內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 問(wèn)題 完善 策略

當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷惡化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)快速攀升，這凸顯了內(nèi)部控制的重要作用，目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍存在經(jīng)驗(yàn)不足、能力不足的問(wèn)題，內(nèi)部控制的薄弱拖累了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，這給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的隱患。在內(nèi)部控制機(jī)制不完善給企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的危害越來(lái)越嚴(yán)重的情況下，亟需企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制方面不斷努力，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制包括五個(gè)方面的要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正，這五個(gè)要素相互影響，環(huán)環(huán)相扣，任何一方面的薄弱就會(huì)影響到內(nèi)部控制效果。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源等等，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段對(duì)于企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。內(nèi)部控制措施是指采取措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，信息夠溝通交流是指收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，監(jiān)督評(píng)價(jià)是指監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（二）內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制具體原則主要包括以下幾個(gè)：一是全面性原則，即內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工配合、參與;二是審慎性原則，即內(nèi)部控制要做到防患于未然，主動(dòng)進(jìn)行各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及分析，力爭(zhēng)將各種風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài);三是動(dòng)態(tài)性原則，內(nèi)部控制需要進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保內(nèi)部控制的有效性。

（三）內(nèi)部控制作用

內(nèi)部控制的主要作用主要包括以下幾個(gè)方面：首先內(nèi)部控制可以有效的提升各種會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性以及可靠性，通過(guò)內(nèi)部控制可以減少會(huì)計(jì)資料失真的情況;其次可有效的防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀(guān)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有著各種危害，通過(guò)內(nèi)部控制可以有效地控制這些風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)危害;最后就是有力地貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，通過(guò)內(nèi)部控制糾偏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略方針的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問(wèn)題主要是集中體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境不理想，信息溝通反饋不完善以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)不科學(xué)等幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

企業(yè)內(nèi)部控制部環(huán)境是否理想直接影響內(nèi)部控制效果，很多企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制完善的需要來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，具體來(lái)說(shuō)主要就是內(nèi)部治理加固不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不夠制衡不夠、企業(yè)文化建設(shè)落后、人力資源隊(duì)伍薄弱等等，這些問(wèn)題都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不夠理想。

（二）信息溝通反饋不完善

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制方面的又一問(wèn)題是信息溝通反饋機(jī)制不完善，內(nèi)部控制工作開(kāi)展需要有一個(gè)完善的信息反饋溝通渠道，確保相關(guān)部門(mén)能夠?qū)嵤┕蚕磉@些信息，提升內(nèi)控決策的科學(xué)性?，F(xiàn)實(shí)情況是很多企業(yè)信息溝通反饋不完善，存在諸如溝通反饋渠道不通暢、溝通反饋層次過(guò)多等一系列的問(wèn)題，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制相關(guān)信息很難做到充分共享，從而嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制決策正確性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)不科學(xué)

從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中，目前尚沒(méi)有建立起來(lái)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)感知的敏感性比較差，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面基本上就是以經(jīng)驗(yàn)判斷、主觀(guān)分析為主，沒(méi)有引入定量分析模型，結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)大小評(píng)估往往失真。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段單一，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)于被動(dòng)，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大增，并給企業(yè)很多的危害和損失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善策略

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善是一項(xiàng)難度很大系統(tǒng)性工作，要做好這一工作，需要企業(yè)投入更多的人力物力，并統(tǒng)籌做好以下幾個(gè)方面的重要工作。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化關(guān)鍵就是要科學(xué)進(jìn)行企業(yè)治理架構(gòu)的搭建，建立起來(lái)科學(xué)權(quán)責(zé)分配機(jī)制，注意企業(yè)文化建設(shè)，塑造與內(nèi)部控制相匹配的企業(yè)文化內(nèi)容，為內(nèi)部控制開(kāi)展提供良好的文化氛圍，注重人力資源隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建一支能力突出的內(nèi)部控制人員隊(duì)伍，從而為這一工作開(kāi)展提供良好的人力資源支撐。

（二）完善信息溝通反饋

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善中，需要為信息的順利流動(dòng)提供良好的通道，保證信息在溝通反饋中減量不失真，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息能夠在不同的部門(mén)實(shí)時(shí)共享，從而為內(nèi)部控制決策提供詳細(xì)且準(zhǔn)確的信息，保證內(nèi)部控制活動(dòng)科學(xué)，進(jìn)而充分發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用。

（三）科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估方面，需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，引入定量分析模型來(lái)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方面，更是要注意應(yīng)對(duì)手段的創(chuàng)新，將風(fēng)險(xiǎn)分散、轉(zhuǎn)嫁等手段引入到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中去，有效的化解風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用客觀(guān)上要求企業(yè)要加強(qiáng)這一工作的開(kāi)展，全面的推進(jìn)內(nèi)部控制水平的提升，從而全面發(fā)揮好內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的重要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的全面提升。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化過(guò)程；內(nèi)部控制問(wèn)題；研究

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，其本身也屬于管理學(xué)領(lǐng)域內(nèi)的一個(gè)分支。內(nèi)部控制的出現(xiàn)主要取決于企業(yè)的內(nèi)部分工，其本質(zhì)屬于一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，距今已經(jīng)具備很多年的發(fā)展歷史。內(nèi)部控制的職能與作用主要是為了協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之間的銜接，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。鑒于此，本文對(duì)于企業(yè)信息化過(guò)程中內(nèi)部控制問(wèn)題的延吉具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

(一)內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制的基本定義當(dāng)中包含了3個(gè)核心詞匯，即目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)和控制，即為了達(dá)到某一個(gè)業(yè)務(wù)目標(biāo)，需要通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少影響目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。其中，業(yè)務(wù)目標(biāo)的基本特征包括量化、可衡量以及可實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)則是指任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)。在企業(yè)內(nèi)部公司管理層為了達(dá)到企業(yè)的某種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要在公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境和過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境[1]。

(二)內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因

內(nèi)部控制之所以出現(xiàn)，主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，包括商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中主要包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所處的金融時(shí)常風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)能力風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)完全不受企業(yè)支配。管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的不足，政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗，資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無(wú)效使用以及不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)等事件。上述風(fēng)險(xiǎn)的存在很容易導(dǎo)致企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)失敗、經(jīng)營(yíng)中斷、資產(chǎn)損失、決策失誤以及商業(yè)欺詐和法律訴訟等，不僅使得企業(yè)的目標(biāo)無(wú)法達(dá)到，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)的名譽(yù)造成較大的影響。因此，為了將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，就需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制[2]。(三)內(nèi)部控制系統(tǒng)概述內(nèi)部控制的基本要素包括監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制環(huán)境，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)部門(mén)，其目標(biāo)主要包括三個(gè)方面，即提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與效果，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，并遵循相關(guān)的法令與合約承若?？刂苹顒?dòng)的類(lèi)型一般包括預(yù)防性控制、檢查性控制、糾正性控制和補(bǔ)償性控制。

