財會監(jiān)督實施細則精選(九篇)
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第1篇：財會監(jiān)督實施細則范文
一、《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》特點
根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號），國資委于2006年《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》，并要求當年實施。該《實施細則》以國際或國內(nèi)行業(yè)均值為基準，靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合，從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)管理能力、風險控制能力與發(fā)展能力四個方面，使用22個指標，定量地運用功能系數(shù)法和賦予指標不同權重評價企業(yè)財務績效；從企業(yè)內(nèi)部治理、內(nèi)部控制制度的建設、人力資源與社會責任四個方面，通過八個定性指標，采用德菲爾方法評價企業(yè)負責人管理績效；在財務基礎審計與績效評價的基礎上進行企業(yè)負責人經(jīng)濟責任評價，通過對“事”的評價來達到對“人”的評價，認定企業(yè)負責人責任類型與工作成就，促進企業(yè)負責人勤勉盡責。
二、經(jīng)營性出版行業(yè)的特殊性
至2010年底，新聞出版業(yè)中的經(jīng)營性出版單位完成了全行業(yè)的改企轉(zhuǎn)制任務。轉(zhuǎn)制后的經(jīng)營性出版單位成為市場競爭主體，市場適應能力顯著增強，跨介質(zhì)、跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界和跨所有制的并購重組取得實質(zhì)性進展。[2]以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的格局正在形成。根據(jù)滬深兩市數(shù)據(jù)統(tǒng)計，自皖新傳媒登陸滬市到2012年3月15日，不到兩年時間已有25家出版單位上市或借殼上市，涵蓋傳統(tǒng)紙介質(zhì)出版行業(yè)與戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)出版行業(yè)，覆蓋了印刷復制與發(fā)行。經(jīng)營性出版行業(yè)既具有其他行業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬性（如逐利性），也具有文化屬性。經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性導致了該行業(yè)績效評價的特殊性。經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性主要表現(xiàn)在以下四個方面：
（一）經(jīng)營性出版單位作為市場經(jīng)濟參與主體的同時，也是傳承優(yōu)秀文化、創(chuàng)新文化、提高全民文化素質(zhì)與國家“軟實力”的主體。
“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的經(jīng)營性出版單位，在積極參與市場競爭，實現(xiàn)《指導意見》與《行業(yè)規(guī)劃》目標時，也應當傳播社會主義先進的積極向上文化，弘揚社會主義核心價值觀，強化精品力作的生產(chǎn)，傳承和弘揚中華文明，積極參與新聞出版公共服務體系建設，保障人民群眾基本文化需求，提高民族文化素質(zhì)。不應為追求數(shù)量、利潤，而忽視質(zhì)量建設與自身“文化屬性”，避免出現(xiàn)“養(yǎng)生門”事件。[3]
（二）經(jīng)營性出版單位主業(yè)界定。
根據(jù)滬深兩市對上市公司行業(yè)劃分（CSRC），經(jīng)營性出版單位屬于文化傳媒行業(yè)。但是，文化傳媒行業(yè)的經(jīng)營主業(yè)存在巨大的差異。經(jīng)營性出版單位既有可能是“編印發(fā)”一體化的集團公司，也有可能是集中于印刷復制或發(fā)行的專業(yè)化公司；既可能是以傳統(tǒng)紙介質(zhì)為主業(yè)，也可能是以戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)為主業(yè)；既可以是影視、動漫為主業(yè)，也可以是以圖書、期刊等文化產(chǎn)品印刷發(fā)行為主業(yè)。在“文化傳媒”這一主業(yè)界定下，經(jīng)營性出版單位的經(jīng)營形式與內(nèi)容巨大差異，使得綜合績效評價的可比性與行業(yè)標準難以取得，這樣會導致績效評價缺乏橫向比較的基礎。
（三）電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化等新型技術對經(jīng)營性出版單位的發(fā)展至關重要。
經(jīng)營性出版業(yè)是知識、技術與資本密集型產(chǎn)業(yè)。信息技術在印刷復制與發(fā)行中的廣泛應用與快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)紙介質(zhì)新聞出版業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)，部分傳統(tǒng)出版的市場規(guī)模不斷萎縮。根據(jù)國家新聞出版總署的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，自2007年后，我國數(shù)字出版產(chǎn)值以每年50%左右的速度增長。特別是在2008年底，我國的數(shù)字出版產(chǎn)值已達530億元，首次超過傳統(tǒng)出版業(yè)。截至2011年底，我國已批準建立的國家動漫出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展基地已超過10個，產(chǎn)業(yè)基地的孵化作用成效顯著。以“國家知識資源數(shù)據(jù)庫”、“國家數(shù)字復合出版系統(tǒng)”、“國家動漫振興工程”等國家重大工程帶動戰(zhàn)略正在加緊實施。[4]因此，隨著網(wǎng)絡和數(shù)字技術的推廣應用，出版業(yè)正以實力、規(guī)模、質(zhì)量、效益決勝市場，形成我國經(jīng)濟又一個新的增長點。如果經(jīng)營性出版業(yè)不加大技術方面的投資，跟上新的技術要求和轉(zhuǎn)變增長方式，就只能被市場所淘汰。
（四）經(jīng)營的條塊分割與區(qū)域化。
我國經(jīng)營性出版業(yè)脫胎于計劃經(jīng)濟中的新聞出版業(yè)。自2003年后，新聞出版業(yè)進行改企轉(zhuǎn)制后，各省市在各自行政區(qū)域內(nèi)組建了經(jīng)營性出版集團。這些出版集團以區(qū)域、系統(tǒng)為界，獨尊國有。從滬深兩市文化傳媒行業(yè)八家上市公司的股權結(jié)構與收入地域分布來看，這些出版集團股權高度集中在省級國資委上，沒有大型集團之間的交叉持股；在本省市的銷售收入占到總收入的60%以上。上述現(xiàn)象表明：我國現(xiàn)階段經(jīng)營性出版業(yè)行政條塊分割、地方貿(mào)易保護仍舊存在。
三、經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性對綜合績效評價的影響
正是因為經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性，導致了《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》并不能完全適應于經(jīng)營性出版業(yè)。由此，如果按照該細則設計的評價方案對經(jīng)營性出版單位進行評價與認定，就可能形成“評價的可比性、評價的公正性與評價目的”三個問題。
（一）指標權重與功能系數(shù)沒有反映經(jīng)營性出版業(yè)的文化屬性與社會責任。
企業(yè)綜合績效評價除了關注企業(yè)的盈利水平和經(jīng)營環(huán)境、準確評判企業(yè)的經(jīng)營成果外，還須關注貫徹執(zhí)行企業(yè)所屬行業(yè)的黨和國家方針政策和決策部署情況以及社會效益。經(jīng)營性出版業(yè)在積極參與產(chǎn)業(yè)競爭時，還須履行社會責任，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益并重，兩種效益不能偏廢。然而《實施細則》中對“社會責任”僅在“管理績效”類別中加以考量，屬于考核四級科目。這種設計對其他產(chǎn)業(yè)具有合理性，但是對文化產(chǎn)業(yè)就顯得不盡合理，難以反映出版業(yè)的文化使命。我國現(xiàn)實出版業(yè)是一種粗放型的發(fā)展，增量主要來源于出版品種的增加，而不是來源于再版，“無效出版”較為嚴重。進行績效評價是應該通過指標導引來促進企業(yè)與行業(yè)履行社會義務，實現(xiàn)兩種效益并重，因此，在經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價時，加大社會責任的權重以反映其文化屬性與社會責任。
（二）單一行業(yè)標準評價難以適應經(jīng)營性出版業(yè)主業(yè)的多樣性與差異性。
經(jīng)營性出版業(yè)經(jīng)營范圍與方式差異性巨大，從而使得《實施細則》的“單一主業(yè)”、“多業(yè)經(jīng)營”的評價方式難以適應經(jīng)營性出版業(yè)。根據(jù)《實施細則》第十九條、第二十條與第二十一條的規(guī)定，以及結(jié)合滬深兩市行業(yè)分類（CSRC），經(jīng)營性出版業(yè)不論其經(jīng)營范圍與方式如何差異化，都屬于“文化傳媒”行業(yè)。然而，通過查閱滬深兩市文化傳媒上市公司2010年年報，這些同屬于“文化傳媒”行業(yè)的經(jīng)營性出版公司，在資產(chǎn)規(guī)模、股本總額、股權分配方面存在實質(zhì)性差異。例如：皖新傳媒主要從事圖書、報刊等傳統(tǒng)出版發(fā)行，而中視傳媒主要從事廣播電視，在進行兩者綜合績效評價時，此時就不具備橫向可比性。
四、改進經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價的建議
（一）加快信息化建設，實現(xiàn)經(jīng)營性出版業(yè)全行業(yè)的信息共享。
《實施細則》中的功能系數(shù)調(diào)整法，是基于充分的行業(yè)信息使用國際或國內(nèi)行業(yè)標準對相關指標進行調(diào)整，從而來認定企業(yè)負責人的責任。如果行業(yè)信息不存在或不充分，那么《實施細則》的實施就可能“巧婦難為無米之炊”。[5]由于經(jīng)營性出版業(yè)改制時間短，經(jīng)營范圍與方式存在巨大差異性，同時，行政分割與區(qū)域化經(jīng)營，使得經(jīng)營性出版業(yè)信息化建設相對落后。因此，新聞出版總署應該加快行業(yè)信息化建設，在行業(yè)內(nèi)實現(xiàn)信息共享。
