內部審計的特征精選(九篇)

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第1篇：內部審計的特征范文

逮捕是懲罰犯罪、預防犯罪的重要對策和最嚴厲的刑事強制措施，同時它又總是同人身自由、人權保障等聯系在一起。逮捕權由提請、批準、執(zhí)行三種權能構成。本文中“捕”專指批準權。

本文中“訴”專指刑事公訴權，它是國家主動對犯罪進行追訴的一種刑罰請求權。

捕與訴皆是國家權力，兩種權力能否合一，是否可以確立捕訴合一工作體制?這個問題，目前存在兩種對立觀點:

主張捕訴合一觀點認為，捕訴合一體制是指現行法律框架內，由檢察機關內部同一職能部門依法承擔審查批捕、審查起訴并履行法律監(jiān)督的辦案工作機制。其實質就是檢察機關內部職權的重新組合。

主張捕訴分立的觀點認為，捕與訴是兩種不同性質的司法行為，屬于兩種不同的訴訟職能。如果將捕訴合一，其實質在于模糊程序界限，弱化監(jiān)督制約機制。

除了上述兩種截然對立的觀點外，還有一種折中觀點:無論從目前執(zhí)法現狀還是檢察機關內部情況看，“捕訴合一”還缺乏理論支撐和外部環(huán)境的支持，條件還不成熟。但作為檢察改革方向仍有進一步研究論證的價值，實踐中可以做有限探索。

二、兩種對立觀點背后的刑事法治理念

兩種觀點，從表象上看，是對捕訴兩種權能如何配置上產生不同意見，僅僅是方法方式或技術層面上的分歧。實質上，在捕訴兩種權能是否合一不同觀點的背后隱藏十分深刻的刑事法治理念。

（一)從刑事訴訟構造的理論角度分析，實質上反映了犯罪控制和正當程序兩個模式的對立。

犯罪控制模式主張刑事訴訟程序的最重要機能就是抑制犯罪，即為了維護公共秩序，犯罪行為必須被置于嚴格的統(tǒng)制之下?；谶@種立場，這一模式最關心的就是程序的效率，為了達到快速有效的追訴，使捕成為訴的一種服務工具，那么，捕訴合一便是自然而然的了。

正當程序模式則是以個人優(yōu)先的觀念及為了保障個人權利不受侵犯而對國家權力進行制約的觀念為基礎的。這種模式主張對追訴權進行限制，設立各種障礙制約追訴權力，以實現被追訴人權利保障。因而，在這種模式的支配下，反對批捕權成為公訴權的服務工具或手段，主張捕訴分立，使捕與訴兩權之間互相制約。

(二)從偵查程序構造的理論角度分析，實質反映了行政治罪式偵查觀和訴訟式偵查觀的沖突。

行政治罪式偵查觀認為偵查追訴活動是單向活動，偵查追訴機關具有高度集中行政權力和超職權主義傾向，被追訴對象訴訟地位十分弱化。追訴方可以不受任何限制實施不利于被追訴方的強制措施。在這種偵查理論中，捕成為追訴機關手段，成為追訴的一種服務工具，捕與訴合一便成為十分合理的選擇了。

訴訟式偵查觀認為，刑事訴訟活動一開始便具有訴訟特質，一旦進人刑事訴訟程序，便存在控、辯雙方對抗，并需要中立方居中予以調節(jié)。這種三角結構式的訴訟特質不僅在審判程序中得到體現，而且在審前程序中也應得到體現。捕與訴是兩種性質相斥的權力(利)，兩者只能分立行使，才能符合訴訟式偵查觀。

三、在現行法律框架內實行捕訴合一體制是刑事法治的倒退

在現行檢察體制內，捕訴合一不僅違背刑事訴訟原理，使我國刑事法治走回頭路，而且還可能直接危及檢察機關法律監(jiān)督地位。

(一)捕訴合一體制直接否定了逮摘程序的獨立價值。

捕訴合一，不僅把把握逮捕條件的權力分配給了追訴方，而且也使追訴方完全占據了逮捕程序的權力，使逮捕程序服從于逮捕條件，逮捕程序的獨立價值受到損害。

(二)捕訴合一，導致逮捕權濫用或不正確使用。

捕訴合一體制不僅不利于逮捕條件的把握，而且還可能導致逮捕權的濫用。主要有以下幾個方面表現:一是該捕不捕，二是濫用逮捕權，三是導致羈押期限的延長。

(三)捕訴合一體制使檢察官客觀義務原則受到損害。

我國現行法律框架內，因為檢察機關首先是法律監(jiān)督機關，相對中立，信守客觀義務原則，因而由檢察機關行使逮捕權，是目前比較合理的選擇，也有利于強化檢察機關法律監(jiān)督地位，但是要堅持檢察機關內部捕與訴兩種職能絕對分離。否則，捕訴合一，其結果只能使檢察機關客觀義務原則受到質疑，進而導致法律監(jiān)督職能的弱化。

(四)捕訴合一不符合司法制度精密化和檢察職能精細化。

隨著法律文明程度的提高，法律技術水平的發(fā)展，司法制度呈精密趨勢，相應的，各司法職能也呈現精細化傾向，各司法機關內部分工越來越精細，專業(yè)化程度越來越高。不同職能之間不應相互混同，更不可相互取代。

四、中國特色審前羈押司法審查制度的幾點設想

我們應該承認我國審前羈押的司法審查制度存在不少問題，但我們不能否認或無視我國檢察機關作為司法機關之一，以法律監(jiān)督地位參與審前羈押司法審查活動的客觀存在。當然，我國不可能象西方國家一樣，逮捕權從檢察機關分離出來，由中立司法機構行使。我國要建立和改造中國特色審前羈押司法審查和控制制度。我們進行的司法制度改革是中國特色的社會主義法制建設，不一定非要套用什么法系。在建設中國特色的審前羈押司法審查制度中，當前所要做的是，確立檢察機關逮捕權的權威，使檢察批捕權成為審前羈押司法審查和控制的重心。具體地要做到以下幾點:

(一)強化逮捕權的司法化特征，使之成為中國特色的審前羈鉀司法審查權。

在我國，與其說逮捕權是一種司法權，倒不如說是一種行政權。我們應把逮捕權變成為審前羈押司法審查與控制的重要權能，增強司法性:

一要強調逮捕職能保持中立，克服長期以來“重配合”慣性思維方式，使逮捕權中本應具備的中立性、消極性、終極性等司法屬性逐漸得以凸現，防止逮捕權成為主動性、擴張性的權力。

二要使審查逮捕工作引入訴訟機制。

(二)確立偵查監(jiān)督集中化機制，使偵查監(jiān)督成為檢察監(jiān)督的重心。

檢察機關監(jiān)督工作要以偵查監(jiān)督為重心，以偵查監(jiān)督為突破口，把現有分散到有關工作部門涉及到偵查監(jiān)督的職能全部集中到偵查監(jiān)督部門上，使之圍繞逮捕權行使成為審前程序司法審查與控制的主要工作部門。具體的設想是:

