稅收征管調(diào)研精選(九篇)

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第1篇：稅收征管調(diào)研范文

一、我國目前房屋租賃業(yè)所呈現(xiàn)的主要特點(diǎn)

房屋租賃業(yè)是指自然人、法人及非法人單位以其擁有所有權(quán)或處置權(quán)的房屋建筑物在合同規(guī)定期內(nèi)讓渡使用權(quán)，并獲取一定經(jīng)濟(jì)利益的行為。從用途上可

分為營業(yè)用房出租、辦公用房出租和住宅用房出租；從租賃方式上可分為直接出租、中介出租、變相出租、轉(zhuǎn)租和再轉(zhuǎn)租等類型；從權(quán)屬性質(zhì)上可分為私房出租、公房出租、公房私租等。其主要特點(diǎn)：

1、隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。它在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，城市化和大量富余勞動(dòng)力涌入城市經(jīng)商和就業(yè)的情況下，迅猛興起，日趨活躍。

2、點(diǎn)多面廣、隱蔽性強(qiáng)。個(gè)人私房出租戶在現(xiàn)有的房屋出租戶構(gòu)成群體中占主體地位，私下交易多；變相出租現(xiàn)象大量存在，如以親戚免費(fèi)使用為名私下出租、以提供場(chǎng)地合作經(jīng)營為名實(shí)際并不承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)卻按期收取固定的租金；以合作建房為名，承租方以基建款沖抵租金等等，租金支付方式具有較大的隱蔽性和不確定性，稅收征管難度較大。

3、所涉及的地方稅種多。經(jīng)營性房屋應(yīng)收房產(chǎn)稅、土地使用稅（法律規(guī)定建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以上）等，租賃業(yè)房屋還包括營業(yè)稅、城建稅、教育附加、印花稅等。

4、名義稅收貢獻(xiàn)率較高。以個(gè)體出租門點(diǎn)為例：某人于2002年元月1日出租一縣城商業(yè)門點(diǎn)，合同確定租期為一年，年租金收入30000元，根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，該人應(yīng)納地方各稅如下：房產(chǎn)稅30000×12%=3600元，營業(yè)稅3000×5%=1500元，城建稅1500×5%=75元，教育費(fèi)附加1500×3%=45元；印花稅30000×1‰=30元；個(gè)人所得稅（每月）[30000/12-800-(3600+1500+75+45+30)/12]×10%=126.25元(現(xiàn)行房屋租賃業(yè)個(gè)人所得稅減10%稅率征收)。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅1515元；各種稅費(fèi)相加得出該人全年應(yīng)納地方各稅（t）為6765元。即稅收貢獻(xiàn)絕對(duì)值為6765元；該納稅人的收入（c）為30000元，其稅收貢獻(xiàn)率pt=t/c×100%=6765/30000×100%=22.55%。

二、當(dāng)前房屋租賃業(yè)稅收征管中存在的問題

1、房屋出租戶納稅意識(shí)淡薄，主動(dòng)申報(bào)納稅少。近年來，各地房屋出租戶主動(dòng)申報(bào)納稅的人數(shù)雖然逐年有所增加，但總體而言，納稅人自覺申報(bào)納稅的比例仍然不高，特別是個(gè)人房屋出租戶依法納稅的意識(shí)仍有待于進(jìn)一步增強(qiáng)。

2、個(gè)人私房出租業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)重，征管難度大。在開征房產(chǎn)稅的地區(qū)，房屋出租收入的名義稅收負(fù)擔(dān)高，其中個(gè)人最高可達(dá)27.65%以上（其中房產(chǎn)稅12%，租賃營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加5.5%，印花稅0.1%，個(gè)人所得稅10%，另外還有土地使用稅、政府有關(guān)基金、費(fèi)用），并且個(gè)人的同一出租收入既要征房產(chǎn)稅，又要征收營業(yè)稅和個(gè)人所得稅，明顯存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。這種高稅負(fù)的名義負(fù)擔(dān)率不但增加了該項(xiàng)稅收征收管理工作的難度，同時(shí)也催生了一部分房屋出租人偷逃稅收的動(dòng)機(jī)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)控手段較落后，稅收漏洞多。房屋租賃業(yè)納稅主體多元化、課稅對(duì)象多樣化、租金標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜化、現(xiàn)金交易普遍化，大大增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)稅收的征管難度；同時(shí)，由于征收成本高，征收效率低，在“任務(wù)至上”的稅收考核計(jì)劃管理體制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，在監(jiān)控手段落后，國家稅收法規(guī)相對(duì)滯后情況下，造成許多業(yè)戶游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長速度大大低于其稅源增長速度。

4、涉及稅種過多且計(jì)稅依據(jù)不同，操作上不便。有關(guān)房屋租賃業(yè)所涉及的稅種最少有3種，多則7—8種，甚至上10種。這不僅使稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行；不同行政區(qū)劃適用稅種的多寡，造成征納矛盾的激化，同時(shí)有損稅收法律公允、公正和嚴(yán)肅性；出租和自營房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)不同以及分別適用不同稅率，納稅人抵觸情緒較強(qiáng)。

5、有關(guān)政策法規(guī)法律效力欠缺，易引起稅務(wù)糾紛。如國家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對(duì)出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清理檢查時(shí)，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”。在征管工作中具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)操作性，但將承租人規(guī)定為代扣代繳義務(wù)人與現(xiàn)行《征管法》相違背，同時(shí)縱容了應(yīng)納稅義務(wù)人逃避納稅、不主動(dòng)申報(bào)納稅，并在具體工作中，由于法律效力不夠，容易引起稅務(wù)糾紛。

三、加強(qiáng)房屋租賃業(yè)稅收征管的對(duì)策和建議

1、加強(qiáng)稅法宣傳，增強(qiáng)人們依法納稅意識(shí)

大力進(jìn)行稅法宣傳既是稅務(wù)部門政務(wù)公開的內(nèi)容，也是房屋租賃業(yè)稅收征收工作順利開展的保證。由于房屋租賃業(yè)稅收涉及稅種多，征收起步晚，個(gè)人私本文章共2頁，當(dāng)前在第2頁上一頁[1][2]房出租戶多且納稅意識(shí)普遍較差。為此，要加大投入，擴(kuò)大宣傳效果，做到征收與宣傳相結(jié)合，做好各項(xiàng)服務(wù)，使房屋租賃業(yè)稅收深入人心，引導(dǎo)大家自覺申報(bào)納稅。

2、提高立法層次，提升有關(guān)政策法規(guī)效力

進(jìn)一步完善稅收法律體系，提高稅收征管辦法政策的立法層次，使有關(guān)房屋租賃業(yè)稅收管理的行政規(guī)章有足夠的法律效力。同時(shí)，積極借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，

堅(jiān)持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅統(tǒng)一征收營業(yè)稅，設(shè)計(jì)合理的房屋租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，建議選擇18%—20%之間較為適宜。

3、完善稅收管理辦法，健全稅收監(jiān)控機(jī)制

(1)建立健全以房屋租賃合同（協(xié)議）為主要內(nèi)容的房屋租賃業(yè)稅務(wù)登記管理制度，租賃雙方必須在《房屋租賃合同》簽訂后30日內(nèi)持合同文本向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)貼花，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

