內(nèi)部管理風(fēng)險點精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 內(nèi)部審計 審計風(fēng)險 內(nèi)部審計風(fēng)險管理

企業(yè)實施內(nèi)部審計的根本目標(biāo)在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，內(nèi)部審計的利益與企業(yè)發(fā)展的利益相一致，因此也可以說，內(nèi)部審計風(fēng)險與企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)面臨的風(fēng)險也具有一致性。近年來，隨著供電企業(yè)管理工作的不斷完善，在提高企業(yè)管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升方面取得了一定的成就，但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，在內(nèi)部審計工作方面仍然存在著一些漏洞，內(nèi)審人員沒有及時發(fā)現(xiàn)，容易為企業(yè)造成經(jīng)濟損失，并且影響企業(yè)的形象。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強

當(dāng)前，很大一部分供電企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家法律或者是命令的要求下而設(shè)立的，并不是處于企業(yè)自身管理的需求而設(shè)定的，因此內(nèi)部審計機構(gòu)本身就缺乏一定的獨立性。同時，內(nèi)審人員一般都是從企業(yè)內(nèi)部的財會部門中抽調(diào)出來，與企業(yè)人員長期共事，相互之間容易存在一些利益關(guān)系，因此在內(nèi)部審計工作中涉及到具體的人和事，往往無法遵循審計回避的原則，審計人員很難從客觀、公正的立場出發(fā)對企業(yè)的經(jīng)營情況作出公正、合理的評價，造成了企業(yè)設(shè)計風(fēng)險的增加。

2.電費計費信息系統(tǒng)具有一定的滯后性

電費計費系統(tǒng)規(guī)模龐大，不僅涉及到的用戶數(shù)量眾多，而且時間跨度很大，性能也較為復(fù)雜。當(dāng)前，有的供電企業(yè)在電費計費系統(tǒng)方面缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，隨著系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量的逐漸增加，涉及到的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，這時系統(tǒng)自身的滯后性就逐漸凸顯出來，其缺乏科學(xué)性和安全性的弊端逐漸顯露出來。在系統(tǒng)資料的管理方面，缺乏完善的管理制度，當(dāng)審查某一時點的應(yīng)收電費、已收電費等信息時，無法提供全面的資料，更加無法體現(xiàn)審計的痕跡，這就造成了管理上的缺陷，導(dǎo)致風(fēng)險控制難度加大。

3.審計人員素質(zhì)參差不齊

由于上述審計機構(gòu)獨立性不強的因素影響，有的供電企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財務(wù)部門中抽調(diào)出來，缺乏專業(yè)的審計知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)較為單一，尤其是在一些縣級分公司，往往只有一個審計人員，卻要分管幾個甚至十幾個供電所，種種因素造成了審計人員的素質(zhì)無法得到有效的提升，審計風(fēng)險大大的提高。

二、強化供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的途徑

1.增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

首先，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部審計工作足夠的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視能夠為審計工作的開展提供一個良好的環(huán)境，也有利于維護(hù)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性。同時，建立健全完善的內(nèi)部審計制度也需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與鼓勵，從機構(gòu)的設(shè)置、人員的調(diào)配以及經(jīng)費等方面給予最大的支持，使內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于其他部門之外，順利的開展內(nèi)審工作。其次，對于企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系要進(jìn)行理順，確保內(nèi)部審計人員與被審計部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動相分離，確保內(nèi)部審計報告中的相關(guān)問題能夠得到很好的解決。避免審計人員參與企業(yè)經(jīng)營活動以及財務(wù)管理活動，對于審計項目的選擇應(yīng)當(dāng)具有一定的自主性，從而改變內(nèi)部審計人員地位不高的現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性不斷增強。

2.改進(jìn)內(nèi)部審計方法和技術(shù)

第一，隨著審計對象的范圍不斷擴大，審計工作的復(fù)雜性也逐漸增加，在很多情況下，審計工作都無法做到全面審計，職能依靠抽取審計樣本來對整體進(jìn)行推斷，在這種情況下，運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)有著更高的可靠性。第二，建立和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制，在具體實施審計項目前，制定完善的審計工作計劃。圍繞審計目標(biāo)開展審計工作，根據(jù)審計項目的需要組織安排有專長的審計人員，盡可能收集有關(guān)審計對象的信息資料并加以分析，保證審計證據(jù)的充分、有效。完善審計工作底稿、審計報告的復(fù)核制度，審計項目的負(fù)責(zé)人應(yīng)對整個審計過程負(fù)責(zé)。第三，建立健全會計電算化信息系統(tǒng)審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。改進(jìn)會計軟件的評審機制，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件。

3.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)

作為內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)對自身的職業(yè)風(fēng)險具有一個清晰的認(rèn)識，通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷的增強自身的綜合素質(zhì)，以此提高審計工作的科學(xué)性，增強抵御風(fēng)險的能力。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制和防范機制，對內(nèi)部審計報告中的問題能夠及時的給予解決。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計人員要給充分的人文關(guān)懷，關(guān)注審計人員職業(yè)技能和思想道德素質(zhì)的提升，如果在企業(yè)額你不出現(xiàn)利害關(guān)系人與審計人員之間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，要給予及時的疏導(dǎo)，確保內(nèi)部審計工作順利的進(jìn)行。同時，要不斷的加強內(nèi)部審計人員的計算機素養(yǎng)的培養(yǎng)，使他們能夠借助計算機的功能來輔助審計工作，不僅能夠減輕審計人員的工作強度，同時也能夠極大的提高審計工作的效率，有效的化解審計人員的職業(yè)風(fēng)險。

結(jié)束語：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作面臨的環(huán)境也越來越復(fù)雜，容易形成審計風(fēng)險的因素也越來越多，對于供電企業(yè)來說，只有不斷的加強內(nèi)部審計工作，全面觀測和內(nèi)部審計風(fēng)險管理的觀念，切實增強審計人員素質(zhì)的建設(shè)，對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的管理與規(guī)避，才能夠使內(nèi)部審計工作的效率逐漸的提升，以此促進(jìn)供電企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）增強水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場經(jīng)濟的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個工程完工之后隨機輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預(yù)知的風(fēng)險。針對如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險，實現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會計系統(tǒng)中的開展，主要是控制會計主體所發(fā)生的所有能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制，可以顯著提高其財務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過實施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，并能有效控制水電施工項目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實施規(guī)范的財務(wù)管理。