一、放棄公訴部門偵查監(jiān)督的角色，成為純粹控訴部門，使追訴階段的一切偵查監(jiān)督職能由偵查監(jiān)督工作部門行使。

二、劃并監(jiān)所檢察對羈押期限及狀況的監(jiān)督職能歸偵查監(jiān)督部門。

(三)以完善立法為先導，制定相應配套規(guī)定，強化審前羈押救濟程序。

要堅持以完善立法為先導，以制定配套規(guī)定為補充的原則，設置必要的救濟程序。

1.完善立法方面

①立法應突出逮捕制度在刑訴法中的地位;②對有關審前羈押的法律規(guī)定要予以修改;③要將刑事拘留強制措施也納入司法審查范圍之內。

2.制定相應統(tǒng)一配套規(guī)定方面

要克服目前公安司法機關各自制定配套規(guī)定，互相之間出現不協調甚至沖突的矛盾，以保障配套規(guī)定與法律相協調，各項配套規(guī)定之間相協調。

3.強化救濟程序方面

第2篇：內部審計的特征范文

關鍵詞：內部審計；審計風險；風險防范

內部審計的發(fā)展經歷了漫長的過程，經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個階段。目前，內部審計已經成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，內部審計不僅能夠及時發(fā)現企業(yè)經營活動中的風險，對經營活動形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時發(fā)現問題，為管理層提供決策指導。

一、企業(yè)內部審計的特征

內部審計是建立于組織的內部，服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。

相對于外部的審計來說，內部審計的獨立性較差，內部審計是為加強管理而進行的一項內部經濟監(jiān)督工作。是對單位經濟活動進行事前、事中、事后的監(jiān)督。內部審計的內容包括對企業(yè)內部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進行監(jiān)督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業(yè)自身經營業(yè)績、經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

內部審計具有以下六大特征：

（一）內部審計的內部性特征

內部審計是企業(yè)內部的一個部門，大多都是以單位內部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內部審計人員受單位領導層的直接領導，這就導致內部審計部門具有其他單位內部部門的共同特征，為了得到領導的重視和認可，為了達到企業(yè)的經營目標，加快經濟業(yè)務的執(zhí)行進度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達到良好有效的經營。

（二）內部審計的及時性

內部審計作為企業(yè)的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經濟業(yè)務的合理性，包括審計財務收支業(yè)務、招標文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數日審計企業(yè)的經濟業(yè)務來說，內部審計可以及時發(fā)現問題，及時向管理層反應，管理層對發(fā)現的問題采取措施，迅速與相關部門溝通，糾正已經發(fā)現和可能發(fā)現的問題。

（三）內部審計的獨立性較差

內部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準則、財務管理制度、審計準則等相關準則的要求審計經濟業(yè)務，獨立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經濟活動，建設經濟活動執(zhí)行過程中的風險，維護企業(yè)的利益。

（四）內部審計具有廣泛的設計范圍

內部審計的范圍必然涉及到企業(yè)經濟業(yè)務的方方面面，包括財務活動、工程項目、工會業(yè)務活動、經濟效益、社會責任等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設性的審計。做為企業(yè)的一個職能部門，一般能夠做到，領導讓做什么，就做什么，領導讓審計什么，內部人員就審計什么，這樣就決定了內部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。

（五）內部審計的程序較簡單

相對于內部審計來說，內部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結論、進行后續(xù)審計四個步驟。

在審計計劃階段，內部審計可以根據上年發(fā)現的問題，根據管理層執(zhí)行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準即可實施；在審計實施階段，內部審計具有較強的針對性，結合日常工作進行，效率較高，極容易發(fā)現問題；在審計結論階段，內部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結論，供領導層決策；在后續(xù)審計階段，單位領導或其他人員對審計結論有異議，可以及時向審計部門提出，審計部門可以及時調整審計結論，內部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。

（六）內部審計比較明確

企業(yè)內部審計的目標十分明確，主要是保證企業(yè)資產的完整性、確保企業(yè)所有者的權益。通過內部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經營風險或做逆向選擇，導致企業(yè)利益受損。

二、內部審計存在的風險及形成的原因

根以上內部審計的特征，我們可以分析出內部審計存在的風險及風險形成的原因。

內部審計風險是指有時會計在做報告時會存在少數的錯誤報告、這樣就會使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內部審計人員卻會認為會計的報告是正確且允許的，或者是經營管理是健全有效的。內部審計的風險主要由兩方面的風險，一方面是由于會計人員的業(yè)務能力有限、活動政策理解錯誤導致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風險，也就是說內部審計風險是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內部審計的獨立性較差，導致內部審計的客觀性受到影響

內部審計部門是存在于單位內部，在單位管理層的領導下開展工作。大型的企業(yè)集團，有清晰的管理層結構，內部審計部門一般被稱為監(jiān)事會，監(jiān)事會直接服務于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監(jiān)督經理的管理活動是否實現了子公司經營效益的最大化。而對于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內部不設內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部門之下，或將內部審計部門和紀檢部門合并設立，這些結構上的錯誤導致內部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經營活動。如果企業(yè)的內部審計部門服務于領導的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業(yè)的發(fā)展帶來風險的可能。內部審計的靈魂是獨立性。內部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內部審計的質量，給審計活動帶來風險。

（二）面對復雜的審計對象和內容，給內部審計帶來更大得難度，導致審計風險

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導致內部審計的對象和內容越來越復雜，許多大型企業(yè)的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經營店。企業(yè)內部的層次結構越復雜，交易活動越復雜，給內部審計帶來了更多的困難。內部審計的內容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財務審計，發(fā)展到現在的效益審計、投資審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、環(huán)境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風險隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產生審計風險的原因

目前我國內部審計人員的整體素質不高，主要原因是在內部審計部門與其他部門的人員相比，業(yè)績成果不明顯，工作內部環(huán)境不好，導致內部審計工作對審計專業(yè)、會計專業(yè)的高素質人才的吸引力較小。有些人員的自身素質較低，禁不住他人給予的來自經濟等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機的審計技術，從而不能有效的適應不斷變化的形勢需求，導致審計人員的信譽和工作質量大大下降甚至帶來許多負面影響，使審計出現風險。

（四）內部審計制度不完善，內部審計方法比較滯后

我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現空白，使得內部審計人員沒有理論依據，只能靠自己的經驗進行審計。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風險意識較弱，很少利用風險導向審計方法來防范和化解風險。對于審計抽樣技術的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現重要的漏洞，和注意事項，形成審計風險。從目前來看，一些企業(yè)沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協調關系為基調，問題定性模棱兩可，這些都導致審計質量受到影響，導致審計風險加大。

三、內部審計風險防范的措施

內部審計風險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計法規(guī)，保證內部審計的權威性

審計署、內審協會可以組織審計專業(yè)或其他專業(yè)的專家編制政策法規(guī)，地方政府審計機關結合本地區(qū)行業(yè)的特點出臺適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯、點面結合的審計方法。使內部審計有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內部控制制度等相關制度的完善工作

健全的內部控制制度是控制內部審計風險的重要方法之一，它不僅可以減少財務收支記賬出現錯誤的風險，也可以使相關部門按照內控制度執(zhí)行，在記賬前期預防錯誤的發(fā)生。內審人員根據以往的經驗不斷完善內部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內部形成良好的內部控制環(huán)境，將風險的消滅在萌芽中。

（三）建立審計質量評價制度

對于建立內部審計質量評價制度，首先要做到明確內部審計人員的職責、權限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現問題時人員之間相互推脫、出現漏審、審錯等審計風險的發(fā)生；其次要建立健全的內部審計工作標準和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強了內部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風險的發(fā)生。最后，堅持審計標準，正確處理審計樣本數量和審計質量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質量。才能減少審計風險。