(2)探索和建立由付租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，嚴(yán)格實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《房屋租賃業(yè)發(fā)票》，承租方憑發(fā)票支付租金的制度，如果出租方未提供發(fā)票，承租方有權(quán)拒收。出租方不在當(dāng)?shù)氐?，由承租方扣留相?dāng)于應(yīng)付租金30%的款項(xiàng)，于房屋租賃合同規(guī)定付款期到期之日15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(3)實(shí)行房屋租賃業(yè)稅收征繳情況的定期公布和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)于各類出租房屋，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期普查，摸清稅源，掌握底數(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，并在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)房屋的地段、樓層、用途，分門別類進(jìn)行管理，及時(shí)制定相對(duì)合理又與市場(chǎng)租金比較接近的最低租金標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于所提供租金收入明顯低于計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)又無正不當(dāng)理由的，則按計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)征稅，規(guī)范租賃行為。

(4)建立健全以公安、房管、房屋租賃中介機(jī)構(gòu)、居委會(huì)、村委會(huì)、物業(yè)管理等為依托的房屋租賃業(yè)稅收代征網(wǎng)絡(luò)和協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高對(duì)房屋租賃業(yè)稅源監(jiān)控水平。

4、堅(jiān)持依法治稅、加大違法行為打擊力度

簡化辦稅程序，引導(dǎo)納稅人自行申報(bào)納稅。建立催報(bào)催繳機(jī)制以及房屋租賃稅收的專項(xiàng)整頓、定期巡查制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)零星、監(jiān)時(shí)稅源和漏征漏管戶的稅收征管。建立主動(dòng)申報(bào)優(yōu)惠稅率、被動(dòng)補(bǔ)稅高檔稅率的納稅申報(bào)誘導(dǎo)機(jī)制，對(duì)查出和被舉報(bào)存在偷逃稅行為的納稅戶，按高稅率進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，按新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理，增加偷稅的風(fēng)險(xiǎn)成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益。強(qiáng)化稅務(wù)人員自身素質(zhì)建設(shè)，提高征管和檢查水平，防止稅收?qǐng)?zhí)法中的不規(guī)范行為。

第2篇：稅收征管調(diào)研范文

作為商貿(mào)企業(yè)集中經(jīng)營的代表，__塑料化工交易市場(chǎng)自20__年開業(yè)以來，進(jìn)場(chǎng)的經(jīng)營戶越來越多，歷經(jīng)2年多的發(fā)展，已經(jīng)初具規(guī)模，形成的銷售也逐年遞增，在發(fā)展中反應(yīng)出了市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)一些共性特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在：

（一）商貿(mào)企業(yè)集中，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，銷售收入巨大

目前，塑化市場(chǎng)有經(jīng)營戶近280戶，普遍是一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營戶增加速度明顯，07年底比20__年初增加近80戶；市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營戶容納量大，一期房產(chǎn)可注冊(cè)經(jīng)營戶門面超過1000戶，08年市場(chǎng)方二期房產(chǎn)交付使用后，商貿(mào)企業(yè)納稅人將進(jìn)一步增加。

塑化市場(chǎng)在開辦之初，旨在把塑料、化工行業(yè)集中經(jīng)營成市，但隨著招商深入，市場(chǎng)內(nèi)逐漸增加了鋼材、礦石、電子等行業(yè)，而且，塑料、化工行業(yè)招商之初本來分類就細(xì)，大類有化工原輔料、塑料原料、助劑、塑料制品、塑料機(jī)械、塑模具技術(shù)設(shè)備、橡膠及橡膠制品等，小類細(xì)分有幾千個(gè)品種，同類品種也有不同產(chǎn)地不同品質(zhì)不同品牌之分，加上后來進(jìn)場(chǎng)的鋼材（管）、礦石等行業(yè)，商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)就顯得十分復(fù)雜。

07年市場(chǎng)所有納稅人銷售收入超過106億元，08年1—4月已申報(bào)銷售收入40.34億元；07年戶均銷售3700萬元，單戶納稅人開票銷售超過億元的納稅人07年有21戶，08年1-4月已經(jīng)銷售過億元的納稅人有 8戶，銷售規(guī)模越來越大。另外，08年1-4月銷售收入超過3000萬的企業(yè)更多。受銷售的影響，經(jīng)營戶開票量逐年增加，特別是各種限額的專用發(fā)票使用量增加趨勢(shì)明顯，20__年市場(chǎng)各類增值稅專用發(fā)票開票量有36000份，到07年統(tǒng)計(jì)已經(jīng)達(dá)70600份之多，預(yù)計(jì)08年增值稅專用發(fā)票開票量將達(dá)到100000份左右。

（二）交易方式特殊，倉儲(chǔ)地與經(jīng)營地背離，場(chǎng)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)資金少，實(shí)體條件差

市場(chǎng)內(nèi)部做化工產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)，交易化工產(chǎn)品依托“化工產(chǎn)品行情網(wǎng)”（張家港），行情的瞬息萬變使得經(jīng)營戶交易方式與傳統(tǒng)買賣產(chǎn)品方式不同，而且，業(yè)戶經(jīng)營的產(chǎn)品特別是液體化工產(chǎn)品由于市場(chǎng)方不具備存儲(chǔ)條件，使得經(jīng)營戶倉儲(chǔ)地與實(shí)際經(jīng)營地背離，有些倉儲(chǔ)遠(yuǎn)在外省市。

很大一部分場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營的納稅人登記之初注冊(cè)資金只在一般納稅人認(rèn)定條件線上，經(jīng)營中相互拆借資金量大，場(chǎng)內(nèi)很多經(jīng)營戶的生存主要靠不斷促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)來維持；這些也使經(jīng)營戶的經(jīng)營場(chǎng)所基本條件僅以滿足辦公需要，雖然由于近來呈現(xiàn)本地經(jīng)營戶取代外地經(jīng)營戶跡象（創(chuàng)辦之初市場(chǎng)內(nèi)主要以浙江籍經(jīng)營為主），但“一張臺(tái)子一張凳，一部電話一臺(tái)電腦打天下”的局面沒有徹底改變。

（三）市場(chǎng)平均稅收負(fù)擔(dān)率低

由于“行情網(wǎng)”使得化工產(chǎn)品進(jìn)價(jià)透明，用戶企業(yè)也充分掌握上游產(chǎn)品價(jià)格，市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營戶產(chǎn)品進(jìn)銷差價(jià)極低，使得增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，07年全年市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營戶增值稅稅收負(fù)擔(dān)率在0.26%左右，如加入所得稅入庫因素，07年稅收負(fù)擔(dān)率也不超過0.35%，08年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率測(cè)算為0.22%，遠(yuǎn)低于理論稅收負(fù)擔(dān)率。

正是因?yàn)檫@種集中成市、專票使用量大、行業(yè)特殊、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、交易方式特殊、稅收負(fù)擔(dān)率普遍低、貨物銷售發(fā)出地與經(jīng)營地不一致等特點(diǎn)，給市場(chǎng)的國稅征管帶來了很大的困難和風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入，稅收管理員征管壓力大，管理責(zé)任重。

