財務(wù)制度審計報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度審計報告范文

一、內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟權(quán)威。在市場經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟實力有了較快增長。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的?，F(xiàn)代經(jīng)濟管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟活動風(fēng)險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認識建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個信息質(zhì)量問題。我們知道一個單位的財務(wù)報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標準也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實務(wù)操作過程中，被審對象所提供的財務(wù)會計資料，審計人員是難以認定其真?zhèn)蔚模@就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告內(nèi)容真實，首要前提是假設(shè)被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒有價值。因此，審計人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個確認和分析過程，審計人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》和行業(yè)分類會計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴謹，計算正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認識有待提高

微觀經(jīng)濟學(xué)的理論告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動都有一個成本與效益的關(guān)聯(lián)問題，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值，沒有去認真研究審計報告，更談不上維護審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫(yī)院院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。

2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對上級負責(zé)了。

第2篇：財務(wù)制度審計報告范文

醫(yī)院中的財務(wù)分析報告通常是通過財務(wù)報表進行。這種財務(wù)分析與評價的依據(jù)來自財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財務(wù)分析報告，這僅僅是利用報表數(shù)據(jù)，來進行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財務(wù)報表及會計、醫(yī)療器械的統(tǒng)計、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟信息資料，對醫(yī)院資金運行結(jié)果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財務(wù)分析是對醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務(wù)分析的目的認識不明確。經(jīng)營者對醫(yī)院財務(wù)活動進行分析，不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài)，更重要的應(yīng)該是預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價值，通過財務(wù)分析為財務(wù)預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上，醫(yī)院也是國民經(jīng)濟的組成部分，最終面對的是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關(guān)系。因此，會計人員在平時的工作中應(yīng)多了解一點國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境，這有助于進行原因分析和預(yù)測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關(guān)政策，這對于完善財務(wù)分析報告，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。

二、醫(yī)院財務(wù)分析報告的功能

我國的醫(yī)院財務(wù)分析報告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務(wù)報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設(shè)備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務(wù)報告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財務(wù)報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財務(wù)比率、醫(yī)院財務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財務(wù)報告分析的過程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財務(wù)分析相關(guān)，醫(yī)院的財務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門，醫(yī)院的財務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關(guān)職能部門提供資料，因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財務(wù)人員才會無所顧忌地做好財務(wù)分析工作，這是做好財務(wù)分析的組織保證[2]。

傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報表都是財務(wù)分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財務(wù)分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析。同時要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬ο嚓P(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關(guān)的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財務(wù)決策對醫(yī)院財務(wù)報告的形成有很大的影響，包括影響財務(wù)報告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進行分析。醫(yī)院的流動資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標既是醫(yī)院的經(jīng)濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應(yīng)相對合理財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為依據(jù)和起點，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。醫(yī)院的財務(wù)報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。

醫(yī)院財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務(wù)完成情況，同時加強醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強、醫(yī)院經(jīng)濟指標的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動成本率、新技術(shù)與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務(wù)活動、財務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標順利實現(xiàn)的前提[4]。

三、完善醫(yī)院財務(wù)報告分析體系的措施

醫(yī)院財務(wù)報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預(yù)算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結(jié)果。因素分析是根據(jù)分析指標和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

第3篇：財務(wù)制度審計報告范文

專項資金支出審計

資金支出審計應(yīng)調(diào)查被審計單位是否專戶管理并?？顚Ｓ?，是否存在專項資金被挪用或擠占現(xiàn)象。

一、專戶管理審計

審計人員首先應(yīng)向企業(yè)索取?？顜粢约皩？顜粜驎r明細帳,以檢查企業(yè)是否按財務(wù)制度規(guī)定已為專項資金設(shè)立單獨帳戶，并及時記錄專項資金的收入和支付。

二、?？钪Ц秾徲?/p>

首先，通過財務(wù)憑證抽查，查證專項資金是否專項用于?？铐椖俊{證抽查的標準除了金額大小也要注意非重大金額的憑證，如果發(fā)生業(yè)務(wù)不多，也可以詳細審查每筆業(yè)務(wù)發(fā)生憑證。檢查資金使用過程是否嚴格遵守財經(jīng)紀律，是否嚴格執(zhí)行內(nèi)部職責(zé)分工、授權(quán)審批制度；對支出票據(jù)真實、合規(guī)性進行重點審計，看有無采用虛假票據(jù)套取專項形成“小金庫”的問題，有無混淆支出項目擠占、挪用、虛列支出、損失浪費等問題；超過規(guī)定標準的設(shè)備采購支出項目是否嚴格履行政府采購制度等。

其次，應(yīng)通過搜集公司專項資金統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析性復(fù)核，根據(jù)統(tǒng)計歸類分析專項資金是否按計劃列支，檢查是否存在未按計劃項目列支，或存在計劃多報、冒報項目情況。

三、審計工作底稿

為完成上述兩項審計程序，專項資金支出審計項目可以編制《專項資金管理情況審計工作底稿》和《專項資金支出審計工作底稿》兩張工作底稿。

專項資金管理情況審計工作底稿主要內(nèi)容可以包括專項資金帳號、專項資金的項目負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人等和計劃時間節(jié)點的資金收入、支出及余額。

《專項資金支出審計工作底稿》應(yīng)按項目計劃分類項目進行統(tǒng)計并于計劃數(shù)相比較，詳細內(nèi)容及格式可見下表。

專項資金支出效益審計

專項資金審計除了對專項資金支出情況進行審計，還應(yīng)關(guān)注資金支出的效益，即資金項目的實際完成情況和完工項目的效益情況進行審計。

一、?？铐椖客旯みM度情況審計

對于專款項目完工進度情況審計，審計人員可以采取調(diào)查、訪談、座談會及查閱資料等方式，向被審計單位索取相關(guān)項目的實際完工情況資料，如定期的項目完工情況報告、項目的驗收報告、項目明細帳（如庫存商品明細帳）、土地證、房產(chǎn)證或環(huán)保證等。同時，對于實物項目審計人員還應(yīng)通過現(xiàn)場盤點加以確認。

