財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》堪稱“姊妹法”，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域異彩紛呈的2006年，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》于飽含希冀的目光中閃亮登場(chǎng)之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則也當(dāng)走向前臺(tái)。

一、新準(zhǔn)則制定的背景分析

經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展使審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的進(jìn)展非常迅速。2005年12月8日，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)與國(guó)際審計(jì)及鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB)就中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同舉行了會(huì)談。雙方共同簽署了“中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)主席――國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)主席聯(lián)合聲明”。其中指出，目前，中國(guó)已了17個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿，近期還將5個(gè)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿；這些準(zhǔn)則的加上繼續(xù)生效的26個(gè)準(zhǔn)則項(xiàng)目（包括2個(gè)中國(guó)特有的審計(jì)準(zhǔn)則），將會(huì)構(gòu)建起一套與中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求相適應(yīng)、順應(yīng)國(guó)際趨同要求的中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系。從實(shí)際情況看，與截至2004年底 IAASB的46個(gè)項(xiàng)目準(zhǔn)則相比，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則有24個(gè)項(xiàng)目不存在重大差異，有9個(gè)項(xiàng)目存在重大差異，有13個(gè)項(xiàng)目尚未制定。應(yīng)該說(shuō)，審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同已有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，趨同建設(shè)已取得了突破性進(jìn)展。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展可謂牽動(dòng)著社會(huì)各界方方面面――資本市場(chǎng)、企業(yè)甚至我們每一個(gè)人。它能夠滲入到企業(yè)管理的前端，促進(jìn)企業(yè)各方面的改進(jìn)；能夠揭穿上市公司的會(huì)計(jì)游戲，維護(hù)廣大股民的利益；也能同企業(yè)財(cái)會(huì)人員相互配合、良性互動(dòng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)越發(fā)展，審計(jì)準(zhǔn)則的推陳出新就越顯得迫在眉睫。

二、適時(shí)修訂獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的必要性

對(duì)于中國(guó)注會(huì)行業(yè)，2005年是不平靜的一年。7月底財(cái)政部第11號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，對(duì)8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和23名注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出處理處罰； 9月底審計(jì)署第4號(hào)審計(jì)結(jié)果公告，16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果不盡如人意；歲末時(shí)分，四川某注會(huì)涉嫌多次出具虛假驗(yàn)資報(bào)告被檢察院批準(zhǔn)逮捕。證券市場(chǎng)上市公司造假的頻繁出現(xiàn)，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的權(quán)威性已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，人們對(duì)注會(huì)行業(yè)誠(chéng)信與良性發(fā)展不免憂心。2005年11月，經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)下屬研究院對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信任度排名一事，更將這種憂心、爭(zhēng)論與關(guān)注公開(kāi)化。同時(shí)，國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的擴(kuò)張、合并，也使人們交織著些許民族情緒，對(duì)本土事務(wù)所何去何從感到迷茫。加之經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，部分舊準(zhǔn)則已不能完全涵蓋和適應(yīng)新情況的需要。行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，動(dòng)搖了社會(huì)公眾對(duì)資本市場(chǎng)和審計(jì)有效性的信心。

衡量一個(gè)國(guó)家的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展水平，其重要標(biāo)志就是是否有一套符合國(guó)際慣例的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)要趕上國(guó)際水平，要適應(yīng)中國(guó)加入WTO后帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，參與國(guó)際會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有一套與國(guó)際慣例接軌的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是不可能的。銀廣廈事件、 科龍門(mén)事件，同安然事件給國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)的震動(dòng)一樣，也引起了國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的討論，尤其是在執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)道德及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則方面。

從會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)方面看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)有兩個(gè)尺度：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。由于審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緊密相聯(lián)，一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)制定、修訂廢止的情況，審計(jì)準(zhǔn)則亦應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。

從以上三方面來(lái)講，適時(shí)修訂獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是十分有必要的。

三、新舊準(zhǔn)則差異點(diǎn)比較研究

本文僅從原《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)――會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》入手，和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具體準(zhǔn)則1101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》進(jìn)行新舊比對(duì)研究，從而了解新準(zhǔn)則變化思想的精髓。

（一）標(biāo)題與提法的變化

原準(zhǔn)則題為《會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》，具體條款中亦使用的是“會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)”一詞；新準(zhǔn)則將其更名為“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則”。這一變化理由有以下三點(diǎn)：

1.從定義和內(nèi)容范圍上講，會(huì)計(jì)報(bào)表不等于財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料定期編制、總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，主要包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及附表。舊準(zhǔn)則第1章第3條也有明確指出。而會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍則要大一些，除財(cái)務(wù)報(bào)表外，還要包括成本費(fèi)用報(bào)表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只是財(cái)務(wù)報(bào)表的范疇，未涵蓋會(huì)計(jì)報(bào)表的全部范圍。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中企業(yè)成本費(fèi)用報(bào)表是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，一般不對(duì)外泄露和公布，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任維護(hù)企業(yè)的利益，對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。而財(cái)務(wù)報(bào)表則可對(duì)外公布，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的就是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用主體各經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系人提供真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。因此，“報(bào)表”審計(jì)應(yīng)特指“財(cái)務(wù)報(bào)表”，而非“會(huì)計(jì)報(bào)表”。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是由于出現(xiàn)股份公司后為滿足企業(yè)(公司)各方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系人的需要，提供可靠的財(cái)務(wù)信息(而非會(huì)計(jì)信息)而產(chǎn)生，它不同于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，它的主要職能是經(jīng)濟(jì)鑒證。正因?yàn)槠髽I(yè)(公司)各方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系人所關(guān)注的信息是財(cái)務(wù)信息，所以它只需對(duì)財(cái)務(wù)信息的正確性、真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審計(jì)，即進(jìn)行“財(cái)務(wù)報(bào)表”審計(jì)，而無(wú)須對(duì)廣泛會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并非“會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)”。

（二）結(jié)構(gòu)的變化

準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)變化一覽表

注：此表是筆者根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具體準(zhǔn)則1101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)――會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》具體條款總結(jié)后列示的。

從準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)變化一覽表中可以看出，與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：

1.新準(zhǔn)則更注重的是原則性，減少了實(shí)際操作的具體規(guī)定。如：增添了職業(yè)道德要求、職業(yè)懷疑態(tài)度等原則標(biāo)準(zhǔn)，刪除了對(duì)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告這些具體操作程序的規(guī)定。

2.新準(zhǔn)則對(duì)職業(yè)的要求更高，準(zhǔn)則的靈活性增大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)揮的空間擴(kuò)大，實(shí)務(wù)難度陡增。

（三）具體內(nèi)容的變化

1.總則的變化

第一條中顯著的變化是：新準(zhǔn)則不再提出制定依據(jù)，簡(jiǎn)明扼要。

舊準(zhǔn)則第二條是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的定義，第三條是會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，第四條是被審計(jì)單位的界定，第五條指出執(zhí)行其他會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)適用該準(zhǔn)則，在新審計(jì)準(zhǔn)則中均已被刪除。

新準(zhǔn)則第二條明確了審計(jì)范圍，“本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)”。這句話包含兩層意思：一是審計(jì)業(yè)務(wù)的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師；二是僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。新準(zhǔn)則第三條明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審單位高層管理者雙方的責(zé)任，有效遏制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

值得注意的是，審計(jì)目標(biāo)具體項(xiàng)目中未提到會(huì)計(jì)處理方法的一貫性，可見(jiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)水平已有所提高。

3.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求

新準(zhǔn)則第六條規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范；第七條規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。這一章的啟示有二：一是新準(zhǔn)則注重原則，而不是具體的條款；二是引入了管理學(xué)的思想，這是新準(zhǔn)則的一大飛躍。

4.審計(jì)范圍的變動(dòng)

