內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；公司治理；內(nèi)部審計

隨著企業(yè)從傳統(tǒng)的工廠制到現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為公司治理基礎(chǔ)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸明晰。通過持股、控股等方式形成的企業(yè)集團(tuán)在市場經(jīng)濟(jì)中面臨著各種內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險，傳統(tǒng)的查錯糾弊審計模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要，內(nèi)部審計逐漸以風(fēng)險管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計新模式，在評價和幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

(一)公司治理

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托關(guān)系，主要是解決“成本”、管理層的選擇與激勵等問題。公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

(二)風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、審計委員會、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次經(jīng)營部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證的過程。

(三)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)效率經(jīng)營、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實現(xiàn)控制目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位

風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計將風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對特定領(lǐng)域進(jìn)行評價并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營活動，改善企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有其不可替代的優(yōu)勢。

(一)內(nèi)部審計職能定位優(yōu)勢

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會、審計委員會等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計具有較高的工作獨立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運作。另一方面，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營者又存在一定的隸屬和匯報管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計能夠獲得經(jīng)營層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時、順利獲得真實的經(jīng)營管理信息。由此可見，內(nèi)部審計實際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價值。

(二)內(nèi)部審計組織關(guān)系優(yōu)勢

1.內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時提醒管理當(dāng)局注意薄弱點，控制關(guān)鍵風(fēng)險；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實際需要出發(fā)，對實現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

2.內(nèi)部審計本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理的健全性、有效性評審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計工作成果與公司治理需要的自然匹配。

三、內(nèi)部審計與風(fēng)險導(dǎo)向、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系

(一)開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢，是內(nèi)部審計生存與發(fā)展的基礎(chǔ)

包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗管理風(fēng)險正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象。

(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計，圍繞風(fēng)險識別、管理，開展對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動

作為再監(jiān)督活動，在內(nèi)部控制基本要素――內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險評估三個要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險管理的基本過程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險管理覆蓋決策層、經(jīng)營層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的關(guān)鍵。加強(qiáng)風(fēng)險防范，重點放在重要的風(fēng)險上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險管理，為風(fēng)險管理提供風(fēng)險識別與評估等確證服務(wù)，并向董事會、審計委員會等提供風(fēng)險報告。

四、以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計運用

以風(fēng)險為出發(fā)點，堅持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計為主線，重點突出、動態(tài)跟蹤，構(gòu)建“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程審計工作格局，關(guān)注風(fēng)險控制對內(nèi)部控制影響。

內(nèi)部風(fēng)險管理體系的形成是一個持續(xù)漸進(jìn)的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個階段進(jìn)行。

(一)風(fēng)險管理體系建立

建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系基本框架。根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――風(fēng)險管理審計和《內(nèi)部控制――整體框架》報告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對流程的控制實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。即對采購／銷售／生產(chǎn)，物流／財務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊》明確公司重要風(fēng)險管理的關(guān)鍵控制點，提升實際管控能力。

(二)測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性

1.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的效果性。通過對關(guān)鍵控制點的測試，評價其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用?；蛘呤欠袢〉昧藨?yīng)有的管理效果。效果性測試風(fēng)險控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用。效果如何。

2.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性。通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對風(fēng)險控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進(jìn)行測試。通過對測試資料的分析，來評價風(fēng)險控制系統(tǒng)的健全程度。針對薄弱點和失控點。提出改進(jìn)措施。健全性測試主要解決風(fēng)險控制系統(tǒng)是否合理、充分。以及控制關(guān)鍵點是否齊全、準(zhǔn)確。

3.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效性。通過對一些風(fēng)險控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價風(fēng)險控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查：控制點雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力；規(guī)定的控制點不切合實際情況。從而造成不能或者無法執(zhí)行。遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

通過風(fēng)險控制體系的持續(xù)運行、監(jiān)控與評價，對風(fēng)險控制提出改

進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造。規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險控制與管理的互動機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險管理能力。

(三)評價風(fēng)險管理機(jī)制

評價風(fēng)險管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運用具體的評價指標(biāo)，采取一定的方式方法，對單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評價。一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生，確保經(jīng)營總體目標(biāo)的實現(xiàn)，利用評審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù)；另一方面將評價結(jié)果納入年度業(yè)績考評范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。

評價的依據(jù)是績效評價指標(biāo)體系和風(fēng)險管理規(guī)則；評價的基礎(chǔ)是管理審計，是通過管理審計對單位績效指標(biāo)的真實性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績效和管理狀況的檢查、審核后，對其進(jìn)行的評價。這個評價必須圍繞單位的績效情況和管理情況進(jìn)行。評價應(yīng)把握好兩個方面：

1.評價標(biāo)準(zhǔn)。建立績效評價指標(biāo)體系，對經(jīng)營行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價；建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評價體系。對執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評價。

2.評價原則。(1)客觀性原則。評價應(yīng)站在第三者的立場，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實，采取寫實、量化的方法，實事求是地評價單位的管理情況。(2)全面性原則。評價管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面。又要如實指出差錯的方面。(3)針對性原則。根據(jù)管理方面存在的實際問題，找準(zhǔn)重點薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地增加分析評價的內(nèi)容，增大點評力度，以引起被審計單位的重視，促進(jìn)被審計單位整改。(4)準(zhǔn)確性原則。評價要以實定論，觀點鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。(5)謹(jǐn)慎性原則。評價時要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實的方法，不隨意定性。對未涉及或證據(jù)不足的事項不評價，超出管理審計范圍的事項不評價。

(四)內(nèi)部審計能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善

1.內(nèi)部審計有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。由于內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對本企業(yè)管理熟悉，清楚各項業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點，能對企業(yè)內(nèi)部組織與個人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對獨立的身份向管理層提出報告，以保證會計信息的真實、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實現(xiàn)守法經(jīng)營等。同時，審查在具體管理中各項控制制度的健全性和有效性，以提出切實可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營。增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，改善管理，提高效益。

2.內(nèi)部審計是解決信息不對稱的有力措施。公司所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者與下屬管理層之間存在委托關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會計信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計最有資格和能力審查、監(jiān)督以會計信息系統(tǒng)為主的信息的真實性，從而緩解委托方和方之間信息不對稱的矛盾。內(nèi)部審計通過向管理層提出建立風(fēng)險管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題。

綜上所述，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計其目的是完善風(fēng)險管理框架下的公司制衡機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過關(guān)注重大風(fēng)險領(lǐng)域。評估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評估業(yè)績測評系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實現(xiàn)情況，達(dá)到防范組織風(fēng)險、防止舞弊。通過持續(xù)對內(nèi)部風(fēng)險控制提出改進(jìn)要求，更新完善內(nèi)部風(fēng)險控制手冊和評估手冊，引入新的風(fēng)險管理方法及內(nèi)控手段，使內(nèi)部審計融入風(fēng)險控制，將風(fēng)險管理融入日常管理，實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險控制科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，建立具備自我更新能力，并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險控制體系；從而把內(nèi)部審計從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。