將上述相關(guān)資料，與項目審批文件比對，進行審計確認項目是否按時間節(jié)點完工、或超計劃擴大規(guī)模、或存在擅自改變項目計劃的問題，進行分析是否影響專項資金使用效益。

二、完工項目的效益情況進行審計

?？铐椖恳淹旯ぃ瑧?yīng)區(qū)分新產(chǎn)品項目或?qū)ｍ椆こ添椖糠謩e收集相關(guān)資料，進行專項資金使用效益審查。

對于新產(chǎn)品項目，審計人員可以索取相關(guān)項目的銷售收入、成本及毛利情況，確定新項目給公司帶來的直接經(jīng)濟效益。或索取被審單位項目完工前后企業(yè)實際產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量合格率、保修率、索賠率等資料以分析新產(chǎn)品項目的實際增產(chǎn)增效情況。

對于專項工程項目，應(yīng)注意審查專項工程項目建設(shè)運作情況。主要通過查看項目建設(shè)單位內(nèi)業(yè)資料和財務(wù)資料等，看工程在選擇施工單位過程中是否嚴格按規(guī)定對應(yīng)予招標的項目進行公開招標，是否存在暗箱操作等問題；建設(shè)單位是否與具有資質(zhì)的施工單位按規(guī)定簽訂合同，并嚴格按合同履約；工程預(yù)決算是否真實、合規(guī)，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)的問題；工程竣工后是否及時組織驗收及投入使用后是否及時結(jié)算的問題。五是工程質(zhì)量情況。通過實地查看和詢問有關(guān)項目使用部門和人員，看工程質(zhì)量是否達到了可研報告和設(shè)計要求；看是否存在工程質(zhì)量不過關(guān)，無法投產(chǎn)達效形成“爛尾工程”的問題。

三、審計底稿

為完成上述審計,可以編制《項目完工情況審計工作底稿》，以檢查項目節(jié)點完工情況。還可可編制新產(chǎn)品銷售毛利分析表或編制產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量比對等審計工作底稿。

審計報告

專項資金審計報告內(nèi)容除了一般審計報告格式中的審計依據(jù)、方法外，還應(yīng)單獨說明專項資金的項目（審批）基本情況、專項資金使用情況和專項資金使用效益情況，審計意見應(yīng)體現(xiàn)專項資金是否專款專用等意見，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題也最好能提出對應(yīng)的整改措施。為了更清晰反映審計結(jié)果，可以將《專項資金收支審計工作底稿》和《項目完工情況審計工作底稿》分別作為審計報告的附件。

第4篇：財務(wù)制度審計報告范文

一、研究方法

1.調(diào)查方式

我國商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)相比，電子化的程度較高，幾乎都建立了自己的網(wǎng)站。筆者通過對各商業(yè)銀行網(wǎng)站的考察，來了解其會計信息網(wǎng)上披露的情況。其他網(wǎng)站也有某些銀行的會計信息，比如許多提供上市公司資訊的網(wǎng)站有已上市的四家銀行的信息。筆者排除了這些因素，因為這些是銀行本身無法控制的，缺乏可比性，而且不容易統(tǒng)計和對照。

2.銀行選取

英國的國際金融界權(quán)威雜志《銀行家》公布的2000年世界1000家大銀行的排名中，有我國的14家銀行。筆者選取了這14家銀行，并加上我國目前僅有的4家上市銀行中沒有入選的深圳發(fā)展銀行，共15家作為考察的對象，它們應(yīng)該代表了我國商業(yè)銀行的主流。

3.調(diào)查項目

各銀行網(wǎng)站是否提供財務(wù)報告、首頁是否能直接鏈接財務(wù)報告、提供了幾年的財務(wù)報告、是否提供英文財務(wù)報告、是否提供審計報告、是否提供完整財務(wù)報告的下載等。筆者希望能夠通過對這些特征的考察，來展現(xiàn)目前我國銀行業(yè)網(wǎng)上會計信息披露的現(xiàn)狀和存在的問題。

4.調(diào)查時間

筆者在2002年6月對于這15家銀行的網(wǎng)站進行了調(diào)查，所取得的資料以2002年6月30日的情況為準，也希望以此來增加數(shù)據(jù)的可比性。

二、調(diào)查結(jié)果

本次調(diào)查結(jié)果見下頁表。

三、主要結(jié)論

1.大多數(shù)銀行主動提供了財務(wù)報告。從統(tǒng)計結(jié)果中可以看出，15家銀行有14家提供了或簡或詳?shù)呢攧?wù)報告。而且，只有上市的四家銀行是根據(jù)證監(jiān)會的要求提供網(wǎng)上財務(wù)報告，其他銀行可以說是自愿披露的。這說明銀行業(yè)已經(jīng)比較重視財務(wù)報告的作用。

2.從提供的方式來看，有三種情況。一種是只提供網(wǎng)上直接瀏覽（即HTML格式），這樣提供的財務(wù)報告除了個別銀行以外，一般不是很詳細，采取這種方式的有：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、中國光大銀行、中信實業(yè)銀行、中國民生銀行、華夏銀行、福建興業(yè)銀行、廈門國際銀行，共9家；第二種是只提供財務(wù)報告下載（全部都是PDF格式），這樣比較完整，但一般需要下載后才能閱讀，采取這種方式的銀行有：中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國招商銀行、深圳發(fā)展銀行，共4家；還有一種是既提供HTML格式的瀏覽，又提供PDF格式的下載，如上海浦東發(fā)展銀行。

3.多數(shù)銀行比較及時地提供了網(wǎng)上財務(wù)報告。截至2002年6月30日，15家銀行已有8家提供了2001年度的財務(wù)報告，占總數(shù)的53.33%.

