履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能精選(九篇)

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第1篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

摘要：  隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系，并在我國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評(píng)價(jià)職能

評(píng)價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。它通過(guò)審查被審計(jì)部門(mén)的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、管理層和各個(gè)職能部門(mén)的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會(huì)或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)各部門(mén)執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；同時(shí)針對(duì)各職能部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢(xún)服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來(lái)越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營(yíng)的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識(shí)別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對(duì)以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開(kāi)展。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

第2篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

1、一些企業(yè)因?yàn)槔娴尿?qū)使，存在著重視經(jīng)營(yíng)而忽視管理的現(xiàn)象，其自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制大部分都是以補(bǔ)救為主的事后控制,致使企業(yè)內(nèi)部控制成本超出預(yù)算范圍，而且不見(jiàn)成效，從而失去其應(yīng)有的效力。

3、資源控制失調(diào)重視錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制重視程度明顯較輕?，F(xiàn)在仍有些企業(yè)存在重財(cái)輕物的現(xiàn)象，最終致使企業(yè)損失相當(dāng)嚴(yán)重。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要凈化

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要良好的環(huán)境才能高效運(yùn)行，需要科學(xué)的法人經(jīng)營(yíng)機(jī)制作為經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。當(dāng)前，根據(jù)所了解的情況開(kāi)看，我國(guó)許多企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)和法人所有權(quán)剝離的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象是許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善的主要原因。所以必須要保障好債權(quán)人的合法權(quán)益，保障企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，這樣才能進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化程度落后

放眼世界，許多優(yōu)秀的企業(yè)尤其是大型跨國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面已經(jīng)逐步完善，尤其是近年來(lái)在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展的大前提之下，會(huì)計(jì)方面也開(kāi)始逐步走向信息化。但是我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的信息化水平并不高，甚至還有許多中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中完全忽視。

(四)執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力

考核、獎(jiǎng)罰力度不夠當(dāng)前，有很大一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行、檢查，流于表面形式。雖然有一部分企業(yè)有設(shè)置一下獎(jiǎng)懲制度，但是去制度在設(shè)計(jì)上完全沒(méi)有科學(xué)性可言，并且沒(méi)有把它制度化。另外，控制制度執(zhí)行力度也沒(méi)有相應(yīng)的賞罰制度相配合，再加上監(jiān)督檢查不到位，所以使員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性降低。據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上還普遍存在著企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高等問(wèn)題，最為嚴(yán)重的就是假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等。

二、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

(一)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1、制定制度制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法性原則、適應(yīng)性原則、規(guī)范性原則以及科學(xué)性原則。

2、貫徹實(shí)施制度在貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上，要做到三點(diǎn)：第一，嚴(yán)格把關(guān)，定期或不定期進(jìn)行檢查；第二，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用；第三，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)大力支持，模范地遵守企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

3、檢查制度執(zhí)行情況會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，一般是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員參與進(jìn)行，也可以由相關(guān)的監(jiān)察委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查主要從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：一是落實(shí)政策和程序的貫徹實(shí)施；二是是否按照相關(guān)制度行事；三是是否合理有效利用資源；四是是否符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

4、完善制度會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不斷加以修訂完善，這樣才能夠切實(shí)解決企業(yè)當(dāng)下財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。修訂完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)遵循及時(shí)性原則、適應(yīng)性原則以及效益性原則。

(二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制的中心是會(huì)計(jì)控制，而承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。其會(huì)計(jì)人員要完成好內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行不斷更新，提高實(shí)際操作能力。關(guān)于提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)問(wèn)題，可以從以下兩點(diǎn)來(lái)進(jìn)行：

1、建立會(huì)計(jì)人員管理體制逐步建立起企業(yè)所有者獨(dú)立管理為主、政府監(jiān)督和行業(yè)自律相配合的會(huì)計(jì)人員管理體制。

