對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議精選(九篇)

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第1篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

一、構(gòu)建基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的宏觀環(huán)境

近年來(lái)，推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用、提升審計(jì)價(jià)值已成為業(yè)內(nèi)共識(shí)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的《IIA2012～2016年全球戰(zhàn)略規(guī)劃》明確指出，內(nèi)部審計(jì)在全球范圍內(nèi)被認(rèn)作是有效治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不可或缺的一部分，是IIA在未來(lái)可預(yù)期的10～15年的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。2014年的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)最新定義為，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，幫助組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)已不局限于單一的查錯(cuò)糾弊，拓展內(nèi)審成果運(yùn)用平臺(tái)、發(fā)揮內(nèi)審增值作用已備受重視，預(yù)示著內(nèi)審成果將會(huì)有更大的發(fā)展空間。基層央行正是順應(yīng)這一趨勢(shì)，將推進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用作為當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)審工作的重心，不斷擴(kuò)大成果運(yùn)用廣度與深度，在強(qiáng)化管理、提高效益、健全內(nèi)控等多方面創(chuàng)新思路謀發(fā)展，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)部管理水平和對(duì)外履職能力取得新突破。

二、內(nèi)審成果運(yùn)用使組織風(fēng)險(xiǎn)管理更

加有效。美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(COSO)指出，管理層對(duì)構(gòu)建組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架負(fù)有最高責(zé)任，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與要求;內(nèi)部審計(jì)則對(duì)運(yùn)行框架負(fù)有關(guān)鍵支持責(zé)任，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，兩者同樣重要。在基層央行審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)審部門(mén)收集歸納了履職中存在的各類(lèi)問(wèn)題，成為一道屏障，對(duì)規(guī)范業(yè)務(wù)操作和約束內(nèi)部管理具有積極作用。同時(shí)，內(nèi)審成果在強(qiáng)化內(nèi)部管理、提升績(jī)效空間、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化等方面的廣泛運(yùn)用，可及時(shí)預(yù)警各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正央行業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，為有效實(shí)施組織風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要保證。

內(nèi)審成果運(yùn)用使內(nèi)部審計(jì)工作獲得更大發(fā)展空間。央行內(nèi)審成立初期，主要以賬項(xiàng)檢查方式查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞，被動(dòng)地應(yīng)管理層要求在設(shè)定范圍內(nèi)提供確認(rèn)服務(wù)。隨著內(nèi)審職能擴(kuò)充，微觀控制(從自身出發(fā)，為貨幣政策、金融服務(wù)、內(nèi)部控制和防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)服務(wù))與宏觀控制(從全局角度，關(guān)注央行及其所屬機(jī)構(gòu)是否遵守并落實(shí)國(guó)家方針、政策法規(guī))已實(shí)現(xiàn)一體化。央行內(nèi)審工作必須廣泛運(yùn)用已取得的審計(jì)成果，轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向形式，將審計(jì)關(guān)注貫穿事前、事中、事后并覆蓋組織所有活動(dòng)，才能幫助管理層有效履行受托管理責(zé)任，全面識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制體系，減少成本，進(jìn)而獲得更大發(fā)展空間。

三、推動(dòng)基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的微觀基礎(chǔ)

理念轉(zhuǎn)變是環(huán)境要素。目前，人民銀行黨委、內(nèi)審部門(mén)、被審計(jì)對(duì)象三方對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知都發(fā)生深刻變化，為推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用提供了必要條件。就人民銀行黨委而言，隨著外部檢查日趨嚴(yán)格和社會(huì)公眾對(duì)央行履職期望值的不斷提高，內(nèi)審部門(mén)因廣泛的審計(jì)領(lǐng)域、合理的審計(jì)評(píng)價(jià)、可行的審計(jì)建議，成為值得信賴(lài)的顧問(wèn)就內(nèi)審部門(mén)而言，2011～2013年為期三年的內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型結(jié)束后，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作繼續(xù)向縱深發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)、控制、績(jī)效、治理、增值一體的審計(jì)理念已深入人心，內(nèi)審人員能以組織的發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，努力多方面推廣運(yùn)用審計(jì)成果，確保審計(jì)增值作用最大化;就被審計(jì)對(duì)象而言，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部管控日益嚴(yán)格，對(duì)內(nèi)審作用的認(rèn)知度逐漸提高，普遍重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從我被審計(jì)轉(zhuǎn)變到我要審計(jì)，主動(dòng)邀請(qǐng)內(nèi)審部門(mén)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

機(jī)制健全是現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。良好的機(jī)制能促進(jìn)變革、穩(wěn)定變革，自發(fā)地調(diào)整策略與措施，實(shí)現(xiàn)成果運(yùn)用、內(nèi)審增值的目標(biāo)。一是構(gòu)建分析機(jī)制。開(kāi)展研究式審計(jì)，結(jié)合項(xiàng)目開(kāi)展調(diào)研，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題基礎(chǔ)上深入分析，揭示深層次風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)意見(jiàn)和建議上更具高度和深度，實(shí)現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目、兩項(xiàng)成果。二是堅(jiān)持交流磋商機(jī)制。通過(guò)征詢(xún)意見(jiàn)、組織座談等多種形式加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通磋商和協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理的互動(dòng)，共同探討改善管理的具體措施。三是健全內(nèi)部管控機(jī)制。通過(guò)過(guò)程介入、實(shí)時(shí)監(jiān)督、提示風(fēng)險(xiǎn)、成果共享等機(jī)制，拓寬成果運(yùn)用領(lǐng)域，樹(shù)立內(nèi)審部門(mén)在央行治理中的威信。

四、手段豐富是技術(shù)保障。

一是信息化審計(jì)提高了成果運(yùn)用的針對(duì)性和時(shí)效性。大數(shù)據(jù)等技術(shù)的發(fā)展催生了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，外匯管理、貨幣發(fā)行、國(guó)庫(kù)、預(yù)算管理審計(jì)都涉及大量數(shù)據(jù)處理，通過(guò)ACL、EXCEL、ACCESS開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，有效增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)分析能力，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提高了成果運(yùn)用的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。2015年全國(guó)副省級(jí)以上分支行均開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。根據(jù)《中國(guó)人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法》，對(duì)人民銀行24項(xiàng)職能99項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)，準(zhǔn)確評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論，剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小與部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性呈反向變動(dòng)，確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控機(jī)制的有效度，精確地對(duì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布，尤其是潛在性風(fēng)險(xiǎn)的分布進(jìn)行量化標(biāo)識(shí)，提示高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為人民銀行黨委決策和業(yè)務(wù)部門(mén)管理提供更精準(zhǔn)、更全面、更具體的依據(jù)。推動(dòng)基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的路徑選擇基層央行內(nèi)審部門(mén)參與組織治理的運(yùn)行機(jī)制是：內(nèi)審部門(mén)根據(jù)任務(wù)和目標(biāo)，識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)或績(jī)效改進(jìn)事件;業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)成果設(shè)計(jì)改進(jìn)措施并執(zhí)行;內(nèi)審部門(mén)檢查監(jiān)督改進(jìn)措施的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性;分析差異及例外事項(xiàng);進(jìn)一步完善?；鶎友胄锌赏ㄟ^(guò)評(píng)價(jià)型、控制型和增值型三種途徑推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用，達(dá)到組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的要求。

評(píng)價(jià)型審計(jì)成果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是指內(nèi)審人員依據(jù)嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理活動(dòng)及效果進(jìn)行合理分析，并給出對(duì)不對(duì)的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)型審計(jì)是內(nèi)審工作的本源，重點(diǎn)判斷合規(guī)性、安全性和合法性，通過(guò)對(duì)政策執(zhí)行、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，為基層央行履職合規(guī)性評(píng)價(jià)提供依據(jù)，進(jìn)而有利于其貫徹執(zhí)行貨幣政策，更好地提供金融服務(wù)，提升管理水平。

控制型審計(jì)成果運(yùn)用。控制型審計(jì)成果運(yùn)用側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理，主要有兩種途徑。

一是推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)測(cè)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將央行面臨的風(fēng)險(xiǎn)劃分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是對(duì)組織中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)不同性質(zhì)、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

增值型審計(jì)成果運(yùn)用。內(nèi)審部門(mén)是監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)也是服務(wù)部門(mén)，服務(wù)內(nèi)容包括提供確認(rèn)和咨詢(xún)兩種。確認(rèn)服務(wù)即對(duì)被審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，通過(guò)審計(jì)確保被審計(jì)對(duì)象在內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理方面的正常運(yùn)作，并通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議提高運(yùn)行效率而增加價(jià)值。如審計(jì)分析評(píng)價(jià)再貼現(xiàn)工具在完善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制、引導(dǎo)商業(yè)銀行信貸投放、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善金融服務(wù)方面的效果。咨詢(xún)服務(wù)涉及內(nèi)容較廣，可通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等方面的分析評(píng)價(jià)，向其他內(nèi)設(shè)部門(mén)提供內(nèi)控制度完善、內(nèi)部控制培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理咨詢(xún)以及其他法律法規(guī)等咨詢(xún)服務(wù)。

五、基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用實(shí)踐以合肥中心支行為例

一是點(diǎn)面結(jié)合，建立業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)防控與綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面，建立業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。審計(jì)中跳出就事論事式的窠臼，注重從風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、績(jī)效角度分析問(wèn)題，在業(yè)務(wù)制度、管理機(jī)制層面提出建議，筑牢業(yè)務(wù)條線管理基石。另一方面，建立綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。連續(xù)兩年開(kāi)展內(nèi)審綜合分析工作，系統(tǒng)整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提煉典型性、風(fēng)險(xiǎn)性和潛在性問(wèn)題，作為業(yè)務(wù)工作會(huì)議的參閱件，引起業(yè)務(wù)部門(mén)和地市中支負(fù)責(zé)人高度重視;搭建與分行信息共享平臺(tái)，傳達(dá)分行履職和離任審計(jì)意見(jiàn)，推動(dòng)業(yè)務(wù)處室將內(nèi)審意見(jiàn)貫徹到全省業(yè)務(wù)工作部署等方面，成效顯著。

二是獎(jiǎng)改并重，建立褒獎(jiǎng)激勵(lì)與跟蹤整改長(zhǎng)效機(jī)制。一方面，建立褒獎(jiǎng)激勵(lì)機(jī)制。人民銀行黨委高度重視內(nèi)審工作，兩年來(lái)審計(jì)成果在干部選拔任用、目標(biāo)量化考核、績(jī)效評(píng)先評(píng)優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估、內(nèi)控制度建設(shè)方面廣泛運(yùn)用。另一方面建立跟蹤整改長(zhǎng)效機(jī)制，制定《審計(jì)跟蹤整改實(shí)施辦法》，通過(guò)建立審計(jì)跟蹤整改臺(tái)賬、加大后續(xù)審計(jì)力度、實(shí)行內(nèi)審與業(yè)務(wù)主管部門(mén)聯(lián)動(dòng)等有效措施，實(shí)施審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)主管部門(mén)立足業(yè)務(wù)條線加強(qiáng)對(duì)全省的督促和指導(dǎo)，提高審計(jì)整改權(quán)威和效率，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督檢查成果有效應(yīng)用。