（二）加強內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環(huán)節(jié)都要加設(shè)補償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實施控制。

（四） 加強企業(yè)內(nèi)部審計控制。對于水電施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計控制。所以，要想增強內(nèi)部控制勢必要加強企業(yè)內(nèi)部審計控制。其實，很多水電施工企業(yè)都在強化內(nèi)部審計的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。為此，加強內(nèi)部控制審計制度，就為水電施工企業(yè)實施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強水電施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的舉措

針對水電施工項目中引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，必須在項目的管理中融入風(fēng)險意識；要積極應(yīng)對內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，加強風(fēng)險防范；在財務(wù)工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。

（一）加強合同風(fēng)險管理。防范合同風(fēng)險主要有兩點：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風(fēng)險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向?qū)Ψ疥U明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險，對風(fēng)險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險，并提出風(fēng)險應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強籌資風(fēng)險管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺高筑，使負(fù)債與施工項目承擔(dān)風(fēng)險的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風(fēng)險管理。企業(yè)要從資金來源結(jié)構(gòu)和運用結(jié)構(gòu)及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使項目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運用結(jié)構(gòu)，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強會計核算風(fēng)險管理。會計核算工作是財務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財務(wù)活動都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

（五）加強內(nèi)控風(fēng)險管理。開展內(nèi)外部審計工作，能有效推動項目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營行為，把項目經(jīng)營風(fēng)險降到最低限度，防患于未然，以保證最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

第3篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

(一)內(nèi)部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部管理控制體系是針對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而言的，對企業(yè)來說，內(nèi)部管理控制體系直接影響著內(nèi)部管理控制的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一般包括:職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內(nèi)容。內(nèi)部管理控制的內(nèi)部環(huán)境與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(二)風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險的影響

在內(nèi)部管理控制的要素中，排在第二位的就是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估分為三個環(huán)節(jié)，即目標(biāo)設(shè)定、事項識別以及風(fēng)險反應(yīng)。即要首先對各類風(fēng)險進(jìn)行識別，找出可能產(chǎn)生的風(fēng)險，按照這些風(fēng)險所產(chǎn)生的影響大小進(jìn)行排序，并針對各風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對手段來降低風(fēng)險或者規(guī)避風(fēng)險。其次是控制風(fēng)險，通過制定應(yīng)對措施和實施相應(yīng)措施所需要的預(yù)算，最終實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的降低。實證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的風(fēng)險評估與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(三)控制活動對財務(wù)風(fēng)險的影響

控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動，它是具體的內(nèi)部管理控制所執(zhí)行的程序。內(nèi)部管理控制主要是對職責(zé)進(jìn)行分工控制以及財務(wù)預(yù)算控制等，通過職責(zé)分工和預(yù)算控制，使企業(yè)的各項財務(wù)管理活動置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的控制活動與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(四)信息與溝通對財務(wù)風(fēng)險的影響

信息與溝通包括原始信息的采集和整理、信息的傳遞和溝通、對企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行及時解決等等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)的信息與溝通體制與內(nèi)部控制相配套，保證信息溝通的順暢和及時。在企業(yè)管理中，信息的處理也主要依靠管理信息系統(tǒng)來完成。企業(yè)的溝通方向不僅包括從上到下，也包括從下到上，還包括同級別不同部門之間的橫向溝通，因此，作為員工應(yīng)首先明確自己在整個溝通鏈條中所處的位置，要從自身來保證溝通的有效性。實證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的信息與溝通與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(五)內(nèi)部監(jiān)督對財務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部監(jiān)督的目的是為了保證內(nèi)部管理控制的有效性，通過對內(nèi)部管理控制的整個流程，包括設(shè)計、創(chuàng)建、實施、控制等，進(jìn)行監(jiān)督和評估，來確保對內(nèi)部管理控制的不足進(jìn)行有效、及時地彌補?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)要完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)督的職責(zé)劃分、監(jiān)督的程序、方式等。此外，企業(yè)應(yīng)通過標(biāo)準(zhǔn)的制定來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，將內(nèi)部控制審計常態(tài)化。實證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的監(jiān)督與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

二、完善內(nèi)部管理控制，防范財務(wù)風(fēng)險

(一)強化企業(yè)內(nèi)審制度

審計的作用在于發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，進(jìn)而相關(guān)部門做出改進(jìn)來解決問題。會計控制系統(tǒng)的審計就是為了能夠及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計控制系統(tǒng)的缺陷。審計不僅包括內(nèi)部審計，還包括外部審計，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議，并形成審計報告提交給企業(yè)的管理層，有助于企業(yè)會計控制系統(tǒng)的不斷完善。在良好的內(nèi)部控制制度前提下可以保證量多質(zhì)優(yōu)的財務(wù)信息的及時獲取，為企業(yè)各項財務(wù)決策和風(fēng)險識別創(chuàng)造有利條件。

(二)建立完善的風(fēng)險評估與責(zé)任追究機制

隨著經(jīng)濟全球化，企業(yè)面臨的各項財務(wù)風(fēng)險與日俱增。對此，企業(yè)只有建立完善的風(fēng)險評估與責(zé)任追究機制，才能有效的防范財務(wù)風(fēng)險。通過機制的完善，加強對財務(wù)風(fēng)險的及時評估與控制。企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的評估。主要是對企業(yè)的對外擔(dān)保、債務(wù)、資金管理、股權(quán)投資、融資租賃等情況的分別評估和綜合評判。同時，企業(yè)在風(fēng)險評估時，應(yīng)該結(jié)合實際情況并把握“靈活度”。財務(wù)風(fēng)險的評估過程并非是一個全面的過程，其要求以解決實際問題為準(zhǔn)則，在成本、效益、風(fēng)險等多個角度與環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，尤其是要求加強對重點領(lǐng)域的監(jiān)控。此外，企業(yè)還應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任和追究制度，對重點領(lǐng)域要加強監(jiān)控，采取一定的懲罰措施，特別是對與財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因關(guān)系重大的人員，以實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的切實控制。