（二）調(diào)整相關指標與指標權重以適應經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價。
不同的行業(yè)具有不同的社會使命。經(jīng)營性出版業(yè)除具有其他產(chǎn)業(yè)的共性外，也具有文化產(chǎn)業(yè)獨有的特性。經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價的指標設計與相應的指標權重應反映出版業(yè)的特征。
1．社會責任應作為第二級考核子目而不是作為第四級考核子目，擴大其占比。
經(jīng)營性出版業(yè)的社會責任顯著地高于其他產(chǎn)業(yè)，“傳承優(yōu)秀文化、布道社會主義核心價值觀、提高全民素質(zhì)”和“質(zhì)量導向”是行業(yè)的經(jīng)營使命。因此，在進行經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價時，社會效益與經(jīng)濟效益并重，不能重經(jīng)濟效益而輕社會效益。所以，在指標設計時，社會責任應作為第二級考核子目并擴大其占比。
2．新興技術與創(chuàng)新性技術投入考核。
綜合績效評價應反映與引領時代特征而不是對現(xiàn)實的事后反映。信息化、數(shù)值化、網(wǎng)絡化對經(jīng)營性出版業(yè)影響深遠。新型戰(zhàn)略非紙介質(zhì)出版發(fā)行發(fā)展迅猛、總產(chǎn)值超出傳統(tǒng)紙介質(zhì)。因此，在進行經(jīng)營性出版業(yè)績效考核時，應對新興技術與創(chuàng)新性技術投入予以鼓勵。
3．跨區(qū)域行業(yè)內(nèi)整合考核。
評價不是目的而是實現(xiàn)目的的手段。根據(jù)《指導意見》與行業(yè)“十二五”規(guī)劃，在未來三至五年內(nèi)，我國要實現(xiàn)“六七家資產(chǎn)超過百億、銷售超過百億的國內(nèi)一流、國際知名的大型新聞出版企業(yè)，新聞出版業(yè)規(guī)模、結(jié)構、質(zhì)量、效益和競爭力的優(yōu)化和提升，從而更有力和有效地推動實現(xiàn)社會主義文化大發(fā)展大繁榮”的目標。因此，在對經(jīng)營性出版業(yè)進行績效評價時，要加大評價指標在行業(yè)發(fā)展中的導引作用，鼓勵出版企業(yè)做大做強。
注 釋：
[1]劉更新：《經(jīng)濟責任審計運行機制的框架構建與特征分析》[J].《財會》2012年第1期
[2]《新聞出版業(yè)“十二五”規(guī)劃基本思路要舉》[J].《中國編輯》2010年第6期
[3]吳培華：《后改制時代出版業(yè)科學發(fā)展觀的再思考》[J].《出版發(fā)行研究》2011年第1期
[4]劉存玲：《當代中國出版業(yè)體制改革動力分析》[J].《渤海大學學報》2011年8月
第2篇：財會監(jiān)督實施細則范文
1.會計信息失真
一些大股東利用絕對控股優(yōu)勢，在未征求其他股東意見的情況下，隨意改變募集資金的用途，拒絕履行與此相關的事項及時公告義務，從而給會計信息的正式性帶來影響，也使得中小投資者的利益失去了保障；部分企業(yè)內(nèi)部管理人，在企業(yè)結(jié)構體制不完整、監(jiān)督機制不健全的情況下，為了逃稅漏稅或為了創(chuàng)績效，會采用虛列資本、隨意轉(zhuǎn)移收入、為不同的使用者提供不同會計報表等手段，操縱會計信息，導致公司經(jīng)濟交易失真、會計信息失真；公司會計人員素質(zhì)低下，在會計信息核算、處理過程中，不能真實記錄企業(yè)經(jīng)濟狀況，導致會計信息失真。
2.會計信息披露滯后
國家經(jīng)濟法律法規(guī)明確指出，為了便于投資人對投資風險和投資收益進行評估，公司應依據(jù)國家規(guī)定公開有關會計信息，如上市公司應按照《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》規(guī)定及時公布財務信息定期報告和臨時報告。但是許多公司在會計信息披露中，要么是拖延會計信息披露時間，造成信息披露滯后，要么是利用會計規(guī)則的靈活性或制度漏洞，有意隱瞞應該披露的信息，進行會計信息欺詐，導致公司會計信息質(zhì)量受到影響。以上會計信息披露滯后行為，會給公司經(jīng)濟活動帶來不良影響，如影響投資者對公司的信任，導致公司會計信息虛假，進而形成惡性循環(huán)，制約公司向前發(fā)展。
二、提高公司會計質(zhì)量的建議
1.強化公司內(nèi)部治理，完善內(nèi)部監(jiān)督制衡機制
完善公司內(nèi)部治理結(jié)構，使股東大會、管理層、監(jiān)事會和董事會之間形成相互制衡的關系，是減少公司內(nèi)部治理結(jié)構缺陷、提高公司會計質(zhì)量的關鍵。鑒于此，在企業(yè)治理中，企業(yè)管理階層要積極尋找完善公司治理結(jié)構的新路徑，這就要求公司股東大會充分發(fā)揮自身作用，明確自身對董事會的監(jiān)督、約束功能；強化董事會的作用，確立董事會在內(nèi)部控制中的核心地位，完善獨立董事會制度，提高獨立董事的比例和董事的決策水平；完善公司監(jiān)管制度，授予監(jiān)事會公司財務狀況、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督權、監(jiān)察權。此外，公司還要進一步深化產(chǎn)權制度改革，一方面強化債權人的地位，發(fā)揮相機治理機制在企業(yè)財務管理中的作用，一方面吸引更多的小股東參與到公司治理中來，同時自覺接受和配合國資委的監(jiān)管行為，加大對管理層的監(jiān)督，使企業(yè)管理自覺遵守內(nèi)部控制制度，減少債權人與相關利益人單獨或合謀進行會計信息造假的可能性，保證會計信息質(zhì)量。
2.完善公司外部管理，健全監(jiān)督約束機制
完善公司外部管理，可以進一步強化市場約束機制，公司要進一步完善經(jīng)理市場，鼓勵市場并購行為，通過外部市場約束壓力打造公司規(guī)范化發(fā)展的外部動力，增強市場聲譽效應，突出外部產(chǎn)權主體利益，以減少、杜絕公司經(jīng)營管理層運用會計手段來營私舞弊的行為。政府主管部門則要進一步促進會計師行業(yè)的獨立化發(fā)展，強化注冊會計師監(jiān)管力度，對中介機構進行行業(yè)自律管理和行政化管理，促使它們樹立誠信執(zhí)業(yè)思想，保證注冊會計師的獨立性，提高其審計質(zhì)量。此外，政府主管部門還要完善公司會計信息披露制度，嚴肅處理會計信息違法行為，以起到警示、威懾違法、違規(guī)者的作用。
3.完善會計基礎工作，治理會計信息失真現(xiàn)象
規(guī)范會計基本工作，可以有效提高會計信息質(zhì)量。因此，公司應提高對會計基本工作的關注度，完善公司內(nèi)部會計工作制度，對會計崗位設定、從崗資格、崗位編制、登記賬簿等會計基本工作作出明確規(guī)范，督促財會人員嚴格按照公司會計制度進行成本核算，正確編制會計報表，確保會計帳表的準確性、完整性、真實性。財會部門要嚴格執(zhí)行財政部印發(fā)的《企業(yè)會計準則》來規(guī)范財會人員的證、賬、表填報、上繳行為，明確會計人員崗位職責，合理進行會計崗位分工，以提高公司會計行為的規(guī)范化、制度化，為公司會計信息質(zhì)量提高打下堅實的基礎。
4.提高會計人員素質(zhì)
第3篇：財會監(jiān)督實施細則范文
一、內(nèi)部會計控制對企業(yè)的積極作用
內(nèi)部會計控制貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，能夠為企業(yè)提供會計信息，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部會計控制主要是以企業(yè)管理組織機構設置為基礎的，具有時效性和規(guī)模經(jīng)濟效應。其具體體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的方方面面，并在某種程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務和規(guī)模。值得一提的是，內(nèi)部會計控制監(jiān)督不同于審計監(jiān)督，它主要是對企業(yè)的事中進行監(jiān)督，而不是事后控制。其對于企業(yè)整體管理運營的積極作用，主要可歸結(jié)為：能為企業(yè)提供真實準確的會計信息，準確反映出企業(yè)的經(jīng)濟活動，從而對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行高效管理，對經(jīng)濟活動的費用開支進行有效控制和監(jiān)督，繼而最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。
二、影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實效的因素
(一)財會基礎不扎實部分企業(yè)會計崗從業(yè)人員素質(zhì)確實參差不齊，有些甚至不是專業(yè)人士，一人兼任多職的現(xiàn)象也很普遍，從而導致企業(yè)內(nèi)部各崗位之間失去相互制約與監(jiān)督的作用，逐漸失去平衡，會計核算隨意設置，大量信息失去真實性，最終造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)等惡劣事件，這是企業(yè)內(nèi)控實踐中常見的問題之一。
(二)內(nèi)控意識不全面內(nèi)部控制制度順利實施的前提，即要有較強的內(nèi)部控制意識。但現(xiàn)實中，大多企業(yè)尚未端正內(nèi)控意識，既不懂得內(nèi)部控制的重要作用，對其了解亦不全面，甚至對其有所漠視，片面的認為會計部門只是付款、結(jié)算的工具，忽視了其兼具的控制、監(jiān)督的職能。其中，雖有部分企業(yè)制定了相關內(nèi)部控制制度，但也只是應付了事，并無具體的實施細則，相關財務人員也缺乏參與重大決策的意識，內(nèi)部控制意識極度匱乏。
(三)內(nèi)控制度不規(guī)范客觀而論，大多企業(yè)尚未形成一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來引導企業(yè)加強內(nèi)部管理，企業(yè)也乏于根據(jù)自身特點制定出一套完整的、適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。雖然部分企業(yè)已制定相關內(nèi)部會計控制規(guī)范，但其重點在于強調(diào)基本概念與原則性問題，而缺乏實際使用價值，導致企業(yè)會計內(nèi)控制度多常規(guī)財經(jīng)規(guī)章制度來代替，一旦出現(xiàn)問題僅憑經(jīng)驗作為參照，從而難以準確找出“癥結(jié)”所在，也鮮有依據(jù)和標準予以解決。
