內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，醫(yī)院職能的不斷拓展，舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能滿足公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理要求，也不能順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。2012年，我國(guó)推行了新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度。新制度很好地適應(yīng)了當(dāng)前社會(huì)下公立醫(yī)院的管理要求，同時(shí)對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析帶來了巨大影響。新制度不僅使國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的透明度得到了提升，而且客觀上促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性的提高。

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度明確了公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理思想，讓公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理更具企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)。在會(huì)計(jì)核算制度上，以權(quán)責(zé)發(fā)生制代替收付實(shí)現(xiàn)制，使公立醫(yī)院脫離了傳統(tǒng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法。新制度還明確了公立醫(yī)院在管理各項(xiàng)事務(wù)上的操作流程，讓財(cái)務(wù)管理工作與公立醫(yī)院的日常工作更加貼合。新制度明確了醫(yī)院在收入與費(fèi)用上的配比，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

在明確思想的同時(shí)，新制度也對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)進(jìn)行了梳理，對(duì)涉及公立醫(yī)院重大項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行了規(guī)劃。為符合會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則要求，新制度將醫(yī)院的會(huì)計(jì)要素分為5大類，將“支出”項(xiàng)改為“費(fèi)用”項(xiàng)。同時(shí)改進(jìn)了資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目和負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)成，使會(huì)計(jì)科目的名稱更加與企業(yè)會(huì)計(jì)科目一致。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析上，增加了與醫(yī)院管理相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

新會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)入賬價(jià)值以及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷的方法進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于沒有取得資產(chǎn)價(jià)值的有效憑據(jù)同時(shí)又無法獲取同類資產(chǎn)的價(jià)格，規(guī)定以名義金額入賬。對(duì)于此類固定資產(chǎn)，要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說明，標(biāo)注各類資產(chǎn)的名稱以及數(shù)量，同時(shí)要標(biāo)注原因。要設(shè)置累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目，以計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)量固定資產(chǎn)的變動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

新的會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行了一系列的整合和完善。新制度更能結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)原會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，并且明確規(guī)定了每個(gè)科目的核算內(nèi)容和入賬方法。對(duì)于一些涉及較多核算業(yè)務(wù)類型的會(huì)計(jì)科目，新制度進(jìn)行了分解，在科目下設(shè)立明細(xì)科目。對(duì)于不常涉及的科目，新制度也進(jìn)行了整合歸集，將原有的相似科目合并為統(tǒng)一的科目。新的科目體系更加符合事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，核算更為科學(xué)。在財(cái)務(wù)分析表格設(shè)計(jì)上，財(cái)務(wù)報(bào)告體系包括了：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、財(cái)政補(bǔ)助收支表、收入費(fèi)用總表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。新制度取消了“基金變動(dòng)表”和“收支總表”，這一改動(dòng)提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可用性，也方便了對(duì)比。

二、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視

大部分醫(yī)院的主要管理者都是從臨床崗位晉升而來，有豐富的臨床、學(xué)術(shù)經(jīng)驗(yàn)，管理知識(shí)卻有所欠缺，尤其是缺少比較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。這會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在學(xué)術(shù)研究和醫(yī)療服務(wù)上有較為充分的投入和關(guān)注，而在管理和內(nèi)部控制上往往重視不足。有的醫(yī)院為了應(yīng)付上級(jí)部門檢查，勉強(qiáng)建立了醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但沒有投入足夠的人力物力，也沒有深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制的總體要求和操作流程，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能為財(cái)務(wù)工作服務(wù)，不能為醫(yī)院帶來效益。

（二）醫(yī)院審計(jì)制度不健全

醫(yī)院作為事業(yè)性部門，在審計(jì)工作上落實(shí)不到位。大部分醫(yī)院尚未設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)來對(duì)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部控制工作，醫(yī)院沒有按照部門科室來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致劃分，責(zé)任分工不明確，造成了遇到問題各部門互相推諉現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院在財(cái)務(wù)制度的設(shè)置上存在一些漏洞，財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。

（三）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制工作是醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的，服務(wù)于醫(yī)院管理、決策的日常工作，這項(xiàng)工作的開展更依賴于醫(yī)院內(nèi)部的主動(dòng)性。而醫(yī)院的內(nèi)部控制工作與績(jī)效管理并未充分結(jié)合，所以大部分人員對(duì)審計(jì)工作缺乏內(nèi)在動(dòng)力，更缺少外部壓力。內(nèi)部控制審計(jì)工作沒有成為績(jī)效考核的一部分，很容易被消極對(duì)待，在醫(yī)院日常工作中處于被忽略的地位。醫(yī)院還尚未形成人人參與內(nèi)部控制、人人懂得內(nèi)部控制的環(huán)境。

（四）人員素質(zhì)有待提高

在人員年齡分布方面，醫(yī)院系統(tǒng)的管理人員老齡化嚴(yán)重。大部分走向管理崗位的醫(yī)務(wù)工作者都已年齡較高。隨著年齡的增長(zhǎng)，對(duì)于新事物的學(xué)習(xí)能力、適應(yīng)能力都在下降，而內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、繁雜的工作，需要審計(jì)人員擁有業(yè)務(wù)水平的同時(shí)兼具細(xì)心與精力。年紀(jì)稍大的人員占用編制，使年輕人無法進(jìn)入并難以提升，這對(duì)醫(yī)院來說也是亟待解決的難題。另外，醫(yī)院的管理人員也要同時(shí)兼顧課題等學(xué)術(shù)任務(wù)，在管理上難免分心，會(huì)造成管理的不力。

三、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)帶頭，從上至下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，需要醫(yī)院的院長(zhǎng)帶頭，提高整個(gè)醫(yī)療體系的內(nèi)部控制意識(shí)。把內(nèi)部控制工作作為單位內(nèi)部的頭等工作來開展，并且形成常態(tài)化機(jī)制，而不是一時(shí)的工作。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)起醫(yī)院內(nèi)部控制的牽頭工作，成立內(nèi)部控制專項(xiàng)小組。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的宣傳教育，使全體員工予以足夠的重視。定期舉行全院范圍的內(nèi)部控制專題講座，邀請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)全員進(jìn)行內(nèi)部控制的講座和輔導(dǎo)。也要帶頭學(xué)好醫(yī)院系統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，全面了解關(guān)于單位內(nèi)部控制的手段、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以做到對(duì)內(nèi)部控制工作的及時(shí)監(jiān)督、及時(shí)更正。

（二）形成科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度體系

醫(yī)院應(yīng)借鑒企業(yè)的比較出色的內(nèi)部控制理念，結(jié)合自身的工作實(shí)際，形成有自身特色的內(nèi)部控制制度體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，建立單位內(nèi)部的規(guī)章制度，按照制度所規(guī)定的程序、方法來展開內(nèi)部控制工作，減少人為因素的操作，使內(nèi)部控制的結(jié)果客觀真實(shí)。應(yīng)將日常的控制工作前移，加強(qiáng)對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)防、管理和監(jiān)督。時(shí)刻謹(jǐn)記內(nèi)部控制工作服務(wù)于民的根本宗旨，要提升內(nèi)部控制工作的公開透明度，定期向社會(huì)大眾公布內(nèi)部控制的實(shí)施結(jié)果，接受群眾的監(jiān)督和審查。建立針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，不受其他人的干擾，保證審計(jì)結(jié)果公正客觀。

（三）培養(yǎng)專業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人員

醫(yī)院的內(nèi)部控制需要專業(yè)人員的加持，可以引入更為多元的錄用形式，吸引更多的優(yōu)秀人才加入到單位的內(nèi)部控制工作中。在統(tǒng)一招收錄用階段，要按照崗位設(shè)置和需求對(duì)口招聘、限制被錄用人員所學(xué)專業(yè)，保障單位內(nèi)部控制人員的數(shù)量。在遇到重大的內(nèi)部控制工作項(xiàng)目時(shí)，可采取外聘的形式從社會(huì)范圍內(nèi)招聘高水平的內(nèi)部控制人員，為單位的內(nèi)部控制工作添磚加瓦，指出單位在內(nèi)部控制上存在的問題，提出相關(guān)的意見和建議，供單位領(lǐng)導(dǎo)參考決策。在外引入人員能充分保障單位內(nèi)部控制工作的客觀公正程度，減少人為因素的影響，可以更深入地發(fā)現(xiàn)單位在日常管理上的漏洞，有利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）建立信息化平臺(tái)

