稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念精選(九篇)

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第1篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

1當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存的主要問題

1．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對，績效考核等過程實(shí)施對稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在形式上開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險(xiǎn)管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時(shí)間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要短板。

1．3稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用方法和手段沒有與時(shí)俱進(jìn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析所的運(yùn)用方法和分析技術(shù)單一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程度不高。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法上，多使用單一指標(biāo)分析，指標(biāo)沒有整體統(tǒng)一性，造成評價(jià)指標(biāo)重復(fù)，指向分散，說明的風(fēng)險(xiǎn)不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價(jià)。對指標(biāo)分析的方法簡單，通常只使指標(biāo)比較的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)對比。指標(biāo)預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的技術(shù)運(yùn)用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收來源于經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)模型，對納稅人納稅行為進(jìn)行歸類和預(yù)測。從而建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。

1．4忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的事中的監(jiān)管

只重視對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效進(jìn)行評價(jià)，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風(fēng)險(xiǎn)，不注重對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果不理想。現(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運(yùn)行制度和機(jī)制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認(rèn)識(shí)不足，部分稅務(wù)部門認(rèn)為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)控，缺乏實(shí)施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強(qiáng)的時(shí)效性，且頻繁性高，各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實(shí)施事中監(jiān)控。最后，實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)的基礎(chǔ)

2．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作用的認(rèn)識(shí)。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個(gè)月加載約6000多個(gè)過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實(shí)表，共計(jì)集中約9800多張表。平均每個(gè)月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會(huì)計(jì)類、稽查管理類、申報(bào)征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強(qiáng)制執(zhí)行類、認(rèn)定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了較好的分析識(shí)別評價(jià)的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理無米可炊的局面。

2．2需要多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的方法和技術(shù)

單一的分析方法使稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果有限。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，不再依賴于隨機(jī)采樣。對納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行趨勢分析時(shí)，需要確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運(yùn)用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和知識(shí)。通過相關(guān)分析，趨勢分析，從多角度，運(yùn)用多方法在稅收征收管理活動(dòng)中快速識(shí)別納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2．3需要稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路的轉(zhuǎn)變

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動(dòng)的監(jiān)控。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施部門可以利用其自身的應(yīng)對活動(dòng)的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強(qiáng)決策的可行性和有效性。通過對風(fēng)險(xiǎn)管理全過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效分析，使管理者掌握整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)狀況，對每一起風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)所處在的情況可以實(shí)時(shí)了解，通過分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，減少時(shí)間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化，效率化。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的完善改進(jìn)

3．1對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)實(shí)施全過程管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定，稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個(gè)管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)，同時(shí)也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)。要保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)順利運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身實(shí)施全過程管理，在事中，及時(shí)可以識(shí)別、評價(jià)、控制、監(jiān)督崗位風(fēng)險(xiǎn)，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺(tái)和機(jī)制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的數(shù)據(jù)倉庫。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中識(shí)別、分析評價(jià)的準(zhǔn)確性，全程監(jiān)控的及時(shí)性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗(yàn)邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責(zé)操作規(guī)范；明確崗位職責(zé)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助識(shí)別納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，也可以監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身進(jìn)展情況。

3．3完善過程運(yùn)行機(jī)制，健全崗責(zé)管理制度

分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責(zé)分工，強(qiáng)化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程管理的運(yùn)行機(jī)制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風(fēng)險(xiǎn)全程管控的要求。完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進(jìn)行。

3．4加強(qiáng)崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊(duì)伍是推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要掌握稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)、數(shù)據(jù)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識(shí)。建立對風(fēng)險(xiǎn)管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風(fēng)險(xiǎn)管理念，培養(yǎng)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析所必須具備的知識(shí)和技術(shù)，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技能，從而提高人機(jī)結(jié)合的水平。

作者:吳強(qiáng) 劉卉月 單位:中國財(cái)政科學(xué)研究院 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

第2篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測、評價(jià)等手段對納稅人不及時(shí)、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對納稅人實(shí)施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾，同時(shí)提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時(shí)糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過對信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過對企業(yè)報(bào)送的自查申報(bào)表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報(bào)增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財(cái)政專戶的款項(xiàng)不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點(diǎn)關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時(shí)進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識(shí)培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動(dòng)多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會(huì)審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報(bào)紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時(shí)限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個(gè)案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時(shí)反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會(huì)議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時(shí)回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時(shí)總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國土等部門的溝通，及時(shí)獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險(xiǎn)級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對稅源的長效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

第3篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

關(guān)鍵詞：稅收管理員制度問題構(gòu)想手段

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對性的重點(diǎn)管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實(shí)施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實(shí)現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵(lì)機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報(bào)催繳、納稅輔導(dǎo)等多項(xiàng)職責(zé)，并且還要對所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大

稅收管理員每完成一項(xiàng)工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財(cái)務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實(shí)等問題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，作為一名稅務(wù)人員，每個(gè)人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊(duì)去應(yīng)對納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項(xiàng)，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌?qiáng)對特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺(tái)實(shí)行層級和崗位之間的考核評價(jià)體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。稅收管理員從層級上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個(gè)層級的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險(xiǎn)采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項(xiàng)評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項(xiàng)，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及一些重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時(shí)，專職管事人員要將在分析、評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)調(diào)查中獲取的信息及時(shí)反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個(gè)人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個(gè)環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個(gè)征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅(jiān)持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實(shí)際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅(jiān)持規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則，對稅收管理員的工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，同時(shí)在管戶上采取集體履職和個(gè)人分工相結(jié)合等方式，弱化個(gè)人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項(xiàng)和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項(xiàng)分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項(xiàng)作為稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項(xiàng)由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項(xiàng)由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級別分類。國家稅務(wù)總局級稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；省級稅收管理員負(fù)責(zé)省級大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；市級稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；縣級稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

3．按崗位分類。風(fēng)險(xiǎn)采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能而計(jì)算機(jī)又不能自動(dòng)提取該風(fēng)險(xiǎn)信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險(xiǎn)采集為全員采集，對一些特殊任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實(shí)、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實(shí)施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機(jī)制

第4篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

關(guān)鍵詞：專業(yè)化；管理；概念；分析

我國現(xiàn)行稅收征管模式構(gòu)建于20世紀(jì)90年代。近年來，隨著社會(huì)信息化和經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，納稅主體跨國家、跨區(qū)域、跨行業(yè)發(fā)展日益增多，組織形式、經(jīng)營方式更加多樣。稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的深刻變動(dòng)，使征納雙方信息不對稱問題凸顯，稅務(wù)部門陷入稅源監(jiān)管的困境，傳統(tǒng)分散式、單兵式、經(jīng)驗(yàn)式的稅源管理模式已難以為繼。面對稅源管理的新形勢和新問題，急需重新建立起符合國情、符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢的現(xiàn)代稅務(wù)管理方式。

