加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

一、財(cái)務(wù)人員管理

各村（居）要按照規(guī)定配備財(cái)會(huì)人員。所有財(cái)會(huì)人員均實(shí)行聘任制。聘任財(cái)會(huì)人員時(shí)，先由村“兩委”提出人選，經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過，并由鎮(zhèn)（辦）黨（工）委考察批準(zhǔn)后，方可聘任。聘任結(jié)果，報(bào)區(qū)財(cái)政部門備案。

財(cái)會(huì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，可暫時(shí)頂崗，同時(shí)參加財(cái)政部門舉辦的會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格培訓(xùn)班，培訓(xùn)合格者，補(bǔ)發(fā)聘書，并限其兩年內(nèi)，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，否則，堅(jiān)決予以辭退。如確有必要，可由鎮(zhèn)（辦）委派。

兩鎮(zhèn)、兩辦以及財(cái)政部門，要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合管理、定期培訓(xùn)和年度考核。

財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定。無(wú)正當(dāng)理由，任何單位和個(gè)人都不得隨意調(diào)換。如果確需調(diào)換，必須經(jīng)過村民代表會(huì)議討論通過，鎮(zhèn)（辦）主管部門考核、黨（工）委研究批準(zhǔn)，并報(bào)區(qū)財(cái)政部門備案。

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，編制交接清單，移交人、接交人簽字，鎮(zhèn)（辦）財(cái)務(wù)部門代表作為監(jiān)交人同時(shí)簽字蓋章。未辦理交接手續(xù)，財(cái)會(huì)人員不得離職，更不得將賬簿、記帳憑證等會(huì)計(jì)資料私自帶走。

財(cái)會(huì)人員實(shí)行回避制度。兩委成員的直系親屬及有利益關(guān)系的人員不得擔(dān)任該村財(cái)會(huì)人員，更不得由兩委成員兼管現(xiàn)金、賬簿。

二、資金管理

各村（居）要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳目，按規(guī)定開立銀行帳戶，并按《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。要不斷完善并規(guī)范“村（居）帳鎮(zhèn)（辦）管”制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得出現(xiàn)公款私存、設(shè)立帳外帳和小金庫(kù)、坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)等違規(guī)問題。

村（居）集體的各項(xiàng)合法收入，必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一制式的收款收據(jù)，并將所收款項(xiàng)全部存入銀行帳戶。會(huì)計(jì)員、出納員要分別管理好支票、印鑒，定期進(jìn)行總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單的核對(duì)工作。

村（居）集體所有的各種有價(jià)證券，必須詳細(xì)登記入帳進(jìn)行核算。

各村（居）要建立健全財(cái)務(wù)開支審批制度。各項(xiàng)開支由主管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人按制度審批；財(cái)會(huì)人員須憑批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人簽字的原始單據(jù)支付款項(xiàng)，并經(jīng)民主理財(cái)小組審核同意后方可登記入帳。原始單據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、有效；手續(xù)不完備或不符合規(guī)定的開支，財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒付。

對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中形成的往來(lái)款項(xiàng)，要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算、清理。應(yīng)付的款項(xiàng)，要按期支付；應(yīng)收的款項(xiàng)，要按期收回，逾期不能收回的，應(yīng)依法追繳。

對(duì)上級(jí)撥入的專項(xiàng)支農(nóng)資金，必須按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)管理，確保?？顚Ｓ茫坏门灿棉D(zhuǎn)移。

三、固定資產(chǎn)及物資管理

各村（居）要建立健全固定資產(chǎn)管理制度和物資保管制度。對(duì)固定資產(chǎn)及物資的增減變動(dòng)，要區(qū)別不同情況及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。要定期檢查盤點(diǎn)，完善出入庫(kù)手續(xù)。任何單位和個(gè)人均不得挪用、私分、侵占、哄搶、破壞或非法查封、扣押、凍結(jié)、沒收村集體所有的資產(chǎn)，確保村集體財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

以集體所有的資產(chǎn)作擔(dān)保、抵押，或進(jìn)行發(fā)包、出租，或進(jìn)行變賣、報(bào)廢，須經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過，并報(bào)鎮(zhèn)（辦）有關(guān)部門審批、備案。

要加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理與核算。基建工程竣工后，必須經(jīng)區(qū)審計(jì)部門進(jìn)行決算審計(jì)，并根據(jù)決算審計(jì)造價(jià)及時(shí)登記入帳。

四、民主理財(cái)制度

實(shí)行民主理財(cái)制度。各村都應(yīng)組織建立以村民代表為主的民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組由村民會(huì)議選舉產(chǎn)生，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，受其監(jiān)督。民主理財(cái)小組一般由三至五人組成，其成員必須關(guān)心集體、辦事公道、具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。兩委成員及其配偶和直系血親不得擔(dān)任民主理財(cái)小組成員。

兩委應(yīng)當(dāng)接受民主理財(cái)小組對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與檢查，并對(duì)其履行職責(zé)提供方便條件。民主理財(cái)小組的職責(zé)包括：

1.監(jiān)督檢查村（居）集體財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

2.監(jiān)督檢查財(cái)會(huì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況；

3.監(jiān)督檢查村（居）集體資金及物資管理的情況；

4.監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)公開情況，聽取和反映村民對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的意見和建議；

5.監(jiān)督檢查村（居）所有經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。

民主理財(cái)小組除正常履行以上職責(zé)外，每月要定期召開一次審核會(huì)議，逐筆審核上月各種收支憑據(jù)。民主理財(cái)小組認(rèn)為不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑據(jù)，有權(quán)阻止下帳，不予加蓋民主理財(cái)專章。民主理財(cái)小組召開審核會(huì)議時(shí)，村（居）支部書記、村（居）委主任及主管會(huì)計(jì)應(yīng)列席會(huì)議，并有義務(wù)及時(shí)解答民主理財(cái)小組成員提出的有關(guān)賬目的疑問。

五、財(cái)務(wù)公開制度

實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度。財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容包括：

1.年初公布年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

2.每月公布一次各項(xiàng)收入、支出情況；

3.年末公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、村民承擔(dān)的集資款、水費(fèi)、電費(fèi)等情況；

4.對(duì)多數(shù)村民或者民主理財(cái)小組要求公開的專項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)單獨(dú)公布；

5.重要財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)逐項(xiàng)、逐筆公布。

公開的形式和方法，根據(jù)實(shí)際情況因地制宜，靈活多樣，便于群眾了解。如采用張榜公布、有線廣播、召集村民會(huì)議或村民代表會(huì)議等方式。各村（居）都要建立專門的公開欄，張榜公布財(cái)務(wù)情況。

公開的時(shí)間要及時(shí)，需要公開的事項(xiàng)要盡早向村民公開，也可采取定期公開的形式，一般為一個(gè)月或兩個(gè)月。有些時(shí)間較長(zhǎng)的事項(xiàng)，可以每完成一個(gè)階段，即公開一次進(jìn)展情況。一件較大事項(xiàng)完成以后，要及時(shí)向群眾公布結(jié)果。

村民對(duì)所公開的賬目可以提出質(zhì)疑，并有權(quán)要求當(dāng)事人對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)問題進(jìn)行解答；對(duì)財(cái)務(wù)公開中存在的問題提出意見和建議。多數(shù)村民對(duì)公開賬目提出質(zhì)疑的，民主理財(cái)小組應(yīng)當(dāng)查閱審核有關(guān)財(cái)務(wù)賬目，并公布結(jié)果。

六、監(jiān)督與考核制度

兩鎮(zhèn)、兩辦要對(duì)民主理財(cái)小組進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；并定期對(duì)各村（居）集體財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查審核。

兩鎮(zhèn)、兩辦要對(duì)各村（居）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，每年都要將不少于30％的村（居）列入年度審計(jì)計(jì)劃，作為必審項(xiàng)目；對(duì)其他村（居）進(jìn)行不定期抽審。確保每個(gè)村（居）至少每二至三年審計(jì)一次。

兩委主要領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，提高思想覺悟，自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。離任時(shí)，鎮(zhèn)（辦）要對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。不經(jīng)審計(jì)，不得離任。

審計(jì)結(jié)果要報(bào)送區(qū)紀(jì)檢、組織、民政、財(cái)政和審計(jì)部門，并向村民公布。

兩鎮(zhèn)、兩辦要高度重視村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。每年都要組織專門力量，對(duì)所屬村（居）財(cái)務(wù)規(guī)范化管理工作進(jìn)行定期考核，并將考核結(jié)果予以通報(bào)。要通過考核，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決問題，提出改進(jìn)工作的意見和建議。

七、法律責(zé)任

對(duì)有違反規(guī)定行為的村（居）主要負(fù)責(zé)人、有關(guān)責(zé)任人，鎮(zhèn)（辦）及區(qū)直有關(guān)部門要按照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，責(zé)令限期改正，并按照《濟(jì)南市村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰：

1.未按規(guī)定的程序任免財(cái)會(huì)人員，或者會(huì)計(jì)員、出納員相互兼職，或者村（居）兩委主要負(fù)責(zé)人及其直系親屬擔(dān)任財(cái)會(huì)人員的；

2.未建立健全會(huì)計(jì)帳目、財(cái)務(wù)檔案，或者帳、款未由會(huì)計(jì)員、出納員分別保管，或者非出納員保管現(xiàn)金的；

3.未執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，或提取的折舊費(fèi)未用于固定資產(chǎn)購(gòu)建、改造、更新的；

4.公款私存，設(shè)帳外帳、小金庫(kù)，坐支現(xiàn)金，以白條抵庫(kù)的；

5.擅自以村（居）集體資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保、抵押，或者未按規(guī)定變賣、報(bào)廢以及其他方式處理固定資產(chǎn)及物資，或者利用職權(quán)壓價(jià)發(fā)包、低價(jià)出租集體資產(chǎn)的；

6.挪用、平調(diào)、私分、侵吞、哄搶、破壞或者非法查封、扣押、凍結(jié)、沒收村（居）集體資產(chǎn)的。

有以上行為之一，造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以賠償；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員、利用職權(quán)、造成農(nóng)村集體資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法賠償，并由有關(guān)部門對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

八、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

第2篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

殷切期望——《財(cái)會(huì)通訊》發(fā)刊百期紀(jì)念題詞

清平樂——?！敦?cái)會(huì)通訊》創(chuàng)刊100期賀永振

詩(shī)一首沈梅鶴

天凈沙(小令)——?！敦?cái)會(huì)通訊》創(chuàng)刊100期張時(shí)燮

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樹立新觀念充實(shí)財(cái)務(wù)管理學(xué)科內(nèi)容竺素娥