醫(yī)院應(yīng)把內(nèi)部控制工作引入信息化平臺(tái)，將行政審批事件在信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)痕跡化。對(duì)于重大的預(yù)算項(xiàng)目，在分配比例上要設(shè)置參數(shù)，將醫(yī)院各處室的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行初審，抵制嚴(yán)重偏離工作實(shí)際的預(yù)算方案送審。在資金的使用上，要根據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行，每筆資金的流動(dòng)都要錄入微機(jī)，由信息系統(tǒng)自動(dòng)得出審核結(jié)果，對(duì)于不正常的資金流動(dòng)產(chǎn)生預(yù)警，對(duì)于預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。信息化平臺(tái)可以實(shí)時(shí)地監(jiān)控單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使內(nèi)部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對(duì)本年的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生信息化的評(píng)價(jià)，總結(jié)一年的內(nèi)部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上，也明顯優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到了數(shù)據(jù)的可查、易查。

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)監(jiān)督；結(jié)構(gòu)體系

［中圖分類號(hào)］F812.0 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］2095-3283(2012)01-0154-02

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，也是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。當(dāng)前，會(huì)計(jì)監(jiān)督還存在諸多問題，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象依然存在。要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的高效運(yùn)作，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，構(gòu)建新型會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是關(guān)鍵。

一、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

1.會(huì)計(jì)人員參與監(jiān)督的積極性、主動(dòng)性不高。

雖然《會(huì)計(jì)法》賦予了會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于受種種原因的制約，會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部監(jiān)督主體并不具備獨(dú)立地位，其主要原因在于會(huì)計(jì)人員身份的雙重性：作為內(nèi)部監(jiān)督主體，必須不留情面，嚴(yán)格監(jiān)督；而作為單位員工，其個(gè)人利益關(guān)系依附于單位，礙于情面和個(gè)人利益，又不能嚴(yán)格監(jiān)督。這種尷尬境地，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的能動(dòng)性，挫傷了會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則的積極性，導(dǎo)致單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)困難重重。

表面看，會(huì)計(jì)監(jiān)督過程并不復(fù)雜，只要嚴(yán)格把關(guān)，一切按照財(cái)務(wù)制度行事，即可避免多數(shù)違規(guī)行為，達(dá)到監(jiān)督之目的。但在現(xiàn)實(shí)工作中，做到這一點(diǎn)可謂困難重重。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作牽涉到方方面面的利益，它不僅僅是一般意義上的工作方式、方法的正確與否問題，而是牽涉到一部分人的特權(quán)與利益問題。特別是在一些擴(kuò)大自后的企業(yè)里，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)支配的自由度更大，受利益驅(qū)使，他們往往指使會(huì)計(jì)人員作假賬；迫于各種壓力，會(huì)計(jì)人員很難抵御，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督功能蕩然無存。可以說，在外在權(quán)力控制與干擾下會(huì)計(jì)監(jiān)督是難以發(fā)揮其有效職能的。

3.沒有形成會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

從理論上講，一種制度能夠有效運(yùn)作，必須有一個(gè)適合該制度存在的社會(huì)大環(huán)境。當(dāng)前，全社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)還不夠充分，還沒有真正理解會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義。一些堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員，甚至?xí)徽J(rèn)為辦事太死板，工作不配合，不為本單位謀福利等。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能能否有效發(fā)揮不僅關(guān)系到一個(gè)單位、一個(gè)部門、一個(gè)行業(yè)，更關(guān)系到全社會(huì)。但在現(xiàn)階段，還沒有形成這樣的共識(shí)，缺乏監(jiān)督社會(huì)氛圍，廣大公民還沒有積極參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中來。

4.會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。

由于會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)從業(yè)人員法律意識(shí)、職業(yè)意識(shí)、保密意識(shí)淡薄，致使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象有增無減。保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效是會(huì)計(jì)監(jiān)督的根基與先決條件，如果根基出了問題，就等于監(jiān)督源頭出現(xiàn)了問題，這必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督的有名無實(shí)。上述種種現(xiàn)象的存在，造成當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系處于低效運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，達(dá)不到預(yù)期的理想效果。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督問題產(chǎn)生的原因

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，各監(jiān)督環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

新《會(huì)計(jì)法》出臺(tái)之前，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督理念上處于較低的層面，主要表現(xiàn)在缺乏完善的體系。新《會(huì)計(jì)法》出臺(tái)后，明確了內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，彌補(bǔ)了監(jiān)督理念上的不足，但問題在于雖然會(huì)計(jì)監(jiān)督的骨架構(gòu)建起來了，但可供操作的標(biāo)準(zhǔn)化模式還沒有形成，致使具體運(yùn)作不夠順暢，經(jīng)常在某一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致監(jiān)督的失靈；內(nèi)部監(jiān)督不充分，外部監(jiān)督還沒有真正形成，內(nèi)、外監(jiān)督之間的過渡與銜接不夠順暢，操作過程不夠細(xì)化、具體化，導(dǎo)致監(jiān)督體系沒能更好地發(fā)揮作用。

2.內(nèi)部監(jiān)督主體地位不明確，監(jiān)督行為屢受羈絆，內(nèi)部監(jiān)督主體自我角色認(rèn)識(shí)不到位。

當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督人員與被監(jiān)督對(duì)象經(jīng)常處于同一利益鏈條上，造成內(nèi)部監(jiān)督者身份、地位的不明確，這種“雙重身份”的尷尬境地，經(jīng)常受到人們的誤解，導(dǎo)致監(jiān)督群體在行動(dòng)過程中左右為難，顧慮重重，難以正確行使自己的權(quán)力。由于監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)過大，監(jiān)督者擔(dān)心自己利益受損，害怕打擊報(bào)復(fù)，無法真正做到從內(nèi)部實(shí)施監(jiān)督。

內(nèi)部監(jiān)督主體自我角色認(rèn)識(shí)不到位，主要關(guān)涉會(huì)計(jì)人員自我意識(shí)問題。會(huì)計(jì)人員處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的各個(gè)層面，工作形式復(fù)雜多樣，專業(yè)性極強(qiáng)、地位特殊。但目前社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員及其所從事的業(yè)務(wù)工作，在認(rèn)知上存在一些誤區(qū)，總是認(rèn)為會(huì)計(jì)不過就是寫寫算算，不是什么專業(yè)人員。這影響了會(huì)計(jì)人員對(duì)自己職業(yè)重要性的認(rèn)同，有時(shí)把自己混同于普通的職員。會(huì)計(jì)人員不應(yīng)該是被擺布工具，而應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的高級(jí)管理者。

3.對(duì)違法者的懲治力度不夠。

會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要機(jī)制有兩個(gè)方面，一是內(nèi)部制衡與牽制作用，二是來自外部強(qiáng)大的威懾力，目前，兩者都處于疲軟狀態(tài)。內(nèi)部制衡與牽制最難實(shí)施的是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，也是當(dāng)前中國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制亟待解決的重要問題之一。究其原因在于對(duì)特殊的違法者，監(jiān)督人員有法難依或有法不依，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至屈服于壓力，幫助做假賬，偽造會(huì)計(jì)憑證。加之對(duì)單位負(fù)責(zé)人違反監(jiān)督行為的處罰較輕，難以起到震懾作用，導(dǎo)致一些人敢于肆無忌憚地頂風(fēng)作案。

4.尚未建構(gòu)出標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)督“樣板模式”。

當(dāng)前，為會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督權(quán)時(shí)提供參照，具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督“典型樣板”或“模板”尚未建立起來。從理論上講，一種業(yè)務(wù)活動(dòng)，不管怎樣復(fù)雜，也不管怎樣調(diào)整，其總體結(jié)構(gòu)、運(yùn)行理念是不會(huì)改變的。從此意義上講，設(shè)計(jì)一種可供會(huì)計(jì)監(jiān)督行業(yè)參照使用的操作模式是非常必要的。

三、關(guān)于“會(huì)計(jì)大監(jiān)督體系”的構(gòu)想

1.構(gòu)建監(jiān)督“結(jié)構(gòu)系統(tǒng)”，形成“監(jiān)督的循環(huán)”。盡管當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制業(yè)已形成，但條塊分割，各自為戰(zhàn)現(xiàn)象嚴(yán)重存在，利用率較低。應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)綜合監(jiān)督體系，即把各種監(jiān)督機(jī)制調(diào)動(dòng)起來，形成綜合性監(jiān)督體系，不是孤立地強(qiáng)調(diào)某一種形式的監(jiān)督，而是把監(jiān)督看成一個(gè)完善的“結(jié)構(gòu)系統(tǒng)”。