4.財務(wù)報告被置于比較突出的位置。有7家銀行在首頁就可以直接鏈接到財務(wù)報告，這也說明銀行對于財務(wù)報告作用的重視，不再只是空洞的提供一些情況介紹、業(yè)務(wù)說明、發(fā)展歷程之類的內(nèi)容，而是靠數(shù)據(jù)說話，來宣傳自己。

5.不少銀行提供了英文的財務(wù)報告。15家中有中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國民生銀行、中信實業(yè)銀行、華夏銀行7家提供了英文的財務(wù)報告。而且這些銀行的網(wǎng)頁本身就提供英文版本，這表明它們關(guān)注自身的國際化，也希望給人一種國際化的氣息。但是，除了中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和中國銀行3家以外，其他銀行所提供的英文財務(wù)報告的年度都是2000年以前的，說明更新速度比較慢。

6.報告的年度不同。大多數(shù)銀行只提供近兩、三年的財務(wù)報告，多的也只到1997、1998年，跨度只有4、5年。這反映了我國銀行業(yè)開始重視會計信息的披露，僅僅是近幾年的事情。

7.各個年度的內(nèi)容、格式差別較大。各銀行提供的報告基本上是近兩年的比較詳細，更早的就很簡單。而且，報告的內(nèi)容越來越詳細，格式也越來越規(guī)范、復(fù)雜。這一方面反映了我國銀行會計制度、信息披露制度的完善；另一方面，也反映了銀行信息自愿披露范圍的不斷擴大。

8.不少銀行沒有提供現(xiàn)金流量表。15家銀行中除了上市的4家銀行外，只有中國工商銀行、中國光大銀行和福建興業(yè)銀行3家提供了現(xiàn)金流量表。這可能是銀行自身就不編制現(xiàn)金流量表，也可能是銀行出于某種原因不愿意披露。如果是前者則說明銀行的財務(wù)管理水平或者說會計工作水平比較差；如果是后者則說明銀行存在信息的選擇性披露問題，即只提供按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的、比較好看的資產(chǎn)負債表和利潤表，而不提供按收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表。

9.大多數(shù)提供了審計報告。許多銀行為了顯示其所提供報告的權(quán)威性，提供了相關(guān)年度的審計報告，有11家銀行提供了由國內(nèi)會計師事務(wù)所出具的審計報告，占總數(shù)的73.33%.其中上市的4家銀行還提供了由國際會計師事務(wù)所依照《國際會計準則》審計后出具的審計報告。但是，對于審計報告的披露形式是不同的，一種是HTML格式，可以在網(wǎng)頁中直接瀏覽，這樣做突出強調(diào)了審計報告的作用，更引人注意。采用這種方式的銀行有6家：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、中信實業(yè)銀行、中國民生銀行、華夏銀行。另一種是包含在下載的財務(wù)報告中，而不能直接在網(wǎng)頁中瀏覽，采用這種方式的銀行有5家：中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行。

四、存在的問題

1.銀行會計信息網(wǎng)上披露基本處于自愿階段。目前，只有證監(jiān)會對上市公司的會計信息網(wǎng)上披露有規(guī)定，而對于一般的銀行并沒有規(guī)范可以執(zhí)行。我國商業(yè)銀行的信息網(wǎng)上披露尚處于自愿階段，這也是導(dǎo)致許多問題存在的原因。

2.披露的內(nèi)容和程度差別很大。雖然大多數(shù)銀行在網(wǎng)上披露了自己的財務(wù)報告，但是披露的詳細程度差別很大，一些銀行只是提供了簡要的財務(wù)數(shù)據(jù)，另一些則提供了詳盡、完整的財務(wù)報告。由于網(wǎng)上披露尚無統(tǒng)一規(guī)范，銀行可以有很大的選擇空間，可以根據(jù)自身的利益披露自己想披露的信息，這對包括廣大投資者、存款人在內(nèi)的社會公眾是不公平的。

3.披露的格式不統(tǒng)一。報表種類、報表項目、報表附注都不盡相同，給使用者帶來很大的不便。

第5篇：財務(wù)制度審計報告范文

【關(guān)鍵詞】工程造價;審計;問題;建議

1.工程造價審計工作存在的問題

工程造價審計工作現(xiàn)包括四大項:投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:

1.1工程造價審計工作的滯后性

我國建筑業(yè)通常存在一個普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開始進行審計工作,由于很多問題得不到及時有效的解決,便會給企業(yè)造成一定的損失。要及時開展這些項目的審計,就需要更多專業(yè)知識人員,審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗也必須提高。大量的實踐表明,審計單位在對建筑工程造價審計的時間介入上大多數(shù)都是滯后的。

1.2審計人員素質(zhì)不高

審計人員素質(zhì)問題一直是建筑工程業(yè)的大問題.建筑工程審計工作是一個嚴謹專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識,還要具有建設(shè)項目審計的專業(yè)勝任能力。

在某些審計機關(guān), 審計企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對口、或者專業(yè)錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會計或相關(guān)經(jīng)濟專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會計崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財務(wù)方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識及良好的口頭與文字表達能力、計算機應(yīng)用能力和外語能力。此外, 某些審計人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計方面的問題,也是視而不見或是知情不報,這也會給工程造價審計帶來不小的風(fēng)險。

1.3建設(shè)項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度

在施工現(xiàn)場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標準,管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標投標制、合同管理制以及財務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無疑增加了項目審計的難度。

2.對造價審計工作的改進建議

2.1加強對合同的管理,嚴格按照合同執(zhí)行

參與審計工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書、投標書等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計算規(guī)則,對整個工程設(shè)計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進行審核;并且要嚴格按照合同的內(nèi)容,對招標范圍內(nèi)完成的工程量進行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。

2.2加強全過程跟蹤審計,嚴格控制設(shè)計變更和簽證

我們應(yīng)該采用浮動控制工程造價的方法。在實行工程量清單計價以后,工程造價審計采用事前、事中、事后、全過程、全方位的動態(tài)審計方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計,這樣就可以確保工程審計的質(zhì)量。

對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場中,從工程動工開始就進去施工現(xiàn)場,才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場中,還要掌握好工程量變化的細節(jié),對工程設(shè)計進行過變更的,要做好監(jiān)督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。

此外,施工方有可能通過變更設(shè)計,增加工程量,提高設(shè)汁標準,提高工程造價,這就要求我們健全工程設(shè)計變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計算建筑工程費用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實就會危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現(xiàn)場中,對隱蔽工程進行細致的審核、簽證和驗收,以確保工程建設(shè)過程中的工程變更能進行及時的監(jiān)督和審核,保證對工程造價進行主動、有效的控制。

2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法

各審計機關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價審計的實際情況有計劃地挑選人才,加強確實擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識人才的引進,切實加強審計力量。除必要的財會審計專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個領(lǐng)域綜合知識的復(fù)合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機會,使人才所擁有的素質(zhì)和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)。建立審計人員后續(xù)教育制度,樹立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識,以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。

采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過程造價控制。(2)加大審計技術(shù)含量和經(jīng)濟投入 (3)實行主動控制,主動地參與項目投資決策、設(shè)計、施工過程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過提高審計方法的技術(shù)含量加進科技含量達到提高審計效率,確保審計質(zhì)量和精確度,防范和降低審計風(fēng)險的目的。

第6篇：財務(wù)制度審計報告范文

關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程

一、引言

我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進了國家重大決策部署貫徹落實。可見，政策措施落實跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。

二、審計實施流程

通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

（2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認。

（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進行匯報，促使救災(zāi)政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。

三、結(jié)論與啟示

1、結(jié)論

政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。

2、啟示

通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。

參考文獻

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[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.

