財務(wù)審計工作計劃精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計工作計劃范文

一、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。一是認(rèn)真研究預(yù)算及醫(yī)改投入政策，加大財政預(yù)算爭取力度，力保財政預(yù)算基數(shù)逐年上升。二是擬訂所屬單位財政預(yù)算分配建議，盡早下達(dá)所屬單位年度財政預(yù)算額度。三是加強(qiáng)所屬單位年度收支預(yù)算的編制與核定，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，引導(dǎo)單位內(nèi)部考核分配方案與財務(wù)收支預(yù)算有機(jī)結(jié)合，適時溝通預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，督導(dǎo)單位實現(xiàn)年度收支平衡。四是及時組織收支預(yù)算年度考核及績效評價。通過預(yù)算政策及相關(guān)管理措施，不斷強(qiáng)化單位預(yù)算管理意識，促進(jìn)單位預(yù)算管理規(guī)范。

二、強(qiáng)化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項目的賬務(wù)核算及管理，堅持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對接，項目資金與項目實施進(jìn)展對接，促進(jìn)項目規(guī)范運行。二是繼續(xù)堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)集中審核制度，鞏固會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，落實收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會計控制制度。三是加強(qiáng)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對單位收支運行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對財務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財務(wù)管理局面。

三、穩(wěn)妥實施部門內(nèi)部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點、分步驟實施部門內(nèi)部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實施領(lǐng)導(dǎo)離任審計。

四、嚴(yán)格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴(yán)格控制單位新增債務(wù)。二是加強(qiáng)日常債務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)格控制債務(wù)總額。

五、加強(qiáng)政府采購管理。一是加強(qiáng)以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預(yù)算是否虛高為重點的采購預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購審批申報，參與采購過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監(jiān)管制度。

六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點落實實物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。

七、促進(jìn)統(tǒng)計工作進(jìn)一步規(guī)范。一是促進(jìn)單位統(tǒng)計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范，做到數(shù)出有據(jù)。二是做好全國衛(wèi)生計生統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)及其它統(tǒng)計報表的部門分工協(xié)調(diào)和上報工作。三是加強(qiáng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的利用與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和單位管理服務(wù)。

第2篇：財務(wù)審計工作計劃范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))；審計工作；質(zhì)量；信息化

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

隨著計算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，幾乎是每一個行業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化。各行各業(yè)都在積極的推進(jìn)信息化進(jìn)程。為了提高審計工作的質(zhì)量，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計單位已經(jīng)開始積極的進(jìn)行信息化建設(shè)。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化審計對于增加農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作的科技含量，推進(jìn)審計技術(shù)進(jìn)步有著十分重要的作用。因此，為了提高審計工作的質(zhì)量就應(yīng)該要積極的推進(jìn)信息化審計。隨著時代的發(fā)展，各級政府、農(nóng)民群眾對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作的要求越來越高，為了做好這項工作，加快改進(jìn)審計技術(shù)方法和審計作業(yè)手段，運用現(xiàn)代化的計算機(jī)推進(jìn)信息化審計已勢在必行。

信息化審計不僅僅能夠突出審計重點，還能夠豐富審計手段。通過先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)可以實現(xiàn)自動篩選、匯總、分析等功能，從而能夠有效的改變過去的那種逐筆分析的做法，從而能夠使得審計思路更加的清晰，更加的突出重點，能夠更加容易的發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)問題的線索，并且線索可以更加的可靠。同時還可以利用計算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點，讓實現(xiàn)全面審計成為一種可能。

通過先進(jìn)的信息技術(shù)可以有效的拓展審計空間，提高審計效率。通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用能夠?qū)⑥r(nóng)村經(jīng)濟(jì)各方面的信息匯集起來，及時地進(jìn)行綜合分析，從而可以更加有效地對被審計對象經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)進(jìn)行掌握，為審計工作在拓展審計空間、加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等各個方面構(gòu)筑起有力的信息平臺與作業(yè)基礎(chǔ)。

一、信息化環(huán)境對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作帶來的影響

(一)信息化環(huán)境使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計業(yè)務(wù)的范圍和內(nèi)容大大增加

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作中的數(shù)據(jù)不僅有紙質(zhì)信息還有很多的電子數(shù)據(jù)信息。因此，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計人員不僅僅是要對各種信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審查和評價，還需要對這些信息的系統(tǒng)安全性、完整性、可靠性等進(jìn)行全面的審查，而這也就使得他們的工作業(yè)務(wù)范圍從財務(wù)報表和其它管理方面的“有形”數(shù)據(jù)，擴(kuò)大到了“無形”的數(shù)字信息領(lǐng)域。

(二)信息化環(huán)境使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計的技術(shù)方法發(fā)生了改變

隨著信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，審計技術(shù)將發(fā)生翻天覆地的變革，這就對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計人員提出了更高的要求，要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計人員能夠應(yīng)用信息化的方式進(jìn)行審計。同時隨著我省農(nóng)村社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作所涉及到的范圍也越來越大，業(yè)務(wù)也更加的復(fù)雜，因此，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)很難適應(yīng)新的審計任務(wù)的需求，這也要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))必須要應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行審計。

(三)其他影響

信息化環(huán)境要求審計人員具有更高的素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計人員不僅僅需要具有豐富的會計、審計等方面的專業(yè)知識和技能外，還必須要掌握一定的信息技術(shù)知識技能。信息技術(shù)的快速發(fā)展對內(nèi)控制度提出了更高的要求，大部分的控制措施都需要通過程序的形式從計算機(jī)信息系統(tǒng)中體現(xiàn)出來，對計算機(jī)處理具有更高的依賴性，即新的內(nèi)部控制要求程序化的內(nèi)部控制。

二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計信息化建設(shè)的重點

要想農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作的質(zhì)量能夠更加上一個臺階，就必須要進(jìn)一步的明確目標(biāo)，把握住審計信息化建設(shè)的重點。

(一)進(jìn)一步普及計算機(jī)審計知識

必須要進(jìn)一步的普及計算機(jī)審計知識，為審計信息化的進(jìn)一步推進(jìn)創(chuàng)造更好的外部環(huán)境。必須要按照審計署提出的對全國各級審計機(jī)關(guān)的開展審計信息化建設(shè)的要求，結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作的實際情況，積極的實施審計署提出的《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)計劃》，組織相關(guān)的審計業(yè)務(wù)人員進(jìn)行計算機(jī)信息技術(shù)知識的更新培訓(xùn)，讓審計人員的信息技術(shù)水平能夠獲得較大程度的提高。要通過多種方式，對現(xiàn)有的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計隊伍開展多形式、多渠道、多層次的計算機(jī)信息技術(shù)知識和技能的培訓(xùn)。并要通過培訓(xùn)來改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高他們的計算機(jī)審計應(yīng)用水平。通過培訓(xùn)要讓一線的審計人員達(dá)到以下幾方面的要求：(1)能夠獨立的制定出合理的計算機(jī)審計工作方案，并建立審計模型；(2)會采集相關(guān)的數(shù)字信息，下載數(shù)據(jù)；(3)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行整理、轉(zhuǎn)換、分析；(4)能夠得出審計結(jié)果。要盡快的培養(yǎng)出一批能夠練掌握并運用審計應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干，讓他們成為計算機(jī)審計工作的帶頭人和計算機(jī)審計現(xiàn)場作業(yè)操作能手，通過這批骨干來帶動信息化審計的普及推廣。

