fēng)險管理措施,此時,內(nèi)部審計直接參與了風(fēng)險管理過程;在組織風(fēng)險管理體系建立后,內(nèi)部審計可以就管理層的風(fēng)險決策提供建議、質(zhì)疑或支持;隨著組織風(fēng)險管理體系的逐步成熟,內(nèi)部審計可以接受委托提供專項的風(fēng)險管理咨詢服務(wù),或者在提供保證服務(wù)的同時提供風(fēng)險管理建議書,此時,內(nèi)部審計咨詢作用將逐步降低,更多地集中于其保證作用。

總之,內(nèi)部審計在ERM中的功能不是獨立運行、單獨設(shè)置的,它融合在ERM過程中,與ERM的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合,成為一個完整的統(tǒng)一體。如此,事前防范、事中監(jiān)控性跟蹤式內(nèi)部審計的功效才能夠得到充分發(fā)揮,內(nèi)部審計價值增值的目標(biāo)才能夠得到切實體現(xiàn)。

【參考文獻】

[1] James Roth. An Enterprise Risk Catalyst.Internal Auditor, Feb.2006,81-84.

[2] Russell A.Jackson.Role Play.Internal Auditor, April 2005,44-50.

[3] George Matyjewicz, James R D'Arcangelo. ERM-Based Auditing. Internal Auditing. Boston: Nov/Dec 2004.Vol.19, Iss. 6;4-13.

[4] Sean De Larosa. DCOM, CIA, CISA, CCSA. Moving Forword with ERM. Internal Auditor, June 2007, 50-54.

第9篇：審計與風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 參與風(fēng)險管理 措施

內(nèi)部審計從以財務(wù)收支審計為主的審計模式向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為主的審計模式轉(zhuǎn)變成為必然趨勢。因此，研究內(nèi)部審計如何有效參與企業(yè)風(fēng)險管理問題已成為現(xiàn)實需要，下面重點通過幾個審計事例來闡述如何有效參與企業(yè)風(fēng)險管理。

一、將企業(yè)風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計程序，以完善的計劃和方案來控制或回避風(fēng)險

風(fēng)險迫使內(nèi)部審計人員審計前必須制定一套科學(xué)合理的審計計劃或方案。

在具體編制審計計劃或方案時應(yīng)考慮的事項：（1）在計劃編制的前期，對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估。（2）在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，應(yīng)該選擇能夠反映風(fēng)險重大性與發(fā)生可能性的檢測風(fēng)險的技術(shù)與方法。（3）在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足，提出加強管理的建議。（4）在進行追蹤審計時，應(yīng)將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就應(yīng)當(dāng)越廣。

有時，對企業(yè)風(fēng)險管理狀況沒有充分預(yù)測，僅考慮正常的審計程序，不對風(fēng)險管理的誤區(qū)進行揭示或通過切實的審計方案、程序加以追蹤，擴大審計范圍，有些風(fēng)險問題是難以揭示的。

二、建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控，避免企業(yè)重大經(jīng)營損失

風(fēng)險預(yù)警是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動的分析、評價、推斷、預(yù)測，根據(jù)風(fēng)險程度事先發(fā)出警報信息，提請企業(yè)管理層、決策者警惕風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)綜合風(fēng)險管理、財務(wù)等職能部門各自的風(fēng)險管理系統(tǒng)，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度來確定預(yù)警線。

內(nèi)部審計還應(yīng)借助于管理層經(jīng)營能力分析，剖析經(jīng)營中潛在的重大風(fēng)險，查找可能對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響的各種因素，真實、完整地披露企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險甚至是一些重大舞弊行為，堅持不懈地做好風(fēng)險因素的監(jiān)控工作，為管理層提供決策依據(jù)，在避免國有資產(chǎn)損失和減少違法犯罪中起到的作用是難以估量的。