舊準(zhǔn)則第八、九條規(guī)范了審計(jì)范圍。新準(zhǔn)則擴(kuò)大了范圍定義，即審計(jì)程序的總和。但這個(gè)內(nèi)容仍與《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》定義的“審計(jì)范圍”不同。《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則》第七條規(guī)定:“審計(jì)范圍”(scope of audit)側(cè)重于審計(jì)人員在特定情況下，實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)所必需的審計(jì)程序。

5.職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性

舊準(zhǔn)則接下來(lái)規(guī)范的是審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告，這三章對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體程序的操作進(jìn)行了規(guī)范。

在新準(zhǔn)則中取而代之的是職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。它不再是具體的操作規(guī)定，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)原則與所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)的、更高層次的規(guī)范。

6.附則

新準(zhǔn)則未提及準(zhǔn)則的解釋權(quán)問(wèn)題。

四、差異點(diǎn)背后的深層次原因

通過(guò)新舊準(zhǔn)則的比較研究，可以發(fā)現(xiàn)差異點(diǎn)背后有著更深層次的原因：

（一）從國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同考慮

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則自身也存在著發(fā)展變化，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則不僅在內(nèi)容結(jié)構(gòu)上，更應(yīng)在思想層面上與之趨同。

（二）從新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)需求考慮

目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)類型涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)層面。新準(zhǔn)則體系必須涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)或方面，適應(yīng)注師業(yè)務(wù)多元化的需要。而具體的條例已不能適應(yīng)行業(yè)的變化和實(shí)務(wù)的復(fù)雜性，審計(jì)準(zhǔn)則維持具體操作條例是不科學(xué)和無(wú)效率的，只有從更高的戰(zhàn)略層面上去定義注師的職業(yè)原則和標(biāo)準(zhǔn)，留出更大的空間，才能適應(yīng)這種變化，建立有效的審計(jì)準(zhǔn)則體系。

（三）從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看

注冊(cè)會(huì)計(jì)師原來(lái)往往不注重從宏觀層面上把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而是直接實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，容易產(chǎn)生審計(jì)失敗。在新形勢(shì)下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更是不容忽視，基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)模型需要更新。必須站在更高的層次，以宏觀的視角，引入管理學(xué)的先進(jìn)思想，才能對(duì)注師行業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)起到良好的規(guī)范和引導(dǎo)作用。

（四）從維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨出發(fā)

新準(zhǔn)則體系能夠指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，提高識(shí)別和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，更加積極地承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的發(fā)現(xiàn)責(zé)任。

（五）從準(zhǔn)則易理解、準(zhǔn)確性和簡(jiǎn)潔性出發(fā)

為了便于行業(yè)會(huì)員正確理解和運(yùn)用，便于行業(yè)與社會(huì)公眾的交流和溝通，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系就必須在寫(xiě)作體例、文字表達(dá)等方面針對(duì)中國(guó)文化、思維和表達(dá)的習(xí)慣，做必要的改進(jìn)。

五、新舊準(zhǔn)則的執(zhí)行銜接

新準(zhǔn)則將從2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施，2006年將是新準(zhǔn)則實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵的準(zhǔn)備年份。要做好新舊準(zhǔn)則的執(zhí)行銜接，必須做到以下幾點(diǎn)：

（一）搞好師資培訓(xùn)，層層開(kāi)展培訓(xùn)工作

舉辦若干期全國(guó)性的審計(jì)準(zhǔn)則師資培訓(xùn)班，分別在北京、上海和廈門(mén)三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)各省、區(qū)、市和有關(guān)部門(mén)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)選拔的德才兼?zhèn)涞膸熧Y力量，再由這些師資負(fù)責(zé)本省、區(qū)、市或本部門(mén)下一層次的培訓(xùn)，使大多數(shù)適用企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的單位和個(gè)人掌握兩大準(zhǔn)則體系的內(nèi)容。

（二）認(rèn)真組織模擬試點(diǎn)，扎實(shí)做好實(shí)施前的準(zhǔn)備工作

為了保證新舊準(zhǔn)則之間的平穩(wěn)過(guò)渡，在新的審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，選取若干企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行模擬試點(diǎn)。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的規(guī)定模擬運(yùn)行，測(cè)試會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及信息系統(tǒng)等的影響；按照新的審計(jì)準(zhǔn)則體系選擇部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所模擬運(yùn)行，測(cè)試其在實(shí)務(wù)中的可行性。

（三）積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)、行業(yè)的支持，貫徹落實(shí)兩大新準(zhǔn)則體系

審計(jì)準(zhǔn)則體系不僅有利于規(guī)范審計(jì)工作行為，也涉及到企業(yè)資產(chǎn)的管理和業(yè)績(jī)的考核、納稅調(diào)整，部門(mén)及行業(yè)對(duì)企業(yè)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管等。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)與國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家審計(jì)署等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)和配合，爭(zhēng)取各方面共同貫徹落實(shí)好新準(zhǔn)則，為我國(guó)企業(yè)改革和資本市場(chǎng)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)。

我們有理由相信，審計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施，必將對(duì)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，為提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，降低投資者的決策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)更有效的資源配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。

六、對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的展望

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)審計(jì) 管理機(jī)制

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的推廣，對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等方面都有新的要求和目標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)行為的有效監(jiān)督，其管理機(jī)制的建設(shè)、健全對(duì)糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平有積極的意義。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是提高財(cái)務(wù)管理水平的需要

首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能提高了會(huì)計(jì)工作人員的辦事能力。一方加強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作人員依照各相關(guān)財(cái)務(wù)制度辦事的水平。另一方面強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯(cuò)的幾率。其次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施，確保了能及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤及漏洞，對(duì)錯(cuò)誤和漏洞的及時(shí)糾正、補(bǔ)救，提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、年度預(yù)算等都需要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的工作職能，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，并為財(cái)務(wù)決策方向提供相關(guān)的分析及實(shí)施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財(cái)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)決策需要醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的支持，財(cái)務(wù)審計(jì)有效地提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進(jìn)了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)提高了醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，推動(dòng)了醫(yī)院對(duì)外公布會(huì)計(jì)信息的實(shí)施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、資金流動(dòng)額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)管理具有很大的難度。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的整體素質(zhì)還有待提高

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計(jì)人員的整體素質(zhì)發(fā)展遲緩。第一，審計(jì)人員學(xué)習(xí)、接受能力較緩慢，對(duì)審計(jì)內(nèi)容和方法的更新需要一定的適應(yīng)、熟悉過(guò)程，在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)難以完全、充分實(shí)施新的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。第二，科技的發(fā)展對(duì)審計(jì)人員使用現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)提出了新的要求，可部分人員對(duì)使用電腦及相關(guān)軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財(cái)務(wù)審計(jì)制度實(shí)施，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量受到了一定的影響。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能還有待提高

財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的熟練掌握，是提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率及效果的有效途徑，確保了在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤、漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的提高增強(qiáng)了財(cái)務(wù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問(wèn)題的實(shí)力，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)工作效果的實(shí)現(xiàn)。而且隨著財(cái)務(wù)審計(jì)手段的革新、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的變更，也需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員更快速、更準(zhǔn)確的掌握和應(yīng)用新的方法、技能。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的拓展空間還很大，業(yè)務(wù)技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺客觀、公正

一些審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中不能堅(jiān)持客觀、公正的開(kāi)展工作，遇到問(wèn)題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)還不夠獨(dú)立。在管理上大多醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財(cái)務(wù)工作同屬一個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管轄，為了自身前途，財(cái)務(wù)審計(jì)人員大多會(huì)睜只眼閉只眼得過(guò)且過(guò)。其次，一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員為了獲取自身的經(jīng)濟(jì)利益等，故意綠燈放行，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤、漏洞避而不問(wèn)，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。再次，受我國(guó)傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認(rèn)為沒(méi)必要“為難”人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)難以按照相關(guān)的管理制度來(lái)執(zhí)行，審計(jì)效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度也是影響財(cái)務(wù)升審計(jì)客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，一方面保證了財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員有了堅(jiān)強(qiáng)的精神依靠。另一方面確保了其他部門(mén)同財(cái)務(wù)審計(jì)人員高效的配合，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展鑒定了基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)取證行為不規(guī)范

