公積金和住房公積金的區(qū)別精選(九篇)
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第1篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
(一)歸集風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金歸集風(fēng)險(xiǎn)又稱住房公積金繳存風(fēng)險(xiǎn)，是指住房公積金在繳存過程中受各種因素影響帶來的資金和利益損失的趨勢(shì)和可能后果。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》(下稱《條例》)，在規(guī)定的三種繳存模式和匯繳程序中，住房公積金繳存風(fēng)險(xiǎn)防范的重要節(jié)點(diǎn)表現(xiàn)為代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)、委托收款風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)三種類型。
1 代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)有：一是本月扣下月繳。單位在發(fā)放工資時(shí)將職工個(gè)人部分代扣，跨月將代扣代繳部分一并存入住房公積金專戶。雖與《條例》不符，實(shí)際操作中被視為“正常繳存”，一旦單位發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，就有可能被挪用。二是扣了不繳。單位在代扣職工個(gè)人部分后，不進(jìn)入住房公積金管理中心的住房公積金專戶，由單位自行管理或交其他部門管理，甚至隨意處理。三是少扣少繳或多扣少繳。部分單位不按照規(guī)定額度足額代扣，擅自降低繳存基數(shù)和比例。如有的單位繳存基數(shù)只限于崗位工資、津貼之和，沒按統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)口徑核定勞動(dòng)報(bào)酬。有的單位足額扣取后少存入住房公積金專戶。四是只繳不扣，即只繳單位補(bǔ)助部分，不扣職工個(gè)人部分。一般發(fā)生在經(jīng)濟(jì)效益較好的單位。五是只扣不繳。這主要是行政事業(yè)單位住房公積金補(bǔ)助部分沒納入財(cái)政預(yù)算，使單位補(bǔ)助部分不能到位，只扣取了職工個(gè)人部分繳存。
產(chǎn)生這些問題的主要原因是：第一，住房公積金繳存工作在繳存單位沒有專門機(jī)構(gòu)，經(jīng)辦人員是兼職，所從事的業(yè)務(wù)較多，工作繁忙，無暇顧及。第二，經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)住房公積金繳存持無所謂的態(tài)度，甚至將本屬于職工個(gè)人的住房公積金私存。第三，單位疏于管理，不及時(shí)檢查和督促經(jīng)辦人員繳存住房公積金。第四，地方政府、單位和職工對(duì)住房公積金認(rèn)識(shí)不足，沒有從法制化建設(shè)的高度來認(rèn)識(shí)公積金繳存的重要性，住房公積金管理中心沒有加強(qiáng)對(duì)住房公積金繳存行為的檢查，造成放任自流的局面。
2 委托收款風(fēng)險(xiǎn)
目前，大中城市住房公積金管理中心一般是委托銀行或稅務(wù)等相關(guān)部門代收住房公積金，從而使代收部門成為住房公積金歸集主體，代收部門受種種因素的影響，將代收住房公積金不及時(shí)或跨月、跨年度存入住房公積金專戶，由此就形成委托收款風(fēng)險(xiǎn)。其主要原因有：(1)代收部門缺乏專門的住房公積金操作機(jī)構(gòu)和專職人員負(fù)責(zé)住房公積金繳存工作，只是相關(guān)部門的附屬業(yè)務(wù)，不可能利用更多資源，配備足夠的專門人員。(2)住房公積金的繳存與代收部門工作人員沒有直接的利益關(guān)系，繳存工作好壞沒有與工作人員工資、待遇掛鉤。(3)受托銀行受自身利益驅(qū)動(dòng)，為了保存款余額，壓票、不及時(shí)進(jìn)入住房公積金專戶。(4)住房公積金管理中心與代收部門業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊密，不及時(shí)與代收部門對(duì)賬，無法及時(shí)了解、發(fā)現(xiàn)繳存中的問題，導(dǎo)致資金被挪用。
3 個(gè)人賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際操作過程中，會(huì)發(fā)生該記入個(gè)人賬戶的資金沒有計(jì)入或遲計(jì)入的風(fēng)險(xiǎn)。目前，職工個(gè)人賬戶管理有兩種模式：大中城市一般由受托銀行計(jì)入賬，中小城市由住房公積金管理中心直接計(jì)入賬。這兩種方式都可能產(chǎn)生個(gè)人賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)：(1)不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上機(jī)，遲記入職工個(gè)人賬戶；(2)職工個(gè)人賬戶信息丟失，無法記入個(gè)人賬戶；(3)操作人員隨意篡改個(gè)人賬戶信息；(4)操作人員工作疏忽或操作失誤，上錯(cuò)、少上或“張冠李戴”，使個(gè)人賬戶信息與繳存清冊(cè)不一致。
(二)支取風(fēng)險(xiǎn)
按照《條例》規(guī)定，辦理提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額，除提取后應(yīng)當(dāng)注銷公積金賬戶情況外，主要限于購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房；償還購(gòu)房貸款本息；房租超出家庭工資收入5％的部分(限定于執(zhí)行政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)的公房和私房)。由于公積金貸款利息低，不買房就動(dòng)不得，因此有不少精于理財(cái)?shù)娜酥币獙⒐e金賬戶中的“死錢”，變成“活錢”。主要表現(xiàn)為：
1 套現(xiàn)。委托一些中介公司偽造裝修或虛假房屋買賣，從而利用公積金貸款或支取的方式，從住房公積金管理中心騙貸或領(lǐng)取自己的公積金，后給中介手續(xù)費(fèi)(服務(wù)費(fèi))。
2 騙現(xiàn)。一些不法分子采用不正當(dāng)手段獲取公積金繳存者的個(gè)人信息，并不惜偽造有關(guān)證明文件材料或找關(guān)系托人情騙取他人住房公積金。
(三)貸款風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)與銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)既有相同之處也有本質(zhì)上的區(qū)別。相同之處在于，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后都將造成貸款本金及應(yīng)計(jì)利息的損失；不同之處在于，貸款所造成損失的終極所有權(quán)不同，銀行貸款的所有權(quán)屬于銀行即放貸人，而住房公積金貸款的所有權(quán)屬于全體住房公積金繳交人。
目前，公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)防范的重要節(jié)點(diǎn)主要表現(xiàn)為如下形式：1.直接貸款和超標(biāo)貸款。2.重復(fù)貸款。同一個(gè)貸款人，在不同地區(qū)或不同系統(tǒng)的住房公積金管理中心利用系統(tǒng)之間不聯(lián)網(wǎng)、各系統(tǒng)之間信息不共享等漏洞，多次貸款的行為。3.雙方貸款。夫妻雙方分別以各自的名義從不同的住房公積金管理中心取得貸款。4.“無?！辟J款。貸出款項(xiàng)沒有保證手續(xù)或保證手續(xù)不完整。5.壞賬貸款。貸款已到期，貸款人也能夠找到并且也承認(rèn)貸款事項(xiàng)，但貸款人卻沒有償還能力。6.“無主”貸款。貸款已經(jīng)到期，但卻找不到借款人，當(dāng)然貸款時(shí)的“保證標(biāo)的物”也無從變賣。7.“挪用’’貸款。以購(gòu)房、建房、大修房屋等名義取得貸款后，卻將所貸之款挪作他用。8.無效抵押貸款。抵押物權(quán)屬不明、抵押物的法律執(zhí)行程度低、抵押物價(jià)值高估等，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，依法拍賣抵押物成為一紙空文。9.逾期貸款。貸款到期后，貸款人有償還能力卻遲遲不還款或不按規(guī)定額度還款，導(dǎo)致貸款不能如期全額收回。
上述任何一種現(xiàn)象出現(xiàn)后，其共同的結(jié)果都是導(dǎo)致住房公積金管理中心所放出的貸款不能如期如數(shù)收回，使得廣大住房公積金繳交戶的利益被少數(shù)人非法占用甚至據(jù)為己有。
(四)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)是指住房公積金管理中心通過券商在交易所債券市場(chǎng)購(gòu)買記賬式國(guó)債，交予券商托管后被券商挪用質(zhì)押，使得以住房公積金購(gòu)買的國(guó)債不能按時(shí)兌現(xiàn)所造成住房公積金損失，這是防范的重要節(jié)點(diǎn)。造成住房公積金國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面的原因。
1 缺乏國(guó)債方面的知識(shí)。國(guó)債是中央政府根據(jù)信用原則，以承擔(dān)還本付息為前提而籌措資金的債務(wù)憑證，是信用級(jí)別最高的債券，但大都停留在以前個(gè)人購(gòu)買憑證式國(guó)債的經(jīng)驗(yàn)上。如今，國(guó)債的品種非常豐富，買賣方式也很多。國(guó)債本身沒風(fēng)險(xiǎn)，但是買賣國(guó)債卻會(huì)出現(xiàn)失誤，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)買賣國(guó)債認(rèn)識(shí)不足、準(zhǔn)備不足，是導(dǎo)致住房公積金管理中心決策失誤、操作失誤，從而形成買賣國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
2 個(gè)別住房公積金管理中心負(fù)責(zé)人思想素養(yǎng)差，擋不住金錢的誘惑，與證券公司聯(lián)手作案，帶來國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)。保定3億元住房公積金失蹤案、衡陽(yáng)2.53億元公積金國(guó)債被質(zhì)押案的發(fā)生都與住房公積金管理中心負(fù)責(zé)人有關(guān)。
3 監(jiān)督機(jī)制的缺失?！稐l例》規(guī)定，公積金購(gòu)買國(guó)債需經(jīng)管委會(huì)批準(zhǔn)。在實(shí)際中，通常都由住房公積金管理中心根據(jù)實(shí)際情況再具體操作。有決策、有運(yùn)作，唯獨(dú)沒有監(jiān)督或監(jiān)督形同虛設(shè)，完全依賴住房公積金管理中心負(fù)責(zé)人的道德自律。只有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，住房公積金購(gòu)買國(guó)債的風(fēng)險(xiǎn)才能得以規(guī)避。
二、住房公積金資金風(fēng)險(xiǎn)的防范
(一)歸集風(fēng)險(xiǎn)的防范
1 加強(qiáng)住房公積金繳存制度建設(shè)，做到有章可循。從建立健全科學(xué)、規(guī)范的繳存制度抓起，根據(jù)《條例》精神，對(duì)原有的繳存制度和操作規(guī)程進(jìn)行清理、修改和完善。對(duì)住房公積金繳存基數(shù)，必須有統(tǒng)一的計(jì)算口徑。對(duì)確屬經(jīng)濟(jì)困難的單位，建立緩繳和降比繳存制度，規(guī)范單位繳存行為。
2 建立健全住房公積金內(nèi)控機(jī)制，相互制約，保證安全。內(nèi)部管理不善是住房公積金繳存風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，建立住房公積金內(nèi)控機(jī)制，在內(nèi)部管理的制度設(shè)計(jì)、管理理念上必須環(huán)環(huán)相扣，相互牽制，就是要保證繳存、上機(jī)、復(fù)核三項(xiàng)業(yè)務(wù)和相關(guān)科室之間相互制約。單位到住房公積金管理中心繳存，工作人員在收取公積金后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)錄入個(gè)人賬戶，并將繳存憑證傳遞給復(fù)核人員。一月一對(duì)賬，年底對(duì)總賬，保證住房公積金管理中心與銀行、單位，單位與個(gè)人賬戶、賬證、賬實(shí)全部相符。
3 建立住房公積金聯(lián)絡(luò)協(xié)理員制度，規(guī)范單位繳存行為。住房公積金繳存離不開各單位的支持和經(jīng)辦人員的配合。為促進(jìn)各單位正常繳存住房公積金，防范風(fēng)險(xiǎn)，可在月繳存額達(dá)1萬(wàn)元以上或繳存職工超過500人單位，聘1～2名住房公積金聯(lián)絡(luò)協(xié)理員，督促本單位按月足額繳存住房公積金，負(fù)責(zé)本單位職工的住房公積金變更、基數(shù)調(diào)整、支取業(yè)務(wù)。住房公積金管理中心還可根據(jù)聯(lián)絡(luò)協(xié)理員工作業(yè)績(jī)予以考核，并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高他們的工作積極性。
4 加強(qiáng)住房公積金檢查和監(jiān)督，保證資金安全。隨著住房公積金制度發(fā)展，住房公積金繳存范圍不斷擴(kuò)大，繳存對(duì)象由公有制經(jīng)濟(jì)單位發(fā)展到公有制、股份制和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等多種單位，住房公積金工作更加復(fù)雜。為防范住房公積金繳存風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)檢查，聯(lián)合國(guó)資委、稅務(wù)、財(cái)政、人力資源和社會(huì)保障、人民銀行、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、工會(huì)以及審計(jì)等社團(tuán)組織和部門，定期對(duì)各類單位開展住房公積金專項(xiàng)檢查，以規(guī)范住房公積金繳存行為，引起單位和職工對(duì)住房公積金的重視，維護(hù)職工的合法權(quán)益。另外，對(duì)于受托銀行代收住房公積金的，每年與受托銀行簽訂考核責(zé)任制，定期與人民銀行對(duì)住房公積金金融業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以規(guī)范住房公積金金融業(yè)務(wù)行為，防范代收風(fēng)險(xiǎn)。