（四）加強審計報告規(guī)范

審計報告要在審計的底稿的基礎上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據或依據不充分的情況下，不要輕易下結論。審計報告措辭要嚴謹，處理意見要實事求是，不偏不倚。內部審計機構要建立內部審計報告復核制度，以防止內部審計風險。

（五）重視對內部審計人員的定期培訓

審計人員的素質對審計質量起著決定性的作用，企業(yè)內部應指定明確的審計培訓規(guī)劃。根據不同的培訓對象分別指定不同的目標進行培訓。要把審計事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結合起來，根據每年不同的變化，修改和完善培訓方案，增加內部人員的知識結構，提高內部員工素質和業(yè)務能力，處理特殊事件的應變能力，從而減少審計風險，這樣才能更好的應對時代的變化。

（六）優(yōu)化審計技術方法

計算機電算化高速發(fā)展，采用計算機審計技術可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術，實現企業(yè)內部信息共享，可以實現經濟業(yè)務處理流程透明化，有利于強化內部控制，降低審計風險。與外部審計相比，內部審計質量的提高，還要求內部審計人員重視與企業(yè)其他部門的協調配合及人際關系的處理。

參考文獻：

[1]謝志華.審計管理[M].北京：中國商業(yè)出版社，1990.

[2]閻金鍔，劉力云.審計風險及其應用的探討[J].財會通訊，1998（9）.

第3篇：內部審計的特征范文

一、內部審計獨立性

內部審計獨立性是保證相關內部審計人員履行職責的的關鍵核心，是具備開展審計工作的前提。部門獨立和交易獨立是內部審計部門獨立的兩大核心。具體來說，部門獨立是指公司其他部門與內部審計部門之間無任何利益來往; 交易獨立是指內部審計部門認真運行回避體制，保持交易與交易之間的相對獨立。而對企業(yè)來說，應保證內部審計部門的獨立，同時，內部審計人員應滿易上和組織上的客觀需求，以使內部審計活動的有序進行，才能在一定程度上改善內部審計工作品質，只有這樣，企業(yè)才可以在一定程度上做到內部審計獨立。

在國外的文獻中，Gordon and Smith( 1992)發(fā)現，為了改善內部審計控制氛圍以及改善內部審計報告品質，內部審計人員應在相對應的職責上保持獨立。Stephen( 1993)發(fā)現，內部審計工作需要相關審計委員會和董事會的共同努力，即保持內部審計在機構內部的獨立。

在國內的文獻中，王光遠、瞿曲( 2006)的《公司治理中的內部審計受托責任視角的內部治理機制觀》運用受托責任理論闡述企業(yè)管理與內部審計的關系，認為維持內部審計機構的獨立至關重要，同時在確保內部審計部門獨立時，內部審計相關人員應加強各方面的有效溝通，減少不必要的沖突。

王進朝( 2011)的《非標準審計意見與高管更換的相關性檢驗基于2002 年2009 年中國A 股上市公司的實證研究》以2002 年- 2009 年企業(yè)高管CEO、CFO 更換數據為基礎，通過統(tǒng)計分析以及Logit 模型回歸方法得出，標準審計報告的出具可能被大股東左右，但審計委員的設立等方法的實施，可以提高審計質量。

尹順達、曲世友( 2012)的《對提高我國企業(yè)內部審計質量的思考》從加強公司內部審計部門的客觀性和獨立性、加大內部審計質量相關程序評估以及提高專業(yè)素質三個角度出發(fā)，通過介紹現狀、分析理論的方法來分析公司審計部門的獨立性如何改善質量。研究表明，內部審計的獨立性在一定條件下影響了內部審計的發(fā)展，內部審計機構應相對獨立于其所審計的活動之外，同時企業(yè)應保證內部審計部門有足夠的權利，使得部門可以落實所提出的意見，而非是僅形式上的。

江鋒、唐均、于榮霞( 2013)的《公司治理與內部審計質量控制的實踐探索研究》通過闡述對武鋼內部相關信息審計的案例，發(fā)現內部審計獨立性會被公司管理方式所影響，這樣，內部審計獨立質量會有所改善，保持獨立是其作用發(fā)揮的保證，所以足夠的領導層次是內部審計部門的需求。

二、內部審計人員素質

內部審計職員是進行內部審計活動的主角，其專業(yè)勝任要求、專業(yè)懷疑、道德要求都會對內部審計質量產生一定的作用。內部審計人員的目的是提升企業(yè)的價值，有關學者研究發(fā)現，當企業(yè)內部審計部門主要由非專業(yè)內部審計人員組成時，其發(fā)現企業(yè)的內部問題的可能性較小。

曹軍( 2011)的《提高企業(yè)內部審計人員素質的探討》以及姚雪玉( 2012)的《淺談內部審計人員的素質要求》認為相關企業(yè)審計職員應具備良好的職業(yè)品德、足夠的義務和責任以及善于溝通的本領等，符合要求的的企業(yè)內部審計人員應擁有一定程度上的解決問題本領以及善于溝通和交流的本事，同時在聽的過程中，要認真思索，以獲取更多有效信息。

李軍濤( 2013)的《內部審計質量管理工作對內部審計人員素質和能力的要求》認為內部審計相關人員的能力和素質影響審計質量，內部審計人員應具備健全的專業(yè)知識，包括理論和實務知識、環(huán)境知識以及協調能力，同時應具備很強的心理素質以及足夠的兢兢業(yè)業(yè)。

三、內部審計規(guī)模

內部審計規(guī)模在一定程度上影響著內部審計質量，因此要改善內部審計的質量，就要求我們研究內部審計規(guī)模的影響因素。Goodwin - Stewart 和Kent( 2006)以115 家企業(yè)相關數據為基礎，從企業(yè)管理、內部相關控制和風險把控方面闡述了如何對內部審計規(guī)模產生一定的作用。研究發(fā)現，企業(yè)規(guī)模愈大、內部審計規(guī)模愈大。劉國常、郭慧( 2008)的《內部審計特征的影響因素及其效果研究》以30 家上市公司2006 年年報數據為基礎，通過研究假設、指標選取以及運用pearson 相關性檢驗等，研究影響內部審計特征因素。研究發(fā)現，外部審計成本、企業(yè)分支數目與審計規(guī)模成正關系，速動比值、流動比值與審計規(guī)模成負關系，即外部審計成本愈高、企業(yè)分支數目愈多、審計規(guī)模愈大; 速動比值愈大、流動比值愈大、審計規(guī)模就愈小。

同時，劉霞( 2009)的《關于內部審計規(guī)模影響因素的實證研究》以我國中小企業(yè)板公司為對象，以2007 年年報中數據為基礎，通過提出假設、驗證假設來研究影響內部審計規(guī)模的相關因素。研究表明，公司規(guī)模、外部審計成本和資產負債率與內部審計規(guī)模正反應，也就是說，企業(yè)規(guī)模愈大、外部審計成本愈高、資產負債率愈高，內部審計規(guī)模亦愈大。

四、內部審計質量控制

內部審計質量控制，是為使所有內部相關審計活動按一定的政策和程序有序進展。內部審計機構在進行審計活動時，應對審計全過程實施動態(tài)控制，即審計前、審計中、審計后實施控制。因此，設置良好的內部質量相關控制，內部審計質量相關控制就越強，內部審計對應質量就越高。