簡(jiǎn)訊

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審計(jì)工作中對(duì)于錯(cuò)誤的審查管錦康

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開展工商企業(yè)申報(bào)注冊(cè)資金審計(jì)公證應(yīng)注意申報(bào)不實(shí)的問題胡潮生

深化企業(yè)改革拓寬理財(cái)領(lǐng)域史道華

會(huì)計(jì)改革斷想高進(jìn)迪

會(huì)計(jì)獨(dú)立論與會(huì)計(jì)事務(wù)管理體制改革張怡,趙誠(chéng)

論責(zé)任中心的自控條件——應(yīng)分清管理部門和下屬單位責(zé)任中心各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任蔣堯明

科研單位新會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)和執(zhí)行中應(yīng)注意的問題姚廉信

怎樣看待老企業(yè)的改造高作武

談現(xiàn)行電力財(cái)務(wù)管理體制改革的基本框架胡傳秀,宗良燕

農(nóng)墾企業(yè)資金短缺及其緩解途徑耿顯仁

財(cái)政部制定《非貿(mào)易外匯獎(jiǎng)勵(lì)試行辦法》

試談責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)責(zé)任的核算與監(jiān)督李亞光,高玉成

承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行公開招標(biāo)的程序胡義貴

資金抵押承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的具體作法李心合,葉陳剛

商業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)中應(yīng)重視的幾個(gè)問題任光鑄,朱金華

商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部承包中幾個(gè)問題的處理胡旭,劉光華,高超

海門二建公司深化承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的經(jīng)驗(yàn)劉雄先

積極開展行業(yè)管理提高整體經(jīng)濟(jì)效益胡海濱

如何進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)效益預(yù)測(cè)王紫金

大同湖紙廠推行目標(biāo)管理成效顯著嚴(yán)明,胡承佑,胡文鈺

介紹一個(gè)“三無(wú)”企業(yè)張生福

基層供銷社推行“觀念倉(cāng)庫(kù)法”的嘗試姚永輝

把增產(chǎn)節(jié)約與成本管理結(jié)合起來(lái)抓譚玖初

淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“對(duì)外投資”的核算李化先

鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)辦企業(yè)利潤(rùn)核算初探傅德良

談多鎮(zhèn)企業(yè)的考核指標(biāo)問題張永才

完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算工作的幾點(diǎn)意見吉小明

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)的有關(guān)問題陸兆林,平惠生

西團(tuán)鎮(zhèn)試行減免稅款集中使用高峰,劉進(jìn),玉平

蒲圻市抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)有成績(jī)熊正權(quán)

適應(yīng)新情況健全財(cái)會(huì)制度張廣生,周同恩

農(nóng)村地力增值補(bǔ)償額的計(jì)算方法還振贊,周春法

介紹“新直線法”折舊率徐興恩,黃湘

未使用、不需用固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊趙武松

改進(jìn)大型機(jī)電產(chǎn)品的銷售核算辦法慎揚(yáng)舟

建筑企業(yè)棟號(hào)工程承包成本核算的探討呂季銘

如何清理二輕集體資財(cái)合理劃分產(chǎn)權(quán)歸屬姚執(zhí)桓

小型印刷企業(yè)怎樣正確考核成本升降王志權(quán)

談?dòng)?jì)劃內(nèi)外物資串換銷售的核算周琦珍

建議改進(jìn)超購(gòu)加價(jià)款和提價(jià)補(bǔ)貼款的撥補(bǔ)辦法林祥竹

國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)建立“場(chǎng)內(nèi)銀行”的構(gòu)想許鋒

醫(yī)院藥品材料“廠批差價(jià)”的核算方法孔慶宏

加強(qiáng)中小學(xué)校預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的管理朱忠良

對(duì)財(cái)務(wù)開支審批制度的改進(jìn)意見華彩桔

財(cái)會(huì)系統(tǒng)電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施龔金保

會(huì)計(jì)職稱改革工作中值得注意的幾個(gè)問題張伯英

改進(jìn)大修理基金提存制度的意見陳小玲,鐘油子

控制企業(yè)管理費(fèi)小議吳仲友

會(huì)計(jì)人員要注意解決改革中的新問題龐清明

如此創(chuàng)收不可取周國(guó)華

供銷社應(yīng)改變現(xiàn)行的平均主義的分配方法龔家旺

稅收知識(shí)講座——第二講我國(guó)現(xiàn)行稅收制度簡(jiǎn)介劉曉惠

滿北省勞動(dòng)人事廳、省財(cái)政廳關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)和部分事業(yè)單位工作人員增加獎(jiǎng)勵(lì)工資(獎(jiǎng)金)問題的通知

關(guān)于提高出差伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的通知

財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于試行主要副食品零售價(jià)格變動(dòng)給職工適當(dāng)補(bǔ)貼有關(guān)財(cái)務(wù)問題的規(guī)定》

財(cái)政部發(fā)出《關(guān)于實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的通知》

西方資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)沈廣镕,伊文田

風(fēng)雨情(電視文學(xué)劇本)何廷棟,王漢清

全國(guó)中青年財(cái)務(wù)成本理論研討會(huì)綜述夏博輝,邵良志,王福勝

審計(jì)署召開會(huì)議部署1988年審計(jì)工作任務(wù)言誠(chéng)；

加強(qiáng)學(xué)會(huì)工作進(jìn)一步為改革開放搞活服務(wù)何福林；

學(xué)會(huì)動(dòng)態(tài)

論會(huì)計(jì)科學(xué)和技術(shù)的現(xiàn)代化——學(xué)習(xí)十三大報(bào)告的體會(huì)楊時(shí)展；

會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)只能是理論經(jīng)濟(jì)學(xué)譚勁松；

會(huì)計(jì)工作具有“監(jiān)督”職能嗎?林興；

會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)人員的職能向德偉；

會(huì)計(jì)理論研究中一個(gè)值得重視的問題曾月明；夏廣良；

試行目標(biāo)責(zé)任制審計(jì)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制胡景云；

淺論審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系李召偉；

國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算若干問題黃水良；陳培坤；

淺議多種貨幣銀行存款的對(duì)帳方法冉廣成；

建筑業(yè)百元產(chǎn)值工資含量包干辦法存在的問題及改進(jìn)意見柴樹森；

湖北省財(cái)政廳召開總會(huì)計(jì)師座談會(huì)胡海濱；

試論固定資產(chǎn)融資租賃的會(huì)計(jì)處理問題劉荷芳；

對(duì)海洋漁輪折舊方法的探討樓小剛；

CVP分析若干問題的探討黃復(fù)崗；

怎樣寫好主管部門財(cái)務(wù)分析夏先飛；

建立發(fā)展基金預(yù)算的設(shè)想樊忠達(dá)；

談?wù)勚贫〞?huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)結(jié)構(gòu)比例郭連東；

中國(guó)人民銀行將安裝布爾電腦周宗真；

淺談會(huì)計(jì)人員的單調(diào)心理李恩江；

試談財(cái)會(huì)人員的心理動(dòng)力馬占榮；

在招標(biāo)承包中要注意發(fā)展企業(yè)后勁汪明則；

商業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)中要解決好的幾個(gè)問題曾光輝；

文摘

簡(jiǎn)訊一束

介紹“目標(biāo)利潤(rùn)考核、超額分檔分成”承包責(zé)任制形式蔡必達(dá)；

郵政通信企業(yè)試行全額利潤(rùn)分成初探唐方清；

汽車運(yùn)輸企業(yè)千噸公里工資含量工資制的利弊白介中；

銀行儲(chǔ)蓄所試行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的具體作法李興華；

通山供銷社實(shí)行任期目標(biāo)管理姚于天；

八仙過海各顯其能——記湖北省部分單位會(huì)計(jì)人員在雙增雙節(jié)運(yùn)動(dòng)中的貢獻(xiàn)隋兵；

達(dá)標(biāo)上等強(qiáng)根固本馮彬；

質(zhì)量成本核算方法的嘗試張學(xué)正；

建立內(nèi)部銀行靈活調(diào)劑資金徐德鏞；

完善鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政管理體制的幾點(diǎn)做法龔所蔭；

小經(jīng)驗(yàn)五則

對(duì)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的幾點(diǎn)意見汪成才；

鄉(xiāng)鎮(zhèn)股份制企業(yè)的幾個(gè)核算問題王云書；

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置低值易耗品二級(jí)科目肖少林；李仁斌；

農(nóng)村專業(yè)生產(chǎn)合作社的會(huì)計(jì)記帳方法許慶源；

淺談農(nóng)村合作基金會(huì)融資效益考核指標(biāo)張國(guó)凱；

村級(jí)積累下降的反思與對(duì)策鮑友明；

海河鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度楊祖榮；許佳榮；

嚴(yán)格會(huì)計(jì)制度促進(jìn)企業(yè)發(fā)展張家鑾；

企業(yè)管理費(fèi)分配方法新探李杰；

控制企業(yè)管理費(fèi)支出的幾點(diǎn)設(shè)想胡高新；

專用借款貼息的會(huì)計(jì)處理周家鼎；

保本保利期計(jì)算中的幾種特殊情況潘經(jīng)民；

對(duì)建立新的結(jié)算資金考核指標(biāo)的探討李廣慶；

批發(fā)企業(yè)向進(jìn)貨單位返還差價(jià)的核算方法郝蘭云；

供銷社削價(jià)損失的帳務(wù)處理樊守智；

教育部門要加強(qiáng)校辦工廠的管理朱忠良；

財(cái)會(huì)部門怎樣寫經(jīng)濟(jì)案件鑒定書陸學(xué)斌；

簡(jiǎn)訊二則

小意見五則

保險(xiǎn)知識(shí)(一)——當(dāng)前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)主要險(xiǎn)種簡(jiǎn)介熊柏年；邵賢良；

《湖北省二輕局會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)業(yè)務(wù)考核試行辦法》簡(jiǎn)介姚執(zhí)桓；

職稱改革工作問答(三)

美國(guó)學(xué)者談管理會(huì)計(jì)的局限性范剛；鄧騰江；

管理會(huì)計(jì)已與現(xiàn)實(shí)不相關(guān)、過時(shí)了嗎?——《效用消失——管理會(huì)計(jì)的興衰》讀后感杰佛·米切爾；馬克·伯寧斯屯；王代富；

新的形勢(shì)新的構(gòu)想——改革國(guó)有資產(chǎn)管理體系座談會(huì)綜述趙武松；

把財(cái)會(huì)知識(shí)獻(xiàn)給山區(qū)——記無(wú)私奉獻(xiàn)的林長(zhǎng)祥同志

作者對(duì)編者的感激與欽佩辛玉祥；

有節(jié)卻有損蘇純?nèi)A；

《現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)》評(píng)介林志軍；

湖北省人民政府發(fā)出關(guān)于發(fā)展企業(yè)集團(tuán)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的通知黃先林；