2、要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論知識(shí)教育，引進(jìn)較先進(jìn)會(huì)計(jì)培訓(xùn)方法，培養(yǎng)企業(yè)適用性人才；其次，對(duì)會(huì)計(jì)人員現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行不斷補(bǔ)充和更新，尤其是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等方面的知識(shí)，從而拓寬其業(yè)務(wù)知識(shí)與技能；三是要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，杜絕“做假賬”現(xiàn)象的發(fā)生；最后是對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的選拔任用機(jī)制要實(shí)行委派制，可以把會(huì)計(jì)人員放到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的氛圍中去，這將激勵(lì)會(huì)計(jì)人員更加勤奮地鉆研業(yè)務(wù)，依法履行自身的職責(zé)。

(三)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

實(shí)現(xiàn)控制電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行有效監(jiān)督：第一，應(yīng)確保會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的完整性與會(huì)計(jì)科目的合理性，使會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程符合會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)制度，并確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，使國(guó)有資產(chǎn)及物品折舊處理等情況有明確記錄，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中資金的收支流動(dòng)情況、資金所有者的權(quán)益及負(fù)債情況等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。第二，可將會(huì)計(jì)核算工作與先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)、信息交流技術(shù)等相結(jié)合，加速推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化改革，在應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化等技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若出現(xiàn)需進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理的會(huì)計(jì)信息或相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，應(yīng)在征求有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的同意后方可進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)控制度 問(wèn)題 措施

近年來(lái)，我們身邊的一些民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)成長(zhǎng)初期的發(fā)展， 企業(yè)具有了一定的規(guī)模，開(kāi)始向多元化的方向發(fā)展， 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)過(guò)渡到采用事業(yè)部制及其他組織結(jié)構(gòu)。這就需要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制以保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。但我們的民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)控上往往存在以下問(wèn)題:

1.治理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多民營(yíng)企業(yè)重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)輕內(nèi)部管理。沒(méi)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要意義，甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職能，未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略高度來(lái)考慮，所以未能制訂完善的內(nèi)控制度。即使已經(jīng)制訂了相應(yīng)的內(nèi)控制度，相當(dāng)一部分企業(yè)也沒(méi)有很好地貫徹落實(shí)。

2.不具備嚴(yán)格意義上的公司治理結(jié)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)最大的特點(diǎn)是家族經(jīng)營(yíng)、親戚。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)中，董事長(zhǎng)或總經(jīng)理由最大的股東擔(dān)任，且董事長(zhǎng)和總經(jīng)理合一的占多數(shù)，少有外來(lái)的職業(yè)經(jīng)理人專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。相對(duì)薄弱的公司治理結(jié)構(gòu)幾乎成為制約我國(guó)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。

3.未建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

一個(gè)好的激勵(lì)約束機(jī)制，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。它所包括的評(píng)價(jià)、考核、晉升、獎(jiǎng)懲等業(yè)務(wù)向員工傳達(dá)著有關(guān)誠(chéng)信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)卻缺乏規(guī)范的激勵(lì)與約束機(jī)制，追求低投入低成本，對(duì)職工沒(méi)有形成一套完整的關(guān)于培訓(xùn)、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。

4.管理層綜合素質(zhì)有待提高

國(guó)情所至，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)家存在文化層次較低、誠(chéng)信不夠、社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)等問(wèn)題。而且民營(yíng)企業(yè)家的權(quán)威性太重，領(lǐng)導(dǎo)者有時(shí)憑主觀判斷代替科學(xué)分析，以個(gè)人喜好作出決策， 不管你對(duì)不對(duì)，也不管事情的大小，經(jīng)常是老板自己說(shuō)了算。

5.不相容職務(wù)相分離控制不到位

很多民營(yíng)企業(yè)在這一基本內(nèi)部控制上做的并不到位。處于重要崗位、關(guān)鍵崗位的多為有裙帶關(guān)系的老板的親朋好友，企業(yè)管理采用的模式是基于對(duì)個(gè)人的信任上，而非制度管理。因而分離控制流于形式，甚至對(duì)一些不合法不合理的行為不加抵制，從而使這一控制失去作用。

6.授權(quán)制度不到位

授權(quán)問(wèn)題在民營(yíng)企業(yè)是個(gè)兩難問(wèn)題:集權(quán)管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常?，嵤吕p身，到處“救火”，沒(méi)有時(shí)間思考企業(yè)的戰(zhàn)略方向;授權(quán)管理，因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)規(guī)范的制度體系，容易發(fā)生舞弊行為。

