內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 問題 作用 具體措施

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在公司發(fā)揮著日益重要的作用,加之我國(guó)實(shí)行一系列的法律法規(guī),進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)不斷完善和發(fā)展。然而在實(shí)際工作中部分上市公司的內(nèi)部審計(jì)仍存在著問題,本文分析了問題,闡述其特點(diǎn)與作用,進(jìn)而提出完善內(nèi)部審計(jì)的具體措施,以便促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的完善。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國(guó)上市公司存在的問題主要有以下的幾方面。

1.上市公司內(nèi)部審計(jì)定位不清。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。而我國(guó)上市公司管理實(shí)踐,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置大致有四種:財(cái)務(wù)總監(jiān)或公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管;公司總經(jīng)理主管;董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)主管;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由監(jiān)事會(huì)主管。不同的管理模式反映了不同的定位,其服務(wù)對(duì)象和功能作用亦不一樣。

2. 上市公司內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不清。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同的管理模式下,其觀念、獨(dú)立性、地位、職能、工作范圍、監(jiān)督作用和工作效率是不同的。據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng),它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。從這個(gè)定義看,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與公司管理層的目標(biāo)完全一致,為企業(yè)增加價(jià)值、提高效率、控制風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)治理程序。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)定義則更多地突出了監(jiān)督職能:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！?/p>

3.內(nèi)審工作缺乏創(chuàng)新性。我國(guó)多數(shù)的上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制過來的,內(nèi)審工作仍拘泥于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上,主要職責(zé)就是防錯(cuò)糾弊。內(nèi)審的發(fā)展要求內(nèi)審范圍要擴(kuò)大、內(nèi)審職能要延伸、內(nèi)審方法要?jiǎng)?chuàng)新。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。審計(jì)工作要求具有豐富專業(yè)知識(shí)、充足的工作經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)單一、配置結(jié)構(gòu)不合理、業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。企業(yè)不重視建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制,沒有充分調(diào)動(dòng)工作人員的學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性,造成審計(jì)人員的素質(zhì)不一。

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)上市公司的管理發(fā)揮著重要的作用,主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。上市公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,主要站是在企業(yè)立場(chǎng)上,為企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。其著眼點(diǎn)主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2.評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內(nèi)部審計(jì),評(píng)價(jià)職能顯得越來越重要,通過評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果,找出差距和不足,提出改進(jìn)建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。所以,內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。

3. 咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)有義務(wù)對(duì)上市公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù),將審計(jì)工作融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面,在工作中發(fā)現(xiàn)問題,對(duì)制度、管理和經(jīng)營(yíng)控制等方面有針對(duì)性地提供咨詢服務(wù)。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)審?fù)ㄟ^對(duì)公司內(nèi)部的進(jìn)行分析,做出檢查監(jiān)督報(bào)告并對(duì)問題提出建議,這樣不斷促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都要面臨各種風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)審能對(duì)企業(yè)的方方面面做出客觀的分析,找到公司的隱在風(fēng)險(xiǎn),提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的措施,進(jìn)而協(xié)助企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的具體措施

對(duì)我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題,應(yīng)從以下幾方面的措施來改善。

1、清晰內(nèi)部定位審計(jì)地位。從國(guó)外及國(guó)內(nèi)的內(nèi)審實(shí)踐調(diào)查看,機(jī)構(gòu)設(shè)置趨向于董事會(huì)主管。但筆者更傾向于總經(jīng)理主管。它使內(nèi)部審計(jì)更接近經(jīng)營(yíng)管理層層,并直接為總經(jīng)理日常經(jīng)營(yíng)服務(wù),可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理過程的作用,在公司內(nèi)部控制體系中發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢和控制職能,使內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍有了較大的拓展,有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目的。更符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于內(nèi)審作用的定義。

2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能作用。目前,我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)還拘泥于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上,而不是對(duì)公司管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。事實(shí)上,上市公司錯(cuò)誤與舞弊等問題大多存在于經(jīng)營(yíng)管理過程之中。因此,內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也應(yīng)向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展,其作業(yè)范圍不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

3、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法方式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在公司中應(yīng)用水平的提高,開展實(shí)時(shí)審計(jì)及事中審計(jì)已成為可能。

四、小結(jié)

內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的作用日益突顯,我們要不斷地發(fā)展和完善內(nèi)部審計(jì)工作,讓其充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理的重要作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與完善。

參考文獻(xiàn):

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第2篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職能；趨勢(shì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2011）20－0149－02

