事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

盡管我國(guó)的會(huì)計(jì)職能逐漸完善，會(huì)計(jì)體系不斷健全，但是在發(fā)展過程中我國(guó)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與控制存在著一些問題有待完善，為了有效地提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為，增強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與控制已成為影響新形勢(shì)下事業(yè)單位發(fā)展的重要內(nèi)容。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的涵義

所謂事業(yè)單位是指國(guó)家為了社會(huì)公益的目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者是相關(guān)的組織利用國(guó)有的資產(chǎn)舉辦的，主要從事的是教育、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)，其最大的特點(diǎn)是為社會(huì)服務(wù)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、文化生活活動(dòng)提供有力的保障，其與社會(huì)的發(fā)展關(guān)系極為密切，是國(guó)家改革發(fā)展與進(jìn)步的重要基礎(chǔ)。

三、當(dāng)前形勢(shì)下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督弱化的原因

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督是通過立法賦予事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)最主要的監(jiān)督手段。長(zhǎng)期以來，人們對(duì)其職能的發(fā)揮都賦予了高度的重視，但是在實(shí)際工作中，我國(guó)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督卻存在著一系列的問題有待完善。

(一)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督弱化的主要表現(xiàn)

首先，國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

近年來，一些單位沒有經(jīng)過相關(guān)部門的認(rèn)可，自行調(diào)動(dòng)或者是動(dòng)用單位的資產(chǎn)，部分單位甚至搞真假兩套賬的形式來欺騙監(jiān)督部門，達(dá)到其逃稅漏稅的目的；一些單位私設(shè)小金庫(kù)，利用預(yù)算外的資金請(qǐng)客送禮受賄，從整個(gè)市場(chǎng)形勢(shì)來看，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象屢禁不止，導(dǎo)致大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。

其次，偷稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止。

從每年的財(cái)稅檢查中我們可以發(fā)現(xiàn)，大部分單位的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，賬目混亂，數(shù)字真假摻半，偷稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止，從一些違紀(jì)金額的數(shù)字中讓我們感到憂心。

再次，會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。

在當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)會(huì)部門的地位在單位經(jīng)營(yíng)管理中逐漸提升，成為單位重大決策的指導(dǎo)部門，因此，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，真實(shí)有效地反映單位的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(二)導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督弱化的原因分析

從產(chǎn)生的現(xiàn)象分析，我們發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督弱化的主要因素在于約束機(jī)制不健全，一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)不足，缺乏有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督的約束力。

三、控制事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督弱化的有效對(duì)策

(一)強(qiáng)化事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)責(zé)任意識(shí)的提高

所謂的單位負(fù)責(zé)人主要是指單位法定代表人或者是法律行政法規(guī)規(guī)定的代表，其可以代表單位行使，在相關(guān)的法律文件中，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為作出了明確規(guī)范。根據(jù)發(fā)展的需求，有必要加強(qiáng)其對(duì)單位的責(zé)任意識(shí)，可以采取適當(dāng)?shù)拇胧┘訌?qiáng)培訓(xùn)，嚴(yán)格考核制度，將相關(guān)的會(huì)計(jì)法律作為培訓(xùn)的重點(diǎn)，尤其是針對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在內(nèi)容與方式上可以適當(dāng)?shù)淖龀鲆环{(diào)整。

(二)建立健全內(nèi)部監(jiān)督與控制體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)

相對(duì)而言，會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立自主性不是很強(qiáng)，其直接依附于事業(yè)單位，這在一定程度上弱化了其監(jiān)督職能，對(duì)此，可以采取消除領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員之間的利益聯(lián)系，而是由相關(guān)的主管單位來負(fù)責(zé)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲等管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。

(三)職責(zé)明確，強(qiáng)化政府的綜合治理能力

作為政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要部門，審計(jì)、財(cái)、稅務(wù)共同發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，在執(zhí)法的過程中，應(yīng)該加大執(zhí)法力度，盡量避免多頭監(jiān)督，可以實(shí)行分部管理，分工明確，各司其職，統(tǒng)一目標(biāo)，強(qiáng)化綜合執(zhí)法能力。

(四)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強(qiáng)法制建設(shè)

首先，要明確事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督在整個(gè)監(jiān)督體系中的重要地位，明確的規(guī)定其監(jiān)督的范圍與實(shí)施的程序，保證監(jiān)督工作得到落實(shí)。

其次，采取必要的措施來保障會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的利益不會(huì)受到侵害，為其解決后顧之憂，使其可以放心地工作，提升信息的真實(shí)性。

(五)強(qiáng)化對(duì)其職能的充分認(rèn)識(shí)

傳統(tǒng)的事業(yè)單位對(duì)核算非常重視，但是對(duì)監(jiān)督則不夠重視，顯然，在當(dāng)前的形勢(shì)下，必須充分認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督智能的重要作用；同時(shí)要處理好事業(yè)大內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與外部監(jiān)督的關(guān)系，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督體系，發(fā)揮不同的監(jiān)督主體職能，加強(qiáng)協(xié)作，形成一種監(jiān)督的合力；另外，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要帶領(lǐng)員工一起學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(六)增強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

管理的核心是人員的管理，因此，要注重提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)，重視會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高其職業(yè)道德的水準(zhǔn)。在關(guān)鍵的時(shí)候，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須考慮大局，樹立“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”的道德觀。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督是保證新形勢(shì)下事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)性的基礎(chǔ)，是發(fā)揮事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理作用的有效措施，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，強(qiáng)化相關(guān)部門的內(nèi)部控制職能，同時(shí)也可以動(dòng)員社會(huì)的力量參與其中，形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)

[1] 周志平.會(huì)計(jì)監(jiān)督若干問題探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2003(8).

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度其本質(zhì)含義是指事業(yè)單位要確保國(guó)家的各項(xiàng)法律規(guī)范及其內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)能夠有效的執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)賬目的可靠性，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位管理中國(guó)有資產(chǎn)和集體財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性的保護(hù)，提升事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展，推動(dòng)事業(yè)單位日常各項(xiàng)事務(wù)的正常、有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。從而在單位內(nèi)部實(shí)施的一系列控制措施與流程方法，其中牽涉到事業(yè)單位對(duì)其日常業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境的控制，對(duì)于可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)測(cè)預(yù)估，對(duì)于事業(yè)單位在進(jìn)行重大事項(xiàng)決策時(shí)所應(yīng)當(dāng)采取的監(jiān)督措施，對(duì)于各項(xiàng)內(nèi)外部控制影響因素及其在自我檢查等方方面面，都是事業(yè)單位在進(jìn)行日常管理以及對(duì)于財(cái)務(wù)的控制過程所實(shí)行的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容。制定和完善一套具有較強(qiáng)針對(duì)性的內(nèi)部控制制度其必須要具備完整的、合理的規(guī)范內(nèi)容以及切實(shí)可行的實(shí)施策略等，并對(duì)其進(jìn)行全面的貫徹實(shí)施，必將成為對(duì)事業(yè)單位在新時(shí)期下的改革創(chuàng)新提供可靠、堅(jiān)實(shí)的保證。