(三)完善控制活動機制

控制活動包括企業(yè)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如采購、生產(chǎn)、銷售等進(jìn)行有效的成本控制;內(nèi)部管理流程的關(guān)鍵節(jié)點，如有效的授權(quán)審批控制，將審批程序的權(quán)責(zé)劃分、流程、手續(xù)等進(jìn)行明確規(guī)定;內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)控制，如明晰不同部門和員工的職責(zé)和權(quán)利，并制定科學(xué)合理的獎罰制度，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則;內(nèi)部控制的內(nèi)部控制報告環(huán)節(jié)，如有效的盤點控制，通過規(guī)范的盤點來明確各方責(zé)任;財務(wù)信息管理環(huán)節(jié)，如有效的權(quán)限控制，通過采取設(shè)置權(quán)限、各崗位密碼校驗等方式防止越權(quán)查閱或修改，來增強對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的管理。

(四)加強企業(yè)內(nèi)外部信息與溝通

企業(yè)的經(jīng)營過程中要涉及很多信息，不僅包括諸如企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、人力資源狀況等的內(nèi)部信息，也包括諸如宏觀經(jīng)濟政策、法律法規(guī)制度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等等的外部信息。這些信息都對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)應(yīng)該具備信息整理和篩選能力，選擇對企業(yè)來說比較重要的信息來進(jìn)行分析和評價，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通，保證企業(yè)的每一個成員都能獲取有用的信息。信息的溝通要經(jīng)過信息的流動，信息溝通暢通與否決定著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。當(dāng)然，企業(yè)的信息溝通還應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)外的溝通，包括企業(yè)與外部的利益相關(guān)者，如投資者、供應(yīng)商、管理部門等進(jìn)行溝通。

(五)加強監(jiān)控力度

企業(yè)應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)的內(nèi)部控制流程，并提升其重要性，只有將風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力和面對風(fēng)險的反應(yīng)速度。如果企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，那么應(yīng)該至少每年進(jìn)行一次內(nèi)部審計，或者制定其他管理機制來替代審計，最終目標(biāo)都是要為企業(yè)的正常經(jīng)營提供保障。

三、結(jié)語

第4篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理；問題；對策

內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要部分，關(guān)系著醫(yī)院的日常運營和長遠(yuǎn)發(fā)展，同時也對構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動作用。內(nèi)控管理不僅要求對醫(yī)院各項財務(wù)活動進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個利益因素之間的對等關(guān)系。尤其是新醫(yī)改方案實行后，醫(yī)院強化內(nèi)部管理，提高市場競爭力，已經(jīng)成為各大醫(yī)院適應(yīng)社會發(fā)展的現(xiàn)實要求。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的原則

1.全面原則，全面原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理涉及面廣，不僅要重視醫(yī)院的短期管理，還要符合醫(yī)院的長期規(guī)劃和愿景。

2.合法原則，合法原則是指醫(yī)院要把國家頒布的法律法規(guī)作為領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)，在符合法律規(guī)范的范圍內(nèi)，結(jié)合醫(yī)院自身特點制定具有可行性的內(nèi)部管理制度。

3.制衡原則，制衡原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理必須在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、機構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)分配等問題上建立相互監(jiān)督和相互制約的有效機制，同時在建立內(nèi)部管理機制時要考慮到醫(yī)院的運營效率。

4.公益原則，公益原則表現(xiàn)在醫(yī)院是為社會服務(wù)的、是保護(hù)人民生命安全的，不管醫(yī)院的市場怎樣變化，醫(yī)院的服務(wù)社會的公益性不能發(fā)生改變。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.沒有對醫(yī)院運營風(fēng)險進(jìn)行全面的評估

隨著醫(yī)改的不斷深人，醫(yī)院不僅面臨來自國家、同類醫(yī)療機構(gòu)等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險等。但由于長期以來的管理習(xí)慣，醫(yī)院對這些風(fēng)險的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對于醫(yī)保政策解讀不準(zhǔn)確，造成結(jié)算金額的損失；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和購置大型醫(yī)療設(shè)備時，缺少進(jìn)行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，無預(yù)算控制；采購招標(biāo)過程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤點手續(xù)未能及時進(jìn)行等等。面對這些風(fēng)險僅僅靠問題發(fā)生后，才想辦法補救，是無法有效的預(yù)防和應(yīng)對的。

2.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計部門不僅是醫(yī)院開展內(nèi)部監(jiān)督、評審的核心機構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計部門，而是將審計工作交由財務(wù)部門集中管理。這種做法導(dǎo)致審計部門成為財務(wù)部門的附屬機構(gòu)，因此無法對醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評價。

3.內(nèi)部管理體系不完善

完善的內(nèi)部管理體系可以保證醫(yī)院的日常經(jīng)營活動開展和財產(chǎn)安全完整，但是目前很多醫(yī)院在內(nèi)部管理上沒有完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不夠系統(tǒng)全面，內(nèi)部控制意識較為淡薄，內(nèi)部控制措施較為缺乏，因此無法發(fā)揮內(nèi)部管理的真正作用。

4.工作人員素質(zhì)需進(jìn)一步提升

內(nèi)部管理的實行始終是需要管理人員來操作，因此管理者的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)重要。目前大部分醫(yī)院的會計人員和審計人員知識更新慢，實踐操作能力不強，職責(zé)意識較弱，其缺乏主動性和責(zé)任心的表現(xiàn)容易給內(nèi)部管理增加一定難度。同時發(fā)生新問題時，內(nèi)部管理沒有相應(yīng)的制度作出及時的調(diào)整和補充，這種缺乏前瞻性的管理制度也容易影響內(nèi)部控制。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.加強風(fēng)險控制

對全員進(jìn)行風(fēng)險教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強風(fēng)險意識，使職工參與到風(fēng)險的管理中來，及時發(fā)現(xiàn)，及時匯報，及時控制。對于醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險評估，可以通過信息化技術(shù)手段，進(jìn)行合理評估，并定期的對評估結(jié)果做出適當(dāng)修正，以保證對風(fēng)險作出全面客觀評估。根據(jù)實際情況確定風(fēng)險評估的周期，至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理事項等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進(jìn)行重估。

2.提升工作人員素質(zhì)