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作:

(1)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制

并結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

(2)提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提

首先，要加強(qiáng)全體員工的教育培訓(xùn)、增強(qiáng)法制教育以及職業(yè)道德教育，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。其次，用人要遵循德才兼?zhèn)?，以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)管理變“要我控制”為“我要控制”。

(3)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，當(dāng)務(wù)之急是保證審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和在監(jiān)督、檢查工作中的獨(dú)立性。并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

(4)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求;戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過(guò)程。無(wú)論二者關(guān)系如何，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢(shì)所趨。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求分散貫穿于各個(gè)規(guī)范中，在今后對(duì)規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

第4篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：我國(guó)企業(yè)；內(nèi)部控制；控制制度

        一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

        到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

        以上規(guī)范自開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問(wèn)題。

        （一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

        目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

        （二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

        由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。

        （三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

        一方面，有些會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

        （四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

        在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門(mén)也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

        二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

        從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

        針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開(kāi)始，我國(guó)上市公司開(kāi)始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過(guò)程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專(zhuān)業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

        三、完善內(nèi)部控制制度的措施

        綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

        第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

        第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

        第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

        第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。第五，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過(guò)程。無(wú)論二者關(guān)系如何，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢(shì)所趨。

        另外，還應(yīng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。

參考文獻(xiàn):

第5篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

【關(guān)鍵詞】地方高校 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 問(wèn)題 對(duì)策

高等學(xué)校是培養(yǎng)高素質(zhì)人才的場(chǎng)所，肩負(fù)著重大的社會(huì)使命和歷史使命。隨著我國(guó)高等教育體制改革的深化和高等教育大眾化進(jìn)程的加大，地方高校的內(nèi)外環(huán)境均發(fā)生了巨大的變化，其參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，并呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化趨勢(shì)。作為一種自我調(diào)節(jié)與自我約束的內(nèi)在機(jī)制，內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。然而，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和教育環(huán)境，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)，凸顯出不少矛盾和問(wèn)題。因此，如何使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制充分發(fā)揮它的功能和效益，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理水平的提升，已成為當(dāng)下我國(guó)眾多地方高校亟待解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

一、地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄

自上世紀(jì)90年代末期我國(guó)高等教育開(kāi)始步入大眾化時(shí)代以來(lái)，地方高校的數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁。然而，有很多地方高校的財(cái)務(wù)工作明顯滯后于我國(guó)高等教育發(fā)展的步伐，突出表現(xiàn)在其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的明顯缺位。譬如，學(xué)校管理層和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，甚至片面地認(rèn)為所謂的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是執(zhí)行預(yù)算；有些財(cái)務(wù)人員則處其位而不為，把財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作任務(wù)簡(jiǎn)而化之，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是簡(jiǎn)單地處理賬務(wù)、報(bào)表，把帳對(duì)平就可以了，等等。內(nèi)控意識(shí)的淡薄，直接導(dǎo)致了高校內(nèi)控制度的威嚴(yán)性，進(jìn)而又將制約地方高校自身教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制觀認(rèn)為，內(nèi)部控制只是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，不能為學(xué)校帶來(lái)利潤(rùn)和資源，以至于不能引起領(lǐng)導(dǎo)層和普通財(cái)務(wù)人員的重視，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制及其他保障機(jī)制。譬如，有些地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度得不到切實(shí)有效的執(zhí)行，表現(xiàn)為稽查核對(duì)的范圍沒(méi)有擴(kuò)大，存在著以偏概全、以點(diǎn)代面的現(xiàn)象，極易造成一葉障目的假象；有些高校雖然按照相關(guān)規(guī)定對(duì)獎(jiǎng)懲有所制定，但沒(méi)能把制度進(jìn)一步細(xì)化，甚至認(rèn)為執(zhí)行與否與自身無(wú)關(guān)，最主要的是沒(méi)有建立稽查核對(duì)內(nèi)控制度的相應(yīng)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致操作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺(jué)能力減弱。再則，我國(guó)地方高校履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校的投資項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金、二級(jí)財(cái)務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，由于缺乏必要的組織獨(dú)立、人員獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，審計(jì)過(guò)程困難重重，其權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，加上審計(jì)部門(mén)的審核檢查幾乎都是事后進(jìn)行的，缺少事前和事中的全程監(jiān)督管理，這也不利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，實(shí)施效果甚微

