企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

關健詞：管理環(huán)境；內(nèi)控制度；風險管理；管理評價

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

一、前言

2010年4月26日，國家財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財會[2010]11號)，連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。鐵路運輸企業(yè)(鐵路局)作為國有大中型企業(yè)，按照鐵道部轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營機制，落實鐵路運輸企業(yè)市場主體地位和企業(yè)法人責任的相關要求，應結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，改善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，才能適應經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換、落實市場主體地位的基本要求。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制基本情況及存在的問題

1.當前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設情況

近年來，鐵路企業(yè)圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關要求，加強了企業(yè)管理制度的建設，在控制環(huán)境、控制活動和控制手段方面制定完善了一系列企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范了鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。尤其是在鐵路企業(yè)財務會計內(nèi)部控制建設方面，形成了系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，對鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務會計活動進行了系統(tǒng)的規(guī)范。在規(guī)章制度建設方面，也逐步形成了定期的修訂、清理制度，每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，定期對各項規(guī)章制度進行修訂完善，各個專業(yè)部門定期公布有效規(guī)章目錄并匯總成冊，使各項規(guī)章制度得到更好地貫徹執(zhí)行。

2.當前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設方面存在的問題

(1)沒有形成完善的內(nèi)部控制體系。目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設上，側(cè)重于控制活動類和控制手段類的制度建設，而在控制環(huán)境方面受當前鐵路企業(yè)管理體制的影響相對弱化。除與財務會計相關的內(nèi)部控制制度形成了比較完善的控制系統(tǒng)外，其他方面如組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等方面均是以規(guī)章制度或文件的形式零散出現(xiàn)，沒有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求形成全面、系統(tǒng)、直觀的內(nèi)部控制體系。

(2)缺乏完善的內(nèi)部控制評價機制。一是缺乏獨立的內(nèi)部控制評價機構(gòu)，二是缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價機制。當前鐵路企業(yè)對內(nèi)部控制制度的審核與評價主要是結(jié)合審計部門的經(jīng)濟業(yè)績審計、領導干部任期審計、專項支出審計以及相關專業(yè)處室進行的執(zhí)法檢查等方式進行。在檢查評價過程中側(cè)重于與財務信息有關的內(nèi)部控制制度的檢查評價，而對非財務信息內(nèi)部控制制度的檢查評價相對弱化；側(cè)重于對既有的內(nèi)部控制制度是否有效運行的檢查評價，而對內(nèi)部控制制度設計合理性的評價相對弱化；側(cè)重于對內(nèi)部控制制度的運行結(jié)果的檢查評價，而對內(nèi)部控制制度運行過程的評價相對弱化；側(cè)重于對本部門涉及到的內(nèi)部控制制度的檢查評價，缺乏對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)評價。

三、對建立健全鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

1.高度重視鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設

2011年鐵道部提出了轉(zhuǎn)變鐵道部職能，轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營機制，擴大鐵路企業(yè)經(jīng)營自，落實鐵路企業(yè)市場主體地位和企業(yè)法人責任的鐵路企業(yè)改革思路。落實鐵路企業(yè)市場主體地位和企業(yè)法人責任的基本要求是要按照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》的相關規(guī)定在鐵路企業(yè)建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度并規(guī)范運作。而按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套手指引》建立以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價指標為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅僅是國家對在中型企業(yè)的要求，也是鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，適應市場需求，促進可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此鐵路企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設，立足本身、練好內(nèi)功，在經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換過程中制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略，弘揚企業(yè)文化，規(guī)范運作，為鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好地基礎。

2.健全完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的制定對現(xiàn)代企業(yè)來講就是建立以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價指標為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度。結(jié)合鐵路企業(yè)目前內(nèi)部控制建設的現(xiàn)狀，建議從以下幾個方面加以完善。

(1)全面引入風險管理。風險管理就是通過風險的識別、預測和衡量并選擇有效地管理手段，以盡可能降低成本，有計劃地處理風險，最終獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟保障?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》公布的18項應用指引，通篇貫穿了風險管理的過程?？刂频闹饕康氖且?guī)避潛在的風險，而風險管理的過程也就是識別關鍵控制點并加以控制的過程，兩者的關系是統(tǒng)一的。因此在內(nèi)部控制制度建設中，建議全面引入風險管理理念。每一項內(nèi)部控制設計前，都要充分考慮該項業(yè)務整個流程所存在的潛在風險，按照識別風險、評估風險、控制風險的步驟設計內(nèi)部控制，從而使內(nèi)部控制制度真正起到規(guī)避風險的目的。

(2)健全完善內(nèi)部環(huán)境類的控制制度。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度。隨著鐵路企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》1-5號的指導意見，結(jié)合鐵路企業(yè)在經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換過程中的實際情況，逐步建立健全鐵路企業(yè)在組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任以及企業(yè)文化方面的內(nèi)部控制制度。

(3)系統(tǒng)集成鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制手冊的集成，既可以展示鐵路的企業(yè)形象，又有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制執(zhí)行、修訂完善與審核評價。鐵路企業(yè)可以比照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，全面地將各類控制制度集成鐵路企業(yè)“內(nèi)部控制手冊”。在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊的總體框架下，內(nèi)部各集團公司(子公司)結(jié)合自已的實際情況，制定本公司的內(nèi)部控制手冊；各運輸站段(分公司)按照更嚴格、更具體、更全面的原則制定內(nèi)部控制“實施細則”，形成結(jié)構(gòu)合理、層次分明、系統(tǒng)完備的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.建立全面有效的內(nèi)部控制評價機制

在企業(yè)內(nèi)部控制活動過程中，內(nèi)部控制評價是極為重要的環(huán)節(jié)。一方面內(nèi)部控制評價機制可以增強企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制的了解和重視，從而改善內(nèi)部控制環(huán)境；另一方面通過對內(nèi)部控制的定期評價，能及時反映內(nèi)部控制設計和運行是否有效，是否存在控制缺陷，使及時內(nèi)部管理得到改善，規(guī)避潛在風險。

(1)設立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu)。內(nèi)部控制評價工作能否有效實施，很大程度上取決于企業(yè)是否具備強有力的組織領導機制。要確保內(nèi)部控制評價質(zhì)量，對內(nèi)部控制評價機構(gòu)的基本要求是要有獨立性、權威性以及專業(yè)勝任能力。結(jié)合目前鐵路企業(yè)機構(gòu)設置情況，可以將內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部控制的評價機構(gòu)，在審計部門的牽頭下成立由各處室專業(yè)人員組成的內(nèi)部控制評價工作組，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行系統(tǒng)評價。

(2)建立全面的內(nèi)部控制評價機制。企業(yè)內(nèi)部控制評價應至少遵循“全面性、重要性和客觀性”原則。全面性原則一是指評價內(nèi)容要全面，應包括所有能反映企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)重要內(nèi)容的指標，既包括與財務報告相關的內(nèi)部控制，還應包括對非財務報告內(nèi)部控制的有效性進行評價。二是評價程序要全面。內(nèi)部控制評價一般包括制定評價方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告等環(huán)節(jié)。

4.將內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機結(jié)合，并形成長效機制

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的、動態(tài)的過程，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要適時調(diào)整以適應新的發(fā)展需要，這就需要將內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機的結(jié)合起來。通過定期或不定期的內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，修訂完善內(nèi)部控制制度，形成“評價--修訂--再評價--再修訂”的良性循環(huán)，形成長效機制，不斷改善鐵路企業(yè)內(nèi)部管理，減少舞弊，提升企業(yè)價值。

總之鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系建設是一個系統(tǒng)的、復雜的、動態(tài)的、長期的工程。鐵路企業(yè)具有良好的制度基礎、具有專業(yè)的管理人才，通過努力必將形成完善的、適應發(fā)展需要的、體現(xiàn)鐵路企業(yè)特點的內(nèi)部控制體系。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

誤區(qū)之一：內(nèi)部控制是企業(yè)自己的事，犯不上政府來管

現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要特征是企業(yè)財產(chǎn)的所有權與經(jīng)營管理權相分離。由于兩權分離，上市公司的股東遠離企業(yè)，需要內(nèi)部控制來保護其投資的安全，保證其資產(chǎn)的保值和增值。作為企業(yè)資金的另一個重要來源，銀行的債權人身份也希望企業(yè)能夠及時還本付息，這同樣需要良好的內(nèi)部控制來保證貸款按合同使用從而具備較強的償債能力。良好的內(nèi)部控制可以有效地維護投資者、債權人等利益相關者的權益。薄弱的內(nèi)部控制不僅會給企業(yè)自身帶來生產(chǎn)經(jīng)營管理的混亂，以至于無法實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標，也會對其股東和利益相關者的權益造成危害。由于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題而使股東遭受重大損失和銀行產(chǎn)生大量不良貸款的現(xiàn)象屢見不鮮。曾被譽為中國“國企改革一面紅旗”的鄭百文，其內(nèi)部控制的問題歸根結(jié)底出在法人治理結(jié)構(gòu)上。國有股“一股獨大”的鄭百文不僅缺乏必要而合理的出資者監(jiān)控，更在政府“樹典型”的浪潮中，管理層架空股東搞“內(nèi)部人控制”，在盲目擴張的道路上越走越遠，最后以拖欠銀行債務高達25億元、虧損超過15億元的結(jié)局收場，銀行和股東損失慘重。所以，建立并實施內(nèi)部控制，不僅僅是企業(yè)自己的事情，還具有一定的外部性，它事關股東、債權人甚至社會公眾的利益。因此，政府必須加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，以維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。