首先，使現(xiàn)有的監(jiān)督體系的功能最大化、最優(yōu)化、最強(qiáng)化。挖潛措施就是優(yōu)化監(jiān)督過程，形成“會(huì)計(jì)監(jiān)督的良性循環(huán)”。具體做法為：細(xì)化已有監(jiān)督過程，不留死角；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員不僅監(jiān)督別人，也要監(jiān)督自己；同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督主體自身也要成為被監(jiān)督對(duì)象。如此環(huán)環(huán)相扣，形成會(huì)計(jì)監(jiān)督的良性循環(huán)；其次，將“宏觀—中觀—微觀”監(jiān)督體系看成一個(gè)活的循環(huán)系統(tǒng)，強(qiáng)化其自我完善、自我調(diào)節(jié)功能，防止脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生；突出系統(tǒng)的協(xié)調(diào)性、銜接性、有效性，避免監(jiān)督機(jī)制的空轉(zhuǎn)。再次，在結(jié)構(gòu)體系中，監(jiān)督管理力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、規(guī)范化、制度化；突出系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)功能，做到讓制度管人，防止脫管、漏管現(xiàn)象發(fā)生；最后，發(fā)揮監(jiān)管體系里的多主體監(jiān)管功能，強(qiáng)調(diào)透明化、多層次、立體化；將內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和外部財(cái)務(wù)監(jiān)督、國(guó)家行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)由會(huì)計(jì)監(jiān)督走向監(jiān)督會(huì)計(jì)，由機(jī)構(gòu)監(jiān)督走向社會(huì)監(jiān)督，真正形成“監(jiān)督的良性循環(huán)”。

2.構(gòu)建“會(huì)計(jì)大監(jiān)督”模式。將“三位一體會(huì)計(jì)監(jiān)督體系”放置到更大的“社會(huì)監(jiān)督體系”中，使“會(huì)計(jì)監(jiān)督”走出會(huì)計(jì)行業(yè)，讓全社會(huì)都明白其重要性。通過法制教育，使每一個(gè)公民認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中數(shù)據(jù)信息的有效性，不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與企事業(yè)單位的事情，更是全社會(huì)的事情，是關(guān)系到每一個(gè)公民切身利益的大事，會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅維護(hù)的是國(guó)家、企業(yè)的利益，更是在維護(hù)每一個(gè)公民的利益。

3.開發(fā)會(huì)計(jì)信息管理軟件，確保信息公開透明，為“會(huì)計(jì)大監(jiān)督系統(tǒng)”提供軟件支撐。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，尋找會(huì)計(jì)監(jiān)督盡可能多的“突破口”。目前，主要從科技創(chuàng)新上下功夫，加快會(huì)計(jì)電算化步伐，設(shè)計(jì)出功能完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化體系，使會(huì)計(jì)監(jiān)督程序化、透明化，減少人為干預(yù)，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。加快電腦應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件開發(fā)，這些軟件應(yīng)具有實(shí)時(shí)查證、網(wǎng)絡(luò)查證等功效，會(huì)計(jì)信息錄入一旦確定，有效存儲(chǔ)后予以固化，憑借個(gè)人權(quán)限不能修改，杜絕人為銷毀和做假賬的可能性。

4.構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督樣板，使“會(huì)計(jì)大監(jiān)督系統(tǒng)”具有操作性。根據(jù)不同監(jiān)督客體對(duì)象，通過科學(xué)合理分級(jí)，嘗試建構(gòu)一種標(biāo)準(zhǔn)化的樣板監(jiān)督，形成具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制“樣板體系”。該“樣板體系”應(yīng)具有可操作性、公開性、透明性、簡(jiǎn)便性。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員看過該樣板之后，有所吸收，有所借鑒，可以“照著做”。操作樣板既具有標(biāo)準(zhǔn)化特點(diǎn)，又具有開放性和適應(yīng)性特征，它把所有能夠標(biāo)準(zhǔn)化、固化的地方都予以標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，若不按程序運(yùn)作，整個(gè)體系就不能運(yùn)行，迫使從業(yè)人員照程序辦理，以起到強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的作用。

5.強(qiáng)化法律體系，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，為“會(huì)計(jì)大監(jiān)督體系”提供法律保障。從目前效果看，新會(huì)計(jì)法對(duì)違法者的制裁力度還不夠強(qiáng)，對(duì)違反會(huì)計(jì)法的行為，大多以罰款了事。針對(duì)這一現(xiàn)象，國(guó)家應(yīng)抓緊調(diào)查研究，作出具體的定量、定性分析，根據(jù)社會(huì)發(fā)展需要，適時(shí)出臺(tái)新的法律法規(guī)。同時(shí)，加大執(zhí)法力度，一旦違法，予以重罰。另外，還應(yīng)制定嚴(yán)格的信用評(píng)價(jià)體系，建立信用檔案，不給違法亂紀(jì)者留有生存空間。

6.加強(qiáng)會(huì)計(jì)文化建設(shè)，為“會(huì)計(jì)大監(jiān)督體系”提供文化平臺(tái)。大力弘揚(yáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，培養(yǎng)堅(jiān)韌不拔的會(huì)計(jì)人格。主要做法是營(yíng)造有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施的人文環(huán)境。會(huì)計(jì)人員也是社會(huì)中的一員，其監(jiān)督行為如果不被人們所理解，積極性就會(huì)大大降低。要培養(yǎng)業(yè)務(wù)精通、原則性強(qiáng)、性格堅(jiān)毅、具有高度責(zé)任感的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，就要建構(gòu)一種“會(huì)計(jì)文化”，通過文化濡染，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的核心價(jià)值觀，讓他們明白依法正確行使監(jiān)督權(quán)是法制社會(huì)賦予的一種高尚權(quán)力。有了這樣的精神人格，在遇到監(jiān)督?jīng)_突時(shí)，就能有效規(guī)勸地位高于自己的人放棄僭越會(huì)計(jì)制度的想法。

四、結(jié)語

會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)大的系統(tǒng)工程，不能有“短板”出現(xiàn)，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，先期的監(jiān)督也就前功盡棄。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)拒絕單一體制，提倡復(fù)合監(jiān)督體制，既不能只強(qiáng)調(diào)法制，也不能只強(qiáng)調(diào)人治；既要重視內(nèi)部監(jiān)督，也要積極構(gòu)建外部監(jiān)督，營(yíng)造良好監(jiān)督氛圍。應(yīng)針對(duì)不同監(jiān)督主客體，設(shè)計(jì)出不同的監(jiān)督方案，做到持久恒常，相互銜接，講究實(shí)效。只要我們堅(jiān)持正確的態(tài)度，立足現(xiàn)實(shí)，全面、均衡地進(jìn)行監(jiān)督、控制，就一定能構(gòu)筑起符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際的“會(huì)計(jì)大監(jiān)督體系”。

［參考文獻(xiàn)］

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第3篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政；財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督；財(cái)政內(nèi)部檢查

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、完善財(cái)政部門內(nèi)部控制機(jī)制、規(guī)范財(cái)政部門的管理工作行為、提高財(cái)政管理工作的綜合效益為主要目標(biāo)，根據(jù)不同的工作需要，運(yùn)用不同的工作方法，對(duì)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財(cái)政管理的重要組成部分，貫穿于財(cái)政執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，是實(shí)施財(cái)政政策、實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)秩序的重要保障。

當(dāng)前，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和完善的過程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)深化財(cái)政管理改革，大力推進(jìn)部門預(yù)算改革，實(shí)行國(guó)庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進(jìn)政府采購(gòu)制度和規(guī)范政府公共工程管理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴(yán)格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴(yán)密的監(jiān)督”的公共財(cái)政體系，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會(huì)主義和諧社會(huì)的迫切需要。在這種新形勢(shì)下，如何認(rèn)識(shí)財(cái)政監(jiān)督在加強(qiáng)財(cái)政管理中的定位，如何創(chuàng)新財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項(xiàng)值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實(shí)施財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財(cái)政部門依法理財(cái)、科學(xué)管理的需要；是財(cái)政部門內(nèi)部對(duì)權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯(cuò)活動(dòng)。構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進(jìn)財(cái)政職能的高效發(fā)揮。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)，履行財(cái)政職能，增強(qiáng)部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財(cái)政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財(cái)政職能，完成各項(xiàng)財(cái)政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財(cái)政部門管理水平的提高。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯(cuò)誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚(yáng)積極因素的作用。財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)幾乎都相對(duì)獨(dú)立管理著不同類型、不同用途的財(cái)政資金。同時(shí)，財(cái)政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，跟蹤不到位，必然會(huì)導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題。只有做好財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動(dòng)各部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理安排和正確使用各項(xiàng)財(cái)政資金，不斷提高財(cái)政管理水平。