二、企業(yè)信息化概述

(一)企業(yè)信息化建設(shè)的必要

現(xiàn)以實(shí)際企業(yè)為例，說(shuō)明企業(yè)信息化建設(shè)的必要性。某公司成立20余年，在歷經(jīng)各種考驗(yàn)后，規(guī)模不斷壯大，但隨著近年來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的加劇及市場(chǎng)環(huán)境的惡化，公司產(chǎn)品銷(xiāo)量受到?jīng)_擊，但同時(shí)費(fèi)用卻未達(dá)到同幅度縮減，導(dǎo)致業(yè)績(jī)出現(xiàn)下滑。公司內(nèi)部深層次矛盾逐漸暴露出來(lái)，比如費(fèi)用效能低、市場(chǎng)反應(yīng)滯后、決策信息支持不夠等。公司管理層對(duì)此也早有預(yù)期，因此2014年公司就積極尋求改革，提出轉(zhuǎn)型升級(jí)、流程再造，并與IBM合作開(kāi)發(fā)高質(zhì)量全面管理信息化平臺(tái)。遵循“業(yè)務(wù)模式化”、“職能流程化”和“體系信息化”的思想，通過(guò)流程優(yōu)化梳理、數(shù)據(jù)整理、用戶(hù)培訓(xùn)等一系列精心的上線(xiàn)前準(zhǔn)備及上線(xiàn)檢查、模擬運(yùn)行、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、交付使用等嚴(yán)密的切換部署，使項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)落地。在此基礎(chǔ)上提升了業(yè)務(wù)操作水平和公司整體運(yùn)營(yíng)效率，使管理層實(shí)現(xiàn)前瞻管控，并且為決策層提供實(shí)時(shí)全面的信息數(shù)據(jù)和決策輔助。由此可見(jiàn)，企業(yè)信息化建設(shè)是十分必要的[3]。

(二)企業(yè)信息化的內(nèi)涵

企業(yè)信息化就是指在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等現(xiàn)代化信息技術(shù)的支撐下，完成對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和高效利用，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)信息化的基本特征主要包括信息處理的計(jì)算機(jī)化、信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化、信息資源管理的數(shù)據(jù)庫(kù)化、信息應(yīng)用的普及化等，信息系統(tǒng)的覆蓋面已經(jīng)遍及整個(gè)企業(yè)以及與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的所有單位中。

三、企業(yè)信息化過(guò)程中內(nèi)部控制問(wèn)題分析

企業(yè)信息化過(guò)程中內(nèi)部控制問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的控制環(huán)境更加復(fù)雜

控制環(huán)境作為企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境，是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)。其不僅提供了企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，同時(shí)塑造了企業(yè)文化，影響著員工的控制意識(shí)。在企業(yè)信息化的過(guò)程中，增加了控制環(huán)境的復(fù)雜化，其主要原因在與信息化建設(shè)下的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)趨向于扁平化，從而使得傳統(tǒng)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的集權(quán)化和規(guī)范化受到威脅。在組織控制復(fù)雜的基礎(chǔ)上，管理很容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象，從而威脅到企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的穩(wěn)定性[4]。

(二)內(nèi)部控制系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求標(biāo)準(zhǔn)更高

企業(yè)信息化過(guò)程中，由于加入了信息化元素，使得企業(yè)組織系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)一步擴(kuò)充，信息系統(tǒng)的控制功能范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程以及控制監(jiān)督體系被重新改造，因此增加了內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估難度。此外，信息系統(tǒng)在與網(wǎng)絡(luò)的作用過(guò)程中，會(huì)遇到網(wǎng)絡(luò)攻擊以及各種病毒的侵害，這種風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害性是不能預(yù)料的，從而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中對(duì)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求會(huì)更高。

(三)控制活動(dòng)不完善

控制活動(dòng)的不完善主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)的沖突，在這些矛盾和沖突發(fā)展過(guò)程中會(huì)形成較多的內(nèi)部控制盲點(diǎn)，從而使得企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展受到威脅。業(yè)務(wù)處理過(guò)程中在信息系統(tǒng)的作用下，很難保證相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，當(dāng)相關(guān)工作者責(zé)任意識(shí)不高或者綜合素質(zhì)偏低時(shí)很容易因?yàn)橐患核嚼?，惡意篡改相關(guān)的操作流程以及資金預(yù)算，從而危害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)定發(fā)展[5]。

(四)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用不強(qiáng)

企業(yè)信息化過(guò)程中，企業(yè)將大量的精力均投入到了信息系統(tǒng)的管理和監(jiān)督上，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理相對(duì)較少。盡管借助信息系統(tǒng)可以完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部分監(jiān)督，但是并不能一一落實(shí)，從在很多監(jiān)管上的漏洞，而這些問(wèn)題很容易對(duì)企業(yè)造成影響，破壞企業(yè)系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

四、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)信息化過(guò)程中內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境的優(yōu)化是調(diào)節(jié)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與現(xiàn)代信息化建設(shè)之間矛盾的重要舉措，具體應(yīng)該做到以下幾方面的優(yōu)化：1.重塑企業(yè)文化氛圍，企業(yè)文化是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要原因之一，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的過(guò)程中，企業(yè)員工的工作態(tài)度和價(jià)值觀(guān)念等均會(huì)發(fā)生較大的變化，這些變化直接威脅到了企業(yè)員工的職業(yè)道德水準(zhǔn)，從而破壞了內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)之間的平衡。因此，建立起基于信息化條件下的企業(yè)文化環(huán)境，價(jià)值理念和工作作風(fēng)是十分必要的。2.細(xì)化組織控制結(jié)構(gòu)，完善相關(guān)職能。即使企業(yè)在信息化過(guò)程中，將各種部門(mén)通過(guò)信息系統(tǒng)連理起來(lái)，形成了以信息系統(tǒng)為控制核心的整體機(jī)構(gòu)，但是仍然無(wú)法避免組織中的不穩(wěn)定因素、鑒于此，可以采取雙向控制方式。在信息系統(tǒng)整體控制作用下，細(xì)化組織控制結(jié)構(gòu)，彌補(bǔ)信息系統(tǒng)中存在的不規(guī)范和散權(quán)現(xiàn)象[6]。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的專(zhuān)業(yè)程度

隨著信息化進(jìn)程的推進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和危害性均在加強(qiáng)，為此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制小組，并按照風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)劃分為信息風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型劃分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組別。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中要按照完善的評(píng)估規(guī)范，做好記錄，并對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期匯報(bào)總結(jié)，從而為完善企業(yè)信息系統(tǒng)作出參考。

(三)促進(jìn)控制活動(dòng)的有效性

為了保證控制活動(dòng)的有效性，在建立控制活動(dòng)的過(guò)程中要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。在控制過(guò)程中加強(qiáng)軟件管理，重視技術(shù)控制，并制定出相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的業(yè)界協(xié)議，從而保證控制活動(dòng)得以順利開(kāi)展。除上述建議性措施以外，還應(yīng)該健全企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，從而保證在企業(yè)信息化過(guò)程中可以與內(nèi)部控制系統(tǒng)良好的結(jié)合在一起，共同助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制和信息化建設(shè)，說(shuō)明了內(nèi)部控制與信息化對(duì)于企業(yè)而言均為不可或缺的關(guān)鍵組成。通過(guò)分析企業(yè)信息化過(guò)程中內(nèi)部控制的問(wèn)題，提出了具有針對(duì)性的建議性策略。為了保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就需要優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)控制活動(dòng)的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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[4]唐佳昕.華菱湘鋼內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].湘潭大學(xué)，2015.