（二）當(dāng)前形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控制度的迫切性

由于歷史原因，長(zhǎng)期以來我國(guó)的事業(yè)單位大多都是實(shí)行財(cái)政預(yù)算報(bào)賬制度，其資金主要來自于財(cái)政部門以及與之相對(duì)應(yīng)的支出，一般不涉及成本核算和相關(guān)稅金的繳納，因而會(huì)計(jì)核算也就相對(duì)更加簡(jiǎn)單一些，也正由于此，存在一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)重視性不夠，出現(xiàn)未制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，或是雖制定了相應(yīng)的制度，但在日常工作卻未得到很好的執(zhí)行。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的過程中，首先要加強(qiáng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，不論監(jiān)管者是誰(shuí)或監(jiān)管的方式是什么，都必須從監(jiān)管的源頭出發(fā)，即從事業(yè)單位的內(nèi)部來著手，逐步建立并不斷完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，近年來，在強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理上，也取得了一定的成效。但是，在日常的實(shí)際工作當(dāng)中，我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在諸多問題，影響和阻礙了我國(guó)事業(yè)單位的改革和發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

目前，我國(guó)事業(yè)單位的在財(cái)務(wù)管理上仍存在不少漏洞，需要進(jìn)一步完善，特別是還有相當(dāng)一部分的事業(yè)單位未能建立起一套完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)制，從而致使相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及單位本身制定的內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度無法順利有效的執(zhí)行下去，未能將事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部牽制、稽查核實(shí)與相關(guān)的監(jiān)督管理等規(guī)范得到有效的實(shí)施。事業(yè)單位當(dāng)中的財(cái)務(wù)人員工作崗位及其部門的人員設(shè)置不盡科學(xué)、合理，甚至有一些事業(yè)單位至今仍未制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)容的使用以及管理未能夠形成明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)并賦予制度性的保障。事業(yè)單位當(dāng)中的賬目記錄與資金支出未能夠?qū)嵭袓徫坏姆蛛x或是雖對(duì)崗位實(shí)行了分離措施，但卻并未能起到實(shí)質(zhì)性的制約作用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

從財(cái)務(wù)制度方面的轉(zhuǎn)變也可以看到內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，即由于事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行程度不足，對(duì)于具體的核算未進(jìn)行有效的監(jiān)督和管控，從而導(dǎo)致只是看到了結(jié)果，而并沒有發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，往往使得一些資金賬目當(dāng)中受到一定的損失或者得不到有效的價(jià)值利用。還有一些事業(yè)單位中存在著不合理的預(yù)算體系與審核制度，而且往往是形式大于內(nèi)容，對(duì)于信息真實(shí)性、有效性的核實(shí)還需要進(jìn)一步的增強(qiáng)。

（三）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不足

在一些事業(yè)單位中，存在著財(cái)務(wù)人員能力不足的問題，由于對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用以及核算方法的了解不深，在實(shí)際運(yùn)用中極易出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來了一定的麻煩，使得單位的內(nèi)部控制無法得到有效的實(shí)施，影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系的建設(shè)和單位職能的發(fā)揮。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度

依據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論內(nèi)容，在事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)通常包含了內(nèi)控制度的相關(guān)要求，其具體實(shí)施過程當(dāng)中所應(yīng)當(dāng)采取的具體機(jī)制性內(nèi)容以及相應(yīng)的非正式標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范要求等。事業(yè)單位通過整體性的實(shí)施機(jī)制能夠得到有效的保障，其內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范能夠順利的開展實(shí)施流程，并且在內(nèi)部控制制度當(dāng)中的非正式規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容也在一定的條件下對(duì)其正式的規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生著影響，其影響的結(jié)果包含了有利方面的影響，同時(shí)也有不利方面的影響。2015年第11期下旬刊（總第607期）時(shí)代Times依據(jù)圖1當(dāng)中的流程內(nèi)容我們能夠清晰看到，在事業(yè)單位的內(nèi)控制度當(dāng)中其正式的規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)同非正式規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)兩者合力產(chǎn)生的結(jié)果即為控制結(jié)果，因而從這一視角來出發(fā)思考，若要實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更深層次的提升并完善其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，就應(yīng)當(dāng)要處理好這三者之間的合理關(guān)系，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠最大化的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和效果。事業(yè)單位要對(duì)于各個(gè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行權(quán)力職責(zé)的明確劃分，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)其權(quán)力的有效限制，在具體的實(shí)施過程當(dāng)中可以使財(cái)務(wù)審批的負(fù)責(zé)人，與財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員及保管人員之間形成相互制約的關(guān)系，如對(duì)于事業(yè)單位當(dāng)中的重大資產(chǎn)處理問題、單位的資金調(diào)配或是進(jìn)行大型的資金項(xiàng)目投資以及業(yè)務(wù)的決策等要履行必要的手續(xù)；對(duì)于需要進(jìn)行清查的企業(yè)財(cái)產(chǎn)實(shí)行清晰的界限劃分，對(duì)清查的范圍、流程以及期限等內(nèi)容要做出具體的要求。在上述各項(xiàng)內(nèi)部控制制度建立并有效的實(shí)施之后，還要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠得到不斷的發(fā)展與完善。

（二）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系

系統(tǒng)論現(xiàn)已得到了認(rèn)可，并且被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中，其功效得到了很好發(fā)揮。以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)該建立財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系，一方面是從內(nèi)控評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面實(shí)施具體情況，另一方面是明確崗位職責(zé)，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實(shí)質(zhì)上是通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理將所有的部門一一串聯(lián)起來，使其通過監(jiān)督這條主線達(dá)到了整個(gè)機(jī)體功能的最大發(fā)揮?？傊?，明確職責(zé)、權(quán)責(zé)分明、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等措施是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織體系的有力保證。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力水平

積極的思想意識(shí)能夠?qū)ΜF(xiàn)實(shí)行動(dòng)起到指導(dǎo)的作用。因此，要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制方面的專業(yè)能力。首先，要組織事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員定期學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面金融inanceNO.11，2015（CumulativetyNO.607）的法律、法規(guī)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制的意識(shí)。同時(shí)，良好的內(nèi)部控制意識(shí)能夠?qū)ω?cái)務(wù)控制起到積極的效應(yīng)。其次，要提高財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。財(cái)務(wù)人員在工作之余，要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)、技能的學(xué)習(xí)，從而不斷提高綜合素質(zhì)，并在此基礎(chǔ)上，還要不斷優(yōu)化工作結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

