審計風(fēng)險評估的目的精選(九篇)

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第1篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

關(guān)鍵詞：審計；審計風(fēng)險；審計風(fēng)險量化評估

審計與審計風(fēng)險是同一事物的兩個方面，有審計就有審計風(fēng)險。審計監(jiān)督制度是不斷解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力的必然結(jié)果，經(jīng)濟越發(fā)展，經(jīng)濟活動愈復(fù)雜，審計承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計難度越大，審計風(fēng)險也越大。

近年來，由于審計工作所帶來的訴訟案件不斷增加，審計風(fēng)險日益成為世界各國會計、審計學(xué)者研究的一個熱門話題。人們在不斷探索究竟什么是審計風(fēng)險，它的原因有哪些，它會產(chǎn)生什么樣的后果，如何規(guī)避審計風(fēng)險。

一、審計風(fēng)險形成的主要原因及后果

1　審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境

由于審計活動最初是由于委托人要了解受托人履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計人員對委托人就負有客觀地審查、如實地報告的責(zé)任。在審計人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計行為的作用對象，但它并不是完全被動的，因為審計活動本身也是為受托人查清事實、解脫責(zé)任的活動，因此，審計人對受托人同樣負有公平評價，明確和解脫經(jīng)濟責(zé)任的責(zé)任。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律責(zé)任。

2　審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性

審計范圍也是一個漸大過程。隨著審計范圍轉(zhuǎn)移到財務(wù)報表上來，審計人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)生了針對審計責(zé)任的訴訟。此后，對內(nèi)部控制進行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部，以及管理政策的諸多問題，社會公眾對審計的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識也急速增強。在傳統(tǒng)的審計范圍之外，社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否健康作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風(fēng)險在所難免。

3　經(jīng)濟生活對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大

現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。因而，與金融市場有關(guān)的利益團體，都會關(guān)心審計，并且愿意支付費用聘請審計人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險，一旦他們在金融市場受到損失，就會想法從審計人員那里尋求補償。

4　被審計單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景

經(jīng)濟環(huán)境、被審單位經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生影響，從而影響審計風(fēng)險，這也是審計風(fēng)險模型中首先要考慮固有風(fēng)險的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對審計風(fēng)險的影響，可以從審計費用充分表現(xiàn)出來，西方審計職業(yè)界確定審計費用時，都考慮了審計風(fēng)險，特別是固有風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

5　審計風(fēng)險形成的主觀原因具體有以下幾個方面：

(1)審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論相當(dāng)重要，審計人員的工作責(zé)任心，要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，如果審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點，未進行擴大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǖ?，將直接?dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。

(2)審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷，現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競爭，競爭的結(jié)果必然會使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計職業(yè)界就必須追求審計效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率。于是，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上。放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進行審查，雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。

二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的后果

審計的職責(zé)就是對會計信息使用人履行其應(yīng)盡的義務(wù)，如果違背這一條，就應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)負的責(zé)任。審計風(fēng)險對審計人員來講是一條無形的標(biāo)準(zhǔn)，它能有效地保護會計信息使用人的利益，監(jiān)督企業(yè)管理人員更加有效地管理好企業(yè)的經(jīng)營活動。從我國目前情況來看，審計工作質(zhì)量還不盡如人意，人們還未真正意識到審計風(fēng)險的存在，并未意識到這一后果的嚴(yán)重性，據(jù)吐界六大會計事務(wù)所的一些審計案例記載，審計風(fēng)險已造成巨額的賠償損失，如果我們也能從立法的角度來看待審計風(fēng)險的責(zé)任，就能十分有效地提高我國的會計工作與審計工作的質(zhì)量，使會計信息更加有效地發(fā)揮作用。

三、如何應(yīng)用審計風(fēng)險量化評估規(guī)避審計風(fēng)險

審計是一個動態(tài)的群體系統(tǒng)活動過程，足由審計人員、審計方法、審計技巧、審計對象、審計環(huán)境五大要素組成的，這五大要素不同程度地影響著審計工作質(zhì)量的好壞，決定著審計風(fēng)險的高低。所以有必要根據(jù)這五大要素尋求防范與規(guī)避審計風(fēng)險的策略，以提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任帷幕的，建立一種以自我調(diào)節(jié)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)、法律調(diào)節(jié)多背景的防范機制，應(yīng)用審計風(fēng)險量化評估把審計風(fēng)險降低到最低限度。

1　應(yīng)用審計風(fēng)險量化評估的必要性

(1)中國審計與國際審計接軌和交流的需要。隨著中國經(jīng)濟走向世界，作為“經(jīng)濟衛(wèi)士”的中國審計也必須融入國際審計的大環(huán)境中，而中國審計與國際審計接軌和交流的“共同語言”，就是國際審計領(lǐng)域一些通用的做法和成熟經(jīng)驗。從目前來看，沖擊傳統(tǒng)審計思維和方式的主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制測評、確定重要性水平、評估審計風(fēng)險、抽樣審計及審計結(jié)果公告等。

(2)審計機關(guān)項目質(zhì)量控制等內(nèi)部約束機制的需要。國家審

計署在5號令和6號令中均了有關(guān)“重要性與審計風(fēng)險評價”的準(zhǔn)則及辦法，如果我們將審計署令看作審計機關(guān)的“內(nèi)控制度”，那么確定重要性水平和評估審計風(fēng)險就應(yīng)足審計操作中一個必不可少的程序與環(huán)節(jié)。

(3)審計項目中具體實施操作的需要。審計作為一門綜合學(xué)科，在現(xiàn)行中西方審計理論典籍中，一旦涉及審計重要性及風(fēng)險評估的分析方法時，無不提到“根據(jù)審計人員的經(jīng)驗及職業(yè)判斷”這樣一個理念。那么，如何對審計風(fēng)險進行量化評估，盡可能地將無形化的“審計人員的經(jīng)驗及職業(yè)判斷”予以有形化，從而提高審計效率和效果，這就為審計重要性及風(fēng)險評估在審計項目中的具體操作提出了量化評估的需要。

2　應(yīng)用審計風(fēng)險量化評估的具體步驟

審計風(fēng)險評估技術(shù)比較抽象，需要借助分析性復(fù)核、數(shù)理統(tǒng)計等相關(guān)方法進行操作，以經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險評估操作為例：

(1)固有風(fēng)險評估。一是在審前調(diào)查中，審計組在索取審計相關(guān)資料的同時，取得審計時限前后兩個時點的會計報表，二是利用電子軟件(如Exccl表格)將會計報表轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，對會計報表構(gòu)成要素審計時限前后時點數(shù)據(jù)增減變化情況進行趨勢分析。三是按照確定的重要性比率標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)總額0.5％－1％、收入或支出總額0.5％－2％等)，對會計報表層次重要性水平進行確定，并將重要性水平分配到每個科目(賬戶)金額層次。經(jīng)過上述三個步驟，得到會計報表層次和科目(賬戶)層次的重要性水平金額，同時也得到會計要素的固有風(fēng)險參數(shù)。

(2)控制風(fēng)險評估。一是在審前調(diào)查過程中，審計組設(shè)計“內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷”，由被審計單位填制內(nèi)控制度建立情況。二是審計組將被審計單位反饋回來的內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷轉(zhuǎn)換成電子表格形式進行統(tǒng)計，三是根據(jù)每類制度健全性統(tǒng)計結(jié)果進行匯總，評估內(nèi)控制度的總體健全情況，得到控制風(fēng)險參數(shù)。

(3)確定可接受的檢查風(fēng)險水平。一是確定可接受的審計風(fēng)險水平(國家審計一般為5％)。二是根據(jù)會計報表構(gòu)成要素趨勢變動的風(fēng)險水平評估確定每個科目(賬戶)層次的固有風(fēng)險綜合水平。三是根據(jù)內(nèi)控制度健全性測評得到的綜合風(fēng)險水平確定每個科目(賬戶)層次的控制風(fēng)險綜合水平，四是確定合理的風(fēng)險保證系數(shù)(一般與5％的審計風(fēng)險水平對應(yīng)的風(fēng)險保證系數(shù)為3)。五是根據(jù)審計風(fēng)險模型，計算可接受的檢查風(fēng)險水平。