誤區(qū)之二：內(nèi)部控制能夠保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制的目標之一是“促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。有人過分夸大內(nèi)部控制的作用認為只要建立并實施了良好的內(nèi)部控制，就可以保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。事實上，企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在它有助于防止和減少管理風險、提高運營的效率和效果、確保財務報告的可靠性、提高企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的能力并維護投資者的合法權益等方面。內(nèi)部控制薄弱的公司，其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)肯定會受到嚴重影響。反之，良好的內(nèi)部控制也不能絕對保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，起到的只是一個促進作用。它是公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的必要而不是充分條件。公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)取決于許多因素，內(nèi)部控制雖然非常重要，但只是其中一個方面。有些公司的內(nèi)部控制制定得非常完善，執(zhí)行的效果也很好，可是一些意外的、突發(fā)的危機或者災害也許會影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，比如地震、洪水等自然災害。因此，要正確認識內(nèi)部控制的作用，不能片面或者過分地夸大。

誤區(qū)之三：內(nèi)部控制能夠消除舞弊

從內(nèi)部控制的局限性和成本效益的原則考慮，它只能合理保證防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊，并不能夠消除舞弊。一是對共謀性舞弊使內(nèi)部控制失效，即企業(yè)內(nèi)部不相容職務的人員相互串通作弊使內(nèi)部控制失去作用。2003年中國工商銀行鄭州華信支行113億票據(jù)詐騙案，就是處于不相容職務上的有關人員相互串通、相互勾結(jié)，導致內(nèi)部控制失去作用造成的。二是“管理層越權”使內(nèi)部控制失效?！肮芾韺釉綑唷?management override，)，是指企業(yè)管理層出于自身利益考慮進行財務造假等不法行為，而拒絕執(zhí)行既定的政策和程序。近年來發(fā)生的多起大型企業(yè)經(jīng)營失敗案例，或多或少地與高管層的凌駕于內(nèi)部控制之上有關。例如，中航油作為一個因成功進行海外收購曾被稱為“買來個石油帝國”的企業(yè)，卻因從事投機行為造成5，54億美元的巨額虧損。“管理層越權”使內(nèi)部控制失效是罪魁禍首。中航油長期以來是陳久霖一人的“天下”，他擅自擴大業(yè)務范圍，做了國家明令禁止的石油衍生品期權交易。陳久霖一直獨立于中國航油集團公司班子的領導之外，集團公司派出的財務經(jīng)理兩次被換，集團公司卻沒有約束辦法。三是部分企業(yè)高管監(jiān)督弱化，缺乏權威性也會導致內(nèi)控失效。所以，不能認為建立和實施了內(nèi)部控制，就可以消除企業(yè)經(jīng)營活動中的舞弊問題。

誤區(qū)之四：內(nèi)部控制制度要做到最優(yōu)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循適應性原則，即內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容非常廣泛，每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)組織形式趨于集團化，經(jīng)營方式多元化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn)，不同經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、管理基礎的企業(yè)對內(nèi)部控制有不同的內(nèi)容和要求。再加上生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境及企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部控制將是一個動態(tài)的發(fā)展過程，它隨著企業(yè)環(huán)境、風險和諸多因素的變化而變化。企業(yè)應根據(jù)自身的特點設計出適當?shù)膬?nèi)部控制，以保證企業(yè)合理經(jīng)營，會計信息真實可靠以及遵循法律、法規(guī)等目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制沒有最優(yōu)只有最適用'要避免出現(xiàn)因追求所謂“最優(yōu)”而導致“好看不中用”的尷尬局面。

誤區(qū)之五：內(nèi)部控制是上級的事，與我們普通員工無關

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)內(nèi)部控制是一個全員參與實施的過程。內(nèi)部控制的責任主體不僅包括董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，還包括全體普通員工。他們在內(nèi)部控制中承擔著不同的職責。董事會負有建立和有效實施內(nèi)部控制的職責，既是內(nèi)部控制制度的制定者、推行者，也是內(nèi)部控制的對象。監(jiān)事會對內(nèi)部控制的建立和實施負有監(jiān)督職責。經(jīng)理層負責組織領導內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)員工則具體執(zhí)行與經(jīng)濟業(yè)務相關的內(nèi)部控制制度，具體實施內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)上至董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，下至各基層崗位和一般員工，誰也不能游離于內(nèi)部控制之外，也不能越權于內(nèi)控之上不受約束。如果普通員工認為內(nèi)部控制和自己無關，就可能在涉及內(nèi)部控制的很多方面沒有積極主動性，比如不會提

出改進內(nèi)部控制的合理化建議，不會舉報公司有關人員的不當行為，甚至認為內(nèi)部控制是約束、懲罰自己的，會產(chǎn)生和管理層對著干的錯誤想法。即使是企業(yè)的一個門衛(wèi)、倉庫保管員，也是企業(yè)保護資產(chǎn)安全、控制風險的重要一環(huán)。因此，內(nèi)部控制的建立和實施是企業(yè)上下的責任，企業(yè)的普通員工要變被動執(zhí)行為主動推進，積極地投入到對其進行維護和改善的工作中去。

誤區(qū)之六：內(nèi)控―次便可―嘮永逸，頭次費點勁兒以后就輕松了

內(nèi)部控制是一個對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程。企業(yè)的經(jīng)營活動是永不停止的，它可能從專業(yè)化到多元化，從國內(nèi)市場走向國際市場，從單一主體發(fā)展到集團化運作，面對的風險會發(fā)生變化，企業(yè)的內(nèi)部控制也會相應調(diào)整?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)內(nèi)部控制是一個過程，是一個實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的過程。也就是說，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的管理過程，而不是一些靜態(tài)的管理制度。同時，內(nèi)部控制也是一個精益求精的過程，內(nèi)部控制不可能是盡善盡美的，應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復的過程。因此，企業(yè)要定期評估內(nèi)部控制是否有效，以發(fā)現(xiàn)控制中的缺陷，采取措施加以補正。這樣才能促進企業(yè)管理水平的不斷提高，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。

誤區(qū)之七：內(nèi)部控制可以解決所有操作風險和安全隱患

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：“內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。必須注意的是，內(nèi)部控制只是對實現(xiàn)上述五項目標提供合理保證，而不能提供絕對的、百分之百的保證。由于人們對經(jīng)濟活動認知的局限性，對事物的認識總是一個不斷深化的過程，在設計內(nèi)部控制時不可能設計出無任何缺陷的內(nèi)部控制制度；由于成本的約束，企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，也不可能事無巨細，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項，由于環(huán)境的不斷變化性，內(nèi)部控制也具有時效性，今天有效的內(nèi)部控制明天不一定有效。再加上內(nèi)部控制的固有缺陷難以避免，比如受制度滯后、人為錯誤、串通舞弊和等的限制，因此內(nèi)部控制不能解決企業(yè)的所有操作風險和安全隱患。只能對控制目標的實現(xiàn)提供合理保證，并不是包治百病的靈丹妙藥。

誤區(qū)之八：內(nèi)部控制只是針對基層崗位和一般員工

內(nèi)部控制要充分發(fā)揮其作甩需要企業(yè)所有員工的參與、執(zhí)行，任何人都不能例夕h包括制定內(nèi)部控制制度的領導層a事實上，內(nèi)部控制制度是否有覿與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有極大關氘一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為有些領導破壞有關職責分離、授權批準等控制措施。實踐中，企業(yè)內(nèi)部控制有一個很反常的現(xiàn)象，就是越往高層內(nèi)部控制越重要，往往越是控制不力。事實證明，一個企業(yè)的內(nèi)部控制之所以失效，大多是因為企業(yè)的管理層管理越權所致。現(xiàn)實工作中，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度往往只針對各職能部門和員工，對單位的最高權力機構(gòu)和決策人員卻顯得無能為力。結(jié)果導致個別領導個人權力膨脹和主觀臆斷決策失敗，甚至出現(xiàn)和經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象。以四川長虹應收賬款案為例，正是因為公司高層管理者的地位較為特殊，他們在美國APEX公司拖欠國內(nèi)多家公司巨額欠款的情況下，還與其簽訂了巨額賒銷合同，最后導致APEX公司累積拖欠4.67億美元貨款，給長虹造成了巨大損失。所以內(nèi)部控制不僅僅針對基層崗位和一般員工，它同樣適用于企業(yè)領導，他們既是內(nèi)部控制的制定者，也是重要的執(zhí)行者。

誤區(qū)之九：內(nèi)部控制就是一系列規(guī)章制度

首先，內(nèi)部控制的內(nèi)涵遠不僅僅是規(guī)章制度。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的界定，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”，它包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個要素。作為構(gòu)建和運行內(nèi)部控制的基礎，內(nèi)部環(huán)境中包括的治理結(jié)構(gòu)、管理層的管理哲學與經(jīng)營理念、員工正直的品行、道德價值觀和勝任能力以及企業(yè)文化等，這些方面比規(guī)章制度更為重要。安然作為美國最大的能源公司，于2001年12月破產(chǎn)倒閉，它的問題就主要出現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境上。在安然，公司文化重視短期業(yè)績，公司管理層不重視內(nèi)部控制制度，董事會及審計委員會對管理層采取不干預政策，缺乏對管理層有效的監(jiān)督等等，所有這些導致了安然的財務造假，最終帶來了滅頂之災。其次，從規(guī)章制度本身來看，也不單純是一系列行為或者操作規(guī)范，它實際上是內(nèi)部控制的一種必要表現(xiàn)形式，規(guī)章制度的背后是企業(yè)的風險控制意識。無論是在COSO的《內(nèi)部控制整體框架》還是《企業(yè)風險管理框架》中，都強調(diào)內(nèi)部控制的精髓在于對風險的識別和控制。內(nèi)部控制不是一系列靜態(tài)的制度，而是一個及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的動態(tài)過程，完善、科學的規(guī)章制度是實施內(nèi)部控制的必要條件。所以說，內(nèi)部控制需要一定的規(guī)章制度為載體，但它不能等同于制度建設，更不能認為建立了規(guī)章制度就完成了內(nèi)部控制。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

[關鍵詞] 行政管理;企業(yè);經(jīng)濟效益

[中圖分類號]F273.1 [文獻標識碼] A 文章編號：1671-0037（2015）09-36-3

Analysis on the Innovative Enterprise Management Mode and the Methods of Improving the Enterprise Economic Benefit

Xu Qinying

（ Institute of Geological Environment Survey， Henan Bureau of Geo-exploration & Mineral Development， Zhengzhou Henan 450000）