“有獎(jiǎng)知識(shí)競(jìng)賽”記(諷刺小說)周重慶；

評(píng)聘高級(jí)會(huì)計(jì)師應(yīng)既重實(shí)績(jī)又要論文鄭煒；

制度“睡在地上”的思考何業(yè)地；

關(guān)于建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論體系的探討何光裕；

試論會(huì)計(jì)控制張新民；

關(guān)于建立決策會(huì)計(jì)的探討楊有紅；

建立具有中國(guó)特色的責(zé)任會(huì)計(jì)的兩個(gè)前提■敬賢；

試談承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)楊雄勝；劉林；

淺談企業(yè)實(shí)行承包責(zé)任制后的審計(jì)監(jiān)督問題杜水清；

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案服務(wù)監(jiān)督效果顯著黃潤(rùn)芳；

學(xué)會(huì)動(dòng)態(tài)

簡(jiǎn)訊一束

淺談會(huì)計(jì)論文的基本結(jié)構(gòu)和寫作要求李平；

關(guān)于建立會(huì)計(jì)人員管理模式的探討魏承玉；

物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)決策的影響尹新宇；

價(jià)格變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響及策應(yīng)辦法凌代圣；

關(guān)于凈現(xiàn)值的正確計(jì)算潘愛香；

論中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)特殊的匯率風(fēng)險(xiǎn)胡壽齡；

經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)的外匯應(yīng)以調(diào)劑價(jià)入帳宋介麟；羅甘堯；

淺談商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的特點(diǎn)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)宋云；

發(fā)揮財(cái)會(huì)職能搞好經(jīng)營(yíng)管理王淑賢；郭德光；高清義；

會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)的一點(diǎn)嘗試朱漢霖；

寶應(yīng)縣百貨公司推行內(nèi)部銀行的做法薛長(zhǎng)順；

介紹一種代銷商品明細(xì)帳俞財(cái)信；

上海市珠算協(xié)會(huì)表彰姚耐同志朱明旗；

實(shí)行客票銷售日?qǐng)?bào)制完善營(yíng)收日常管理劉秋菊；李林新；

如何確定有問題商品張以來(lái)；

介紹一種一次有效的托收無(wú)承付合同書蔣志新；

我們是怎樣制止學(xué)校濫收費(fèi)的張光發(fā)；

管好用好體育事業(yè)費(fèi)的幾點(diǎn)作法董士全；

也談“資金”與“基金”的含義田震生；

推行承包制要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)法制的配套建設(shè)劉曉惠；

租賃經(jīng)營(yíng)責(zé)任制若干問題的探討譚明合；

商業(yè)企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的幾個(gè)問題柴潤(rùn)田；

鄂州市商業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的獎(jiǎng)懲規(guī)定

全國(guó)第一家會(huì)計(jì)局在湖北老河口市成立張運(yùn)浩；吳同興；

談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)核算蓋地；

產(chǎn)品銷售率指標(biāo)計(jì)算方法的探討成身康；吳天喬；

鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三來(lái)”企業(yè)廠房租金收入如何核算鐘立軍；

嵊縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)積極清理會(huì)計(jì)檔案馮遂耿；

介紹一個(gè)街道小廠由窮變富的經(jīng)驗(yàn)林國(guó)祥；

“以工補(bǔ)農(nóng)”中值得注意的幾個(gè)問題劉永慶；

改由銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行糧油加價(jià)補(bǔ)貼的探討唐紹華；

糧食企業(yè)怎樣正確計(jì)算流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率張幫林；

改進(jìn)“應(yīng)收銷貸款”核算的看法胡高新；

企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格應(yīng)否受市場(chǎng)價(jià)格的影響劉開瑞；

企業(yè)各部門在商品保本保利期管理中的作用史佩忠；

商業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金無(wú)形損耗的補(bǔ)償及帳務(wù)處理陳廷揚(yáng)；

簡(jiǎn)訊楊新勝；袁勝達(dá)；

應(yīng)加強(qiáng)“三待”資金的控制和管理談德讓；

銀行要切實(shí)對(duì)貸款進(jìn)行審查監(jiān)督張布克；

要重視行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金管理芮明生；

談行政事業(yè)單位預(yù)算外資金會(huì)計(jì)科目的設(shè)置蘇少坡；

談銀行存款帳的設(shè)置和登記劉啟發(fā)；

小意見五則

也談現(xiàn)金日記帳能否取消屠乃均；劉治平；

對(duì)“會(huì)計(jì)學(xué)科體系模式初探”的幾點(diǎn)意見馬曉芳；

保險(xiǎn)知識(shí)(二)——當(dāng)前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)主要險(xiǎn)種簡(jiǎn)介熊柏年；邵賢良；

業(yè)務(wù)自傳李貴斌；

西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)及其理論結(jié)構(gòu)王正德；

西方總會(huì)計(jì)師制度簡(jiǎn)介舒新國(guó)；

湖北省省級(jí)先進(jìn)國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求

記帳員智擒詐騙犯王紹華；

一把算盤的故事(散文)黎敏；

第3篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動(dòng)需要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)反映，幾乎所有的經(jīng)營(yíng)決策都離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國(guó)的許多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

正是由于財(cái)會(huì)系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級(jí)國(guó)家行政主管部門、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身上，期望通過對(duì)財(cái)會(huì)人員和財(cái)會(huì)工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。

一、目前采用的主要財(cái)會(huì)人員管理模式及其不足

基于財(cái)會(huì)人員角色的特殊性，以及目前我國(guó)企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財(cái)政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見》），單是對(duì)國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)會(huì)人員管理模式就有：財(cái)政部門統(tǒng)管會(huì)計(jì)人員、資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財(cái)政和主管部門通過行政發(fā)文向國(guó)有企業(yè)委派財(cái)會(huì)主管的"主管委派式"；財(cái)政部門或國(guó)資部門聯(lián)合向國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的"財(cái)務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會(huì)計(jì)從內(nèi)部分離出來(lái)統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財(cái)會(huì)人員集中起來(lái)后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、體現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個(gè)共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財(cái)會(huì)人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強(qiáng)調(diào)對(duì)下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財(cái)會(huì)人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財(cái)會(huì)人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級(jí)部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對(duì)財(cái)會(huì)人員個(gè)人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)接觸面的縮小，財(cái)會(huì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，個(gè)人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對(duì)立面，財(cái)會(huì)人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。

經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，上述財(cái)會(huì)人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來(lái)。其一，由于我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對(duì)派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財(cái)會(huì)人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對(duì)立，工作難以開展；要么財(cái)會(huì)人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財(cái)會(huì)人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財(cái)產(chǎn)清查以及有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財(cái)務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬(wàn)一下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理出現(xiàn)不測(cè)，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督不力，財(cái)會(huì)人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級(jí)（或集團(tuán)）財(cái)會(huì)部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國(guó)企普遍忽視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。

二、"財(cái)務(wù)"與"會(huì)計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路

現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營(yíng)者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營(yíng)權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營(yíng)者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會(huì)人員一方面要為經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任；另一方面要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀況?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)會(huì)人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者緊密相聯(lián)，財(cái)會(huì)人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營(yíng)者急功近利、懈怠無(wú)能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級(jí)部門、企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)人員（不包括財(cái)務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個(gè)問題：首先，解脫會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會(huì)計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

另一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，從集中的財(cái)會(huì)人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識(shí)、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理，并運(yùn)用其財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財(cái)務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對(duì)上述財(cái)會(huì)人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。

三、一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算職能的分離，會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財(cái)務(wù)人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會(huì)計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理促效益提高。做到"財(cái)務(wù)管理制度化，會(huì)計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財(cái)經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；

2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會(huì)計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

3、各會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會(huì)計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報(bào)），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會(huì)計(jì)人員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制，并通過對(duì)原始憑證的審核實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息。會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會(huì)計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。

4、基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或財(cái)務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財(cái)務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)稅、金融知識(shí)和財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)較長(zhǎng)時(shí)間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)信息傳遞：

1、財(cái)務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析并及時(shí)提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會(huì)計(jì)信息，提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、報(bào)表，同時(shí)提供隨時(shí)即時(shí)查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報(bào)表由會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結(jié)算中心與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。

5、各單位在具體財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門協(xié)調(diào)解決。

6、由集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會(huì)、各種書面材料等形式，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對(duì)問題及時(shí)解決。

(六)人員管理：

1、建立內(nèi)部財(cái)會(huì)人才市場(chǎng)，創(chuàng)造公平、公開、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競(jìng)聘進(jìn)入集團(tuán)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。針對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對(duì)性地外部招聘部分人員。

2、集團(tuán)在崗財(cái)會(huì)人員經(jīng)考核和內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，在保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對(duì)穩(wěn)定的前提下，將財(cái)會(huì)人員劃分為財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員兩類，同時(shí)按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)會(huì)計(jì)主管、基層單位財(cái)務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)核算員、出納員。

3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報(bào)酬級(jí)差?；鶎訂挝回?cái)務(wù)主管條件成熟時(shí)可擔(dān)任同級(jí)相關(guān)行政職務(wù)。

4、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報(bào)酬；財(cái)務(wù)人員由所在單位管理，報(bào)酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。

5、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。

6、財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一組織，通過有針對(duì)性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

7、定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)。會(huì)計(jì)人員以集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評(píng)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲、淘汰與被考核人報(bào)酬掛鉤。財(cái)務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評(píng)結(jié)果確定其業(yè)績(jī)、報(bào)酬、升遷或調(diào)離。

8、定期開展多種形式的評(píng)比活動(dòng)，對(duì)優(yōu)勝者給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

(八)總結(jié)：

第4篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動(dòng)需要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)反映，幾乎所有的經(jīng)營(yíng)決策都離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國(guó)的許多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

正是由于財(cái)會(huì)系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級(jí)國(guó)家行政主管部門、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身上，期望通過對(duì)財(cái)會(huì)人員和財(cái)會(huì)工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。