3　應(yīng)用審計風(fēng)險量化評估的效率性

(1)將重要性水平和風(fēng)險評估結(jié)果作為審計方案的編制基礎(chǔ)，編制出的審計實施方案實用性和指導(dǎo)性更強，

(2)運用風(fēng)險評估方法，對確定審計重點、確定投放的審計資源量(時間和人力)、確定抽查和檢查比例極為有利，改變“就賬審賬”的局面，可以少走彎路，提高審計的效率和效果。

(3)采取風(fēng)險評估的方法，能夠明確審計人員的責(zé)任。從審計理論方面講，審計人員一旦采取了風(fēng)險評估的方式，與其相關(guān)聯(lián)的就是審計抽樣，而在抽樣審計的前提下是允許有一定的審計誤差的，當(dāng)然這種“允許”必須是建立在審計人員遵循了“審計基本準(zhǔn)則”規(guī)定的必要審計程序基礎(chǔ)上的。否則，不進行風(fēng)險評估就會被認為是采取詳查方法，審計風(fēng)險為100％。

4　應(yīng)用審計風(fēng)險量化評估需要的條件和應(yīng)注意的問題

(1)被審計單位應(yīng)當(dāng)具備較好的審計條件，包括單位規(guī)模、會計核算、管理環(huán)節(jié)及管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)及遵循狀況等等，否則不好操作，反而浪費精力，影響審計效率。

(2)必須建立在充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行審計操作規(guī)程，否則即使進行了風(fēng)險評估，也是“盲人摸象”、“掩耳盜鈴”，相反還可能增加審計風(fēng)險。

(3)要與抽樣審計相結(jié)合，更好地提高效率。

第2篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；?yīng)用；思考

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍?/p>

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境越來越難以預(yù)測，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險也不斷增大。內(nèi)部審計組織為了幫助企業(yè)在充滿風(fēng)險的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展，就必須克服傳統(tǒng)審計效率低、科學(xué)性較差等固有的缺陷，改進傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式。近幾年來，“風(fēng)險管理審計”“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛钡让~在審計業(yè)界不斷出現(xiàn)，雖然有混淆也有爭議，但是筆者認為有明顯的區(qū)別在于：“風(fēng)險管理審計”的含義是對組織的風(fēng)險管理進行審計，審計的客體和對象是“風(fēng)險管理”， 這風(fēng)險主要指經(jīng)營風(fēng)險?！帮L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛奔匆燥L(fēng)險為導(dǎo)向的審計，則是一種新的審計模式，它適用于所有的審計主體，當(dāng)然包括內(nèi)部審計，這風(fēng)險主要指審計風(fēng)險。

因此，本人贊同廈門大學(xué)薛祖云教授給出的定義：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樵谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程，把審計的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲媽崉?wù)中的應(yīng)用

1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诎才拍甓葘徲嬘媱潟r的應(yīng)用

一般來說，內(nèi)審機構(gòu)人員較少，審計資源有限。但內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識，比其他部門和外部審計具有更強的風(fēng)險識別能力。內(nèi)審部門既不可能，也沒有必要不分輕重緩急，全面鋪開審計，而必須有所取舍，重點突出，達到以點帶面的目標(biāo)。審計部門應(yīng)該對單位面臨的各種風(fēng)險進行風(fēng)險評估，對風(fēng)險進行排序，根據(jù)風(fēng)險大小來確定審計范圍。同時，對當(dāng)年審計項目的先后順序做出統(tǒng)籌安排，將風(fēng)險大的項目或風(fēng)險雖然不大，但影響大或比較重要的項目優(yōu)先安排。在對整個單位保持風(fēng)險關(guān)注的同時，根據(jù)單位工作目標(biāo)、管理重點、風(fēng)險區(qū)域、上級要求等情況，統(tǒng)籌安排年度審計計劃。以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式使內(nèi)部審計更有效率和針對性，更有助于支持企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

在審計實務(wù)中，可以使用風(fēng)險評估矩陣，對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并確定審計項目的審計間隔期。

風(fēng)險評估矩陣中，橫向表示企業(yè)的內(nèi)部控制情況，按照被審計單位或項目的內(nèi)部控制的健全、合理和有效程度分為A、B、C、D四個等級；縱向表示風(fēng)險水平，它由規(guī)模和脆弱性確定：風(fēng)險水平=規(guī)模+脆弱性；規(guī)模是指被審計單位的項目或經(jīng)濟活動總價值量，如產(chǎn)量總額、采購總費用、投資額等；規(guī)模越大，其影響度大，風(fēng)險也可能越大。規(guī)模從大到小，一般可依次分為三級：3級，風(fēng)險程度高；2級，風(fēng)險程度中；1級，風(fēng)險程度低。

脆弱性是指被審計單位或項目所包含的多種風(fēng)險因素的綜合風(fēng)險水平，它包括法律法規(guī)、財務(wù)政策、經(jīng)濟環(huán)境、組織經(jīng)營方針的變化、管理方式、業(yè)務(wù)自身的復(fù)雜性、競爭以及管理者的道德水平等。一般來說，脆弱性程度越高，可能給企業(yè)造成的不良后果的可能性和危害程度就越大，脆弱性的量化標(biāo)準(zhǔn)一般由高到低分4個等級。矩陣方格中的數(shù)字表示不同內(nèi)部控制等級下與風(fēng)險水平相對應(yīng)的被審計項目的審計頻率，即多少年審計一次，時間跨度為1-5年。

例如，對某單位（或項目）進行審計，規(guī)模等級為2級；脆弱性評估為高，為4級；內(nèi)部控制測評較好，等級為B級；對照風(fēng)險評估矩陣可知：規(guī)模=2、脆弱性=4，則風(fēng)險水平=2+4=6；內(nèi)部控制為B與風(fēng)險水平為6對應(yīng)的方格中數(shù)字為2，也就是說對該單位或項目可以每2年審計一次。

風(fēng)險矩陣綜合應(yīng)用了風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評審等方法，企業(yè)可以結(jié)合自身特點和需要，建立風(fēng)險評價信息庫，做好信息、數(shù)據(jù)積累工作，為開展風(fēng)險評估和以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計提供基礎(chǔ)。

2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陧椖繉徲嬘媱澲械倪\用

在日常審計中存在著簡化審計程序、不重視對審計風(fēng)險的測試與評價等現(xiàn)象，容易產(chǎn)生較大的審計風(fēng)險。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停簩徲嬶L(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險，在被審計單位綜合情況和內(nèi)控水平?jīng)Q定的重大錯報風(fēng)險一定的情況下，控制檢查風(fēng)險就能控制審計風(fēng)險。檢查風(fēng)險和期望的審計風(fēng)險成正比關(guān)系，如果期望的審計風(fēng)險較低，那么就必須接受較低的檢查風(fēng)險水平，審計計劃就要擴大實質(zhì)性測試的樣本規(guī)模或追加審計程序，收集更多的審計證據(jù)。

由于時間和資源限制，審計只能是抽樣檢查。如何在一定的時間內(nèi)，獲取足夠的審計證據(jù)，提高審計效率，控制審計風(fēng)險，需要在審計實施前，對審計項目進行風(fēng)險評估，充分了解被審計單位（項目）性質(zhì)、經(jīng)營狀況、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、財會人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)與復(fù)雜程度、環(huán)境因素和以前年度的審計結(jié)論等情況，評估審計風(fēng)險，制定審計方案和審計重點，控制檢查風(fēng)險。