（三）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進(jìn)財(cái)政干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)。

財(cái)政部門代表政府行使分配和使用財(cái)政資金的權(quán)力，在分配和使用財(cái)政資金時(shí)，特別是在頻繁的財(cái)政收支活動(dòng)中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗(yàn)；能否做到正人先正己，廉潔理財(cái)，將直接決定財(cái)政工作的質(zhì)量和財(cái)政干部的聲譽(yù)和形象。通過財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時(shí)，強(qiáng)化了廉政勤政意識(shí)，從而促進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進(jìn)和規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理。

財(cái)政部門對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的管理過程，其實(shí)質(zhì)就是監(jiān)督過程。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)，其本身也是財(cái)政收支的管理活動(dòng)。二者相輔相成，融為一體。隨著社會(huì)主義公共財(cái)政框架的確立，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財(cái)政部門的財(cái)政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實(shí)事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅(jiān)持實(shí)事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點(diǎn)：①要深入調(diào)查研究，熟悉財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督對(duì)象的情況及運(yùn)行特征。②要把握監(jiān)督的事實(shí)材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點(diǎn)克服幾種不良傾向：一是要克服指標(biāo)觀念。帶指標(biāo)開展監(jiān)督工作既會(huì)走過場(chǎng)，又會(huì)喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機(jī)關(guān)的形象。二是要克服為搶進(jìn)度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細(xì)不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財(cái)政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實(shí)施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量?jī)?yōu)化，對(duì)各種違法違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對(duì)性的加以解決，努力提高財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅(jiān)持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟(jì)決策的制定。③參加重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算的監(jiān)管。④加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”。科學(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達(dá)到事半功倍之效果。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實(shí)性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財(cái)務(wù)狀況和所要知道的具體事項(xiàng)，進(jìn)而予以肯定或否定。具體說來，即實(shí)施自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進(jìn)的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。

（三）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的主要內(nèi)容

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的內(nèi)容，即財(cái)政部門對(duì)本級(jí)和下級(jí)財(cái)政部門所屬各單位的工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的內(nèi)容。由于財(cái)政機(jī)關(guān)是各級(jí)政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質(zhì)和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容也就相對(duì)較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)、決算及部門預(yù)、決算的編制和批復(fù)情況。③本級(jí)預(yù)算內(nèi)外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經(jīng)費(fèi)的撥付、使用、管理及經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的追加、追減

情況。⑤對(duì)上級(jí)下達(dá)和本級(jí)預(yù)算安排各項(xiàng)?？畹捻?xiàng)目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責(zé)及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。⑦干部的離任審計(jì)。⑧政府采購(gòu)。⑨財(cái)政部門內(nèi)部財(cái)務(wù)收支。⑩其他如本級(jí)預(yù)算調(diào)整，收入退庫等方面。

三、創(chuàng)新財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，努力實(shí)現(xiàn)和完善“六個(gè)轉(zhuǎn)變”

建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政監(jiān)督內(nèi)部機(jī)制是一項(xiàng)涉及多個(gè)方面工作的制度創(chuàng)新。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政監(jiān)督蘊(yùn)含在公共財(cái)政中的“預(yù)警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財(cái)政監(jiān)督部門要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，將主要精力轉(zhuǎn)到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，要努力實(shí)現(xiàn)和完善“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，充分發(fā)揮財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部檢查工作在財(cái)政工作的各個(gè)領(lǐng)域捍衛(wèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。

（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變

財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立公共財(cái)政體制框架的新形勢(shì)，參與財(cái)政重大決策，對(duì)整個(gè)財(cái)政收、支、管等諸多方面的合法性進(jìn)行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，尤其要重點(diǎn)抓好事前監(jiān)督，只有關(guān)口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財(cái)政管理，及時(shí)查堵漏洞。在對(duì)財(cái)政資金分配特別是重點(diǎn)專項(xiàng)資金分配上，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)要派員參與其中，實(shí)行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項(xiàng)目的科學(xué)合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財(cái)政資金使用的效益。

（二）從重分配輕監(jiān)督向“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉(zhuǎn)變

財(cái)政部門作為國(guó)家財(cái)政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責(zé)就是“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責(zé)和監(jiān)督職責(zé)”。由此不難看出，監(jiān)督職責(zé)是財(cái)政部門一項(xiàng)天然職責(zé)，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作要與時(shí)俱進(jìn)的為財(cái)政的基本職責(zé)站好崗、服好務(wù)。

（三）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。

相比收入監(jiān)督而言，財(cái)政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對(duì)弱化、遜色得多。諸如撥“關(guān)系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費(fèi)等現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中依然存在。搞好財(cái)政支出監(jiān)督，就要抓好日常內(nèi)部監(jiān)督的制度化建設(shè)，健全支出監(jiān)督體系。要從構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政體系的視角來規(guī)范財(cái)政支出，嚴(yán)格對(duì)財(cái)政支出的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)政資金分配的用途、撥款程序等符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。要將財(cái)政支出監(jiān)督從真實(shí)性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。

（四）從職能交叉、重復(fù)檢查向職責(zé)明確、規(guī)范有序轉(zhuǎn)變

實(shí)行歸口管理制度，即由財(cái)政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)歸口管理監(jiān)督檢查的計(jì)劃，實(shí)行內(nèi)外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關(guān)的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復(fù)檢查的問題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強(qiáng)監(jiān)督的權(quán)威性、公正性。

（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財(cái)政管理、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督首先必須參與各項(xiàng)財(cái)政改革和財(cái)政分配政策、方案的制訂，如參與財(cái)政體制調(diào)整，部門預(yù)算改革，國(guó)庫集中支付，政府采購(gòu)和收支兩條線改革等。其次建立健全財(cái)政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個(gè)環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。三是開展財(cái)政部門內(nèi)部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機(jī)關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作督查工作。四是結(jié)合借鑒對(duì)外檢查逆向監(jiān)督財(cái)政分配和管理行為，提出加強(qiáng)和完善財(cái)政管理的對(duì)策、措施。五是將財(cái)政監(jiān)督檢查信息化建設(shè)納入“金財(cái)工程”的分系統(tǒng)，貼緊財(cái)政管理的全過程，改進(jìn)財(cái)政管理手段，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督。

（六）從注重對(duì)外檢查向內(nèi)外監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變

近年來，財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀(jì)案件逐年增多，違紀(jì)金額越來越大，違紀(jì)手段越來越隱蔽，給國(guó)家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財(cái)政部門在公共財(cái)政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問題。可見健全財(cái)政內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督非常重要。

一國(guó)外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設(shè)施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內(nèi)部人員搞破壞，因?yàn)閮?nèi)部的破壞是最難發(fā)現(xiàn)的”。因此，我們一定要高度重視財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，牢固建立起內(nèi)部防火墻。通過有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時(shí)暴露問題，達(dá)到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時(shí)地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊(duì)伍更加廉潔自律，又保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)不受侵吞蠶食。

參考文獻(xiàn)：

孫開。論財(cái)政法制與財(cái)政監(jiān)管[J].財(cái)政問題研究，2003，3.

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制 措施

相較于一般的企業(yè)，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督有著顯著的特點(diǎn)，新時(shí)期強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督有助于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，提高資金的使用效益和從源頭上制止腐敗行為，因?yàn)楸疚膶⒕痛苏归_深入的探討。

一、 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的作用

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

以往受到一些客觀因素的影響，使得很多事業(yè)單位的工作人員手中都有票據(jù)和現(xiàn)金，常年不結(jié)賬和不報(bào)賬，形成了大量的斷頭賬和流水賬，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作雜亂無章。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度來建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分和嚴(yán)格的監(jiān)督，能夠確保各項(xiàng)跨級(jí)資料在傳遞中的準(zhǔn)確性和完整性，從而有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能從源頭上遏制腐敗行為

很多事業(yè)單位存在著“假賬真做，真賬假做，查出來是你的本事，查不出來是我的運(yùn)氣”這種僥幸心理，對(duì)各種收入進(jìn)行隱匿和做假賬，導(dǎo)致貪污浪費(fèi)、亂支濫用和行賄受賄等不法行為時(shí)有發(fā)生。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位做到“收入一個(gè)漏斗，支出一個(gè)口子”，從制度和運(yùn)行程序上對(duì)自身的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，確保所有資金的收入和支出都在陽光下進(jìn)行，并且有效制約不合理的收入分配，從而防止和以錢謀私等行為的發(fā)生。