一、目前采用的主要財(cái)會(huì)人員管理模式及其不足

基于財(cái)會(huì)人員角色的特殊性，以及目前我國(guó)企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財(cái)政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見》），單是對(duì)國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)會(huì)人員管理模式就有：財(cái)政部門統(tǒng)管會(huì)計(jì)人員、資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財(cái)政和主管部門通過行政發(fā)文向國(guó)有企業(yè)委派財(cái)會(huì)主管的"主管委派式"；財(cái)政部門或國(guó)資部門聯(lián)合向國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的"財(cái)務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會(huì)計(jì)從內(nèi)部分離出來(lái)統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財(cái)會(huì)人員集中起來(lái)后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、體現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個(gè)共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財(cái)會(huì)人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強(qiáng)調(diào)對(duì)下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財(cái)會(huì)人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財(cái)會(huì)人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級(jí)部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對(duì)財(cái)會(huì)人員個(gè)人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)接觸面的縮小，財(cái)會(huì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，個(gè)人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對(duì)立面，財(cái)會(huì)人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。

經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，上述財(cái)會(huì)人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來(lái)。其一，由于我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對(duì)派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財(cái)會(huì)人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對(duì)立，工作難以開展；要么財(cái)會(huì)人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財(cái)會(huì)人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財(cái)產(chǎn)清查以及有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財(cái)務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬(wàn)一下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理出現(xiàn)不測(cè)，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督不力，財(cái)會(huì)人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級(jí)（或集團(tuán)）財(cái)會(huì)部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國(guó)企普遍忽視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。

二、"財(cái)務(wù)"與"會(huì)計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路

現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營(yíng)者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營(yíng)權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營(yíng)者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的間題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會(huì)人員一方面要為經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任；另一方面要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀況?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)會(huì)人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者緊密相聯(lián)，財(cái)會(huì)人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營(yíng)者急功近利、懈怠無(wú)能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級(jí)部門、企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)人員（不包括財(cái)務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個(gè)間題：首先，解脫會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會(huì)計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

另一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，從集中的財(cái)會(huì)人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識(shí)、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理，并運(yùn)用其財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財(cái)務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對(duì)上述財(cái)會(huì)人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。

三、一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算職能的分離，會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財(cái)務(wù)人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會(huì)計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理促效益提高。做到"財(cái)務(wù)管理制度化，會(huì)計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財(cái)經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；

2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會(huì)計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

3、各會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會(huì)計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報(bào)），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會(huì)計(jì)人員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制，并通過對(duì)原始憑證的審核實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息。會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會(huì)計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。

4、基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或財(cái)務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財(cái)務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)稅、金融知識(shí)和財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)較長(zhǎng)時(shí)間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)信息傳遞：

1、財(cái)務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析并及時(shí)提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會(huì)計(jì)信息，提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、報(bào)表，同時(shí)提供隨時(shí)即時(shí)查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報(bào)表由會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結(jié)算中心與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。

5、各單位在具體財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)間題上出現(xiàn)分歧，由本單位財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門協(xié)調(diào)解決。

6、由集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會(huì)、各種書面材料等形式，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對(duì)間題及時(shí)解決。

(六)人員管理：

1、建立內(nèi)部財(cái)會(huì)人才市場(chǎng)，創(chuàng)造公平、公開、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競(jìng)聘進(jìn)入集團(tuán)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。針對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對(duì)性地外部招聘部分人員。

2、集團(tuán)在崗財(cái)會(huì)人員經(jīng)考核和內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，在保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對(duì)穩(wěn)定的前提下，將財(cái)會(huì)人員劃分為財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員兩類，同時(shí)按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)會(huì)計(jì)主管、基層單位財(cái)務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)核算員、出納員。

3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報(bào)酬級(jí)差?；鶎訂挝回?cái)務(wù)主管條件成熟時(shí)可擔(dān)任同級(jí)相關(guān)行政職務(wù)。

4、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報(bào)酬；財(cái)務(wù)人員由所在單位管理，報(bào)酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。

5、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。

6、財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一組織，通過有針對(duì)性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

7、定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)。會(huì)計(jì)人員以集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評(píng)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲、淘汰與被考核人報(bào)酬掛鉤。財(cái)務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評(píng)結(jié)果確定其業(yè)績(jī)、報(bào)酬、升遷或調(diào)離。

8、定期開展多種形式的評(píng)比活動(dòng)，對(duì)優(yōu)勝者給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

(八)總結(jié)：

第5篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)工作秩序的客觀要求。工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度涉及工會(huì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，建立完善的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，明確責(zé)任，防止工作差錯(cuò)，避免因責(zé)任不清互相推諉造成管理失控。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。企業(yè)工會(huì)確立統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法，用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，有利于考核單位工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平，同時(shí)更有利于加強(qiáng)預(yù)算管理，避免盲目開支、截留和挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

1 電力企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。防止欺詐和舞弊， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算， 保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容。其目標(biāo)是： 保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性， 防止資產(chǎn)的流失； 保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性； 促進(jìn)內(nèi)部管理水平的不斷提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心。在電力企業(yè)中工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著以下作用：

（1）保證國(guó)家方針、政策、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹實(shí)施。

（2）保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（3）有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)和有效手段通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的控制把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

（4）維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整性。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約物資采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)， 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（5）促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。通過財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督與考核， 真實(shí)反映企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)，配合合理的獎(jiǎng)罰制度激發(fā)員工的工作熱情及潛能， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

2 目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念比較淡薄

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制不健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營(yíng)、輕管理， 一些企業(yè)管理者缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠， 忽視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜， 財(cái)務(wù)人員兼職過多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用， 內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

2.2 費(fèi)用支出失控， 國(guó)有資產(chǎn)流失較多

某些電力企業(yè)特別是一些輔業(yè)企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳， 揮霍浪費(fèi)， 使本來(lái)微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來(lái)虧損的企業(yè)雪上加霜；有的企業(yè)物資購(gòu)銷制度松弛存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，線路設(shè)施維護(hù)和改造的費(fèi)用問題， 再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息失真嚴(yán)，誠(chéng)信危機(jī)不斷

在平時(shí)的工作中財(cái)務(wù)信息失真有如下表現(xiàn)：第一， 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范， 賬目混亂， 造成會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。賬賬、賬實(shí)之間長(zhǎng)期不核對(duì)、不清理；固定資產(chǎn)及存貨長(zhǎng)期不按規(guī)定盤點(diǎn)： 三角債前清后欠等等，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)混亂、家底不清、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)字失真。第二，搞“ 賬外賬”個(gè)別企業(yè)為了小集團(tuán)的利益搞“ 賬外賬” 或做假賬， 私設(shè)“小金庫(kù)” 轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入化大公為小公，進(jìn)行私分或開支導(dǎo)致有些資金體外循環(huán)。第三，迫于壓力做假賬。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人在看了財(cái)務(wù)部門送來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)與自己的計(jì)劃有很大出入就要求財(cái)務(wù)部門做些技術(shù)處理加以調(diào)整。

2.4 會(huì)計(jì)人員紊質(zhì)不高

電力企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上。有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在： 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多， 但卻沒有不敢造的報(bào)表，沒有不敢花的錢還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事， 造成會(huì)計(jì)信息失真， 財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

2.5 外部監(jiān)督乏力雖然形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督等監(jiān)督體系

其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)， 以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力。使得“ 經(jīng)濟(jì)警察” 的作用并沒有發(fā)揮出來(lái)。

3 加強(qiáng)和完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

針對(duì)上述工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題，我們除了建立合理的財(cái)務(wù)工作組織體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、原始記錄。制度、憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、物資購(gòu)進(jìn)管理制度、電力產(chǎn)品和勞務(wù)銷售與往來(lái)款項(xiàng)特別是債權(quán)管理制度、信用擔(dān)保管理制度、貨幣資金管理制度、會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度、費(fèi)用支出管理制度、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度這些基本會(huì)計(jì)控制制度外，還應(yīng)采取下列幾點(diǎn)措施加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.1 構(gòu)理嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

通過對(duì)公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各級(jí)工會(huì)部門進(jìn)行防堵查遞進(jìn)式的監(jiān)督控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一要建立監(jiān)控防線。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中融入相互牽制相互制約的制度建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。第二要設(shè)立事中監(jiān)督。在常規(guī)性財(cái)會(huì)核算的基礎(chǔ)上對(duì)工會(huì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查建立以堵為主的監(jiān)控防線。專人將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，也可直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。第三要完善事后檢查機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，應(yīng)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭， 在有關(guān)部門挑選責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、客觀公正的人員組成公司管理委員會(huì)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。

3.2 建立工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查考核和評(píng)價(jià)

機(jī)制檢查考核和評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制鏈條中一個(gè)重要組成部分， 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查、考核與評(píng)價(jià)應(yīng)由單位內(nèi)部審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)。

對(duì)企業(yè)管理控制和財(cái)務(wù)控制進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的一種職能， 內(nèi)部審計(jì)的檢查在于評(píng)價(jià)制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度。檢查、考核與評(píng)價(jià)只是手段其意義在于督促企業(yè)各級(jí)管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處收到實(shí)效。并使其更加完善嚴(yán)密以不斷提高企業(yè)管理水平堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

實(shí)踐證明， 建立工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)機(jī)制， 能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。從電力企業(yè)工會(huì)系統(tǒng)來(lái)講，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)，一般由同級(jí)或上級(jí)經(jīng)審組織牽頭， 相關(guān)職能部門參與， 重點(diǎn)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行考評(píng)： 一是對(duì)工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)存在的不足提出改進(jìn)意見。二是通過考評(píng)，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管工會(huì)給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的提出批評(píng)和處理意見。

3.3 提高電力企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)提高工會(huì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)途徑： 第一要對(duì)在崗工會(huì)財(cái)務(wù)人員重新進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核包括工會(huì)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)操作能力等方面知識(shí)考核，實(shí)行優(yōu)用劣汰制優(yōu)化工會(huì)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。第二， 要培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)會(huì)管理人才選送會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好人員進(jìn)入工會(huì)財(cái)會(huì)電算化專業(yè)深造， 或選計(jì)算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)入財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)習(xí)， 使財(cái)會(huì)人員既懂會(huì)計(jì)專業(yè)，又掌握現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。第三. 要加緊對(duì)財(cái)會(huì)人員、進(jìn)修、后續(xù)教育除加深專業(yè)學(xué)習(xí)外還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會(huì)計(jì)手段和方法接受新事物，更新知識(shí)進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。

