財務監(jiān)督管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務監(jiān)督管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務監(jiān)督管理制度范文

摘 要 在現(xiàn)代社會各企業(yè)都在隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，軍隊財務管理制度也應隨著科學的發(fā)展日益完善，使軍隊財務管理制度能有效的成為軍隊的財力支撐。但目前的軍隊財務管理制度還有些不完善的地方，本文旨是探討軍隊財務管理制度中常見的問題，加以分析。

關鍵詞 軍隊財務管理 問題 對策

一、軍隊財務管理的概念

軍隊財務管理制度是軍隊經(jīng)濟活動的主要部分，也是軍隊后勤工作的主要保障。軍隊財務管理的制度主要是為軍隊財務的組織形式、職責范圍和財權劃分并且處理各種財務關系所建立的一種規(guī)范制度，是軍事后勤管理體制和軍事指揮體制的組成部分。軍隊財務管理是要求堅持以科學發(fā)展觀為前提，廣泛借鑒先進的管理理念，并且利用它的技術和方法來適應中國特色軍革發(fā)展趨勢，加快全面建設現(xiàn)代后勤戰(zhàn)略步伐，為實現(xiàn)軍隊現(xiàn)代化建設跨越式發(fā)展提供有效的財力支撐[1]。

有了很好并且完善的軍隊財務管理制度就能隨時適應軍革的要求，有了這樣的財力支撐才能很好的有效的發(fā)揮軍隊的優(yōu)勢，讓國家更加的強大和有個安全的保障，因此解決目前的軍隊財務管理制度就成了首要重點。

二、軍隊財務管理制度的常見問題

1．缺少統(tǒng)籌軍隊建設的規(guī)劃與預算的專職機構：軍隊建設的規(guī)劃和預算是統(tǒng)一的一個整體，在目前國家是把軍隊建設規(guī)劃和預算拆分給不同的部門，從而導致了這兩個部門各自獨立無法互相管制，例如：軍費預算經(jīng)常無法準確的反映出軍隊的建設需求?？偟膩碚f就是無法顧全全局的整體規(guī)劃和運籌，也就無法有效的杜絕重復建設和資源的浪費。

2．軍隊財務管理制度的內容有些滯后于形勢的發(fā)展變化：隨著市場化改革的深入以及新軍革下軍隊財務活動深度與廣度的拓展，我國軍隊財務管理制度的一些內容的修訂與維護沒能及時的跟上市場的變化[2]，因此導致了一些財務活動和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟關系，缺乏相應的規(guī)范。

3．在執(zhí)行軍隊財務管理制度時不夠嚴格：由于制度的不夠嚴格會導致聘請來的財務工作人員其實是對業(yè)務不熟悉，原則性不強的人，甚至加之行政干預。由于近幾年出現(xiàn)了一種“上有政策，下有對策”的不良思潮，很多都受此影響，標準制度觀念開始淡化，嚴重的會傷害到國家的利益，所以我們要加以強化我國軍隊財務管理制度的嚴格性，使之不出現(xiàn)這樣的腐敗現(xiàn)象。

4．缺乏統(tǒng)一性的軍隊財會保障系統(tǒng)：目前我國實施的保障系統(tǒng)是：軍隊的內部，后勤財務與裝備財務“兩線運行”，分別實施軍費供應保障，后勤裝備分別設立“財務結算中心”和“支付中心”[3]。這樣的系統(tǒng)已經(jīng)造成了財權和財力分散，還加大了管理的成本。加上后來財務部的綜合管理監(jiān)督職能被肢解，這樣很不利于實施財務統(tǒng)一監(jiān)督管理。

5．缺乏完善的軍費分配使用的監(jiān)控體系：主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）缺少獨立權威性的審計監(jiān)督，如各級審計機構一般都是屬于后勤系統(tǒng)，所以軍費分配使用的全過程就無法很好的實施有效的審計監(jiān)督，而且審計程序和處理結果不公開，審計結果的知情權不透明化，致使審計機構對審計結果沒有處理與處罰權，因此會造成很多不必要的麻煩，監(jiān)控體系的薄弱會導致很多弊端，如軍心的混亂。（2）軍隊財務管理制度中沒有明確軍費監(jiān)控機構的設立：財務系統(tǒng)對預算執(zhí)行和經(jīng)費支出沒有明確有效的監(jiān)督檢查，這樣又體現(xiàn)出了財務監(jiān)督職能嚴重弱化。

三、對軍隊財務管理制度常出現(xiàn)的問題的對策

1．對軍隊財務工作人員加強教育：在軍隊財務管理制度中常出現(xiàn)軍隊財務工作人員的簡歷不符合實際，所以在選拔好軍隊財務工作人員之后，一定要再加以指導，端正其思想和加強工作教育。也就是要軍隊財務工作人員意識到財務工作的重要性，從而認真的把財務工作落實到底并制定出符合實際并且完善的軍隊財務保障計劃。

2．完善軍隊財務監(jiān)督制度：要制定具有統(tǒng)領性和綜合性完善的軍隊財務監(jiān)督制度，首先要制定軍隊財務各個活動和任務的監(jiān)督，其次要制定好明確的獎勵與處罰的規(guī)則。這樣可以幫助軍隊財務制度的監(jiān)督工作統(tǒng)一規(guī)范并且加強了與黨內監(jiān)督、群眾監(jiān)督等其他監(jiān)督制度的配合形成了監(jiān)督的一個大體系，從而也就促進了軍隊財務管理制度各個環(huán)節(jié)的有效進行和有效的成果。

在建立監(jiān)督制度的下，要注意一定要全程化的監(jiān)督，也就是財務監(jiān)督要由現(xiàn)在的靜態(tài)轉變?yōu)閯討B(tài)，行動起來實質監(jiān)督全程。還要注意要堅持時時規(guī)范軍隊財務內部的監(jiān)督，要監(jiān)督每人必須堅持軍隊財務管理制度為依據(jù)，嚴格把好每個關口，這樣才能很好的把軍隊財務管理制度有效的實施在每個過程中。

3．要進一步健全所有制度：在編制年度預算時，一定要緊系著黨委中心工作，達到思路，原則的清晰[4]。還要對已經(jīng)安排好的項目做最后的科學論證，加強預算法規(guī)意思和預算執(zhí)行的剛性，堅持依照軍隊財務管理制度進行辦事，確保預算的落實。

要加強按軍隊財務管理制度辦事的觀念，狠抓各項經(jīng)費的合理性和合法性。以軍隊財務管理制度為依據(jù)，強調要財務工作人員把所有工作落實。

4．規(guī)范軍隊財務的執(zhí)法活動。首先要加快軍隊財務的執(zhí)法程序制度建設，以此來實行軍隊財務工作人員的嚴格性、有序性和高效執(zhí)法性。其次要建立軍隊財務執(zhí)法的責任制度，來增強軍隊財務工作人員的責任意識，使財務工作人員嚴格依據(jù)軍隊財務管理制度來執(zhí)法并且公正執(zhí)法和有效執(zhí)法。最后還要建立一條具體并且可行的軍隊財務激勵制度，為調動軍隊財務工作人員的積極性，也可借此來防范個別財務工作人員的不工作或亂執(zhí)法。并且應該公開獎勵和懲處的過程以及結果，這樣便可以充分發(fā)揮執(zhí)法激勵機制的作用。

隨著科學的進步，如應用這些科學的辦法來完善軍隊財務管理制度，那么相信我國軍隊會逐漸強大，讓軍隊財務體系成為他們強而有力的支撐，我國軍隊便可以無后顧之憂的隨時適應軍事的變革。

參考文獻：

[1]熊友存,李勁松.軍隊財務管理學.出版社.2006.

[2]王余.新時期軍隊財務管理體制改革探討.軍隊財務.2008(1):86-88.