畢秀玲、薛巖等( 2005)的《提高內部審計質量的控制對策》認為提高內部審計質量需要實施全面質量相關控制，包括合理設置相應部門、獲取相關委員會的支持和監(jiān)督、提高相應部門的獨立、建立相應部門人員的保障機制以及對整個相關審計過程實施監(jiān)督等。

第4篇：內部審計的特征范文

【關鍵詞】企業(yè)管理；內部審計；內部控制

一、內部審計與內部控制的概念及特征

根據《中華人民共和國審計法》相關規(guī)定，內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。內部審計具有服務的內向性、工作的相對獨立性、審計工作程序的相對簡單、審查范圍的廣泛性、審計實施的及時性等特征。內部控制的概念與特征為，內部控制是企業(yè)管理結構和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業(yè)基本目標的一系列控制活動。這是企業(yè)為實現自身的戰(zhàn)略目標的活動，是建立現代企業(yè)制度一種基本要求，是企業(yè)推動各項工作的基礎，也是企業(yè)提高管理水平和防范風險的一種有效機制。內部控制具有全局性、常規(guī)性、潛在性、關聯性等特征。

二、內部審計與內部控制的關系

（1）內部審計與內部控制既有聯系，又有區(qū)別。內部審計與內部控制的聯系主要表現在兩者的工作對象與目的相同，而兩者的區(qū)別則主要表現在各自的工作方法上。內部審計的目的在于協助管理層調查、評估內部控制制度、適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續(xù)實施，而內部控制的基本目的在于促進組織的有效運營。在工作方法上，內部審計主要是內審人員審核和評價會計記錄、財務狀況，以及各種經營與控制系統(tǒng)，用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹，建立的標準是否得到遵循，資源的利用是否節(jié)約而有效，單位的目標是否實現，并對企業(yè)管理工作提出建議。而內部控制則是由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的，通過控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督等五個方面來開展工作。（2）內部審計與內部控制既相互作用，又是獨立存在。在實際操作中，內部審計和內部控制密不可分，沒有健全的內部控制制度作基礎，就不能開展內部審計；沒有健全、良好和運轉正常的內部控制，不僅加重了內部審計工作量，而且會加大了內部審計的風險，從而制約了內部審計的發(fā)展。反之，沒有內部審計對對內部控制客觀公正的審計、有效的評審和根據審計結果提出的改進建議，內部控制也只能原地踏步。但是，內部審計不能代替內部控制，內部控制的內容涵蓋了控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個方面，比內部審計的范圍要大；同樣內部控制也不能代替內部審計。

三、正確處理內部審計和內部控制的關系，推動企業(yè)良性發(fā)展

（1）充分發(fā)揮審計的評估作用，正確評估內部控制的風險。內部控制活動首要活動從全局對風險進行人事、防范和控制進行評估，但由于組織內部各部門利益的出發(fā)點不一致，很難做到對全局的把握，而內部審計相對獨立的特點，能客觀地、從全局的角度考慮風險。因此，充分發(fā)揮內審的獨立性優(yōu)勢，對企業(yè)風險進行全面、恰當的評估，并針對風險提出改進措施。（2）實施好內部審計，有效監(jiān)督內部控制的運行。在實踐中，企業(yè)根據自身實際需要，制定了內部控制的規(guī)章制度與程序，但由于缺少強有力的監(jiān)督力量，使違反政策、制度與程序得不到明確的懲罰，導致制度失去權威，不能發(fā)揮應有的作用。內部審計履行監(jiān)督職能，其直接目標是確保內部控制的有效運行，以使內部控制的目標能夠實現。（3）正確實施內部審計，全面評價內部控制。在實際工作中，內部審計人員對內部控制主要是內部控制設計的正確性和執(zhí)行的有效性。內部審計主要是在制定階段和實施階段對控制系統(tǒng)作出評價，通過對正在制訂和已經實施的內部控制制度進行評價，提出合理化改進建議，達到參與組織內部控制建設的目的。（4）延伸內部審計，全過程參與內部控制。企業(yè)的經營活動是一個環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)過程，缺少了任何一個環(huán)節(jié)，都不會全面反映的經營活動，因此，建立良好的內部控制體系，必須涵蓋整個生產經營過程，包括事前內部控制、事中的內部控制和事后的內部控制。而作為內控工具的內部審計，也應該能相應地將工作范圍延伸到這三個階段上，才能對內部控制的建設中發(fā)揮應有的作用。

總之，企業(yè)的內部審計與企業(yè)內部控制，是企業(yè)內部發(fā)展的內部監(jiān)督體系的一體兩面的重要組成部分，二者既不能割裂，也不能單獨存在，內部控制是內部審計的基礎，內部審計是內部控制的前提，二者相互促進，相互影響，共同推動企業(yè)的發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]李存根．現代企業(yè)風險管理審計[M]．中國財政經濟出版社，2005

[2]張超．論內部審計與公司治理的改善[J]．現代商貿企業(yè)．2009（4）

[3]熊漢蘭．淺論企業(yè)內部控制[J]．企業(yè)導報．2009（2）

第5篇：內部審計的特征范文

[關鍵詞]內部審計風險 成因 對策

一、內部審計風險的特征

內部審計風險是指內部審計人員未能發(fā)現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性，包括審前調查風險、審計程序風險、審計取證風險、審計報告風險等。內部審計區(qū)別于政府審計、事務所審計，所以內部審計風險也具有其獨特性。充分識別并準確把握內部審計風險的特征，是有效控制風險、保證審計質量的前提和關鍵。筆者認為，內部審計風險的特殊性具體表現在如下幾方面：

1.客觀存在性。目前，審計風險已成為審計人員在接受審計項目時需要考慮的關鍵因素。會計師事務所在接受審計委托時，會在審計成本和審計風險之間進行權衡，最終選擇成本較小而風險較小的項目，甚至于會拒絕接受風險較大的審計項目。但內部審計部門作為單位管理的一部分，是單位內部管理的重要組成部分，當為滿足管理的需要按照領導地授權必須進行某項審計時，審計項目不具備選擇性，很可能會接受難度較大、風險較高的審計項目，只能通過不斷提高審計人員勝任能力、增加審計樣本量等方式提高審計質量來降低審計風險，但內部審計風險不會為零。

2.可控制性。內部審計風險是客觀存在的，非零的，并不意味著審計人員對此無能為力。在審計工作中，通過嚴格遵循審計規(guī)定和程序、提高審計人員的專業(yè)勝任能力、增加樣本量、保持足夠的職業(yè)謹慎等方式，可以將審計風險降低至可接受的水平。但也應該看到，提高專業(yè)勝任能力、增加樣本量等降低審計風險的渠道都是要增加一定成本的，隨著審計成本的增加，審計風險的降低呈現逐漸遞減的趨勢，內部審計人員必須在降低審計風險和成本效益之間作出合理選擇。

3.后果的間接性。內部審計部門是單位組織管理的重要組成部分，不直接參與單位的組織經營活動，但審計部門提供的審計結論和建議，會間接影響到組織發(fā)展的某個層面。比如經濟責任審計中對領導干部的任期評價，會影響到領導干部的選拔與任用，進而影響其所在部門乃至整個組織的發(fā)展。現在越來越多的單位領導開始認識到內部審計工作的重要性，也越來越多地將內部審計的工作成果運用到組織的管理中。從此意義來說，內部審計風險的結果間接影響組織的經營發(fā)展。