例如我們在某單位的審計準(zhǔn)備時，經(jīng)對單位業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營狀況和財務(wù)報表分析，該單位業(yè)務(wù)增長較難，而自有資金和貨幣資金存量較大，營業(yè)所在地為市中心。鑒于經(jīng)營者對資金運作的偏好及成功經(jīng)驗，結(jié)合外部檢查情況以及對單位內(nèi)部控制情況了解和初步判斷，我們將單位的內(nèi)部控制情況確定為中等程度信賴，存在較高的審計風(fēng)險。我們編制了有針對性的審計方案，將收入增量、資金運行、房屋出租列為審計重點，投入了強大的審計力量，對一定交易金額以上的業(yè)務(wù)實施詳細的實質(zhì)性測試，結(jié)果均有重要的審計發(fā)現(xiàn)，有效避免了審計風(fēng)險。同時，評價審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷情況，也為被審計單位提出了風(fēng)險警示。

3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嫹桨钢械倪\用

由于分析性測試結(jié)果不適合直接作為審計證據(jù)，因而審計人員在傳統(tǒng)審計應(yīng)用中的積極性不高。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺鼜娬{(diào)運用分析性復(fù)核結(jié)果，實際上，分析性復(fù)核程序的運用可貫穿于審計的全過程。在審計計劃階段，分析性復(fù)核程序可幫助對被審計單位的情況獲得更好的了解，確認資料間的異常關(guān)系及意外波動，以確定其他審計程序的性質(zhì)和范圍。在審計的實施階段，分析性復(fù)核不僅僅是其他實質(zhì)性測試的一種補充，它也可能是審計中獲取異常賬戶余額和交易證據(jù)的有效方法。

例如，某部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)是和外部有特種設(shè)備檢測資質(zhì)的單位合作，平時統(tǒng)一提供服務(wù)，收取檢測費時，按口頭協(xié)議的分成比例估算控制，兩個單位各自收費入賬。在對該部門進行經(jīng)濟效益審計檢查收入時，傳統(tǒng)做法往往只注重帳內(nèi)收入情況。調(diào)用的單位年終總結(jié)顯示檢測量逐年穩(wěn)步上升，而通過分析性復(fù)核程序計算，該部門收入?yún)s只有小幅增長，沒有隨業(yè)務(wù)量同步上升。我們通過對該賬項的風(fēng)險評估，認為存在收入分成比例不準(zhǔn)確或者存在帳外資金的風(fēng)險。顯然，該收入完整性的證實，無法從帳內(nèi)找到答案，需要追加額外的審計程序，從經(jīng)營現(xiàn)場尋找審計證據(jù)。在該部門的配合下，拿出的分配清單顯示，存在兩家單位年終清算結(jié)果滾存轉(zhuǎn)入下年的情況；現(xiàn)場調(diào)查檢測業(yè)務(wù)臺帳，也發(fā)現(xiàn)存在合作方利用優(yōu)勢地位，減免客戶收費的情況。

此外，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄诤侠泶_定重要性標(biāo)準(zhǔn)量?！吨袊鴥?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號―重要性和審計風(fēng)險》第八條指出：“內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計風(fēng)險越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計風(fēng)險越高” 。所以評估審計風(fēng)險，有利于合理確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量，在確保審計質(zhì)量的同時，可考慮接受一定的審計風(fēng)險以提高審計效率。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽崉?wù)應(yīng)用的思考

1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N理念或方法，在審計時早就被許多人在自覺或不自覺地，或多或少地在應(yīng)用，只是到近幾年才被學(xué)者和業(yè)界挖掘、提煉、開發(fā)，較為系統(tǒng)提出。所以，筆者認為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒉簧衩?，審計人員都能使用其基本方法。

2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N值得推薦、應(yīng)用前景良好的模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢允箤徲嬋藛T，以相對獨立超然的地位，比較全面地掌握和使用各種經(jīng)營管理信息，使用較為規(guī)范的方法，系統(tǒng)分析評估企業(yè)面臨的影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，以及對審計風(fēng)險的影響，達到把握全局、控制風(fēng)險的目的。風(fēng)險評估成為審計的重要內(nèi)容，使得內(nèi)部審計能更好的履行“免疫系統(tǒng)”功能，更好地為企業(yè)增加價值。

3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈U大了審計證據(jù)的內(nèi)涵，豐富了審計程序。審計人員形成審計結(jié)論所依據(jù)的證據(jù)不僅包括符合性測試和實質(zhì)性測試獲取的證據(jù)，還包括了解企業(yè)及其環(huán)境獲取的證據(jù)。同時，為了克服傳統(tǒng)審計測試的缺陷，要針對風(fēng)險不同的項目及不同的風(fēng)險領(lǐng)域，采用個性化的審計程序，使審計方法應(yīng)用與審計環(huán)境相適應(yīng)。

4.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樵谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，有著獨特的先進性。但在審計實踐中并不完全排斥和否定賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計。應(yīng)用中，要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、管理要求和審計基礎(chǔ)，因地制宜，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｊ?，恰?dāng)把握風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖褂梅秶褪褂昧Χ取?/p>

5.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹秶蟠髷U展，涉及大量的風(fēng)險管理、統(tǒng)計抽樣、分析性復(fù)核、數(shù)據(jù)挖掘等新技術(shù)，是在實踐中不斷提高、不斷發(fā)展的審計模式，這對內(nèi)審人員提出了更高的要求，需要內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，不斷實踐總結(jié)。

參考資料：

[1]《內(nèi)部審計學(xué)》――中國時代經(jīng)濟出版社，時現(xiàn)主編.

第3篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險基礎(chǔ)審計 應(yīng)用模型 研究

風(fēng)險基礎(chǔ)審計（risk-based auditing）是指審計人員以風(fēng)險的分析、評價和控制為基礎(chǔ)，綜合運用各種審計技術(shù)、搜集審計證據(jù)形成審計意見的一種審計方法。風(fēng)險基礎(chǔ)審計已經(jīng)取代賬項（交易）基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計成為當(dāng)今審計的主流。如何在實務(wù)中運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計或從整體上規(guī)劃風(fēng)險基礎(chǔ)審計是風(fēng)險基礎(chǔ)審計研究的課題之一。結(jié)合審計理論與實務(wù)，本文提出了建立風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型的要求，并引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型，為風(fēng)險基礎(chǔ)審計的應(yīng)用提供便利。

一、建立風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型的要求

風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型應(yīng)反映風(fēng)險基礎(chǔ)審計與賬項（交易）基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的區(qū)別，即風(fēng)險基礎(chǔ)審計的特征。因此，風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型符合以下要求。

1、風(fēng)險基礎(chǔ)審計的開放性特征

風(fēng)險基礎(chǔ)審計的開放性特征反映在應(yīng)用模型風(fēng)險輸入變量上，即風(fēng)險輸入變量水平隨審計環(huán)境的變化而變化，但風(fēng)險變量本身卻是不變的。風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型應(yīng)明確風(fēng)險變量要素。

2、風(fēng)險基礎(chǔ)審計符合人們的認識規(guī)律

這里的認識規(guī)律是審計人員對其審計客戶風(fēng)險的認識規(guī)律。審計人員對審計客戶風(fēng)險的認識一般經(jīng)歷這樣的過程：初步評估風(fēng)險－根據(jù)初步風(fēng)險評估結(jié)果編制并執(zhí)行審計計劃－根據(jù)計劃執(zhí)行結(jié)果再次評估風(fēng)險－根據(jù)風(fēng)險評估差異修正并執(zhí)行審計計劃。風(fēng)險基礎(chǔ)應(yīng)用模型應(yīng)反映審計人員的這一認識規(guī)律。

3、風(fēng)險基礎(chǔ)審計注重在保證質(zhì)量的前提下提高效率

風(fēng)險基礎(chǔ)審計的質(zhì)量保證和效率體現(xiàn)在審計方法的選用上。風(fēng)險基礎(chǔ)應(yīng)用模型應(yīng)體現(xiàn)審計方法的選用原則。