地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的首要職責(zé)是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)有序監(jiān)控，并提出各項(xiàng)改良措施，從而保證地方高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的良性運(yùn)行。當(dāng)前，雖有不少地方高校也建立了一系列的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制度，但從實(shí)際運(yùn)作的情況來(lái)看，其執(zhí)行力不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：有些領(lǐng)導(dǎo)干部由于自身對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)不熟悉、不了解，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度可有可無(wú)，造成有制度不執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，使得制度變成一個(gè)空架子，其實(shí)施效果亦可想而知。

二、加強(qiáng)地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)

強(qiáng)化地方高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)必須全員化。策略上要堅(jiān)持自上而下，全員普及。所謂自上而下，就是從以高校領(lǐng)導(dǎo)為主體的決策層到以財(cái)務(wù)人員為主體的管理層，均必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，必須強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)。所謂全員普及，就是要通過(guò)加大宣傳教育力度，使全校教職工逐步理解、接受進(jìn)而自覺(jué)貫徹執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)的內(nèi)容上看，應(yīng)著重強(qiáng)化如下幾個(gè)方面的意識(shí)：一是強(qiáng)化預(yù)算控制意識(shí)。地方高校各部門(mén)應(yīng)通過(guò)預(yù)算的科學(xué)編制、剛性執(zhí)行、良性考核、績(jī)效分析等一系列機(jī)制的構(gòu)成管理，來(lái)保證預(yù)算的剛性執(zhí)行，對(duì)超預(yù)算支出要從嚴(yán)控制，進(jìn)而保證預(yù)算的規(guī)范化、科學(xué)化完成。二是要樹(shù)立不相容職務(wù)相互分離的控制意識(shí)。要合理設(shè)計(jì)財(cái)會(huì)人員的工作崗位，并且對(duì)其崗位職責(zé)進(jìn)行明晰，同時(shí)建立起互相制衡機(jī)制。對(duì)不相容崗位及職務(wù)進(jìn)行明確，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)及崗位的權(quán)限職責(zé)進(jìn)行明確，使得不相容的崗位和職務(wù)之間能夠相互制約、相互監(jiān)督。三是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出審批控制意識(shí)。學(xué)校的財(cái)務(wù)支出審批要實(shí)行“一支筆”審批制度，即是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的審批金額、范圍以及程序進(jìn)行明確規(guī)定。學(xué)校各級(jí)管理層必須在自己的審批范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，從而避免出現(xiàn)越權(quán)或無(wú)權(quán)審批的現(xiàn)象。四是要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下激烈競(jìng)爭(zhēng)，尤其是地方高校，必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)辦學(xué)行為及辦學(xué)形勢(shì)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而有效地預(yù)防和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)化解于萌芽階段。

（二）建立健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)控制是以健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的。離開(kāi)這一前提，內(nèi)部控制將無(wú)從談起。地方高校必須建立起健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并最大限度地發(fā)揮其效用，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

要建立地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系，其重點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)等重要環(huán)節(jié)的制度設(shè)計(jì)和制度規(guī)范。具體表現(xiàn)在：一是要科學(xué)設(shè)立學(xué)校的組織架構(gòu)，明確各自的管理職能和隸屬關(guān)系，同時(shí)建立學(xué)校一級(jí)和二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。二是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)支出“一支筆”審批制度，明確財(cái)務(wù)支出審批責(zé)任和權(quán)限。三是要建立規(guī)范的會(huì)計(jì)記錄制度。堅(jiān)持“不相容職務(wù)相互分離”的控制原則，明確會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成分離和制衡關(guān)系。四是要建立規(guī)范的資產(chǎn)保護(hù)控制制度。加強(qiáng)對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管以及資產(chǎn)使用績(jī)效評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效率。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效用