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在政府的推動(dòng)下建立起來并且有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性不高。同時(shí)，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，所以對(duì)它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點(diǎn)給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，被其他部門所隔離。最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)也不夠，對(duì)相關(guān)知識(shí)了解甚少，在實(shí)際審計(jì)過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.審計(jì)手段沒有電算化、信息化，審計(jì)程序沒有規(guī)范化。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計(jì)手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬，審計(jì)線索外調(diào)等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計(jì)程序上，各個(gè)企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計(jì)上多樣化。在對(duì)本公司實(shí)際情況的審計(jì)方案規(guī)劃時(shí)，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠公正，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3.審計(jì)范圍狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，也不能對(duì)企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能探討

基于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問題，我們有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行進(jìn)一步的探討。目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的爭(zhēng)論較多，尚無定論。概括起來基本有一職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能）、二職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能）、三職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能）和多職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能）等幾種觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下幾種職能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)事務(wù)的多樣化和管理層次的多級(jí)化使得管理階層對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來，我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既要站在國(guó)家的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計(jì)擺脫了雙重身份，它代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會(huì)審計(jì)來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。

（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，對(duì)企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評(píng)定等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯的越來越重要。在中國(guó)加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這些競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要充分利用自己的優(yōu)勢(shì)，通過各種計(jì)量手段評(píng)價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的合理性，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配的真實(shí)性，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。

（三）具有間接管理職能

從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員要參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。相反，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門之外，是對(duì)管理控制的再控制，對(duì)管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計(jì)人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本的“獨(dú)立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)具有特殊的地位和對(duì)企業(yè)情況全面了解的能力。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員也能夠從整體的角度看到企業(yè)的運(yùn)行狀況，及時(shí)、有效地糾正企業(yè)管理中的錯(cuò)誤，進(jìn)而達(dá)到間接管理的效果。因此，無論是理論上，還是實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)均不應(yīng)獨(dú)立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個(gè)共同的目標(biāo)而努力。總之，由于內(nèi)部審計(jì)特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時(shí)也不失其獨(dú)立性進(jìn)而影響公平性。

（四）不具有鑒證職能

有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所屬各級(jí)組織進(jìn)行審核，作出審計(jì)結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對(duì)外無效，但對(duì)董事會(huì)下屬的各級(jí)組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點(diǎn)，因?yàn)閺蔫b證最大的特點(diǎn)（由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行）來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非第三者，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員和委托人（董事會(huì)）并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級(jí)關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對(duì)外沒有充足的說服力，同時(shí)，其作出的審計(jì)結(jié)論的客觀公正性也是有限的。這種所謂的很多人認(rèn)為是簽證職能的恰恰從另一方面說明的是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。

三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策

現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，尤其是當(dāng)我國(guó)加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗(yàn)的跨國(guó)公司要進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國(guó)際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)也要與國(guó)際接軌，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)又要正確意識(shí)到規(guī)范對(duì)策的重要性。

（一）發(fā)展趨勢(shì)

1．內(nèi)部審計(jì)將由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)重要性日益突出，管理者對(duì)它的依賴程度越來越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個(gè)方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性，檢查內(nèi)部各部門及單位對(duì)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當(dāng)局報(bào)告，以便得到及時(shí)解決。這就要求內(nèi)部審計(jì)成為獨(dú)立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。我國(guó)加入WTO后，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計(jì)被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。

（二）規(guī)范對(duì)策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計(jì)師制度。使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織上加強(qiáng)，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計(jì)的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計(jì)監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)問題的建議，不僅要查錯(cuò)防弊、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實(shí)現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，時(shí)刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位的管理審計(jì)。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

    集團(tuán)公司,是為了一定的目的組織起來共同行動(dòng)的團(tuán)體公司。它是指由一個(gè)或多個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心,以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶,由一批具有共同利益,并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)聯(lián)合組成的穩(wěn)定的、多層次的、產(chǎn)權(quán)網(wǎng)絡(luò)化的法人聯(lián)合體?？梢?集團(tuán)公司不同于一般的企業(yè),它的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理等比一般企業(yè)更加復(fù)雜化,集團(tuán)公司中出現(xiàn)違法違規(guī)、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象更加普遍多見,因此,必須加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制,內(nèi)部審計(jì)就顯得尤為重要。

    (一)內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司管理制度的重要組成部分集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè),它通過控股、投資、參股等出資方式,擔(dān)負(fù)起對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管理管理功能,換句話說,集團(tuán)公司對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來說是決策中心、投資中心,但是由于外部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)自身發(fā)展的需求,企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模逐步擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)方式也在向多元化發(fā)展,從而導(dǎo)致管理權(quán)力的分散化,加大了企業(yè)的控制跨度和難度,使得集團(tuán)公司的高層管理者對(duì)于一些決策的制定與履行效果力不從心,降低了企業(yè)的管理效率。在這種環(huán)境下,集團(tuán)公司的高層為了增強(qiáng)管理效率需要建立一個(gè)獨(dú)立完善的控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)作為一種再控制,能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)職能部門進(jìn)行有效的監(jiān)督,通過內(nèi)部審計(jì)的建立與完善實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與自我約束,同時(shí)也為決策層行使管理權(quán)提供依據(jù)。因此,內(nèi)部審計(jì)制度是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)自我完善,增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的客觀要求,也是集團(tuán)公司管理制度的重要組成部分。