實(shí)踐證明， 任何工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗， 取決于是否擁有一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對(duì)待工作盡職盡責(zé)的工會(huì)財(cái)會(huì)干部隊(duì)伍。因此， 各級(jí)工會(huì)必須首先建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 配備相應(yīng)數(shù)量的合格財(cái)會(huì)人員。在選配財(cái)會(huì)人員上要嚴(yán)格把關(guān)， 不拘一格選拔優(yōu)秀人才。對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事先征得上級(jí)主管部門的同意， 一般財(cái)會(huì)人員的調(diào)動(dòng)事先也要征求單位財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的意見。同時(shí)， 要提高工會(huì)財(cái)會(huì)人員的政治素質(zhì)。此外， 要提高工會(huì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。重視財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育， 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平。廣大工會(huì)財(cái)會(huì)人員要自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)， 及時(shí)掌握新知識(shí)、新本領(lǐng)， 扎實(shí)有效開展工會(huì)財(cái)會(huì)理論研究， 不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)和處理復(fù)雜問題能力， 大力實(shí)施工會(huì)財(cái)會(huì)電算化， 熟練運(yùn)用工會(huì)財(cái)務(wù)軟件處理日常財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)， 不斷提高財(cái)務(wù)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 努力建設(shè)一支政治覺悟高、政策水平強(qiáng)、創(chuàng)新能力棒、業(yè)務(wù)知識(shí)硬、充滿朝氣和活力的工會(huì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍， 確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度的順利落實(shí)。

3.4 確定各公司之間的核算和財(cái)務(wù)關(guān)系

確定公司本部和其所屬分公司或子公司之間的核算和財(cái)務(wù)關(guān)系，這也是區(qū)域電網(wǎng)公司和發(fā)電公司重組過程中的一個(gè)重大問題。這個(gè)問題的解決將為公司改制重組后的規(guī)范化運(yùn)作奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。對(duì)分公司在財(cái)務(wù)上的定位， 必須有一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、及時(shí)準(zhǔn)確的責(zé)任會(huì)計(jì)信息體系和嚴(yán)格有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系。

同時(shí)企業(yè)可以在法律的框架下通過委派董事和監(jiān)事， 加強(qiáng)子公司對(duì)母公司和其它股東財(cái)務(wù)報(bào)告的頻度和明細(xì)度規(guī)范其管理會(huì)計(jì)體系強(qiáng)化對(duì)其資金運(yùn)作的監(jiān)管。母公司應(yīng)當(dāng)明確所委派董事和監(jiān)事在這方面的責(zé)任， 實(shí)行定期述職制度和財(cái)務(wù)問題聯(lián)絡(luò)制度。對(duì)于區(qū)域電網(wǎng)公司，適應(yīng)新的監(jiān)管機(jī)制和電價(jià)機(jī)制應(yīng)當(dāng)建立輸電網(wǎng)和配電網(wǎng)的內(nèi)部獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系，涵蓋投資和運(yùn)營(yíng)。

3.5 建立良好的信息溝通系統(tǒng)

一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

3.6 建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，對(duì)促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)， 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計(jì)劃地對(duì)企業(yè)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。

各電力企業(yè)一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作要配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評(píng)審方面。首先審查各經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密其次對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)控體系作出評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問題督促其完整。

3.7 強(qiáng)化外部監(jiān)督

督促企業(yè)不斷完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等各監(jiān)管部門要合理分工建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督， 加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力；有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)特別是上市公司違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

第6篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

關(guān)鍵詞　工程項(xiàng)目　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

雖然國(guó)家出臺(tái)一系列的管理制度，工程建設(shè)依然存在如擠占和挪用基本建設(shè)資金現(xiàn)象，擅自變更投資計(jì)劃，改變建設(shè)內(nèi)容等。財(cái)政部先后制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》，為促進(jìn)工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。筆者現(xiàn)就如何加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)。

一、建設(shè)單位負(fù)責(zé)人要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制負(fù)總責(zé)

《會(huì)計(jì)法》要求單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，有責(zé)任和義務(wù)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》中也明確規(guī)定了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。”項(xiàng)目法人應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制。財(cái)政部對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)及程序作了規(guī)定：建設(shè)單位的財(cái)會(huì)部門支付基本建設(shè)資金時(shí)，必須符合下列程序：（1）經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的真實(shí)性、手續(xù)的完備性和金額的真實(shí)性進(jìn)行審核。實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目須監(jiān)理工程師簽字；（2）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。經(jīng)辦人審核無(wú)誤后，應(yīng)送有關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；（3）單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字。

二、建立健全崗位責(zé)任制是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵

工程項(xiàng)目建設(shè)投資大，涉及單位和部門多，參與的人員多。建設(shè)單位應(yīng)圍繞工程項(xiàng)目的項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)、概預(yù)算控制環(huán)節(jié)、價(jià)款支付控制環(huán)節(jié)、竣工決算控制環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)置相關(guān)部門和崗位，配備合格人員。部門和崗位設(shè)置要講究實(shí)效，過多會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏活力，易挫傷業(yè)務(wù)人員的積極性；過少則會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

基本建設(shè)單位的各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限要確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；竣工決算與竣工審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。另外，定崗時(shí)還需要考慮業(yè)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，考慮人事利害關(guān)系等因素。在工程項(xiàng)目的審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題都證明了權(quán)力要受到制約，失去控制的權(quán)力是產(chǎn)生違法違紀(jì)行為的溫床。

三、充分發(fā)揮工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程,明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄和憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。（1）項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見；參與項(xiàng)目決策，會(huì)簽相關(guān)決策決議。（2）概預(yù)算控制環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的 計(jì)算 、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（3）價(jià)款支付控制環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。財(cái)會(huì)人員在辦理價(jià)款地支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。建設(shè)單位因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。（4）竣工決算控制環(huán)節(jié)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

四、重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查

不斷完善基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于資金使用的合法性、合理性和效益性，而今后內(nèi)部審計(jì)還將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行成效作為重要審計(jì)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督負(fù)有重要責(zé)任。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:（1）業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。（4）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。（5）各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，有無(wú)截留、擠占和挪用資金。（6）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

五、基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，積極適應(yīng)工程項(xiàng)目管理的要求

工程項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員，要提高政治素質(zhì)，格守職業(yè)道德；要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù) 教育 學(xué)習(xí)，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和基建行業(yè)規(guī)范規(guī)定、工程概預(yù)算知識(shí)、水利基本建設(shè)程序以及 計(jì)算 機(jī)管理信息應(yīng)用技術(shù)等。只有財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)提高了，才能主動(dòng)深入地參與工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高控制的質(zhì)量。

工程建設(shè)單位財(cái)會(huì)人員，要勤于思考，積極探索，豐富、完善基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算體系，把設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建賬、記賬、成本核算等各個(gè)程序和工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范要求相結(jié)合，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有形化，提高控制效果。

第7篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

一、建立健全制度

（一）農(nóng)村財(cái)務(wù)預(yù)決算制度。村集體財(cái)務(wù)全部實(shí)行月、年度預(yù)決算審批制度。每年十二月份（月末）各村根據(jù)當(dāng)年（當(dāng)月）資金收支情況和下年（下月）的增減變動(dòng)因素，按“以收定支”的原則，編制下年（下月）度收支預(yù)算，經(jīng)民主理財(cái)小組討論同意，村民代表會(huì)通過，報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心審核，鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。村集體經(jīng)濟(jì)組織依照年度收支預(yù)算確定的資金用途和數(shù)額安排資金的使用。村集體經(jīng)濟(jì)組織必須堅(jiān)持“以收定支、量力而行”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)決算制度，超出預(yù)算的開支，必須先經(jīng)村民代表會(huì)討論同意，報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心審核，鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后方可實(shí)施，嚴(yán)禁赤字預(yù)算。在實(shí)施過程中,要著重做好未結(jié)算事項(xiàng)報(bào)告登記和預(yù)決算對(duì)比分析工作。賬務(wù)處理要做到日清月結(jié)，當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)必須當(dāng)月入賬結(jié)清。對(duì)因特殊情況月內(nèi)不能結(jié)算的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，由直接責(zé)任人向民主理財(cái)小組報(bào)告，經(jīng)民主理財(cái)小組審議通過，填寫未結(jié)算事項(xiàng)報(bào)告單，報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心登記備案，并填寫未結(jié)算事項(xiàng)報(bào)告登記簿，限期結(jié)算。審議未通過的，不予登記并由責(zé)任人自行負(fù)擔(dān)；對(duì)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)報(bào)告事項(xiàng)隱瞞不報(bào)的，一律不予結(jié)算，相關(guān)費(fèi)用由責(zé)任人本人承擔(dān)，因被訴訟而造成集體經(jīng)濟(jì)損失的，要依法追究責(zé)任人的責(zé)任。為加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，每月或年終要及時(shí)填制《預(yù)決算對(duì)比明細(xì)表》，將預(yù)算和實(shí)際收支情況進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以改進(jìn)。

（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”制度。在所有權(quán)、使用權(quán)以及各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系不變的前提下，村集體資金和賬務(wù)要由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心實(shí)行代管。各村的收款收據(jù)一律由負(fù)責(zé)該村的鎮(zhèn)記賬員負(fù)責(zé)保管，并嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用、核查、銷號(hào)、歸檔管理制度。發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，由村報(bào)賬員領(lǐng)取鎮(zhèn)記賬員開出的收款憑據(jù)，村報(bào)賬員簽章和加蓋公章并收款后，將收據(jù)聯(lián)交交款人，并在當(dāng)日攜記賬聯(lián)同收取的現(xiàn)金一同到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心報(bào)賬。收取金額較大的直接由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心派專人收取。各項(xiàng)現(xiàn)金收入必須先送交鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心入賬，然后按預(yù)算審批程序支回使用，嚴(yán)禁坐收坐支。各村設(shè)報(bào)賬員一名，具體負(fù)責(zé)村集體現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。村集體所發(fā)生的所有收支業(yè)務(wù)實(shí)行據(jù)實(shí)報(bào)賬制，即村集體在發(fā)生業(yè)務(wù)收支前，先做出預(yù)算，經(jīng)審批后方可組織實(shí)施，鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心按照實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)收支單據(jù)及金額，組織現(xiàn)金收付并入賬結(jié)算。

（三）農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度。村集體經(jīng)濟(jì)組織和占有、使用集體資產(chǎn)的單位都要按照有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記，申領(lǐng)產(chǎn)權(quán)登記證。集體土地、廠房、設(shè)施、設(shè)備等發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，必須經(jīng)過具有評(píng)估資質(zhì)的機(jī)構(gòu)按照程序科學(xué)評(píng)估，按市場(chǎng)原則確定價(jià)格。土地、企業(yè)、設(shè)施、設(shè)備等集體資產(chǎn)出租或承包時(shí)，必須制定出租方案，出租方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論通過，并依法簽定租賃（承包）合同，進(jìn)行登記造冊(cè)。處置大型或大批資產(chǎn)、出售樹木等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論通過，實(shí)行公開招標(biāo)或拍賣。投標(biāo)時(shí)要吸收村民代表或民主理財(cái)小組成員參加，進(jìn)行監(jiān)督，并由駐村干部和鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心派人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。集體建設(shè)項(xiàng)目、購(gòu)建大型或大批設(shè)備時(shí)，要進(jìn)行可行性論證，并提交村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論通過，報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心審核，鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后，在村務(wù)公開欄中進(jìn)行公示，然后進(jìn)行公開招標(biāo)，招標(biāo)時(shí)由工作區(qū)人員和鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心人員參與監(jiān)督指導(dǎo)。實(shí)施情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公布，接受群眾監(jiān)督。