一、稅源專業(yè)化管理的相關(guān)概念

（一）稅源管理的概念

從稅收的支付角度或經(jīng)濟(jì)角度來看，稅源指的是支付稅收的財(cái)源。稅源管理，可以理解為貫穿于稅收征管全過程的管理行為。對于稅源管理的定義，由于立足點(diǎn)和角度不同，概念也各有側(cè)重。

一般認(rèn)為：稅源管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)和稅款征收的基礎(chǔ)上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，在動(dòng)態(tài)監(jiān)控的過程中，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執(zhí)法措施，包括開展的納稅服務(wù)等其它相關(guān)工作總稱。

（二）稅源專業(yè)化管理的基本理論及特征

從歷史沿革和理論成果來看，稅源專業(yè)化管理的發(fā)展、變革，主要基于專業(yè)分工理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、納稅遵從理論、結(jié)構(gòu)選擇及效率理論等四種。

自2010年開始，根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，全國各地市結(jié)合實(shí)際，以破解管理難題和提高組織績效為目標(biāo)，掀起了稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)的新。從我國專業(yè)化管理的實(shí)踐和探索看，雖然重點(diǎn)不同，形式各異，但均具有以下五個(gè)方面的特征：

一是以分類管理為基礎(chǔ)。根據(jù)所轄稅源結(jié)構(gòu)情況，結(jié)合經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、信用等級和稅源分布的情況，對稅源進(jìn)行細(xì)分，按照相同的共性與不同特性之間的結(jié)合關(guān)系，實(shí)施有針對性的區(qū)別管理。二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。通過對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測、評價(jià)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。三是以資源整合為核心。區(qū)別不同類別稅源的特點(diǎn)優(yōu)化配置有限的征管資源，理清崗位職責(zé)，明確管理事項(xiàng)，不斷提高機(jī)構(gòu)、崗位和人員的專業(yè)管理能力。建立上下之間、部門之間、崗位之間的互動(dòng)運(yùn)行機(jī)制，保持充分的溝通、配合與協(xié)作，形成相互推動(dòng)的合力。四是以稅種為管理內(nèi)容。抓好增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等重點(diǎn)稅種的管理；通過分析納稅人增值稅稅基的管理和應(yīng)納稅額，合理預(yù)測和評估其企業(yè)所得稅的稅基與應(yīng)納稅額，抓主抓重，帶動(dòng)小稅種的管理水平，全面提升稅源管理的效能。五是以規(guī)模稅源為重點(diǎn)。將稅源管理的重心轉(zhuǎn)向稅收比重較大、管理難度較大、涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大的規(guī)模稅源，以便集中優(yōu)勢資源進(jìn)行點(diǎn)對點(diǎn)分析、評估和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)集中的深層次的管理。六是以信息管稅為支撐。依托征管系統(tǒng)和各個(gè)單項(xiàng)管理軟件，進(jìn)一步深化軟件應(yīng)用，挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)潛力；研究探索各個(gè)單項(xiàng)管理軟件與綜合征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接；拓展數(shù)據(jù)分析空間，促進(jìn)信息資源在稅源管理中的共享與良性互動(dòng)。

二、當(dāng)前我國稅源管理模式及問題分析

（一）當(dāng)前我國稅源管理模式

稅源管理模式是指圍繞稅源管理任務(wù)的執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)潛在稅源與實(shí)際稅收差距的最小化為目標(biāo)，涵蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，貫穿征管查各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由實(shí)施具體管理工作的各部門組成的稅源管理工作整體。

在1994年稅制改革之前，我國實(shí)行的是征、管、查相分離為核心內(nèi)容的稅收征管模式，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行權(quán)力分離與制約，以提高征管效率。1994年我國稅制改革以后，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的30字新稅收征管模式逐步建立。2004年，原國家稅務(wù)總局局長謝旭人對原“30字征管模式”增加了“強(qiáng)化管理”4個(gè)字，成為現(xiàn)行的“34字征管模式”。

（二）當(dāng)前模式下存在的問題及成因

1 納稅主體多元化、稅戶增長速度較快

隨著多元經(jīng)濟(jì)的融合、政策的變更，納稅主體發(fā)生了極大變化，銷售業(yè)、加工業(yè)占絕對主體轉(zhuǎn)變?yōu)榕l(fā)零售業(yè)、加工制造業(yè)、精制茶行業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)等多種重點(diǎn)行業(yè)納稅主體并存的局面。合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、責(zé)任有限公司、國有獨(dú)資企業(yè)等企業(yè)組織形式，方式不一，使得管理難度增大。加上投資、融資、租賃、重組、清算、破產(chǎn)等各種經(jīng)營管理方式的出現(xiàn)，使得稅源、稅基管理監(jiān)控日益困難。同時(shí)，復(fù)雜的所得稅制度、增值稅制度、出口退稅管理制度、行政審批制度更加劇了稅收征管的復(fù)雜性。

2 稅收管理員模式難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理

現(xiàn)行稅收管理員的固定管戶制度，對稅收管理員的職責(zé)定位為“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”。一方面稅收管理員所承擔(dān)的工作非常繁雜，日常事務(wù)性工作量大，工作質(zhì)量不能保證；另一方面帶來很多直接和隱性的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，未能將稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、納稅評估、反避稅調(diào)查等重要管理事項(xiàng)，從日常稅源管理工作中分離出來。工作流于形式，成效不明顯。但是目前無論稅務(wù)機(jī)關(guān)還是企業(yè)，具備此種能力的人皆是少之又少，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅收分析、納稅評估、反避稅調(diào)查和稅務(wù)稽查工作的高素質(zhì)專業(yè)人才非常緊缺。

3 各類信息軟件過多過雜，信息化利用程度低

稅務(wù)管理系統(tǒng)中的各軟件平臺(tái)之間無法形成數(shù)據(jù)接口，共享程度較低，這些系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用絕大部分僅局限于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身，而最為典型的是，當(dāng)前用于稅收征管和專用發(fā)票等重要稅源監(jiān)控的CTAIS和防偽稅控兩大系統(tǒng)，由于開發(fā)內(nèi)核不一致、數(shù)據(jù)庫不同，管理層級不同，造成稅源信息采集的口徑不一、渠道不一，難以實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)共享應(yīng)用，信息化的整體效能沒有在稅源監(jiān)控中得到應(yīng)有的發(fā)揮。而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)與整個(gè)社會(huì)環(huán)境的信息化建設(shè)不接軌，與外部共享連接不暢，部門之間網(wǎng)絡(luò)，如工商、海關(guān)、銀行、地稅等至今未實(shí)現(xiàn)局域聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)的“信息割據(jù)”局面。