內(nèi)部審計(jì)是保證財(cái)務(wù)規(guī)范的一道重要防線。地方高校審計(jì)部門(mén)要依法制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則并予以執(zhí)行。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)等形式，對(duì)學(xué)校各級(jí)財(cái)務(wù)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)或?qū)ｎ}審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)或財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，對(duì)地方高校的各種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和職能部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是重大投資項(xiàng)目，進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)行為是否合法合規(guī)，能否充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)資源的使用效率，能否使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，能否有效保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從而促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，維護(hù)學(xué)校利益，促進(jìn)地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（四）建立和完善有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

地方高校應(yīng)該把財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員和全體教職員工作為學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體，建立起財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，并賦之予相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)利，發(fā)揮其各自的作用，從而使學(xué)校的事業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。具體而言，一是財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，履行對(duì)全校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查、業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職責(zé)。二是財(cái)會(huì)人員要按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違法的財(cái)務(wù)收支行為或涉及到單位弄虛作假、違紀(jì)違法的，財(cái)會(huì)人員有權(quán)制止和糾正，并及時(shí)向相關(guān)財(cái)務(wù)主管報(bào)告，履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利。三是學(xué)校財(cái)務(wù)執(zhí)行情況要通過(guò)教代會(huì)、預(yù)決算公開(kāi)等多種形式，向全體師生公示，尊重廣大師生的知情權(quán)，接受廣大師生的監(jiān)督。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化以及地方高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，各級(jí)各類(lèi)教育投入的不斷擴(kuò)大，地方高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁和復(fù)雜，要求地方高校要建立并不斷規(guī)范和完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)其治理層、管理層、基層財(cái)務(wù)人員乃至全體教職工自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，重視建立和健全自身內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效用，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系及其運(yùn)作機(jī)制。唯有這樣，才能克服新形勢(shì)下地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的傳統(tǒng)缺陷和矛盾，充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能和效益，有效提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，防范并及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在企業(yè)整個(gè)的內(nèi)部控制體系中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要方式和內(nèi)容。財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)控控制基本規(guī)范》明確指出,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到以下基本目標(biāo):一是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整;三是確保國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)主要利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制、調(diào)節(jié)、計(jì)劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視,管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足,企業(yè)內(nèi)有章不循或無(wú)章可循的現(xiàn)象普遍存在。有的根本就沒(méi)有制定類(lèi)似制度,有的雖然制訂了整套的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但是在遇到具體問(wèn)題時(shí)則過(guò)分看重靈活性而選擇了不按照企業(yè)規(guī)章制度行事,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能被嚴(yán)重削弱。內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種特殊形式,是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核,幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。目前,大部分企業(yè)尤其是中小型國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),或者雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但直接歸財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo),形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,其職能被嚴(yán)重弱化,因此也不能做到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管。

(三)外部監(jiān)督機(jī)制不完善。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上,除內(nèi)部審計(jì)外,外部監(jiān)督如社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督也發(fā)揮著不可或缺的作用。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,執(zhí)行社會(huì)監(jiān)督的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所靠收費(fèi)生存,經(jīng)濟(jì)效益的最大化是他們的最終目標(biāo),加之同行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈,曲意迎合客戶(hù)的現(xiàn)象比比皆是,導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督公正性的喪失;政府監(jiān)督雖然較為客觀,依靠財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對(duì)企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查,但是由于人員編制有限及經(jīng)費(fèi)短缺、監(jiān)督手段的落后等問(wèn)題,導(dǎo)致監(jiān)督力量薄弱,監(jiān)督面十分有限。

在實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)、外部的監(jiān)督檢查多流于形式,稽核的范圍有限,大部分企業(yè)存在以偏概全、以點(diǎn)帶面的現(xiàn)象,缺乏完整性和全面性,對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的好壞還缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。

(四)企業(yè)信息系統(tǒng)與實(shí)際內(nèi)部控制程序不協(xié)調(diào)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用改變了企業(yè)生存環(huán)境與管理理念,拓寬了企業(yè)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容,也使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變得更加復(fù)雜。實(shí)際工作中,有些企業(yè)盲目上馬網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),而實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和程序化,導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)與管理、控制情況相脫節(jié),造成經(jīng)濟(jì)效率低下;一些企業(yè)則正好相反,內(nèi)部控制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和程序化,但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)、安全、全面,或者財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)升級(jí)和更新,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的控制和監(jiān)督作用。