[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

[4]宋依佳：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.

第7篇：財務(wù)制度審計報告范文

實習(xí)時間: XX年-02-06）

實習(xí)內(nèi)容:財務(wù)實習(xí),會計

事務(wù)所

抱著試試看的想法去尋找XX年寒假實習(xí)的機會，也許上天眷顧我，把武漢**會計師事務(wù)所的實習(xí)機會給了我，心里感動，也很激動。特別值得一提的是，感謝所里的朱老師，給予我的支持，更要感謝所長何女士，她不僅接收我，而且在審計業(yè)務(wù)上給予我耐心而且細致的指導(dǎo)。事務(wù)所雖然不太，但給人一種家的感覺。

公司

這次審計的是武漢**工程置業(yè)有限公司，是一家私人房地產(chǎn)開發(fā)公司。經(jīng)過先前的網(wǎng)上搜索，得知公司的資質(zhì)以及公司老板的信息，但是很可惜后來也沒有見到老板。公司是XX年成立的，主營業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)。所以特殊的是產(chǎn)品是樓房，有一些重要的項目：預(yù)收帳款、開發(fā)成本（設(shè)計費，土地購置費，配套設(shè)施費，裝潢費等），稅金（所得稅，營業(yè)稅，教育金附加，城建稅，土地增值稅，印花稅等）。

會計

公司的財務(wù)部門是2個女的負責(zé)的，一個是會計，一個是出納。會計很認真，從憑證到日記帳、明細帳、總帳，從賬戶到報表，從手工到電腦，會計業(yè)務(wù)的處理十分認真，十分細致。為我們的審計提供了很大的方便。財務(wù)部的配置很好，安全防盜門，辦公桌、椅、沙發(fā)，空調(diào)，配置很高的電腦，打印機，保存歷年財務(wù)資料的想箱柜等，可見公司的實力和對財務(wù)部的重視。財務(wù)軟件是金蝶財務(wù)軟件，南方普遍用金蝶軟件，北方是用友。兩本記帳憑證，按次序分開，便于查閱，后附原始憑證（收據(jù)、發(fā)票等）。10本賬，現(xiàn)金和銀行存款日記帳各一本，武漢市財政局制作的，每月要合計的雙紅線，（每年累計），并不是每天都要計，總帳——各個科目的記錄，明細帳包括三本，主要資產(chǎn)負債表的項目2本（1-8，8-12），主要損益表的項目2本（1-8，8-12，中間要減去），由于公司的性質(zhì)特殊，預(yù)收帳款帳3本，并由紅藍舌頭，好像前是具體項目下各個對象——如供應(yīng)商標記，后面是各個項目的標記，首頁有相應(yīng)目錄，便于查閱。會計向工商局提交審計報告，向稅務(wù)局交稅并提交財務(wù)制度、處理辦法進行備案。

審計

審計從9：30開始的，持續(xù)到下午4：30，中午吃了一頓飯，當(dāng)然是公司出的錢，應(yīng)該是記管理費用——招待費了。剛開始的時候，我只是看何所長和朱老師在審計，沒多大頭緒。過了一會，何所長讓我做一件工作，把資產(chǎn)負債表和利潤表的數(shù)字勾稽關(guān)系用計算器檢查一下是否正確。之后讓我做了管理費用和財務(wù)費用的審計工作底稿（具體的每個項目的審計認定書）按照何所長的要求就做了一下，檢查的結(jié)果是會計做的都正確。由于公司財務(wù)做帳的特點是分1-7月和8-12月兩次做。檢查的時候就必須兩次相加，八月的數(shù)字重復(fù)的時候還要減去。管理費用的項目很多：工資，辦公費，差旅費、福利費、招待費其他等，每一筆都有記錄。財務(wù)費用就兩個，一個是利息收入，另一個是其他費用（如手續(xù)費等），由于這個帳使用電腦打印出來的，軟件設(shè)計的不合理，每月結(jié)平，但是不匯總。所以算的時候把每一月的利息收入的數(shù)字加起來。并且?guī)秃嗡L很快地檢查了相關(guān)的核算項目是否正確。老師的主要疑問：300多萬記了其他應(yīng)收款，虛增資產(chǎn)，要調(diào)整。損益表的凈利潤算的不合理，后經(jīng)會計人員解釋還是正確的，原因在于只是一個月的，軟件的問題。驗資報告的時期沒寫，很不規(guī)范。事務(wù)所的審計要交財政局檢查，是不可馬虎的。

思考與建議

1會計和審計的關(guān)系

審計就是審會計的，這一點在這次審計中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計是看會計的做法是否正確和合理，會計的業(yè)務(wù)核算流程是否正確。通常情況下，審計人員會對會計處理提出疑問，處理錯誤的話就要調(diào)整和修改，這也是很麻煩的事，更是丟面子的事，審計必須和會計人員關(guān)系處理好，讓會計人員既要修改又要心服口服，審計人員必須熟悉會計，更要倒算會計，做會計的老師。當(dāng)然審計的課本理論和實際還是有差距的，實際的要松一些，畢竟不是每個人都是CPA。

2審計態(tài)度

認真、細致是審計人員的基本素質(zhì)。只有認真、細致才能發(fā)現(xiàn)問題、思考問題。遵守職業(yè)道德，對于公司的隱私不要問得太多，比若說借款，關(guān)聯(lián)方等。