三、改善企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作思路
(一)未雨綢繆——鞏固財會隊伍基礎功底在工作實踐中，企業(yè)應對從事會計相關職位的人員進行定期的技術、思想培訓，使會計業(yè)務朝著規(guī)范化、標準化發(fā)展，確保員工的綜合素質(zhì)得到全面化的提升。與此同時，也使得企業(yè)各崗位分別匹配不同員工任職，實現(xiàn)了相互制約、相互監(jiān)督的崗位設置初衷，也使得不相容職位之間的權責更為分明，進一步有效避免現(xiàn)象的發(fā)生，起到了“未雨綢繆”之效，最大限度保障了企業(yè)會計信息的真實性與完整性。
(二)以點及面——建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)控制度的設定必須結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略目標，采取科學分析手段來確定內(nèi)部控制的重點和目標，在不斷實踐中反復摸索、探討，從而逐漸形成比較成熟的內(nèi)部控制體系，從中挑選出最為適合本企業(yè)內(nèi)控實施的方式、技術等經(jīng)驗，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)中得以有效且順利的實施和運行。除此之外，還應同步完善內(nèi)控預算制度，擴大會計部門對預算的估值范圍，嚴格把關對各部門預算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財務收支統(tǒng)一納入會計監(jiān)督范疇，盡最大努力促成各部門預算和企業(yè)內(nèi)部責任預算的結(jié)合。
(三)居安思危——全面提升內(nèi)部控制意識結(jié)合筆者工作實踐認為，對全體員工的教育培訓環(huán)節(jié)至關重要，能使其內(nèi)部會計控制意識根植于心，從而促使員工自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時，應一并鞏固財務人員的職業(yè)道德教育，督促其能夠嚴格遵紀守法，依照規(guī)定實施每一財務管理制度，切實發(fā)揮出財務監(jiān)督的職能作用。除此之外，企業(yè)各管理層領導也應一并發(fā)揮領導帶頭作用，端正內(nèi)控意識，深化內(nèi)部控制的真正涵義，配合部門宣傳，組織上下一體積極履行內(nèi)部會計控制職責。
四、結(jié)束語
第4篇：財會監(jiān)督實施細則范文
第一條根據(jù)《自費出國留學中介服務管理規(guī)定》（以下簡稱《管理規(guī)定》）制定本實施細則（以下簡稱《實施細則》）。
第二條《管理規(guī)定》第三條中的“教育服務性機構”，是指為中國公民接受教育提供相關服務的機構。
第三條《管理規(guī)定》第三條中的“有熟悉我國和相關國家自費出國留學政策并從事過教育服務性業(yè)務的工作人員”，是指開展自費出國留學服務的機構（以下簡稱“中介服務機構”）的主要工作人員應當具有大學專科以上學歷、熟悉我國和相關國家的教育情況和自費出國留學政策或者曾經(jīng)從事過教育、法律工作；工作人員的構成中應當有具備外語、法律、財會和文秘專業(yè)資格的人員；申介服務機構的工作人員不得少于5名；法定代表人應當是具有境內(nèi)常住戶口的中國公民。
第四條《管理規(guī)定》第三條中的“與國外教育機構已建立穩(wěn)定的合作與交流關系”，是指與國外高等院?；蚱渌逃龣C構直接簽署有效的合作意向書或合作協(xié)議。
第五條《管理規(guī)定》第三條中的“有必備的資金”，是指中介服務機構應當具有一定數(shù)量的備用金，以在其服務對象合法權益受到損害時能夠賠償，其數(shù)額不低于50萬元人民幣。
第二章中介服務機構的申辦程序和資格認定
第六條申辦中介服務業(yè)務的機構，應向當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門提出申請，填寫《自費出國留學中介服務機構資格申請表》，并提交下列材料和證明：
1．由請書；
2．法人資格證明；
3．法定代表人、主要工作人員的簡歷和有關證明；
4．與國外高等院?；蚱渌逃龣C構直接簽署的有法律效力的自費留學合作意向書或協(xié)議（中、外文本)以及經(jīng)我駐外使、領館認證的國外簽約方的法人資格證明；
5．資產(chǎn)證明或會計師事務所出具的驗資報告；
6．機構章程；
7．擬開展中介服務業(yè)務的工作計劃、行政區(qū)域及可行性報告；
8．辦公場所及辦公設施證明。
第七條受理申請的部門在15個工作日內(nèi)完成對申請材料的審核工作，在征得同級公安機關同意后，將《自費出國留學中介服務機構資格申請表》及其所附材料和證明分別報送教育部和公安部。
第八條教育部商公安部在30個工作日內(nèi)完成資格認定工作，通過省、自治區(qū)、直轄市教育行政管理部門向獲得資格認定的中介服務機構核發(fā)有效期為5年的《自費出國留學中介服務機構資格認定書》，并通知省級公安機關和工商行政管理部門。
第九條中介服務機構在接到省、自治區(qū)、直轄市教育行政管理部門關于資格認定的通知后，應當?shù)绞?、自治區(qū)、直轄市教育行政管理部門和公安機關辦理備用金的交存手續(xù)。
第十條中介服務機構持《白費出國留學巾介服務機構資格認定書》和其他有關文件及證件依法向工商行政管理部門申請登記注冊，領取營業(yè)執(zhí)照，并向當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關出入境管理部門備案
第三章中介服務機構的運營
第十一條獲得資格認定并已領取營業(yè)執(zhí)照的中介服務機構應當在所在省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)開展中介服務業(yè)務；跨地區(qū)開展中介服務業(yè)務的。應當報經(jīng)教育部和公安部另行審批，并憑《自費出國留學中介服務機構資格認定書》和有關的批準文件，向相關的省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關出入境管理部門備案。
第十二條中介服務機構不得在所在省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域外設立分支機構，不得以承包或者轉(zhuǎn)包等形式委托其他機構或個人開展中介服務業(yè)務。
第十三條中介服務機構不得到學校開展自費出國留學咨詢、講座、座談會、介紹會等任何形式的自費出國留學招生活動。
第十四條中介服務機構應根據(jù)《中華人民共和國合同法》與其服務對象簽署具有法律效力的《自費出國留學中介服務協(xié)議書》，明確雙方的權利與義務，《自費出國留學中介服務協(xié)議書》的樣本應當報當?shù)厥 ⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門備案。
第十五條獲得《自費出國留學中介服務機構資格認定書》的中介服務機構名稱、法定代表人等事項發(fā)生變化，應按照本《實施細則》第二章的有關規(guī)定，重新辦理資格認定手續(xù)；中介服務機構住所、主要工作人員發(fā)生變化，應當報當?shù)厥 ⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關出入境管理部門備案。同時依法向工商行政管理部門申請變更登記或備案。
第十六條獲得《自費出國留學中介服務機構資格認定書》的中介服務機構與國外高等院校或其他教育機構簽署的合作意向書或協(xié)議，應當報請當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門確認；該“確認”為中介服務機構申請自費出國留學中介服務廣告的必要證明。
第十七條中介服務機構應當在《自費出國留學中介服務機構資格認定書》有效期截止前3個月內(nèi)，向當?shù)氐氖 ⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門申請重新認定中介服務機構資格。申報、審核要求和程序接照本《實施細則》第二章的有關規(guī)定辦理。
第十八條中個服務機構應當在破產(chǎn)、解散、停業(yè)60日前，以書面形式向當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門提出終止中介服務申請（應包括處理善后事宜的措施、期限和留守人員名單)，并繳還《自費出國留學中介服務機構資格認定書》。經(jīng)教育部商公安部核準后、向原辦理企業(yè)登記注冊的工商行政管理部門申請注銷；并向當?shù)氐氖 ⒆灾螀^(qū)、直轄市公安機關出入境管理部門備案。
第四章備用金的管理與使用
第十九條中介服務機構應當與當?shù)厥 ⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關簽訂《委托監(jiān)管備用金協(xié)議》，并按照協(xié)議規(guī)定將備用金存入指定國有銀行書該中介服務機構的委托帳戶，憑存款證明領取《自費出國留學中介服務機構資格認定書》。
第二十條備用金及其利息由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關按照《委托監(jiān)管備用金協(xié)議》實行監(jiān)管。未經(jīng)監(jiān)管部門的共同許可，任何機構和個人不得擅自動用。
第二十一條備用金及其利息歸中介服務機構所有，不得用于本《實施細則》第五條以外的用途。若中介服務機構解散、破產(chǎn)或者合并，其備用金及其利息作為中介服務機構資產(chǎn)的一部分，按照有關的法律處置。
第二十二條中介服務機構無力按照仲裁機構的裁決和人民法院的判決進行賠償，或者無力支付行政罰款、罰金時，可以書面形式向當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關提出動用備用金及其利息的申請(并附仲裁機構、行政管理機關、人民法院的裁決書、處罰通知書、判決書復印件)、并應當在兩個月內(nèi)補足備用金。中介服務機構拒不支討罰款、罰金、拒不執(zhí)行仲裁機構或者人民法院的裁決或者判決的，由執(zhí)行機關依法采取強制執(zhí)行措施。
第二十三條中介服務機構被取消中介服務機構資格或者主動終止中介服務業(yè)務后、如90日內(nèi)未發(fā)生針對該機構的投訴或訴訟，可憑當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關開具的證明，到開戶銀行領取其備用金及其利息。
第五章對中介服務機構的監(jiān)督、檢查和處罰
第二十四條教育、公安和工商行政管理部門依法對本地的中介服務機構進行監(jiān)督管理，中介服務機構應當按照年審要求，于每年初向所在地的省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機關提交上一年度經(jīng)營情況報告、下一年度工作計劃以及上述部門要求提交的其他有關材料。