(五)會(huì)計(jì)資料造假?lài)?yán)重,未能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。在考核機(jī)制尚不健全的現(xiàn)代企業(yè)制度下,官出數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)出官、假賬真做、真賬假作等現(xiàn)象大量存在,業(yè)務(wù)人員相互勾結(jié)、或屈從于外部壓力而做出侵犯或損害企業(yè)利益的行為也大量存在,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真;會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,會(huì)計(jì)違法行為時(shí)常出現(xiàn),從新疆啤酒花、銀廣夏等會(huì)計(jì)信息虛假之嚴(yán)重可見(jiàn)一般。

二、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制,以發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的職能作用。企業(yè)要對(duì)照《內(nèi)控控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合自身的實(shí)際情況,制定并不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度和授權(quán)審批控制制度,同時(shí)對(duì)企業(yè)員工加強(qiáng)宣傳,倡導(dǎo)員工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí),強(qiáng)化相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行,對(duì)那些違反內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)有關(guān)控制規(guī)定進(jìn)行處理。管理者則更應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵作用,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵,又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障,在思想和實(shí)踐中以身作則,切實(shí)重視和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo),帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并督促本企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行,在管理上輔之以激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施優(yōu)化控制環(huán)境,從而使整個(gè)企業(yè)執(zhí)行到位,責(zé)任明確,獎(jiǎng)懲分明。

(二)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平,促進(jìn)業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。要避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不真實(shí),杜絕財(cái)務(wù)造假行為,關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)執(zhí)行者即財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平,否則即使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制本身是完善的,也會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人員判斷失誤、內(nèi)外勾結(jié)而失去作用。企業(yè)應(yīng)該重視相關(guān)法律、法規(guī)的更新學(xué)習(xí),不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),特別是職業(yè)道德水平,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作,以培養(yǎng)適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高素質(zhì)人才,提高工作能力,防止出現(xiàn)無(wú)謂的技術(shù)錯(cuò)誤和判斷失誤。

(三)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的適用性和安全性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求,結(jié)合企業(yè)本身的實(shí)際情況,合理配備網(wǎng)絡(luò)管理軟件,同時(shí)對(duì)各個(gè)電腦操作崗位要明確崗位職責(zé)和權(quán)限,例如在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)中,就要提別注意會(huì)計(jì)信息處理控制和會(huì)計(jì)信息輸出控制這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制,包括登帳條件檢驗(yàn)、防錯(cuò)糾錯(cuò)控制、修改權(quán)限與修改痕跡控制、數(shù)據(jù)稽核控制、最終用戶(hù)控制等,只有具備相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行相應(yīng)操作,并登記操作記錄。企業(yè)還要對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行加密處理,并制定和實(shí)施安全管理措施,按照會(huì)計(jì)電算化的要求按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息安全培訓(xùn),完善信息系統(tǒng)的安全性,防止由于工作疏忽而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失和人為篡改。軟件自身安全可通過(guò)正版授權(quán)和正版病毒檢測(cè)軟件予以保證。

(四)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),企業(yè)管理層要提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí),設(shè)立協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持使用的專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則,保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度和判斷能力,明確其職責(zé)目標(biāo),并保持充分的獨(dú)立性,以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠遵守法律法規(guī)及不會(huì)與管理層、治理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制政策和程序相違背。同時(shí),企業(yè)要定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況,以保證管理層據(jù)以采取糾正措施。

(五)強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用,實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部,員工受雇于企業(yè),因此完全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是不可能做到的,這就需要發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)及肯定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的監(jiān)督和服務(wù)作用,政府也應(yīng)該充分發(fā)揮其維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能的作用,依法保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的利益,這樣既可提高監(jiān)督的效率,還可提供監(jiān)督的質(zhì)量。同時(shí)政府也要充分發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)依法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料行使監(jiān)督檢查的作用,并理順財(cái)政部門(mén)和行業(yè)監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的再監(jiān)督職能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)構(gòu)的信息共享和交流,協(xié)同開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督,充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用,提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度和效率。

總之,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于主導(dǎo)和核心的作用,而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成敗。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)保證企業(yè)健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等具有重要的作用。