從個人審計工作體驗和參與某些案件審計深深感受到重大舞弊則大多是高管人員、業(yè)務(wù)人員、會計人員集體參與，有時甚至有政府主管部門或主管部門的人員參與，并且范圍要廣泛得多，這種風(fēng)險的危害之大，預(yù)警的難度可想而知；有的是從材料、商品采購開始，到產(chǎn)品或商品銷售、貨款回籠為止的整個業(yè)務(wù)流程進行舞弊，有的是通過資產(chǎn)評估、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、證券交易、股權(quán)收購及轉(zhuǎn)讓等進行舞弊，方式方法則要復(fù)雜得多，往往涉及內(nèi)部、內(nèi)外串通、關(guān)聯(lián)交易甚至高科技手段，其造成的損失則要嚴(yán)重得多，除了由企業(yè)承擔(dān)外，投資人、貸款人、甚至國家和整個社會都要承擔(dān)。這種情形下，管理層的管理、控制已經(jīng)完全失效。這種情況下就要求內(nèi)部審計轉(zhuǎn)換角色直接參與風(fēng)險管理，這時更能體現(xiàn)內(nèi)審活動實現(xiàn)增值的魅力。

2006年12月，國資委發(fā)出了《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》,要求各中央企業(yè)要加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督,增強重要子企業(yè)的風(fēng)險防范和可持續(xù)發(fā)展能力;對從事高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門,每年必須安排審計等，說明國家對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重視程度，從此也可以看出通過內(nèi)部審計參與防范企業(yè)風(fēng)險顯得多么重要，責(zé)任多么重大。

三、積極參與建設(shè)項目風(fēng)險管理，直接為提高企業(yè)效益服務(wù)

重大基本建設(shè)項目全過程跟蹤審計是對重大基本建設(shè)投資活動進行的監(jiān)督、預(yù)防、鑒證和評價活動，是整個工程管理的一個重要環(huán)節(jié),項目建設(shè)的最終目的一方面要其最終發(fā)揮應(yīng)有的效益，這個問題一般情況下有專業(yè)部門來做前期的可行性論證，但投資運作過程中的風(fēng)險管理顯得更為重要，諸如從工程開工前審計、工程物資采購招標(biāo)、工程建設(shè)招投標(biāo)等直至完工驗收的全過程審計應(yīng)該說給內(nèi)審人員（包括基建預(yù)算審計人員）提供了廣闊施展的舞臺，如何站在企業(yè)利益的角度，以主人翁的態(tài)度依法履行監(jiān)督職能，一方面可以預(yù)防交易過程中的和私下交易，避免職務(wù)犯罪風(fēng)險，更重要的一方面是應(yīng)該立足于如何降低建設(shè)工程成本，每一分、每一元的工程結(jié)算審減額都是企業(yè)的直接效益。

四、學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計風(fēng)險管理水平

企業(yè)的經(jīng)營行為日益市場化，交易行為日益多樣化，所以迫切要求內(nèi)審人員應(yīng)建立知識創(chuàng)新機制，對企業(yè)風(fēng)險管理審計各個領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，保持旺盛的生命力是關(guān)鍵。

那么提高內(nèi)部審計風(fēng)險管理水平，就需要做到以下幾點：其一，企業(yè)內(nèi)部管理部門應(yīng)定期或不定期地組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識；其二，除了舉辦培訓(xùn)班等以外，向其他企業(yè)兄弟單位學(xué)習(xí)也是必不可少的；其三，從理論和實踐兩個方面積極探討風(fēng)險管理審計的新技術(shù)和新方法，使之永遠處于主動的地位。

五、充分吸納具有風(fēng)險管理知識的優(yōu)秀人員充實內(nèi)審隊伍

內(nèi)部審計部門要有一個良好的發(fā)展，人才的更新和儲備是必不可少的，這就要求審計人員構(gòu)成中除了有財會專家外，工程專業(yè)技術(shù)人員外，還要有風(fēng)險管理專家等，這是新形勢下的需要。

總之，隨著企業(yè)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型,有些企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)開始介入到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中,有些企業(yè)也在無形中執(zhí)行了企業(yè)風(fēng)險管理的一些職能,它擴展了企業(yè)內(nèi)部審計的范圍,為企業(yè)管理工作發(fā)揮了良好的作用,并逐步將風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一，這將是內(nèi)部審計持續(xù)、健康、有效發(fā)展的有效途徑。

參考文獻

[1] 陳燕君.加強內(nèi)部審計獨立性的建議[J].經(jīng)濟師，2011(04).

[2] 高峰.淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制[J].商業(yè)會計，2011(10).