(二)支取風(fēng)險(xiǎn)的防范
住房公積金支取風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)在于對(duì)支取主要環(huán)節(jié)的控制。應(yīng)該規(guī)定：1.承辦工作人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)徍酥∪颂峁┑母黝愖C件，材料的復(fù)印件要仔細(xì)與原件核對(duì)。2.開具支票要實(shí)行交叉審核，開具支票的工作人員不能兼管全部財(cái)務(wù)印章。3.“公積金提取證明”需加蓋單位公章才有效。4.在單位正常繳存的職工辦理提取業(yè)務(wù)時(shí)，單位需告知職工備好與提取原因相應(yīng)的材料，同時(shí)開具“公積金提取證明”和“公積金提取申請(qǐng)書”。5.單據(jù)可通過公積金開戶銀行領(lǐng)取。使用公積金單位會(huì)員系統(tǒng)的用戶，也可通過系統(tǒng)直接打印“公積金提取證明”使用。6.若職工個(gè)人公積金賬戶于單位公積金賬戶內(nèi)的，職工賬戶無論為何狀態(tài)(除已銷戶外)下，均應(yīng)由單位開具“公積金提取證明”和“公積金提取申請(qǐng)書”。
著重在四個(gè)方面入手防范：
1 受理支取業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行“四個(gè)核對(duì)”。即核對(duì)住房公積金支取資料是否齊全，單位公章、財(cái)務(wù)章是否有效；核對(duì)身份證與支取人身份是否相符；核對(duì)支取資料的復(fù)印件與原件是否相符；核對(duì)轉(zhuǎn)入住房公積金銀行賬號(hào)的戶名與提取住房公積金的職工姓名是否相符。
2 審批過程中嚴(yán)格執(zhí)行“三級(jí)審批”。即業(yè)務(wù)受理人員初審，資金部部長(zhǎng)(中心副主任、總會(huì)計(jì)師)復(fù)審，分管領(lǐng)導(dǎo)(中心主任)審核簽批。
3 支付環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行銀行轉(zhuǎn)賬制度。以我中心為例，職工支取審批通過后，職工個(gè)人住房公積金必須通過銀行轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入職工所在單位住房公積金賬戶，若遇到所在單位破產(chǎn)及其他原因須轉(zhuǎn)入職工銀行存折(已辦理住房公積金銀行聯(lián)名卡的，必須轉(zhuǎn)入卡內(nèi))，單位要出具證明，嚴(yán)禁現(xiàn)金支取。
4 規(guī)范支取檔案管理。每月末后5個(gè)工作日內(nèi)完成支取資料的整理，打印《住房公積金支取明細(xì)表》并與支取資料裝訂成冊(cè)及時(shí)歸檔。
(二)貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范
根據(jù)貸款實(shí)踐和貸款風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)重點(diǎn)從如下方面入手：
1 深化改革，理順體制，確立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)管理體制。將住房公積金管理中心納入人民銀行的監(jiān)管范圍，信貸信息資源共享，有利于對(duì)其加強(qiáng)金融知識(shí)的培訓(xùn)，有利于化解住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)。住房公積金貸款信息管理系統(tǒng)和當(dāng)?shù)厝嗣胥y行及上級(jí)住房公積金監(jiān)管信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，以接受日常監(jiān)督。
2 住房公積金管理中心工作人員應(yīng)牢固樹立住房公積金“取之于民、用之于民、造福于民”的正確觀念，不斷提高服務(wù)意識(shí)，執(zhí)政為民，廉潔奉公。
3 在住房公積金管理中心內(nèi)部，建立健全嚴(yán)格、科學(xué)、高效的各項(xiàng)貸款管理制度。一是建立貸前面談制度。貸款經(jīng)辦人和審批人應(yīng)根據(jù)面談?dòng)涗浀荣Y料，對(duì)貸款申請(qǐng)人的購(gòu)房意圖、還款意愿、還款能力及提供資料的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，確定具體貸款額度、期限。二是嚴(yán)格執(zhí)行住房公積金貸款的比例管理等法律制度，一般住房公積金貸款余額不超過住房公積金繳存余額的80％，以避免出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)。三是建立個(gè)人住房公積金貸款擔(dān)保制度和住房產(chǎn)權(quán)抵押登記制度。四是建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度。一旦貸款收不回，造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，按有關(guān)規(guī)定使用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金進(jìn)行沖銷。五是建立貸后催收責(zé)任制，貸后進(jìn)行跟蹤管理，還款催收責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)經(jīng)催收逾期不還的借款人依據(jù)合同進(jìn)入法律程序，及時(shí)處置抵押物，以追償余下的貸款本息。六是建立和落實(shí)住房公積金貸款終身負(fù)責(zé)制。七是對(duì)住房公積金貸款實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。
4 不斷完善各項(xiàng)政策法規(guī)建設(shè)，特別是盡快制定和實(shí)施針對(duì)住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)防范的配套法規(guī)，努力營(yíng)造誠(chéng)信、公平、公正的住房公積金貸款環(huán)境。
第2篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：住房公積金；軟件開發(fā)；CMM
中圖分類號(hào)：TP319 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16727800（2013）002006402
1 當(dāng)前住房公積金行業(yè)軟件開發(fā)的現(xiàn)狀
住房公積金管理中心的主要職能是管理和使用職工繳存的住房公積金，在業(yè)務(wù)功能上主要包括住房公積金的繳存、提取以及貸款的發(fā)放、回收。住房公積金管理中心的性質(zhì)是行政事業(yè)單位，擁有自主開發(fā)能力的并不多，所使用的信息化系統(tǒng)都是采用外包公司開發(fā)或采購(gòu)成熟的產(chǎn)品。由于技術(shù)上過分依賴于外包公司且住房公積金管理中心參與到開發(fā)過程的程度不夠住房公積金管理，住房公積金管理中心很難在軟件質(zhì)量和過程控制方面進(jìn)行把控。全國(guó)各個(gè)住房公積金管理中心或多或少都有受到這種情況的影響。如何才能改變這種現(xiàn)狀，已經(jīng)成為目前不得不考慮解決的問題。當(dāng)前，一方面應(yīng)該提高自身的技術(shù)水平，縮小與外包公司之間的技術(shù)差距；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)外包公司的管理，通過制訂一些有針對(duì)性的管理辦法來強(qiáng)化軟件開發(fā)過程的管理。
2 CMM的概念及分級(jí)
CMM是指能力成熟度模型，其英文全稱為Capability Maturity Model for Software，簡(jiǎn)稱CMM。CMM的核心是把軟件開發(fā)視為一個(gè)過程，并根據(jù)這一原則對(duì)軟件開發(fā)和維護(hù)進(jìn)行過程監(jiān)控和研究。CMM是一種用于評(píng)價(jià)軟件承包能力并幫助其改善軟件質(zhì)量的方法，側(cè)重于軟件開發(fā)過程的管理及工程能力的提高與評(píng)估。CMM明確地定義了5個(gè)不同的成熟度等級(jí)，其中，一級(jí)為初始級(jí)，二級(jí)為可重復(fù)級(jí)，三級(jí)為已定義級(jí)，四級(jí)為已管理級(jí)，五級(jí)為優(yōu)化級(jí)，可按一系列小的改良性步驟向更高的成熟度等級(jí)前進(jìn)。
據(jù)了解，目前我國(guó)大陸的軟件企業(yè)在CMM認(rèn)證方面，仍處在起步階段。大部分企業(yè)只是取得CMM一級(jí)、二級(jí)認(rèn)證，取得CMM三級(jí)、四級(jí)的企業(yè)很少，取得CMM五級(jí)認(rèn)證的企業(yè)更是屈指可數(shù)。而在軟件出口居于世界首位的印度，達(dá)到CMM四級(jí)、五級(jí)的軟件企業(yè)已占世界總量的50%～60%。隨著軟件行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，我國(guó)軟件行業(yè)將面臨諸多來自國(guó)外軟件企業(yè)的巨大壓力，同時(shí)我國(guó)軟件企業(yè)要想走出國(guó)門，在世界軟件也占有一席之地，就必須積極建立完善標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)過程規(guī)范，并同國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌。
3 CMM與ISO-9001的聯(lián)系和區(qū)別
目前，國(guó)內(nèi)許多地方的住房公積金管理中心已經(jīng)引入ISO9001質(zhì)量體系認(rèn)證，對(duì)住房公積金管理中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以標(biāo)準(zhǔn)化克服管理、服務(wù)的隨意性，對(duì)住房公積金管理中心各部門的工作和對(duì)外服務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理，對(duì)住房公積金管理實(shí)施了痕跡化管理、過程控制和持續(xù)改進(jìn)。那么，既然已經(jīng)有ISO9001來對(duì)軟件開發(fā)過程實(shí)施管理，還有沒有必要再引入CMM。ISO9001和CMM之間會(huì)不會(huì)存在沖突和排斥。
ISO9001 和 CMM 是國(guó)際上通用的軟件質(zhì)量評(píng)估和管理方法。二者有很多相似之處，它們的實(shí)施都可以改變軟件開發(fā)的不規(guī)范、文檔不齊、維護(hù)跟不上、質(zhì)量漏洞多等弊病。它們的核心思想都涉及質(zhì)量管理和過程管理。兩者最大的相似點(diǎn)是都強(qiáng)調(diào)規(guī)范化和文檔化的過程管理。它們的共同點(diǎn)都是認(rèn)為：過程管理的核心是使過程狀態(tài)可見并使過程可控。
一般來說，ISO9001會(huì)被認(rèn)為是適用于所有領(lǐng)域的一種質(zhì)量保證模式，可把各個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程、接口關(guān)系、人員崗位、部門職能界定及各種管理制度有機(jī)的整合起來。而CMM 主要是對(duì)軟件開發(fā)實(shí)踐所涉及的整個(gè)開發(fā)流程的規(guī)定和分析，它的體系既包括軟件工程過程本身，也包括對(duì)這一過程的管理。簡(jiǎn)單地說，不同點(diǎn)在于CMM是把焦點(diǎn)嚴(yán)格對(duì)準(zhǔn)軟件開發(fā)，ISO9000則是包括硬件、軟件、流程性材料和服務(wù)。
4 住房公積金管理中心軟件開發(fā)如何應(yīng)用CMM 機(jī)關(guān)事業(yè)單位引入CMM并取得成功的案例并不多見。因此，要想成功引入CMM，必須結(jié)合自身實(shí)際案例情況，將CMM的管理方法有選擇地納入到中心的軟件開發(fā)過程中去。住房公積金管理中心引入CMM的目的并不是為取得CMM等級(jí)認(rèn)證，也不是去強(qiáng)制要求外包公司一味地去取得高等級(jí)的認(rèn)證，而是學(xué)習(xí)CMM的思想理念和管理方法并應(yīng)用到中心軟件開發(fā)過程管理中去，用CMM的標(biāo)準(zhǔn)和方法，來評(píng)估和改進(jìn)外包公司的軟件開發(fā)過程。
選擇一個(gè)合適的起點(diǎn)很重要，應(yīng)該根據(jù)外包公司的技術(shù)水平和管理水平，按照CMM相應(yīng)等級(jí)的要求，有針對(duì)性地制訂管理辦法。以天津住房公積金管理中心為例，承攬?zhí)旖蜃》抗e金管理中心軟件外包項(xiàng)目的開發(fā)公司具備CMM二級(jí)認(rèn)證資質(zhì)，那么，就按照CMM二級(jí)的要求，來檢驗(yàn)開發(fā)公司是否具備CMM二級(jí)所要求的能力，監(jiān)督軟件開發(fā)過程是否按照CMM二級(jí)的要求來實(shí)施。
第3篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
1.職工薪酬的概念、范圍、內(nèi)容
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其它支出，是企業(yè)和職工建立在雇傭關(guān)系上的各種支付關(guān)系。在尚未支付給職工之前，它是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)償付的一種債務(wù)。為確保企業(yè)人工成本核算的完整性和準(zhǔn)確性。企業(yè)要嚴(yán)格對(duì)職工薪酬各項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的綜合考慮。