Abstract：With the deep development of China's economic reform and the gradual improvement of the market economy， enterprises will face increasingly fierce external competition. Enterprise's economic benefit is the core of all production and management activities in the enterprise， and it is the soul of enterprise. As an indispensable and important part of the enterprise， the enterprise internal administrative management plays a central role in the operation of the enterpriseto promote and ensure the smooth operation of the enterprise production and management， and it is related to the promotion of enterprise competitiveness and management level

Keywords：administrative management; enterprise; economic benefits

伴隨著中國經(jīng)濟改革的深入發(fā)展與市場經(jīng)濟的日漸完善，企業(yè)將面臨越來越激烈的外部競爭。企業(yè)的經(jīng)濟效益是企業(yè)內(nèi)部一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的核心，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)內(nèi)部的行政管理作為企業(yè)不可或缺的重要部分，促進和確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等工作的順利進行，關系著企業(yè)競爭力和管理水平的提升，在企業(yè)的運行過程中起著中樞作用。因此，通過加強企業(yè)的行政管理工作從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益勢在必行。

本文首先闡述了行政管理與企業(yè)經(jīng)濟效益的具體關系，繼而在分析企業(yè)內(nèi)部行政管理工作中存在問題的基礎上提出一些加強行政管理，促進經(jīng)濟效益提升的意見和建議[1]。經(jīng)濟盈利是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎，企業(yè)的經(jīng)濟效益將直接影響到企業(yè)的發(fā)展進程。企業(yè)要提高經(jīng)濟效益，除強化自身實力之外，還需要加強內(nèi)部的行政單位管理，從而全方面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。行政管理作為企業(yè)的中樞系統(tǒng)擔負著企業(yè)內(nèi)部的管理工作，推進并保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟等日?；顒拥捻樌M行及有效溝通，從宏觀上控制著企業(yè)發(fā)展的全局，在很大程度上影響著企業(yè)的競爭力。

因此，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，加強企業(yè)的行政管理工作對于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益有著不可小覷的作用。

1 企業(yè)內(nèi)部行政管理概念及特點

行政管理效率是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關的行政管理制度規(guī)定，衡量行政部門及其工作人員行使管理職能產(chǎn)生的效果，通常通過企業(yè)行政部門及其工作人員的日常執(zhí)行活動體現(xiàn)出來。企業(yè)執(zhí)行行政管理的重要性則是建立在企業(yè)行政管理特點的基礎上。

1.1 提高企業(yè)目標的實效性

行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具備資源的基礎上，通過加強行政管理最大限度地激發(fā)員工工作的積極主動性，有助于企業(yè)形成其獨特的文化，以最終達到提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)發(fā)展壯大的目的。

1.2 構(gòu)建企業(yè)管理的層級性

通常情況下，在企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)中，最重要的兩個層級是企業(yè)內(nèi)部決策和執(zhí)行層。管理層通過對企業(yè)實際情況做出決策，而后由執(zhí)行層實現(xiàn)。而在這兩個層級之間，行政部門主要承擔起兩者間的協(xié)調(diào)作用，上傳員工意見和工作成效的同時準確及時下達企業(yè)高層決策層的思路和意志，并予以監(jiān)督和協(xié)調(diào)。因此，由行政管理部門擔任決策層和執(zhí)行層之間劑的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、監(jiān)督力度不足等的問題，行政管理對企業(yè)管理的層級性起著必不可少的作用[2]。

1.3 提高企業(yè)管理的時效性與靈活性

隨著市場競爭的日益激烈，信息的時效性對企業(yè)決策起著重要的影響作用。企業(yè)內(nèi)部的行政管理最主要，也是最重要的特征和功能即協(xié)調(diào)企業(yè)上下級之間的關系，并使之形成適當?shù)你暯雨P系，提高企業(yè)效率，促進經(jīng)濟發(fā)展。企業(yè)的行政管理嚴格執(zhí)行著“執(zhí)行―反饋―挑戰(zhàn)―執(zhí)行”這樣一套操作過程以盡量減少時間滯后，減少執(zhí)行過程中的信息延誤和損失。同時，行政管理工作具有強靈活性，它與時俱進，通過頻繁的變通、變革來滿足企業(yè)的發(fā)展需求，跟上時代的步伐。

2 加強企業(yè)行政管理和經(jīng)濟效益的關系分析

提升企業(yè)的外部市場競爭力、追求整體經(jīng)濟效益的最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的目標和動力。行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要部分，承擔著企業(yè)內(nèi)外部的管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重擔。因此，企業(yè)要順利經(jīng)營，需深刻了解行政管理工作與企業(yè)經(jīng)濟效益之間的關系：一方面，行政管理工作的重要目標之一是提升企業(yè)經(jīng)濟效益增強競爭力，行政管理部門根據(jù)此目標制定工作的標準和準則，制定相關制度，提高工作效率;另一方面，企業(yè)經(jīng)濟效益的狀況除了反映企業(yè)的盈利狀況、技術水平高低等，也在一定程度上體現(xiàn)了行政管理工作水平和效率的高低，是企業(yè)內(nèi)部行政管理狀態(tài)的體現(xiàn)[3]。

3 當前企業(yè)行政管理工作中存在的問題

3.1 機構(gòu)設置不合理

由于缺乏正確認識，我國部分企業(yè)在行政機構(gòu)設置上存在許多問題和不足之處。如機構(gòu)龐大臃腫，部分不同機構(gòu)間管理內(nèi)容相同，導致政出多門現(xiàn)象的發(fā)生，經(jīng)濟效益大打折扣。行政機構(gòu)的龐大臃腫直接導致了單位內(nèi)部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執(zhí)行效率低下。同時，不必要機構(gòu)的大量存在，導致機構(gòu)、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

3.2 行政規(guī)章制度不健全，執(zhí)行力不大

健全的規(guī)章制度是加強企業(yè)行政管理的基礎，行政管理效率的提升離不開規(guī)章制度。但是，目前我國企業(yè)行政管理在規(guī)章制度方面尚存在問題：一是行政部門規(guī)章制度不健全，部分企業(yè)的規(guī)章制度未結(jié)合自身實際情況一味地復制大型企業(yè)的規(guī)章制度，部分企業(yè)規(guī)章制度更新不及時，較為陳舊，無法適應企業(yè)發(fā)展的需要;二是規(guī)章制度的執(zhí)行力度不大，部分企業(yè)制定了規(guī)章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實的執(zhí)行和落實，只用于應付上級偶爾的檢查。規(guī)章制度的不健全引發(fā)了較多的員工矛盾，導致內(nèi)部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

3.3 管理工作人員綜合素質(zhì)不高

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可缺少的重要組成部分，對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟效益等產(chǎn)生重要影響。故行政管理人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響到企業(yè)行政管理工作的質(zhì)量進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。就目前而言，我國企業(yè)內(nèi)部行政管理人員綜合素質(zhì)多偏低。由于多數(shù)企業(yè)管理者不重視、行政管理部門和環(huán)節(jié)偏多等原因，導致行政人員專業(yè)知識不足、業(yè)務能力低下、服務意識欠缺等現(xiàn)象，行政人員工作積極主動性不高，將嚴重制約企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導致行政部門運轉(zhuǎn)不靈，導致效率低下。

3.4 作風的影響

部分企業(yè)受傳統(tǒng)家長制的影響較為嚴重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業(yè)行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動性，同時也嚴重影響了企業(yè)決策的民主性，管理的科學化。另外，也導致了行政管理工作突出不講實效的管理，偏離了原本服務的軌道，極大影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4 加強企業(yè)行政管理，提升經(jīng)濟效益

4.1 建立健全的行政管理模式

企業(yè)的健康可持續(xù)運營需要有健全的行政管理模式，保障企業(yè)決策能夠得到高效的貫徹落實，達到行政管理的目標。

為此，建立健全的行政管理模式，首先要實事求是從企業(yè)實際出發(fā)，每個企業(yè)都有自己的特點，管理層應透徹了解自身特點，從實際出發(fā)建立健全合理并適合企業(yè)實際需求的行政管理模式。其次要嚴格遵從規(guī)范化要求，在堅持實用科學性原則的基礎上適當調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門，建立合理科學的行政管理體系。最后，要強化企業(yè)行政部門的管理職能，將企業(yè)管理的職能交由行政管理部門執(zhí)行，強化其實際管理職能[2]。

4.2 建立完善的規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行

建立完善的規(guī)章制度對于加強行政管理提升經(jīng)濟效益有著至關重要的作用。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，應從企業(yè)實際出發(fā)，建立合適的規(guī)章制度從而提高行政效率和經(jīng)濟效益。企業(yè)可以通過法律法規(guī)的行政促進行政管理工作的提高，建立起健全的各項管理制度、工作程序、崗位責任制等，為行政部門的法治工作創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。另外，若行政規(guī)章制度得不到嚴格落實，則失去了它存在的意義與實際作用。因此，企業(yè)領導層應領頭號召企業(yè)內(nèi)部各部門單位嚴格遵從規(guī)章制度，維護其權威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益[4]。

4.3 提高企業(yè)行政人員的綜合素質(zhì)

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟效益等產(chǎn)生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質(zhì)將促進企業(yè)行政管理工作質(zhì)量的提高需要進行熟練的相關現(xiàn)代化辦公設施的操作，還要及時地處理好各個部門之間的人際關系，時刻保持著嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，了解本企業(yè)的每時每刻的變化并時刻的掌握同類行業(yè)以及相關的國內(nèi)外動態(tài)，只有如此，才能夠更好地為企業(yè)服務。而作為一個主要服務性質(zhì)的工作部門更應該時刻將自己的服務宗旨進行全面的詮釋，面對每一位客戶的同時也要將自己最完美的一面呈現(xiàn)給每一位客戶，將自己所能做的為客戶考慮周全，為公司創(chuàng)造更多的客戶源。