事業(yè)單位是政府公共服務(wù)職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是利用國(guó)有資產(chǎn)為社會(huì)提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織；事業(yè)單位主要有三大分類：行政類、公益類及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實(shí)行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系，主要是預(yù)防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制、物資采購(gòu)控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動(dòng)態(tài)全過程。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)事業(yè)單位是國(guó)家義務(wù)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是社會(huì)公益建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作意義重大。健全的財(cái)務(wù)制度、高度透明的財(cái)務(wù)信息能夠保障各會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度、制定資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案、向高層領(lǐng)導(dǎo)者和個(gè)管理部門提交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，完善的財(cái)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使各部門能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反映，以求轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提升了工作效率和效能。2.促進(jìn)廉政建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息預(yù)防和減少了工作人員經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，內(nèi)部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責(zé)進(jìn)行了清晰明確的劃分，責(zé)任具體到個(gè)人，使財(cái)務(wù)工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，從制度上為事業(yè)單位廉政建設(shè)提供了支持。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會(huì)產(chǎn)生變革，結(jié)構(gòu)逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴(kuò)大化、職責(zé)逐漸多元化趨勢(shì)明顯，改善管理環(huán)境，提升組織軟實(shí)力不可避免，因此，內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的“防火墻”，意義重大。3.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的本質(zhì)就是一種控制監(jiān)督的行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健康運(yùn)行需要健全的內(nèi)部控制作為其基礎(chǔ)。積極采取與國(guó)際結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控制度與方法，是提高財(cái)務(wù)工作效率、提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的必備條件。事業(yè)單位具有國(guó)有財(cái)產(chǎn)物資的使用權(quán)，只有通過有效的內(nèi)部控制才能對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督、彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“短板”，最大限度的保障國(guó)有資產(chǎn)的使用、支出、保管過程的資產(chǎn)完整性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅(jiān)實(shí)有力的后盾。4.選拔財(cái)務(wù)人員、健全財(cái)政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個(gè)崗位都有最適合的人員，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問題，以后的人員聘用才能具有針對(duì)性，使本單位人員使用效率達(dá)到最大化。網(wǎng)絡(luò)信息化及人工智能的飛速發(fā)展，使我國(guó)的財(cái)政制度逐漸趨向平臺(tái)信息化，政府采購(gòu)、單位預(yù)算等制度等將統(tǒng)歸于公共財(cái)政體系，這對(duì)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的控制制度作為其強(qiáng)有力的支撐。5.推動(dòng)審計(jì)工作、持續(xù)健全內(nèi)部控制制度的必然要求審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)組織財(cái)務(wù)信息的審查監(jiān)督及對(duì)非法會(huì)計(jì)操作的防控，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息是其工作開展的前提，良好的內(nèi)部控制使審計(jì)部門整體把控單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而為其進(jìn)一步發(fā)展提供合理化的財(cái)務(wù)建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動(dòng)態(tài)環(huán)境中，需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調(diào)整，原有的管理體系若不能滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求，組織的競(jìng)爭(zhēng)力也就相應(yīng)的減弱最終會(huì)被取代，所以，內(nèi)部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時(shí)對(duì)外界環(huán)境做出反應(yīng)，并及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的障礙

1.財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱雖然各單位工作人員都了解會(huì)計(jì)工作的重要性，但事業(yè)單位的主要資金來源———財(cái)政支出，使工作人員對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不到位，甚至存在偏差；財(cái)務(wù)部門不僅要進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，還要對(duì)事業(yè)單位日常的經(jīng)營(yíng)管理行使資金預(yù)算和控制建議，對(duì)管理決策和運(yùn)營(yíng)監(jiān)督起重要作用。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)缺乏深度，仍關(guān)注于單一的考核標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制管理，或者認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的影響較小，仍使內(nèi)部控制制度“停留在墻上”，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內(nèi)控方式不完善完善健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能充分體現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，恰當(dāng)適合的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法是內(nèi)部控制工作的核心部分。許多單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，沒有厘清制度控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制只側(cè)重于某一方面，并沒有覆蓋全部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過程中存在漏洞，不能完全發(fā)揮作用，甚至還會(huì)有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時(shí)有發(fā)生，權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，很難落實(shí)到責(zé)任人。內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作，許多單位進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)時(shí)忽視了內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門也各自為政，工作相互脫節(jié)，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業(yè)單位的預(yù)算范圍十分有限，細(xì)化深度不夠，更沒有相應(yīng)的預(yù)算效益評(píng)估體系，使預(yù)算功能沒有得到充分的發(fā)揮。3.內(nèi)外部監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計(jì)部門，而審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注資金使用的合法合規(guī)性，具體落實(shí)在具體項(xiàng)目的審查上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；而內(nèi)部審計(jì)主要是事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，對(duì)以后的管理提出意見和建議，單位及部門工作人員往往不重視，獨(dú)立性的缺失也造成審計(jì)工作易受其他部門干擾，很難發(fā)現(xiàn)什么實(shí)質(zhì)性問題。單位的財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營(yíng)核算，對(duì)于日常的經(jīng)營(yíng)管理話語(yǔ)權(quán)較少，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用沒有得到良好的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)、重視內(nèi)部控制工作管理者作為本單位內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性且應(yīng)擔(dān)負(fù)模范帶頭作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)性負(fù)責(zé)、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行需要本單位全體職工的共同努力，要加強(qiáng)對(duì)本單位職工內(nèi)部控制思想教育和內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，加深其對(duì)內(nèi)部控制制度的理解，明確內(nèi)部控制對(duì)本單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，提高全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。開展財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度及相關(guān)知識(shí)的教育培訓(xùn)、加大對(duì)思想道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，積極引進(jìn)優(yōu)秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，保障內(nèi)部控制制度順利開展落實(shí)，利用內(nèi)部控制考核的方式提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。2.完善內(nèi)部控制管理制度事業(yè)單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，堅(jiān)定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務(wù)辦理與批準(zhǔn)授權(quán)、會(huì)計(jì)記錄相分離、財(cái)產(chǎn)監(jiān)管與會(huì)計(jì)記錄相分離，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，落實(shí)到細(xì)節(jié)進(jìn)行管理。權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)有效劃分的同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，并進(jìn)行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設(shè)，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時(shí)也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同保障本單位控制工作績(jī)效。重視內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化系統(tǒng)功能，使管理者對(duì)往來業(yè)務(wù)時(shí)刻監(jiān)控，力求擁有適合單位自身的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法，整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。3.完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動(dòng)態(tài)性，需要監(jiān)督機(jī)制來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行把控，只有這樣，才能保障內(nèi)部控制制度的環(huán)境適應(yīng)性和有效性。首先，影響加大的項(xiàng)目需進(jìn)行集體決策并積極聽取相關(guān)專家的意見；建立內(nèi)部自我評(píng)估機(jī)制，按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，鼓勵(lì)職工提出意見建議，“以評(píng)促建”完善內(nèi)部控制制度；其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績(jī)效全部納入到審計(jì)范圍，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；最后，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)監(jiān)督力度，使財(cái)政審計(jì)部門、行業(yè)主管部門切實(shí)發(fā)揮其作用，并將內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行情況納入年度考核，且與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，通過內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。

五、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的業(yè)務(wù)較多，也比較細(xì)致，是事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)也是管理的重點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用，應(yīng)加強(qiáng)重視。內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的事，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際的具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)各部門人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國(guó)有資金得到充分合理的使用，也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)的職能，盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預(yù)防控制中心

參考文獻(xiàn)：

[1]余華.行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題及對(duì)策探討[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2014,30(152):66-76.

