稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【內(nèi)容提要】當(dāng)前稅收征管格局面臨社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)深刻而迅猛的變化與稅收新理念的實(shí)踐、稅收新技術(shù)的應(yīng)用帶來(lái)的沖擊，正在進(jìn)行著全面的調(diào)整。稅務(wù)稽查需要順應(yīng)并適應(yīng)這一調(diào)整，不僅要在促進(jìn)新的征管格局的形成中，更要在新征管格局中發(fā)揮出獨(dú)特的職能作用。本文從稅務(wù)稽查在“大征管”格局中的地位和作用的角度，來(lái)探求“大征管”格局下稅務(wù)稽查職能發(fā)揮的基本出發(fā)點(diǎn)和途徑。

【關(guān)鍵詞】“大征管” 稅務(wù)稽查 稅收管理 納稅服務(wù)

課題負(fù)責(zé)人：吳 鴻

課題組成員：陳漢橋 詹鵬宇 徐 斌 羅 成 田 甜

在稅收征管工作重心正在向稅源管理、納稅服務(wù)進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移的大背景下，構(gòu)建“以稅源監(jiān)控為中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專(zhuān)業(yè)化管理為抓手，以信息化網(wǎng)絡(luò)為支撐，以?xún)?yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，多元申報(bào)、有效評(píng)估、強(qiáng)化管理、重點(diǎn)稽查”的“大征管”格局，實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化、信息化是目前稅收征管改革的當(dāng)務(wù)之急。而稅務(wù)稽查作為稅收征管工作的最后一道防線，如何主動(dòng)適應(yīng)這一趨勢(shì)，在“大征管”格局中充分發(fā)揮職能作用，做到監(jiān)控有效，打擊有力，保障國(guó)家稅收應(yīng)收盡收，已經(jīng)成為稅務(wù)稽查工作亟待解決的突出課題。

一、“大征管”格局背景下稅務(wù)稽查職能定位的思路

（一）集中稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，依法治稅，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的重要保障。在稽查執(zhí)法權(quán)上，重點(diǎn)在于合理地設(shè)置稽查體制，增強(qiáng)稽查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化其執(zhí)法職能，淡化其收入職能。近年來(lái)，我省地稅系統(tǒng)在改革稽查體制上進(jìn)行了積極有益的實(shí)踐，特別是在實(shí)行一級(jí)稽查體制方面，取得了一定的成功經(jīng)驗(yàn)，得到了國(guó)家稅務(wù)總局的肯定。經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，一級(jí)稽查體制的實(shí)施可以達(dá)到以下的目的：第一，統(tǒng)一選案增強(qiáng)了稽查的計(jì)劃性和科學(xué)性，減少了隨意性和盲目性，使稽查工作在時(shí)間和空間上分布更加合理；第二，集中審理增強(qiáng)了執(zhí)法的嚴(yán)肅性和合法性，減少了錯(cuò)案發(fā)生，提高了稽查質(zhì)量；第三，稽查執(zhí)法權(quán)的集中和執(zhí)法層次的提升便于實(shí)施有效檢查，不僅減少了一級(jí)政府的行政干預(yù)，而且避免了“人情稅”、“關(guān)系稅”的產(chǎn)生；第四，統(tǒng)一的處罰口徑和規(guī)?；?，可以加大稽查工作的執(zhí)行力度，有利于發(fā)揮稽查的權(quán)威性和威懾力。

（二）科學(xué)合理的配套改革，統(tǒng)籌兼顧，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的組織保證。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，必然在一定程度上和范圍內(nèi)對(duì)原有征收、管理等組織和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限作出調(diào)整。因此，要實(shí)施稽查體制的改革，就必須站在整個(gè)稅收征管全局的角度來(lái)權(quán)衡和考慮，并結(jié)合“大征管”格局建構(gòu)的整體思路和框架，進(jìn)行系統(tǒng)的綜合配套改革，改革一切不適應(yīng)依法治稅需要的各個(gè)方面，才能更好地為稽查職能的發(fā)揮準(zhǔn)確定位，使稅務(wù)稽查體制改革與“大征管”格局的建構(gòu)相配套，形成更加科學(xué)嚴(yán)密的稽查體制，最終實(shí)現(xiàn)征、管、查等諸要素的最佳組合。

（三）實(shí)行監(jiān)督制約機(jī)制，相互促進(jìn)，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的內(nèi)在要求。與“大征管”格局相適應(yīng)，建立和完善科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的稽查管理機(jī)制，是發(fā)揮稽查職能作用的重要保證，細(xì)化權(quán)力的分解與制約是“大征管”格局中更好地發(fā)揮稽查職能應(yīng)遵循的原則。從近年稅務(wù)稽查的實(shí)踐上看，在稽查執(zhí)法過(guò)程中實(shí)行的選案、檢查、審理和執(zhí)行的內(nèi)部四環(huán)節(jié)相對(duì)獨(dú)立運(yùn)作，引入了相互制約的機(jī)制，同時(shí)以“兩權(quán)”監(jiān)督為重點(diǎn)，實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移，避免了管理和執(zhí)法“雙風(fēng)險(xiǎn)”行為的發(fā)生；在外部對(duì)征收、管理部門(mén)的稅收征管質(zhì)量實(shí)施有效的監(jiān)督與促進(jìn)，對(duì)強(qiáng)化依法治稅，提高征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法型稽查，起到了很大的作用。

（四）加快信息化建設(shè)，推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化稽查，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的必由之路。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和信息技術(shù)在稅收工作中逐步廣泛地得到應(yīng)用，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為了實(shí)施稅收現(xiàn)代化管理的重要基礎(chǔ)，成為了實(shí)施稽查專(zhuān)業(yè)化管理的前提條件和必要支撐。稅務(wù)稽查必須在信息化專(zhuān)業(yè)化的基礎(chǔ)上實(shí)行稽查的專(zhuān)業(yè)化，形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以集中的數(shù)據(jù)庫(kù)為核心，以統(tǒng)一的稽查信息處理系統(tǒng)軟件為載體，實(shí)現(xiàn)與征收、管理部門(mén)的信息共享和集中運(yùn)作，構(gòu)成相互制約、相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的稅收綜合信息管理平臺(tái)，從而將稽查各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稽查業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行處理和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)管理、責(zé)任到人的要求，為稅務(wù)稽查職能作用的正常發(fā)揮提供重要的信息化專(zhuān)業(yè)化管理支持。

（五）建立“專(zhuān)家型”稽查隊(duì)伍，崇真重質(zhì)，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的重要基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)更加注重加強(qiáng)對(duì)稽查人員的素質(zhì)培養(yǎng)，千方百計(jì)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的稽查隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)稽查人才一專(zhuān)多能，一崗多能。同時(shí)要建立健全各項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，明確崗位職責(zé)，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合；其次，要建立考試上崗制度和定期輪崗制度，增強(qiáng)稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，激發(fā)工作熱情和主觀能動(dòng)性，從而全面創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稽查隊(duì)伍和專(zhuān)家型稽查隊(duì)伍，以適應(yīng)“大征管”格局對(duì)稅務(wù)稽查工作的發(fā)展要求。

（六）正確處理各方面的關(guān)系，協(xié)調(diào)配合，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的必要條件。稅務(wù)稽查部門(mén)必須主動(dòng)協(xié)調(diào)處理好與征、管及各職能部門(mén)的關(guān)系，建立協(xié)調(diào)的經(jīng)常聯(lián)系制度，理順征管查關(guān)系。另外爭(zhēng)取各部門(mén)的積極配合和支持，保證稅務(wù)稽查工作的正常運(yùn)行，促進(jìn)“大征管”格局基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、從“大征管”格局審視當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中存在的突出問(wèn)題

（一）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位存在偏差與錯(cuò)位?；椴块T(mén)承擔(dān)了與其職能不相符的大量管理性工作，不少稽查部門(mén)將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶(hù)、滯納欠稅戶(hù)、匯算清繳戶(hù)的檢查，至今還有對(duì)稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統(tǒng)做法，稽查資源被大大浪費(fèi)。

（二）稅務(wù)稽查對(duì)征管的促進(jìn)作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。稅收管理過(guò)于強(qiáng)調(diào)登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率、滯納金加收率及一些形式上的規(guī)范，而忽視了對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理，致使稅收漏管戶(hù)、申報(bào)不實(shí)等現(xiàn)象成為管理上的難點(diǎn)。這些問(wèn)題又主要通過(guò)稅務(wù)稽查才能發(fā)現(xiàn)和處理，由于征管與稽查缺乏一定的銜接和制約，使得這類(lèi)問(wèn)題得不到根本治理，造成漏征漏管、申報(bào)不實(shí)等問(wèn)題屢查不止。

（三）一些案件查處未予查深查透，稽查打擊力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠深。一方面由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，稽查選案環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性低，針對(duì)性差，效率不高，只注重納稅大戶(hù)，而忽視繳稅小戶(hù)，從而影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性；另一方面由于稅務(wù)稽查部門(mén)本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等客觀原因的限制，有些案件未能查深查透，即使查處時(shí)間較長(zhǎng)，取得的效果也不大，有些查出問(wèn)題卻處罰難、執(zhí)行難，特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。

（四）稅務(wù)稽查與征收管理銜接不強(qiáng)，信息暢通還沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)。由于在制度上缺乏有效制約，當(dāng)前征管查互動(dòng)層次不高，大部分僅停留在稽查處理情況反饋和管理移送稽查的淺層次上，即僅滿(mǎn)足于稅收管理