在醫(yī)院會計控制系統(tǒng)中，要堅持以人為本的原則，定期提升會計人員和審計人員的從業(yè)素質(zhì)和工作能力，加強工作人員的思想政治教育，同時收集相關(guān)人員信息，及時掌握工作人員的思想變動與行為狀態(tài)，做好預(yù)防工作。由于會計人員是內(nèi)部管理制度的具體實行者，醫(yī)院要加強他們的職業(yè)道德提升、法律意識培養(yǎng)、工作素質(zhì)提升等，并且加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新專業(yè)知識、強化業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使相關(guān)工作人員具有高度的控制能力和過硬的專業(yè)能力。

3.構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評價監(jiān)督機制

建立內(nèi)控管理評價監(jiān)督機制是完善醫(yī)院財務(wù)制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中的漏洞和問題，便于進(jìn)行糾正和調(diào)整。通過實時性的監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的實施狀況，能夠進(jìn)一步了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評價監(jiān)督機制中要明確的列出財務(wù)審批的具體內(nèi)容、時間，杜絕越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會公眾和輿論也參與到監(jiān)督過程中，實現(xiàn)評價監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結(jié)果提交給上級財務(wù)管理人員，為醫(yī)院財務(wù)管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。

4.進(jìn)行全方位的風(fēng)險測評

在日益激烈經(jīng)濟競爭的情況下，醫(yī)院管理層應(yīng)該提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理，努力提高風(fēng)險管理水平。這對于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競爭力是有力的保障。在醫(yī)院進(jìn)行重大決策和購置大型醫(yī)療設(shè)備時應(yīng)該由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，與操作科室、設(shè)備科、財務(wù)科、審計科、經(jīng)濟管理科以及紀(jì)檢科等有關(guān)科室進(jìn)行科學(xué)論證組織計劃實施的步驟，而后進(jìn)行集體商議決策，多部門共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營策略得到落實和實現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制流程嵌人到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學(xué)、更準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；策略

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生因素

內(nèi)部審計風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，很有必要重新審視內(nèi)部審計風(fēng)險。

1．內(nèi)部審計法規(guī)體系的滯后性。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》以及相應(yīng)的審計準(zhǔn)則和辦法作為法律依據(jù)，而內(nèi)部審計的法律體系不健全，審計的法律依據(jù)不充分，缺乏具體的運作規(guī)程和審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了內(nèi)部審計風(fēng)險。

2．內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性及權(quán)威性。由于企業(yè)管理活動遍布了整個企業(yè)及其所有經(jīng)營活動的各個方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，因此，內(nèi)部審計的內(nèi)容也涉及企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。如果內(nèi)部審計機構(gòu)的組織層面不高，未能設(shè)在董事會或董事會所設(shè)的審計委員會之下，會對內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性及權(quán)威性構(gòu)成一定程度的威脅，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。

3．內(nèi)部管理控制的松弛性?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計普遍實行制度基礎(chǔ)審計模式，內(nèi)部管理控制不但是內(nèi)部審計程序的重要環(huán)節(jié)，而且是審計的重要內(nèi)容。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時擔(dān)任了不相容職務(wù)， 這就增加了舞弊和掩蓋差錯的可能性，也使內(nèi)部審計人員難以發(fā)現(xiàn)問題而形成審計風(fēng)險。

4．內(nèi)部審計內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行、環(huán)境污染等都是內(nèi)部審計的內(nèi)容。凡是對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員做出正確結(jié)論的難度也就越大，內(nèi)部審計風(fēng)險也就不可避免地存在。

5．內(nèi)部審計對象的復(fù)雜性。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，企業(yè)與外部某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司關(guān)系。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組、聯(lián)合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。

6．內(nèi)部審計方法的局限性。一是制度基礎(chǔ)審計模式的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境不斷復(fù)雜化，這種審計模式的弊端日漸突出，因為它過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風(fēng)險。二是統(tǒng)計抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統(tǒng)的詳細(xì)審計方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量、采用統(tǒng)計抽樣方法。由于抽樣審計本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會產(chǎn)生一定的誤差，形成審計的抽樣風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范機制

內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計自身特點與規(guī)律的分析，不僅要對具體審計項目實施風(fēng)險管理，更要對內(nèi)部審計的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險控制，形成內(nèi)部審計風(fēng)險防范機制。

1．組織保障機制。建立在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會是完善公司治理結(jié)構(gòu)， 規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的合理選擇。按照我國證監(jiān)會關(guān)于在上市公司設(shè)置獨立董事的指導(dǎo)意見，由具有會計專業(yè)知識的獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會主席，審計委員會制定內(nèi)部審計方針，決定內(nèi)部審計項目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計報告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作，擁有在董事會發(fā)表意見的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。本人認(rèn)為，不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)逐步建立審計委員會，使內(nèi)部審計風(fēng)險的防范具有可靠的組織保障。

2．項目協(xié)調(diào)機制。制定審計項目協(xié)調(diào)管理機制，是為了規(guī)范審計作業(yè)程序，提高審計工作效率，保證審計項目計劃的落實和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。任何一個審計項目都是一個系統(tǒng)，包括若干環(huán)節(jié)，在審計時必須認(rèn)真組織，及時協(xié)調(diào)。所以，從審計項目的立項到實施，審計組長和審計成員的確定，專項審計項目和重點審計項目的安排，以及在審計過程中如何進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，都應(yīng)有具體要求。這樣可使審計部門全面了解審計作業(yè)情況，及時掌握審計動態(tài)，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的問題。

3．風(fēng)險評估機制。審計人員協(xié)助企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理，建立風(fēng)險評估機制是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑。風(fēng)險評估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對實施方案結(jié)果風(fēng)險的評價。風(fēng)險評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險的性質(zhì)及其強弱，以期管理者采取相應(yīng)對策，回避或降低風(fēng)險。建立風(fēng)險評估機制，內(nèi)部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識， 并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃，并提交審計委員會審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。

4．交互審計機制。為適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營關(guān)系、財務(wù)關(guān)系和審計監(jiān)督關(guān)系，需要建立多級內(nèi)部審計制度。在整個企業(yè)中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性，增強各級企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

5．質(zhì)量控制機制。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與審計全過程監(jiān)控等方面入手，建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受的水平。單個項目質(zhì)量管理應(yīng)建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核、審計部門主管巡視、審計項目質(zhì)量考核、優(yōu)秀審計項目評比等方面的制度，把好審計項目質(zhì)量關(guān)。