（四）農(nóng)村集體債權(quán)債務(wù)管理制度。村集體經(jīng)濟(jì)組織原則上不得舉債興辦公益事業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，確需借款的，必須由村集體經(jīng)濟(jì)組織提出方案落實(shí)還款來(lái)源和還款時(shí)間，經(jīng)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論通過，報(bào)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后方可借款。任何村莊不得借款上繳各種稅費(fèi)、發(fā)放干部工資和投保，嚴(yán)禁村集體為單位或個(gè)人擔(dān)保借款。對(duì)違反規(guī)定，擅自借款發(fā)生的債務(wù)，要按照“誰(shuí)借款，誰(shuí)負(fù)責(zé)還款”的原則處理。要采取措施理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系，化解村級(jí)債務(wù)。各村要對(duì)村級(jí)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，摸清債權(quán)債務(wù)狀況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，避免形成不良債權(quán)。對(duì)已形成的債務(wù)，要在清理確認(rèn)的基礎(chǔ)上，采取清收債權(quán)、盤活資產(chǎn)、整頓高息借款、剝離企業(yè)債務(wù)、增加集體收入等多種方式，積極穩(wěn)妥，嚴(yán)格政策，因地制宜，逐步化解。

（五）農(nóng)村財(cái)務(wù)開支審批制度。要建立健全開支審批制度，嚴(yán)格開支審批手續(xù)，按權(quán)限進(jìn)行管理。每項(xiàng)業(yè)務(wù)500元以內(nèi)的開支，由村“兩委”研究決定；500-2000元的開支，由村“兩委”研究決定并由民主理財(cái)小組同意方可支出；2000元以上的，“兩委”研究后，要召開村民代表會(huì)議，三分之二以上同意的方可辦理。要做到單項(xiàng)審批，單項(xiàng)入賬?？缭隆⒖缒陠螕?jù)一律不準(zhǔn)入賬。切實(shí)壓縮非生產(chǎn)性開支，一律取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)，因招商引資確需招待的，事前需找鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)；原則上取消租車費(fèi)，因招商引資確需租車的，事前需找鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)；電話費(fèi)按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。業(yè)務(wù)收支發(fā)生前，各村要填寫資金收支預(yù)算表，研究人員簽名后，到鎮(zhèn)進(jìn)行審批，先由工作區(qū)區(qū)長(zhǎng)審批，然后由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心把關(guān)，鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可組織業(yè)務(wù)收支。三日內(nèi)由村報(bào)賬員攜帶發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)取得的有效原始憑證（有經(jīng)手人寫明事由并簽字，村支部書記批簽，村委會(huì)主任或者村文書審簽，民主理財(cái)小組蓋章），到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心結(jié)算賬務(wù)。

（六）農(nóng)村集體現(xiàn)金存款管理制度。對(duì)現(xiàn)金實(shí)行“錢賬分管”，村報(bào)賬員和鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金（存款）的收支和保管工作，其他任何人一律不得管理集體現(xiàn)金。實(shí)行收支兩條線，嚴(yán)禁坐收坐支、挪用公款、公款私存和白條抵庫(kù)。村集體收取的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)在三日內(nèi)送交鎮(zhèn)經(jīng)管中心。經(jīng)管中心出納員要及時(shí)將款項(xiàng)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金不得超限額。因違反現(xiàn)金管理規(guī)定導(dǎo)致短款、丟失、被盜，除追究責(zé)任外，其損失一律由責(zé)任人賠償。

二、嚴(yán)格工作流程

（七）農(nóng)村集體財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批表編制審批工作流程。

1、編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批表。按工作需求編制好財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批表，需要收取的款項(xiàng)單獨(dú)列出明細(xì)，支出款項(xiàng)逐筆寫明用途及金額。收入和支出事項(xiàng)分別合計(jì)出總金額。

2、層層召開會(huì)議。將編制的財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批表，按照涉及的金額大小，分別提交村“兩委”會(huì)，黨員、村民代表聯(lián)席會(huì)討論通過，每次會(huì)議實(shí)際到會(huì)人數(shù)必須超過應(yīng)到會(huì)人數(shù)的三分之二以上，經(jīng)過討論形成的意見，必須經(jīng)到會(huì)人數(shù)的半數(shù)以上同意，同意的人員在審批表上簽字并按手印。

3、組織審批。經(jīng)村支部書記、村主任、村文書、民主理財(cái)小組成員簽字并蓋章后財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批表，由村報(bào)賬員攜帶，到鎮(zhèn)政府審批，先有鎮(zhèn)工作區(qū)區(qū)長(zhǎng)把關(guān)，再有經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心主任審核，然后由鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)。

4、組織實(shí)施。按照批準(zhǔn)后的方案，由村“兩委”干部組織實(shí)施，村民主理財(cái)小組全過程進(jìn)行監(jiān)督。

5、民主理財(cái)。按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施后，由村文書招集民主理財(cái)人員進(jìn)行民主理財(cái)，參加人員：村“兩委”干部、民主理財(cái)小組全體成員、部分黨員代表、部分村民代表。由村報(bào)賬員將單據(jù)逐張宣讀，經(jīng)手人作出解釋，采取舉手表決的方式通過，少數(shù)服從多數(shù)。對(duì)通過的單據(jù)，有經(jīng)手人寫明理由并簽名，書記簽批，村主任或者村文書審核，民主理財(cái)小組蓋章。對(duì)通不過的單據(jù)由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心確認(rèn)，確認(rèn)后仍然通不過的，由當(dāng)事人自負(fù)。

6、報(bào)賬結(jié)算。村報(bào)賬員帶著財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批表，手續(xù)齊全的原始單據(jù)，到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心報(bào)賬并結(jié)算現(xiàn)金。鎮(zhèn)記賬員要對(duì)所有資料進(jìn)行審核把關(guān)，無(wú)誤后，開出現(xiàn)金收支結(jié)算單，并簽字蓋章。鎮(zhèn)出納員按照現(xiàn)金收支結(jié)算單收入或者支出現(xiàn)金，并在結(jié)算單上簽字蓋章。同時(shí)，村報(bào)賬員也要在現(xiàn)金收支結(jié)算單上簽字確認(rèn)。

7、結(jié)賬并張榜公布。每月10日前，鎮(zhèn)記賬員要對(duì)所包村莊的財(cái)務(wù)帳全部結(jié)清，并填寫現(xiàn)金收支公布榜。每月10日由村民主理財(cái)人員在現(xiàn)金收支公布榜上蓋章并張貼在村村務(wù)公開欄內(nèi)，由村文書記好村務(wù)公開記錄。

（八）農(nóng)村集體資產(chǎn)處置、購(gòu)建、租賃、發(fā)包工作流程。

1、提出意見。村兩委召開會(huì)議研究提出資產(chǎn)處置、購(gòu)建、租賃、發(fā)包的形式和意見。

2、召開會(huì)議。召開村民代表、黨員聯(lián)席會(huì)議，對(duì)村“兩委”的意見討論后進(jìn)行表決。到會(huì)人數(shù)必須超過應(yīng)到會(huì)人數(shù)的三分之二以上，并經(jīng)到會(huì)人數(shù)的半數(shù)以上同意方可有效。

3、報(bào)鎮(zhèn)審批。將會(huì)議記錄、表決意見原件報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心審核，同時(shí)對(duì)擬公示的內(nèi)容報(bào)批。

4、進(jìn)行公示。內(nèi)容包括處置、購(gòu)建、租賃、發(fā)報(bào)的項(xiàng)目、時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)的、條件、交款方式等。公示時(shí)間為三天。

5、組織投標(biāo)。公示到期后，由村干部按照公開、公平、公正的原則組織投標(biāo)，部分村民代表、民主理財(cái)小組成員和鎮(zhèn)工作區(qū)人員及鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心委派人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)。

6、將投標(biāo)結(jié)果進(jìn)行公示。

7、經(jīng)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心審核后簽定協(xié)議。

8、整理資料，歸檔保管。

9、由村“兩委”對(duì)購(gòu)建項(xiàng)目組織實(shí)施。

10、將項(xiàng)目完成的情況進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督。

（九）農(nóng)村集體借款工作流程。

1、提出借款事由。由村主要負(fù)責(zé)人提出借款事由，村文書搜集有關(guān)數(shù)據(jù)并寫出書面分析報(bào)告。

2、層層召開會(huì)議。首先召開村“兩委”會(huì)，然后組織召開黨員及村民代表聯(lián)席會(huì)，將借款事項(xiàng)進(jìn)行表決。到會(huì)人數(shù)須超過應(yīng)到會(huì)人數(shù)的三分之二，并經(jīng)到會(huì)人數(shù)的半數(shù)以上通過方可有效。同意的在會(huì)議記錄上簽字并按手印。

3、報(bào)鎮(zhèn)審批。會(huì)議表決通過后，由村文書攜帶會(huì)議記錄和村兩委寫出的書面借款申請(qǐng)，先報(bào)鎮(zhèn)工作區(qū)區(qū)長(zhǎng)把關(guān)，再由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心主任審核，然后報(bào)鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)。

4、張榜公示。由村文書將批準(zhǔn)后的借款事項(xiàng)在村務(wù)公開欄內(nèi)進(jìn)行公示，公示期為3天，并做好村務(wù)公開記錄。

5、組織實(shí)施。公示期滿后辦理借款手續(xù)，將借款劃撥鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心代管賬戶。?？顚Ｓ茫褂脮r(shí)按開支審批手續(xù)辦理。

6、民主理財(cái)及財(cái)務(wù)公開。收支結(jié)束以后由民主理財(cái)小組對(duì)?？顚Ｓ们闆r進(jìn)行理財(cái)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，無(wú)異議后進(jìn)行張榜公布。

（十）農(nóng)村集體收入現(xiàn)金工作流程。

1、提出收款事項(xiàng)。由村兩委提出收款事項(xiàng)，村文書編制收款明細(xì)表并寫明收款理由。

2、層層召開會(huì)議。首先召開村兩委會(huì)，然后組織召開黨員及村民代表聯(lián)席會(huì)，將收款事項(xiàng)進(jìn)行表決，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，三分之二以上人員同意的方可進(jìn)行收款。同意的人員在會(huì)議記錄上簽名并按手印。