第2篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

當(dāng)前，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)理論主要界定了審計(jì)的對(duì)象和范圍，但與有統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可對(duì)標(biāo)、審核對(duì)象主要為相對(duì)穩(wěn)定、可控性強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，每個(gè)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境差異很大，營(yíng)銷(xiāo)策略也千差萬(wàn)別。企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)理論的總體指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境以及營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略要求，從實(shí)效性角度出發(fā)，制定和實(shí)施符合企業(yè)自身特點(diǎn)、行之有效的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。實(shí)施以具體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為對(duì)象的增值型營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)對(duì)于電信企業(yè)而言，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)是一項(xiàng)新的管理手段，在當(dāng)前企業(yè)管理者工作壓力大、管理事務(wù)繁多的情況下，更應(yīng)采取因地制宜、有的放矢、確保階段性實(shí)效分步推進(jìn)的方法，進(jìn)而建立全面的企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)體系。營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析評(píng)估以各項(xiàng)具體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為對(duì)象，重點(diǎn)識(shí)別具體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、快速應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)保障和提升企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的效果，充分發(fā)揮營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的增值作用。結(jié)合企業(yè)各階段重要的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，如重點(diǎn)業(yè)務(wù)資費(fèi)套餐、重要營(yíng)銷(xiāo)推廣活動(dòng)等，就營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析評(píng)估，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)影響營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)效果的具體風(fēng)險(xiǎn)并提出針對(duì)性審計(jì)建議，則更容易為企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)所接受，從而能對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。具體見(jiàn)下表：以具體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為對(duì)象的增值型營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)表營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的目的，在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。上表提出了電信企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)決策、營(yíng)銷(xiāo)準(zhǔn)備、營(yíng)銷(xiāo)執(zhí)行、營(yíng)銷(xiāo)管控、效果評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)中應(yīng)有效防范這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)成效的影響，確保企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)效果的最大化。當(dāng)然，企業(yè)所面臨的環(huán)境差異較大，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)也豐富多樣，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)也有較大差異，每個(gè)電信企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，從營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)去準(zhǔn)確識(shí)別和應(yīng)對(duì)具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立閉環(huán)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)流程企業(yè)應(yīng)建立包括明晰審計(jì)需求、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析審計(jì)、深度調(diào)查取證核實(shí)、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、跟進(jìn)評(píng)估審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況在內(nèi)的閉環(huán)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)流程，確保企業(yè)有序高效地開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)審計(jì)工作（在電信企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)中，需要特別強(qiáng)調(diào)的有兩個(gè)環(huán)節(jié)。其一是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析審計(jì)環(huán)節(jié)。為快速鎖定營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的異常事項(xiàng)，提高審計(jì)工作效率，首先要做好企業(yè)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的梳理分析并能從中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，快速鎖定重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)以便進(jìn)行深度調(diào)查取證，這就需要建立較為完備的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)并定期分析審計(jì)；其二是跟進(jìn)評(píng)估審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況環(huán)節(jié)。要求企業(yè)明確各類(lèi)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為等級(jí)及考核處罰規(guī)則，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為得到快速處理，提高營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作的權(quán)威性，進(jìn)而保證營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的各種不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為得到迅速糾正。堅(jiān)持全面、時(shí)效、獨(dú)立和專(zhuān)業(yè)性，確保營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)功能發(fā)揮（1）全面性。要求對(duì)企業(yè)全面營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，包括從市公司業(yè)務(wù)部門(mén)到基層縣分公司營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)、從自有渠道到社會(huì)渠道營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)和審計(jì)。（2）時(shí)效性。要求根據(jù)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)特點(diǎn)，能對(duì)重大營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)和常規(guī)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)每周審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)形成營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)每周報(bào)告、每月通報(bào)以及專(zhuān)項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)報(bào)告。（3）獨(dú)立性。要求保證營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保審計(jì)部門(mén)客觀獨(dú)立地審計(jì)各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。當(dāng)前，電信企業(yè)中營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作性質(zhì)的業(yè)務(wù)稽查工作一般都是市場(chǎng)部門(mén)下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這就存在自己審計(jì)自己的問(wèn)題，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作很難保持獨(dú)立性。為此，企業(yè)應(yīng)考慮設(shè)置獨(dú)立的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)。（4）專(zhuān)業(yè)性。要求營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、審計(jì)稽查、企業(yè)內(nèi)控、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等各方面綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，能在充分理解企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)工作各項(xiàng)要求的基礎(chǔ)上，從紛繁復(fù)雜、不斷變化的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)現(xiàn)象中及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并提出操作性強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性化審計(jì)意見(jiàn)和建議。

營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)要實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、專(zhuān)業(yè)化管理電信企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，形成對(duì)重點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)質(zhì)量的日常監(jiān)測(cè)審計(jì)、重大專(zhuān)項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)審計(jì)、年度營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)總體審計(jì)、區(qū)域分公司營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)等在內(nèi)的系統(tǒng)化審計(jì)機(jī)制，確保企業(yè)整體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)質(zhì)量處于全面監(jiān)測(cè)和審計(jì)范圍之內(nèi)，促使企業(yè)形成不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為必查，違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為必罰的業(yè)務(wù)發(fā)展氛圍。這一方面可消除企業(yè)個(gè)別員工或社會(huì)合作商的僥幸心理，避免其虛假發(fā)展業(yè)務(wù)、利用政策或系統(tǒng)漏洞違規(guī)套利等不規(guī)范發(fā)展行為，保障企業(yè)形成規(guī)范發(fā)展業(yè)務(wù)的風(fēng)氣；另一方面便于企業(yè)管理層全面掌握各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的質(zhì)量和效果，及時(shí)識(shí)別低效、負(fù)效營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)及其成因，從而快速優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)政策，確保和持續(xù)提升企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)效果。有效開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題近年來(lái)，部分電信企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了具有營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)性質(zhì)的業(yè)務(wù)稽核工作，加強(qiáng)了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)行為中的不規(guī)范、違規(guī)套利等行為核查和處理并取得了良好效果，但仍存在營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，系統(tǒng)性不夠和專(zhuān)業(yè)能力有待進(jìn)一步提升等問(wèn)題。為進(jìn)一步發(fā)揮營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)的增值作用，電信企業(yè)應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作：1.進(jìn)一步提高對(duì)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作的重視程度企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，通過(guò)實(shí)施卓有成效的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，可以有效防范基層經(jīng)理人員、員工以及合作商不規(guī)范發(fā)展業(yè)務(wù)、虛假發(fā)展業(yè)務(wù)和低質(zhì)發(fā)展業(yè)務(wù)行為，也可客觀專(zhuān)業(yè)地判斷業(yè)務(wù)部門(mén)及基層分公司經(jīng)理人員營(yíng)銷(xiāo)決策能力、執(zhí)行能力以及管控能力，協(xié)助企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)效果。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)在營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)配置和具體工作開(kāi)展支撐上面予以充分支持，并可讓營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，提高企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作的層次。2.打造高素質(zhì)的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)整體專(zhuān)業(yè)能力首先要考慮配置具有以下素質(zhì)結(jié)構(gòu)的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)人員：有營(yíng)銷(xiāo)分析策劃經(jīng)歷、有營(yíng)銷(xiāo)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)、熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)、精于海量數(shù)據(jù)挖掘、熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、善于分析總結(jié)、良好的溝通協(xié)調(diào)能力。其次，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)主管人員要定期到營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)輪崗交換，這是由于營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)人員如果長(zhǎng)時(shí)間脫離市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)一線實(shí)際工作后，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)洞察力和判斷力就會(huì)有所下降，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的能力以及提出建設(shè)性對(duì)策建議的能力就會(huì)下降。同時(shí)，輪換制度也有利于企業(yè)更多培養(yǎng)換位思維能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的營(yíng)銷(xiāo)管理人員。3.不斷提高營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，提升營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)權(quán)威性營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)報(bào)告要能簡(jiǎn)明扼要地指出具體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的異常行為及其原因，提供異常行為的業(yè)務(wù)清單數(shù)據(jù)，同時(shí)提出如何應(yīng)對(duì)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

切忌出現(xiàn)描述不清楚、原因不明確、業(yè)務(wù)清單數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、審計(jì)意見(jiàn)和建議不專(zhuān)業(yè)的情況，在編寫(xiě)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)報(bào)告中，特別要注意要用簡(jiǎn)明專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)說(shuō)話，準(zhǔn)確挖掘數(shù)據(jù)背后的原因，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)報(bào)告的信心和接受運(yùn)用程度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須對(duì)自身紛繁復(fù)雜的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)測(cè)和評(píng)估，確保各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的效率和效益。這就要求企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，實(shí)施卓有成效的增值型營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，減少和避免低效、負(fù)效營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，從而有力保障和持續(xù)提升企業(yè)各種營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)成效。

作者：高遠(yuǎn)華 晏鵬飛 單位：廣東東莞

第3篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制體系

一、國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的背景及意義

（一）建設(shè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)背景

2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求從中央企業(yè)開(kāi)始逐步建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的管理水平，省市級(jí)國(guó)有企業(yè)也隨之進(jìn)入學(xué)習(xí)探索和建設(shè)實(shí)施階段。2010年1月，G省國(guó)資委《加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求區(qū)內(nèi)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，切實(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。廣西財(cái)政廳、廣西證管局《關(guān)于做好柳工機(jī)械股份有限公司等企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》，選取一批重點(diǎn)大中型企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)的試點(diǎn)工作。H公司作為國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)，決定開(kāi)展全公司“風(fēng)險(xiǎn)管理年”活動(dòng)，正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。

（二）建設(shè)內(nèi)部控制體系的意義

第一，H公司推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，建立一套與經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，將大大提高公司面對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的先覺(jué)性和主動(dòng)性，提升公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。第二，進(jìn)一步規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，更加明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，有利于形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，構(gòu)筑公司堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)力量。第三，運(yùn)用成形的內(nèi)部控制機(jī)制，從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度嚴(yán)格規(guī)范各種業(yè)務(wù)的手續(xù)、流程、審批、監(jiān)督等，可以有效地對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，避免不必要的損失。良好的內(nèi)控體系可以?xún)?yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少非增值作業(yè)，消除冗余程序，縮短審批時(shí)限，保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第四，全面梳理國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、付款、驗(yàn)收、保管、使用和處置等各個(gè)流程環(huán)節(jié)，明確關(guān)鍵的控制點(diǎn)，彌補(bǔ)現(xiàn)有制度的缺陷，從而確保國(guó)有資產(chǎn)的完整。完善財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中規(guī)避經(jīng)營(yíng)失敗導(dǎo)致資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，注重防控內(nèi)部管理薄弱導(dǎo)致資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保國(guó)有資產(chǎn)的安全。