6．激勵約束機制。在企業(yè)中應(yīng)結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機制。包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風(fēng)險管理、審計效果、審計職業(yè)道德與獎懲辦法等。充分調(diào)動審計人員積極性，規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對策略

1．健全內(nèi)部審計法規(guī)體系，開發(fā)審計標(biāo)準(zhǔn)。審計標(biāo)準(zhǔn)是指審計人員對被審計事項進(jìn)行評價的依據(jù)。離開了審計標(biāo)準(zhǔn)，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進(jìn)行客觀的評價和監(jiān)督。由于企業(yè)的情況千差萬別，內(nèi)部審計機構(gòu)可以自行開發(fā)適合本企業(yè)情況的審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價，使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，從而降低審計風(fēng)險。

2．保障內(nèi)部審計機構(gòu)組織上的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內(nèi)部審計機構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點是，不論內(nèi)部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。

3．對內(nèi)部管理控制保持清醒的認(rèn)識。內(nèi)部審計人員在確定內(nèi)部管理控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注其在實踐中所固有的局限性。如：內(nèi)部管理控制的設(shè)計和運行受成本效益原則的制約；內(nèi)部管理控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或而失效；發(fā)生未預(yù)料事項或非常規(guī)事項，使現(xiàn)有的控制程序不適用；內(nèi)部管理控制可能會因管理環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效；執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。

4．深入了解本企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑。內(nèi)部審計人員在運用應(yīng)有的職業(yè)審慎時，應(yīng)對出現(xiàn)故意做錯、疏忽出錯、效率低、浪費、無效的和利益沖突的可能性有所警惕。此外，應(yīng)識別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)遵守適當(dāng)?shù)某绦蚝蛻T例。深入了解本企業(yè)的管理狀況能夠使內(nèi)部審計人員站在更高的角度上看問題，從而更有效地發(fā)現(xiàn)舞弊。

5．強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。內(nèi)部審計人員是管理工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險至關(guān)重要。在審計計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計實施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計報告階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)適當(dāng)留有余地，避免使用絕對化語言等?？梢越徲嬝?zé)任追究制度，要求內(nèi)部審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī)范，將審計責(zé)任具體落實，促使內(nèi)部審計各階段和各級審計人員各負(fù)其責(zé)，各擔(dān)風(fēng)險。

第6篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

1.1網(wǎng)絡(luò)金融定義

電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)金融的又一個名稱，但是該定義有廣義和狹義之分，狹義上講，是指運用互聯(lián)網(wǎng)開展的金融業(yè)務(wù)和服務(wù)，它包括網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，除此之外，它還包括網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)，從廣義上講也就是全球范圍內(nèi)所有金融活動的總稱。

1.2網(wǎng)絡(luò)金融的特點

1.2.1虛擬化和網(wǎng)絡(luò)化

網(wǎng)絡(luò)金融由于借助了互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，因而網(wǎng)絡(luò)金融在存在形式上則是虛擬化的，正是基于這樣的特點，網(wǎng)絡(luò)金融擁有了無限的運作空間，這為金融企業(yè)創(chuàng)造高效便捷的金融服務(wù)提供了廣闊的空間條件，促使金融企業(yè)能夠提高企業(yè)效益。

1.2.2投入成本低

互聯(lián)網(wǎng)能夠被廣泛地應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)金融領(lǐng)域就在于其較低的投資成本，金融行業(yè)就其發(fā)展模式而言就是網(wǎng)絡(luò)化的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，在傳統(tǒng)金融行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展中，金融企業(yè)要想擴大業(yè)務(wù)覆蓋面，就必須設(shè)置網(wǎng)絡(luò)營業(yè)點，而每一個網(wǎng)絡(luò)營業(yè)點的建設(shè)都需要較高的資金成本和人力成本，投入與產(chǎn)出的比例較小，而互聯(lián)網(wǎng)的引入正好迎合了金融企業(yè)業(yè)務(wù)擴展的模式，通過互聯(lián)網(wǎng)不僅能夠擴展金融企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋面，降低了業(yè)務(wù)擴展的成本。

1.2.3效率高

由于網(wǎng)絡(luò)金融的諸多工作流程均通過計算機系統(tǒng)來完成，這就提高了金融企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理速度，這樣一來就能在很短的時間內(nèi)完成客戶的需求，從而提高網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的工作效率。

1.2.4覆蓋面廣網(wǎng)絡(luò)金融最大的特點

就在于能很快的形成覆蓋面，而且覆蓋面更加廣泛，能有效避免傳統(tǒng)意義上的金融盲區(qū)，從而使金融資源能夠得到合理配置，這樣一來就能夠聯(lián)系到更多的客戶，從而打下良好的客戶基礎(chǔ)。

2網(wǎng)絡(luò)金融級計算機存在的問題

2.1網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險較大

網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險一來自金融企業(yè)內(nèi)部，二來自金融企業(yè)外部，來自金融企業(yè)內(nèi)部主要是因為網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)內(nèi)部管理不力，對于網(wǎng)絡(luò)計算機及軟件設(shè)置維護(hù)不夠，安全風(fēng)險防范意識不強，違規(guī)操作等。來自外部則主要是因為相關(guān)開發(fā)商在提供網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品時本身自帶的網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)設(shè)備缺陷及相關(guān)客戶資源在接受網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)是有可能帶來的風(fēng)險。

2.2計算機內(nèi)部安全風(fēng)險

不少網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)網(wǎng)上操作系統(tǒng)都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來自于計算機系統(tǒng)本身，不可避免地會給金融企業(yè)的日常操作及經(jīng)營帶來一定風(fēng)險，首先是系統(tǒng)本身設(shè)計存在缺陷，系統(tǒng)糾錯措施設(shè)計不足，這就不可避免地會給網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)帶來安全隱患。

2.3網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身存在缺陷

網(wǎng)絡(luò)金融中的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)協(xié)議缺少安全性是系統(tǒng)自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創(chuàng)造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來自于金融系統(tǒng)，而在我國高達(dá)60%。