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第3篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 執(zhí)行力 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)控及內(nèi)控執(zhí)行力概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、制約、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。

（二）企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的概述

企業(yè)內(nèi)部控制可以提升管理、會(huì)計(jì)和考核信息的真實(shí)性與可靠性，維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與完整，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理秩序，保障企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的順利實(shí)施。企業(yè)的執(zhí)行力是指企業(yè)執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的能力，是一種現(xiàn)代化的先進(jìn)管理理念，是決定企業(yè)興衰的重要因素。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于是否具有有效的執(zhí)行力。

二、內(nèi)部控制執(zhí)行中的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控意識(shí)薄弱

信息技術(shù)下的財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理相比在內(nèi)容和形式上都出現(xiàn)了新特點(diǎn)，企業(yè)必須努力提高內(nèi)控執(zhí)行力，以保證利用有限的資源來(lái)發(fā)揮最大的綜合效益。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，盡管領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度做出了詳細(xì)規(guī)定，但由于相關(guān)負(fù)責(zé)人員缺乏全面貫徹內(nèi)控制度的觀(guān)念，或并未真正理解執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，所以主動(dòng)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控的意識(shí)差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的大幅下降。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的日益增強(qiáng)和世界金融危機(jī)的不斷蔓延，我國(guó)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。就目前情況而言，一些企業(yè)管理者人沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，這對(duì)于企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制的進(jìn)程產(chǎn)生了不利影響。因此，企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任心對(duì)于企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力起著決定性作用，如果企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行人員不具備合格的素質(zhì)，就無(wú)法保證其所做判斷和估計(jì)的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）檢查和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)薄弱

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)是由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的人員組成，分工不夠明確在承擔(dān)執(zhí)行職責(zé)的同時(shí)，又承擔(dān)者內(nèi)控制度的建設(shè)者和檢評(píng)者的多重身份，這嚴(yán)重違反職責(zé)分離的原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門(mén)必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門(mén)。企業(yè)建立的內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞，應(yīng)由第三方來(lái)檢查、評(píng)價(jià)，充分保證內(nèi)控檢查、評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性，進(jìn)而確保檢查、評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀(guān)性。內(nèi)控執(zhí)行人員和直接的內(nèi)控檢評(píng)人員必須適當(dāng)分開(kāi)，并向企業(yè)不同的高層管理人員報(bào)告工作；存在高層管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

三、提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的措施

（一）提高企業(yè)管理及財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在選擇管理人員時(shí)，可以采取招聘的方式來(lái)選拔掌握科學(xué)管理技術(shù)和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人員，保證企業(yè)內(nèi)控全面有效的執(zhí)行；對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有計(jì)劃的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)通過(guò)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施來(lái)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)、工作熱情，以提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。

（二）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重點(diǎn)任務(wù)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生。針對(duì)這些任務(wù)企業(yè)必須建立、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，分析、辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)責(zé)任人。要嚴(yán)格執(zhí)行掛賬審批手續(xù)，防止呆壞賬產(chǎn)生，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

（三）強(qiáng)化監(jiān)察環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)的審計(jì)部門(mén)可以承擔(dān)監(jiān)察的任務(wù)，從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面雖有所投入，但仍然不夠。內(nèi)控審計(jì)只重結(jié)果審計(jì)，而忽視了內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程審計(jì)，各單位舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生。因此，今后有必要加大內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)、探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查內(nèi)控執(zhí)行異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量相對(duì)薄弱，審計(jì)人員素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀(guān)能動(dòng)性。

四、總結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行、企業(yè)資產(chǎn)安全完整、企業(yè)決策準(zhǔn)確有效的保證，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力必須提高管理者及財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并建立或優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的職能使其起到檢查監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；貨幣資金；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-01

一、貨幣資金內(nèi)部控制概述

2009年7月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開(kāi)始在上市公司施行，2010年，財(cái)政部等五部委又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，為企業(yè)集團(tuán)貨幣資金的控制和監(jiān)管提供了具體的操作性規(guī)范。貨幣資金作為企業(yè)集團(tuán)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)較高的資產(chǎn)，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)要以最新的內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)，構(gòu)建貨幣資金內(nèi)部控制制度，對(duì)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，防止在籌資、投資、分配過(guò)程中資金的貪污舞弊行為，保證貨幣資金的安全完整。

二、企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)貨幣資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的勢(shì)頭迅猛，貨幣資金的管控理念和方法稍顯滯后。集團(tuán)對(duì)于規(guī)模擴(kuò)大后的資金管理不夠重視，集團(tuán)成員企業(yè)之間資金余缺不均，整個(gè)集團(tuán)的資金配置不合理，使用效率低下，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的發(fā)展還處于初級(jí)階段，企業(yè)集團(tuán)有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制體系構(gòu)成中的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督檢查等方面不完整，沒(méi)有將內(nèi)部控制的基本規(guī)范細(xì)化成集團(tuán)具體的控制制度，內(nèi)部控制制度在各成員企業(yè)執(zhí)行不力的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

(二)資金控制模式落后，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力弱

企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和特點(diǎn)來(lái)選擇，但往往企業(yè)集團(tuán)信息化水平較低，成員企業(yè)的小集團(tuán)利益、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等因素的制約，集團(tuán)的資金管控模式不能適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的要求，不能真正實(shí)現(xiàn)資金均衡和高效使用，內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了一定的限制。另外，在集團(tuán)日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于籌資、投資和分配活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較少，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，往往發(fā)生危機(jī)時(shí)才采取措施，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。

(三)不相容職務(wù)未完全分離，授權(quán)審批制度不合理

企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的建立要堅(jiān)持牽制原則，將不相容的業(yè)務(wù)進(jìn)行分離。但在實(shí)際工作中，往往存在較大問(wèn)題，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)和出納職責(zé)混淆，定期輪崗制度形同虛設(shè)，存在著一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象，極易造成貪污舞弊行為。在授權(quán)審批方面，重大的資金項(xiàng)目的審批避開(kāi)集體決策，很多項(xiàng)目資金的越權(quán)審批，審批主觀(guān)性強(qiáng)，支出預(yù)算管理約束性差，常出現(xiàn)人情款，報(bào)銷(xiāo)不嚴(yán)密的現(xiàn)象。