二、內部審計風險的成因分析

1.客觀原因

（1）內部審計法律環(huán)境不完善。目前，內部審計已經逐漸成為我國審計事業(yè)的重要組織部分，并發(fā)揮著越來越大的作用，但與之相關的法律法規(guī)建設卻相對滯后，專門針對內部審計的法律法規(guī)較少，造成在內部審計工作中遇到的很多新情況新問題沒有相應的法律依據，必須依賴審計人員的職業(yè)判斷，不可避免地會產生審計風險。

（2）會計和審計的時滯性。會計作為一種經濟手段，記錄下來的信息僅僅是經濟業(yè)務的一部分，并不能反映全貌，由于會計時滯性的影響，會計信息在時間上必然落后于經濟業(yè)務實踐。內部審計工作以財務會計信息為基礎，抽取復雜經濟業(yè)務的一部分，本身就具有不全面性，存在風險。會計的時滯性加之審計抽查方法的使用，使得內部審計工作也具有時滯性和偏差，導致審計風險。

（3）被審計單位內部控制的固有限制。內部審計往往根據被審計單位內部控制的強弱，來確定審計范圍和審計重點，以及審計證據的抽查樣本量。如果內部控制不健全或執(zhí)行不力，被審計單位舞弊的可能性就會增加，此時過分依賴內部控制就會導致審計失敗，引發(fā)審計風險。即使被審計單位內部控制制度健全，也很難保證在所有環(huán)節(jié)上都是健全有效、執(zhí)行有力，審計風險難以避免。

2.主觀原因

（1）內部審計的獨立性欠缺。獨立性是審計的靈魂。內部審計是實現組織經營目標的管理手段之一，服務于組織的發(fā)展目標，在組織結構、經費來源等方面獨立性都比較差，有的情況下必須屈從于長官意志，拘泥于人事關系，導致內部審計工作不能較好地開展，很難在客觀、公正的基礎上發(fā)表審計結論和意見，引發(fā)審計風險。

（2）人員素質和技術方法存在差距。目前，我國政府審計、社會審計和內部審計發(fā)展還不均衡，內部審計作為單位內部管理的重要組成部分，力量還比較薄弱?？傮w來看，我國內部審計隊伍比較年輕，業(yè)務能力、審計經驗、職業(yè)判斷能力、重點和難點的把握上等相對政府審計和外部審計來說都存在差距。內部審計本身發(fā)展也存在不平衡，有些單位內部審計工作做得較好，但也有部分單位的內部審計工作仍停留在報表審計和制度基礎審計階段，內部審計過多地依賴于會計賬薄、會計報表，依賴于被審計單位的內部控制測試，先進的技術和方法掌握不多，產生審計風險。

（3）重審計實施，輕審計計劃。目前在內部審計工作中，對審計計劃沒有引起足夠重視，普遍存在重審計實施輕審計計劃的情況，將絕大部分的時間和精力集中在審計實施階段，審計計劃簡單、籠統(tǒng)甚至于沒有審計計劃直接審計，導致無法準確把握重點和難點，最終審計結論無法真實客觀反映被審計單位的實際情況。

三、內部審計風險防范與控制的基本對策

1.不斷增強內部審計機構和審計人員的獨立性。獨立性是審計的本質特征，是保證內部審計工作客觀、公正的基礎，也是避免審計風險的根本前提。內部審計人員應當注重自我完善和發(fā)展，將重點從單純的發(fā)現問題解決問題轉向利用內部審計創(chuàng)造價值當好管理者的高級參謀上來，使組織領導予以充分的重視，并得到其它部門和被審計單位的支持。從形式上的獨立來說，要求內部審計機構在組織中具有較高的組織地位，能夠獨立實行監(jiān)督檢查的工作職能。從實質上的獨立來說，要求內部審計人員遵守職業(yè)道德，不為各種利益所動，客觀公正地提出審計結論。

2.逐步完善內部審計機構的內部管理。做好內部審計風險控制，要從審計機構內部管理抓起。內部審計機構要針對審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告，每一環(huán)節(jié)都建立相應的內部控制制度，制定科學嚴密的審計計劃和審計方案，充分分析并評估審計風險，對于風險較高的環(huán)節(jié)和內容分配較多的審計資源。嚴格執(zhí)行審計計劃和內部審計程序，及時發(fā)現和解決出現的問題。注重審計證據的質量，規(guī)范審計證據的獲取及處理，考慮審計證據的充分性和可靠性。認真撰寫審計報告，恰當表達審計意見和建議。建立全面質量控制制度，通過職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、業(yè)務操作規(guī)程等方面的控制，保證內部審計符合內部審計準則的要求。建立項目質量控制制度，內部審計機構負責人對審計全過程進行指導、監(jiān)督和復核，確保審計質量。

3.逐步提高內部審計人員的風險意識和專業(yè)素質。培養(yǎng)高素質的專業(yè)審計人才是推動內部審計事業(yè)發(fā)展的關鍵，也是防范審計風險的有效措施。內部審計工作要求具有敏銳的分析能力和準確的判斷力，以及較強的溝通能力，要求具備經營管理知識，通曉財經政策。為提高內部審計人員的風險意識和專業(yè)素質，首先必須要選派業(yè)務知識和實踐經驗豐富、責任心強的人充實到內部審計隊伍中來，對新聘用人員強化業(yè)務培訓和職業(yè)道德培訓，培養(yǎng)其風險意識和職業(yè)謹慎態(tài)度；其次要繼續(xù)加大對內部審計人員的后續(xù)教育，讓他們熟悉會計、計算機、基建管理等方面知識，努力提高協調溝通能力，以及良好的職業(yè)判斷能力。

4.主動協調與被審計單位的關系。內部審計部門應積極更新觀念，轉換角色，將工作重點從“內部警察”角色轉向組織的內部管理，為被審計單位提供科學的意見和建議，充分發(fā)揮內部審計“免疫系統(tǒng)”的功能作用。內部審計機構與被審計單位不能完全對立，更不能玩“貓抓老鼠”的游戲，應該保持與被審計單位的溝通交流，堅持用事實說話，既依法審計、堅持原則，又尊重被審計單位的現實情況和困難，注重用事實說話，以理服人，以良好的素質取得被審計單位的信任，幫助被審計單位完善內部管理提高經濟效益。

5.充分利用外部審計的力量。內部審計人員由于本身知識結構和經驗等的限制，有些時候會面臨一些單靠自己力量難以完成的工作。為了保證審計質量和工作效率，這部分審計業(yè)務除了可以利用外部專家的服務之外，還可以采取內部審計外包的形式。此外，聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果加以評價，也可以不斷提高內部審計工作質量，降低審計風險。此外，內部審計部門要注意聯合其他管理部門，充分利用相關部門提供的審計證據，并注重審計責任的分解，最大程度地減少審計部門的風險。

在內部審計工作中，審計人員應該預先對風險進行分析、評估，并制定詳細的審計計劃和審計方案，合理分配審計重點和資源，恰當選擇技術和方法，將風險控制在可接受的范圍內。在條件成熟的情況下引入風險導向內部審計模式，使得內部審計更加注重組織的內部管理，更加注重組織的效益評估，更加注重改善組織的管理環(huán)境，化解經營風險，真正實現內部審計為組織內部管理服務的目的。

參考文獻：

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[2]曾壽喜，劉國常.國家審計的改革與發(fā)展.中國時代經濟出版社，2007年7月