3審計專業(yè)性

只有在熟悉會計的基礎(chǔ)上，應(yīng)用審計的思路和方法才能做好審計。審計重在實務(wù)和職業(yè)判斷能力，必須得不斷的實踐和摸索，才能形成有效的審計套路。

4功能有記帳向財務(wù)分析轉(zhuǎn)變

現(xiàn)在公司財務(wù)部的定位還只是記好帳，提供會計信息。缺乏的是對報表的財務(wù)分析，對公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量進行評價，比如償債能力，抗風(fēng)險能力等財務(wù)指標，并給出指導(dǎo)性建議。

5各個行業(yè)由各個行業(yè)的特點，主營業(yè)務(wù)不同，產(chǎn)品不同，經(jīng)營方式的不同，購產(chǎn)銷的方式的迥異，銷售方式不同（預(yù)收，現(xiàn)收，應(yīng)收，分期收，售后返還，售后回購，售后回租，會員卡——娛樂消費場所多用等等），審計就要按照這些具體的特點有針對性的審計。

6小公司的業(yè)務(wù)少一些，有些科目就沒有，比如說長期股權(quán)債權(quán)投資，債務(wù)重組、合并報表、非貨幣易等，只是應(yīng)付工商局的年審，以及把審計報告提交給開發(fā)局，另外稅務(wù)審計和一般審計分開，稅務(wù)審計要針對每一個影響稅收的費用（管理財務(wù)銷售其他業(yè)務(wù)費用等）、收入逐個核查，以確認是否合理。上市公司的業(yè)務(wù)多，關(guān)聯(lián)方企業(yè)太多，需要審計人員到每一個關(guān)聯(lián)企業(yè)審計，特別是要想IPO和再籌資的話。需要眾多審計人員組成審計團隊，實行三級復(fù)核制度，最終出具合理的審計報告書，有時候?qū)徲嬋藛T直接提著筆記本到上市公司去，只要輸入一定的數(shù)據(jù)，軟件直接就將審計報告處理好了。

第8篇：財務(wù)制度審計報告范文

一、1999年度年報審計意見總體情況

截止2000年4月30日，深、滬兩節(jié)共計965家公司公布了年報，注冊會計師出具的各種審計意見如下表:

項目 標準無保留意見 帶解釋性說明段無保留意見 保留意見

* 拒絕表示意見 否定意見 合計

家數(shù) 785 109 58 12 1 965

99年占總家數(shù)比率 81.34% 11.30% 6.01% 1.24% 0.1% 100%

98年占總家數(shù)比率 84% 11.28% 4.05% 0.67% 100%

*說明:保留意見中已包括帶解釋性說明的保留意見。

上表表明:1999年被出具非標準無保留意見的公司有180家，占全部已公布年報公司的18·56%，比上年有一定幅度的增長，如此高比率的上市公司被出具非標準無保留意見報告，意味著我國上市公司的現(xiàn)狀令人堪憂。

筆者認為，被出具非標準意見公司增多的原因有:(1)財政部、證監(jiān)會對上市公司信息披露及注冊會計師業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求越加嚴格和規(guī)范，監(jiān)管力度進一步加強;(2)我國注冊會計師行業(yè)改革進一步深入，會計師事務(wù)所脫鉤改制，獨立審計準則陸續(xù)出臺，注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識得到加強，業(yè)務(wù)水平有所提高;(3)上市公司整體素質(zhì)偏低，水平參差不齊。各種經(jīng)營管理問題越來越多，不少公司連續(xù)多年被注冊會計師就同一問題出具非標準意見報告;有些公司以前年度的問題尚禾得到解決，新的問題又不斷顯現(xiàn);也有些公司的舊問題解決了，但新問題又出來了;還有些公司問題由來已久，盡管以前末被會計師出具非標準意見報告，但終究還是被查出。

盡管帶解釋性說明段無保留意見與標準的無保留意見有所不同，但考慮到報告中披露的情況或做法已經(jīng)得到注冊會計師的認可，注冊會計師將有關(guān)公司的具體情況用解釋性文字予以特別說明，目的是提醒有關(guān)報告使用者予以特別關(guān)注，因此本文在分析注冊會計師對各上市公司出具非標準審計意見報告的原因時，不將帶解釋性說明段無保留意見的原因納入分析范圍。

二、被出具保留意見的主要原因

1999年度深、滬兩市有58家上市公司被注冊會計師出具保留意見審計報告，占全部已公布年報公司的6·01%，繼續(xù)保持了較高的水平，這些公司年度財務(wù)報告被出具保留意見的原因主要包括:

(一)上市公司持續(xù)經(jīng)營的會計核算前提條件存在不確定性。該類公司一般都是由于內(nèi)部經(jīng)營管理不善和外部經(jīng)營環(huán)境不利的影響，虧損嚴重，財務(wù)狀況惡化，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力受到注冊會計師的質(zhì)疑。

(二)提前確定收益，虛增當(dāng)期利潤。提前確認收益包括提前確認營業(yè)收入和提前確認營業(yè)外收入兩種做法。提前確認營業(yè)收人的情況主要出現(xiàn)在房地產(chǎn)類或其控股子公司為房地產(chǎn)企業(yè)的上市公司中。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)收入應(yīng)在辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，開具發(fā)票或結(jié)算單后方能予以確認。但現(xiàn)實中經(jīng)常出現(xiàn)上市公司在未辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)前就確認營業(yè)收入，與制度規(guī)定不符。提前確認營業(yè)外收人的情況主要為有關(guān)部門給予上市公司各種補貼收入，在相關(guān)款項尚未收到前，就將其全額收入計人當(dāng)期會計報表。有些公司甚至上年度的補貼款尚未收訖，本年度又將補貼收入全額預(yù)提計人當(dāng)年損益，豈能不出問題?