可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個層次的內(nèi)部管理控制，一是加強(qiáng)對經(jīng)營者的監(jiān)控，二是對經(jīng)營活動的監(jiān)控。而內(nèi)部審計則是董事會或監(jiān)督董事會、監(jiān)事會強(qiáng)化和改進(jìn)公司治理的重要工具。是捍衛(wèi)制度不可或缺的一種機(jī)制和手段，它的存在使公司治理系統(tǒng)的整體有效性得以增強(qiáng)。

[參考文獻(xiàn)]

第2篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部監(jiān)督；風(fēng)險管理；風(fēng)險評估

在國家當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險也不斷增加。內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運作效率和經(jīng)濟(jì)活動的附加值。

1 內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的含義

（1）內(nèi)部審計的含義。內(nèi)部審計是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或人員所實施的審計。這種專職的審計機(jī)構(gòu)或人員，獨立于財會部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門、本單位及其下屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計的目的是糾錯防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）風(fēng)險管理的含義。企業(yè)風(fēng)險管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來辨識及分析風(fēng)險的過程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過策略及運作優(yōu)勢達(dá)到營運目標(biāo)的一種方法。coso對風(fēng)險管理的定義是：“全面風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實現(xiàn)既定的目標(biāo)。”

2 內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評估重大風(fēng)險的披露，對改善風(fēng)險管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在規(guī)劃審計工作時，應(yīng)評估各種管理活動的相對風(fēng)險，并將風(fēng)險按照重要性進(jìn)行排序，對風(fēng)險較大的項目優(yōu)先考慮開展相關(guān)審計工作。對管理層的風(fēng)險管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評價、報告并提出審計建議，幫助企業(yè)識別、評價風(fēng)險及實施風(fēng)險管理方法。

（2）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)的過程，對風(fēng)險的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對的獨立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險，正確地識別和評估風(fēng)險，并及時建議相關(guān)部門采取措施應(yīng)對風(fēng)險。

（3）風(fēng)險管理是進(jìn)行內(nèi)部審計工作有效的工具。風(fēng)險管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)具備良好的風(fēng)險管理流程，并且在經(jīng)營過程中正常運轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計可以通過制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險。風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項風(fēng)險管理中。

3如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

（1）確認(rèn)風(fēng)險識別的充分性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)該對風(fēng)險管理流程進(jìn)行審查與評價，確定企業(yè)在風(fēng)險識別的過程中風(fēng)險歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計可以采用多種風(fēng)險分析方法對企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險要素進(jìn)行識別分析，判斷企業(yè)管理層是否對主要風(fēng)險均已識別和分析，并充分考慮風(fēng)險可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險評價奠定基礎(chǔ)。

（2）確定風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估的過程中，企業(yè)要對已識別的風(fēng)險事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計應(yīng)首先對風(fēng)險性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評價，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對管理層的風(fēng)險評估過程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，找出需要修改完善的地方，為各級管理層提供專業(yè)審計意見。

（3）評估風(fēng)險對策的有效性。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險對策活動中發(fā)揮的作用，直接反映在審計成果中，是審計價值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對風(fēng)險的評估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來進(jìn)行風(fēng)險處理，以降低和抑制風(fēng)險損失，獲取風(fēng)險收益。在風(fēng)險對策活動中，內(nèi)部審計應(yīng)分析風(fēng)險回報的合理性、評價風(fēng)險措施的有效性。

（4）評價風(fēng)險監(jiān)控的合理性。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。在這個過程中，內(nèi)部審計首先應(yīng)當(dāng)從評價企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營活動中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識別并防范風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險的重要事項，了解企業(yè)的風(fēng)險偏好，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，并評價管理層采取的風(fēng)險監(jiān)控活動的有效性。再次，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，從全局角度識別并評價風(fēng)險，提出改進(jìn)建議來協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

4結(jié)束語

內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中采用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，積極探索，勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，實現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計工作的新局面。

主要參考文獻(xiàn)

［1］徐宏峰，李洪天。內(nèi)部審計與公司治理的改善［j］。財會月刊：會計版，2007（9）。

第3篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

一、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的含義及特點

(一)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的含義　狹義的企業(yè)風(fēng)險指有礙于組織目標(biāo)實現(xiàn)的威脅因素，通常分為三大類：外部環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營過程和資產(chǎn)損失風(fēng)險、以及信息風(fēng)險。由于事后補(bǔ)償?shù)谋ｋU難以發(fā)揮對組織風(fēng)險結(jié)果予以彌補(bǔ)的作用，因此，風(fēng)險管理既是必要的，又是可行的?；诖?，COSO委員會于2004年正式提出《企業(yè)風(fēng)險管理框架》(簡稱ERM)，將企業(yè)風(fēng)險管理定義為：是一個受機(jī)構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員影響的過程，它可以運用在戰(zhàn)略設(shè)定并貫穿于企業(yè)當(dāng)中，設(shè)計企業(yè)風(fēng)險管理旨在確認(rèn)影響機(jī)構(gòu)的潛在事件，并在風(fēng)險偏好內(nèi)管理風(fēng)險，為機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)由以下八個要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確認(rèn)、風(fēng)險評估、風(fēng)險回應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。這八個方面組成要素是一個有機(jī)的整體，體現(xiàn)的是一個動態(tài)的過程。一種觀點認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的風(fēng)險就是審計風(fēng)險；而另一種觀點則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險”不是單純意義的“審計風(fēng)險”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風(fēng)險，包括與單個被審計機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險以及整個組織所面臨的整體風(fēng)險”，可見，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計是以審計風(fēng)險模型為審計方法，以對整個組織的風(fēng)險進(jìn)行評估與改善為最終目的的一種審計理念。

(二)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的特點　與制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計具有以下特點：一是風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。COSO將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個過程，受機(jī)構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對內(nèi)部控制評價的過程就是內(nèi)部審計的過程，一個企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計風(fēng)險的高低直接相關(guān)，所以內(nèi)部控制始終都是內(nèi)部審計關(guān)注的重點；同時，內(nèi)部審計也是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日?？刂苹顒?，抓住內(nèi)部審計監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證。此外，構(gòu)成內(nèi)部控制的五個要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、以及監(jiān)控。內(nèi)部審計要對公司的風(fēng)險管理加以評估與改善，首先要從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風(fēng)險做起?？梢?，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性。所以，內(nèi)部控制是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)入公司治理、評估改善組織風(fēng)險的基礎(chǔ)。

二是風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的內(nèi)容是風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理是內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。從ERM框架可知，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理不僅要求全面識別風(fēng)險，而且要熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，而內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求，風(fēng)險管理必然成為內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)審人員在審計過程中自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險、識別風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議，其審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的信號，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險為出發(fā)點，不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨特地位和專業(yè)知識能夠從根本上解釋和評估風(fēng)險管理措施，從而提高風(fēng)險管理的有效性。

