大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；策略研究

一、引言

稅收在穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)方面起著關(guān)鍵作用。但由于中國(guó)在稅收法治方面起步較晚，如稅收偷稅漏稅等現(xiàn)象仍然屢禁不止，尤其是這幾年來(lái)，一些重大偷稅漏稅案件通過(guò)媒體曝光，引起全社會(huì)對(duì)逃稅現(xiàn)象更強(qiáng)烈關(guān)注。構(gòu)建服務(wù)型政府的背景下，我國(guó)指出要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建信息化背景，集中收集這一新的稅收征管模式。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何提升素質(zhì)以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，必須得以解決。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化的不斷推進(jìn)和深入，新事物的快速發(fā)展，從財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

二、現(xiàn)狀分析

目前，中國(guó)的企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)常見(jiàn)的，但是我國(guó)企業(yè)基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析相對(duì)較少，大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有建立起基于特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒(méi)有意識(shí)到使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)滲透到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，還沒(méi)有真正意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，或者雖然有基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，但管理不嚴(yán)格，操作不規(guī)范，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。因此，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制和管理在企業(yè)管理的生產(chǎn)和管理中變得越來(lái)越重要。這就要求我們研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以及如何控制和管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中必不可少的一項(xiàng)工作

一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系包括確定對(duì)象、資料分析、訪談驗(yàn)證、評(píng)估處理和管理的建議等其他的基本過(guò)程，包括資料分析、訪談驗(yàn)證工作需要財(cái)務(wù)報(bào)表分析的某些方法的使用。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的主要數(shù)據(jù)源，如國(guó)家稅務(wù)總局管理措施表明，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變化率等可以直接從財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中計(jì)算此財(cái)務(wù)比率；凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)稅等財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)來(lái)說(shuō)也很常見(jiàn)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法可以有效服務(wù)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在全面把握企業(yè)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)一系列精確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，可以準(zhǔn)確的分析出自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，結(jié)合稅收數(shù)據(jù)，可以初步判斷納稅申報(bào)是否合理。由此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果。但除此之外，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)綜合性、系統(tǒng)性的工作，一套完整的程序規(guī)定，以及完善的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析可以幫助企業(yè)及時(shí)地發(fā)覺(jué)企業(yè)存在的漏洞，但同時(shí)企業(yè)還需要進(jìn)行舉證、訪談和實(shí)地核查以準(zhǔn)確驗(yàn)證問(wèn)題，使最終的評(píng)價(jià)結(jié)論有說(shuō)服力。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)分析的運(yùn)用

（一）收入類(lèi)指標(biāo)的涉稅分析

收入類(lèi)涉稅評(píng)估分析指標(biāo)主要是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，采用的是縱向比較分析，用公式表示為：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。

計(jì)算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率并和相應(yīng)的參考值（如預(yù)警值）相比，可以對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的正常程度做出預(yù)判，以便明確需要進(jìn)一步修改的難處。一般狀態(tài)下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)該是增長(zhǎng)的，所以預(yù)警值的指標(biāo)一般是正的。若主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率呈正向變動(dòng)，并且與浮動(dòng)范圍預(yù)設(shè)的警告值差別不大，就可以預(yù)估企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)是符合情況的，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率是呈負(fù)向變動(dòng)的，則可以估計(jì)企業(yè)的收入相關(guān)存在問(wèn)題，或影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成本類(lèi)指標(biāo)的涉稅分析

成本類(lèi)涉稅分析指標(biāo)分為單位產(chǎn)成品原材料利用率和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率兩個(gè)指標(biāo)，單位產(chǎn)成品原材料利用率進(jìn)行橫向比較，而主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率則側(cè)重縱向比較，用公式表示分別為：

單位產(chǎn)成品原材料利用率=本期投入原材料/本期產(chǎn)成品成本*100%。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。

企業(yè)通過(guò)原材料利用率和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率的計(jì)算，并與相應(yīng)的預(yù)警值比較分析，可以對(duì)企業(yè)成本是否正常做出初步判斷。一般來(lái)說(shuō)，單位產(chǎn)成品原材料利用率是相對(duì)固定不變的，如果單位成品原材料利用率超過(guò)預(yù)警值，可以初步判斷企業(yè)原材料成本不科學(xué)，原材料使用數(shù)量或進(jìn)行了人為的調(diào)整等等。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警值，可以估計(jì)銷(xiāo)售收入或銷(xiāo)售成本的列示存在問(wèn)題，或影響企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）利潤(rùn)類(lèi)指標(biāo)的涉稅分析

利潤(rùn)涉稅評(píng)估中常用的利潤(rùn)率評(píng)估分析指標(biāo)為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率兩個(gè)指標(biāo)，用公式表示分別為：

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100%。

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100%。

若呈現(xiàn)出來(lái)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變化超過(guò)預(yù)警值而改變時(shí)，企業(yè)可以初步估計(jì)可能是收入或結(jié)轉(zhuǎn)成本存在問(wèn)題，影響稅收風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