(四)監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)流于形式

企業(yè)集團(tuán)貨幣資金的監(jiān)督主要靠?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)完成，但集團(tuán)成員企業(yè)往往分布廣，集團(tuán)信息化程度低，造成信息不對(duì)稱(chēng)，給集團(tuán)總部的監(jiān)管帶來(lái)一定的難度。集團(tuán)日常審計(jì)往往停留在公司一級(jí)，很難深入到項(xiàng)目部等部分和分支機(jī)構(gòu)，很多集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)由于人員數(shù)量、審計(jì)人員素質(zhì)等因素的限制，審計(jì)往往是基礎(chǔ)賬項(xiàng)審計(jì)，主要是還是差錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還未廣泛的應(yīng)用。

三、提升企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制水平的策略

(一)重視集團(tuán)資金管理，完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

企業(yè)集團(tuán)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分認(rèn)識(shí)貨幣資金管理的重要性，合理的選擇資金管控模式。在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部要宣傳資金管理的重要意義，加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)，提高管理人員的綜合素質(zhì)，要克服成員企業(yè)小集團(tuán)短期利益的思想，服從于集團(tuán)統(tǒng)一管理。此外，企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容，具體制訂適合集團(tuán)發(fā)展的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并要求成員企業(yè)在內(nèi)部控制的要求下，明確各成員企業(yè)的責(zé)、權(quán)、利。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，建立有關(guān)貨幣資金責(zé)任追究制度和激勵(lì)機(jī)制，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)“重制定、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。

(二)加強(qiáng)資金集中管理，建立相互制衡機(jī)制

企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)選擇資金管理模式，加強(qiáng)貨幣資金集中管理，可以設(shè)置財(cái)務(wù)結(jié)算中心等模式，將分散的資金集中起來(lái)，實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸，最大限度的降低資本成本，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。集團(tuán)還要加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，最大程度保證了資金的安全和完整。此外，在構(gòu)建貨幣資金內(nèi)部控制體系時(shí)，要在制衡原則的指導(dǎo)下劃分工作崗位、配備工作崗位職權(quán)與責(zé)任，將權(quán)責(zé)利統(tǒng)一起來(lái)，真正將不相容業(yè)務(wù)完全分離，在崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，如發(fā)現(xiàn)崗位權(quán)力失衡或者牽制失效，及時(shí)的進(jìn)行崗位輪換或者重新配備。另外，還要加強(qiáng)貨幣資金的審批制度，規(guī)范票據(jù)管理，堅(jiān)持大額資金的審批集體決策。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

預(yù)算管理是加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)集團(tuán)要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)嵭腥骖A(yù)算管理，特別加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行。集團(tuán)總部要選擇先進(jìn)的預(yù)算編制方法，比如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，將預(yù)算的總目標(biāo)層層分解到成員單位，建立預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制，保持預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)貨幣資金的動(dòng)態(tài)變化及時(shí)修正預(yù)算，并及時(shí)分析預(yù)算差異。在資金應(yīng)用的全過(guò)程中，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，構(gòu)建貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)，在企業(yè)日常活動(dòng)中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的信息，通過(guò)對(duì)資金指標(biāo)的分析判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金運(yùn)用過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，避免給集團(tuán)帶來(lái)不可挽回的損失。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的必不可少的環(huán)節(jié)。集團(tuán)要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，建立適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，不斷完善監(jiān)督機(jī)制。集團(tuán)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以采用董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)形式，提高內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的地位，并保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。集團(tuán)要擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，將內(nèi)部審計(jì)深入到資金運(yùn)用的每隔一個(gè)角落。企業(yè)集團(tuán)要采用先進(jìn)的審計(jì)手段，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，對(duì)貨幣資金運(yùn)用的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，還要形成貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況的定期檢查和考核制度，對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)有關(guān)人員的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下，“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)管理理念已受到越來(lái)越多企業(yè)的推崇，貨幣資金的管理成為企業(yè)集團(tuán)日常管理至關(guān)重要的內(nèi)容。加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，建立完整有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)于有效的防范資金籌資和使用風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資金配置，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略有重要意義。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)集團(tuán)實(shí)際，將新的內(nèi)部控制規(guī)范體系細(xì)化成企業(yè)可操作的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)集團(tuán)資金的安全完整。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

1 煙草企業(yè)相關(guān)概述

筆者所在的重慶煙草工業(yè)有限責(zé)任公司黔江分廠(chǎng)屬于煙草企業(yè)。所謂煙草企業(yè)又可以稱(chēng)之為煙草加工企業(yè)。這些企業(yè)主要就是以煙草葉子作為直接或間接的原料，并以此生產(chǎn)和銷(xiāo)售各種類(lèi)型的卷煙產(chǎn)品。一般來(lái)說(shuō)，煙草企業(yè)屬于輕工業(yè)加工企業(yè)。同時(shí)，由于煙草企業(yè)又處于第二產(chǎn)業(yè)的制造企業(yè)范疇，因此，我們又可以把它們稱(chēng)之為煙草制造企業(yè)。由于煙草企業(yè)生產(chǎn)的煙草產(chǎn)品屬于一種較為特殊的產(chǎn)品，對(duì)于人體健康具有一定的危害性，因此，國(guó)家對(duì)其有著一定的計(jì)劃生產(chǎn)指令，它們只可以在小范圍內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品類(lèi)別與品牌。煙草企業(yè)屬于壟斷性企業(yè)，但也是關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的企業(yè)，因此，我們必須重視其發(fā)展?fàn)顩r，盡可能的讓其對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮出積極的作用。

2 煙草企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析

在了解了煙草企業(yè)的概括之后，我們知道，它的內(nèi)部控制工作是處于一種非常重要的地位。就目前的情況來(lái)看，煙草企業(yè)建立了一定的內(nèi)部控制制度，也積累了一定的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，然而，其內(nèi)部控制工作仍然存在著不少問(wèn)題，還面臨著不小的風(fēng)險(xiǎn)。具體分析如下：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先，煙草企業(yè)的內(nèi)部管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知還嚴(yán)重不足，整體的內(nèi)部控制意識(shí)還較為薄弱，他們常常會(huì)根據(jù)已有的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，從而造成了整個(gè)煙草企業(yè)的內(nèi)部控制效果較差。很多煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只是根據(jù)主觀(guān)意識(shí)實(shí)行內(nèi)部控制工作，并沒(méi)有充分考慮到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及員工的工作需求。其次，煙草企業(yè)的工作人員整體素質(zhì)偏低，很多人學(xué)歷只是基本達(dá)標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也是相對(duì)較低的，這就使得財(cái)務(wù)人員無(wú)法適應(yīng)新情況的變化，因此，他們急需提升自己的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)水平。此外，煙草企業(yè)的文化建設(shè)工作還不夠到位，無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)文化的凝聚力作用，無(wú)法切實(shí)調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工的工作積極性與主動(dòng)性。