    (二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)中應(yīng)隸屬于核心層的董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)代表的是企業(yè)權(quán)力人履行監(jiān)督職能,董事會(huì)是是集團(tuán)公司最高級(jí)別的權(quán)力機(jī)構(gòu),因此將內(nèi)部審計(jì)隸屬于核心層的董事會(huì)有利于監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為。弱堿內(nèi)部審計(jì)隸屬于其他部門,如總經(jīng)理,雖然較之董事會(huì)更接近企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,能夠結(jié)合實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督,但是總經(jīng)理并不是集團(tuán)公司的權(quán)利人而是相關(guān)決策的執(zhí)行人,因此在審計(jì)過程中審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性會(huì)受到影響。而將內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)較之其他部門來說,層次更高,對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性均有保證,有利于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮出其應(yīng)有的功能。還應(yīng)該指出的是,雖然將內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)有諸多優(yōu)點(diǎn),但并不是企業(yè)唯一的選擇,還可以隸屬于監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等,企業(yè)可以根據(jù)自身情況來進(jìn)行設(shè)置,不可強(qiáng)求,關(guān)鍵是要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。

    二、內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司中的作用

    (一)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的首要職能就是監(jiān)督職能。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同于一般企業(yè),它除了要對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督之外,還要對(duì)所屬緊密層、半緊密層企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督,更重要的是對(duì)其所屬企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督也與一般行政主管部門或者行政性公司的內(nèi)部審計(jì)不同,核心企業(yè)要對(duì)所屬單位各方面進(jìn)行更直接更具體的監(jiān)督,比如投資管理方面、投資效益方面、產(chǎn)權(quán)保證方面、利潤(rùn)分配方面等等。但是,由于集團(tuán)公司各個(gè)成員企業(yè)的情況不同,企業(yè)的規(guī)模、組織構(gòu)成等方面均有差異,因此在監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方法、監(jiān)督力度等方面也各不相同,因企業(yè)的具體情況而定。但是,無論采取何種監(jiān)督方式,均要圍繞內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督目標(biāo),實(shí)習(xí)其監(jiān)督職能。我國(guó)頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)定義為三個(gè)方面:一是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整;二是堵塞漏洞、消除隱患,防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生,保證單位資產(chǎn)的安全、完整;三是確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能夠?yàn)楣局卫砟繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障,因此,集團(tuán)公司要建立健全對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度,充分發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職能。

    (二)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用是指將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理的效果按照一定的衡量標(biāo)準(zhǔn)和尺度來進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),并對(duì)其進(jìn)上接第250頁(yè))間接作用于社會(huì)?？梢?其已經(jīng)不僅僅是管理上的要求,而是背負(fù)著社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位的一種期望。

    (三)增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性首先,從行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度上確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性的最低要求就是保證內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),不隸屬于單位的任何一個(gè)職能部門,確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門沒有利益關(guān)系,為了保證內(nèi)部審計(jì)工作作用的充分發(fā)揮,必須要從制度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位進(jìn)行描述,明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任與法律責(zé)任,通過制度來提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。其次,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。在內(nèi)部管理制度上明確內(nèi)部審計(jì)的地位之后,要根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況,制定出符合單位自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)流程與具體操作方法。就執(zhí)行情況要實(shí)行決定執(zhí)行追究制,行政事業(yè)單位要賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)力,對(duì)執(zhí)行不力,或者不按期執(zhí)行的責(zé)任進(jìn)行追究。最終實(shí)現(xiàn)被部門逐漸接受內(nèi)部審計(jì),讓內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入一個(gè)良性的循環(huán)。

    (四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)單位人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開展的關(guān)鍵,它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面要精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)狀況,也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派,敢于堅(jiān)持原則,能夠同單位內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為作斗爭(zhēng)。因此單位要重視內(nèi)部審計(jì)人員的錄用,經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精,從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