納稅評(píng)估作為一個(gè)國(guó)際稅收征管模式，經(jīng)過(guò)多年的理論結(jié)合實(shí)踐的發(fā)展歷程，在中國(guó)也是逐漸地取得了一些結(jié)果。它把服務(wù)納入在管理當(dāng)中，使得納稅企業(yè)減少涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增強(qiáng)了納稅企業(yè)的納稅自覺(jué)意識(shí)。但需要強(qiáng)調(diào)的是，稅收評(píng)估系統(tǒng)在中國(guó)的起步較歐美國(guó)家來(lái)說(shuō)略晚，不足之處依然十分明顯，尤其是現(xiàn)有的稅收評(píng)估指標(biāo)體系并不完美，實(shí)操性需要改進(jìn)。由此，稅收評(píng)估實(shí)踐應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，兩者結(jié)合，完善稅收評(píng)價(jià)指標(biāo)及其分析方法，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息和稅務(wù)相關(guān)信息之間的相關(guān)性指數(shù)異常變化的分析討論，以便企業(yè)發(fā)現(xiàn)他們的存在與稅收相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)稅收評(píng)估的實(shí)際效果。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著主導(dǎo)作用，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下因過(guò)度依賴(lài)國(guó)家政策的扶植，從而漸漸失去了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展極為不利。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不斷突出，而企業(yè)的資產(chǎn)、賬務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，從而影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷擴(kuò)大，甚至出現(xiàn)了一些跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年年底，我國(guó)企業(yè)在我國(guó)稅收總收入中占90%，其中國(guó)有企業(yè)占到了13.5%。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存下去，保障企業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量有著重大意義。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，一旦國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就會(huì)影響到其自身的稅收管理工作，進(jìn)而影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)等，由他們專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的志別、測(cè)定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門(mén)，它與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)一樣，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在其經(jīng)營(yíng)管理工作中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而為我國(guó)的稅收收入提供保障。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在我國(guó)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著密切的關(guān)聯(lián)。而在當(dāng)今社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)片面的追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的稅收管理工作當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致了企業(yè)的稅收工作脫離實(shí)際，不能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)的人才隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)對(duì)全面型、復(fù)合型、專(zhuān)業(yè)性的人才需求越來(lái)越迫切，專(zhuān)業(yè)的、優(yōu)秀的人才在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過(guò)程中有著至關(guān)重要的作用。然而在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，缺乏相應(yīng)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)人員，稅務(wù)管理人員素質(zhì)低下，企業(yè)的稅收管理工作基本依靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)有人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，摸索著實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這種風(fēng)險(xiǎn)管理措施已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的社會(huì)的需求了。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平低隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，其經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷增加，在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)形成了規(guī)模性的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)分布廣泛，給稅務(wù)部門(mén)的管理帶來(lái)了很大的困難。當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅務(wù)的時(shí)候，由于信息化水平低，導(dǎo)致稅收信息共享率低，從而出現(xiàn)重收、漏收的現(xiàn)象。同時(shí)在我國(guó)稅務(wù)管理工作中，電子檔案及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性，從而導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，而國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而影響到我國(guó)財(cái)政收入。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，首先是沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)體系，不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，許多國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以指標(biāo)為主，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究不夠深入。其次就是國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、程序缺乏實(shí)際操作，風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果應(yīng)用水平較低，互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一部分，其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的稅收工作與其自身的經(jīng)濟(jì)效益密切相連。國(guó)有企業(yè)要想取得經(jīng)濟(jì)效益，就必須認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。首先強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)管理層中，加強(qiáng)管理層人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而保障企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，其次，要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高他們工作的責(zé)任心和責(zé)任意識(shí)，只有在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能進(jìn)一步保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加大專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)演變?yōu)榭萍寂c人才之間的較量，專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才在這個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的作用越來(lái)越突出。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)要想促進(jìn)其自身的健康發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須價(jià)錢(qián)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才的培養(yǎng)。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能培養(yǎng)，不僅要注重專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，同時(shí)還要加強(qiáng)他們專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，可以安排他們出國(guó)深造，從而為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障。其次，國(guó)有企業(yè)要擴(kuò)寬企業(yè)人才招收渠道，讓外面優(yōu)秀的人才走進(jìn)來(lái)，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)國(guó)有企業(yè)的聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺(tái)，通過(guò)互助學(xué)習(xí)的方式來(lái)極強(qiáng)彼此企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）建立信息化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在這個(gè)科技不斷發(fā)展社會(huì)當(dāng)中，以計(jì)算機(jī)為核心的應(yīng)用技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，利用信息采集系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試，也便于企業(yè)進(jìn)行自查。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，將收集到的關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，錄入系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。在審計(jì)稽查系統(tǒng)中，也可以采集審計(jì)數(shù)據(jù)、處理企業(yè)的無(wú)紙化賬務(wù)信息、錄入審計(jì)底稿等，從而提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到其自身的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，必然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估體系，制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確認(rèn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)規(guī)章制度體系建設(shè)的完善。一方面，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架為準(zhǔn)繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度；另一方面，需要對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。最后，建立責(zé)任制、獎(jiǎng)懲制，通過(guò)這種方式來(lái)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的工作責(zé)任心和積極性，從而提高國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，保障國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

第3篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

通過(guò)建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化，做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別準(zhǔn)確度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，以達(dá)到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

3.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體做法

1.成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中心。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于公司而言，是一個(gè)新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時(shí)間。在實(shí)施過(guò)程中，公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問(wèn)題，取得各方的支持，確保了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展。

2.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)辦法和制度。稅務(wù)事項(xiàng)幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，涉及人、財(cái)、物、技術(shù)等各個(gè)要素。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭很可能就潛伏在決策層及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。這樣必須就要有一套完整實(shí)用的規(guī)章制度來(lái)約束和規(guī)范具體工作，以進(jìn)一步強(qiáng)化各部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任，增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)決策層意見(jiàn)的執(zhí)行力度。

3.組織學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有內(nèi)容，包括各項(xiàng)辦法和制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對(duì)涉及的崗位和人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使受訓(xùn)人員做到真正了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和意義，積極地在工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團(tuán)公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。這是保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務(wù)人員的工作積極性和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的整體推動(dòng)。

5.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度。明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

五、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效控制和及時(shí)消除。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到了消除和有效的控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)增強(qiáng)，互動(dòng)監(jiān)管形成氛圍。集團(tuán)公司建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)，均涉及到具體的稅法知識(shí)，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋了集團(tuán)公司全部業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，幾乎與每個(gè)業(yè)務(wù)人員都有聯(lián)系。從而，促使每個(gè)業(yè)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)知識(shí)，并且在工作中嚴(yán)格依照稅法規(guī)定處理實(shí)際業(yè)務(wù)，做到了國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等信息以及其他企業(yè)的先進(jìn)管理理念與企業(yè)的對(duì)接，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)明顯提高，形成良性互動(dòng)的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對(duì)性加強(qiáng)，監(jiān)管效率明顯提高。通過(guò)對(duì)公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計(jì)算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理中心人員對(duì)企業(yè)的總體情況和風(fēng)險(xiǎn)因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場(chǎng)解決的決不拖延、能預(yù)見(jiàn)和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。

4.管理思路更加開(kāi)闊，業(yè)務(wù)水平得到提升。通過(guò)與大企業(yè)稅務(wù)管理人員的互動(dòng)交流，在企業(yè)的角度來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

企業(yè)在主觀上盡管有較強(qiáng)的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在透明、互信、互動(dòng)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)共同建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，是彌補(bǔ)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，同時(shí)也是化解征納矛盾的重要舉措，是構(gòu)建全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質(zhì)效。

第4篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

一、CFO（總會(huì)計(jì)師）面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

2015年德勤對(duì)54家參與“一帶一路”的國(guó)企中高層進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。