參考文獻(xiàn):

第7篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門(mén)因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門(mén)依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見(jiàn)不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門(mén)也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可以說(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無(wú)法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專(zhuān)業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類(lèi)，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過(guò)程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開(kāi)始，我國(guó)上市公司開(kāi)始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過(guò)程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專(zhuān)業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專(zhuān)業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類(lèi)型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類(lèi)失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門(mén)已對(duì)此問(wèn)題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過(guò)對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

第四，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第8篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須建立和健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間有著緊密的關(guān)聯(lián)。在整個(gè)內(nèi)部控制制度體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是它的核心，是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要方式和內(nèi)容，因?yàn)槠髽I(yè)主要是利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制和調(diào)節(jié)、計(jì)劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。

我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)計(jì)控制會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是內(nèi)部成本控制制度、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制制度等，或者以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是手冊(cè)、文件和制度；有的企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；還有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，內(nèi)容并不全面。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能弱化。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)揮可以起到完善企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制的作用。目前，不少企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其職能也被嚴(yán)重弱化，有些企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)及在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能夠?qū)?nèi)審的監(jiān)管作用良好發(fā)揮，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查不力，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。

多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的檢查流于形式，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以利潤(rùn)目標(biāo)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的考察；無(wú)相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。另外企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全，各部門(mén)、崗位之間缺乏必要的監(jiān)督。

4、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)相對(duì)滯后。

信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中占有十分重要的地位，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都會(huì)集中在信息系統(tǒng)之中，有的企業(yè)存在著技術(shù)弱點(diǎn)，某些信息系統(tǒng)技術(shù)可能并不復(fù)雜甚至是落后的；有的則沒(méi)有及時(shí)升級(jí)和更新。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)、安全、全面，就會(huì)給想要進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的人以機(jī)會(huì)，進(jìn)行盜取或篡改數(shù)據(jù)。

5、會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息失真。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其有效性的發(fā)揮都會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)肅性，同樣會(huì)引起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體失效。

6、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏對(duì)高管人員的有效約束。

現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互監(jiān)督制約，在現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)上市公司法人治理結(jié)構(gòu)很不完善，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，再加上所有者缺位，導(dǎo)致對(duì)管理層缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，以致管理者濫用職權(quán)。 另一方面。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立起長(zhǎng)期有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致了 企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營(yíng)行為。

二、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一些措施

1、加強(qiáng)管理者的內(nèi)控意識(shí)，突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵作用。

企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。

2、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，重塑內(nèi)部審計(jì)控制程序。

內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)應(yīng)當(dāng)保證健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo)，使其保持充分的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)懷疑和判斷能力。

3、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的職能作用。

首先，企業(yè)管理者必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，否則就是管理者的失職。其次，督促企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，執(zhí)行必須到位，責(zé)任必須明確，獎(jiǎng)懲必須分明。

4、強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性。

強(qiáng)大完善的信息系統(tǒng)可以為企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分反映企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售情況。通過(guò)信息系統(tǒng)的分析與復(fù)核可以很容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊的現(xiàn)象，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)完善的信息系統(tǒng)也讓想盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒(méi)有可乘之機(jī)。

5、努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

避免會(huì)計(jì)信息失真，杜絕造假行為，關(guān)鍵在于執(zhí)行者的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平，特別是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員是有效行使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要前提與保障，否則即使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身是完善的，也可能因執(zhí)行者的粗心大意、相互勾結(jié)、判斷失誤等而失敗。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提高企業(yè)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，特別是職業(yè)道德水平。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育，使他們熟悉相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

6、建立健全企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，明確管理權(quán)責(zé)，建立合理的激勵(lì)約束機(jī)制。

建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是我國(guó)企業(yè)改革的方向。嚴(yán)格劃分各職能機(jī)構(gòu)的責(zé)任權(quán)限，遵循不相容職務(wù)相分離原則，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄每一步均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)實(shí)施，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，也從根本上杜絕高層管理人員集決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身現(xiàn)象的發(fā)生。

7、加強(qiáng)外部監(jiān)督。

我國(guó)目前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚不完善，管理人員和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)都不高，光靠會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)性、企業(yè)自身完善和政府監(jiān)督還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此必須發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，同時(shí)政府應(yīng)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，讓他們維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從而間接地促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