二、加強(qiáng)市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管的建議

（一）建立納稅人稅收狀態(tài)征管文檔，隨時(shí)掌握納稅人變動(dòng)情況

根據(jù)市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)，建立《市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》、《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》兩表，把稅收管理員需要重點(diǎn)掌握的情況以兩表形式確定，隨時(shí)查閱?！妒袌?chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》主要包含：稅號(hào)、企業(yè)名稱、納稅人類型、轄屬市場(chǎng)、注冊(cè)經(jīng)營地址、實(shí)際經(jīng)營地址、企業(yè)固定電話、法人代表、實(shí)際經(jīng)營人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員及其聯(lián)系電話、所得稅征收方式、是否防偽稅控企業(yè)、防偽稅控開票方式、增值稅專用發(fā)票開票限額、是否網(wǎng)上申報(bào)、是否網(wǎng)上認(rèn)證、是否外地法人代表、是否記賬、是否區(qū)外經(jīng)營、是否輔導(dǎo)期、法人代表戶籍地等項(xiàng)目，基本涵蓋商貿(mào)企業(yè)納稅人的基本情況和重要特征；《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》除了包含企業(yè)基本情況，企業(yè)名稱、稅號(hào)、法人代表、聯(lián)系電話、辦稅人員、聯(lián)系電話外，其新辦登記時(shí)還有一些特殊項(xiàng)目和提醒，如：受理日期、稅種登記認(rèn)定工作流、所得稅征收方式工作流、稅款劃解賬號(hào)報(bào)告、納稅人信息補(bǔ)錄、一般納稅人預(yù)認(rèn)定、輔導(dǎo)期起訖日期、防偽稅控共享發(fā)行、購票行政許可工作流、供票資格認(rèn)定工作流、開票最高限額、網(wǎng)上認(rèn)證全部登記記錄，這樣，能促進(jìn)稅收管理員對(duì)商貿(mào)企業(yè)納稅人基本登記和征管狀態(tài)及時(shí)掌握，把握稅源管理事項(xiàng)進(jìn)度。

（二）圍繞專業(yè)發(fā)票加強(qiáng)調(diào)查職能，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅源管理重點(diǎn)應(yīng)圍繞市場(chǎng)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票使用情況展開，充分運(yùn)用稅源管理調(diào)查、核查職能。（一）明確不同調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)查內(nèi)容，并以上門調(diào)查為主，同行業(yè)或相近行業(yè)了解為輔（市場(chǎng)內(nèi)同類商品有一定可比性），本著實(shí)事求是的態(tài)度，以增值稅專用發(fā)票開具項(xiàng)目、抵扣項(xiàng)目、金額、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)匹配等情況為重點(diǎn)；重視對(duì)納稅人銷售貨物和買入貨物資金流動(dòng)情況的匹配，發(fā)現(xiàn)疑問，可以延伸調(diào)查。（二）掌握行業(yè)信息，測(cè)算行業(yè)稅負(fù)，建立監(jiān)控指標(biāo)。（三）對(duì)于納稅人專票開票限額升級(jí)的，調(diào)查報(bào)告應(yīng)對(duì)納稅人所經(jīng)營商品的趨勢(shì)走向做出判斷、分析。（四）對(duì)銷售收入大的經(jīng)營大戶，明確要對(duì)其資金、供貨、銷售渠道、倉儲(chǔ)、物流情況進(jìn)行調(diào)查，掌握信息，做到心中有數(shù)。

調(diào)查分經(jīng)常性調(diào)查和臨時(shí)性調(diào)查。經(jīng)常性調(diào)查內(nèi)容包括：三月中兩次出現(xiàn)專票異常供應(yīng)企業(yè)；連續(xù)三個(gè)月月均使用量突增超過200份（萬元版及以上）；新增萬元版發(fā)票使用量月度超過150份等。臨時(shí)性調(diào)查包括：對(duì)有升級(jí)十萬版企業(yè)；日管中發(fā)現(xiàn)的其他專票使用疑點(diǎn)等項(xiàng)目。對(duì)調(diào)查后的書面意見，經(jīng)確定后可作為調(diào)整納稅人專票使用量的依據(jù)，靈活掌握，可以增加可以減少。同時(shí)，對(duì)于納稅人申報(bào)異常；連續(xù)2月零申報(bào)，經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)企業(yè)；（目的防止走逃）未按規(guī)定時(shí)間申報(bào)，無正當(dāng)理由的；涉案企業(yè)；評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題，有偷稅嫌疑的；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑或經(jīng)營狀況值得懷疑的；管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營有異常的。稅收管理員應(yīng)及時(shí)剪角作廢納稅人手中發(fā)票，并暫時(shí)收繳納稅人稅控卡，對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量可以調(diào)到最低1份；直到納稅人恢復(fù)正?；蛞牲c(diǎn)排除后解除限控。

（三）建立市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅源管理監(jiān)控指標(biāo)，體現(xiàn)稅源管理效能

針對(duì)市場(chǎng)商貿(mào)

企業(yè)的特點(diǎn)，建立“四重一高”稅源管理指標(biāo)要求，重點(diǎn)突出，以重點(diǎn)銷售、重點(diǎn)稅金、重點(diǎn)虧損、重點(diǎn)增長指標(biāo)為抓手，以稅收負(fù)擔(dān)率動(dòng)態(tài)變化為突破口，加強(qiáng)稅源管理的主動(dòng)性和針對(duì)性。

1、重點(diǎn)銷售：以上年銷售總額排名前二十位納稅人為靜態(tài)重點(diǎn)，以月度銷售前二十位納稅人為動(dòng)態(tài)重點(diǎn)，動(dòng)、靜態(tài)相結(jié)合，并輔以確定分析指標(biāo)，加強(qiáng)稅源管理。

2、重點(diǎn)稅金：按照增值稅、所得稅年度入庫分別前二十位納稅人，季度所得稅入庫、月度增值稅入庫前二十位納稅人為主要對(duì)象，并輔以確定分析指標(biāo)，及時(shí)掌握稅源月度、季度、年度情況，增強(qiáng)稅源管理的分析深度和準(zhǔn)確性。

3、重點(diǎn)虧損：對(duì)年度虧損前二十位商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析調(diào)查，分析經(jīng)營性因素與非經(jīng)營性因素對(duì)虧損的影響程度，以此掌握一定時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品經(jīng)營特點(diǎn)，指導(dǎo)面上該類產(chǎn)品銷售企業(yè)的稅源管理工作。

4、重點(diǎn)增長：通過對(duì)月度、季度入庫稅金與上期比較絕對(duì)數(shù)增長明顯的商貿(mào)企業(yè)，及時(shí)上門跟蹤，分析突增原因，防止納稅人發(fā)生經(jīng)營偏差。

5、對(duì)市場(chǎng)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)率排名（年度、季度稅收負(fù)擔(dān)率由高向低，由低向高）前二十位企業(yè)，以事先設(shè)定的稅源管理指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，及時(shí)掌握行業(yè)、產(chǎn)品趨勢(shì)及稅源狀況。

第3篇：稅收征管調(diào)研范文

一、存在的問題

（一）企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應(yīng)該申報(bào)納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷售收入，偷逃了稅款。

（二）以開發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng)，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計(jì)收入，偷逃企業(yè)所得稅。

（三）銷售款長期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開發(fā)商長期將銷售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算，造成帳面無應(yīng)稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。

（四）無正當(dāng)理由以明顯偏低的價(jià)格銷售開發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開發(fā)票減少計(jì)稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具金額確定售房收入繳納營業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開或不開銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏”，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。

（五）代收款項(xiàng)偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不申報(bào)納稅。

（六）“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對(duì)應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)收入不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會(huì)計(jì)利潤偷逃企業(yè)所得稅。

（七）與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入，偷逃稅款。

（八）多列預(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對(duì)多提費(fèi)用的余額不及時(shí)調(diào)整、沖減商品房成本，而是長期滾動(dòng)使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提“預(yù)提費(fèi)用”，借以偷逃稅款。