在問(wèn)及參與“一帶一路”項(xiàng)目過(guò)程中最大的稅務(wù)方面的挑戰(zhàn)（選三項(xiàng)）時(shí)，90%表示“對(duì)投資目的地的稅收制度和征管實(shí)踐較為陌生、海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高”；78%認(rèn)為“海外項(xiàng)目所在國(guó)對(duì)中國(guó)企業(yè)普遍監(jiān)管?chē)?yán)格”；67%“遇到項(xiàng)目當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查或稅務(wù)糾紛缺乏應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)”；55%感覺(jué)“海外項(xiàng)目國(guó)稅法變化頻繁，中國(guó)企業(yè)及時(shí)獲取相關(guān)信息的渠道較少”；43%“沒(méi)有具有豐富經(jīng)驗(yàn)的海外項(xiàng)目稅務(wù)管理人員”。

69%的企業(yè)沒(méi)有完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位，說(shuō)明相比國(guó)際上大型跨國(guó)公司先進(jìn)而完善的稅務(wù)管理制度和體系，大部分中國(guó)企業(yè)的狀況仍存在較大差異，在進(jìn)行海外投資經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，中國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理予以足夠的重視，否則將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、打造真正的現(xiàn)代化跨國(guó)企業(yè)形成較大的制約和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

67%的受訪企業(yè)從來(lái)沒(méi)有在進(jìn)行海外投資過(guò)程中，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)對(duì)海外項(xiàng)目所在國(guó)的稅收環(huán)境、征管體系、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)海外項(xiàng)目在可能的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)優(yōu)化安排。這說(shuō)明中國(guó)企業(yè)對(duì)于借助專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的全球網(wǎng)絡(luò)以及其專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的豐富經(jīng)驗(yàn)，減小海外項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化整體稅負(fù)還不夠重視。

二、CFO（總會(huì)計(jì)師）如何控制企業(yè)投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）投資前期的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

從投資前期來(lái)看，如果中國(guó)企業(yè)通過(guò)收購(gòu)海外公司股權(quán)的方式進(jìn)行海外投資，那么在收購(gòu)前，需要對(duì)擬收購(gòu)公司的歷史稅務(wù)情況進(jìn)行充分的調(diào)查。

詳盡、審慎的盡職調(diào)查是管理交易風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。中國(guó)企業(yè)在對(duì)擬并購(gòu)目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)和法律盡職調(diào)查時(shí)，仔細(xì)梳理目標(biāo)公司歷史遺留問(wèn)題，如是否存在控股架構(gòu)不合理導(dǎo)致的稅負(fù)偏高問(wèn)題，或稅收優(yōu)惠存疑、無(wú)法提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的有效證明文件。此外，目標(biāo)公司資產(chǎn)（包括不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、設(shè)備等）、重要商業(yè)及融資合同、第三方債權(quán)債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、勞動(dòng)法等方面亦不可忽視。

如果中國(guó)企業(yè)在收購(gòu)前對(duì)擬收購(gòu)公司進(jìn)行了稅務(wù)盡職調(diào)查，從而對(duì)其歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前有所了解，那么就可以通過(guò)調(diào)整收購(gòu)對(duì)價(jià)或在收購(gòu)協(xié)議中約定賠償條款而保護(hù)自身利益。另外，也有助于企業(yè)在收購(gòu)?fù)瓿珊蠹皶r(shí)進(jìn)行相應(yīng)方面（如稅務(wù)管控方式、定價(jià)政策等）的調(diào)整，以有效降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

以礦業(yè)行業(yè)為例，由于礦產(chǎn)資源所具備的戰(zhàn)略意義，以及其稀缺性和不可再生性，世界上大多數(shù)礦產(chǎn)大國(guó)的稅制都相對(duì)復(fù)雜，或?qū)τ诘V業(yè)行業(yè)制定特殊的稅收制度，包括要求當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源上、中、下游企業(yè)繳納多種不同類(lèi)型的稅項(xiàng)（如哈薩克斯坦），如企業(yè)所得稅（Corporate income tax），超額利潤(rùn)稅（Excess profit tax）、礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅（Mineral extraction tax）、增值稅（Value added tax）等，且不同稅項(xiàng)的稅基和稅款計(jì)算方式均有所不同；或規(guī)定礦業(yè)行業(yè)企業(yè)適用比普通行業(yè)企業(yè)更高的企業(yè)所得稅稅率（如加納）等。

部分投資者對(duì)于目標(biāo)資源國(guó)當(dāng)?shù)氐亩愔撇簧趿私?，在搭建?cái)務(wù)模型進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)時(shí)未能充分考慮全部重要的涉稅成本，導(dǎo)致在實(shí)際投資后運(yùn)營(yíng)階段實(shí)際稅款支出超出預(yù)測(cè)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資收益率等目標(biāo)，或出現(xiàn)資金流緊張等情況。

（二）投資中期的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

合同談判與簽訂。影響合同風(fēng)險(xiǎn)的因素包括征稅方式和時(shí)點(diǎn)、工期、合同價(jià)格、工程質(zhì)量驗(yàn)收及缺陷責(zé)任等。以征稅方式為例，企業(yè)務(wù)必在專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下事先精準(zhǔn)了解當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定與實(shí)務(wù)操作，并設(shè)計(jì)和調(diào)整合同中相應(yīng)的條款，預(yù)先管理項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從合同價(jià)格條款而言，合同中亦需對(duì)業(yè)主變更權(quán)及承包商付款請(qǐng)求權(quán)進(jìn)行明確界定。企業(yè)聘請(qǐng)全球化的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)參與合同條款的設(shè)計(jì)和談判，為企業(yè)提供必要的咨詢(xún)、解釋?zhuān)缰v解當(dāng)?shù)亟灰讘T例、法律環(huán)境，梳理合同中的法律要點(diǎn)等，在企業(yè)商業(yè)考量基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)合同條款的審慎擬定和修改，最大限度降低承包商的商業(yè)、稅務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

到了投資中期，取得投資回報(bào)的稅務(wù)成本是投資期間中國(guó)企業(yè)需要關(guān)注的又一稅務(wù)事項(xiàng)，股息紅利是企業(yè)取得海外投資回報(bào)的常見(jiàn)方式之一。