第2篇：財務監(jiān)督管理制度范文

一、國企財務管理現(xiàn)狀的分析

隨著改革的不斷深化,出現(xiàn)了傳統(tǒng)模式的束縛與現(xiàn)代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務管理的混亂狀況,表現(xiàn)在以下幾個方面。

1 企業(yè)重改制,輕財務管理

企業(yè)要適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展,改制是必然的,但是,企業(yè)以及相關部門把過多的精力和注意力放在產(chǎn)權改革上,而忽視了另一個與企業(yè)改制休戚相關的問題,那就是在企業(yè)改制的同時,必須建立現(xiàn)代財務管理模式,企業(yè)不論進行怎樣的產(chǎn)權制度改革,管理都是第一位的,對現(xiàn)代企業(yè)而言,企業(yè)理財效率的高低不僅關系到企業(yè)的業(yè)績,甚至關系到企業(yè)的生死存亡,因此,無視現(xiàn)代財務管理制度的建設,同樣會阻礙現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

2 企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)財觀念和現(xiàn)財意識

目前,我國不少國企在改制過程中得到了自主理財權時,往往會形成觀念和意識上的誤區(qū),表現(xiàn)在:第一,認為資金越多越好,籌資比用資重要,不少企業(yè)把理財?shù)闹攸c放在千方百計籌資上,認定企業(yè)的理財目標就是籌資,據(jù)統(tǒng)計,國有企業(yè)的資金80%為負債,沉重的債務利息導致企業(yè)經(jīng)營成本過高,經(jīng)營利潤用于歸還貸款利息,但事實上很多企業(yè)缺乏的是營運資金的能力,而不是資金總量。第二,籌資最好的方式是發(fā)行股票。由于股票籌資可以使企業(yè)獲得永久性資本,對于企業(yè)而言,存在還本及必須支付股息的壓力,因此,改制后上市籌資便成為企業(yè)追逐的目標,不考慮負債籌資。據(jù)統(tǒng)計我國上市公司的平均負債率僅為34%,遠低于國際公認為50%的警戎水平,不但喪失了財務杠桿效益,還會使企業(yè)付出極高的籌資代價,也不利于企業(yè)資本結構的優(yōu)化。第三,資本擴張越多越好,改制后,企業(yè)理財?shù)闹攸c已轉向資本營運,但有相當多的企業(yè)都把資本擴張當成資本增值的捷徑,熱衷于收購、兼并、及大比例轉增和送股,出現(xiàn)經(jīng)營效益的增長與資本的增長無法同步,經(jīng)營業(yè)績滑坡,引起財務狀況的惡化。第四,認為保有實物資產(chǎn)比保有現(xiàn)金資產(chǎn)更重要,忽視了流動性管理的需要。

3 理財目標不明確

隨著經(jīng)濟體制的改革,國家逐漸將利潤作為考核企業(yè)的首要目標,利潤最大化就順理成章地成為企業(yè)財務管理的目標,以利潤最大化作為財務管理目標存在如下缺陷:①利潤最大化沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間。②利潤最大化沒能有效地考慮風險問題,這會產(chǎn)生不顧風險的大小去追求最多的利潤。③利潤最大化往往會使企業(yè)財務決策帶有短期行為的傾向。應該看到,將利潤最大化作為企業(yè)財務目標,只是對經(jīng)濟效益的淺層次的認識,存在一定的片面性。

4 企業(yè)財務監(jiān)督與約束機制的建立滯后

通過改制,一大批企業(yè)因獲得經(jīng)營自主權而獲得生機,但與此同時,由于監(jiān)督與制約機制的缺乏,企業(yè)的“內部人控制”現(xiàn)象日益嚴重,企業(yè)經(jīng)營者利用其“內部人”身份通過與員工共謀取得企業(yè)控制權的相當大部分,并以此來侵蝕作為“外部人”股東的合法權益。由于企業(yè)沒有建立起財務關系,既不能做到所有者、決策者、經(jīng)營者和監(jiān)督者分別到位,又不能形成一種既相互協(xié)調、合作,又相互制衡、監(jiān)督的機制。

總之,建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目的是通過規(guī)范的公司制改組,培育和發(fā)展多元化投資主體,推動政企分開和企業(yè)經(jīng)營機制的轉換,使企業(yè)成為適應市場的法人實體,為企業(yè)的發(fā)展建立一個良好的制度支持體系。改制使企業(yè)的產(chǎn)權清晰了,組織形式變換了,但若仍然沿襲舊有的經(jīng)營管理方式,照樣發(fā)展不起來,根本原因在于,很多已經(jīng)改制的企業(yè)尚未建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的財務管理模式,企業(yè)的財務管理還沒有完全回歸企業(yè),企業(yè)的法人治理結構很不完善,企業(yè)的財務監(jiān)督與約束機制還有待建立。

二、構建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的財務管理體系

隨著企業(yè)改革與發(fā)展形勢的變化,支持國有企業(yè)改革和制度創(chuàng)新是發(fā)展先進生產(chǎn)力的客觀要求,通過對國有企業(yè)與財務管理方式的調整,有利于形成以出資人管理為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財務管理的新框架。在這個新框架中,政府逐步形成出資人財務制度,規(guī)范企業(yè)的財務行為,這樣做既有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,也有利于形成政府作為出資人對企業(yè)的制約機制。

1 建立以出資人為中心,以國有資本為紐帶的財務管理體系

對于建立以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)和財務管理新體系,主要包括以下幾個部份:①國有資本投入的管理。包括國有資本布局、規(guī)則,國有資本的設置,國有資本的增加和減少,國有資本保全和增值的原則等。②國有資本營運的管理,包括國有企業(yè)合并、分立、對外投資、轉讓、質押擔保、國有股減持、關閉破產(chǎn)等國有資本的變動管理,注重國有資本的優(yōu)化配置,放大國有資本支配、調動的功能和建立國有資本的退出機制。③影響國有資本權益的重大財務事項的監(jiān)管,并實行規(guī)范化的管理辦法。④國有資產(chǎn)收益的管理、包括稅后可供分配利潤、產(chǎn)權轉讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法,以及國有資本經(jīng)營風險和責任。⑤國有資本保值增值考核和評價、經(jīng)營者的激勵機制和風險責任、財務分析和預警系統(tǒng)等等。⑥國有資本運營主體的責權利及監(jiān)督、法津責任等。

2 實行財政管理與財務管理的統(tǒng)一

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢的變化和公共財政框架體系的建立,財政對企業(yè)資產(chǎn)與財務分開管理已不適應經(jīng)濟發(fā)展和改革的需要,財政統(tǒng)一管理企業(yè)已是大勢所趨。第一,政府通過法律和制度的辦法強化對國有和國有控股企業(yè)的管理,對企業(yè)符合市場需求的行為予以引導和扶持,并通過法律手段創(chuàng)造各種所有制公平競爭的環(huán)境。第二,資產(chǎn)和財務合一,有利于規(guī)范企業(yè)兼并、收購破產(chǎn)以及優(yōu)勢企業(yè)重組上市等經(jīng)濟行為,可以運用各種財政政策手段,調整國有經(jīng)濟的布局和結構,支持高新技術等優(yōu)勢企業(yè)的發(fā)展,逐步形成國有經(jīng)濟進入優(yōu)勢領域和退出非優(yōu)勢領域的機制,有利于國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調整。第三,資產(chǎn)與財務統(tǒng)一管理,有利于形成以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財務管理的新框架?；谝陨系脑?新體系的建立就應該是統(tǒng)一企業(yè)資產(chǎn)與財務管理,由財政部設置專門的管理機構,行使統(tǒng)一管理職能。

3 財務職能轉化為有效培育與配置財務資源

現(xiàn)代財務作為企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分,其最本質的職能應該是有效培育和配置財務資源,處理分配關系、組織現(xiàn)金流轉、安排資金或資本、財權合理配置等,它是“有效培育與配置財務資源”系統(tǒng)的一個側面或一個組成部分。這里所說的財務資源,應當包括資金資源、自然資源、市場資源、人力資源、知識產(chǎn)權和組織管理資源等。財務管理的實質就是通過合理的財務制度安排、財務戰(zhàn)略的設計和財務策略的運作,有效地培育和配置財務資源,以求出資者的利益最大化和協(xié)調化,維持理財主體的可持續(xù)發(fā)展。