（九）虛列或者虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：（1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；（2）將開發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開發(fā)成本。自用房產(chǎn)開發(fā)成本不從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，而是計(jì)入對(duì)外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。（3）多列利息支出和經(jīng)營費(fèi)用。（4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對(duì)策和建議

（一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對(duì)性的對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行的調(diào)查摸底。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。

（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對(duì)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì)，對(duì)差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。

第4篇：稅收征管調(diào)研范文

一、對(duì)地稅工作的基本看法

20*年地稅工作卓有成效，有力地保證了地方經(jīng)濟(jì)健康、有序的發(fā)展。聽了偉棟同志的匯報(bào)，我感覺印象深的有以下幾個(gè)方面的工作：

一是綜合治稅成效顯著。特別是通過對(duì)大案、要案的查處，各項(xiàng)綜合治稅措施的落實(shí)，稅收環(huán)境有了很大變化，依法納稅的意識(shí)不斷增強(qiáng)，全社會(huì)關(guān)注稅收、關(guān)心稅收、支持稅收的氛圍逐步形成。

二是“四大調(diào)研”活動(dòng)成效顯著。這項(xiàng)活動(dòng)開展的非常必要，也比較及時(shí)。通過調(diào)研活動(dòng)理清了稅收工作的思路，這些思路符合武威稅收工作的實(shí)際，也具有創(chuàng)新精神，這是我們搞好工作的基礎(chǔ)。

三是各項(xiàng)稅收征管工作到位，成效顯著。今年，盡管受到各種因素影響，稅收征管工作難度加大，但地稅部門能夠從講政治、講大局的高度出發(fā),按照?？偭?、保級(jí)次、保稅種的要求全面完成稅收任務(wù)，這是對(duì)市委、市政府工作的最大支持，也是對(duì)全市人民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

四是地稅系統(tǒng)制度建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)成效顯著。地稅系統(tǒng)在綜合治稅過程中探索出了很多新的制度，創(chuàng)造出了很多新的經(jīng)驗(yàn)，一些做法在全省乃至全國都是很好的經(jīng)驗(yàn)。特別是加強(qiáng)“六個(gè)意識(shí)”方面的建設(shè)，使干部隊(duì)伍的思想作風(fēng)素質(zhì)不斷提升。我覺得，地稅干部隊(duì)伍是一支過硬的隊(duì)伍。在我收到的上訪信中，還沒有反映稅收征管方面的問題。這說明我們這支隊(duì)伍是過硬的。而且，在武威這樣一個(gè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后的大環(huán)境下，我們自建立地稅局以來，連續(xù)十多年保持16%的增速，這是非常不容易的。這也說明我們對(duì)地方財(cái)源培育和建設(shè)是到位的，對(duì)民營經(jīng)濟(jì)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的服務(wù)是到位的。有這樣一個(gè)局面，值得欣慰。在這里我代表市委、市政府對(duì)大家一年來辛勤工作表示衷心的感謝。

二、對(duì)下一步稅收工作的希望和幾點(diǎn)要求

第5篇：稅收征管調(diào)研范文

文/劉 桂

近日，贛榆縣地稅局建立并啟動(dòng)三項(xiàng)協(xié)作機(jī)制強(qiáng)化稅收管理。一是建立國地稅征管協(xié)作機(jī)制。國地稅在稅收征管協(xié)作上形成共識(shí)，著重從稅源管理、稅收檢查和稅務(wù)登記辦理三個(gè)方面加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，納稅人的停、復(fù)業(yè)情況，漏征漏管戶情況、日常檢查情況，實(shí)行定期溝通，對(duì)新辦稅務(wù)登記戶盡量由兩家稅收管理員一同進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，聯(lián)合評(píng)定。二是建立邊界稅收征管協(xié)作機(jī)制?？h地稅局與交界處嵐山地稅局聯(lián)手，簽訂了《邊界稅收管理協(xié)議》，初步形成了以信息交流、精細(xì)管理、聯(lián)合檢查、共同服務(wù)為主要內(nèi)容的互動(dòng)機(jī)制，統(tǒng)一了稅負(fù)，杜絕了邊界稅收管理中的“兩邊瞞”、“兩不管”現(xiàn)象。三是建立稽查征管協(xié)作機(jī)制。針對(duì)稽查與征管部門協(xié)作方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確征管機(jī)構(gòu)和稽查部門的各自工作職責(zé)，理順工作關(guān)系，形成工作合力，使稽查、征管工作質(zhì)量和效率同步提高。

江蘇省贛榆國稅三分局四項(xiàng)措施加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)管理

文/李家瓦付本林

一、加強(qiáng)收購票管理，以票控稅：對(duì)廢舊經(jīng)營企業(yè)從源頭控管，加大收購票管理力度，針對(duì)各行業(yè)、各企業(yè)的平均月用票量，最大限度內(nèi)發(fā)售收購票，防止有虛開、代開行為發(fā)生；并定期對(duì)收購票進(jìn)行回訪，建持回訪面達(dá)30%。凡發(fā)現(xiàn)有虛開、代開行為的一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳稅款。

二、加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)中的能耗核算，以電量控產(chǎn)量：對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)從深、從細(xì)進(jìn)行核算；對(duì)企業(yè)的各能耗、物耗、用電量、產(chǎn)量及成品率等進(jìn)行橫縱向?qū)Ρ?、配比；凡發(fā)現(xiàn)有異?；蚝龈吆龅偷炔徽，F(xiàn)象，馬上對(duì)該企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)輔導(dǎo)或納稅評(píng)估；發(fā)現(xiàn)情況嚴(yán)重的立即轉(zhuǎn)交稽查查辦。

三、加強(qiáng)企業(yè)帳務(wù)核算，以規(guī)范帳務(wù)來督促企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)：分局定期到企業(yè)進(jìn)行走訪，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、帳務(wù)核算等要進(jìn)行查看，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流量表、銀行對(duì)帳單等加大核查力度；特別是資金流向方面、對(duì)有具額的或不明資金來源等現(xiàn)象要逐筆排查和訊問，防止有帳外銷售行為發(fā)生。

四、加強(qiáng)日常巡查力度、評(píng)估力度，以常巡查、常評(píng)估來加強(qiáng)稅收征管：分局嚴(yán)格按照聯(lián)動(dòng)評(píng)估要求，對(duì)企業(yè)開展聯(lián)動(dòng)評(píng)估調(diào)研工作，針對(duì)各行業(yè)、各企業(yè)特點(diǎn)，積極運(yùn)用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)全面開展聯(lián)動(dòng)評(píng)估調(diào)研工作，要求聯(lián)動(dòng)評(píng)估調(diào)研工作不但要有成效、出成績，更要出經(jīng)驗(yàn)。

開魯縣國稅局督查督辦做到“三嚴(yán)”

文/方芳

開魯縣國稅局以“反腐倡廉宣傳教育月”為契機(jī)，以督查督辦為抓手，下大力氣整治系統(tǒng)內(nèi)存在的不良風(fēng)氣，切實(shí)做到“三嚴(yán)”管理。

一是嚴(yán)抓落實(shí)。緊緊圍繞縣委、市局督查督辦事項(xiàng)認(rèn)真抓好分解落實(shí)，建立起以局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌、監(jiān)察室牽線、股室具體落實(shí)的“點(diǎn)線面”相結(jié)合的督查工作網(wǎng)絡(luò)，按質(zhì)按量完成《督查通報(bào)》的編寫任務(wù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出具體解決措施并進(jìn)行跟蹤督查。

第6篇：稅收征管調(diào)研范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；分類管理；稅種專業(yè)化管理