（2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)的管理者與決策者缺乏較為強(qiáng)烈的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，很多情況下都是單純依靠自己的主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定并執(zhí)行很多重大的決策。這也就使得煙草企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員也缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，無(wú)法真正適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的要求，對(duì)一些財(cái)務(wù)新現(xiàn)象和新問(wèn)題無(wú)法做出準(zhǔn)確且及時(shí)的評(píng)估。其次，煙草企業(yè)的內(nèi)部控制中還缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與手段，這就導(dǎo)致了煙草企業(yè)在遇到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，無(wú)法做出及時(shí)且有效的反應(yīng)，很容易遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。此外，煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制還不夠健全與完善，無(wú)法對(duì)突發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的對(duì)策，整個(gè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，很容易造成企業(yè)內(nèi)部資源的浪費(fèi)。

（3）內(nèi)部控制活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先，煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠科學(xué)規(guī)范，比如說(shuō)一些財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有嚴(yán)格按照“前款不清，后款不借”的原則來(lái)辦理借款，很多財(cái)務(wù)部門(mén)人員也實(shí)際工作過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格依照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致了很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確甚至失真。其次，煙草企業(yè)的貨幣資金管理工作也做得不夠到位，比如說(shuō)，煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)人員常常會(huì)在沒(méi)有清點(diǎn)庫(kù)存的情況下就把多余的錢(qián)款放入保險(xiǎn)柜，加之記賬員也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，因此，這些資金就存在著出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。然后，煙草企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)管理也不夠嚴(yán)格，缺乏嚴(yán)格的管理制度，從而造成了一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外，煙草企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)也不夠規(guī)范化，信息與溝通方面也不夠順暢，內(nèi)部監(jiān)督方面也缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。

3 煙草企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

煙草企業(yè)內(nèi)部控制之所以存在著以上幾種風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，主要就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工都缺乏嚴(yán)格的管理意識(shí)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也不夠科學(xué)合理，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，也不夠重視自身的企業(yè)文化建設(shè)工作。鑒于此，煙草企業(yè)應(yīng)該盡快找到合適的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以切實(shí)提升內(nèi)部控制的效果。

（一）總體思路

內(nèi)部控制理論在煙草企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效利用，在一定程度上可以大大提高企業(yè)整體的管理效率，并通過(guò)對(duì)各部門(mén)信息機(jī)制的完善來(lái)提高員工的工作業(yè)績(jī)，并在有效減少投資成本的基礎(chǔ)上大幅度提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效益。因此，我們有必要進(jìn)一步完善煙草企業(yè)的內(nèi)部控制總體思路。首先，煙草企業(yè)應(yīng)該確定一個(gè)總體的內(nèi)部控制目標(biāo)，不僅要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還要盡力確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性，促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其次，煙草企業(yè)應(yīng)該確定一個(gè)內(nèi)部控制原則，即全面性原則、制衡性原則、重要性原則、成本效益性原則以及適應(yīng)性原則等，讓企業(yè)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都遵循這些原則，從而大大提高煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，煙草企業(yè)還要整合內(nèi)部控制的整個(gè)流程，即做好對(duì)卷煙營(yíng)銷(xiāo)、專(zhuān)賣(mài)管理、商品零售服務(wù)、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)流程的控制，并鑒別內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)流程高度一致。

（二）具體措施

（1）進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，煙草企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)。這是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。因此，煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須提升自己的內(nèi)部控制意識(shí)，避免感性判斷與經(jīng)驗(yàn)感覺(jué)，在整個(gè)企業(yè)員工中成為內(nèi)部控制制度執(zhí)行的帶頭人。其次，煙草企業(yè)應(yīng)該充分重視自身的人力資源建設(shè)工作，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策與制度，建立一個(gè)科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核體系，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整員工工作崗位，或者對(duì)他們強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。此外，煙草企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化自身的企業(yè)文化建設(shè)工作，讓企業(yè)員工處于一種特色企業(yè)文化氛圍當(dāng)中，提高企業(yè)員工的工作積極性與對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感與歸屬感，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)共同價(jià)值觀(guān)。

（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制。這就是說(shuō)，煙草企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善的情況下，很多交易活動(dòng)都存在著或多多少的風(fēng)險(xiǎn)，而一些風(fēng)險(xiǎn)是很難發(fā)現(xiàn)的。因此，煙草企業(yè)應(yīng)該引導(dǎo)全體員工尤其是財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)真檢查日常工作業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，煙草企業(yè)還應(yīng)該建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制，采取多樣化的科學(xué)評(píng)估方法，并通過(guò)已有的信息資源與網(wǎng)絡(luò)信息資源來(lái)對(duì)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，就可以在一定程度上采取有效措施進(jìn)行適當(dāng)處理。

（3）規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。首先，煙草企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作。煙草企業(yè)的核算員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)編制記賬憑證，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)清理，盡可能的讓煙草企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)賬目做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)員則應(yīng)該根據(jù)相關(guān)稅收政策來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)與分析，在符合國(guó)家稅收政策的情況下做好稅收籌劃工作，盡可能的提高煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。其次，煙草企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化自身的貨幣資金管理工作，對(duì)貨幣資金收入要做到及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，一旦發(fā)現(xiàn)不相符合的地方，要盡快查明原因并進(jìn)行妥善處理。此外，煙草企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化自身的實(shí)物資產(chǎn)管理工作，確保預(yù)算與實(shí)際賬面之間保持一定的相符性。煙草企業(yè)還要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部采購(gòu)制度，加強(qiáng)信息溝通渠道建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，通過(guò)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)與監(jiān)察部門(mén)來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

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第6篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

本文以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),采用案例分析的方法,對(duì) A 報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析,并對(duì)完善集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制提出了建議,以指導(dǎo)集團(tuán)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

本文首先對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述,分別對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)及主要內(nèi)容進(jìn)行了介紹;然后在此基礎(chǔ)上,基于 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,分別從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、各主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)信息與溝通、以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與反饋五個(gè)方面,對(duì)A 報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,指出了 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)當(dāng)前存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);最后,對(duì)完善 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制提出了建議:建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)、將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制納入績(jī)效考評(píng)機(jī)制中、建立健全稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)制以完善 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境,準(zhǔn)確識(shí)別 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)在各主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),健全 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系,完善 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息與溝通機(jī)制,以及建立 A 報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的匯報(bào)與監(jiān)控機(jī)制。

關(guān)鍵詞:報(bào)業(yè)集團(tuán);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