三是風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計是提高審計資源利用效率的途徑。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息、產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式是：在對企業(yè)所有風(fēng)險進(jìn)行徹底了解后，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險大小來確定審計范圍，對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，將審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

二、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用及其途徑

(一)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用　一是在風(fēng)險環(huán)境分析中的作用。風(fēng)險環(huán)境是指影響組織經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部風(fēng)險環(huán)境和外部風(fēng)險環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素；內(nèi)部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風(fēng)險偏好與風(fēng)險文化、誠信與道德價值、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等，其是企業(yè)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營環(huán)境是風(fēng)險的根源，因此內(nèi)部審計應(yīng)從著眼于風(fēng)險轉(zhuǎn)到著眼于經(jīng)營環(huán)境，通過對經(jīng)營環(huán)境(包括一般環(huán)境和社會環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部審計應(yīng)用環(huán)境和組織環(huán)境等)的分析，以進(jìn)一步評估組織的“固有風(fēng)險”和“剩余風(fēng)險”，并通過對企業(yè)各項環(huán)境因素變化的分析，將分析結(jié)果以審計報告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風(fēng)險。正是由于內(nèi)部審計熟悉企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、并具有相對獨立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風(fēng)險、評價企業(yè)目標(biāo)的有效性和可行性。

二是在風(fēng)險事件識別活動中的作用。ERM框架要求識別出所有可能發(fā)生并對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因為未被識別的事件不會在風(fēng)險回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部審計針對現(xiàn)有環(huán)境與經(jīng)營過程，通常以各種類型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動為基礎(chǔ)的模板，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營情況及整個市場的經(jīng)營風(fēng)險水平，同時，內(nèi)部審計人員以其專業(yè)知識和技術(shù)，獨立地推斷潛在的重大風(fēng)險。因此，在風(fēng)險事件識別活動中。內(nèi)部審計人員要判斷管理層是否完全識別了單位的所有風(fēng)險。

三是在風(fēng)險評估中的作用。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計通常要求采用風(fēng)險評級和計分的方法進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風(fēng)險存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對難以客觀量化的風(fēng)險事件，則采用主觀估計風(fēng)險發(fā)生的可能性，此時，內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇?？梢?，在風(fēng)險評估中，內(nèi)部審計人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險的假設(shè)條件、計算方法的適當(dāng)性來評價風(fēng)險，以向管理層提供專業(yè)意見。

四是在風(fēng)險反映和控制活動中的作用。對于經(jīng)過識別和評估后的風(fēng)險，企業(yè)都要經(jīng)過風(fēng)險與收益的權(quán)衡。ERM將風(fēng)險反映分為j類：可接受風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險和減少風(fēng)險。規(guī)避風(fēng)險超出了企業(yè)的風(fēng)險偏好，企業(yè)不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，則須放棄該項目或計劃從而避免風(fēng)險帶來負(fù)面影響。對于大部分風(fēng)險，需要企業(yè)采取一定的行動，轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險，以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對其風(fēng)險加以控制，即將不可接受的“固有風(fēng)險”轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險”，由于控制活動本身是很復(fù)雜的，內(nèi)部審計人員通常采用分析性程序和詳細(xì)測試，評估控制活動的有效性，使風(fēng)險得以管理。因此，在風(fēng)險反映和控制活動中，內(nèi)部審計人員通過分析、評估風(fēng)險回避的合理性、減少風(fēng)險措施的有效性，以降低組織承受的風(fēng)險。

五是在風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風(fēng)險管理涉及企業(yè)各個職能主體，是各管理部門共同承擔(dān)企業(yè)的綜合風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從評價各部門內(nèi)部控制制度人手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，以獨立第三方的身份驗證信息的準(zhǔn)確性和及時性，幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險的管理與協(xié)調(diào)。為此，內(nèi)部審計人員需要采用風(fēng)險監(jiān)控方式，將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績以及同一時期的競爭者業(yè)績進(jìn)行比較，來判斷風(fēng)險環(huán)境中新的風(fēng)險和變化，便于管理者及時做出反應(yīng)?？梢?，在風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內(nèi)部審計人員通過審計報告以向董事會和審計委員會傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息，保證單位對風(fēng)險的管理是一直有效的。

(二)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮作用的途徑風(fēng)險管理框架(ERM)下的內(nèi)部審計關(guān)注的核心是企業(yè)的風(fēng)險管理過程和剩余風(fēng)險水平，由于內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理是對剩余風(fēng)險的確認(rèn)并提出咨詢建議，因此，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的途徑是開展風(fēng)險導(dǎo)向型審計。通過開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，?nèi)部審計將事后評價轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r和主動的事前事中的風(fēng)險審查和事后的動態(tài)反應(yīng)，全過程控制和管理企業(yè)風(fēng)險，從而能夠客觀評價風(fēng)險管理系統(tǒng)，以降低風(fēng)險損失。因此，剩余風(fēng)險是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰P(guān)注的重點領(lǐng)域。內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪峭ㄟ^系統(tǒng)的分析、認(rèn)定和評價被審計對象各個領(lǐng)域的固有風(fēng)險及其管理狀況，評價其得出的已量化的剩余風(fēng)險水平，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計的范圍、重點和方法。因此，在審計實務(wù)中，內(nèi)部審計部門要從審計的過程和整體角度分析審計風(fēng)險在審計中的作用。把審計基礎(chǔ)工作大量放在對被審計對象業(yè)務(wù)過程的調(diào)查，對內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測試，并對財務(wù)報表和業(yè)務(wù)操作程序、審計環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷。對剩余風(fēng)險審計的主要目的是將剩余風(fēng)險降低至可接受水平，為此，需要通過以下途徑實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風(fēng)險水平；確認(rèn)業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域的剩余風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序，將主要審計資源分配到高風(fēng)險領(lǐng)域；審計師需要將在審計過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未對某些重要風(fēng)險采取管理措施，應(yīng)同被審計單位或被審計對象的管理層進(jìn)行溝通，并向其提出管理建議，從而協(xié)助被審計單位預(yù)防或檢查將來可能出現(xiàn)的錯弊。最后，內(nèi)部審計師以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)提出風(fēng)險審計報告。風(fēng)險審計報告是針對剩余風(fēng)險提出相關(guān)建議，以幫助管理層采取必要措施改進(jìn)控制系統(tǒng)所形成的書面文件，它是內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的集中表現(xiàn)，也是內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險管理作用的重要形式。

三、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題

(一)責(zé)任問題　企業(yè)風(fēng)險管理作為風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計人員并不參與風(fēng)險管理的建立和運行過程，而是在企業(yè)已有風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上實施再監(jiān)督，以促進(jìn)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理的有效性成為可能。