相信在不斷地改進和完善中，辦公室管理者一定會與時俱進，開拓創(chuàng)新，為企業(yè)帶來更多的價值和效益，體現(xiàn)自己的人生價值，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。良好的心理、擇優(yōu)決斷能力、靈活的應變能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局等基本能力是現(xiàn)代企業(yè)對行政人員素質(zhì)的要求。要組建培養(yǎng)高素質(zhì)的行政管理隊伍，一方面是要得到企業(yè)領導層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)內(nèi)部領導層不能再單純注重企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，更要具備戰(zhàn)略眼光，認識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為行政人員隊伍的建設創(chuàng)造一個良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，應加強對行政人員的培訓工作。行政人員應該同時具備全面的專業(yè)知識和良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)定期地對行政人員進行相關培訓，不斷更新和提高行政人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，提升企業(yè)的外部競爭力，從而提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

4.4 采用科學合理的管理方法

當前企業(yè)行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規(guī)章制度降低了行政人員的工作積極性。企業(yè)應對外引進科學合理的如績效評估、目標管理等管理方法。通過引進科學合理的管理方法，在增強企業(yè)行政人員責任感的同時還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業(yè)績，有助于提高行政管理工作質(zhì)量從而提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟目標[5]。

綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的主要目的是獲取盡可能多的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟目的。而作為企業(yè)重要組成部分的行政管理對企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響，其質(zhì)量高低將直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。因此，企業(yè)應不斷加強企業(yè)內(nèi)部行政管理工作，采取措施提高行政管理工作的質(zhì)量，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)經(jīng)濟目的，管理者一定要與時俱進，開拓創(chuàng)新，為企業(yè)帶來更多的價值和效益，保證企業(yè)的健康可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

參考文獻：

[1] 路鑫，張紅.對現(xiàn)代企業(yè)提高行政管理效率的思考[J].商場現(xiàn)代化，2011（1）.

[2] 李春霞.試論現(xiàn)代企業(yè)行政管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2010.

[3] 吳淑華.企業(yè)管理與經(jīng)濟效益[J].內(nèi)蒙古民族大學學報，2010.

第4篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

摘要企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動管理的有效手段。但由于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度起步較晚，與西方各國相比還有很大的差距。雖然近年來，國家企業(yè)內(nèi)部控制理論體系相繼建立，但實際上企業(yè)內(nèi)部控制還存在不少問題。本文從分析企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義入手，進而分析目前我國企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題，最后從三個方面提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的意見建議。

關鍵詞新時期內(nèi)部控制研究

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要表現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展的重要保證，尤其是隨著對外開放的不斷深入和國際化進程的加快，如何在企業(yè)內(nèi)部形成一整套適應企業(yè)發(fā)展、滿足多方面需求的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度是每個企業(yè)都必須重視的重要問題。2008年6月，國家財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等控制目標的過程，并將內(nèi)部控制的組成進行了明確，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2010年4月，《內(nèi)部控制》的三個配套文件相繼出臺，真正意義上表示我國企業(yè)內(nèi)部控制理論體系的建立。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)長遠發(fā)展的穩(wěn)定器

企業(yè)的趨利性要求企業(yè)的發(fā)展必定是向有利于自身發(fā)展，有利于實現(xiàn)價值最大化的方向，然而市場的不確定性，使得企業(yè)的發(fā)展存在的各種各樣的風險，這種風險時客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)要長遠發(fā)展必須要在風險評估方面有充分、科學的認識，將風險降到最低，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險，真正實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范管理的監(jiān)視器

加強企業(yè)管理是確保企業(yè)良性發(fā)展的重要保證。良好內(nèi)部控制秩序，能夠有力的促進企業(yè)和諧內(nèi)部環(huán)境的形成，將企業(yè)上下連為一體，形成合力。同時，又能通過各項規(guī)章制度的建立，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)制定科學、規(guī)范的標準要求，從而確保企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。另一方面，良好的內(nèi)部控制為企業(yè)營造的內(nèi)部環(huán)境，又可以為企業(yè)營造出良好自身形象，從而促進企業(yè)良好外部環(huán)境的構(gòu)建，形成更為科學的良性循環(huán)，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)效益實現(xiàn)的催化劑

企業(yè)效益的實現(xiàn)需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的有效溝通和信息的無阻礙共享，使得企業(yè)能夠在第一時間共享資源、共享信息，進而在激烈的市場競爭中占得先機。企業(yè)內(nèi)部控制中信息與溝通，就是讓企業(yè)能夠在內(nèi)部形成良好的溝通機制，將從外部獲取的各種有利信息能夠在第一時間內(nèi)通過良好的內(nèi)部控制，達到企業(yè)人員的共享共用，最大限度地實現(xiàn)信息的價值最大化，進而促進企業(yè)效益的最大化。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)定前進的發(fā)動機

內(nèi)因是基礎，外因是條件。只有內(nèi)因的不斷驅(qū)動，才能使事物不斷發(fā)展變化。對于企業(yè)而言，同樣如此，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制機制，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力，其所包含的五項內(nèi)容都是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在因素，對企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，因此，將企業(yè)內(nèi)部控制做好，是企業(yè)發(fā)展的重要保證，是企業(yè)穩(wěn)定前進的發(fā)動機。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題及原因

就我國實際情況而言，雖然在法規(guī)體系的建立上，已經(jīng)基本完成。但由于各方面因素的影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施還存在不少的問題。世界著名的會計師事務所德勒曾在2008年與2009年連續(xù)兩年對國內(nèi)上市公司的內(nèi)部控制實施情況進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有56%的公司沒有建立或現(xiàn)有內(nèi)部控制機制尚不完善，72%的公司認為其公司沒有持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效機制。具體而言主要存在以下幾個方面的問題：

（一）管理體系不科學，法人治理觀念欠缺

從我國企業(yè)實際情況看，目前我國企業(yè)還沒有建立完全有效的法人治理機制，尤其是一些中小企業(yè)多數(shù)是家族式的管理模式，這種模式雖然在企業(yè)發(fā)展的前期有著一定的優(yōu)勢，但隨著企業(yè)的發(fā)展，其弊端也不斷顯現(xiàn)出來。企業(yè)內(nèi)部董事成員與經(jīng)理層人員重疊，企業(yè)內(nèi)部無法形成有效的監(jiān)督管理秩序，也使得企業(yè)發(fā)展的風險增大。

（二）風險意識不足，風險評估機制不健全

風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，但尤其企業(yè)內(nèi)部控制不力，企業(yè)人員風險意識不足，風險評估機制更是不健全，極易出現(xiàn)企業(yè)盲目投資或是錯誤決策問題的出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。特別是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)如何在風險與收益方面取得平衡，更為有效的趨利避害，防范、應對風險時企業(yè)的重點。雖然企業(yè)的高層已有所意識，但如何形成更為有效的機制保障是目前企業(yè)十分頭疼的問題。

（三）內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)部控制不合理

一項完整的業(yè)務流程必須經(jīng)過授權、審查、執(zhí)行、反饋等等若干個環(huán)節(jié)，如何這一過程中做到科學管理是一個大問題。目前企業(yè)的管理通常是用經(jīng)驗代替規(guī)章，用信任代替制度，這種管理方式對于小型企業(yè)而言尚能接收，但對于大中型企業(yè)而言，就極易出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

（四）信息流通不暢，溝通不及時

信息的及時反饋與溝通對于企業(yè)提高效率，快速對市場做出反應有著重要的作用。但目前企業(yè)內(nèi)部溝通多采取上下級單一的溝通模式，各類信息橫向交流很少，往往是有用信

息傳遞到各個部門之時，基本上屬于過時的消息了，給企業(yè)造成了極大的損失。即使能按時反饋，信息內(nèi)容也是單一的，缺乏相互的印證，給企業(yè)管理處決策帶來難度。

（五）內(nèi)部監(jiān)管不力，企業(yè)漏洞較多

企業(yè)監(jiān)管是其內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是提高企業(yè)管理質(zhì)量的重要保證。目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，多數(shù)局限于查賬、財產(chǎn)清查、機構(gòu)職能執(zhí)行情況等事后監(jiān)督，不能很好地為經(jīng)營管理決策提供所需信息。同時，很多企業(yè)的監(jiān)管者，又是企業(yè)的被監(jiān)管對象，造成既是裁判員又是運動員的現(xiàn)象十分普通，缺乏的監(jiān)管的意義，也給企業(yè)造成了許多漏洞。

三、改進企業(yè)內(nèi)部控制對策研究

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好環(huán)境

首先要切實提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識，真正讓其了解企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極作用，而不是用敵視的態(tài)度來看待。同時要在企業(yè)員工中加強宣傳，強調(diào)全員參與的理念，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建立積極的氛圍。其次，要營造良好的工作環(huán)境，建立相互監(jiān)督、相互學習、相互制約的氛圍，在企業(yè)內(nèi)部形成加強內(nèi)部控制的理念，真正為內(nèi)部控制的實施建立外部條件。

（二）完善企業(yè)規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制核心體制

規(guī)范有序的企業(yè)管理，依賴于科學完善的規(guī)章制度，對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，同樣如此，要積極克服人管的單一模式，建立“法治”的良好秩序。從企業(yè)人員管理、物資采購、產(chǎn)品銷售等等各個環(huán)節(jié)，都建立起一整套有序的秩序進行規(guī)范。特別是內(nèi)部控制所提出的風險評估、內(nèi)部監(jiān)督兩個部分，更是要有著強力的規(guī)章進行保障，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，使內(nèi)控制度覆蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個角落和環(huán)節(jié)，形成一個相對完整的控制系統(tǒng)。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建企業(yè)監(jiān)控體系

內(nèi)部監(jiān)督時企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要內(nèi)容。其機構(gòu)應直接對董事會負責，獨立行使監(jiān)督權，從而避免出現(xiàn)裁判員與運動員并存問題的出現(xiàn)，而其工作人員必須選擇責任心強、有工作經(jīng)驗，思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)都過硬的人員擔任，要定期或不定期的對單位的經(jīng)濟活動進行審計。同時內(nèi)部監(jiān)督要與外部監(jiān)督向協(xié)調(diào)，共同建立企業(yè)的監(jiān)督機制，用國家的法律法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度共同為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]李若山,徐明.coso報告下的內(nèi)部控制街發(fā)展.會計研究.2010(2).

