如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督精選(九篇)

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第1篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

1.保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的主要依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不但可以規(guī)范行政事業(yè)單位的收支行為，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)管理，降低財(cái)務(wù)管理工作的隨意性，有效避免國(guó)有資產(chǎn)流失，而且還可以避免經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，保證依法理財(cái)?shù)捻樌M(jìn)行。

2.保證行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，通過(guò)嚴(yán)格制定與執(zhí)行會(huì)計(jì)信息的相關(guān)程序，進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在互相監(jiān)督與牽制下避免在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題上出現(xiàn)錯(cuò)誤與問(wèn)題，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確。如果行政事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，那么就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響事業(yè)單位正常的經(jīng)濟(jì)管理。

3.保證行政事業(yè)單位的自我約束

大力加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以提高內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行力度，提高行政事業(yè)單位的自我約束能力，落實(shí)國(guó)家關(guān)于財(cái)政管理方面的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違法現(xiàn)象。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.行政事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)

在行政事業(yè)單位中，相當(dāng)多的任職人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于大力加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)不足，還有的行政單位的任職人員簡(jiǎn)單地將會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)做預(yù)算控制，有的單位盡管制訂了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是根本不去認(rèn)真執(zhí)行，或者根本不去執(zhí)行，有的只是在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)檢查時(shí)才做做樣子，走走過(guò)場(chǎng)，還有的單位根本不進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)。這樣就會(huì)導(dǎo)致許多行政事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)的相關(guān)賬目不能及時(shí)調(diào)整，現(xiàn)金管理混亂，債權(quán)債務(wù)的核銷隨意性大，相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)不合理，財(cái)務(wù)不公開(kāi)等問(wèn)題。

2.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制制度不健全

當(dāng)前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相當(dāng)薄弱，會(huì)計(jì)控制制度不健全。有的單位缺乏明確而規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于財(cái)務(wù)管理充滿隨意性；有的單位缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)管理人員的崗位責(zé)任制，這樣常常導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理程序混亂，無(wú)法明確財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)與責(zé)任，從而導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)工作缺乏必要的引導(dǎo)程序以及財(cái)務(wù)管理混亂等問(wèn)題。

3.行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范的預(yù)算控制

預(yù)算控制是會(huì)計(jì)控制的最重要的組成部分，是會(huì)計(jì)控制的核心。盡管大多數(shù)行政事業(yè)單位都實(shí)行了預(yù)算控制，但是預(yù)算控制并沒(méi)有包括單位全部的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)內(nèi)容游離于預(yù)算控制之外。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，許多單位并不能完全按照預(yù)算控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行，從而導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象，這樣就使得單位的預(yù)算控制變成了空預(yù)算，空控制，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)預(yù)算的權(quán)威性與約束力。此外，在單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，還存在相當(dāng)多的追加項(xiàng)目以及調(diào)整項(xiàng)目，嚴(yán)重影響力會(huì)計(jì)預(yù)算的按計(jì)劃執(zhí)行。

三、大力加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.努力提高行政事業(yè)單位任職人員的內(nèi)部控制意識(shí)

努力提高行政事業(yè)單位任職人員的內(nèi)部控制意識(shí),首先必須提高行政事業(yè)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，這主要是因?yàn)橹鞴茴I(lǐng)導(dǎo)是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作最重要的負(fù)責(zé)人，對(duì)于本單位相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度負(fù)有主要責(zé)任。提高主管領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，還可以通過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)作用加強(qiáng)其他管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，從而制定切實(shí)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其執(zhí)行，從而創(chuàng)造有效的內(nèi)部控制環(huán)境。其次必須提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，只有這樣，才能調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)管理人員的積極性，增加他們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的動(dòng)力，提高他們的知識(shí)和能力水平，從而從深層次上理解國(guó)家的財(cái)政政策和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，督促他們認(rèn)真遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，遵循職業(yè)道德，提高他們依法行使權(quán)利的能力。

努力提高會(huì)計(jì)管理人員的會(huì)計(jì)控制制度，還可以認(rèn)真制定并落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)于固定資產(chǎn)相關(guān)賬目的及時(shí)調(diào)整，理清現(xiàn)金管理的思路和程序，加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的核銷、相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，大力加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)公開(kāi)，增加透明度，接受群眾的監(jiān)督。

2.建立健全行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制制度

首先要確定本單位中崗位與職務(wù)哪些是無(wú)法相容的，然后要明確對(duì)每一個(gè)部門和崗位職責(zé)權(quán)限的規(guī)定，從而使無(wú)法相容的崗位和職務(wù)互相之間能夠?qū)崿F(xiàn)互相監(jiān)督與制約，從而確保形成行之有效的均衡機(jī)制。大力加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的制定與實(shí)施，從內(nèi)部入手，通過(guò)內(nèi)部管理制度加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

3.大力加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算控制

大力加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算控制，首先必須擴(kuò)大單位預(yù)算的范圍，爭(zhēng)取將單位的每一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都全部納入單位預(yù)算的范圍，規(guī)范預(yù)算程序。其次要認(rèn)真編制單位各部門的責(zé)任預(yù)算體系，制定詳細(xì)的預(yù)算編制，確保預(yù)算細(xì)化到每一個(gè)具體的項(xiàng)目。

四、小結(jié)

總之，只有大力加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)預(yù)算控制，才能真正預(yù)防等違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，提高政府職能，改善政府機(jī)關(guān)在人民群眾心目中的地位。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳鳳霞.淺論行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度.活力.2010.02.

[2]張曉琴.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè).管理與財(cái)富. 2008.10.

第2篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；缺陷；建議

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-00-01

自從我國(guó)加入WTO以后，我國(guó)企業(yè)直接面對(duì)外國(guó)企業(yè)特別是跨國(guó)公司的挑戰(zhàn)，對(duì)外貿(mào)易越來(lái)越頻繁，企業(yè)所碰到的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。由于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)改制中存在不完善運(yùn)作，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下很難生存。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念和意義

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)于1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》一文中，其最初的內(nèi)涵僅僅是指內(nèi)部牽制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及管理要求的延伸和拓展，內(nèi)控概念的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了較大變化。根據(jù)我國(guó)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論著比較流行的定義，所謂內(nèi)部控制，其實(shí)質(zhì)是一種管理控制，是指組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是單位為了保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位的經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹實(shí)施，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和企業(yè)管理的不斷完善，內(nèi)部控制從最初單純的內(nèi)部牽制發(fā)展到今天的由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等5要素組成的內(nèi)部控制整體框架。其中內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，特別優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的基礎(chǔ)性工作，也是不可回避的現(xiàn)實(shí)需要。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的各個(gè)方面。內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，從企業(yè)自身特點(diǎn)出發(fā)，制定與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的內(nèi)控制度。針對(duì)我國(guó)目前企業(yè)狀況，我提出以下幾點(diǎn)建議：

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)要求

法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。

一是保證投資者(股東)的投資回報(bào)，協(xié)調(diào)好股東與企業(yè)的利益關(guān)系。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，由于股權(quán)分散，股東有可能失去控制權(quán)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)要從制度上保證所有者(股東)的利益。

二是企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系協(xié)調(diào)。包括對(duì)員工的激勵(lì)、對(duì)高層管理者的制約。建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，可以避免因高管決策失誤給企業(yè)造成的不利影響，有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制

內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織的計(jì)劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成。包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

內(nèi)部管理控制由組織的計(jì)劃和主要與經(jīng)營(yíng)效率和堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)政策相關(guān)、通常只和財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和程序組成，一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工時(shí)和操作的研究、業(yè)績(jī)報(bào)告、雇員的培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等控制手段。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃以及實(shí)施管理計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)控制的所有方法與程序以及與管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過(guò)程有關(guān)的程序和記錄。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行；會(huì)計(jì)記錄是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行；會(huì)計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)；本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。它能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理方面存在的問(wèn)題，并及時(shí)提出糾正措施，堵塞各種漏洞，提高管理效率。