4 重塑財務目標,形成以國有資本財務管理預算制度

在以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財務管理的新框架中,出資者的財務管理的首要目標,就是資本保全,確保資本的安全,即確保投資人最初投入資本的安全不受損失是出資者財務管理的基礎目標。資本的保全既包括原始資本的價值也包括無風險投資中應得的收益。最終目標在于實現(xiàn)資本的增值,表現(xiàn)在超出原始資本的價值可以確認和計量,包括了無風險報酬和超過經(jīng)營預期的所實現(xiàn)的收益兩個部分,此外,資本的無形增值(如商譽、品牌)可以確認和計量,而要實現(xiàn)資本的保值、增值必須實行國有資本的預算。國有資本預算是財政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資產(chǎn)用于再投入的收支計劃。編制國有資本預算,能夠全面反映國有資本收支狀況,是市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)所有者職能,確保出資人到位的基本手段,它應包括的內容是:公共支出預算,國有資本預算和社會保障預算在內的管理體系,其中:國有資本預算是國家預算的重要組成部分,也是企業(yè)財務與財務管理的結合點。

5 加強內部控制制度,完善國有企業(yè)內部財務管理

加強企業(yè)內部的控制,政府應制定更為具體的法規(guī),促使企業(yè)根據(jù)財務控制的要求實行分層授權制,即股東大會給董事會授權(決策權),董事會給經(jīng)營者授權(執(zhí)行權),同時,股東大會給監(jiān)事會授權(監(jiān)事權),建立責權利明確的所有者控制體系,嚴格按照《會計法》的要求建立崗位分設、流程規(guī)范、互為牽制的組織結構和完善有序的業(yè)務處理流程,提高內部財務控制的理智性。

三、構建與新制度相適應的監(jiān)管與評價體系

隨著財政部《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》的頒布,明確指出國企財務考核與評價應以國有資本保值、增值能力為核心,以財務效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面為基礎,在具體建設上,還應不斷完善以下幾個方面:

1 委派國企監(jiān)事會和財務總監(jiān)

現(xiàn)代企業(yè)制度實行所有權與經(jīng)營權的分離,由于所有者與經(jīng)營者的利益目標并不完全一致,加之經(jīng)營者直接控制著企業(yè)的主要經(jīng)營活動,在信息不對稱的情況下,很容易產(chǎn)生經(jīng)營者以犧性所有者利益為代價,來實現(xiàn)個人(或集團)利益最大化的行為,所以,現(xiàn)代企業(yè)制度下,既要給經(jīng)營者合法的、獨立的經(jīng)營權,但也不能放松對經(jīng)營者的監(jiān)督和約束,委派國企監(jiān)事會、財務總監(jiān)就是為了強化所有者對經(jīng)營者的財務監(jiān)督,它符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。國企監(jiān)事會不參與和干預企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,其主要職責是對企業(yè)的經(jīng)營狀況實施財務監(jiān)督,審查國有企業(yè)資產(chǎn)運營和盈虧狀況,對企業(yè)經(jīng)營者執(zhí)行國家法規(guī)的情況和經(jīng)營業(yè)績做出評價;財務總監(jiān)應有較強的獨立性,獨立行使制衡與監(jiān)督權力,同時,建立對重大事項的報告制度和考核財務監(jiān)督效果的評價制度。

2 建立財務管制體系

在完善監(jiān)督管理的基礎上,對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和評價還應從內部和外部兩個方面加強管理,在外部財務管制方面,財政部門以國有企業(yè)為對象,對國有資產(chǎn)投入的管理、企業(yè)資產(chǎn)營運的監(jiān)督、企業(yè)重大財務收支的監(jiān)督、國有資本收益的管理、企業(yè)財務考核與評價、違法違規(guī)的法律等內容作出評價,按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和保障出資人權益的需要,合理界定財政部門在企業(yè)資產(chǎn)與財務管理方面的權利和義務,規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理和財務行為。對國企內部財務管制中,應采取的政策是:第一,適度集權制。主要為適度集中籌資權和投資權,包括股權投資與轉讓、固定資產(chǎn)構建與處置、貿易交往與銷售、新產(chǎn)品的投資開發(fā)等,形成相應的工作制度,提高決策的科學性。第二,建立內部報告系統(tǒng)。報告企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務事項處理過程的信息,如重大經(jīng)濟業(yè)務事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現(xiàn)金流量報告和資產(chǎn)質量與債務形成等情況的報告,它是動態(tài)地了解被監(jiān)督企業(yè)情況,發(fā)現(xiàn)問題和及時進行動態(tài)控制的重要手段。第三,成立內部結算中心。統(tǒng)一內部結算單位現(xiàn)金收入、資金撥付、對外籌資和往來結算,它能有效地強化資金管理,控制財務收支,提高財務信息真實性和及時性。第四,中間審計。通過設置企業(yè)財務中間審計,能夠盡早發(fā)現(xiàn)問題,制止不良傾向,威懾違規(guī)行為,強化內部財務管制。

3 制定國有資本預算考評制度

在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中,財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算內預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算,編制國有資本財務預算,是建立現(xiàn)代財務制度的一項重要工作。企業(yè)財務預算必須服從決策目標的要求,盡量做到全面地綜合、協(xié)調、規(guī)劃企業(yè)內部各部門各層次的經(jīng)濟關系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來的經(jīng)營總體目標的要求。財務預算能使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化,能夠明確規(guī)定國企有關生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責及相應的奮斗目標,使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。企業(yè)的總目標通過預算被分解成各級各部門的具體目標,如果各級各部門都完成了自己的具體目標,企業(yè)的總目標也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障?，F(xiàn)代化生產(chǎn)是許多共同勞動的過程,不能沒有責任制度,而有效的責任制度離不開業(yè)績的考核,通過考核,對每個經(jīng)營者的工作進行評價,并據(jù)此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現(xiàn)代企業(yè)制度的完善。

參考文獻:

第3篇：財務監(jiān)督管理制度范文

關鍵詞：完善 水利財務 管理體制 監(jiān)督機制 探討

近年來國家對水利工程的投資建設投入比重不斷加大，一系列利民利國的水利工程建設大大便利了人們的生產(chǎn)生活。然而與日益增長的資金投入量不相符的是大量建設投資沒有得到有效利用甚至流失。因此，加強對水利財務管理體制和監(jiān)督機制完善工作的推進迫在眉睫。政府和相關部門應該認識到完善水利財務工作的重要性和必要性，高規(guī)格要求財務管理工作，確保國家的每一分錢安全，有效地投入使用。在高標準的水利財務監(jiān)督機制作用下，順利完成國家各項水利事業(yè)建設。

一、完善水利財務管理體制和監(jiān)督機制的必要性

（一）保障水利建設資金安全性

財務管理的首要內容是保證資金的安全性，資金的安全有了保障是資金有效利用的前提。健全完善的水利財務管理體制和監(jiān)督機制能夠及時避免并解決水利資金在申報、管理、使用環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的漏洞和問題。將管理明確化、條理化可以大大提高工作效率，防止資金在某一部門滯留或流失，也一定程度上杜絕了現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）適應國庫集中支付制度的需要

在我國，水利建設資金的支付是通過國庫集中管理的。從資金的計劃、申報、審核到批準個環(huán)節(jié)都是有嚴格的審批制度控制的，這就要求各環(huán)節(jié)部門通力合作，將工作內容明確，實行責任制，避免了互相推諉，找不到事故負責部門的現(xiàn)象發(fā)生。因而，一個健全的水利財務管理監(jiān)督體制的出現(xiàn)能夠嚴格控制資金的流向，減少不明流失。

（三）適應大規(guī)模水利建設工程的需要

社會在不斷進步，基礎設施建設就是保障生活水平的根本，越來越多的水利建設正在或將要提上議程，沒有一個完善的財務管理體制和配合的監(jiān)督機制來制約資金流向和使用，是很難大大提高施工質量和效率的。

二、水利財務管理體制和監(jiān)督機制出現(xiàn)的問題

（一）責任劃分不科學，監(jiān)督主體不明確

我國水利財務管理體制的現(xiàn)狀中突出的一點就是缺乏明確的責任人和監(jiān)督部門。具體來說即一個管理職位由項目法人、財政部門、水利主管部門等交錯執(zhí)行管理。而一旦問題出現(xiàn)，重疊的管理制度和標準將無法及時有效地解決問題。職能定位不明確就會導致管理的混亂，大大影響水利建設進程。