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度

一、構(gòu)建事業(yè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)遵循的原則

為了確保事業(yè)單位的內(nèi)控制度合理有效，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控制度時(shí)必須遵循以下幾項(xiàng)原則：

1、合法性原則，這是事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度的基礎(chǔ)原則。事業(yè)單位不依法辦事，那么構(gòu)建的內(nèi)控制度就會(huì)脫離國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度，長(zhǎng)此以往，事業(yè)單位將無法在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立足，同時(shí)將會(huì)給社會(huì)帶來不良的影響。

2、針對(duì)性原則，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控制度必須從事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)事業(yè)單位工作當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)事業(yè)單位容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，將各環(huán)節(jié)與各細(xì)節(jié)加以合理有效的控制。

3、整體性原則，這一原則主要強(qiáng)調(diào)的是發(fā)展性，也就是說任何的事業(yè)單位必須有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，事業(yè)單位的內(nèi)控制度不僅要解決眼前存在的問題，同時(shí)還必須有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光預(yù)見內(nèi)控應(yīng)預(yù)防的問題，使事業(yè)單位的內(nèi)控具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展性。

4、適應(yīng)性原則，事業(yè)單位的內(nèi)控制度必須隨事業(yè)單位與社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充。適應(yīng)性包括對(duì)外部的適應(yīng)性與對(duì)內(nèi)部的適應(yīng)性。

5、一貫性原則，事業(yè)單位的內(nèi)控制度必須具有一致性與連續(xù)性，不能隨便的變動(dòng)，朝令夕改。

6、使用性原則，事業(yè)單位的內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng)，必須切實(shí)可行，這是構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在。事業(yè)單位的內(nèi)控制度的適應(yīng)性可以概括為“易于理解、內(nèi)容規(guī)范、靈活調(diào)整、便于操作”。

7、經(jīng)濟(jì)性原則，事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建必須考慮成本效益原則，換句話說就是內(nèi)控制度在運(yùn)用過程當(dāng)中，從經(jīng)濟(jì)角度來看應(yīng)該是合理的。

8、廣泛的約束性原則，事業(yè)單位的內(nèi)控制度對(duì)所事業(yè)單位的全體人員具有約束性，不存在特例。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)，往往都從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行考慮內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)：

1、不相容職務(wù)的控制，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)往往都能化為為五個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行與記錄。這五個(gè)步驟當(dāng)中的每一步都必須由相對(duì)獨(dú)立的部門或者人員來執(zhí)行，這樣有利于內(nèi)控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用，形成相互制衡的機(jī)制。

2、文件記錄的控制，完善的文件記錄不僅僅是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)的手段，同時(shí)也是事業(yè)單位保持工作效率，貫徹事業(yè)單位管理方針的基礎(chǔ)。文件記錄控制主要包括六個(gè)方面的內(nèi)容，這六個(gè)方面分別是建立事業(yè)單位全體財(cái)會(huì)人員崗位說明書、建立事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)職能圖與授權(quán)審批權(quán)限表、業(yè)務(wù)程序手冊(cè)、統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、憑證編號(hào)、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。

3、授權(quán)批準(zhǔn)的控制，所謂授權(quán)批準(zhǔn)是指事業(yè)單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)有利于控制。事業(yè)單位建立授權(quán)批準(zhǔn)體系包括四個(gè)方面的內(nèi)容，這四個(gè)方面分別是授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的層次、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)的程序。

4、預(yù)算的控制，內(nèi)控的重要組成部分之一就是預(yù)算的控制，同時(shí)預(yù)算控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在實(shí)際的工作當(dāng)中，不管采取的是自下而上或者自上而下的預(yù)算編制方法，其最終的決策權(quán)都必須落實(shí)到內(nèi)部管理的最高層，由內(nèi)部管理的最高層對(duì)其進(jìn)行決策、指揮、協(xié)調(diào)與預(yù)算執(zhí)行的考核。預(yù)算的執(zhí)行必須由各預(yù)算單位組織實(shí)行，同時(shí)輔之以對(duì)等的權(quán)、利、貴關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部分對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

5、職工素質(zhì)的控制，內(nèi)控的成效在很大程度上由職工的素質(zhì)高低決定。對(duì)職工素質(zhì)控制的主要目的是為了確保職工勤奮、正直、有效的工作。職工素質(zhì)的控制首先必須建立嚴(yán)格的招聘程序，確保所招聘的人員符合要求；其次制定員工工作規(guī)范，用以考核員工的工作行為；最后還必須定期的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提高其素質(zhì)，從而更好的完成其規(guī)定的任務(wù)。

6、財(cái)產(chǎn)保全的控制，事業(yè)單位的各種財(cái)務(wù)只有在經(jīng)過授權(quán)之后才能被接觸或者處理。內(nèi)控的各種方式對(duì)資產(chǎn)安全都具有保護(hù)的作用，這里所講的財(cái)產(chǎn)保護(hù)主要是指對(duì)事物資產(chǎn)的直接保護(hù)，其主要內(nèi)容包括有四個(gè)方面的內(nèi)容，第一個(gè)方面限制接近，主要是指只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)；第二個(gè)方面定期盤點(diǎn)，建立對(duì)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，對(duì)盤點(diǎn)過程當(dāng)中出現(xiàn)的差異嚴(yán)格的進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤虧的資產(chǎn)必須分析其原因，查明其責(zé)任；第三個(gè)方面記錄保護(hù)，必須對(duì)事業(yè)單位的各種文件資料妥善保管，避免記錄被盜、被毀。第四個(gè)方面財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，事業(yè)單位必須建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減的變動(dòng)應(yīng)該在第一時(shí)間全面予以記錄。

7、內(nèi)部報(bào)告的控制，為了能夠滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理的針對(duì)性與時(shí)效性，事業(yè)單位必須建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，用其全面的放映工作當(dāng)中的重要信息。內(nèi)部報(bào)告體系的必須體現(xiàn)：報(bào)告形式與內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，符合例外管理的要求，放映部門的經(jīng)管責(zé)任。較為常用的內(nèi)部包括包括資金分析報(bào)告，費(fèi)用分析報(bào)告，資產(chǎn)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)分析報(bào)告等等。

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 對(duì)策

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面還存在這樣或那樣的問題，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響著事業(yè)單位的發(fā)展。以下就其現(xiàn)狀進(jìn)行分析：

1.1內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控意識(shí)作為內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一，是確保內(nèi)控制度得以完善和實(shí)施的有效保障。就目前事業(yè)單位來看，其內(nèi)控意識(shí)普遍比較薄弱，內(nèi)控環(huán)境亟待加強(qiáng)。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，單位負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不夠；其二，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作重視程度不夠；其三，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏控制意識(shí)，單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出缺乏明確、合理的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)。

1.2缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)工作，對(duì)促進(jìn)單位良好的運(yùn)轉(zhuǎn)有積極意義。然而就目前大多數(shù)事業(yè)單位來看，內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍不成體系，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。很多單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是還不夠科學(xué)，不夠完善，主要表現(xiàn)在：內(nèi)容零散，內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失，內(nèi)控系統(tǒng)缺少相互牽制，還沒有形成覆蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制多是流于形式，起不到保障的作用。

1.3預(yù)算控制不力

目前，事業(yè)單位基本上都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算控制不力。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是預(yù)算編制較為粗糙，預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性，真正的零預(yù)算并沒有得以落實(shí)。對(duì)所支出的金額及其合理性還欠缺考慮；二是預(yù)算剛性不夠。事業(yè)單位的預(yù)算缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁。就資金使用來說，沒有一定的預(yù)見性，致使預(yù)算的約束控制力大大削弱。

1.4對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度不夠

一些事業(yè)單位缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。有些事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)人員不能認(rèn)真履行自身的職責(zé)和權(quán)限，在工作中，不遵循內(nèi)部審計(jì)的基本程序，無視內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則，編寫的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性無法得到保證。