建議書(shū)的提起，而且往往僅限于通過(guò)內(nèi)部選案或根據(jù)上級(jí)部署的專(zhuān)項(xiàng)檢查、協(xié)查案件、群眾舉報(bào)案進(jìn)行查案，致使稽查面、稽查的準(zhǔn)確性和時(shí)效性都受到了影響。征、管、查各管一段，很易造成信息不對(duì)稱(chēng)，也大大降低了整個(gè)稅收征管系統(tǒng)的效能。

（五）稅務(wù)稽查的“外查內(nèi)促”職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。稅務(wù)稽查依法對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行檢查的過(guò)程中，客觀上也能發(fā)現(xiàn)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)征管工作的疏漏和薄弱點(diǎn)的相關(guān)信息。因此，稅務(wù)稽查具有“外反偷騙，內(nèi)防不廉”的雙重監(jiān)督職能。從稅務(wù)稽查的實(shí)踐看，有些企業(yè)存在的問(wèn)題與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)不清，稅法宣傳不到位，個(gè)別稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，疏于管理，淡化責(zé)任有關(guān)，但稅務(wù)稽查不敢觸及內(nèi)部矛盾，很少?gòu)亩悇?wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和稅務(wù)干部自身找原因?；椴块T(mén)僅僅能夠體現(xiàn)“外反偷騙”的職能，而“內(nèi)防不廉，內(nèi)促征管”的職能卻不能得到充分發(fā)揮。

（六）稅務(wù)稽查信息化專(zhuān)業(yè)化水平不高，制約了稽查質(zhì)量和效率。一是基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)相對(duì)滯后于征收管理部門(mén)，體現(xiàn)不出稽查信息化的優(yōu)勢(shì)。二是由于稅收信息化建設(shè)發(fā)展，雖然稽查與征管數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，信息共享，但缺乏有效的信息傳遞渠道，稽查信息搜集除有限的納稅申報(bào)資料、注銷(xiāo)信息、協(xié)查信息外，從征收管理環(huán)節(jié)難以取得更多的稽查案源信息資料，一定程度上影響了稽查工作的效率。三是稽查“四環(huán)節(jié)”信息化不足。選案環(huán)節(jié)，建立分行業(yè)、分時(shí)段的縱橫財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫(kù)的條件不足，選案參考指標(biāo)及依據(jù)有限；實(shí)施環(huán)節(jié)，缺乏切實(shí)可行的查賬軟件，稽查人員面對(duì)智能化、電算化較高的企業(yè)集團(tuán)，基本還是靠繁瑣的手工操作；審理環(huán)節(jié)，缺乏政策法規(guī)查詢(xún)和文書(shū)自動(dòng)生成系統(tǒng)，繁多的稽查文書(shū)基本上都是手工制作，工作量大，差錯(cuò)難免，效率不高；執(zhí)行環(huán)節(jié)，不能對(duì)未按照規(guī)定期限繳納或者解繳的納稅人或扣繳義務(wù)人進(jìn)行實(shí)時(shí)公告警示。

三、發(fā)揮稅務(wù)稽查在“大征管”格局中職能作用的對(duì)策路徑

（一）堅(jiān)持稽查理念創(chuàng)新，準(zhǔn)確把握稽查職能。一要樹(shù)立獨(dú)立稽查觀念。一是在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，稽查局獨(dú)立開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)；二是科學(xué)界定征收、管理、稽查的職責(zé)分工，避免職責(zé)交叉；三是稽查的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)保持完整，不能人為分解；四是理順上下級(jí)稽查之間的關(guān)系，合理確定各級(jí)稽查局的職能和職責(zé)，強(qiáng)化上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理。二要樹(shù)立統(tǒng)一稽查觀念。要將稽查業(yè)務(wù)相對(duì)集中，逐步做到各類(lèi)涉稅檢查均由稽查部門(mén)統(tǒng)一實(shí)施。要盤(pán)活稽查人力資源，實(shí)行稽查干部的動(dòng)態(tài)管理和跨地區(qū)調(diào)配使用。要嚴(yán)格檢查計(jì)劃制度和“集團(tuán)作戰(zhàn)”稽查制度，避免重復(fù)檢查，降低稅收成本。三要樹(shù)立打擊型稽查觀念。實(shí)行打擊型稽查，是確保征管權(quán)力行使到位的重要手段。只有讓納稅人在經(jīng)濟(jì)上不愿違、在聲譽(yù)上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法犯罪行為。因此，要突出對(duì)重大案件、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域的檢查，提高稽查辦案效率和質(zhì)量。四要樹(shù)立服務(wù)型稽查觀念。針對(duì)偷稅反偷稅形勢(shì)嚴(yán)峻的實(shí)際情況，認(rèn)真研究充分履行稽查服務(wù)職責(zé)的方式方法，研究如何從事務(wù)性的工作中解脫出來(lái)，真正能夠關(guān)注當(dāng)前大要案的新特點(diǎn)，改變工作方式，變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對(duì)性地主動(dòng)出擊，查處大要案，并通過(guò)改進(jìn)稽查服務(wù)方式，創(chuàng)新稽查服務(wù)手段，整合稽查服務(wù)資源，進(jìn)一步引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人遵從稅法。

（二）推進(jìn)稽查體制改革，實(shí)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化。實(shí)施稅務(wù)稽查體制改革是構(gòu)建“大征管”格局進(jìn)程中的必然要求，重點(diǎn)要規(guī)范稽查管理體制和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，突出稽查的打擊、懲處和教育職能。

一要規(guī)范稽查管理體制。目前，各地稅務(wù)稽查工作實(shí)行“四分離”管理模式。從宏觀上看，稅務(wù)稽查宏觀管理體制尚不能完全適應(yīng)征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未真正落實(shí)到位，科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制尚未建立健全。目前在我省地稅稽查管理模式中，稽查部門(mén)以行政區(qū)劃為框架設(shè)置，其行政（人事）管理權(quán)隸屬于同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，容易形成不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅務(wù)稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務(wù)機(jī)關(guān)既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員，在體制上不能達(dá)到相互制衡。應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)稽查的相對(duì)獨(dú)立性，實(shí)行稅務(wù)稽查的相對(duì)垂直管理機(jī)制。國(guó)際上大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都實(shí)行稽查管理機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外的稅務(wù)稽查模式，要進(jìn)一步完善一級(jí)稽查體制，探索在省域范圍內(nèi)實(shí)行稽查系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)的新模式，弱化同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間接指揮，新的稅務(wù)稽查局不再按行政區(qū)域設(shè)立，而是按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立。

二要規(guī)范稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。一是盡快明確兩個(gè)問(wèn)題，即舉報(bào)中心和協(xié)查機(jī)構(gòu)的問(wèn)題以及稽查機(jī)構(gòu)規(guī)格方面的問(wèn)題。二是構(gòu)建以“集中稽查”為標(biāo)志的專(zhuān)業(yè)化稽查，通過(guò)人、財(cái)、物和機(jī)構(gòu)的集中，減少管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)信息共享、資源共用，發(fā)揮稽查資源最大效益，增強(qiáng)省級(jí)稽查局整合、運(yùn)用區(qū)域內(nèi)稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、稽查裝備等統(tǒng)一調(diào)度機(jī)制。三是實(shí)行選案、審理適當(dāng)集中和分級(jí)分類(lèi)稽查的管理模式。重新劃分上下級(jí)稽查部門(mén)工作職責(zé)，提高省級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局業(yè)務(wù)指導(dǎo)的剛性，選案和審理適當(dāng)集中，下級(jí)稽查局特別是縣局稽查局的部分稽查計(jì)劃任務(wù)由上級(jí)稽查局指定，下級(jí)稽查局達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件由上級(jí)稽查局審理。實(shí)施分類(lèi)稽查，將一些重點(diǎn)納稅戶(hù)的稽查權(quán)收歸上一級(jí)稽查單位。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范型稽查，加強(qiáng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)防范型稽查以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析為基礎(chǔ)，通過(guò)提高稽查選案準(zhǔn)確度和有效縮小稽查證據(jù)收集范圍，從而大大降低查案人員工作風(fēng)險(xiǎn)和稽查成本，提高了稽查效果和效率。當(dāng)前，加強(qiáng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：一是強(qiáng)化稽查人員法治教育和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。同時(shí)，要提高稽查人員綜合運(yùn)用稅收、財(cái)會(huì)、法律知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷的能力，強(qiáng)化稽查人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任，研究檢查、審理、執(zhí)行等執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)形式，建立防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的制度措施。二是建立健全稅務(wù)稽查準(zhǔn)則與各項(xiàng)法規(guī)，規(guī)范化操作稽查業(yè)務(wù)，嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查質(zhì)量，約束和監(jiān)督稽查人員，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)稽查基礎(chǔ)建設(shè)，科學(xué)制定稽查工作標(biāo)準(zhǔn)。以“大征管”格局構(gòu)建為契機(jī)，進(jìn)一步修訂稽查崗責(zé)體系，引入稽查質(zhì)量指標(biāo)，制定稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)行科學(xué)化規(guī)范化管理，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善稽查監(jiān)督機(jī)制，提高稽查工作質(zhì)量。首先，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稽查“四個(gè)環(huán)節(jié)”的監(jiān)督制約。選案環(huán)節(jié)，盡可能使用計(jì)算機(jī)選案；檢查環(huán)節(jié)，實(shí)行稅務(wù)案件抽、復(fù)查制度，結(jié)果與個(gè)人考核掛鉤；審理環(huán)節(jié)，實(shí)行初審 、復(fù)審和集體審理三級(jí)審理制度。其次，不斷拓寬監(jiān)督制約渠道，建立上下級(jí)之間的縱向監(jiān)督、不同部門(mén)之間的橫向監(jiān)督、稽查部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)外部監(jiān)督并舉的監(jiān)督機(jī)制。要完善稽查復(fù)查制度和執(zhí)法責(zé)任追究制度，形成有效的稽查監(jiān)督制約機(jī)制。第三，努力提高稅務(wù)稽查信息化水平，將稅務(wù)稽查的各個(gè)環(huán)節(jié)置于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，逐步建立起一套以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、縱橫交錯(cuò)的監(jiān)督制約體系。