第 1 章 緒 論。

1.1 選題背景與意義。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分。納稅作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一,在我國(guó)稅收體制不斷完善的情況下,建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的意義。所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要包括兩方面,一方面是指企業(yè)的納稅行為不符合相關(guān)稅收法律法規(guī),未按規(guī)定繳納稅款或少繳納了稅款,遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、甚至面臨刑事處罰的懲處,不僅導(dǎo)致企業(yè)利益受損,而且對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的影響也是巨大的;另一方面是指由于對(duì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策不了解或理解不到位,導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有充分享受相關(guān)的優(yōu)惠政策,加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。作為市場(chǎng)主體的企業(yè),應(yīng)該主動(dòng)采取措施,進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和步驟,以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制的方法與技術(shù),這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

目前,報(bào)業(yè)集團(tuán)由于受到“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式影響,其內(nèi)部控制存在許多不完善和不科學(xué)的地方,尤其是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面,一方面,大部分報(bào)業(yè)集團(tuán)均未設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)來(lái)專(zhuān)門(mén)處理涉稅事項(xiàng),集團(tuán)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理側(cè)重于事后核算,導(dǎo)致集團(tuán)由于對(duì)涉稅事項(xiàng)處理不當(dāng)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,國(guó)務(wù)院2009年頒布了《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》,將文化產(chǎn)業(yè)提升為國(guó)家的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè),其重點(diǎn)推進(jìn)的文化產(chǎn)業(yè)中的出版發(fā)行、印刷、廣告等活動(dòng)均屬于報(bào)業(yè)集團(tuán)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)[1],相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策主要以“紅頭文件”的形式,變動(dòng)比較頻繁,導(dǎo)致集團(tuán)由于不了解相關(guān)優(yōu)惠政策承受了較重的稅收負(fù)擔(dān)。本文以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理論和A報(bào)業(yè)集團(tuán)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ),嘗試從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)信息與溝通、以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與反饋這五方面對(duì)A報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行分析,并提出完善A報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議,指導(dǎo)集團(tuán)更科學(xué)合理的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),亦為完善其他企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制提供參考。

1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。

1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述。

在 2002 年連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財(cái)務(wù)欺詐事件,出于對(duì)大公司及事務(wù)所信用的擔(dān)憂(yōu),美國(guó)頒布了《2002 年薩班斯-奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)《薩班斯法案》或《SOX 法案》)。該草案首次強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和完善公司治理結(jié)構(gòu),這對(duì)當(dāng)時(shí)很多在美國(guó)上市的公司產(chǎn)生了巨大的挑戰(zhàn)。盡管當(dāng)時(shí)很多企業(yè)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)問(wèn)題,但是對(duì)其有清晰理解的并不多,而實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)就更少了。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究真正興起于 2003 年美國(guó) COSO 頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》草案的之后。

澳大利亞學(xué)者M(jìn)ichael Carmody(2003)認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性,它來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面,其中外部因素主要包括外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,稅收政策的不斷變動(dòng),會(huì)計(jì)核算制度發(fā)生變化等,由于這些因素是企業(yè)無(wú)法掌握和控制的,因此,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部原因的掌控,即企業(yè)通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排,從而合法納稅,并規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的檢查以實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。他的這個(gè)觀(guān)點(diǎn)與國(guó)內(nèi)的稅收籌劃定義相類(lèi)似[2].

Donald T. Nicolaisen(2003)認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策,通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排,使自身獲得的稅收利益最大化的一種管理活動(dòng)[3].

Tom Neubig(2004)認(rèn)為,企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)之前,就應(yīng)該對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或相關(guān)投資活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的審查,通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的事前籌劃與安排,在不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意的情況下,達(dá)到少繳納稅款的目的,實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理[4].

Lourens, Christine M(2007)認(rèn)為,提高公司內(nèi)部之間的溝通是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵,同時(shí),利用SOX框架,公司就可以制定一個(gè)可靠的計(jì)劃[5].

第7篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1、內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法和措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面。

美國(guó)COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素來(lái)說(shuō)，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)的安全性而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過(guò)建立過(guò)程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，其目的是使風(fēng)險(xiǎn)得到控制從而以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)方面和審計(jì)方面的控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資金的安全性，會(huì)計(jì)控制是核心，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審，其目的是通過(guò)比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬來(lái)使企業(yè)效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問(wèn)題

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的理解過(guò)于片面

目前許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有制定出足夠有效的控制制度來(lái)防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠深入，流于形式，或是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解過(guò)于片面，過(guò)于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量，例如過(guò)于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對(duì)外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件或其他重大不利事項(xiàng)缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

由于公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門(mén)之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險(xiǎn)成本主體都不十分明確，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門(mén)或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但也由于缺乏專(zhuān)職的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終以眼前利益、短期利益為主進(jìn)行決策。另一方面，部門(mén)企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正地實(shí)施，大部分企業(yè)沒(méi)有完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不能積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業(yè)各層級(jí)都需要大量的信息以幫助識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在對(duì)信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒(méi)能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國(guó)企業(yè)溝通方面最大的問(wèn)題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過(guò)多個(gè)層級(jí)，導(dǎo)致信息失真，而下級(jí)員工又不能積極向上級(jí)反應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進(jìn)行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢(shì)，內(nèi)部控制信息披露不足。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制不健全

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制仍存在許多問(wèn)題。在內(nèi)部審計(jì)方面，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足，這使得內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中執(zhí)行起來(lái)顯得困難重重以至于內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的再控制以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來(lái)。沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計(jì)再完美的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會(huì)監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，然而，目前我國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對(duì)滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)從談起，更不用說(shuō)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的考察來(lái)監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。而在社會(huì)監(jiān)督方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用仍有待提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試和發(fā)表意見(jiàn)作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中的一項(xiàng)程序，并未進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的情況而忽視實(shí)際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度和激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識(shí)到自身有責(zé)任對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分類(lèi)，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施控制，強(qiáng)調(diào)通過(guò)制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管控運(yùn)營(yíng)、操作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)，重視在操作層面中的風(fēng)險(xiǎn)管理，將管理的模式與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)去識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運(yùn)營(yíng)的跟蹤、監(jiān)督，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫(kù)，用以?xún)?chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行深入分析為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級(jí)、各部門(mén)人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督制度，落實(shí)監(jiān)控機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，使其滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，使有關(guān)政府部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力監(jiān)控；加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。同時(shí)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的強(qiáng)制要求，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，抓住企業(yè)真正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。

綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將二者進(jìn)行有效的結(jié)合，通過(guò)對(duì)制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來(lái)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，以提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系