第二十五條對在經(jīng)營中有違法行為或者未依照本《實施細則》第二十二條的要求補足備用金以及已不符合資格認定要求的中介服務機構，由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門會同公安機關和工商行政管理部門依法責令其限期整改；對拒不按期整改或者有上述情形造成嚴重后果的，由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門征得同級公安機關同意后，提出取消其中介服務機構資格的建議，并報教育部和公安部審批。教育部商公安部同意后，作出取消中介服務機構資格的通知，并告知當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門、公安機關和原辦理企業(yè)登記注冊的工商行政管理部門。
第5篇：財會監(jiān)督實施細則范文
【關鍵詞】 集約化模式； 縣級供電企業(yè)； 財務管理
財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。對于縣級供電企業(yè)而言，財務管理還存在許多問題，市級供電企業(yè)如何構建統(tǒng)一的財務內(nèi)控體系，在規(guī)范縣級供電企業(yè)經(jīng)營行為的同時，著眼當前重點，抓好預算管理、資產(chǎn)管理，夯實財務工作基礎，大力推進縣級供電企業(yè)財務集約化管理工作，不斷加強對縣級供電企業(yè)財務管理工作的滲透力，進一步提高縣級供電企業(yè)財務管理工作執(zhí)行力，成為了當前一個迫切而重要的問題。
一、縣級供電企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析
目前縣級供電企業(yè)財務管理現(xiàn)狀不盡如人意，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
（一）財務內(nèi)控機制需要進一步完善
縣級供電企業(yè)財務內(nèi)控機制仍相對薄弱，內(nèi)控制度的修訂、完善不及時、不健全，特別是個別單位規(guī)范運作意識有待提高，財務內(nèi)控機制建設離公司管理提升的要求還存在較大的差距。
（二）預算管理工作需要進一步強化
縣級供電企業(yè)在預算管理方面仍存在一定的矛盾與問題，主要表現(xiàn)在：一是預算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，預算編制的科學性較差，隨意性較大；二是業(yè)務預算與財務預算的有機結(jié)合，定額標準的建立等方面，在縣級供電企業(yè)還有一定的距離；三是側(cè)重執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏預算過程的管控；四是預算考核指標的引導作用尚未得到充分發(fā)揮，市公司的考核體系有待細化完善。
（三）財務工作基礎需要進一步夯實
縣級供電企業(yè)財務管理水平不一，政策標準不統(tǒng)一，對經(jīng)濟業(yè)務處理不盡一致，數(shù)據(jù)同質(zhì)性不強，難以深入管理和比較分析。部分縣級供電企業(yè)在會計信息質(zhì)量、上報數(shù)據(jù)準確性、會計核算水平、制度建設與執(zhí)行等方面存在問題，需要進一步夯實財務工作基礎。
（四）資產(chǎn)管理需要進一步加強
縣級供電企業(yè)資產(chǎn)分布范圍廣、權屬關系復雜，同時由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無效投資亟待清理，工程立項、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程急需規(guī)范。
（五）財務稽核管理有待進一步提高
縣級供電企業(yè)財務稽核管理較為薄弱，在健全監(jiān)督體系方面需要進一步加強，目前工作力量相對薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對各項工作的開展形成較大制約，尚未建立風險監(jiān)督常態(tài)機制，受到信息系統(tǒng)的限制，市級公司無法對縣級供電企業(yè)進行實時的監(jiān)控。
（六）財務人員的綜合能力和職稱還有待提高
各縣級供電企業(yè)普遍存在財務人員學歷、會計職稱過低的現(xiàn)象，有的縣只有一名中級職稱人員，這與當前的管理要求不符。隨著省、市公司對縣級供電企業(yè)財務代管的逐步深入，財務工作逐漸增多，企業(yè)的管理水平逐步提升，這對財務人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。
二、如何提高縣級供電企業(yè)財務管理水平
筆者認為，市級公司作為縣級供電企業(yè)的管理主體，應從以下幾個方面提高縣級供電企業(yè)的財務管理水平：
（一）完善內(nèi)控制度，提高風險防控能力
針對縣級供電企業(yè)財務管理基礎、風險防范意識薄弱的情況，市級公司應通過財務稽核、財務工作檢查、實地調(diào)研、同業(yè)對標等多種方式對縣級供電企業(yè)財務管理工作進行督導。并針對督導過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時出臺、修訂各項內(nèi)控制度，堵塞管理漏洞，不僅在市公司層面加強制度建設，更要督導縣級供電企業(yè)通過采取“立、改、廢”的方式，開展本單位的財務規(guī)章制度梳理，對現(xiàn)有的規(guī)章制度的完整性、適用性予以甄別，及時加以修訂，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成健全有效的內(nèi)部控制體系，同時進行廣泛宣傳貫徹，讓制度規(guī)定植入職工內(nèi)心深處，增強全員、全過程依法理財意識，從而形成“凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人負責，凡事有人監(jiān)督”的管理模式。
（二）加強預算管理，提升財務控制力
預算管理是企業(yè)管理的中心，為確?？h級供電企業(yè)預算管理的深入開展，要著力構建市縣兩級預算管理體系。市公司應制定詳細的《預算管理實施細則》，應用“兩上兩下”預算編報流程，明確年度預算編審和分解流程，市公司各專業(yè)部門相互配合，把本公司年度預算編制、省公司指標下達等情況作為對躉售縣公司進行預算審核和重點指標分解的主要依據(jù)，增強對縣級供電企業(yè)資源的調(diào)配和控制能力，確定預算編制規(guī)則，各縣級供電企業(yè)以此為指導具體編報預算。
建立縣級供電企業(yè)項目儲備庫，強化項目預算管理，實現(xiàn)業(yè)務計劃與財務預算的有效銜接，增強投資決策的科學性。基于電網(wǎng)生產(chǎn)的業(yè)務特點，按照統(tǒng)一的成本費用核算科目，明確核算內(nèi)容、規(guī)范列支渠道，實現(xiàn)預算與核算、財務與業(yè)務的協(xié)同一致，提高支出數(shù)據(jù)的同質(zhì)性和可比性。
加強預算執(zhí)行過程管理，將縣級供電企業(yè)預算執(zhí)行情況納入市公司預算分析中，督導縣級供電企業(yè)重點分析指標差異原因及應對措施，提高預算執(zhí)行力；完善考核指標體系，不僅將預算完成情況列為對躉售縣公司負責人年度考核的重點指標，還將市公司各責任部門在縣局管理中的職責行使情況納入公司業(yè)績考核辦法，從而打破市、縣預算各自為政的局面，實現(xiàn)了兩級預算的緊耦合，促使基層單位自加壓力，自覺加強和提高預算管理水平，增強預算執(zhí)行剛性。
（三）多措并舉，夯實縣級供電企業(yè)的財務工作基礎
按照國家會計政策規(guī)定以及縣級供電企業(yè)會計實務的需要，各縣級供電企業(yè)2011年全面實施新《企業(yè)會計準則》，通過統(tǒng)一執(zhí)行《國網(wǎng)公司會計核算辦法》，以規(guī)范、統(tǒng)一縣級供電企業(yè)的會計政策；市公司應以深化、細化縣級供電企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容為原則，制定涵蓋縣級供電企業(yè)各業(yè)務類型的統(tǒng)一會計科目體系，加強會計科目權限的管理，規(guī)范各類業(yè)務的核算流程、報表格式，規(guī)范縣級供電企業(yè)成本列支標準，統(tǒng)一預算、核算口徑，有效提升會計科目對縣級供電企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的反映和管控能力。
市公司完善對縣級供電企業(yè)財務日常工作的考核機制，細化考核指標，針對財務日常工作的完成情況按月進行考核及通報。通過開展財務工作檢查、專業(yè)管理對標、現(xiàn)場工作交流評比等多種互動的活動，使得各縣級供電企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中的亮點，同時也認識到自身財務管理工作中存在的問題，相互交流，互相借鑒，明確財務管理工作努力的方向，進一步提高縣級供電企業(yè)的財務管理水平。
（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構，提高資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率
市公司制定統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，建立健全縣級供電企業(yè)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)協(xié)同機制，強化股權投資管理和審批程序，制定工程財務管理制度，明確項目審批流程和權限，統(tǒng)一工程資金支付流程，統(tǒng)一竣工決算報告格式和內(nèi)容，夯實縣級供電企業(yè)的基建財務管理基礎。
組織開展縣級供電企業(yè)往來款項及不良資產(chǎn)的清理，集中處置相應不良資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構；組織開展縣級供電企業(yè)實施資產(chǎn)清查工作，建立資產(chǎn)設備臺賬和財務資產(chǎn)卡片，實現(xiàn)賬、卡、物信息一致，明確產(chǎn)權歸屬，并形成常態(tài)機制，進行適時維護，提高資產(chǎn)管理水平和運營效率。
（五）創(chuàng)新手段，強化財務稽核管理
市公司通過制定財務稽核管理制度，完善市縣兩級的職能，明確職責分工及權限，規(guī)范財務稽核的組織實施及工作流程，建立常態(tài)化的財務稽核機制，提高稽核規(guī)范化水平。
創(chuàng)新稽核方式，市公司依托統(tǒng)一的財務網(wǎng)絡平臺和評價稽核庫實施對縣級供電企業(yè)的日常在線稽核；建立定期巡檢制度，通過開展現(xiàn)場稽核或非現(xiàn)場稽核方式實施專項稽核，加強財務監(jiān)督；建立財務稽核年度報告、重大事項報告等制度，使財務風險監(jiān)控重點由事后監(jiān)督向事前預防、事中控制轉(zhuǎn)移。