(二)通過信息化平臺全面提高審計工作效率

目前，我省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理實行的是農(nóng)村“三資”委托服務(wù)制管理模式。多數(shù)地方都實現(xiàn)了電算化，為了能夠讓信息化建設(shè)和審計業(yè)務(wù)進(jìn)行最佳的結(jié)合，就必須在審計法規(guī)、審計資料、審計檔案管理等多個方面充分利用網(wǎng)絡(luò)的便捷、高效、易管理的特點，積極開發(fā)、使用一些配套的、實用性較強(qiáng)的例如審計資料查詢管理系統(tǒng)、法律法規(guī)資料庫、審計疑點資料庫、審計信息庫這一類的軟件系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)要具有“查詢方便、容易管理、更新及時”的特點，以便更加高效的對審計信息進(jìn)行查詢，從而提高信息化的利用率與審計工作的效率。

總之，想要提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作的質(zhì)量，就應(yīng)該積極推進(jìn)信息化審計，這需要所有農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作者共同的去進(jìn)行思考。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會有越來越多的有識之士通過以信息化提高審計工作質(zhì)量做更為深層次的分析，將對如何通過信息化提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財務(wù))審計工作質(zhì)量作出更趨完善的詮釋。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財務(wù)審計工作計劃范文

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學(xué)校的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學(xué)校收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

第4篇：財務(wù)審計工作計劃范文

一年來，在公司總經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理、監(jiān)事會，財務(wù)部主任及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在財務(wù)部內(nèi)審的崗位上，嚴(yán)格按照年初制定的內(nèi)審計劃，緊緊圍繞公司提出的“加大檢查、審核、監(jiān)督力度，確保各項制度深入落實”這一工作目標(biāo)，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過審計組同志們的共同努力，取得了一定成績，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能，為公司領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策依據(jù)。全年共開展審計工作24項，在深化公司改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成績，但這與領(lǐng)導(dǎo)對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任和大力支持，再加上我們審計組人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定會一年比一年有起色，同時也會能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可。下面我從三個方面匯報工作：

一、2005年的主要工作

1、結(jié)合新崗位制定內(nèi)審年度工作計劃

財務(wù)內(nèi)審是一個新設(shè)的崗位，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，在成立內(nèi)審崗位后，就根據(jù)工作需要立即制定了年度工作計劃；為了加強(qiáng)供電所財務(wù)管理，糾正經(jīng)濟(jì)活動中不規(guī)范、不合法等違紀(jì)違規(guī)問題，保證會計信息真實可靠，制定了供電所財務(wù)收支審計工作計劃，為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，制定了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計工作計劃，為了規(guī)范供電所的收費行為，制定了農(nóng)電收據(jù)檢查的計劃；并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。

2、積極開展內(nèi)審工作

①、為了強(qiáng)化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細(xì)化了內(nèi)部審計制度，其目的是糾正經(jīng)濟(jì)活動中不規(guī)范、不合法、損失浪費等違紀(jì)違規(guī)問題，抑制消極因素，促進(jìn)各部門遵紀(jì)守法，為公司經(jīng)濟(jì)健康運行保駕護(hù)航；通過工作發(fā)現(xiàn)2個供電所財務(wù)有問題，違紀(jì)金額接近10萬元，我們財務(wù)內(nèi)審根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，提前介入，在批評教育的同時，督促其整改，既為公司保護(hù)了這2個所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計共提出審計意見或建議15條，審計調(diào)帳6筆，收繳違紀(jì)金額2萬余元，協(xié)助2個供電所收回沉淀老電費4萬余元。

）②、對各供電所的收費規(guī)范行為進(jìn)行了檢查，通過檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶電費時沒有給用戶開農(nóng)電收據(jù)，及部分收費員沒有按規(guī)定保管收據(jù)，出現(xiàn)了丟失收據(jù)的現(xiàn)象，我們審計組及時向公司領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并對相關(guān)供電所和個人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，收繳處罰金額1萬余元。

③、為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，財務(wù)內(nèi)審對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各種票據(jù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據(jù)及時辦理換票手續(xù)，需要作納稅申報的，提前申報，需要作調(diào)整的提前調(diào)整，合理規(guī)避了稅負(fù)，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經(jīng)濟(jì)活動審核情況的綜合分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出綜合建議；全年共審核票據(jù)2萬多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支17萬余元，減少稅負(fù)20萬余元。

3、完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)審計檢查，規(guī)范財務(wù)行為。

2005年財務(wù)管理工作以抓制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理為重點,為了加強(qiáng)供電所的財務(wù)管理，進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，推行司務(wù)公開和陽光理財，公司出臺了《供電所財務(wù)收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責(zé)落在了我們財務(wù)部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實，財務(wù)部制定了定期財務(wù)檢查的制度，內(nèi)審在公司紀(jì)檢監(jiān)察室的配合下對各供電所的財務(wù)進(jìn)行一次全面檢查，檢查點放各所的財務(wù)收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、電價政策、收費標(biāo)準(zhǔn)、等關(guān)系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點、熱點的問題上，檢查面為100%；并對個別財務(wù)管理較為混亂供電所進(jìn)行了專項審計檢查，針對審計中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況，從根本上規(guī)范了供電所的財務(wù)行為，杜絕了違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。

二、工作中存在的不足

2005年財務(wù)內(nèi)審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，內(nèi)審有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，審計工作還不夠深入、細(xì)致,還有待在以后的工作中加以改進(jìn)，比如在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核、各項經(jīng)營費用的控制上，實施財務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。這些都應(yīng)該是2006年財務(wù)內(nèi)審要重點思考和解決的主題，作為財務(wù)人員，我應(yīng)在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司經(jīng)濟(jì)效益等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和公司的發(fā)展，與公司共同進(jìn)步。

三、2006年財務(wù)內(nèi)審工作設(shè)想

2006年，是公司面臨形勢最嚴(yán)峻的一年，如何使公司能夠進(jìn)一步規(guī)范管理、開源節(jié)流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內(nèi)審我們認(rèn)為必須做好如下幾個方面的工作：