[3]蘇強.淺議內部審計風險的成因及控制.財會研究，2006年第一期

[4]趙紅莉.審計風險成因分析及控制策略.事業(yè)財會，2007年第二期

第6篇：內部審計的特征范文

一、風險導向內部審計的內涵

風險導向審計的定義為“企業(yè)內部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行，以企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務循環(huán)及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動，對機構的風險管理、控制及監(jiān)督業(yè)務進行評價進而提高業(yè)務效率，幫助機構實現目標?！苯ㄌ茫?005）在《風險導向審計初探》一文中指出，風險管理審計是建立在全面風險管理基礎上的一種內部審計技術方法，這種方法作為成功的全面風險管理規(guī)劃的一個重要組成部分，更加關注企業(yè)的經營目標、管理層的風險承受度、關鍵風險衡量指標以及風險管理能力。

縱觀上述學者對風險導向審計定義的研究，比較一致的認為風險導向審計是審計技術的革新，是一種新的審計模式，但更多的是從審計技術、流程和內容來闡述風險導向審計的定義。李璇（2007）指出基于全面風險管理的整合型內部審計模式是指在公司治理結構的框架內，企業(yè)各層級審計主體在優(yōu)化配置基于全面風險管理內部審計的責、權、利，高效地實現審計目標的視角下，以全面風險管理為導向，以企業(yè)內部審計資源、能力合理配置為基礎，以公司各職能機構的有機協調為路徑，以內部審計的管理機制創(chuàng)新為手段，以促進全面風險管理企業(yè)文化在公司內的傳播為核心，以實現企業(yè)可持續(xù)價值創(chuàng)造能力最大化為終極目標的一種內部審計模式。

二、風險導向內部審計的特征

風險導向審計方法吸收了其他幾種審計方法的優(yōu)點，同時也考慮了關鍵經營目標、管理層風險承受水平以及關鍵風險計量和績效指標。

1.系統(tǒng)性風險導向。內部審計是一個相對獨立的系統(tǒng)，同時也是企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個重要組成部分，是優(yōu)化企業(yè)風險管理的關鍵部分，在企業(yè)核心能力的生成和運行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企業(yè)內部審計資源、能力和環(huán)境有效整合的連續(xù)一體化過程。風險導向內部審計本身有其組成要素、結構及目標，具有復雜系統(tǒng)的顯著特征?？缏毮芎献鞯男枰约皟炔繉徲嬆芰Ω饕叵嗷プ饔脵C制的復雜性，導致風險導向內部審計生成和運行就更加復雜。

2.增值性風險導向。內部審計作為一種新的內部審計模式，它能充分調動全體員工的積極性來發(fā)現風險事件或潛在機會，將風險轉移或控制在企業(yè)風險承受水平內或對潛在的機會加以利用，這種從下至上的合作能為企業(yè)減少損失甚至帶來收益，直接帶來企業(yè)價值增值。風險導向內部審計整合了全面風險管理和內部審計職能，從上至下，從企業(yè)董事會到各子公司或各分部風險管理小組，明確責權利配置，可以監(jiān)管、激勵和約束內部審計行為，協調內部審計關系，優(yōu)化審計資源的配置，提高內部審計效率，最終保證企業(yè)內部審計戰(zhàn)略的實現，實現內部審計的價值增值作用，提升企業(yè)價值。

3.依存性風險導向。內部審計依賴審計主體所依存的審計環(huán)境、資源、能力的狀態(tài)水平，且隨時空變化而變化，實現路徑的不同而不同。風險導向內部審計必須保持與內部審計戰(zhàn)略和風險管理戰(zhàn)略一致的動態(tài)調整，尤其要關注企業(yè)內外審計資源、內部審計能力的變動和調整。風險導向內部審計的運行是一個適應性的業(yè)務，企業(yè)必須采取與時俱進的觀念和不斷修正的方式來制定戰(zhàn)略，并力求與企業(yè)環(huán)境和諧一致，以確保內部審計戰(zhàn)略的實現。風險導向內部審計要體現企業(yè)戰(zhàn)略對審計行動的指導性，并充分發(fā)揮其長期效能。

三、風險導向內部審計的目標

蔡春教授在其專著《審計理論結構研究》中指出：“審計的本質目標就是確保受托經濟責任（Accountability）的全面有效履行。按照各種審計類別所列示的審計目標都是這一本質目標的具體化。因此，筆者認為，風險管理導向內部審計的本質目標更加強調確保風險管理責任的全面有效履行。第一，受托經濟責任關系是審計的歷史起點與邏輯起點。風險管理責任是受托經濟責任的重要內容，受托風險管理責任的履行是受托經濟責任能夠得到全面有效的履行重要保證。第二，由于受托經濟責任的履行業(yè)務，特別是風險管理責任的履行業(yè)務有可值得懷疑之處，所以必須對其進行嚴格的控制。風險管理導向內部審計正是執(zhí)行這種控制功能的一種特殊機制，它的存在就是為了保證受托經濟責任，以及其中的風險控制責任的全面有效履行。

四、風險導向內部審計的功能

前文已經論述了風險導向內部審計的目標是確保經營者受托風險管理責任的履行，其服務的對象主要是公司董事會和高層經營者，是以企業(yè)目標為出發(fā)點，對企業(yè)的風險管理進行評價和分析，以確保企業(yè)的關鍵風險控制在可接受水平之內。因此，風險導向審計功能是隨著受托經濟責任拓展到受托風險管理責任而拓展的具體功能。這一具體功能除了傳統(tǒng)的審計功能之處，更加強調審計的保證和咨詢功能。風險導向內部審計功能主要體現兩方面的作用。

第7篇：內部審計的特征范文

關鍵詞:以風險導向 內部審計 銀行行業(yè) 運用

隨著金融風暴的襲擊，現代銀行經營的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，激烈競爭增大了經營風險。如果延用審計模式傳統(tǒng)方法，勢必不能滿足現代銀行發(fā)展的需求。如何能有效運用與配置銀行的審計資源，增加審計的成效與效率，確保銀行加強管理與防范風險，是專業(yè)審計人員必須面對和解決的問題。在這種形勢下，探究以風險導向的內部審計在銀行中的運用就具有現實意義。

一、風險導向的內部審計具備特征

事實上，風險導向內部審計在整個執(zhí)行過程中，都構建出企業(yè)風險的分析評估，并根據評估的量化來分析審定排定項目的優(yōu)先次序，然后根據存在的風險判定審計重點及范圍，進而加強銀行對風險的管理、控制內部，同時提出具有建設性建議?？傊燥L險導向的內部審計具有現代審計水準，并具有如下一些特征：

(1)進一步拓展內部審計業(yè)務范圍，延伸到了內部控制之外的風險管理區(qū)域；

(2)審計重點不再局限于單個審計項目，而是采用風險標準作為審計項目；

(3)對銀行經營風險以及戰(zhàn)略風險都考慮進去，是財務報表控制風險的一種重要手段；

(4)風險導向的內部審計主要是以銀行戰(zhàn)略風險做導向，有效評估戰(zhàn)略風險以及實施步驟的測試。

二、銀行應用風險導向的內部審計的基本條件

實施上，審計必然會朝著以風險導向的內部審計發(fā)展，同時也是銀行業(yè)內部審計的不二選擇。但是實用風險導向的內部審計必然需要一定基礎與環(huán)境，銀行業(yè)經過多年革新與技術積累，已經達到了基本條件。