(四)完善內(nèi)部信息系統(tǒng)

內(nèi)部信息系統(tǒng)就是信息整合。信息整合是將業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理流程的特點(diǎn)，進(jìn)行有機(jī)的整合集成，而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)用信息數(shù)據(jù)共享、達(dá)到業(yè)務(wù)協(xié)同的過(guò)程。

由于大多數(shù)應(yīng)用系統(tǒng)之間普遍缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口定義，因此不同的應(yīng)用系統(tǒng)之間必然會(huì)成為彼此隔離的信息孤島?？梢酝ㄟ^(guò)數(shù)據(jù)整合平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)的整合。數(shù)據(jù)整合平臺(tái)是可以適應(yīng)于不同操作平臺(tái)、不同應(yīng)用系統(tǒng)、不同數(shù)據(jù)庫(kù)類型、不同網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)之間信息共享的通用平臺(tái)，通過(guò)數(shù)據(jù)整合平臺(tái)將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、公共數(shù)據(jù)、應(yīng)用軟件、硬件和各種標(biāo)準(zhǔn)整合起來(lái)，在不同企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)真正的無(wú)縫集成，使它們像一個(gè)整體系統(tǒng)一樣進(jìn)行實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理和信息共享。通過(guò)解決信息孤島的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的暢通，建立一個(gè)內(nèi)部信息系統(tǒng)。

(五)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是一個(gè)組織由其價(jià)值觀、信念、儀式、符號(hào)、處事方式等組成的其特有的文化形象。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，其核心是企業(yè)的精神和價(jià)值觀。內(nèi)部控制發(fā)揮作用離不開(kāi)文化層面的強(qiáng)力支撐。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，可以充分發(fā)揮管理者和全體員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：1.以人為中心。其中，人是指企業(yè)的全體職工。企業(yè)文化建設(shè)中要強(qiáng)調(diào)關(guān)心人、尊重人、理解人和信任人。企業(yè)團(tuán)體意識(shí)的形成，首先是企業(yè)的全體成員有共同的價(jià)值觀念，有一致的奮斗目標(biāo)，才能形成向心力，才能成為一個(gè)具有戰(zhàn)斗力的整體。2.表里如一。建設(shè)企業(yè)文化必須首先從職工的思想觀念入手，樹(shù)立正確的價(jià)值觀念和哲學(xué)思想，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)精神和企業(yè)形象，防止搞形式主義。3.注重獨(dú)特性。每個(gè)企業(yè)都有自己的歷史傳統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，企業(yè)文化要建設(shè)具有自己特色的文化。企業(yè)有了自己的特色，而且被顧客所公認(rèn)，才能在企業(yè)之林中獨(dú)樹(shù)一幟，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。4.重視經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)文化應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)文化必須為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)，要有利于提高企業(yè)生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳暉.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].發(fā)展研究,2006(12).

第3篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政；財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督；財(cái)政內(nèi)部檢查

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、完善財(cái)政部門內(nèi)部控制機(jī)制、規(guī)范財(cái)政部門的管理工作行為、提高財(cái)政管理工作的綜合效益為主要目標(biāo)，根據(jù)不同的工作需要，運(yùn)用不同的工作方法，對(duì)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財(cái)政管理的重要組成部分，貫穿于財(cái)政執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，是實(shí)施財(cái)政政策、實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)秩序的重要保障。

當(dāng)前，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和完善的過(guò)程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)深化財(cái)政管理改革，大力推進(jìn)部門預(yù)算改革，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫(kù)”，推進(jìn)政府采購(gòu)制度和規(guī)范政府公共工程管理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴(yán)格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴(yán)密的監(jiān)督”的公共財(cái)政體系，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會(huì)主義和諧社會(huì)的迫切需要。在這種新形勢(shì)下，如何認(rèn)識(shí)財(cái)政監(jiān)督在加強(qiáng)財(cái)政管理中的定位，如何創(chuàng)新財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項(xiàng)值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實(shí)施財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財(cái)政部門依法理財(cái)、科學(xué)管理的需要；是財(cái)政部門內(nèi)部對(duì)權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯(cuò)活動(dòng)。構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進(jìn)財(cái)政職能的高效發(fā)揮。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)，履行財(cái)政職能，增強(qiáng)部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財(cái)政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財(cái)政職能，完成各項(xiàng)財(cái)政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財(cái)政部門管理水平的提高。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚(yáng)積極因素的作用。財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)幾乎都相對(duì)獨(dú)立管理著不同類型、不同用途的財(cái)政資金。同時(shí)，財(cái)政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，跟蹤不到位，必然會(huì)導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。只有做好財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問(wèn)題，減少或避免違法違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動(dòng)各部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)政策、法規(guī)和制度，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理安排和正確使用各項(xiàng)財(cái)政資金，不斷提高財(cái)政管理水平。

（三）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進(jìn)財(cái)政干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)。

財(cái)政部門代表政府行使分配和使用財(cái)政資金的權(quán)力，在分配和使用財(cái)政資金時(shí)，特別是在頻繁的財(cái)政收支活動(dòng)中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗(yàn)；能否做到正人先正己，廉潔理財(cái)，將直接決定財(cái)政工作的質(zhì)量和財(cái)政干部的聲譽(yù)和形象。通過(guò)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開(kāi)展監(jiān)督的同時(shí)，強(qiáng)化了廉政勤政意識(shí)，從而促進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進(jìn)和規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理。

財(cái)政部門對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的管理過(guò)程，其實(shí)質(zhì)就是監(jiān)督過(guò)程。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)，其本身也是財(cái)政收支的管理活動(dòng)。二者相輔相成，融為一體。隨著社會(huì)主義公共財(cái)政框架的確立，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財(cái)政部門的財(cái)政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實(shí)事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅(jiān)持實(shí)事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點(diǎn)：①要深入調(diào)查研究，熟悉財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督對(duì)象的情況及運(yùn)行特征。②要把握監(jiān)督的事實(shí)材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點(diǎn)克服幾種不良傾向：一是要克服指標(biāo)觀念。帶指標(biāo)開(kāi)展監(jiān)督工作既會(huì)走過(guò)場(chǎng)，又會(huì)喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機(jī)關(guān)的形象。二是要克服為搶進(jìn)度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細(xì)不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財(cái)政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問(wèn)題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問(wèn)題。③能否實(shí)施全面檢查。④能否提出整改的正確意見(jiàn)。通過(guò)質(zhì)量?jī)?yōu)化，對(duì)各種違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，有針對(duì)性的加以解決，努力提高財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅(jiān)持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟(jì)決策的制定。③參加重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算的監(jiān)管。④加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達(dá)到事半功倍之效果。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實(shí)性、正確性、合法性、完整性，通過(guò)這種甄別來(lái)了解、確定其財(cái)務(wù)狀況和所要知道的具體事項(xiàng)，進(jìn)而予以肯定或否定。具體說(shuō)來(lái)，即實(shí)施自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進(jìn)的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。

第4篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：檢察機(jī)關(guān)；內(nèi)部監(jiān)督；制度完善；實(shí)踐

我國(guó)《憲法》確定了檢察機(jī)關(guān)作為國(guó)家法律監(jiān)督機(jī)關(guān)的地位，賦予了檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督的職能，而作為監(jiān)督機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何接受監(jiān)督卻成為困擾當(dāng)今法學(xué)理論界和司法實(shí)務(wù)界的一大難題。本文就檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督中存在的走過(guò)場(chǎng)傾向、重實(shí)體輕程序監(jiān)督、重事后輕同步監(jiān)督、重人員輕制度監(jiān)督等方面的不足發(fā)表一些個(gè)人體會(huì)，希望能夠在完善檢察機(jī)關(guān)自我監(jiān)督能力上略盡綿力。