1、加強(qiáng)內(nèi)部審核工作，努力作好稅企財務(wù)銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內(nèi)；努力降低生產(chǎn)成本，減少費用開支，做好開源節(jié)流工作，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，使各項費用的開支控制在財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2、進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查與指導(dǎo)，狠抓會計基礎(chǔ)工作與財務(wù)管理，對各經(jīng)營單位，綜合部門執(zhí)行公司的財務(wù)制度的情況定期檢查，檢查面為100%，使財務(wù)制度得到貫徹落實。

3、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn),開拓創(chuàng)新,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，不斷擴(kuò)大內(nèi)審監(jiān)督的工作面。

4、適應(yīng)改革要求，逐步推行所長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及離任審計。

第5篇：財務(wù)審計工作計劃范文

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

第6篇：財務(wù)審計工作計劃范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財務(wù)集約化管理；內(nèi)部審計

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進(jìn)，以及財務(wù)集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業(yè)內(nèi)部審計范圍，并對內(nèi)部審計提出了更多、更高的要求，有必要對新環(huán)境下審計管理機(jī)制和創(chuàng)新方法進(jìn)行研究。

一、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理對內(nèi)部審計的新要求

隨著國家電網(wǎng)公司進(jìn)一步理順省、地、縣三級供電企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，而財務(wù)集約化管理橫向持續(xù)拓展、縱向持續(xù)延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規(guī)的電力企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)難以揭示財務(wù)集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財務(wù)集約化效果的進(jìn)一步提升。為此，電力企業(yè)內(nèi)部審計在審計導(dǎo)向和審計范圍上應(yīng)該有所調(diào)整，不能墨守成規(guī)，促進(jìn)審計職能轉(zhuǎn)變，樹立以提升企業(yè)價值為導(dǎo)向的審計目標(biāo)。

二、拓展財務(wù)集約化管理環(huán)境下的內(nèi)部審計思維

電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理環(huán)境下開展內(nèi)部審計工作，不能墨守成規(guī)，不能僅局限于常規(guī)性的電網(wǎng)業(yè)務(wù)審計，而是要跳出審計視角，立足如何深化財務(wù)集約化管理和提升企業(yè)價值兩方面來拓展審計思維，更加有效地結(jié)合新環(huán)境開展內(nèi)部審計工作，重點體現(xiàn)在保證審計客觀性和建立審計機(jī)制兩方面：

1.保證內(nèi)部審計客觀性

通常情況下，內(nèi)部審計依靠審計人員的獨立性來保證審計工作及成果的客觀性。而在現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展過程中，直接用審計客觀性原則取代審計獨立性原則，其原因是審計獨立性并不一定就能夠保證審計的客觀性。因此，所有影響內(nèi)部審計客觀性的因素都應(yīng)該作為內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)考量的因素，而不僅僅是審計獨立性。例如，電力企業(yè)內(nèi)部審計均是系統(tǒng)內(nèi)審計，盡管具有審計獨立性的特點，但都是相對的。而隨著財務(wù)集約化管理的深入推進(jìn)，系統(tǒng)內(nèi)部交叉審計業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，導(dǎo)致審計人員接觸頻繁，進(jìn)一步產(chǎn)生感情方面的聯(lián)絡(luò)，這就可能存在相互掩蓋審計過程中發(fā)現(xiàn)的瑕疵，不利揭示審計問題，不利于企業(yè)風(fēng)險防范和健全內(nèi)部控制。

另外，通常情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計部門都是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，受經(jīng)營層管理約束，一定程度上影響內(nèi)部審計客觀性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)屬于獨立于經(jīng)營層以外的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營體系運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行必要的監(jiān)督，并對上一級獨立監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，比如按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)要求，向?qū)徲媽ｉT委員會以及監(jiān)事會負(fù)責(zé)，從而依據(jù)審計客觀性來保證審計意見的客觀公正，充分揭示企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進(jìn)管理提升。

2.建立必要的內(nèi)部審計機(jī)制

電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理環(huán)境下應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全與完善內(nèi)部審計機(jī)制，建立與該環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、制約機(jī)制以及反饋機(jī)制，充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計職能，不僅局限于內(nèi)部審計監(jiān)督職能，更重要的是讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行再控制職能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全與完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平循環(huán)提升，保證實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

建立必要的決策機(jī)制，就相當(dāng)于建立內(nèi)部審計的指揮系統(tǒng)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計重大事項管理抉擇，終極決斷審計發(fā)現(xiàn)問題的處置與建議，有效保障各項審計活動行之有效；建立必要的執(zhí)行機(jī)制，負(fù)責(zé)全面執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)，或者說是全面實施內(nèi)部審計項目，負(fù)責(zé)完成內(nèi)部審計計劃，內(nèi)部審計人力資源配置應(yīng)與審計工作任務(wù)相匹配；建立必要的制約機(jī)制，就是要建立保證內(nèi)部審計客觀性的保障機(jī)制，對內(nèi)部審計執(zhí)行過程進(jìn)行制約與控制，保證內(nèi)部審計結(jié)果公正性和審計意見公允性；建立必要的反饋機(jī)制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發(fā)現(xiàn)問題以及整改問題的相關(guān)信息要及時準(zhǔn)確地反饋到位，保證內(nèi)部審計成果及其應(yīng)用效果。

三、加大內(nèi)部審計對財務(wù)集約化管理的影響作用

在國家電網(wǎng)公司推行與深化財務(wù)集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網(wǎng)整個系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)，縱向深入到各縣級供電公司。因此，保證各級公司財務(wù)集約化實施方案全面切實實施到位，成為財務(wù)集約化管理效果體現(xiàn)的關(guān)鍵，而加大對財務(wù)集約化管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計力度，一定程度上會促進(jìn)和保障財務(wù)集約化管理效果的提升。

電力企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)重點加強(qiáng)物資采購整個業(yè)務(wù)鏈的審計，既要對招投標(biāo)程序合規(guī)性和物資采購合同簽約規(guī)范性以及合同履約全面性等方面進(jìn)行審計監(jiān)督，又要以獨立于經(jīng)營管理之外的第三方身份，對各類、各種物資的采購價格進(jìn)行市場調(diào)查，分析判斷其價格合理性，構(gòu)建“電網(wǎng)物資審計價格標(biāo)準(zhǔn)體系”，并實行動態(tài)管理，促進(jìn)物資采購價格更加合理，還要對物資供應(yīng)距離及相關(guān)費用進(jìn)行比較性分析，保證物資供應(yīng)科學(xué)，從而保證財務(wù)集約化管理的成本集約效益，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

本文以電力企業(yè)財務(wù)集約化管理為背景，以提升財務(wù)集約化管理效果為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計職能性研究，旨在發(fā)揮傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，更加有效地發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計的各類新型職能，保證和提升財務(wù)集約化的成本集約價值效應(yīng)，真正實現(xiàn)企業(yè)價值增值的現(xiàn)代內(nèi)部審計目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蔭海，商秀英.電力企業(yè)集約化管理下內(nèi)部審計工作的研究[J].中國電力教育，2011（3）.