第4篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

關(guān)健詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 協(xié)調(diào)作用

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容

作為內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計共同構(gòu)成了內(nèi)部審計，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯(lián)系。財務(wù)審計是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)情況，做好財務(wù)的核查和審查工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)資料中不詳細(xì)不準(zhǔn)確的地方，提高財務(wù)報告的可靠性，從而完善內(nèi)部控制體系。通過自我審查，可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標(biāo)提供基礎(chǔ)；經(jīng)營審計是通過評價分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，利用科學(xué)有效的辦法，達(dá)到完成企業(yè)計劃的目的；管理審計是通過企業(yè)的自我審查，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理水平。風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，企業(yè)只有加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的建設(shè)，才能提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計人員的基本職責(zé)

在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)中，都涉及到風(fēng)險管理。環(huán)節(jié)的繁多給風(fēng)險管理工作的實施帶來一定的難度，風(fēng)險管理影響著企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)順應(yīng)時代潮流，改變固有的觀點，從思想高度上提高對風(fēng)險管理認(rèn)識。只有增加了風(fēng)險管理的重視程度，風(fēng)險管理的審查評價工作才能得到保證，風(fēng)險管理才能在企業(yè)的實際生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的價值，從而體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的作用。內(nèi)部審計人員在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，做好科學(xué)有效的風(fēng)險管理工作，針對管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風(fēng)險管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

（三）公司治理中的風(fēng)險管理需要內(nèi)部審計制度來規(guī)范

公司的組織結(jié)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門之一，內(nèi)部審計的重要性不言而喻。企業(yè)實際生產(chǎn)中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，用嚴(yán)格的制度規(guī)范來約束各個組織層，通過內(nèi)部控制的有效實施，保證風(fēng)險管理工作的正常開展。

二、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

（一）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的識別和檢查作用

內(nèi)部審計能夠正確識別風(fēng)險，是企業(yè)風(fēng)險管理的第一步。通過內(nèi)部審計，企業(yè)能對自身的經(jīng)營狀況有一個深入細(xì)致的了解，再加上與外部審計的有機(jī)結(jié)合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性，企業(yè)高層根據(jù)這些數(shù)據(jù)，就可以進(jìn)行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內(nèi)部審計制度，更好地識別風(fēng)險，保證企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。在正確識別風(fēng)險的前提下，通過內(nèi)部審計，企業(yè)的風(fēng)險管理水平將有質(zhì)的改變，能應(yīng)對投資所帶來的風(fēng)險，減少公司的損失。

（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的協(xié)調(diào)作用

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)管理部門之間的聯(lián)系紐帶，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的性質(zhì)是不可或缺的，在企業(yè)的風(fēng)險管理中需要發(fā)揮一定的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)的有關(guān)管理部門由于各種原因，對自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質(zhì)量得不到保證，影響了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，給企業(yè)的銷售業(yè)績和口碑造成麻煩。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開的評價各個管理部門的工作情況，通過協(xié)調(diào)解決部門之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險管理能力才能提高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益才有保障，企業(yè)的未來發(fā)展才能更上一層樓。

（三）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的監(jiān)督、評價作用

在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營過程的不確定因素越來越多，經(jīng)營風(fēng)險也更大，企業(yè)的風(fēng)險管理受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。原有的審計制度在現(xiàn)有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路和觀點，通過內(nèi)部審計，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務(wù)的作用，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。受到經(jīng)營危機(jī)的沖擊，同行之間的競爭，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)營結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的競爭力，同時利用內(nèi)部審計，完善和加強(qiáng)風(fēng)險管理中監(jiān)督和評價作用，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行合理有效的預(yù)測，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)企業(yè)的宏偉目標(biāo)。除此以外，通過內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的不足，針對具體地問題，對癥下藥，完善和健全風(fēng)險管理制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的機(jī)遇變得越來越多，與此同時，各種不確定因素也給企業(yè)帶來了不小的經(jīng)營風(fēng)險，風(fēng)險管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有識別、檢查、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評價作用，通過完善和健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)的風(fēng)險管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風(fēng)險可能帶來的損失，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。所以，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計工作，在降低風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙叢林.加強(qiáng)內(nèi)部審計事后整改監(jiān)督淺議[J].經(jīng)營管理者，2011

[2]王立財.大中企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制審計工作[J].經(jīng)營管理者，2013

第5篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，作為一個獨立的組織，它的主要任務(wù)是審核企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支狀況。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，無論是從理論上，還是從方法上，審計都在不斷的成長進(jìn)步。怎樣讓內(nèi)部審計更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理做出更大的貢獻(xiàn)，已經(jīng)成了眾多企業(yè)經(jīng)營者口中日益火熱的話題。筆者將在本文中講述企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，并結(jié)合他們之間的聯(lián)系論述內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中的作用，希望能幫助審計人員更好的進(jìn)行審計工作。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

1、審計可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。審計是企業(yè)為了改進(jìn)內(nèi)部控制而產(chǎn)生的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計慢慢的從內(nèi)部控制中分離出來，所以說，審計能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況和執(zhí)行情況，除此之外，審計具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，能夠及時發(fā)現(xiàn)并指出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理者完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部審計受企業(yè)內(nèi)部控制影響

內(nèi)部控制制度不同，采用的審計方法就不同。如果企業(yè)有一個完善的內(nèi)部控制制度，那么就可以縮小對這個企業(yè)的審計范圍?？梢赃@樣理解，企業(yè)內(nèi)部控制的存在減輕了審計工作的負(fù)擔(dān)，也降低了開展審計工作的成本。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

1、內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)開展內(nèi)部控制工作

內(nèi)部審計能夠監(jiān)督企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督更加制度化、系統(tǒng)化，能保證內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行。如果一個企業(yè)審計工作做得到位，就能保證企業(yè)進(jìn)行的各項工作都不違反國家的法律法規(guī)，就能保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，就能使企業(yè)以外的人員相信本企業(yè)的會計信息是真實的、可靠的。審計工作能及時的報告出內(nèi)部控制中的重大缺陷，審計人員能根據(jù)這些缺陷提出改進(jìn)方案，然后直接匯報給企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

2、內(nèi)部審計可以評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)制定的。企業(yè)有了健全、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)的各項活動才能有組織、有秩序的運行。內(nèi)部審計可以評估內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性和有效性，可以管理企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施情況。內(nèi)部審計人員可以收集企業(yè)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，采用內(nèi)部審計的調(diào)查表法或記述法對其進(jìn)行審計，對發(fā)現(xiàn)的漏洞，提出合理的改進(jìn)建議，幫助解決內(nèi)部控制中存在的問題。審計人員應(yīng)該對企業(yè)的會計報表、賬本、憑證等相關(guān)資料進(jìn)行查證監(jiān)督，全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。與此同時，審計人員還應(yīng)審查企業(yè)的生產(chǎn)成本開支、管理費用、財務(wù)費用和銷售收入，這樣，就能找出企業(yè)在哪方面存在浪費現(xiàn)象，找出問題后提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，可以提高企業(yè)的管理水平。