第2篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

一、風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源監(jiān)控實(shí)踐中的有益探索

風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源是多渠道的，有客觀原因造成的，也有主觀原因造成的，有來(lái)自宏觀方面的，也有來(lái)自微觀方面的。

（一）針對(duì)制度缺失，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

從近幾年稅收?qǐng)?zhí)法檢查情況來(lái)看，不少的執(zhí)法差錯(cuò)并非是基層的主觀因素造成的，而是政策等客觀因素造成的。稅收政策的解釋和變化過(guò)頻，不僅增加了日管工作難度，同時(shí)增加了稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)。如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資等政策人為割裂了政策的連續(xù)性，且稅率差異大，計(jì)算復(fù)雜。在實(shí)踐中，我們認(rèn)識(shí)到，收購(gòu)憑證不僅是管理問(wèn)題，也是政策問(wèn)題，“江蘇漣水226”、“河北皮毛利劍二號(hào)”等案件的查處充分說(shuō)明，難以控管的根源在于納稅人擁有收購(gòu)憑證填開(kāi)、抵扣自，在政策制定上存在監(jiān)管漏洞。對(duì)此，我們采取對(duì)涉農(nóng)企業(yè)庫(kù)存商品定期盤(pán)查、收購(gòu)資金報(bào)驗(yàn)、加工方式報(bào)告、收購(gòu)季節(jié)巡查、收購(gòu)環(huán)節(jié)回訪、抵扣稅款審核等管理措施。針對(duì)廢舊物資回收企業(yè)和用廢企業(yè)制定了各自的控制重點(diǎn)。對(duì)廢舊物資回收企業(yè)，我們突出對(duì)收購(gòu)資金的審核和核查，將收購(gòu)量與收購(gòu)金額進(jìn)行比對(duì)、分析；對(duì)用廢企業(yè)，我們從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和生產(chǎn)工藝流程入手，總結(jié)出非常實(shí)用的“投入產(chǎn)出法”，測(cè)算和審核原材料耗用、產(chǎn)成品產(chǎn)出之間的邏輯關(guān)系，這些措施一定程度上控制并化解了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）針對(duì)監(jiān)管缺失，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前的納稅評(píng)估工作，大多以案頭工作為主，稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人涉稅信息掌握不全面，有些缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤，評(píng)估基本上是建立在對(duì)納稅人自我申報(bào)的基礎(chǔ)上，因此，納稅人的誠(chéng)信度與申報(bào)資料的可信度僅憑稅務(wù)人員的評(píng)估，是不可能得到徹底解決的，一旦評(píng)估不正確，評(píng)估的稅務(wù)人員要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們?cè)O(shè)計(jì)了《稅情監(jiān)控手冊(cè)》，通過(guò)管理員下企業(yè)，收集納稅人的一些基本的相對(duì)穩(wěn)定的資料，如：產(chǎn)品的市場(chǎng)行情、加工工藝流程、市場(chǎng)分布、在職人數(shù)、勞動(dòng)效率、材料耗用率、廢品損失率、單位水電費(fèi)耗用數(shù)、單位用車(chē)情況等，對(duì)這些信息和納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析，有效地提高了納稅評(píng)估的質(zhì)量，也降低了監(jiān)管缺失可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（三）針對(duì)行為缺失，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅制發(fā)展、信息化進(jìn)程、法制完善、征管手段進(jìn)步，稅收工作對(duì)稅務(wù)干部的要求也提升到了綜合性、復(fù)合型的素質(zhì)要求上，稅務(wù)干部除了能夠按部就班、規(guī)范操作外，還要具備分析、決策、應(yīng)急處理的能力，否則會(huì)因?yàn)椴荒茏鳛?、不作為、亂作為，受到責(zé)任追究、行政訴訟甚至司法瀆職等處理。為了化解這一風(fēng)險(xiǎn)，我們一是在涉及稅收優(yōu)惠政策審批審核類(lèi)的事項(xiàng)和稅務(wù)稽查案件審理中推行集體審議制度，二是在納稅評(píng)估工作中實(shí)行專(zhuān)業(yè)評(píng)估和責(zé)任區(qū)全員評(píng)估相結(jié)合的模式，成立專(zhuān)業(yè)評(píng)估隊(duì)伍，抽選專(zhuān)業(yè)水平強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、計(jì)算機(jī)操作熟練的人員專(zhuān)門(mén)從事評(píng)估工作，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，三是完善業(yè)務(wù)操作規(guī)范和工作指導(dǎo)書(shū)，對(duì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位都盡可能地規(guī)范能做什么、該做什么、依據(jù)什么做、怎么樣做，有章可循，有據(jù)可查。

（四）針對(duì)機(jī)制缺失，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

客觀評(píng)價(jià)近幾年來(lái)征管改革在征管體制、稅制建設(shè)、稅收模式、信息化建設(shè)、服務(wù)手段等方面取得成績(jī)的同時(shí)，我們都切身體會(huì)到，在征納稅環(huán)境和配套措施相對(duì)滯后、在整體法制水平和法律意識(shí)尚不健全的條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣面臨內(nèi)部管理機(jī)制不完善、外部信息獲取機(jī)制不暢通、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)機(jī)制不協(xié)調(diào)等問(wèn)題。對(duì)此，我們?cè)谝恍┚唧w的業(yè)務(wù)上進(jìn)行了探索。比如在四小票的管理上，當(dāng)前納稅人利用四小票進(jìn)行偷逃稅的現(xiàn)象比較普遍，但這項(xiàng)工作在內(nèi)、外的協(xié)調(diào)協(xié)作機(jī)制上并不順暢，外發(fā)協(xié)查件多、涉及外部門(mén)多、回復(fù)率低，部分外發(fā)協(xié)查杳無(wú)消息、“石沉大海”。對(duì)此，我們開(kāi)發(fā)了增值稅抵扣憑證審核軟件，初步實(shí)現(xiàn)了增值稅其他抵扣憑證審核管理的智能化，自動(dòng)比對(duì)審核信息，自動(dòng)生成各類(lèi)臺(tái)賬報(bào)表，自動(dòng)打印協(xié)查清單，工作效率大幅提高，同時(shí)對(duì)四小票突出“源頭控制、重點(diǎn)篩選”，去年共發(fā)現(xiàn)1097戶(hù)企業(yè)接受虛假抵扣憑證2633份，涉及稅款1237萬(wàn)元，比對(duì)相符率比上年有了大幅度提高。

二、進(jìn)一步深化稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)想

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處置主要有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急等方法。對(duì)于稅源監(jiān)控管理來(lái)說(shuō)，我們應(yīng)當(dāng)以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主，采取預(yù)防措施，防患于未然，以減小損失發(fā)生的可能性及損失程度，同時(shí)我們要對(duì)已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急的辦法，亡羊補(bǔ)牢。基于這一基本思路，筆者認(rèn)為，進(jìn)一步深化稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理必須把握以下重點(diǎn)：

（一）從系統(tǒng)的角度構(gòu)建稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)的控制等環(huán)節(jié)。因此，一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系至少應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制3個(gè)部分。

1、稅源監(jiān)控管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要是對(duì)可能發(fā)生稅收損失和困難的制度、手段、環(huán)節(jié)、行為等進(jìn)行感知和預(yù)測(cè)，直觀地說(shuō)，識(shí)別系統(tǒng)就是尋找可能造成風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的主要功能就是查找漏洞。

2、稅源監(jiān)控管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的主要功能就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷、定位和評(píng)估，并應(yīng)用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)來(lái)判定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、危害大小、影響程度、損失輕重和風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估系統(tǒng)的一個(gè)重要功能就是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。近幾年來(lái)，我們實(shí)行的納稅評(píng)估工作已初具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具的雛形，在建立稅源監(jiān)控評(píng)估系統(tǒng)的過(guò)程中，可以借鑒納稅評(píng)估工作的一些工具和做法。

3、稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)。在確定了納稅人潛在的風(fēng)險(xiǎn)、具體的風(fēng)險(xiǎn)和可能逃避的稅收后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取積極措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，在損失發(fā)生時(shí)，積極實(shí)施補(bǔ)救措施，縮小損失程度來(lái)達(dá)到控制目的。這就是風(fēng)險(xiǎn)管理的控制系統(tǒng)。它的主要功能就是堵塞稅源監(jiān)控管理中的漏洞，實(shí)現(xiàn)“依法征收、征收率高、成本降低、社會(huì)滿(mǎn)意”的稅收征管工作十六字方針。

（二）建立稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和識(shí)別，首先必須獲取最大量的稅源管理信息數(shù)據(jù)。沒(méi)有來(lái)自方方面面的信息數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估便無(wú)從談起。因此建立稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)勢(shì)在必行。

稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)必須做到豐富、可靠、齊全、及時(shí)。目前我們的征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)幾乎全部來(lái)源于納稅人的申報(bào)，在此基礎(chǔ)上分析出來(lái)的一些結(jié)論，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以得到保障。因此，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的采集要采取“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的辦法，通過(guò)以下3種途徑采集有效數(shù)據(jù)：一是納稅人的申報(bào)信息，主要是納稅人的財(cái)務(wù)資料信息、銷(xiāo)售額等，對(duì)這類(lèi)信息要加強(qiáng)資料真實(shí)性、準(zhǔn)確性的驗(yàn)證，去粗存精、去偽存真；二是要根據(jù)稅源監(jiān)控的需要采集數(shù)據(jù)，通過(guò)管理員下戶(hù)實(shí)地調(diào)查，對(duì)不同類(lèi)別、不同行業(yè)的納稅人采集各自相關(guān)的數(shù)據(jù)，如在職人數(shù)、勞動(dòng)效率、材料耗用率、產(chǎn)品的市場(chǎng)行情、加工工藝流程、市場(chǎng)分布、廢品損失率、單位水電耗用數(shù)、單位用車(chē)情況等，同時(shí)還要注重生產(chǎn)的季節(jié)性、設(shè)備的使用情況等，要最大化地將納稅人應(yīng)稅收入的產(chǎn)生、分布、增減變化等最大化地納稅數(shù)據(jù)采集范圍。這些數(shù)據(jù)的采集要做到“因我所取、為我所用”，實(shí)現(xiàn)一次采集、多方應(yīng)用；三是從工商、地稅、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、發(fā)改委、銀行、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)部門(mén)獲取信息。如注冊(cè)地、營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的一些信息、賬戶(hù)設(shè)置及資金往來(lái)狀況等。

（三）開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)

建立稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的最終目的就是要對(duì)這些海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、開(kāi)發(fā)，通過(guò)定量、定性等指標(biāo)的設(shè)立，發(fā)現(xiàn)異常信息，從而對(duì)異常信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)甄別、定位和評(píng)價(jià)，為下一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)提高針對(duì)性。

稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)主要是依托風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將納稅人的納稅能力和其財(cái)務(wù)狀況，以及其他相關(guān)信息進(jìn)行整合，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系性和財(cái)務(wù)指標(biāo)與納稅能力的邏輯關(guān)聯(lián)，并根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的預(yù)警值進(jìn)行分析，從而判斷風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性和危害性。

稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的關(guān)鍵是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的指標(biāo)建立應(yīng)側(cè)重于預(yù)警監(jiān)控類(lèi)指標(biāo)，包括宏觀分析指標(biāo)、微觀分析指標(biāo)、征管數(shù)據(jù)分析指標(biāo)、稅源質(zhì)量分析指標(biāo)。宏觀分析指標(biāo)側(cè)重于對(duì)地區(qū)內(nèi)整體稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比的趨勢(shì)分析；微觀指標(biāo)側(cè)重于對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)分析、同行業(yè)同類(lèi)信息指標(biāo)比對(duì)等分析；征管數(shù)據(jù)分析指標(biāo)側(cè)重于對(duì)征管數(shù)據(jù)的邏輯比對(duì)、審核和驗(yàn)證，如稅種關(guān)聯(lián)性、零負(fù)申報(bào)率等；稅源質(zhì)量分析指標(biāo)側(cè)重于對(duì)稅負(fù)率、欠稅率、物耗率等指標(biāo)分析。

（四）提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)綜合性系統(tǒng)，必須建立在各部門(mén)協(xié)作的基礎(chǔ)上，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理中也要注重稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互補(bǔ)互動(dòng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是在工作分工上要將現(xiàn)有的計(jì)統(tǒng)、信息部門(mén)“單打獨(dú)斗”轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)統(tǒng)、信息、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查、征管等部門(mén)“協(xié)同作戰(zhàn)”，按月對(duì)稅收與GDP等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、征管軟件數(shù)據(jù)和對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)等進(jìn)行“會(huì)診”，共同開(kāi)展稅收分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點(diǎn)問(wèn)題。二是在工作目標(biāo)上要將目前相對(duì)簡(jiǎn)單的信息收集向綜合信息產(chǎn)品轉(zhuǎn)變。依托信息化平臺(tái)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)分析，及時(shí)向基層分析報(bào)告和問(wèn)題清單，再由基層通過(guò)實(shí)地調(diào)查、服務(wù)性調(diào)研等手段，逐條逐戶(hù)進(jìn)行核實(shí)，確定納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。三是重視稅務(wù)稽查的結(jié)果分析，建立信息反饋制度?；椴块T(mén)應(yīng)該加強(qiáng)案例分析，及時(shí)反饋征管環(huán)節(jié)在執(zhí)行稅收政策、管理制度中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議。

（五）實(shí)施分類(lèi)分級(jí)的稅源風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)控制是稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)控制措施的采取與風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)當(dāng)相互對(duì)應(yīng)，有什么樣的可能，那就應(yīng)當(dāng)有避免發(fā)生可能的措施。目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在納稅戶(hù)數(shù)多、管理任務(wù)重、征管人手少的現(xiàn)象，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不能進(jìn)行“拉網(wǎng)式”“大海撈針”式的控制，而要將控制的重點(diǎn)放到高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，要根據(jù)銷(xiāo)售規(guī)模、稅源規(guī)模、行業(yè)、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅信譽(yù)分級(jí)評(píng)定、優(yōu)惠政策等因素，交叉組合，立體篩選，按風(fēng)險(xiǎn)的高低科學(xué)合理分類(lèi)、分級(jí)，合理區(qū)分高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、長(zhǎng)虧不倒企業(yè)等。這樣進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)，有利于及時(shí)提高控制效率，有效利用現(xiàn)有的征管力量。

第3篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師；路橋企業(yè)；作用

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是指由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是稅務(wù)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在路橋企業(yè)中的作用

1.實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

例如：我公司是路橋企業(yè)，需要購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備金額很大，例如企業(yè)購(gòu)置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為75萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)15萬(wàn)元，設(shè)備總支出為90萬(wàn)元。

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購(gòu)置費(fèi)75萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可抵扣10.90萬(wàn)元稅款，安裝調(diào)試費(fèi)開(kāi)勞務(wù)發(fā)票15萬(wàn)元，設(shè)備入賬價(jià)值為80.10萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10.90萬(wàn)元。

方案二：我們?cè)谠O(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃，招標(biāo)價(jià)格含安裝調(diào)試費(fèi)用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購(gòu)置總費(fèi)用90萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可抵扣13.08萬(wàn)元稅款，設(shè)備入賬價(jià)值為76.92萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13.08萬(wàn)元。?

上案例方案二，因事前進(jìn)行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬(wàn)元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競(jìng)爭(zhēng)力。??

通過(guò)以上案例，我們知道納稅籌劃有助于降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障了企業(yè)的權(quán)益。同時(shí)，隨著我國(guó)稅法越來(lái)越健全，稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。

2.有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系

稅收是國(guó)家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

案例：我路橋公司2009年職工1200人，實(shí)發(fā)工資、獎(jiǎng)金2500萬(wàn)元，福利經(jīng)費(fèi)支出360萬(wàn)元，計(jì)提并繳撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，開(kāi)支職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。

解析：企業(yè)的某些項(xiàng)目如借款利息，工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定上可以全部扣除，但在稅法上必須限額扣除。因此，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法制度規(guī)定不一致時(shí)，可以利用“收入確認(rèn)”和“費(fèi)用扣除”的方法選擇，按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。在上述事例中，要計(jì)算年末該企業(yè)工資和三項(xiàng)費(fèi)用的應(yīng)納稅額調(diào)整額，必須遵循真實(shí)性、合法性、合理性原則。①按新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，據(jù)實(shí)扣除2500萬(wàn)元；②職工福利費(fèi)扣除額為：2500*14%=350萬(wàn)元，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的10萬(wàn)元不得稅前扣除；③繳撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元未超過(guò)工資薪金總額2%，據(jù)實(shí)扣除；④開(kāi)支的職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元只能按工資薪金總額2.5%扣除62.5萬(wàn)元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的8.5萬(wàn)元留在以后年度扣除；⑤本年度工資薪金及附加扣除總額為：2500+350+40+62.5=2952.5萬(wàn)元。 確定稅率、選擇稅率和制定各項(xiàng)稅收政策的正確與否，只有通過(guò)企業(yè)自覺(jué)執(zhí)行稅收法規(guī)及稅收政策才能有效體現(xiàn)出來(lái)，而這項(xiàng)任務(wù)正是通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)繳稅款的形成，計(jì)算和繳納過(guò)程進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3.增強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)效益

（1）降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占得先機(jī)。

（2）維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人在依法及時(shí)、足額繳納稅額時(shí)，也要依法進(jìn)行稅收籌劃，減少稅收成本。稅務(wù)會(huì)計(jì)師正是站在納稅人的角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)處理，采用合法手段達(dá)到合理減稅的目標(biāo)。

（3）有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。

這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須熟悉稅法，了解涉稅資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，盡可能地及時(shí)足額繳納稅款，樹(shù)立依法納稅光榮的觀念，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在路橋企業(yè)中的重要意義