一、 我國(guó)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀與不足

（一）高檢院開(kāi)展了一系列的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)，但實(shí)際貫徹過(guò)程中仍舊存在走過(guò)場(chǎng)的傾向。

近年來(lái)，高檢對(duì)加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題提出了一系列要求，開(kāi)展了諸如：“扣押凍結(jié)款物專項(xiàng)檢查活動(dòng)”、“維護(hù)人民群眾合法權(quán)益，解決反映強(qiáng)烈突出問(wèn)題專項(xiàng)檢查活動(dòng)”、“強(qiáng)化執(zhí)法為民意識(shí)，提高人民群眾安全感和滿意度教育整頓活動(dòng)”等一系列的整改活動(dòng)，各地檢察機(jī)關(guān)也積極響應(yīng)，按照要求“流程化”地完成了任務(wù)，但實(shí)際是否達(dá)到效果，還是沿襲“上有政策，下有對(duì)策”的方式應(yīng)付了事，讓人不得而知。

（二） 較多的進(jìn)行實(shí)體監(jiān)督而忽視程序監(jiān)督。

作為法律監(jiān)督者，檢察機(jī)關(guān)更多的時(shí)候是站在實(shí)體層面上來(lái)辦理各類業(yè)務(wù)工作，案件是否能夠定罪量刑，證據(jù)是否確實(shí)充分幾乎成為檢察機(jī)關(guān)關(guān)注的全部焦點(diǎn)，而程序問(wèn)題卻被“一筆帶過(guò)”。有些地方出現(xiàn)檢察人員與公安偵查人員一起訊問(wèn)犯罪嫌疑人、訴訟權(quán)利告知書(shū)在受案3天后仍未送達(dá)犯罪嫌疑人的情況，甚至有的為了達(dá)到實(shí)體目的而采信刑訊逼供獲取的言詞證據(jù)。對(duì)刑訊逼供獲取的證據(jù)，偵查監(jiān)督部門、公訴部門一路綠燈，內(nèi)部監(jiān)督制約嚴(yán)重缺位。

（三） 重事后監(jiān)督而輕事中、事前監(jiān)督。

檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督較多地注重辦案后或出了問(wèn)題后的事后監(jiān)督審查，如最高人民檢察院先后出臺(tái)了《人民檢察院刑事賠償工作規(guī)定》、《最高人民檢察院刑事賠償辦公室關(guān)于建立刑事賠償備案審查制度的通知》、《最高人民檢察院檢察人員執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究條例》等文件，應(yīng)當(dāng)說(shuō)這些文件和規(guī)定都發(fā)揮了不可替代的重要作用。但無(wú)一例外，這些規(guī)定都側(cè)重于事后監(jiān)督，這樣懲戒和責(zé)任追究，能夠完全挽回?fù)p失和后果嗎？答案是否定的。因此，在完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時(shí)，要把監(jiān)督前移，使監(jiān)督的重點(diǎn)向預(yù)防性質(zhì)的事前監(jiān)督和同步監(jiān)督傾斜，爭(zhēng)取把錯(cuò)誤杜絕在萌芽狀態(tài)。

（四）重人員監(jiān)督，輕制度監(jiān)督

很多時(shí)候檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督靠的只是人對(duì)人的監(jiān)督方式，如辦案過(guò)程中的呈報(bào)審批制度，應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)比較有效的監(jiān)督機(jī)制。但這一監(jiān)督方式卻依賴著“人”這個(gè)不確定因素，履行監(jiān)督職能的領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)水平、責(zé)任心、性格等因素都會(huì)影響案件的結(jié)果，這并不符合科學(xué)監(jiān)督體制的要求?？茖W(xué)的監(jiān)督體制要求監(jiān)督應(yīng)盡可能客觀，有穩(wěn)定的長(zhǎng)效機(jī)制，使監(jiān)督效果不因監(jiān)督者身份的變化而變化，不因監(jiān)督者主觀狀態(tài)的變化而變化。

二、強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制的必要性

（一）強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督是滿足社會(huì)公眾期待的需要

黨的十七大報(bào)告指出，要“完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來(lái)為人民謀利益”。這就要求檢察機(jī)關(guān)要通過(guò)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來(lái)塑造形象，使人民群眾放心，贏得人民群眾的信任，滿足人民的期待。

（二）強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督是增強(qiáng)自身法律監(jiān)督能力的需要

經(jīng)過(guò)30多年改革開(kāi)放，我國(guó)的社會(huì)結(jié)構(gòu)、思想觀念等領(lǐng)域都發(fā)生了深刻變化，受此影響犯罪領(lǐng)域中新型犯罪也不斷出現(xiàn)。要順應(yīng)新形勢(shì)，檢察機(jī)關(guān)必須建立起以內(nèi)部監(jiān)督和制約為主要表現(xiàn)形式的良性機(jī)制，使法律監(jiān)督權(quán)能夠根據(jù)時(shí)代和局面的變革與變化自覺(jué)調(diào)整和更新，不斷增強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督能力。

（三）強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督是程序正當(dāng)性的需要

有權(quán)力的人都有可能濫用權(quán)力，只有將權(quán)力控制在一個(gè)必要的范圍內(nèi)，使用其它權(quán)力予以必要的監(jiān)督和制約，才有可能防止權(quán)力濫用。黨的十七大報(bào)告也指出：“要堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制?！边@深刻揭示了權(quán)力之間相互監(jiān)督制約的本質(zhì)。

三、檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制的完善構(gòu)想

（一）構(gòu)建內(nèi)部工作系統(tǒng)，完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部橫向監(jiān)督。

一個(gè)機(jī)關(guān)單位只有具備一套較為完善的內(nèi)部工作系統(tǒng)，才有可能在日常的工作當(dāng)中讓各職能部門之間構(gòu)建起一個(gè)相互監(jiān)督，相互制約的共建平臺(tái)。檢察權(quán)是否能夠正確行使，很大因素取決于內(nèi)部監(jiān)督制約是否得力，而內(nèi)部監(jiān)督制約的好壞，直接體現(xiàn)在職能部門之間的相互制約是否能夠在內(nèi)部工作系統(tǒng)中得到有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

如何評(píng)定檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部工作系統(tǒng)之間監(jiān)督體系的好壞，當(dāng)然需要一個(gè)評(píng)定的主體，按照法律規(guī)定，檢察機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)監(jiān)察部門是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約的主體。通過(guò)近幾年的實(shí)踐，監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督制約中取得了一定的成績(jī)，但在領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方法等方面暴露出不少問(wèn)題。盡管如此，作為法定的內(nèi)設(shè)監(jiān)督部門，其在內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制中的主體地位更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，而不是弱化甚至取消。

（二） 構(gòu)建案件管理一體化管理模式，完善檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部縱向監(jiān)督

在所有的監(jiān)督模式中，最有力的監(jiān)督便是有強(qiáng)權(quán)力保障的上下級(jí)之間的監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門更是如此。檢察機(jī)關(guān)在辦理案件時(shí)遵循的是：案件承辦人—主辦檢察官—部門負(fù)責(zé)人—分管領(lǐng)導(dǎo)等案件流轉(zhuǎn)模式，這種模式的優(yōu)勢(shì)在于，按照流轉(zhuǎn)方向，越向上能力越強(qiáng)，辦案經(jīng)驗(yàn)越豐富。具體承辦人、主辦檢察官、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)等，一般在案件證據(jù)把握、定性分析、辦案經(jīng)驗(yàn)、處理復(fù)雜疑難問(wèn)題的能力等方面，越向上也越有優(yōu)勢(shì)。如何確保這一規(guī)范化模式在日常辦案中能夠按流程正常運(yùn)行呢？因此必須建立一套案件管理一體化的管理系統(tǒng)，將這一模式化流程使用固定式的電子數(shù)字模式進(jìn)行體現(xiàn)。案件在送達(dá)檢察機(jī)關(guān)后，必須由固定部門將案件信息錄入一體化系統(tǒng)，收案人員根據(jù)案件的實(shí)際情況將案件通過(guò)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)到相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門，相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門必須按照規(guī)范性的案件管理模式對(duì)案件進(jìn)行辦理，如出現(xiàn)違規(guī)辦理、越權(quán)辦理、超期辦理等情況的，系統(tǒng)會(huì)一直進(jìn)行提示，并將違規(guī)情況上報(bào)，這種用科技手段進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的方式是技術(shù)監(jiān)督理念的最佳表現(xiàn)，從而避免檢察機(jī)關(guān)內(nèi)人員因其他各類因素，違反程序辦理案件的情況發(fā)生。同時(shí)，一體化系統(tǒng)能夠向外部提供全程的案件流程查閱功能，增加外部對(duì)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)的監(jiān)督渠道。