當(dāng)企業(yè)未來(lái)從投資國(guó)項(xiàng)目公司取得股息紅利時(shí)，需要考慮的稅務(wù)成本包括：項(xiàng)目公司從事運(yùn)營(yíng)在投資國(guó)當(dāng)?shù)乩U納了哪些稅負(fù)；項(xiàng)目公司分配股息紅利時(shí)是否需要在當(dāng)?shù)乜劾U預(yù)提所得稅，適用的稅率是多少；中國(guó)企業(yè)或境外中間控股公司取得股息紅利收入時(shí)的企業(yè)所得稅稅負(fù)是多少，是否可以適用境外已納稅款抵免。

（三）投資后期的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

投資后期的主要問(wèn)題是投資退出和資本運(yùn)作事宜。企業(yè)可能采取的投資退出方式包括：基于海外戰(zhàn)略規(guī)劃、出于企業(yè)上市目的或其他商業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃等目的進(jìn)行內(nèi)部重組；因后續(xù)資金需求，希望引入戰(zhàn)略投資者共同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；希望通過(guò)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所有權(quán)，而取得投資收益。無(wú)論出于何種目的，以及采取何種投資退出和資本運(yùn)作的方式，在其操作過(guò)程中涉及的稅務(wù)成本都是企業(yè)必須面對(duì)的一個(gè)課題。

本欄目參考文獻(xiàn)：

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[3]國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳.多措并舉筑格局 中國(guó)稅務(wù)顯擔(dān)當(dāng)――稅收助力“一帶一路”發(fā)展綜述[OL].國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)，2017-5.

第5篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，隨著我國(guó)稅收體制的完善，加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越來(lái)越重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是稅務(wù)管理者通過(guò)分析企業(yè)的稅務(wù)狀況，制定相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從全國(guó)的稅務(wù)管理來(lái)看，煙草行業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力仍然比較低，提高煙草企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力仍需要提升。

一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、內(nèi)涵及意義

(一)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是降低煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的，煙草商業(yè)企業(yè)在符合法律規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以達(dá)到稅收收益的最大化，使得企業(yè)的稅收損失最小，通過(guò)對(duì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素加以分析，努力排除風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義

為了促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)在公司的各個(gè)層面上，從根本上識(shí)別出企業(yè)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也是促進(jìn)煙草企業(yè)在新時(shí)期中保持持續(xù)發(fā)展道路的重要策略。

二、煙草商業(yè)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期承受的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1、部分分管領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠在一些煙草商業(yè)企業(yè)中，由于部分分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)的稅法知識(shí)的不了解，不能夠按照國(guó)家稅務(wù)總局在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中規(guī)定的內(nèi)容建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使得企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上不高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能有效提出相應(yīng)的解決措施，抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；各業(yè)務(wù)部門(mén)稅務(wù)知識(shí)匱乏，導(dǎo)致在各業(yè)務(wù)部門(mén)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)不考慮稅務(wù)因素，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、煙草商業(yè)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)一般設(shè)置部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算、出納等崗位，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)由其中一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于煙草企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，憑借個(gè)人之力總會(huì)有疏忽，往往是出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才去補(bǔ)救，缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有待加強(qiáng)。這就很容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)一定的危害。3、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足在多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)中，稅務(wù)工作不是由具有一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)，而是統(tǒng)一由會(huì)計(jì)或者出納來(lái)完成，受專(zhuān)業(yè)能力的限制，由會(huì)計(jì)或者出納來(lái)完成時(shí)，由于其不能夠熟練的掌握和運(yùn)用稅收政策，不能夠及時(shí)的足額的計(jì)提和繳納稅務(wù)，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問(wèn)題。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期承受的外部風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策層次多、時(shí)效短現(xiàn)階段我國(guó)是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新時(shí)期，稅收政策必須根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，以滿(mǎn)足我國(guó)的宏觀調(diào)控，這就導(dǎo)致稅收政策的時(shí)效性很短暫，很容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次是稅收政策由我國(guó)多部門(mén)聯(lián)合頒布，這就導(dǎo)致不同部門(mén)在稅收政策的制定過(guò)程中很容易出現(xiàn)模糊的界定，這也在客觀上給企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、稅企政策信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)階段，我國(guó)的稅務(wù)政策在相關(guān)部門(mén)的聯(lián)合修訂下，可以說(shuō)是很到位，但一些企業(yè)由于缺乏對(duì)相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)，增加了企業(yè)對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)的片面，同時(shí)一些非公開(kāi)行的稅收政策也從客觀上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增加稅收征管，稽查力度來(lái)減緩稅收收入增長(zhǎng)的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業(yè)大大的增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)。

三、煙草商業(yè)企業(yè)在新時(shí)期加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

在新時(shí)期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，努力的把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小、可控的范圍內(nèi)，必須要按照稅收法規(guī)的規(guī)定來(lái)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(一)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的規(guī)定，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)載對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，遵守稅務(wù)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，建立誠(chéng)信納稅的理念，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，全面的遵循稅收風(fēng)險(xiǎn)管理防范規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)員工自覺(jué)納稅的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理崗位，健全財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)確保企業(yè)能夠及時(shí)申報(bào)、各項(xiàng)稅費(fèi)的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受范圍，其次是設(shè)立稅務(wù)管理員，負(fù)責(zé)相關(guān)部門(mén)的稅務(wù)管理工作，防范企業(yè)的自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和客商轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督性，在符合自身企業(yè)成本效益、實(shí)用性的原則下，建立煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控值，通過(guò)建立健全控制體系，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)及直觀的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念來(lái)有效地反映出企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售、資產(chǎn)管理、投資模式、會(huì)計(jì)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)的保證內(nèi)控體系能夠?qū)ι娑愂马?xiàng)的全面覆蓋，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(三)加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

煙草商業(yè)企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上應(yīng)該加以識(shí)別和憑借，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，通過(guò)邀請(qǐng)相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估，提高評(píng)估質(zhì)量，提高抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性，同時(shí)可以通過(guò)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，能夠及時(shí)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

(四)提高煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)抓住人才培養(yǎng)，防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，一方面應(yīng)該增加企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，定期的對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)及相關(guān)的稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅收知識(shí)的應(yīng)用能力，同時(shí)應(yīng)建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)做出貢獻(xiàn)的稅務(wù)人員給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，同時(shí)也應(yīng)定期的對(duì)相關(guān)的稅收人員進(jìn)行考核，不斷的增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，在發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)的做出相應(yīng)的解決方案。