3、報(bào)鎮(zhèn)審批。由村文書帶著會(huì)議記錄、收款預(yù)算審批表及收款申請(qǐng)報(bào)告，先找工作區(qū)區(qū)長(zhǎng)把關(guān)，再找鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心主任審核，然后報(bào)鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)。

4、張榜公示。由村文書將批準(zhǔn)后的收款事項(xiàng)在村務(wù)公開欄內(nèi)進(jìn)行公示，公示期為3天，并做好村務(wù)公開記錄。

5、組織實(shí)施。組織收款的前一天，村報(bào)賬員要到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心找記賬員辦理有關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取收款收據(jù)。收取大額款項(xiàng)需鎮(zhèn)記賬員親自到現(xiàn)場(chǎng)收取。收款結(jié)束后，三日內(nèi)將款送交鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心代管并將收款收據(jù)及存根交回存檔。

三、強(qiáng)化民主監(jiān)督

（十一）完善民主理財(cái)活動(dòng)。每個(gè)村都要成立由3-5人組成的民主理財(cái)小組，其成員由村民大會(huì)或村民代表會(huì)議選舉產(chǎn)生，并與村民委員會(huì)換屆同步進(jìn)行，可連選連任。民主理財(cái)小組成員應(yīng)從思想端正、作風(fēng)正派、群眾信賴、有一定文化水平和理財(cái)能力的群眾、黨員代表中選舉產(chǎn)生，不得由村干部指定。凡未建立民主理財(cái)組織的，要嚴(yán)格按程序建立健全組織；已建立而不符合民主程序的，要重新進(jìn)行調(diào)整。民主理財(cái)小組享有對(duì)本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的民主監(jiān)督權(quán)利，參與制定本組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，參與重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策，有權(quán)檢查審核財(cái)務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支。民主理財(cái)小組要每月定期按制度進(jìn)行理財(cái)活動(dòng)，檢查、審核當(dāng)月的財(cái)務(wù)收支帳目，并做好理財(cái)記錄。理財(cái)活動(dòng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進(jìn)行，不得以個(gè)人意見或少數(shù)人的意見阻止、干擾民主理財(cái)活動(dòng)。未經(jīng)理財(cái)小組審理的開支單據(jù)不得入賬，切實(shí)保證民主理財(cái)小組的監(jiān)督權(quán)利。

（十二）規(guī)范財(cái)務(wù)公開工作。村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，要按照農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》進(jìn)行公開，接受成員監(jiān)督。凡是集體經(jīng)濟(jì)組織成員普遍關(guān)心的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要及時(shí)、據(jù)實(shí)逐項(xiàng)逐筆公布。財(cái)務(wù)公開要做到“五統(tǒng)一”，即統(tǒng)一公開時(shí)間，堅(jiān)持每月10日公開一次；統(tǒng)一公開方式，在村民居住相對(duì)集中、便于群眾觀看和長(zhǎng)期保存的地方設(shè)立固定公開欄；統(tǒng)一公開內(nèi)容，按照全面、詳細(xì)、真實(shí)和記實(shí)性原則，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃及執(zhí)行情況、各項(xiàng)收入和支出情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理情況、債權(quán)債務(wù)情況、收益分配情況等，以及群眾要求公開的其他事項(xiàng)進(jìn)行公開；統(tǒng)一公開程序，財(cái)務(wù)公開榜由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心負(fù)責(zé)填寫和張貼，并由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽名、民主理財(cái)小組蓋章；統(tǒng)一公開檔案，村文書要做好公開記錄，財(cái)務(wù)公開活動(dòng)記錄要使用市統(tǒng)一印制的記錄簿。每次村務(wù)公開后，村黨支部和村委會(huì)要廣泛聽取群眾的意見，對(duì)群眾提出的疑問，要及時(shí)作出解釋，對(duì)群眾提出的要求，要及時(shí)予以答復(fù)，對(duì)群眾提出的合理化建議，要及時(shí)研究采納，對(duì)多數(shù)群眾不贊成的事情，應(yīng)堅(jiān)決予以糾正。

四、規(guī)范審計(jì)監(jiān)督

（十三）認(rèn)真做好審計(jì)監(jiān)督。要按照《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例》的規(guī)定，切實(shí)搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心要定期或不定期的對(duì)各村的集體財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合村委換屆，組織對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是集體資產(chǎn)的管理、使用、購(gòu)建、處置，財(cái)務(wù)收支，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理，集體債權(quán)債務(wù)，集體凈資產(chǎn)的增減，征地補(bǔ)償費(fèi)的管理使用，“一事一議”籌資籌勞，以及群眾關(guān)心的其他事項(xiàng)。審計(jì)工作要嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行。要嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理。對(duì)于侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費(fèi)等給集體造成損失的，要責(zé)令如數(shù)退還和賠償；構(gòu)成違紀(jì)的要移交紀(jì)檢檢察機(jī)關(guān)查處；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

五、完善管理體制

（十四）切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。要實(shí)行以“公開考選、擇優(yōu)錄用、鎮(zhèn)管理、市主管部門備案”的會(huì)計(jì)管理制度，搞好農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)會(huì)人員要保持相對(duì)穩(wěn)定，確需調(diào)換的，須經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過，鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)審計(jì)中心批準(zhǔn)，報(bào)市農(nóng)業(yè)行政主管部門備案，否則不得更換。對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的任用，要按照《市農(nóng)業(yè)局關(guān)于實(shí)行農(nóng)村財(cái)會(huì)人員持證上崗制度的意見的通知》要求，先對(duì)擬從事農(nóng)村財(cái)會(huì)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過考試、考核，對(duì)合格者發(fā)給資格證書，然后從取得《農(nóng)村財(cái)會(huì)人員任職資格證書》的人員中擇優(yōu)聘用。要定期對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。記賬員要自覺抓好政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟練掌握操作規(guī)程，嚴(yán)格按制度搞好審接和賬務(wù)處理。要完善農(nóng)村財(cái)會(huì)人員責(zé)任追究制度，明確鎮(zhèn)記賬員和村財(cái)會(huì)人員的工作責(zé)任，對(duì)違反規(guī)定的行為實(shí)行責(zé)任追究。特別是對(duì)鎮(zhèn)記賬人員要明確職責(zé)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲措施。對(duì)經(jīng)鎮(zhèn)記賬人員審核入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果出現(xiàn)責(zé)任問題，嚴(yán)肅批評(píng)教育，給予經(jīng)濟(jì)處罰或者調(diào)離工作崗位。如果事后查出問題，仍可無(wú)限期地追究其責(zé)任。與當(dāng)事人合謀弄虛作假構(gòu)成犯罪的，要移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第8篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù)管理 民主監(jiān)督

1、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因分析

我國(guó)農(nóng)村常住人口占據(jù)我國(guó)總?cè)丝跀?shù)的60%以上，農(nóng)村社會(huì)的經(jīng)濟(jì)利益集中體現(xiàn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，我國(guó)不斷的采取了各項(xiàng)措施，也取得了很大的成就。然而目前我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理主要存在以下幾方面的問題：

1.1、白條抵賬的現(xiàn)象依然存在

目前在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中仍然存在白條抵賬的情況，并沒有嚴(yán)格依照相關(guān)管理制度執(zhí)行，在一些日常辦公、差率費(fèi)用等方面還沒有完全采用含稅發(fā)票，開支存在很大的隨意性。農(nóng)村管理服務(wù)中心沒有嚴(yán)格審核中心票據(jù)，難以充分關(guān)注合法性以及合規(guī)性。

1.2、民主監(jiān)督制度形同虛設(shè)

農(nóng)村監(jiān)委會(huì)是實(shí)現(xiàn)民主管理的重要方式，但是在實(shí)際的應(yīng)用中并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，對(duì)賬務(wù)的收支情況監(jiān)督僅僅停留在表面，無(wú)法達(dá)到真正的民主參與。一般只要沒有涉及到自己的利益，村民很多情況下都是有所顧忌，沒有發(fā)揮出真正的作用。

1.3、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理透明化較低

在財(cái)務(wù)公開方面存在公開內(nèi)容不全、收支明細(xì)不全以及專業(yè)術(shù)語(yǔ)應(yīng)用過多的問題，沒有真正意義上的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開的目的。雖然很多地方都設(shè)立了群眾意見欄，但是在實(shí)踐中卻無(wú)法真正的落實(shí)到位，影響村民民主監(jiān)督的積極性。

1.4、在財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制方面還存在不健全的地方

對(duì)農(nóng)村采取的審計(jì)僅僅能夠保證重點(diǎn)，沒有做好全面審計(jì)，由于法律上的缺陷，農(nóng)村審計(jì)渠道一直沒有完善。此外財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，在一定程度上限制了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平。

2、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理措施

首先，農(nóng)村會(huì)計(jì)委托服務(wù)是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要模式，完善會(huì)計(jì)委托制，規(guī)劃程序、范圍以及流程等勢(shì)在必行。機(jī)構(gòu)也需要做定期不定期的專項(xiàng)審計(jì)，各級(jí)財(cái)務(wù)部門也需要注意與農(nóng)業(yè)部門之間的密切配合，有計(jì)劃的培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，提高整體素質(zhì)能力。另外必須做到離任必審，對(duì)于農(nóng)村站的工作重點(diǎn)應(yīng)放在財(cái)務(wù)管理各規(guī)章制度的落實(shí)方面，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，依照相關(guān)要求完善審計(jì)監(jiān)督制度。并依照要求安排三級(jí)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。以不斷加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。

其次，保證村級(jí)財(cái)務(wù)管理做到有章可循，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度以及農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)各類票據(jù)的管理工作，確保財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化以及制度化。各部門也需要嚴(yán)于律己，做到有票可查，增加財(cái)政的透明度。在監(jiān)督體系中需要不斷完善多層次的監(jiān)督體系，在內(nèi)部監(jiān)督體系中，村民是監(jiān)督的主體地位，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理需要依照規(guī)定，加強(qiáng)監(jiān)督力度和幅度，也需要做到財(cái)務(wù)事項(xiàng)有法可依。在監(jiān)委會(huì)需要設(shè)置民主理財(cái)小組，監(jiān)督財(cái)務(wù)公開活動(dòng)，參與人員不僅需要具有良好的職業(yè)道德，還需要具有一定的審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)。

另外，深化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，會(huì)計(jì)需要加強(qiáng)票據(jù)的審核，尤其是工程建設(shè)項(xiàng)目的審核。農(nóng)村審計(jì)單位需要嚴(yán)格依照要求積極開展財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，加大審計(jì)執(zhí)法力度，把群眾監(jiān)督與農(nóng)村審計(jì)結(jié)合在一起，增加財(cái)務(wù)管理的透明度。