4 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制體系難以取得應(yīng)有效果

從目前情況看，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置并沒有順應(yīng)信息化發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，層級仍然過多，職責(zé)交叉和管理盲區(qū)、越位和缺位的問題同時(shí)存在，面對人少戶多、稅源結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜的現(xiàn)狀，稅源分析監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對功能不強(qiáng)；納稅評估沒有作為稅收征管必經(jīng)環(huán)節(jié)，評估效果不明顯；稽查與管理沒有形成最大合力，稽查對稅源管理的作用沒有充分顯現(xiàn)；納稅服務(wù)仍不能滿足納稅人的多樣化、個(gè)性化、差異化需求；非稅源管理機(jī)構(gòu)偏多，占用了大量素質(zhì)相對較高的稅務(wù)人員，削弱了直接從事稅源管理的力量。

三、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

從世界范圍來看，絕大多數(shù)國家都能以法律的形式將稅源管理固定下來，規(guī)范化、科學(xué)化和制度化是稅源管理的一大趨勢。鑒于稅源的復(fù)雜性和多層次的特點(diǎn)，很多國家都采取了“分類、分行業(yè)”的分級管理模式，以保證能夠高效地完成稅源管理的各項(xiàng)工作?，F(xiàn)將一些典型國家的稅源管理制度做一簡單介紹，以資借鑒。

（一）美國：借助科技手段，形成嚴(yán)密的稅源控管體系

美國稅源控管體系具有一定的特色，它的控管體系的建立是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，其他諸如銀行、海關(guān)和邊防等多部門聯(lián)合參與的稅源控管體系。在這一體系中，能統(tǒng)一進(jìn)行全國的納稅資料搜集、納稅報(bào)表處理、票證正誤鑒定、所得稅匯算、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅根據(jù)納稅人自行申報(bào)的材料建立檔案，而且大量獲取第三方信息。

（二）澳大利亞：將數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控手段結(jié)合，實(shí)行分類重點(diǎn)管理

澳大利亞的稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模的大小，將企業(yè)分為大企業(yè)、中小企業(yè)和小微企業(yè)。并根據(jù)這三類企業(yè)的分類，分別采取不同的稅收政策。其中尤其重視大企業(yè)中的大型跨國公司的稅源管理問題，將年銷售額達(dá)到一億元以上的公司全部列入重點(diǎn)監(jiān)控范圍。不但如此，澳大利亞的稅務(wù)部門還專門成立稅務(wù)機(jī)構(gòu)專門針對這種大型跨國公司。

（三）西班牙：明確分工，整合業(yè)務(wù)，形成專業(yè)性人才的培養(yǎng)制度

與澳大利亞不同，西班牙則將納稅人劃分為超大型、大型、中型、小型和工薪自然人5種。超大型企業(yè)由總局的稽查部門進(jìn)行管理并進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控式的稽查，大型企業(yè)由區(qū)（大區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門進(jìn)行管理和稽查，其余納稅人由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門進(jìn)行管理，稽查部門進(jìn)行稽查。同時(shí)還建立了一個(gè)透明、廣泛、有活力的人才流動(dòng)市場來填補(bǔ)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才流失所造成的空缺。

（四）其它國家

英國將稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和零散稅源，并根據(jù)不同的稅源采取不同的稅收政策，著重加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源的管控。荷蘭則將納稅人分為從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司、大公司、中小公司和個(gè)人四種類型，并針對每種類型設(shè)置一種管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)監(jiān)管。意大利則建立了稅收情報(bào)信息系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)，可以快速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、政府部門，乃至歐盟其他國家之間的信息交換和共享。

四、我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒和思考

上述國家稅源管理方法，盡管互不相同且各有側(cè)重，但之間也有共性存在，其中一些成功的經(jīng)驗(yàn)和方法值得提取出來，以供我們在未來的稅源專業(yè)化管理改革中借鑒和吸收。

（一）進(jìn)行稅源管理層次的改革，打造扁平化體系

將“抓大、控中、核小”的思路應(yīng)用于稅源管理的實(shí)踐中，制定出稅源分類的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)納稅規(guī)?；蚪?jīng)營收入規(guī)模或投資規(guī)模，打破以往的稅源管理模式即“總局一省局一市局一縣局一分局”的五級架構(gòu)，將省局、市局等稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，由單一的領(lǐng)導(dǎo)職能向統(tǒng)籌全面和直接管理的雙重職能轉(zhuǎn)變，使各級部門都成為稅源管理的實(shí)體機(jī)關(guān)，直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是其中對專業(yè)化要求較高的環(huán)節(jié)，省局、市局的數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢便能得到充分的體現(xiàn)。

（二）對管理對象按照“規(guī)模+行業(yè)”進(jìn)行分類

按照納稅人和征稅對象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，按照企業(yè)規(guī)模和行業(yè)類別，找出內(nèi)在規(guī)律，有針對性地實(shí)施管理。為保證數(shù)據(jù)可比性，還應(yīng)設(shè)定行業(yè)樣本企業(yè)，測算行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值和參考值，對在行業(yè)內(nèi)稅收收入變動(dòng)大，稅負(fù)率偏離測算值的，將精力先集中在這些疑點(diǎn)企業(yè)之上，逐個(gè)評估、依次規(guī)范，按部就班化解風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，工作方式團(tuán)隊(duì)化

在稅源管理工作中，人才是關(guān)鍵因素。為適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理，對人才的發(fā)展提出更高的要求，在實(shí)際工作中，要重視對人的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；將學(xué)習(xí)制度常態(tài)化，使稅務(wù)人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐、精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法。對稅源管理工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、信息化相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評估人員的素質(zhì)。

（四）建立國家稅收數(shù)據(jù)信息處理中心，加強(qiáng)稅源管理信息化

借鑒國際上稅源管理多部門協(xié)作以及信息共享的經(jīng)驗(yàn)，以避免由于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息不完全而導(dǎo)致過高的稅收征管成本和過低的稅收征收率，提高稅收征管效率。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報(bào)信息、稅源管理信息相比對，從而加強(qiáng)對企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度。

（五）引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和應(yīng)對

將風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面引入稅源管理，強(qiáng)化稅源分類分級管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源監(jiān)控水平的有益嘗試?？梢钥紤]將風(fēng)險(xiǎn)劃分為三個(gè)級別：對低風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取“服務(wù)+合作”方法；中等風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取“規(guī)范+引導(dǎo)”方法；而高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)則采取“打擊+監(jiān)督”。使納稅人樹立遵從的理念。