首先，財(cái)務(wù)審計(jì)的取證不科學(xué)，一般情況下，財(cái)務(wù)人員比較重視對(duì)賬簿、憑證的取證，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。其次，在取證過(guò)程中缺少和相關(guān)人員的溝通，對(duì)取證材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性缺少確認(rèn)，容易造成工作的遺漏，影響財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的建議

（一）進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展、實(shí)施服務(wù)。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，更好的保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施的客觀、公正，提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，要建立專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍由醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保審計(jì)人員工作的獨(dú)立性、充分發(fā)揮其審計(jì)職能。其次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的不斷完善，一方面表示了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，使財(cái)務(wù)審計(jì)的流程得以更好的實(shí)現(xiàn)。另一方面確保了其他部門(mén)與財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的積極配合，方便了財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施與進(jìn)展，提高了財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。再次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的進(jìn)一步完善符合財(cái)務(wù)管理制度的更新與進(jìn)步變化，推進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施與效率。第四，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析、研究，加深財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

（二）規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且又責(zé)任重大的工作，只有通過(guò)完善的制度約束和規(guī)范的程序設(shè)計(jì)才能確保其實(shí)施的目的及意義。因此必須進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序，使財(cái)務(wù)審計(jì)保持持續(xù)性、規(guī)律性推進(jìn)，否則很難達(dá)到查漏、糾錯(cuò)的目的，也難以實(shí)現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)管理提供績(jī)效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序還有助于保證醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的計(jì)劃性與科學(xué)性，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)踐更合理、更全面，使財(cái)務(wù)審計(jì)的效果更準(zhǔn)確、更有效。同時(shí)，規(guī)范化的程序還有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員與其他相關(guān)部門(mén)人員的溝通，避免了一人說(shuō)一套的可能性，提高了各部門(mén)之間的配合效果。比如存貨盤(pán)點(diǎn)的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動(dòng)性強(qiáng)、變動(dòng)比較頻繁，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中又占有很大比重，因此對(duì)醫(yī)院存貨的審計(jì)工作的難度相對(duì)也比較難。要保證存貨審計(jì)工作的順利、有效的實(shí)施，就必須要建立規(guī)范的審計(jì)程序。首先規(guī)定存貨的定期盤(pán)點(diǎn)，相關(guān)部門(mén)做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。其次，做好藥品盤(pán)點(diǎn)等清單的核對(duì)、裝訂，做好盤(pán)盈、盤(pán)虧記錄。這樣才能更有效的達(dá)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。

（三）建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任追究制度

完善的管理制度需要得以落實(shí)才能發(fā)揮其作用，要保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度的落實(shí)效果，就需要有健全的責(zé)任追究制度，否則，財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。首先，將財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到個(gè)人、聯(lián)系到部門(mén)，讓每個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都明確自己的具體職責(zé)和所要承擔(dān)的責(zé)任。其次，建立、健全責(zé)任追究制度，使財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責(zé)任承擔(dān)的活動(dòng)空間，避免等行為的發(fā)生，切實(shí)保護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)主要從兩個(gè)方面入手，一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的知錯(cuò)犯錯(cuò)等行為出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，使其更快的接受新的財(cái)務(wù)審計(jì)方法、技能，更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在強(qiáng)化培訓(xùn)過(guò)程中，第一，注意培訓(xùn)方式，培訓(xùn)是有規(guī)劃、有目標(biāo)的，不是三天打魚(yú)、兩天曬網(wǎng)，到頭來(lái)陪了時(shí)間又浪費(fèi)了醫(yī)院資源。第二，邀請(qǐng)專門(mén)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作或派遣財(cái)務(wù)人員到有實(shí)力的會(huì)計(jì)事務(wù)所學(xué)習(xí)、體會(huì)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)的層次。第三，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)促進(jìn)醫(yī)院的廉政建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康、安全發(fā)展。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員的多元化培訓(xùn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務(wù)、規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)工作也越來(lái)越多元化，越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的類型也越來(lái)越多樣，這就需要財(cái)務(wù)人員更密切的配合。因此，保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法

隨著科技的發(fā)展，自動(dòng)化辦公已廣泛應(yīng)用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進(jìn)的科技應(yīng)用到醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)中，將能大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。一方面，規(guī)范化、自動(dòng)化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財(cái)力使用，又能達(dá)到更好的審計(jì)效果。另一方面計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的建立，避免和減少了認(rèn)為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、公正。同時(shí)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算和存儲(chǔ)功能方便了財(cái)務(wù)審計(jì)資料的存儲(chǔ)與分析，使獲取的財(cái)務(wù)審計(jì)資料更全面、更客觀。應(yīng)注意的是，在先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)施都離不開(kāi)人的操作和監(jiān)控，因此在更新財(cái)務(wù)審計(jì)方式、手段的同時(shí)，決不能忽視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施意義。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)部門(mén)和醫(yī)院審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得到了很大的提高，其管理機(jī)制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴(yán)峻的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理中的不足，另一方面要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)社會(huì)效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設(shè)和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王金鳳，賀旭玲，房德東，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力、牽引力及舉措[J]，中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012（09）：54-58.

[2]劉雪濤，淺談現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用[J]，現(xiàn)代商業(yè)，2012（26）：144-145.

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

事業(yè)單位的審計(jì)工作是單位內(nèi)決策參考的主要依據(jù)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析并加以解決，不僅能促進(jìn)事業(yè)單位社會(huì)地位的有效提升，也能在社會(huì)發(fā)展中，促進(jìn)其職責(zé)的充分發(fā)揮，維護(hù)其整體服務(wù)工作的執(zhí)行。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作與一般的社會(huì)企業(yè)不同，其具備一定復(fù)雜性和特殊性。在整體上，主要表現(xiàn)為兩方面。其一，事業(yè)單位是基于政府、其他人員利用我國(guó)資產(chǎn)創(chuàng)建的，是社會(huì)中的服務(wù)企業(yè)，具備社會(huì)服務(wù)化性質(zhì)，如：學(xué)校、博物館等，是社會(huì)中的公共服務(wù)事業(yè)。所以，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作與其他企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也是不同的，具備的特殊性主要體現(xiàn)在：沒(méi)有以盈利作為目的，其資金是流動(dòng)的，在財(cái)務(wù)收支。核算工作中更為復(fù)雜。其二，當(dāng)前，我國(guó)政府部門(mén)還為轉(zhuǎn)型時(shí)期，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也在逐步轉(zhuǎn)變。但是，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理思想無(wú)法轉(zhuǎn)變，從而給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)較大困難?；诖?，需要審計(jì)人員的專業(yè)能力和心理素質(zhì)有效提升，保證能對(duì)我國(guó)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)，促進(jìn)社會(huì)效益的充分發(fā)揮。所以，根據(jù)事業(yè)單位具備的特殊性，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，保證在整體上為其提出實(shí)際的解決對(duì)策。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的存在