4、風(fēng)險基礎(chǔ)審計可以滿足審計目標(biāo)不斷演變的需要

風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型相對于審計目標(biāo)應(yīng)具有相對穩(wěn)定性，即改變審計目標(biāo)只是改變了應(yīng)用模型中風(fēng)險輸入變量的水平，但不會改變風(fēng)險輸入變量本身。

二、風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型

1、風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型圖（見圖1）

2、風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型解析

（1）風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險成因。風(fēng)險基礎(chǔ)審計的審計風(fēng)險成因與審計目標(biāo)和審計報告使用者密切關(guān)系。

①審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計人員在審計之前應(yīng)了解的要素之一，只有了解審計目標(biāo)才可能找到影響審計目標(biāo)實現(xiàn)的要素。審計目標(biāo)是審計人員就審計客體的公允性表示審計意見。

②審計風(fēng)險及其成因。審計客體中包含的錯報或漏報可能導(dǎo)致使用者作出錯誤的經(jīng)濟決策，如果審計人員就這樣的信息發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡銟?gòu)成了審計風(fēng)險。因此，審計人員必須了解審計報告的使用者，研究使用者的決策對審計客體錯報或漏報的敏感程度。風(fēng)險成因分析是風(fēng)險基礎(chǔ)審計的起點。

（2）風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險來源評估。

①來源三要素。風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三要素構(gòu)成。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平與審計客戶相關(guān)，審計人員無法控制，只能進行評估。檢查風(fēng)險卻可以通過審計人員的實質(zhì)性測試程序來降低，但檢查風(fēng)險無法根除。在風(fēng)險評估階段，審計人員主要是評估可能的檢查風(fēng)險。

審計人員對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的評估應(yīng)落實到財務(wù)報表認定層面，審計人員據(jù)此設(shè)計審計程序，以降低檢查風(fēng)險進而將審計風(fēng)險降低至可接受的風(fēng)險水平。審計規(guī)劃階段的風(fēng)險評估對其后的整個審計工作都具有關(guān)鍵性指導(dǎo)作用。

②風(fēng)險評估是審計策略的構(gòu)成部分，風(fēng)險評估程序是審計計劃的內(nèi)容之一。

③風(fēng)險來源三要素是風(fēng)險基礎(chǔ)審計的風(fēng)險輸入變量，風(fēng)險基礎(chǔ)審計的審計計劃編制和執(zhí)行與輸入量有直接關(guān)系。

（3）風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險的應(yīng)對。審計人員必須在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，通過審計規(guī)劃將審計風(fēng)險降至可接受的水平。審計規(guī)劃包括確定是否接受委托、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、制定審計策略和審計計劃三部分。

①確定是否接受委托。審計人員根據(jù)基于對審計道德、準(zhǔn)則和法規(guī)要求的考量和風(fēng)險初步評估水平?jīng)Q定是否接受委托。這是一個客戶篩選過程，是風(fēng)險控制中的重要一環(huán)。

②簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。如果審計人員決定接受客戶委托，應(yīng)與客戶簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計人員應(yīng)確保審計業(yè)務(wù)約定書條款得到恰當(dāng)?shù)睦斫狻?/p>

③審計策略。審計策略規(guī)定了審計方向，描繪了審計的預(yù)期范圍和執(zhí)行，為審計計劃的制定提供指引，包括了解審計客戶及其環(huán)境、會計和內(nèi)部控制制度及評估。根據(jù)以上要素確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，審計工作合作及審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核及其事項等要素。

④審計計劃。審計計劃包括三部分，計劃風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍，計劃的進一步（基于計劃的風(fēng)險評估程序），針對財務(wù)報表認定的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及其他為遵守審計準(zhǔn)則、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所需要的程序。

分析性測試、細節(jié)測試和實質(zhì)性測試程序取決于基于風(fēng)險評估的審計方法的確定，在低風(fēng)險領(lǐng)域使用綜合審計方法，在高風(fēng)險領(lǐng)域使用主要證實法。無論什么方法都要對重要項目執(zhí)行實質(zhì)性測試程序，任何項目都要對其編制技術(shù)進行測試。

在風(fēng)險基礎(chǔ)審計中，分析性測試程序的使用會產(chǎn)生分析性測試風(fēng)險，細節(jié)測試程序的使用會產(chǎn)生細節(jié)測試風(fēng)險，這是檢查風(fēng)險的兩個組成部分。

（4）審計復(fù)核。在風(fēng)險基礎(chǔ)審計的審計復(fù)核階段，審計人員應(yīng)將審計結(jié)果與審計規(guī)劃階段的風(fēng)險水平進行對比，判斷審計結(jié)果是否與計劃的風(fēng)險評估水平一致、根據(jù)風(fēng)險評估水平設(shè)計的審計程序是否可以將檢查風(fēng)險水平降至可接受的水平，如有必要修改審計計劃則執(zhí)行修改后的審計計劃。

（5）審計報告與歸檔。根據(jù)與審計客戶的溝通情況確定審計意見類型，出具審計報告，并將取得或編制的各種審計工作底稿按要求歸檔。

3、風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型特征解析

（1）審計目標(biāo)―審計風(fēng)險成因分析―風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險輸入量。審計目標(biāo)和審計報告使用者決定審計風(fēng)險成因，風(fēng)險成因決定風(fēng)險基礎(chǔ)審計的風(fēng)險輸入量水平，但不會改變風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險輸入變量本身。因此，該風(fēng)險基礎(chǔ)應(yīng)用模型適應(yīng)未來演變后審計目標(biāo)審計的需要。

（2）風(fēng)險基礎(chǔ)審計輸入量。在風(fēng)險評估階段，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的評估水平是進行審計規(guī)劃的輸入量水平，審計計劃據(jù)此編制；在審計復(fù)核階段，審計執(zhí)行結(jié)果與風(fēng)險評估水平的不一致將導(dǎo)致審計人員修改審計程序并執(zhí)行修改后的審計程序，直到審計結(jié)果與風(fēng)險評估水平一致為止。該風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用模型體現(xiàn)了風(fēng)險基礎(chǔ)審計的開放性特征。

（3）審計方法――綜合法與主要證實法。審計規(guī)劃階段的風(fēng)險評估為綜合法和主要證實法的選擇奠定了基礎(chǔ)，兩種方法的結(jié)合使用既保證了審計質(zhì)量又提高了效率。當(dāng)然，這兩種方法的有效性取決于風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。

（4）風(fēng)險初步評估―審計計劃執(zhí)行―審計復(fù)核―風(fēng)險再評估。風(fēng)險初步評估―審計計劃執(zhí)行―審計復(fù)核―風(fēng)險再評估的循環(huán)可以糾正審計規(guī)劃階段輸入量水平的偏差，這種對輸入量水平的修正會隨著審計進程的進行、審計人員對風(fēng)險的認識加深而不斷進行，符合審計人員對風(fēng)險的認知規(guī)律。

三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計在實質(zhì)性測試中的應(yīng)用

除根據(jù)規(guī)劃階段評估的高風(fēng)險水平設(shè)計并執(zhí)行實質(zhì)性測試程序外，審計人員還應(yīng)遵循風(fēng)險基礎(chǔ)審計的另一原則，即在整體實質(zhì)性測試程序設(shè)計層面重點關(guān)注資產(chǎn)、費用有無被高估、負債和收入有無被低估現(xiàn)象的存在。

1、高估和低估對會計報表要素的影響規(guī)律研究

（1）高估和低估對會計報表要素的影響規(guī)律表（見表1）。

（2）高估和低估對會計報表要素的影響。要正確解析高估和低估對會計報表要素的影響，就必須依據(jù)會計等式“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用”進行核算。

資產(chǎn)高估對負債、收入和費用要素的影響

①資產(chǎn)被高估與負債被高估的關(guān)系。負債是資產(chǎn)的來源之一，負債與資產(chǎn)可以同時被高估，如對經(jīng)營性收入的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原值入賬會導(dǎo)致資產(chǎn)和負債同時被高估。