（三）提高資金的使用效益并保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全

以往很多事業(yè)單位的開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，開支項(xiàng)目名目繁多，導(dǎo)致收入分配的合理和成本的居高不下。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位的收支行為得以規(guī)范，財(cái)務(wù)工作的隨意性得以減少，各種浪費(fèi)現(xiàn)象可以得到有效控制，并且能夠預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的流失和不合理使用。

二、 我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的強(qiáng)化措施

我國(guó)已經(jīng)建立了社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，使得事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展。但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)階段隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作呈現(xiàn)弱化趨勢(shì)，諸如會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督執(zhí)行不夠嚴(yán)格，流程不夠規(guī)范和認(rèn)識(shí)不到位等現(xiàn)象比比皆是，這嚴(yán)重制約了我國(guó)事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展，因此本文將重點(diǎn)探討新時(shí)期我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的強(qiáng)化措施。

（一）加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的構(gòu)建和實(shí)施中，必須依靠人去執(zhí)行和把關(guān)，因此人員的綜合素質(zhì)就成為了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作質(zhì)量的決定因素。首先，事業(yè)單位要通過開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)和各種宣傳活動(dòng)，來提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的重視，確保單位領(lǐng)導(dǎo)真正樹立對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并帶領(lǐng)全體員工參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督中去。其次，事業(yè)單位要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，并且確保會(huì)計(jì)人員在工作中不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)技能，并且嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員的考核制度，對(duì)于有突出表現(xiàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和提拔，對(duì)于有重大失誤的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處罰和辭退，確保會(huì)計(jì)人員能夠真正勝任本職工作。

（二）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位要通過構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，來形成有效的制衡機(jī)制，通過相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行重大事項(xiàng)的決策，對(duì)于得不到書面授權(quán)批準(zhǔn)的事項(xiàng)要嚴(yán)格禁止執(zhí)行，并對(duì)相關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。通過集體決策制度來削弱單個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和專斷行為，并且構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、會(huì)計(jì)內(nèi)部核算和突出事件處理機(jī)制，對(duì)自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范和管理，并及時(shí)防范和處理可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和事故。

會(huì)計(jì)人員在事業(yè)單位中是不具備獨(dú)立地位的，其工作和決定容易受到單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督無法真正發(fā)揮功效，這就要求事業(yè)單位必須消除會(huì)計(jì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)間的利益依附關(guān)系，由同級(jí)財(cái)政部門或者是事業(yè)單位的舉辦機(jī)關(guān)來決定會(huì)計(jì)人員的升遷、罷免和獎(jiǎng)懲，確保會(huì)計(jì)人員在事業(yè)單位中享有獨(dú)立地位。

（三）構(gòu)建健全的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)要充分發(fā)揮在事業(yè)單位會(huì)計(jì)外部監(jiān)督的作用，通過三個(gè)部門的合理分工和嚴(yán)格執(zhí)法來規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為。加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，通過立法來明確內(nèi)部監(jiān)督在事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的地位，并對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的范圍和程序進(jìn)行科學(xué)界定。此外，要改變以往的會(huì)計(jì)檢查和事后監(jiān)督的模式，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)控制、總結(jié)評(píng)估和檢查分析的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部監(jiān)督真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度

會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為發(fā)展的必然趨勢(shì)，這就要求事業(yè)單位構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度，對(duì)財(cái)務(wù)電算化帳套實(shí)行單位權(quán)限管理，安裝業(yè)務(wù)需要來設(shè)立相應(yīng)的電腦操作崗位，確保不同權(quán)限的人員在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作；定期對(duì)重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的流失，對(duì)特別重要和敏感的數(shù)據(jù)要采用雙備份或多備份制度，并將每一備份設(shè)置相應(yīng)的密碼，從而確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、可靠和安全。

三、 結(jié)束語

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及的因素較多，這就要求事業(yè)單位根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督意識(shí)，健全相應(yīng)的機(jī)制，以完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)流程來確保自身的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 建設(shè) 措施

隨著我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校作為獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，從最初的單純依靠政府財(cái)政撥款的事業(yè)單位，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?，同時(shí)兼顧多元化、多渠道的籌資模式，成為自我約束、發(fā)展以及完善的辦學(xué)主體。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，高校不得不面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與財(cái)務(wù)形勢(shì)，必須開始注重內(nèi)部控制建設(shè)。然而因?yàn)楦咝鹘y(tǒng)的事業(yè)單位性質(zhì)，內(nèi)部控制建設(shè)效果并不理想，特別是近年來高校經(jīng)濟(jì)案件的層出不窮，導(dǎo)致高校在人民群眾心目中的形象受到了巨大的影響。因此，新形勢(shì)下如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)就成為社會(huì)各界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

（一）完善預(yù)算管理制度

各高校應(yīng)建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。預(yù)算控制強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的A算約束，高校應(yīng)當(dāng)通過建立健全內(nèi)部審批制度、預(yù)算執(zhí)行分析體系、預(yù)算管理崗位以及業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)的管理，通過強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支控制

各高校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，落實(shí)崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，針對(duì)印章、票據(jù)進(jìn)行強(qiáng)化管理，所有收支業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照申請(qǐng)―審批―審核―支付的流程來開展。建立財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）加大采購(gòu)監(jiān)管力度

通過科學(xué)設(shè)置采購(gòu)崗位、采購(gòu)環(huán)節(jié)，同時(shí)針對(duì)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化處理，積極做好采購(gòu)預(yù)算安排、采購(gòu)流程，對(duì)采購(gòu)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，保障采購(gòu)業(yè)務(wù)能夠按照計(jì)劃來開展。

二、完善內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)是有效保障內(nèi)部控制實(shí)施的重要保障。對(duì)高校來說，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長(zhǎng)的工程，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，充分結(jié)合高校相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制環(huán)境，針對(duì)相關(guān)政策與業(yè)務(wù)控制流程進(jìn)行有效整合，使得“預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制”等相關(guān)內(nèi)容能夠形成一個(gè)整體。與此同時(shí)，各個(gè)高校還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制。構(gòu)建高校財(cái)政工作領(lǐng)導(dǎo)組織，針對(duì)高校財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)；通過引進(jìn)總會(huì)計(jì)師崗位，參與高校經(jīng)濟(jì)效益可行性分析、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃方案制定、經(jīng)濟(jì)管理制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理決策等各個(gè)方面，進(jìn)一步提升相關(guān)工作的合理性；高校財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)經(jīng)制度方面的執(zhí)行；審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行審計(jì)，分別針對(duì)制度完善與執(zhí)行情況、預(yù)決算執(zhí)行情況實(shí)施有效的監(jiān)管，主動(dòng)分析高校內(nèi)部控制中存在的問題，并提出針對(duì)性的解決方案，上報(bào)財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)組織進(jìn)行處理，通過批準(zhǔn)以后再進(jìn)行，以便于不斷建立健全高校內(nèi)部控制機(jī)制。

三、健全風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效評(píng)價(jià)體系

要想達(dá)成內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，進(jìn)一步減少高校發(fā)展進(jìn)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，高校還必須要重視整體控制工作方面的聯(lián)動(dòng)性，使得高校能夠從傳統(tǒng)單一內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榛陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合性內(nèi)部控制管理體系。針對(duì)高校所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，綜合參考高校未來發(fā)展戰(zhàn)略，利用多種模式來明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在高校能夠承受的范疇內(nèi)。與此同時(shí)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系，綜合利用信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等綜合性信息化技術(shù)，加強(qiáng)流程的控制力度，針對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行整個(gè)過程的內(nèi)部控制實(shí)施全面的監(jiān)管，保證全程留痕、責(zé)任可追源，使得內(nèi)部控制逐漸實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、信息化以及程序化的目標(biāo)。

四、構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督手段

內(nèi)部監(jiān)督作為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的再監(jiān)督，關(guān)系到高校內(nèi)部監(jiān)督工作能夠有序開展，進(jìn)而涉及到高校內(nèi)部控制的建設(shè)情況。要想保障內(nèi)部監(jiān)督的成效，應(yīng)當(dāng)先著手全過程，然后針對(duì)不同的階段進(jìn)行監(jiān)管，注重重點(diǎn)信息內(nèi)容方面的收集與分析，使得相關(guān)活動(dòng)能夠基于高校內(nèi)部控制制度來開展。對(duì)高校來說，可以主動(dòng)嘗試借鑒企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督手段，保障審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、校行政以及黨委能夠各司其職，使得監(jiān)督、決策以及執(zhí)行等各個(gè)方面能夠進(jìn)行互相制約，使得監(jiān)督的獨(dú)立性得以提升，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督水平。