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-8500（2013）01-0043-02

企業(yè)所得稅分類管理是在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的不同特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和實(shí)效性，對(duì)企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理，是對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，有利于合理配置征管力量，突出管理重點(diǎn)，強(qiáng)化管理手段，對(duì)切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控，從根本上提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率具有重要意義。

一、新稅法實(shí)施前的分類管理工作

我國新稅法實(shí)施前，國家稅務(wù)總局明確的企業(yè)所得稅總體管理要求為“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理”16字方針，當(dāng)時(shí)“分類管理”要求的首次明確提出體現(xiàn)了企業(yè)所得稅征管模式的進(jìn)步。與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局在2006年下發(fā)的《企業(yè)所得稅分類管理的指導(dǎo)意見》中明確了按照企業(yè)規(guī)模、征收方式、不同行業(yè)和管理類別提出了幾種常用的分類方法，供全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施中選用。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合所轄納稅義務(wù)人具體情況做進(jìn)一步細(xì)分，或同時(shí)交叉采用幾種不同的分類方法或?qū)嵭袑蛹?jí)分類，這些都體現(xiàn)了針對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施分類管理的總體要求，并與國家稅務(wù)總局自2002年開始組織實(shí)施的全國范圍重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查相輔相成，分類管理模式已開始在企業(yè)所得稅稅收征管中逐步實(shí)施并顯現(xiàn)成效。

新稅法實(shí)施前的企業(yè)所得稅分類管理可以說已經(jīng)兼顧了既管人又管事的管理模式，同時(shí)堅(jiān)持以行業(yè)管理為重點(diǎn)，以納稅評(píng)估為手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。但當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅是內(nèi)資、外資兩套稅法體系，又是國地稅共管稅種，稅收征管上是各自為戰(zhàn)，口徑不一，因此，科學(xué)分類、強(qiáng)化管理仍在剛剛起步和逐步發(fā)展階段。

二、新稅法實(shí)施后的分類管理工作

新稅法統(tǒng)一后，國家稅務(wù)總局把加強(qiáng)企業(yè)所得稅的總體管理要求更新為“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”24字方針。在國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號(hào)）文件中明確了分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法，要求各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。

稅法統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅涉及到的納稅人數(shù)量、行業(yè)種類、具體涉稅業(yè)務(wù)等非常復(fù)雜，尤其對(duì)稅收管理員、納稅評(píng)估人員、稽查人員的綜合素質(zhì)要求比較高，所以在逐步建立和完善以總局、省局為主，地市、縣（區(qū)）局為輔的新稅收征管格局下，積極推進(jìn)企業(yè)所得稅分類管理、探索專業(yè)化管理新方法就顯得尤為重要。

三、深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類管理工作新思路

為了進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，深圳國稅局結(jié)合企業(yè)所得稅納稅人特點(diǎn)及企業(yè)所得稅管理實(shí)際，在已經(jīng)推行五年企業(yè)所得稅分行業(yè)評(píng)估基礎(chǔ)上，通過開展涉稅項(xiàng)目專項(xiàng)評(píng)估，探索企業(yè)所得稅專業(yè)化管理新路。2010年，該局組織開展了為期兩個(gè)月的企業(yè)所得稅“不征稅收入”專項(xiàng)評(píng)估工作，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額55074萬元，調(diào)減虧損9936萬元，累計(jì)補(bǔ)稅5608萬元，成效顯著。

1.調(diào)研先行，統(tǒng)一部署，協(xié)調(diào)推進(jìn)

針對(duì)納稅人普遍對(duì)“不征稅收入”的相關(guān)政策規(guī)定了解不夠深入，納稅申報(bào)上存在較大偏差，市局首先組織了“不征稅收入”相關(guān)政策調(diào)研，認(rèn)真了解基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行“不征稅收”政策的情況及征管現(xiàn)狀，為開展“不征稅收入”專項(xiàng)評(píng)估工作統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)。在事先調(diào)研的基礎(chǔ)上，市局統(tǒng)一部署，制定了“不征稅收入”專項(xiàng)評(píng)估工作方案，明確專項(xiàng)評(píng)估的范圍、評(píng)估內(nèi)容及重點(diǎn)、評(píng)估的具體工作要求等。各基層局分工協(xié)作，各司其職。

2.大力宣傳，做好服務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)

各基層分局以此次專項(xiàng)評(píng)估為契機(jī)，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，多種方式加大企業(yè)所得稅“不征稅收入”相關(guān)政策的宣傳輔導(dǎo)力度，確保納稅人在2009年度匯算清繳中能夠正確適用相關(guān)稅收政策，準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.突出重點(diǎn)，規(guī)范流程，提高效率

該局根據(jù)本次專項(xiàng)評(píng)估的范圍及內(nèi)容，認(rèn)真分析征管系統(tǒng)中2008年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，選擇有申報(bào)“不征稅收入”、“免稅收入中的其他收入”項(xiàng)目的納稅人以及2008年取得軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退稅款的納稅人作為本次評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象，提高評(píng)估選樣準(zhǔn)確性。為了提高工作效率，市局組織人員對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行梳理、學(xué)習(xí)和討論，明確增值稅“即征即退”稅款的處理等問題，規(guī)范和調(diào)整、細(xì)化專項(xiàng)評(píng)估涉及應(yīng)補(bǔ)稅款及納稅申報(bào)表工作流程，提高納稅評(píng)估執(zhí)行力。

4.收集材料，重視約談，實(shí)地檢查

第7篇：稅收征管調(diào)研范文

近年來，各地城市建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長很多。但通過日常稅源管理和專項(xiàng)調(diào)研情況來看，建材銷售行業(yè)申報(bào)的稅收收入總額，還遠(yuǎn)未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實(shí)狀況。筆者認(rèn)為，非常有必要強(qiáng)化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進(jìn)一步完善措施推動(dòng)建材銷售行業(yè)稅收管理。

一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題

隨著城市化建設(shè)的進(jìn)一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作帶來一定困惑。1.稅法宣傳不夠，納稅意識(shí)不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識(shí)不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實(shí)生活中，部分公民納稅意識(shí)薄弱，缺乏一定社會(huì)責(zé)任感，沒有意識(shí)到社會(huì)上每個(gè)人都是財(cái)政支出的受益者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會(huì)產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠實(shí)納稅吃虧”的錯(cuò)誤觀念?？陀^原因是：由于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點(diǎn)稅源管理，放松了對(duì)該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對(duì)該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤，實(shí)現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國家稅款，給國家?guī)硪欢〒p失。2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對(duì)象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體以及居民個(gè)人等，建材經(jīng)營者大部分為個(gè)體經(jīng)營者，且不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設(shè)樣品，貨物實(shí)物存放于倉庫，而庫房異地，他們?cè)诮灰讜r(shí)首先談妥價(jià)格，然后將貨物直接不定時(shí)向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準(zhǔn)確控制?；诮ú匿N售行業(yè)點(diǎn)多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務(wù)多、人手不夠，稅收征管過程中的調(diào)查取證還要與社會(huì)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預(yù)期的效果，因此對(duì)該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認(rèn)為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計(jì)稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長期經(jīng)營而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。3.賬務(wù)核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務(wù)設(shè)立不健全，即使設(shè)立賬務(wù)的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件不高，多數(shù)經(jīng)營者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會(huì)建賬，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。同時(shí)，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營銷對(duì)象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、居民消費(fèi)者、企事業(yè)機(jī)關(guān)單位等，而這些營銷對(duì)象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴(yán)重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對(duì)部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負(fù)為0.3%-0.8%之間，稅負(fù)普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤低的客觀原因，也反應(yīng)出部分納稅人收入未全額入賬申報(bào)納稅的問題。4.部門配合不暢，護(hù)稅意識(shí)不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實(shí)踐中缺乏相關(guān)部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關(guān)部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場(chǎng)，為了活躍經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)管理部門認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收稅會(huì)影響市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營納稅人的資金流。目前，建材購買消費(fèi)者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結(jié)賬，如果銷售者不愿意如實(shí)提供銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要得到消費(fèi)者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人供貨人、受貨人的相關(guān)信息。比如，稅源評(píng)估部門對(duì)某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，致電供貨方詢問該納稅人的進(jìn)貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。