[2]張丈賢,孫琳.內(nèi)部控制會計制度設計―理論、實物、案例.北京:立信出版社,2010.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；實施；探究

一、企業(yè)內(nèi)部控制介紹和現(xiàn)狀述評

企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運作機制、實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷地降低經(jīng)營成本，合理調(diào)配資源增加對優(yōu)勢業(yè)務的投入，改善關鍵業(yè)務的管理，以便能更好地適應經(jīng)濟全球化和國際化的趨勢。企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的正常運行具有重要的作用，它可以加強企業(yè)的財務會計監(jiān)管，防止高級管理人員的營私舞弊，而且對保證利益相關者的利益也有重要作用，因此企業(yè)內(nèi)部控制不僅有著重要的實際應用，而且一直是理論界討論的熱點。企業(yè)倒閉，企業(yè)運營產(chǎn)生問題都應該從企業(yè)內(nèi)部控制上找到相關起因。無論是表現(xiàn)良好的企業(yè)還是績效很差的企業(yè)都應該時時刻刻注意企業(yè)的內(nèi)控，只有這樣才能維持企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部控制的實施強調(diào)的是一系列的過程，其目標是高層管理人員為了實現(xiàn)公司良好的運營，構(gòu)建良好可靠的財務系統(tǒng)所涉及的種種活動的集合。

企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)的是一種行為結(jié)果，其過程大體包括以下因素：內(nèi)部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。這五個方面構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的全部主體。例如，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風險評估則包括企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的關鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)需要及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

現(xiàn)階段理論界對企業(yè)內(nèi)部控制的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規(guī)范的實施僅僅刻意的去模仿西方的企業(yè)內(nèi)部控制實施的行為準則制定和實施，因此其結(jié)果總是未能達到預期的效果，究其原因主要包括以下兩個方面，首先，對西方企業(yè)內(nèi)部控制的研究僅僅停留在表面，而沒有深層次的研究企業(yè)內(nèi)部控制在西方企業(yè)的使用范圍和產(chǎn)生起源。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究企業(yè)內(nèi)部控制，應該從其法律文化因素追求。其次，中國企業(yè)也具有與西方國家不同的國情和特點，所以會造成水土不服的現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

近年來很多大型的制造公司和金融公司的突然倒閉，暴露了企業(yè)內(nèi)部控制過程還存在很多問題，比如震驚全球的安然公司的破產(chǎn)，揭示了企業(yè)內(nèi)部控制過程在會計監(jiān)督過程中的嚴重問題。

（1）企業(yè)缺乏監(jiān)督管理的動力，要求企業(yè)實施內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制顧名思義，既是對企業(yè)自身進行監(jiān)督管理，因此這個過程存在很多的阻力，沒有任何個人或企業(yè)傾向?qū)ψ陨磉M行監(jiān)督管理，即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實處。因此企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實意義。一方面，企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)也淡漠企業(yè)內(nèi)部控制的因素，認為企業(yè)內(nèi)部控制沒有什么實際價值，但是為了企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺。（2）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管人員觀念落后，要求企業(yè)實施內(nèi)部控制以保持企業(yè)正確的運行軌道。很多基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識到企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要作用，所以企業(yè)實施內(nèi)部控制可以保持企業(yè)正確的運行軌道。由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應的企業(yè)內(nèi)部控制理論知識，很多人甚至沒有聽到企業(yè)內(nèi)部控制這個概念，也不了解企業(yè)內(nèi)部控制所涉及的過程及目標，因此即使制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也很難付諸實施，將企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理制度落到實處。企業(yè)管理人員認識到加強內(nèi)部控制對于防范企業(yè)財務風險、促進企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，有的管理者甚至認為內(nèi)部控制是對企業(yè)發(fā)展的一種制約和束縛，會加大企業(yè)的工作負擔。觀念上的偏差在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中表現(xiàn)出來，有的企業(yè)甚至是為了應付上級檢查而實施內(nèi)控管理，這種心態(tài)不可能使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的積極作用得到有效發(fā)揮。（3）企業(yè)監(jiān)督管理部門和運行部門獨立性較差，要求企業(yè)實施內(nèi)部控制以協(xié)調(diào)企業(yè)運作。企業(yè)內(nèi)部控制在實施過程中另一個值得討論的問題就是：企業(yè)監(jiān)督管理部門和其他部門之間的獨立性。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者也是受影響對象，因此讓這些管理人員自己監(jiān)督自己，很顯然這個過程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，企業(yè)內(nèi)控的實施過程本質(zhì)上為了應付上級的檢查才實行的。例如，對于一些中小型企業(yè)來講，企業(yè)總裁或者老總一個人執(zhí)行決策，及時制度的制定者，又是制度的遵守者。而對于大型企業(yè)也是如此，因此為了實現(xiàn)獨立性，可以尋求外部監(jiān)督評價人員進行企業(yè)內(nèi)部控制。所以企業(yè)實施內(nèi)部控制實施可以協(xié)調(diào)企業(yè)運作。

三、取得良好企業(yè)內(nèi)部控制效果的應對措施

（1）構(gòu)建有利的企業(yè)文化加強企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是企業(yè)管理研究的熱點問題，如何構(gòu)建良好的企業(yè)文化，對于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運行都有重要的影響。很多學者認為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對組成整個企業(yè)的成員起到約束凝聚以及協(xié)調(diào)組織的作用，文化可以凝聚一個企業(yè)的集體力量，推動企業(yè)更快更好的發(fā)展。財富無法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來意想不到的巨大財富，一個企業(yè)建立獨特的文化理念，那么這個獨特的文化理念無形中就會為企業(yè)帶來很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營豐收的碩果。組建企業(yè)文化內(nèi)控管理模式，必須具有超前的風險意識，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會中逐漸成長并完善。（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理機制。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。現(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業(yè)內(nèi)部控制才能收到預期的效果。

通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程的詳細描述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長期發(fā)展具有重要的意義。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了很多改進措施，例如，構(gòu)建有利的企業(yè)文化，加強企業(yè)內(nèi)控完善企業(yè)內(nèi)控的管理機制和建立清晰的企業(yè)內(nèi)控績效評估體系以提高企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，以獲得較好的監(jiān)督管理結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性無需多言，只有切實制定健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參 考 文 獻

[1]COSO．內(nèi)部控制——整合框架[M]．大連：東北財經(jīng)大學出版社，2006

[2]楊雄勝．內(nèi)部控制評價——理論·實務·案例[M]．大連：大連出版社，2009

[3]張硯．內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究[J]．會計研究．2005（2）：76～81

第6篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制在不斷發(fā)展的同時，也存在著許多的問題和困境，只有清楚的了解企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，才能夠找到解決問題的辦法，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制機制。

(一)資本市場發(fā)育不健全對內(nèi)部會計控制信息缺少接受能力。

社會主義市場經(jīng)濟正處在不斷發(fā)展和完善的過程，那么，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也處于不斷的完善之中。在這個過程中，越來越多的企業(yè)建立了一整套完善的內(nèi)部會計控制制度，但是，也有很多企業(yè)由于資本市場發(fā)展的不完善，或者是其他的種種原因，到目前為止，還沒有建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。我國資本市場的運行機制還存在著缺陷，相應的法律和法規(guī)不健全，不能夠為企業(yè)提供硬性的規(guī)則來規(guī)范非法牟利、非法經(jīng)營的問題，在這種情況下，許多人還是按照傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，以權代法，一切都是按照領導的意思辦事，對企業(yè)內(nèi)部會計控制信息缺少接受的能力；其次。傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟時代的行政管理模式在某種程度上還控制著一些企業(yè)的發(fā)展，不論是資源，還是資金都沒有按照特定的預算和規(guī)定進行支配，同樣，還是按照領導的思想來決定資源的利用方式，財務部門和企業(yè)的其他部門都是按照領導的意思執(zhí)行任務，缺少權力之間的監(jiān)督和限制。當領導的控制能力和管理能力下降時，企業(yè)的內(nèi)部運營也就出現(xiàn)了混亂。所以，資本市場的不完善，發(fā)育不健全，是影響企業(yè)發(fā)展的主要原因。

(二）管理系統(tǒng)缺少控制力，內(nèi)部制衡機制不健全。

公司內(nèi)部相互制衡的機制是企業(yè)治理和管理的核心，而能否對公司法人進行約束，主要是看企業(yè)中的董事會治理機構(gòu)是否完善，規(guī)范的企業(yè)在法人之上建立董事會制度，形成企業(yè)內(nèi)部法人和董事會相互制約的機制。然而，我國現(xiàn)階段的公司法人治理機構(gòu)和董事會的作用是極其有限的，有些企業(yè)中的董事會甚至是“名存實亡”；其次，有的企業(yè)沒有達到相應的規(guī)模，就沒有建立相應的董事會制度，在對法人的監(jiān)督上存在著“真空”現(xiàn)象，沒有相互制衡的內(nèi)部會計機制，領導者就有機會利用自己的職務之便，采用轉(zhuǎn)移資金的手段，挪用和侵占企業(yè)的資金，收受巨大數(shù)額的資金，貪污受賄的現(xiàn)象屢見不鮮，給國家和企業(yè)，甚至是個人造成了沉重的損失。