職工薪酬核算的主要內(nèi)容，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括以下幾個(gè)方面：
1.1 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，是指按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)、計(jì)件工資超額勞動(dòng)報(bào)酬，增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和其它特殊原因支付給職工的津貼（高溫津貼、夜班津貼等），以及支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。
1.2 職工福利費(fèi)主要是尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能或主輔分離，輔業(yè)改制的企業(yè)，內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室、職工浴室、幼兒園、食堂對(duì)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，及其他按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。
1.3 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，并向保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的五項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)企業(yè)給職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，也屬于職工薪酬范圍。
1.4 住房公積金是指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算向住房公積金管理部門繳存的公積金。
1.5 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)、提高文化素質(zhì)和職業(yè)技能培訓(xùn)、開展工會(huì)活動(dòng)等相關(guān)支出。
1.6 非貨幣利是指除貨幣以外以自己產(chǎn)品、外購(gòu)商品、發(fā)放的福利，以及給予職工無償使用，或低于成本價(jià)格向職工出售住房等。
1.7 因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。
1.8 其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
職工薪酬對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)年金基金和以股份制為基礎(chǔ)的薪酬不適應(yīng)。[1]
2.應(yīng)付職工薪酬的結(jié)算分配與發(fā)放核算
2.1 應(yīng)付職工薪酬的結(jié)算分配
在應(yīng)付職工薪酬——工資的計(jì)量上，應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付金額來進(jìn)行結(jié)算，其基本流程是各部門將員工當(dāng)期的考勤表于月末送交企業(yè)人事部門，由人事部門提供各個(gè)部門職工應(yīng)付工資、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等變動(dòng)情況；后勤部門提供代扣的房租、水電費(fèi)等情況；會(huì)計(jì)部門提供代扣托兒費(fèi)、職工家屬醫(yī)療費(fèi)、逾期未結(jié)算的各項(xiàng)借款需從工資中扣除名單。人事部門最后編制員工當(dāng)期應(yīng)付工資數(shù)和應(yīng)扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資金額的“工資結(jié)算匯總表”送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，再送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行復(fù)核，且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，按當(dāng)?shù)卣_認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)從應(yīng)付工資額中計(jì)提企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，并按照員工勞動(dòng)服務(wù)對(duì)象和部門進(jìn)行分配并編制“工資費(fèi)用分配表”。[2]
應(yīng)付職工薪酬賬戶按照其內(nèi)容設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。
2.1.1 工資分配、計(jì)提福利費(fèi)的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
在建工程等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
——職工福利費(fèi)
職工福利費(fèi)計(jì)提比例是按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定“不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除”計(jì)算的。另外對(duì)應(yīng)由于職工福利費(fèi)開支的人員工資，借記應(yīng)付職工薪酬——職工福利科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資。
2.1.2 醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
在建工程等
貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
——住房公積金
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
2.1.3 扣除代墊付款項(xiàng)的賬務(wù)處理
在工資結(jié)算匯總表中，我們常?？吹皆趹?yīng)付工資后面有各種代扣款項(xiàng)，反映是職員中的房租、個(gè)人所得稅、托兒費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)等。
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)收款——代墊房租等
其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
應(yīng)付職工薪酬——職工福利（家屬醫(yī)藥費(fèi)）
2.1.4 應(yīng)付職工薪酬計(jì)提比例
第4篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
那么，投資房產(chǎn)，你怎么貸款？你會(huì)根據(jù)自己的特點(diǎn)和需要，選擇合適的貸款品種和還貸方式，實(shí)現(xiàn)最大地降低投資成本，獲取最高的房產(chǎn)收益嗎？做房產(chǎn)短線投資，講究的是充分利用銀行貸款的“資金杠桿”作用，盡量減少自己的資金占有；進(jìn)行房產(chǎn)長(zhǎng)線投資，在貸款的時(shí)候要考慮到租金因素，在償還貸款外還能獲得一筆額外收益。
短線型投資充分利用資金杠桿
對(duì)于寄望于在房產(chǎn)市場(chǎng)上獲取房?jī)r(jià)差的房產(chǎn)短線“投資客”來說，如何利用有限的資金獲得最大的收益率是值得考慮的問題。
“資金杠桿”不容小覷
銀行貸款在房產(chǎn)投資中就起到了一個(gè)“資金杠桿”的作用。我們?cè)谏钪凶畛？吹降摹扒Ы镯敗本褪歉軛U作用的一個(gè)最好說明，施以小力，通過杠桿獲取的效應(yīng)卻會(huì)得到若干倍的放大。
舉例而言。2003年5月，海外歸來的王女士手握20萬(wàn)美金的現(xiàn)金，覺得位于徐家匯的一棟高檔公寓樓極有升值潛力，周邊的寫字樓林立，不少跨國(guó)公司的高級(jí)行政人員都希望在此安家落戶。一年后樓盤獲取10％的收益率，應(yīng)該不是什么大問題。不過問題接踵而來，王女士是把近160多萬(wàn)元的自有資金一次付清買入一套三房二廳呢，還是作為首付購(gòu)入二套三房二廳。
思來想去，王女士還是決定使用上銀行貸款，以每套80萬(wàn)元的首付買上兩套一樣的公寓。誰(shuí)料這一決定讓一年后的她笑不動(dòng)了，趕上了上海房?jī)r(jià)百米沖刺般地上漲，這兩套房在今年10月交房后的市值已達(dá)450萬(wàn)元，除去銀行貸款，王女士若售出的二套房的話，其擁有的資本達(dá)到了300萬(wàn)。她的收益率幾近100％，扣除銀行貸款的成本（以五年以上的商業(yè)住房貸款利率計(jì)算）5.31%，使用貸款杠桿后的王女士收益率達(dá)到了80%。
“四兩撥千斤”。這就是貸款的杠桿作用！
貸款方式有講究
當(dāng)然這個(gè)例子只是想說明一下資金杠桿是如何作用的。在房產(chǎn)貸款日益趨緊的今天，銀行不僅對(duì)于購(gòu)買第二套房的審貸非常嚴(yán)格，對(duì)購(gòu)買人各項(xiàng)資質(zhì)、月收入能否達(dá)到月還貸額的兩倍也做出了考察。大多數(shù)的房產(chǎn)投資客，從銀行獲取多筆房產(chǎn)貸款的可能越來越小。在一套房產(chǎn)投資上盡可能的利用銀行的資金杠桿，提高投資回報(bào)率，其中的貸款方式就有講究了。
首先，要盡可能的減少首付款數(shù)額，充分的使用銀行的授信額度。這個(gè)道理，很容易明白。自有資金占用得越少，通過杠桿作用放大的資金收益率也就越高?，F(xiàn)在，銀行對(duì)于新房的放貸額度控制在最高八成，次新房在七成，老一點(diǎn)的二手房則要根據(jù)房齡等條件進(jìn)行評(píng)估，貸款額度在六成左右。
其次，有條件使用住房公積金和公積金貸款的，一定不要錯(cuò)過。因?yàn)樽》抗e金賬戶中的資金，只有到了退休的時(shí)候才能夠提取，有的人因?yàn)楣ぷ髂晗薇容^長(zhǎng)，公積金也積累得多。使用公積金進(jìn)行房產(chǎn)投資，無疑就是盤活了自己的隱性資產(chǎn)，也可以減少自有資金的投入。公積金貸款的利率比個(gè)人商業(yè)住房貸款的利率要低1.17％（5年及5年以下）和1.08％（5年以上）。使用公積金貸款，就意味著投資成本的降低。當(dāng)然，對(duì)于公積金貸款的使用，也有一些規(guī)定。例如，公積金賬戶建立兩年后，才能使用動(dòng)用公積金，使用公積金貸款。公積金貸款的上限不能超過10萬(wàn)，年限不能長(zhǎng)于15年。
針對(duì)住房公積金貸款的這些特點(diǎn)，在選取銀行貸款的時(shí)候使用公積金貸款＋個(gè)人商業(yè)住房貸款的組合，可以有效地降低房產(chǎn)投資的成本。
減少“期轉(zhuǎn)現(xiàn)”內(nèi)的資金投入
在房屋貸款年限和還款方式的選擇上，考慮到投資的目的是為了房產(chǎn)升值后售出，以獲取利差，就要盡可能地減少先期的資金投入。如果是投資新樓盤，因?yàn)槠诜渴遣豢梢赞D(zhuǎn)讓的，新盤由“期房”變成“現(xiàn)房”要經(jīng)歷一段時(shí)間的孕育期。這個(gè)孕育期，在不同的城市、不同的樓盤都有所區(qū)別。短則兩三個(gè)月，長(zhǎng)則一兩年。此外，無論是新盤還是二手房，等待最佳的拋售時(shí)機(jī)，尋找合適的購(gòu)房人，也要經(jīng)歷一些時(shí)間。在這段時(shí)間中，銀行貸款的按月償還，可不容房產(chǎn)投資客們等待。
減少在這段時(shí)間里資金的投入，就要在延長(zhǎng)償款年限和還款方式上動(dòng)動(dòng)腦筋。
商業(yè)住房貸款的最長(zhǎng)還款年限是30年，公積金貸款的最長(zhǎng)還款年限為15年。償款年限越長(zhǎng)，雖然支付的利息多一些，但是每個(gè)月的償款額會(huì)有所降低。
不同的貸款償還方式亦會(huì)對(duì)前期的資金投入產(chǎn)生影響。經(jīng)常用到的住房貸款償還方式有等額本息還貸法和等額本金還貸法兩種。等額本息還貸，就是整個(gè)貸款期內(nèi)，每個(gè)月的償款數(shù)是一樣的，就像一條持平的直線。等額本金還貸，每個(gè)月償還的貸款由相同的本金償還和利息費(fèi)用組成。因?yàn)槔①M(fèi)用的支出會(huì)隨著本金的償還而越來越少，所以這種償款方式就是一條向下傾斜的直線。在償貸初期，每個(gè)月的償還額要高于同期的等額本息還貸額。
我們就以貸款額為80萬(wàn)元，貸款年限30年的商業(yè)住房貸款來對(duì)兩種還貸方式進(jìn)行比較。像表中所列出的，在貸款的第一年，貸款人每月只支付貸款利息3540元，一年后房產(chǎn)售出，一次性將貸款額全部?jī)斶€。
不過，銀行也加緊了對(duì)“移動(dòng)按揭”的操作控制，對(duì)于貸款人的職業(yè)、收入和收入的變動(dòng)性、樓盤等都要做出很多的限定。
長(zhǎng)線投資：銀行還款額＜租金
長(zhǎng)線投資房產(chǎn)，希望的是用租金收入償還銀行貸款，多出來的收益作為自己的額外收入，也就是人們常說的“以租養(yǎng)貸”。不同的房產(chǎn)，由于地段、環(huán)境等因素，租金收益有所區(qū)別。在進(jìn)行銀行貸款之前，對(duì)同等條件房產(chǎn)的租金收入，花點(diǎn)心思，做點(diǎn)了解。貸款時(shí)，把月付控制在租金以下，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)“以租養(yǎng)貸”，還能增加自己的收入。
“食租族”邊投資邊消費(fèi)
也有不少人，投資房產(chǎn)的目的，并不在于獲取房產(chǎn)升值的一次性利差收入。像在飯店工作的馬女士，自家的房子是90年代單位福利購(gòu)房時(shí)花了5萬(wàn)元買下的。最近，有熟人介紹一套輕軌沿線的二手房給她。房子是小戶型的，周邊設(shè)施也很齊備，售價(jià)在60萬(wàn)左右。馬女士上了心，輕軌附近的房產(chǎn)，升值潛力固然是有的。但是，馬女士想的更多的是正念大一的兒子。孩子現(xiàn)在求學(xué)，不久之后就要步上工作崗位，談婚論嫁也要擺上議事日程。現(xiàn)在買一套新的房產(chǎn)，對(duì)于自己和丈夫來說，壓力太大。還不如買下這套二手房，這兩年先租出去，每個(gè)月賺點(diǎn)房租，等兒子大了，重新裝修一下留給兒子做婚房。