二、H公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)的啟動(dòng)階段

1.成立公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)

為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和組織，H公司成立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組以董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，成員涵蓋其他高庸芾砣嗽薄A斕夾∽橄律枰宰芑峒剖ξ主任、成員包括各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人的辦公室。組織機(jī)構(gòu)以董事長(zhǎng)作為第一責(zé)任人，主要以財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)推動(dòng)。內(nèi)控體系建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)訂公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案，完善內(nèi)部控制工作程序，執(zhí)行內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，按照內(nèi)部控制體系評(píng)估測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)制定測(cè)試方案，組織開(kāi)展自我檢查、評(píng)估、測(cè)試，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理制度，最終建立一套能體現(xiàn)公司具體情況、反映公司行業(yè)特色的全方位、全過(guò)程、全節(jié)點(diǎn)控制的內(nèi)部控制體系。

2.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)輔助內(nèi)部控制體系建設(shè)

因H公司缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)人員，為提高效果確保效果，聘請(qǐng)了一家東部發(fā)達(dá)城市的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司作為H公司內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)、輔助單位。H公司內(nèi)控體系建設(shè)辦公室與咨詢(xún)公司派駐團(tuán)隊(duì)組成聯(lián)合項(xiàng)目組（簡(jiǎn)稱(chēng)“項(xiàng)目組”），統(tǒng)一開(kāi)展工作，先行制訂內(nèi)控工作計(jì)劃，再制作流程框架、風(fēng)險(xiǎn)矩陣模板，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、管理建議書(shū)，編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、優(yōu)化版流程、內(nèi)部控制手冊(cè)，出具內(nèi)控整改報(bào)告、項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段

1.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

項(xiàng)目組提取了公司和各部門(mén)制度和業(yè)務(wù)流程等資料，了解和掌握企業(yè)全部業(yè)務(wù)。繼而設(shè)計(jì)訪談提綱，對(duì)H公司管理層和執(zhí)行層進(jìn)行了面對(duì)面的訪談，主要關(guān)注公司全局和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)縱向維度，同時(shí)聚焦訪談對(duì)象的工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、控制文檔、制度空白和管理缺陷、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)等橫向問(wèn)題。項(xiàng)目組訪談人員與訪談對(duì)象進(jìn)行了充分的溝通和確認(rèn)，制作了即時(shí)訪談?dòng)涗洝?/p>

2.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與認(rèn)定

項(xiàng)目組根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)慣例，結(jié)合訪談情況，設(shè)計(jì)編制包括宏觀戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的75個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，涵蓋H公司房地產(chǎn)投資、開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)等核心業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和嚴(yán)重性維度進(jìn)行了定義，編制相應(yīng)的填寫(xiě)說(shuō)明。調(diào)查問(wèn)卷通過(guò)OA系統(tǒng)向中高層管理人員定向發(fā)送并進(jìn)行有效回收。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，項(xiàng)目組對(duì)各項(xiàng)公司層面風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行初步排序，并就統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程中注意到的高層管理人之間，以及高層管理人與中層管理人之間對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的差異情況提交公司管理層進(jìn)行討論。項(xiàng)目組結(jié)合問(wèn)卷及討論結(jié)果，對(duì)評(píng)估意見(jiàn)做了進(jìn)一步修正，并繪制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地圖，識(shí)別出H公司的重大風(fēng)險(xiǎn)，并向H公司管理層出具《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。H公司總經(jīng)理辦公會(huì)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議討論，以會(huì)議紀(jì)要的形式確認(rèn)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》的結(jié)果。

（三）關(guān)鍵內(nèi)控流程梳理與內(nèi)控文檔建立

公司各職能部門(mén)接受內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組的流程對(duì)接，項(xiàng)目組與職能部門(mén)一起對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理，對(duì)照監(jiān)管要求及企業(yè)管理需求，檢查是否存在內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，配合執(zhí)行穿行測(cè)試，就設(shè)計(jì)缺陷及管理建議進(jìn)行溝通確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組制作《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣》、《流程圖及流程描述》、《管理建議書(shū)》等成果文件（初稿），并編制第一輪《內(nèi)控缺陷整改工作計(jì)劃》，發(fā)至各個(gè)部門(mén)開(kāi)展流程整改工作。

其中，《風(fēng)險(xiǎn)矩陣》的縱向坐標(biāo)列示了公司業(yè)務(wù)流程的級(jí)別，而橫向坐標(biāo)則反映了最佳管理實(shí)踐、標(biāo)準(zhǔn)化措施及公司現(xiàn)有的控制措施，綜合體現(xiàn)了職能部門(mén)的業(yè)務(wù)控制情況和差距。《流程圖及流程描述》以PROJECT圖形文件的形式展示了單項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)起、審批、審核的具體流程，并描述了各個(gè)流程的主要步驟、時(shí)限和輸出文檔等，具體體現(xiàn)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程。通過(guò)訪談、梳理制度及查閱穿行測(cè)試資料發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，項(xiàng)目組在《管理建議書(shū)》中進(jìn)行詳細(xì)描述，并提出改進(jìn)建議。

（四）內(nèi)控整改、測(cè)試及自評(píng)價(jià)

這個(gè)階段的主要工作是：各部門(mén)第一輪整改結(jié)束，接受項(xiàng)目組的內(nèi)部控制測(cè)試；測(cè)試完成后雙方溝通確認(rèn)測(cè)試結(jié)果，形成測(cè)試報(bào)告；根據(jù)測(cè)試中出現(xiàn)的問(wèn)題，開(kāi)展第二輪缺陷整改；并接受項(xiàng)目組對(duì)第二輪缺陷整改情況的復(fù)查。為檢查整改的效果，項(xiàng)目組組織了大量人力開(kāi)展了全公司范圍內(nèi)缺陷整改的檢查和復(fù)核，并出具了《內(nèi)部控制缺陷整改預(yù)檢查報(bào)告》，項(xiàng)目組督促各缺陷責(zé)任部門(mén)進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺，深化整改，落實(shí)措施，確保整改任務(wù)的順利完成。在此階段，項(xiàng)目組結(jié)合各部門(mén)內(nèi)控制度的建設(shè)和整改情況，編制完成《內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)》及操作指引，編制《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》，基本搭建完成H公司內(nèi)部控制體系。

三、H公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和思考

（一）公司高度重視和認(rèn)真組織是內(nèi)控體系建設(shè)成功的關(guān)鍵

公司董事會(huì)行使最高領(lǐng)導(dǎo)職能，總體部署工作方案，明確了各機(jī)構(gòu)部門(mén)的參與和配合職責(zé)，自上而下推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)直至最終完成。董事會(huì)委派總會(huì)計(jì)師作為體系建設(shè)直接負(fù)責(zé)人，抽調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)業(yè)務(wù)骨干組成了常設(shè)辦公室，形成體系建設(shè)的執(zhí)行保障。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)聯(lián)合項(xiàng)目組解決了專(zhuān)業(yè)和效率的問(wèn)題

H公司自有人員力量有限，缺乏體系建設(shè)的系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)和系列知識(shí)，只依靠?jī)?nèi)部力量無(wú)法下手。如果單依靠咨詢(xún)公司，一是建設(shè)過(guò)程中各部門(mén)和人員的協(xié)調(diào)溝通難以得到配合，二是整個(gè)體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有學(xué)到。設(shè)立內(nèi)部控制體系建設(shè)的聯(lián)合項(xiàng)目組，將公司內(nèi)外部力量凝聚成合力，在確保專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)上大大提高了體系建設(shè)的效率，也確保了經(jīng)驗(yàn)的積累和建設(shè)的效果。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)需要全員參與和支持

內(nèi)控體系的特征就是全員參與的流程控制，缺少任何一個(gè)員工的參與都將導(dǎo)致某個(gè)環(huán)節(jié)的缺陷或者產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)。H公司正是意識(shí)到上述問(wèn)題，因此召開(kāi)了全體動(dòng)員大會(huì)，開(kāi)展了多次內(nèi)控培訓(xùn)，舉辦了數(shù)次缺陷整改布置會(huì)，號(hào)召和安排全體員工真正參與到體系建設(shè)中來(lái)。隨著項(xiàng)目組的深入溝通、訪談、整改檢查等系列程序的開(kāi)展，公司員工從認(rèn)識(shí)上發(fā)生了改變，行動(dòng)上也給予了積極配合。

（四）內(nèi)控體系建設(shè)需要不斷自我評(píng)估和自我完善

公司借助外部力量從無(wú)到有搭建形成了企業(yè)內(nèi)控體系的基本框架，在咨詢(xún)公司撤場(chǎng)以后，內(nèi)控體系的建設(shè)決不能停頓下來(lái)。企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素不斷變化，企業(yè)本身的業(yè)務(wù)范圍也在擴(kuò)展，公司內(nèi)部部門(mén)和人員也不斷更迭，既有的制度和流程是否能夠滿(mǎn)足實(shí)際需要，是否存在空白和漏洞，能否得到一貫有效的執(zhí)行，需要公司內(nèi)部控制體系建設(shè)辦公室保持相應(yīng)的關(guān)注，依然需要定期對(duì)既有體系進(jìn)行自我評(píng)估、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并不斷優(yōu)化，持續(xù)不斷地改進(jìn)公司內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬(wàn)建國(guó)，馬雪巖，周琳.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)務(wù)探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015（9）.