1.較為混亂的財(cái)務(wù)管理。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在整體上更為混亂，第一，財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際不符合，存在的以往費(fèi)用沒(méi)有滲透到財(cái)務(wù)報(bào)表中。主要是事業(yè)單位對(duì)賬務(wù)清理不及時(shí)，不符合實(shí)際情況，從而引發(fā)壞賬、混賬現(xiàn)象的存在。第二，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表形式都不夠統(tǒng)一，在部門(mén)考核以及財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還面對(duì)較大困難。同時(shí)，在審計(jì)工作中，由于無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效溝通，進(jìn)而引發(fā)漏查與錯(cuò)查現(xiàn)象的存在，無(wú)法保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提升。第三，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制工作嚴(yán)重滯后，在預(yù)算、支出等工作中，缺乏有效依據(jù)，無(wú)法促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效執(zhí)行，也無(wú)法促進(jìn)資金的有效利用，從而導(dǎo)致我國(guó)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作綜合水平的提升。2.財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素質(zhì)更為薄弱。財(cái)務(wù)管理都面對(duì)較大復(fù)雜性，事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，管理人員的綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在較大關(guān)系。當(dāng)前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在崗位上，人員更換現(xiàn)象也更為復(fù)雜，一些財(cái)務(wù)管理人員在工作中習(xí)慣基于自身經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行，無(wú)法保證財(cái)務(wù)管理工作的有效執(zhí)行。同時(shí)，在實(shí)際工作中，一些財(cái)務(wù)管理人員自身責(zé)任意識(shí)的缺乏，在崗位上存在明顯的職責(zé)不符合，無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬務(wù)的合法、真實(shí)考察，從而導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理工作中，出現(xiàn)壞賬、亂賬等現(xiàn)象，無(wú)法為財(cái)務(wù)管理工作的持續(xù)執(zhí)行提供保障，在這種情況下，我國(guó)的管理模式還較為混亂，無(wú)法促進(jìn)事業(yè)單位自身效益和服務(wù)力度的充分發(fā)揮。3.財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管力度不夠。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中，隨著相關(guān)法律制度的不斷完善，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得以重視，在實(shí)際工作中，各個(gè)方面都需要加以完善。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，財(cái)務(wù)審計(jì)只是體現(xiàn)在表面上。如：在審計(jì)期間，針對(duì)單位內(nèi)提出的預(yù)算建議，沒(méi)有做出深入的研究與分析，還在依照領(lǐng)導(dǎo)的指示和安排，無(wú)法促進(jìn)資金監(jiān)管工作的合法執(zhí)行和真實(shí)性。并且，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行，在各個(gè)項(xiàng)目中監(jiān)管工作都不到位，個(gè)人權(quán)力不斷膨脹，從而給我國(guó)利益和社會(huì)效益造成較大危害。然后，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)外部工作監(jiān)管缺失，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，都是上級(jí)部門(mén)執(zhí)行，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠重視，更是缺乏社會(huì)、第三方監(jiān)管，在這種發(fā)展程度上，不僅無(wú)法促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作的有效執(zhí)行，也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位在社會(huì)中的地位不斷降低，影響整體的發(fā)展形象。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行對(duì)策

1.按照法規(guī)與制度有效執(zhí)行。為了對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題進(jìn)行解決，需要在幾方面執(zhí)行。第一，獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，基于領(lǐng)導(dǎo)的積極引導(dǎo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督制度的有效執(zhí)行，保證在實(shí)踐工作中，發(fā)揮有效的指導(dǎo)意義。第二，保證財(cái)務(wù)部門(mén)中財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范性，在工作中，需要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行細(xì)化、監(jiān)督與考核等工作，在財(cái)務(wù)工作中開(kāi)展監(jiān)管工作，保證在最大程度上維護(hù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)效益。第三，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并在期間對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核算與監(jiān)管，這樣不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)工作作用的充分發(fā)揮，也能維護(hù)整體效益。第四，在事業(yè)單位工作中，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)作用的充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的執(zhí)行，需要更為科學(xué)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查，能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而在最大程度上為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作提供有效的執(zhí)行對(duì)策。第五，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管制度的形成，依據(jù)相關(guān)法規(guī)，分析其存在的問(wèn)題，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)水平的提升，維護(hù)資源的充分利用。2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。為了加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的積極構(gòu)建，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的執(zhí)行專業(yè)性。在實(shí)際工作中，可以招聘、儲(chǔ)存一些財(cái)務(wù)專業(yè)人才，保證能夠全方位的掌握事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。這樣在工作中，才能對(duì)其中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，才能對(duì)其認(rèn)真檢查與嚴(yán)格操作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)還可以對(duì)上崗人員實(shí)施專業(yè)性與能力的培訓(xùn)工作，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)工作。工作中，要促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)中崗位人員更固定，減少人員頻繁調(diào)換現(xiàn)象。還需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的各個(gè)人員職責(zé)素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，更新每個(gè)人的財(cái)務(wù)管理觀念，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)，保證每個(gè)人在工作中都能更認(rèn)真。不僅如此，還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，學(xué)習(xí)并掌握目前的財(cái)務(wù)法律法規(guī)知識(shí)，保證在積極發(fā)展的同時(shí)，能夠基于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展，促使自身價(jià)值的充分展現(xiàn)。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作。在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作執(zhí)行期間，首先，要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管法律、法規(guī)的完善制定，保證在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)一個(gè)可靠、透明的監(jiān)管模式。比如：在支出、專款收入中，要保證各個(gè)環(huán)節(jié)更真實(shí)，維護(hù)整體效益，保證每個(gè)工作都能有效完成。然后，保證政府能高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各個(gè)內(nèi)容進(jìn)行完善，保證工作執(zhí)行的更為規(guī)范。其次，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，充分利用現(xiàn)代信息化執(zhí)行手段。期間，不僅要提供工作人員的信息化應(yīng)用能力，還需要學(xué)會(huì)計(jì)算機(jī)的熟練操作，保證管理工作的精細(xì)化、集約化發(fā)展，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作效率的穩(wěn)定提升。最后，促進(jìn)外部監(jiān)督工作的執(zhí)行，上級(jí)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)要對(duì)其產(chǎn)生的專項(xiàng)款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查等，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在規(guī)范執(zhí)行的同時(shí)，能夠提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的綜合水平。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位與其他的社會(huì)單位都具備強(qiáng)大的社會(huì)責(zé)任和任務(wù)，在實(shí)際工作中，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的優(yōu)化性，提高整體的綜合效益，是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位社會(huì)價(jià)值的主要體現(xiàn)，也能得到社會(huì)的普遍認(rèn)可。

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第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀

通過(guò)開(kāi)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可正確評(píng)價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，對(duì)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年以來(lái)全市開(kāi)展對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員以及農(nóng)經(jīng)人員的培訓(xùn)共78場(chǎng)，培訓(xùn)人員總數(shù)達(dá)1829人，共對(duì)全市967個(gè)村（居）的251個(gè)村（居）進(jìn)行2009年以來(lái)村集體財(cái)務(wù)收支日常審計(jì)。251個(gè)村（居）審計(jì)總金額達(dá)38872.16萬(wàn)元，查出違規(guī)使用村財(cái)務(wù)總金額88.46萬(wàn)元，涉及人數(shù)33人。現(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬(wàn)元。目前莆田市的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐步規(guī)范、農(nóng)村財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理逐漸走向正常化和正規(guī)化，但還存在諸多問(wèn)題和不足。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境較差多年來(lái)，農(nóng)村經(jīng)管部門(mén)地位低，權(quán)威性也不高，這是目前不能有效開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見(jiàn)，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當(dāng)事人特別是一些村干部因涉及到個(gè)人利害拒絕提供相關(guān)資料，從而給農(nóng)村審計(jì)工作帶來(lái)一定的難度；另一方面因缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，既沒(méi)有辦法對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處理，又因?yàn)槠溥`法違紀(jì)問(wèn)題的界定不清，達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，司法機(jī)關(guān)不能立案?jìng)刹閇2-3]。致使問(wèn)題久拖不決，沒(méi)有有效的法律依據(jù)對(duì)其處罰，整改措施不完善，最終導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法順利進(jìn)行，難以有效地遏制投機(jī)人員的違法亂紀(jì)行為。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)偏低因?yàn)檗r(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，不僅要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具備較豐富的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要求掌握會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。但是就目前對(duì)莆田市農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，無(wú)論是業(yè)務(wù)素質(zhì)還是政策均達(dá)不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經(jīng)在村級(jí)合作經(jīng)濟(jì)組織中從事過(guò)財(cái)會(huì)工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門(mén)調(diào)入的，還有依靠關(guān)系從事財(cái)務(wù)工作的等等。大部分審計(jì)人員不能快速地理解農(nóng)村中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，而對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)章制度，及會(huì)計(jì)專業(yè)的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ)更是一知半解，根本無(wú)法勝任當(dāng)前的業(yè)務(wù)工作。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范目前，國(guó)家的法律法規(guī)并未涉及農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有明確指出農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的法律地位。而在農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文（農(nóng)經(jīng)辦〔2005〕12號(hào)）中規(guī)定，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，而審計(jì)活動(dòng)則直接由農(nóng)經(jīng)站實(shí)施，致使現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)缺少明確、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏必要的法律權(quán)威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經(jīng)管部門(mén)存在人員編制被其他部門(mén)占用以及審計(jì)人員與其他部門(mén)混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門(mén)從事經(jīng)管工作的人卻寥寥無(wú)幾，甚至有些地方只有經(jīng)管站長(zhǎng)1個(gè)人負(fù)責(zé)，這種混亂的人員設(shè)置現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低、質(zhì)量差，嚴(yán)重影響農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作的有效開(kāi)展[4]。