最后，增強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，農(nóng)經(jīng)站需加強(qiáng)在職財(cái)會(huì)人員尤其是報(bào)賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，不同職業(yè)的人員需要有針對(duì)性的培訓(xùn)重點(diǎn)，廣泛提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)能力，還需要注意采取科學(xué)化的管理，滿足財(cái)務(wù)信息需求的復(fù)合型人才要求。規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)處理程序，還需要不斷完善保障體系，做好基礎(chǔ)性工作，建立完善的農(nóng)村財(cái)會(huì)人員保證制度，穩(wěn)定財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。

綜上所述，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理具有特殊性，在以后的發(fā)展中還需要不斷健全制度、加強(qiáng)監(jiān)管措施，提高服務(wù)水平，建立健全監(jiān)管體系，不斷提升農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見范文

關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；財(cái)務(wù)集中管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-02

出版單位長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，剛剛完成事轉(zhuǎn)企，成為合格的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，難免“重文輕商”，把精力主要集中在選題、編輯和內(nèi)容方面，往往忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，特別是財(cái)務(wù)管理的核心作用。因此必須重視財(cái)務(wù)管理，牢固樹立以人為本的財(cái)務(wù)管理理念和創(chuàng)新意識(shí)，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理體制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，特別是出版企業(yè)組建集團(tuán)后，在規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越充分的情況下，更應(yīng)該積極探索高度集中的財(cái)務(wù)管控模式和辦法。當(dāng)務(wù)之急是以下幾個(gè)方面。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，必須做好頂層設(shè)計(jì)

出版企業(yè)集團(tuán)必須改變長(zhǎng)期以來(lái)形成的粗放型管理模式，要以財(cái)務(wù)管理為核心，把財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人要提高認(rèn)識(shí)，以身作則，自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，主動(dòng)接受財(cái)務(wù)監(jiān)督，起到模范帶頭作用。同時(shí)，集合集團(tuán)上下的智慧，做好頂層設(shè)計(jì)，如建立全集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，做好管理的層級(jí)劃分和權(quán)利分配，規(guī)定好什么該做，什么不該做，建立起統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理體制；統(tǒng)一全集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策，例如實(shí)施統(tǒng)一的折舊辦法等；引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，統(tǒng)一應(yīng)用軟件，統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一操作規(guī)程，統(tǒng)一硬件配置等；重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于集團(tuán)總部，包含投資權(quán)、重大籌資權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，必須激發(fā)財(cái)務(wù)人員積極性和創(chuàng)造性

1.建立健全統(tǒng)一的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)教育管理體系

財(cái)會(huì)人員素質(zhì)教育工作是一項(xiàng)龐大的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立一套符合具體情況的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)教育的制度體系和運(yùn)行機(jī)制，并把培訓(xùn)考核等素質(zhì)教育諸多環(huán)節(jié)更緊密地結(jié)合起來(lái)。實(shí)行總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo)的教育培訓(xùn)系統(tǒng)，針對(duì)從事不同工作的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行不同內(nèi)容的教育培訓(xùn)，確定不同的培訓(xùn)方向，從而促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員素質(zhì)的提高。

2.多渠道開展集中統(tǒng)一培訓(xùn)

要提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和能力，必須加強(qiáng)日常的培訓(xùn)教育工作，要從本單位的實(shí)際，從財(cái)務(wù)工作的業(yè)務(wù)出發(fā)，有針對(duì)性地搞好培訓(xùn)。應(yīng)加強(qiáng)宏觀管理，不斷改革、完善素質(zhì)教育的方式和內(nèi)容。素質(zhì)教育的方式應(yīng)該不拘一格，既要運(yùn)用傳統(tǒng)的面授、函授、研討會(huì)、講座、參觀訪問等方式，也要積極研究探討和充分利用聲、光、電等現(xiàn)代手段；同時(shí)要借助信息網(wǎng)絡(luò)和多媒體技術(shù)拓展素質(zhì)教育的開放性、靈活性和適應(yīng)性，為廣大財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育提供快捷、方便和高效的服務(wù)。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制

從目前情況看，實(shí)施會(huì)計(jì)委派，是調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員積極性和創(chuàng)造性，尊重財(cái)會(huì)工作獨(dú)立性原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效辦法。首先，實(shí)施會(huì)計(jì)委派要制度化，規(guī)定好一旦集團(tuán)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有空缺，不能內(nèi)部產(chǎn)生，只能集團(tuán)統(tǒng)一委派；其次，要明確委派人員的權(quán)利和責(zé)任，強(qiáng)調(diào)其工作的獨(dú)立性，所在單位發(fā)生違紀(jì)行為，勸阻無(wú)效的，委派人員有單獨(dú)向上級(jí)反映的權(quán)力，這樣才有震懾作用；第三，會(huì)計(jì)委派要突出重點(diǎn)，在人員準(zhǔn)備不足，全面實(shí)施條件不成熟的情況下，可在規(guī)模比較大、資金比較多、歷史上頻繁發(fā)生違紀(jì)行為的單位實(shí)施會(huì)計(jì)委派；第四，會(huì)計(jì)委派可以形式多樣，例如，考慮工資關(guān)系來(lái)回調(diào)動(dòng)比較麻煩，可以實(shí)施行政委派，人員由集團(tuán)任免，其他都不改變。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，必須抓住資金這條主線

出版企業(yè)普遍存在著管理粗放，資金分散，資金周轉(zhuǎn)速度慢，使用效率不高，無(wú)法發(fā)揮資金的規(guī)模效益的問題。因此，必須實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)控制力和資金使用效率 。

1.財(cái)務(wù)集中決策。投資權(quán)、重大籌資權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、利潤(rùn)分配權(quán)都應(yīng)集中在集團(tuán)總部。而所屬企業(yè)只負(fù)責(zé)日會(huì)計(jì)核算、成本控制、執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和制度，這些財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中，能增強(qiáng)集團(tuán)控制力，推進(jìn)項(xiàng)目的有效實(shí)施，提高資源使用效率，保證所屬企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

2.資金集中管理。資金是企業(yè)的血脈，是最重要的資源。通過設(shè)立內(nèi)部銀行， 將集團(tuán)所屬單位閑散、沉淀資金集中起來(lái)，一方面 可以集中財(cái)力辦大事，通過集中投入，有效推動(dòng)事關(guān)集團(tuán)發(fā)展的重大項(xiàng)目和重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)順利實(shí)施；另一方面，以現(xiàn)金流量為切入點(diǎn)，建立、完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)算制度，充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的作用，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，減少銀行貸款，盤活資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，必須實(shí)施全面預(yù)算管理

出版企業(yè)往往不重視預(yù)算管理，不能科學(xué)合理的編制預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行也流于形式，預(yù)算管理不能真正落實(shí)到位。目前，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，全面預(yù)算作為一種行之有效的管控手段，已經(jīng)在越來(lái)越多集團(tuán)公司中發(fā)揮效用。

所謂全面預(yù)算是由企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成的。要推行全面預(yù)算管理制度，首先應(yīng)成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) ——預(yù)算管理委員會(huì)，也可以由總經(jīng)理辦公會(huì)代行其職，企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)親自掛帥，對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé) ，決策層應(yīng)在預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間 、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，把預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容來(lái)抓。第二，應(yīng)樹立全體員工的預(yù)算意識(shí) 預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，而是全員的預(yù)算管理，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程 。第三，企業(yè)的預(yù)算管理是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，經(jīng)過由上而下，由下而上多次反復(fù)編制而成的。 企業(yè)在開展預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。第四，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。 預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后，企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù)，同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從經(jīng)營(yíng)的角度，需要按照既定的預(yù)算目標(biāo)，開拓市場(chǎng)，擴(kuò)大規(guī)模，增加效益；從財(cái)務(wù)管理的角度，需要按照既定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，堅(jiān)決避免超預(yù)算列支。遇有特殊情況或不可抗力的原因，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過必要的法定程序（職代會(huì)討論通過），進(jìn)行調(diào)整。所以，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，在整個(gè)企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。最后，嚴(yán)格企業(yè)預(yù)算的考核。嚴(yán)格考核，確保將預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核， 預(yù)算管理就是一紙空文。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，必須充分發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用

審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督的一把利劍。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，必須充分發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，以收到扶正祛弊的功效。審計(jì)監(jiān)督一般包括常規(guī)審計(jì)和非常規(guī)審計(jì)兩種形式，常規(guī)審計(jì)主要是指年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等。通過審計(jì)，了解和掌握被審計(jì)單位一定期間內(nèi)包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)狀況在內(nèi)的企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)情況，查找風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、提出管理建議，從而提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完成后，除出具審計(jì)報(bào)告外，還應(yīng)下達(dá)審計(jì)意見書，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，以明確審計(jì)意見的整改、落實(shí)情況，真正做到發(fā)現(xiàn)一批問題，整改、落實(shí)一批問題，并力爭(zhēng)使被審計(jì)單位不重復(fù)犯同樣的錯(cuò)誤。非常規(guī)審計(jì)一般是指飛行審計(jì)和基建項(xiàng)目審計(jì)等，飛行審計(jì)一般是根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的要求，或者有關(guān)部門了解到經(jīng)營(yíng)的異常情況，臨時(shí)制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)所屬單位實(shí)施的專項(xiàng)審計(jì)，能夠及時(shí)查明和解決存在的問題，防止風(fēng)險(xiǎn)和危害進(jìn)一步擴(kuò)大?；?xiàng)目審計(jì)是審計(jì)部門事前積極介入基建或修繕工程招投標(biāo)，對(duì)評(píng)標(biāo)過程的真實(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督?；üこ探Y(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目收支、核算情況進(jìn)行審計(jì)，以確保項(xiàng)目收支的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及賬務(wù)處理的規(guī)范性。無(wú)論是常規(guī)審計(jì)還是非常規(guī)審計(jì)，都是對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策等執(zhí)行情況的再監(jiān)督、再落實(shí)，可以杜絕僥幸心理，具有很強(qiáng)的震懾力，能夠?qū)?shí)施財(cái)務(wù)集中管理會(huì)起到很好的輔助作用。

總之，出版企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，還需要全體人員全方位的積極參與。時(shí)不我待，不進(jìn)則退，出版企業(yè)發(fā)展越快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越充分，越應(yīng)該建立集約集權(quán)管理模式，從財(cái)務(wù)管理角度講，統(tǒng)一頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)人員、資金、預(yù)算管理，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，構(gòu)筑多緯的財(cái)務(wù)集中管理“銅幫鐵底”陣，就能夠促進(jìn)出版企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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