第4篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　內(nèi)部控制　角色定位

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的耦合關(guān)系

(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行秘訣

內(nèi)部審計(jì)常被簡(jiǎn)單地認(rèn)為是查錯(cuò)糾弊，局限在單一的財(cái)務(wù)領(lǐng)域。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相伴而生的，內(nèi)部審計(jì)首先要保證和評(píng)價(jià)的就是內(nèi)部控制的有效性，一旦內(nèi)部控制失效，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性就無(wú)從談起。各方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義足以體現(xiàn)這一點(diǎn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父索耶(1990)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用各種資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年6月的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中指出，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中，將內(nèi)部審計(jì)的職能定位為確認(rèn)和咨詢(xún)。從字面上看，與“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”有差異，但實(shí)際上是“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”的延伸。可見(jiàn)，監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改善內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”)，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，內(nèi)部審計(jì)關(guān)心的并非僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而應(yīng)擴(kuò)展為廣義控制，要與特定的社會(huì)及組織文化聯(lián)系起來(lái)。因此，“內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)各專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域的內(nèi)部控制的技能是他們滲透到組織中的敲門(mén)磚”(Moeller，2006)，其中最具代表性的技術(shù)手段是內(nèi)部控制自我評(píng)估。在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)2002年的調(diào)查中，內(nèi)部控制自我評(píng)估被列作“當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)”中的第2位，在“未來(lái)將愈加重要的實(shí)務(wù)”中排名第1。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)專(zhuān)門(mén)制定了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法》，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員如何運(yùn)用控制自我評(píng)估法進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

(二)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更具權(quán)威性

按照指引，董事會(huì)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任，企業(yè)根據(jù)自身需要，可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，也可以委托外部審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)?？紤]到獨(dú)立性和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，許多企業(yè)在很大程度上會(huì)聘請(qǐng)外部審計(jì)師為其進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。但從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更全面，提出的建議更適合本企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，整體上更具權(quán)威性。

一是內(nèi)部審計(jì)置身于組織內(nèi)控環(huán)境中，具有敏銳的觀察力，隨時(shí)能夠洞察控制的缺陷，及時(shí)開(kāi)展日常評(píng)價(jià)和專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)等特點(diǎn)，其結(jié)果是主動(dòng)的、積極的、深入的，而外部審計(jì)師根據(jù)合同的約定提供定期服務(wù)，對(duì)企業(yè)缺乏系統(tǒng)、全面的了解，內(nèi)容具有滯后性，其結(jié)果是被動(dòng)的、消極的、表面的；二是內(nèi)審人員是組織的雇員，又是其他成員的同事和朋友，更易取得他們的信任與合作，特別在評(píng)價(jià)包括控制氛圍、職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)品質(zhì)、勝任能力等“軟控制”方面，可以進(jìn)行無(wú)芥蒂溝通，從中發(fā)現(xiàn)隱藏在不同層面的控制弱點(diǎn)，而外部審計(jì)師無(wú)法卸除組織成員的防范和戒備之心，涉及“軟控制”的評(píng)價(jià)多半會(huì)流于形式，浮于表面；三是內(nèi)部審計(jì)作為組織的內(nèi)部成員，其工資、福利、個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)等都與組織息息相關(guān)，為實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值，獲得組織和其他成員的認(rèn)可，他們有著強(qiáng)烈的責(zé)任感，會(huì)更積極地履行職責(zé)，提出適合企業(yè)實(shí)際情況的解決方案，而外部審計(jì)師獨(dú)立于組織之外，出于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、成本效益等考慮，往往對(duì)與會(huì)計(jì)信息內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制給予更多的關(guān)注，對(duì)無(wú)法深入的地方只能套用通行的內(nèi)部控制框架或標(biāo)準(zhǔn)，從而評(píng)價(jià)效率和效果不盡如人意。

(三)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果可相互利用

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是兩個(gè)獨(dú)立的活動(dòng)，但不是相互割裂開(kāi)來(lái)的，兩者在技術(shù)層面和實(shí)務(wù)工作中運(yùn)用的許多方法是相同的，部分工作內(nèi)容是相似的。在常規(guī)審前調(diào)查階段，內(nèi)部審計(jì)人員通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，如：環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部稽核控制、信息系統(tǒng)控制等，通過(guò)查找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)，這些關(guān)注的內(nèi)容也是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容；在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、觀察、抽樣等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，這些審計(jì)方法在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中也廣泛運(yùn)用?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)之間的相互作用是貫穿于各自工作的始終。因此，兩者的工作成果也是可以相互利用和融合的。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中一部分內(nèi)容可以借助全年常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果，匯總、分析其中涉及內(nèi)部控制的內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)。尤其是大的集團(tuán)公司，可以利用這種形式的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式對(duì)下屬分(子)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。同樣，專(zhuān)項(xiàng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是分步驟、有計(jì)劃地對(duì)企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面測(cè)試，覆蓋面比內(nèi)部審計(jì)更廣、更深，內(nèi)部審計(jì)可以直接對(duì)評(píng)價(jià)中注意到的高風(fēng)險(xiǎn)和非正常項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核來(lái)確定審計(jì)工作目標(biāo)，從而減少審計(jì)所需收集信息的時(shí)間和審計(jì)所需執(zhí)行的驗(yàn)證程序，提高審計(jì)效率。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的角色定位

隨著外部環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部管理的強(qiáng)化，企業(yè)內(nèi)部控制體系日益復(fù)雜，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的內(nèi)容由最初的內(nèi)部牽制措施擴(kuò)展為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5大要素。如果僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)單一力量檢查單據(jù)、實(shí)施符合性測(cè)試程序是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體應(yīng)當(dāng)多元化，應(yīng)形成由董事會(huì)總體負(fù)責(zé)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、全體員工共同參與的多層次評(píng)價(jià)體系。那么，內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)如何定位呢?許多研究文獻(xiàn)表明，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的應(yīng)是引導(dǎo)者的角色。由此引申，筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)活動(dòng)的不同階段，其角色定位應(yīng)各有側(cè)重。

(一)在評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段，做一名示范者和營(yíng)銷(xiāo)者

內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，在組織評(píng)價(jià)其他控制時(shí)，其自身建設(shè)的好壞往往會(huì)被其他成員所關(guān)注，進(jìn)而影響他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任度和參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的積極性。在實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)之前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，為其他成員做出示范和榜樣。一是提高自身專(zhuān)業(yè)勝任能力。通過(guò)參加內(nèi)控培訓(xùn)和自身學(xué)習(xí)，了解國(guó)際、國(guó)內(nèi)評(píng)價(jià)工作的發(fā)展趨勢(shì)和先進(jìn)方法，能夠運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理流程制定評(píng)估計(jì)劃，借助信息技術(shù)手段識(shí)別、分析和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)

踐活動(dòng)中不斷探索和創(chuàng)新內(nèi)控評(píng)價(jià)的新思路和新方法。二是完善內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)。合格的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立良好的內(nèi)審制度，如內(nèi)部審計(jì)章程、內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法等，使內(nèi)審工作向規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展。三是規(guī)范工作底稿格式。盡可能設(shè)計(jì)和使用統(tǒng)一的工作底稿，以確定不同成員進(jìn)行評(píng)價(jià)工作的標(biāo)準(zhǔn)，也便于后續(xù)整理匯總工作的開(kāi)展。這樣，既可以起到以身作則的作用，也為今后的評(píng)價(jià)工作質(zhì)量提供保證，得到其他部門(mén)的尊重。

內(nèi)部審計(jì)在做好自身建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部控制的新理念和內(nèi)控評(píng)價(jià)的先進(jìn)方法，如：在公司內(nèi)部局域網(wǎng)開(kāi)辟專(zhuān)欄、發(fā)放內(nèi)控宣傳手冊(cè)、召開(kāi)動(dòng)員培訓(xùn)大會(huì)等，通過(guò)傳播內(nèi)控評(píng)價(jià)知識(shí)，讓企業(yè)所有成員了解內(nèi)控體系的精髓和實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)的目的、內(nèi)容及程序，取得管理層和基層員工的支持，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的順利開(kāi)展打好基礎(chǔ)。

(二)在實(shí)施評(píng)價(jià)階段，做一名引導(dǎo)者和記錄者

眾所周知，內(nèi)控體系是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，是全員參與和全員控制的。要對(duì)控制的硬性和柔性部分進(jìn)行有效衡量，每個(gè)參與作業(yè)的人應(yīng)當(dāng)最有發(fā)言權(quán)。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家廣泛運(yùn)用和我國(guó)積極推行的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法就充分體現(xiàn)了這一點(diǎn)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法是由組織的全體成員共同參與，集體討論，提出最佳改進(jìn)措施的運(yùn)營(yíng)程序。內(nèi)部審計(jì)憑借對(duì)控制評(píng)價(jià)概念的深厚知識(shí)和熟悉的組織營(yíng)運(yùn)作業(yè)流程，在此過(guò)程中擔(dān)任引導(dǎo)者的角色。

1　內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位管理人員組成小組，與公司高級(jí)管理層進(jìn)行訪談，確定本次評(píng)價(jià)的范圍和重點(diǎn)。之后，小組成員運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷和訪談關(guān)鍵崗位員工的方式了解業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)境，在內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)下，進(jìn)行必要的穿行測(cè)試和分析性復(fù)核，初步確定中、高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，作為下一步研討的重點(diǎn)。

2　召集與評(píng)價(jià)主題有關(guān)的人員參加研討會(huì)。在會(huì)上，內(nèi)部審計(jì)一方面要營(yíng)造相互信任的氣氛，引導(dǎo)與會(huì)人員坦率、自由地交流，同時(shí)進(jìn)行啟發(fā)性提問(wèn)，鼓勵(lì)較沉默的參與者發(fā)言，避免讓較多話者壟斷整個(gè)局面；另一方面要在每一階段進(jìn)行小結(jié)，使與會(huì)者明白討論到了什么樣的程度，哪些問(wèn)題清楚了，哪些問(wèn)題尚無(wú)定論等，確保有系統(tǒng)地討論，深入問(wèn)題的核心。在進(jìn)行訪談和研討會(huì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)耐心聆聽(tīng)，記錄所有訪談對(duì)話和參與者的討論，并與書(shū)面調(diào)查問(wèn)卷、測(cè)試取得的書(shū)面材料一起整理形成工作底稿，作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的證據(jù)文件，以支持評(píng)價(jià)結(jié)果。

(三)在形成評(píng)價(jià)意見(jiàn)階段，做一名協(xié)調(diào)者和撰寫(xiě)者

全員參與內(nèi)控評(píng)價(jià)可以使組織的內(nèi)控整體意識(shí)得到加強(qiáng)，改善內(nèi)部控制環(huán)境。但不同的管理人員對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)通常是從自身角度出發(fā)，以控制自身風(fēng)險(xiǎn)最低為標(biāo)準(zhǔn)，較少考慮內(nèi)控的整體有效性和成本效益性，以致不可避免地出現(xiàn)與組織其他部門(mén)或人員意見(jiàn)相左的情況。此時(shí)需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)，從組織層面考慮整體的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并及時(shí)與高級(jí)管理層溝通和匯報(bào)。