在當(dāng)前企業(yè)各項(xiàng)工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理屬于比較關(guān)鍵的兩個(gè)部分，也是比較重要的任務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)方面工作的有效實(shí)施。在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，為取得比較理想的成果，需要相關(guān)工作人員對(duì)兩者之間的關(guān)系準(zhǔn)確合理地把握，并且要積極探索有效策略實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性及安全性可以得到更好的保障，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展取得比較滿(mǎn)意的成果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其所指的就是將對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，在這一過(guò)程中，將完善的管理制度作為依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，以便對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的關(guān)鍵任務(wù)實(shí)行充分合理的監(jiān)督及管理。就企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐而言，其主要涉及四個(gè)方面的控制內(nèi)容，分別為實(shí)物、財(cái)物以及人員與組織，這四個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各個(gè)方面的內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)現(xiàn)比較有利。在企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)提供理想的服務(wù)，可以更好地保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)及發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所指的就是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)因素主動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌處理。就目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。對(duì)于這種形式，其所指的就是在企業(yè)生產(chǎn)中對(duì)于所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)行有效管理，在對(duì)有關(guān)管理方法及制度體系有效應(yīng)用的基礎(chǔ)上，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行提前預(yù)防及有效應(yīng)對(duì)，并且構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效處理，以避免企業(yè)發(fā)展受到不良影響。第二，企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對(duì)，其相比于運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定差異，對(duì)于投資項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵就是實(shí)行提前預(yù)測(cè)，研究項(xiàng)目的實(shí)際可行性，從而在項(xiàng)目投入運(yùn)行中提供更有利的依據(jù)及支持，滿(mǎn)足企業(yè)投資需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理間存在密切聯(lián)系第一，在促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理都可以提供有利支持與保障。在當(dāng)前企業(yè)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)有效提升。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者都需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及每個(gè)職工的參與，在工作的具體開(kāi)展中需要企業(yè)各部門(mén)和職工之間進(jìn)行積極配合，并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中，都會(huì)涉及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，比如，企業(yè)目標(biāo)的制定及分解，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的考核與績(jī)效管理等方面，這些工作都需要內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理參與其中，以提供更好保障。所以，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者所具備的共同特點(diǎn)就是具有一致目標(biāo)，且均需要全員參與。第二，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供有效依據(jù)。在目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在內(nèi)涵上比較類(lèi)似。其中，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別預(yù)測(cè)，并且要實(shí)行有效防范，而對(duì)于內(nèi)部控制而言，其基礎(chǔ)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，為能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定良好的發(fā)展，需要適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，并且選擇內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建進(jìn)行有效落實(shí)，特別是對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制，需要促使兩者密切聯(lián)系。同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本要素，在內(nèi)部控制工作的實(shí)施中可以作為參考依據(jù)實(shí)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理都比較重視過(guò)程管理。對(duì)于內(nèi)部控制而言，其比較注重內(nèi)部活動(dòng)，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其重點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)于管理手段的合理應(yīng)用，在企業(yè)管理工作的實(shí)際開(kāi)展中兩者都表現(xiàn)出持續(xù)性及長(zhǎng)期性特點(diǎn)，并非只是在特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管理，這種特點(diǎn)也表明在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展作為基礎(chǔ)，對(duì)于減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的活動(dòng)需要積極落實(shí)，并且要貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)流程中，在企業(yè)的日常運(yùn)行及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中兩者都是比較有利的工具。第四，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理均具備五種要素。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其均具備五個(gè)方面的要素，在這一方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的一致性，具體而言包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境以及信息與溝通，還有監(jiān)督及控制活動(dòng)等內(nèi)容，其中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)管理中比較受重視。由于這五種要素比較類(lèi)似，也就促使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間可實(shí)現(xiàn)密切融合。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的差異對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者之間不但具備密切聯(lián)系，同時(shí)存在比較明顯的差異，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相比較而言，風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)入手實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)，這表明風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部處于治理層面，而內(nèi)部控制只是處于管理層面。另外，在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及非財(cái)務(wù)報(bào)告都比較重視，而在內(nèi)部控制過(guò)程中主要依據(jù)的就是財(cái)務(wù)信息。另外，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，還會(huì)涉及預(yù)算管理評(píng)估方法、戰(zhàn)略制定及管理人員招聘等相關(guān)問(wèn)題，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內(nèi)部控制實(shí)施中，其關(guān)注更多的就是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定中并未能夠真正參與其中。第二，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者在內(nèi)容上有一定差異存在。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其內(nèi)容主要就是保證企業(yè)可以穩(wěn)定良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假情況，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供有利支持及保障。而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，其內(nèi)容主要就是合理規(guī)避企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)所造成的損失進(jìn)行定量分析，同時(shí)還需要制定相關(guān)防范體系，以避免在企業(yè)發(fā)展中有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的有效途徑及策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理地位就當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況而言，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系缺乏充分深入地認(rèn)識(shí)，未能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制所具備的重要作用及價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，因而需要使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部需要對(duì)職工加強(qiáng)宣傳教育，使企業(yè)內(nèi)的職工可以真正清楚認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)管理觀(guān)念，并且對(duì)于傳統(tǒng)管理模式應(yīng)當(dāng)積極改變，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)注意自身行為，以身作則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳及普及，并且在企業(yè)日常管理中的各個(gè)方面也應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)還需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)章制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來(lái)。另外，在對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)重視的基礎(chǔ)上，還需要在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面加強(qiáng)投入力度，使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的實(shí)施具有更好的基礎(chǔ)與保障，使兩者可以得到滿(mǎn)意的效果。此外，作為企業(yè)職工，自身也需要充分清楚認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性及價(jià)值，從而積極主動(dòng)地投入到風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中，以確保內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)合理開(kāi)展，最終得到滿(mǎn)意的效果。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，均需有效防范企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展具有更好支持與保障。而為能夠使內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用充分發(fā)揮，十分關(guān)鍵的一點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度層面入手，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地設(shè)置，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各個(gè)方面的流程及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行合理歸類(lèi)及整理，從而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理把握。在實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，需要選擇不同方式及方法進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)各流程中所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行定量分析。在風(fēng)險(xiǎn)控制流程過(guò)程中，對(duì)于所面臨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，若發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要應(yīng)用專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論及技術(shù)，與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)合理地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定全面合理的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范可以得到更加滿(mǎn)意的效果，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制作用及價(jià)值的充分發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定良好地發(fā)展提供更好的依據(jù)及支持，滿(mǎn)足實(shí)際需求。

（三）創(chuàng)建合理的風(fēng)險(xiǎn)治理模式在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展過(guò)程中，在具備良好的風(fēng)險(xiǎn)治理模式的基礎(chǔ)上，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用率的有效提升。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)治理模式，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理模式實(shí)行持續(xù)優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)行合理調(diào)整，對(duì)于企業(yè)中不同利益主體應(yīng)當(dāng)促使其實(shí)現(xiàn)平衡，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效分散。另外，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式中，應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)化管理引入，對(duì)于企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要實(shí)行系統(tǒng)性分析。此外，在企業(yè)內(nèi)部還要建立風(fēng)險(xiǎn)基金，以保證企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下可以增強(qiáng)自身應(yīng)變能力，同時(shí)也可以使企業(yè)短期償債能力增強(qiáng)，使企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)有效降低，保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定良好地發(fā)展，滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的需求。