3加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的對(duì)策

3.1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)宣傳力度由于學(xué)習(xí)不夠，審計(jì)宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對(duì)審計(jì)的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。因此，要充分利用電視、報(bào)紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過(guò)會(huì)議、座談等一切可以利用的手段和機(jī)會(huì)，大力宣傳審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)成果。不斷擴(kuò)大審計(jì)影響，提高人們的審計(jì)意識(shí)，增加對(duì)審計(jì)的理解和支持，排除對(duì)審計(jì)的阻力和干擾，從而改善審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)的順利實(shí)施。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來(lái)看,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),有些單位監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn),而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén),企業(yè)與財(cái)務(wù)部門(mén)同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,使得企業(yè)內(nèi)部控制不能全方位防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？刂品秶婕皶r(shí)間和空間,內(nèi)部控制延伸的空間存在較大的隨意性,而受時(shí)間、人力和控制成本所限,開(kāi)展全面內(nèi)部詳查顯然是不可能的,內(nèi)部控制只能采取重點(diǎn)抽查,這樣無(wú)疑影響到對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督的廣度與深度。為了獲得利潤(rùn),一些部門(mén)掌權(quán)者操縱和調(diào)節(jié)單位收入、成本的時(shí)間和金額,出具失真的會(huì)計(jì)信息。另外,有些部門(mén)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但重經(jīng)營(yíng),輕管理,對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性,導(dǎo)致其管理滯后,內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。為此,必須加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的成因

    1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的沖擊。部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)需要以會(huì)計(jì)假設(shè)作為重要參照依據(jù),然而,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,會(huì)計(jì)理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一,會(huì)計(jì)主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前,以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起,不僅突破了地域空間對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的限制,而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難,導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體假定不清晰。第二,持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)面臨的沖擊,會(huì)計(jì)主體在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,處于競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大的境地,使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大,隨時(shí)可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三,會(huì)計(jì)分期假設(shè)面臨的沖擊。會(huì)計(jì)分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息隨時(shí)、及時(shí)使用的需求,無(wú)法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息為決策及時(shí)提供依據(jù)的重要作用。第四,會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)和外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì),對(duì)會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)帶來(lái)了威脅,同時(shí)預(yù)測(cè)非貨幣性信息對(duì)于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹?lái)越顯其重要性,這也在一定程度上動(dòng)搖了貨幣計(jì)量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知,知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊,同時(shí)也間接地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的建立。

    2.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的無(wú)形資產(chǎn)比例不斷提高,如商譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無(wú)形資產(chǎn),對(duì)于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時(shí),由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,致使知識(shí)經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計(jì)工作內(nèi)容,而且對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。然而,當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)明顯滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展,沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的變化及時(shí)作出審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整和拓展,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不完善,出現(xiàn)審計(jì)松懈。

    3.計(jì)算機(jī)的運(yùn)用模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索。財(cái)務(wù)審計(jì)線索是審計(jì)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ),審計(jì)人員通過(guò)跟蹤審計(jì)線索,遵循審計(jì)程序,審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),收集審計(jì)證據(jù)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算方式,會(huì)計(jì)人員只需將財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財(cái)務(wù)軟件,便可以利用計(jì)算機(jī)完成從記賬憑證生成到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的全過(guò)程,其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)處理。這種方式模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索,不僅增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度,而且也容易造成部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)的松懈。

    4.財(cái)務(wù)審計(jì)制度的局限。在信息化條件下,財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法和審計(jì)內(nèi)容均發(fā)生了變化,致使整個(gè)審計(jì)工作流程也必須重新調(diào)整。然而,當(dāng)前審計(jì)制度沒(méi)有針對(duì)這些新情況、新變化及時(shí)進(jìn)行完善和修訂,從而導(dǎo)致部分審計(jì)工作出現(xiàn)無(wú)章可循的狀況,沒(méi)有給予審計(jì)工作充足的制度保障和約束,造成了財(cái)務(wù)審計(jì)松懈。審計(jì)制度作為整個(gè)權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán),受其職能所限,對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到,在對(duì)權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中遇到的問(wèn)題形形,目前仍無(wú)完善的法律條文來(lái)評(píng)判,對(duì)行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無(wú)法作出規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)。

    二、治理部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的對(duì)策

    1.轉(zhuǎn)變部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展,滿足財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者的新需求。第一,樹(shù)立部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)觀念?，F(xiàn)階段,我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善。為此,部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi),而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要,積極為企業(yè)管理和效益服務(wù),并將監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識(shí),更新觀念并拓寬審計(jì)領(lǐng)域,以此來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的再增值。第二,增強(qiáng)部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)的導(dǎo)向作用。部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)工作還應(yīng)開(kāi)展多項(xiàng)管理審計(jì),如成本控制審計(jì)、投資項(xiàng)目效益審計(jì)、全面預(yù)算管理審計(jì)等等,借助對(duì)部門(mén)財(cái)務(wù)管理的分析和評(píng)價(jià),為部門(mén)提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的建議,這有助于部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的跨越。第三,發(fā)揮部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)信息預(yù)測(cè)功能。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者日趨多元化,如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門(mén)、金融證券機(jī)構(gòu)、銀行等,他們對(duì)信息的需求復(fù)雜多變,既要求審計(jì)報(bào)告信息具備公允性和真實(shí)性,又要求審計(jì)信息具備評(píng)價(jià)性,滿足公眾對(duì)信息的需要。

    2.轉(zhuǎn)移部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,在這樣的背景下,為了進(jìn)一步適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)實(shí)體化,有必要轉(zhuǎn)移部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn),具體可從以下兩個(gè)方面著手:第一,部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計(jì)團(tuán)體本身都擁有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專家,他們對(duì)客戶的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此,審計(jì)工作除了應(yīng)當(dāng)做好對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)之外,還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動(dòng)中去,這將會(huì)成為未來(lái)時(shí)期部門(mén)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢(shì)。第二,應(yīng)將審計(jì)工作的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)向無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前,人力資源、信息和知識(shí)已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素,同時(shí)總資產(chǎn)中無(wú)形資產(chǎn)的比例也越來(lái)越大,其地位和作用也越來(lái)越明顯,這使得信息使用者對(duì)這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來(lái)越高,其已經(jīng)成為會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn),財(cái)務(wù)審計(jì)工作也必須將此作為重點(diǎn),確保信息使用者的利益。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動(dòng)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)在不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)出多變、復(fù)雜的特點(diǎn)，因此公司在組織開(kāi)展生產(chǎn)運(yùn)行、組織管理的過(guò)程中，需要面臨更多的不可預(yù)測(cè)因素，其承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提升。為了有效解決以上問(wèn)題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運(yùn)作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管控隱患，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，憑借財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的建立與有效運(yùn)行，幫助公司分析開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)成本、預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員制定經(jīng)營(yíng)策略、執(zhí)行各項(xiàng)決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對(duì)公司的生存發(fā)展需求，分析財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)與管理策略，因此公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

公司財(cái)務(wù)審計(jì)管理；風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范與管控；策略