我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有充分發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)逐步形成了重財(cái)務(wù)管理、輕稅務(wù)管理的局面。而且我國(guó)稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，無(wú)法及時(shí)、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無(wú)誤的履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。隨著稅務(wù)管理的發(fā)展，為了達(dá)到科學(xué)、精細(xì)、規(guī)范管理的目標(biāo)，大、中型企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)管理的專(zhuān)家，確立他們?cè)谄髽I(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動(dòng)作用。所以實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位建設(shè)在對(duì)促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展，保證國(guó)家稅收政策合理合法執(zhí)行方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

四、路橋企業(yè)如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。但是，隨著國(guó)家財(cái)政需求的無(wú)限擴(kuò)張和總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的下滑，國(guó)家財(cái)政與納稅人在利益方面的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。面對(duì)越來(lái)越嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施，企業(yè)的納稅問(wèn)題變得越來(lái)越煩瑣、多變，納稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的重要因素之一，稍有不慎，納稅風(fēng)險(xiǎn)將吞啜企業(yè)的利潤(rùn)，甚至讓企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)它的商業(yè)目標(biāo)。了解企業(yè)稅務(wù)檢查，把稅法的理念融入到日常的管理活動(dòng)中，企業(yè)該如何降低和避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是所有企業(yè)管理層和納稅人都非常關(guān)心和急待解決的問(wèn)題。

本文建議我路橋公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面予以規(guī)范：

1.加強(qiáng)企業(yè)的涉稅行為的規(guī)范性，建立健全企業(yè)稅收管理制度，包括日志臺(tái)帳，做到有章可循，有備無(wú)患。

2.擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)信息渠道，注意涉稅收集、整理、分析和利用。及時(shí)查詢(xún)涉稅信息，注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)交流，溝通獲取有關(guān)的內(nèi)部信息。

3.強(qiáng)化企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)內(nèi)部審核，加強(qiáng)公司企業(yè)自律性管理。實(shí)踐證明，這是一套行之有效的方法，哪些是重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，哪些做法可能與稅法規(guī)定相悖，哪些可以改進(jìn)以降低稅負(fù)，做到心里有數(shù)，心知肚明。

4.通過(guò)稅收籌劃和法律手段防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。根據(jù)稅收法定原則，事先積極的稅收籌劃的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)形成后再去處理所花的代價(jià)，在經(jīng)濟(jì)上是最合算的。

公司企業(yè)做到了以上五項(xiàng)的要求，面對(duì)稅務(wù)稽查可以說(shuō)基本上從容不迫了。因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠灰恢屡c稅務(wù)稽查產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，要通過(guò)正常的渠道進(jìn)行反映，及時(shí)交流，溝通，以求稅企雙方的共贏。如果受到稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤的處理，企業(yè)應(yīng)在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提起稅收行政復(fù)議或者行政訴訟來(lái)保障自身的合法權(quán)益。

五、結(jié)論

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在要求與世界經(jīng)濟(jì)接軌的客觀需要。稅收制度關(guān)系著我國(guó)的民生、國(guó)家的發(fā)展以及綜合國(guó)力的提升。我國(guó)在本著一切稅收取之于民的同時(shí)，也同樣堅(jiān)持著一切稅收用之于民的政策，因此，在當(dāng)今企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的設(shè)立，不僅能全面系統(tǒng)的幫助所在企業(yè)分析管理所存在的稅務(wù)問(wèn)題，還能在一定程度上提高企業(yè)的信譽(yù)。隨著依法納稅，合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的觀念逐步為企業(yè)接受，企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。目前，政府管理經(jīng)濟(jì)的模式發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，我國(guó)加入WTO后，微觀經(jīng)濟(jì)主體建立健全成本約束機(jī)制的觀念已經(jīng)深入人心，稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為掌握財(cái)稅法律法規(guī)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)知識(shí)技能的人才，能夠自覺(jué)地綜合運(yùn)用各種合法手段來(lái)最大限度的降低納稅成本，是現(xiàn)代企業(yè)的生力軍。

第4篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷(xiāo)）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備；部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見(jiàn)的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問(wèn)卷、SWOT問(wèn)卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的變化

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)信息的自動(dòng)甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過(guò)“金稅三期”智能化及自動(dòng)化的信息平臺(tái)，對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行過(guò)濾并納入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)可疑稅務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，一旦出現(xiàn)申報(bào)異常等情況，系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警并通知相關(guān)稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)涉稅全樣本的自動(dòng)監(jiān)控。

（二）實(shí)現(xiàn)涉稅全過(guò)程管控

“金稅三期”上線以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)已覆蓋到全過(guò)程，五證合一后系統(tǒng)可識(shí)別企業(yè)相關(guān)信息并進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)，對(duì)編碼進(jìn)行識(shí)別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，為稅務(wù)比對(duì)、統(tǒng)計(jì)及篩選提供便利，對(duì)不符合規(guī)范的票據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)地識(shí)別，對(duì)企業(yè)票務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督；另一方面，通過(guò)“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具及申報(bào)進(jìn)行全過(guò)程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進(jìn)入了信息化、數(shù)字化時(shí)代，集成了跨區(qū)域、跨層級(jí)、跨部門(mén)、跨國(guó)地稅的資源。也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問(wèn)題：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者涉稅意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)?yè)p失，是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)的強(qiáng)弱，直接影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展。某些企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員只下達(dá)降稅任務(wù)，甚至采用非法手段來(lái)逃避稅負(fù)。在“金稅三期”上線之前，我國(guó)國(guó)稅、地稅分開(kāi)管理，各省的稅務(wù)系統(tǒng)也是獨(dú)立運(yùn)行，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享。“金稅三期”上線后，不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合共享，實(shí)現(xiàn)了不同稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國(guó)對(duì)各市國(guó)稅和地稅局進(jìn)行了合并，進(jìn)一步提升了企業(yè)稅務(wù)核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無(wú)法判斷企業(yè)稅款異常的情況進(jìn)行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來(lái)補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)情況，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過(guò)云平臺(tái)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，可將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以核對(duì)企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理；可將企業(yè)銷(xiāo)售收入及成本費(fèi)用比率情況與同類(lèi)型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在異常；可對(duì)企業(yè)利潤(rùn)與相應(yīng)增值稅額是否一致進(jìn)行對(duì)比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)信息均能覆蓋，并對(duì)其驗(yàn)證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，進(jìn)而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開(kāi)具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平偏

為使得稅務(wù)管理政策能緊跟我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的目的。2017年我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》，意見(jiàn)中對(duì)涉稅審批流程進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)條件責(zé)任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平要求也在不斷提高。但是部分財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)國(guó)家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對(duì)稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消化。

（一）構(gòu)建稅務(wù)自查流程

企業(yè)管理者應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，建立稅務(wù)自查流程，針對(duì)企業(yè)涉稅工作開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。管理者應(yīng)組織企業(yè)財(cái)稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實(shí)際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務(wù)自查流程。票據(jù)管理方面，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票獲取、認(rèn)證及抵扣等方面加強(qiáng)管理，明確規(guī)定發(fā)票開(kāi)具單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員和開(kāi)票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬薄等信息進(jìn)行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門(mén)之間可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金管理方面，主要對(duì)企業(yè)資金的流出及流入進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，明確資金流向及指向單位，對(duì)交易發(fā)生的公允性及真實(shí)性進(jìn)行審查，確定資金流動(dòng)的合理性，避免企業(yè)資金流動(dòng)中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的情況；合同管理方面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)合同進(jìn)行合規(guī)管理，明確合同雙方的責(zé)任及義務(wù)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理，必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動(dòng)，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項(xiàng)管理工作均有章可依。同時(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從管理、考核及反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)的稅務(wù)管理文化，健全企業(yè)稅務(wù)管理流程，完善稅務(wù)管理制度，并通過(guò)考核評(píng)估及獎(jiǎng)懲措施強(qiáng)化稅務(wù)管理制度的約束力，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

當(dāng)前稅收政策和相關(guān)規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備高度的敏感性、專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保駕護(hù)航?！敖鸲惾凇钡倪\(yùn)用，將我國(guó)稅務(wù)事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下，針對(duì)企業(yè)的各類(lèi)稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè)，特別是“營(yíng)改增”實(shí)施后，各類(lèi)稅收政策的修訂、補(bǔ)充和解讀不斷更新，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求更高。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)法律及信息化處理能力；企業(yè)應(yīng)積極安排財(cái)務(wù)人員參加各類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)，以確保其與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

摘要：稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)來(lái)源進(jìn)行監(jiān)控的全部過(guò)程，是稅收征收管理的核心，而稅源風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源管理的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人作為稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的兩個(gè)重要主體，是稅源風(fēng)險(xiǎn)的直接來(lái)源。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理中面臨信息閉塞、征管技術(shù)落后、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全及納稅服務(wù)能力低下等問(wèn)題，企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、納稅待遇變化、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定也為稅源管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。通過(guò)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管及納稅服務(wù)能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性及應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)的能力，可以從稅收征納兩個(gè)方面有效降低稅源風(fēng)險(xiǎn)水平。

關(guān)鍵詞：稅源風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0119－02

稅源穩(wěn)定是實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)的基本條件，加強(qiáng)稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重要而緊迫的任務(wù)。近幾年，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、財(cái)稅政策變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等因素影響，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，增加了稅收收入的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指各經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。在稅源管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，科學(xué)檢測(cè)和防范稅源存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)針對(duì)問(wèn)題化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，防止稅收流失，提高稅源管理質(zhì)量和效率，稱(chēng)為現(xiàn)代稅源風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的征納雙方是稅源風(fēng)險(xiǎn)的直接來(lái)源。本文試從稅收征納雙方的角度，分析稅源風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了應(yīng)對(duì)措施，以強(qiáng)化稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，降低稅收收入的不確定性。