第5篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來，國家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國家不遺余力實(shí)行減稅、降息，對高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過對我國高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。

1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1高新企業(yè)的概念

我國的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時(shí)構(gòu)成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營，在中國境內(nèi)(除港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

站在企業(yè)的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)著重在企業(yè)日常經(jīng)營里面臨的無法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所重視的，特別是由于稅收耗費(fèi)造成的無法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險(xiǎn)與常見的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加，但是企業(yè)損失會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在于日常經(jīng)營中稅務(wù)活動(dòng)和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動(dòng)不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。

2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲(chǔ)備

現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財(cái)務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時(shí)企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)稅部門，但是缺少對于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財(cái)務(wù)部的資金財(cái)稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計(jì)算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報(bào)表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無法及時(shí)更新相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

對于高科技公司來說，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險(xiǎn)意識(shí)。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)算可以看到，在經(jīng)營管理的過程中，存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然只存在于表面，從而對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對有稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會(huì)造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問題，企業(yè)需要強(qiáng)化對稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

2.3企業(yè)缺乏對研發(fā)要素的涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時(shí)作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不能夠點(diǎn)明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項(xiàng)目的管制到其產(chǎn)生的費(fèi)用的核算與整理的全面、合理的計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對研發(fā)項(xiàng)目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用受到其核算流程復(fù)雜、審批時(shí)限過長等限制，可能會(huì)對企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系

根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計(jì)劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽陨聿]有創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，可能會(huì)導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險(xiǎn)的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，也沒有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險(xiǎn)評估小組，致使企業(yè)無法對自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計(jì)部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評估其將會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，這可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門在工作時(shí)常常會(huì)大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)生重大稅務(wù)問題時(shí)方才生效。

3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

3.1加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)

對高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲(chǔ)備的重點(diǎn)取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會(huì)因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時(shí)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可通過在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過程中擬定激勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。

3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在對完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所提升。企業(yè)文化對于一個(gè)企業(yè)來說是十分重要的，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定了這個(gè)企業(yè)的意識(shí)氛圍。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄會(huì)導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。設(shè)立問責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵(lì)制度與績效考核，企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度需要依照考評結(jié)果。根據(jù)制定的獎(jiǎng)罰制度用來調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的。

3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素

高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動(dòng)，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點(diǎn)使得高新技術(shù)企業(yè)會(huì)對其自身的經(jīng)營狀況受到影響。所以，要想對內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項(xiàng)目后期的監(jiān)管工作來達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的目的，以此來管理研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)不僅需要通過加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費(fèi)用核算的體系，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。

3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估數(shù)字化

依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)是否需要一個(gè)中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點(diǎn)的條件還是具備的，這時(shí)需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過渡。最終實(shí)現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個(gè)企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項(xiàng)目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點(diǎn)旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊(duì)中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊(duì)伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點(diǎn)也是不一樣的。對于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點(diǎn)更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估前，首先，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點(diǎn)，選擇對企業(yè)評估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對企業(yè)的影響程度與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級對應(yīng)從高到低的順序分類評級自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，這都是有利的。

3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部針對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計(jì)部門，審計(jì)部必須定期評估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制。審計(jì)部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，著重于管理對企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計(jì)部門需要對修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測試。

4結(jié)論

國家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，落實(shí)國家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］謝秀玲．高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略研究［J］．納稅，2019，13(23):42．

［2］羅海霞．企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別分析———以高新技術(shù)企業(yè)為例［J］．商界論道，2020(4):181－183.

第6篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機(jī)會(huì)，對所經(jīng)營或投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃的活動(dòng)，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達(dá)到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實(shí)力，無疑是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭力的一個(gè)有力手段。反之，若籌劃不當(dāng)則不僅會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)會(huì)對企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個(gè)方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此達(dá)到少繳稅款的效果，這其中一系列的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實(shí)現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方向

1.基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯(cuò)誤的認(rèn)知，由此做出了一些錯(cuò)誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會(huì)投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進(jìn)行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅收籌劃是達(dá)到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實(shí)際價(jià)值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項(xiàng)眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也包括具有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)企業(yè)，而財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)?；诖耍瑑H依靠財(cái)務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，國家為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時(shí)期內(nèi)會(huì)頒布與其相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實(shí)施的針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會(huì)基于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時(shí)效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項(xiàng)稅收的籌劃都需要一個(gè)周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進(jìn)行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動(dòng)?；诖?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的要求，企業(yè)便會(huì)以為實(shí)施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.基于財(cái)務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計(jì)稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認(rèn)知不清而造成事實(shí)上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時(shí)間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時(shí)出現(xiàn)認(rèn)知不清等問題。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知可從兩個(gè)方面予以實(shí)現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃絕不是實(shí)現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進(jìn)行節(jié)稅。第二，當(dāng)前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時(shí)效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時(shí)的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

納稅人在實(shí)施某一個(gè)項(xiàng)目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯(cuò)誤都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點(diǎn)、特定人員比例等方面的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個(gè)正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知、應(yīng)用等。

4.加強(qiáng)對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴(yán)謹(jǐn)性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強(qiáng)對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)需要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力以及項(xiàng)目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個(gè)人的努力。另一個(gè)方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進(jìn)行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認(rèn)知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。針對此類風(fēng)險(xiǎn)在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強(qiáng)對稅收人員的培訓(xùn)、促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建測評

一、前言

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提高和全球化進(jìn)程的不斷進(jìn)步和深化，中國的市場經(jīng)濟(jì)也實(shí)現(xiàn)了前所未有的繁榮，各種大型企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。面對激烈的國際國內(nèi)市場，企業(yè)的生存與繁榮在很大程度上取決于企業(yè)的管理機(jī)制。作為監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減輕市場損失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，其重要性不小?，F(xiàn)代的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制隨著時(shí)代的進(jìn)步變得越來越復(fù)雜化，因此對該機(jī)制進(jìn)行分析與評估、改進(jìn)顯得尤為重要。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

(一)概念

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)行為，因?yàn)樗鼪]有根據(jù)稅法進(jìn)行適當(dāng)和有效的監(jiān)管。相關(guān)要求遵循而致使企業(yè)一段時(shí)間的利益相較于正常情況下獲得的利益而言受損，且損失具有不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為：(1)企業(yè)所執(zhí)行的納稅行為不符合或者違反了稅法的規(guī)定及要求，如果沒有納稅或減稅等，在這種情況下，稅法當(dāng)局將采取懲罰措施。如退稅，罰款加滯納金或罰款處罰等，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn);(2)企業(yè)的經(jīng)營行為由于稅法的誤差而導(dǎo)致的稅款繳納的不必要負(fù)擔(dān)。