第6篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

前言：

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟(jì)實(shí)力提高的同時(shí)，國(guó)家對(duì)稅收管理方面的問(wèn)題更加重視。對(duì)于我國(guó)大企業(yè)而言，對(duì)于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對(duì)當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是每個(gè)企業(yè)都面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題和考驗(yàn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問(wèn)題，很多企業(yè)高層人員也并沒(méi)有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣不僅會(huì)使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

一、我國(guó)大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，面對(duì)各種的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型都會(huì)比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，由于大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)是很常見(jiàn)的事情，這樣就會(huì)增加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)范圍廣、復(fù)雜程度高的特點(diǎn)。還有很多大型企業(yè)具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營(yíng)的模式使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)顯著提高，由于每個(gè)國(guó)家對(duì)稅收管理上的標(biāo)準(zhǔn)不同，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問(wèn)題、稅率問(wèn)題等。總的來(lái)說(shuō)，大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中針對(duì)稅收管理更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類(lèi)多、會(huì)計(jì)處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜?？偟膩?lái)說(shuō)，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。其中，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)自身沒(méi)有很好的意識(shí)到企業(yè)面臨的市場(chǎng)需求現(xiàn)狀，對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有準(zhǔn)確的評(píng)估，致使沒(méi)有很好的服從國(guó)家制定的稅收政策，導(dǎo)致大企業(yè)本身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，承擔(dān)了更多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，稅收法律風(fēng)險(xiǎn)是以我國(guó)現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準(zhǔn)，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)聲譽(yù)也受到了嚴(yán)重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)管理的主觀因素。

首先，由于企業(yè)高層管理人員對(duì)稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識(shí)。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，這些能帶來(lái)高額經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的方面是很多企業(yè)高層都著力關(guān)注和大力發(fā)展的重點(diǎn)，就使得企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的建設(shè)。由于沒(méi)有健全的稅務(wù)管理制度和完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，使整個(gè)企業(yè)置身在險(xiǎn)象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國(guó)很多上市公司存在營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。有個(gè)別人為了獲取最大化的自身利益，而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和股市交易進(jìn)行暗箱操作，進(jìn)行惡意炒作或者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來(lái)了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重則會(huì)產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客觀因素。

同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國(guó)家出臺(tái)新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)都要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從客觀上來(lái)說(shuō)，會(huì)影響企業(yè)無(wú)法正確把握住相關(guān)政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多大企業(yè)也沒(méi)有進(jìn)行妥善的稅務(wù)籌劃，操作行為的不當(dāng)會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在大企業(yè)中的重要性

首先，大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠確保國(guó)家的稅收收入。針對(duì)我國(guó)的現(xiàn)階段國(guó)情來(lái)看，大企業(yè)是我國(guó)主要的稅收來(lái)源。大企業(yè)的社會(huì)影響廣、經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，其良好的納稅行為對(duì)國(guó)家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入做出了重要貢獻(xiàn)。加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對(duì)全國(guó)各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠提升國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動(dòng)性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進(jìn)一步穩(wěn)定了我國(guó)市場(chǎng)供給需求狀況。我國(guó)很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了社會(huì)影響非常重要，更關(guān)系到了整個(gè)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定性。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理的手段

（一）成立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于一個(gè)強(qiáng)大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)和正常發(fā)展?fàn)I造了安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專(zhuān)門(mén)建立一個(gè)屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨(dú)立的、專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹(shù)立企業(yè)整體員工對(duì)稅收管理的正確認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠有效、有序地進(jìn)行。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。大企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)涉及到的人員、部門(mén)、財(cái)務(wù)和技術(shù)等因素的范圍都是非常廣泛且種類(lèi)繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系來(lái)明確工作的責(zé)任，加大工作的執(zhí)行力度。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理機(jī)制。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)π畔?shí)現(xiàn)有效收集、整理、分類(lèi)、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)對(duì)稅務(wù)信息有正確的認(rèn)識(shí)，并能夠采取積極的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，企業(yè)也要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動(dòng)工作的積極性。

結(jié)論：

綜上所述，通過(guò)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考，認(rèn)識(shí)到了我國(guó)眾多大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中針對(duì)稅收管理上更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類(lèi)多、會(huì)計(jì)處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜的問(wèn)題，因此面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高。而進(jìn)行良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動(dòng)性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭正國(guó).對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與思考[J].中國(guó)稅務(wù)，2012，04:50-51.

第7篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)2009年出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅來(lái)自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營(yíng)范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，適用稅種多，涉稅問(wèn)題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對(duì)于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對(duì)于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項(xiàng)通常成為整個(gè)大企業(yè)上下的共性問(wèn)題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來(lái)較大的聲譽(yù)損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國(guó)家主要的稅收來(lái)源，無(wú)疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)大企業(yè)的檢查力度，國(guó)家稅務(wù)總局每年都會(huì)選擇幾家大型企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會(huì)。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。一直以來(lái)，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，沒(méi)有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的全過(guò)程。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專(zhuān)門(mén)建立起稅務(wù)管理部門(mén)，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報(bào)、維持與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)管理的模式簡(jiǎn)單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動(dòng)管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不足。大企業(yè)由于涉稅問(wèn)題的復(fù)雜性和多樣性，對(duì)稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員偏少，甚至有的企業(yè)由財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)業(yè)較少，對(duì)稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無(wú)法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時(shí)，管理層應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使各個(gè)部門(mén)能夠積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況組建稅務(wù)管理部門(mén)，特別是對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)等。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)工作能力的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，組建專(zhuān)業(yè)人員梯隊(duì)。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵(lì)不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第8篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；納稅；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-02

一、引言

納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種體現(xiàn)，納稅是每個(gè)企業(yè)的義務(wù)，應(yīng)此樹(shù)立正確的稅收觀是首要的原則，養(yǎng)成依法，遵法的意識(shí)，自覺(jué)履行納稅義務(wù)是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，正確的納稅是最好的籌劃。稅收內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須關(guān)注的，由于稅法的特性（強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性），導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)中有其特殊性，其主要特點(diǎn)可以是稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在規(guī)范作用，稅款支出是剛性的，違反稅法規(guī)定將存在納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，稅收環(huán)境存在變化性，面對(duì)稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法方式的變化，企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅環(huán)境變化，從而以前所未有的重視程度來(lái)應(yīng)對(duì)稅收環(huán)境變化。