內(nèi)部控制是否有效，一般是根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架來(lái)判斷組織的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否存在實(shí)質(zhì)性漏洞。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制的5大要素都應(yīng)該滿(mǎn)足框架要求才能得出控制有效的結(jié)論，但采用這種簡(jiǎn)單的一一對(duì)應(yīng)方法勢(shì)必會(huì)造成評(píng)價(jià)結(jié)論的偏差。實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制的組成要素之間本身就具有相互補(bǔ)充和滲透的關(guān)系，存在著某種程度的平衡，如果把每一個(gè)控制環(huán)節(jié)都做得很完美，提供絕對(duì)保證的內(nèi)部控制系統(tǒng)而并非最優(yōu)的控制系統(tǒng)，往往會(huì)形成過(guò)度控制，導(dǎo)致不必要的額外成本支出。相反，恰恰是多個(gè)效果有限的控制在一起，就可以達(dá)到滿(mǎn)意的效果。因此，內(nèi)部審計(jì)在形成評(píng)價(jià)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，協(xié)調(diào)各方意見(jiàn)，促成雙方達(dá)成共識(shí)，站在組織的高度上，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完整性和運(yùn)行的有效性，既要指出控制中的“空白點(diǎn)”和“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，又要指出在控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的前提下是否存在冗余節(jié)點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)根據(jù)評(píng)價(jià)過(guò)程中的工作底稿和評(píng)價(jià)小組對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行的主客觀評(píng)分和評(píng)級(jí)，填寫(xiě)《內(nèi)部控制缺陷清單》，顯示評(píng)價(jià)結(jié)果和依據(jù)，據(jù)此撰寫(xiě)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并將建議事項(xiàng)發(fā)展為改善措施計(jì)劃，最終形成自我評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)可以結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的特點(diǎn)，在以報(bào)告形式為主的前提下，適當(dāng)補(bǔ)充其他表現(xiàn)形式，如使用流程圖形式，以便更直觀地揭示內(nèi)控缺陷點(diǎn)；也可用圖文并茂的形式編寫(xiě)《內(nèi)部控制案例集》，在系統(tǒng)內(nèi)展示評(píng)價(jià)成果，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

(四)在整改落實(shí)階段，做一名督促者和再評(píng)價(jià)者

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不是階段性工作，是連續(xù)的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，需要經(jīng)歷評(píng)價(jià)、整改、再評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)自我完善。內(nèi)部審計(jì)人員作為組織中獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在評(píng)價(jià)意見(jiàn)落實(shí)階段，無(wú)疑是整改的督促者，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制是否持續(xù)有效也需做好再評(píng)價(jià)工作。

在實(shí)行整改監(jiān)督時(shí)，監(jiān)督的方式應(yīng)當(dāng)多樣化。一是根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果建立分層次的整改監(jiān)督計(jì)劃，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)較高的控制缺陷，在整改期結(jié)束時(shí)立即進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并在今后的一段時(shí)期內(nèi)每月進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證其有效性；對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)中等的控制缺陷?？刹捎门c日常審計(jì)合并追蹤的方式進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督；對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低的控制缺陷，可采取報(bào)送方式取得整改報(bào)告和相關(guān)證明材料進(jìn)行檢查。二是建立評(píng)價(jià)結(jié)果和整改工作反饋制度。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭，與被評(píng)價(jià)部門(mén)或單位一起召開(kāi)內(nèi)部控制通氣會(huì)，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果告知被評(píng)價(jià)者；對(duì)內(nèi)部控制嚴(yán)密、經(jīng)營(yíng)效益顯著的單位，進(jìn)行內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)推廣和典型宣傳，使行之有效的內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)共享；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大和重要缺陷進(jìn)行通報(bào)，讓大家引以為戒；聽(tīng)取被評(píng)價(jià)者對(duì)整改工作的意見(jiàn)，掌握整改進(jìn)度，提出適宜操作的整改建議。三是將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，進(jìn)一步完善整改監(jiān)督配套手段，促進(jìn)傳導(dǎo)整改責(zé)任意識(shí)與壓力。

內(nèi)部審計(jì)不能存在一勞永逸的觀念。隨著人員、流程、系統(tǒng)和外部環(huán)境的變化，已制定的控制應(yīng)對(duì)措施所起的作用會(huì)逐漸弱化。因此，內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合具體實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)效果進(jìn)行再分析和再評(píng)價(jià)，提醒企業(yè)對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要及時(shí)更新，對(duì)可能隱匿的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要重新梳理，通過(guò)持續(xù)檢測(cè)和反省內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行，不斷消除內(nèi)部控制缺陷，以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念[J]，審計(jì)研究，2007(2)

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[3]張諫忠、吳軼倫，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在寶鋼的運(yùn)用[J]，會(huì)計(jì)研究，2005(2)

第5篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控審計(jì)；外貿(mào)企業(yè)；審計(jì)制度

一、引言

2011年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱(chēng)“中注協(xié)”）了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》（下稱(chēng)“《意見(jiàn)》”），這是貫徹落實(shí)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，提升我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平的重要舉措。

二、內(nèi)控審計(jì)制度簡(jiǎn)介

內(nèi)控審計(jì)制度，是一種科學(xué)的現(xiàn)代化審計(jì)方法，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種管理風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。通過(guò)有效的實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、審查，有助于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的管理水平。

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)用于財(cái)務(wù)賬目的差錯(cuò)防弊、保證企業(yè)資金的安全與完整以及與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性與實(shí)施的有效性，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反面發(fā)揮了重要的作用。然而，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的局限性，使得企業(yè)難以對(duì)財(cái)務(wù)之外的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，從而無(wú)法從系統(tǒng)上防范企業(yè)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)制度逐漸向財(cái)務(wù)部門(mén)之外拓展，并逐步涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，逐步實(shí)現(xiàn)其“免疫系統(tǒng)”的功能，于是內(nèi)控審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。隨著企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度的完善和內(nèi)控審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的成熟，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)又開(kāi)始應(yīng)用于各種企業(yè)項(xiàng)目之中，并在保證項(xiàng)目如期完成，提高項(xiàng)目完成效率方面發(fā)揮了較大的作用[1]。近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)已經(jīng)在很多大中型企業(yè)得到較為廣泛的運(yùn)用，并取得了較好的效果。

三、內(nèi)控審計(jì)在外貿(mào)企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

由于內(nèi)控審計(jì)在我國(guó)的起步較晚，很多理論和經(jīng)驗(yàn)也都還不成熟，相關(guān)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)控制人才也比較匱乏，因而，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行層面，常常面臨著各種困難。外貿(mào)企業(yè)除了要應(yīng)對(duì)原材料價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)之外，還要面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售回款風(fēng)險(xiǎn)及資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，因此，外貿(mào)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程的合理性及執(zhí)行的有效性的要求更高。由于外貿(mào)企業(yè)對(duì)于及時(shí)發(fā)掘并消除可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著很大的需求，使得內(nèi)控審計(jì)在外貿(mào)企業(yè)的重要性不言而喻。然而，當(dāng)前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)控審計(jì)制度的制定和內(nèi)控審計(jì)工作的具體實(shí)施過(guò)程中，還存在很多不足之處，這使得內(nèi)控審計(jì)無(wú)法充分的發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的作用，具體表現(xiàn)在：

1.內(nèi)控審計(jì)制度不合理

很多外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控審計(jì)制度都是在財(cái)務(wù)審計(jì)制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，對(duì)企業(yè)除財(cái)務(wù)流程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程并沒(méi)有設(shè)計(jì)具有針對(duì)性、可操作性的內(nèi)控審計(jì)制度。這樣的制度往往停留在紙面上，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行者缺乏必要的指導(dǎo)性，從而使審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的效果。另一方面，在各項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)上，也沒(méi)有根據(jù)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)和流程的重要程度分別安排權(quán)重，而是采取一個(gè)指標(biāo)一項(xiàng)分值的方法，不能在各項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)和流程中對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行更切合實(shí)際的區(qū)分，不利于提高審計(jì)工作的效率。三是對(duì)業(yè)務(wù)和流程的審計(jì)主要集中于傳統(tǒng)的老業(yè)務(wù)、老流程，而對(duì)新業(yè)務(wù)和新流程，一般不會(huì)進(jìn)行深入研究，然而新業(yè)務(wù)和新流程往往是風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)地段”。

2.管理層內(nèi)控審計(jì)重視不夠、專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員匱乏

目前，很多外貿(mào)企業(yè)管理層仍將內(nèi)控審計(jì)等同于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)工作的重視不夠。很多管理者也沒(méi)能充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平的的重要作用。因此，在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的執(zhí)行層面，很多外貿(mào)企業(yè)往往也不注重配備具有專(zhuān)業(yè)內(nèi)控審計(jì)知識(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)及流程經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控審計(jì)人才，不重視企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人才的培養(yǎng)，造成了在真正執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員缺乏必要的只是和技能來(lái)執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，這樣風(fēng)險(xiǎn)防范也就無(wú)從談起。

3.內(nèi)控審計(jì)職能未能充分發(fā)揮、審計(jì)整改不力

由于管理層對(duì)內(nèi)控審計(jì)重視程度不夠、專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員配置不合理，使得很多外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審人員難以發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范的職能，無(wú)法為企業(yè)管理水平的提升起到應(yīng)有的作用。同時(shí)由于內(nèi)控審計(jì)體系不完善，內(nèi)控審計(jì)結(jié)果沒(méi)有與經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)相結(jié)合，使得許多外貿(mào)企業(yè)的下屬公司對(duì)內(nèi)控審計(jì)抱著“無(wú)所謂”、“走過(guò)場(chǎng)”的態(tài)度，這樣，即使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，并提出整改建議，相關(guān)企業(yè)也往往敷衍了事，不會(huì)認(rèn)真對(duì)待。發(fā)生這類(lèi)情況的根源就在于，審計(jì)結(jié)果無(wú)法對(duì)下屬公司管理層的經(jīng)濟(jì)利益和職位升遷形成實(shí)質(zhì)性影響，這使得被審計(jì)企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)有恃無(wú)恐。

四、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改進(jìn)措施

針對(duì)外貿(mào)企業(yè)存在的上述問(wèn)題，本文認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)可以從以下方面進(jìn)行改進(jìn)：

1.提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視程度和建立健全的內(nèi)控審計(jì)制度

內(nèi)控審計(jì)制度，經(jīng)過(guò)眾多專(zhuān)家學(xué)者的研究和當(dāng)代企業(yè)的實(shí)踐，已經(jīng)被充分證明是提高企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度。外貿(mào)企業(yè)要從高層管理者開(kāi)始重視內(nèi)控審計(jì)制度，并將之逐步貫徹到中低層管理者和一線員工的思想中，全員參與、全體重視企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作，并建立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)部門(mén)，制定明確的內(nèi)控審計(jì)規(guī)范和流程，對(duì)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行深入的審計(jì)。

2.注重內(nèi)控審計(jì)人才的選拔和培養(yǎng)

在執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)控審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力是一項(xiàng)關(guān)鍵因素。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)控審計(jì)人才的選拔和培養(yǎng)，建成一批專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人才隊(duì)伍，保證內(nèi)控審計(jì)工作的有效執(zhí)行。在選拔和培養(yǎng)方式上，外貿(mào)企業(yè)既要善于從外部招聘優(yōu)秀的內(nèi)控審計(jì)人才，又要注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍的培養(yǎng)。