(二)特點(diǎn)

1、主觀性特點(diǎn)由于企業(yè)與納稅人之間對于稅收制度的不同理解，使雙方難以做到統(tǒng)一認(rèn)知，進(jìn)而容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2、必然性特點(diǎn)公司的業(yè)務(wù)基于利益最大化，因此公司將追求最小化稅收成本。加之以上的主觀性特點(diǎn)，更加促進(jìn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，使得風(fēng)險(xiǎn)的防范更加困難。3、預(yù)先性特點(diǎn)在計(jì)算企業(yè)日常經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)時(shí)，還要計(jì)算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。并對預(yù)算進(jìn)行一定程度的評估，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施與方法

1、不斷對企業(yè)的制度進(jìn)行健全與完善(1)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與健全。我國當(dāng)前正在建設(shè)完善的法治社會(huì)，隨著進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國的稅收制度也得到了不斷的完善與發(fā)展，對于仍然存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收規(guī)則，金融工作者必須努力把握差異。企業(yè)必須不斷提高管理水平，完善企業(yè)制度，增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。(2)稅務(wù)制度的完善與健全。根據(jù)國家的法律法規(guī)，稅務(wù)人是納稅人和扣繳義務(wù)人委托下的各種稅收行為的代表。稅制制度的完善有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅的實(shí)施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。2、對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)的建立與完善(1)對于納稅人的權(quán)利要加以明確。任何人或者機(jī)構(gòu)的權(quán)利與義務(wù)是相統(tǒng)一的，對于納稅人來說，其不僅有著依照國家的法律法規(guī)納稅的義務(wù)，它也有相應(yīng)的權(quán)利，納稅人和稅務(wù)人員合理地澄清納稅人的權(quán)利具有重要意義。(2)正確合理地評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢驗(yàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作的重要組成部分，采用科學(xué)合理的手段和方法。專業(yè)性很強(qiáng)的評估人員全面系統(tǒng)地對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評估可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(3)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行合理監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督稅收風(fēng)險(xiǎn)評估和財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

(一)改進(jìn)的必要性

(1)符合相關(guān)的法律要求。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展可以為企業(yè)在業(yè)務(wù)過程中的財(cái)務(wù)信息得到很好的確認(rèn)和完善。有效避免財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)中的不規(guī)范行為可以起到有效的規(guī)避作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。有效的企業(yè)內(nèi)部管理可以加強(qiáng)員工的執(zhí)行力與工作效率，提高員工之間的競爭性，有利于培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，形成良性循環(huán)。(3)增強(qiáng)企業(yè)競爭的實(shí)力。在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)必須不斷提升自己的競爭力，強(qiáng)化自身實(shí)力，才能長久地發(fā)展下去，并在競爭中處于優(yōu)勢地位。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，有利于提高企業(yè)綜合實(shí)力。

(二)改進(jìn)措施

(1)加強(qiáng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，大力宣傳和教育企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性，并結(jié)合當(dāng)代的發(fā)展。努力建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，加強(qiáng)對于國家政策的認(rèn)識(shí)，不斷改進(jìn)自身制度，建立和諧的企業(yè)文化，努力形成不怕吃苦、艱苦創(chuàng)業(yè)的精神氛圍，加強(qiáng)員工內(nèi)部團(tuán)結(jié)，充分發(fā)揮企業(yè)管理制度的優(yōu)勢。(2)公司員工必須定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)員工道德教育，提高員工業(yè)務(wù)水平。組織各種形式的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，如培訓(xùn)課程，研討會(huì)和會(huì)議。對于培訓(xùn)和教育，應(yīng)及時(shí)對員工進(jìn)行檢查，鼓勵(lì)和表揚(yáng)優(yōu)秀員工，增強(qiáng)員工的積極性和創(chuàng)造性。(3)財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)工作，時(shí)刻關(guān)注國家的時(shí)政動(dòng)態(tài)，努力跟上時(shí)代的發(fā)展潮流，不斷完善自身工作，健全企業(yè)制度，加強(qiáng)制度的普及。

四、企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度

(1)為確保企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理和財(cái)產(chǎn)控制。資金周轉(zhuǎn)是業(yè)務(wù)運(yùn)營中非常重要的一部分。首先要對資金做好全面監(jiān)控管理，及時(shí)配合資金的來源以及運(yùn)用，對其進(jìn)行合理預(yù)算，做好分配工作。其次，合理預(yù)測資金的收入和支付，以實(shí)現(xiàn)資金余額。最后，要加強(qiáng)各部門和員工的觀念，做好自己的工作，增強(qiáng)責(zé)任感。(2)對于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)控制要進(jìn)行合理規(guī)范地操作，在采購物資的各個(gè)環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格監(jiān)控，標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，以確保資產(chǎn)的注冊，存儲(chǔ)和驗(yàn)證的準(zhǔn)確性。運(yùn)用科學(xué)合理的方法管理賬戶，完善賬戶管理方法。(3)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)專業(yè)能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員問責(zé)制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的保密性，規(guī)范工作流程。(4)強(qiáng)化財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全具有非常重要和直接的影響。聘用合適的人才進(jìn)行管理工作，對于關(guān)鍵性的工作環(huán)節(jié)要把控好，例如審批程序資金調(diào)度等。對于企業(yè)內(nèi)部的印章、發(fā)票、賬本等重要證件要合理保管。(5)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度。企業(yè)的審計(jì)部門及人員要做好審計(jì)工作，有效監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)能夠有序進(jìn)行，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

五、關(guān)于構(gòu)建公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建議

(一)相關(guān)的法律法規(guī)要完善

國家必須不斷完善公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的法律法規(guī)，為處理稅收風(fēng)險(xiǎn)提供法律依據(jù)。重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，思想上加以重視。

(二)提高規(guī)范的強(qiáng)制性

明確公司權(quán)利義務(wù)的有關(guān)規(guī)定，提高法律約束力。加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。

(三)對于制度規(guī)范進(jìn)行細(xì)化

不斷調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有的規(guī)范及制度，增強(qiáng)制度的科學(xué)性，對其進(jìn)行簡化轉(zhuǎn)化，提高其可操作性。