1.5內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員在配備和素質(zhì)方面參差不齊

有些單位即使建立了相關(guān)制度，但大多流于形式，起不到真正的作用。就會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)來看，其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。目前，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)了解不夠，還不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。有些會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱。還有些會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失，在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下，放棄原則，做出貪污、挪用公款等違法行為，給單位和國(guó)家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

近年來，事業(yè)單位由于會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂、監(jiān)督不嚴(yán)等而造成單位和國(guó)家的財(cái)產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部控制制度沒有起到應(yīng)有的作用。對(duì)事業(yè)單位來說，健全并完善內(nèi)部控制制度迫在眉睫。內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要從以下幾方面努力：

2.1增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化事業(yè)單位的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制體系框架的重要因素之一，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位的內(nèi)控人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、拓展自己的知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，以便更好的勝任自身的工作。同時(shí)各財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，使他們對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性有正確深刻的認(rèn)識(shí)，提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性，為內(nèi)部控制奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)事業(yè)單位的文化建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際情況，構(gòu)建富有特色的經(jīng)營(yíng)文化，提高單位的凝聚力，滿足職員精神層面的需求，為內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境氛圍；三是完善事業(yè)單位的治理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位的管理層以內(nèi)控制度為依據(jù)來實(shí)施內(nèi)控，每個(gè)成員都必須嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度。事業(yè)單位如果缺少內(nèi)控控制制度，或是執(zhí)行不力，就會(huì)給國(guó)家和單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這就意味著內(nèi)控制度的建設(shè)，更需要完善的治理機(jī)構(gòu)。

2.2健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控行為

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，建立健全的制度體系是必不可少的。健全的內(nèi)部控制制度體系不僅要考慮事業(yè)單位的特點(diǎn)，明確事業(yè)單位設(shè)立的目的在于為社會(huì)提供某方面的公共服務(wù)，而不是以營(yíng)利為目的，還要體現(xiàn)事業(yè)單位資金以及經(jīng)營(yíng)管理體制上的特殊性，增強(qiáng)其實(shí)用性和適用性。同時(shí)還要進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)控行為，使各事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、業(yè)務(wù)工作分工明確，不相容職位相互分離、崗位之間相互制約，最大程度的減少財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，使單位的會(huì)計(jì)行為切實(shí)得以規(guī)范，使單位的資金使用效益得到大大提高。

2.3加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理

預(yù)算管理在事業(yè)單位的管理中占有重要地位，是實(shí)施單位內(nèi)部控制的重要形式。加強(qiáng)事業(yè)單位的也是管理，可以從以下兩個(gè)方面著手：

一方面，加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算編制的控制。事業(yè)單位內(nèi)部資金來源渠道較多，但是就事業(yè)單位來看，其資金來源還是以國(guó)家立項(xiàng)撥款為主，其他資金來源起輔助作用。事業(yè)單位預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分，預(yù)算的編制應(yīng)遵循一定的原則，即“穩(wěn)妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。在進(jìn)行支出預(yù)算編制時(shí)，一定要結(jié)合單位的實(shí)際財(cái)力狀況，從單位的實(shí)際需要出發(fā)，核定具體的支出額度，不能隨意增加預(yù)算，以免造成不必要的浪費(fèi)。此外在編制預(yù)算時(shí)還應(yīng)列出各項(xiàng)支出的方向和用途，以防員工肆意開支。

另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理。就事業(yè)單位來說，預(yù)算經(jīng)財(cái)政部分以及主管部門審核批準(zhǔn)后，就成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理工作尤為重要，在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)各項(xiàng)收支都必須嚴(yán)格控制。對(duì)于開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)規(guī)定，不得隨意更改資金用途和支出范圍。此外，還要注重預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系的建設(shè)，將責(zé)任層層落實(shí)，并制定各項(xiàng)有關(guān)指標(biāo)以便對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，提高預(yù)算執(zhí)行的積極性。

2.4?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制有重要作用，事業(yè)單位迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高管理效率等方面起著十分重要的作用。事業(yè)單位一定要意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并切切實(shí)實(shí)地做好內(nèi)部審計(jì)工作。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于加強(qiáng)管理。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，把更多的精力放到審計(jì)管理中，強(qiáng)化事前審計(jì)與事中控制，將問題解決在萌芽狀態(tài)，使事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以順利進(jìn)行。同時(shí)還要注意微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用的結(jié)合，找出共性或傾向性的問題并探求其根源，提出有針對(duì)性的意見或建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考和依據(jù)。

3.結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)務(wù)體制改革的不斷深入，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施提出了更高的要求。為了適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和事業(yè)單位改革的要求，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的健康、快速發(fā)展是極為重要的。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

一般的事業(yè)單位屬于財(cái)政預(yù)算報(bào)賬單位，基本上沒有成本核算和稅金交納的業(yè)務(wù)，相比其他行業(yè)的會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制制度尚未制定或訂出來也沒執(zhí)行。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度既關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠性，又涉及到單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性。建立一整套適合領(lǐng)導(dǎo)如何管理和控制本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)和準(zhǔn)確，改善事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作中有效地施行顯得尤為重要。

一、內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)，提高教學(xué)服務(wù)效益，促進(jìn)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。目標(biāo)定位在能取得較好的經(jīng)濟(jì)效果和效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵循在適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)上。其職能不僅包括管理層用來授權(quán)與指揮辦公、教學(xué)、服務(wù)等活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則

（一）合法合規(guī)性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，確保國(guó)家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度能在本單位有效施行。

（二）全面性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）崗位責(zé)任制原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同科室和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）適時(shí)性原則。內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它隨內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已修訂，單位的工作范圍發(fā)生變化等情況，都會(huì)引起制度的改變，單位應(yīng)根據(jù)這些變化，與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。

三、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》也針對(duì)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、原則、監(jiān)督、檢查作出明確的規(guī)定，內(nèi)控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點(diǎn)工作。

（一）完善單位的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造學(xué)校文化，影響會(huì)計(jì)的意識(shí)控制和實(shí)施控制的自覺性。它是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，是內(nèi)部控制體系框架的一個(gè)重要因素。

1.完善單位的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一就是事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)，管理層通過實(shí)施內(nèi)控，使內(nèi)控制度成為“單位之法”，它對(duì)每個(gè)成員都有效，都必須無條件遵循，任何人都不得游離于它之外，凌駕于它之上，從而實(shí)現(xiàn)在法律面前人人平等。否則，會(huì)出現(xiàn)漏洞。例如，2005年某省的審計(jì)機(jī)關(guān)在1-9月份共完成審計(jì)項(xiàng)目71個(gè)，查處各類違規(guī)行為資金7.97億元，其中收繳財(cái)政資金6131萬元，促進(jìn)擠占挪用資金歸還原資金渠道7.28億元，減少財(cái)政撥款和補(bǔ)貼885億元?？梢?，事業(yè)單位如果沒有內(nèi)部控制制度，或執(zhí)行不好，就給國(guó)家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，說明內(nèi)控制度的建設(shè)，更需要完善的治理結(jié)構(gòu)。

2.提高管理者及職工的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在單位的管理中起著絕對(duì)的作用，素質(zhì)不同，對(duì)單位發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同，直接影響到單位的業(yè)績(jī)，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。管理者的素質(zhì)不僅指知識(shí)和技能，還包括操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀等多個(gè)方面，更主要的是著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的環(huán)境氛圍，激發(fā)職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，通過競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)體系、社會(huì)保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段，為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）設(shè)立良好的控制活動(dòng)