（二）部門預算不細化，影響資金集中管理

眾所周知，資金的預算是財務管理的重要組成部分，各部門預算不合理不細致會導致資金集中核算時發(fā)生偏倚，不能準確得出預算。目前我國大部分預算部門沒有進行徹底改革，忽視了預算重要性，缺乏資金公開、透明和準確性。

（三）農田水利項目后續(xù)管理缺乏長效機制。

水利工程存在重建輕管情況，基層的山塘、水庫及渠道建成后，省、市、縣都沒有專項維護管理資金。大部分的灌排渠道分成在各村，由各村自行管理。由于資金、人員配備等原因，農田水利工程的后續(xù)長效管理難度大。

（四）財務管理及會計核算不規(guī)范

項目實施過程中，項目實施單位在會計核算上未單獨核算，財務管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付普遍，存有“白條抵庫”、“領款憑證”等入賬原始票據(jù)不規(guī)范，支付對象與合同單位或開票單位不一致現(xiàn)象。項目財務審批、工程款結算不規(guī)范。

三、完善水利財務管理體制和監(jiān)督機制的措施

（一）加強資金預算監(jiān)督管理，促進各部門協(xié)調配合

資金預算是水利工程開始的前提，也制約財務管理和各項工作的展開。通過優(yōu)化改革，建設一套科學的預算方案，并加強各部門之間的協(xié)同合作，做到管理、監(jiān)督責任制，控制職能分配。

（二）管理人員自覺提高法律意識，遠離道德

歸根結底，法律是最能保障水利財務走向的有力武器，法律法規(guī)必須明確貪污受賄行為的嚴重后果并能夠及時公正執(zhí)行。只有有了法律的約束，財務管理人員才能遠離道德，改善不良風氣，從自身推動水利事業(yè)又好又快發(fā)展。

（三）加快基層水利服務體系建設，實現(xiàn)農田水利工程長效管理

小型農田水利工程普遍有點多、面廣、線長、位置偏僻、交通不便等特點，工程建設完成后，后續(xù)管理難度很大。結合山塘水庫巡查員，組建村級水務員隊伍，主要負責各村級水利相關事務及水利工程長效管理工作。隨著基層水利服務體系建設的逐步完善，農田水利工程后續(xù)長效管理問題將得到進一步解決。

（四）加強財務核算管理，規(guī)范資金支付程序

嚴格執(zhí)行水利基本建設財務管理規(guī)定，按項目單獨設置明細，清晰反映工程收支實際情況，及時掌握項目資金收付、使用情況。加強資金支付的審核，杜絕不合規(guī)票據(jù)的報銷，對超過轉賬起點的支出應采用銀行轉賬的方式結算，避免由于大額現(xiàn)金支付可能出現(xiàn)的弊端，確保資金支付的真實性、合規(guī)性、充分性。

第4篇：財務監(jiān)督管理制度范文

一、高校基建財務管理中存在的問題

（一）基建核算過程中存在的問題。2013年12月頒布的《高等學校會計制度》要求基建財務單獨建賬、單獨核算的同時，將基建財務數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高?；ㄘ攧蘸怂闶飞系闹卮蟾母铮瑢τ诮y(tǒng)一會計主體，完善報表信息起到了關鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財務核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內債”使工程的真實進度無法體現(xiàn)。在每個會計期間內基建項目的超計劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設備投資”中的部分支出計入“預付工程款”。為了反映基建項目的真實進程，新制度中規(guī)定在基建財務和大財務并賬過程中，將“預付工程款”計入“在建工程”，但是在實際操作中，為了與計劃對應，各高校只能將超計劃投資計入“其他應收款”，“預付工程款”中核算的是真正的預付款。工程的真實進展情況還是沒能很好地體現(xiàn)出來。

其次，基建項目竣工不能及時辦理竣工決算。大量的達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會計制度的要求對已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達到了報廢年限還沒有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學校資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管之外，無法真實地反映學校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴重的會導致國有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會計制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計入工程成本，工程完工后的借款利息不再計入工程成本，竣工不及時決算，財務人員只能將借款利息繼續(xù)計入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會計信息的準確性。

（二）基建財務管理體制不完善。基建財務管理體制不健全，對基建財務管理工作認識不足，內部控制手段薄弱，無法對基本建設的全過程實施有效的內部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設過程中存在諸多問題，如基建項目概算粗糙;投資規(guī)模報小建大;任意修改規(guī)劃設計，邊建邊改;隨意變更合同等。導致在竣工決算時出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預算失去作用;導致項目建設資金供應不足，延長工期，加重學校資金壓力;導致基建項目竣工不能及時決算。另外，按照《招標投標法》規(guī)定，工程建設項目的設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料的采購，必須進行招標。但在實際工作中，一些高校基建項目招標活動不規(guī)范、不嚴謹?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標、只進行部分招標其他以增加工程量或變更設計來追加、明標暗定等。

（三）高校相關各部門配合不充分，影響基建財務管理效率。在一個基建項目的立項、融資、預算、招標、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計驗收及決算的整個過程中，需要學校各相關部門如基建處、審計處、資產(chǎn)管理處以及財務處等部門的協(xié)調配合，然而，由于各部門工作性質、職責、關注點及利益出發(fā)點不同，在基建工程管理中處理問題的方法就會存在差別。例如基建部門為保證工程順利進行，可以預先付款，而從財務部門的角度看這種不符合工程進度的付款方式會增加財務風險。財務部門一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進度，只能形成“內債”來支付工程款。而這部分款項只能作為“其他應收款”支付出去，不能計入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實進度，影響基建部門的工作成績。審計部門主要負責項目實施過程中的跟蹤審計和竣工決算審計，并不關心資金籌措和何時竣工決算移交資產(chǎn)等問題;資產(chǎn)管理部門報怨財務部門對已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉賬不夠及時等等，這些情況極大地降低了高校基建管理工作的整體水平及效率。

（四）復合型基建會計人員短缺。部分高校領導沒有充分認識到加強財務管理對降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財務管理”，導致對基建財務人員的不重視。目前，高校財務人員由于對工程造價管理、工程建設的程序、工程量計算規(guī)則、成本造價、招投標制度、合同管理等基建方面的知識匱乏，并沒有機會參與到基建項目的申請、立項、預算編制的過程中去，學校也沒有賦予財務人員監(jiān)督管理的權利，因此只能被動地跟著基建部門的工程進度申請表支付相關成本并做賬，這樣就無法做到基建成本的合理性控制，無法完成財務監(jiān)督控制的職責。以某大學新建學研大廈項目為例，工程項目立項可行性研究報告階段沒有財務人員參加，可行性研究報告也不能給到財務部門，財務部門只能根據(jù)基建部門的審批單付款，工程付款過半的時候才發(fā)現(xiàn)本不應該計入在建工程的裝修費用全部計入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預算上限，基建部門又申請調賬，財務人員也只能被動接受。

二、降低基建財務管理風險的對策

以上基建財務問題從內控的角度上來講是由于財務人員并未全方位全過程地參與到基建管理過程中去，財務人員應盡可能參與、了解基建項目的全過程，并找準關鍵控制點，實施重點控制。筆者認為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對策，以降低基建財務管理風險。另外2015年4月出臺的《教育部直屬高?；窘ㄔO廉政風險防控手冊（征求意見稿）》根據(jù)基本建設項目流程，逐一排查項目建設各環(huán)節(jié)中的風險點，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財務管理部門為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個環(huán)節(jié)作為基建財務內部控制的關鍵點，全面控制并有所側重。