②資產(chǎn)被高估與收入被高估的關(guān)系。收入的實現(xiàn)必然導(dǎo)致資產(chǎn)增加，收入和資產(chǎn)可以同時被高估，如同時高估應(yīng)收賬款和收入。

③資產(chǎn)被高估與費用被低估的關(guān)系。少計提資產(chǎn)損耗或少提資產(chǎn)準(zhǔn)備會導(dǎo)致費用被低估、資產(chǎn)被高估。

費用高估與資產(chǎn)、負債的關(guān)系

④費用被高估與資產(chǎn)被低估的關(guān)系。多計提資產(chǎn)損耗或多計提資產(chǎn)準(zhǔn)備會導(dǎo)致費用被高估、資產(chǎn)被低估。

⑤費用被高估與負債被高估的關(guān)系。企業(yè)多計提準(zhǔn)備會造成費用、負債同時被高估。

收入被低估與資產(chǎn)、負債的關(guān)系

⑥收入被低估與資產(chǎn)被低估的關(guān)系。實現(xiàn)收入不入賬或少入賬會造成收入被低估，同時資產(chǎn)被低估。

⑦收入被低估與負債被高估的關(guān)系。從預(yù)收款中不轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)已實現(xiàn)的收入會導(dǎo)致負債被高估、收入被低估。

負債被低估與資產(chǎn)、費用和收入的關(guān)系

⑧負債被低估與資產(chǎn)被低估的關(guān)系。少計或不計因負債而增加的資產(chǎn)會導(dǎo)致負債、資產(chǎn)同時被低估。

⑨負債被低估與收入被高估的關(guān)系。未實現(xiàn)收入的預(yù)收款確認為收入會導(dǎo)致負債被低估、收入被高估。

⑩負債被低估與費用被低估的關(guān)系。少計提或不計提相關(guān)準(zhǔn)備會造成負債和費用同時被低估。

2、高估與低估測試的原理解析

從實質(zhì)性測試程序設(shè)計整體角度觀察，資產(chǎn)、費用被高估與負債和收入被高估測試涵蓋了資產(chǎn)、負債、收入和負債項目中每一個項目的高估和低估測試。

（1）資產(chǎn)被高估與被低估測試。審計人員根據(jù)資產(chǎn)借方記錄設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試資產(chǎn)是否被高估。審計人員執(zhí)行針對收入和負債可能被低估而設(shè)計和執(zhí)行審計程序可以測試資產(chǎn)是否被低估；設(shè)計并執(zhí)行費用可能被高估的審計程序可以檢測資產(chǎn)是否被低估。

（2）費用被高估與被低估測試。審計人員根據(jù)費用借方記錄設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試費用是否被高估。審計人員執(zhí)行針對負債是否低估的測試程序可以檢測費用是否被低估。

（3）收入被低估與被高估測試。審計人員根據(jù)收入的完整性認定設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試出收入是否被低估。審計人員根據(jù)負債項目可能被低估設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以檢測收入是否被高估；根據(jù)資產(chǎn)可能被高估設(shè)計和執(zhí)行審計程序可以檢測收入是否被高估。

（4）負債被低估與高估被測試。審計人員根據(jù)負債可能負債被低估設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試負債是否被低估；根據(jù)收入可能被高估設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試負債是否被低估。審計人員根據(jù)資產(chǎn)可能被高估設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試負債是否被高估；根據(jù)費用可能被高估設(shè)計并執(zhí)行審計程序可以測試負債是否被高估。

【參考文獻】

[1] 張煥宇：我國完善風(fēng)險基礎(chǔ)審計的必要性及對策[J].長春大學(xué)學(xué)報，2006（3）.

第4篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

經(jīng)濟責(zé)任審計就是通過對領(lǐng)導(dǎo)所在部門的財務(wù)收支情況以及相關(guān)經(jīng)濟活動負有責(zé)任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)千部的任期經(jīng)濟責(zé)任履。隨著我國近些年出現(xiàn)的腐敗問題暴漏出我國傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的缺陷，因此借鑒國外先進經(jīng)驗，將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任審計中具有重要的現(xiàn)實意義。

風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的概述

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且詫徲嬶L(fēng)險理論作為基礎(chǔ)。利用審計風(fēng)險模型對被審計單位的各種審計風(fēng)險進行全面、動態(tài)的分析與評估。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸韵绿攸c：審計重點前移。以風(fēng)險為出發(fā)點。在風(fēng)險審計中更加側(cè)重風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對重點審計項目進行審計。以此實現(xiàn)資源的合理分配；審計證據(jù)的內(nèi)涵不斷擴大，證據(jù)的來源更加科學(xué)化?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計是以科學(xué)的證件作為基礎(chǔ)的。尤其是重視外部證據(jù)。這樣可以避免單純依靠內(nèi)部審計結(jié)論的片面性，規(guī)避審計風(fēng)險；分析性程序的運用。在新常態(tài)下領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法行為更加隱蔽，所以對于集體經(jīng)濟責(zé)任界定存在難度。尤其是對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣性發(fā)展。任何因素都有可能影響審計結(jié)論。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用分析程序。并且將分析程序貫穿于整個風(fēng)險評估體系中。

風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任審計的價值

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用主要是因為在傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計容易出現(xiàn)審計主體對審計對象真實性等相關(guān)事項評價后。出現(xiàn)審計結(jié)論與實際情況不符而產(chǎn)生的損失以及審計主體承擔(dān)責(zé)任的可能性。因此風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計具有以下價值優(yōu)勢：

有助于規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。由于在新常態(tài)下，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣式發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量關(guān)系到黨政建設(shè)。然而基于經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的不足容易出現(xiàn)審計風(fēng)險，例如基于審計人員自身專業(yè)素質(zhì)而導(dǎo)致審計結(jié)論與事實不符的現(xiàn)象可能會產(chǎn)生審計主體出現(xiàn)損失，例如領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主體責(zé)任的可能性。因此將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用到審計中可以清晰識別出審計風(fēng)險點。從而提高審計質(zhì)量。規(guī)避不合理的審計問題出現(xiàn)。

化資源配置。提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅時間跨度大，而且審計內(nèi)容比較多，根據(jù)工作經(jīng)驗，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中被審計單位出于“被審計”的限制，它們往往不會積極配合相關(guān)審計工作。例如對于審計人員提出的相關(guān)問詢等采取故意拖延或者不理睬的方式。再加上審計人員數(shù)量的局限，使得審計工作量比較大。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計則可以通過系統(tǒng)分析與評價實現(xiàn)了高效審計。首先審計人員根據(jù)審計風(fēng)險進行審計評估，根據(jù)評估結(jié)果對重點項目進行審計，以此增強了審計工作的質(zhì)量。實現(xiàn)了審計資源的優(yōu)化配置。

有利于拓展經(jīng)濟責(zé)任審計職能。完善全面風(fēng)險管理體系?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計不僅對領(lǐng)導(dǎo)任期的財務(wù)收支情況進行審計。而且還關(guān)注相關(guān)風(fēng)險的管理。根據(jù)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題。及時糾正單位經(jīng)營中所存在的問題，實現(xiàn)了審計關(guān)頭前移，做到了主動風(fēng)險規(guī)避的效果。更為關(guān)鍵的是通過風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計完善了全面風(fēng)險管理體系。通過風(fēng)險模型可以將各種風(fēng)險點清晰的展現(xiàn)出來，以此更好的突出重點監(jiān)督與管理。便于審計機構(gòu)與被審計單位的工作。例如將審計風(fēng)險點展現(xiàn)出來可以讓被審計單位知道自己的風(fēng)險，以便采取措施進行整改。

構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撘氲浇?jīng)濟責(zé)任審計中主要分為三個階段：一是審計準(zhǔn)備階段。二是審計實施階段，三是審計終結(jié)和責(zé)任評價階段。結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計模式構(gòu)建需要做好以下工作：