三、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計的定義里含有風(fēng)險管理的內(nèi)容，風(fēng)險管理賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和作用。每個企業(yè)中都存在風(fēng)險，而風(fēng)險管理是公司治理的核心，這就為企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展提供了一個絕佳的機(jī)會。使得內(nèi)部審計的工作重點不只局限在內(nèi)部控制方面，在確認(rèn)風(fēng)險及管理風(fēng)險方面也有了發(fā)展。內(nèi)部審計人員可以從全局出發(fā)，對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行綜合客觀地識別和評價，針對企業(yè)存在的風(fēng)險問題提出合理的改進(jìn)措施。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

1、內(nèi)部審計可以識別出企業(yè)存在的風(fēng)險

加強(qiáng)企業(yè)的管理是企業(yè)永恒的主題，企業(yè)管理中包括企業(yè)的風(fēng)險管理。內(nèi)部審計可以審查企業(yè)風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)是否健全，也可以審查風(fēng)險管理的措施、方法和程序是否合理。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能控制新的風(fēng)險，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不能控制新的風(fēng)險，審計人員應(yīng)該對風(fēng)險進(jìn)行分析，并提出解決風(fēng)險的方法，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

2、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中具有管理、協(xié)調(diào)的作用

內(nèi)部審計人員對企業(yè)的管理的風(fēng)格都很熟悉，清楚企業(yè)各項業(yè)務(wù)的工作流程和企業(yè)的關(guān)鍵控制點，審計人員可以從企業(yè)的利益和實際情況出發(fā)，清醒地識別和評價風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議，與此同時，審計人員還能調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略，使企業(yè)的經(jīng)營活動能夠順利、有效地進(jìn)行。內(nèi)部審計人員可以憑著其對企業(yè)全面而深入的了解，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理，促進(jìn)被審計機(jī)構(gòu)經(jīng)營和管理的改善，贏得他們的尊重和信任。內(nèi)部審計作為獨立的部門，在其他各部門間的風(fēng)險管理中起著協(xié)調(diào)作用，使得各部門能夠相互協(xié)作，共同努力，為解決企業(yè)存在的風(fēng)險出謀劃策。

3、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的顧問與咨詢作用

加強(qiáng)和改善風(fēng)險管理已經(jīng)成為關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對提供咨詢服務(wù)工作有著特殊的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過評估并運用風(fēng)險管理的方法，幫助企業(yè)解決風(fēng)險問題，并根據(jù)不同的風(fēng)險采取不同的策略。通過咨詢工作積極幫助企業(yè)相關(guān)人員管找出企業(yè)中存在的風(fēng)險。內(nèi)部審計可以改善管理層的風(fēng)險管理流程，提高管理效果和效率，協(xié)助管理層和審計委員會對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行檢查、評價、作出報告并提出建議。除此之外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報告給董事會，這就加強(qiáng)了管理當(dāng)局對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)意見的重視程度。

結(jié)語：

審計的職能隨著企業(yè)的不斷改革發(fā)生相應(yīng)的改變，只有不斷擴(kuò)大審計的監(jiān)控范圍，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)的審計職能，才能更快的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，才能提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，提高企業(yè)的運作效率。開創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計的新局面，完善相關(guān)的法律法規(guī)，提高內(nèi)部審計在企業(yè)的地位，增強(qiáng)審計人員的專業(yè)知識能力，提高企業(yè)全體審計人員的綜合素質(zhì)，就能使企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面取得新的成就，進(jìn)而使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理不僅為內(nèi)部審計自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，內(nèi)部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用，無論內(nèi)部審計還是風(fēng)險管理都能在這一過程中提高效率、創(chuàng)造價值。

一、內(nèi)部審計評估內(nèi)部環(huán)境

董事會各委員會之間持續(xù)的交流和聯(lián)系;在公司層面和分支機(jī)構(gòu)、小組層面分配治理責(zé)任和活動;闡明橫向及縱向的監(jiān)督事項;持續(xù)可靠的、有效的信息流動可以上達(dá)董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規(guī)范和監(jiān)督政策的總體政策進(jìn)行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經(jīng)過仔細(xì)考慮的結(jié)構(gòu)良好的治理環(huán)境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結(jié)構(gòu)和政策應(yīng)當(dāng)反映組織的法律、經(jīng)營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責(zé)任。在結(jié)構(gòu)和政策方面，內(nèi)部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風(fēng)險和合規(guī)環(huán)境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業(yè)沒有完整的治理方法，內(nèi)部審計可以幫助其建立。另外，內(nèi)部審計還可以幫助促進(jìn)與其治理目標(biāo)、活動及發(fā)現(xiàn)有關(guān)的信息在治理結(jié)構(gòu)的各要素之間(如各委員會)持續(xù)和無障礙的交流。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，內(nèi)部審計首先評價董事會、執(zhí)行委員會及其章程的結(jié)構(gòu)，以保證組織具有改善公司治理的恰當(dāng)政策。這些政策應(yīng)當(dāng)一方面保證董事會具有實質(zhì)上的獨立，而不僅僅是名義上的獨立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規(guī)范和公司治理。內(nèi)部審計在公司尚未建立風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計人員應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題，并對其構(gòu)建以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行風(fēng)險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部環(huán)境中公司治理結(jié)構(gòu)的情況。

二、內(nèi)部審計評估目標(biāo)設(shè)定的合理性

企業(yè)的管理層和董事會決定企業(yè)的目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略、商業(yè)模式以及實施戰(zhàn)略的經(jīng)營流程。核心及輔助的經(jīng)營流程與組織的供應(yīng)商、員工、資本提供者、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究客戶及競爭者共同促進(jìn)了戰(zhàn)略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現(xiàn)其目標(biāo)愿意接受多大的風(fēng)險。對于某些組織而言，因為有較高的預(yù)期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關(guān)目標(biāo)，愿意承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔(dān)過多風(fēng)險。這種對風(fēng)險的態(tài)度可稱為“風(fēng)險偏好”。戰(zhàn)略及經(jīng)營計劃中隱含的整體組織風(fēng)險為風(fēng)險管理其他六個要素的運行提供了一個總體框架。這些目標(biāo)及風(fēng)險偏好為企業(yè)風(fēng)險管理提供了總體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員就是要系統(tǒng)地將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對其實現(xiàn)構(gòu)成威脅的風(fēng)險聯(lián)系起來，評估組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、各個部門的目標(biāo)的合理性。