（三）管人管事齊抓，健全檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部立體監(jiān)督

通過(guò)橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督機(jī)制在檢察系統(tǒng)內(nèi)部可以形成一個(gè)較為完善的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，但針對(duì)一些薄弱點(diǎn)，然就需要一些特定的監(jiān)督模式對(duì)某些人或事進(jìn)行不定期運(yùn)行的監(jiān)督。這樣的不定期監(jiān)督，可以進(jìn)一步強(qiáng)化了事前、事中的監(jiān)督效力，與橫、縱向監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)一起，構(gòu)筑檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部的立體網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督模式。

1、建立健全檢務(wù)督察制度體系。2007年10月《最高人民檢察院檢務(wù)督察工作暫行規(guī)定》出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)又探索出了一條新的有效的路徑。最高人民檢察院副檢察長(zhǎng)張耕稱這項(xiàng)制度是“解決檢察權(quán)運(yùn)行中的事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督相對(duì)薄弱狀況的有效制度，是檢察機(jī)關(guān)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，完善對(duì)檢察權(quán)行使的監(jiān)督制約的一項(xiàng)重要舉措，其核心在于規(guī)范檢察機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為”。

2、建立健全案件質(zhì)量管理制度體系。對(duì)案件質(zhì)量的考核是檢察系統(tǒng)內(nèi)部一直探索的監(jiān)督制約機(jī)制。檢委會(huì)作為中國(guó)特色檢察制度的組成部分，在程序法中的作用日益凸顯，尤其隨著專職檢委會(huì)委員制度的不斷成熟，檢委會(huì)作為系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)權(quán)威的作用不斷發(fā)揮出來(lái)。因此，可以考慮在檢委會(huì)里設(shè)置一個(gè)專門負(fù)責(zé)案件質(zhì)量考核的機(jī)構(gòu)，從案件數(shù)量、辦案效率、程序遵守、案件效果等多個(gè)角度制定嚴(yán)格的案件考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，由該業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)案件質(zhì)量定期考核，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門的辦案情況進(jìn)行不定期抽查。這樣就可以不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)部門確保案件質(zhì)量的自覺(jué)性，使辦案人員內(nèi)心形成明確的質(zhì)量尺度，內(nèi)部形成相對(duì)統(tǒng)一的辦案標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升業(yè)務(wù)部門規(guī)范化執(zhí)法水平。

綜上所述，檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)遵循程序正當(dāng)性原理，形成檢察系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)環(huán)相扣、協(xié)作制衡的長(zhǎng)效機(jī)制，確保檢察權(quán)能的良性運(yùn)行，以建設(shè)公正高效權(quán)威的社會(huì)主義檢察制度。

參考文獻(xiàn)：

[1][法]福柯.規(guī)訓(xùn)與懲罰：監(jiān)獄的誕生[M].劉北成，楊遠(yuǎn)嬰譯.北京：生活·讀書(shū)·新知三聯(lián)書(shū)店，2003.224。

第5篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制 措施

相較于一般的企業(yè)，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督有著顯著的特點(diǎn)，新時(shí)期強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督有助于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，提高資金的使用效益和從源頭上制止腐敗行為，因?yàn)楸疚膶⒕痛苏归_(kāi)深入的探討。

一、 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的作用

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

以往受到一些客觀因素的影響，使得很多事業(yè)單位的工作人員手中都有票據(jù)和現(xiàn)金，常年不結(jié)賬和不報(bào)賬，形成了大量的斷頭賬和流水賬，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作雜亂無(wú)章。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度來(lái)建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分和嚴(yán)格的監(jiān)督，能夠確保各項(xiàng)跨級(jí)資料在傳遞中的準(zhǔn)確性和完整性，從而有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能從源頭上遏制腐敗行為

很多事業(yè)單位存在著“假賬真做，真賬假做，查出來(lái)是你的本事，查不出來(lái)是我的運(yùn)氣”這種僥幸心理，對(duì)各種收入進(jìn)行隱匿和做假賬，導(dǎo)致貪污浪費(fèi)、亂支濫用和行賄受賄等不法行為時(shí)有發(fā)生。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位做到“收入一個(gè)漏斗，支出一個(gè)口子”，從制度和運(yùn)行程序上對(duì)自身的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，確保所有資金的收入和支出都在陽(yáng)光下進(jìn)行，并且有效制約不合理的收入分配，從而防止和以錢謀私等行為的發(fā)生。

（三）提高資金的使用效益并保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全

以往很多事業(yè)單位的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，開(kāi)支項(xiàng)目名目繁多，導(dǎo)致收入分配的合理和成本的居高不下。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位的收支行為得以規(guī)范，財(cái)務(wù)工作的隨意性得以減少，各種浪費(fèi)現(xiàn)象可以得到有效控制，并且能夠預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的流失和不合理使用。

二、 我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的強(qiáng)化措施

我國(guó)已經(jīng)建立了社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，使得事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展。但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)階段隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作呈現(xiàn)弱化趨勢(shì)，諸如會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督執(zhí)行不夠嚴(yán)格，流程不夠規(guī)范和認(rèn)識(shí)不到位等現(xiàn)象比比皆是，這嚴(yán)重制約了我國(guó)事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展，因此本文將重點(diǎn)探討新時(shí)期我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的強(qiáng)化措施。

（一）加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的構(gòu)建和實(shí)施中，必須依靠人去執(zhí)行和把關(guān)，因此人員的綜合素質(zhì)就成為了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作質(zhì)量的決定因素。首先，事業(yè)單位要通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)學(xué)習(xí)和各種宣傳活動(dòng)，來(lái)提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的重視，確保單位領(lǐng)導(dǎo)真正樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并帶領(lǐng)全體員工參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督中去。其次，事業(yè)單位要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，并且確保會(huì)計(jì)人員在工作中不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)技能，并且嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員的考核制度，對(duì)于有突出表現(xiàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和提拔，對(duì)于有重大失誤的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處罰和辭退，確保會(huì)計(jì)人員能夠真正勝任本職工作。

（二）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位要通過(guò)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，來(lái)形成有效的制衡機(jī)制，通過(guò)相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的書(shū)面授權(quán)批準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行重大事項(xiàng)的決策，對(duì)于得不到書(shū)面授權(quán)批準(zhǔn)的事項(xiàng)要嚴(yán)格禁止執(zhí)行，并對(duì)相關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。通過(guò)集體決策制度來(lái)削弱單個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和專斷行為，并且構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、會(huì)計(jì)內(nèi)部核算和突出事件處理機(jī)制，對(duì)自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范和管理，并及時(shí)防范和處理可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和事故。

會(huì)計(jì)人員在事業(yè)單位中是不具備獨(dú)立地位的，其工作和決定容易受到單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法真正發(fā)揮功效，這就要求事業(yè)單位必須消除會(huì)計(jì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)間的利益依附關(guān)系，由同級(jí)財(cái)政部門或者是事業(yè)單位的舉辦機(jī)關(guān)來(lái)決定會(huì)計(jì)人員的升遷、罷免和獎(jiǎng)懲，確保會(huì)計(jì)人員在事業(yè)單位中享有獨(dú)立地位。