二、加強(qiáng)建材銷售行業(yè)稅收管理的建議

可以預(yù)見，隨著我國建材和房地產(chǎn)業(yè)愈發(fā)成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，建材銷售行業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮?，通過上述四個(gè)方面的問題分析，結(jié)合日常具體的稅收實(shí)踐，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)避。1.加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提高納稅意識(shí)。面對(duì)建材銷售行業(yè)部分納稅人納稅意識(shí)不高的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過多途徑、多形式地宣傳，擴(kuò)大他們的稅收知識(shí)面，讓他們從思想上自覺地確立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，讓他們從行動(dòng)上自覺地養(yǎng)成如實(shí)全面申報(bào)，足額繳納稅款的習(xí)慣。具體可通過發(fā)放宣傳材料、廣播電視廣告加強(qiáng)稅收宣傳；可建立一個(gè)建材銷售行業(yè)納稅人普及稅法知識(shí)微信群，推選稅收業(yè)務(wù)尖子擔(dān)當(dāng)群主，將該行業(yè)所需的稅收知識(shí)定期推送等。同時(shí)，建立納稅人誠信評(píng)定機(jī)制，在該行業(yè)設(shè)置不同類別的信用等級(jí)，并將信用等級(jí)評(píng)定、是否依法納稅等情況向社會(huì)公告，對(duì)一些偷逃稅款案例，利用各種方式進(jìn)行大張旗鼓地曝光，使偷稅者失去社會(huì)信用，讓誠信納稅人得到社會(huì)的廣泛信任和尊重，以此倒逼建材銷售行業(yè)納稅人提高納稅意識(shí)。2.規(guī)范日常監(jiān)控，開展專項(xiàng)整治。建材銷售行業(yè)的稅收收入雖然對(duì)一個(gè)地方的稅收收入起不到重要作用，但從稅收管理角度出發(fā)，它卻影響著整個(gè)稅收管理水平的提高，如果不能正確對(duì)待該行業(yè)在稅源管理中存在的問題，將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收管理水平的提高和稅收秩序的改善，從而影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從思想上改變“重大輕小”的觀點(diǎn)，克服畏難情緒，增強(qiáng)稅收管理意識(shí)。要針對(duì)建材銷售行業(yè)納稅人的固有特點(diǎn)研究制訂切實(shí)可行的稅源管理辦法，從中發(fā)現(xiàn)并掌握相該行業(yè)的關(guān)鍵性經(jīng)營指標(biāo)及其變化規(guī)律，找出能夠測(cè)算該行業(yè)企業(yè)銷售額的關(guān)鍵性信息指標(biāo)和技術(shù)數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)該行業(yè)的專業(yè)化管理。為強(qiáng)化建材銷售行業(yè)稅收征管，有效防范稅收流失，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)力開展稅收專項(xiàng)整治，通過加強(qiáng)分析監(jiān)控、開展典型調(diào)查、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提醒、督促自查自糾、加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管等多項(xiàng)舉措，以進(jìn)一步整頓和規(guī)范建材銷售行業(yè)稅收秩序，促進(jìn)建材銷售行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。3.責(zé)令建賬建制，實(shí)施以票控稅。據(jù)了解，目前大多建材銷售行業(yè)納稅人大多使用某個(gè)品牌的商品銷售軟件，包括商品出入庫、應(yīng)收應(yīng)付、庫存查詢、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、單據(jù)打印等功能，這為銷售建材記賬提供了足夠的數(shù)據(jù)資料，為此要按照《稅收征管法》第十九條、二十條的規(guī)定，責(zé)令建材銷售行業(yè)納稅人設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬、進(jìn)行核算。針對(duì)建材銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)管理水平和技術(shù)條件，在指導(dǎo)和鼓勵(lì)該行業(yè)納稅人加強(qiáng)內(nèi)部控制、自我約束的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，嚴(yán)格稅收核算。全面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)掌控納稅人的開票情況，并與申報(bào)情況核查比對(duì)，有效防控開具大頭小尾發(fā)票和開票不申報(bào)行為的發(fā)生；有利于進(jìn)一步促進(jìn)建材流通管理和收入核算健全，減少或杜絕虛假交易或隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等行為的發(fā)生。另外，定期開展轄區(qū)內(nèi)建材銷售行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。4.借助社會(huì)力量，形成征管合力。針對(duì)建材銷售行業(yè)點(diǎn)多面廣，稅源零星分散，稅收征管難度較大的現(xiàn)狀，要建立健全社會(huì)齊抓共管的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，取得社會(huì)各相關(guān)部門的配合，形成齊抓共管的治稅格局。一是積極向有關(guān)部門匯報(bào)、協(xié)調(diào)工作，爭取理解和支持。借助地方政府招商引資建設(shè)各類工業(yè)園區(qū)和房地產(chǎn)開發(fā)，建材經(jīng)營商集中進(jìn)場(chǎng)經(jīng)營的契機(jī)，督促成立建材銷售行業(yè)經(jīng)營協(xié)會(huì)，促使全縣建材銷售行業(yè)良性發(fā)展，為稅收征管創(chuàng)造有利條件；二是與市場(chǎng)監(jiān)督、銀信等部門定期召開稅收征管聯(lián)系會(huì)，明確聯(lián)系方式和人員，互通數(shù)據(jù)，交流信息，并形成慣例，以此提高征管工作效率；三是積極加強(qiáng)與城建、國土、公路等部門協(xié)作，了解重點(diǎn)工程預(yù)算、決算和審計(jì)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)，掌握工程材料成本購進(jìn)渠道和數(shù)量，及時(shí)查驗(yàn)比對(duì)，為征管提供第一手資料；四是加強(qiáng)與上游供貨商或者上游供貨商稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)較多的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其主要供貨方或者所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收控管，確定其實(shí)際購貨數(shù)量、金額以及取得的返利額等，與庫存明細(xì)、銷售收入等數(shù)據(jù)予以比對(duì)，從源頭上防控稅款流失。

第8篇：稅收征管調(diào)研范文

此窘境,唯有對(duì)稅源實(shí)施精細(xì)化管理,才能做到應(yīng)收盡收。

近年來,稅收征收任務(wù)仍按照近30%的增長幅度逐年遞增,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長速度,尤其是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。特別是去年以來,企業(yè)效益普遍下滑,“保增收”已成為當(dāng)前地稅部門的第一要?jiǎng)?wù)。

面對(duì)窘境,唯有向精細(xì)化管理要收入。依法征收,應(yīng)收盡收,是對(duì)稅收管理工作的基本要求,但是,到目前為止,恐怕沒有哪一個(gè)稅務(wù)人員能挺起胸膛說:“我已經(jīng)做到了應(yīng)收盡收”。這說明,我們的稅源管理還存在很大空間,征收管理還存在很大的潛力。