一、基于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管力度的影響

稅收征管力度是影響稅源的重要因素，具體包括征管協(xié)助、征管技術(shù)、征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。

1.稅收征管協(xié)助

稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息的獲得及驗(yàn)證，需要部門(mén)之間的大力協(xié)作與配合。但目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與各涉稅政府部門(mén)各自為戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從第三方獲取與納稅人相關(guān)的信息。一方面，在法律層面，各政府部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相關(guān)條文過(guò)于原則性，可操作性差；另一方面，在技術(shù)層面，我國(guó)迄今沒(méi)有統(tǒng)一的納稅人稅務(wù)代碼制度，在實(shí)際操作中，工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)各有自己的一套編碼，使得部門(mén)之間分散的納稅人信息難以實(shí)現(xiàn)共享。

2.稅收征管技術(shù)

稅收征管中所使用的硬件、軟件以及征收、稽查技術(shù)會(huì)直接影響稅收收入的籌集。這些因素包括硬件設(shè)施在數(shù)量和種類(lèi)上是否適當(dāng)、征管軟件是否方便實(shí)用且相互兼容、稽查選案程序等是否適當(dāng)、稅務(wù)人員是否具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)等。在既定的征管模式下，稅收征管技術(shù)會(huì)對(duì)稅收的征收具有直接的影響。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識(shí)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，要想全面了解企業(yè)的納稅相關(guān)信息，就必須花費(fèi)大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息。由于稅源管理中管戶(hù)多、人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和長(zhǎng)效性。另一方面，沒(méi)有建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，而目前建立有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)很少。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)情況

在傳統(tǒng)稅收理念支配下，稅務(wù)部門(mén)一般把完成稅收任務(wù)作為稅收征管的唯一目標(biāo)，而不是把促使納稅人依法納稅、提高我國(guó)居民納稅遵從度作為稅收征管的核心。這導(dǎo)致不論是我國(guó)稅收征管理念、稅收征管模式還是稅務(wù)稽查實(shí)踐都過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，突出了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，而忽視了對(duì)納稅人合理需求的滿(mǎn)足和對(duì)納稅人合法權(quán)益的保障。

二、基于企業(yè)納稅人的稅源風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這會(huì)對(duì)稅源產(chǎn)生較大影響。如國(guó)家開(kāi)始征收燃油稅后，原油價(jià)格巨幅波動(dòng)，石化企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，調(diào)整所生產(chǎn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，減少了柴油的產(chǎn)量，而相對(duì)地提高了所生產(chǎn)汽油的比重，導(dǎo)致繳納稅款也發(fā)生巨額變動(dòng)。

（二）企業(yè)納稅待遇變動(dòng)

國(guó)家為支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視，出臺(tái)了針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，以引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)發(fā)利用高新技術(shù)，增強(qiáng)保護(hù)環(huán)境的意識(shí)。這種有差別的企業(yè)納稅待遇會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，進(jìn)而間接傳遞至稅源上。

（三）企業(yè)納稅遵從狀況

潛在稅源變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的稅收收入與納稅人對(duì)稅收制度的遵從程度密切相關(guān)。稅收是一種財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，是社會(huì)財(cái)富的重新分配，需要通過(guò)納稅人支付貨幣或?qū)嵨锊拍軐?shí)現(xiàn)，因此，由于利益的直接性，自從稅收存在以來(lái)，就始終存在著征稅與反征稅、偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng)。而稅收遵從度的高低不僅與稅收征管服務(wù)質(zhì)量有關(guān)，通常也與稅收違法成本的高低一致。目前，受企業(yè)對(duì)各種稅收政策的把握程度、對(duì)稅收的認(rèn)知程度，以及納稅人的素質(zhì)等因素的影響，我國(guó)整體納稅遵從度是比較低的，因此稅源流失比較大。

（四）企業(yè)的特別經(jīng)營(yíng)行為

在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，納稅一般是穩(wěn)定的，變動(dòng)不會(huì)很大，但是也會(huì)有特別的經(jīng)營(yíng)行為對(duì)納稅狀況產(chǎn)生較大影響。偶爾發(fā)生的巨額股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能導(dǎo)致所得稅大增，如某公司本身無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，通常企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為零，但在某一年，公司因處置部分分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)形成投資收益及營(yíng)業(yè)收入增加，從而繳納了所得稅稅款。

三、基于稅收征納雙方的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

1.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源信息資料的管理制度，加強(qiáng)部門(mén)溝通

一是要健全以納稅申報(bào)資料為基礎(chǔ)的信息采集制度，努力提高納稅申報(bào)率和申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，建立申報(bào)資料數(shù)據(jù)庫(kù)。二是要設(shè)計(jì)嚴(yán)密的抽樣調(diào)查體系，運(yùn)用科學(xué)的調(diào)查方法，定期收集主要稅種稅源變化資料，為稅收收入預(yù)測(cè)和納稅能力估算提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)源。三是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源信息資料的等級(jí)、日常監(jiān)管。四是建立全社會(huì)的信息資料網(wǎng)絡(luò)，將工商部門(mén)、銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)納入統(tǒng)一的稅源管理信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息共享，全面實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理。

2.提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等一系列管理過(guò)程。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即收集充足的的稅收數(shù)據(jù)信息，建立社會(huì)綜合治稅平臺(tái)。企業(yè)從開(kāi)業(yè)登記到原料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、產(chǎn)品銷(xiāo)售、計(jì)提稅金直到注銷(xiāo)清算，每個(gè)環(huán)節(jié)都潛藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展提供有效的信息來(lái)源。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在綜合治稅平臺(tái)建立以后，還要對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進(jìn)行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，對(duì)收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類(lèi)，把納稅人的各類(lèi)信息按一定規(guī)則量化，并對(duì)不同企業(yè)分別做出標(biāo)記，再建立起風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，并分別按照不同顏色進(jìn)行警示。

（3）風(fēng)險(xiǎn)處理，即依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類(lèi)、動(dòng)態(tài)、個(gè)性化的管理服務(wù)機(jī)制。對(duì)待不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的納稅人，應(yīng)按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務(wù)資源和對(duì)納稅人的介入程度應(yīng)有所區(qū)別。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應(yīng)的程序即可；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的納稅人可使用約談、實(shí)地核查和稅收檢查等手段。

（4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，即建立稅收預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，可通過(guò)對(duì)信息資源的有機(jī)整合和二次利用，建立預(yù)防職務(wù)違法違紀(jì)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作為數(shù)據(jù)采集中心，采集稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理工作中出現(xiàn)的不正常信息，經(jīng)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估，進(jìn)行一般、輕度和嚴(yán)重等級(jí)的評(píng)估預(yù)警，對(duì)相應(yīng)的管理人員進(jìn)行預(yù)警提示。對(duì)預(yù)警處理信息初步分析后，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)通過(guò)警情事務(wù)處理流程核實(shí)查處，對(duì)警情信息進(jìn)行警示和跟蹤處理。

3.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)

完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，一方面可以通過(guò)制定法律規(guī)范來(lái)保障納稅服務(wù)嚴(yán)格、統(tǒng)一、有序進(jìn)行?？梢钥紤]進(jìn)一步修改《稅收征管法》，明確規(guī)定納稅服務(wù)的目標(biāo)、原則和基本要求，圍繞規(guī)范納稅服務(wù)，完善稅務(wù)行政法規(guī)或規(guī)章等法律規(guī)范。另一方面，可以通過(guò)建立科學(xué)、有效的納稅服務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。這主要指建立有納稅人廣泛參與的稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員納稅服務(wù)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的服務(wù)績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)的結(jié)果與對(duì)稅務(wù)人員的職務(wù)晉升、薪酬安排有機(jī)銜接，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。

4.完善反避稅管理，減少不確定性收入

當(dāng)前，我國(guó)反避稅管理仍顯薄弱，完善反避稅管理還需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。減少由于企業(yè)避稅而造成的稅款征稅滯后，需要與加強(qiáng)稅源管理相結(jié)合做好稅收基礎(chǔ)工作，重視企業(yè)基礎(chǔ)信息的收集，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常檢查，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅行為，及早介入調(diào)查，確保稅款及時(shí)征收。

（二）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅源風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.提高會(huì)計(jì)核算能力

企業(yè)是納稅的主體，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算的方法又會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算能力，進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，做到不偷稅、不漏稅，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)繳盡繳，提高納稅遵從度。

2.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

一方面，企業(yè)需著力于加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好整體流程管理，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)，合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)彈性，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的沖擊，保證能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，從而能夠從根本上保證稅源的持續(xù)穩(wěn)定。

3.把握好國(guó)家各項(xiàng)政策

目前，國(guó)家為鼓勵(lì)高新技術(shù)、新能源等行業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，在企業(yè)所得稅、進(jìn)出口關(guān)稅方面都規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，順應(yīng)政策引導(dǎo)，將政策支持轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王瑾.強(qiáng)化稅源管理提升稅收管理水平[J].財(cái)政監(jiān)督，2009，（12）.