2.4交易系統(tǒng)存在缺陷

相關(guān)金融企業(yè)為了使自身盡快地適應(yīng)金融網(wǎng)絡(luò)化，從而獲得更高的企業(yè)效益，便自行設(shè)計開發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)，但在我國有明文規(guī)定，金融企業(yè)自行設(shè)計的網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)必須符合標(biāo)準(zhǔn)，必須要通過正規(guī)檢測，正是因為諸多金融企業(yè)引入網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)時沒有執(zhí)行國家規(guī)定，這就為網(wǎng)絡(luò)金融安全留下了隱患。

3網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的技術(shù)防范措施

3.1加強企業(yè)內(nèi)部管理

網(wǎng)絡(luò)金融的安全風(fēng)險雖然主要是計算機系統(tǒng)問題，但內(nèi)部管理上存在的缺陷也對網(wǎng)絡(luò)金融帶來了隱患。因此，網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)必須健全內(nèi)部管理制度，建立安全監(jiān)管機制，建立網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)急處理，以避免不法分子對于網(wǎng)絡(luò)金融系的攻擊，從而保證網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的正常運行，并以此來獲得客戶信任，保證客戶的忠誠度，以進(jìn)一步提高網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2加強網(wǎng)絡(luò)金融專業(yè)隊伍建設(shè)

為客戶提供網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)雖然是網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的主要產(chǎn)品，金融專業(yè)人才是網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的主要力量，但是多數(shù)金融專業(yè)人才往往對于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)卻是一個空白，許多網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)人員只能進(jìn)行簡單的網(wǎng)頁操作或基本的工作流程操作，因此，網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)還是需要打造一批專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理和專業(yè)的計算機專業(yè)團(tuán)隊，以彌補網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險防范的空白，只有專業(yè)的人才隊伍才能保證網(wǎng)絡(luò)金融計算機技術(shù)得到正常運用，也能保證相關(guān)軟件和硬件得到及時的維修和升級。

3.3加強內(nèi)部管理

第7篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制評價

中圖分類號：O23文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、內(nèi)部控制及內(nèi)控評價的發(fā)展趨勢

21世紀(jì)以來,隨著經(jīng)濟全球化的深入，企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨于復(fù)雜多變，企業(yè)的經(jīng)營面臨更大的風(fēng)險。為了應(yīng)對外部環(huán)境的變化，各個發(fā)達(dá)國家的企業(yè)都在加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理趨于融合。為了更好適應(yīng)國內(nèi)外形勢的變化，不斷提高風(fēng)險管控能力，開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也成為國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。自從2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，上市公司以及大中型國有企業(yè)都逐步建立了內(nèi)部控制體系。我國企業(yè)面臨走向市場、走向世界，迫切需要進(jìn)一步完善風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使得內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險，提升企業(yè)價值。內(nèi)部控制保持有效，就必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評價正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運轉(zhuǎn)的機制。企業(yè)開展內(nèi)部控制是為了控制風(fēng)險，提升管理效率的需要。內(nèi)部控制要保持有效，必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評價正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運轉(zhuǎn)的機制。

二、基于內(nèi)部管理的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)控評價體系

對企業(yè)而言，內(nèi)部控制的最高或者說終極目標(biāo)，就是促進(jìn)企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的框架體系應(yīng)該為公司戰(zhàn)略服務(wù)，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險控制才是最有效率和效果的。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險管理也由分散的財務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險管理。實踐證明，內(nèi)部控制的有效實施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體。內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵是看內(nèi)部控制能否真正防控風(fēng)險，能否促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)?，F(xiàn)在有相當(dāng)部分企業(yè)只是立足于合規(guī)型內(nèi)控，真正跟業(yè)務(wù)融合仍有一定的距離。企業(yè)可以從合規(guī)型內(nèi)控開始，以外部監(jiān)管要求為對標(biāo)，發(fā)現(xiàn)合規(guī)差異，改進(jìn)管理。但是外部監(jiān)管要求是最基礎(chǔ)的、普適的、通用性的，企業(yè)不能永遠(yuǎn)停留在合規(guī)型內(nèi)控。合規(guī)型的內(nèi)部控制體系難于實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的管控，不能滿足提高經(jīng)營的效率和促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的實際需要。面對新的經(jīng)濟形勢與外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制要與風(fēng)險管理融合，并逐步地將內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身管理模式、管理特點和已有的管理制度和程序相結(jié)合，推動合規(guī)型內(nèi)部控制向風(fēng)險導(dǎo)向兼管理型內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型，建立以風(fēng)險管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評價體系。

具體來說，企業(yè)應(yīng)下工夫梳理、擺正內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，需要獨立運行的部分則獨立運行，能夠結(jié)合的地方盡量統(tǒng)籌運作，從而走上既有機融合又自成體系的和諧發(fā)展之道。首先是機構(gòu)整合一致，成立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理合署辦公的領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)一組織開展兩項工作，從源頭上確保兩者不分割、共發(fā)展。其次是統(tǒng)籌運作，凡是兩者有交集的地方，如可控風(fēng)險的識別、評估與管控等，應(yīng)統(tǒng)籌考慮，并依托日常專業(yè)管理，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有機融合起來。最后是形成完整體系，對于兩者無交集的部分（如不可控風(fēng)險的管控、重大風(fēng)險的預(yù)警或者內(nèi)控長效運行機制的頂層設(shè)計等），企業(yè)可獨立運行，并將獨立運行部分與統(tǒng)籌運作部分貫通起來，形成完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系。

內(nèi)部控制體系包括評價組織、評價程序、評價方法、評價模型、內(nèi)控缺陷認(rèn)定和整改以及評價報告。內(nèi)部控制評價應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、各項應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定具體評價內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況進(jìn)行全面評價。建立評價模型是建立評價體系的重點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制核心指標(biāo)體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)，對五要素進(jìn)行層層分解、展開，進(jìn)一步細(xì)化。

風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)控評價體系，其評價模型應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況。企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，不同行業(yè)、不同成長階段，不同規(guī)模，不同所有制的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險不一樣，風(fēng)險不一樣，內(nèi)控上存在的缺陷表現(xiàn)形式不一樣，控制重點和控制的方式也存在很大的差異。如集團(tuán)企業(yè)更多關(guān)心戰(zhàn)略風(fēng)險、管控風(fēng)險，投資風(fēng)險，資金風(fēng)險等，而單體企業(yè)更關(guān)心市場風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、質(zhì)量安全風(fēng)險等。