綜上所述，新形勢(shì)下加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長(zhǎng)的工程。這就需要高校意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的重要性，綜合參考實(shí)際情況，主動(dòng)引入各種企業(yè)中成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而全面提升高校內(nèi)部控制成效，促進(jìn)高校健康、有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]卿文潔.高校內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及改進(jìn)對(duì)策探析[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，06：87-93

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范能力

前言

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在現(xiàn)階段發(fā)展過程中，需要資金的運(yùn)作從而實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，但是由于一些客觀存在的不確定性或不合理的資金運(yùn)作給高校造成損失，需面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在不斷發(fā)展創(chuàng)新的過程中，人們也在不斷的增強(qiáng)高等教育的需求，這也就出現(xiàn)了現(xiàn)在高校之間相互競(jìng)爭(zhēng)，普遍擴(kuò)招，大規(guī)模的建設(shè)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)不正?；?，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)復(fù)雜化。就此，高校內(nèi)部必須要完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)等相關(guān)制度，使資金在運(yùn)作上產(chǎn)生最大化的利用率和效益。

一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

對(duì)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解需要建立在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解與認(rèn)知的基礎(chǔ)之上。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各類社會(huì)組織在發(fā)展的過程中由于主客觀兩方賣弄因素造成的收益與預(yù)期收益偏離的現(xiàn)象，此種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于社會(huì)組織所造成的后果是不可估量的。高校是非營(yíng)利性的社會(huì)組織類型，其在發(fā)展過程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校實(shí)踐活動(dòng)過程中所經(jīng)歷的財(cái)務(wù)活動(dòng)由于內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的共同作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)系列不確定性，導(dǎo)致高校遭到損失，運(yùn)營(yíng)資金不足等問題，最終造成無法有效承擔(dān)社會(huì)職責(zé)，有效為社會(huì)發(fā)展提供良好“教育產(chǎn)品”的風(fēng)險(xiǎn)類型，實(shí)質(zhì)上是一種可能性。

二、透視高校內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中存在的問題

現(xiàn)階段，隨著高校的不斷發(fā)展，高校在創(chuàng)新與發(fā)展的過程中，低于與防范各類風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提升，但是由于歷史、發(fā)展理念等因素的影響，高校在防范與解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中仍然存在諸多問題，使得高校的實(shí)際發(fā)展常常面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)部控制體系不夠健全

現(xiàn)階段，高校普遍已經(jīng)構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是諸多高校的內(nèi)部控制制度并不完善，制度不夠嚴(yán)密等問題在實(shí)踐中不斷暴露出來，如內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意等。形成這一問題的主要原因在于受到長(zhǎng)期以來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，高校沒有完全運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的理念制定內(nèi)部控制制度，同時(shí)由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系并沒有發(fā)揮預(yù)期效果，最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的現(xiàn)象，而且當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)如何快速有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有效性不足

教育體制改革背景下，各高校為了實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，不斷進(jìn)行擴(kuò)招，為了滿足自身的發(fā)展需求，高校對(duì)校舍進(jìn)行擴(kuò)建，于此同時(shí)不斷購(gòu)置教學(xué)設(shè)備以及科研增加科研經(jīng)費(fèi)的投入，在這一過程中高校往往產(chǎn)生負(fù)債，由于缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，往往使得高校面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)，陷入財(cái)務(wù)困境。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠有效且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的尤以重要問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督力度匱乏

目前，在高校機(jī)構(gòu)設(shè)置中財(cái)務(wù)處是學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行匯總、核算與監(jiān)督，其他各部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都是各部門得到負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，造成財(cái)務(wù)部門對(duì)于學(xué)校其他職能部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)不能發(fā)揮有效的內(nèi)部監(jiān)督，這就造成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全、監(jiān)督實(shí)效性不足的問題，直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間的發(fā)現(xiàn)與防范。

三、提升高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的對(duì)策

目前，諸多高校已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于學(xué)校自身發(fā)展的影響，開始積極探索如何提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，基于前文的分析，筆者提出以下提高高校防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的對(duì)策。

（一）進(jìn)一步建立健全高校內(nèi)部控制體系

高校在發(fā)展過程中建立健全內(nèi)部控制制度，首先需要根據(jù)國(guó)家財(cái)政部門頒布和執(zhí)行的各項(xiàng)規(guī)章制度嚴(yán)格對(duì)學(xué)校自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)定：其次，基于學(xué)校自身發(fā)展實(shí)際情況，整合先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，如組建內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，利用現(xiàn)代化信息實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)等。

（二）完善高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

高校在作出各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中需要根據(jù)學(xué)校發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行，對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，于此同時(shí)需要培養(yǎng)與引進(jìn)專業(yè)化的人才，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的解決。在這一過程中，需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者與決策部門高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展理念。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督實(shí)效性

一方面，組建內(nèi)部監(jiān)督部門，以H爍涸鴝愿韃棵諾母饗畈莆窕疃實(shí)施360°的監(jiān)督，保證學(xué)校發(fā)展過程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性，使得資源得到優(yōu)化配置：另一方面，強(qiáng)化學(xué)校各職能部門與財(cái)務(wù)部門之間的協(xié)作關(guān)系，保證財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)有效的將整體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

安全和完整，是財(cái)務(wù)監(jiān)督的首要任務(wù)。通過財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以促進(jìn)公共組織加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理

，保證公共組織合理配置并有效使用國(guó)家資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失及非正常損失，維護(hù)國(guó)家利益

。全文通過探討國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題,然后重新擬定構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,希望對(duì)于

引起國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)方面有積極的借鑒意義。

財(cái)務(wù)監(jiān)督；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)委派

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-9646（2012）7-0087-02

由于長(zhǎng)期以來國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的問題一直沒有得到解決,致使造成大量的國(guó)有資產(chǎn)流失

,給國(guó)家造成了嚴(yán)重的損失,所以解決會(huì)計(jì)信息失真問題勢(shì)在必行。會(huì)計(jì)監(jiān)督是為保證會(huì)計(jì)信

息質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)信息失真而對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的各種監(jiān)督。完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度體系，以促進(jìn)

國(guó)有資產(chǎn)保值增值和推動(dòng)國(guó)企改革發(fā)展為目標(biāo)，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、動(dòng)態(tài)

監(jiān)測(cè)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等一系列出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督制度體系，為有效履行出資人職責(zé)，促進(jìn)

企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理提供制度保障。

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有監(jiān)督體系現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督體系有內(nèi)部監(jiān)督體系和外部監(jiān)督體系。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是為保

證企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)而由企業(yè)相關(guān)部門和相關(guān)人員依據(jù)各自職責(zé)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的控制

、監(jiān)察、督導(dǎo)工作。國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督是有關(guān)部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，為保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)

系統(tǒng)的正常運(yùn)行和國(guó)有資本的權(quán)益對(duì)企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的監(jiān)察、督導(dǎo)活動(dòng)。

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體系研究多集中在治理結(jié)構(gòu)層次,多是從監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)獨(dú)立董事或兩

者結(jié)合的角度出發(fā),研究視角多集中在監(jiān)事會(huì),服務(wù)對(duì)象多集中于股東或代表出資人利益的國(guó)

資委,鮮有從企業(yè)視角、從整體視角研究企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)、整合。從系統(tǒng)視角,對(duì)國(guó)

有企業(yè)監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、法律等監(jiān)督部門與力量進(jìn)行整體設(shè)計(jì)、系統(tǒng)整合,充分發(fā)揮

國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督優(yōu)勢(shì),促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)、健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有監(jiān)督體系存在的問題

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系無論是會(huì)計(jì)監(jiān)督還是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部黨委監(jiān)督，其最終服務(wù)的目標(biāo)都

是企業(yè)經(jīng)理人，既然經(jīng)理人員和會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員、黨政人員的目標(biāo)一致，何來監(jiān)督

之實(shí)。監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行，但是現(xiàn)實(shí)中一些企業(yè)監(jiān)事會(huì)反而受董事會(huì)制約，

從監(jiān)事會(huì)的實(shí)際運(yùn)行情況來看監(jiān)事會(huì)的職能機(jī)制弱化，也極少有監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)并糾正公司董事

或經(jīng)理違法、違章行為的新聞報(bào)道在現(xiàn)實(shí)中，監(jiān)事會(huì)在很大程度上形同虛設(shè)，不能對(duì)企業(yè)的

財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。以至于日常工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題產(chǎn)生了大事化了、小事