第7篇：財務(wù)審計工作計劃范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制構(gòu)建 市場經(jīng)濟(jì)

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-046-03

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，多是以糾錯為主的查錯糾弊，但是這種形式已日益遭到摒棄。而取替這種工作方式的則是以服務(wù)為主的防錯、防弊職責(zé)。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件的引導(dǎo)下，內(nèi)部審計工作不能以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，而更側(cè)重于為管理者與決策者提供服務(wù)，通過對經(jīng)營目標(biāo)的認(rèn)識而旅行審計的監(jiān)督職能。既要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，又要為實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)而努力。服務(wù)型的審計工作主要體現(xiàn)為：一方面是工作范疇。即以財務(wù)審計等領(lǐng)域為導(dǎo)向，首先創(chuàng)造一些全新的程序，以向與企業(yè)成功所需的會計內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變，成為企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的制定者與監(jiān)督者。二是審計工作的方式，拋棄原有的等待命令的工作方式，積極制定月度、季度、年度審計工作計劃，根據(jù)按期提交的內(nèi)部控制報告、管理建議書等，為企業(yè)的決策提供科學(xué)依據(jù)，成為企業(yè)管理者的好助手及好參謀。另外，從會計內(nèi)部控制體系的角度講，服務(wù)型的企業(yè)審計工作最大特點在于由原有的事后控制逐步轉(zhuǎn)為事中控制與事前控制。

一、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理的含義

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指以系統(tǒng)化相關(guān)政策和方案為依據(jù)，以提高經(jīng)營效果和效率為目的，實現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效識別、評估、控制、改進(jìn)以及監(jiān)測的動態(tài)過程?，F(xiàn)行內(nèi)部控制主要包括五個部分，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理作為一個過程，其全面貫徹到企業(yè)各項經(jīng)營活動中。通常情況下，將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理劃分為三個維度，第一維度是企業(yè)的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)；第二維度是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理要素，包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控；第三維度是企業(yè)的各個層級，包括企業(yè)整體、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。

二、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的原則

1.全面風(fēng)險管理原則。全面風(fēng)險管理原則是經(jīng)營風(fēng)險管理與內(nèi)部控制原則的主要原則，其包含全員管理原則、全過程管理原則、全方位風(fēng)險管理原則。首先是全員管理原則，即號召和鼓勵全體員工積極參與到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理過程中；其次是全過程管理原則。實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的跟蹤監(jiān)督和控制；最后是全方位風(fēng)險管理原則。實現(xiàn)對法律風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及業(yè)務(wù)風(fēng)險等管理。

2.風(fēng)險適度原則。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是各企業(yè)不可避免的問題。近年來，伴隨著我國各企業(yè)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險日益突出，截至現(xiàn)階段，采取有效措施抵制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險已是各企業(yè)迫切解決的問題之一，抵制風(fēng)險應(yīng)堅持風(fēng)險適度原則，即了解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，掌握經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的控制手段，明確企業(yè)所能夠承擔(dān)風(fēng)險的最大限度，進(jìn)而，有效實施經(jīng)濟(jì)風(fēng)險控制措施。

3.收益與風(fēng)險相平衡原則。收益與風(fēng)險相平衡原則是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制原則的重要組成部分。企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，究其原因主要在于相當(dāng)一部分企業(yè)過分追求實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益價值最大化，完全忽視了生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的損失，嚴(yán)重制約了企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)立足于收益和風(fēng)險相平衡原則基礎(chǔ)之上，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以圍繞風(fēng)險和收益相平衡原則為中心進(jìn)行，確保企業(yè)得以實現(xiàn)收益性與安全性雙贏。

三、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制的有效策略

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的存在不僅制約了我國各企業(yè)的發(fā)展，而且給予我國社會經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的安全隱患。本文將致力于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)之上，結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)的相關(guān)經(jīng)驗和知識，為構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制制定出三點可行性策略。

1.建立符合內(nèi)部控制要求的防范制度。構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制離不開健全的符合內(nèi)部控制要求的防范制度。符合內(nèi)部控制要求的防范制度主要針對于市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、道德風(fēng)險以及信用風(fēng)險，所以，一方面要充分調(diào)動管理部門應(yīng)有的職能。通過各部門之間的監(jiān)督管理，促進(jìn)各項經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制度實施。另一方面要落實不定期檢查制度。相關(guān)部門應(yīng)定期或者不定期對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，保障及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的不足，并予以糾正，推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.全面落實經(jīng)濟(jì)風(fēng)險預(yù)警和識別功能。

（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險財務(wù)預(yù)警。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險財務(wù)預(yù)警是指當(dāng)風(fēng)險發(fā)生之前，相關(guān)機(jī)制或者部門能夠及時發(fā)現(xiàn)，并采取有效措施，抑制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的發(fā)展，將其損失降低到最低限度。通常情況下，建立有效的預(yù)警信息管理系統(tǒng)，運用該系統(tǒng)有助于保障經(jīng)濟(jì)風(fēng)險信號傳遞的高效性、全面性以及準(zhǔn)確性。

（2）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的識別。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險識別是指當(dāng)引起風(fēng)險的因素出現(xiàn)時，能夠及時的監(jiān)測到可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。目前，我國常用的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險識別方法主要有兩種，一種是財務(wù)報表分析。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等會計資料為理論指導(dǎo)，通過實現(xiàn)對指標(biāo)實際值與標(biāo)準(zhǔn)值的對比分析，全面挖掘出所存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；另一種是現(xiàn)場觀察法。直接深入各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中觀察和把握其潛在的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

3.構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制。首先是設(shè)立經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理部門和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理委員會。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理部門隸屬于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理委員會隸屬于決策機(jī)構(gòu)。其次是構(gòu)建審計委員會。賦予其全面經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理監(jiān)督權(quán)、內(nèi)部控制評價權(quán)和管理權(quán)，確保全面挖掘出內(nèi)部控制過程中存在的缺陷，保障內(nèi)部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明確各委員會的職責(zé)。由風(fēng)險管理委員會承擔(dān)擬定、制定控制程序職責(zé)，由審計委員會承擔(dān)監(jiān)督、評價控制狀況的職責(zé)。通過實現(xiàn)二者的有效結(jié)合，力求構(gòu)建起全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制。