構(gòu)建有效的審計質(zhì)量監(jiān)控體系?；诮?jīng)濟新常態(tài)發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法的行為越來越隱蔽，因此經(jīng)濟責(zé)任審計工作也要不斷的創(chuàng)新。適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展要求。隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)則及流程的日益規(guī)范，在經(jīng)濟審計中存在審計質(zhì)量不高的問題，因此目前的重點就是構(gòu)建完善的審計質(zhì)量監(jiān)控體系：一方面要強化對風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督力度。雖然風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計提高了審計工作效率，強化了對重點項目的審計。但是也不能忽視對其他經(jīng)濟活動的審計。因此作為審計部門必須要強化質(zhì)量監(jiān)督力度，重視證據(jù)的科學(xué)性與法治性；另一方面建立審計動態(tài)信息反饋機制?；陲L(fēng)險防范的目標(biāo)。審計機構(gòu)要及時進行審計質(zhì)量信息反饋。做到依法審計，增強風(fēng)險監(jiān)督的能力。

建立完善的量化風(fēng)險評價體系。經(jīng)濟責(zé)任審計作為內(nèi)部審計監(jiān)督的重要組成部分，引入風(fēng)險導(dǎo)向必然是未來的發(fā)展趨勢，其中如何評價風(fēng)險將成為關(guān)鍵。隨著計算機信息系統(tǒng)建設(shè)，

第5篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟責(zé)任審計; 風(fēng)險導(dǎo)向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動負有的責(zé)任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，促進經(jīng)濟責(zé)任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責(zé)任認定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等。現(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹慎性、責(zé)任評價的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認定是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標(biāo)準(zhǔn)、謹慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

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第6篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；控制措施

一、審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。由于重大錯報風(fēng)險基本上屬于不可控的審計風(fēng)險，注冊會計師在評估這部分風(fēng)險通常是通過測試其內(nèi)部控制的有效性來判斷的。而對于注冊會計師能夠控制的檢查風(fēng)險部分，通常是通過了解被審計單位及其環(huán)境和實施必要的實質(zhì)性測試程序來判斷的。

二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險形成的原因

1.內(nèi)部原因

（1）審計人員的經(jīng)驗和能力的有限性注冊會計師審計能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內(nèi)容和要求不一致，加大了項目的審計風(fēng)險.

（2）審計人員職業(yè)道德較低和會計師事務(wù)所內(nèi)部制度的不健全性而造成審計風(fēng)險。很多會計師事務(wù)所沒有設(shè)置風(fēng)險管理機構(gòu)或評估機構(gòu)，或者設(shè)置了并沒有具體實施，而是為了經(jīng)濟利益盲目地接受高審計風(fēng)險的客戶，審計風(fēng)險失控。

2.外部原因

（1）不斷變化的法律環(huán)境市場經(jīng)濟越發(fā)達，各種經(jīng)濟組織與外界的聯(lián)系越頻繁，利用審計服務(wù)的人也就越多，除證監(jiān)會、國資委等政府部門外，還有投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等信息需求者。因此，注冊會計師對國家有關(guān)部門和社會公眾也負有提供準(zhǔn)確的審計信息，維護國家及公眾的利益的責(zé)任。但是如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察、甚至與被審計單位共同造假欺騙大眾行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責(zé)任。

（2）獲取的會計信息不對稱由于信息的不對稱，部分經(jīng)營者為謀求高額利潤或逃避納稅，有意弄虛作假、謊報業(yè)績，造成會計信息的嚴(yán)重失真。當(dāng)被審計單位在主觀上要提供虛假的會計信息時，其在業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性極強，加大了注冊會計師和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。社會各層次對審計報告的依賴程度和信任程度越來越大，審計意見會被更多的經(jīng)濟主體使用，作為審計意見提供者的會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險也會加劇。

三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制措施

1.內(nèi)部措施

（1）內(nèi)部治理嚴(yán)格，實行統(tǒng)一管理。質(zhì)量監(jiān)督管理委員會對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量進行監(jiān)督，嚴(yán)格控制審計質(zhì)量，有效地控制了各部門的自，提高了各個層次對風(fēng)險的重視程度。

（2）重視執(zhí)業(yè)人員的選聘與培訓(xùn)，會計師事務(wù)所人員招聘由人力資源部和審計部共同管理，每年需招聘審計助理、項目經(jīng)理及高級審計人員。招聘的人員都有一段試用期，在試用期內(nèi)他們作為實習(xí)生參與該年度的年度審計工作。待到年審工作結(jié)束后，人力資源部和項目組根據(jù)其在年審工作中的表現(xiàn)決定是否錄用為正式員工。被聘用的員工再根據(jù)其工作成績和工作經(jīng)驗可以逐級晉升，既保證了內(nèi)部員工的積極性又控制了審計風(fēng)險。

2.外部措施

（1）慎重選擇客戶公司，嚴(yán)格把關(guān)簽約環(huán)節(jié)會計師事務(wù)所設(shè)有專門的風(fēng)險評估委員會和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)委員會，專門針對簽約環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險進行評估和計量。會計師事務(wù)所承接的每一個客戶必須通過風(fēng)險評估委員會簽約風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，出具低風(fēng)險的風(fēng)險評估意見報告后才能正式對該客戶實施審計，否則就不接受該被審計單位的委托。

（2）擴大會計師事務(wù)所的規(guī)模，規(guī)模不斷擴大，競爭實力也就大大增強，抵御審計風(fēng)險的能力也得到了很大提升。

（3）聘請高級法律經(jīng)濟顧問，減少審計風(fēng)險引起的法律經(jīng)濟責(zé)任，會計師事務(wù)所從成立后，就應(yīng)該成立由資深法律專家和高校教授等組成專家委員會，對一些重大項目、有爭議的審計問題及法律責(zé)任等進行專項研究和監(jiān)管。有了專家委員會的參與，如果有審計訴訟發(fā)生，事務(wù)所也可有備而戰(zhàn)，進行合理合法的抗辯，以減少審計風(fēng)險引起的法律責(zé)任，將審計風(fēng)險造成的損失降到最低程度。

（4）提取風(fēng)險基金、購買職業(yè)保險，有效防范審計風(fēng)險投保充分的責(zé)任保險是會計師事務(wù)所一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務(wù)所發(fā)生的財務(wù)損失。

四、結(jié)語

會計師事務(wù)所風(fēng)險控制是一系統(tǒng)工程，可以從謹慎選擇客戶、強化事務(wù)所內(nèi)部治理、改進審計方法等方面來加強。

參考文獻：

[1]馬 ?。簻\談會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制[J]財務(wù)與會計，2002（9）：48-49.

第7篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

注冊會計師審計風(fēng)險問題的存在，影響會計師審計的聲譽，阻礙了國家發(fā)展和審計行業(yè)的崛起。

(一)注冊會計師審計職業(yè)道德風(fēng)險在注冊會計師的執(zhí)業(yè)過程中，不僅要履行經(jīng)濟監(jiān)督職責(zé)，也要服務(wù)被審計單位，以獲得經(jīng)濟報酬。追求利益和職責(zé)履行本身就是矛盾，必然會導(dǎo)致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發(fā)的主要原因。注冊會計師由于利益的驅(qū)使而失去了獨立。企業(yè)是會計師事務(wù)所的屬性，追求經(jīng)濟利益是它必然的要求。由此說來，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會讓會計師事務(wù)所和注冊會計師失去獨立，為了吸引客戶，取得不當(dāng)利益，和被審計單位合伙弄虛作假。

(二)被審計單位本身存在風(fēng)險首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險不斷增加，而風(fēng)險高的企業(yè)審計的審計風(fēng)險必然增加。雖然經(jīng)營失敗不等于審計失敗，但往往難以逃脫對注冊會計師的訴訟。其次，信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點從財務(wù)領(lǐng)域朝電子數(shù)據(jù)處理部門發(fā)展，交易時會計直接監(jiān)督減少，未授權(quán)的訪問、存取、修改數(shù)據(jù)可能不會留下任何痕跡。減少手工勞動的工作會導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊低，但可以修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件可能使已發(fā)生的錯誤和舞弊不被發(fā)現(xiàn)而長期存在。再次，財務(wù)舞弊是會計信息失真的根本原因，已成為風(fēng)險的首要原因。