建立財務稽核評價考核機制，定期通報對縣級供電企業(yè)的稽核情況及有關結(jié)果，同時根據(jù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題或風險，制定相應的解決辦法。對反復出現(xiàn)稽核問題或長期未得到糾正的，市公司將各縣公司財務稽核工作納入對縣公司的財務工作質(zhì)量考核與評價，提高稽核效率、加強財務監(jiān)督，有效防范財務風險。
（六）創(chuàng)造學習研究氛圍，提升財會隊伍素質(zhì)
近年來財政部相繼新會計準則、企業(yè)所得稅法、增值稅改革方案；各類管理信息系統(tǒng)日漸普及，對財會人員知識結(jié)構及綜合素質(zhì)提出更高要求。財會人員除需遵守職業(yè)道德、熟悉政策法規(guī)、強化責任意識外，還要擁有敏銳的職業(yè)判斷力，掌握多元的知識，為企業(yè)提供重要的決策信息。
一是要加強財務人員的職業(yè)道德教育，培育“依法從嚴理財”的文化氛圍，樹立依法經(jīng)營理念，提高財務人員遵章守制的自覺性，強化責任心，盡可能地發(fā)揮個人的主觀能動性；二是要加強作風建設，轉(zhuǎn)變觀念，樹立財務工作要服務全局、服務安全生產(chǎn)、服務電網(wǎng)建設、服務基層的管理理念，強化決策執(zhí)行，端正工作態(tài)度，提升個人素質(zhì)；三是要開展財務風險警示教育，培育全體財務人員的風險意識和風險管理素質(zhì)；四是要加大專業(yè)培訓學習力度，針對財務專業(yè)知識和稅法的變化，通過聘請教師授課、網(wǎng)絡培訓系統(tǒng)專業(yè)題庫練習及考試等一系列的培訓手段，進一步提高財務人員的綜合素質(zhì)和履職能力；五是加快縣級供電企業(yè)財會隊伍建設，將學歷高、業(yè)務能力強的年輕人員補充到財務隊伍中來，為縣級供電企業(yè)財務的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。
總之， 在集約化環(huán)境下，不斷創(chuàng)新管理模式，通過包括完善內(nèi)控制度、加強預算管理、夯實財務工作基礎等方式加強縣級供電企業(yè)的財務管理水平，構建集約高效的管理體系，對縣級供電企業(yè)的財務活動實施全過程、全方位控制，實現(xiàn)財務控制力和執(zhí)行力的提升，最終促進經(jīng)營效益的提高和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
第6篇：財會監(jiān)督實施細則范文
【關鍵詞】內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；問題分析；對策
為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位的收入來源基本上都是來自國家資金，是國家政策的直接執(zhí)行者或監(jiān)督者。其日常業(yè)務較企業(yè)簡單，所以對財務管理工作比較輕視，再加上部分單位對內(nèi)部控制意識不足，所以就導致了收支失控，國有資產(chǎn)受損，會計信息沒有真實性有效性等問題。雖然有很多行政事業(yè)單位意識到自身問題，花費大量人力物力制定內(nèi)部控制制度，但是與企業(yè)的內(nèi)部控制相比依然有些滯后。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
1.業(yè)務流程不合理，會計控制方法并不起作用
內(nèi)部控制理論中的業(yè)務流程和控制方法體系十分重要。但許多單位會計控制方法不起作用，業(yè)務辦理不按流程，內(nèi)部控制制度要求不相容職務要分離?！稌嫹ā分?， 不相容職務包括： 業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、 授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、授權批準與監(jiān)督檢查會計記錄與財產(chǎn)保管等。但在實際工作時，許多單位基于本身資源不足等原因，一人兼數(shù)崗，并不能做到崗位分離。申請活動經(jīng)費時并沒有嚴格審核申請是否合理，對于大額的資金動用做不到集體審核和完全透明，這就導致了資金很容易的被非法挪用。
2.沒有合理的監(jiān)督考核辦法
許多單位內(nèi)部審計機構直接與會計部門平行，或者審計機構的獨立性和權威性不足，內(nèi)部審計機構在財務監(jiān)督方面形同虛設。還有一些事業(yè)單位考核制度執(zhí)行很不到位，財務管理見風使舵，跟著行政部門的指導走，行政部門說什么是什么，財務方面沒有獨立性，單位內(nèi)部預算指標分解批復不合理，財權事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率使得辦理業(yè)務時不能從經(jīng)濟的角度出發(fā)良好的利用資金。
3.財務制度執(zhí)行力不強，缺乏嚴肅性
首先，財經(jīng)法規(guī)、紀律、制度的執(zhí)行力不強，有部分地區(qū)存在法制意識不強，紀律觀念淡薄，處理財會問題不講程序、流程、手續(xù)，財經(jīng)紀律松馳、違規(guī)違紀現(xiàn)象突出，粗心大意，馬馬虎虎，處理問題僅憑習慣經(jīng)驗。其次，財務工作存在不穩(wěn)定性和隨意性，缺乏嚴肅性，經(jīng)常有主管領導調(diào)走，財會人員調(diào)整，造成了清理不完的亂賬等現(xiàn)象。最后，有個別部門對發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等專項工作的重要性沒有得到充分的認識，不按規(guī)定辦理財政票據(jù)的核銷手續(xù)，管理不善。諸多部門即使有，也很難保證財務管理的規(guī)范性、完整性，往往流于形式。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全的幾點措施
對于以上幾種比較常見的內(nèi)部控制漏洞，應從以下措施入手：
1.不相容崗位一定要分離
合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，行程相互制約，相互監(jiān)督的工作機制。如授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離，記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離等等。
2.強化內(nèi)部控制的審計與監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計與監(jiān)督主要包括內(nèi)部控制的自我評價、內(nèi)部審計監(jiān)督和外部審計監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價的負責人應是直接分管內(nèi)部控制實施的單位領導，由內(nèi)部審計機構或特定的部門進行內(nèi)部控制的自我評價。在內(nèi)部審計方面，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計機構要獨立于內(nèi)部控制的制定和實施機構，并且內(nèi)部審計的負責領導要不同于內(nèi)部控制的負責領導，以提高內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性，使其互相制衡，發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，在外部審計方面，可將對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計并入其他審計，即在對行政事業(yè)單位其他問題進行審計時，也對其內(nèi)部控制的狀況進行審計。
3.完善單位內(nèi)部財務管理制度
根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方財經(jīng)法規(guī)、上級主管部門有關財務制度的規(guī)定，為確保本單位財務工作科學和諧發(fā)展，結(jié)合實際制定一系列內(nèi)部財務工作辦法、規(guī)定和實施細則。如財務機構崗位責任制、貨幣資金管理制度、財產(chǎn)物資管理制度、往來款項管理制度、收入支出管理制度、財務會計分析制度、會計檔案管理制度等等。
有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應當根據(jù)單位的具體情況制定，本著實事求是，科學的辯證的態(tài)度，以提高單位自身業(yè)務能力為目的。只有確實地實現(xiàn)當下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的嚴格有效監(jiān)督管理，科學地、辯證地制定制度，進行審計監(jiān)督，才能實現(xiàn)行政事業(yè)單位本身的意義，為國家經(jīng)濟的現(xiàn)代化和諧發(fā)展做出貢獻。
參考文獻：
[1]財政部財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2012
第7篇：財會監(jiān)督實施細則范文
【關鍵詞】 政府采購; 績效審計; 跟蹤審計
政府采購是政府支出的重要組成部分,自1998年在全國開展以來,經(jīng)歷了十多年的審計,采購金額從1998年的160億元增加到2006年的3 000億元,采購范圍逐漸擴大,采購品種逐漸增加,基本上達到了加強宏觀管理、節(jié)約財政資金和推進廉政建設的目的?！吨腥A人民共和國采購法》第68條明確規(guī)定:審計機關應當對政府采購進行審計監(jiān)督,政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人及有關政府采購活動應當接受審計機關的審計監(jiān)督。由于在審計依據(jù)、內(nèi)容和實施過程等方面的局限影響,政府采購績效審計的開展與發(fā)展受到制約。
一、政府采購績效審計的基本含義
政府采購的主體是依靠國家預算資金運作的政府機關、事業(yè)單位、社會團體等。政府采購為非商業(yè)性、非盈利性購買行為,即只能買,不能賣。政府采購的對象及范圍有:各級使用財政性資金單位(下稱采購單位)使用財政性資金購買列入政府采購集中采購目錄或金額超過集中采購限額標準的貨物、工程和服務。在采購方式和采購程序上有相應具體的規(guī)定,比如有地區(qū)規(guī)定集中采購金額超過20萬元以上的項目必須通過公開招標方式進行采購。隨著政府采購規(guī)范化要求的提高以及采購規(guī)模的擴大,各地政府審計機關大致在2006年前后逐步把政府采購列為審計重點,編制審計工作方案和實施方案,將政府采購辦、政府采購中心和選擇重點采購單位作為審計的主要對象。
政府采購績效審計是由專門機構和專職人員依法對被審計單位使用財政性資金獲取貨物、工程和服務等采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價,以達到維護經(jīng)濟秩序、提高財政資金使用效率、加強宏觀調(diào)控的目的。