4.充分調(diào)動現(xiàn)代化內(nèi)部審計職能。在新型市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，內(nèi)部審計逐漸趨向于服務(wù)管理者和決策者。充分調(diào)動現(xiàn)代化內(nèi)部審計職能，一方面要明確內(nèi)部審計工作范疇。即以財務(wù)審計為依據(jù)，以圍繞會計內(nèi)部控制為中心實施，使其成為會計內(nèi)部控制的核心因素；另一方面內(nèi)部審計工作的方式。即根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，不斷變更審計工作計劃，為企業(yè)科學(xué)合理決策提供理論導(dǎo)向，最后是內(nèi)部審計應(yīng)做好事前預(yù)測、事中控制以及事后監(jiān)督，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以順利高效運行。

5.完善權(quán)力使用制（下轉(zhuǎn)第50頁）（上接第47頁）約機(jī)制。第一，完善內(nèi)部等級管理，分別授權(quán)的制度，如成立6個月以內(nèi)的支行行長僅有在分行已審批業(yè)務(wù)項下文件的簽字權(quán)，無任何信用業(yè)務(wù)審批權(quán)。第二，完善集體議事制度，基層行應(yīng)成立內(nèi)控管理委員會、信用審批委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會等集體議事制度，防止個人隨意性和非理對全行重大決策的影響。第三，完善離任審計和年度考核評價制度，高管人員在任職期滿后，由上級行組成聯(lián)合審計小組，對任期內(nèi)合規(guī)合法經(jīng)營情況、權(quán)力行使情況進(jìn)行全面稽核。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權(quán)行使。

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第8篇：財務(wù)審計工作計劃范文

上述已經(jīng)講到，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制建設(shè)過程中一個不可或缺的構(gòu)成環(huán)節(jié)，它能夠從多個方面評價和審核內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。但是因為每個事業(yè)單位的經(jīng)營理念、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有一定的差異，所以它們的內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)果不盡相同。不僅如此，受內(nèi)外部環(huán)境的影響，同一個事業(yè)單位所處的時期不同，其內(nèi)部控制建設(shè)的過程與最終效果也會不同。詳細(xì)而言，新時期下的事業(yè)單位內(nèi)部審計所具有的作用通常表現(xiàn)在以下兩個方面。

(一)對內(nèi)控制度設(shè)計進(jìn)行評價

實踐表明，內(nèi)部控制體系的嚴(yán)密性和成本之間有著十分緊密的聯(lián)系，即隨著前者的增強(qiáng)，后者將會逐漸增加。盡管新時期下的事業(yè)單位的內(nèi)部審計可以在評價其內(nèi)控制度設(shè)計之后發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學(xué)設(shè)置本單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施程度。如果將控制成本設(shè)置在控制收益之上，那是不科學(xué)的。所以，內(nèi)部控制建設(shè)中必須要緊抓重點，特別是要做好對重要內(nèi)容與對象的管控工作。內(nèi)部控制建設(shè)效果會受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時，控制收益也將會有所提高。在內(nèi)部控制設(shè)計評價過程中，內(nèi)部審計人員能夠在第一時間內(nèi)找出其中出現(xiàn)的問題或控制力度過大情況，從而更好的調(diào)整控制強(qiáng)度，最終促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利發(fā)展。

(二)對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價

通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)部審計在評價內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀時都會采用與常規(guī)審計相似的方法。按照審計步驟，首先要對內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行深入、全面的了解，因為這是正式開始評價的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現(xiàn)問題的或是重要的部門、重要的環(huán)節(jié)等實施詳細(xì)的穿行實驗。由內(nèi)部審計人員憑借各種審計方法來審查內(nèi)部控制建設(shè)的實際執(zhí)行狀況。檢查的內(nèi)容應(yīng)該是內(nèi)部控制相關(guān)措施有沒有得到落實，措施是不是符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)條例與事業(yè)單位的要求，同時還要分析它們在單位經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮的實際功能。最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)客觀、公正的提出單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的評價報告，并將整理好的報告提交給相關(guān)管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，體現(xiàn)內(nèi)審的價值。內(nèi)部審計在評價方面往往會優(yōu)于外部審計，因為內(nèi)審能更有效率的了解到單位各方面的實際情況，從而節(jié)約審計成本，使得評價更加真實、客觀。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設(shè)中作用的改進(jìn)對策

要想實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，就必須做好內(nèi)部審計工作?；趦?nèi)部審計對事業(yè)單位內(nèi)控落實的評價、改進(jìn)方面的重要作用。首先必須實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實現(xiàn)推動事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)步。

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念

在過去很長一段時間里，內(nèi)部審計都將差錯防弊作為主要工作內(nèi)容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項工作總是遇到很多問題，無法體現(xiàn)審計的評價、咨詢、管理職能，使得審計等同于了查賬，審計與財務(wù)的職能混淆不清，很難滿足新時期下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在這種情況下，服務(wù)性內(nèi)部審計的概念被提出。因此，在這樣一個快速發(fā)展與變革的時期下，內(nèi)部審計應(yīng)將服務(wù)重點定位在管理者與決策者的切實需求上，同時將事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為最終的工作目標(biāo)。新要求下的內(nèi)部審計工作通常表現(xiàn)在兩個方面，其一為工作范圍，其二為審計工作方式。其中，前者并不僅僅包括財務(wù)審計，而是擴(kuò)展到了內(nèi)部控制建設(shè)過程的監(jiān)督、評價、建議作用。而后者則包括制定近期、遠(yuǎn)期審計工作計劃等，不再依附于管理部門。

(二)提高并確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

現(xiàn)階段，國內(nèi)大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式均為以財務(wù)部門為框架，從中再設(shè)立內(nèi)部審計部門。在這當(dāng)中，內(nèi)部審計部門也就隸屬于財務(wù)部門了。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都有所減弱。不少事業(yè)單位的內(nèi)審部門受困于“內(nèi)”字，甚至無法發(fā)揮其應(yīng)有作用，無為而無位。因此，事業(yè)單位更需要明確內(nèi)部審計的職責(zé)、權(quán)限，以制度的形式規(guī)范下來，以此保證內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。

(三)借助現(xiàn)代控制技術(shù)轉(zhuǎn)變審計方法

近些年來，信息技術(shù)、會計電算化等的快速發(fā)展為國內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展帶來了契機(jī)。事業(yè)單位都大力引入現(xiàn)代控制技術(shù)，借助計算機(jī)來促進(jìn)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行效率。作為審計部門，更應(yīng)該很好地利用信息技術(shù)這一手段提高審計過程的先進(jìn)性、便捷性。因此，借助審計技術(shù)，能夠更高效的實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督、評價、建議。