稅源監(jiān)管難題

在稅源管理方面,姜堰市還存在一些亟待解決的問題:

第一,管戶不清,稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理中,稅收管理員往往只關(guān)注重點(diǎn)稅源企業(yè)、納稅大戶,對(duì)轄區(qū)的稅源底數(shù)不清,戶籍不明,在一定程度上忽視了部分重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、重要部位及環(huán)節(jié)的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎(chǔ)簿弱。

第二,部門協(xié)調(diào)配合不力,稅源管理“霧里看花”。盡管江蘇省政府出臺(tái)了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是在實(shí)際工作中,部門之間的配合僅限于信息的傳遞,而沒有真正實(shí)現(xiàn)信息的共享,部門間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度只流于形式。因此,相關(guān)部門不能最大程度地利用各自的信息資源,解決工商登記戶數(shù)、國稅部門登記戶數(shù)與地稅部門登記戶數(shù)不相一致的問題。

第三,稅收管理員業(yè)務(wù)水平低,人員素質(zhì)“參差不齊”。當(dāng)前,在稅收管理員隊(duì)伍中還存在著兩個(gè)非常突出的問題:一是部分稅收管理員思想渙散;二是有的稅收管理員業(yè)務(wù)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu),不能適應(yīng)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的工作要求。另外,由于對(duì)責(zé)任區(qū)納稅人缺少必要的層級(jí)管理和有效監(jiān)督,造成部分稅收管理員將責(zé)任區(qū)視為自己的“領(lǐng)地”。

第四,個(gè)體稅收征管不到位,稅源管理嚴(yán)重失衡。這幾年,個(gè)體工商戶迅速發(fā)展,但是個(gè)體稅收的增幅則相對(duì)滯后。對(duì)個(gè)體工商戶的管理,缺乏應(yīng)有的力度和措施,有些稅收管理員的管理水平低下,還停留在以票管稅的水平,收人情稅、定額不公的現(xiàn)象還不同程度的存在。

精細(xì)化新思路

稅源有限,管理無限,經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收絕對(duì)額少,但并不意味著稅收的管理水平也應(yīng)落后。只有對(duì)稅源進(jìn)行精細(xì)化管理,才能收好稅,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。

怎樣精細(xì)化管理好稅源呢?筆者認(rèn)為,就是把以前管不住的稅源,管住;把以前管不好的稅源,管好。

第一,建立收管理人員的激勵(lì)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。一方面要通過實(shí)施能級(jí)考核和績效考核,充分調(diào)動(dòng)各個(gè)稅收管理員的工作積極性,發(fā)揮每個(gè)稅收管理員的工作潛能;另一方面稅收管理員必須加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí),才能切實(shí)管住納稅人的戶籍和稅基;也才能確保稅務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收政策,依照規(guī)定的權(quán)限、時(shí)限、程序和文書辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

第二,加強(qiáng)部門協(xié)作。雖然省政府制定出臺(tái)了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是僅依靠稅務(wù)部門的力量是無力組織實(shí)施的,只有各級(jí)政府高度重視,根據(jù)本地區(qū)的工作實(shí)際,制定出切實(shí)可行的措施和辦法,使各部門都能高度重視地稅征管工作。

第三,做好經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)研與分析。稅收管理人員必須對(duì)納稅人的生產(chǎn)工藝流程、原材料及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、設(shè)備生產(chǎn)能力、進(jìn)銷貨物渠道、成本利潤率和納稅人的資金流向及其基本動(dòng)向等生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查研究,對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)行業(yè)要做好專題調(diào)查,摸清各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律,切實(shí)掌握行業(yè)利潤率、淡旺季、進(jìn)銷渠道等相關(guān)信息。通過積累的資料實(shí)施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控,與統(tǒng)計(jì)、工商、國稅等部門提供的納稅人的投資經(jīng)營等信息進(jìn)行比對(duì),建立稅源分析信息資料庫,從宏觀整體上控制稅源大的流失。

第四,實(shí)行個(gè)體稅收聯(lián)合征管。地稅部門人少事多是一個(gè)不爭的事實(shí),尤其是個(gè)體稅收征管工作,面廣量大,要切實(shí)做好個(gè)體稅收征管工作,僅靠地稅部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,只有發(fā)動(dòng)全社會(huì)力量,由各級(jí)政府牽頭,形成“政府主導(dǎo)、地稅主管、部門協(xié)作、社會(huì)參與、司法保障、信息化支撐”為主要內(nèi)容的聯(lián)合征管工作機(jī)制,才能最大限度地掃除地稅征管工作盲點(diǎn),提高個(gè)體稅收征管水平。

第六,實(shí)行征收、管理、評(píng)估、稽查四位一體的征管模式?！靶⌒《悇?wù)官,權(quán)力大于國務(wù)院”是對(duì)稅收管理員權(quán)力過于集中的具體體現(xiàn),實(shí)行征收、管理、評(píng)估、稽查四位一體的征管模式,讓稅源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互分離、相互制約,通過實(shí)行征收、管理、評(píng)估、稽查的工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)征收、管理、評(píng)估、稽查信息的全方位共享,及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題,通過納稅評(píng)估、日常檢查、巡查、調(diào)查等方式加以解決,切實(shí)做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。

第9篇：稅收征管調(diào)研范文

一、我區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅管理現(xiàn)狀

近年來，我區(qū)局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，堅(jiān)持依法治稅，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管措施，大力組織城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅收入，07、08、09三年分別實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)土地使用稅XXX萬元、XXX萬元和XXX萬元，實(shí)現(xiàn)土地增值稅XXX萬元、XXX萬元和XXX萬元。城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅持續(xù)穩(wěn)定增長，對(duì)促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展起到重要作用。我區(qū)局在城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅管理中，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策，加強(qiáng)征收管理，各項(xiàng)工作基本到位，取得了較好的成績。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅管理中存在的問題

(一)企業(yè)占地多、利用率低、負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)象比較突出

我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)占地多、利用率低，用地不規(guī)范，有的以租賃為主，有的是混居方式，有辦廠，有居住，造成很難準(zhǔn)確確認(rèn)征稅面積。近幾年來土地使用稅單位稅額的增幅偏快，使許多企業(yè)稅負(fù)猛增，無力承擔(dān)相應(yīng)的土地使用稅。

(二)房產(chǎn)建造成本判定有困難

房產(chǎn)建造成本包括前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)四項(xiàng)，稅務(wù)人員在判定房產(chǎn)建造成本時(shí)發(fā)現(xiàn)成本過高，但由于企業(yè)提供了完整的票據(jù)，就無法找到依據(jù)對(duì)成本過高進(jìn)行論證。雖然有關(guān)文件規(guī)定，如果房地產(chǎn)企業(yè)辦理清算所附送的成本資料不符合清算要求或者不實(shí)的，地稅部門可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定四項(xiàng)開發(fā)成本并據(jù)以扣除。但事實(shí)上，由于時(shí)間的推移與市場(chǎng)行情的變化，建設(shè)部門無法及時(shí)提供成本造價(jià)資料，稅務(wù)人員沒有相關(guān)資料，在判定房產(chǎn)建造成本上有困難，造成稅款流失。