（三）構(gòu)建健全的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)要充分發(fā)揮在事業(yè)單位會(huì)計(jì)外部監(jiān)督的作用，通過(guò)三個(gè)部門的合理分工和嚴(yán)格執(zhí)法來(lái)規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為。加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，通過(guò)立法來(lái)明確內(nèi)部監(jiān)督在事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的地位，并對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的范圍和程序進(jìn)行科學(xué)界定。此外，要改變以往的會(huì)計(jì)檢查和事后監(jiān)督的模式，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)控制、總結(jié)評(píng)估和檢查分析的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部監(jiān)督真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度

會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為發(fā)展的必然趨勢(shì)，這就要求事業(yè)單位構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度，對(duì)財(cái)務(wù)電算化帳套實(shí)行單位權(quán)限管理，安裝業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)立相應(yīng)的電腦操作崗位，確保不同權(quán)限的人員在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作；定期對(duì)重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的流失，對(duì)特別重要和敏感的數(shù)據(jù)要采用雙備份或多備份制度，并將每一備份設(shè)置相應(yīng)的密碼，從而確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、可靠和安全。

三、 結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及的因素較多，這就要求事業(yè)單位根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督意識(shí)，健全相應(yīng)的機(jī)制，以完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)流程來(lái)確保自身的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)公司 會(huì)計(jì)監(jiān)督 現(xiàn)狀 思考

一、引言

房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督是指房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)對(duì)房地產(chǎn)公司所從事業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審查的工作過(guò)程。合法性是指會(huì)計(jì)監(jiān)督確認(rèn)房地產(chǎn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或生成會(huì)計(jì)資料的程序是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；真實(shí)性是指會(huì)計(jì)監(jiān)督房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄的相關(guān)活動(dòng)是否實(shí)際發(fā)生或按規(guī)定生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料，杜絕會(huì)計(jì)資料因人為因素的失真；準(zhǔn)確性是指房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)按照我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的相關(guān)要求，監(jiān)督房地產(chǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)資料所記錄的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間是否吻合，應(yīng)確保各個(gè)數(shù)據(jù)之間吻合；完整性是指房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)核算公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中形成和提供的各種會(huì)計(jì)資料是否齊全和完整。伴隨著房地產(chǎn)公司利潤(rùn)率逐漸下降和市場(chǎng)集中程度越來(lái)越高，要使得房地產(chǎn)公司在競(jìng)爭(zhēng)的大潮之中處于不敗之地，會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著尤為重要的作用，如何做好房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作值得我們深思。

二、房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀及原因分析

有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于房地產(chǎn)公司形成良好的經(jīng)濟(jì)秩序，協(xié)助管理朝著更好的方向發(fā)展。然而，在我國(guó)部分房產(chǎn)公司中，會(huì)計(jì)監(jiān)督形如虛設(shè)，不僅沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督職能，更造成了房地產(chǎn)公司內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的誤解。會(huì)計(jì)監(jiān)督的不力，一定程度上加劇了會(huì)計(jì)行業(yè)的困境，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、弄虛作假現(xiàn)象增多、誠(chéng)信嚴(yán)重缺失等不利局面，不僅造成了極惡劣的負(fù)面影響，損害會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身的形象，危及公司經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人的利益，阻礙了國(guó)家宏觀調(diào)控和房地產(chǎn)公司管理的正常進(jìn)行。產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因大致可分為以下方面：

1.相關(guān)法律制度不健全

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督的特殊性以及房地產(chǎn)公司所從事的行業(yè)特殊性，決定了有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督必然以會(huì)計(jì)法律法規(guī)和房地產(chǎn)相關(guān)法律為準(zhǔn)繩及行為標(biāo)準(zhǔn)。自1985年我國(guó)的第一部會(huì)計(jì)法通過(guò)并開(kāi)始施行，后來(lái)為了更好地適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，會(huì)計(jì)法也相應(yīng)做過(guò)幾次修訂。截至目前，雖然會(huì)計(jì)法規(guī)體系已初步建立，但隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生的天翻地覆變化和國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的巨大變化，尤其是2003年以來(lái)，房屋價(jià)格持續(xù)上揚(yáng)，大部分城市房屋銷售價(jià)格上漲明顯，隨之而來(lái)出臺(tái)了多項(xiàng)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控政策。就使得部分相關(guān)規(guī)定嚴(yán)重滯后，但相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的清理廢止或修改工作未能及時(shí)跟進(jìn)；甚至出現(xiàn)了會(huì)計(jì)法未涉及的真空地帶，造成無(wú)法可依的局面。如因公司虛假信息而造成的損失在市場(chǎng)參與者之間應(yīng)如何分?jǐn)?；另外由于?shí)踐需要而出現(xiàn)的一些“補(bǔ)充規(guī)定”之類的文件，導(dǎo)致會(huì)計(jì)法規(guī)的質(zhì)量低、部分條款規(guī)定相互矛盾，阻礙會(huì)計(jì)法規(guī)監(jiān)督功能的實(shí)現(xiàn)。特別是當(dāng)前，對(duì)于違法者要承擔(dān)的法律責(zé)任規(guī)定相對(duì)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致對(duì)做出虛假監(jiān)督檢查結(jié)論的各職能機(jī)構(gòu)難以明確地做出責(zé)任追究。

2.政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式

據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是集單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督三位于一體的有效監(jiān)督體系。但現(xiàn)狀是它們并未完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，甚至有不斷弱化的趨勢(shì)，表現(xiàn)為：首先，管理體制的不健全導(dǎo)致單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的缺位。雖然相關(guān)的制度規(guī)定也建立起來(lái)，但形如虛設(shè)無(wú)法得到有效的執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，弄虛作假現(xiàn)頻發(fā)。在現(xiàn)有的監(jiān)督體系中，會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)是房地產(chǎn)公司老總說(shuō)了算的，難以對(duì)單位日常的全部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有效的控制和約束。其次，社會(huì)監(jiān)督主要采取的是事后監(jiān)督的方式，因而成本巨大。并且在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，因利益關(guān)系使部分社會(huì)審計(jì)監(jiān)督流于形式。再次，政府會(huì)計(jì)監(jiān)督手段相對(duì)落后，監(jiān)督工作不到位，而且由于政府職能轉(zhuǎn)變，在當(dāng)前受到經(jīng)濟(jì)利益的制約，使其監(jiān)督實(shí)質(zhì)效果難以確定。

三、建立多層次化的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系

多層次的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系是一個(gè)從上到下的、完整的、具有較嚴(yán)密監(jiān)督控制特性的系統(tǒng)。通過(guò)明確有關(guān)人員、有關(guān)部門的權(quán)、責(zé)、利,使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督控制之下,使得對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督控制工作能夠有制度上、程序上的保證,避免出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制的“真空控制”地帶或“控制盲點(diǎn)”,而使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制流于形式、難收成效。一般說(shuō)來(lái),人力資本產(chǎn)權(quán)視角下的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體制可分為三個(gè)層次。企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制。企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制主要體現(xiàn)在企業(yè)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制,通過(guò)股東大會(huì)給董事會(huì)授權(quán),通過(guò)董事會(huì)給總經(jīng)理授權(quán),進(jìn)而形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督控制體系。在體系嚴(yán)密,領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任明晰的基礎(chǔ)上行使對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制的權(quán)力,使得監(jiān)控權(quán)落到實(shí)處,監(jiān)控效果明顯。財(cái)務(wù)總監(jiān)具體行使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制的權(quán)利。財(cái)務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)所有者委派的,是企業(yè)所有者利益的維護(hù)者,并具體監(jiān)督和指導(dǎo)著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全過(guò)程。這一層次的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督控制是多層次企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制的重點(diǎn),它是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者以及經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督控制的一個(gè)關(guān)鍵。