(四)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

對于事業(yè)單位來說，一群專業(yè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的內(nèi)審人員能夠在很大程度上提升單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。因此，有必要針對內(nèi)部審計工作人員的聘用、教育培訓(xùn)以及晉升等方面制定出切實可行的制度，以保證審計人員的質(zhì)量。內(nèi)部審計工作的地位與發(fā)揮的作用是通過審計人員的工作體現(xiàn)出來的，要打破過去事業(yè)單位財務(wù)轉(zhuǎn)審計的人員流動方式，而應(yīng)該在聘用時更加慎重。在工作中加強(qiáng)考核，考核不能流于形式，而應(yīng)于個人的晉升聯(lián)系起來。開展更有針對性的培訓(xùn)，注重審計人員全面培養(yǎng)。審計隊伍強(qiáng)壯了，在事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)控等諸多方面都能發(fā)揮更好地發(fā)揮審計作用。

三、結(jié)束語

第9篇：財務(wù)審計工作計劃范文

一、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部審計理念

科學(xué)發(fā)展觀是我黨從新世紀(jì)新階段黨和國家事業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)提出的重大戰(zhàn)略思想。高校內(nèi)部審計工作必須在準(zhǔn)確把握高校發(fā)展趨勢及內(nèi)部審計特點的基礎(chǔ)上, 及時更新調(diào)整審計理念,堅持以人為本, 促進(jìn)高校全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展, 創(chuàng)造性地開展審計工作。

(一)堅持以人為本, 樹立科學(xué)發(fā)展理念

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)和核心。高校審計工作必須堅持以師生員工為主體, `教 以教師為本,`學(xué) 以學(xué)生為本的理念, 把師生最為關(guān)注、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)最為關(guān)切、工作任務(wù)最為迫切的問題放在審計工作的首位, 把維護(hù)國家利益、學(xué)校利益和師生利益作為審計工作的根本出發(fā)點, 緊密圍繞學(xué)校的中心工作和重大事項,把涉及師生利益的熱點問題確定為審計對象,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策當(dāng)好參謀和助手, 促進(jìn)學(xué)校管理水平的提高。

(二)堅持全面協(xié)調(diào), 保障可持續(xù)發(fā)展

高校的發(fā)展目標(biāo)是為國家培養(yǎng)所需的合格人才,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展條件下辦學(xué)社會經(jīng)濟(jì)綜合效益最大化或整體價值最大化。對高校審計工作來講, 所謂全面 ,就是要全面履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理服務(wù)職責(zé),將凡是有經(jīng)濟(jì)活動的單位和部門都納入審計的視野;強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào) ,就是要使審計工作與學(xué)校發(fā)展的大局相適應(yīng),把審計工作始終置于促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的大環(huán)境中, 確立審計工作必須服務(wù)于學(xué)校發(fā)展的觀念;堅持可持續(xù)發(fā)展 ,就是要站在更加長遠(yuǎn)的角度謀劃發(fā)展問題,制定審計工作的發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)審計基礎(chǔ)工作建設(shè), 為管理層提供滿意的審計服務(wù)。

(三)堅持統(tǒng)籌兼顧, 突出審計重點

堅持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的方針, 其根本方法是統(tǒng)籌兼顧。全面審計不等于全部審計, 要做到事無巨細(xì)的全部審計,既無可能也沒必要, 審計質(zhì)量也無法保證。因此, 必須遵循重要性原則,把有限的審計資源投放到最急需解決的關(guān)鍵問題中去。在制定審計工作計劃時,要準(zhǔn)確把握高校改革和發(fā)展的脈搏, 根據(jù)學(xué)校的工作重點和資金走向,加強(qiáng)審計跟蹤監(jiān)督, 突出對重點部門、重點領(lǐng)域、重點資金的審計, 突出對影響全校全局及全校師生利益的問題審計,以提高審計工作效率和效果。

(四)增強(qiáng)宏觀意識, 提升審計層次

高校內(nèi)部審計不能拘泥于查處細(xì)節(jié)問題,必須善于從宏觀角度去研究分析問題, 從各個因素的關(guān)聯(lián)性分析入手, 對審計查出的問題從宏觀層面進(jìn)行分析和評價,深入剖析產(chǎn)生問題的性質(zhì)和根源,發(fā)現(xiàn)體制和運行機(jī)制上存在的不足, 從源頭上提出防范措施和改進(jìn)建議, 幫助被審計單位堵塞漏洞, 提高管理水平,使審計工作成果對于加強(qiáng)高校宏觀調(diào)控和微觀管理更有價值。

(五)正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

就內(nèi)部審計的內(nèi)向功能來講,監(jiān)督是手段, 服務(wù)是宗旨,服務(wù)是監(jiān)督的升華。因此, 高校內(nèi)部審計必須確立在參與中監(jiān)督,在監(jiān)督中服務(wù)的理念, 正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,絕不能為監(jiān)督而監(jiān)督, 而忽略管理服務(wù)職能的發(fā)揮。

(六)確立現(xiàn)代內(nèi)部審計的基本理念

高校內(nèi)部審計人員必須認(rèn)識到, 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間是一種伴生的關(guān)系, 內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分,又是內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)者;內(nèi)部審計是對管理部門確認(rèn)的再確認(rèn),控制過程的再控制, 既服務(wù)于管理者, 也服務(wù)于被管理者;內(nèi)部審計是對風(fēng)險管理的再管理, 它通過評估、計量和報告總體風(fēng)險,幫助管理者建立規(guī)范的工作流程并實施監(jiān)督;內(nèi)部審計要積極參與管理, 對重大經(jīng)濟(jì)活動提供咨詢和建議,參與組織一切重大的變革;獨立、客觀、公正是內(nèi)部審計存在的根本,要高度重視客觀性和審計項目質(zhì)量管理, 使審計結(jié)果能經(jīng)受住歷史的考驗。

二、內(nèi)部審計目標(biāo)的演變和職能定位的轉(zhuǎn)換

內(nèi)部審計的目標(biāo)是內(nèi)部審計的靈魂, 而職能定位則是內(nèi)審部門開展工作的前提。

(一)內(nèi)部審計目標(biāo)的演變過程

縱觀內(nèi)部審計的發(fā)展歷程,大致經(jīng)歷了三個階段:在初級階段主要以保護(hù)財產(chǎn)、查錯防弊為目標(biāo);中間階段主要以改善經(jīng)營、加強(qiáng)控制為目標(biāo);當(dāng)前主要以凈化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險為目標(biāo)。美國著名內(nèi)審專家勞倫斯索耶認(rèn)為, 內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價,以確定其是否遵循公認(rèn)的原則和程序,是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn), 是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用資源,是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)將內(nèi)部審計概括為:內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加組織價值和提高組織的運作效率。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法, 評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo) 。從國際主流趨勢看, 內(nèi)部審計的職能定位已由檢查監(jiān)督型轉(zhuǎn)向于服務(wù)導(dǎo)向型, 并將內(nèi)部審計范圍延伸到機(jī)構(gòu)治理與風(fēng)險管理, 要求審計內(nèi)容向控制風(fēng)險、提供管理咨詢服務(wù)的增值型審計轉(zhuǎn)變。