政府采購績效審計的主要內(nèi)容有:政府采購預算及執(zhí)行情況;政府采購預算資金撥付及進度;采購規(guī)模及與采購目錄相符情況;采購流程控制執(zhí)行情況;對采購單位展開延伸審計,檢查有否擅自采購、擴大采購范圍、提高采購標準等行為。
政府采購績效審計對加強財政預算支出管理、規(guī)范政府采購程序、強化政府采購制度、促進廉政建設方面起到了積極的推動作用。
二、當前政府采購績效審計存在的問題
2007年9月至2008年3月間,筆者走訪了遼寧省沈陽、大連、撫順、本溪、丹東、清源、東港等市、縣政府采購中心和審計局機關,試圖對政府采購及其績效審計情況做比較全面、深入的了解。經(jīng)過調(diào)查,看到:這些市、縣的政府都在政府采購管理部門之外設有專門負責政府采購管理控制的機構――政府采購中心,它們一般是由上一級政府批準的財政全額撥款單位,負責組織實施市、縣直各部門、單位所需貨物、工程和服務項目政府集中采購工作。按照采購法“管采分離、職能分設、政事分開”的規(guī)定,采購中心內(nèi)設綜合招標部、采購部、工程部等部門。政府審計機關對政府采購的績效進行監(jiān)督審計,審計對象包括政府采購主管部門、采購人、供應商和采購機構;審計的內(nèi)容包括:采購項目立項、采購資金的來源、采購項目管理使用等情況。
經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn),政府采購審計能夠利用政府審計的相對獨立性、強制性對預算資金的使用進行監(jiān)督,但由于各方面原因,政府采購績效審計還存在如下不足。
(一)審計法律依據(jù)不足
審計法律依據(jù)不足具體表現(xiàn)為:一是政府采購法實施細則沒有設立。政府采購法自2003年出臺以來,相應的實施細則卻一直沒有設立,使得對政府采購各項監(jiān)督內(nèi)容缺乏可操作性。同時,招投標審計是政府采購審計中的重點,但是,審計機關可以參照的法律依據(jù)僅有招投標法,很難適應政府采購績效審計的需要。二是政府采購績效審計的目標在于被審項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性,由于我國目前尚無績效審計準則或指南,政府采購的績效審計只能遵守審計法和政府采購法。三是審計部門對同級財政只有處理權沒有處罰權,削弱了審計的執(zhí)法力度,制約了對政府采購的監(jiān)督職能的發(fā)揮。四是懲罰手段和措施無細則,落實不徹底,是違規(guī)行為屢禁不止的癥結(jié)所在。有些市地盡管劃分了政府采購有關部門的職責,但沒有對違規(guī)行為處理的細則,使某些人有了鉆空子的機會。
(二)審計缺乏深度
調(diào)查時發(fā)現(xiàn),政府采購績效審計制定的審計方案存在缺陷,審計范圍過小、審計時間過少,審計缺乏深度。如某市政府采購涉及280家單位,而審計時僅延伸10家采購單位,占比3.57%,審計方案中沒有對供應商、招投標和政府采購績效情況進行延伸審計,使許多采購過程中存在的問題沒有全面反映出來,影響了整個政府采購績效審計的效果。由于審計部門事先并沒有參與具體的采購招投標過程,審計深度又存在缺陷,所以無法對政府采購績效提出意見,審計監(jiān)督對政府采購過程是失控狀態(tài)。
(三)審計部門與其他監(jiān)管部門關系的協(xié)調(diào)存在困難
《采購法》明確規(guī)定:政府采購有關的監(jiān)管部門、審計部門、監(jiān)察機關要依據(jù)法律、行政法規(guī)對政府采購實施監(jiān)督。但是,由于各部門之間未能很好協(xié)調(diào),各監(jiān)督部門職能相互交叉重疊,且未能做好溝通工作,造成重復多頭監(jiān)督和監(jiān)督存在空白地帶的情況。比如,對納入政府采購范圍并實施招標方式采購的工程項目采購活動的監(jiān)督,根據(jù)招標投標法的規(guī)定,不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)項目的招投標活動的監(jiān)督,分別由其行政主管部門負責;各類房屋建筑及其附屬設施的建造和與其配套的線路、管道、設備的安裝項目和市政工程招標投標活動的監(jiān)督,由政府有關部門分別負責。但根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定,這些專業(yè)監(jiān)督活動并不排斥財政、審計等部門的綜合性監(jiān)督,造成多頭監(jiān)督、重復監(jiān)督難以避免,也造成部門間的執(zhí)法糾紛。所以,審計部門如何處理好與其他部門在監(jiān)督管理中的關系已成為政府采購審計的一大難點。
(四)采購績效評價指標不健全
隨著政府采購支出的迅速增加以及采購范圍的日漸擴大和工作的日趨復雜,公眾(特別是納稅人)想要知道的不單是政府采購開支是否合理、合法,還想對采購資金是否經(jīng)濟有效地使用、采購行為是否有效果清晰明白。但目前看,我國還缺乏公認可適用的政府采購績效評價標準。目前能評價政府采購績效指標的體系只有財務指標、歷史指標和綜合性指標,缺乏非財務指標、未來價值指標、單項指標和“預警”指標,審計人員無法深入了解被審計采購項目的經(jīng)濟效益,必須“借用”其他標準或是自己設計某種標準來衡量工作成果。審計人員也還沒有一個能指導審計活動,衡量被審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質(zhì)量的標準,即公認可接受的績效標準可供利用。在這種情況下,就造成了對政府采購績效的評價無據(jù)可依,無疑會影響績效審計的質(zhì)量和宏觀經(jīng)濟政策影響等社會效益的評價。
(五)審計人員專業(yè)性不強
之所以政府采購績效審計停留在采購資金收支審計上,疏于對招投標、項目進展和政府采購績效等重點方面的監(jiān)督,主要原因是審計人員的業(yè)務素質(zhì)沒有達到政府采購績效審計的需要。政府采購績效審計所需知識超過單純政府采購資金審計的范疇,它涉及到財政政策、貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策等多方面,是政策性強而又復雜的綜合性審計監(jiān)督。正是由于政府采購績效審計工作涉及面廣,一些采購專業(yè)性強,而又缺乏相應的規(guī)范性具體措施,僅靠審計部門現(xiàn)有的人員及專業(yè)知識是不能適應對這一工作監(jiān)督需要的。它要求審計機關擁有具備如下知識的人才:如經(jīng)濟學、社會學、法律、財會、計算機、信息系統(tǒng)、工程建筑學等,要求審計人員要非常深入地掌握政府采購工作方面的專業(yè)知識。
三、提高政府采購績效審計質(zhì)量的對策
針對政府采購績效審計存在的問題,筆者建議采取以下措施加以糾正和解決,以達到發(fā)揮審計監(jiān)督職能、加大審計監(jiān)督力度、提高政府采購效率和效果的目的。
(一)加快完善政府采購制度
1.建立健全政府采購法律體系
以公開、公平、公正、效率、效益原則,完善我國現(xiàn)有的采購法律體系。以《中華人民共和國政府采購法》為基礎,配套采購法實施細則,盡快制定政府采購供應商質(zhì)疑處理辦法,將政府采購實際工作納入有法可依、有章可循的軌道。
2.建立預算約束機制
強化預算編制制度,并嚴格審核,確保采購預算編制的質(zhì)量。設立專職預算編制審核機構或崗位進行逐部門、逐項目審核,做到:確保采購預算的合理合法性,最好建立量化指標體系;確保采購預算的完整性,防止采購項目不清而導致未來各種舞弊行為的發(fā)生;確保采購項目的真實必要性,防止采購單位挪用采購資金;確保采購預算具有關聯(lián)性,防止采購預算存在人為拆分或整合項目的問題。
3.建立政府采購監(jiān)督約束機制
完善的政府采購監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和社會監(jiān)督組成。內(nèi)部監(jiān)督機制主要靠完善內(nèi)部控制機制實現(xiàn),如計劃審批、招標、實施采購、質(zhì)量檢查與驗收、款項支付實行真正的職務分離。在規(guī)范政府采購職能部門管理機制的同時,應借助紀檢、監(jiān)察、審計等部門監(jiān)督政府采購行為,防范采購風險。
(二)加強和完善審計機關的監(jiān)督職能,提高績效審計效果
1.建立政府采購審計數(shù)據(jù)庫
收集政府采購有關法律、制度和辦法的規(guī)定以及預算、國內(nèi)外相關業(yè)務的數(shù)據(jù)資料,對采購單位預算情況、合同執(zhí)行情況、采購運行情況、使用情況、保管情況、改造情況、處置情況等方面建立全面詳細的數(shù)據(jù)庫。
2.規(guī)范政府采購績效審計程序
圍繞具體審計項目,確定審計目標,統(tǒng)籌規(guī)劃、全面布置、合理調(diào)配審計力量,統(tǒng)一編制審計計劃和審計方案,做到與相關方面充分的溝通與協(xié)調(diào),并根據(jù)審計工作展開情況確定進一步審計程序,確定延伸審計的范圍,保證有說服力審計證據(jù)的收集程序。
3.確定標準,做好績效評價工作
由于政府采購資金來自納稅人,而政府采購一般用于公益、集體、社會等方面,評價標準比較寬泛,績效審計比較困難,該標準體系應該具有如下特點:相對高度概括,應該能夠概括被審計對象所具有的社會效益、行業(yè)效益、經(jīng)濟效益等重要特征;客觀實際,應該將被審計項目的實際情況反映出來;清晰反映,評價標準指標體系應該分類清晰;彈性特點,所謂彈性是指評價標準應該隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而做相應調(diào)整。
4.做好審前調(diào)查,明確審計重點
對政府采購審計審計署6號令要求,審計組采取多種形式向有關項目主要負責人、財務與施工方面人員了解情況,應抓住資金流程整個主線,從立項、撥付、管理、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)進行檢查,重點尋找能反映和查處由于決策失誤、管理不善等造成的嚴重損失浪費問題。
5.實現(xiàn)采購項目的跟蹤審計
跟蹤審計要能夠?qū)崿F(xiàn)以下目標:通過審計資金的撥付、管理和使用,發(fā)現(xiàn)資金使用及管理上的問題,及時糾正違反財經(jīng)法律的問題,促進政府投資的有效合理使用,并使建設資金的使用達到預期的使用效益;通過對政府投資項目建設過程和經(jīng)營管理過程的跟蹤審計,揭示問題,提出建議,達到制約建設部門和行使建設管理職能部門權力過大的目的;通過開展跟蹤審計,調(diào)查建成項目的運營情況,從項目建設管理體制、投融資體制和運營機制等方面分析不能達到預期效果的原因,提出改進建議,促進項目的后續(xù)運營達到預期效果。
6.實施審計結(jié)果公告制度
實行審計公告制度是推進依法治國、依法行政、促進審計監(jiān)督職能的重要手段。政府采購績效審計應按照真實性、客觀性、準確性、針對性、規(guī)范性原則的要求,結(jié)合政府采購績效審計的特點,加快政府采購績效審計結(jié)果公告的進程,保證審計公開透明、提高審計質(zhì)量、增強審計責任感、降低審計風險。
【參考文獻】
[1] 中華人民共和國采購法[S].中華人民共和國主席令第六十八號.2002-6-29.