單位必須制定控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理層為達(dá)到其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，用以辨認(rèn)處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)能有效落實(shí)?？刂苹顒?dòng)存在整個(gè)單位的各個(gè)職能部門，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核績(jī)效、保障資產(chǎn)安全等多種程序。

（三）進(jìn)行信息流動(dòng)與溝通

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理系統(tǒng)還提供非財(cái)務(wù)的信息?？纱_保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)，每位職工了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，職工需知道單位期望他們做出那種行為、那種行為被接受、那種行為不被接受，職工還需知道在其執(zhí)行職責(zé)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之外，尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的監(jiān)督

單位的內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)施的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

1.內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，成為內(nèi)部過程的設(shè)計(jì)顧問，使成員能自覺地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位，形成監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。而控制自我評(píng)估指的是各單位不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，基本特征是關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和控制的成效，由管理部門和職工共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評(píng)估活動(dòng)。

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制制度；事業(yè)單位；落實(shí)；實(shí)踐

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施需要事業(yè)單位多個(gè)部門共同聯(lián)合完成，因而在事業(yè)單位中落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度工作存在一定的難度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行落實(shí)還有許多因素阻礙。事業(yè)單位必須引起對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的重視，著重解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度推行問題，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作用監(jiān)督事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義和實(shí)施作用簡(jiǎn)述

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作主要泛指事業(yè)單位利用會(huì)計(jì)工作方法或者是其他工作方法對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)流動(dòng)進(jìn)行有效控制監(jiān)督，它需要單位內(nèi)部各個(gè)部門和工作人員的相互配合，并在一定程度上能夠有效保證事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)資金的使用安全性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息獲取的質(zhì)量。雖然在近幾年的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作要求和推行下，大多數(shù)事業(yè)單位就內(nèi)部情況制定了嚴(yán)密完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作制度，但并未在事業(yè)單位中進(jìn)行有效開展落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施流于形式，根本無法發(fā)揮有效作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難以落實(shí)還是會(huì)使得事業(yè)單位資金使用安全問題和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作問題頻發(fā)，單位也無法借助內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行管理上質(zhì)的飛躍。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施首先就是為了管控事業(yè)單位資產(chǎn)活動(dòng)的安全性和合理性，會(huì)針對(duì)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行深入分析和全程監(jiān)督，確保單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)未存在不當(dāng)行為，嚴(yán)格控制事業(yè)單位資金的安全使用，避免出現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員、管理人員借助自身職責(zé)便利非法牟利情況的發(fā)生。同時(shí)，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作部門也能獲得更為詳細(xì)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在側(cè)面上也能有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作部門的工作質(zhì)量，進(jìn)而為事業(yè)單位發(fā)展決策的制定提供有效依據(jù)，推動(dòng)事業(yè)單位健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在事業(yè)單位中的落實(shí)難題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施意識(shí)不夠深刻

事業(yè)單位管理層人員和工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作引起重視，知道內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性才能推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在事業(yè)單位中的落實(shí)，擁有強(qiáng)烈的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度推行意識(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)間來說極為重要。然而，就我國(guó)絕大部分事業(yè)單位目前的內(nèi)部控制制度實(shí)施情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位管理層人員缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的了解，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度推行落實(shí)的重要性。高層管理人員的忽視導(dǎo)致基層工作人員和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作部門對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不重視，事業(yè)單位各層級(jí)工作人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施意識(shí)低下，根本無法推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在事業(yè)單位中的落實(shí)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)實(shí)施不夠完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要想在事業(yè)單位中有效落實(shí)，除了具備落實(shí)意識(shí)之外，還要保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的合理性和完善性，但從實(shí)際情況反饋得知，部分事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還是存在制度建設(shè)缺陷問題，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。少數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理工作存在漏洞，審批管理、合同管理、債務(wù)票據(jù)管理、貨物驗(yàn)收等工作并未有完善的流程規(guī)定，財(cái)務(wù)工作只局限在后續(xù)的費(fèi)用報(bào)銷和記賬算賬中。財(cái)務(wù)工作流程的不明確和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的不完善導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員在后續(xù)工作過程中只能依照自身以往的工作經(jīng)驗(yàn)和單位口頭指令進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)工作薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的重要條件，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作過于薄弱會(huì)直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。目前部分事業(yè)單位還會(huì)存在會(huì)計(jì)工作崗位分工不明確或者不合理的問題，在崗位工作過程中也未推行輪崗工作制度和回避工作制度，進(jìn)行換崗工作時(shí)的交接手續(xù)也不夠齊全，財(cái)務(wù)部門工作崗位之間缺乏相互制約監(jiān)督，影響單位財(cái)務(wù)工作效果。同時(shí)，還有少部分事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)信息失真的情況，即在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員未按照規(guī)定要求進(jìn)行賬薄登記，賬單從核對(duì)、制證到最后的記錄均由一人進(jìn)行操作，大大降低了事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的可信度和規(guī)范性，為不法分子提供非法牟利的機(jī)會(huì)，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在事業(yè)單位內(nèi)部的落實(shí)。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在事業(yè)單位中的落實(shí)策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施意識(shí)

要想在事業(yè)單位中落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理層人員和工作人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施意識(shí)，引起事業(yè)單位整體對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視。事業(yè)單位管理層人員必須具備創(chuàng)新意識(shí)和學(xué)習(xí)意識(shí)，能夠敏銳察覺到事業(yè)單位發(fā)展環(huán)境的變化，知道當(dāng)下發(fā)展政策的要求和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用，要求財(cái)務(wù)部門制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之外，還要求財(cái)務(wù)部門出臺(tái)相關(guān)的監(jiān)督體系監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的關(guān)注。只有事業(yè)單位管理層人員引起重視并反復(fù)強(qiáng)調(diào)，才能有效推動(dòng)基層工作人員和財(cái)務(wù)部門配合落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工。

（二）加快內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全完善

要想在事業(yè)單位中推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施，還要加快對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全完善速度，讓事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作和財(cái)務(wù)工作有據(jù)可依。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作部門和管理層人員在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，一定要先全面了解單位實(shí)際財(cái)務(wù)工作情況和工作要求，從實(shí)際需求出發(fā)全面考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作制度建設(shè)，并設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督體系，確保監(jiān)督體系的獨(dú)立性，能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)督，明確規(guī)范單位財(cái)務(wù)工作的處理流程。只有在健全完善的財(cái)務(wù)處理工作流程約束下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員才能對(duì)財(cái)務(wù)工作情況進(jìn)行有效管控，約束內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)行為，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位業(yè)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格管控和監(jiān)督。

（三）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

事業(yè)單位必須還通過優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的方式來為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)提供條件。單位首先要確保會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性，財(cái)務(wù)工作分工要明確，不同的工作內(nèi)容由對(duì)應(yīng)的擁有專業(yè)會(huì)計(jì)工作資質(zhì)的工作人員進(jìn)行操作，各人員之間相互監(jiān)督、相互約束，保證財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。同時(shí)，還要按照會(huì)計(jì)工作要求進(jìn)行相關(guān)賬薄的制作填寫，保證各項(xiàng)收支記錄明細(xì)，避免財(cái)務(wù)收支記錄工作由一人進(jìn)行，從而有效杜絕財(cái)務(wù)信息失真的問題，為后續(xù)內(nèi)部控制制度推行做鋪墊。