會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部監(jiān)督控制。即直接面向經(jīng)營(yíng)者及經(jīng)營(yíng)實(shí)體貫徹企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面的監(jiān)督控制制度。值得注意的是在該層次上行使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制權(quán)利和責(zé)任的是企業(yè)會(huì)計(jì)人員,作用方向是會(huì)計(jì)人員作用于企業(yè)的經(jīng)理和各業(yè)務(wù)部門,而監(jiān)督和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督控制責(zé)任的卻是上一層代表所有者利益的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

需辨析的是,無(wú)論是公司還是企業(yè),內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制工作必須符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定和要求,體現(xiàn)在:一是涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員應(yīng)當(dāng)明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,不能混淆不清、指責(zé)交叉。對(duì)不相容的職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約和監(jiān)督;二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行,應(yīng)當(dāng)明確相互監(jiān)督和制約的程序,防止因個(gè)人擁有較大的權(quán)力而,以避免決策的混亂和失誤;三是明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。財(cái)產(chǎn)清查的范圍是對(duì)清查各單位所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)做出真實(shí)、全面的反映,要有組織的進(jìn)行,使之程序化、制度化;四是明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。內(nèi)部審計(jì)是由本部門設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員對(duì)單位自身的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和做出評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì),應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度制定出辦法和程序;五是明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體,加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

    一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題

    (一)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律的約束機(jī)制不全

    在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展過(guò)程中,會(huì)計(jì)體系需要健全的法制來(lái)規(guī)范和保障,但在目前會(huì)計(jì)工作中所存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的行為。雖然新的《會(huì)計(jì)法》已頒布,但是相關(guān)配套的法律、法規(guī)沒(méi)有跟上,使得當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)事件,仍然沒(méi)有相應(yīng)法律條款進(jìn)行有力地制裁,使得會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè),導(dǎo)致會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。

    (二)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低,職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)

    會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的提供者,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。前些年我國(guó)會(huì)計(jì)人員奇缺,從現(xiàn)階段來(lái)看,雖解決了量方面的問(wèn)題,但在職的會(huì)計(jì)人員中受過(guò)高等專業(yè)教育的人數(shù)還只是占極小部分,多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn),而且有的還是無(wú)證上崗。會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,缺少分析能力,從而導(dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱,自我管制能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想支配下,有意造假,使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。

    (三)企業(yè)外部的會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

    執(zhí)法部門執(zhí)法不力。我國(guó)目前總的說(shuō)來(lái)還是人治大于法治,執(zhí)法部門往往有章不循,以權(quán)代法,執(zhí)法不嚴(yán),違法不究,大事化小,小事化了,使得作假付出的代價(jià)大大小于產(chǎn)生的利益,對(duì)有關(guān)責(zé)任人起不到應(yīng)有的懲戒作用,致使一些經(jīng)營(yíng)者和單位領(lǐng)導(dǎo)膽大妄為,無(wú)視國(guó)家法律法規(guī),各種類型的企事業(yè)單位都存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。雖然我國(guó)企業(yè)外部監(jiān)督方式很多,包括法律監(jiān)督,財(cái)政監(jiān)督,工商稅務(wù)監(jiān)督,金融監(jiān)督等,監(jiān)督體系可謂龐大,但監(jiān)督效果卻不理想,原因是各種監(jiān)督的功能交叉,標(biāo)準(zhǔn)不一,加之分散管理,缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力。

    二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

    (一)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要地位,完善有關(guān)法律法規(guī)體系

    會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施,離不開(kāi)一系列的法律法規(guī),健全的法律法規(guī),是會(huì)計(jì)監(jiān)督能有效實(shí)施的重要保障,也是我國(guó)會(huì)計(jì)體系逐漸完善過(guò)程中有法可依的基礎(chǔ)。我國(guó)已頒布了新《會(huì)計(jì)法》,為從源頭上防止會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序起到了一定的作用,還應(yīng)盡快出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則,提高《會(huì)計(jì)法》的可操作性;建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)程,做到有法可依、有章可循,滿足企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的需要。會(huì)計(jì)部門要以現(xiàn)有的法律、法規(guī)為依據(jù),制定和完善各種會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法和操作規(guī)程,盡量把實(shí)際工作中一些新情況、新問(wèn)題補(bǔ)充進(jìn)去,逐漸地充實(shí)完善,監(jiān)管人員在工作中要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,公開(kāi)辦事程序,使會(huì)計(jì)監(jiān)管做到公正、公平、公開(kāi)。

    (二)培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才,加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)

    由于會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程,他的素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾個(gè)方面的素質(zhì)。首先是要有較強(qiáng)的法制觀念,這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé),其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德,有一定的行為規(guī)范來(lái)自我約束,遵守公共道德,保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。然后,會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低,所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高,提供機(jī)會(huì)給他們進(jìn)行繼續(xù)教育。最后,會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能,提高業(yè)務(wù)操作能力,同時(shí)國(guó)家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng),保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性,全面性,使得會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

    (三)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

    內(nèi)部監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ),是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督的目的是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督到位。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。如何健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,則可以采取以下措施: 一是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)主管部門,應(yīng)加大對(duì)企業(yè)管理層和會(huì)計(jì)等相關(guān)人員的宣傳教育,讓他們認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性,從而建立起良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境,否則再好的制度也是形同虛設(shè)。二是完善法人治理結(jié)構(gòu),加大中小股東的投票權(quán),防止大股東一人說(shuō)了算,提高管理決策的民主性和科學(xué)性。三是完善股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立、相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。明確股東代表、董事、監(jiān)事的任免制度,規(guī)定他們的權(quán)力和責(zé)任,對(duì)董事會(huì)議事規(guī)則及重大事項(xiàng)的決策等都要形成長(zhǎng)效機(jī)制。四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立地位和作用, 賦予其更多的監(jiān)督權(quán)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)能否有效行使監(jiān)督權(quán),關(guān)鍵看能否保持應(yīng)有的獨(dú)立性,只有享有充分的獨(dú)立性才能有效履行監(jiān)督權(quán),真正起到內(nèi)部監(jiān)督的作用。五是重大項(xiàng)目要采取重抓事前、事中控制,事后持續(xù)跟蹤監(jiān)督的方式進(jìn)行管理,對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行修正,確保內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。

    (四)加強(qiáng)企業(yè)外部的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度

第8篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

檢察機(jī)關(guān)作為國(guó)家法律監(jiān)督機(jī)關(guān),如何完善自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,確保自偵工作的公正、公平,是防止司法腐敗的重要保障。但是,目前檢察機(jī)關(guān)在自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督方面,還存在諸多缺陷和不足。為此,筆者結(jié)合自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀,就如何完善自偵工作內(nèi)部制約機(jī)制,建立多層次、多環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督體系作一些膚淺的探討。

一、自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀

當(dāng)前,檢察機(jī)關(guān)自偵檢察內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題主要體現(xiàn)在“四少”上:

(一)辦案程序監(jiān)督少。在司法實(shí)踐中,自偵部門執(zhí)行實(shí)體法和程序法還不同程度地存在著一些有失公正的現(xiàn)象,如辦案中違反程序、在訊問(wèn)犯罪嫌疑人和詢問(wèn)有關(guān)證人時(shí)安全防范措施不到位、扣押款物手續(xù)不健全、管理不嚴(yán)格等問(wèn)題。而我們檢察機(jī)關(guān)對(duì)自偵活動(dòng)的監(jiān)督,一般都是比較注重對(duì)案件定性和事實(shí)的把關(guān),對(duì)執(zhí)行程序問(wèn)題則很少嚴(yán)格監(jiān)督。如偵查監(jiān)督、公訴部門在受理審查決定逮捕、的自偵案件時(shí),只注重于審查犯罪嫌疑人是否構(gòu)成犯罪、案件證據(jù)是否充分等,而對(duì)移送案卷的材料是否齊全,傳喚、拘留期限是否嚴(yán)格執(zhí)行,補(bǔ)充偵查手續(xù)是否辦理,初查、立案、偵查活動(dòng)程序是否合法等程序問(wèn)題的審查并不嚴(yán)格甚至忽略了。