第7篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專(zhuān)業(yè)的人，做專(zhuān)業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專(zhuān)業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

第8篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

    【關(guān)鍵詞】梁山縣；國(guó)有資產(chǎn)；管理

一、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的必要性近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，各地為適應(yīng)國(guó)有資源和資產(chǎn)使用制度改革和政府非稅收入管理工作的需要，積極探索國(guó)有資源和資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、管理、使用的有效形式，不斷加強(qiáng)和規(guī)范國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用收入管理，并取得了初步成效。但由于國(guó)有資源和資產(chǎn)的范圍不夠明確，對(duì)其有償使用的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，加上管理體制不順、管理制度不健全、征管措施不力，致使縣國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用的范圍還比較小，市場(chǎng)化配置率還比較低，國(guó)有資源和資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象在一些領(lǐng)域還比較嚴(yán)重，有償使用收入流失隱患較多，收入部門(mén)化、福利化的現(xiàn)象在一些地方還比較突出。有很多縣城自然資源豐富，城市公共資源和國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也比較大，但人均資源水平比較低，供需矛盾十分突出。有的行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)意識(shí)比較淡薄，造成內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清；有的單位存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管的思想，資產(chǎn)購(gòu)置和處置的隨意性較大，資產(chǎn)購(gòu)置重復(fù)，苦樂(lè)不均的現(xiàn)象仍然存在；有的單位資產(chǎn)帳務(wù)設(shè)置不健全，帳外資產(chǎn)存量大，家底不清，缺乏規(guī)范管理；有的單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)工作管理無(wú)序，經(jīng)營(yíng)不善；資產(chǎn)布局分散，使用效益低下。因此，改革國(guó)有資源和資產(chǎn)管理體制，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用制度，全面推進(jìn)國(guó)有資源和資產(chǎn)有度開(kāi)發(fā)、有序利用、有償使用，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的內(nèi)在要求，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)資源節(jié)約型社會(huì)建設(shè)，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。建立和改善國(guó)有資源和資產(chǎn)監(jiān)督、管理和運(yùn)行機(jī)制，不僅是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的需要，也是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，運(yùn)用市場(chǎng)手段，配置和優(yōu)化資源，實(shí)現(xiàn)公平、公正和效率優(yōu)先原則的需要，同時(shí)，也是提高政府辦事效率，從源頭上防治腐敗的有效手段。規(guī)范行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)于穩(wěn)固政權(quán)基礎(chǔ)，公平財(cái)政分配，推進(jìn)財(cái)政改革，凈化市場(chǎng)秩序，提高政府公共資源使用效益具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的框架（一）指導(dǎo)思想以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，按照黨的“十六大”提出的深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和提高效益、優(yōu)化配置、集約管理、強(qiáng)化監(jiān)督、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的要求，逐步建立和完善國(guó)有資源和資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督機(jī)制，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。（二）總體思路本著“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相對(duì)獨(dú)立、相互制約的原則，逐步建立程序科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)管?chē)?yán)格的政府投融資管理體制；有效整合政府資源，著力打造運(yùn)轉(zhuǎn)高效的投融資平臺(tái)，形成“借、用、還”良性循環(huán)機(jī)制，提高資金使用效益，逐步增強(qiáng)政府投融資實(shí)力；健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度，強(qiáng)化統(tǒng)一管理，降低政府債務(wù)占財(cái)政收入比重，防范國(guó)有收益流失和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；最終形成政府主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、社會(huì)參與的多元化投融資格局，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）基本原則1、立足現(xiàn)實(shí)、改革創(chuàng)新原則。符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和投融資體制、財(cái)政體制改革的方向和要求，從我縣實(shí)際出發(fā)，妥善處理老債務(wù)，積極探索新思路，創(chuàng)造有特色的政府資源、資產(chǎn)管理和投融資管理模式。2、完善機(jī)制、規(guī)范運(yùn)作原則。健全政府資源、資產(chǎn)和投融資管理體制，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制，建立政府資源、資產(chǎn)和投融資統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，合理界定決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的職責(zé)，提高決策科學(xué)化、民主化水平；加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資源、資產(chǎn)和投融資的監(jiān)督和控制，規(guī)范管理，建立健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度和責(zé)任追究制度。3、優(yōu)化配置、提高效率的原則。整合政府可用于投資的貨幣資金、存量資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資源，實(shí)行統(tǒng)一管理，規(guī)范政府投資行為，發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)帶動(dòng)作用，形成多元化的投資格局，高效率、低成本籌集建設(shè)資金。4、統(tǒng)借統(tǒng)還，風(fēng)險(xiǎn)控制原則。規(guī)范政府性融資行為，對(duì)利用集中管理的資源、資產(chǎn)和政府信譽(yù)取得的建設(shè)性資金，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還，合理控制借款規(guī)模；建立穩(wěn)定的還貸機(jī)制，保證政府性資金投入安全有效，防范財(cái)政、金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)政府信譽(yù)。

三、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革改革的主要內(nèi)容（一）建立資源和資產(chǎn)統(tǒng)一管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，健全集中調(diào)配機(jī)制政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配國(guó)有資源和資產(chǎn)、政府投融資管理的執(zhí)行層。依據(jù)國(guó)資委決議在縣財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)具體指導(dǎo)下運(yùn)營(yíng)。（二）以集中管理國(guó)有資源和資產(chǎn)為依托，構(gòu)筑政府投融資平臺(tái)按資產(chǎn)剝離、資本劃轉(zhuǎn)的形式，依法注冊(cè)，具體運(yùn)營(yíng)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資源和資產(chǎn)。把“死資產(chǎn)”變?yōu)榛钯Y本，市場(chǎng)化運(yùn)作，最大限度地提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，滿(mǎn)足政府規(guī)劃項(xiàng)目的資金需求。（三）建立政府投融資審批制度，健全決策機(jī)制成立縣政府國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，由縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)任主任，縣財(cái)政局、發(fā)改局、審計(jì)局、監(jiān)察局等部門(mén)和融資平臺(tái)主縣行政事業(yè)單位徑。然而，在實(shí)際工作中對(duì)“重點(diǎn)稽查”的理解和操作還存在一些誤區(qū)和不安之處。首先過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)稽查的特殊性，忽略了稅收管理各環(huán)節(jié)的有機(jī)聯(lián)系。如選案、檢查、審理、執(zhí)行等未能與其他職能部門(mén)協(xié)調(diào)配合，稽查選案仍存在人為操作的因素（ctais 系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏，選案范圍認(rèn)定設(shè)置不到位），在案件的稽查過(guò)程中缺少有效的制約機(jī)制，稽查的質(zhì)量和效果大打折扣。其次，在實(shí)際工作中把重點(diǎn)稽查簡(jiǎn)單地理解為檢查的頻率越高、次數(shù)越多越好，導(dǎo)致多次檢查、重復(fù)檢查。再次，在案件的處理方面存在著重稽查、輕處罰，以補(bǔ)代罰的傾向，這不僅使稅務(wù)稽查走了過(guò)場(chǎng)，也容易使相關(guān)的納稅人產(chǎn)生僥幸的心理，給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅留下后患。以上問(wèn)題從根本上影響和制約了稅務(wù)稽查效率和威力的有效發(fā)揮。在這方面國(guó)外的做法和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芙o我們有益的啟示。3、強(qiáng)化稅收管理功能。由于實(shí)行新的征管模式，納稅人自行申報(bào)，取消了傳統(tǒng)的專(zhuān)管員管戶(hù)制度，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在全力抓好“集中征收、重點(diǎn)稽查”的同時(shí)，對(duì)管理存在片面的理解，在實(shí)際運(yùn)作中存在管理弱化的傾向，忽略了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的有效監(jiān)控和對(duì)納稅人的正常管理，造成不應(yīng)有的漏征漏管。這與征管改革的根本目的是相悖的。因此，在實(shí)行“集中申報(bào)、重點(diǎn)稽查”的同時(shí)，應(yīng)積極探索強(qiáng)化稅收管理職能的途徑和辦法，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收的管理功能，確定相關(guān)的崗位和人員對(duì)稅源進(jìn)行典型抽樣調(diào)查，了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)行有效的稅源監(jiān)控，促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)，有效減少漏征漏管，防止稅款流失，以提高稅收管理的質(zhì)量。4、完善機(jī)構(gòu)運(yùn)行管理機(jī)制。用科學(xué)嚴(yán)密的管理機(jī)制激發(fā)稅務(wù)干部的工作熱情、調(diào)動(dòng)各方面的積極性，是稅收征管改革有序運(yùn)行、順利發(fā)展的有力保證。因此深化征管改革必須以人為本，搞好運(yùn)行機(jī)制。要完善用人機(jī)制，結(jié)合稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革，科學(xué)設(shè)計(jì)崗位，明確各自職責(zé)，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，能者上庸者下，最有效地使用人才資源；要完善監(jiān)督機(jī)制，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，堅(jiān)持檢查考核，實(shí)行有效監(jiān)督，開(kāi)展經(jīng)常的思想教育特別是廉政教育，防止以稅謀私等違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生；要完善激勵(lì)和制約機(jī)制，把工作政績(jī)與干部的管理使用和獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)，以更好地調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的工作積極性；要完善培訓(xùn)機(jī)制，根據(jù)征管改革的需要，有針對(duì)性地搞好干部培訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)應(yīng)用的培訓(xùn)，定出較高的標(biāo)準(zhǔn)，追求培訓(xùn)的效益，不合格的不能上崗，使稅務(wù)干部基本上都能適應(yīng)稅收管理現(xiàn)代化的要求，保證科學(xué)的征管程序得以順暢運(yùn)行。要負(fù)責(zé)人為委員，作為政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配和投融資管理的決策層