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)控制；對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，合理、有效地配置人、財(cái)、物、信息等各種要素資源，因此，在新時(shí)期做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)工作，對(duì)促進(jìn)氣象部門行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的順利完成，以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前氣象部門行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺陷

截止目前，氣象行政事業(yè)基層縣級(jí)單位因?yàn)榫幹频葰v史原因，導(dǎo)致了單位沒有專門的計(jì)劃財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和專職財(cái)務(wù)人員，越來越嚴(yán)重影響了基層單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，而且，隨著國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)體系越來越完善，要求越來越嚴(yán)格，這種財(cái)務(wù)機(jī)制職能的缺失所引發(fā)的矛盾越來越突出，完全不能適應(yīng)現(xiàn)代新型財(cái)政管理框架對(duì)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的需要。

2.內(nèi)控管理方面尚存在僥幸心理

目前，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人過去那種“對(duì)內(nèi)部管理控制知識(shí)缺乏基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義重視不夠，嚴(yán)重存在著“重建設(shè)、輕執(zhí)行”的錯(cuò)誤傾向，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)走過場(chǎng)的現(xiàn)象比較普遍”等情況已經(jīng)一去不復(fù)返了，隨著國(guó)家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現(xiàn)在，各單位負(fù)責(zé)人開始對(duì)內(nèi)控制度的建立健全并有效實(shí)施比較重視，但是可能因?yàn)椤皩幾黾臃ǎ蛔鰷p法”的管理意識(shí)影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設(shè)不含糊，制度執(zhí)行模糊化，上級(jí)檢查難取證”等僥幸心理。

3.內(nèi)控制度不夠完善

一方面有些單位雖然制定了比較完善的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，但有些制度已較陳舊，不適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理要求，需要及時(shí)進(jìn)行清理，特別是因?yàn)閲?guó)家方針政策和主管部門管理要求變化時(shí)，必須及時(shí)修改單位制度以便適應(yīng)新形勢(shì)要求；另一方面針對(duì)上級(jí)主管部門新出臺(tái)的管理辦法，沒有及時(shí)結(jié)合本單位實(shí)際制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。

4.尚存在著財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程不規(guī)范的地方

部分氣象局機(jī)關(guān)單位，注重加強(qiáng)預(yù)算編制管理，采取按處室分“常規(guī)”和“非常規(guī)”編制預(yù)算，將機(jī)關(guān)全年的預(yù)算細(xì)化到處室，一定程度地加強(qiáng)了預(yù)算編制的精細(xì)化管理和預(yù)算執(zhí)行的可預(yù)見性。但會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的事中控制與事后監(jiān)督，卻采取各處室預(yù)算的總額控制包干辦法，將辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、辦公設(shè)備維護(hù)、勞務(wù)費(fèi)分解到各處室。在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，只要處室負(fù)責(zé)人認(rèn)為在年初預(yù)算的范圍內(nèi)，即可以憑自己的審批簽字，代替會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的審核程序，直接到會(huì)計(jì)核算中心申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷。會(huì)計(jì)核算中心的主辦會(huì)計(jì)，依據(jù)年初預(yù)算總額，審核原始憑證的合規(guī)性，只要不超過各處室的預(yù)算限額，憑處室負(fù)責(zé)人的簽字即可報(bào)銷。該做法簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)審批流程、放松了財(cái)務(wù)審核“一支筆”要求，一定程度上容易導(dǎo)致處室年底在年初預(yù)算總額未使用完畢時(shí)，突擊花錢，集中購(gòu)置辦公用品、發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、列支維修及打印耗材和招待費(fèi)等現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別處室年底集中報(bào)銷，幾萬元打印機(jī)耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報(bào)發(fā)票與實(shí)際內(nèi)容不相符的情況。

5.單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用未充分發(fā)揮

迄今為止，還有一些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有充分發(fā)揮“一審二幫，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)部審計(jì)職能作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員編制也嚴(yán)重缺乏，檢查、監(jiān)督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財(cái)務(wù)管理基層單位。因此，部門內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警評(píng)估的機(jī)制并沒有真正形成。

二、關(guān)于完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考

1.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷

受氣象部門管理機(jī)制、體制影響，多數(shù)基層臺(tái)站擁有的財(cái)會(huì)力量并不雄厚，管理和監(jiān)督等方面都出現(xiàn)了一些不適應(yīng)的問題。近些年來，氣象部門所出現(xiàn)的一些違規(guī)違紀(jì)違法案例正是由于基層臺(tái)站長(zhǎng)期處于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、監(jiān)督機(jī)制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門不斷從體制和機(jī)制上加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控，切實(shí)采取措施杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。如通過“資金管理規(guī)范年”和“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)整治”等專項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范基層氣象單位財(cái)務(wù)管理；通過召開不同層次和多種形式的基層氣象單位財(cái)務(wù)管理模式的探討活動(dòng)，有效實(shí)施了“縣賬市管”財(cái)務(wù)管理新模式，對(duì)基層氣象單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了有效的監(jiān)管；通過“氣象部門計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期和二期）”的建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了氣象部門內(nèi)財(cái)務(wù)給你監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化等。因此，氣象部門通過這些工作機(jī)制的建立和建設(shè)，基本做到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，把事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制貫穿于部門內(nèi)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮了監(jiān)督檢查的預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和反饋職能。

2.端正態(tài)度，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念

一是要加強(qiáng)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的學(xué)習(xí)，真正從內(nèi)心深處理解內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性，切實(shí)理解內(nèi)控制度關(guān)系到單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、預(yù)算、采購(gòu)、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理與控制；二是要加強(qiáng)對(duì)單位管理層的內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，加深他們對(duì)內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識(shí)，自覺落實(shí)相關(guān)制度要求。同時(shí)，借助有效、完善的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，尤其完善與實(shí)施重大決策審批制度，防止集體、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大情況的出現(xiàn)，真正克服過去那種僥幸心理，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，才能認(rèn)真地去組織人員抓建設(shè)、抓落實(shí)“雙管齊下”；三是考慮到2014年實(shí)施的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中加入基建并入“大帳”、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等諸多新內(nèi)容，要求會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深切領(lǐng)悟，并積極付諸實(shí)踐，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍內(nèi)，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及體系

第一，確保組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性，明確管理職能，給各組織負(fù)責(zé)人劃分明確的責(zé)任權(quán)限，積極完善責(zé)任分配、授權(quán)方法。第二，充分以內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度為載體，結(jié)合單位其他管理方面的實(shí)際需求，制定出完善的內(nèi)部控制績(jī)效管理和考核辦法，明確各自不同的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和應(yīng)對(duì)，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度控制體系，切實(shí)規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，提高各項(xiàng)資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內(nèi)部控制活動(dòng)之中，引導(dǎo)培育職工行為準(zhǔn)則、價(jià)值觀念和道德規(guī)范，督導(dǎo)職工遵紀(jì)守法，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

4.加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的建立

強(qiáng)化內(nèi)、外部監(jiān)督與約束機(jī)制，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，加大執(zhí)法力度，如某省級(jí)氣象部門省級(jí)機(jī)構(gòu)針對(duì)人員不足省級(jí)檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專門與財(cái)務(wù)核算中心一起建立了“兼職審計(jì)員”制度，并行文使之成為一種長(zhǎng)效機(jī)制，有效加強(qiáng)了對(duì)所有氣象基層單位內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督力度，增強(qiáng)威懾力，同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人派專人評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，并根據(jù)情況出具相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告，尤其立足實(shí)際構(gòu)建完善的監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)制度，明確監(jiān)督檢查工作實(shí)施的頻率、范圍與方法，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)督要求及程序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、方法與應(yīng)對(duì)研究，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)構(gòu)建相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，有效杜絕重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取定期與不定期方式對(duì)單位內(nèi)部管理制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，詳細(xì)了解內(nèi)控制度落實(shí)中存在的問題，并提出針對(duì)性改進(jìn)建議。另外，構(gòu)建合理的信息溝通機(jī)制，注重電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)規(guī)律的研究，明確電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)控監(jiān)工作發(fā)生的新變化。內(nèi)控人員應(yīng)掌握環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)，不斷提升自身專業(yè)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡曉梅：淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策[J].企業(yè)家天地（理論版），2011（3）.