公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用和意義，幫助公司實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃。

一、公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控概述

所謂的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控可以理解為，公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，具備科學(xué)的財(cái)務(wù)管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)行有效的組織管理體系。公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，一方面需要上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導(dǎo)，需要自覺(jué)遵守并積極履行國(guó)家法律法規(guī)關(guān)于公司財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)規(guī)定。公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，能夠確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性，能夠有效實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費(fèi)；而構(gòu)建信心化的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控?cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，系統(tǒng)全面評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、成本與收益、開(kāi)發(fā)成本與費(fèi)用支出，從而起到評(píng)估與防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。筆者認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項(xiàng)活動(dòng)與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理符合國(guó)家法律、公司規(guī)章制度的相應(yīng)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理活動(dòng)的有序、規(guī)范；二是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠監(jiān)督、評(píng)估公司的財(cái)務(wù)管理情況，幫助公司決策者分析開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用；三是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與投資、公司財(cái)務(wù)情況作出統(tǒng)計(jì)、分析與評(píng)估，確保公司的全部活動(dòng)符合國(guó)家法律規(guī)范，確保公司始終將長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)策略與方針，對(duì)公司各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)、對(duì)公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)作出審核與評(píng)估，便于公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，采取對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰措施。

二、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不足之處

1.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控受到多方制約。我國(guó)的現(xiàn)代化市場(chǎng)建設(shè)過(guò)程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，但是受到國(guó)家計(jì)劃計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國(guó)逐漸由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求；同時(shí)，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不能過(guò)分受到國(guó)家與地方政府部門(mén)的調(diào)整與干涉，而應(yīng)當(dāng)將主要管理職能下放給具體公司獨(dú)立完成，行政部門(mén)與機(jī)構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的組織管理部門(mén)，需要公司提供充足的經(jīng)營(yíng)管理資金。

2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計(jì)方法與策略急需改革。由于我國(guó)的公司建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，因此其公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制也存在很多不足之處。首先，公司財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)意識(shí)，僅僅將公司財(cái)務(wù)審計(jì)等同于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范。由于公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計(jì)工作者的個(gè)人主觀想法決定，造成審計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏、不準(zhǔn)確，增加了公司的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，各管理部門(mén)、公司員工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏支持與認(rèn)同，不能夠積極主動(dòng)配合完成財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建增添了負(fù)擔(dān)。

3.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制需要調(diào)整與完善。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員缺少必要的審計(jì)規(guī)范體系，在審計(jì)過(guò)程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或者是重大漏報(bào)的可能性。

三、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的優(yōu)化策略

1.為公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立于企業(yè)的其他部門(mén)，提高審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)職位，使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過(guò)程中，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)審計(jì)的充分認(rèn)識(shí)，從企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者開(kāi)始，重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，使得審計(jì)人員在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，能夠按照國(guó)家的法律法規(guī)、審計(jì)制度等進(jìn)行操作。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級(jí)復(fù)核制度，也就是最先的審計(jì)工作底稿及其報(bào)告等有審計(jì)負(fù)責(zé)人復(fù)核，之后交由部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后交由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。

2.優(yōu)化公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的手段與策略。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，一方面要對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，必須要確保被審計(jì)對(duì)象所提供的資料和信息的完整性、真實(shí)性和可靠性，做出書(shū)面承諾，并對(duì)此承擔(dān)法律責(zé)任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計(jì)人員搜集證據(jù)的過(guò)程中，通過(guò)利用先進(jìn)的技術(shù)，就可以實(shí)現(xiàn)取證的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)利用利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)過(guò)程，保證審計(jì)結(jié)果的完整可靠。

3.提升財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，在開(kāi)始審計(jì)工作以前，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展必要的審計(jì)調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位或者是審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么在審計(jì)過(guò)程中，就可以有針對(duì)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行慎重檢查和評(píng)價(jià)，從而達(dá)到事半功倍的效果。綜上所述，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹(shù)立正確的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控方法策略，實(shí)現(xiàn)公司各個(gè)職能部門(mén)之間的有效溝通與相互配合，在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，收獲更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

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第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新路徑

企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不僅要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有專業(yè)的技能素養(yǎng)，而且還要建立完善的管理制度，才能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化科學(xué)管理。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核管理，還可以對(duì)資金的收入支出起到監(jiān)督和控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展前景提供了優(yōu)勢(shì)，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財(cái)務(wù)管理制度的改革，對(duì)企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強(qiáng)成本的管理和核算，而財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行等進(jìn)行全面的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、可靠性、公正性都得以體現(xiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)日常收支中出現(xiàn)的資金違規(guī)以及財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并杜絕，避免企業(yè)出現(xiàn)不可挽回的損失，讓財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部起控制作用

企業(yè)在改革財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，政府會(huì)對(duì)其基礎(chǔ)設(shè)備增加資金的投入，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常必要的。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起著非常重要的控制作用，它可以對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，還可以對(duì)企業(yè)是否執(zhí)行內(nèi)部控制進(jìn)行落實(shí)監(jiān)督，通過(guò)對(duì)制度落實(shí)的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出相應(yīng)地改進(jìn)措施，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供更好的決策依據(jù)，進(jìn)而更好地監(jiān)督企業(yè)的各個(gè)科室，促使財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)控制度在企業(yè)中充分發(fā)揮其作用。

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中具有服務(wù)的作用

企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，必須要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的分析，對(duì)企業(yè)狀況要有充分的理解。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)辦公中，也逐漸出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在企業(yè)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在中間起到橋梁作用，保證企業(yè)在調(diào)整業(yè)務(wù)時(shí)不會(huì)對(duì)企業(yè)的收入產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要加大使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為財(cái)務(wù)審計(jì)增加活力，促使財(cái)務(wù)審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定位不明確

由于審計(jì)這一職位涉及的工作職責(zé)和范圍較為廣泛，往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)自身的職業(yè)定位產(chǎn)生誤差，要是對(duì)職業(yè)定位產(chǎn)生誤差，就會(huì)讓審計(jì)的作用大打折扣。在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的定位不明確，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后沒(méi)有及時(shí)給與解決或者解決的不徹底，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)的內(nèi)部工作人員覺(jué)得財(cái)務(wù)審計(jì)可有可無(wú)，甚至產(chǎn)生抵觸心理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中無(wú)法融入企業(yè)管理中，這為財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施產(chǎn)生了重大的影響。

2.2對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)不夠重視

由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者注重于日常工作，忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的展開(kāi)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能很好的發(fā)揮其作用，同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)也受專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力限制，這對(duì)審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，因此，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者忽視了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視和支持。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致其監(jiān)督作用沒(méi)有最大限度的發(fā)揮出來(lái)，致使審計(jì)質(zhì)量不高，失去了應(yīng)有的性能。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)參差不齊

要想財(cái)務(wù)審計(jì)充分的發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)來(lái)高效的展開(kāi)工作，但在實(shí)際情況中，同時(shí)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)等專業(yè)的人才少之又少，或者是職業(yè)發(fā)展?jié)M足不了工作的需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)人員存在能力和素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要具備全面的計(jì)算機(jī)知識(shí)才能勝任，但實(shí)際情況中，大多財(cái)務(wù)審計(jì)人員不具備這樣的能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)人員在工作時(shí)不能很好的勝任，這為財(cái)務(wù)審計(jì)的展開(kāi)產(chǎn)生了不利因素。

3企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題的解決措施

3.1明確財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的定位

要想財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，就要明確財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)范圍。財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)范圍包括：企業(yè)的成本控制，產(chǎn)品存庫(kù)、產(chǎn)品等資產(chǎn)審計(jì)，政府的補(bǔ)助收入審計(jì)，企業(yè)職工薪酬審計(jì)等方面。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的明確定位，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益，提升企業(yè)的服務(wù)水平，同時(shí)改善其內(nèi)部管理，降低企業(yè)的服務(wù)成本，這為企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行正確的核算，尤其是在基本藥物收入方面，讓其能夠規(guī)范的符合要求，進(jìn)而降低各項(xiàng)服務(wù)價(jià)格，使價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量共同發(fā)展的同時(shí)更好地服務(wù)于廣大人民群眾。