第8篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年7月16日

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風(fēng)險(xiǎn)和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時(shí)，也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果不被正確及時(shí)地看待，很有可能給建筑施工企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此，納稅人應(yīng)該對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收籌劃的含義。稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營方針、投資活動(dòng)以及安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)的行為，從而達(dá)到減輕企業(yè)開支的目的。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指籌劃主體在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)由于某些因素致使籌劃失敗，損害了建筑施工企業(yè)利益各種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的行為，具有預(yù)見性，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不可消除的。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)劃。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指納稅人通過對籌劃中預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和評估，針對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)而采取一定的辦法和手段，通過科學(xué)的管理方式和方法來控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃具有預(yù)見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點(diǎn)，主要從以下幾個(gè)方面入手：

1、加強(qiáng)信息管理

（1）籌劃主體的信息。籌劃主體的信息內(nèi)容較多，主要包含：籌劃主體的意圖、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、稅收狀況等?；I劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因?yàn)榛I劃主體的意圖是理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，只有有了目標(biāo)，才會(huì)有接下來的活動(dòng)。稅收籌劃需要籌劃者及時(shí)充分地了解建筑施工企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析制定籌劃活動(dòng)的方案。

（2）稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境的信息是極其重要的因素，需要給予高度重視，首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進(jìn)行籌劃活動(dòng)的過程中，關(guān)注活動(dòng)涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動(dòng)在合法的環(huán)境中運(yùn)行，有效維護(hù)籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動(dòng)相關(guān)的稅種，必須對涉及到的每個(gè)稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序，這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時(shí)盡到納稅人的義務(wù)。

（3）稅收部門的涉稅行為信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應(yīng)該也必須清楚、充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為，并對其進(jìn)行詳細(xì)分析和研究，為稅收籌劃做好基礎(chǔ)工作。稅收部門的涉稅行為的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動(dòng)的態(tài)度、對籌劃方案合法性的認(rèn)定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2、人員管理。稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識(shí)運(yùn)用，這就要求施工企業(yè)稅收籌劃人員除了要精通會(huì)計(jì)、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險(xiǎn)、工商等方面知識(shí)；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計(jì)一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識(shí)含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為建筑施工企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對方案執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整和處理，具有臨時(shí)性、現(xiàn)實(shí)性的特點(diǎn)，是一種動(dòng)態(tài)評估，在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事中控制過程中，常進(jìn)行備選方案的風(fēng)險(xiǎn)決策分析和內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，具體如下：

1、備選方案的風(fēng)險(xiǎn)決策分析。建筑施工企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時(shí)，會(huì)依據(jù)各個(gè)方案的價(jià)值來進(jìn)行選擇。以下是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)率的計(jì)算公式：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定則由籌劃者來估計(jì)。貨幣時(shí)間價(jià)值在此必須予以重視，因?yàn)榛I劃方案需要時(shí)間去實(shí)施。而貨幣時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2、內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)。對于建筑施工企業(yè)來說采取內(nèi)部納稅控制是采取的納稅籌劃的普遍措施之一，內(nèi)部控制的作用之一是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢必會(huì)對納稅會(huì)計(jì)核算提供資料的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響稅收籌劃的進(jìn)行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后評價(jià)。稅收籌劃是通過成本-收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以采用“成本-收益分析法”來量化。成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費(fèi)的成本小于建筑施工企業(yè)即將的收益時(shí)，那證明這個(gè)籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施和規(guī)避策略

（一）樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范工作。納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，由于稅收政策的時(shí)效性和外部環(huán)境的多變性，必須時(shí)刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，也要考慮建筑施工企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事先防范風(fēng)險(xiǎn)，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動(dòng)，保證籌劃方案的合法性。稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時(shí)把握稅收政策的變動(dòng)方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負(fù)的同時(shí)，保證稅收籌劃方案不違法，防止建筑施工企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以建筑施工企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為重。稅收籌劃的目標(biāo)是由建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――建筑施工企業(yè)價(jià)值最大化所決定的，它必須以建筑施工企業(yè)整體目標(biāo)為重，為建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做打算，而不是簡單的只為建筑施工企業(yè)減免暫時(shí)的稅負(fù)。從這個(gè)意義上講，稅負(fù)最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足建筑施工企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實(shí)貫徹成本效益原則。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，認(rèn)真考慮各個(gè)方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計(jì)算成本時(shí)，除了計(jì)算所用方案的成本和收益，還要計(jì)算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實(shí)施的方案中所可能發(fā)生的費(fèi)用都計(jì)算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素，切實(shí)貫徹成本效益原則。

（五）夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境。對于建筑施工企業(yè)來說，在進(jìn)行稅收籌劃過程中，需要夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境，對此，需要施工企業(yè)做好以下幾方面：首先，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)和籌劃的學(xué)習(xí)，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，要在具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上，同時(shí)關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等，跟上時(shí)代的步伐，不斷學(xué)習(xí)。其次，應(yīng)該在業(yè)余時(shí)間多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流、溝通。建筑施工企業(yè)免不了要與稅務(wù)機(jī)關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比建筑施工企業(yè)更清楚，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便能及時(shí)制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新建筑施工企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國商貿(mào)，2012.

第9篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念范文

【關(guān)鍵詞】融資租賃 融資租賃企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 方式

一、融資租賃基礎(chǔ)概念的廓清

（一）融資租賃內(nèi)涵的恰當(dāng)理解

隨著我國金融業(yè)態(tài)的豐富與發(fā)展，金融市場進(jìn)一步細(xì)分，融資租賃在銀行信貸之外的非正規(guī)金融中扮演者重要的角色，尤其對中小企業(yè)而言，融資租賃已然成為企業(yè)獲得生產(chǎn)設(shè)備、工具的重要途徑。融資租賃作為一種新興的交易形態(tài)，企業(yè)以租賃的形式達(dá)到融資的目的，既規(guī)避了銀行信貸的嚴(yán)格監(jiān)管，使得企業(yè)融資更為便利，又具備節(jié)稅優(yōu)勢，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。融資租賃的制度優(yōu)勢所在，使得其已然成為企業(yè)獲得信用支持的又一大渠道。[1]