集團(tuán)內(nèi)企業(yè)控制目標(biāo)中稅收支出的減少不是唯一目標(biāo)，而稅收風(fēng)險(xiǎn)的最小化成為最大的問(wèn)題。集團(tuán)內(nèi)由于生產(chǎn)的協(xié)作關(guān)系不可避免的產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)集團(tuán)本身出于資產(chǎn)安全等目的需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行控制，如資金、銷(xiāo)售等方面，會(huì)自然的形成不同于獨(dú)立非受控企業(yè)的交易價(jià)格，交易內(nèi)容，而同時(shí)稅法對(duì)關(guān)聯(lián)交易出于保證財(cái)政收入的目的進(jìn)行約束和調(diào)整，而這其中必然的就會(huì)形成爭(zhēng)議和調(diào)整。作為集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理者必需必須看到我國(guó)稅收的漸進(jìn)規(guī)范，而稅收征管法規(guī)定的一般追究的過(guò)去以往三年的，細(xì)讀近些年的反避稅案例如寶潔、明基等，就會(huì)有深刻的體會(huì)。

二、集團(tuán)公司納稅管理的特殊性

1.集團(tuán)公司納稅管理目標(biāo)特殊性

集團(tuán)公司納稅管理目標(biāo)總的來(lái)說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)最小化的同時(shí)節(jié)約稅收支出，但在實(shí)踐操作中，必須考慮到一些特殊問(wèn)題，如企業(yè)的社會(huì)影響問(wèn)題，由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模本身較大，其社會(huì)的關(guān)注度和政府的關(guān)注度會(huì)較大，政府的關(guān)注度提高主要體現(xiàn)在法部門(mén)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)，其監(jiān)管和檢查力度會(huì)較強(qiáng)，實(shí)質(zhì)上對(duì)企業(yè)的稅法遵循度的要求有更高的要求，這最形象的就是全社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的關(guān)注。同時(shí)集團(tuán)還必須考慮本身的穩(wěn)定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在員工的穩(wěn)定團(tuán)結(jié)，公司的新設(shè)和關(guān)閉涉及到員工的就業(yè)和發(fā)展。

2.關(guān)聯(lián)交易陷阱的規(guī)避

關(guān)聯(lián)交易是集團(tuán)整體稅收合理安排的重要手法，但是他又是一把雙刃劍，一旦稅收調(diào)整就是全額納稅調(diào)整，也就會(huì)出現(xiàn)所謂的關(guān)聯(lián)交易陷阱。比如某企業(yè)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品單價(jià)為2000元，銷(xiāo)售給非受控第三方的價(jià)值為8000元，則按照目前稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，要補(bǔ)征增值稅和所得稅，而另外一方面關(guān)聯(lián)企業(yè)如果2000元的購(gòu)進(jìn)直接銷(xiāo)售給非受控第三方化，還要補(bǔ)一道增值稅和所得稅，從整體稅負(fù)的角度而言負(fù)擔(dān)了兩次稅負(fù)，結(jié)果偷雞不成反倒蝕把米。作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者，在合理安排集團(tuán)企業(yè)交易行為價(jià)格的同時(shí)必須充分考慮相關(guān)規(guī)定，同時(shí)對(duì)于增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品盡量集中在一個(gè)實(shí)體進(jìn)行運(yùn)作，相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易盡量集中在無(wú)形資產(chǎn)或者技術(shù)性勞務(wù)等項(xiàng)目上。

3.充分考慮組織層次對(duì)內(nèi)控的影響

由于集團(tuán)本身對(duì)資金和資產(chǎn)的安全控制工作非常關(guān)注，結(jié)合組織層次的考慮，直接帶來(lái)的系統(tǒng)內(nèi)部本身存在一定的審批制度，這樣會(huì)帶來(lái)兩個(gè)后果：

（1）中間段和末端，習(xí)慣于按制度辦事，而忽視相關(guān)的規(guī)定變化，其變化往往需要乘上而下的傳達(dá)和修正，而且級(jí)次越來(lái)容易出現(xiàn)信息失真的問(wèn)題，特別是涉及跨期，例如某集團(tuán)公司申請(qǐng)投資抵免所得稅，同一設(shè)備竟然會(huì)出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)抵免的問(wèn)題。

（2）制度的人為邊緣化，這個(gè)往往會(huì)出現(xiàn)在財(cái)權(quán)上面，例如集團(tuán)公司對(duì)子公司購(gòu)車(chē)有明確限制，限制在20萬(wàn)之內(nèi)，而子公司負(fù)責(zé)人看上一款25萬(wàn)的車(chē)，為了應(yīng)付這樣的制度，子公司這樣處理將車(chē)一分為二，一張是購(gòu)車(chē)票20萬(wàn)，一張是汽車(chē)配件5萬(wàn)，這樣的人為邊緣化導(dǎo)致的后果可能是一方面給汽車(chē)銷(xiāo)售商造成偷稅的可能，也直接給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)，可能稅收不允許列支。

三、建立健全完善的集團(tuán)稅收內(nèi)控體制

1.樹(shù)立正確的納稅觀

籌劃必須建立合法的規(guī)定，籌劃就是執(zhí)行稅法的規(guī)定，要學(xué)會(huì)識(shí)別偽籌劃的概念，目前我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型期，其稅收法律和納稅征管上有不完善處，同時(shí)大量的關(guān)系稅和人情稅確實(shí)存在的環(huán)境下，各種偽籌劃更多充斥在周?chē)?，如虛列費(fèi)用，違背企業(yè)實(shí)際情況的籌劃都時(shí)有出現(xiàn)。

2.健全納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度

（1）納稅評(píng)價(jià)的全過(guò)程參與

稅收規(guī)定很具體很細(xì)致，企業(yè)的方方面面都涉及，如何加強(qiáng)納稅評(píng)價(jià)在企業(yè)而言這方面工作過(guò)去一般不受重視，特別是有種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，就是財(cái)務(wù)就是服務(wù)工作，僅僅是配合。納稅評(píng)價(jià)這個(gè)概念發(fā)展是近幾年的事情，需要一個(gè)接受的過(guò)程，同時(shí)還取決于評(píng)價(jià)人自身能力。這里的納稅評(píng)價(jià)是建立在評(píng)價(jià)人有專(zhuān)業(yè)的眼光，從稅收以及財(cái)務(wù)管理的視角來(lái)分析評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)行為的進(jìn)行評(píng)價(jià)，這里往往結(jié)合在企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度而進(jìn)行的。納稅評(píng)價(jià)全過(guò)程的參與，需要財(cái)務(wù)人員扎實(shí)而細(xì)致的工作，只有其價(jià)值獲得認(rèn)可，才能保證其實(shí)施的效果。