(三)注冊會計師缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平技術(shù)性很強的審計活動，要求參與人員有較深厚的會計、審計、稅務(wù)和法律知識基礎(chǔ)和有豐富的實踐經(jīng)驗、強有力的分析和判斷能力。否則，就很難對會計信息反映的經(jīng)濟活動進行準(zhǔn)確的判斷，風(fēng)險將不可避免。我國的審計事業(yè)從建立到現(xiàn)在不過一、二十年時間，取得資格考試門檻不高，許多審計人員缺乏經(jīng)濟理論、基礎(chǔ)設(shè)施項目、現(xiàn)代信息技術(shù)的專業(yè)知識，這些和對審計人員的要求高不相適應(yīng)，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

二、注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施

(一)建立和完善內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制體系首先，加強審計風(fēng)險意識，建立和完善質(zhì)量控制體系，從思想上認識到審計風(fēng)險可能產(chǎn)生的危害；其次對審計風(fēng)險進行預(yù)測，注重審計風(fēng)險數(shù)據(jù)的收集和整理，制定有效的方案，以控制風(fēng)險。進行審計風(fēng)險評估，并采取適當(dāng)和有效的控制手段。最后，審計對象內(nèi)部控制制度不健全，審計條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開展審計工作。

(二)遵守職業(yè)道德，提高注冊會計師的綜合素質(zhì)行業(yè)協(xié)會應(yīng)定期開展法制教育和法律講座，讓審計人員明白和遵守法律，在法律的框架內(nèi)使用法律，排除審計工作面臨的所有主、客觀因素，使審計活動符合法定程序，審計評價合乎依據(jù)和規(guī)章，審計得出客觀、公正的結(jié)論。會計師事務(wù)所也應(yīng)常常進行職業(yè)道德教育和反腐倡廉教育，對注冊會計師進行制度規(guī)范，從行為上約束審計人員，以有效防止注冊會計師審計風(fēng)險。

(三)謹慎選擇客戶，保持良好溝通承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對他們進行綜合行業(yè)分析，對他們的經(jīng)營特色，管理人員過去的信用記錄等因素都要進行綜合分析后才能來決定是否承接審計邀約。優(yōu)質(zhì)的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊會計師審計風(fēng)險相應(yīng)的低，反之亦然。良好的溝通是對已經(jīng)接受邀約的客戶一個重要方法，根據(jù)實際情況，開展各種形式的咨詢服務(wù)，幫助他們及時的消化和解決財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，既解決了客戶的實際困難，也在事實上控制了審計的風(fēng)險。

(四)規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為用風(fēng)險評估來選擇客戶，更好地降低審計風(fēng)險的第一道關(guān)卡。簽署約定的質(zhì)量可以決定是否審核到會計差錯和更正假賬，簽署風(fēng)險直接對注冊會計師執(zhí)業(yè)整體風(fēng)險有影響。簽訂之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位進行一些了解，進行風(fēng)險評估，選擇客戶慎之又慎；并通過風(fēng)險評估經(jīng)驗的積累，完善風(fēng)險評估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規(guī)范風(fēng)險評估的行為，以確保簽約風(fēng)險制度上最小化。通過注冊會計師對重要項目的標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)判斷，以盡量減少由于個人喜好所產(chǎn)生的風(fēng)險。會計師事務(wù)所可以為不同情況下選擇標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)判斷做出具體的規(guī)定，以便使單位內(nèi)專業(yè)判斷的趨同，形成自己的執(zhí)業(yè)風(fēng)格，減少由于個人喜好產(chǎn)生的審計風(fēng)險。嚴(yán)格推行復(fù)核的三級制的實施，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（針對現(xiàn)行的三級審查形式和一些專業(yè)判斷屈從于其他現(xiàn)象的壓力，有必要重申嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度）。消除人為因素對審計結(jié)果干擾，并確保三級復(fù)核實現(xiàn)目標(biāo)。

三、總結(jié)

第8篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計風(fēng)險；管理；防范；分析

科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴大，而且經(jīng)濟業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制機制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時，因為經(jīng)濟環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計風(fēng)險的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的基本原理，其主要是指企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤報備、漏項報備過程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員卻錯誤的將其視為合法有效的，使得錯誤審計意見出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計時相同的。一般情況下，大眾認為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險之所以出現(xiàn)，是有審計機構(gòu)錯誤判斷和審計人員錯誤判斷所導(dǎo)致的，從實際角度而言，審計風(fēng)險貫穿于之審計階段的各個環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計監(jiān)督是否合理進行的有力前提與恒定標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)沒有合理內(nèi)部控制制度進行企業(yè)行為約束，那么勢必會帶來嚴(yán)重后果，此時的審計可靠性會不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理層次便會不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計難度會不斷的增加，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴大的過程中，審計業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計業(yè)務(wù)不進行拓展，審計業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會計結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會變得更加多變及復(fù)雜，隨之而來的則是審計工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計范圍擴大，其實不僅僅是單方面的企業(yè)財務(wù)成本審計擴大，企業(yè)運營能力評估工作和經(jīng)濟責(zé)任審計工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計工作人員職業(yè)能力水平和理論知識，二者務(wù)必達到要求，負責(zé)審計工作的工作人員若提出錯誤審計意見，便會滋生諸多審計風(fēng)險，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計模式，賬項基礎(chǔ)占據(jù)主導(dǎo)地位，查缺補漏是主要功能。另外要提到的一點是，企業(yè)內(nèi)部審計模式中，審計手段相對落后，財務(wù)部門計算機發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠超內(nèi)部審計部門，使得企業(yè)內(nèi)部審計效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計成本便會不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計過程中的主要風(fēng)險。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范

（一）獨立性保障

防范內(nèi)部審計風(fēng)險首要一點就是要進行企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性保障，西方國家企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上具有一定先進性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上十分嚴(yán)格，分別是董事會和審計委員會，這些機構(gòu)可以直接把信息進行上報，決策者會第一時間接收到準(zhǔn)確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門具有獨立性，才能有效規(guī)避審計風(fēng)險，要將審計機構(gòu)與監(jiān)事會統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計部門，務(wù)必具備相對獨立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計報告信息準(zhǔn)確性，滿足各方所需。

（二）風(fēng)險評估

日常工作中，按時進行企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險評估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計辦法。具體審計工作初始進行階段，務(wù)必要對內(nèi)控制度要素和經(jīng)營管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟效益要素等予以合理考核和透徹審計，在及時發(fā)現(xiàn)問題的時候一定要及時予以詳細調(diào)查和深度分析，對面臨的審計風(fēng)險實施科學(xué)恒定與評估。

企業(yè)內(nèi)部審計通常情況下是將大風(fēng)險單位視為審計工作難點和重點，所以企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要在基礎(chǔ)性審計方案制定階段，合理確定審計時間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計風(fēng)險。

（三）方法改進

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計模式改進和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計方案視為整個操作方案的核心，以抽樣審計方法和詳細審計模式為輔助操作方案，然后逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡。當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展是以市場經(jīng)濟為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對來說比較復(fù)雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化發(fā)展趨勢明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計方案最為重要，需要從實際角度出發(fā)，對重點內(nèi)容、難點內(nèi)容和疑點內(nèi)容等濟寧透徹、詳細的操作與審計，接著就是深入調(diào)查和循序漸進的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來有效支持審計意見，對不是審計重點的內(nèi)容操作要以抽樣審計為主，目的則是為了對樣本量加以詳細確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準(zhǔn)確的審計判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計風(fēng)險，促進企業(yè)各個方面的長期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)審計風(fēng)險之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是可以控制的。但我們還要深刻的意識到，它是不可能被完全消除的，所以若想達到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計風(fēng)險，就需要建立健全制度，加強審計工作的獨立性保障和強化風(fēng)險評估，不斷的進行審計模式創(chuàng)新和改進，身為審計人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計工作之中，為審計風(fēng)險防范和管理貢獻力量。