3.2提高決策層對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視

企業(yè)要向其領(lǐng)導(dǎo)者體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值和重要性，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定財(cái)務(wù)審計(jì)工作后，要給財(cái)務(wù)審計(jì)投入更多的發(fā)展資金和資源，為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供更好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，與此同時(shí)還要為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供更高的薪資待遇，為財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)招納更多的高素質(zhì)專業(yè)人才。在企業(yè)管理中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的收支進(jìn)行定期的核算，加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的管理，避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象，同時(shí)還能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問(wèn)題，如企業(yè)的資金流向、節(jié)約企業(yè)的資金支出、拒絕出現(xiàn)舞弊行為等。

3.3提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員掌握最前沿的財(cái)務(wù)知識(shí)以及專業(yè)的審計(jì)知識(shí)。此外，在培訓(xùn)財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理學(xué)知識(shí)、相關(guān)的法律知識(shí)以及人力資源管理等。要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，就要提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力、思維能力、創(chuàng)新能力等，保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠勝任財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員還要深入全面的了解企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，建立相應(yīng)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新路徑

4.1財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后移到事前審計(jì)

企業(yè)的審計(jì)工作大多都是使用事后審計(jì)模式，這種模式雖然也能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管，但財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題只能在后期排查中發(fā)現(xiàn)，這種失誤會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定的損失。因此，要想讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得到有效的保障，就要調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方式，讓財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)工作從事后移到事前，并建立有效內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)制度的每個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。此外，在財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)工作從事后移到事前時(shí)，要分清輕重緩急，對(duì)容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要加大審計(jì)力度，還要嚴(yán)格的審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。

4.2財(cái)務(wù)審計(jì)要注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的目的就是讓企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)得到有效地控制，其中對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)的資金收支流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制最為重要。換句話說(shuō)，審計(jì)部門(mén)可以將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度引入到日常工作中，對(duì)企業(yè)的重大資金項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，如企業(yè)采購(gòu)大型生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品的購(gòu)買以及員工的薪資等，對(duì)不同的資金收支制定不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

4.3財(cái)務(wù)審計(jì)要制定科學(xué)的信息預(yù)警機(jī)制

隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各行各業(yè)都利用信息技術(shù)來(lái)完善企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)制度，在企業(yè)中采用信息技術(shù)，可以為財(cái)務(wù)報(bào)表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財(cái)務(wù)審計(jì)中利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制，并建立企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺(tái)，讓審計(jì)工作將財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)信息通過(guò)這一平臺(tái)顯現(xiàn)出來(lái)，對(duì)不合理之處進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：　企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；存在的問(wèn)題；　改善策略

一、引 言

在當(dāng)今時(shí)代，世界經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也日新月異，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模也正在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)也面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的決定性作用，只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，才能夠最大限度地提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠最大限度地提升企業(yè)的綜合管理水平。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然存在著一些問(wèn)題，這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。接下來(lái)，本文將首先簡(jiǎn)要地概述企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題，然后，有針對(duì)性地提出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題的改善策略。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能不夠高

首先，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)專業(yè)技能，復(fù)合型的人才尤其缺乏，計(jì)算機(jī)審計(jì)技能比較薄弱，不能夠靈活地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)工作局面；其次，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，不能夠以認(rèn)真、客觀的工作態(tài)度來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，經(jīng)常不能堅(jiān)持原則，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性；最后，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的安排存在著較大的隨意性，企業(yè)在安排錄用財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的過(guò)程中，并未真正的綜合衡量他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)和勝任能力，導(dǎo)致很難真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

（二）法規(guī)制度不健全

我國(guó)目前雖然已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》、《財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，然而，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)仍然不太健全，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度仍然有待完善，規(guī)范審計(jì)工作質(zhì)量和約束審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)仍然不夠系統(tǒng)。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)問(wèn)題的過(guò)程中，不具備可靠的依據(jù)，很難秉公依法辦事。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員遇到具體問(wèn)題的情況下，時(shí)常感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法有待改進(jìn)

在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的許多大型企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，然而，部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，不能夠熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，不能夠熟練地掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。與此同時(shí)，我國(guó)一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的支撐專家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測(cè)試方法。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題的改善策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能

建立注冊(cè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作師資格考試制度，成立業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬、政治素質(zhì)高財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍的訓(xùn)練培養(yǎng)基地，著重提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作從業(yè)工作人員的素質(zhì)，為當(dāng)今企業(yè)管理發(fā)揮更大的作用。根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容的調(diào)整與拓展方向，逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員相應(yīng)的企業(yè)管理、資產(chǎn)評(píng)估、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等能力，努力引進(jìn)計(jì)算機(jī)、電子技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工商管理等各個(gè)方面的專業(yè)資格人員，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)構(gòu)成合理。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員良好的人際關(guān)系和交流技能，使他們能夠在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展的要求。

（二）合理設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，并且由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)良好的組織到位和絕對(duì)的權(quán)威性，使其能夠更有效的協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層履行職責(zé)，并且保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最大覆蓋率。同時(shí)，也應(yīng)該采取合理規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序等措施，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和資金管理等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出建設(shè)性意見(jiàn)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。

（三）進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法和手段上要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，使有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加現(xiàn)代化。通過(guò)信息化全面化的分析，減少?zèng)Q策失誤，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)審計(jì)工作意識(shí)。要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮的作用是非常巨大的，不能夠再把企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)為是一種束縛自己權(quán)力的包袱，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的一種限制。企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)亟待加強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的錯(cuò)誤觀念必須改變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺(jué)地建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門(mén)必須做好以下三個(gè)方面的的審計(jì)項(xiàng)目：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)都屬于事后審計(jì)，所以，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，一般都是在問(wèn)題已經(jīng)非常嚴(yán)重的情況下審計(jì)部門(mén)才能夠介入，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失，這也就在一定程度上增加了企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，并未真正地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的作用，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在許多企業(yè)中沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要職能是查錯(cuò)防弊，具體來(lái)說(shuō)，就是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)采取事后審計(jì)，這種審計(jì)形式的主要缺點(diǎn)就是不能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且很難科學(xué)合理地審計(jì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表之外的事項(xiàng)，這也就在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作一定要對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行擴(kuò)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文進(jìn)行了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題研究。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性日益突出。希望通過(guò)本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題的研究，能夠有利于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助我國(guó)企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)范文

一、中小企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)

(一)所有者與經(jīng)營(yíng)者統(tǒng)一

合伙制企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分，這種企業(yè)的所有者較少，甚至一般只有一個(gè)人，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的日常事務(wù)親力親為，擁有直接的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者擁有的權(quán)利極大，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要受到管理者的自身影響，如果是一個(gè)缺乏審計(jì)意識(shí)的管理者，只是將財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財(cái)務(wù)審計(jì)不僅費(fèi)錢、耗時(shí)還沒(méi)有任何價(jià)值，這樣就不太可能依據(jù)審計(jì)這種全新的視角來(lái)認(rèn)識(shí)自己，以此增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。而這樣的管理者在審計(jì)時(shí)也不會(huì)很好的進(jìn)行合作，造成一些審計(jì)必須的文件數(shù)據(jù)等無(wú)法有效獲得，審計(jì)無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。