(一)銀行通過風險為導向的審計提升管理效能的需要

風險導向的內部審計不但是銀行治理中的一部分，也是內部控制中一部分。站在風險的角度，能夠及時的對銀行風險做出相應反應并反饋延伸，促使銀行內部控制和治理協同整合，有效規(guī)避與降低了銀行可承受的風險。風險審計模式將審計的重心轉移到了風險上，使與風險相關的內容成為審計人員關注的重點，并通過不斷更新的現代管理辦法，對銀行的審計進行全方位的分析預測，準確掌握錯報誤報內容，提升管理效能。而且現代銀行的管理模式和規(guī)章制度都趨于成熟，自從銀行業(yè)開始采用授信管理以來，就引進了系統(tǒng)的資產風險分類、用戶等級評定等現代化管理辦法，出臺了各種規(guī)程與辦法，規(guī)范了操作行為與管理行為，為銀行運用以風險導向的內部審計模式提供了制度上的支持。

(二)計算機審計手段提供技術支持

隨著計算機網絡技術飛躍發(fā)展，計算機審計也稱為了主流，稱為了銀行檢查內部業(yè)務操作、資產質量評估以及內部控制等手段。以風險導向的內部審計，不但充分了解了銀行的內部控制，還量化與分析了銀行單位風險點，科學事實分配審計資源，對高風險環(huán)境進行實質性的測試。

三、如何正確實施風險審計

銀行業(yè)采用以風險導向的內部審計，和經營層的風險管理有很大區(qū)別，銀行主要是采用事前介入、事中、事后進行檢查的方法，進而來評估銀行業(yè)識別風險的充分性，來衡量評價風險的恰當性，同時還對風險進行控制，具體體現在如下幾個方面：

(一)建立風險評級是風險導向審計實施的基礎

銀行需要建立符合自身經營特點和行業(yè)特征的風險評價體系，以此來為風險導向審計成功實施奠定基礎。不同的業(yè)務風險程度不同，銀行業(yè)在正常運行時候，無論是內部還是外部的經營環(huán)境都有可能帶來意外的損失風險或者隱患，就必須要進行相關風險識別，然后根據風險程度進行級別分類，“量化”風險，根據風險分析的結果，利用貨幣信貸、會計財務、外匯管理等方面的風險指標，再結合風險的易發(fā)程度、業(yè)務的重要程度以及歷史經驗，劃分出風險等級，然后進行風險排序，確定審計工作的重點，順利實施風險導向審計。

(二)充分運用電子技術實施風險審計

為了防止審計風險失敗，最好是使用手工審計與計算機審計有機結合方式，對疑點進行核實之后，就要把審計資源超著重點風險進行適當傾斜。一旦計算機審計發(fā)現了疑點，要做全面的檢查，對敏感的風險線索做高比例的抽查，一般線索就根據平常手段進行相關疑點排查即可。如果手動發(fā)現了問題，就要及時通過計算機審計進行分析，提高審計的效率減低審計的成本。

(三)風險導向審計進一步推動風險管理體系的完善

從銀行業(yè)經營現狀可以看出來，很多存在重大違規(guī)的問題以及經濟案件，大都是沒有找出蛛絲馬跡，而是要等到出現風險之后才提出相應的改進建議。采用行之有效的風險管理對銀行來說尤為重要，以風險導向的內部審計能實時監(jiān)測，一旦發(fā)現風險就及時提出改進建議，還增強了后繼續(xù)審計，確保改正同時，還有效降低了發(fā)生類似錯誤的頻率，縮減了風險的管理成本。組織內應建立良好的溝通渠道，使信息能及時準確的傳達，針對風險提出的建議或措施能得到有效的執(zhí)行。

四、結束語

隨著國際金融風起云涌，資金流通相比過去更加活躍，這必將為銀行業(yè)帶來更大的風險，風險導向審計制度就體現了更多的優(yōu)勢，它能有效提高銀行內審工作的質量和效率，實現對風險的控制，因此，以風險導向的內部審計在銀行業(yè)中的運用將成為必然趨勢。

參考文獻:

[1]謝維佳.風險導向審計模式在商業(yè)銀行內部審計中的運用[J].金融經濟：下半月，2011（8）：145-147

[2]劉曉輝.風險導向內部審計的應用分析[J].中國內部審計，2008（4）：175-177

第8篇：內部審計的特征范文

【摘要】內部審計可以對企業(yè)內部進行獨立的評價，是通過審查企業(yè)經濟活動和財務收支情況的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它可以強化企業(yè)的自我監(jiān)督能力，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。隨著我國經濟的發(fā)展，內部審計工作變化也越來越大。

【關鍵詞】企業(yè) 內部審計 思考

內部審計是為了適應社會經濟的發(fā)展需要而產生的，是為了適應企業(yè)管理體制的改革和提高經濟效益的需要而發(fā)展的。隨著我國社會主義市場經濟的深入發(fā)展，傳統(tǒng)的內部審計面臨巨大挑戰(zhàn)。本文就企業(yè)內部審計的意義、現狀和措施作一些思考。

1.企業(yè)內部審計的意義

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價從而保證企業(yè)目標任務的完成。企業(yè)內部審計，是現代企業(yè)中最重要的制度架構。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指公司的投資者、經營者、勞動者和監(jiān)督者的權利、義務、責任及與外部關系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質是規(guī)范公司各利益相關者之間的一種契約關系。經營者要向所有者承擔明確的經濟責任，這就要求建立明確的經濟關系和具體的經濟責任評價、考核、監(jiān)督制度。內部審計的監(jiān)督、評價、管理職能，決定了內部審計在現代企業(yè)制度中具有不可缺少的重要地位和作用。

2.內部審計存在的問題

我國現代內部審計產生于80年代初，多年來審計對于經濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內部經濟的監(jiān)督和管理。

2.1企業(yè)本身對內部審計的不重視。大多數企業(yè)領導缺乏對內部審計的基本了解，認為內部審計與經濟利潤的取得沒有直接關系，甚至有些領導認為因為內部審計的存在，削弱了自己的自利，所以精簡內部審計部門的人員，甚至取消內部審計部門。這時，內部審計的獨立性甚至作用就被削弱，其運行也受到嚴重阻礙，監(jiān)督作用也難以完全發(fā)揮出來。

2.2內部審計人員的素質整體偏低。主要表現是審計人員基本專業(yè)素質較低，理論水平和業(yè)務實際操作能力不足。我國企業(yè)內部審計人員大都是會計人員出身，不少人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，缺乏足夠的經營管理方面的知識與經驗；另外后續(xù)教育不足，對審計專業(yè)知識和技能的學習欠缺，以至于無法掌握現代審計的手段，例如電算化審計等；最后，個別審計人員對職業(yè)道德的遵守也有所欠缺，審計行為不合理，不利于內部審計人員的形象。

2.3企業(yè)機構設置不合理。很多企業(yè)內部沒有設立獨立的內部審計機構，而是將其作為會計機構的附屬機構，作為隸屬部門的內部審計，在進行經濟業(yè)務監(jiān)督審核的時候，會處于一種尷尬的境地，內部審計的作用就更無從談起。另外很多內部審計人員是由財務部門或從其他部門直接調派，和原來的部門會有一定的聯系，在獨立性上會有很大影響。