三、內(nèi)部審計評價風(fēng)險事件識別的充分性

COSO概述的風(fēng)險管理方法是以識別可能威脅組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險事件為基礎(chǔ)的。事件識別以環(huán)境為基礎(chǔ)，并需要針對可能的風(fēng)險詳細(xì)描繪所處的環(huán)境。內(nèi)部審計人員針對現(xiàn)有內(nèi)外環(huán)境(壽命周期、經(jīng)驗戰(zhàn)略等)與經(jīng)營過程，采用各種分析方法獨立地推斷所有潛在的重大風(fēng)險，為評價企業(yè)是否合理制定風(fēng)險管理策略與決定風(fēng)險方案提供充分根據(jù)。風(fēng)險事件的識別就是要將比可容忍風(fēng)險更加嚴(yán)重的次要風(fēng)險從主要風(fēng)險中分離出來，并提供數(shù)據(jù)以有助于風(fēng)險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風(fēng)險定義為風(fēng)險征兆，風(fēng)險征兆是風(fēng)險因素與風(fēng)險事故的結(jié)合，而這種結(jié)合可能形成風(fēng)險損失的各種現(xiàn)實跡象。內(nèi)部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務(wù)、會計、統(tǒng)計指標(biāo)分析法等捕捉風(fēng)險征兆。

四、內(nèi)部審計評價風(fēng)險評估的合理性

經(jīng)過風(fēng)險事件的識別后，必須對風(fēng)險事件量值(貨幣損失或事件發(fā)生可能性帶來的負(fù)面影響程度)以及給定量值時不利事件發(fā)生的概率予以計量，為確定風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策與程序提供更為科學(xué)的依據(jù);重要的是，對于以前風(fēng)險戰(zhàn)略決策、政策與程序通過與實際業(yè)務(wù)的結(jié)合的評價，可以檢查其設(shè)計是否合理、適當(dāng)，執(zhí)行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的企業(yè)，經(jīng)過風(fēng)險評估后，能進(jìn)行合適的預(yù)警;對于己經(jīng)變成現(xiàn)實的風(fēng)險，需要對風(fēng)險的處理進(jìn)行評價，以便檢查控制執(zhí)行的差異，找出原因，明確責(zé)任。

五、內(nèi)部審計評價風(fēng)險反應(yīng)措施的恰當(dāng)性

在風(fēng)險管理戰(zhàn)略方針和策略指導(dǎo)下，風(fēng)險反應(yīng)措施有規(guī)避、控制與抑制、接受、轉(zhuǎn)移四種，每種措施的實施都經(jīng)過了風(fēng)險與收益的權(quán)衡。企業(yè)風(fēng)險管理框架中的風(fēng)險反應(yīng)將風(fēng)險劃分為三種風(fēng)險收益類別。一些風(fēng)險的風(fēng)險收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類風(fēng)險可以完全接受。另外一些風(fēng)險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，因而超出了組織的風(fēng)險容忍度，必須通過放棄有關(guān)計劃從而避免受風(fēng)險的影響，或通過在源頭上預(yù)防風(fēng)險來消除這類風(fēng)險。還有一些風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)常遇見的，風(fēng)險收益的權(quán)衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風(fēng)險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人，或通過合營、聯(lián)盟和定價手段來分?jǐn)?。?nèi)部審計人員判斷風(fēng)險管理措施是否恰當(dāng)，最好結(jié)合對管理層風(fēng)險偏好判斷來進(jìn)行：第一，欲避免某種風(fēng)險也許不可能;第二，采用規(guī)避風(fēng)險方法最經(jīng)濟(jì)，以使內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風(fēng)險可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險。對于風(fēng)險控制與抑制的評價，內(nèi)部審計人員需要對內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試而評價。對風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施的評價應(yīng)當(dāng)考慮各種風(fēng)險轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點。如果企業(yè)采用風(fēng)險接受措施，內(nèi)部審計人員則可根據(jù)三個條件來判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風(fēng)險的成本大于承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價;估計某種風(fēng)險可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔(dān);不可能轉(zhuǎn)移于他人的風(fēng)險或不可能防止的損失。

六、內(nèi)部審計評價控制活動的科學(xué)性和合理性

許多風(fēng)險可以通過經(jīng)營過程的規(guī)劃來控制，這些規(guī)劃限制或減少所面臨風(fēng)險的可能性或量值。許多對交易和資產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)部控制程序或控制活動都是企業(yè)風(fēng)險控制活動的例子。內(nèi)部控制的時間一般應(yīng)該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應(yīng)用)控制?？傮w控制從控制環(huán)境角度對組織業(yè)務(wù)進(jìn)行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，總體控制在設(shè)計時將這項業(yè)務(wù)分為招標(biāo)、核定供應(yīng)商名單一覽表、對采購發(fā)票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責(zé)分離，而通過招標(biāo)選擇供應(yīng)商只針對購貨這一業(yè)務(wù)，這就是具體控制。內(nèi)部審計人員應(yīng)該從如下方面評價控制活動的科學(xué)性、合理性：一是審查相關(guān)交易過程的控制措施。好的內(nèi)部控制的設(shè)計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設(shè)計具體控制時，必須同時考慮相關(guān)的風(fēng)險、報告的風(fēng)險和發(fā)生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的可能性，應(yīng)設(shè)計多重控制。這里包括授權(quán)、職務(wù)分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設(shè)計。四是對成本與效益原則的考慮。內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導(dǎo)致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內(nèi)部控制的獨立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內(nèi)部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機(jī)體，組織的生存與發(fā)展?fàn)可娴剿?ldquo;健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)而言，溝通機(jī)制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內(nèi)部存在著溝通的位差效應(yīng)，即領(lǐng)導(dǎo)層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究交流的效率則可以達(dá)到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應(yīng)，天長日久就會沉淀淤積，導(dǎo)致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機(jī)制可謂是企業(yè)的安全閥，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部不利于組織的能量達(dá)到一定程度時，它能以適當(dāng)?shù)耐ǖ纴磲尫胚@些能量。從而始終保持組織運行中的動態(tài)平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標(biāo)意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達(dá)，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風(fēng)險評估和風(fēng)險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。管理層也希望員工能夠適當(dāng)獲取其所面臨風(fēng)險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責(zé)的審計委員會及外部董事通過確認(rèn)風(fēng)險得到恰當(dāng)管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認(rèn)報告作為其已經(jīng)履行職責(zé)的證據(jù)。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標(biāo)意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達(dá)，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風(fēng)險評估和風(fēng)險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。管理層也希望員工能夠適當(dāng)獲取其所面臨風(fēng)險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責(zé)的審計委員會及外部董事通過確認(rèn)風(fēng)險得到恰當(dāng)管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認(rèn)報告作為其已經(jīng)履行職責(zé)的證據(jù)。除了那些直接負(fù)責(zé)規(guī)劃和實施企業(yè)風(fēng)險管理的人外，其他人也有興趣獲知風(fēng)險和風(fēng)險管理的信息。供應(yīng)商、消費者及員工都希望獲得關(guān)于組織的風(fēng)險及風(fēng)險管理過程的確認(rèn)信息。另外，投資者和債權(quán)人、潛在投資者及負(fù)責(zé)管理企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)也都想獲得確認(rèn)信息，作為減少意外信息及資產(chǎn)損失的一種方式。上述所有主體都對風(fēng)險及風(fēng)險降低的過程感興趣，并且都想得到高質(zhì)量的風(fēng)險管理正在發(fā)揮作用的確認(rèn)信息。但是他們的具體需求不同。因而，內(nèi)部審計驗證信息的準(zhǔn)確可靠性時需要予以權(quán)衡，要評價信息能否被適當(dāng)主體獲取。