(三)普通住宅銷售價(jià)格判定標(biāo)準(zhǔn)不明朗

我區(qū)的房地產(chǎn)項(xiàng)目開始銷售到進(jìn)行清算，一般要經(jīng)歷1-2年的時(shí)間，有的還要更長一些，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中低于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)售房的現(xiàn)象比較普遍。稅務(wù)人員碰到這種情況，在確定上述低價(jià)售房的價(jià)格時(shí)，由于上級(jí)沒有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，拿不準(zhǔn)是以清算時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為主，還是以當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為主，給稅收征管帶來一定困難。

(四)企業(yè)清算時(shí)間難把握

房地產(chǎn)企業(yè)售房到85%或取得銷售許可證滿3年時(shí)要進(jìn)行清算，但這時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)仍有許多款項(xiàng)未結(jié)算，要等很長時(shí)間甚至一二年才能結(jié)算完畢。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行土地增值稅清算，確定成本時(shí)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生扣除，但目前做不到，只能以票據(jù)作為扣除依據(jù)。而碰到房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目已完成，但款項(xiàng)未結(jié)、票據(jù)未開時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難要求企業(yè)進(jìn)行清算，如果強(qiáng)行進(jìn)行清算，就拿不出真實(shí)的建造成本，這給征收帶來很大矛盾。

(五)數(shù)據(jù)真實(shí)性不夠

土地增值稅數(shù)據(jù)真實(shí)性不夠主要源于清算計(jì)算方式較為復(fù)雜，清算工作涉及復(fù)雜的扣除項(xiàng)目，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。再加上房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)周期一般較長，投資活動(dòng)比較復(fù)雜，如果是滾動(dòng)開發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行查賬核算往往需要投入大量的人力、物力，要做到每項(xiàng)目必清算確有難度，這樣給稅收帶來實(shí)際困難。

三、解決問題的對(duì)策和辦法

(一)加強(qiáng)規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅管理

1、強(qiáng)化綜合治稅，做到應(yīng)收盡收

從目前的征管工作來看，協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還不夠健全，存在偷稅、漏稅的現(xiàn)象。當(dāng)前，還有一些納稅人對(duì)國家稅法理解不夠，偷稅、漏稅的現(xiàn)象依然不同程度存在。有些企業(yè)納稅申報(bào)不實(shí)，加上社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)尚不完善，部門信息交換與數(shù)據(jù)共享制度不夠健全，一些部門和單位配合仍欠到位，社會(huì)化綜合治稅體系還沒有真正形成。比如土地的調(diào)查工作涉及國土、建設(shè)、規(guī)劃及相關(guān)鎮(zhèn)村等各個(gè)部門，單靠地稅部門一家的努力難以見效。為此，必須強(qiáng)化相關(guān)部門綜合治稅的力度，落實(shí)稅收政策法規(guī)，做到應(yīng)收盡收。

2、規(guī)范土地管理，提高土地使用效率

在城鎮(zhèn)土地使用稅管理中，發(fā)現(xiàn)土地浪費(fèi)嚴(yán)重，我區(qū)是人多地少，要珍惜土地，加強(qiáng)土地的科學(xué)化和集約化利用。為此，要進(jìn)一步規(guī)范土地管理，加大土地后續(xù)管理的力度，防止盲目征地或租地，使土地能夠得到更有效合理地利用，杜絕土地資源的浪費(fèi)，真正造福于子孫后代。

3、嚴(yán)格控制、認(rèn)真清理城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅

要按照總局的要求，嚴(yán)格控制城鎮(zhèn)土地使用稅減免。要每年對(duì)各企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅情況進(jìn)行一次全面清理檢查，屬于越權(quán)減免的要立即糾正并恢復(fù)征稅，確保城鎮(zhèn)土地使用稅征收公平合理，做到應(yīng)收盡收。

4、適當(dāng)考慮小企業(yè)及低附加值企業(yè)的稅收政策

小企業(yè)及低附加值企業(yè)在發(fā)展就業(yè)中具有重要作用，過高的稅負(fù)必然影響其正常發(fā)展，從而影響就業(yè)，給社會(huì)發(fā)展帶來不利影響。因此，在城鎮(zhèn)土地使用稅管理中，要看到小企業(yè)及低附加值企業(yè)的稅負(fù)過重問題，對(duì)他們征收城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，適當(dāng)考慮這部分群體的利益，靈活使用政策，給予某種優(yōu)惠，促進(jìn)小企業(yè)及低附加值企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)規(guī)范土地增值稅管理

1、加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境

在加強(qiáng)土地增值稅征收管理中，要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步增強(qiáng)全社會(huì)依法誠信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo)，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促房地產(chǎn)企業(yè)及時(shí)建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)，規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容，完善納稅服務(wù)措施，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享，廣泛開展綜合治稅活動(dòng)，全面提高稅源監(jiān)控能力，不斷強(qiáng)化社會(huì)化征管功能。

2、細(xì)化項(xiàng)目四項(xiàng)成本扣除標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)可操作性

稅務(wù)機(jī)關(guān)要改變以往房產(chǎn)建造成本判定模糊的情況，要通過調(diào)研，掌握房產(chǎn)建造成本的第一手資料，據(jù)此按照當(dāng)?shù)亟ㄖ杀舅?，結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模，企業(yè)使用的建筑安裝材料等因素按照高、中、低檔類進(jìn)行細(xì)化，形成項(xiàng)目四項(xiàng)成本扣除標(biāo)準(zhǔn)，逐年予以調(diào)整完善。這樣增強(qiáng)扣除項(xiàng)目四項(xiàng)成本的可操作性，達(dá)到規(guī)范化、合理化、公平化要求。

3、加強(qiáng)低價(jià)售房的管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)低價(jià)售房的管理，對(duì)于企業(yè)低價(jià)售房的價(jià)格，要求企業(yè)按照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行開票，據(jù)以計(jì)算房產(chǎn)銷售收入，否則按照清算時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定征收，防止企業(yè)利用低價(jià)轉(zhuǎn)讓來減少銷售收入達(dá)到偷漏土地使用稅的目的。

(三)完善稅收征管機(jī)制

1、加強(qiáng)部門配合，強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控

稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅重點(diǎn)稅源的管理，建立納稅評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)與房產(chǎn)、國土、城建等部門的配合，掌握城鎮(zhèn)土地使用面積和情況，掌握房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目底數(shù)，掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和工程進(jìn)展情況，建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺(tái)帳，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

2、加強(qiáng)稅收政策的宣傳，形成良好稅收環(huán)境

在當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅的稅收征管相對(duì)薄弱，納稅人對(duì)相關(guān)政策了解不深不透的情況下，稅務(wù)部門要加強(qiáng)稅收政策的宣傳。一是召開政策宣講會(huì)，向各企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員宣講城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅的稅收征管政策，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的納稅意識(shí)；二是稅務(wù)人員應(yīng)深入各企業(yè)就城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅的征管問題進(jìn)行認(rèn)真的講解、輔導(dǎo)，送政策上門，規(guī)范企業(yè)涉稅行為，提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和納稅自覺性。

3、強(qiáng)化稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)新形勢(shì)稅收征管工作需要

要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，著力提高整體素質(zhì)和依法行政能力，努力打造一支靠得住、有本事、過得硬的稅務(wù)干部隊(duì)伍，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)基層一線征管人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步掌握現(xiàn)代技術(shù)和管理知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)考核制度，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政和職業(yè)道德教育，強(qiáng)化執(zhí)法人員的公仆意識(shí)，堅(jiān)決杜絕和嚴(yán)肅查處稅務(wù)人員辦人情稅、關(guān)系稅等各類違紀(jì)違法案件，切實(shí)提高稅務(wù)干部隊(duì)伍的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能。