3.完善經(jīng)營(yíng)考核體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重塑對(duì)公司各級(jí)員工及管理層的經(jīng)營(yíng)考核體系，將內(nèi)控審計(jì)結(jié)果及其整改情況與相關(guān)人員的考核得分和經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，從根源上加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)的地位和影響，真正發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)控體系；作用

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）13-0187-02

一、施工企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足，缺乏主動(dòng)性。內(nèi)控體系來(lái)自西方發(fā)達(dá)國(guó)家，這對(duì)習(xí)慣上傳下達(dá)、靠領(lǐng)導(dǎo)意志管理的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，確實(shí)有些水土不服。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作持消極態(tài)度，總認(rèn)為這是對(duì)他們權(quán)力的束縛，因而缺乏主動(dòng)性，只是“上有政策、下有對(duì)策”地被動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作。由于內(nèi)控體系建設(shè)需要梳理管理制度、建立流程圖，并接受外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)，企業(yè)管理層片面認(rèn)為這會(huì)暴露企業(yè)機(jī)密、觸動(dòng)自身利益，因而像其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣盡量回避。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮作用有限。由于過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有大中型施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較晚，且投入的人力較少，對(duì)其職能的定位僅僅是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和資產(chǎn)審計(jì)，其本質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的復(fù)核與檢查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受重視，常常被管理層忽視，加之日常審計(jì)工作繁重，這就使得施工企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是被動(dòng)應(yīng)付，發(fā)揮的作用十分有限，并不能真正將豐富的審計(jì)材料轉(zhuǎn)化為內(nèi)控體系建設(shè)的寶貴資源。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)觀念陳舊。當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)手段落后，審計(jì)觀念陳舊等問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控審計(jì)缺乏深入了解。這使得他們?cè)陂_(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，過(guò)多強(qiáng)調(diào)以利潤(rùn)為核心的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，重視會(huì)計(jì)核算資料，而忽視企業(yè)管理中存在的漏洞，沒(méi)有對(duì)企業(yè)管控中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系建設(shè)中的促進(jìn)作用。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控體系的關(guān)系

1.區(qū)別。（1）內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)制度的完善和工作質(zhì)量的提高必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度更加完善、有效，為內(nèi)控體系建設(shè)提供良好的制度基礎(chǔ)。（2）內(nèi)部審計(jì)必須依托內(nèi)控體系建設(shè)完善自身。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的要素之一，表明其在內(nèi)控體系中占據(jù)重要的位置。施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，梳理管理流程，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。（3）內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是抽樣審計(jì)，不可能對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。抽樣審計(jì)其實(shí)是建立在完善的內(nèi)控體系之上的，它是對(duì)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行的測(cè)試。因此，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)就必然要先對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系情況進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)，看各項(xiàng)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，然后才能在具體審計(jì)時(shí)做到有的放矢。

2.聯(lián)系。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是內(nèi)控體系，其兩者本質(zhì)上都是一種企業(yè)控制活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控體系中的重要組成部分，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能以及審計(jì)人員的相關(guān)建議，內(nèi)控體系就得不到發(fā)展和完善，其有效性也難以發(fā)揮。反過(guò)來(lái)而言，內(nèi)控體系框架的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大方面，范圍要大于內(nèi)部審計(jì)，它需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效等方面進(jìn)行檢查、反饋，從而實(shí)現(xiàn)自身的不斷完善和提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)人員是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要力量。施工企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行梳理，編寫(xiě)流程圖，涉及到內(nèi)部審計(jì)的流程有，年度審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在長(zhǎng)期的審計(jì)工作中具備了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度比較熟悉，對(duì)管理中存在的漏洞和問(wèn)題有比較深刻的認(rèn)識(shí)，且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)利就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理匯總、分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因并提出整改建議，采取適當(dāng)?shù)男问胶统绦蚣皶r(shí)向管理層報(bào)告，提議管理層加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控體系有自己的特色，它需要內(nèi)部審計(jì)人員提出在制度梳理、編寫(xiě)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等方面提出中肯的意見(jiàn)，以便使企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)一開(kāi)始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內(nèi)控體系建設(shè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員事前提供咨詢(xún)，事中實(shí)施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進(jìn)建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系。

2.內(nèi)部審計(jì)能對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是內(nèi)控體系建設(shè)的重要工作之一。施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，一般常見(jiàn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人才儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、外部勞務(wù)使用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)供求風(fēng)險(xiǎn)和物資采購(gòu)及管理風(fēng)險(xiǎn)等。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很容易和內(nèi)控負(fù)責(zé)人員聯(lián)合起來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、篩選和評(píng)估調(diào)查，共同建立起企業(yè)層面重大風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以從整體上分析企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，對(duì)企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權(quán)不明確，利益分配不均等情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，找準(zhǔn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確認(rèn)有無(wú)舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立相互制約的內(nèi)控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以?xún)?nèi)控體系建設(shè)工作為契機(jī)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，從根本上增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)能通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提升內(nèi)控體系建設(shè)成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)槿狈皶r(shí)有效的監(jiān)督而造成的，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)控體系框架——內(nèi)部監(jiān)督的職能部門(mén)，這就迫切需要獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)于大型施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根本上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)既定目標(biāo)。由于內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的重要基石，因此對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估就成為內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內(nèi)控體系的健全性和有效性。通過(guò)歸納所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。在確定內(nèi)控體系健全性方面，內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過(guò)訪問(wèn)相關(guān)管理人員或者查閱企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的制度規(guī)定及其他資料，判斷內(nèi)部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施是否健全。在確定內(nèi)控體系有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行有效性測(cè)試，這主要是為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問(wèn)題。有效性的測(cè)試評(píng)價(jià)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。通過(guò)內(nèi)審部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施定期或不定期的內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)進(jìn)一步提升企業(yè)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)起到積極的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)能督促內(nèi)控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項(xiàng)目比較分散、管理跨度大等原因，基礎(chǔ)管理水平一直比較薄弱。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)基層項(xiàng)目部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)查閱會(huì)計(jì)資料、檢查內(nèi)業(yè)資料，一般都會(huì)發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員通常會(huì)下發(fā)審計(jì)建議，督促項(xiàng)目部盡快完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。比如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人印鑒章分開(kāi)管理。但部分項(xiàng)目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計(jì)建議，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，分開(kāi)管理預(yù)留印鑒。這樣，就通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作督促了內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在對(duì)審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤中，內(nèi)審部門(mén)一方面應(yīng)要求被審計(jì)項(xiàng)目部將落實(shí)整改情況以書(shū)面形式進(jìn)行反饋，另一方面也應(yīng)深入基層進(jìn)行了解核實(shí)，對(duì)整改不到位的問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行督查。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作逐步深入、不斷完善。

5.內(nèi)部審計(jì)人員在配合外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面優(yōu)勢(shì)明顯。為適應(yīng)這種新形勢(shì)的要求，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)期刊了解內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，鼓勵(lì)他們考取諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書(shū)，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)、內(nèi)控理論水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員，吸收高素質(zhì)人才，特別是精審計(jì)、懂內(nèi)控的復(fù)合型人才，以改善人才專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，在協(xié)助外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面發(fā)揮作用。一旦內(nèi)部審計(jì)人員熟悉并掌握內(nèi)控審計(jì)流程，就可以在平時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行預(yù)審，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的建議進(jìn)行落實(shí)和整改，并提出完善內(nèi)控體系的具體措施，最大限度降低內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)涉及經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，是對(duì)現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上具有非常重要的作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計(jì)延伸，才能使內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行更為有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)，真正提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

省工商局按照“內(nèi)外結(jié)合、上下聯(lián)動(dòng)、社會(huì)參與”的思路，積極轉(zhuǎn)變作風(fēng)，著力健全工作機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，在規(guī)范執(zhí)法行為、提升監(jiān)管效能上下功夫。

一、不斷拓展政務(wù)公開(kāi)、局務(wù)公開(kāi)的內(nèi)涵，把評(píng)判執(zhí)法行為的標(biāo)尺交給基層和群眾。該局把清理執(zhí)法依據(jù)，公開(kāi)適用范圍和處罰幅度作為政務(wù)公開(kāi)、局務(wù)公開(kāi)工作的重點(diǎn)，依法梳理出行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政征收、其他行政權(quán)力等5個(gè)方面、405項(xiàng)具體行政權(quán)力，并逐項(xiàng)編制行政權(quán)力運(yùn)行流程圖，通過(guò)政務(wù)網(wǎng)站對(duì)外公布，使抽象的權(quán)力具體化，模糊的過(guò)程清晰化，真正將評(píng)判的標(biāo)尺交給了監(jiān)管服務(wù)對(duì)象。

二、著力推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)，努力構(gòu)建規(guī)范執(zhí)法、文明執(zhí)法的長(zhǎng)效機(jī)制。針對(duì)行政執(zhí)法工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，建立實(shí)施了一般性違規(guī)違章行為預(yù)先警示、專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)前調(diào)研預(yù)案、重大案情典型案件通報(bào)、行政處罰案件調(diào)查取證與審查處罰相分離、查處案件跟蹤規(guī)范服務(wù)等“陽(yáng)光執(zhí)法”五項(xiàng)制度。同時(shí)，抓住“停征兩費(fèi)”的機(jī)遇，著力改革對(duì)基層工作的評(píng)價(jià)方式，推廣以執(zhí)法行為、案件管理、執(zhí)法制度“三項(xiàng)規(guī)范”和執(zhí)法機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、裝備、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)“四個(gè)統(tǒng)一”為主要內(nèi)容的執(zhí)法規(guī)范化達(dá)標(biāo)建設(shè)，進(jìn)一步樹(shù)立起了良好的執(zhí)法導(dǎo)向。

三、切實(shí)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范管理，進(jìn)一步健全權(quán)力運(yùn)行的內(nèi)控機(jī)制。深入排查行政執(zhí)法、行政審批和隊(duì)伍管理權(quán)行使過(guò)程中容易誘發(fā)腐敗、瀆職行為的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)，有針對(duì)性地制定落實(shí)防控措施。圍繞健全權(quán)力運(yùn)行的內(nèi)控機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)。目前，該局開(kāi)發(fā)的行政許可電子監(jiān)察系統(tǒng)，已在南京、揚(yáng)州兩市工商系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行，較好地實(shí)現(xiàn)了對(duì)申請(qǐng)、受理、審查、決定等行政許可各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)督。:

四、全面開(kāi)展向社會(huì)和監(jiān)管對(duì)象述職述廉活動(dòng)，自覺(jué)接受群眾和社會(huì)監(jiān)督。在市、縣兩級(jí)工商局和基層工作所普遍開(kāi)展了向社會(huì)和監(jiān)管對(duì)象述職述廉活動(dòng)，當(dāng)面聽(tīng)取監(jiān)管對(duì)象的意見(jiàn)建議。南京市工商局還對(duì)述職述廉會(huì)議進(jìn)行了電視、廣播和網(wǎng)絡(luò)直播，收到了良好的社會(huì)效果。在此基礎(chǔ)上，省工商系統(tǒng)各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)切實(shí)加強(qiáng)督查，將“雙述”活動(dòng)中征集到的意見(jiàn)建議分解落實(shí)到相關(guān)單位（個(gè)人），并將其整改情況納入年度考核，進(jìn)一步促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范。

第8篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

關(guān)鍵詞：銀行案防工作 風(fēng)險(xiǎn)控制 管理措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）08-185-02

一、當(dāng)前案防工作的基本情況

溫州銀行自2011年初以來(lái)，認(rèn)真貫徹落實(shí)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)開(kāi)展“銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)，在案件防范、排查、整改以及長(zhǎng)效機(jī)制構(gòu)建等方面做了大量工作。特別是針對(duì)各業(yè)務(wù)條線排查中暴露的各個(gè)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)、操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極采取各種措施，從推進(jìn)合規(guī)建設(shè)、改革機(jī)構(gòu)架構(gòu)、改造業(yè)務(wù)流程、完善制度體系、導(dǎo)入經(jīng)濟(jì)資本、改進(jìn)考核體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面入手，積極探索構(gòu)建內(nèi)控案防長(zhǎng)效機(jī)制，深化案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，取得了階段性成效。

1.加強(qiáng)思想教育，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一是在全行開(kāi)展“銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”主題教育活動(dòng)，穩(wěn)步推進(jìn)“制度大梳理”、“合規(guī)大教育”、“風(fēng)險(xiǎn)大排查”、“執(zhí)行力大推進(jìn)”、“內(nèi)控大評(píng)比”五大活動(dòng)?；顒?dòng)期間，在內(nèi)網(wǎng)開(kāi)設(shè)“案例天天講”欄目，對(duì)典型案例進(jìn)行深入剖析和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)員工內(nèi)控合規(guī)警示教育，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和案防意識(shí)。二是面向高管，以參觀展覽、聽(tīng)取講座等形式開(kāi)展預(yù)防職務(wù)犯罪宣傳教育，從崗位特性入手，警醒高管人員防范職務(wù)犯罪。三是面向各級(jí)管理人員和重要崗位人員，通過(guò)不定期通報(bào)、下發(fā)金融案例分析，組織聽(tīng)取服刑人員“現(xiàn)身說(shuō)法”，提高各級(jí)管理人員的案防意識(shí)。四是面向新入行員工，開(kāi)展“銀行業(yè)案件防范和職業(yè)道德教育”，從源頭上筑牢防腐倡廉思想防線。

2.全面開(kāi)展制度梳理，規(guī)范制度管理。一是在2011年6月底制訂了《業(yè)務(wù)制度管理辦法》，對(duì)全行業(yè)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范管理。二是由合規(guī)部牽頭，制定制度梳理初步方案，于2011年上半年向總行各部室、分支行（營(yíng)業(yè)部）發(fā)出制度建設(shè)意見(jiàn)、建議征求的通知，征求現(xiàn)有制度建設(shè)存在的缺陷、不足，業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)的不合理和存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患等意見(jiàn)建議，并采取調(diào)查了解，學(xué)習(xí)同行，分組討論的形式，對(duì)全行180個(gè)規(guī)定、辦法、操作規(guī)程進(jìn)行制定、修訂、合并、補(bǔ)充和廢止。目前已將制度梳理作為一項(xiàng)常規(guī)性工作，使管理制度和操作規(guī)程更具有可操作性。

3.開(kāi)展全面排查，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。一是以風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋為原則，制定大額不良貸款排查方案，確定排查標(biāo)準(zhǔn)和范圍。二是加強(qiáng)抵（質(zhì)）押物權(quán)證管理。在全行范圍內(nèi)開(kāi)展抵（質(zhì)）押物風(fēng)險(xiǎn)排查，修訂《抵（質(zhì)）押物權(quán)證管理辦法》，實(shí)施抵（質(zhì)）押物集中管理。三是開(kāi)展信貸資金流入民間借貸市場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，對(duì)信貸資金流入民間借貸市場(chǎng)情況及我行新增不良貸款進(jìn)行全面分析。

4.優(yōu)化組織架構(gòu)，提升管控能力。一是建立總行、分行、支行三級(jí)組織機(jī)構(gòu)體系，科學(xué)界定三級(jí)機(jī)構(gòu)之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，充分發(fā)揮管轄行的樞紐作用，讓管轄行在柜員調(diào)配、客戶(hù)經(jīng)理管理、資源分配等基本職能中發(fā)揮應(yīng)有的管理作用。二是強(qiáng)化條線管理。為適應(yīng)總分支三級(jí)架構(gòu)管理模式，設(shè)立零售信貸部、個(gè)人金融部、信用卡部，加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)、個(gè)人信貸業(yè)務(wù)、個(gè)人金融業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)，信用卡業(yè)務(wù)的條線管理機(jī)制和營(yíng)銷(xiāo)框架，堅(jiān)持“專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，系統(tǒng)化管理”的原則,切實(shí)轉(zhuǎn)變工作理念和工作方式。三是加快審計(jì)體制改革。在分行設(shè)立審計(jì)部門(mén)，試行分行內(nèi)審人員派駐制，分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人與專(zhuān)職審計(jì)人員由總行委派，確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。四是健全監(jiān)察監(jiān)督管理。在四家異地分行以及鹿城區(qū)以外的四家管轄行設(shè)立監(jiān)察室，其余管轄行設(shè)立紀(jì)檢組，建立機(jī)構(gòu)健全、監(jiān)督有序的監(jiān)察體系。

5.完善考核機(jī)制，發(fā)揮績(jī)效考核導(dǎo)向作用。一是完善分支機(jī)構(gòu)考核機(jī)制。在考核內(nèi)容上從經(jīng)營(yíng)效益、業(yè)務(wù)發(fā)展、資產(chǎn)質(zhì)量與內(nèi)控管理等四個(gè)方面進(jìn)行。二是提高內(nèi)控管理在考核分?jǐn)?shù)中的占比。將合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)落實(shí)情況列入各分支行考核指標(biāo)體系，取消業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)中時(shí)點(diǎn)存款任務(wù)指標(biāo)和考核指標(biāo)，并對(duì)《2011年分支行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核管理規(guī)定》進(jìn)行修訂，將內(nèi)控管理考核指標(biāo)由原來(lái)的15%調(diào)整為20%。三是完善薪酬管理。邀請(qǐng)第三方咨詢(xún)公司重新設(shè)計(jì)員工薪酬管理體系，明確薪酬由固定薪酬、可變薪酬和福利性收入等構(gòu)成?；拘匠瓴桓哂谄湫匠昕傤~的35%，分支行高管績(jī)效薪酬根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)考核結(jié)果，在其基本薪酬的3倍以?xún)?nèi)確定，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位員工，其績(jī)效薪酬的40%以上采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于3年，并特別規(guī)定主要高級(jí)管理人員績(jī)效薪酬的延期支付比例應(yīng)高于50%，有條件的應(yīng)爭(zhēng)取達(dá)到60%。如果高管人員和員工在職責(zé)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)損失超常暴露，將全部追回已發(fā)放的績(jī)效薪酬，并停止發(fā)放所有未支付部分薪酬。

二、在風(fēng)險(xiǎn)控制、特別是操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)控制等方面存在的問(wèn)題

第9篇：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 重大缺陷 審計(jì)意見(jiàn) 自我評(píng)價(jià)報(bào)告

一、引言

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定于2012年1 月1 日起在深滬主板上市的公司開(kāi)始施行。2012年作為強(qiáng)制披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的元年，分析2012年內(nèi)部控制缺陷披露情況是非常有必要的，對(duì)于研究中國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的現(xiàn)狀以及解決相關(guān)問(wèn)題有非常重大的意義。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露現(xiàn)狀

（一） 披露總體情況

在2012年年度報(bào)告披露期間，深交所、上交所共有948家主板上市公司向投資者披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中22家出具了非無(wú)保留內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告有19家，出具否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告有3家。研究發(fā)現(xiàn)，與2011年比較，非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的數(shù)量和比例都有所提高，說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)已取得一定成效。筆者將對(duì)這22家非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的上市公司進(jìn)行簡(jiǎn)要描述，希望有所啟發(fā)。

（二） 行業(yè)特征

趙秀俠（2011）發(fā)現(xiàn)，工業(yè)企業(yè)大多是由國(guó)家或集體控股，比起經(jīng)濟(jì)因素，企業(yè)更加關(guān)注的是企業(yè)所面臨的政治因素。國(guó)有股的“一股獨(dú)大”，使得企業(yè)內(nèi)部很難產(chǎn)生相應(yīng)的制衡關(guān)系，更不用說(shuō)內(nèi)部控制的建立和完善。筆者對(duì)22家出具非無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)22家存在內(nèi)部控制缺陷的公司大部分出現(xiàn)在第二產(chǎn)業(yè)，這主要是因?yàn)閺氖律唐飞a(chǎn)與流通的企業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)比較，規(guī)模更為龐大，成本費(fèi)用核算更為復(fù)雜，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面更具有挑戰(zhàn)性，出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性更大，這與趙秀俠的研究結(jié)果是一致的。

（三） 披露時(shí)間

內(nèi)部控制缺陷對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)是個(gè)“污點(diǎn)”，所以上市公司對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的態(tài)度總是盡量的隱瞞或者規(guī)避。對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的披露，存在內(nèi)部控制缺陷的公司披露年報(bào)及自我評(píng)價(jià)報(bào)告的時(shí)間都比較晚。經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)在22家非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)上市公司中有5家是3月末出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，17家均在4月才出具年報(bào)和審計(jì)報(bào)告。根據(jù)胡為民（2012）研究，內(nèi)部控制指數(shù)排名靠前的中國(guó)上市公司大部分在1月、2月、3月年報(bào)和審計(jì)報(bào)告，這在一定程度上說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì)越好的公司，其年報(bào)的時(shí)間就越早。