(三）越權管理，企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。

企業(yè)的內(nèi)部會計控制機制的設計在很多方面是存在缺陷的，設計者因為其經(jīng)驗不足或者是知識水平有限等原因，或者是在設計的過程中，過多的考慮到領導的愛好傾向，導致控制機制的人為失效，加上執(zhí)行者不能按照規(guī)定的運行模式進行指令的下達，越權管理，都可能會導致企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)陷入癱瘓的境地；而企業(yè)控制系統(tǒng)中的控制機制和制度是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的最核心的管理工具，但是，目前在企業(yè)管理中，我國的人為管理因素過多，不是按照職位制進行管理，大多數(shù)都是按照品位制的模式進行運作，這種現(xiàn)象就導致領導者的作用在企業(yè)中是至關重要的，而且是只有領導的決策才是“可執(zhí)行”的決策，所以，越權管理的現(xiàn)象時常發(fā)生。只有執(zhí)行的制度才是好制度，然而，我國的許多的企業(yè)雖然建立了一系列的規(guī)章和制度，但是卻有章不循，監(jiān)管缺失，制度的剛性和嚴肅性趨之若鶩，特別是在企業(yè)內(nèi)部的會計制度上，更是容易出現(xiàn)這種現(xiàn)象。就在最近，中國前開發(fā)銀行行長因貪污受賄多達一千多萬元的資金，這些資金都是國家的財產(chǎn)，他通過國家內(nèi)部會計監(jiān)管制度中存在的缺陷，應付相關部門的檢查和審計，使內(nèi)部會計制度形同虛設，從中索取個人財務，數(shù)目是觸目驚心，他就是利用單位內(nèi)部會計控制制度十分薄弱，執(zhí)行不力，一而再再而三地作案，其教訓深刻。

二、如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制

根據(jù)上述分析的我國企業(yè)內(nèi)部會計控制體制中存在的問題和困境，相關部門應該在遵循企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本前提的基礎上，不斷的建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的機制，采取對應的措施，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制機制的完善。

(一）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制遵循的基本前提

完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機制應該遵循核心的發(fā)展理念。首先，企業(yè)內(nèi)部會計控制機制必須是符合國家的法律和法規(guī)，不能制定與國家的基本法律相違背的規(guī)章制度，也就是說，企業(yè)的會計控制必須合法；其次，企業(yè)制定的規(guī)章制度要對企業(yè)內(nèi)的所有的員工都有效力，約束的范圍不僅僅包括企業(yè)內(nèi)部的職工，還包括企業(yè)中的法人、董事會成員等高層領導，任何人不得越權進行管理；第三，規(guī)章和機制的制定必須能夠應用與公司中所有的環(huán)節(jié)和所有的業(yè)務內(nèi)容，千萬不能出現(xiàn)管理的“真空”狀態(tài)，讓不法分子有機可乘，在機制的關鍵環(huán)節(jié)制定控制重點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；第四，機制的建立也不能一味的刻板守舊，機制應該按照市場經(jīng)濟的不斷變化或者是企業(yè)自身業(yè)務傾向的不斷變化進行適時的調(diào)整，不但是在管理層面進行調(diào)整，在監(jiān)督、執(zhí)行和決策等各個方面都應該進行因?qū)ψ兓拇胧?；最后，就是要本著企業(yè)的成本效益的原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果，確保部門與部門之間、員工與員工之間形成相互監(jiān)督、相互制約和相互促進的完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機制。

(二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制采取的主要措施

1完善資本市場，建立健全內(nèi)部會計控制機制。

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制采取的前提措施就是要完善資本的市場，建立健全內(nèi)部會計控制的機制。我國的《會計法》明確了單位的非責任就是第一位的責任人?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》也明確規(guī)定樂單位負責人應對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負責。也就是說，單位的負責人應該明確了解自己的責任和義務，才能夠督促機制內(nèi)部的其他企業(yè)員工的行為，在機制執(zhí)行的過程中増強內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力度。同時，只有完善是資本市場，才能夠促進企業(yè)在有利的環(huán)境下展開業(yè)務，才能夠順利的完成內(nèi)部的會計機制的任務。

2加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的控制和監(jiān)督。

在企業(yè)制定內(nèi)部會計控制制度的過程中，一定要考慮權力的相互制約和相互制衡，在企業(yè)的內(nèi)部，形成能夠有效循環(huán)的監(jiān)督和管理鏈條，法人應該受到董事會的制約和監(jiān)督，董事會內(nèi)部也應該形成有效的相互監(jiān)督體系?！秲?nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）》第5條指出，單位負責人對單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下，共同執(zhí)行內(nèi)部控制制度，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。形成企業(yè)內(nèi)部控制目標的多層次發(fā)展的目標：內(nèi)控制度科學合理、查錯防弊及時準確、財產(chǎn)安全完整、業(yè)務活動健康運行、風險控制系統(tǒng)有效、會計資料真實完整、會計信息及時有用、管理制度健全完善、管理效率真實高效、國家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華等，這些內(nèi)部會計控制目標相互聯(lián)系，相互依存，互為監(jiān)督，形成了系統(tǒng)的發(fā)展體系。

3強化內(nèi)部管理，明確崗位職責，建立有效的考核和激勵制度。

建立內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟責任相結(jié)合的體制，能夠強化內(nèi)部的管理，明確崗位的職責，嚴格的實行預先制定的獎懲制度，把考核和激勵制度有效的結(jié)合起來。特別是在一定要嚴格的遵循企業(yè)內(nèi)部會計控制所指定的原則：符合國家的法律法規(guī)、效力范圍要包含所有的員工、規(guī)章和制度容納企業(yè)中所有的部門、不斷的適應變化中的管理和實現(xiàn)成本和效益的對等。只有嚴格的遵守實現(xiàn)約定的制度，才能夠發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計機制的作用的發(fā)揮才能夠制約管理者濫用權力，在公共利益中謀取私利。

4建立有效的管理信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部會計控制機制。

良性的信息系統(tǒng)能夠有助于提高企業(yè)內(nèi)部會計機制制度的效率和效果，有助于在機制實施的過程中，不斷的提出問題、分析問題和解決問題，同時，也有助于在動態(tài)的機制實施過程中，及時的對控制的標準進行修正，信息不對稱或信息的可以隱瞞會導致企業(yè)內(nèi)部員工和法人或者董事會產(chǎn)生矛盾，特別是在會計機制方面，就更加應該實現(xiàn)信息的對稱性，帳務公開，透明公正，只有這樣的企業(yè)內(nèi)部的會計機制才能夠最大限度的調(diào)動員工的積極性，保證企業(yè)的員工順利的履行各自的職責。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

關鍵詞：商業(yè)；零售企業(yè)；內(nèi)部控制

目前，商業(yè)零售企業(yè)屬于微利時期，若要盈利一定要具備規(guī)模，若具備規(guī)模，企業(yè)內(nèi)部管理工作必須精細化，也就是要面向企業(yè)精細化管理爭效益、面向企業(yè)內(nèi)部控制爭利潤、面向企業(yè)內(nèi)部管理爭發(fā)展。商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制主要相關的基本內(nèi)容，包括貨幣資金和商品流轉(zhuǎn)以及往來賬務等方面內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善。只有搞好此內(nèi)部控制工作，才能不斷提升商業(yè)零售企業(yè)的競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。主要有如下幾個方面：

一、建立健全商業(yè)零售企業(yè)治理規(guī)章制度

在商業(yè)零售企業(yè)治理方面，一定要建立健全規(guī)章制度。結(jié)合《公司法》、《公司企業(yè)章程指引》、《上市公司治理準則》等一系列相關法律規(guī)章制度及時修正企業(yè)章程，制定且完善《股東大會議事規(guī)則》《董事會議事規(guī)則》《監(jiān)事會議事規(guī)則》，構(gòu)建《獨立董事工作制度》《經(jīng)理工作細則》等制度，使企業(yè)構(gòu)成較為完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

二、建立完善商業(yè)零售企業(yè)日常管理制度

在商業(yè)零售企業(yè)日常管理方面，企業(yè)要制定《公司印章管理制度》，要求設置印章及其使用廢棄具備專門的機構(gòu)與程序?qū)嵤徍思肮芾恚≌率褂脩罁?jù)程序?qū)徟蠓娇蓡⒂?；建?gòu)法人授權制度，公司法人代表借助格式化的《法人授權委托書》實施授權。實行專項事務要一事一授，在法人代表簽字授權之后，被授權者在授權范圍與期限之內(nèi)代表公司履行；建構(gòu)《公司黨委例會管理辦法》，確立公司黨政與黨委會會議組織程序、參與范圍與議事規(guī)則，現(xiàn)正根據(jù)企業(yè)實際狀況建立《公司議事制度》，此部分制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵構(gòu)成部分，是提升工作效率與質(zhì)量之基本條件。

三、建立科學的商業(yè)零售企業(yè)激勵制約機制

在商業(yè)零售企業(yè)人力資源管理方面，企業(yè)要構(gòu)建勞動人事管理制度與薪酬績效考核制度，借助職工的調(diào)整分配、工作崗位安排、各種假期、員工獎懲、考評激勵等管理，努力構(gòu)建合理的獎懲機制，借助人力資源管理有效調(diào)動職工的主動性，發(fā)揮企業(yè)團隊的功能。

四、建立完善商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務控制制度

在商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務控制制度方面主要包括如下幾個方面：

1.商品采購供應管理。商業(yè)零售企業(yè)要規(guī)劃設立采購付款業(yè)務的部門與職位，針對主營業(yè)務所必備商品的采購，要分別設立百貨、超市、電器經(jīng)營公司。超市業(yè)態(tài)經(jīng)營商品、電器業(yè)態(tài)經(jīng)營商品皆由超市和電器經(jīng)營公司采購；百貨業(yè)態(tài)商品，公司要依據(jù)如下三種情況實施采購：（1）統(tǒng)購商品須經(jīng)百貨經(jīng)營公司統(tǒng)購，公司分屬零售企業(yè)銷售；（2）統(tǒng)簽商品須經(jīng)百貨經(jīng)營公司統(tǒng)一同商簽約進購合同； （3）自購商品須經(jīng)企業(yè)分屬各零售企業(yè)自主采購，針對后勤支持方面的物資采購和設備采購，企業(yè)要依據(jù)《大宗物資采購招標實施細則》，控制物資采購承辦活動。