（2）操作規(guī)程的稅收梳理

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范化，體現(xiàn)在內(nèi)控程序上，即各項(xiàng)操作流程和操作規(guī)程，作為稅收關(guān)心的有關(guān)涉稅的操作流程，定期進(jìn)行流程的稅收處理十分必要，主要由以下原因：內(nèi)控控制目標(biāo)是人為設(shè)定的，既然是人為必然會(huì)存在缺陷；內(nèi)控控制環(huán)境發(fā)生變化，即稅收政策發(fā)生變化，如輔導(dǎo)期一般納稅人的引入導(dǎo)致新辦企業(yè)必須考慮其開(kāi)辦初期的限制。如某外資企業(yè)某裝置委托某項(xiàng)目管理公司進(jìn)行管理，其采購(gòu)一批閥門(mén)價(jià)值100萬(wàn)，項(xiàng)目公司管理人員按正常手續(xù)進(jìn)行詢(xún)價(jià)，招標(biāo)，簽約，履行，鑒定，貨陸續(xù)由陸運(yùn)，空運(yùn)，鐵路運(yùn)輸?shù)浆F(xiàn)場(chǎng)但是供貨人提供了兩種發(fā)票1張?jiān)鲋刀惏l(fā)票90萬(wàn)元，10萬(wàn)元的公路運(yùn)輸發(fā)票，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，該運(yùn)輸發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票，不得列支成本。如果在內(nèi)控制度修訂以下必須取得一張發(fā)票，則完全可以消除隱患，從而更能夠維護(hù)企業(yè)的利益。這個(gè)案例從企業(yè)角度完全是屬于內(nèi)控目標(biāo)未能涉及到的，通過(guò)梳理和整改可以防止企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題。

（3）納稅審計(jì)

納稅審計(jì)這里強(qiáng)調(diào)主要是外審。之所以提出納稅審計(jì)的概念，主要的理由還是在于企業(yè)的賬目特定情況下是公開(kāi)的，例如在稅收，財(cái)政等執(zhí)法部門(mén)的檢查，其必須要用不同的視角去觀察，同時(shí)由于行政自由裁量權(quán)的存在，而企業(yè)往往出于經(jīng)營(yíng)的考慮挑戰(zhàn)企業(yè)自由裁量權(quán)最寬松的一方面，而不是最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目紤]。因此定期的納稅審計(jì)，有利于化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)問(wèn)題的暴露和警示有利于財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。

3.建立稅收爭(zhēng)議協(xié)調(diào)機(jī)制

一個(gè)好的爭(zhēng)議協(xié)調(diào)機(jī)制，有利于解決稅企爭(zhēng)議，可以化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，如何促進(jìn)并促立該項(xiàng)機(jī)制的形成，從目前的格局來(lái)看主要有以下幾種途徑：

（1）設(shè)立自己的政策研究室配備相應(yīng)的稅法和法律人才，靠自己主動(dòng)和稅務(wù)進(jìn)行溝通；

（2）通過(guò)子公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)和解決。

但實(shí)踐過(guò)程中，上述兩種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，比如第一種模式，適合于在于有明確文件解釋的基礎(chǔ)之上，不適合于沒(méi)有規(guī)定的爭(zhēng)議解釋?zhuān)诙N模式適合于沒(méi)有明文解釋的爭(zhēng)議處理，但是這是過(guò)渡期內(nèi)的措施，即在法制還不健全的環(huán)境下情況處理。當(dāng)然模式的選擇還在于符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，商業(yè)連鎖企業(yè)更多選擇第一種模式，而房地產(chǎn)行業(yè)更適合第二種模式。評(píng)價(jià)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)機(jī)制，就企業(yè)而言沒(méi)有最優(yōu)只有最適合的模式。

對(duì)重大涉稅事項(xiàng)，要建立“危機(jī)公關(guān)機(jī)制”。如，集團(tuán)公司或經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)的子公司，遇到重大稅收風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司一定要建立“危機(jī)公關(guān)預(yù)案”。首先，要固定合適人員同稅務(wù)有權(quán)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，良好的溝通是降低稅后風(fēng)險(xiǎn)必不可少的流程。尤其是目前我國(guó)稅法尚不完善，稅務(wù)部門(mén)掌握很大自由裁量權(quán)的環(huán)境下。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)稅務(wù)部門(mén)提出的涉稅問(wèn)題，認(rèn)真進(jìn)行研究，及時(shí)同業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)系，以把握業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)所在，從而可以有針對(duì)性地進(jìn)行研究。第三，要及時(shí)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)介入，從財(cái)稅政策與法律證據(jù)兩個(gè)方面，為本公司提供有利的證據(jù)。只有對(duì)重大涉稅事項(xiàng)，充分重視，建立危機(jī)公關(guān)預(yù)案，才能最大限度的消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)影響整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)。

四、結(jié)論

納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，以及企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，都決定了財(cái)務(wù)工作必須充分認(rèn)識(shí)到納稅事項(xiàng)必須有內(nèi)部控制體制予以約束，這需要一方面加強(qiáng)全員的防范意識(shí)；另一方面加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理包括各項(xiàng)流程的設(shè)置與配套的相關(guān)制度。集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理者必須站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度，正視這一問(wèn)題，做到合理安排稅負(fù)，合理進(jìn)行納稅籌劃，建立客觀完善的涉稅爭(zhēng)議協(xié)調(diào)機(jī)制，理順納稅操作流程，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李占國(guó).納稅籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其涉稅誤區(qū)分析[J].生產(chǎn)力研究，2004（09）.