對(duì)于馬女士這樣，想要用租金來償還貸款的“食租族”來說，怎樣貸款最合算呢？這樣的投資客，首先要考慮的就是租金的問題。保證每個(gè)月的銀行還貸額要低于租金，否則每個(gè)月還要墊付一筆資金到房產(chǎn)還貸中，有違投資的本意。此外，長(zhǎng)線投資是和購(gòu)買自用房產(chǎn)一樣的，如果能從還款方式和還貸年限上減少銀行資金的占有，也就少支付了房貸利息。
像馬女士看中的這套房，房型小，租金不高；位于輕軌沿線，交通便利；周邊設(shè)施又齊全，適合生活。這樣的房產(chǎn)，就非常易于租出。馬女士了解到，自己這套房產(chǎn)可以以每月1800元的租金租出。而馬女士手上有35萬(wàn)元的資金，她應(yīng)該選用怎么樣的貸款方式呢？
底線是“以租養(yǎng)貸”
對(duì)于“食租族”來說，最關(guān)鍵的問題是以租養(yǎng)貸，租金足以支付每月的還貸額，否則每個(gè)月還要從每個(gè)月的收入中，倒貼一筆資金到房貸中去，就不合算了。因此，房屋的租金也就是每月還款額的底線。
馬女士選中的房產(chǎn)，能夠以每個(gè)月1800元的租金租出，也就是說，2000元是她每個(gè)月還貸額的底線。我們用1800元每個(gè)月貸款的等額還款方式來計(jì)算，貸款15年，首付額至少在37萬(wàn)元以上。馬女士如果要把貸款年限定在15年的話，還要拿出兩萬(wàn)多的資金作為首付款才行。如果把貸款年限改成20年，每個(gè)月用1800元資金償還貸款，則只需要33萬(wàn)左右的首付款。
這種方法，對(duì)于其他的希望以租養(yǎng)貸的長(zhǎng)線房產(chǎn)投資客來說，也是適用的。用出租房屋的收益作為每月還貸額的最低限度，匹配上自己的首付能力，選擇合適的還款年限，至少把還貸額控制在租金以下的范圍內(nèi)。
“等額本息”還是“等額本金”
那么在還貸方式上，究竟是“等額本息”還是“等額本金”好呢？
經(jīng)常聽說等額本金還貸法比等額本息還貸法還的利息要少，馬女士也琢磨開了，是不是自己在貸款的時(shí)候使用等額本金法會(huì)比較合算呢？
其實(shí)，說兩種還貸法有什么合不合算，都是理財(cái)上的誤區(qū)。事實(shí)上，兩種方法還貸的要素－－貸款利率是一致的，老百姓為自己的貸款支付的利息也就一樣。只是等額本金法償還的本金部分比較多，所以支付的利息總額就少。選擇還貸方法，要依據(jù)自己的收入穩(wěn)定性和承受能力進(jìn)行選擇。等額本金法，還貸初始階段，還款額比較高，以后逐月遞減。但是，如果自己的收入能夠保持第一個(gè)月的還款水平，還不如就把等額本金法下第一個(gè)月的還貸額，作為一個(gè)參考數(shù)額，按此進(jìn)行等額本息法的每月還貸額，可以大大縮短還款年限。減少了對(duì)銀行資金的占有時(shí)間，為此所支付的利息自然就少了。
馬女士首付35萬(wàn)元后，只需從銀行貸款25萬(wàn)元。如果她選用30年的住房商業(yè)貸款，用等額本息還貸法的話，每個(gè)月需要還貸1388.61元。不僅能夠?qū)崿F(xiàn)“以租養(yǎng)貸”，還能獲取六百多元的租金收益。
第5篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
4月13日，花旗銀行上海分行宣布推出“市場(chǎng)掛鉤賬戶”系列的最新一款產(chǎn)品“一籃子外匯理財(cái)計(jì)劃”，該產(chǎn)品最低申購(gòu)金額為2．5萬(wàn)美元，投資期限為1年。投資者除有機(jī)會(huì)享受高于市場(chǎng)定期美元存款的收益回報(bào)，還可享受每年不低于0．3％的固定收益率。
中國(guó)民生銀行再掀理財(cái)風(fēng)暴
4月14日，中國(guó)民生銀行召開新聞會(huì)稱，該行將以提升理財(cái)服務(wù)水平、豐富理財(cái)產(chǎn)品和加強(qiáng)理財(cái)培訓(xùn)為宗旨，掀起新一輪的理財(cái)風(fēng)暴。據(jù)悉，在此次理財(cái)風(fēng)暴中，該行將與荷蘭銀行集團(tuán)及荷銀投資管理公司合作，聯(lián)手推出結(jié)構(gòu)性外匯理財(cái)產(chǎn)品――外匯非凡理財(cái)E計(jì)劃。
中行推出贖樓貸款業(yè)務(wù)
中行深圳市分行近日推出了贖樓貸款業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是指在二手樓交易中，銀行向買方或賣方發(fā)放貸款，用于贖回賣方由于做按揭貸款業(yè)務(wù)而抵押給貸款銀行的房屋。贖樓貸款由該行指定的擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保，無論借款方是否繼續(xù)在該行辦理二手樓按揭貸款，該行都可以提供此項(xiàng)業(yè)務(wù)。
首只華夏銀行推出基金
國(guó)內(nèi)第4家獲得基金托管資格的上市銀行華夏銀行股份有限公司，作為主代銷銀行和托管銀行，于4月22日推出首只基金――長(zhǎng)城貨幣市場(chǎng)基金。該基金是華夏銀行向客戶推薦的短期資金理財(cái)首選。
首家中資壽險(xiǎn)公司《客戶權(quán)益手冊(cè)》出爐
4月1日起，中國(guó)平安人壽推出《客戶權(quán)益手冊(cè)》，這是國(guó)內(nèi)首家中資壽險(xiǎn)公司向客戶推出的《客戶權(quán)益手冊(cè)》，是平安繼推出通俗化保險(xiǎn)條款后又一項(xiàng)重要的客戶服務(wù)舉措。此次推出的《客戶權(quán)益手冊(cè)》采用問答的內(nèi)容設(shè)計(jì)，列明了客戶擁有的重要權(quán)利及容易忽略的一些重要事項(xiàng)，以方便客戶了解并行使各項(xiàng)權(quán)益、履行合同義務(wù)。
首家我國(guó)專業(yè)健康險(xiǎn)公司獲準(zhǔn)開業(yè)
中國(guó)人民健康保險(xiǎn)股份有限公司已于日前正式獲得中國(guó)保監(jiān)會(huì)的開業(yè)批復(fù)。區(qū)別于傳統(tǒng)健康保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)模式，作為我國(guó)第一家專業(yè)健康險(xiǎn)公司的人保健康將向社會(huì)推出“健康管理+健康保障”的全新經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式。
2．21億元生命人壽牽手2005國(guó)際爵士周
第二屆上海國(guó)際爵士周于4月2日～8日在上海舉辦。作為此次上海國(guó)際爵士周指定保險(xiǎn)公司，生命人壽保險(xiǎn)公司全程贊助戴安娜?克勞、愛瑞克?洛切等7個(gè)演出團(tuán)體42名樂隊(duì)成員在滬演出期間的意外傷害險(xiǎn)并向爵士周期間現(xiàn)場(chǎng)觀眾提供意外傷害保障，承保總額高達(dá)2．21億元人民幣。
瑞泰北證聯(lián)手打造保險(xiǎn)營(yíng)銷新模式
4月11日，瑞泰人壽保險(xiǎn)公司與北京證券簽署了合作協(xié)議，規(guī)定北京證券各網(wǎng)點(diǎn)于4月開始銷售瑞泰人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品。業(yè)界人士認(rèn)為，對(duì)于有理財(cái)需求的投資者而言，保險(xiǎn)和證券業(yè)務(wù)的融合將使他們獲得到更為客觀、全面的理財(cái)服務(wù)。
“清華一中美大都會(huì)人壽保險(xiǎn)專家講席”啟動(dòng)
4月16日，中美大都會(huì)人壽保險(xiǎn)有限公司與清華大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院共同舉辦了“清華一中美大都會(huì)人壽保險(xiǎn)專家講席”啟動(dòng)儀式及首次講座。此次講座旨在傳授保險(xiǎn)知識(shí)，培養(yǎng)保險(xiǎn)人才，提高保險(xiǎn)行業(yè)技術(shù)及管理水平。至年 底，雙方將再舉辦3次講座研討活動(dòng)。
全球頂尖保險(xiǎn)營(yíng)銷高手中國(guó)巡回演講落幕
根據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)與美國(guó)百萬(wàn)圓桌協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱 MDRT)的合作協(xié)議，雙方于4月18―19日在北京，4月 21～22日在深圳舉辦了“2005全球頂尖保險(xiǎn)營(yíng)銷高手中國(guó)巡回演講”活動(dòng)。演講嘉賓為MDRT頂尖會(huì)員理事會(huì)成員 10人、中國(guó)內(nèi)地的MDRT頂尖會(huì)員、“十大保險(xiǎn)明星”和業(yè)內(nèi)資深人士。活動(dòng)目的是向中國(guó)壽險(xiǎn)銷售人員介紹世界領(lǐng)先的壽險(xiǎn)銷售經(jīng)驗(yàn)、銷售技巧，推廣職業(yè)化理念，提高專業(yè)技巧，提升銷售人員的專業(yè)精神。
海南實(shí)施投保提示
5月1日起，海南保險(xiǎn)行業(yè)全面實(shí)施投保提示制度。保險(xiǎn)消費(fèi)者投保機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)時(shí)，都能得到一份《投保提示》，實(shí)現(xiàn)明明白白消費(fèi)。投保提示制度規(guī)定，各保險(xiǎn)公司在銷售機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，要引導(dǎo)客戶詳細(xì)閱讀《投保提示》，建議客戶簽名，并將客戶已簽名的《投保提示》與投保單、保單副本裝訂在一起，進(jìn)行統(tǒng)一管理。保監(jiān)部門將對(duì)各公司的落實(shí)情況進(jìn)行督查。證監(jiān)會(huì)規(guī)范貨幣市場(chǎng)基金投資行為
中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《關(guān)于貨幣市場(chǎng)基金投資等相關(guān)問題的通知》和《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第5號(hào)(貨幣市場(chǎng)基金信息披露特別規(guī)定)》自4月1日起施行。對(duì)貨幣市場(chǎng)基金投資運(yùn)作、信息披露格式等進(jìn)行了規(guī)范。
工建交行獲準(zhǔn)設(shè)立基金公司
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)日前共同確定，中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和交通眼行為首批直接投資設(shè)立基金管理公司的試點(diǎn)銀行。有關(guān)審批工作力爭(zhēng)在9月底前完成。在試行初期，商業(yè)銀行所沒的基金公司既可以募集和管理貨幣市場(chǎng)基金和債券型基金，投資固定收益類證券，也可以募集和管理其它類型的基金。
首個(gè)基金凈值指數(shù)產(chǎn)品體系推出
為反映中國(guó)開放式基金市場(chǎng)的綜合變動(dòng)情況，和訊信息科技公司日前編制并了中國(guó)首個(gè)綜合性基金指數(shù)產(chǎn)品體系――和訊基金指數(shù)體系和排行榜產(chǎn)品。
HFI綜合指數(shù)反映整個(gè)市場(chǎng)大勢(shì)，HFl66指數(shù)具有較強(qiáng)的投資引導(dǎo)性，每日更新的分類排名和總排名非常直觀地給投資者提供了選擇基金的參考依據(jù)。該體系反映了國(guó)內(nèi)開放式基金市場(chǎng)的狀況和發(fā)展趨勢(shì)，為開放式基金投資價(jià)值的評(píng)估提供相對(duì)客觀量化依據(jù)。
2004年度晨星基金經(jīng)理獎(jiǎng)揭曉
4月13日，晨星2004年度基金經(jīng)理獎(jiǎng)揭曉。本次評(píng)選對(duì)象是至2004年底具備1年以上業(yè)績(jī)歷史的國(guó)內(nèi)開放式基金和封閉式基金，且參選同類基金不少于5只。 股票型基金的獲獎(jiǎng)?wù)邽橄尕?cái)合豐成長(zhǎng)，配置型基金的獲獎(jiǎng)?wù)邽橐追竭_(dá)平穩(wěn)增長(zhǎng)，債券型基金的獲獎(jiǎng)?wù)邽閷毧祩?，大?guī)模封閉式基金的獲獎(jiǎng)?wù)邽榛鸢残?，小?guī)模封閉式基金則花落基金科翔。
第2屆中國(guó)基金業(yè)“金牛獎(jiǎng)”揭曉
由中國(guó)證券報(bào)聯(lián)合中國(guó)銀河證券公司、中信證券公司及天相投資顧問公司共同舉辦的第二屆中國(guó)基金業(yè)“金牛獎(jiǎng)”評(píng)選結(jié)果于4月12日揭曉。
南方基金管理有限公司、易方達(dá)基金管理有限公司、嘉實(shí)基金管理有限公司、華夏基金管理有限公司、海富通 基金管理有限公司、景順長(zhǎng)城基金管理有限公司、華寶興業(yè)基金管理有限公司、招商基金管理有限公司、湘財(cái)荷銀基金管理有限公司、廣發(fā)基金管理有限公司榮獲2004年度“十大金?；鸸芾砉尽贝螵?jiǎng)。嘉實(shí)增長(zhǎng)基金、湘財(cái)合豐成長(zhǎng)基金、華寶興業(yè)寶康消費(fèi)晶基金、景順長(zhǎng)城優(yōu)選基金、海富通精選基金榮獲“開放式股票型金?；稹贝螵?jiǎng)。景順長(zhǎng)城平衡基金、易方達(dá)平穩(wěn)增長(zhǎng)基金、廣發(fā)聚富基金榮獲“開放式平衡型金?；稹贝螵?jiǎng)。南方穩(wěn)健成長(zhǎng)基金、嘉實(shí)成長(zhǎng)收益基金、易方達(dá)平穩(wěn)增長(zhǎng)基金榮獲“開放式持續(xù)優(yōu)勝金?；稹贝螵?jiǎng)?；鹂茀R、基金裕澤、基金同智榮獲“封閉式金?；稹贝螵?jiǎng)。(排名不分先后)
北京停車費(fèi)將漲價(jià)
北京市發(fā)改委日前表示，年內(nèi)將對(duì)現(xiàn)行的機(jī)動(dòng)車停車收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，制定分時(shí)段、分地段、差別化停車收費(fèi)政策，以緩解城市中心區(qū)交通擁堵，合理安排地上停車場(chǎng)、地下停車場(chǎng)的比價(jià)關(guān)系，促進(jìn)停車資源的均衡使用。北京市停車收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整將率先在南二環(huán)、西三環(huán)、北三環(huán)、東三環(huán)內(nèi)實(shí)行。同時(shí)在國(guó)展、北展等大型演出場(chǎng)所及某些短時(shí)間內(nèi)人群會(huì)迅速集中的區(qū)域也可能率先調(diào)整停車收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