（一）事前控制。

1.建立健全內部控制制度。財務內部控制是高校基建財務管理的重要手段，通過建立健全基建財務管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標管理制度、工程變更審批制度、工程價款結算制度、成本核算制度、基建財務人員崗位職責制度、重大財務事項報告制度及會簽制度等的完善，豐富基建財務的內部控制制度。這些制度經(jīng)由學校相關部門及領導集體討論通過后，由紀檢審、財務、基建管理、資產(chǎn)管理等部門共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會計財務核算。2013年末由財政部頒布的《高等學校會計制度》，對基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達方面更加合理準確，應當在合并前將原來各個基建科目進行歸集整理，并在“大賬”中設立與基建相關的各類明細科目，對基建賬和大財務賬中的往來款進行分析，剔除重復因素后再并賬。在按月并賬的過程中要注意區(qū)分項目的性質、階段、資金來源等情況謹慎并賬，要保證兩套賬目之間會計信息匹配。對于歷史遺留的長期掛賬項目要積極進行清理。另外從上級主管部門的層面也要進一步統(tǒng)一要求加強管理，比如大部分學?；ㄘ攧赵O在財務部門，也有一些學?；ㄘ攧赵O在基建部門;部分學校根據(jù)上級財政部門的規(guī)定取消了基建銀行賬戶，而有些學?；ㄙ~戶仍然存在。上級主管部門也應及時對基建財務軟件進行升級，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強基建財務復合型會計人員的培養(yǎng)?，F(xiàn)有的高?；ㄘ攧杖藛T基本分為兩類，第一類是財務人員轉型為基建財務人員，第二類為基建管理人員轉型為基建財務人員，從來源上說都屬于半路出家。如果基建財務人員不熟悉工程建設相關知識就很難突破傳統(tǒng)會計的局限，另一方面如果基建財務人員沒有很好的財務專業(yè)基礎尤其對大財務賬務體系不夠熟悉，就很難適應現(xiàn)行會計制度對兩賬定期合并的要求。因此應該加強對基建財務人員的培訓力度，使得基建財務人員不僅熟練掌握基建財務制度和相關政策法規(guī)，還要熟悉基建項目的一般程序和基本流程、工程預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業(yè)知識，不斷提高其綜合素質。

（二）事中控制。

1.加強預算管理控制。基建項目預算大到整個項目的預算，小到每個具體合同的預算都要加強管理。首先在基建項目的可行性研究階段，財務人員就要參與，這樣在日后的支付過程中財務人員才能清楚地知道哪些項目是可行性研究報告批復中包含的項目，才能有效地控制支出類別。財務人員參與項目的招投標管理，嚴格執(zhí)行招投標制度，堅決杜絕肢解工程逃避招標或者部分招標的行為，設置合同的超預算紅線，超出預算一定比例就要進行集體決策和審計論證。在編制學校年度預算時要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實施基建工程計劃時要結構合理、規(guī)模適度、經(jīng)費保障有力。通過加強預算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財務內部控制最關鍵的控制點，要嚴格規(guī)范工程款項的支付程序。以工程款的支付程序為例：由施工方提出支付申請，由監(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計負責人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負責人審批，基建處處長簽字，審計處相關負責人及領導簽字，分管基建的校領導簽字，財務處處長安排資金并簽字，基建財務人員付款。基建財務人員在付款之前還要反復核對發(fā)票是否真實、合同是否完整、工程進度審批單是否連續(xù)、工程款付款進度與合同是否一致、各個環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實等情況。

3.加強各部門之間的協(xié)調合作?；?、財務、資產(chǎn)以及審計部門應當加強合作意識，相互溝通、相互協(xié)調，提高相互配合的工作效率。各建設工程項目在開工之前，基建處應向財務處提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及支付工程前期費用有關的全部合同，以便于作為未來各項資金支付的依據(jù)，基建部門應當及時向財務部門提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應的支撐材料要及時提交財務部門，邀請財務人員參與到工地例會與建設例會中，使財務部門對工程進度情況和基建管理有更加全面的認識和了解。財務部門要經(jīng)常向基建和審計部門通報工程款項的支付情況，盡量避免超付，對于已經(jīng)超付的，財務部門要主動與基建部門和審計部門進行溝通，并且在經(jīng)過審計部門領導及相關人員的審批認可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門對已經(jīng)竣工驗收的項目及時登記，對已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價值，進行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時。根據(jù)財政部《基本建設財務管理規(guī)定》，建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時間跨度過長，基建管理人員及財務人員換崗等原因導致竣工項目資料不全、手續(xù)缺失等問題，高校應當在項目竣工后及時完成竣工財務決算報表的編制工作，根據(jù)國家相關規(guī)定，聘請有資質的審計機構進行竣工決算審計，在專業(yè)人員的指導下做好項目的驗收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實性和完整性，合理解決基建中的遺留問題，妥善做好基建項目的收尾驗收工作，有效地杜絕因竣工決算時間過久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機。驗收工作結束后資產(chǎn)便會移交資產(chǎn)管理部門，財務部門也開始計提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實相符，保證財務信息真實可信。

2.加強財務信息管理，建立信息反饋制度。高校財務人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應當重視事后控制。高校財務人員應利用會計信息化的手段，將財務信息資料（資金到位和使用情況的月報年報，項目竣工財務決算等）準確無誤地報送給上級主管部門，并對預算決算差異進行分析，及時總結經(jīng)驗，建立一個良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準備。S

參考文獻：

第5篇：財務監(jiān)督管理制度范文

關鍵詞：財務風險；風險控制；內部控制

一、風險及財務風險介紹

（一）風險及財務風險的含義

1、風險的內涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風險的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內可能發(fā)生的各種結果的變動程度。

風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發(fā)生的偶然性、大量風險發(fā)生的必然性。

第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發(fā)生的條件，降低風險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。

第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。

第三，風險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發(fā)風險。而這些因素在風險發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風險進行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規(guī)律。

2、財務風險的內涵

企業(yè)財務風險是一種微觀的經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業(yè)財務活動的組織和管理業(yè)績如何，必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結果上，表現(xiàn)為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業(yè)財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。

（二）財務風險的分類及特征

1、財務風險的分類

從企業(yè)財務活動各個環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。

從企業(yè)財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。

從企業(yè)財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。

2、財務風險的特征

第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。

第二，不確定性。風險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財務風險貫穿于企業(yè)財務活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務關系上，是財務系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進生產(chǎn)技術、加強經(jīng)營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財務風險現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財務風險現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務狀況進行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財務比率分析

財務報表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

（1）償債能力指標

償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動比率0.960.951.021.021.06

速動比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動比率3.5610.9815.196.884.68

股東權益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動負債比99.0498.9594.7594.1790.64

負債權益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負債，企業(yè)剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。

一般認為，企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負債，企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。

第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務很大的比重。

經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產(chǎn)占90.17%，權益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯(lián)通公司財務風險中存在的問題

1、財務管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財務管理宏觀環(huán)境的復雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務風險。例如漫游費的下調使得無法實現(xiàn)預期的財務收益。財務管理的環(huán)境具有復雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會給企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財務管理系統(tǒng)如果不能適應復雜多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)的理財帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。

2、財務管理人員缺乏風險意識

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，湖北聯(lián)通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務決策缺乏科學性

財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯(lián)通公司的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。

4、企業(yè)內部財務關系欠清晰

內部財務關系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財務風險的又一原因，企業(yè)與內部各部門之間及內部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內部財務控制制度

健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預算考核主要包括如下內容，一是預算編報質量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業(yè)要按照有關規(guī)定進行處罰；二是嚴格考核預算執(zhí)行過程，在預算執(zhí)行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規(guī)定的行為，要對有關企業(yè)和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執(zhí)行結果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預算執(zhí)行結果進行考核，對完成預算好的企業(yè)和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業(yè)和個人提出批評和處罰意見。

全面預算管理采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機構及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。

第二，完善財務信息報告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質量評價入手，并在企業(yè)內部建立起一套控制嚴格、高質量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財務信息質量上應根據(jù)各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業(yè)務財務信息采用絕對性報告標準，即內容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業(yè)務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規(guī)定的重要水平即可；對于相關業(yè)務財務信息，基本上采用限制性報告標準。

第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標。財務結算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現(xiàn)公司內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內分散的資金結算業(yè)務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業(yè)務進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內部業(yè)績考評和獎勵制度

在企業(yè)內部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業(yè)目標成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財務會計系統(tǒng)中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎勵子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設法依據(jù)綜合業(yè)績指標對子公司當期業(yè)績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。

另外，在建立內部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業(yè)績的基礎之上，同時根據(jù)個人在實現(xiàn)其業(yè)績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。