第9篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負(fù)水平；稅務(wù)管理

一、增值稅稅務(wù)籌劃理論綜述

1.1增值稅負(fù)的特征

增值稅負(fù)的特征與其產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，其主要特征表現(xiàn)在：

（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中；

（2）增值稅負(fù)具有比較大的行業(yè)差異。不同行業(yè)之間，差異比較大，因此判斷企業(yè)的增值稅負(fù)只能用同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

（3）增值稅負(fù)呈現(xiàn)波動(dòng)變化。企業(yè)的增值稅負(fù)會(huì)受到產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)售量等經(jīng)營(yíng)狀況和庫(kù)存、暫估應(yīng)付款、進(jìn)項(xiàng)留抵扣等其他因素的影響出現(xiàn)波動(dòng)變化。

1.2增值稅負(fù)的重要性

增值稅負(fù)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的凈現(xiàn)金流出，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，合理的增值稅負(fù)可以企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)。因此，其控制對(duì)于促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

（1）合理的增值稅負(fù)可以減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）合理的增值稅負(fù)可以向社會(huì)樹(shù)立企業(yè)依法納稅的良好形象，贏得社會(huì)的廣泛贊譽(yù)，從而有利于提高企業(yè)的知名度和品牌影響力。

（3）合理的增值稅負(fù)在一定程度上促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于地方經(jīng)濟(jì)與稅收具有很大的關(guān)聯(lián)性，因此其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有強(qiáng)大的推動(dòng)作用。

二、增值稅稅務(wù)籌劃對(duì)策研究

2.1 加強(qiáng)采購(gòu)管理，合理控制庫(kù)存

為了保證合理的增值稅負(fù)水平，公司就必須保持進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的變化相適應(yīng)，要加強(qiáng)采購(gòu)管理，合理控制庫(kù)存，保持物資采購(gòu)和生產(chǎn)銷(xiāo)售相適應(yīng)。

2.2 擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，保證業(yè)務(wù)收入

（1）加大汽車(chē)技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改進(jìn)力度。汲取經(jīng)驗(yàn)，自主創(chuàng)新，不斷地進(jìn)行汽車(chē)技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，全面提升汽車(chē)研發(fā)水平和裝配水平。

（2）提高產(chǎn)品品質(zhì)和品牌知名度。公司要通過(guò)提高汽車(chē)研發(fā)水平和裝配水平，保證產(chǎn)品品質(zhì)，以取得社會(huì)的認(rèn)可，提高產(chǎn)品的知名度。

（3）建立全覆蓋的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)和能力強(qiáng)的營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)。依托公司現(xiàn)有的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，加大市場(chǎng)調(diào)研，進(jìn)行科學(xué)的市場(chǎng)細(xì)分，結(jié)合產(chǎn)品特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，區(qū)別應(yīng)對(duì)，并適時(shí)開(kāi)拓新的市場(chǎng)，全面提升銷(xiāo)售水平。

（4）制定更加有效的營(yíng)銷(xiāo)政策。

2.3在遵守稅法的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

公司稅務(wù)管理人員應(yīng)適時(shí)學(xué)習(xí)增值稅法律法規(guī)，及時(shí)了解國(guó)家增值稅制度改革動(dòng)態(tài)，掌握新出臺(tái)的一系列的增值稅減免政策和增值稅優(yōu)惠政策，合理應(yīng)對(duì)增值稅負(fù)，做到依法納稅的同時(shí)努力為公司節(jié)稅。

（1）選擇性增值稅負(fù)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。選擇性增值稅負(fù)，即選擇的購(gòu)進(jìn)方式或生產(chǎn)方式不同，應(yīng)交納的增值稅負(fù)也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇合適的購(gòu)進(jìn)方式或生產(chǎn)方式，力求增值稅負(fù)最低化；

（2）彈性增值稅負(fù)要靠業(yè)務(wù)操作力求節(jié)稅。彈性增值稅負(fù)，即購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)的環(huán)節(jié)不同，應(yīng)交納的增值稅負(fù)也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規(guī)的前提下，憑借改變業(yè)務(wù)操作和一些日常節(jié)稅技巧來(lái)規(guī)避以達(dá)到減輕增值稅負(fù)的目的；

（3）額外增值稅負(fù)要靠規(guī)范管理盡量避免。額外增值稅負(fù)，即由于管理不善或稅務(wù)工作人員疏忽而導(dǎo)致交納不必要的增值稅負(fù)。公司要強(qiáng)化管理，嚴(yán)格要求稅務(wù)工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。

三、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，實(shí)施合理避稅

稅務(wù)籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅主體的戰(zhàn)略方式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目的的謀劃活動(dòng)。

（1）對(duì)于選擇性增值稅，公司可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，理性地選擇合適的購(gòu)進(jìn)方式或生產(chǎn)方式以達(dá)到節(jié)稅的目的。

（2）當(dāng)預(yù)見(jiàn)本期增值稅負(fù)可能較重時(shí)，公司可以事先進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過(guò)改變業(yè)務(wù)操作以達(dá)到遞延納稅的目的。

合理避稅，即在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)，做出財(cái)務(wù)安排或稅收籌劃，達(dá)到規(guī)避和減輕稅負(fù)的目的。公司可以綜合利用國(guó)家相關(guān)政策、行業(yè)政策、稅收政策和地方政策，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)別核算，掌握各種費(fèi)用的稅前扣除比例，合理確認(rèn)收入記賬時(shí)間，以達(dá)到避稅的效果。

3.1健全稅務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

與會(huì)計(jì)的區(qū)別在于，稅收源于社會(huì)分工，對(duì)社會(huì)財(cái)富起著分配作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了充分發(fā)揮稅收和會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，稅收分離會(huì)計(jì)越來(lái)越被國(guó)家和企業(yè)所認(rèn)可。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面可以促進(jìn)當(dāng)前的稅務(wù)管理工作，另一方面可以為將來(lái)的稅務(wù)工作獨(dú)立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，要堅(jiān)持全過(guò)程管理原則，從稅務(wù)信息管理、稅務(wù)計(jì)劃管理、涉稅業(yè)務(wù)管理、納稅實(shí)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理全面著手，使稅務(wù)工作更加細(xì)化，形成一套健全的系統(tǒng)化的稅務(wù)管理體系。同時(shí)，公司要加強(qiáng)對(duì)涉稅工作人員的管理和培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守減少工作過(guò)程中的疏忽。

公司強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并進(jìn)行有效性進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)中小型汽車(chē)企業(yè)增值稅負(fù)水平的研究，對(duì)中小型汽車(chē)企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃水平發(fā)展和稅務(wù)管理有了基本的了解和認(rèn)識(shí)，并對(duì)發(fā)展合理的增值稅負(fù)水平進(jìn)行了規(guī)劃建議，為中小型汽車(chē)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環(huán)專(zhuān)用汽車(chē)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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