(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單

為了達(dá)到法律法規(guī)的要求并滿足自身的需要，中小企業(yè)必須將會(huì)計(jì)記錄盡可能完整的保存。可是由于規(guī)模較小人力、物力不足，從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)的人員只有很少的幾個(gè)，并且采用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也不高，沒(méi)有足夠的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄，缺乏準(zhǔn)確無(wú)誤提供財(cái)務(wù)報(bào)表的能力。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息無(wú)法準(zhǔn)確的獲得，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)進(jìn)行及時(shí)的處理。由于會(huì)計(jì)記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，極大的增加了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的會(huì)計(jì)記錄缺失和錯(cuò)誤的情況發(fā)生的可能性。分析性程序也會(huì)在審計(jì)計(jì)劃階段由于會(huì)計(jì)信息的不完整而導(dǎo)致分析的不準(zhǔn)確。沒(méi)有其他辦法，審計(jì)人員只好僅對(duì)可用的其他會(huì)計(jì)記錄和總分類賬采取比較簡(jiǎn)易的復(fù)核。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性

中小企業(yè)具有遇到機(jī)會(huì)時(shí)利用反應(yīng)迅速和對(duì)不利因素的抗性較低的特點(diǎn)。中小企業(yè)通常較為脆弱，沒(méi)有很好的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，運(yùn)行周期很難持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，這是由其自身的特點(diǎn)和國(guó)家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成的。而財(cái)務(wù)審計(jì)的首要前提是以企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行假設(shè)并進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合理性的編制的，審計(jì)人員一般運(yùn)用一些方式先對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力采取審計(jì)，以此來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否合理進(jìn)行判斷，財(cái)務(wù)審計(jì)難度受到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性影響而提高，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性及其重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及所屬單位進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以此確定會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是否合法合規(guī)，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)正確，相關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是建立健全自我約束機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部控制，利用對(duì)公司損益真實(shí)性、合法性、負(fù)債、效益與資產(chǎn)的審計(jì)，加強(qiáng)與改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。利用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)與方法，保證企業(yè)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，通過(guò)事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，以財(cái)務(wù)的方式評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的損失，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其相應(yīng)的解決方法，控制企業(yè)運(yùn)作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以科學(xué)合理的運(yùn)行與發(fā)展。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)信息失真

第一，由于中小企業(yè)可用資金較少，無(wú)法雇用素質(zhì)更高的會(huì)計(jì)人才，雇用的會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理水平有限，不能規(guī)范和準(zhǔn)確的填寫(xiě)一些會(huì)計(jì)憑證，造成財(cái)務(wù)狀況的混亂，企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法從會(huì)計(jì)信息中得到體現(xiàn)。第二，中小企業(yè)業(yè)主想要不受國(guó)家監(jiān)管，有意要求會(huì)計(jì)人員利用各種方法偷稅漏稅來(lái)增加利潤(rùn)，由于中小企業(yè)雇用的會(huì)計(jì)或者是兼職會(huì)計(jì)或者是親屬關(guān)系。兼職會(huì)計(jì)主要依據(jù)業(yè)主給予的憑據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，并不參與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)主對(duì)賬務(wù)可以進(jìn)行完全的支配。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關(guān)系，在賬務(wù)處理時(shí)按照業(yè)主要求完成，會(huì)計(jì)監(jiān)督完全無(wú)法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財(cái)務(wù)審計(jì)查詢的主要方向是會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)信息造假必然對(duì)審計(jì)有極大的影響。財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表能夠驗(yàn)證為前提進(jìn)行假設(shè)的，正確審計(jì)的基本因素就是獲得的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。審計(jì)人員想要在規(guī)定的費(fèi)用、人力和時(shí)間范圍內(nèi)能夠得到充分的證據(jù)并依此產(chǎn)生正確有效的結(jié)論，必須擁有財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄并進(jìn)行匯總。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是其中的私營(yíng)企業(yè)通常由個(gè)人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強(qiáng)。內(nèi)部控制制度好壞不受企業(yè)主重視，企業(yè)主經(jīng)營(yíng)以長(zhǎng)期形成的經(jīng)驗(yàn)為主，對(duì)內(nèi)控制度需求不大。而且，為了降低成本，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行較弱，這是由于合理的內(nèi)部控制可能阻止了違反行為的實(shí)行。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關(guān)單位檢查時(shí)看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務(wù)的提高，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的重視，市場(chǎng)營(yíng)銷部門(mén)通常是這種企業(yè)最重要的部門(mén)，財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門(mén)只是作為服務(wù)部門(mén)存在，無(wú)法實(shí)行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關(guān)鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無(wú)法履行。

(三)審計(jì)程序簡(jiǎn)化質(zhì)量較低

從我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度重新建立之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在中小事務(wù)所間變得尤為的激烈，大部分事務(wù)所依靠降低價(jià)格來(lái)增加業(yè)務(wù)。一些事務(wù)所主動(dòng)降價(jià)以規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的實(shí)際收費(fèi)來(lái)爭(zhēng)取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤(rùn)降低。所以一些事務(wù)所只有在審計(jì)時(shí)來(lái)降低成本以彌補(bǔ)利潤(rùn)，審計(jì)程序得到簡(jiǎn)化，不再嚴(yán)格按照原有的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，更有甚者只是按照被審計(jì)單位給予的會(huì)計(jì)資料來(lái)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告只用一天的時(shí)間。還有一些企業(yè)由于存貨品種多導(dǎo)致工作量較大，部分存貨還要有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，消耗的成本較高。想要降低成本，事務(wù)所只能進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，只能盤(pán)點(diǎn)較小的部分，有的甚者不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，只將期末存貨盤(pán)點(diǎn)表與賬表進(jìn)行檢查，只要帳表符合就給予財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額進(jìn)行認(rèn)定。如此造成審計(jì)質(zhì)量較低。

四、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

(一)提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的前提要求是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。中小企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)注意資金的支出、回收與整個(gè)應(yīng)用的流程，利用一定手段促進(jìn)資金較快回籠，避免由于資金流失導(dǎo)致的損失。必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各單位負(fù)責(zé)人行為，使其提供的會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性受到法律約束。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠快速知道對(duì)企業(yè)管理規(guī)范以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問(wèn)題，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，完善企業(yè)的管理制度，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入。即使是沒(méi)有能力成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的小規(guī)模中小企業(yè)，也必須按時(shí)找注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬目，及時(shí)找到存在的問(wèn)題或舞弊現(xiàn)象，提高內(nèi)部管理水平。企業(yè)同樣應(yīng)該找專人定期或不定期審核關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)與相應(yīng)信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，科學(xué)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，想要取得完美的效果各項(xiàng)機(jī)構(gòu)內(nèi)的職責(zé)分配制度必須得到規(guī)范和明確。中小企業(yè)直接跟董事會(huì)(或股東會(huì))進(jìn)行報(bào)告，監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行指揮。雙重負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)方法的實(shí)行，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。第一，中小企業(yè)必須在根本上增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的思想認(rèn)識(shí)，同時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨(dú)立性;第二，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍、責(zé)任與職權(quán)等進(jìn)行明確規(guī)定，把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行制度化與規(guī)范化;第三，對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要加強(qiáng)培養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。

(三)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)具有崗位設(shè)置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問(wèn)題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務(wù)，仍舊實(shí)行了部分合理的內(nèi)部控制機(jī)制。在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考察和認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是否真實(shí)存在，假如沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，為了把檢查風(fēng)險(xiǎn)減少到能夠接受的水平，審計(jì)人員需要采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過(guò)程中，需要拿分析性測(cè)試當(dāng)做補(bǔ)充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)這種方法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定性。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行一定的改進(jìn)，提高審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)水平，增進(jìn)工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣兩種方法來(lái)調(diào)整樣本規(guī)模以便增進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他方面進(jìn)行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過(guò)去的“查錯(cuò)防弊”。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要有新的工作角色，改變過(guò)去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務(wù)角色，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進(jìn)，擴(kuò)大職能范圍，確保審計(jì)工作可以很好的完成。而且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須增強(qiáng)法制觀念、加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、提高職業(yè)道德，依據(jù)法律法規(guī)，與社會(huì)不良風(fēng)氣劃清界限，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算，降低會(huì)計(jì)違法行為。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相應(yīng)的審計(jì)平臺(tái)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)臺(tái)賬與審計(jì)程序等對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計(jì)力度和范圍，改變事后審計(jì)的方法。