基于管理視角的內(nèi)部控制評價體系還要緊密結(jié)合企業(yè)的其他管理活動狀況，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行中是否有效，能否實現(xiàn)風(fēng)險控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)、集團(tuán)管控模式、企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)量控制、用人機制和激勵放權(quán)措施等都有關(guān)系。影響內(nèi)部控制的效率可能是系統(tǒng)問題，因此在內(nèi)部控制評價過程中，要評價內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動以及其他管理活動的融合情況，從而評價內(nèi)部控制的有效性。要實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部控制與集團(tuán)管控、全面預(yù)算管理、績效管理等管理活動的有機融合，才能真正建立管理型的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

風(fēng)險導(dǎo)向兼顧管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評價體系是將全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合，以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評價體系。一方面，全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合，使企業(yè)更好地面對當(dāng)前國內(nèi)外不斷變化的形勢，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。另一方面，內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)有機融合，內(nèi)部控制與企業(yè)的各項管理活動實現(xiàn)對接，使得內(nèi)部控制在風(fēng)險控制和提升管理效率中發(fā)揮作用。風(fēng)險導(dǎo)向兼顧管理型內(nèi)部控制評價體系為更加全面的識別企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題以及未來面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、變革風(fēng)險提供了明晰的思路，是新形勢下內(nèi)部控制發(fā)展的必然要求，是內(nèi)部控制有效運行的重要保障。

小結(jié)

內(nèi)部控制的建立是一項系統(tǒng)工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，堅持循序漸進(jìn)的原則，采取先進(jìn)的風(fēng)險管理理念和科學(xué)的風(fēng)險管理方法，不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以流程梳理為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵控制活動為重點，以重大風(fēng)險報告、預(yù)警與應(yīng)急機制為支撐，結(jié)合自身管理的實際情況，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效融合，并通過內(nèi)控評價體系發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)控缺陷，實現(xiàn)內(nèi)控的持續(xù)改善。通過建立基于內(nèi)部管理視角，以風(fēng)險管理為主線的內(nèi)部控制評價體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榛趦?nèi)部管理的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.125

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和人民法治意識的不斷提高，行政事業(yè)單位面臨的行政風(fēng)險、法律風(fēng)險和廉政風(fēng)險日益增加。近年來，中央反腐敗力度持續(xù)加大，對于行政權(quán)力運行的管控要求越來越高，必須建立起風(fēng)險導(dǎo)向型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子，減少自由裁量權(quán)和尋租空間，樹起拒腐防變的高壓線，有效避免權(quán)力運行過程中的各種風(fēng)險。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控體系相關(guān)概念

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制是針對單位內(nèi)部可控風(fēng)險的有效防范體系，它以風(fēng)險識別、評估和分析為基礎(chǔ)，通過綜合運用多種內(nèi)部控制方法，對潛在風(fēng)險進(jìn)行防控，促進(jìn)單位實現(xiàn)管理目標(biāo)。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制通過強化內(nèi)部流程控制，規(guī)范權(quán)力運行，防止權(quán)力濫用，在提升單位內(nèi)部治理水平的同時有效預(yù)防腐敗。

行政事業(yè)單位風(fēng)險按照來源不同，分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險；按照性質(zhì)不同，分為制度流程風(fēng)險和廉政風(fēng)險；按照等級不同，分為一般風(fēng)險、中等風(fēng)險和重大風(fēng)險。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制關(guān)鍵點

（一）關(guān)鍵業(yè)務(wù)。單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)管理以及合同管理等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際，在覆蓋所有業(yè)務(wù)的同時，重點加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控，有針對性地制定專項內(nèi)部控制辦法，強化對核心權(quán)力的制約。

（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)抓住可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)和控制節(jié)點，不是關(guān)注所有細(xì)小環(huán)節(jié)。從關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，設(shè)置有針對性的防控措施，通過流程再造，減少可能干擾業(yè)務(wù)流程管控的人為因素，實現(xiàn)管理控制的程序化和常態(tài)化。

（三）關(guān)鍵崗位。對涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，杜絕一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，應(yīng)當(dāng)健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強崗位勝任能力評估，通過干部交流和定期輪崗，有效制約權(quán)力運行。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）風(fēng)險評估及分析。單位應(yīng)當(dāng)指定具體的部門牽頭風(fēng)險評估工作，嚴(yán)格規(guī)范程序，確保結(jié)果的準(zhǔn)確性。在全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況，對單位內(nèi)部管理、各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估，重點聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，并確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析，評估風(fēng)險重要性水平，確定風(fēng)險分級及相應(yīng)責(zé)任主體。

（二）風(fēng)險控制及監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，針對梳理出的每一個風(fēng)險點，提出切實有效的控制措施。特別要關(guān)注關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好帶來損失。同時，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作存在的問題并提出改進(jìn)建議。

（三）建立內(nèi)控制度體系。建章立制是內(nèi)部控制建設(shè)的重要任務(wù)，必須首先針對每類業(yè)務(wù)活動建立內(nèi)部管理制度。在單位現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部控制的要求，對單位業(yè)務(wù)活動內(nèi)部管理制度進(jìn)行評估優(yōu)化及整理匯編，確保各項制度能夠為控制設(shè)計的有效運行提供保障。將風(fēng)險評估、分析的結(jié)果，以及設(shè)計的具體控制措施，形成專門的內(nèi)控辦法，建立內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位業(yè)務(wù)活動流程。

（四）優(yōu)化與提升。內(nèi)部控制建設(shè)不可能一蹴而就，需要在具體運行過程中，結(jié)合實際操作及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的變化，不斷地改進(jìn)、提升，以利于內(nèi)部控制真正地有效實施。同時，積極研發(fā)和利用信息化管理手段，通過信息系統(tǒng)固化單位業(yè)務(wù)活動流程，在信息平臺中構(gòu)建控制、監(jiān)督等功能模塊，做到過程留痕、責(zé)任可追溯，確保關(guān)鍵控制行之有效。

第9篇：內(nèi)部管理風(fēng)險點范文

一、梳理企業(yè)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)、完善組織設(shè)計及部門設(shè)置