為適應(yīng)這一發(fā)展方向, 我國《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的工作規(guī)定》將內(nèi)部審計描述為:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo) 。中國內(nèi)審協(xié)會其后頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》把內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn) 。從內(nèi)部審計定義的數(shù)度修改調(diào)整中可以看出, 我國內(nèi)部審計的目標(biāo)與國際內(nèi)部審計越來越接近, 都是及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制和管理中存在的問題, 診斷可能出現(xiàn)的風(fēng)險,通過加強(qiáng)管理來保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能定位

當(dāng)前,我國學(xué)術(shù)界對于內(nèi)部審計的職能定位主要有如下幾種觀點:一是單一職能論, 認(rèn)為內(nèi)部審計僅是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,因此內(nèi)部審計的職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督;二是雙職能論, 認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與評價的職能,也有人認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與咨詢服務(wù)職能;三是多職能論,認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、咨詢服務(wù)、信息反饋、參與管理等多種職能。

從科學(xué)發(fā)展觀和現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的視角看, 單一職能論顯然已不符合新形勢的發(fā)展需要, 也落后于我國內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀;雙職能論認(rèn)為, 確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)兩大領(lǐng)域才是內(nèi)部審計的最主要內(nèi)容。雖然對于內(nèi)部審計是否具有管理職能在審計學(xué)界尚無定論, 但已清楚地看到, 隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的提升, 增值型審計項目所占比例將不斷提高, 內(nèi)部審計將以提供管理咨詢服務(wù)的形式參與管理或控制即將成為現(xiàn)實,內(nèi)部審計將被賦予監(jiān)督、評價和咨詢服務(wù)等多項職能,而且各職能之間是一種相互遞進(jìn)的伴生關(guān)系。

第一,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計的這種監(jiān)督職能來自組織內(nèi)部管理的需要,隨著高校經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模的擴(kuò)大化,辦學(xué)方式的多樣化及管理層次的多級化, 使得高層管理者面對縱橫交錯的經(jīng)濟(jì)活動, 不可能事必躬親地直接控制各管理環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動, 這就客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)要求, 認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第二,經(jīng)濟(jì)評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,管理者需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對被審計單位的計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行, 經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行,綜合效益的高低, 以及內(nèi)部控制制度是否健全有效等作出獨立、客觀、公正的評價。

第三,內(nèi)部審計的延伸職能或增值職能為咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種管理服務(wù)活動, 它的作用不只局限于對責(zé)任履行情況的審查, 還要根據(jù)審計所掌握的大量信息, 分析組織對不斷變化著的環(huán)境的反映和適應(yīng)能力, 通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷, 加工提煉形成審計報告反饋給高層, 就政策執(zhí)行的各個方面向管理者出謀劃策,提出管理建議。

(三)高校內(nèi)部審計的職能定位

2009 年中國內(nèi)審協(xié)會的內(nèi)部審計實務(wù)指南第4 號首次將高校內(nèi)部審計定義為:通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查, 并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢、旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益, 從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn) 。今后高校要在普遍開展的遵循性審計的基礎(chǔ)上,重點向以下領(lǐng)域拓展業(yè)務(wù)空間。

第一,參與風(fēng)險管理, 開展風(fēng)險管理審計。防范風(fēng)險是內(nèi)部審計的重要功能,這一功能在高校管理中尤為重要。所謂風(fēng)險管理,是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)地各種不確定性事件進(jìn)行識別和評估,并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程, 為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險管理審計主要是通過調(diào)查,取證、分析及評價組織內(nèi)外主要風(fēng)險因素,采用定性和定量的分析方法測定風(fēng)險點和風(fēng)險度,審查風(fēng)險應(yīng)對措施的可靠性和有效性,其工作成果一般體現(xiàn)在內(nèi)部控制報告中, 當(dāng)管理層有特別要求時,應(yīng)當(dāng)出具專項審計報告。

第二,開展內(nèi)部控制審計, 改進(jìn)高校內(nèi)部治理。內(nèi)部控制是根據(jù)管理需要而建立的自我約束、自我完善的運行機(jī)制。內(nèi)部審計既是高校內(nèi)部控制的組成部分, 也是監(jiān)督評價內(nèi)部控制的主要力量,在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面具有不可替代的作用, 它獨立于高校內(nèi)部其它控制系統(tǒng),同時又對內(nèi)部控制的其它要素進(jìn)行檢查監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計通過日常的審計活動,以內(nèi)部控制中的控制活動要素為重點,針對各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點逐一評價其運行機(jī)制健全性、合法性和有效性, 尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),向管理層提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施, 從而減少對資源利用不當(dāng)和低效使用而造成的損失浪費。

第三,在常規(guī)審計的基礎(chǔ)上, 開展績效審計。績效審計三要素包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指最低費用取得一定質(zhì)量的資源;效率性是指投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系,包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出;效果性是指實際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對比關(guān)系?？冃徲嬍窃谪攧?wù)合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上對相關(guān)指標(biāo)等進(jìn)行綜合分析,系統(tǒng)地對所屬單位或項目就其實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的程度進(jìn)行獨立的評價。高校辦學(xué)的效益性體現(xiàn)在投入的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和產(chǎn)出的效果性,即在投入上, 表現(xiàn)為資金使用是否節(jié)約,是否合理利用物資資源,是否恰當(dāng)配備教師、管理及服務(wù)人員;在管理上, 表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué), 辦學(xué)機(jī)制是否靈活實用, 管理手段是否先進(jìn)高效等;在效果上, 表現(xiàn)為數(shù)量上是否達(dá)到最大化要求, 質(zhì)量上是否達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。相應(yīng)的內(nèi)容包括人力資源配置績效審計、物資資源使用績效審計、資金使用績效審計、管理責(zé)任績效審計、服務(wù)質(zhì)量績效審計等。

第四, 提前參與管理, 在常規(guī)審計的基礎(chǔ)上開展管理審計。管理審計是在財務(wù)審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,針對經(jīng)濟(jì)管理行為而進(jìn)行的審計。財務(wù)審計以審查基本財務(wù)信息為主, 管理審計以審查管理信息為主。管理審計主要是通過對管理活動進(jìn)行連續(xù)跟蹤和對管理控制制度、管理過程、管理活動、管理質(zhì)量的審查, 評價管理組織是否合理,管理機(jī)構(gòu)是否健全, 管理活動是否有效等,其主要內(nèi)容包括發(fā)展戰(zhàn)略審計、重大決策的審計、計劃和預(yù)算審計、組織和制度審計、控制過程審計、實施效果審計等。