八、內(nèi)部審計評估風(fēng)險監(jiān)控的有效性

內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的監(jiān)控實際上就是判定高級管理層的風(fēng)險管理業(yè)績的優(yōu)劣，在這個過程中，內(nèi)部審計人員要對風(fēng)險評估過程進(jìn)行再次評估，并為企業(yè)的風(fēng)險管理提出改進(jìn)建議，實現(xiàn)其增值功能。通常，風(fēng)險監(jiān)控是對意外情況和情況變化的持續(xù)監(jiān)控，IIA的最新分析工具-分解(decom Positfon)在風(fēng)險監(jiān)控方面有很好的作用，并且非常適合管理會計師用于風(fēng)險評估，以及內(nèi)部審計人員在監(jiān)控風(fēng)險時運用。分解方法將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績以及同一時期的競爭者進(jìn)行比較，是監(jiān)控風(fēng)險環(huán)境變化的一種有效方式。與預(yù)期值的差異可以按其原因或“起源”按內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究來解釋，或者用風(fēng)險分析中所指出的、環(huán)境或經(jīng)營條件的變化超出了限度來加以解釋。對原因進(jìn)行相關(guān)、及時地計量和剖析便于管理層及時做出反應(yīng)，也能更好發(fā)揮內(nèi)部審計咨詢方面的增值功能。

第7篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理

對銀行而言，風(fēng)險是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理并非是要消除風(fēng)險，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。二是市場風(fēng)險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和價格風(fēng)險。三是經(jīng)營風(fēng)險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險也不斷加大。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風(fēng)險，推動銀行實施風(fēng)險管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。所謂風(fēng)險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險，所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險，而且還應(yīng)從以下幾個方面對風(fēng)險進(jìn)行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險識別與評估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并對已識別的風(fēng)險進(jìn)行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險分析和計量。風(fēng)險分析和計量是內(nèi)部審計對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險進(jìn)行量化估計，通用的公式為：風(fēng)險值=風(fēng)險影響X風(fēng)險概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實施先進(jìn)風(fēng)險計量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險函數(shù)計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)；運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計量市場風(fēng)險；運用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計量法和風(fēng)險模型計量操作風(fēng)險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險進(jìn)行計量和解析。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預(yù)計負(fù)債時，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙嫛?/p>

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，是通過風(fēng)險反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)的控制措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進(jìn)行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險管理的參考意見，內(nèi)部審計的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險審計理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計已成為銀行風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計已擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應(yīng)成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險管理融人內(nèi)部審計的全過程

內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權(quán)等；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時，應(yīng)能反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計時應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動態(tài)管理評價模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險數(shù)據(jù)開展動態(tài)評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務(wù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險評估，及時準(zhǔn)確地確定審計監(jiān)控的重點和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計部門全面、連續(xù)、及時地監(jiān)控和評價業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點是把銀行面臨的風(fēng)險進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險并及時進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的目的。

第8篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理

對商業(yè)銀行而言，風(fēng)險是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)最大的贏利項目，質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。二是市場風(fēng)險，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和價格風(fēng)險。三是經(jīng)營風(fēng)險，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險。四操作風(fēng)險是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險也不斷加大。內(nèi)審在風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，通過評估、計量和報告總體風(fēng)險，推動銀行實施風(fēng)險管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險。其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

內(nèi)部部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。內(nèi)部審計師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險，而且還應(yīng)從以下幾個方面對風(fēng)險進(jìn)行評估：一是評價銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致：三是評價員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))：四是管理層是否建立風(fēng)險識別與評估機(jī)制，管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)分類：五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并對已識別的風(fēng)險進(jìn)行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)：六是風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否合理。風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

(二)能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)審對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險分析和計量。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險進(jìn)行量化估計，在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

內(nèi)審在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋作用，對銀行的風(fēng)險管理起預(yù)警功能。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價，同時對落實情況要進(jìn)行跟蹤報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險為核心及出發(fā)點的內(nèi)審，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，從組織的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險管理的參考意見，通過有效的建議反饋，提高組織整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險審計理念

銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量。始終把風(fēng)險意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應(yīng)成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計的全過程

內(nèi)審部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行再監(jiān)督。首先，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定計劃，確定審計項目。其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作范圍。再次，在編制審計報告時。應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計時應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。

第9篇：內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：國有煤炭企業(yè)　風(fēng)險管理　內(nèi)部審計　責(zé)任　作用

在我國，煤炭工業(yè)是高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與日趨完善，煤炭產(chǎn)業(yè)的市場化改革也取得了實質(zhì)性進(jìn)展，由市場經(jīng)濟(jì)帶來的各種風(fēng)險在煤炭企業(yè)同樣存在，風(fēng)險也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險向戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險，法律風(fēng)險等多領(lǐng)域發(fā)展。煤炭工業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要戰(zhàn)略地位，使國家進(jìn)一步加大了對其宏觀調(diào)控，以建設(shè)大型煤炭基地、培育大型煤炭企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展、跨越發(fā)展成為主線，既給煤炭企業(yè)帶來了前所未有的良好發(fā)展機(jī)遇，也帶來了眾多的經(jīng)營風(fēng)險。加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險管理既是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的迫切需要，也是企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展，建設(shè)國際化特大型企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。

企業(yè)風(fēng)險的管理關(guān)鍵是識別風(fēng)險和科學(xué)應(yīng)對。由于現(xiàn)代內(nèi)部審計向以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)型，風(fēng)險與控制是緊密關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部審計也要進(jìn)行風(fēng)險管理研究工作。煤炭企業(yè)面臨著市場、政策、資源、環(huán)境等外部風(fēng)險，也面臨著決策失誤、流程實施、安全質(zhì)量、人力資源等內(nèi)部風(fēng)險。1997年亞洲金融危機(jī)煤炭產(chǎn)業(yè)受到很大沖擊，非煤產(chǎn)業(yè)起到緩解作用，由此給出煤炭產(chǎn)業(yè)單一是企業(yè)重要風(fēng)險的信息。2008年世界金融危機(jī)煤炭產(chǎn)業(yè)受到的沖擊比預(yù)期小的多，而非煤產(chǎn)業(yè)受到很大沖擊，給出煤炭產(chǎn)業(yè)鏈越多企業(yè)風(fēng)險源越多的信息。煤炭產(chǎn)業(yè)的特殊性決定了其風(fēng)險源和應(yīng)對措施的復(fù)雜性，需從煤炭企業(yè)實際出發(fā)進(jìn)行深入的研究工作。

1.關(guān)注企業(yè)管理風(fēng)險，評估、報告風(fēng)險是內(nèi)部審計的重要職責(zé)