12萬(wàn)平米上海車展規(guī)模亞洲第一
第11屆上海車展于4月21～28日在上海舉行。此次上海車展占地面積12萬(wàn)平米，共有26個(gè)國(guó)家和地區(qū)的1036家汽車廠家參展，達(dá)到上海車展和中國(guó)車展有史以來的最大規(guī)模。展出產(chǎn)品包括各種概念車、轎車、跑車、客車、商用車、汽車零部件、汽車音響、汽車檢測(cè)維修設(shè)備、汽車用品等，集中體現(xiàn)了國(guó)際汽車工業(yè)最新成就，展示了國(guó)內(nèi)企業(yè)近年來的領(lǐng)先技術(shù)和產(chǎn)品。
5月起油券退出上海市場(chǎng)
中石化上海分公司日前下發(fā)了關(guān)于在上海地區(qū)停售、停用汽油券、柴油券的通知。通知規(guī)定，4月份油券用至 5月10日，以后所有油券停用。未用完的油券可調(diào)換中石化加油卡，調(diào)換時(shí)一律按油券購(gòu)買時(shí)零售價(jià)折算的金額充值，調(diào)換期從6月1日~7月31日。油券調(diào)換中石化加油卡時(shí)，免收工本費(fèi)。
還清貸款才能賣房上海抑制地產(chǎn)投機(jī)炒作再出招
4月5日，上海市房地資源局宣布了3條措施，其中包括“凡有抵押的房屋轉(zhuǎn)讓，賣出方(上家)應(yīng)當(dāng)先還清貸款，并辦理房地產(chǎn)抵押權(quán)注銷登記后，才能與買進(jìn)方(下家)共同申請(qǐng)轉(zhuǎn)移登記，辦理小產(chǎn)權(quán)證。未辦妥房地產(chǎn)抵押權(quán)注銷登記的，各房地產(chǎn)交易中心不再受理轉(zhuǎn)移登記以及買進(jìn)方新設(shè)定的借款的抵押權(quán)登記?！贝伺e意在抑制投機(jī)炒作，規(guī)范市場(chǎng)秩序。
215元北京住房公積金月繳存上限上漲
4月8日，北京住房公積金管理委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于北京 2005住房公積金年度住房公積金繳存有關(guān)問題的通知》。通知規(guī)定，今年住房公積金年度月繳存額上限將達(dá)到1417 元，比去年提升215元。公積金的月繳存額度每年都要根據(jù)北京市統(tǒng)計(jì)局公布的上一年全市在職人員月平均工資進(jìn)行調(diào)整，月繳存額度上限不應(yīng)超過人均工資的3倍。商貸逾期還款罰息上漲
央行近日出臺(tái)一條新規(guī)定，將各商業(yè)銀行執(zhí)行的逾期還房貸的罰息水平定為“在借款合同標(biāo)明的貸款利率水平上加收30％―50％”。
滬深300指數(shù)正式
經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，由上海證券交易所和深圳證券交易所聯(lián)合編制的滬深300指數(shù)于4月8日正式。滬深 300指數(shù)是從上海和深圳證券市場(chǎng)中選取300只A股股票作為樣本編制而成的成份股指數(shù)。首批樣本股覆蓋了滬深市場(chǎng)六成左右的市值，具有良好的市場(chǎng)代表性，該指數(shù)以 2004年12月31日為基日，基日點(diǎn)位1000點(diǎn)，原則上每半年調(diào)整一次樣本股。
證券從業(yè)人員誠(chéng)信信息可在協(xié)會(huì)網(wǎng)上查詢
中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)日前了《證券從業(yè)人員誠(chéng)信信息管理暫行辦法》，自5月1日起實(shí)行。誠(chéng)信信息記錄的內(nèi)容包括基本信息、獎(jiǎng)勵(lì)信息、警示信息和處罰處分信息4大類。據(jù)了解，證券從業(yè)人員誠(chéng)信信息將作為境內(nèi)外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、其它金融機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行勝任能力考核、任職資格審核的依據(jù)；國(guó)家司法機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或組織依法履行職責(zé)的參考；證券從業(yè)機(jī)構(gòu)招聘人員的參考等。
3只券商集合理財(cái)產(chǎn)品亮相
中信證券、招商證券、東方證券的首只集合理財(cái)產(chǎn)品近日均已獲準(zhǔn)發(fā)行，并于近期公開發(fā)售。3個(gè)產(chǎn)品分別是中信證券的“中信證券避險(xiǎn)共贏集合資產(chǎn)管理計(jì)劃”、招商證券的“基金寶”和東方證券的“東方紅1號(hào)集合資產(chǎn)管理計(jì)劃”。
第1部我國(guó)電子簽名法正式實(shí)施
《中華人民共和國(guó)電子簽名法》于4月1日正式實(shí)施，這是我國(guó)信息化領(lǐng)域的第一部法律。實(shí)施后，電子簽名將與傳統(tǒng)的手寫簽名和蓋章具有同等的法律效力。這一法律將大大促進(jìn)和規(guī)范我國(guó)電子交易的發(fā)展。
第6篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
住房抵押貸款證券化是指金融機(jī)構(gòu)（主要是商業(yè)銀行）把自己所持有的流動(dòng)性較差但具有未來現(xiàn)金收入流的住房抵押貸款匯集重組為抵押貸款群組，由證券化機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金方式購(gòu)入，經(jīng)過擔(dān)保或信用增級(jí)后以證券的形式出售給投資者的融資過程。這一過程將原先不易被出售給投資者的缺乏流動(dòng)性但能夠產(chǎn)生可預(yù)見性現(xiàn)金流入的資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換成可以在市場(chǎng)上流通的證券。
我國(guó)住房產(chǎn)業(yè)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)快速發(fā)展時(shí)期，從資本市場(chǎng)發(fā)育條件和發(fā)展的資本需求來看，我國(guó)已具備一定的發(fā)展住房抵押貸款證券化的基礎(chǔ)，應(yīng)早日實(shí)施適合我國(guó)國(guó)情和商業(yè)銀行行情的住房抵押貸款證券化。我國(guó)發(fā)展住房抵押貸款證券化的基本思路是，組建一到兩家全國(guó)性的從事住房抵押貸款證券化業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，例如中國(guó)住房抵押公司，由住房抵押公司制定標(biāo)準(zhǔn)化的貸款協(xié)議和期限、利率等，并按此設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)從全國(guó)各省市公積金管理中心和發(fā)放個(gè)人住房貸款的各家商業(yè)銀行收購(gòu)個(gè)人住房公積金貸款及個(gè)人住房商業(yè)性貸款，組成資產(chǎn)池，政府提供擔(dān)保，在此基礎(chǔ)上通過發(fā)行證券籌集資金；各公積金管理中心和各商業(yè)銀行可用出售個(gè)人住房抵押貸款所獲得的資金滾動(dòng)發(fā)放個(gè)人住房抵押貸款；證券化機(jī)構(gòu)以個(gè)人住房抵押貸款的還款作為支付證券本息的來源，從而將證券資本市場(chǎng)與貨幣信貸市場(chǎng)連結(jié)起來，形成個(gè)人住房抵押貸款資金的良性循環(huán)。
一、政府提供擔(dān)保的必要性
目前我國(guó)的抵押貸款擔(dān)保有三種方式：（1）第三方擔(dān)保（由購(gòu)房者所在單位或其親朋好友等個(gè)人提供擔(dān)保）；（2）由開發(fā)商提供階段性或全程擔(dān)保；（3）保險(xiǎn)公司或?qū)ｉT的保證公司提供擔(dān)保。
這三種擔(dān)保方式中，第三方擔(dān)保由于與《擔(dān)保法》沖突及擔(dān)保單位或個(gè)人無力擔(dān)保、不愿擔(dān)保，常常無從落實(shí)，銀行一般都要求開發(fā)商提供擔(dān)保。開發(fā)商為了盡快把房子賣出去、回收資金，而與銀行簽訂按揭協(xié)議，承擔(dān)起本不應(yīng)該由他承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，其后果可能是大量住房積壓在開發(fā)商手中。保險(xiǎn)公司只提供有限的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，不足以防范因購(gòu)房者無力償付造成的風(fēng)險(xiǎn)。
政府機(jī)構(gòu)出面提供擔(dān)保，可以解決我國(guó)目前發(fā)放抵押貸款時(shí)存在著的擔(dān)保主體難以落實(shí)的問題。為了推動(dòng)住房抵押貸款業(yè)務(wù)的開展，我們可以參照國(guó)外的做法，由政府建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)來為抵押貸款充當(dāng)擔(dān)保人。可以考慮設(shè)立專門的住房擔(dān)保中心，為低收入階層取得其他金融機(jī)構(gòu)的住房抵押貸款充當(dāng)擔(dān)保人，也可以直接向他們發(fā)放抵押貸款。由政府提供擔(dān)保，對(duì)于穩(wěn)定住房抵押貸款市場(chǎng)有重要的作用，同時(shí)也促進(jìn)了住房需求。政府機(jī)構(gòu)在一級(jí)市場(chǎng)上提供擔(dān)保，實(shí)際上充當(dāng)了一種“最終貸款人”的角色，成為貸款風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者。
政府實(shí)行住房抵押貸款擔(dān)保的資金可以考慮以下來源：一是建立住房擔(dān)保投資基金。可以改變房地產(chǎn)投資因額度大、周期長(zhǎng)、流動(dòng)性差，廣大中小投資者難以參與的局面。住房擔(dān)保投資基金由專門公司經(jīng)營(yíng)，把投資者范圍擴(kuò)大到最大限度。二是互助抵押貸款保險(xiǎn)基金。即由借款人在支付保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)上，根據(jù)住房貸款額度大小交納一定的前期費(fèi)?？梢詾檎麄€(gè)保險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)行奠定一定的資金基礎(chǔ)，增強(qiáng)賠償能力，減少貸款風(fēng)險(xiǎn)。三是發(fā)行抵押擔(dān)保債券。即將抵押貸款作為抵押的再發(fā)行且利率固定但期限不同的組合債券，它是抵押債券的主要形式。發(fā)行人根據(jù)集中的銀行債權(quán)抵押合同，按到期日的長(zhǎng)短分類組合，形成不同期限且具有固定利率的債券，在資本市場(chǎng)上向投資者發(fā)行。抵押擔(dān)保債券到期還本付息。四是向貸款機(jī)構(gòu)發(fā)行長(zhǎng)期債券，以取代現(xiàn)金方式支付抵押貸款的賠償。這種融資機(jī)制一是可用在抵押貸款證券化試點(diǎn)城市，二是也可以用在全國(guó)推行住房抵押貸款擔(dān)保的初期階段。通過央行、國(guó)家證券管理機(jī)構(gòu)等發(fā)行長(zhǎng)期債券，可以較快實(shí)現(xiàn)政府擔(dān)保的承諾。五是收取保險(xiǎn)費(fèi)。結(jié)合國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，擔(dān)保費(fèi)一般為貸款額的1％左右。保險(xiǎn)費(fèi)支付方式一般分一次支付和分期多次支付兩種。六是利用壽險(xiǎn)、房屋綜合險(xiǎn)。人壽保險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)的穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性和儲(chǔ)蓄性。房屋綜合險(xiǎn)是房屋財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和壽險(xiǎn)的集合。壽險(xiǎn)與房屋綜合險(xiǎn)是擔(dān)?；鸬闹匾Y金來源。二、證券化產(chǎn)呂設(shè)計(jì)
l、發(fā)行轉(zhuǎn)手抵押貸款證券。在具體的證券形式選擇上，可以選擇轉(zhuǎn)手證券，即貸款銀行將貸款組群出售給住房抵押公司，再經(jīng)住房抵押公司組群并獲得政府擔(dān)保后，發(fā)行抵押證券。轉(zhuǎn)手抵押貸款證券是抵押貸款證券最基本的形式之一，運(yùn)作方式就是將若干種類的抵押貸款組合成為一個(gè)集合，以這個(gè)集合所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（即該集合中的抵押貸款的本金和利息收入）為基礎(chǔ)發(fā)行證券。每一張證券都代表著該抵押貸款總體收益的一部分，證券發(fā)行商在扣除一定擔(dān)保費(fèi)和服務(wù)費(fèi)之后，將該組合中的抵押貸款本息收入全部轉(zhuǎn)交給抵押貸款證券的投資者。
轉(zhuǎn)手抵押貸款證券巧妙地通過一系列目的性極強(qiáng)的轉(zhuǎn)換，把原來期限長(zhǎng)、流通性差的抵押貸款，轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N或若干種期限不同、流通性強(qiáng)的新的證券；將以往由金融中介機(jī)構(gòu)一家辦理的抵押信貸業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)換為由多家機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)投資者共同參與的融資活動(dòng)；將原本由單個(gè)投資者承擔(dān)的金融風(fēng)險(xiǎn)，分散到盡可能廣的范圍上。通過這些轉(zhuǎn)換，傳統(tǒng)間接融資機(jī)制中抵押信貸的多種風(fēng)險(xiǎn)被大大降低了。在眾多投資者看來，這種證券在特征上與一般證券幾乎沒有區(qū)別，且信用等級(jí)高，收益也常常更高；在證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)看來，這種證券能從抵押貸款證券的服務(wù)中獲得穩(wěn)定的服務(wù)費(fèi)，還因?yàn)樗麄兘?jīng)過轉(zhuǎn)手而支付給投資者利息，可以免交所得稅。