三、高校內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)換與發(fā)展方向

過去高校內(nèi)審人員大多將主要精力投放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查上, 審計的對象主要是會計資料。隨著高校審計環(huán)境的改善,外部制約機(jī)制的加強(qiáng), 會計電算化的普及,內(nèi)部審計的職能也應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊逐步向提供管理服務(wù)的方向拓展, 審計內(nèi)容將擴(kuò)展到管理的各個方面,突出內(nèi)部審計內(nèi)向的特點, 開拓內(nèi)部審計更加廣闊的發(fā)展空間。高校內(nèi)部審計的工作重心應(yīng)逐步向著以下幾個方面轉(zhuǎn)移:

(一)審計目標(biāo)由檢查監(jiān)督型審計向防范風(fēng)險、提供服務(wù)咨詢的管理導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)部審計要在以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上,依法加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計和決算審計,認(rèn)真開展審計調(diào)查,積極開展內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、績效審計和管理審計,把工作著眼點放在完善內(nèi)部控制、規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險、提高效益上來,實現(xiàn)審計工作由單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變,由查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)對重大決策、重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的財務(wù)收支項目的事前審計,監(jiān)督和評價有關(guān)預(yù)算、項目及合同的真實性、合理性、合法性、有效性, 及時向管理者反饋信息,預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險和失誤。

(二)審計的角度由關(guān)注微觀執(zhí)行層次向關(guān)注宏觀戰(zhàn)略層次與執(zhí)行層次并重轉(zhuǎn)變

我國內(nèi)部審計比較注重合法性和合規(guī)性審計, 其后開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,含有財務(wù)審計和管理審計的內(nèi)容,較傳統(tǒng)的財務(wù)審計而言,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容更全面。但無論是財務(wù)審計還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,通常不涉及全局,更多地關(guān)注于執(zhí)行層面,對當(dāng)期的經(jīng)營管理活動的規(guī)范性及效益性較為重視,而較少涉及執(zhí)行戰(zhàn)略層面的問題, 對是否符合組織的總體發(fā)展戰(zhàn)略、是否增強(qiáng)了可持續(xù)發(fā)展能力等很少涉及。但事實上, 一個單位的長期發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性是最重要的風(fēng)險, 管理當(dāng)局非常希望有暢通而可信的渠道, 全面了解發(fā)展戰(zhàn)略的實施情況。因此, 需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)改變審計的角度, 從宏觀戰(zhàn)略的角度關(guān)注戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況, 安排和實施審計項目,開展戰(zhàn)略實施效果評估等, 為戰(zhàn)略決策提供支持。

(三)審計時間由事后審計向事后、事中與事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變

風(fēng)險管理審計要求做到事前、事中、事后審計相結(jié)合。傳統(tǒng)的財務(wù)審計大多屬于事后審計,然而在很多情況下, 單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題和其后果起到揭示作用, 難以對風(fēng)險起到防范的作用, 這是影響審計時效、制約審計作用發(fā)揮的重要因素之一。為有效地防范和控制風(fēng)險, 高校內(nèi)部審計必須突破傳統(tǒng)的審計監(jiān)督方式, 由單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前、事中、事后全過程審計監(jiān)督上來。對控制風(fēng)險較大的領(lǐng)域,要將審計監(jiān)督關(guān)口前移, 在決策過程中做好事前參謀;對重大經(jīng)濟(jì)合同,審查其合法性、完整性及效益性;事中對執(zhí)行過程實施審計監(jiān)控,把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險因素, 發(fā)現(xiàn)問題, 及時糾正;事后對其進(jìn)行審計評價, 為保障審計整改意見的落實, 需要加強(qiáng)后續(xù)審計,對被審計單位落實審計決定和審計建議的情況實施跟蹤審計,幫助被審計單位加強(qiáng)整改, 保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。在基建工程審計方面,要從單純的工程竣工結(jié)算審計向全過程審計轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)從項目立項、投資預(yù)算、招投標(biāo)、工程結(jié)算到財務(wù)決算的全過程審計,對各個環(huán)節(jié)實時跟蹤、嚴(yán)格審核把關(guān)。

(四)審計形式由靜態(tài)審計向以日常監(jiān)控為特色的動態(tài)審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計項目通常起于立項、終于報告, 所有和項目有關(guān)的審計活動,包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一短暫的期間內(nèi)。它對被審計單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時點為終點, 審計后新發(fā)生或暴露出的問題和風(fēng)險,往往要到下一次審計時才能發(fā)現(xiàn)。動態(tài)審計是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的幫助下,對投入資金多、經(jīng)營風(fēng)險大的重點領(lǐng)域的經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常性、實時和動態(tài)的審計監(jiān)控。通過對基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控, 判斷各項上報數(shù)據(jù)的真實性、合規(guī)性, 綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性, 根據(jù)最新變化及時作出反應(yīng),實時監(jiān)控可能的風(fēng)險, 起到及時預(yù)警、避免和降低風(fēng)險的作用。

(五)審計手段實現(xiàn)由傳統(tǒng)的賬項審計向應(yīng)用計算機(jī)輔助審計的智能審計轉(zhuǎn)變

運用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行審計,是全面提升審計工作質(zhì)量和效率、降低了審計成本的重要手段。要積極探索信息化環(huán)境下新的審計方式,使審計人員能熟練地運用審計軟件、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代技術(shù)方法和手段實施審計監(jiān)督。審計部門借助計算機(jī)輔助審計軟件強(qiáng)大的計算、統(tǒng)計、抽樣和初步分析功能,可以使審計人員從冗長煩雜的計算工作中解放出來,專注于對事實的調(diào)查和對數(shù)據(jù)的深度分析,利用網(wǎng)絡(luò)實施非現(xiàn)場審計,提高審計效率和審計工作質(zhì)量。

(六)審計隊伍的構(gòu)成由單純的財務(wù)人員向多元化的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)方向轉(zhuǎn)變

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,高校資金來源和運用的多元化使得經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜,審計類型不斷增多, 但目前大多數(shù)高校審計任務(wù)不斷增多與審計資源相對有限的矛盾仍沒有解決, 現(xiàn)有審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也不能滿足審計創(chuàng)新的需要。要實現(xiàn)審計工作領(lǐng)域由財務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的擴(kuò)展,必須要有一批在某一領(lǐng)域有著豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的專業(yè)人才加盟,他們的加入可以使內(nèi)審計機(jī)構(gòu)加深對各領(lǐng)域管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的理解, 提高審計切入的廣度和深度。

(七)審計實施方式從單一靠內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身力量向與外審相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變

為提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量, 高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)已經(jīng)開始在一些較為專業(yè)化的領(lǐng)域借助外部審計力量完成審計項目或利用外部審計的工作成果。對于工作量巨大和需要利用其它領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的項目,可以利用外部專家服務(wù)。實行內(nèi)審和外審相結(jié)合,可以使內(nèi)審人員將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上,將關(guān)注的重點放在審計監(jiān)控方面。

四、高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變所面臨的制約因素和相應(yīng)對策