就西方內(nèi)部審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段，在不同階段具有不同的職能。在內(nèi)部審計(jì)開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層次增多，規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)管理層關(guān)心的主要是企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，以監(jiān)督各級(jí)組織財(cái)務(wù)收支活動(dòng)為目的的審計(jì)活動(dòng)更多的是為了查錯(cuò)揭弊。隨著審計(jì)理論的發(fā)展、經(jīng)驗(yàn)的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要有以下職能：首先，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對(duì)審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)收支及其他事項(xiàng)實(shí)施評(píng)價(jià)和檢查，從而確定并衡量其會(huì)計(jì)資料及其他資料是否真實(shí)、正確，其所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、有效，檢查經(jīng)濟(jì)主體是否正常履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無損失浪費(fèi)及違法違紀(jì)現(xiàn)象等行為。通過追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方法，達(dá)到督促被審單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改進(jìn)管理方式、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能發(fā)展的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能已經(jīng)擁有不可或缺的地位，內(nèi)部審計(jì)就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是利用審核檢查，確定被審主體的預(yù)算、方案、計(jì)劃及決策的可行性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否依據(jù)之前的目標(biāo)及決策進(jìn)行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，從而更加結(jié)合實(shí)際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）無法全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作調(diào)整

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)章程，大部分工作實(shí)際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財(cái)務(wù)方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企業(yè)都沒有真正認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，更有甚者將其認(rèn)定為專門挑毛病的工作，從而造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作受排斥的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該是一個(gè)具有很強(qiáng)獨(dú)立性的組織機(jī)構(gòu)。但我國(guó)企業(yè)員工的調(diào)動(dòng)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在工作調(diào)整上也存在嚴(yán)重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計(jì)部門臨時(shí)調(diào)派，致使審計(jì)人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運(yùn)作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)范圍被制約

我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作更多的是傾向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這也就意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作衍變?yōu)樨?cái)務(wù)工作的一個(gè)分支，完全忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具備的獨(dú)立性。另外，服務(wù)意識(shí)是很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作所缺乏的東西，內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力不足，再加上缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)展緩慢便成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不可避免的道路。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)中的定位錯(cuò)誤

審計(jì)部門是直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)下的部門，承擔(dān)著為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持的重要責(zé)任。完整的財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后。審計(jì)部門在事前就對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、提升經(jīng)營(yíng)管理水平，從而保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但這也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計(jì)工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計(jì)人員都是在整體工作完成調(diào)整后，對(duì)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支及其他情況實(shí)施報(bào)告的，這對(duì)財(cái)務(wù)政策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)并沒有在工作設(shè)置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作自然受到嚴(yán)重阻礙。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）明確財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能及作用

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作大體上是和其他部門共同調(diào)控的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的過程中加強(qiáng)企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的過程中促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理。因此必須在完善企業(yè)內(nèi)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，注意促進(jìn)企業(yè)的整體性能。這樣可以重新還原財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能，并體現(xiàn)于整體財(cái)務(wù)調(diào)控中。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)職能的過程中，不僅要對(duì)調(diào)整方案做出一定的測(cè)評(píng)，更要注意完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的調(diào)控，凝聚所有財(cái)務(wù)審查的力量，促進(jìn)公司成員與企業(yè)的共同發(fā)展，完成財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的角色轉(zhuǎn)換。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位

在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，使其所擁有的權(quán)利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對(duì)各部門實(shí)施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開銷，直接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟(jì)效能、調(diào)動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，合理進(jìn)行管理與定位，才能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實(shí)施到底。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作特性，拓寬企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作空間及發(fā)展空間。

（三）改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法

在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能的過程中，不僅要對(duì)審計(jì)人員的地位做出正確評(píng)估，更要進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，為企業(yè)內(nèi)部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法做出調(diào)整的時(shí)候，必須進(jìn)行創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計(jì)，對(duì)大的項(xiàng)目群體及小的項(xiàng)目要合理地實(shí)施整體審計(jì)，實(shí)現(xiàn)合理分配的目的。對(duì)于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計(jì)當(dāng)中早發(fā)現(xiàn)問題，予以及時(shí)解決并給出相應(yīng)的建議及意見。在恰當(dāng)分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā)展的情況下，能夠更快地建立健全各項(xiàng)制度，把經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)的問題處理在萌芽階段。

（四）全面提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

目前，在開展審計(jì)活動(dòng)過程中，往往忽視對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制，出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，未能完全披露實(shí)質(zhì)問題。由于無法實(shí)現(xiàn)集中管理，審計(jì)力量分散，個(gè)別單位常年未開展審計(jì)項(xiàng)目，為審計(jì)工作帶來一定的難度。

二、解決現(xiàn)存體制下內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的措施

建立集團(tuán)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)機(jī)構(gòu)，撤銷下屬各分子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)，構(gòu)架大審計(jì)格局，加強(qiáng)審計(jì)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理的高度集中，在集團(tuán)層面設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)下屬單位的監(jiān)督力度。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，需要堅(jiān)持集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理決策系統(tǒng)及監(jiān)督系統(tǒng)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面性。堅(jiān)持單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及權(quán)責(zé)分配，相互制約，相互監(jiān)督。找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的具體定位點(diǎn)，健全內(nèi)部審計(jì)具體制度，不斷規(guī)范審計(jì)活動(dòng)。保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性及權(quán)威性，充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職能及評(píng)價(jià)職能。