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度范文

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到一定程度的發(fā)展。然而，許多問題仍存在于當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作之中。針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督進(jìn)行一定的分析是本文的主要目的，并提出了一些相應(yīng)的整改措施，以最大程度提高事業(yè)內(nèi)部控制成效。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制與監(jiān)督

事業(yè)單位指的是國(guó)家機(jī)關(guān)或一些其他的組織通過國(guó)有資產(chǎn)的利用創(chuàng)辦的企業(yè)，是國(guó)家改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。事業(yè)單位只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制與監(jiān)督，才能高質(zhì)量地確保事業(yè)單位運(yùn)行的高效性和服務(wù)的有效性。

1.針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督中存在的不足的分析

首先，事業(yè)單位在行政經(jīng)費(fèi)支出時(shí)經(jīng)?？刂撇划?dāng)，尤其是缺乏控制標(biāo)準(zhǔn)的缺失預(yù)算管理，造成了費(fèi)用的支出缺乏合理性；其次，固定資產(chǎn)管理的過程中，雖然政府采用了集中采購(gòu)制度，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)行了一定的控制，并取得了一定程度的成效，但在管理方面還缺乏一定的力度，一定數(shù)量購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有得到妥善的管理；最后，由于監(jiān)督制度的缺乏，致使在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理很混亂。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的措施

筆者根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合當(dāng)今事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的問題，總結(jié)出下面幾項(xiàng)具體措施：

2.1加強(qiáng)培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的好壞是由事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低決定的。只有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，建立一支會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)高、思想素質(zhì)高、道德水平高的從業(yè)隊(duì)伍，才能更好、更全面的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督職能，規(guī)范單位管理。事業(yè)單位應(yīng)該保證相關(guān)的工作人員能夠定期的接受到會(huì)計(jì)法規(guī)制度等的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著重于學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)職員道德》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)劃》等知識(shí)，只有讓職員們充分了解到內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的具體情況，才能從根本上增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督意識(shí)，并樹立“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”的良好道德觀。另外，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該轉(zhuǎn)變自己的傳統(tǒng)觀念，深刻認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的制約、防范、反腐的職能，充分提高內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，所以要起到帶頭作用，主動(dòng)積極地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的相關(guān)知識(shí)，這樣才能動(dòng)員干部職工也參與到事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督中來，完整內(nèi)部、外部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，通力合作，形成監(jiān)督合力，同時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該履行其本身的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并支持和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)工作人員利用國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。只有這樣，才能增強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部和監(jiān)督的執(zhí)行力和執(zhí)行效果。

2.2健全監(jiān)督管理體系和制度

只有良好的監(jiān)督管理機(jī)制才能確保控制的有效性。促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作順利開展的重要保障就是建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位如果要建立和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，細(xì)分責(zé)任，就應(yīng)該建立一個(gè)相互制衡的體系。具體就是同時(shí)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度和集體決策制度。在對(duì)重大事情進(jìn)行決策時(shí)，需要相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)批準(zhǔn)，否則，不得執(zhí)行。當(dāng)然，在授權(quán)批準(zhǔn)制度被執(zhí)行的同時(shí)，也要考慮到集體決策制度，因?yàn)榧w決策制度能夠在一定程度上削弱個(gè)人獨(dú)立專斷行為，這樣就形成了內(nèi)部的橫向和縱向監(jiān)督，從而適應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求。另外，在現(xiàn)代企業(yè)制度不斷發(fā)展的今天，企業(yè)不僅要健全內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，還要完善事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能夠提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能確保能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用在財(cái)務(wù)管理中真正的發(fā)揮出來。同時(shí)，事業(yè)單位也應(yīng)該做好突發(fā)事件的應(yīng)急方案，隨時(shí)能夠以最高的效率處理風(fēng)險(xiǎn)以及一些突發(fā)事件。并且不斷鼓勵(lì)工作人員樹立此觀念，深化他們的思想，才能有效地提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的實(shí)施效率。

2.3加大事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度

事實(shí)表明，內(nèi)部監(jiān)督工作在具體的實(shí)施中，與實(shí)際規(guī)定往往存在不同，而且，監(jiān)督工作中存在著不同的監(jiān)督部門，例如，執(zhí)行監(jiān)督，結(jié)算監(jiān)督以及賬目監(jiān)督等。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督是由這些單位共同構(gòu)成的，缺一不可。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合顯得至關(guān)重要，要想形成監(jiān)督合力，提高執(zhí)行力，就必須發(fā)揮各自的功效，加強(qiáng)協(xié)作。對(duì)于外部監(jiān)督，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)三個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門要分工明確，最大限度發(fā)揮政府綜合監(jiān)督力度。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，事業(yè)單位要保證監(jiān)督工作的順利開展，就應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的合法權(quán)益不受侵害，并明確事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位。而且，還需改變事后監(jiān)督的模式，建立科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測(cè)、控制、檢查分析、總結(jié)評(píng)價(jià)的方法體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、結(jié)算的監(jiān)督和檢查，并進(jìn)行依法編制。此外，使會(huì)計(jì)工作人員處于獨(dú)立地位，防止事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)工作人員產(chǎn)生利益關(guān)系。及時(shí)制止違法亂紀(jì)現(xiàn)象，并加大懲罰力度，最大限度地杜絕腐敗舞弊現(xiàn)象的發(fā)生和健全事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而，為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。而且，事業(yè)單位需要繼續(xù)加強(qiáng)監(jiān)督力度，完善安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，確保能夠當(dāng)突發(fā)事件來臨的時(shí)候及時(shí)采取最有效的措施，從而，為事業(yè)單位更好地發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高執(zhí)行力，最大限度提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作規(guī)范水平。

3總結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的必要性，仔細(xì)分析事業(yè)單位會(huì)計(jì)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督中存在的不足，并努力實(shí)行改進(jìn)措施，是當(dāng)今新時(shí)期背景下的事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的責(zé)任。事業(yè)單位還應(yīng)該致力于健全監(jiān)督管理體系和制度，利用內(nèi)外結(jié)合的方式加強(qiáng)內(nèi)控和監(jiān)督，致力于創(chuàng)新和發(fā)展財(cái)務(wù)管理觀念，致力于完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控方法，完善內(nèi)部約束機(jī)制，最大限度地加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及監(jiān)督的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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