（四）進(jìn)一步健全企業(yè)監(jiān)督及評(píng)估在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過(guò)程中，監(jiān)督及評(píng)估屬于必不可少的環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在實(shí)現(xiàn)監(jiān)督及評(píng)估環(huán)節(jié)合理優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，可使實(shí)現(xiàn)持續(xù)性?xún)?yōu)化，從而保證這兩個(gè)方面的工作實(shí)現(xiàn)更有效地開(kāi)展。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，且需要配備專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的有效反饋，使今后企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)實(shí)行評(píng)估監(jiān)督，且需要出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的主要問(wèn)題需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且需要利用信息技術(shù)深入分析，使企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)更有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有作用及價(jià)值。

第9篇：內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述范文

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有八個(gè)組成要素：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督,內(nèi)部環(huán)境.下面對(duì)其前四個(gè)方面的因素著重進(jìn)行闡述：

[1]目標(biāo)設(shè)定，即是在1960年之際，有國(guó)外的代洛克發(fā)現(xiàn)并且提出了相應(yīng)的理論，它的內(nèi)容是敘述具有一個(gè)向前的目標(biāo)是完成某個(gè)事情的源泉和動(dòng)力，所以可知，倘若確定了目標(biāo)，就會(huì)增加靠近成功的幾率，當(dāng)一個(gè)具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)被大眾認(rèn)可并完成以后，取得的價(jià)值是非?？捎^(guān)的。

[2]風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在企業(yè)發(fā)生虧損，出現(xiàn)差錯(cuò)之前，企業(yè)的管理人員根據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的設(shè)備等辨識(shí)出對(duì)企業(yè)的威脅的因素以此來(lái)協(xié)助和維護(hù)企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)的安全。這主要包括感知以及分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。

[3]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

從企業(yè)的相關(guān)資源的安全角度來(lái)分析可知，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資料進(jìn)行相應(yīng)的分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和對(duì)企業(yè)的危害度，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)保證其內(nèi)部資源具有高的安全系數(shù)的主要措施，它將歸類(lèi)于資源的安全管理這一企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系中。

二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程分析

國(guó)家政府部門(mén)在2006年之際就已經(jīng)出版了《企業(yè)全中央面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》這一條款，其中的一條項(xiàng)目《指引》里面的主要內(nèi)容就指出了，每個(gè)企業(yè)或者公司都應(yīng)該對(duì)保存關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的一些相關(guān)資料以及企業(yè)不同的項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)過(guò)程開(kāi)展一些針對(duì)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于這些方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)就采取了三個(gè)方面的階段和內(nèi)容，首先是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，其內(nèi)容主要是包含了和辨清企業(yè)開(kāi)展什么項(xiàng)目或者進(jìn)行什么措施會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。話(huà)句話(huà)說(shuō)的就是對(duì)于企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)流程，部門(mén)管理流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及公司的一些日常事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真地檢查和評(píng)估，辨別其中是否具有風(fēng)險(xiǎn)性以及具有的這些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的癥狀在哪里，其次，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，這主要就是為了確定企業(yè)能否產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)以及分清風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。換句話(huà)說(shuō)就是根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)具有的特征對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的定義，并且辨別其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)度和產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因和條件。最后，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)也是極其重要的一個(gè)方面，即是預(yù)測(cè)企業(yè)的某個(gè)流程產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)之后會(huì)對(duì)企業(yè)造成什么樣的影響，換句話(huà)說(shuō)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)來(lái)講起著相當(dāng)重要的作用，可能會(huì)了解到風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)方案中的影響程度等。

三、企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性

任何企業(yè)都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，并且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性也是不可避免的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是事實(shí)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),所以就要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，讓企業(yè)的損失降到最低化，另外，在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還可以加強(qiáng)企業(yè)的管理人員與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工之間的警惕風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，而且還能夠讓全體員工能夠懂得各司其職，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，防止其影響企業(yè)的既定目標(biāo)，造成企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)處于癱瘓狀態(tài)，由此企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最有效也是最直接的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的途徑。

四、企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的策略

3.1控制活動(dòng)策略

在企業(yè)的相關(guān)管理部門(mén)在察覺(jué)這種風(fēng)險(xiǎn)，并且將這種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行了了解和清晰的分析之后，就可以對(duì)企業(yè)存在的這種風(fēng)險(xiǎn)著手加派人手研究相應(yīng)的解決措施。這里的控制活動(dòng)主要是針對(duì)管理階層而言，主要就是為了讓相關(guān)的管理人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)有了某些風(fēng)險(xiǎn)之后能夠及時(shí)的發(fā)出響應(yīng)的指令，防止一些人員不停派遣和調(diào)崗的情況出現(xiàn)，相當(dāng)于是授予管理人員的某種權(quán)利，這就包括了“核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)”等等一系列的過(guò)程，控制活動(dòng)的最大的作用就在于保障企業(yè)的既定目標(biāo)能夠不夠風(fēng)險(xiǎn)的影響，并且能夠順利的完成或者達(dá)到企業(yè)的既定目標(biāo)。

3.2完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。對(duì)企業(yè)實(shí)施全方位的整體風(fēng)險(xiǎn)管理不僅可以使企業(yè)的整體員工合作協(xié)調(diào)起來(lái)，讓企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)之間deep收集、測(cè)量、處理三者有機(jī)的站在一條水平線(xiàn)上，能夠更好的協(xié)助企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)以及監(jiān)督。并且企業(yè)的相關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)的管理人員務(wù)必分清從整個(gè)企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，分清其中的利與弊，使得各部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)安排的相關(guān)程序都能夠及時(shí)的落到實(shí)處，其次有效、及時(shí)、準(zhǔn)確的報(bào)告制度對(duì)于企業(yè)來(lái)講也是非常重要的，這就需要盡快恢復(fù)其現(xiàn)有的報(bào)告缺陷，保證企業(yè)的內(nèi)部信息暢通，即當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境方面出現(xiàn)了某一方面的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)揮或者部門(mén)報(bào)告，以便讓其能夠盡快得到解決，恢復(fù)正常的運(yùn)營(yíng)秩序。

3.3建立健全財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制系統(tǒng)是為防止企業(yè)偏離正常經(jīng)營(yíng)軌道而建立的報(bào)警和控制系統(tǒng)，它以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，利用數(shù)據(jù)化管理方式，通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)危機(jī)及早警示，對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。

建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，可對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、預(yù)測(cè)，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)，在其萌芽階段采取有效措施進(jìn)行預(yù)防和控制，避免情況惡化造成更大的損失。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

1、在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。并且要在內(nèi)部相應(yīng)的部門(mén)實(shí)施相應(yīng)的個(gè)人評(píng)估策略，即在企業(yè)實(shí)施的長(zhǎng)時(shí)間的監(jiān)督過(guò)程中，在一般情況下，企業(yè)最好是聘請(qǐng)相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施有效性，這些是對(duì)長(zhǎng)效監(jiān)督控制的一系列評(píng)估