[2] 財政部會計準則委員會.政府績效評價與政府會計[M].大連出版社,2006(4).
第8篇：財會監(jiān)督實施細則范文
為了規(guī)范公路養(yǎng)護行業(yè)的各項財務管理行為，寧夏回族自治區(qū)公路管理局專門制定寧夏回族自治區(qū)公路養(yǎng)護財務管理制度，針對財務管理體制、財務支出的審批權限與程序、資產(chǎn)的管理責任與管理辦法、專用資金提取與使用的審批權限、路產(chǎn)賠補償費的收取和使用、工程建設節(jié)余的分配辦法等做出了明確的規(guī)定。在執(zhí)行中，財務管理人員應根據(jù)財務行為的性質(zhì)和重要程度確定財務管理權限，明確主管部門和所屬單位的各自職責。同時，在財務管理中應堅決貫徹制度中“一支筆”的審批制度，嚴格控制單位內(nèi)部的管理權限，規(guī)范財務事項的審批程序，強化財務部門的職能作用。這些都是完善財務管理制度的重要方面。
二、強化公路養(yǎng)護單位會計核算制度
作為公路養(yǎng)護單位，在會計核算中應將重點放在會計政策的確定和核算的統(tǒng)一標準上來。為了提高會計核算質(zhì)量，公路養(yǎng)護單位應根據(jù)國家會計制度和其他有關規(guī)定的要求，結(jié)合寧夏回族自治區(qū)公路養(yǎng)護單位的業(yè)務和管理特點，針對本行業(yè)的會計政策和行業(yè)的特殊性要求，制定行業(yè)會計核算的規(guī)范性制度，對會計事項的處理時限、財務報告的編制要求、報送時限和程序等作出明確、具體規(guī)定。使寧夏回族自治區(qū)公路養(yǎng)護單位會計核算與國家統(tǒng)一的會計制度對各自單位進行會計核算業(yè)務實現(xiàn)統(tǒng)一。
三、完善財務內(nèi)部職責劃分與管理
財務部門是公路養(yǎng)護單位的重要的管理部門。財務部門是單位資金控制的最后環(huán)節(jié)。在中國特色社會主義市場經(jīng)濟條件下，財務部門要寓財會監(jiān)督于日常服務，以財會管理促進效益的提高。公路養(yǎng)護單位財務部門內(nèi)部職責的劃分總體原則是在單位管理層統(tǒng)一領導下，實行財會管理與財算職能的分離，財務人員由上級機關集中委派。單位財務部門內(nèi)部職責的具體劃分:
1．財務主管的職責:
負責單位的財務會計工作，協(xié)助單位領導做好本單位的財務工作。組織制定財會制度和相應的實施細則。發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。負責監(jiān)督單位的各項財務計劃執(zhí)行情況，提出財務分析報告并提出建議，供領導參考。主持或者參與擬定單位重要經(jīng)濟合同，組織審批各項目預算決算、用款方案和原輔材料供應計劃。負責所屬單位的財務監(jiān)管，審查財務報表等。
2．會計主要職責:
按照會計法規(guī)，會計的主要職責是完成財務主管交辦的工作，具體完成記賬憑證編制、會計明細賬和結(jié)賬登記、核對賬目。會計必須做到賬務數(shù)據(jù)準確、賬目清楚，賬務的處理手續(xù)完備。對賬目中存在的不合法、不合規(guī)的原始憑證，應堅決拒絕編制記賬憑證并上報單位會計主管，及時處理和化解。
3．出納主要職責:
具體負責單位的收付款業(yè)務。在具體收付款業(yè)務中，出納必須認真嚴格地執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度關于庫存現(xiàn)金的限額規(guī)定，對超出超過部分必須及時送存銀行。在現(xiàn)金收支中，堅決杜絕坐收坐支或以白條沖抵現(xiàn)金;在票據(jù)管理中，嚴格票據(jù)管理制度。出具支票必須經(jīng)過單位主管領導和財務主管同意;建立健全完善的現(xiàn)金和銀行存款賬目。出納員經(jīng)辦每一筆收付款業(yè)務前，必須復核收付款憑證，查實憑證中的項目和金額;妥善保管使用的支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等各種印章。精通業(yè)務是財務人員的必備素質(zhì)。公路養(yǎng)護單位的財務管理工作面臨著深刻的變化，財務人員要不斷學習新知識，新經(jīng)驗，加強電算化知識的學習，另外要開放眼界，掌握外語，以便適應對外業(yè)務工作的需要。
四、增強法制觀念，強化公路養(yǎng)護管理人員的法律意識和政治思想意識
我國是社會主義法制國家，自覺遵守憲法和法律是每一位中國公民的義務和責任。法規(guī)和制度是規(guī)范財務人員行為的準則，是財務工作的基本依據(jù)。財務人員不斷地學習相關的法律知識，做到學法、知法和守法，認真履行工作職責，才能保證執(zhí)業(yè)的清廉，維護社會公平、正義。
五、結(jié)束語
第9篇：財會監(jiān)督實施細則范文
【關鍵詞】 高校財務；精細化；管理
“十一五”以來，廣東省高等教育事業(yè)實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等學校辦學規(guī)模迅速擴大，教育投入大幅增長，辦學條件顯著改善，辦學效益進一步提高。但是，隨著高等教育改革發(fā)展的不斷推進和學校辦學自的擴大以及教育經(jīng)費投入的多元化，高校經(jīng)濟活動日益復雜，財務工作面臨新的挑戰(zhàn)。加強高校精細化財務管理，提高經(jīng)費使用效益和管理水平，是落實科學發(fā)展觀、提高廣東省高等教育質(zhì)量的需要。如何實現(xiàn)高校精細化財務管理，也成為高校和主管部門急需解決的問題。
一、高校精細化財務管理的內(nèi)涵
（一）高校精細化財務管理的概念
高校精細化財務管理就是充分將高校財務管理責任具體化，對財務活動的每一內(nèi)容、每一崗位、每一環(huán)節(jié)，建立具體、明晰的工作流程和業(yè)務規(guī)范，充分挖掘財務活動的內(nèi)在價值和潛在效益，最終實現(xiàn)高校財務管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性三大目標。
（二）高校精細化財務管理的要求
第一，專業(yè)化。精細化要求財務人員具備相應的專業(yè)技能，提高業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，把握財務管理的目標。第二，系統(tǒng)化。精細化財務管理是一項系統(tǒng)工程，內(nèi)容涉及會計核算、內(nèi)部控制、預算管理、績效考核等方面，任何一個方面出現(xiàn)問題都會使整個管理工作出現(xiàn)偏離。第三，數(shù)量化?？冃гu價是高校財務管理精細化的一個重要手段，因此，數(shù)量化作為績效評價的前提和基礎，也是高校財務精細化管理的要求之一。
（三）高校精細化財務管理的內(nèi)容
1.財務制度精細化。財務規(guī)章制度精細化就是通過理清財務管理體系、梳理管理界面和優(yōu)化管理手段，不斷細化各個層面的規(guī)章制度、具體管理辦法和操作細則，使財務管理工作有章可循、有據(jù)可查、責任到人，為學校規(guī)范管理、依法治校提供有力的制度保證。
2.預算管理精細化。預算管理精細化主要包括預算編制和執(zhí)行精細化。在編制方法上，應該改變傳統(tǒng)的“基礎+增長”的模式，采用零基法編制。在預算的執(zhí)行過程中，要嚴格按照預算指標來開展各項活動，逐步建立一套完整的預算執(zhí)行考核制度，將各部門預算申報的準確性、及時性、預算執(zhí)行結(jié)果與部門年度考核掛鉤，實現(xiàn)預算事后監(jiān)督管理的精細化。
3.財務評價精細化。財務評價精細化就是建立科學的財務績效評價體系，包括指標體系、評級原則與標準、評價方法和手段等，對高校財務活動及所產(chǎn)生的結(jié)果（包括財務效率、財務效益、財務效果）進行評價。
4.經(jīng)費管理精細化。經(jīng)費管理精細化是指在日常的賬務處理工作中，通過會計科目的完善，同時實現(xiàn)正常會計業(yè)務核算和經(jīng)費指標控制，促使經(jīng)費項目和會計科目像“經(jīng)緯線”一樣控制著全部經(jīng)濟活動過程，使經(jīng)費指標控制更加精細化。
二、廣東省高校精細化財務管理存在的問題分析
（一）會計核算與基礎規(guī)范化工作有待加強