三、建立集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的大審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

1.便于審計(jì)工作開展

使內(nèi)部審計(jì)介于外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間，審計(jì)人員熟悉本單位生產(chǎn)工藝流程，便于開展審計(jì)工作，同時(shí)審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮。只有內(nèi)部審計(jì)的工作人員充分發(fā)揮自己的獨(dú)立性，才能順利開展審計(jì)工作，最終得出正確的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)部門地位的獨(dú)立性直接決定審計(jì)人員自身的獨(dú)立性，審計(jì)人員在工作過程中需要保持獨(dú)立的精神狀態(tài)，做出理性正確的判斷。

2.使內(nèi)部審計(jì)工作外部化、常態(tài)化，使審計(jì)工作的全覆蓋

對(duì)于整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，無論是審計(jì)的監(jiān)督職能還是評(píng)價(jià)職能，審計(jì)的質(zhì)量非常重要，如果無法保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)也無法充分發(fā)揮自身職能。

3.便于體現(xiàn)投資人管理意志

便于體現(xiàn)投資人管理意志，形成上下一致的管理理念，政令暢通。只有統(tǒng)一的管理理念，才能更好發(fā)揮審計(jì)工作的職能，最大程度滿足投資人以及委托人自身的內(nèi)在需求。

4.有利于充分利用審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作質(zhì)量

第6篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評(píng)價(jià)職能

評(píng)價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。它通過審查被審計(jì)部門的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部審計(jì)具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、管理層和各個(gè)職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會(huì)或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；同時(shí)針對(duì)各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營(yíng)的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識(shí)別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對(duì)以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼于

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

1、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門保持其相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)組織中一個(gè)擁有足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)，將其主要職能限定在監(jiān)督和評(píng)價(jià)之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計(jì)地位的提高。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。

2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備綜合的知識(shí)和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，懂得經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)。在人員的配備上，對(duì)具有財(cái)會(huì)、信息技術(shù)、工程、法律、管理等知識(shí)背景的內(nèi)部審計(jì)人員要各占一定比重，形成合力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員具備從事多元化產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有大型企業(yè); 內(nèi)部審計(jì); 服務(wù)職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同,是基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要,主要站在企業(yè)立場(chǎng)上,為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展服務(wù),其著眼點(diǎn)和切入點(diǎn)是保護(hù)企業(yè)自身的利益,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,其最終目的與企業(yè)的根本利益是一致的。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全,國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也逐步擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員要在行使好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,將內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有大型企業(yè)的一項(xiàng)重要管理職能,將內(nèi)部審計(jì)部門作為國(guó)有大型企業(yè)的咨詢服務(wù)部門,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

一、加強(qiáng)國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的必然性

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的管理,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的基礎(chǔ)上,還要注重在更寬的領(lǐng)域、更高的層次上為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供服務(wù),以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

另外,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過的內(nèi)部審計(jì)新定義強(qiáng)調(diào):“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,洞察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！毙露x對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變,不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是一種監(jiān)督者的身份,而更多地強(qiáng)調(diào)他們要幫助管理者進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題,起到服務(wù)企業(yè)的作用。

因此,內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員要做好內(nèi)部審計(jì)工作,就要在行使好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,積極汲取現(xiàn)代國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念,將內(nèi)部審計(jì)的職能由單純監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變,更好地維護(hù)國(guó)有大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序,在深化改革、改善管理、提高效益、懲腐防腐等方面發(fā)揮積極作用。

二、加強(qiáng)國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的意義

在國(guó)有大型企業(yè)的日常審計(jì)工作中,往往從管理層到內(nèi)部審計(jì)部門都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是單純地行使監(jiān)督職能,就是審查企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為,甚至有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能與紀(jì)檢監(jiān)察的職能類似,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)合署辦公,這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面理解,造成了其服務(wù)職能的缺失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,國(guó)家對(duì)國(guó)有大型企業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng),相關(guān)的法律、法規(guī)、政策、制度日益健全,國(guó)有大型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和監(jiān)管力度加大的雙重壓力下,傳統(tǒng)以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì),已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要,這從客觀上要求內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容必須有所創(chuàng)新,要突出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)特色,從管理當(dāng)局的角度思考審計(jì)的適用性和價(jià)值。

傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為,國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅僅是對(duì)下屬單位的監(jiān)控,這種觀點(diǎn)容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員和下屬單位出現(xiàn)對(duì)立情緒,不利于審計(jì)工作的深入開展。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門要樹立服務(wù)管理的審計(jì)觀念,充分認(rèn)識(shí)和貫徹與被審計(jì)單位的合作共贏理念。在這種審計(jì)觀念下,內(nèi)部審計(jì)工作方式要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,積極開展“參與式”的服務(wù)型內(nèi)部審計(jì),發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

三、加強(qiáng)國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的涵義

(一)內(nèi)部審計(jì)要為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)

第一,在日常的審計(jì)工作中,內(nèi)審部門收集和分析的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息比較廣泛和全面,能夠及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息服務(wù);第二,內(nèi)審部門可以通過對(duì)大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度;第三,內(nèi)審部門可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的實(shí)施分層次、全過程地跟蹤,對(duì)決策的水平和效果進(jìn)行評(píng)價(jià),并將審計(jì)信息反饋給領(lǐng)導(dǎo),為完善和優(yōu)化決策服務(wù);第四,內(nèi)審部門可以提出具有可行性的審計(jì)意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時(shí)采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強(qiáng)管理。

(二)內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)的中心任務(wù)服務(wù)

國(guó)有大型企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施,都要圍繞本企業(yè)的工作重心、職工群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。內(nèi)審部門要從企業(yè)安全生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型發(fā)展、節(jié)約增效、節(jié)能降耗、防治腐敗、職工薪酬等方面入手,開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,深入分析影響企業(yè)發(fā)展的困局和瓶頸產(chǎn)生的原因,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全、效益、生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型等目標(biāo),確保企業(yè)中心任務(wù)的完成。

(三)內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提出了較高的要求,內(nèi)審部門應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)防范體系中發(fā)揮積極作用。一方面,內(nèi)審工作要關(guān)口前移,實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)控,力爭(zhēng)把問題消除在萌芽狀態(tài);另一方面,可以在內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立若干個(gè)監(jiān)控點(diǎn),及時(shí)分析經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)的偏差及其負(fù)面影響,對(duì)內(nèi)部控制的缺陷、漏洞和潛在風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警,達(dá)到事先防范和防患于未然的功效。

四、加強(qiáng)國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的途徑

(一)轉(zhuǎn)變觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

目前,國(guó)有大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在著重監(jiān)督輕服務(wù)、重查處輕防范的現(xiàn)象,造成的后果是披露的問題多、幫助解決的少,提出的建議多、采納落實(shí)的少,嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。實(shí)際上,內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能是對(duì)立統(tǒng)一的,服務(wù)寓于監(jiān)督之中,服務(wù)職能通過監(jiān)督職能加以體現(xiàn),二者相互聯(lián)系、相互促進(jìn)。因此,內(nèi)審人員應(yīng)在開展監(jiān)督活動(dòng)的基礎(chǔ)上,利用對(duì)本企業(yè)情況熟悉的優(yōu)勢(shì),切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),善于發(fā)現(xiàn)妨礙本企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進(jìn)意見,切實(shí)為提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。只有服務(wù)意識(shí)增強(qiáng)了,服務(wù)工作到位了,內(nèi)部審計(jì)工作才能得到企業(yè)管理層的重視和支持,得到被審計(jì)單位和部門的理解和配合,其監(jiān)督和服務(wù)職能才能得到充分發(fā)揮。

(二)提高素質(zhì),加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

隨著國(guó)有大型企業(yè)發(fā)展的規(guī)模化、多元化,其內(nèi)外部業(yè)務(wù)量不斷增大,管理活動(dòng)也越來越復(fù)雜,對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)展,人才是關(guān)鍵。要發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉本企業(yè)包括各下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),還要熟練掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等基本知識(shí)和技能,同時(shí)要精通財(cái)稅、金融、經(jīng)營(yíng)、管理、法律、工程與信息技術(shù)等方面的綜合知識(shí),更要有高度的職業(yè)敏感和較強(qiáng)的分析與表達(dá)能力。只有培養(yǎng)和造就這樣的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍,才能適時(shí)提出深層次、有價(jià)值、有針對(duì)性和可操作性的意見和建議,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能才能得以真正發(fā)揮。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 職能

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中存在的主要問題

（一）缺少健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)日常工作

目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，相關(guān)部門沒有出臺(tái)統(tǒng)一的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，缺少系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作體系，審計(jì)過程缺少相應(yīng)的法律依據(jù)和制度依據(jù)。日常內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，基本以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)意愿開展工作，缺少相應(yīng)依據(jù)使審計(jì)工作隨意性較大。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺少獨(dú)立性