2.經(jīng)營服務與商品質(zhì)量管理。商業(yè)零售企業(yè)要確立一整套質(zhì)量管理標準，包括管理職責標準、資源管理標準、產(chǎn)品實現(xiàn)及測量標準、分析與改進標準等，建立《**商品零售企業(yè)服務承諾》、《**商品零售企業(yè)服務規(guī)范》、《**商品零售企業(yè)員工服務手冊》以及《**商品零售企業(yè)質(zhì)量管理考評辦法》、《**商品零售企業(yè)服務質(zhì)量管理辦法》、《**商品零售企業(yè)商品質(zhì)量管理辦法》、《**商品零售企業(yè)顧客投訴處理工作流程》等。

3.商品銷售管理。商業(yè)零售企業(yè)作為商品零售服務企業(yè)，主要經(jīng)營零售商品，借助現(xiàn)款現(xiàn)貨實現(xiàn)交易，銷售過程中，商業(yè)零售企業(yè)員工負擔商品實物之管理和付貨，收銀者負擔款項收取，同時借助pos系統(tǒng)輸入計算機系統(tǒng)，錢、物分離有利于商品銷售過程風險的規(guī)避和控制。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制。商業(yè)零售企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督控制體系，建立《內(nèi)部審計制度》，對商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的范圍、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的程序等均要做出明確的規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部審計部門負責對企業(yè)經(jīng)營活動與企業(yè)內(nèi)部控制履行狀況實施監(jiān)督檢查，主要針對經(jīng)營年度經(jīng)營成果實施審計；針對商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營企業(yè)領導實施經(jīng)濟責任審計；針對商業(yè)零售企業(yè)重大事件實施專項調(diào)查，針對商業(yè)零售企業(yè)主要工程實施審計、協(xié)調(diào)外部審計部門針對商業(yè)零售企業(yè)實施外部審計等，保障商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的切實履行與生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康運轉(zhuǎn)。

五、不斷完善商業(yè)零售企業(yè)相關控制措施

商業(yè)零售企業(yè)相關控制內(nèi)容主要包括如下幾個方面：

1.責任劃分。職責要分離，譬如出納員不可兼職收支方面、費用方面、債權債務方面等記賬工作，各種業(yè)務授權審批和經(jīng)辦者職責要分離。

2.會計系統(tǒng)。針對外部憑證的獲得與審核，要建構(gòu)比較完善的互相審核機制，內(nèi)部憑證都必須通過簽名及蓋章。關鍵單證、關鍵空白憑證皆專門安排人保管，配置登記簿專門安排人記錄。各項業(yè)務實施時，及時編匯相關單證，并傳送至會計機構(gòu)實施賬務處理。

3.資產(chǎn)接觸和記錄應用。沒有經(jīng)過授權不可以接觸相關資產(chǎn)，實施定期盤點、財產(chǎn)登記、賬實核驗、財產(chǎn)保險等手段，以保障各種財產(chǎn)安全完整。

4.內(nèi)部稽核。建立商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部審計制度，設立內(nèi)部審計機構(gòu)，定期實施內(nèi)部稽核。

5.信息系統(tǒng)。建立商業(yè)零售企業(yè)信息系統(tǒng)管理體系機制，包含電子信息系統(tǒng)（財務軟件）使用及維護、數(shù)據(jù)輸進和外輸、文檔存儲和保管。

六、結(jié)語

總之，為了提升商業(yè)零售企業(yè)的競爭力，使之在市場競爭中處于不敗之地，一定要強化企業(yè)內(nèi)部管理工作。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)部控制屬于企業(yè)核心競爭力的基礎。商業(yè)零售企業(yè)只有借助強化內(nèi)部控制，不斷挖掘潛力增加效益，方能提升企業(yè)核心競爭力，保障企業(yè)生命力。

參考文獻：

[1]畢小文.淺議商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（35）.

第8篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

【關鍵字】零售企業(yè)，內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵

2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。并指出內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）零售企業(yè)的性質(zhì)和特點。零售是向最終消費者個人或社會集團出售生活消費品及相關服務，以供其最終消費之用的全部活動。零售企業(yè)具有交易次數(shù)多，交易平均金額??；既賣產(chǎn)品又賣服務；商品組合服務；集中控制趨勢；連鎖經(jīng)營等特點。

（二）內(nèi)部控制要素的基本觀點。內(nèi)部控制要素的基本觀點主要有三要素觀點、四要素觀點、五要素觀點和八要素觀點。其中五要素觀點包括Gutenberg教授給出的內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個要素：標準、信息系統(tǒng)、評估能力、執(zhí)行矯正的能力、聯(lián)系能力；COSO報告歸納出內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制；以及我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中考慮的五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查。

（三）我國零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中考慮的五個要素，我國零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題包括：

1.內(nèi)部控制環(huán)境不好?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及中級和高級管理層對內(nèi)部控制重要性的認識和態(tài)度。零售企業(yè)管理層往往對內(nèi)部控制認識不足，重視程度不高。連鎖零售企業(yè)的分店較多，員工素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部控制知之甚少，有的甚至把規(guī)章制度與內(nèi)控制度混為一談，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。

2.風險評估體制機制存在缺陷。零售企業(yè)最大的特點就是“方顧客之便，盡顧客之想”。對零售企業(yè)而言，其首要條件是地理位置，其次是采購渠道，其中供貨商的集中度和供貨距離將直接影響到經(jīng)營成本。而很多零售企業(yè)在建立、擴張的過程中沒有進有效的風險評估，缺乏風險評估體制，使得零售企業(yè)后期發(fā)展受到限制。

3.內(nèi)部控制制度不完善?？刂拼胧┘纯刂苹顒邮瞧髽I(yè)內(nèi)控建設的重要方面。然而，很多零售企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，或者雖然建立了成本預測、決策、計劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本控制體系，卻只是停留在成本核算和簡單的成本分析上，對其他方法則運用較少。

4.信息交流與反饋系統(tǒng)缺乏有效性。零售企業(yè)信息傳遞效率低下。在內(nèi)部審計不能直屬于董事會或監(jiān)事會的現(xiàn)狀下，大多數(shù)零售業(yè)還沒有將所有的監(jiān)督信息及時有效地傳遞到董事會和監(jiān)事會的途徑。信息傳遞完全是靠金字塔式的組織形式來完成的，中間組織龐大，鏈條過長。

5.監(jiān)督機制不健全。一是檢查人員對內(nèi)控制度認識存在偏差。檢查的廣度和深度不夠，起不到應有的警戒作用。二是零售企業(yè)往往檢查機構(gòu)力量薄弱。尤其是連鎖零售企業(yè)網(wǎng)店較多，監(jiān)督部門人手少，力量不足。三是檢查組織力量薄弱，缺乏權威性和獨立性以及處理問題的超脫性。

三、建立適合中國零售企業(yè)的內(nèi)部控制制度

1.加強內(nèi)部控制環(huán)境建設。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，在實踐中可以采取以下措施：首先，要培育良好的職業(yè)道德，增強全體員工內(nèi)部控制意識；其次，應健全責任追究制度；再次，要建立民主決策機制和建議制度。在決策機制中可以引入專家力量，以提高決策的效率和質(zhì)量。

2.建立健全風險評估體系。由于各種內(nèi)外風險的影響，零售企業(yè)對風險實施科學的管理，勢在必行。具體說來，就是要求樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對可能發(fā)生的各種風險進行全面的防范和控制。

3.完善內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度；其次，在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立財務控制和職能分離體系；另外企業(yè)還應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。

4.建立高效、高質(zhì)量的信息系統(tǒng)，完善監(jiān)督機制。

（1）提高會計信息的質(zhì)量。會計信息是一切經(jīng)營活動的綜合反映，是企業(yè)防范風險的報警器。會計信息的質(zhì)量直接影響管理層決策和控制的質(zhì)量。完善內(nèi)部控制就應該強化對會計業(yè)務的控制，以確保會計信息的真實性、及時性、可靠性。

（2）完善管理信息系統(tǒng)。零售企業(yè)應當實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級分支機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務領域的數(shù)據(jù)庫和信息系統(tǒng)，做到及時、準確地提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并以這些信息去指導資金、人力的流動，實現(xiàn)安全與效率的目標。

（3）完善監(jiān)督評價機制。零售企業(yè)需要對內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。COSO報告把監(jiān)督看成評估企業(yè)各個時期的風險管理質(zhì)量過程的一部分，它是評估內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時期內(nèi)運行質(zhì)量的過程，目的是保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效。

四、結(jié)語

中國零售企業(yè)要想在激烈的市場競爭中做穩(wěn)做強，就必須加強管理，提高內(nèi)部控制力度。實踐表明，只有管理水平高的企業(yè)才能得到人才的追捧與顧客的關注，才能永葆青春長期發(fā)展。內(nèi)部控制完善的企業(yè)，才能更加吸引人才并留住人才。當然，各公司規(guī)模不一樣，各公司領導在制定內(nèi)部控制制度時一定要結(jié)合自身企業(yè)的特點與性質(zhì)來制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

[1]林麗虹，淺談基于《企業(yè)內(nèi)部控制基礎規(guī)范》的公司治理與內(nèi)部控制探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011，（20）P221

[2]徐國強，鄧亞麗.多層次內(nèi)部控制自我評價及預警初探[J].財會通訊（學術版），2005，（9）.P38—41

第9篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

關鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)控；失效；改進措施；研究

企業(yè)內(nèi)控是指企業(yè)工作人員按照企業(yè)的規(guī)章制度和授權，對企業(yè)管理行為進行制約和規(guī)范的過程。目前我國多數(shù)企業(yè)至今沒有較為統(tǒng)一的內(nèi)控管理機制，對于企業(yè)的內(nèi)部管理工作造成了非常大的影響，甚至造成了內(nèi)控工作出現(xiàn)混亂的不良局面，導致內(nèi)控工作效率低和工作質(zhì)量低下的惡性循環(huán)，從而造成了內(nèi)控失效的不良現(xiàn)象，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。為保證企業(yè)內(nèi)控工作正常的、及時的、有效的進行，應當對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)、各個方面，進行全方位、多角度的內(nèi)控管理，也就是說把企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動都納入內(nèi)控的范圍，并用合理的方式進行核算；實現(xiàn)內(nèi)控的可操作性，使內(nèi)控成為企業(yè)內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，使其成為企業(yè)管理者的行動指南，成為企業(yè)工作人員的行為規(guī)范；有效的實現(xiàn)財內(nèi)控效果，使內(nèi)控的作用得到及時有效的發(fā)揮。