根據(jù)我國(guó)住房抵押貸款證券的發(fā)展情況，今后還可以相機(jī)推出本息切塊抵押貸款證券和多級(jí)抵押證券等創(chuàng)新金融工具。本息切塊抵押貸款證券是1986年美國(guó)聯(lián)邦國(guó)民抵押貸款協(xié)會(huì)推出的一種金融工具。其基本做法，是將抵押貸款組合中的收入流拆細(xì)，并分別以貸款利息收入流和本金收入流為基礎(chǔ)發(fā)行抵押貸款本金證券和利息證券。多級(jí)抵押債券是美國(guó)聯(lián)邦住宅抵押公司在抵押貸款證券的基礎(chǔ)上又創(chuàng)造出的一種證券投資工具，即擔(dān)保抵押貸款債券。與一種期限、一種利率的轉(zhuǎn)手抵押貸款證券不同，擔(dān)保抵押貸款債券是以抵押貸款組合為基礎(chǔ)發(fā)行的多種期限、多種利率、多種組合的抵押證券。多級(jí)抵押貸款證券的最大優(yōu)勢(shì)在于期限。利率和種類的多樣化，這對(duì)眾多投資機(jī)構(gòu)頗具吸引力。
2、期限的確定。我國(guó)住房抵押貸款的發(fā)放期限最長(zhǎng)為30年。在現(xiàn)實(shí)生活中，絕大部分貸款的期限分布在10～20年之間。根據(jù)這樣的住房抵押貸款債權(quán)所形成的資產(chǎn)池，經(jīng)分類整理后，應(yīng)該可以制定出一個(gè)12～15年的標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)組合，以此發(fā)行的證券，相應(yīng)期限應(yīng)在10～12年之間。
在我國(guó)的債券市場(chǎng)上，一直缺乏較為長(zhǎng)期的品種，比如10年以上的品種。這種以住房抵押貸款為支撐基礎(chǔ)上發(fā)行的長(zhǎng)期債券，正好可以彌補(bǔ)債券市場(chǎng)的不足。
三、相關(guān)法制建設(shè)
制定和完善與房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)有關(guān)的法律法規(guī)是培育和發(fā)展我國(guó)房地產(chǎn)抵押二級(jí)市場(chǎng)的保證。我國(guó)在制定與住房抵押貸款有關(guān)的法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)該考慮以下兩個(gè)問題：一是要制定出一個(gè)整體的法規(guī)規(guī)劃體系，即形成嚴(yán)密的管理網(wǎng)絡(luò)，既要保證各法規(guī)之間的銜接，又要避免法規(guī)之間的交叉重疊或遺漏空白，甚至相互抵觸，這是制定法規(guī)的一個(gè)遠(yuǎn)景目標(biāo)。二是要制定為建立二級(jí)市場(chǎng)迫切需要的法律法規(guī)，以使參與住房抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)的主體和客體以及抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制有法可依。在發(fā)展住房抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)方面，應(yīng)該優(yōu)先制定以下幾類法律法規(guī)。
1、為了穩(wěn)定和擴(kuò)大現(xiàn)有的住房抵押貸款一級(jí)市場(chǎng)，保障貸款機(jī)構(gòu)的利益，應(yīng)該首先制定與抵押貸款一級(jí)市場(chǎng)有關(guān)的法律法規(guī)，如《住房抵押貸款法》、《住房貸款保險(xiǎn)法》等。
2、為了培育二級(jí)市場(chǎng)上的機(jī)構(gòu)投資者，應(yīng)該制定《投資基金管理法》等法律法規(guī)。
同時(shí)，還需要完善一些現(xiàn)有的法律法規(guī)，提高法規(guī)的針對(duì)性和可操作性。在二級(jí)市場(chǎng)剛剛建立的過渡階段，如果立法的時(shí)機(jī)尚未成熟，可以由有關(guān)部門統(tǒng)一頒布一些臨時(shí)性的法規(guī)。在立法的同時(shí)，還應(yīng)該加大執(zhí)法力度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序地發(fā)展。此外，目前我國(guó)還沒有針對(duì)證券化交易的會(huì)計(jì)與稅收法規(guī)，這使得證券化交易處于一種無法可依的境況。并且，個(gè)人住房抵押貸款證券化的開展和推進(jìn)還需要《破產(chǎn)法》、《信托法》和《票據(jù)法》等法律法規(guī)的支持，有了這些法律法規(guī)的支持，才能保證“真實(shí)銷售”這個(gè)證券化的核心。四、其他配套環(huán)節(jié)的建設(shè)
1、改革評(píng)估業(yè)。投資者的決策很大程度上依賴于評(píng)估結(jié)果，因而，客觀性的評(píng)估在證券化過程中發(fā)揮著重要作用，這就需要對(duì)評(píng)估業(yè)進(jìn)行改革。抵押貸款市場(chǎng)上的評(píng)估機(jī)構(gòu)主要有兩類：一是房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)；二是抵押貸款資信評(píng)估機(jī)構(gòu)。我國(guó)目前的房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范，往往出現(xiàn)一房多價(jià)的情況。為此，應(yīng)做到：（1）由國(guó)家核準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)聘用經(jīng)過專業(yè)資格考試認(rèn)定的專門人員從事估價(jià)及相關(guān)的政策咨詢工作；（2）組織行業(yè)協(xié)會(huì)來管理。監(jiān)督和協(xié)調(diào)會(huì)員的行為，提高會(huì)員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會(huì)員的整體服務(wù)水平不斷提高；（3）發(fā)展貸款資信評(píng)估業(yè)務(wù)，制定統(tǒng)一的貸款評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以使進(jìn)入抵押二級(jí)市場(chǎng)的貸款標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。改革的核心在于組建中立的、自負(fù)盈虧的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。為了塑造中立的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，國(guó)家應(yīng)以法律形式規(guī)定評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)不能參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能充當(dāng)投資銀行或財(cái)務(wù)顧問的角色，并應(yīng)割斷評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)與評(píng)級(jí)申請(qǐng)者之間的直接利益關(guān)系。同時(shí)，不允許證券商在評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)中擁有股份或評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)參與證券買賣活動(dòng)。以盈利為目的的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，為了生存和發(fā)展，必須客觀、公正地進(jìn)行評(píng)級(jí)。
2、深化住房制度改革，完善配套服務(wù)體系。（1）強(qiáng)化居民借貸消費(fèi)觀念。隨著住房制度改革的深化，加強(qiáng)住房流通市場(chǎng)建設(shè)，完善房地產(chǎn)交易規(guī)則，降低住房交易稅費(fèi)，在稅收政策和擔(dān)保政策方面采取一系列優(yōu)惠措施，例如允許居民在繳納個(gè)人所得稅前還貸；完善抵押貸款的品種、期限、還款方式；刺激具有強(qiáng)烈住房消費(fèi)欲望又具備一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的中等收入階層和既具有較好預(yù)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿拓?fù)債住房消費(fèi)心理，又急需住房的青年消費(fèi)群體的購(gòu)房欲望。這些都促使居民借貸消費(fèi)的觀念在逐步強(qiáng)化，住房抵押貸款證券化很快便會(huì)發(fā)展起來。（2）建立個(gè)人信用體系。居民的消費(fèi)觀念、消費(fèi)模式發(fā)生變化，逐步由自我積蓄型滯后消費(fèi)變?yōu)樾庞弥С中吞崆跋M(fèi)，即進(jìn)入消費(fèi)信用化時(shí)代以后，應(yīng)在著手建立區(qū)域性的個(gè)人信用體系的基礎(chǔ)上，盡快建立全國(guó)性的個(gè)人信用體系，并制定個(gè)人信用的統(tǒng)一征信標(biāo)準(zhǔn)與征信辦法。（3）簡(jiǎn)化住房抵押貸款的手續(xù)，全面實(shí)行承諾制。為了讓消費(fèi)者感受到方便、快捷、滿意，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化住房抵押貸款辦理手續(xù)，大力推廣承諾制，即公開承諾在規(guī)定的工作日內(nèi)完成所有手續(xù)，提升服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)完善圍繞住房消費(fèi)信貸的其他相關(guān)配套服務(wù)體系，如住房信息、咨詢、買賣指南、個(gè)人住房貸款方案設(shè)計(jì)、房屋保險(xiǎn)公證、抵押還款受理、產(chǎn)權(quán)代辦等。
第7篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
關(guān)鍵詞：薪酬激勵(lì) 個(gè)人所得稅 納稅籌劃
現(xiàn)代企業(yè)中，薪酬激勵(lì)是企業(yè)激勵(lì)中最重要的也是最有效的激勵(lì)手段之一，而及時(shí)激勵(lì)在一定情況下將使薪酬這個(gè)激勵(lì)手段達(dá)到最大效用。同時(shí)，企業(yè)和個(gè)人對(duì)個(gè)人所得稅籌劃也越來越重視，如何使企業(yè)付出同樣的人工成本時(shí)在合法范圍內(nèi)最大可能讓員工收益的更多，是企業(yè)和員工共同希望的事情。當(dāng)薪酬激勵(lì)及時(shí)性和個(gè)人所得稅籌劃發(fā)生博弈時(shí)，應(yīng)該如何處理呢？在這里筆者拋磚引玉，說說自己的觀點(diǎn)。
一、薪酬激勵(lì)及時(shí)性的意義
如何實(shí)現(xiàn)薪酬效能最大化，是一門值得探討的藝術(shù)。薪酬激勵(lì)的及時(shí)性顯然是薪酬效能最大化的重要手段之一。
企業(yè)在設(shè)定薪酬管理制度的時(shí)候，一定要有針對(duì)性地了解員工的需求，適當(dāng)?shù)貪M足員工的需求，要將現(xiàn)金薪酬與非現(xiàn)金薪酬結(jié)合起來運(yùn)用，適當(dāng)縮短常規(guī)獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)間間隔、保持激勵(lì)的及時(shí)性，有助于取得最佳激勵(lì)效果。
為了調(diào)動(dòng)員工的積極性，企業(yè)除了給員工基本固定的工資外，還會(huì)根據(jù)員工的工作情況發(fā)給一定的獎(jiǎng)金。這些獎(jiǎng)金既有定期隨工資發(fā)放的、和工作表現(xiàn)及工作量掛鉤的獎(jiǎng)金，也有做出了特殊貢獻(xiàn)時(shí)發(fā)給的獎(jiǎng)金。獎(jiǎng)金的作用主要是為員工的勞動(dòng)增加報(bào)酬、調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，但也會(huì)給員工帶來心理上的滿足，從而調(diào)動(dòng)員工心理上的積極性。這是因?yàn)?，人們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候，首要目的當(dāng)然是獲得報(bào)酬謀求生活質(zhì)量的提高，但同時(shí)也有取得一定的成績(jī)、實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值、獲得社會(huì)承認(rèn)的目的。每個(gè)人都需要在心理上求得對(duì)自己的肯定、建立自信、求得心理上的平衡，所以人們總會(huì)想方設(shè)法尋找各種各樣的理由來說服自己：我是取得了成績(jī)的、我是有價(jià)值的。自己花錢給自己這種獎(jiǎng)勵(lì)本身是不會(huì)有收獲的的，帶來收獲的是工作成績(jī)，獎(jiǎng)勵(lì)只是對(duì)這個(gè)成績(jī)起一個(gè)強(qiáng)調(diào)作用，作為一個(gè)證據(jù)，向自己的心理展示肯定自己的理由。因?yàn)槭窃谕瓿闪四稠?xiàng)工作以后才獲得這種獎(jiǎng)勵(lì)，所以，這種獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)帶來的就能和這種工作聯(lián)系起來。獎(jiǎng)勵(lì)得越及時(shí)，獎(jiǎng)勵(lì)和工作成果的聯(lián)系就越直接、越密切，心理上就越能感覺到這項(xiàng)工作成績(jī)帶來的，就越能從心理上調(diào)動(dòng)人們對(duì)這項(xiàng)工作的熱情。對(duì)于因特殊貢獻(xiàn)（如提了好的建議、有了發(fā)明創(chuàng)造或做成了某筆特別重要的交易等）而發(fā)給的臨時(shí)性獎(jiǎng)金，一定要及時(shí)地發(fā)下去才能很好地將獎(jiǎng)勵(lì)與成績(jī)聯(lián)系起來，通過獎(jiǎng)勵(lì)把他的成就感放大，從而讓他的心靈得到最大的、調(diào)動(dòng)他心理上的積極性。