目前國內(nèi)關(guān)于融資租賃相關(guān)法律制度的研究已具備一定的基礎(chǔ)，且從多個(gè)角度對融資租賃的租賃物登記、監(jiān)管問題、稅收等問題進(jìn)行系統(tǒng)論證，然而，大多忽略了對融資租賃基礎(chǔ)理論的研究。從融資租賃的界定來看，融資租賃的內(nèi)涵有進(jìn)一步豐富的趨勢，筆者結(jié)合學(xué)界對融資租賃定義及特征的研究，結(jié)合融資租賃行業(yè)的新發(fā)展，對融資租賃的內(nèi)涵進(jìn)行分析界定。在學(xué)界來看，關(guān)于融資租賃的定義不一而足。例如有的學(xué)者認(rèn)為融資租賃是指在出租人與承租人達(dá)成租賃意向的基礎(chǔ)上，由承租人按自己的意愿對租賃物及其供應(yīng)商進(jìn)行選擇，由出租人提供資金向承租人選定的供應(yīng)商購買承租人所選定的租賃物，再將該租賃物出租給承租人使用，由承租人支付租金并承擔(dān)租賃物風(fēng)險(xiǎn)的一種以融物方式融通資金的交易模式。[2]也有的學(xué)者認(rèn)為融資租賃的內(nèi)涵還包含租期屆滿后，租賃物件所有權(quán)歸屬問題的處理，具體由哪一方以何種方式取得等問題，而融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理甚至超越了融資租賃業(yè)務(wù)本身，還隱含著企業(yè)自身的管理及其員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等。[3]筆者認(rèn)為，融資租賃內(nèi)涵不僅涉及企業(yè)融資的問題，還涉及企業(yè)管理、法律構(gòu)造、交易安全等相關(guān)問題，應(yīng)從融資租賃的基本架構(gòu)中輻射到管理、法律、風(fēng)險(xiǎn)、稅收等具體的內(nèi)容上，從而全面、動(dòng)態(tài)地把握融資租賃的內(nèi)涵。

（二）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)的界定

融資租賃是負(fù)責(zé)的融資活動(dòng)，同時(shí)具備融資和融物的雙重功能，因此為大量初創(chuàng)企業(yè)運(yùn)用，上市公司、大型企業(yè)集團(tuán)、金融類公司等也紛紛布局融資租賃業(yè)。但各路資本紛紛涌入融資租賃金融業(yè)態(tài)的同時(shí)，也相應(yīng)的產(chǎn)生各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃風(fēng)險(xiǎn)，是指，交易各方在實(shí)踐融資租賃活動(dòng)的過程中可能遭遇的交易活動(dòng)其他方面帶來的負(fù)面因素，并因此對各方造成效益的潛在損害。風(fēng)險(xiǎn)，意味著利益處于不確定狀態(tài)，是指時(shí)間及其可能性的組合，而融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是指融資租賃企業(yè)在營業(yè)過程中所面臨的負(fù)面因素，包括企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、合同履行風(fēng)險(xiǎn)等使得企業(yè)面臨或然損失的因素。

二、融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理研究綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

國外對金融租賃風(fēng)險(xiǎn)的研究并不多，在外文文獻(xiàn)中，也僅在有關(guān)手冊或教材中見到對金融租賃風(fēng)險(xiǎn)的介紹，如國際上最著名的租賃教育和咨詢機(jī)構(gòu)Amembal & Associates（2000）出版的《國際租賃完全手冊》專門辟出一章介紹國際租賃中的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)―政治風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和翻譯或語言風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分享問題作了討論。[4]此外，還有一些文獻(xiàn)則是針對比較具體的問題進(jìn)行研究的。如在PeterK.Nevitt與Frank J.Fabozzi（2000）合著的《設(shè)備租賃》一書中，較為詳細(xì)地介紹了對承租人信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，提出了通過事前評估、租賃期間密切關(guān)注以及租賃設(shè)備到期處理全鏈條控制承租人的信用風(fēng)險(xiǎn)。[5]約翰?B?考艾特、安東尼?桑德斯等人提供了信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型，主要有結(jié)構(gòu)法和縮減法。[6]其他的一些學(xué)者，主要關(guān)注的是市場風(fēng)險(xiǎn)。如羅伯特?A?克蘭、安東尼?G?科因和杰斯?萊德曼（1999）研究出一種用來對評價(jià)和管理利率風(fēng)險(xiǎn)的分析框架；而匯率風(fēng)險(xiǎn)方面，國外對這方面的研究主要從對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的分類等風(fēng)險(xiǎn)特征方面轉(zhuǎn)換到風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量來計(jì)算和控制匯率風(fēng)險(xiǎn)。[7]

在風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面，Ansley和Cleverley（1983）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制也要是系統(tǒng)工程，應(yīng)結(jié)合租賃物本身特性及金融業(yè)的特性考量，防范于未然。[8]Ambrose和Yildirim（2008）指出結(jié)構(gòu)性信貸風(fēng)險(xiǎn)模型經(jīng)常遭受一個(gè)常見的批評，那就是公司的資產(chǎn)價(jià)值的評估過程是不可觀測的。而開發(fā)一個(gè)簡化型的信用風(fēng)險(xiǎn)模型，可以避免出現(xiàn)資產(chǎn)評估過程中不可觀察的情況，數(shù)據(jù)分析表明，承租人信用風(fēng)險(xiǎn)對租賃期限結(jié)構(gòu)具有實(shí)質(zhì)影響。[9]

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)研究對融資租賃風(fēng)險(xiǎn)的界定、特征的概括、管理手段的研究都相對比較多，對融資租賃風(fēng)險(xiǎn)的類型及控制的研究也較為深入。

在融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特性方面，龐躍華（2014）認(rèn)為，融資租賃用途復(fù)雜性決定出租方風(fēng)險(xiǎn)管理的多樣性和特殊性，多樣性和復(fù)雜性所引起出租方的風(fēng)險(xiǎn)性主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：分離性、復(fù)雜性、長期性、低流動(dòng)性。[10]在風(fēng)險(xiǎn)類型方面，李宗勇（2015）將我國融資租賃公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)概括為信用風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。[11]而范長河（2014）則將融資租賃的主要風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，前者包括違約風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；后者包括市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。[12]此外，也有實(shí)務(wù)界人士認(rèn)為，我國融資租賃公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)落后的風(fēng)險(xiǎn)等。[13]

在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面，我國學(xué)者分別從宏觀管控、風(fēng)險(xiǎn)類型、區(qū)分項(xiàng)目、當(dāng)事人視角等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制研究。王箏（2015）認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)特征，建立“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，總結(jié)、抽象出衡量實(shí)物資產(chǎn)好壞的關(guān)鍵因素和指標(biāo)，建立起一整套租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評級體系。[14]高雅潔（2015）則根據(jù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出完善相關(guān)法律制度、完善細(xì)化相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策、同意行業(yè)監(jiān)管、拓寬資金來源、加強(qiáng)人才培養(yǎng)和引進(jìn)的管理建議。[15]李家洛（2015）以出租人角度提出，首先在對出租人所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的保護(hù)上應(yīng)當(dāng)建立公示制度防范所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)變更添附原則來控制風(fēng)險(xiǎn)；在針對出租人債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的保護(hù)上，則應(yīng)增大懲處力度、擴(kuò)大解除合同權(quán)適用范圍并健全取回權(quán)制度。[16]