現(xiàn)代內(nèi)部審計是以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，它的特征是關(guān)注整個企業(yè)的風(fēng)險?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)的發(fā)展正逐步呈現(xiàn)出公司規(guī)模擴(kuò)大化、管理層次多級化、經(jīng)營區(qū)域廣泛化、經(jīng)營領(lǐng)域多元化、交易形式復(fù)雜化、公司管理軟性化等特點，這些新特征的出現(xiàn)使企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素增加，風(fēng)險發(fā)生的幾率增大?，F(xiàn)代內(nèi)部審計目前正經(jīng)歷以財務(wù)審計為主向風(fēng)險管理審計、內(nèi)控審計為主的全面轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展是客觀實際發(fā)展的選擇。實際工作要求內(nèi)部審計的重點工作從傳統(tǒng)的財務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域；審計的方式從事后確認(rèn)向事前、事中監(jiān)控轉(zhuǎn)移；審計的目標(biāo)從查錯糾弊向測試、分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險進(jìn)行評價、評估轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在向美國國會提交的關(guān)于SOX法案的意見陳述書中表明“內(nèi)部審計、外部審計、董事會和高層管理人員是有效公司治理的四大基石。內(nèi)部審計師的作用是監(jiān)控、評估和分析公司的風(fēng)險，向董事會、審計委員會以及高層管理人員提供風(fēng)險已被分散、公司治理有效的保證?！?。開展以風(fēng)險管理為重點的審計，既是內(nèi)部審計滿足受托責(zé)任變化的需要，也是內(nèi)部審計承擔(dān)參與風(fēng)險管理實踐的需要，更是內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。因此，關(guān)注企業(yè)管理風(fēng)險，評估和報告風(fēng)險是內(nèi)部審計的一項重要責(zé)任。

2.加快內(nèi)部審計業(yè)務(wù)整合，拓展風(fēng)險管理審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的職責(zé)

內(nèi)部審計的核心概念有兩個：內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。由于企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，企業(yè)分公司和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，原先屬于企業(yè)管理者監(jiān)管的工作出現(xiàn)了分離。隨著競爭日益激烈，企業(yè)管理者出于成本效益和企業(yè)長久發(fā)展的考慮，內(nèi)部控制成為內(nèi)部審計的重點?，F(xiàn)階段風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的影響與日俱增，成為內(nèi)部審計新的關(guān)注點。作為制度安排的公司治理實質(zhì)上是內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計的控制機(jī)制，但公司治理本身又產(chǎn)生新的風(fēng)險。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理活動中，內(nèi)部審計是融風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理于一體的全面的內(nèi)部審計。在繼續(xù)開展財務(wù)、會計、內(nèi)部控制工作發(fā)揮既有優(yōu)勢前提下，整合內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理，評估風(fēng)險、重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

3.正確認(rèn)識內(nèi)部審計與煤炭企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系，促進(jìn)此項工作的深入有序開展

內(nèi)部審計之所以要涉足風(fēng)險管理的領(lǐng)域主要有四個方面的原因：一是企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。二是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要。內(nèi)部審計為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，總是不斷尋找新的對企業(yè)發(fā)展有利因素。由于企業(yè)風(fēng)險因素的增多，日益構(gòu)成影響企業(yè)正常發(fā)展的要素，必將引起各方管理層的高度重視，成為防范的焦點，這成為內(nèi)部審計進(jìn)一步發(fā)展的好機(jī)會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要角色，并將其在企業(yè)管理中推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)才會不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義中。三是內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用，即能夠客觀、從全局的角度管理風(fēng)險。內(nèi)部審計部門不直接從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險；控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略；內(nèi)部審計的建議和意見更易引起重視。四是外部審計的影響。近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生了影響。由于內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如，內(nèi)部審計的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計部門對防范企業(yè)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。既然外部審計可以從事此業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。

另外，與一般的風(fēng)險管理部門進(jìn)行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計所進(jìn)行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩者的目的是相同的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：①評估風(fēng)險識別的充分性；②評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；③評估風(fēng)險防范的充分性，并提出改進(jìn)措施。

4.內(nèi)部審計在國有煤炭企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮著積極作用

國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任是對管理層提供幫助，就管理層的風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、報告并提出改進(jìn)意見，以保證管理系統(tǒng)的有效運行、財務(wù)信息的準(zhǔn)確、投資決策的正確和經(jīng)濟(jì)活動的合法，實現(xiàn)它是一種對風(fēng)險管理的再管理過程。

內(nèi)部審計通過履行其在風(fēng)險管理中的職責(zé)，最終達(dá)到對風(fēng)險管理進(jìn)行再管理的作用。這就是內(nèi)部審計部門要從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。通過這一工作，找出并確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的哪些風(fēng)險，所面臨的風(fēng)險是否已經(jīng)全部識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計部門要對企業(yè)經(jīng)營管理中遇到的各種風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和計量，采取定性和定量的方法對風(fēng)險予以確定。特別是要能夠及時反饋、預(yù)警風(fēng)險。內(nèi)部審計在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮的作用主要是在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果上予以體現(xiàn)。特別在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時，一方面，通過與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險管理溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性、有效性進(jìn)行檢查、評價，對重大的審計發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的路線報告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時采取相應(yīng)措施，同時對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況跟蹤報告。

雖然如此，如何才能加強(qiáng)內(nèi)部審計，促進(jìn)風(fēng)險管理，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用呢？筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下幾方面的工作：

（1）要樹立正確的風(fēng)險審計理念。當(dāng)今社會企業(yè)的內(nèi)部審計已成為企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

（2）要將風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計的全過程。首先，在編制審計計劃時，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)風(fēng)險的進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計計劃，確定審計目標(biāo)。其次，確定審計范圍和編制方案時，通過對風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)的范圍，在選擇技術(shù)與方法時，應(yīng)能反應(yīng)出風(fēng)險的重大性和發(fā)生的可能性。再次，在編寫審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險狀況進(jìn)行評價，指出其中的不足，提出改進(jìn)的建議。

（3）要利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動態(tài)管理評價模式。隨著網(wǎng)絡(luò)信息時代的發(fā)展，新的審計環(huán)境要求審計人員在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險數(shù)據(jù)開展動態(tài)評估的評價模式，為企業(yè)提供更有價值的服務(wù)。

（4）要提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理業(yè)務(wù)技能，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的作用提供人才保證。內(nèi)部審計師的職責(zé)是運用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出改進(jìn)意見和建議，為管理決策層提供幫助。內(nèi)部審計人員除了具備扎實的專業(yè)技能外，更應(yīng)有豐富的專業(yè)風(fēng)險管理知識和技能，精通風(fēng)險管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過卓有成效的工作，為企業(yè)預(yù)防和減少風(fēng)險做出積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會，內(nèi)部審計理論與實務(wù)[M].中國石化出版社，2004