2.4缺乏具體統(tǒng)一的法律，內部準則進行指導。我國企業(yè)內部審計的發(fā)展并不久，到目前為止也未形成統(tǒng)一的標準，缺乏對內部審計工作的規(guī)范性指導，從而產生了諸多的問題，像是違紀等問題的定性定量，都難以準確的計量，進一步造成內部審計缺乏約束力。

3.企業(yè)內部審計的措施

3.1獨立設置內部審計的權威機構。獨立性是審計工作的重要特征。內部審計雖然與外部審計存在服務對象的不同，但工作性質相同，在獨立性上同樣必須堅持統(tǒng)一原則。有些企業(yè)領導，對內部審計具有獨立性的本質特征缺乏正確理解，把機構設置在財務管理范圍內。有的交由主管財務領導分管；有的直接置于財務部門之內，兩個名稱，一套人馬，形成“財審合一”局面。這種處境，不僅無法監(jiān)督財務部門，而且也很難開展工作，更談不上做出客觀、公正、有價值的審計結論。國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》、國家審計署的《關于內部審計工作規(guī)定》，強調了內部審計獨立性要體現在機構設置、控制過程和審計結論三個方面上，以確?？陀^性和公正性。西方發(fā)達國家的一些企業(yè)，通常把內部審計機構隸屬于本企業(yè)最高管理當局，由董事會或監(jiān)事會直接領導。我國一些企業(yè)已經著手或積極準備，按照這個思路，建立一個具有獨立性、權威性的內部審計機構。這不僅符合建立現代企業(yè)制度的客觀要求，維護了產權所有者權益，也將更有效地促進內部審計工作開展。

3.2切實改進內部審計的工作方法。內部審計充當的是企業(yè)運行中的“監(jiān)控器”，圍繞經營目標，事前介入，跟蹤評估，及時為領導正確決策提供相關信息。而不少內部審計人員恰恰在這個問題上工作不力、方法不當，習慣于按部就班。對企業(yè)經營活動，事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。從表面上看，功夫沒少下，好材料也沒少寫，但由于失去時效性，指導價值不大。這是內部審計作用發(fā)揮欠佳，不被領導重視的一個重要原因，久而久之，這種審計有無皆可。

3.3加強后續(xù)審計，強化審計決定執(zhí)行情況的跟蹤落實。審計決定執(zhí)行情況是審計執(zhí)行力的表現，審計決定不執(zhí)行，審計建議不采用，審計效果就無從談起。審計決定下達后，不及時跟蹤落實審計決定的執(zhí)行結果，沒有在規(guī)定時間內及時取得被審計單位對審計決定執(zhí)行情況的書面資料，會嚴重削弱審計的權威性和嚴肅性。

3.4逐步提高審計人員的素質。內部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，內部審計人員就必須具備較高的知識結構和良好的職業(yè)道德。因此，加強對現有內部審計人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育顯得至關重要。此外，內部審計機構在人員構成上也應該多元化，應配備精通企I各項相關業(yè)務的專門人才，將實踐經驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構完善、專業(yè)技能扎實、職業(yè)道德高尚的企業(yè)內部審計隊伍，以適應知識經濟時代對審計人員的要求。

4.結束語

內部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業(yè)內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

參考文獻：[1]索耶 現代內部審計實務 中國時代經濟出版社 2007.8；

[2]李林霞 試析現代企業(yè)制度下的內部審計沈陽大學學報 2004.1；

第9篇：內部審計的特征范文

一、內部審計組織體系及構成要素

組織結構是組織內部成員的權利和責任關系，為了實現共同目標、任務或利益，從分工與協作的角度規(guī)定公司各成員間的業(yè)務關系，把人力、物力和財力等按照一定的形式和結構分配，有序有成效地組織起來而開展活動。企業(yè)組織結構按層次分，包括高層組織結構（股東會、董事會）和執(zhí)行層組織結構（中層、基層組織結構）。企業(yè)組織結構建設的好壞直接影響到企業(yè)的經營成果及控制效果，內部審計機構是企業(yè)組織結構之一，也是是內部控制的重要組成部分。審計組織體系按審計運行條件劃分要素，是由審計機構、審計人員和審計規(guī)范等相互聯系而構成的有機整體；審計體系具有層次性，由上述要素相應而形成的審計機構體系、審計人員體系和審計規(guī)范體系。審計機構體系即是一般所稱的俠義的審計組織體系。審計組織體系（審計機構體系）按審計機構設置劃分要素，是由國家審計機關、企業(yè)內部審計機構和社會審計組織等要素相互聯系而構成的一個有機整體，而本文所研究的重點在于企業(yè)內部審計組織體系。IIA2001年頒布的《內部審計職責說明書》描述“內部審計是一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標”。由此可以看出內部審計的職能屬于管理控制的范圍，內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業(yè)自身經營業(yè)績、經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價，是為加強管理而進行的一項內部經濟監(jiān)督工作。因此，一個良好的內部組織體系應該滿足能保證內部審計各部門機構充分調動各方要素，以更高效地履行內部審計職能實現內部審計目標。

二、內部審計組織體系研究現狀

對于內部審計的研究，國內外在豐富的理論分析基礎上，注重用實證研究的方法來探討相關問題。主要有以下研究方向：一是內部審計特征因素分析，主要側重于對內部審計規(guī)模以及組織隸屬情況的分析；二是探討內部審計的獨立性問題；三是對現代內部審計職能發(fā)展的探討。四、對內部審計組織體系的探討。從已有的文獻研究來看，前三個方面多國學者已經做了較多且深入的研究，而內部審計組織體系相關研究文獻卻較少。

對于內部審計特征因素分析方面，Sarens（2007a）研究認為，內部審計規(guī)模與高管層的支持、公司風險管理系統(tǒng)的正式化程度和風險文化顯著相關，小公司內部審計規(guī)模受風向管理系統(tǒng)影響更多；大公司內部審計規(guī)模受風險文化影響更多。Sarens（2007b）用模型解釋影響比利時公司內部審計規(guī)模的因素，研究發(fā)現，公司的所有權結構越分散、公司規(guī)模越大、公司內部報告層次越多，內部審計規(guī)模越大?，F行意大利公司治理系統(tǒng)中，沒有審計委員會，相應的，其職能被分給了內部控制委員會和法定審計師董事會，Davide Rizzotti， Angela M. Greco（2012）用2005年到2007年意大利證券交易所上市公司數據做分析，回歸分析結果認為內部控制有效性與獨立董事人數、CEO是否兼任經理、股東的表現沒有明顯關系，而與董事會的監(jiān)督呈現正相關關系，說明了不管是否設置審計委員會或相關內部控制委員會，將審計機構設在董事會監(jiān)管下能有效發(fā)揮其職能。

在內部審計報告制度上，很多文獻都指出審計委員會作為監(jiān)督機制的重要性，Kevin L. James（2003）通過對企業(yè)外部債務者的調查發(fā)現，相對于對高級管理者的報告制度，報表使用者更信任內部審計直接對審計委員會的報告制度下的財務報告。同時，不管是內部審計還是外包審計，兩者只要是對審計委員會報告，則沒有顯著差異。但同時表示，外包審計雖然會提高報表使用者對報表的責任，但是由于外部審計人員對企業(yè)運作情況不了解，不能發(fā)現企業(yè)潛在的重大風險問題，外部審計人員有可能泄露企業(yè)的機密。SEC表達了內部審計組織應該能夠自由地向審計委員會報告，審計委員會應該能夠直接負責內部審計部門人員的任命、薪酬確定、保留和監(jiān)管權力。