(二)辦案同步監(jiān)督少。對(duì)自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督,往往采取的是事后監(jiān)督,如發(fā)現(xiàn)辦案質(zhì)量不高后組織進(jìn)行執(zhí)法檢查,出現(xiàn)錯(cuò)案后追究案件承辦人責(zé)任,紀(jì)檢監(jiān)察部門接到對(duì)案件承辦人的投訴舉報(bào)后進(jìn)行調(diào)查核實(shí),查處嚴(yán)重違法違紀(jì)等情況。事后監(jiān)督雖然能夠起到“懲一警百”的效果,但是不足以消除已經(jīng)發(fā)生的違法違紀(jì)行為所造成的不良影響。相反,在工作實(shí)踐中,對(duì)偵查活動(dòng)過(guò)程的制約即同步監(jiān)督相對(duì)薄弱,在線索初查、案件偵查以及結(jié)案移送等過(guò)程中,對(duì)于那些已經(jīng)或正在發(fā)生的違法違紀(jì)行為缺乏有效的同步監(jiān)督措施,如對(duì)傳喚超過(guò)12小時(shí)的犯罪嫌疑人實(shí)行變相拘禁,偵查人員在辦案中的一些、貪贓枉法等行為難以發(fā)現(xiàn),最終形成了自偵部門違法違紀(jì)的事實(shí)。

(三)辦案人員監(jiān)督少。目前對(duì)自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督,主要體現(xiàn)在對(duì)案件的處理上,即重視對(duì)案件的防錯(cuò)糾錯(cuò),而缺乏對(duì)自偵部門辦案人員自身的監(jiān)督。即便是對(duì)辦案人員實(shí)施了監(jiān)督,也顯露出一定的不足,主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是在監(jiān)督對(duì)象上,僅僅注重對(duì)一般辦案人員的監(jiān)督,對(duì)參與辦案、指導(dǎo)辦案的領(lǐng)導(dǎo)干部卻很少甚至不敢監(jiān)督;二是在監(jiān)督時(shí)間上,出現(xiàn)對(duì)自偵部門辦案人員工作時(shí)間監(jiān)督多,八小時(shí)以外社會(huì)活動(dòng)時(shí)間監(jiān)督少的現(xiàn)象,使辦案人員在八小時(shí)之外的監(jiān)督出現(xiàn)空白。

(四)部門相互監(jiān)督少。目前檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督力度明顯不夠,主要表現(xiàn)在:一是紀(jì)檢部門監(jiān)督效果不好。紀(jì)檢監(jiān)察部門往往是在群眾對(duì)自偵部門辦案人員進(jìn)行投訴、舉報(bào)后,才著手調(diào)查核實(shí),而這種調(diào)查核實(shí)又往往時(shí)過(guò)境遷,很難查證落實(shí)。二是業(yè)務(wù)部門監(jiān)督力度不夠。自偵部門辦案人員對(duì)認(rèn)為不需要立案的案件往往在執(zhí)行不立案審批程序上不夠嚴(yán)格,往往是由偵查部門自行決定定奪是否立案,而控告申訴、偵查監(jiān)督等部門對(duì)此情況并不掌握,不能進(jìn)行必要的監(jiān)督。三是還存在一種不敢監(jiān)督的情況。由于監(jiān)督會(huì)觸動(dòng)個(gè)別院領(lǐng)導(dǎo)利益,紀(jì)檢、偵查監(jiān)督或公訴等部門人員怕得罪院領(lǐng)導(dǎo)和辦案人員,所以對(duì)偵查活動(dòng)中出現(xiàn)的違法違紀(jì)現(xiàn)象睜一只眼閉一只眼,導(dǎo)致對(duì)自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督徒有形式。

二、自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督的完善對(duì)策

加強(qiáng)自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要依靠完備的機(jī)制來(lái)保證。

(一)建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。隨著內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制不斷完善,有必要建立起一個(gè)以黨組領(lǐng)導(dǎo)為核心,紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督為主體,各業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督和互相制約監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),把內(nèi)部監(jiān)督延伸到自偵工作的各個(gè)環(huán)節(jié),從源頭上預(yù)防和治理自偵工作中存在的違法違紀(jì)問(wèn)題。因此,各部門應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。一是紀(jì)檢監(jiān)察部門。通過(guò)向發(fā)案單位及有關(guān)當(dāng)事人詢問(wèn)了解等方式監(jiān)督自偵部門執(zhí)法情況,重點(diǎn)監(jiān)督自偵部門有無(wú)違法違紀(jì)行為,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促糾正,保障法律監(jiān)督的各環(huán)節(jié)工作落到實(shí)處,切實(shí)提高監(jiān)督效果。二是控申舉報(bào)部門。將自偵案件線索轉(zhuǎn)給自偵部門立案后,對(duì)其偵查活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審查和監(jiān)督,監(jiān)督自偵部門是否依法辦案,糾正辦案中的違法行為或不當(dāng)決定,防止和堵塞自偵檢察權(quán)的濫用和誤用。三是監(jiān)所檢察部門。發(fā)現(xiàn)自偵部門對(duì)犯罪嫌疑人采取強(qiáng)制措施有違法現(xiàn)象的及時(shí)提出糾正意見(jiàn),并防止自偵部門對(duì)犯罪嫌疑人超期羈押。四是偵查監(jiān)督部門。對(duì)自偵部門移送的審查逮捕的案件,應(yīng)認(rèn)真審查,并報(bào)檢察長(zhǎng)或者檢察委員會(huì)決定。同時(shí),對(duì)自偵部門執(zhí)行逮捕或不逮捕決定的情況應(yīng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)偵查人員有違法違紀(jì)行為的,向偵查部門提出糾正意見(jiàn)。五是公訴部門。對(duì)自偵部門移送審查或不的案件,應(yīng)認(rèn)真審查,發(fā)現(xiàn)偵查人員有違法違紀(jì)行為的,向偵查部門提出糾正意見(jiàn);六是財(cái)務(wù)部門。對(duì)自偵部門移送的扣押款物,應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行管理,對(duì)扣押的款物應(yīng)實(shí)行賬目與款物分人管理,健全出入庫(kù)和收付手續(xù)。對(duì)偵查人員作出的處理款物決定,應(yīng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

(二)建立個(gè)案跟蹤監(jiān)督制度。一是初查跟蹤監(jiān)督制度。包括:初查啟動(dòng)報(bào)告制,要求啟動(dòng)初查行為應(yīng)事先報(bào)告,由檢察長(zhǎng)批準(zhǔn);初查過(guò)程跟蹤制,當(dāng)初查行為正當(dāng)啟動(dòng)之后,對(duì)初查全過(guò)程要跟蹤監(jiān)督,防止初查不力的現(xiàn)象。二是大案跟蹤監(jiān)督制度。對(duì)當(dāng)?shù)赜兄卮笥绊懓讣蚨睫k案件,除按規(guī)定必須向黨委報(bào)告外,應(yīng)實(shí)行專人辦理和專人監(jiān)督相結(jié)合的模式,對(duì)該類案件的線索受理、初查、立案和偵查;在案件辦理過(guò)程中,指定專門人員進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督;在案件偵結(jié)后,實(shí)行專人復(fù)核,對(duì)辦案程序、案件質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。三是備案審查反饋制度。自偵部門對(duì)線索初查后不立案的案件、立案后又作撤銷的案件、不的案件、變更強(qiáng)制措施和作無(wú)罪判決的案件的法律文書(shū)及案卷材料等,及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門備案。紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)備案的案件和文書(shū)進(jìn)行審查后,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出糾正意見(jiàn),責(zé)成限期糾正,并要求自偵部門將糾正情況在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋到紀(jì)檢監(jiān)察部門,從而有效地糾正違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題。