(三)有關(guān)費用未按規(guī)定列支和攤銷，可能的損失計提不足，影響了當(dāng)期損益，這類公司的主要做法有:(1)不計提或少計提有關(guān)損失準備HZ)將應(yīng)全部計入當(dāng)期損益的費用支出計作長期性資產(chǎn)，分期攤銷迸大成本;(叨不將相關(guān)損失計人當(dāng)期成本等。

(四)資產(chǎn)處置依據(jù)不足，欠缺必要的法律手續(xù)，或處理方法明顯存在偏差。這方面的問題主要集中在上市公司進行股權(quán)投資活動中，受讓或出讓有關(guān)股權(quán)時經(jīng)常出現(xiàn)。

另外，還有上市公司因其他一些原因被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，主要包括:(1)會計核算方法前后期不一致，或不按歷史成本原則核算資產(chǎn)成本刊2)重大債權(quán)債務(wù)得不到足夠的證據(jù)予以確認;(3)公司陷人法律糾紛，或有損失重大而報告未能真實披露等。

上市公司年報披露的質(zhì)量、公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的情況是廣大投資者關(guān)注的焦點。作為在證券市場中擔(dān)任警察角色的注冊會計師，其對上市公司財務(wù)報告的審計意見，對投資者的投資決策起著舉足輕重的作用。本文針對1999年度上市公司年報披露情況，就注冊會計師對上市公司財務(wù)報告審計后，出具非標準無保留意見報告的原因進行總結(jié)，以引起投資者在分析公司經(jīng)營情況、盈利能力及發(fā)展趨勢等方面的重視。

一、1999年度年報審計意見總體情況

截止2000年4月30日，深、滬兩節(jié)共計965家公司公布了年報，注冊會計師出具的各種審計意見如下表:

項目 標準無保留意見 帶解釋性說明段無保留意見 保留意見

* 拒絕表示意見 否定意見 合計

家數(shù) 785 109 58 12 1 965

99年占總家數(shù)比率 81.34% 11.30% 6.01% 1.24% 0.1% 100%

98年占總家數(shù)比率 84% 11.28% 4.05% 0.67% 100%

*說明:保留意見中已包括帶解釋性說明的保留意見。

上表表明:1999年被出具非標準無保留意見的公司有180家，占全部已公布年報公司的18·56%，比上年有一定幅度的增長，如此高比率的上市公司被出具非標準無保留意見報告，意味著我國上市公司的現(xiàn)狀令人堪憂。

筆者認為，被出具非標準意見公司增多的原因有:(1)財政部、證監(jiān)會對上市公司信息披露及注冊會計師業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求越加嚴格和規(guī)范，監(jiān)管力度進一步加強;(2)我國注冊會計師行業(yè)改革進一步深入，會計師事務(wù)所脫鉤改制，獨立審計準則陸續(xù)出臺，注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識得到加強，業(yè)務(wù)水平有所提高;(3)上市公司整體素質(zhì)偏低，水平參差不齊。各種經(jīng)營管理問題越來越多，不少公司連續(xù)多年被注冊會計師就同一問題出具非標準意見報告;有些公司以前年度的問題尚禾得到解決，新的問題又不斷顯現(xiàn);也有些公司的舊問題解決了，但新問題又出來了;還有些公司問題由來已久，盡管以前末被會計師出具非標準意見報告，但終究還是被查出。

盡管帶解釋性說明段無保留意見與標準的無保留意見有所不同，但考慮到報告中披露的情況或做法已經(jīng)得到注冊會計師的認可，注冊會計師將有關(guān)公司的具體情況用解釋性文字予以特別說明，目的是提醒有關(guān)報告使用者予以特別關(guān)注，因此本文在分析注冊會計師對各上市公司出具非標準審計意見報告的原因時，不將帶解釋性說明段無保留意見的原因納入分析范圍。

二、被出具保留意見的主要原因

1999年度深、滬兩市有58家上市公司被注冊會計師出具保留意見審計報告，占全部已公布年報公司的6·01%，繼續(xù)保持了較高的水平，這些公司年度財務(wù)報告被出具保留意見的原因主要包括:

(一)上市公司持續(xù)經(jīng)營的會計核算前提條件存在不確定性。該類公司一般都是由于內(nèi)部經(jīng)營管理不善和外部經(jīng)營環(huán)境不利的影響，虧損嚴重，財務(wù)狀況惡化，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力受到注冊會計師的質(zhì)疑。

(二)提前確定收益，虛增當(dāng)期利潤。提前確認收益包括提前確認營業(yè)收入和提前確認營業(yè)外收入兩種做法。提前確認營業(yè)收人的情況主要出現(xiàn)在房地產(chǎn)類或其控股子公司為房地產(chǎn)企業(yè)的上市公司中。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)收入應(yīng)在辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，開具發(fā)票或結(jié)算單后方能予以確認。但現(xiàn)實中經(jīng)常出現(xiàn)上市公司在未辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)前就確認營業(yè)收入，與制度規(guī)定不符。提前確認營業(yè)外收人的情況主要為有關(guān)部門給予上市公司各種補貼收入，在相關(guān)款項尚未收到前，就將其全額收入計人當(dāng)期會計報表。有些公司甚至上年度的補貼款尚未收訖，本年度又將補貼收入全額預(yù)提計人當(dāng)年損益，豈能不出問題?

(三)有關(guān)費用未按規(guī)定列支和攤銷，可能的損失計提不足，影響了當(dāng)期損益，這類公司的主要做法有:(1)不計提或少計提有關(guān)損失準備HZ)將應(yīng)全部計入當(dāng)期損益的費用支出計作長期性資產(chǎn)，分期攤銷迸大成本;(叨不將相關(guān)損失計人當(dāng)期成本等。

(四)資產(chǎn)處置依據(jù)不足，欠缺必要的法律手續(xù)，或處理方法明顯存在偏差。這方面的問題主要集中在上市公司進行股權(quán)投資活動中，受讓或出讓有關(guān)股權(quán)時經(jīng)常出現(xiàn)。

另外，還有上市公司因其他一些原因被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，主要包括:(1)會計核算方法前后期不一致，或不按歷史成本原則核算資產(chǎn)成本刊2)重大債權(quán)債務(wù)得不到足夠的證據(jù)予以確認;(3)公司陷人法律糾紛，或有損失重大而報告未能真實披露等。