1、企業(yè)內(nèi)控失效的主要原因

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的不斷改進和完善，雖然企業(yè)內(nèi)控工作取得了一定的成績，但實踐中依然存在著一些問題，其主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）企業(yè)員工對內(nèi)控認識不到位，缺乏風險控制意識

目前，有很多的企業(yè)的領導者以及工作人員對內(nèi)控沒有明確的認識，片面的認為內(nèi)控是管理人員和檢查的責任，于己無關，因此在內(nèi)控制度的執(zhí)行上也存在應付、敷衍的不良現(xiàn)象。內(nèi)控不是簡單的制度、文件的編輯，而是一種對控制管理工作的立體的、動態(tài)的監(jiān)督方法，它貫穿于控制管理工作的全過程。另外，管理者與工作人員對風險的防范意識和控制觀念也比較淡薄，致使過分追求擴大經(jīng)營規(guī)模和商業(yè)利益，而忽視了企業(yè)內(nèi)控工作的重要性?；谝陨蠁栴}的存在，實踐中可能會造成企業(yè)固定資產(chǎn)管理松懈、管理機制不健全以及內(nèi)控管理失效等現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)的財產(chǎn)及資料安全。

（2）企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，管理機制難以有效落實。內(nèi)控制度是內(nèi)控工作的行動指南，管理者與工作人員是通過內(nèi)控制度來實現(xiàn)風險控制的目標的。隨著市場經(jīng)濟和科學技術的不斷發(fā)展和進步，計算機網(wǎng)絡技術也在企業(yè)工作管理中被廣泛應用，促使健康有序的運行和發(fā)展，與此同時，計算機網(wǎng)絡技術在企業(yè)的應用范圍和深度的擴大，也給內(nèi)控帶來新的契機，使企業(yè)內(nèi)控面臨新的挑戰(zhàn)。從實踐來看，當前我國多數(shù)企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是該制度依然不夠完善，存在著很多不足，尤其是具體的管理機制缺乏實際可操作性，因此難以有效的落實到實處。

（3）企業(yè)內(nèi)控過程中缺乏監(jiān)督管理機制。正所謂“無規(guī)矩不成方圓”，但僅有制度也是不夠的，還必須落實之，因此加強監(jiān)督管理至關重要。但從實踐來看，當前有些企業(yè)即使有了相對完善的內(nèi)控制度，但是該制度并沒有具體落實到實處，在執(zhí)行過程中走形式主義，這是監(jiān)督管理失職造成的。正是由于企業(yè)內(nèi)控過程中缺乏有力的監(jiān)督管理機制，才導致以上問題的存在，因此建立健全監(jiān)督管理機制，勢在必行。

2、改進和完善企業(yè)內(nèi)控的重要性

由以上問題可知，加強企業(yè)內(nèi)控的改進與完善迫在眉睫，其重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，改進和完善內(nèi)控是企業(yè)管理層實現(xiàn)內(nèi)控管理的重要保證。改進和完善企業(yè)內(nèi)控工作是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，也是確保企業(yè)日常經(jīng)營管理正常有序運行的有效途徑。有效的落實和強化內(nèi)控的工作，能夠確保企業(yè)管理的各項環(huán)節(jié)以及操作規(guī)程的規(guī)范運行，為更好的履行企業(yè)精細化管理提供有效的保障和堅實的基礎，從而促進了企業(yè)管理工作的發(fā)展，以及有效的提升企業(yè)的競爭力。

第二，改進和完善內(nèi)控工作有利于落實企業(yè)的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作的顯著特點是專業(yè)性和綜合性比較強，加強企業(yè)內(nèi)控制度的改進與完善，實際上就是根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況，不斷提高提高內(nèi)控管理機制的實際可行性與可操作性，因此可保障企業(yè)的各項規(guī)章制度得以真正的貫徹執(zhí)行。

第三，改進和完善內(nèi)控工作有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在過去，我國許多企業(yè)對內(nèi)控體系的觀念認識不夠，造成了企業(yè)經(jīng)營管理無法正常運行。如今隨著企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的改善和公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，這一情況得到很大改善，但是由于內(nèi)控體系不完善、內(nèi)部在控制制度難以落實等原因，造成內(nèi)控失效，嚴重阻礙的企業(yè)的發(fā)展。改進和完善企業(yè)的內(nèi)控工作環(huán)境，能夠從根本上改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，有效的提高企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的效益和經(jīng)濟價值最大化，從而促使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

3、企業(yè)內(nèi)控工作的改進措施

基于以上對當前我國多數(shù)企業(yè)存在的內(nèi)控問題及其原因分析，筆者認為可從以下幾個反面著手應對：

（1）革新內(nèi)控工作的管理理念，提高管理制度的執(zhí)行力

對內(nèi)控工作管理理念進一步創(chuàng)新，把內(nèi)控工作看做一種創(chuàng)造價值的方法，做好內(nèi)控工作，減少企業(yè)損失，就是增加了價值。反之，內(nèi)控工作的不到位，就是造成了企業(yè)的損失；另外，在內(nèi)控管理上，要避免教條主義的束縛，內(nèi)控要隨著企業(yè)經(jīng)營狀況的變化而變化，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化作出及時有效的調(diào)整，以保證企業(yè)內(nèi)控的合理性、規(guī)范性和時效性；還有就是內(nèi)控機構(gòu)要具有獨立性，內(nèi)控工作人員要強化監(jiān)督檢查力度，提高內(nèi)控工作的執(zhí)行力；最后，要建立和完善內(nèi)控工作制度，進一步強化內(nèi)控制管理的工作能力。

（2）建立“以人為本”的內(nèi)控管理體系

構(gòu)建內(nèi)控管理體系要堅持“以人為本”的基本原則，創(chuàng)造和諧的內(nèi)控工作的文化氛圍。在內(nèi)控工作中，既要重視企業(yè)的規(guī)章制度對工作人員的約束力，也要充分認識到和諧的內(nèi)控工作的文化氛圍對員工的約束力和影響力，良好的工作文化氛圍有利于工作人員樹立正確的價值觀，有利于工作人員的道德規(guī)范和行為準則。據(jù)2010年度“中國上市公司內(nèi)部控制調(diào)查”結(jié)果顯示，68%的參與調(diào)查企業(yè)認為內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備不足，是內(nèi)部控制建設方面存在的最普遍的問題。隨著基本規(guī)范和配套指引的正式出臺，對各企業(yè)建設內(nèi)控體系提出了嚴要求、高標準，企業(yè)必須培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制專業(yè)人才。因此，筆者建議將工作人員作為內(nèi)控的主要載體，實行權、責、利明確的企業(yè)內(nèi)控管理機制，并在此基礎上建立一支業(yè)務素質(zhì)過硬、政治作風正的內(nèi)控工作隊伍，才能更好的適應新時代內(nèi)控工作的發(fā)展需要。

（3）強化內(nèi)控的宣傳，提高企業(yè)內(nèi)控管理人員的整體素質(zhì)

要加強對內(nèi)控的宣傳，提高工作人員的內(nèi)控意識，通過積極宣傳和營造和諧工作氛圍以及建立考核激勵制度，贏得員工對制度及管理工作的肯定及支持。企業(yè)內(nèi)控管理人員是企業(yè)內(nèi)控工作的主要載體，所以只有建立一支業(yè)務素質(zhì)高的工作管理人員隊伍才能從根本上保證內(nèi)控制度得以實施和發(fā)展。因此要提高工作人員的整體素質(zhì)來保證資料及企業(yè)資產(chǎn)的完整安全，因此人員要具有扎實的業(yè)務功底，深刻認識財務、稅務等多項相關的監(jiān)管法規(guī)，掌握運用管理、風險計量、價值估值等理論，并且熟悉內(nèi)控工作的制度、工作流程等內(nèi)容，以促進內(nèi)控工作的創(chuàng)新發(fā)展。

（4）完善內(nèi)控工作的考核機制，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價

樹立正確的內(nèi)控管理觀念，逐步建立和完善內(nèi)控的考核激勵機制，充分調(diào)動內(nèi)控制工作人員的主觀能動性，以及企業(yè)內(nèi)廣大工作人員的參與管理配合管理的積極性。建立管理水平的高低與其所得的績效成正比的考核激勵機制，消除對員工的扣罰所造成的負面影響，針對內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題，定期的查漏補缺，及時的整理和完善，把內(nèi)控工作作為一項重要的、經(jīng)常性的工作。目前美國、加拿大及歐洲已經(jīng)廣泛用之，我國一部分具有先進管理理念的企業(yè)也開始引進這一管理思想和方法，比如上海寶鋼國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司在2004年實施了CSA試點，并取得預期的效果；2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以及2010年五部委聯(lián)合制定下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為企業(yè)內(nèi)部控制評價提出了可操作的范式。企業(yè)可根據(jù)實際情況，定期對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行自評與他評，才能不斷促進內(nèi)部控制的有效實施與持續(xù)改進，完善內(nèi)部控制機制，堵塞管理漏洞，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常有序進行。

結(jié)語：企業(yè)只有建立和完善內(nèi)控制度，貫徹落實內(nèi)控工作，改進和加強內(nèi)控體系，從根本上避免和消除內(nèi)控失效的不良現(xiàn)象，才能確保企業(yè)的各項規(guī)章制度規(guī)范有序的運行，才能確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營以及企業(yè)價值最大化，從而有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地，進一步確保和促進企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。（作者單位：中國電信股份有限公司培訓事業(yè)部）

參考文獻

［1］ 張朝暉.淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其改進措施［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2011.06.56.