（三）加強湖北聯(lián)通公司財務風險的管理

1、籌資風險的管理

企業(yè)在向銀行舉債時，應制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計提一定數(shù)量的風險基金，以降低籌資風險。

目前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，股份制企業(yè)將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時，如果無剩余財產(chǎn)，可依法不分給股東財產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風險的管理

湖北聯(lián)通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發(fā)展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。

3、經(jīng)營風險的管理

應收帳款管理屬于企業(yè)營運資金管理的一個內容，能否有效調控應收帳款，直接關系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運資金的周轉。經(jīng)調查，湖北聯(lián)通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應收帳款控制制度

第一，強化財務部門的管理與監(jiān)控職能。按照財務管理內部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導，配置專職會計人員，負責對有關業(yè)務往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進內部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨諑た畹男再|，即應收帳款是流動資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內的應收帳款細分為30天以內，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴格按公司的有關規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規(guī)定期限內收回者，財務監(jiān)察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業(yè)務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉為拖欠款者，業(yè)務部門相關負責人應在未收款轉為拖欠款后幾日內將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內監(jiān)督有關部門解決，并將執(zhí)行情況向財務監(jiān)察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監(jiān)察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論負責人是否調離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點進行巡視，檢察和內部審計，同時不定期對應收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。

（2）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風及與本公司業(yè)務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經(jīng)營性質、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟效益等。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。

結束語

隨著我國交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業(yè)內部開始，而化解企業(yè)財務風險，健全財務管理制度是重中之重。但改善財務風險不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來中不斷的完善。

參考文獻

[1]張延波.企業(yè)集團財務戰(zhàn)略與財務政策[M].經(jīng)濟管理出版社，2002.

[2]荊新、王化成.財務管理學[M].中國人民大學出版社，2002.

[3]彭韶兵.財務風險與控制分析[M].立信會計出版社，2001.

[4]寇日明、陳雨露、孫永譯.風險管理實務[M].中國金融出版社，2001.

[5]郭元稀.資本經(jīng)營[M].西南財經(jīng)大學出版社，1997.

[6]張濤.內控制度與企業(yè)財務風險控制[J].貴州社會科學，2006，(6).

[7]張卉.淺議企業(yè)財務風險的成因和控制[J].河南化工，2006，(11).

[8]房英.企業(yè)財務風險的控制探討[J].工業(yè)審計與會計，2006，(5).

[9]鄭成哲.科學進行財務管理控制企業(yè)財務風險[J].航空工業(yè)經(jīng)濟研究，2007，(6).

[10]陳健.試論企業(yè)財務風險的成因及控制[J].云南科技管理，2007，(5).

[11]文慧娟.企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007，(24).

第6篇：財務監(jiān)督管理制度范文

【關鍵詞】企業(yè) 財務 內部控制制度

一、企業(yè)建立內部控制制度的必要性

企業(yè)內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部財務控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業(yè)單位制定內部控制制度的基本目的在于:保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財務管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重,從而造成責任不明、相互推卸等問題,其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度,避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。

二、內部控制制度的主要內容

對會計政策和會計控制制度,應做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫。為此應做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內部組織機構,它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎,其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。(5)明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法。

三、建立財務內部控制制度的基本原則

(1)合法性原則,就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩,在國家的規(guī)章制度范圍內,制定本企業(yè)切實可行的財務內控制度。這是企業(yè)建立內控制度體系的基礎。(2)整體性原則,就是指企業(yè)的財務內控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標,還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。(3)針對性原則,是指內控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況,針對企業(yè)財務會計工作的中薄弱五一節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制定企業(yè)切實有效的內控制度,裝各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范,從而造成會計工作薄弱,財務管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業(yè)的財務內控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。(5)適應性原則,指企業(yè)財務內控制制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)雇狀況及時補充企業(yè)的財務內控制度。(6)經(jīng)濟性原則,是指企業(yè)的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運用過程中,從經(jīng)濟角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業(yè)財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用,也就是說企業(yè)財務內控制度的操作性要強,要切實可行。(8)發(fā)展性原則,制定企業(yè)財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

四、解決企業(yè)內部控制管理的難點

一是如何把握授權的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程,保證這個系統(tǒng)的正常運行,合理授權是必然的。對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權威性,又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性,權力的度量界定是關鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè),基本是授權不當引起的,是授權多、權力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對內部控制執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權力授予,才能使內部控制制度有效運行。不管哪個環(huán)節(jié),在具體授權時,應先認真研究從而準確掌握,這樣既能保證經(jīng)營決策有效運作、管理制度有效貫徹,又能保證權力制衡得到落實。

二是如何提高被控對象的受控度。有效的內部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。一般而言,內部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之問的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

第7篇：財務監(jiān)督管理制度范文

關鍵詞：企業(yè)；財務內控管理制度；舉措；建設

目前，加快建立企業(yè)財務內控管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。企業(yè)在實際財務內控管理中，存在著較多的問題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中，獲得較高的競爭優(yōu)勢，就必須要建立和完善企業(yè)的財務管理制度，避免企業(yè)財務風險的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強大的生命力。

一、企業(yè)財務內控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)的財務管理工作水平

財務管理工作水平對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠。而企業(yè)財務內控制度的建立與完善，提升了企業(yè)財務管理機構的工作效率，財務管理人員對財務管理工作予以了高度的重視，保證了財務管理工作人員較高的工作質量。與此同時，財務管理人員可以全面掌握企業(yè)發(fā)展的實際情況，嚴格按照規(guī)定的管理模式來進行。企業(yè)財務內控管理制度的實施可以有效監(jiān)督企業(yè)財務管理人員的工作行為，明確自身的權責關系，避免、現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

企業(yè)管理者在該制度的實施下可以全面掌握企業(yè)財務管理工作的發(fā)展情況，不斷調整企業(yè)資產(chǎn)保護措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的高價值。而且完善的財務內控管理制度，可以有效增強企業(yè)的風險防范能力避免經(jīng)營風險的發(fā)生，提升財務管理工作的科學性與規(guī)范性，正確統(tǒng)計和核算財務管理信息，實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴重現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟利益的目標。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒有建立起完善的內控管理制度[1]，很難有效保管企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。

二、企業(yè)財務內控管理制度建立中所存在的不足之處

（一）缺少較強的內控觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理運行中，一些企業(yè)管理者存在著認為財務內控管理制度只會增加企業(yè)內控環(huán)節(jié)的心理誤區(qū)，很難保證企業(yè)業(yè)務活動的順利實施，無法提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在制度建設過程中，并不重視企業(yè)財務內控的設置與建設。與此同時，財務內控管理制度在建立與完善中，良好的內控觀念嚴重缺失，員工很容易產(chǎn)生不良情緒，不利于內控設計的進行，嚴重阻礙著企業(yè)財務內控管理制度的執(zhí)行，進而使企業(yè)財務內控管理制度形同虛設。

（二）內控管理執(zhí)行力度不夠深入

1，在存貨管理和合同管理環(huán)節(jié)

存貨管理主要是指計劃、采購與生產(chǎn)、發(fā)出以及盤點等方面，一些企業(yè)并沒有建立不相容的崗位分離機制，尤其在存貨的采購、驗收和存貨的保管、清查等方面的內容。而且企業(yè)采購部門、倉儲部門以及財務部門缺少明確的權責觀念，沒有及時對存貨進行會計記錄，使存貨管理的問題越來越突出。更重要的是，在存貨驗收保管環(huán)節(jié)中，存貨積壓過于嚴重，再加上受到資金短缺和保管欠妥的影響，造成了存貨損毀過期的現(xiàn)象。同時，一些合同的管理較為松散，合同要素較為單一、片面，合同過期也沒有及時進行補簽，甚至一些業(yè)務由于受到客觀因素的影響，存在著先開展業(yè)務、后補簽合同的行為。

2.在物資管理和銷售管理環(huán)節(jié)