三、被出具拒絕表示訊見的主要原因

12家被注冊會計師出具拒絕表示意見財務(wù)報告的上市公司包括:ST東海、ST粵金曼、ST渤化、PT 農(nóng)商社、ST紅光、ST鄭百文、PT中浩、ST閩閻東、ST東北電、ST金馬。我們可以注意到，這些公司全部為被ST或W特別處理的公司，這些公司被出具拒絕表示意見審計報告多具備以下共同特征:

(一)公司持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)嚴重問題。持續(xù)經(jīng)營是上市公司進行會計核算的四大基本前提之一，如果失去這一前提，上市公司的會計核算就必須按企業(yè)清算方法處理所有資產(chǎn)和負債，否則就無法真實，準確和完整地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

(二)期末應(yīng)收款項嚴重不實，壞帳準備計提不充分，潛在虧損重大。多家上市公司利用應(yīng)收款項調(diào)節(jié)損益，對應(yīng)收款項的真實狀況未能予以適當(dāng)?shù)姆从场膸蕚溆嬏嵋罁?jù)不足，從而影響公司財務(wù)狀況及當(dāng)期經(jīng)營成果的準確披露。

(三)經(jīng)營不善，訴訟官司纏身。多家上市公司由于經(jīng)營風(fēng)險失控、導(dǎo)致陷人法律糾紛的泥潭而不能自拔，或有損失巨大，使公司本就困難的財務(wù)狀況更趨惡化。

(四)關(guān)聯(lián)交易頻繁，關(guān)聯(lián)公司占用巨額資金。關(guān)聯(lián)交易本身無可厚非，但該類上市公司的關(guān)聯(lián)公司(其中主要為控股母公司)卻通過關(guān)聯(lián)交易為手段，以套線為目的，長期占用上市公司·的資金，致使上市公司資金周轉(zhuǎn)困難，正常經(jīng)營活動無法維繼。

另外，這些上市公司被注冊會計師拒絕發(fā)表審計意見的其他原因主要有:(1)審計范圍受到限制，致使相關(guān)資產(chǎn)、負債或損益項目無法確認叫2)上市公司末根據(jù)財政部財會字 11999135號文的規(guī)定計提四項準備或相關(guān)帳務(wù)處理與規(guī)定存在沖突;(幻對外投資當(dāng)，債務(wù)擔(dān)保過重，存在巨大不確定損失等。

四、被出具否定意見的主要原因

第9篇：財務(wù)制度審計報告范文

一、中小學(xué)食堂財務(wù)管理工作中存在的問題

（一）管理科室眾多，財務(wù)要求口徑不一

中小學(xué)校食堂管理工作包括飲食安全、物資采購、內(nèi)控管理、帳務(wù)處理、審計和信息公開等方面，相關(guān)業(yè)務(wù)綜合、復(fù)雜，涉及面廣。在教育主管部門層面，往往根據(jù)內(nèi)設(shè)科室的職責(zé)范圍分別由財務(wù)、安全、監(jiān)審等多個科室負責(zé)管理。而財務(wù)管理作為學(xué)校食堂管理工作中的核心內(nèi)容，貫穿食堂管理工作始終，是各個科室對學(xué)校食堂管理工作進行指導(dǎo)和檢查中不可回避的重要內(nèi)容。但由于各科室的管理重點各異，其對食堂財務(wù)管理工作上的要求也不盡相同，而這種要求口徑上的差異很容易使得學(xué)校在相關(guān)工作中產(chǎn)生混淆。

（二）原材料采購不規(guī)范，普遍存在“白條”入賬現(xiàn)象

當(dāng)前我們中小學(xué)校食堂在采購原材料時，一般都是在保證質(zhì)量的前提下由學(xué)校自主選擇供應(yīng)商。校方在選擇供應(yīng)商時往往會因為某些主客觀因素（比如交通、價格等）而選擇一些相對來說營業(yè)規(guī)模較小的供應(yīng)商（如個體經(jīng)營戶）。而這些供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平和規(guī)范程度均不高，且無法開具合法的銷售發(fā)票，從而導(dǎo)致學(xué)校食堂的財務(wù)賬無法按照國家財務(wù)制度要求杜絕“白條”入賬。

（三）學(xué)校食堂內(nèi)控管理不規(guī)范

1、食堂內(nèi)控制度不健全

一些學(xué)校對食堂管理工作不夠重視，沒有建立完善的內(nèi)控制度，僅憑經(jīng)驗進行食堂管理。從而造成管理環(huán)節(jié)上多存有漏洞，管理行為不太規(guī)范，甚至由此滋生舞弊行為。

2、食堂內(nèi)控制度執(zhí)行不力

首先，有一些中小學(xué)校雖然建立了完善的食堂內(nèi)控制度，但卻更多的是為了應(yīng)付上級檢查，而非提升自身管理水平。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中往往流于形式而不問實效，使得相關(guān)制度形同虛設(shè)，完全起不到應(yīng)有的作用。另外，大多數(shù)中小學(xué)校的食堂管理人員基本上都由后勤和聘用人員由成，他們的專業(yè)素養(yǎng)不高，培訓(xùn)機會很少，往往無法很好地理解和運用內(nèi)控相關(guān)制度，造成學(xué)校食堂內(nèi)控制度執(zhí)行效果不盡如人意。

（四）教育主管部門對學(xué)校食堂的財務(wù)監(jiān)管力度不足

目前，教育主管部門對學(xué)校食堂的財務(wù)監(jiān)管工作主要以內(nèi)部審計的方式展開，但內(nèi)部審計只是一種事后監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校食堂財務(wù)工作中的問題并予以糾正。而且當(dāng)前我們進行的內(nèi)部審計大多是綜合性的財務(wù)收支審計，而少有食堂財務(wù)專項審計。綜合性的財務(wù)收支審計內(nèi)容多、范圍廣，審計組投入到食堂財務(wù)問題上的精力就難免有限，因此在審計過程中就難免會有所疏漏。最后，對于我們審計報告所反應(yīng)出來的問題，學(xué)校也往往不太重視，僅對一些重大的問題予以整改。而對于一些普通的問題特別是審計建議，看過之后就束之高閣，而在實際管理工作中卻依然故我。而教育主管部門也忽視了對審計結(jié)果的后續(xù)跟蹤管理，導(dǎo)致審計報告的效用沒有得到充分的發(fā)揮。