（四）內(nèi)部控制目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》明確規(guī)定，內(nèi)部控制有五大基礎(chǔ)目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、維護(hù)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。對(duì)22家上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)除深天地A停產(chǎn)整頓1年、ST宜紙整體搬遷、ST鳳凰虧損巨大、ST長(zhǎng)油虧損等原因使得這4家上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況存在重大不確定外，江淮汽車(chē)由于汽車(chē)召回事件出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)；同時(shí)又對(duì)其余17家違反內(nèi)部控制目標(biāo)的公司進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析。其中，內(nèi)部控制違反最高層次戰(zhàn)略的目標(biāo)有1家，是因?yàn)橄憷婀煞菰?012年涉足了新市場(chǎng)棉花市場(chǎng)，卻沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是內(nèi)部控制是否有效的最直接的體現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)效率的高低可以看存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度和變現(xiàn)能力、現(xiàn)金回籠能力、獲利能力，違反經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的上市公司有 12家，占70.59%，所以?xún)?nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)管理極為重要，否則容易導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。

內(nèi)部控制缺陷按照控制目標(biāo)的不同分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制，主要是指不能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、完整性、合理性的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指不能合理保證實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率效益、合法合規(guī)等其他目標(biāo)的控制活動(dòng)缺陷。對(duì)出具否定意見(jiàn)的3家上市公司和出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)的19家上市公司分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，筆者發(fā)現(xiàn)，存在非財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷而使得內(nèi)控有效性不足的公司比例達(dá)到50%，在11家非財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷的上市公司中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在問(wèn)題的有4家，內(nèi)部監(jiān)督方面存在缺陷的有5家，這也說(shuō)明內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督非常重要，要從財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩方面入手，才能保證內(nèi)部控制的有效性。

（五）內(nèi)部控制要素

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）1992年9月了《內(nèi)部控制――整合框架》一文，指出內(nèi)部控制五大要素，分別為：內(nèi)部壞境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與傳遞和監(jiān)督五要素。2013年5月份又了最新的內(nèi)部控制框架，引入了17條核心內(nèi)控原則、17項(xiàng)核心原則，使得內(nèi)部控制五要素更具有操作性。筆者對(duì)19家出具強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)和3家出具否定意見(jiàn)的上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸納總結(jié)。由于ST宜紙全面停產(chǎn)、上海機(jī)電可豁免并購(gòu)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)、鳳凰光學(xué)歇業(yè)多年、深天地A停產(chǎn)整頓1年、ST鳳凰虧損導(dǎo)致這5家公司出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，因此，筆者對(duì)其余17家內(nèi)部控制失效涉及的領(lǐng)域進(jìn)行了分析歸納。

研究發(fā)現(xiàn)，存在內(nèi)控缺陷的這些公司中，內(nèi)部環(huán)境要素有機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源管理等問(wèn)題；控制活動(dòng)要素失效最多，主要有審批權(quán)限不清晰、子公司管控、營(yíng)運(yùn)資金管理、采購(gòu)管理，關(guān)聯(lián)方交易等方面，涉及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要是應(yīng)收賬款、收入成本的確認(rèn)、資產(chǎn)的保管與減值等方面；內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)審部門(mén)設(shè)置、人員配備等方面。這些也給我們很多啟示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在以后年度的審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以上風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的審計(jì)領(lǐng)域。

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中內(nèi)部控制缺陷披露情況

對(duì)于上市公司內(nèi)部控制缺陷自我認(rèn)定并進(jìn)行披露，是企業(yè)面臨的一個(gè)難題，林斌（2012年）研究發(fā)現(xiàn)，2011年在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露內(nèi)控缺陷公司研究?jī)H有156家，其中有3家披露了重大缺陷，僅占所有披露內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的上市公司總數(shù)的0.16%，有11家披露了重要缺陷，有149家披露了一般缺陷。而深圳迪博（2013年）研究發(fā)現(xiàn)，2012年有503家（占22.63%）上市公司披露內(nèi)部控制缺陷，其中4家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷，1家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷，3家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷和一般缺陷；8家公司僅披露內(nèi)部控制重要缺陷，27家公司披露了內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷；460家公司僅披露內(nèi)部控制一般缺陷。披露內(nèi)部控制重大缺陷數(shù)量有所提高，但是比例沒(méi)有上升，這與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家（比率達(dá)15%）情況相差甚遠(yuǎn)。在這非無(wú)保留內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)的22家上市公司中，披露具體重大缺陷的有2家，分別為出具否定意見(jiàn)的北大荒和出具強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)無(wú)保留意見(jiàn)的ST長(zhǎng)油，重要缺陷的有5家，披露一般缺陷的有6家，而籠統(tǒng)地闡述企業(yè)存在缺陷而且已經(jīng)整改的有9家，占到40.91%，包括出具否定意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的天津磁卡和貴糖股份兩家上市公司。貴糖股份公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制整體有效，但致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)此貴糖股份針對(duì)此差異專(zhuān)門(mén)出具了說(shuō)明；天津磁卡披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的董事長(zhǎng)簽字頁(yè)，并未對(duì)其他進(jìn)行披露，簡(jiǎn)要說(shuō)明內(nèi)部控制整體有效，而華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了否定意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，天津磁卡未對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明。這也說(shuō)明了對(duì)于企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷，企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)由于考慮角度不同，評(píng)價(jià)會(huì)出現(xiàn)差異。

筆者再通過(guò)對(duì)這22家上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告閱讀分析，發(fā)現(xiàn)一部分公司沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，7家公司沒(méi)有公布內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只是用“合理”“適用”等模糊性詞語(yǔ)來(lái)替代詳細(xì)的定性或者定量標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，使得認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不好界定，在實(shí)際操作中難以執(zhí)行。另外15家采用定性和定量相結(jié)合的方法對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，其中鳳凰光學(xué)還用了枚舉法進(jìn)行認(rèn)定。運(yùn)用定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定運(yùn)用了缺陷列舉法和風(fēng)險(xiǎn)矩陣法，缺陷列舉法是從公司層面、業(yè)務(wù)層面和信息層面分別對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷進(jìn)行列舉；而風(fēng)險(xiǎn)矩陣法是從缺陷導(dǎo)致?lián)p失的可能性和潛在影響程度兩維度出發(fā)，利用“高、中、低”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)法對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定。筆者發(fā)現(xiàn)22家上市公司由于行業(yè)性質(zhì)差別、自身性質(zhì)等原因，缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在很大不同，也沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，很多公司都缺乏現(xiàn)實(shí)的、科學(xué)的數(shù)據(jù)和手段。至于定量標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)公司根據(jù)公司行業(yè)類(lèi)型、規(guī)模、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)程度等各種因素，用資產(chǎn)總額或者總收入、凈利潤(rùn)、稅前利潤(rùn)或息稅前利潤(rùn)乘以一定百分比，作為內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定臨界值。定量標(biāo)準(zhǔn)的百分比由公司根據(jù)自身情況確定百分比，但對(duì)確定的這個(gè)“百分?jǐn)?shù)”大多數(shù)公司沒(méi)能有說(shuō)服力的理由，因此內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定可靠性存在一定質(zhì)疑。

四、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露存在的問(wèn)題

以上對(duì) 2012年22家出具非無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司內(nèi)部控制缺陷的數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)，主要從事務(wù)所出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告和企業(yè)出具的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告兩方面進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露主要存在幾個(gè)問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定內(nèi)容和格式不統(tǒng)一

上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告出現(xiàn)參差不齊的局面，較大比例的上市公司對(duì)于內(nèi)部控制缺陷陳述過(guò)于籠統(tǒng)，缺少實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，信息含量較低。這主要是因?yàn)樽鳛榈谝荒陱?qiáng)制披露內(nèi)部控制缺陷，其動(dòng)機(jī)主要是監(jiān)管層的監(jiān)管壓力，主動(dòng)披露內(nèi)部控制缺陷的動(dòng)力較少。對(duì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，很多公司對(duì)缺陷的認(rèn)定各有版本。

（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中存在虛假陳述和隱瞞的現(xiàn)象

部分公司對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定不恰當(dāng)。比如貴糖股份公司在成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告方面均存在重大缺陷，但其在自我評(píng)價(jià)報(bào)告中并未認(rèn)定內(nèi)部控制存在缺陷。事實(shí)上該公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了重大影響，應(yīng)該認(rèn)定內(nèi)部控制存在重大缺陷。

五、建議和對(duì)策

（一）對(duì)上市公司的建議

首先，上市公司必須嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行、審計(jì)和評(píng)價(jià)。建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是判斷內(nèi)部控制缺陷，防止內(nèi)部控制有效性不足的基礎(chǔ)性工作，上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定工作，保證內(nèi)部審計(jì)人員更好地履行內(nèi)部審計(jì)職務(wù)，明確各自的法律責(zé)任，能夠充分運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎，基于有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，爭(zhēng)取內(nèi)部控制在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋期間均真實(shí)、有效。

其次，上市公司應(yīng)該規(guī)范內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容，提高內(nèi)部控制缺陷陳述的信息含量和可靠性。

（二）對(duì)監(jiān)管部門(mén)的建議

五部委應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三個(gè)配套指引工作的落實(shí)情況，加強(qiáng)監(jiān)管力度。盡快對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的格式規(guī)范化處理，便于投資者進(jìn)行橫向比較。及時(shí)審核上市公司是否進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況和內(nèi)部控制信息披露情況，關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，所出具的審計(jì)意見(jiàn)是否有效。

還應(yīng)加快強(qiáng)制披露內(nèi)部控制信息的進(jìn)程，盡快建立一套內(nèi)部控制缺陷權(quán)威的判別標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化分配至企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)環(huán)節(jié)中，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系，降低內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的隨意性。

（三）對(duì)投資者的建議

投資者對(duì)上市公司披露內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的信息須認(rèn)真對(duì)待，投資者應(yīng)該理性對(duì)待上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷，因其增加了上市公司經(jīng)營(yíng)的透明度，對(duì)披露的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)辯證地對(duì)待，認(rèn)識(shí)到有能力且披露內(nèi)部控制缺陷的上市公司，可能已經(jīng)做好了整改或者提高內(nèi)部控制質(zhì)量的準(zhǔn)備。只有投資者理性對(duì)待，才能積極發(fā)揮證券市場(chǎng)的定價(jià)機(jī)制，從根本上激發(fā)上市公司披露內(nèi)部控制缺陷。

六、結(jié)論

通過(guò)以上分析可以看出，中國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露與過(guò)去相比已有很大改進(jìn)，但總體來(lái)說(shuō)仍不容樂(lè)觀，雖然基本上都遵照了關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的指引和準(zhǔn)則，但是執(zhí)行力度不夠，大多數(shù)是流于形式。本文針對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露存在的問(wèn)題，分別從內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、自我評(píng)價(jià)報(bào)告兩個(gè)角度提出建議。應(yīng)國(guó)際新趨勢(shì)要求，做好內(nèi)部控制信息披露工作刻不容緩，這要求上市公司、監(jiān)管者甚至投資者在關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制信息的披露情況以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)上下功夫，共同構(gòu)建我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息缺陷披露體系。

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