四、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革意義（一）促進(jìn)了觀念的根本性轉(zhuǎn)變，打破了行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)格局，有效地解決了國(guó)有產(chǎn)權(quán)虛置問(wèn)題一些部門(mén)單位一直把行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)，以為資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬部門(mén)所有，單位負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，在一定程度上存在著“產(chǎn)權(quán)所有部門(mén)化，部門(mén)利益?zhèn)€人化，資產(chǎn)購(gòu)置盲目化，資產(chǎn)處置隨意化”傾向。推行改革之后，通過(guò)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，以及對(duì)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行集中管理，重新確立了行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn) “政府所有、部門(mén)使用、收支統(tǒng)管”的管理原則，較好地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)歸位，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)觀念，統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)。（二）摸清了資產(chǎn)“家底”，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的集約化管理，提高了資產(chǎn)使用的規(guī)范性和效益性改革以前，由于行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度不夠完善，產(chǎn)權(quán)不清，政府不知道自己有多少資產(chǎn)，“家底”不清。實(shí)施改革之后，不僅核實(shí)了縣直行政事業(yè)單位資產(chǎn)的具體數(shù)目，還根據(jù)現(xiàn)政府的授權(quán)，由縣財(cái)政局對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行了集約式管理，使政府對(duì)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的宏觀調(diào)控與優(yōu)化配置等職能得到充分發(fā)揮，為高效使用和合理調(diào)劑資產(chǎn)奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)資產(chǎn)權(quán)屬證明集中到財(cái)政部門(mén)管理之后，避免了部門(mén)單位隨意抵押貸款、對(duì)外投資及低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)等現(xiàn)象，規(guī)范了資產(chǎn)處置行為，有利于提高資產(chǎn)使用效益。（三)規(guī)范了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)運(yùn)作，杜絕了“暗箱操作”，增加了非稅收入對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)委托國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)行集約管理，采取市場(chǎng)化運(yùn)作的辦法，將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)運(yùn)作行為置于陽(yáng)光監(jiān)督之下，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)收益的最大化。對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益實(shí)行收支兩條線和部門(mén)預(yù)算管理之后，還有利于鏟除行政事業(yè)單位滋生腐敗的土壤，解決部門(mén)單位之間苦樂(lè)不均的問(wèn)題，端正黨風(fēng)政風(fēng)。（四）推進(jìn)了財(cái)政管理制度改革的深入，拓展了改革內(nèi)涵，延伸了改革觸角通過(guò)將行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理改革與財(cái)政部門(mén)預(yù)算改革相結(jié)合，有利于解決行政事業(yè)單位盲目購(gòu)置資產(chǎn)問(wèn)題，對(duì)提高預(yù)算編制特別是固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的準(zhǔn)確度具有重大意義；通過(guò)將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理改革與收支兩條線改革相結(jié)合，有利于堵塞收支兩條線管理漏洞，推動(dòng)收支兩條線工作向縱深發(fā)展；通過(guò)將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理與政府采購(gòu)改革相結(jié)合，有利于增強(qiáng)政府采購(gòu)工作的針對(duì)性，擴(kuò)大政府采購(gòu)規(guī)模，提高政府采購(gòu)管理水平。將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益及相關(guān)支出納入完全部門(mén)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付，使部門(mén)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了真正意義上的“完全”。（五）提高了財(cái)政管理水平，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政管理由單純的資金管理向資金、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理并重過(guò)去對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政管理“重錢(qián)輕物”、“重使用輕效益”。推行行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)集中管理之后，財(cái)政部門(mén)制定了一系列的資產(chǎn)使用和管理制度，嚴(yán)把資產(chǎn)入口關(guān)和出口關(guān)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理與資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，拓展了財(cái)政管理的深度和廣度。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：稅務(wù)稽查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】水泥生產(chǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控管理

1引言

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是為避免增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)、造成財(cái)產(chǎn)損失、影響企業(yè)形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制管理。這就需要企業(yè)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)定，并充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行處理，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。本文就水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外成因進(jìn)行了深入探討，并由此提出相應(yīng)的防控策略，希望能給相關(guān)企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

2水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因

水泥生產(chǎn)企業(yè)是重要的原材料生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，承擔(dān)著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何涉稅行為如果未能依照國(guó)家稅收法律規(guī)定就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益損失，甚至影響企業(yè)形象。究其原因，水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因可以從內(nèi)部因素和外部因素來(lái)綜合考量。

2.1造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因

第一，缺乏正確的納稅意識(shí)。部分企業(yè)納稅意識(shí)不足，對(duì)稅務(wù)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，單純地追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)非法經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如水泥生產(chǎn)企業(yè)在修理生產(chǎn)設(shè)備中會(huì)消耗大量的五金配件，但對(duì)其產(chǎn)生的廢料不作銷(xiāo)售申報(bào)，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產(chǎn)成本，借此來(lái)逃避繳納稅款[1]。第二，稅務(wù)人員不能與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有樹(shù)立時(shí)刻學(xué)習(xí)的觀念，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法的改動(dòng)不能及時(shí)跟進(jìn)，不能正確認(rèn)識(shí)相關(guān)法律法規(guī)，以至于對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)的實(shí)際操作不能做出相應(yīng)調(diào)整，使得企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)被動(dòng)的偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理系統(tǒng)是水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。管理制度的不完善，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屢禁不止，無(wú)法從源頭上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效益，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國(guó)家政策法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式制定方案，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。但水泥生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況缺乏準(zhǔn)確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進(jìn)行擴(kuò)張或合并，從而造成企業(yè)虧損，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。第五，錯(cuò)誤運(yùn)用國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)并行的經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)各個(gè)時(shí)期都會(huì)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，并相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)若擁有相應(yīng)的條件及資格，便只要在相應(yīng)時(shí)期內(nèi)提供相關(guān)材料即可享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠。但部分企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策解讀出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致不能及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整措施，甚至錯(cuò)誤利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在水泥的生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，部分享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的水泥生產(chǎn)企業(yè)在綜合資源利用過(guò)程中摻入領(lǐng)用廢渣量不夠，借此騙取稅收優(yōu)惠。享受增值稅即征即退的水泥企業(yè)，不能出現(xiàn)一萬(wàn)元以上的環(huán)保、稅務(wù)等罰款，如出現(xiàn)，36個(gè)月內(nèi)不能申請(qǐng)退稅，許多企業(yè)沒(méi)有注意到這點(diǎn)，出現(xiàn)罰款后仍申請(qǐng)退稅，被稅務(wù)局機(jī)關(guān)認(rèn)定為騙取退稅。

2.2造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外因

第一，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷變革。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，國(guó)際貿(mào)易的不斷發(fā)展，尤其是近期出現(xiàn)的中美貿(mào)易摩擦，不斷影響著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，我國(guó)的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產(chǎn)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)愈加復(fù)雜，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控管理難度也大大增加。第二，我國(guó)稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開(kāi)發(fā)的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，相關(guān)法律體系仍亟需完善。國(guó)家稅法法律法規(guī)的變動(dòng)和調(diào)整，給企業(yè)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理帶來(lái)了一定的的困難，從而增大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)主要遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，但我國(guó)稅法體系尚不完善，稅法法律法規(guī)頻繁變動(dòng)，因此加大了執(zhí)法機(jī)關(guān)依照最新頒布法律法規(guī)的規(guī)定辦事的難度。此外，執(zhí)法部門(mén)的關(guān)系冗雜，分工不明確，執(zhí)法人員執(zhí)法力度不統(tǒng)一等，都會(huì)影響水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理，給企業(yè)帶來(lái)隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理

3.1提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)

水泥生產(chǎn)企業(yè)用工人員稅務(wù)意識(shí)的不足，會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，并提高學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)掌握我國(guó)稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，并根據(jù)政策改革對(duì)稅收方案做出合理調(diào)整。此外，還要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，做到誠(chéng)信納稅，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制

稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)控制是稅務(wù)管理機(jī)制的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身情況，邀請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，從而建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理機(jī)制，從事前防范到事后處理制定事無(wú)巨細(xì)的安排方案，提高決策的科學(xué)性和高效性，從而有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控管理。

3.3建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

一個(gè)完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)能夠?qū)⑸娑愂马?xiàng)信息化，減少稅務(wù)信息在處理、傳遞等過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，收集到足夠的稅務(wù)信息，便于水泥生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)最新法律政策對(duì)稅收方案進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)利益最大化。因此，建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，并做到與時(shí)俱進(jìn)，就能夠防范于未然，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4企業(yè)管理層進(jìn)行科學(xué)有效的決策

水泥生產(chǎn)企業(yè)管理層的決策關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，如何進(jìn)行科學(xué)有效的決策對(duì)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。這就需要企業(yè)內(nèi)部管理層人員相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一決策，充分考慮各項(xiàng)意見(jiàn)及建議，比較不同方案實(shí)施的潛在風(fēng)險(xiǎn)和成本代價(jià)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，進(jìn)而下達(dá)科學(xué)有效的防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益[3]。

3.5在法律政策范圍內(nèi)合理避稅

我國(guó)依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)施行著各種政策優(yōu)惠，如“購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)要結(jié)合自身情況，及時(shí)了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和符合條件的政策制定合理的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅收壓力，在法律政策允許范圍內(nèi)合理避稅，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.6與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)納稅直接面向的對(duì)象，因此與其建立良好的關(guān)系對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控有著重要作用。企業(yè)需要在涉稅事項(xiàng)上積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，樹(shù)立誠(chéng)信的納稅企業(yè)形象，有利于企業(yè)及時(shí)獲取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的信息。因此建立良好的稅企關(guān)系對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有一定的作用。

4結(jié)語(yǔ)