1998年開始，在廣東省教育廳的主導下，各高校推進會計基礎規(guī)范化工作，極大地提高了高校會計基礎工作水平。但是隨著時間的推移，少數(shù)高校對會計基礎工作的重視程度又開始弱化，出現(xiàn)了憑證裝訂不平整、不牢固，原始憑證漏蓋審核章、工程結(jié)算表沒有經(jīng)辦人員簽名等現(xiàn)象。少數(shù)高校存在自制票據(jù)，而對自制票據(jù)的管理又沒有制度規(guī)范，致使出現(xiàn)了自制票據(jù)設計不合理、使用不恰當?shù)葐栴}。少數(shù)具有二級財務機構的高校，二級財務制度建設落后，缺乏監(jiān)管措施。個別高校后勤財務審核把關不嚴，采購大宗物資、將大額現(xiàn)金支付給個人、沒有正式發(fā)票違規(guī)入賬、無庫存管理等違規(guī)現(xiàn)象存在。
（二）預算制度不健全、預算方法缺乏科學性
部分高校的校內(nèi)預算雖然細化到了具體項目和內(nèi)容，但僅以表格形式存在，沒有預算編制的文字說明和相關文件規(guī)定，預算編制缺乏制度依據(jù)和保障?，F(xiàn)行高等學校采用的固定預算、增量預算及定期預算等編制方法，主要以上一年的支出為基數(shù)，由于各部門間年度基數(shù)不均衡，容易造成各部門不切實際競相增加預算支出，形成資源浪費現(xiàn)象。現(xiàn)行高等學校的編制方法，雖然簡單易行，但是機械呆板，可比性差，不利于正確控制、考核和評價預算執(zhí)行情況。
（三）人員經(jīng)費開支控制不夠
在2009年對廣東省高校財務管理調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)高校違反了學費收入支出比例的規(guī)定，發(fā)放教職工超工作量酬金超過了25%。個別高校分配制度不統(tǒng)一，成人教育學院留成比例太高，人員經(jīng)費比例控制不夠，造成成人教育學院與校內(nèi)其他部門之間的個人收入懸殊。
（四）科研經(jīng)費管理脫節(jié)
科研經(jīng)費預算編制缺乏規(guī)范性，經(jīng)費使用及預算執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，科研項目管理與科研經(jīng)費管理分別由不同部門管理，存在管理脫節(jié)的現(xiàn)象，難以通過經(jīng)費管理來控制項目研究的進程和效果。另外，由于科研人員在理財方面不夠重視，加之科學研究的周期長、存在較大的不確定性，致使科研項目預算、預算執(zhí)行以及日常管理方面都存在諸多困難，支出與預算不符、接待費勞務費超支、報賬不及時、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象普遍存在。
（五）預算績效評價機制尚未建立
及時發(fā)現(xiàn)實際支出與預算的差異，減少預算與執(zhí)行的偏差，定期對預算執(zhí)行進行綜合分析和追蹤問效是確保預算有效執(zhí)行的重要手段。但不少高校在預算管理中，注重的是編制方法的可行性、編制內(nèi)容的準確性，而對于預算編制質(zhì)量和執(zhí)行情況，尚未建立起有效的績效考核、追蹤評價機制，不少高等學校重編制、輕分析，削弱了預算執(zhí)行的有效性，特別是對于項目支出的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控和預算目標的績效考評。
三、完善廣東省高校精細化財務管理的建議
（一）加強制度建設，規(guī)范財務基礎工作
加強制度建設，使財務基礎工作不斷規(guī)范化，這是財務制度精細化的重要內(nèi)容。在實際操作中，各高校依據(jù)國家法律法規(guī)結(jié)合學校實際，制定符合當前形勢的校內(nèi)財務管理制度和實施細則，形成層次清晰、指導性強、系統(tǒng)全面的財務制度匯編。通過財務制度精細化，一是可使所有財會人員明確其本職崗位職責、工作標準和評價標準；二是使所有財會人員掌握本崗位和其他崗位的財務知識，便于全面發(fā)展；三是可使財務監(jiān)督工作有章可循、有據(jù)可查、責任到人?？偠灾?，就是使高校財務管理工作進一步制度化、規(guī)范化和科學化，為提高財務管理水平和資金使用效益提供有力的制度保證。
（二）完善預算管理體系，加強績效預算和零基預算
各高校應建立科學、民主、嚴格的預算管理機制。在預算編制上，嚴格按照《預算法》規(guī)定的程序加強預算管理力度，強化預算的約束機制，細化預算的編制工作，使預算更加趨于合理化、科學化。在預算編制方法上，引入以成本效益分析為基礎的績效預算和零基預算，由重投入式預算轉(zhuǎn)為重產(chǎn)出式預算。支出項目安排以績效為目的，以成本為基礎。要建立和完善以定員定額管理為主的基本支出預算分配機制，充分體現(xiàn)預算資金公正、透明、規(guī)范的分配目標，最終形成一套科學規(guī)范的預算管理體系。
（三）改進科研經(jīng)費管理，提高資金使用的規(guī)范性
目前，各個高校通過課題、項目的方式獲得科研經(jīng)費，在其經(jīng)費總收入中所占比重越來越大。各個高校在科研經(jīng)費管理過程中過分突出項目的爭取而忽略了項目的監(jiān)管。各高校應進一步強化責任意識，落實好項目負責人責任制，嚴格按照預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經(jīng)費；完善科研經(jīng)費申請、立項、撥款、監(jiān)督、評審等環(huán)節(jié)的監(jiān)管；加強經(jīng)費審批制度，規(guī)范項目經(jīng)費使用，加強科研領域內(nèi)的監(jiān)督管理，健全結(jié)題后經(jīng)費管理，認真清理結(jié)題結(jié)存經(jīng)費，做到結(jié)題及時結(jié)賬。改革科研項目的管理模式，從科研項目和經(jīng)費管理兩方面出發(fā)，建立科研經(jīng)費管理激勵機制和支出異常情況處理機制，實行科研經(jīng)費使用全程跟蹤管理。
（四）實施績效評價，有機融合目標管理與過程管理
按照“目標明確、分類考核”的原則，建立與公共財政體制、現(xiàn)代大學制度相適應，科學規(guī)范的高校財政支出績效評價體系。積極構建以績效為導向的資源配置機制，要建立預算編制、執(zhí)行、評價、監(jiān)督“四位一體”的管理模式，開展“事前、事中、事后”全過程的績效管理，強化績效目標管理與經(jīng)費過程管理有機融合，將績效考評結(jié)果作為下年度安排部門預算支出項目的重要依據(jù)。同時，根據(jù)綜合考評結(jié)果判斷預算支出項目資金配置的合理性，準確把握預算支出項目決策和政策效應，控制資金風險；分析診斷單位內(nèi)部的管理問題，評價有關負責人的工作業(yè)績，實施績效問責和獎懲機制，加強預算支出項目資金的監(jiān)控，提高各單位的管理水平，逐步加強成本核算與成本管理。
（五）積極推進信息化建設，打造精細化財務管理平臺
緊緊圍繞預算編制、預算執(zhí)行、財務核算和財務監(jiān)督等關鍵環(huán)節(jié)，推進高校財務管理信息化和網(wǎng)絡化建設，充分利用現(xiàn)代信息技術，創(chuàng)新財務管理手段，實現(xiàn)統(tǒng)一核算、及時結(jié)算和實時監(jiān)控，提高財務管理水平和會計信息質(zhì)量，提升信息化對精細化管理的保障能力。建立學校資產(chǎn)管理、財務管理和預算管理等相統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，加強財務信息基礎數(shù)據(jù)庫建設，提高信息資源共享程度。融合管理理念與管理技術，將財務技術、計算機技術和管理技術三者有機結(jié)合，構建精細化信息管理系統(tǒng)，深化信息資源開發(fā)與利用，為績效評價、考核和監(jiān)督提供充分的信息。
（六）加強財會隊伍建設，提高財會人員綜合素質(zhì)
一是加強財會人員思想政治教育，提高思想政治覺悟和政策水平，增強愛崗敬業(yè)、廉潔奉公意識；二是加強財會人員的崗位培訓和繼續(xù)教育，提升業(yè)務水平和管理能力，提高會計電算化水平；三是強化效益、科學、依法理財觀，財會人員理財觀念要由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗怂阈停煞招娃D(zhuǎn)變?yōu)楣芾矸招?，不僅注重日常的會計報賬、核算，而且注重預算執(zhí)行、分析、管理、調(diào)控等工作，增強財務綜合分析能力，提高財務管理水平。
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