化無的現(xiàn)象，其也就喪失了監(jiān)督所附帶的威懾、警示作用，一旦內(nèi)部監(jiān)督不到位、不規(guī)范，

就直接導(dǎo)致貪玩、挪用、國(guó)有資產(chǎn)流失等問題的發(fā)生。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制后,國(guó)有企業(yè)雖然建立了公司制,但國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)尚存在諸多問題,

從整體上來看，我國(guó)的監(jiān)督機(jī)制過于單一，缺乏多種監(jiān)督和多重監(jiān)督，造成所有者權(quán)力缺位

和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力越位，混淆了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的界限，從而使得監(jiān)督機(jī)制失靈，所有

者與經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)嚴(yán)重偏離。監(jiān)督部門職責(zé)不明確，只有監(jiān)督的權(quán)利，沒有監(jiān)督的責(zé)任；有

些方面職能交叉，重復(fù)檢查、增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。具體表現(xiàn)為：所有者缺位或不到位導(dǎo)致的"內(nèi)部

人控制問題"、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制不規(guī)范以及激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制不對(duì)稱等。改制的國(guó)有企業(yè)治理

結(jié)構(gòu)不完善,導(dǎo)致了企業(yè)行為短視和不規(guī)范,不僅如此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還出于各種目的操縱會(huì)計(jì)工

作,屏蔽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)信息,使得國(guó)有企業(yè)存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問題。

三、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建議

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施

加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作必要條件，按照健全的企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求，對(duì)廣大

財(cái)務(wù)人員及參與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其更新知識(shí)，熟練掌握會(huì)

計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容達(dá)到應(yīng)知應(yīng)會(huì)的水平，提高會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作的

質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)對(duì)外整體素質(zhì)的不斷提高，要進(jìn)行經(jīng)常的職業(yè)道德教育和法制教育，引導(dǎo)他

們奉公守法、廉潔自律。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，抓苗頭，及時(shí)預(yù)防，保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的純潔。加

強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，夯實(shí)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，內(nèi)部控制的系統(tǒng)性能夠更加全面地保證會(huì)計(jì)基

礎(chǔ)工作，內(nèi)部控制目標(biāo)不僅涵蓋企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，而且還需要合理保證經(jīng)營(yíng)的效益性和

管理的合法合規(guī)性。內(nèi)部控制手段的多樣性能夠更加有利于會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)

督手段主要是以差錯(cuò)防弊為主，即在一定的控制環(huán)境和控制程序下，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正會(huì)計(jì)

系統(tǒng)的差錯(cuò)與舞弊；而內(nèi)部控制已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為主要的控制手段，是針對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的

運(yùn)行穩(wěn)定性設(shè)置的，其主要表現(xiàn)在事前控制，以保證會(huì)計(jì)的監(jiān)督針對(duì)性更強(qiáng)。在國(guó)有控股的

有限責(zé)任公司中所設(shè)立的內(nèi)部監(jiān)督組織。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我監(jiān)督、自我預(yù)防的一種常用內(nèi)控措施，同時(shí)也是企業(yè)監(jiān)督管理的重要屏

障，反觀近年來，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被撤并，人員被精減，處境比較尷尬，出現(xiàn)這種

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

[摘要]文章通過比較、分析以德日公司為代表的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督模式和以美國(guó)公司為代表的審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督模式，認(rèn)為：一個(gè)公司究竟應(yīng)選擇何種監(jiān)督模式必須權(quán)衡考慮公司所處外部環(huán)境和內(nèi)部所有權(quán)結(jié)構(gòu)。并指出，從理論上上述兩種監(jiān)督模式在公司組織架構(gòu)中完全可能相容。文章繼而運(yùn)用這一思想對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督體系的重構(gòu)提出看法。指出監(jiān)事會(huì)制度改革的關(guān)鍵和經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部監(jiān)督體系構(gòu)建的方法。

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是現(xiàn)代公司內(nèi)部治理機(jī)制的重要組成部分。從世界范圍來看，由于受經(jīng)濟(jì)、法律和政治文化等因素的影響，不同國(guó)家公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)存在較大差異。以德日為代表的機(jī)構(gòu)控股型和以美國(guó)為代表的股權(quán)分散型是其中最具特色的兩類。上述三國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)也因所有權(quán)結(jié)構(gòu)的不同而大相徑庭。在眾多差異中，內(nèi)部高層監(jiān)督組織的差異是其中較為重要的一點(diǎn)。德日采用監(jiān)事會(huì)監(jiān)督模式，美國(guó)采用審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督模式。本文試比較、分析就這兩種監(jiān)督模式，并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督體系的重構(gòu)提一些建議。

一、公司內(nèi)部監(jiān)督模式的國(guó)際比較

1、以德日為代表的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督模式

受法律和相關(guān)制度的影響，德日證券市場(chǎng)與英美證券市場(chǎng)相比規(guī)模相對(duì)較?、?。個(gè)人投資者并非上市公司主要的資金來源，相反，大量股權(quán)集中在機(jī)構(gòu)（主要是金融中介機(jī)構(gòu)）手中②。委托投票制的盛行使金融機(jī)構(gòu)得以對(duì)更多有投票權(quán)的股票實(shí)施控制③。在德國(guó)，這一所有權(quán)結(jié)構(gòu)使德國(guó)銀行實(shí)質(zhì)上控制著監(jiān)事會(huì)中一半以上監(jiān)事的人選（另一半由雇員推選產(chǎn)生）④，從而在監(jiān)事會(huì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。德國(guó)的監(jiān)事會(huì)在公司治理中享有充分的權(quán)威。它負(fù)責(zé)批準(zhǔn)公司的主要決策；任命管理委員會(huì)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)其業(yè)績(jī)和具體經(jīng)理人員行為進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

而在日本，股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者施加影響的非正式機(jī)構(gòu)是總裁會(huì)議。由于典型的日本大企業(yè)是由金融中介機(jī)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)企業(yè)相互持股形成的企業(yè)集團(tuán)，總裁會(huì)議的作用在于為這些大股東們提供一個(gè)相互交流和影響的機(jī)會(huì)。它并非以一個(gè)命令機(jī)構(gòu)的形式存在，而是股東間相互溝通和對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行協(xié)同監(jiān)督的論壇。

可見，在德日模式下，機(jī)構(gòu)擁有的大量剩余索取權(quán)和與之相匹配的剩余控制權(quán)為其在公司內(nèi)部行使監(jiān)督權(quán)提供了動(dòng)力和權(quán)利。而且由于深受國(guó)家政治、歷史和文化因素的影響，一般而言，兩國(guó)金融機(jī)構(gòu)大量持股都不是一種短期行為，而是一種長(zhǎng)期投資。特別是銀行以股東和放債人的雙重身份參與到公司內(nèi)部治理，使德日兩國(guó)在外部證券市場(chǎng)不是很發(fā)達(dá)的情況下，依靠穩(wěn)定的利益相關(guān)者相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。

2、以美國(guó)為代表的審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督模式

股權(quán)高度分散是美國(guó)公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)的一大特色。中小投資者理智的冷漠以及美國(guó)各州法律對(duì)機(jī)構(gòu)投資者享有企業(yè)直接控制權(quán)的普遍限制，使得由股東行使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督權(quán)的權(quán)利被大大削弱。

當(dāng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部約束機(jī)制相對(duì)弱化時(shí)，依靠外部約束機(jī)制，尤其是資本市場(chǎng)的力量對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行約束的重要性就會(huì)凸顯。美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)順應(yīng)了這種需求，其中，強(qiáng)大的外部審計(jì)就是約束經(jīng)營(yíng)者行為的一支重要力量。對(duì)于外部審計(jì)而言，獨(dú)立性是靈魂。只有審計(jì)人員處于獨(dú)立的地位，他們才能提供有價(jià)值的審計(jì)（盡管審計(jì)的結(jié)果并不完全可靠）。但如果連審計(jì)人員也抵制不住誘惑而與管理層共同參與欺詐，獨(dú)立審計(jì)的意義就蕩然無存了。審計(jì)委員會(huì)正是為了防止CPA與管理層之間可能出現(xiàn)的利益共謀或厲害沖突而在公司內(nèi)部進(jìn)行的一項(xiàng)制度安排。一般將它設(shè)置在董事會(huì)之下，與負(fù)責(zé)董事會(huì)治理的其他若干職能委員會(huì)并列，作為CPA與管理層之間的一個(gè)緩沖裝置發(fā)揮作用：當(dāng)CPA的獨(dú)立性受到威脅時(shí)，由審計(jì)委員會(huì)出面干涉和保護(hù)；同時(shí)它還負(fù)責(zé)整合外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源，向董事會(huì)與股東大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制的可靠性。