目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備、工作內(nèi)容和日常經(jīng)費(fèi)等方面未能真正獨(dú)立，在內(nèi)審部門行使審計(jì)工作程序和提出審計(jì)意見時(shí)，容易受到單位內(nèi)部其他部門或個(gè)人干擾，影響審計(jì)工作效率和審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。在人員配備上，內(nèi)部審計(jì)人員往往由其他部門人員兼任或調(diào)轉(zhuǎn)，受其崗位性質(zhì)和日常業(yè)務(wù)關(guān)系影響較大，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重缺少獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容比較單一，無法滿足發(fā)展要求

事業(yè)單位目前的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要是以財(cái)務(wù)收支為主的事后監(jiān)督審計(jì)，糾正單位各種違規(guī)行為，查錯(cuò)糾弊，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，對(duì)內(nèi)審工作要求逐漸提高，傳統(tǒng)的審計(jì)工作已無法滿足新形勢(shì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作需在單位內(nèi)部管理方面發(fā)揮內(nèi)部控制職能，如不及時(shí)改進(jìn)審計(jì)工作內(nèi)容，拓寬審計(jì)工作方向，加強(qiáng)審計(jì)工作重點(diǎn)，將無法適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的發(fā)展要求。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性缺少足夠的認(rèn)識(shí)

目前大多事業(yè)單位忽視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)并掌握單位的財(cái)務(wù)收支情況，財(cái)政部門和審計(jì)局也會(huì)定期對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審查，不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性缺少足夠的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（五）事業(yè)單位內(nèi)審人員綜合素質(zhì)普遍不高

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成普遍由財(cái)務(wù)人員組成，缺少其他方面的專業(yè)人才，內(nèi)審部門人員數(shù)量相對(duì)較少，力量薄弱且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)定，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)審人員缺少系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)掌握較少，工作中普遍安于現(xiàn)狀，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不重影響內(nèi)部審計(jì)工作效率。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的措施

（一）事業(yè)單位需建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，有利于促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能和內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的規(guī)范性。制度需明確事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具體內(nèi)容、崗位職責(zé)和行為規(guī)范等方面，保證日常工作有章可循，建立內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任制、績(jī)效考核激勵(lì)制度和獎(jiǎng)懲措施等，按照制度規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督行為進(jìn)行約束，保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的開展，依據(jù)制度規(guī)定定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)審人員考核，有助于內(nèi)審工作崗位職責(zé)的全面履行。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性

獨(dú)立性是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的一項(xiàng)重要保證，目前我國(guó)事業(yè)單位管理體制尚不完善，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與其他部門工作相分離，獨(dú)立客觀地開展日常審計(jì)工作。事業(yè)單位需強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)審人員需具備相應(yīng)的工作職權(quán)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重要程度，以保證單位其他部門積極配合內(nèi)審工作。建議對(duì)內(nèi)審人員工資和日常費(fèi)用等方面獨(dú)立管理，改變內(nèi)審人員的地位，將內(nèi)審人員編制類似于省直方式管理，減少單位其他工作人員對(duì)內(nèi)審工作的不良影響，不斷提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作方式，增加審計(jì)監(jiān)督工作的內(nèi)容。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作既是單位內(nèi)部管理工作的要求，也是單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障，事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督工作方式的轉(zhuǎn)變，除了認(rèn)真做好傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作外，還要向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作提出高水平的要求，不斷增加審計(jì)監(jiān)督工作的內(nèi)容，從事后監(jiān)督向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)工作質(zhì)量，創(chuàng)造更大效益。

（四）事業(yè)單位需提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度

目前我國(guó)大多事業(yè)單位未能重視內(nèi)部審計(jì)工作，很少將內(nèi)部審計(jì)工作納入單位發(fā)展規(guī)劃中，內(nèi)部審計(jì)人員未能擺正自身的位置。事業(yè)單位需不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和認(rèn)識(shí)程度，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)定期組織員工宣傳內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，形成日常工作的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。

（五）不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提出較高的要求，單位需對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員公開公正的選拔，定期組織內(nèi)審人員在專業(yè)技能方面、法律法規(guī)方面和職業(yè)道德方面進(jìn)行培訓(xùn)，組織員工參加資格考試，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，提高計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用水平，創(chuàng)新審計(jì)方式，并制定行之有效的獎(jiǎng)勵(lì)措施激勵(lì)員工工作積極性，不斷提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作水平。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；缺陷；重構(gòu)

一、前言

近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，能夠更好的與世界經(jīng)濟(jì)相融合，國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)生存和發(fā)展面臨著來自全球競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)也在不斷的對(duì)自身進(jìn)行調(diào)整，但是其中仍存在一些缺陷，極大地阻礙了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須要對(duì)其進(jìn)行重構(gòu)。