參考文獻(xiàn)

1、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及想干豬肚應(yīng)用指南，2008，12

第9篇：履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必要性措施

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，實(shí)質(zhì)上就是通過(guò)單位內(nèi)部各部門(mén)、各崗位、各成員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相互牽制、相互監(jiān)督、相互審計(jì)，以保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)有效運(yùn)行。建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的單位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就比較扎實(shí)，會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中就能有效發(fā)揮作用。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要的作用。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不但能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，促進(jìn)了會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹落實(shí)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出了詳細(xì)的規(guī)定，要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做到職責(zé)相分，相互監(jiān)督，互相審計(jì)，那么建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以有效貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)，保證會(huì)計(jì)法律法規(guī)得到有效貫徹和執(zhí)行。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立，有效的保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，防止了舞弊行為的發(fā)生

真實(shí)合法的會(huì)計(jì)資料依賴(lài)于健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以明確崗位分工，使會(huì)計(jì)各個(gè)工作程序順利銜接，進(jìn)而使單位會(huì)計(jì)行為合法有效。在會(huì)計(jì)工作中，由于體制的不完善，監(jiān)督不力，依然會(huì)有舞弊行為和職業(yè)犯罪的行為發(fā)生，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制，可以使各個(gè)管理環(huán)節(jié)相互銜接，相互牽制，進(jìn)而可以限制或減少舞弊行為的發(fā)生。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。一些企業(yè)的管理者，不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度建設(shè)方面只做表面文章，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)情況。更多的企業(yè)是有章不循、違章不究，“重制定，輕執(zhí)行”，把制度建設(shè)和制度執(zhí)行當(dāng)成兩回事，財(cái)務(wù)規(guī)章制度往往只是高掛墻上，很難嚴(yán)格有效貫徹履行，這使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否有效地執(zhí)行，需要各方的監(jiān)督，如政府的監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)督以及單位內(nèi)部自身的監(jiān)督，只有三者進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，然而在實(shí)際工作中三方監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，管理不力，信息溝通障礙，未能形成科學(xué)有效完整的監(jiān)督約束力。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)內(nèi)部職能缺失

大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用、輕培養(yǎng)，造成會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低。一些企業(yè)，會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，這些崗位甚至是不相容的，這就為將來(lái)的舞弊行為埋下了種子。還有一些會(huì)計(jì)人員未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。而在企業(yè)中重核算輕監(jiān)督現(xiàn)象嚴(yán)重，例如，在會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)上只是僅僅是機(jī)械式的填報(bào)，而對(duì)于報(bào)表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系，很少有專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行分析，這不僅淡化了會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的核心地位和參謀決策的作用，還導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部職能缺失。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體措施

（一）提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度

首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理層的自覺(jué)規(guī)范，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，提高遵守制度的自覺(jué)性，以身作則，率先垂范，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。其次，企業(yè)管理者應(yīng)深入到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜地制定本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及程序，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展的需要。再次，要加大對(duì)內(nèi)控制度的宣傳，很多會(huì)計(jì)人員以及管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)程度不夠，進(jìn)而影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行力，只有運(yùn)用多種形式和途徑進(jìn)行宣傳推廣，讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制深入每一員工心目，從內(nèi)控角度出發(fā)來(lái)規(guī)范自己的工作，各部門(mén)才能真正做到分工協(xié)作、自覺(jué)遵守。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

財(cái)政部門(mén)作為會(huì)計(jì)主管部門(mén)，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)管理層和會(huì)計(jì)等相關(guān)人員的宣傳教育，讓他們認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，從而建立起良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，否則再好的制度也是形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)優(yōu)化管理提出意見(jiàn)和建議。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

第一，要經(jīng)常對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的思想覺(jué)悟和業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)法治教育和職業(yè)道德教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能水平和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力。第二，建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。第三，企業(yè)定期對(duì)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，讓每一個(gè)員工都樹(shù)立企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的理念，知曉自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的牽制和約束，進(jìn)而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效發(fā)揮。

總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的基本保障。所以企業(yè)不斷建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐建平.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016（4）.