二、比較兩種監(jiān)督模式的啟示

通過認(rèn)識(shí)和比較上述兩種監(jiān)督模式，我們看到：

1、德、日、美等國(guó)公司內(nèi)部監(jiān)督模式的形成有其深刻的經(jīng)濟(jì)、法律和政治文化背景。監(jiān)督模式不存在哪一種好或不好的問題，只存在哪一種更適合一國(guó)國(guó)情的問題。因此，我國(guó)公司在借鑒他國(guó)成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)一定要結(jié)合我國(guó)社會(huì)環(huán)境及自身所有權(quán)結(jié)構(gòu)和公司內(nèi)部治理的實(shí)際情況，不能隨意就其中一種監(jiān)督模式生吞活剝，拿來就用。

2、從世界范圍來看，公司內(nèi)部監(jiān)督模式有融合發(fā)展的趨勢(shì)?，F(xiàn)在即便在日本也有企業(yè)采用審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督模式，在美國(guó)也有企業(yè)采用監(jiān)事會(huì)模式?？梢灶A(yù)見，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，在不遠(yuǎn)的將來，這種一國(guó)之內(nèi)大部分企業(yè)都采用一種監(jiān)督模式的格局將被打破。筆者認(rèn)為，只要政府不以法律或其他政治手段強(qiáng)迫（或蓄意誘導(dǎo)）本國(guó)企業(yè)在監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)之間做出選擇，那么這兩種監(jiān)督模式競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果可能是一國(guó)之內(nèi)一些企業(yè)采用這一種監(jiān)督模式，另一些企業(yè)采用另一種，更可能促成這兩種監(jiān)督模式的融合，發(fā)展出二者并舉的第三種模式。

3、事實(shí)上，從嚴(yán)格意義上說，這兩種監(jiān)督模式在公司組織架構(gòu)中是不矛盾的兩個(gè)層次。監(jiān)事會(huì)是代表股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)構(gòu)；而審計(jì)委員會(huì)則隸屬董事會(huì)，是經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)?？梢?，監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在公司治理中分屬不同的層次。從公司組織結(jié)構(gòu)角度考慮，同時(shí)設(shè)置這兩個(gè)機(jī)構(gòu)完全可行。

三、對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督體系構(gòu)建的思考

1、對(duì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督現(xiàn)狀的思考

根據(jù)上述思想，再來看我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)督體系的現(xiàn)狀。我國(guó)1993年的《公司法》明確了上市公司應(yīng)采用監(jiān)事會(huì)模式進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督⑤，但多年實(shí)踐證明，這一監(jiān)督模式運(yùn)行地并不成功。國(guó)有股"一股獨(dú)大"導(dǎo)致上市公司遴選經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)督者時(shí)的政府行為；國(guó)有股不流通導(dǎo)致"用腳投票"退出機(jī)制的不適用。加上薄弱的外部審計(jì)市場(chǎng)、接管市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)等外部約束機(jī)制均未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，"內(nèi)憂外患"使我國(guó)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督體系瀕臨癱瘓。

筆者認(rèn)為，解決問題首先有賴于股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。從德、日、美等國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，我們不難看到：選擇什么樣的監(jiān)督模式以及不同模式下監(jiān)督的效率如何受公司外部環(huán)境的影響和內(nèi)部產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的制約。就外部環(huán)境而言，我國(guó)不成熟的資本市場(chǎng)尚處在整頓和摸索改進(jìn)階段，法律法規(guī)對(duì)公司外部治理機(jī)制的規(guī)范也還在籌備醞釀之中。公司外部大環(huán)境呈"混沌"狀；而在公司內(nèi)部，與德日的股權(quán)機(jī)構(gòu)制相比，我國(guó)國(guó)有股行政不能合理地保證剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的有效配比，行政效率的提高只能依靠加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)官員的道德約束和行政約束等次級(jí)手段。因此，在不改變國(guó)家性質(zhì)的前提下，適當(dāng)?shù)販p持國(guó)有股，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是激活公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的的首要舉措。

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建范文

1.社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不完善。商業(yè)銀行信息披露的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，主要指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)方面。由于商業(yè)銀行的特殊性，《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》明確規(guī)定，其年度財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，且第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是具備從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)的重點(diǎn)主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、重大事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)提示、關(guān)聯(lián)方交易等，以形成一個(gè)對(duì)銀行相對(duì)公允的評(píng)價(jià)。但目前，我國(guó)在這方面存在明顯的不足。很明顯的一點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了其對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)監(jiān)督水平。

發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的注冊(cè)會(huì)計(jì)師體制主要采取行業(yè)自律的監(jiān)管模式，在行業(yè)內(nèi)部，誠(chéng)信度被提高到最為重要的生命線的位置。而我國(guó)目前雖然也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理，但仍然是一種政府監(jiān)管的模式，地方政府為謀求本地方經(jīng)濟(jì)利益，通過控制地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的方式介入注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)市場(chǎng)管理，從而大大削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。

2.內(nèi)部監(jiān)督效果不佳。銀行內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)監(jiān)督，即通過銀行會(huì)計(jì)檢查、督促、控制等工作過程和手段對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理。同時(shí)，為了提高內(nèi)部監(jiān)督效果，很多商業(yè)銀行逐漸設(shè)立了內(nèi)審部門和事后監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、校驗(yàn)和監(jiān)督，從而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正商業(yè)銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

綜合考察三方面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，我們發(fā)現(xiàn)，銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在著明顯的被動(dòng)式特征。目前內(nèi)部監(jiān)督往往停留在賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)等表層上，更多的是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，是一種完全被動(dòng)式的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，監(jiān)督手段滯后，制約著會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。一線的業(yè)務(wù)部門，由于受到業(yè)績(jī)考核等原因，往往能接收到最新的技術(shù)和操作理念，而監(jiān)管部門，沒有業(yè)績(jī)考核的壓力，對(duì)新技術(shù)設(shè)備的采購(gòu)又受到預(yù)算等因素的制約，以至于監(jiān)管部門的設(shè)備技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)部門。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的發(fā)展方向

1.全面提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。無論是內(nèi)部監(jiān)管還是外部監(jiān)管，最終都要通過具體的人員來完成。當(dāng)前，從職業(yè)道德和從業(yè)水平兩個(gè)方面，銀行業(yè)監(jiān)管人員的素質(zhì)都有待提高。要建立銀行內(nèi)部監(jiān)管人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員和銀行監(jiān)管部門從業(yè)人員的系統(tǒng)性培訓(xùn)。首先，是業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，因?yàn)楦鱾€(gè)監(jiān)管崗位都要求比較高的技術(shù)水平，同時(shí)，由于金融業(yè)的高速發(fā)展，新的知識(shí)和操作方法不斷涌現(xiàn)，需要建立常態(tài)的培訓(xùn)體系，以確保整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍知識(shí)的更新速度。其次，要建立常態(tài)的監(jiān)管人員職業(yè)道德考評(píng)制度，強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)，使整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍能夠客觀公正的行使監(jiān)督責(zé)任。

2.優(yōu)化監(jiān)管制度。首先，要更新監(jiān)管理念。金融監(jiān)管的目的，是要維護(hù)良好的金融秩序，確保銀行業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)。因此，監(jiān)管理念要有所調(diào)整，在目前的形勢(shì)下，監(jiān)管措施要更有利于“疏導(dǎo)”，爭(zhēng)取在發(fā)展中解決遺留問題。同時(shí)，要理順人民銀行監(jiān)管與銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管之間的關(guān)系，盡量避免銀行業(yè)遭受雙重監(jiān)管、雙重指導(dǎo)的局面，減少由于人民銀行與銀監(jiān)會(huì)信息溝通所造成的監(jiān)管差異甚至矛盾性指令。

其次，要強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部監(jiān)督往往更能夠發(fā)現(xiàn)問題于初始階段，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系主要是會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，國(guó)家有較為明確的法律法規(guī)和規(guī)章，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，更多的是嚴(yán)格按照規(guī)定提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的職責(zé)，強(qiáng)化其監(jiān)督管理意識(shí)，并提高會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的崗位責(zé)任。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的協(xié)同性，將內(nèi)部會(huì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算聯(lián)系起來，以提高內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量。

總體而言，要建立銀行會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和事后監(jiān)督協(xié)同性運(yùn)作的銀行內(nèi)部監(jiān)管體系，優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，要有效發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管職能。加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)和發(fā)展，對(duì)銀行業(yè)制定更為嚴(yán)格的統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)審計(jì)、評(píng)估等事務(wù)的責(zé)任。