第9篇：如何加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 建議

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中具有基礎(chǔ)地位，所以完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展具有重要的保障作用。但是目前，我國(guó)很多建筑施工企業(yè)整體上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還很不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，而且有一部分建筑施工企業(yè)也沒(méi)有自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建筑施工企業(yè)其內(nèi)控制度也不盡完善。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用越來(lái)越重要，在這種情況下研究建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)與作用

建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有其基本的目標(biāo)和作用。主要包括，其一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善能夠有效的貫徹國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)政策，從而穩(wěn)定社會(huì)秩序；其二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)能夠提高建筑施工企業(yè)的整體管理水平，從而減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；其三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)在要求可以保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，消除企業(yè)管理中的各種漏洞；其四，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也有促進(jìn)作用，使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的體系不夠健全

主要表現(xiàn)有：資產(chǎn)管理的崗位負(fù)責(zé)制不夠規(guī)范，對(duì)財(cái)產(chǎn)的領(lǐng)用、保管以及入庫(kù)等都有很大的漏洞；建筑項(xiàng)目的決策不規(guī)范，工程的招標(biāo)，項(xiàng)目的預(yù)算以及質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)缺乏控制力度，會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象；采購(gòu)以及付款程序規(guī)范不完善，資金隨意使用，吃回扣的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；預(yù)算的執(zhí)行不規(guī)范，改進(jìn)措施比較滯后，這大大影響了預(yù)算的完成。

（二）會(huì)計(jì)信息失真，業(yè)績(jī)考核不嚴(yán)

很多建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)信息和業(yè)績(jī)考核方面做的不夠仔細(xì)，存在會(huì)計(jì)信息失真和業(yè)績(jī)考核不嚴(yán)的情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一個(gè)重要的部分就是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，而我國(guó)很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能做到很好的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)財(cái)物報(bào)表進(jìn)行隨意的捏造和修改，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真無(wú)法真實(shí)反映施工企業(yè)的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，致使施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起不到應(yīng)有的作用，使企業(yè)在很多方面都存在漏洞。建筑施工企業(yè)各部門為了達(dá)到企業(yè)所要求的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，人為的干涉會(huì)計(jì)行為，使應(yīng)當(dāng)入賬的賬目不能及時(shí)入賬，而無(wú)需入賬的賬目又隨意入賬，這也嚴(yán)重的影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。施工企業(yè)對(duì)各部門的基業(yè)考核也基本流于形式，對(duì)各部門的情況掌控不嚴(yán)，給各部門特別是會(huì)計(jì)部門留下了鉆空子的機(jī)會(huì)，這些情況都極大的損害了建筑施工企業(yè)的整體利益。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失

審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審查和做出審計(jì)結(jié)論的保證。然而，很多建筑施工企業(yè)的審計(jì)部門并沒(méi)有和財(cái)務(wù)部門完全分開(kāi)，內(nèi)部審計(jì)直接由會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，或者內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任。審計(jì)人員的獨(dú)立性削弱，導(dǎo)致審計(jì)工作受各方面利益的牽制，審計(jì)工作也只是流于形式，審計(jì)結(jié)果也就失去了真實(shí)性和客觀性。而且在某些建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員還要受項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督保障作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、企業(yè)內(nèi)部腐敗問(wèn)題屢禁不止等現(xiàn)象層出不窮。

（四）施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

建筑施工企業(yè)的發(fā)展比較迅速，其涉及的領(lǐng)域也越來(lái)越廣泛，涉及到的項(xiàng)目種類和產(chǎn)品種類也比較繁多，所以這很大程度上對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的要求也越來(lái)越高。但是目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展，在工程技術(shù)知識(shí)方面的掌握還很不足，對(duì)工程設(shè)備也不夠了解，所以往往導(dǎo)致在做會(huì)計(jì)預(yù)算和核算時(shí)達(dá)不到應(yīng)有的效果，進(jìn)而影響了企業(yè)施工的正常進(jìn)度。

（五）施工企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不嚴(yán)

建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度非常重要，而保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠充分發(fā)揮其效用則需要相應(yīng)完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督。施工企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制主要包括兩個(gè)方面，一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，一是企業(yè)外部監(jiān)督，兩者同樣重要，不能偏頗。施工企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)上，但是目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立也是流于形式，常常是走走過(guò)場(chǎng)，不能真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。施工企業(yè)的會(huì)計(jì)外部監(jiān)督機(jī)制也不夠完善，對(duì)其監(jiān)督也不夠盡責(zé)，再加上對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部信息掌握不全，更導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)控制達(dá)不到預(yù)期效果。建筑施工企業(yè)的根本效益來(lái)自于獲得的工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目包括很多環(huán)節(jié)，但是企業(yè)往往只看重如何獲得工程項(xiàng)目，對(duì)工程項(xiàng)目如何預(yù)算，如何實(shí)施卻重視的不夠，這種觀點(diǎn)往往導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時(shí)按質(zhì)的完成工程項(xiàng)目，甚至是造成企業(yè)的巨大虧損，嚴(yán)重的影響了施工企業(yè)的健康發(fā)展。

三、改善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

要構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境，人員素質(zhì)是一個(gè)非常重要的因素，提高人員的素質(zhì)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理層進(jìn)行法紀(jì)法規(guī)的宣傳教育，還要鼓勵(lì)管理人員不斷學(xué)習(xí)新的管理知識(shí)，提高管理能力。還有一個(gè)關(guān)鍵因素就是要建立獨(dú)立的內(nèi)審部門。內(nèi)審部門是一個(gè)完全獨(dú)立的，不依附任何其他部門的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。這種審計(jì)和監(jiān)督的工作要日常性和定期化，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更加的完善，及時(shí)改進(jìn)審查出的錯(cuò)誤。

（二）建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建筑施工企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制。建立和完善合理、有效的會(huì)計(jì)控制制度，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防止貪污和浪費(fèi)，減少和消除危害施工企業(yè)利益的不良因素，保證施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制制度主要有不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、施工項(xiàng)目控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)控制、電子信息技術(shù)控制等等。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制

在已有的會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)上．執(zhí)行會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為規(guī)范，細(xì)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)，以約束會(huì)計(jì)人員的行為?；诮ㄖ┕て髽I(yè)管理水平的現(xiàn)狀，有條件的可借鑒同行業(yè)的規(guī)范企業(yè)作為范式自行建立。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱的施工企業(yè)，可委托社會(huì)審計(jì)部門代為制訂，按照內(nèi)部牽制原則，重新設(shè)置財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)組織。建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)的合理劃分。確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

要提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就必須完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督能夠比較有效的監(jiān)督會(huì)計(jì)預(yù)算和核算的實(shí)施，可以及時(shí)提出問(wèn)題并予以及時(shí)的糾正。首先應(yīng)該在施工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，使其能夠按照監(jiān)督制度實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督，從而完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；其次，應(yīng)該充分保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。使其不受其他部門的干擾，可以獨(dú)立有效的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。只有這樣才能真正保證施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善性和權(quán)威性，保證施工企業(yè)較好的發(fā)展。

（五）完善施工企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于企業(yè)管理的一個(gè)部分，而企業(yè)管理如何又很大程度上取決于企業(yè)的整體法人結(jié)構(gòu)是否合理。所以應(yīng)該注意完善施工企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，把企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離保持其獨(dú)立性，并制定相應(yīng)的管理制度，以從根本上解決企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。

總之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。鑒于我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，應(yīng)該利用各種手段并行的方式加快解決其存在的問(wèn)題，從整體上完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。而且我們可以相信，通過(guò)一些有效的手段是能夠起到很好的效果的，由此增加施工企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn):

[1]馬曉鳳.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略探究[J].財(cái)經(jīng)界，2010(03).