一些物資在急需物資采購中，“先采后申”現(xiàn)象非常嚴重[2]，一定程度上造成了企業(yè)廉政風險的發(fā)生，與企業(yè)相關制度的要求嚴重不符。而且一些物資在年度指標考核情況下，并沒有嚴格按照相關規(guī)定來進行收貨、發(fā)貨，進而引發(fā)了物資管理風險。在企業(yè)的銷售管理過程中，相關的銷售授權審批制度并不完善，很難控制企業(yè)的銷售成本，相關的發(fā)貨、退貨流程也較不規(guī)范，應收賬款管理中也出現(xiàn)了較多問題。而且一些銷售預算的審批較不完善，沒有進行逐層分解與細化，造成了大量銷售成本被浪費與流失。企業(yè)的銷售部門也沒有充分利用賒銷、折扣等銷售優(yōu)惠政策?？蛻粜庞迷u價體系較為缺失，管理力度有待于進一步提升，資金回籠不力，“呆賬“現(xiàn)象”比較明顯。

三、企業(yè)財務內控管理制度建立與完善的相關舉措

（一）制定出科學完善的組織機構和工作機制

在財務內控管理制度建設中，要制定出完善的風險與內控管理委員會，重點包括內控辦公室和內控專業(yè)小組等，制定出完善的組織機構，明確自身管理職責，提升內部控制工作質量和水平。

1.內控辦公室

內控辦公室主要負責內控日常組織和協(xié)調工作的有序進行，為企業(yè)內控工作編制更為合理的編制計劃，確保企業(yè)項目正常的實施進度，對項目前期業(yè)務開展一系列的業(yè)務培訓與指導，及時調整和改進內控建設中存在的缺陷和漏洞，還要及時向風控委員會匯報內控工作。此外，可以聘請專業(yè)的外部咨詢機構來予以一定的扶持。

2，內控專業(yè)小組

必須要充分掌握業(yè)務實際情況，將日常管理組、財務管理組、人力資源管理組以及科研管理組等一并納入進內控業(yè)務小組范疇中，共同致力于內控工作的建設，加快“一流企業(yè)”的發(fā)展進程，在內控運營、管控以及執(zhí)行過程中要不斷進行調整和改良。要建立起一定的例會機制，處理內控體系中存在的各種問題。

（二）全面落實風險評估工作

企業(yè)相關部門要善于總結企業(yè)以往比較成功的管理經(jīng)驗，全方位、多角度領域地進行風險信息的收集與整理工作，具備高度的風險預測與識別能力，積極召開會議討論財務內控管理制度中風險點。與此同時，要聘請專業(yè)機構來參與到風險評估工作中，準確判斷關鍵控制點，合理編制風險清單，風險責任部門要明確自身的權責范圍，有重點性的開展內控工作，加大對財務內控流程中的存貨管理、項目管理以及合同管理等實施力度。此外，企業(yè)要積極理順財務工作中影響管理目標實現(xiàn)的風險點[3]，及時制定相應的改進措施，避免財務風險的蔓延。

（三）提升企業(yè)財務預算與核算管理水平

企業(yè)財務預算工作在內控制度體系中的地位不可估量，財務預算工作是指企業(yè)在今后一段時間內針對資金使用情況的全面規(guī)劃，而在企業(yè)特定時間內的資金使用情況進行調查工作就是核算管理工作。二者對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與合理配置。其中，在企業(yè)預算管理工作中，要全面了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，制定出企業(yè)配套可行的預算方案，明確資金支出范疇，嚴格監(jiān)督預算執(zhí)行情況，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在核算管理工作中，要不斷完善會計核算機制，合理劃分核算范圍，將完善的規(guī)劃方案納入進企業(yè)核算管理范疇中，進一步規(guī)范企業(yè)的核算工作，確保核算工作免受其他因素的干擾。

（四）制定完善的財務監(jiān)督與管理機制

要想更好地建立和完善企業(yè)財務內控管理制度，必須要做到內部監(jiān)督與管理工作，強化對內部審計的控制。一般來說，企業(yè)要設置獨立的審計部門，制定完善的財務計劃，定期展開相應的檢查工作，規(guī)范資金使用流向。除此之外，企業(yè)要加強與紀檢監(jiān)察部門的交流與協(xié)作，將內部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機結合在一起，保證企業(yè)資金的高效利用，進而推動企業(yè)財務內控管理工作的順利實施。

（五）構建一批高質量的財務內控管理人才團隊

要想不斷完善企業(yè)財務內控管理制度，就必須要組織成立一批高精尖的財務內控管理人才隊伍，選出最具代表的內控聯(lián)絡人[4]，專攻財務內控管理工作，加強資料信息的收集與整理工作。保持財務部門與企業(yè)其他部門的交流與協(xié)作，形成橫向與縱向相結合的管理機制。

四、結束語

綜上所述，加強企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善勢在必行，可以增強企業(yè)的核心競爭力與市場影響力，保證企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中經(jīng)久不衰、歷久彌新。因此，企業(yè)必須要提高對財務內控管理制度的重視程度，保證較高的內控管理觀念，全面開展風險評估工作，避免由于財務風險的發(fā)生而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。要深入分析財務內控管理制度中存在的問題，及時采取行之有效的治理措施來予以應對，進而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

作者:謝如元 單位:廣州合成材料研究院有限公司

參考文獻：

第8篇：財務監(jiān)督管理制度范文

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；內控制度；風險防范；研究

前言

在當前中國社會不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位財務管理工作的有效開展能夠幫助單位內部的良好的發(fā)展，并且能夠有效的保證內部經(jīng)濟資源的安全以及資源的合理配置，從而更好的促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。但是現(xiàn)階段在事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，財務管理工作的內控制度建設與風險防范存在一定的問題，這些問題的影響了單位內部的科學發(fā)展。因此，事業(yè)單位要對其進行有效的分析，從而促進自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、當前事業(yè)單位開展財務管理內控制度的建立以及風險防范的意義

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中有效開展財務管理內部控制制度的建立以及采取合理的風險防范措施能夠有效幫助事業(yè)單位經(jīng)濟活動安全系數(shù)的提升，能夠有效幫助事業(yè)單位提升內部發(fā)展的動力，從而在實際開展的過程中，事業(yè)單位要對其進行充分的認識以及重視，全面促進自身的有效發(fā)展。首先，在當前的事業(yè)單位工作開展過程中，針對財務管理的內部控制制度能夠有效的幫助內部開展經(jīng)濟活動實際減少風險，并且導致了實際開展經(jīng)濟活動的過程中能夠有效規(guī)避風險，也能夠在實際開展內部控制的過程中真正做到有制可依，從而有效促進事業(yè)單位內部的責任劃分，推動事業(yè)單位內部結構的完善。其次，現(xiàn)階段在事業(yè)單位開展財務管理內部控制制度的建立以及風險防范能夠更好的推進事業(yè)單位內部的整體建設。事業(yè)單位的內部建設能夠有效提升員工綜合素質的提升，事業(yè)單位在實際開展財務管理內部控制制度的建立以及風險防范能夠有效提升員工的綜合素質，促進事業(yè)單位內部的文化建設，從而促進員工在實際開展工作的過程中能夠不斷提升凝聚力，在整體上促進事業(yè)單位內部建設。因此，現(xiàn)階段事業(yè)單位在開展財務管理工作的過程中有效建立內控制度以及進行風險的有效防范是具有重要意義的，能夠在整體上有效促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

二、當前事業(yè)單位在實際開展財務管理工作過程中存在實際問題

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位對于內部的財務管理工作已經(jīng)有了初步的認識，了解了財務管理中內控制度的建以及風險的防范能夠有效促進事業(yè)單位的整體發(fā)展。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中存在著一定的問題，事業(yè)單位要對自身存在的問題進行充分了解，才能夠在實際的制度建立以及風險防范工作開展過程中更好的進行有效的改革?，F(xiàn)階段在事業(yè)單位實際開展財務管理工作過程中存在部分事業(yè)單位對于自身的財務管理工作重視程度不足，使得事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中沒有一個系統(tǒng)的流程，也就導致了現(xiàn)階段事業(yè)單位開展財務管理工作的過程中難以充分發(fā)揮財務管理工作的意義。因此，現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中要對自身存在的現(xiàn)狀進行有效的了解，才能夠更好的開展內部控制制度的建立，以及風險的有效防范。

三、事業(yè)單位如何有效開展財務管理內控制度的建立以及風險防范

現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際的發(fā)展過程中開展財務管理工作是具有重要意義的，同時事業(yè)單位也要采取合理的措施有效開展內控制度的建立以及風險的有效防范，從而促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