參考文獻：

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第9篇：審計風(fēng)險評估的目的范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑黄髽I(yè)內(nèi)部審計；問題

引言

在經(jīng)濟全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)經(jīng)營需要面對更為劇烈的市場競爭。而引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，能夠使企業(yè)的內(nèi)部審計工作得到順利開展，繼而使企業(yè)的市場競爭力得到增強。因此，有必要對基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題展開分析，從而更好的促進現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ椒治?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，其實就是在傳統(tǒng)審計上發(fā)展而來的一種審計模式，可以系統(tǒng)的對審計風(fēng)險展開分析和評價。在該種審計模式下，需要了解被審計單位的內(nèi)部控制情況，然后對被審計單位的風(fēng)險程度進行判斷。而以審計風(fēng)險為出發(fā)點，并結(jié)合之前的判斷，就能夠制定一個符合企業(yè)發(fā)展要求的審計策略，從而使整個審計過程的風(fēng)險得到控制。所以，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ狡鋵嵤且粋€能夠?qū)徲嬶L(fēng)險降到最低的審計模式。因此，在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，風(fēng)險評估將貫穿于審計工作的全過程。

二、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題分析

（一）未建立科學(xué)的風(fēng)險評估量化指標(biāo)

對內(nèi)部審計工作的風(fēng)險展開評估，需要有一個風(fēng)險評定的標(biāo)準(zhǔn)。但就目前來看，國內(nèi)企業(yè)需要面臨的風(fēng)險種類繁多，既有來自于社會經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)險，同時也有來自于企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險。所以，企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險評估量化指標(biāo)時，遭遇了較多的困難。然而在現(xiàn)實生活中，多數(shù)企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險評估量化指標(biāo)時并沒有科學(xué)的依據(jù)，從而導(dǎo)致這些指標(biāo)的設(shè)立缺乏一定的科學(xué)性。而利用這些指標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險展開評價，顯然缺乏一定的說服力。因此，從整體上來看，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的評估仍然缺乏有效性和適應(yīng)性。

（二）缺少長期采集風(fēng)險信息的數(shù)據(jù)庫

在對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險展開評價時，需要完成對企業(yè)各項風(fēng)險信息的收集，從而為風(fēng)險的管理提供可靠的依據(jù)。而在不同的時期，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險也有所不同，所以如何長期進行風(fēng)險信息的采集是內(nèi)部審計人員需要考慮的問題。但就現(xiàn)階段而言，多數(shù)企業(yè)并沒有全面開展企業(yè)各項經(jīng)營風(fēng)險信息的采集工作。而針對采集到的部分信息，也沒有建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進行信息的分類管理和分析。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計人員只能開展階段性的風(fēng)險評估工作，從而無法為企業(yè)風(fēng)險管控工作的開展提供具有一定準(zhǔn)確性的參考數(shù)據(jù)支持。

（三）多數(shù)內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平不高

在內(nèi)部審計人員配備方面，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平普遍不高。一方面，很多企業(yè)在進行內(nèi)部審計人員招聘時，主要面向的是財務(wù)會計專業(yè)的大中專學(xué)生。而這些學(xué)生的知識結(jié)果比較單一，很少有學(xué)生能夠同時掌握工程、信息技術(shù)和法律等多個領(lǐng)域的技術(shù)知識，從而難以滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展要求。另一方面，很多企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計工作不受重視，配備的人員也多為一些業(yè)務(wù)能力相對較弱的財會人員。而這些人員在接手內(nèi)部審計工作之前，往往沒能得到統(tǒng)一的培訓(xùn)，本身對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鏖_展的意義也并不清楚，從而導(dǎo)致其無法勝任審計風(fēng)險的評估工作。因此，企業(yè)想要開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，還要使內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)得到提高。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

內(nèi)部審計工作的開展需要保持一定的獨立性，從而避免內(nèi)部審計人員在工作的過程中受到外界因素的干擾，繼而使審計風(fēng)險得到降低。然而就目前來看，很多企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部審計部門保持獨立的重要性，有相當(dāng)多的企業(yè)仍然沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作遭受了來自于企業(yè)其他部門的干擾和壓力。在這種情況下，不僅審計工作的效率受到影響，審計工作的客觀公正性也無法得到保持，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險逐漸加大。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計問題的改進

（一）設(shè)立科學(xué)風(fēng)險評估量化指標(biāo)

為了加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理，企業(yè)需要設(shè)立科學(xué)風(fēng)險評估量化指標(biāo)對企業(yè)風(fēng)險展開評估。而想要達成這一目的，企業(yè)還需要利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摚⑶覐娘L(fēng)險分析角度出發(fā)對企業(yè)基本情況進行了解，然后對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的風(fēng)險成因展開分析。在此基礎(chǔ)上，才能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險隱患，然后采取風(fēng)險防范的前移策略進行風(fēng)險的預(yù)先處理。在設(shè)立分析指標(biāo)時，審計人員需要對企業(yè)的總體審計風(fēng)險概率和重大錯報風(fēng)險概率展開分析，然后對分析結(jié)果進行反復(fù)核查，從而確定風(fēng)險實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍。而通過將優(yōu)先審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，則能夠使企業(yè)的審計工作的質(zhì)量和效率得到提高，繼而達成風(fēng)險防范的目的。

（二）建立風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫

想要確保審計目標(biāo)順利實現(xiàn)，企業(yè)還要采取現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作。為此，企業(yè)需要建立風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，并且廣泛進行電子賬簿、電子報表和電子憑證的推廣應(yīng)用，從而通過會計電算化系統(tǒng)進行企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險信息的采集。同時，利用審計系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，內(nèi)部審計需要進行企業(yè)以往審計資料和國家政策法規(guī)信息的收集，然后利用計算機技術(shù)進行這些信息的整理和分類。而通過建立企業(yè)經(jīng)營、法律、財務(wù)、內(nèi)控建設(shè)和人力資源等多個領(lǐng)域的動態(tài)信息資源，就能夠為內(nèi)部審計風(fēng)險的評估提供全面的數(shù)據(jù)依據(jù)，繼而為內(nèi)部審計工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平，企業(yè)需要做好優(yōu)秀審計人才的選拔工作。具體來講，就是企業(yè)管理者需要認識到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)單一的問題，并且據(jù)此制定相應(yīng)的人才選拔管理計劃。比如，企業(yè)可以專業(yè)和學(xué)歷為考核指標(biāo)對內(nèi)部審計人員進行考核，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計人員自覺進行知識的儲備。另一方面，企業(yè)需要加強對內(nèi)部審計人員的統(tǒng)一培訓(xùn)工作，并且邀請專業(yè)講師舉辦知識講座活動，從而使企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)得到提升。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性

想要開展基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)部審計工作，企業(yè)還要認識到保持內(nèi)部審計部門獨立工作的重要性。一方面，企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部審計工作以足夠的重視，并且為內(nèi)部審計工作的開展提供更多的支持，從而防止其他部門給審計工作的開展帶來干擾；另一方面，企業(yè)可以加強對基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作的宣傳，從而使企業(yè)各部門人員認識到該項工作的重要性，繼而為該項工作的開展提供支持。此外，企業(yè)需要建立獨立的內(nèi)部審計部門，并且給予內(nèi)部審計人員一定的權(quán)利，從而使內(nèi)部審計人員工作的積極性得到調(diào)動。

結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H僅能夠起到監(jiān)督審計工作的作用，還能夠使企業(yè)的管理活動成為一個相互約束和相互協(xié)助的體系。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險評估量化指標(biāo)，并建立風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，從而合理進行該種審計模式的引入。而為了加強對該模式的有效應(yīng)用，企業(yè)還要采取措施使內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平得到提高，并尋求一定的途徑增強企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性。

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