人們對(duì)未來將要來到的好事總是心存期盼，這種期盼還會(huì)隨著時(shí)間的臨近而增強(qiáng)。如果預(yù)期的好事不能如期而至，過了預(yù)期的時(shí)間后我們的期盼就會(huì)隨時(shí)間的流逝而不斷降低。給員工發(fā)獎(jiǎng)金，如果等到員工對(duì)獎(jiǎng)金的期盼降低了以后再發(fā)給員工，效果當(dāng)然會(huì)差很多，因?yàn)闈M足感的大小和愿望的強(qiáng)弱是成正比的。因此，同樣是花那么多的錢發(fā)獎(jiǎng)金，及時(shí)發(fā)和推遲發(fā)的效果是差很多的。對(duì)于企業(yè)來說，推遲給員工發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)際上是浪費(fèi)：花1000元錢，只得到500元錢的激勵(lì)效果，當(dāng)然是浪費(fèi)了。對(duì)于員工來說，得到的錢雖然沒少（甚至可能因?yàn)楣?jié)稅而更多了一點(diǎn)，下面一章將會(huì)提到），但得到的心理滿足少了，當(dāng)然是損失，其實(shí)質(zhì)是他從勞動(dòng)中得到的總的（經(jīng)濟(jì)上的和非經(jīng)濟(jì)上的）收獲減少了，他對(duì)工作的熱情當(dāng)然也就會(huì)降低。
二、個(gè)人所得稅籌劃
在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的時(shí)候，重點(diǎn)的就是如何在合法的范圍內(nèi)，讓員工節(jié)稅，使企業(yè)在付出同樣的成本的時(shí)候，員工得到的收益最大。
對(duì)于月度工資和年度獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃，已經(jīng)有很多文章進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。我們這里主要探討一下，以臨時(shí)性獎(jiǎng)金（比如季度獎(jiǎng)金）和當(dāng)月工資合并計(jì)稅時(shí)如何進(jìn)行納稅籌劃。
根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，臨時(shí)性獎(jiǎng)金作為工資、薪金的一部分，要和當(dāng)月的工資進(jìn)行合并計(jì)稅。根據(jù)2011年修改的個(gè)人所得稅稅法，現(xiàn)行的稅率表如下：
通過上表，我們可以分析出，發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金時(shí)會(huì)遇到兩種情況：
第一種情況是，臨時(shí)性獎(jiǎng)金加上當(dāng)月工資之后的應(yīng)納稅所得額和當(dāng)月工資對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額是在同一區(qū)間，加上臨時(shí)性獎(jiǎng)金之后的應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率級(jí)數(shù)未變。此時(shí)，臨時(shí)性獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資一起發(fā)放，不會(huì)引起個(gè)稅的突變，這已經(jīng)是最節(jié)省繳納個(gè)人所得稅的方式了。
第二種情況是，當(dāng)月工資對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為某一檔稅級(jí)，當(dāng)發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金時(shí)，工資加上臨時(shí)性獎(jiǎng)金后對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額變成了下一檔稅級(jí)，這就發(fā)生了稅級(jí)的“跳檔”，這時(shí)候的稅費(fèi)就可能會(huì)大幅度增加。應(yīng)對(duì)這種情況，為了合法節(jié)稅，我們可以考慮把臨時(shí)性獎(jiǎng)金進(jìn)行拆開，分幾次發(fā)放，使拆分后的臨時(shí)性獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資之和對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額不發(fā)生“跳檔”，仍在原來的稅級(jí)里。這樣，就比一次性發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金節(jié)省了個(gè)人所得稅，使企業(yè)花了同樣的成本，但是員工得到了更多的收益。
舉例說明：
全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-社保及公積金等）-3500
個(gè)稅稅金=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-社保公積金-個(gè)稅稅金
情況一：
員工A，本月扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等后的工資收入6000元，則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
（6000-3500）×10%-105=145元
如果本月發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金1000元，則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
（6000+1000-3500）×10%-105=245元
可以看出多的100元得稅款是臨時(shí)性獎(jiǎng)金產(chǎn)生的，而且無法避免或者減少。
情況二：
員工B，本月扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等后的工資收入6000元，則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
（6000-3500）×10%-105=145元
如果本月發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金3000元，則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
（6000+3000-3500）×20%-555=545元
這個(gè)時(shí)候，因?yàn)榘l(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金，員工B的稅級(jí)從第二檔10%變成了第三檔的20%。
假定月工資不變，我們現(xiàn)在把臨時(shí)性獎(jiǎng)金分兩次發(fā)放，這樣，本月和下個(gè)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅均為：
（6000-3500+1500）×10%-105=295元
比較兩種方式下應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的差額：
（545+145）-295X2=100元
這說明把臨時(shí)性獎(jiǎng)金拆分后要比一次性發(fā)放節(jié)省了100元的個(gè)人所得稅。
從節(jié)稅的角度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建議企業(yè)將臨時(shí)性獎(jiǎng)金盡量進(jìn)行拆分發(fā)放，使企業(yè)用同樣的人工成本，為了員工帶來更多的利益。
我們也可以總結(jié)出，臨時(shí)性獎(jiǎng)金的拆分原則是，拆分之后的臨時(shí)性獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資之和對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額與只發(fā)當(dāng)月工資時(shí)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額在同一檔稅級(jí)里即可。
下面我們?cè)偬接懸幌?，拆分臨時(shí)性獎(jiǎng)金節(jié)省個(gè)人所得稅與薪酬激勵(lì)及時(shí)性的問題。
三、薪酬激勵(lì)及時(shí)性與個(gè)人所得稅籌劃
薪酬激勵(lì)及時(shí)性這個(gè)環(huán)節(jié)，是人力資源應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。而個(gè)人所得稅籌劃則是財(cái)務(wù)部門需要重點(diǎn)為考慮的問題。這兩個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生矛盾嗎？
筆者認(rèn)為，第二部分中的第一種情況是不會(huì)發(fā)生任何問題的，也沒有博弈的說法。直接隨當(dāng)月工資發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金既能起到及時(shí)激勵(lì)的作用，又不會(huì)產(chǎn)生額外多交個(gè)人所得稅的情況。
但是，第二部分中的第二種情況，是值得企業(yè)的人力資源部門和財(cái)務(wù)部門共同研究的。是及時(shí)激勵(lì)員工重要，還是為員工節(jié)稅更重要。
首先，從激勵(lì)的角度來說，我們?cè)诘谝徊糠忠呀?jīng)論述過，臨時(shí)性的激勵(lì)越及時(shí)越能體現(xiàn)效用，對(duì)員工的激勵(lì)作用越大。如果進(jìn)行拆分，最少要拆分成兩個(gè)月，甚至可能更多。拆分發(fā)放過程中，可能出現(xiàn)月工資發(fā)生變化，使拆分的結(jié)果可能不適用，要保證節(jié)稅的效果還需要重新拆分，多次拆分后，員工已經(jīng)分不清到底這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)是多少，就算有工資單將明細(xì)列清楚，員工也不會(huì)看的太仔細(xì)，而是僅憑借實(shí)際感受認(rèn)為自己獲得的獎(jiǎng)勵(lì)其實(shí)沒有比工資多多少，甚至只是以為自己的月工資發(fā)生了變化，等這個(gè)獎(jiǎng)金拆分發(fā)放完了，又會(huì)覺得自己的工資低了，激勵(lì)的效果打了折扣。其中，如果是季度性的獎(jiǎng)金，拆分不能超過三個(gè)月，不然員工會(huì)徹底分不清獎(jiǎng)金和工資的區(qū)別，而如果這個(gè)季度性獎(jiǎng)金如果拆分三個(gè)月而不能降低稅級(jí)的話，就更沒必要拆分了?？梢钥闯?，雖然從人工成本的有效使用來說，節(jié)稅是企業(yè)為員工爭(zhēng)取了更多的利益，給員工節(jié)約了個(gè)人所得稅，但是績(jī)效的結(jié)果已經(jīng)不能及時(shí)反應(yīng)到員工身上，績(jī)效結(jié)果的兌現(xiàn)和員工的績(jī)效期望已經(jīng)發(fā)生了脫節(jié)，激勵(lì)效果變小了。這也不是企業(yè)愿意看到的效果。
其次，從員工的角度考慮，有的員工是愿意節(jié)稅，因?yàn)槭找嬖缤硎亲约旱?，?jié)稅對(duì)這部分員工是重要的；也有的員工更愿意早點(diǎn)拿到收益，有可能是落袋為安的心態(tài)，或者可能是需要還房屋貸款或者用于投資，收益的時(shí)間成本對(duì)這部分員工是最重要的。然而，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候，不可能照顧到每個(gè)員工的想法， 然后按照其要求進(jìn)行區(qū)別處理。
第三，拆分臨時(shí)性獎(jiǎng)金的工作，尤其是工資每月都會(huì)發(fā)生變化的企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)部門是增加很大工作量的工作，拆分臨時(shí)性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，財(cái)務(wù)部門先要進(jìn)行試算，拆分后每個(gè)月也都要試算，如果需要多次拆分，財(cái)務(wù)部門還要將拆分的結(jié)果記下來，用于下一次試算和發(fā)放，才能完全保證拆分的結(jié)果沒有問題。如果拆分的過程中還遇到員工發(fā)生流動(dòng)，將更加增添操作的復(fù)雜性。另外，財(cái)務(wù)部門直接對(duì)臨時(shí)性獎(jiǎng)金進(jìn)行拆分發(fā)放，相當(dāng)于改變了當(dāng)月的薪酬考核結(jié)果。正確流程應(yīng)該是，財(cái)務(wù)試算完后，建議人力資源部門進(jìn)行拆分發(fā)放，然后人力資源部門將拆分結(jié)果再正式通知給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門發(fā)放。節(jié)稅將使整個(gè)流程更加冗長(zhǎng)和復(fù)雜。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)放臨時(shí)性獎(jiǎng)金時(shí)，節(jié)稅是應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題，但更應(yīng)該多考慮薪酬激勵(lì)的及時(shí)性效應(yīng)，這樣將更能體現(xiàn)薪酬考核的價(jià)值，起到對(duì)企業(yè)和員工更大的促進(jìn)作用。如果企業(yè)需要更多的體現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)，那應(yīng)該考慮調(diào)整薪酬體系整體的發(fā)放模式，而不是僅對(duì)臨時(shí)性獎(jiǎng)金做調(diào)整。
參考文獻(xiàn)：
第8篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
【關(guān)鍵詞】 解讀；金融企業(yè)；職工福利；年金
一、關(guān)于職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)規(guī)定