圖1 內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建流程

合理的公司治理結(jié)構(gòu)既是內(nèi)控環(huán)境的組成部分，又是內(nèi)控體系得以順利實現(xiàn)的基礎(chǔ)，所以上市公司首先應(yīng)該明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，對現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)進(jìn)行全方位的梳理，同時還要按照五部委的《內(nèi)控規(guī)范》設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)控部門及部門職責(zé)。其次，上市公司還應(yīng)在上述基礎(chǔ)上對公司所有的規(guī)章制度進(jìn)行查缺補漏，整合成符合公司實際需求的制度體系。

二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)

世界上不存在兩個完全相同的企業(yè)，即便是同一行業(yè)中的兩個企業(yè)，銷售同類型的產(chǎn)品，都會在運營管理中體現(xiàn)出不同的文化特色、管理風(fēng)格，這就決定了每個企業(yè)一定會有自己所特有的內(nèi)控環(huán)境，因而其內(nèi)部控制系統(tǒng)也一定是各有差異、各具特色。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是為了經(jīng)營合規(guī)合法、運作高效率、控制風(fēng)險。為此，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是一個長期、動態(tài)持續(xù)的過程，一般可以分為以下幾階段：

1.對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)評估。

圖2 企業(yè)風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估是被國內(nèi)企業(yè)最容易忽視的環(huán)節(jié)，而實際上，這個環(huán)節(jié)卻是建立企業(yè)內(nèi)控體系的一個至關(guān)重要的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于所處行業(yè)的特色和企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征，利用專業(yè)的評估工具對企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險進(jìn)行量化的分析，對風(fēng)險可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計量風(fēng)險的嚴(yán)重程度，同時設(shè)定企業(yè)對風(fēng)險的容忍限度，對診斷出的所有風(fēng)險進(jìn)行排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫及風(fēng)險應(yīng)對策略。

2.建立書面的內(nèi)部管理手冊。

圖3 企業(yè)內(nèi)部管理手冊建立流程

在前述建立的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的前提下，企業(yè)的任務(wù)是對應(yīng)于上述風(fēng)險數(shù)據(jù)庫對企業(yè)整個運營管理流程進(jìn)行分類，針對具體業(yè)務(wù)流程（明細(xì)程度可能根據(jù)企業(yè)的控制目標(biāo)具體界定）確定關(guān)鍵崗位、職責(zé)表，描述關(guān)鍵控制點及相關(guān)的關(guān)鍵控制活動，分析不相容職務(wù)表（詳見“立信銳思――如何企業(yè)內(nèi)部管理手冊”）。

企業(yè)的內(nèi)部管理手冊應(yīng)該是系統(tǒng)的、可操作的，所以在內(nèi)部管理手冊的最后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)控制活動的對應(yīng)內(nèi)審程序及職責(zé)表，以便于企業(yè)持續(xù)的監(jiān)督，也就是在內(nèi)控設(shè)計有效的基礎(chǔ)上確保執(zhí)行的有效性。

3.對企業(yè)內(nèi)部管理手冊的執(zhí)行進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

在以往的國有上市公司內(nèi)控失敗的案例中，很多企業(yè)已經(jīng)制訂了防范風(fēng)險的控制制度，這些制度設(shè)計雖不能避免所有的風(fēng)險，但至少可以保證不會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算，難以持續(xù)經(jīng)營。他們的失敗不在于缺乏制度，而在于缺乏監(jiān)督，致使制度形同虛設(shè)，舞弊肆虐、管理完全失效。

企業(yè)在建立了內(nèi)部管理手冊以后，由專門的、職責(zé)獨立的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)督，并及時直接地向企業(yè)內(nèi)部控制委員會匯報、實施有效控制。

對企業(yè)來說，僅實施日常監(jiān)督是不夠的，內(nèi)部控制委員會還要制定專項監(jiān)督制度，對企業(yè)的非經(jīng)常性項目進(jìn)行不定期的監(jiān)督，以防止預(yù)想之外的風(fēng)險發(fā)生。

4.根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境及內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)控體系進(jìn)行動態(tài)更新。

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中會發(fā)生大小各異的內(nèi)部變化，小到低層員工的變動，大到經(jīng)營模式的變化，這些變動累積到一定程度會導(dǎo)致原有的風(fēng)險手冊和內(nèi)控管理手冊不再符合企業(yè)的實際，特別是2008年全球金融危機，企業(yè)面臨著及其嚴(yán)酷的競爭環(huán)境，該環(huán)境加劇了企業(yè)風(fēng)險的可變性。因此，企業(yè)的內(nèi)控體系也應(yīng)該是一個動態(tài)更新的過程。

這個動態(tài)更新的過程即可以是漸進(jìn)式的（當(dāng)內(nèi)外部變化不是非常劇烈時），也可以急進(jìn)的、全新式的（當(dāng)內(nèi)外部發(fā)生的革命性的變化時）。

規(guī)范公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和評價報告制度是公司首次執(zhí)行公司內(nèi)部控制評價報告制度最困難的一件任務(wù)。首次執(zhí)行大規(guī)模的動態(tài)更新對于許多公司來說，并不是一件易事。

我們建議企業(yè)在首次建立內(nèi)控體系或重大動態(tài)更新時選擇第三方的權(quán)威中介機構(gòu)，既可以借助其專業(yè)知識為企業(yè)量身定做內(nèi)控體系，也可以通過培訓(xùn)方式培養(yǎng)企業(yè)自身的內(nèi)控理念和意識。

三、對外披露：內(nèi)控自我評估及內(nèi)控鑒證

1.內(nèi)控自我評估。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財務(wù)報告為主的）內(nèi)部控制自我評估報告時，還應(yīng)當(dāng)在該報告中披露以下內(nèi)容：

（1）聲明企業(yè)董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財務(wù)報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。

（2）聲明已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計與運行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評估。

（3）對開展內(nèi)部控制自我評估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡要描述。

（4）聲明通過內(nèi)部控制自我評估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷。

（5）如果在自我評估過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項說明擬采取的改進(jìn)措施。

（6）保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷。

（7）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評估報告報出日之間（以下簡稱報告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計與運行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說明重大變化情況及其影響。

（8）依法及時披露的內(nèi)部控制自我評估報告，經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后公布。

2.內(nèi)控鑒證。