融資租賃企業(yè)作為出租人，串聯(lián)租賃資產(chǎn)原所有權(quán)人與承租人，由此承擔(dān)著最大的風(fēng)險(xiǎn)。若無相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析與管理措施，出租人的正常運(yùn)營將面臨困境。

三、融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析及其管理

（一）關(guān)于融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析

融資租賃業(yè)務(wù)的核心在于“融資+融物”，而相對于承租人而言，租賃物的使用權(quán)取得是核心目的，這也是融資租賃融資方式區(qū)別于金融機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)的本質(zhì)區(qū)別。基于此，融資租賃業(yè)務(wù)不僅須面對一般金融風(fēng)險(xiǎn)，也須面對租賃業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，對于融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同維度對融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類識(shí)別，以便管理風(fēng)險(xiǎn)對癥下藥。從總體上來看，融資租賃企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。

首先，以主體的差異來分析，融資租賃的主體主要包含出租人、承租人和供貨商。針對于出租人而言，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：租金違約風(fēng)險(xiǎn)、租賃物損耗或滅失風(fēng)險(xiǎn)、承租人無權(quán)處分風(fēng)險(xiǎn)、合同法律風(fēng)險(xiǎn)、取回權(quán)行使障礙等或可主觀避免，或只能降低損失的風(fēng)險(xiǎn)；針對承租人而言，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：市場風(fēng)險(xiǎn)、租賃物故障風(fēng)險(xiǎn)、出租人未按約定支付價(jià)款風(fēng)險(xiǎn)、租賃物不符合約定的風(fēng)險(xiǎn)、出租人的違約、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)、其他違約風(fēng)險(xiǎn)；針對供貨商而言，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：瑕疵擔(dān)保責(zé)任、經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。[17]

其次，從具體的項(xiàng)目類別上分析，不同的類別隱含的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同，應(yīng)當(dāng)采取的管控措施也因此相異。例如，以高速公路項(xiàng)目融資租賃的視角進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，主要隱含的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有：融資租賃業(yè)發(fā)展的配套制度不健全、公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)（公路運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)）、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、政府違約風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等。以船舶租賃項(xiàng)目的視角進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，主要隱含的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有：

融資租賃的發(fā)展存在兩大隱憂：一方面，融資租賃風(fēng)險(xiǎn)控制（簡稱“風(fēng)控”）薄弱，成為其發(fā)展的障礙，其中信用風(fēng)險(xiǎn)是各種融資租賃風(fēng)險(xiǎn)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，人才的缺乏也成為其發(fā)展的短板，這也導(dǎo)致員工控制在融資租賃信用風(fēng)險(xiǎn)防控中具有重要的地位。

（二）關(guān)于融資租賃風(fēng)險(xiǎn)管理的方式

融資租賃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)從多維度進(jìn)行考察，例如，從風(fēng)險(xiǎn)自身特征、企業(yè)內(nèi)部管理、宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行管理。

1.內(nèi)部管理維度的風(fēng)險(xiǎn)管理。出租人企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展所必不可少的系統(tǒng)工程，而融資租賃企業(yè)的內(nèi)部管理，是其防范風(fēng)險(xiǎn)的重要路徑。根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議，建立融資租賃企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的體系架構(gòu)，在具體的實(shí)施細(xì)節(jié)上，提出建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)跟蹤控制、強(qiáng)化資產(chǎn)監(jiān)控機(jī)制、設(shè)計(jì)多樣化資產(chǎn)處置方式等。融資租賃企業(yè)的內(nèi)部管理必須滲透到融資租賃企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)階段。第一，在交易發(fā)起階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)，應(yīng)對所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目實(shí)施終身負(fù)責(zé)；第二，在交易實(shí)施階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保持與承租人的持續(xù)溝通交流，密切關(guān)注承租人的現(xiàn)金流流向，預(yù)防信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；第三，在交易終止階段，應(yīng)當(dāng)完善結(jié)算程序，若因非正常原因終止項(xiàng)目的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)通報(bào)公司資產(chǎn)管理部門，商定補(bǔ)救措施。第四，完善內(nèi)部事前防范、事中監(jiān)控和時(shí)候處理機(jī)制；對承租人的欺詐行為及時(shí)采取法律手段進(jìn)行維權(quán)。[18]出租人應(yīng)當(dāng)在事前控制債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，積極采用保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)嫁租賃物使用過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；此外，在項(xiàng)目相關(guān)合同中約定租賃物質(zhì)量瑕疵責(zé)任的索賠權(quán)，并通知供貨商，以降低出租人承擔(dān)租賃物質(zhì)量瑕疵責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

2.針對項(xiàng)目特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。在各類專項(xiàng)融資租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)當(dāng)有針對性的完善風(fēng)險(xiǎn)管控方式。例如，船舶融資租賃項(xiàng)目中，應(yīng)重視船舶損耗或滅失的風(fēng)險(xiǎn)，有針對的增加保險(xiǎn)險(xiǎn)種及保險(xiǎn)額度；在汽車融資租賃中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合汽車銷售、貸款、保險(xiǎn)等系統(tǒng)的特征，由銀行、經(jīng)銷商、中介、保險(xiǎn)公司及汽車制造企業(yè)共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；在高校融資租賃項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算高?，F(xiàn)金流量，精確預(yù)測租賃物的未來狀況及市場價(jià)格的變化等；在大型機(jī)械設(shè)備的融資項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)完善質(zhì)押抵押的制度規(guī)范，完善取回權(quán)的設(shè)置等內(nèi)容，以此完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)下行的情勢下，融資租賃企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理。具體包括以下幾個(gè)方面：第一，在業(yè)務(wù)選擇方面，應(yīng)著重選擇若經(jīng)濟(jì)周期行業(yè)；第二，探索各種新型融資渠道，提高資金流動(dòng)性；第三，進(jìn)行實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以小額分散為原則，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)；第四，完善業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控制度體系，明確權(quán)責(zé)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)；第五，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。

四、結(jié)語

融資租賃是推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑，但目前融資租賃行業(yè)同樣面臨著風(fēng)險(xiǎn)高及融資困難的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年年底，新增融資租賃企業(yè)比例為75%，而融資租賃合同余額增幅僅為50%，由此來看，融資租賃業(yè)務(wù)仍有較大進(jìn)步空間。伴隨發(fā)展的同時(shí)，新生企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)融資渠道的拓新，并加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)的管控，由此在推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，推進(jìn)自身的發(fā)展壯大。

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