二、國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的缺陷分析

1.獨(dú)立性不明顯，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏多元性。內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，它是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性強(qiáng)弱會(huì)影響其評(píng)價(jià)結(jié)果，而獨(dú)立性的強(qiáng)弱也與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)機(jī)構(gòu)的重視程度具有很大的關(guān)系，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么其獨(dú)立性就相對(duì)較強(qiáng)，反之則較弱。我國(guó)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)由于缺乏足夠的重視，內(nèi)部審計(jì)部門大多是向分管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理直接報(bào)告，使其機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性大大降低。除此之外，國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不健全，很多都僅僅在集團(tuán)或者總經(jīng)理層面設(shè)置審計(jì)部門，人員配備也較少，缺乏可給予支持的下屬機(jī)構(gòu)，這不利于審計(jì)部門對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行的了解和把握，難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，給審計(jì)工作的順利開展帶來了極大的阻力。

2.內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化?，F(xiàn)在，大多數(shù)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能還比較局限，僅涉及財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及履行監(jiān)督評(píng)價(jià)等職能層面。并且有相當(dāng)一部分企業(yè)只是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為擺設(shè)，讓其代表相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門履行其監(jiān)督職能，難以充分發(fā)揮其自身職能。另外，雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸完善，但是其中仍然存在崗位設(shè)置和人員配備不足等問題。并且一些企業(yè)的審計(jì)部門由于涉及到自身切身利益的問題，不能大膽、公開、公正地開展審計(jì)工作，缺乏客觀性和公正性，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的隱患。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)綜合性不強(qiáng)，降低了審計(jì)效果。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體素質(zhì)不高，雖然近年來其學(xué)歷層次、專業(yè)性水平逐漸改善提高，但是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，與其它發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然存在很大的差距，尤其在方法上比較落后，仍然采用靜態(tài)審計(jì)和事后審計(jì)等方法。從一些數(shù)據(jù)調(diào)查可以看出，我國(guó)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)隊(duì)伍中CIA和高級(jí)審計(jì)師專業(yè)資格人數(shù)所占比例比較低，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。從企業(yè)層面來看，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)缺乏合理性，約55%的審計(jì)人員都是財(cái)經(jīng)專業(yè)的，管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員不足，專業(yè)水平較低，難以有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)，不能很好的適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和發(fā)展的需要。

三、國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的重構(gòu)分析

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)。針對(duì)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)獨(dú)立性不明顯，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏多元性這一問題，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)分級(jí)管理體系，并對(duì)其進(jìn)行正確的定位，明確其機(jī)構(gòu)職責(zé)。在結(jié)構(gòu)方面，一方面，對(duì)于企業(yè)下屬經(jīng)營(yíng)單位如果其規(guī)模較大、利潤(rùn)較高，可以為之設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，其定位和職責(zé)應(yīng)明確，定期向總部匯報(bào)工作成果即可，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管控職能；另一方面，可設(shè)置審計(jì)監(jiān)察部，該部門可以由集團(tuán)董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)并直接匯報(bào)工作，從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加具有客觀性和獨(dú)立性。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重構(gòu)?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員職能定位是“查錯(cuò)防弊”，具體來說就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性以及有效性等進(jìn)行審查、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。然而隨著內(nèi)部審計(jì)控制制度的完善，其職能觀念也需要結(jié)合其自身的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的改變，應(yīng)從之前的監(jiān)督職能向監(jiān)督服務(wù)型職能轉(zhuǎn)換。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)其下屬成員企業(yè)開展相關(guān)咨服務(wù)詢，具體來說就是為下屬成員企業(yè)提供咨詢服務(wù)，幫助他們解決日常經(jīng)營(yíng)管理問題，同時(shí)為管理管理層所作的重大問題決策提供合理的指導(dǎo)，從而使其經(jīng)營(yíng)管理不斷完善，促進(jìn)下屬集團(tuán)和集團(tuán)總部的交流和互動(dòng)，從整體上更好的協(xié)調(diào)管理，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.提高企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予高度重視，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的考核，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化和規(guī)范化。例如，要求就職人員必須要具有審計(jì)從業(yè)資格證，對(duì)于現(xiàn)有在職人員則可以為其提供職業(yè)培訓(xùn)，定期組織從業(yè)能力和綜合素質(zhì)的考核，從而從整體上提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定、是否遵循程序以及資源是否合理利用進(jìn)行評(píng)價(jià)的部門，其工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響。加強(qiáng)和改善國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)集團(tuán)管控以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都具有積極意義。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，完善審計(jì)體系，提高人員綜合素質(zhì)，從而更好的推動(dòng)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

作者:印劍 單位:鎮(zhèn)江城市建設(shè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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