1.事業(yè)單位要充分重視財務管理內控制度的建立以及風險的有效防范

在現(xiàn)階段事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，其要充分的重視財務管理工作的開展對自身內部建設的積極意義，以及現(xiàn)階段在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位有效充分重視財務管理內控制度的建立以及經(jīng)濟風險的有效防范，從而促進事業(yè)單位的經(jīng)濟活動風險的降低，并且能夠促進事業(yè)單位財務管理工作的更好的運營。

2.事業(yè)單位要不斷完善財務管理工作的內控制度，建立監(jiān)督制度

現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中，要不斷建議健全財務管理內部控制制度，并且建立切實有效的監(jiān)督制度，以更好的保證財務管理工作內部控制措施的有效的運營，并且能夠有效的責任到人，促進內部控制制度充分發(fā)揮其自身的作用，從而在整體上保證事業(yè)單位經(jīng)濟資源的合理分配，并且能夠保證事業(yè)單位經(jīng)濟信息的正確，通過監(jiān)督的方式促進事業(yè)單位內部財務管理工作能夠更加順利的展開。

3.事業(yè)單位要有效加強內部控制，做好經(jīng)濟預算

在事業(yè)單位實際開展財務管理的過程中，事業(yè)單位要不斷加強內部的控制，并且合理的做好經(jīng)濟預算，從而在整體上有效促進事業(yè)單位內部控制工作的開展，同時事業(yè)單位在進行預算制作的過程中能夠更好的開展對于經(jīng)濟活動的風險預測，在整體上有效促進事業(yè)單位更好的發(fā)展。

四、結語

綜上所述，在時代不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位的財務管理的內控制度的建立以及風險的有效防范是具有重要意義的?，F(xiàn)階段在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，事業(yè)單位有效開展財務管理工作能夠有效幫助事業(yè)單位的發(fā)展，促進事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動的風險的降低，并且能夠在整體上有效促進事業(yè)單位內部結構的優(yōu)化，以及內部資源的優(yōu)化配置，在整體上有效促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。但是現(xiàn)階段在實際開展財務管理內控制度的建立以及風險的防范過程中存在一定的實際問題，這些問題的存在影響了其自身的作用的發(fā)揮。因此，事業(yè)單位要針對自身的實際情況，采取合理的措施有效開展實際的內部控制制度以及體系的建立，有效規(guī)避風險。

參考文獻：

[1]幸瑤函.論事業(yè)單位財務管理工作內控制度建設及風險有效防范[J].經(jīng)貿實踐,2016(15).

[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].商業(yè)經(jīng)濟,2015(6):132-133.

[3]許莉英.事業(yè)單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].會計師,2014(11X):54-55.

第9篇：財務監(jiān)督管理制度范文

關鍵詞：農村集體；財務管理；權責發(fā)生制；收付實現(xiàn)制

中圖分類號：F812.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

在會計主體的經(jīng)濟活動中，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和貨幣的收支是不完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟活動的分離，由此而產(chǎn)生兩個確定和記錄會計要素的標準，一個標準是權責發(fā)生制；另一個標準是收付實現(xiàn)制。因此，權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相互關聯(lián)、相互補充。

（一）權責發(fā)生制

權責發(fā)生制又稱應計基礎，是指以實質取得收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。凡本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，權責發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。

（二）收付實現(xiàn)制

收付實現(xiàn)制是與權責發(fā)生制相對應的一種確認基礎。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或實收實付制，是以現(xiàn)金收到或付出為標準來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。在現(xiàn)金收付基礎上，凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。

（三）兩種核算基礎的評價及應用范圍

一是權責發(fā)生制的評價及應用范圍。該方法認為，只要交易發(fā)生即使沒有收到款也可確認為收入；凡當期負擔的費用，不論款項是否支付或開票，都視為當期費用，任何預期費用包括各種稅收都確認為當期費用。其優(yōu)點在于：收入和費用在同一時期是匹配的，很容易做出準確的損益表，能更加真實地反映特定會計期間實際的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。權責發(fā)生制在反映其財務狀況時也存在其局限性：在損益表上看來經(jīng)營很好、效率很高的村集體，在資產(chǎn)負債表上卻可能沒有相應的變現(xiàn)資金而陷入財務困境。一般情況下，只有經(jīng)營性收支業(yè)務的核算才采用權責發(fā)生制。

二是收付實現(xiàn)制的評價及應用范圍。該方法是以款項的實際收付為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務，即現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質上是否發(fā)生。該核算方法比較簡單，收付實現(xiàn)制提供的信息有其優(yōu)越性：用收付實現(xiàn)制確定村集體經(jīng)濟組織的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性；收付實現(xiàn)制反映村集體經(jīng)濟組織實際擁有的現(xiàn)金，而村集體能否按期償還債務、支付利息、年終分紅等很大程度上取決于村集體所實際擁有的現(xiàn)金。以收付實現(xiàn)制為基礎的現(xiàn)金流量是長期投資的決策目標。其局限性在于：收付實現(xiàn)制所描述的只是收入的收取行為或費用的支出行為已發(fā)生，它只是表面形式上的確認，并沒有收入或費用的真正經(jīng)濟含義，難以全面反映單位的資產(chǎn)負債狀況，影響會計信息的可比性。因此，收付實現(xiàn)制不適合核算經(jīng)營性收支業(yè)務，但村集體經(jīng)濟組織的其他收支業(yè)務的核算則可采用收付實現(xiàn)制。

二、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制在農村財務管理中的實際應用

村集體經(jīng)濟組織收入核算村集體經(jīng)濟組織的收入是屬于可以抵償當年支出，納入當年收益分配的收入，包括經(jīng)營收入、發(fā)包與上交收入、農業(yè)稅附加返還收入、補助收入及其他收入。一般情況下，經(jīng)營性收入包括：經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入等，以及部分其他收入（如利息收入）應當采用權責發(fā)生制核算，其他收入采用收付實現(xiàn)制核算。但更多的情況是，由于種種原因（如承包人無故拖欠或破產(chǎn)或其他原因）導致村集體無法按期收到款，許多村財務人員在這種情況下不掛賬。這樣不僅違背了權責發(fā)生制，還可能使村集體蒙受損失。權責發(fā)生制要求：凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，不論其款項是否已經(jīng)收到，都應作為當期的收入處理。因此，對于村集體經(jīng)濟組織應收而未收的各種經(jīng)營性往來款項應遵循權責發(fā)生制來核算。

村集體經(jīng)濟組織支出核算村集體經(jīng)濟組織一旦運作，必定會有支出。一般來說，經(jīng)營性支出以及部分其他支出（如利息支出、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的攤銷）應當采用權責發(fā)生制核算，其它支出（如招待費、辦公費、會議費、報刊費等）采用收付實現(xiàn)制核算。

村集體經(jīng)濟組織在購置固定資產(chǎn)時，多數(shù)的情況是：當年一次性付出了購買固定資產(chǎn)的全部金額，而固定資產(chǎn)要在以后發(fā)揮作用，如果將購買的固定資產(chǎn)發(fā)生的支出一次性計入當期成本是不合理的，會虛減當期利潤，同時隨著固定資產(chǎn)的使用，由于沒有計提折舊，賬面上也虛增了固定資產(chǎn)的價值。因此，應按其預計使用年限將其價值分期攤入成本費用。從這個角度上來講，分期攤入的成本就可理解為是分期計提的折舊額。累計的折舊額不僅反映固定資產(chǎn)的損耗程度，還可以提示村集體有計劃地安排資金進行固定資產(chǎn)更新。對固定資產(chǎn)計提折舊不僅體現(xiàn)了會計核算的謹慎性原則和配比原則，更是以權責發(fā)生制核算為基礎。

總之，在實際工作中，農村財務支出是多項的、復雜的，財務人員可靈活把握，只要合情理合法規(guī)，能夠正確計算村集體的收益，不存在虛增或虛減當期利潤，這樣的會計處理就是恰當?shù)?。只有嚴格農村集體財務管理制度建設，才能夠適應新形勢下的新農村建設要求。