二、中小學(xué)食堂財務(wù)管理體系的構(gòu)建

當(dāng)前中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中存在著諸多問題，亟待我們所有從業(yè)人員群策群力，不但要找出上述問題的癥結(jié)所在，作出針對性的布署，更應(yīng)在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一套完善的中小學(xué)食堂財務(wù)管理體系。而基層教育主管部門作為中小學(xué)校的直接管理部門則更應(yīng)首當(dāng)其沖，責(zé)無旁貸?；诖?，筆者嘗試著以教育主管部門的視角，在現(xiàn)行食堂管理制度的基礎(chǔ)上改進目前存在的問題，嘗試構(gòu)建一套中小學(xué)食堂財務(wù)管理系統(tǒng)。

（一）建立食堂監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)席會議制度

集中所有涉及學(xué)校食堂管理工作的有關(guān)科室，建立學(xué)校食堂監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)席會議制度。對于涉及學(xué)校食堂管理的重大事項皆由聯(lián)席會議作出決定，其他普通的食堂管理事項在實施前先知會參加聯(lián)席會議的其他科室，確認無異議后再予實施。對中小學(xué)校食堂工作的各項檢查也統(tǒng)一由聯(lián)席會議調(diào)派人員，以確保檢查人員組成的合理性。通過聯(lián)席會議將學(xué)校食堂管理事權(quán)和監(jiān)管力量納入統(tǒng)一管理，協(xié)調(diào)一致，有效提高管理效率，避免令出多門，甚至自相矛盾的情況出現(xiàn)。

（二）制訂綜合的食堂管理制度

將各級各部門制訂的中小學(xué)校食堂管理相關(guān)的規(guī)章制度匯總并結(jié)合本地區(qū)中小學(xué)校食堂管理實際情況，制訂出一部綜合性的，涵蓋所有中小學(xué)校食堂管理相關(guān)工作的管理制度，作為本地中小學(xué)食堂管理工作的指導(dǎo)性文件。該制度不但可以使中小學(xué)校明確上級部門對食堂管理工作的具體要求，同時也可以督促學(xué)校根據(jù)它制訂出自身的食堂管理內(nèi)控制度，規(guī)范食堂管理行為。另外它也是教育主管部門對學(xué)校食堂管理工作進行檢查和考核的依據(jù)。

（三）定期培訓(xùn)食堂管理人員

定期組織中小學(xué)校食堂管理人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們對學(xué)校食堂管理工作的重視程度和業(yè)務(wù)水平，并及時將最新的政策方針傳達給從業(yè)人員。使各類管理人員了解學(xué)校食堂管理基本流程，明確自身工作職責(zé)，掌握本崗位必須具備的專業(yè)技能。

（四）調(diào)整原材料采購方式，提高供應(yīng)商準入門檻

由基層教育主管部門匯總下屬學(xué)校食堂的原材料需求，定期公開招投標引入有實力的原料供應(yīng)商為下屬中小學(xué)校食堂的原材料需求實行定點配送。通過此方式可以讓學(xué)校獲得長期穩(wěn)定的優(yōu)質(zhì)原材料供應(yīng)渠道，同時也解決了學(xué)校無法獲得正式銷售發(fā)票的難題。對于個別無法實行招投標定點配送的原料，除了交通不便的偏遠學(xué)校允許其相關(guān)供應(yīng)商在提供詳細聯(lián)系方式后開具領(lǐng)款收據(jù)，其他學(xué)校原則上都要求去正規(guī)商場采購，以合法的銷售發(fā)票入賬。

（五）強化學(xué)校食堂財務(wù)管理的監(jiān)管力度

1、對中小學(xué)食堂財務(wù)收支進行審核

近年來，隨著國庫集中支付制度在教育系統(tǒng)的推行，各地教育主管部門紛紛成立了國庫集中支付中心教育分中心（以后簡稱“教育分中心”），負責(zé)對下屬中小學(xué)校的財務(wù)收支業(yè)務(wù)實行“見單審核”。因此，對于條件成熟的地方，可以將中小學(xué)校的食堂財務(wù)也納入教育分中心的審核范圍，將食堂財務(wù)收支情況的監(jiān)管環(huán)節(jié)從事后審計提前到事中審核，可以及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校一些不合理、不規(guī)范的食堂開支并予以制止。

2、進一步強化對學(xué)校食堂財務(wù)收支情況的內(nèi)部審計

對中小學(xué)食堂財務(wù)實行3-5年為一周期的全覆蓋輪審制度。審計組不但要根據(jù)現(xiàn)場審計情況對被審單位出具審計報告，指出食堂管理過程中存在的問題，提出整改建議。還要匯總當(dāng)年所有中小學(xué)食堂財務(wù)審計整體情況向聯(lián)席會議提交專項審計報告，為聯(lián)席會議就中小學(xué)校下一步食堂管理工作布署提供參考意見。同時，也要關(guān)注被審學(xué)校對審計報告的反饋意見，并可根據(jù)實際情況責(zé)成學(xué)校上交書面的審計反饋意見書或整改報告，并監(jiān)督其落實。

3、將“陽光食堂”工作和財務(wù)監(jiān)管結(jié)合起來

要求學(xué)校食堂將每天的菜單和所有原材料采購信息（包括供應(yīng)商、單價、數(shù)量、金額）都公布于教育主管部門的官網(wǎng)上。教育主管部門在網(wǎng)站后臺數(shù)據(jù)庫將各校原材料采購信息按財務(wù)要求分類匯總，并每學(xué)期與學(xué)校報表數(shù)據(jù)核對一次，確保學(xué)校食堂財務(wù)賬上的原材料采購成本與“陽光食堂”公布的采購信息一致。

（五）加強對學(xué)校食堂財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和利用

由教育分中心建立一套學(xué)校食堂伙食成本組成結(jié)構(gòu)分析的指標體系，根據(jù)學(xué)校上報的食堂支出報表進行橫向（兄弟學(xué)校之間）和縱向（不同會計期間）分析比較，指引學(xué)校逐步降低食堂運行成本，改善伙食條件。

（六）對學(xué)校食堂管理工作組織專項考核