根據(jù)新《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則――實(shí)施指南》的要求，金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi),金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出,直接在成本(費(fèi)用)中據(jù)實(shí)列支。金融企業(yè)2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日,金融企業(yè)應(yīng)付職工福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況處理：
第一，余額為赤字的金融企業(yè)。應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn),由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的,依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補(bǔ),仍不足彌補(bǔ)的,以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。
第二，余額為結(jié)余。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬(職工福利);未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資(職工福利)。對(duì)于應(yīng)付職工福利費(fèi)的結(jié)余,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定,逐步消化,可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃,按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)投資者決議,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用,或支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。
而對(duì)于職工福利支出結(jié)余，《通知》規(guī)定，可用于支付以前年度欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃，經(jīng)相應(yīng)議決程序后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，或支付為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。即對(duì)于職工福利支出結(jié)余，新《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則――實(shí)施指南》與《通知》要求是一致的。對(duì)于職工工資支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的工資政策，在工資總額增長(zhǎng)幅度不超過本金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度不超過本金融企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下，金融企業(yè)可以自主決定內(nèi)部工資分配辦法。金融企業(yè)確定的工資財(cái)務(wù)政策與國(guó)家稅收征管政策不一致時(shí)，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整。
二、職工福利費(fèi)稅務(wù)規(guī)定
（一）2008年以前執(zhí)行的福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
《企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第137號(hào)）第六條第三款：“納稅人的職工福利費(fèi)，按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除。
（二）2008年以后執(zhí)行的福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（三）福利費(fèi)余額新舊銜接
國(guó)稅函[2008]264號(hào)《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》第三條關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題規(guī)定：2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
三、關(guān)于企業(yè)年金會(huì)計(jì)規(guī)定
關(guān)于金融企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理的要求，《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第38條規(guī)定：“金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)制度,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支”。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)――企業(yè)年金基金》規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)的唯一企業(yè)年金。
《通知》規(guī)定，金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi),年金的列支渠道如下:參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè),根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度,所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后,作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本(費(fèi)用),但金融企業(yè)每年列支成本(費(fèi)用)的年金費(fèi)用不得超過本企業(yè)職工工資總額的4%。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
四、關(guān)于企業(yè)年金稅務(wù)處理
新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
即《通知》規(guī)定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本(費(fèi)用)中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。
五、金融企業(yè)要規(guī)范職工福利支出和職工獎(jiǎng)勵(lì)支出的管理
金融企業(yè)以前提取的職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金等按規(guī)定應(yīng)分別用于職工的集體福利支出和獎(jiǎng)勵(lì)支出，不能挪用于購(gòu)買股票或進(jìn)行其他形式的投資，也不能通過工會(huì)或類似組織購(gòu)買股票或進(jìn)行其他形式的投資。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述投資及其收益全部并賬，歸屬金融企業(yè)所有，并將初始投資分別轉(zhuǎn)增職工福利支出結(jié)余和職工工資支出結(jié)余，投資收益確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
[參考文獻(xiàn)]
[1] 《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知》（財(cái)金[2008]12號(hào)）.
[2] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》.
[3] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》.
第9篇：公積金和住房公積金的區(qū)別范文
相同點(diǎn)
統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成基本一致
以房地產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)表(X103表)為例，共設(shè)置六個(gè)部分年初存貨，年末資產(chǎn)負(fù)債，利潤(rùn)及分配、其他資料、執(zhí)行2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)填寫、上市公司填寫。六部分的框架和企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表大致相同，具體涉及常用的會(huì)計(jì)報(bào)表如：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成本費(fèi)用明細(xì)表，還有現(xiàn)金流量表。
統(tǒng)計(jì)指標(biāo)取數(shù)來源與會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)科目一致
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)會(huì)計(jì)六大要素恒久不變，決定統(tǒng)計(jì)報(bào)表指標(biāo)取數(shù)來源和會(huì)計(jì)報(bào)表中科目相對(duì)應(yīng)，從x103報(bào)表各部分?jǐn)?shù)據(jù)來源看：一、二部分?jǐn)?shù)據(jù)根據(jù)企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中對(duì)應(yīng)科目填報(bào)或相關(guān)科目明細(xì)分析填報(bào)，三、四、五部分?jǐn)?shù)據(jù)可直接根據(jù)企業(yè)《利潤(rùn)表》、《管理費(fèi)用明細(xì)表》、《財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表》及其他相關(guān)財(cái)務(wù)明細(xì)資料填報(bào)，第六部分根據(jù)企業(yè)《現(xiàn)金流量表》中相關(guān)數(shù)據(jù)填列。
相異點(diǎn)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)指標(biāo)含義有所變化
執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無論對(duì)會(huì)計(jì)還是統(tǒng)計(jì)影響都是顯而易見的。簡(jiǎn)單地說，新準(zhǔn)則的突出點(diǎn)是針對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，計(jì)量和會(huì)計(jì)報(bào)告都作了明確，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征來確定會(huì)計(jì)要素。統(tǒng)計(jì)雖然兼顧新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定報(bào)表，但是新準(zhǔn)則的執(zhí)行導(dǎo)致指標(biāo)解釋不斷更新。舉個(gè)例子，如果企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么年末資產(chǎn)負(fù)債部分應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中相關(guān)科目的期末數(shù)填報(bào)，但是數(shù)據(jù)來源科目往往不同，譬如：1.現(xiàn)金取自“庫(kù)存現(xiàn)金”；2.短期投資取自“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”；3.長(zhǎng)期債權(quán)投資取自“交易性金融資產(chǎn)”，“持有至到期投資”項(xiàng)和“可供出售金融資產(chǎn)”：4.固定資產(chǎn)原價(jià)取自“資產(chǎn)負(fù)債表附表”，而非“資產(chǎn)負(fù)債表”； 5.長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)取自“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”，而不再是“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)報(bào)表表內(nèi)平衡關(guān)系變化，指標(biāo)計(jì)算公式不同
利潤(rùn)及分配部分都是根據(jù)“損益表”中相關(guān)科目的本年累計(jì)數(shù)填報(bào)。但由于執(zhí)行了新準(zhǔn)則導(dǎo)致企業(yè)“損益表”有較大調(diào)整：一是不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)與副營(yíng)業(yè)務(wù)，而是統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金；二是在當(dāng)期損益中增加了公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)減值損失科目，三是投資收益納入當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中核算。另外執(zhí)行新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響指標(biāo)的計(jì)算公式：
舊準(zhǔn)則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用
新準(zhǔn)則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一營(yíng)業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益
適應(yīng)核算需要，個(gè)別指標(biāo)設(shè)置有著統(tǒng)計(jì)的特殊要求
